第一篇：2010年4月税务会计师复习题(下)
税务会计师综合试题卷
（下）
税务管理与涉税风险分析试题
一、单项选择题（本题型共15题，每题0.5分，共7.5分，每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卷的相应位置上填涂相应的答案。）
1.企业税务管理是现代企业财务管理中一个重要的（）系统。A.财务管理
B.纳税管理
C.价值管理
D.企业管理
2.税务登记，也称作纳税登记，是（），在法定时间内向所在地的税务机关办理书面登记的一项基本制度。
A.纳税人将其纳税管理、企业经营以及生产经营活动等情况 B.纳税人将其缴税活动等情况 C.纳税人生产经营活动等情况
D.纳税人将其设立、变更、歇业以及生产经营活动等情况
3.企业违反发票管理法规的行为，是指企业（）中违反发票管理法规的规定，可能会受到税务机关处罚的行为。
A.在发票的填开、保管、审核、取得等活动 B.在发票的领购、填开、保管、开票错误等活动 C.在发票的领购、保管、取得等活动 D.在发票的领购、填开、保管、取得等活动
4.企业税务管理基础是指企业领导和有关人员对（），以往的依法纳税状况等方面的基础条件。A.税法的认识程度、会计核算与纳税管理的条件 B.税务管理的认识、会计核算与财务管理的水平C.税务管理的认识、税收核算与纳税管理的水平
D.税收管理的认识、企业纳税计算与纳税管理
5.相关的财务会计制度是企业纳税政策管理的重要内容，因为企业依法进行税务管理的所有活动结果最终要靠（）资料加以体现并举。企业财务会计核算的法律依据是财务会计法规和有关税收法律法规。A.企业资金周转
B.企业财务会计核算
C.企业纳税
D.企业税额
6.课税对象分解原理是指通过（）的合法筹划和安排，将课税对象分解，使原有计税依据数额变小或消失，从而减少纳税成本的支出。
A.对其纳税活动
B.对其企业经营活动 C.对其经营、财务纳税活动
D.对其经营、投资、理财活动 7.企业的纳税义务是由于企业涉税业务的（）而产生的。A.活动
B.资金
C.税额
D.税种
8.企业税务管理的（）是指企业通过对纳税过程中人、财、物、信息等各类资源的计划、组织、协调与控制，以达到减少不合理纳税支出、降低纳税风险、推动企业健康发展的目的。A.合法性
B.目的性
C.技术性
D.预先性
9.企业纳税政策管理的原则中的（）是企业纳税政策管理必须坚持的另一项重要原则。A.纳税政策准确原则
B.从实际出发原则 C.及时全面原则
D.程序化管理原则
10.在税务行政诉讼中，被告在诉讼中的义务主要包括（）。
A.接受地域管辖机构传唤参加诉讼，遵守法律秩序，承担举证责任，履行人民法院已经发生法律义务。
B.接受区域管辖机构传唤参加诉讼，遵守稽查规定，承担举证责任，履行人民法院已经发生法律效力的判决、裁定。
C.接受人民法院传唤参加诉讼，遵守诉讼秩序，承担举证责任，履行人民法院已经发生法律效力的判决、裁定。
D.遵守诉讼秩序，承担法律责任，履行权利机关已经发生法律效力的判决、裁定。
11.纳税风险检验法的实地调查法是指通过一系列实地调查的方法，结合现行税收法律法规，（），从中发现企业已有或潜在的纳税风险的一系列方法。A.对企业现有税务状况及未来税务机关税收趋势进行调查分析 B.对企业现有生产经营状况及未来发展趋势进行调查分析 C.对企业现有缴税状况及未来企业纳税进行调查分析
D.对企业现有纳税管理状况及未来纳税管理发展趋势进行调查分析
12.企业的账簿、记账凭证、完税凭证及其他有关资料保存期满需要销毁时，财务人员应当编制销毁清册，经主管（）批准后方可销毁。
A.上级机关
B.税务稽查机关
C.税务机关
D.经理 13.根据现行规定，纳税人对税务机关做出的（）不服，必须先申请行政复议;对复议决定不服的，再向人民法院起诉。
A.征收税款、加收滞纳金
B.责令提供纳税担保
C.税收保全措施
D.税收强制执行措施
14.企业纳税争诉管理是指企业对其与税务机关在税收征收管理过程中所产生的（），依据国家法律法规，选择正确的途径，采取积极有效的措施，予以解决而实施的一系列活动的总称。A.纳税问题
B.纳税争议
C.纳税行为
D.纳税活动 15.企业税务管理的目标是（）。A.节约纳税成本，降低纳税风险。
B.节约纳税成本，降低纳税风险，提高企业资金使用效益，实现利润最大化，C.节约企业经营成本，降低财务成本。
D.节约企业经营成本，降低财务成本, 提高企业资金周转，实现收入最大化。
16.企业在税务管理活动中必须注意（），及时了解并掌握法规的变动，将现行的法规与政策运用到税务管理实践中。
A.税法的时效性
B.法律法规的时效性 C.税法的准确性
D.法律法规的准确性
17.国家财税政策对企业办税费用的影响不大，办税费用的高低主要（）的影响。A.受企业纳税额及纳税管理水平高低
B.受企业规模及企业经营水平高低
C.受企业经营规模及财务管理水平高低D.受企业纳税规模及管理水平高低 18.纳税成本日常管理主要由企业专兼职纳税管理人员负责完成，目的在于（）。A.避免纳税违规行为的发生，减少纳税支出。
B.维护企业正常的纳税秩序，避免违规行为的发生，减少滞纳金、罚款的支付。C.避免纳税违规行为的发生，减少纳税、罚款的支付。D.维护企业正常的纳税秩序，减少滞纳金、罚款的支付。
19.解决纳税争议，都必须首先对税务机关的具体行政行为的（）做出正确的判断。
A.合法性及适当性
B.合法性及正确性 C.准确性及适当性
D.合法性及适当性
20.企业纳税风险就是指企业涉税行为因为未能正确履行税收法律法规的有关规定，所导致的（）的可能损失。
A.企业未来经营或其他利益
B.企业未来资金或其他利益 C.企业未来纳税或其他利益
D.企业未来经济或其他利益
21.（）企业依据税收法律法规的规定，通过对纳税风险的确认和评估，采用合理的经济及技术手段对纳税风险加以规避、控制或转移，以降低纳税风险所带来的经济及名誉损失的一种管理活动。A.风险管理
B.企业纳税管理
C.企业风险管理
D.企业纳税风险管理 22.（）是企业财务管理的重要内容，也是企业履行纳税义务的重要环节之一。
A.账簿、凭证的管理
B.税务管理 C.财务人员的管理
D.财务制度
23.从事生产、经营的纳税人应当（）。
A.自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。
B.自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起20日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自变化之日起20日内，向主管税务机关书面报告。
C.自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起25日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自变化之日起25日内，向主管税务机关书面报告。
D.自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起30日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自变化之日起30日内，向主管税务机关书面报告。24.税务行政复议的当事人不包括（）。
A.纳税义务人
B.负税人
C.扣缴义务人
D.纳税担保人
25.节约纳税原理是（）最基本的原理，包括绝对节约纳税原理与相对节约纳税原理。
A.企业财务管理
B.企业纳税管理
C.企业纳税成本管理
D.企业资金管理 26.在税务管理实践中，应充分考虑法律法规的（）。A.适用性
B.广泛性与差别性
C.严肃性与准确性
D.层次性与地域性
27.税收的替代效应是指由于政府实行差别税收待遇，使某种商品或劳务与另一种商品或劳务之间的（）发生变化，导致人们改变对各种商品或劳务的选择，用一种不征税或少征税的商品或劳务来代替征税的或税负重的商品或劳务。
A.绝对价格
B.中间价格
C.合理价格
D.相对价格
28.（）是指企业通过对经营、投资、理财活动的合法筹划和安排直接或间接减少纳税成本总额度。
A.绝对节约纳税原理
B.相对节约纳税原理 C.税率选择原理
D.税收征管再利用原理
29.在合理合法的情况下，尽量争取更多项目延期纳税。在其他条件相同的情况下（）。
A.延期纳税项目越少，本期应纳税额就越多，现金流就越大，可用于扩大流动资本和进行投资的资金也就越少，因而得到的相对减税数额就越少。
B.可用于扩大流动资本和进行投资的资金也就越多，因而得到的相对减税数额就越大。C.延期纳税项目越多，本期应纳税额就越小，现金流就越大，因而得到的相对减税数额就越大。D.延期纳税项目越多，本期应纳税额就越小，现金流就越大，可用于扩大流动资本和进行投资的资金也就越多，因而得到的相对减税数额就越大。
30.纳税质押是指经税务机关同意，纳税人或纳税担保人（）移交税务机关，将该动产或权利凭证作为税款及滞纳金的担保。
A.将其资金或权利凭证
B.将其固定资产或权利凭证 C.将其动产或权利凭证
D.将其有价证券或权利凭证
二、多项选择题（本题型共15题，每题0.5分，共7.5分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题相应位置上填涂相应的答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）
1．企业税务管理的目标（）.A．节约纳税成本，降低纳税风险。B．有效降低纳税税额
C．提高企业资金使用效益，实现利润最大化。D．推动企业可持续发展。
2．企业税务管理的必要性是（）。
A．企业税务管理的好坏是企业经营的合法性的重要条件之一。B．企业的纳税义务是由于企业涉税业务的经营而产生的。
C．企业税负是企业经营的外在成本，凡成本都有管理和控制的必要。D．企业税负成本高低可能在较大程度上取决于企业自身的管理平。3．税务会计师的职责有（）
A．根据税收法规对应税收人、可扣除项目、应税利润和应税财产进行确认和计量，计算和缴纳应缴税金。
B．编制纳税申报表来满足税务机关等利益主体对税收信息的要求。C．根据税法和企业的发展计划对税金支出进行预测。
D．对纳税活动进行合理筹划，发挥税务会计的融资作用，尽可能使企业税收负担降到最低。4.企业对自身税务管理活动中所涉及到的税收法律法规及其他经济政策法规进行系统的收集、梳理与分析，有助于（）。
A．提高企业对税法及相关法律法规的理解和认识。B．应对税务机关税务稽查行为对企业的危害 C．企业纠正过去纳税中存在的错误行为。
D．企业正确处理未来生产经营活动中出现的涉税问题，从基础环节上促进企业对纳税风险的防范与纳税成本的控制。
5.在企业实施纳税成本管理时应注意： A．实施方案与措施必须合理、合法
B．实施方案与措施不能违背企业总的发展目标 C．实施方案应避免税务机关的稽查
D．实施方案与措施应便于执行且实施成本最小
6.企业纳税程序管理是对企业纳税全过程按照税收征收管理法规定的程序进行组织、协调、监督、控制的一系列活动的总称，具体包括（）方面的内容 A．纳税登记管理
B.纳税减免申请管理 C．纳税账册管理、发票管理
D.税款缴纳管 7.企业税务管理的运行时，自身应具备的条件（）。A．企业领导人的纳税意识
B．与企业长远发展目标相一致的税务管理目标 C．企业的生产经营规模及资金的流动性 D．企业财务会计及税务管理人员的业务素质 8.企业纳税成本的组成（）。
A.正常税收支出 B.办税费用、税收滞纳金、罚款 C.额外税收负担 D.税务代理费用
9.企业纳税成本管理的技术方法中的制度规范法的具体操作是（）。
A.检查企业纳税操作流程 B.检查企业纳税成本实际支付情况
C.分析纳税成本上升原因，找出管理制度上的缺陷
D.规范有关的管理制度
10.企业纳税争诉管理是指企业对纳税过程中发生的纳税争议进行调查、分析、解决的一系列管理活动，主要包括（）。A.调查分析争诉问题 B．制订解决争诉问题的方案 C．组织实施争诉问题解决方案 D．分析与评估争诉问题解决结果 11.税务登记的意义是（）
A.有利于税务机关掌握和监控税源，合理配置征管力量，组织征收管理活动。B．有利于企业正常开展经营活动，保障企业正常的竞争环境
C.有利于增强纳税人税收法制观念和纳税意识，自觉接受税务机关监督管理，维护自身合法权益。D．有利于社会经济环境稳定规范的发展 12.下列关于延期纳税法说法正确是（）
A.在其他条件相同的情况下，延期纳税项目越多，本期应纳税额就越小，现金流就越小，可用于扩大流动资本和进行投资的资金也就越多，因而得到的相对减税数额就越大。
B．在其他条件相同的情况下，争取更长的延期纳税期限，可以使有延期纳税增加的现金流所产生的收益增多，相对节约的税收额就越大。
C.在其他条件相同的情况下，延期纳税项目越多，本期应纳税额就越小，现金流就越大，可用于扩大流动资本和进行投资的资金也就越多，因而得到的相对减税数额就越大。
D.在其他条件相同的情况下，争取更长的延期纳税期限，可以使有延期纳税增加的现金流所产生的收益增多，相对节约的税收额就越小。
13.在实施纳税风险事中或事后控制时，账务调整必须遵循原则是（）。
A.凡属本年度的错、漏问题，可以根据正常的会计核算程序，按照冲销调账法、补充调整法、转账调整法的要求进行账务调整。
B.凡属本年度的错、漏问题，可以根据税率、税种税务进行核算程序，按照冲销调账法、补充调整法、转账调整法的要求进行账务调整。
C.凡属上年度的错、漏问题，如果对上年度税收发生直接影响的，在上年度决算编报前发现的，可直接调整上年度账目；在上年度决算编报后才查出的，应通过以前年度损益账户进行调整。D.上年度错、漏账目不影响上年度税收，但与本年度核算有关的，则应按上年度账目的错、漏金额影响本年财务成果的数额调整本年度有关账目。14.纳税风险防范方法包括()A．纳税风险检验法
B.纳税风险评估法 C．纳税风险预警法
D,纳税风险控制法。15．企业税务管理包括（）方面。
A．纳税政策管理
B．纳税成本管理
C．纳税程序管理 D．纳税风险和争诉管理
16．从微观而言，税务管理对企业的发展的作用（）A．优化资源，提高获利能力
B．促进财务基础建设，提高财务管理水平C．增强纳税意识，提高防范风险的能力 D．提升市场竞争力，提高可持续发展的能力
17.企业税务内部管理形式依据企业规模的大小、纳税事务的复杂程度以及企业管理者对企业纳税事务的重视程度，具体分为以下形式（）。
A．不设立税务管理岗位，税务管理由企业财务部门相关财务人员担任 B．设有税务管理机制，税务管理由有税务代理机构专职人员担任 C．设有税务管理部门，税务管理由企业该部门专职税务管理人员担任 D．设有税务管理岗位，税务管理由企业财务部门专职税务管理人员担任 18.企业纳税成本日常管理的内容主要包括()。A.对企业正常应缴纳税款的计算、审核与缴纳管理 B.对企业纳税税额的管理
C.对办税费用的审核、支付管理 D.对企业纳税关系费用的管理
19.下列关于延期纳税法说法正确是（）
A.在其他条件相同的情况下，延期纳税项目越多，本期应纳税额就越小，现金流就越小，可用于扩大流动资本和进行投资的资金也就越多，因而得到的相对减税数额就越大。B．在其他条件相同的情况下，争取更长的延期纳税期限，可以使有延期纳税增加的现金流所产生的收益增多，相对节约的税收额就越大。
C.在其他条件相同的情况下，延期纳税项目越多，本期应纳税额就越小，现金流就越大，可用于扩大流动资本和进行投资的资金也就越多，因而得到的相对减税数额就越大。
D.在其他条件相同的情况下，争取更长的延期纳税期限，可以使有延期纳税增加的现金流所产生的收益增多，相对节约的税收额就越小。20.纳税风险控制法包括
A.纳税风险规避法
B.纳税风险控制法 C.纳税风险转移法
D.纳税风险保留法。21.降低企业纳税成本管理的合理切入点有（）。A.控制空间大的税种 B.各类税收优惠政策 C.税法授权的选择 D.税负转嫁
22.根据《税收征收管理法》的规定，下列财产中，可以作为纳税抵押的有（）。
A.抵押人被查封的房屋
B.抵押人有权处分的国有房屋
C.抵押人被监管的财产
D.抵押人有权处分的交通运输工具 23.税务行政复议的当事人包括（）。
A.纳税人
B.扣缴义务人
C.负税人
D.纳税担保人 24 下列可以采用 “核定征收”方式征税的有（）。
A.依《税收征管法》可不设账薄的B.账目混乱、凭证不全、难以查账的 C.外国企业会计账簿以外币计价的D.因偷税受两次行政处罚后再犯的 25.税务机关检查纳税人存款账户时，须做到（）。A.经县以上税务局(分局)局长批准
B.凭全国统一格式的检查存款账户许可证 C.指定专人
D.为纳税人保密
26.纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，可以申请延期缴纳税款的特殊情况是（A.因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的 B.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的 C.因政府修路拆迁，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到影响的 D.当期货币资金在扣除应付职工工资和应计提的公益金、公积金公后不足以缴纳税款的。）
三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请判断每题的表述是否正确，你认为正确的，在答题卡相应位置上填写代码“√“你认为错误的，填写代码”ד。每题判断正确的得1分；每题判断错误的扣1分,不答题既不得分，也不扣分。）
1.企业应纳税额必须得到税务机构的认可，认可的依据是检查企业的账证资料。完整的账证资料，是纳税成本降低方案是否合法的重要依据。如果账证资料不完整，必定使合法纳税成本降低方案的实施演变为偷税行为。
2.企业是社会经济运行的基本单位，其运行结果是国家税收产生的源泉。依法纳税是企业必须履行的义务，税务管理是企业生产经营中不可回避且必须做好的工作。因此，企业税务管理的主体是负有纳税义务的各类企业，管理的具体执行者是税务机关的税收管理员。
3．税务管理的目的在于降低企业的税收负担，然而，税收负担的降低不一定带来企业总体成本的降低和收益水平的提高。因此，在税务管理实践中，如果不考虑企业财务管理的总体目标，只以税负轻重作为选择纳税方案的唯一标准，就可能会影响到财务管理总体目标的实现。
4.企业纳税成本管理是税务管理的基础环节和主要内容，是企业对自身税务管理活动中所涉及到的税收法律法规以及其他经济政策法规的收集、整理、分析，并应用于税务管理实践的一系列管理活动。
5.企业不违反税法规定，滞纳金支出完全可以避免，可见企业在滞纳金支付上拥有主动权。如果企业确实有特殊困难，不能按期缴纳税款，可以依法申请延期缴纳税款。按税法规定，经县级以上税务局（分局）批准，在批准的延长期限内，不加收滞纳金。因此，税收滞纳金是否发生，不完全取决于企业自身的纳税管理水平。
6.税收法律法规在一定时期内有其一定的适用性、相对的规范性和严密性。企业要达到税务管理的合法性、有效性，必须依法加强自身的经营管理、财务核算和财务管理，在税法允许范围内进行投资方案、经营方案、纳税方案等方面的税务管理运作。
7．扣缴义务人、纳税担保人同税务机关发生争议，在申请行政复议之前，须解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保。
8.额外税收负担是指由于企业账务处理错误，所承担的完全可以避免的、额外的税款支出。造成额外税收负担的主要原因是企业没有全面了解、深入理解税收法律法规，在纳税管理实践中没有正确反映企业的经营活动而致。
9．企业纳税争诉管理一方面能及时有效地解决税企双方的争议，维护企业在纳税过程中应享有的正当权益；另一方面，通过争议解决的过程，企业会对税收法律法规有更深刻的理解与认识，直接提高了企业税务管理的水平。
10.企业纳税风险与一般商业风险类似，风险越大，将来的损失越大，同时意味着收益越大。11纳税申报是纳税人按照税法规定的期限和内容向税务机关提交有关纳税项书面报告的法律行为，是纳税人履行纳税义务、界定征纳双方法律责任的主要依据，是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理的重要制度。
12.税务机关依法进行税务行政赔偿后，对有故意或重大过失的税务工作人员，可以追究全部赔偿费用。
13.税务机关对可不设或应设未设账薄的或虽设账薄但难以查账的纳税人，可以采取核定征收方式。14.税务机关可以依法到纳税人的生产、生活、经营场所和货物存放地检查纳税人应纳税的商品、货物或者其他财产。
15．税务行政处罚的实施主体是县以上税务机关，派出机构不具备处罚主体资格。因此，税务所作为县级税务机关的派出机构，同样不能对任何纳税人的税务违法行为进行处罚。
16．对欠缴税款且怠于行使到期债权的纳税人，税务机关依法行使代位权后，可以免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。
17．企业纳税风险就是指企业涉税行为因为未能正确有效的履行税收法律法规的有关规定，所导致的企业未来利益的可能损失。具体表现为：企业涉税行为中影响纳税合法性、准确性的不确定因素，最终导致企业多缴税款；或者因为少缴税款，引发税务管理机关对其进行处罚，所需支付的巨额罚款。
18、税基式减免，指通过直接缩小计税依据的方式实现税收减免。它包括起征点、免征额、项目扣除、跨期结转等。起征点是征税对象达到一定的数额开始征税的起点。免征额是在征税对象的全部数额中免于征税的数额。项目扣除是指在课税对象中扣除一定项目的数额，以其余额作为依据计算税额。跨期结转是将以前纳税年度的经营亏损等在本纳税年度的经营利润中扣除，直接缩小税基。
19、国家财税政策对企业办税费用的影响很大，同时办税费用的高低还受企业纳税规模及管理水平高低的影响。企业纳税规模小，管理水平高，其办税费用就低；反之，办税费用就高。
20、额外税收负担是指由于企业运用税法不当，所承担的完全可以避免的、额外的税款支出。造成额外税收负担的主要原因是企业没有全面了解、深入理解税收法律法规，在纳税管理实践中没有正确运用税收的法律法规。
四、论述题（本题型共1题，共10分）
1、“做为企业，只要守法经营，照章纳税，该缴多少税就缴多少税，税务管理是税收征管部门的事，与企业无关，企业没有税务管理的必要。”你认为此观点对吗？谈谈你对企业税务管理的认识。
2、浅谈企业税务管理的作用，你如何理解税务会计师在企业税务管理中的作用。
纳税筹划操作与实务部分
一、单项选择题（本题型共15题，每题0.5分，共7.5分，每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卷的相应位置上填涂相应的答案。）
1、税收负担是指纳税人应履行纳税义务而承受的一种（），它是国家参与国民收入分配所形成的分配关系的具体数量体现。
A．税收责任
B.政府责任
C.企业责任
D.经济责任
2、纳税筹划的（）是指纳税筹划是在对未来事项所作预测的基础上的事先规划。A．合法性
B．风险性
C．预期性
D．目的性
3、纳税筹划是纳税人根据国家税收法律、法规和政策导向，通过对投资、融资、供应、生产、销售和利润分配等经营活动的合理安排，达到减轻或延迟纳税义务的一种合法行为。这称为（）原则。
A.效益
B 简便
C 整体
D合法
4、（）是指在法律允许的范围内，利用税率的差异而直接节减税收的技术。
A．差异技术
B． 税率差异技术
C． 税率
D． 税率技术
5、（）指纳税人对各项纳税事宜事先做出安排，在各项经营活动发生之前把税收当作一个内在的成本做出考虑。A．前瞻性
B．法律性
C．仰望性
D．合法性
6、扣除技术是指在法律允许的范围内，使扣除额增加而直接节税，或调整各个计税期的扣除额而（）的纳税筹划技术。
A．直接节税
B．间接节税
C．相对节税 D．不确定性风险节税
7、狭义的扣除项目不包括（）
A．扣除额 B．宽免额 C．冲抵额
D．抵免
8、免税是国家的一种税收照顾方式，也是国家出于政策需要的一种税收奖励方式，是贯彻国家经济、政治、社会政策的（）手段。
A． 金融
B．财政
C．经济
D．筹划
9、现代税收原则主要有（）
A．税务行政原则
B.确实原则
C.税收公平原则
D.社会公正原则
10、（）是指企业通过对经济形势的预测及其他因素的综合考虑，选择恰当的会计处理方式以获得税收利益的行为。
A．企业投资决策中的纳税筹划 B．企业生产经营过程中的纳税筹划 C．企业成本核算中的纳税筹划 D．企业成果分配中的纳税筹划
11、在课税范围比较窄的时候，直接地进行税负转移便会遇到强有力的阻碍，纳税人不得不寻找间接转嫁的方法，这时的税收转嫁可以称为（）。A．积极地税负转嫁
B． 消极的税负转嫁 C．正常的税负转嫁 D． 异常的税负转嫁
12、（）是指关联企业之间相互购销产品和提供劳务时，通过转让定价的方式使交易和企业的利润在企业之间重新分配，以达到节税的目的和方法。A 价格筹划
B空白筹划
C弹性筹划
D规避筹划
13、那种选项不属于税负转嫁的一般方法（）
A、税负前转 B、税负后转 C、税负消转 D、税收资本化
E、纳税人身份转换
14、由于纳税人决策目标多样化而导致对决策方案很难用定量的方法加以分析，需要引入模糊数学将定性因素定量化，进而做出恰当的纳税筹划决策，这就是（）。A．风险节税 B．组合节税 C．模糊节税
D．量化节税
15、对于那些数额较小的，在本期发生而在以后各期受益的费用，直接计入当期成本，尽量不通过待摊费用核算，这样，可以达到（）的目的。A增加收益
B不缴税
C减少税负
D延迟税负
16、下列哪个不是纳税筹划的客观条件（）
A．具备必要的法律知识
B．具备相当的收入规模 C．具备纳税筹划意识
D． 具备一定的社会声望
17、（）是指一定时期的纳税总额并没有减少，但因各个纳税期纳税额的变化而增加了收益，从而相当于冲减了税收，使纳税总额相对减少，或者是由于考虑货币的时间价值因素，推迟税款的缴纳，实际上相当于获得了一笔无息贷款，从而使纳税总额相对减少，或者说是使纳税款的价值减少。
A．相对税收
B．相对节税
C．相对纳税
D． 相对税款
18、某一个纳税人的税收绝对额没有减少，但这个纳税人的税收客体所负担的税收绝对额的节税是（）。
A．横向节税 B．纵向节税 C．间接节税 D． 相对节税
19、“政府为了某种经济或社会目的，针对经营者、消费者希望减轻税负、获得最大利益的心态，有意识地制定一些税收优惠、税收鼓励、税法差异政策，引导投资者、经营者、消费者采取符合政府政策导向的行为，其结果是双赢。“这段文字描述的是纳税筹划()的特点。A．合法性 B．专业性
C．普遍性 D．符合政府的政策导向性
20、国际避税的最主要方法是: A找税法漏洞
B转让定价
C 各公司进行协商
D延期纳税
21、A企业与B客户签订的合同金额为15万元，合同中约定的付款期为40天。如果对方可以在20天内付款，将给予对方3％的销售折扣，即4500元。从节税的角度出发，该企业应当选择哪套方案（）。
A．方案：直接给予对方3％的销售折扣。
B．方案：企业在承诺给予对方3％折扣的同时，将合同中约定的付款期缩短为20天。
C．方案：企业主动压低该批货物的价格，将合同金额降低为14.55万元，同时在合同中约定，对方企业超过20天付款加收4500元滞纳金。
22、某经营原油及油品的销售公司，是增值税一般纳税人，2009年1--6月该公司在某省A市设置了临时性办事处。该办事处在2009年1--6月接到总公司拨来货物5000吨，取得销售收入2000万元，拨入价为1600万元，在经营地就地采购原油10万吨，购进价为9000万元，取得销售收入为10000万元，1--6月赢利1 000万元(注：总公司2008年度会计核算亏损2000万元；上述进价及销售收入均为不含税价格)。假设一年贷款利率为7．47％。从节税的角度出发，该办事处选择那套方案（）来进行涉税处理。
A．方案：按照办事机构进行涉税处理。
B．方案：按照分支机构进行涉税处理。C．方案：按照独立核算的单位进行涉税处理。
23、某生产型企业年应纳增值税销售额为100万元，会计核算制度也比较健全，符合一般纳税人的条件，属于增值税一般纳税人，适用17％的增值税税率。但是，该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额较少，只占销项税额的10％。依照增值率判别法，增值率=(100-100x10％)÷100=100％>35．3％。所以，该企业作为一般纳税人的增值税税负要远大于小规模纳税人。现在该企业有两套方案可供选择。从节税的角度出发，该企业应当选择那套方案（）
A． 方案：继续以一般纳税人的身份存在。
B． 方案：分立成两个企业，以小规模纳税人身份存在。C．方案：转成小规模企业身份存在。
24、在某乡镇农村，一些农户在田头、地角栽种了大量速生材，目前，已进入砍伐期。农户准备出售上述木材，农户和收购企业有三套方案可供选择。从节税的角度看，该农户应选择哪套方案（）。
A．方案：农户直接出售原木，每立方米价格为500元。
B．方案：农户对原木进行深加工，如将原木加工成板材再出售，假设加工1立方米原木需要耗用电力10元，人力成本10元，因此，其出售价最低为520元，收购企业加工成本与农户加工成本相同。
C．方案：农户将原木直接出售给收购企业，收购企业收购原木后雇用农户加工，支付农户10元加工费，电费由收购企业承担。
25、某摩托车生产企业只生产一种品牌的摩托车，某月将100辆摩托车作为职工年终奖发放给职工，当月生产的摩托车的销售价格为5 000元，当月，该企业按照5000元的价格销售了400辆，按照5 500元的价格销售了400辆。生产摩托车的成本为4500元／辆。成本利润率为6％。消费税税率为10％。该企业有三种方案申报该批摩托车的消费税。从节税的角度出发，该企业应当选择哪套方案（）。
A． 方案：准确提供该批摩托车的销售价格5000元。
B． 方案：不提供该批摩托车的准确销售价格。
C． 方案：不提供该月摩托车的销售价格。
二、多项选择题（本题型共15题，每题0.5分，共7.5分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案，在答题相应位置上填涂相应的答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）
1．纳税筹划的特点包括（）。
A．合法性 B．风险性 Ｃ．预期性
Ｄ．目的性 2．按筹划服务对象来分类，纳税筹划可以分为（）。A．法人纳税筹划
B．非法人纳税筹划 Ｃ．国内纳税筹划
Ｄ．国际纳税筹划 3．企业投资决策过程中纳税筹划的应考虑（）。
A．投资项目的确定、投资决策的管理机制
Ｂ．投资规模的水平、税收屏蔽的利用 Ｃ．投资意向的选择
Ｄ．投资伙伴的选择
4．空白筹划意识是指纳税人在进行经济活动时，要具有利用税法空白进行纳税筹划的意识．税法空白产生的原因（）．
A．立法者的失误
B．国家社会制度
C．技术研究水平的限制 D．国家经济环境发达程度 5．纳税筹划的积极意义在宏观层面上表现为：
A.有助于会计管理水平的提高
B.有利国民经济健康、持续、稳定发展
C.有利于发挥税收的经济杠杆作用
D.有利于国家不断地完善税法和税收政策 6．纳税筹划的法律原则包括（）。
A．合法性 B．合理性 Ｃ．规范性
Ｄ．目的性 7．我国企业目前进行纳税筹划的微观经济的有利条件有（）。
A.企业生产经营活动具有灵活性
B.企业生产经营活动具有变通性
C.纳税筹划当事人的权利、义务和责任进一步明确
D.纳税筹划当事人的自我约束力增强
8．中国税制在一定程度上还存在纳税人定义上的可变通性，这主要体现在以下方面（）． A．该纳税人确实转变了经营内容，过去是某税的纳税人，现在成为了另一种税的纳税人，所涉及的税种发生变化；
B．内容与形式脱离，纳税人通过某种非法手段使其在形式上不属于某个税种的纳税义务人； C．纳税人缴纳的基础的转变，使纳税人缴纳额的改变。
Ｄ．该纳税人通过合法手段转变了身份或性质，使纳税人无须缴纳该种税。
9．下列税负转稼方式说法正确的是（）．
A．纳税人将其所纳税款顺着商品流转方向，通过提高商品价格的办法，转嫁给商品的购买者或最终消费者负担。
B．纳税人将其所纳税款逆商品流转的方向，以压低生产要素进价或降低工资、延长工时等方法，向后转移给生产要素的提供者。
Ｃ．纳税人将自己缴纳的税款分散转嫁给多方负担。混转是在税款不能完全向前顺转，又不能完全向后逆转时采用
Ｄ．纳税人将税负转嫁给商品购买者和供应者以外的其他人负担．
10．以下居于合理合法的纳税筹划的做法有（）。
A．从事货物进口或出口时，选择同类产品中成交价格比较低的，运输、杂项费用相对小的 B．积极在保税区内投资设厂
C．隐瞒真实价格，降低申报价格，从而使完税价格大大降低 D．选择最佳的进出口货物运输方式
11．漏洞筹划意识是指纳税人在进行经济活动时，要具有找出税制中的漏洞并利用之的纳税筹划的意识，税收漏洞可以分为（）． A．税收环节漏洞
B．立法环节的漏洞 C．执法环节的漏洞
D．以上都是
12.消费税利用计税依据进行纳税筹划时，委托加工应税消费品时，销售额按受托方同类消费品的价格确定，节税筹划要点是（）。
A．销售额 Ｂ．材料成本 Ｃ．利润
Ｄ．加工费
13．运用收入（收益）控制法进行企业纳税筹划，主要有以下三条路径：
A.利用公允的会计或财务准则设定适当的收入时点
B.做“两套帐”以便节税
C.利用税收优惠政策控制所得实现时间
D.控制所得额以合法降低累进率，达到减轻税负的目的 14．以下居于合理合法的纳税筹划的做法有（）。
A．从事货物进口或出口时，选择同类产品中成交价格比较低的，运输、杂项费用相对小的 B．积极在保税区内投资设厂
C．隐瞒真实价格，降低申报价格，从而使完税价格大大降低 D．选择最佳的进出口货物运输方式
15．在采购规模与结构的纳税筹划中，企业应注意().A．合理确定采购固定资产的采购和规模 Ｂ． 技术引进的选择 Ｃ．劳动力的规模与结构 D ． 购货的规模与结构 16.企业所得税利用扣除项目的纳税筹划方法是（）。A．限额扣除的纳税筹划
Ｂ．全额扣除的纳税筹划 Ｃ．所得额扣除的纳税筹划
Ｄ．超额扣除筹划
17.根据我国税收制度的情况，一般来说，企业设立时对采用不同的组织形式进行纳税筹划的选择时应注意以下问题().A．在其发展壮大的过程中，为充分利用资源，对付日益激烈的市场竞争而获取最大化收益，往往通过改变产权结构、实现股权多元化等多种途径
Ｂ．在确定企业所采取的，应综合考虑企业的税收负担、经营风险、经营规模、管理模式及融资等各方面的因素，权衡各相关因素。
Ｃ．在比较两种企业组织形式的税负大小时，不能仅看名义上的差别，更重要的是要看实际上的差别。
Ｄ．合伙制构成中如果既有本国居民，也有外国居民，就出现合伙制跨国现象，在这种情况下，合伙人由于居民身份国别的不同，税负将出现差异，特别是在计提所得税方面要充分考虑。18．关联企业之间转让定价的方式，主要有以下几种：
A.通过零部件、产成品销售价格影响产品成本、利润
B.在关联企业之间收取较高或较低的运输费用、保险费用、回扣、佣金等转移利润； C通过关联企业之间的固定资产购置价格和使用期限来影响其产品成本和利润水平；
D.通过提供咨询、特许权使用费、贷款的利息费用以及租金等来影响关联公司的产品成本和利润。19．纳税筹划的限定条件有以下哪些（）。A.税收政策的限定
B.纳税筹划目标与企业目标冲突的限定
C.专业技术人员素质的限定、时机的限定
D.执法水平的限定
20．对个人所得税的纳税人进行纳税筹划的方法有（）。A．居民纳税义务人与非居民纳税义务人的转换 B．通过人员的住所(居住地)变动降低税收负担 C．通过人员流动降低税收负担 D．个体工商户与个人独资企业的转换 21．以下存在关税筹划空间的是（）。
A．关税优惠政策
B．完税价格
C．原产地标准
D．进出口方式 22．以下居于合理合法的纳税筹划的做法有（）。
A．从事货物进口或出口时，选择同类产品中成交价格比较低的，运输、杂项费用相对小的 B．积极在保税区内投资设厂
C．隐瞒真实价格，降低申报价格，从而使完税价格大大降低 D．选择最佳的进出口货物运输方式
23．出口型企业应当针对特别关税的负面影响，采取正确有效的纳税筹划，避免不公平的特别关税给企业造成的损失。主要筹划应从以下方面着手（）． A．成为别国知名产品，增加别国销售量。Ｂ．顺利通过调查，避免被认为倾销． Ｃ．避免出口行为被裁定为损害进口国产业。
Ｄ．尽量减少被控诉的可能，包括：提高产品附加值，取消片面的低价策略；组建出口企业商会，加强内部协调和管理，塑造我国出口型企业的整体战略集团形象；分散出口市场，降低受控风险。24．一个可行的国际纳税筹划方案，通常符合以下个条件（）。
A．作出细致的安排，并因时因地制宜地进行检查和调整，又不因取得税收利益影响其全球经营战略的实施，牺牲其整体利益。
Ｂ．不能触犯有关国家的税法和国际税收协定。
Ｃ．符合经济原则，既可减轻总体税负，又不因取得税收利益影响其全球经营战略的实施，牺牲其整体利益。
D ．作出细致的安排，并因时因地制宜地进行检查和调整，以免与有关国家变更后的税法和国际税收协定相抵触或不符合经济原则。
25．关于税收饶让的具体运用，中外税收协定中有以下方面不同规定（）。A．规定税收饶让的税率
Ｂ．规定税收饶让的税额 Ｃ．规定税收饶让的期限
三、判断题（本题型共10题，每题1分，共10分。请判断每题的表述是否正确，在答题卡相
D ．规定税收饶让的税种
应位置上，你认为正确的，填涂代码“√”，你认为错误的，填涂代码“×”。每题判断正确的得1分；每题判断错误的扣1分，不答题既不得分，也不扣分。）
1.在合法和合理的情况下，尽量使各项扣除额能最小化。在其他条件相同的情况下，扣除的金额越小，计税基数就越大，应纳税额就越小，因而节减的税收就越多。使扣除金额最小化，可以达到节税的最大化。
2.有效的纳税筹划要求策划者在进行税务决策时，不仅要考虑显形税收即直接支付给国家的税收，还要考虑隐性税收即有税收优惠但以取得低税前收益率的形式直接支付给国家的税收。
3．纳税人有依据法律进行税款缴纳的义务，但也有依据法律，经过合理的甚至巧妙的安排以实现尽量少负担税款的权利。
4.纳税筹划作为实现企业财务目标长期性目标，能起到辅助实现企业纳税目标的作用，可以说纳税筹划目标之一就是帮助纳税人实现其纳税目标。
5.不论国家基于维护其声誉、利益的目的而做出怎样的结论，从理论上不能认为企业进行纳税筹划是不合法的，国家只能在不断完善税收法律、制度上去努力。企业应充分认识到，纳税筹划应尽可能地从长远考虑，过分看重眼前利益可能会招致重大的潜在损失。
6.”净利润最大化“的纳税筹划观，没有考虑纳税筹划本身对纳税人整体价值的影响。7.相对节税原理是指一定时期的纳税总额减少，但因各个纳税期纳税额的变化而减少了收益，抵消了部分或全部的税收负担，从而相对节减税收的节税原理。
8．当企业战略决策是否进入某个行业或某个市场时，考虑最多的是该行业或市场的潜力，而不是纳税筹划。尽管也要考虑相关税收政策和税收知，但这些是附属的、次要的。不能因为纳税筹划因素而改变企业的战略决策，这是一条重要的企业法则。
9.资金、税额和毛利润是企业经营管理和会计管理的三要素，纳税筹划作为企业理财的一个重要领域，是围绕税额运动展开的，目的是为使企业整体利益最大化。
10.尽量争取退税项目，在合法和合理的情况下，尽量争取更多的退税项目。在其他条件相同的情况下，退税项目优厚，退还的已纳税款就优厚，因而节减的税收就越多，从而使退税额最大化，以达到节税的最大化。
11.税负转嫁是税收负担的再分配，其经济实质是每个人所占有的国民收入的再分配，它是一个客观的经济运动过程，纳税人是主动去提高或降低价格，还是被动地接受价格的涨落，是与税负转嫁有关的。纳税人与负税人之间的经济关系是阶级对立关系，还是交换双方的对立统一关系，也是与税负转嫁有关的。
12、纳税筹划的目的就是合理合法地减少企业的税收成本，取得税收收益。纳税筹划着眼于纳税人长期利益的稳定增长，并不能局限于某个具体税种的利益得失。因为企业在日常经营过程中，税收成本只是其中的一个因素。在进行投资、经营决策时，除了要考虑税收因素外，还必须考虑其他多方面的因素，权衡轻重，趋利避害，以达到纳税人总体利益最大化的目的。13.纳税成本的降低一定能带来企业整体利益的增加。
14．资金、成本和利润是企业经营管理和会计管理的三要素，纳税筹划作为企业理财的一个重要领域，是围绕资金运动展开的，目的是为使企业整体利益最大化。
15.起征点是课税对象金额最低最低征税额，低于起征点可免征，而当超过时，按超过部分征收，因此有此特定的纳税人总想使自己的应纳税所得额控制在起征点以下。
16．相对节税是指一定时期的纳税总额并没有减少，但因各个纳税期纳税额的变化而增加了收益，从而相当于冲减了税收，使纳税总额相对减少，或者是由于考虑货币的时间价值因素，推迟税款的缴纳，实际上相当于获得了一笔无息贷款，从而使纳税总额相对减少，或者说是使纳税款的价值减少。
17、税率差异技术是指在法律允许的范围内，利用税率的差异而直接节减税收的技术。这里的税率差异包括税率的地区差异、国别差异、行业差异，不包括企业类型差异。
18、税收资本化亦称“赋税折入资本”、“赋税资本化”、“税负资本化”，即生产要素购买者将所购生产要素未来应纳税款，通过从购入价格中预先扣除的方法，向前转嫁给生产要素的出售者的一种形式。税收资本化主要发生在某些资本品的交易中。
19、根据经济发展趋势，预测存货市场价格的变化趋势，合理地选择存货计价方法，可以达到节税的目的。
20.纳税筹划是企业纳税意识提高到一定阶段的表现，是与经济体制改革发展到一定水平相适应的，企业纳税意识增强与企业进行纳税筹划具有共同的要求，即符合税法的规定。
22．绝对节税是指直接使纳税绝对总额减少，即在多个可供选择的纳税方案中，选择缴纳税款额最少的方案。这种节税可以是直接减少纳税人的纳税总额，也可以是直接减少其在一定时期内的纳税总额。一般情况下，企业可采用减少税基、适用较低税率的方式来减少纳税总额。
四、案例分析题（本题型共2题，第1小题6分，第2小题9分，共15分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。）
1、华润时装经销公司商品销售的平均利润为30%。该公司准备在春节期间开展一次促销活动，以扩大该企业在当地的影响。现有三个方案（假定以销售10000元的商品为基数）: 方案一，让利20%销售，即8折销售;方案二，赠送20%的购物券;方案三，返还20%的现金。
1）请分析三种方式下企业的税收利益。
2）试论你对纳税筹划的理解，纳税筹划对你所在的企业的意义。[答案]
三种方式下企业的税收利益。方案一：让利20%销售商品。
让利销售这种营销方式，可以将折扣额和销售额开在同一张发票上。依据税法规定，折扣额和销售额开在同一张发票上的，可以按折扣后的净额计算增值税。让利20%销售，就是将计划作价为10000元的商品作价8000元销售出去。假设购进成本为含税价7000元，企业的应纳税情况及税后利润情况如下:
应纳增值税=8000/1.17*17%-7000/1.17x17%=145.30(元)
城建税及附加=145.30*(7%+3%)=14.53(元)
利润额=8000/1.17-7000/1.17-14.53=854.7-14.53=840.17(元)
所得税=840.17*25%=210.04(元)
税后利润=840.17-210.04=630.13(元)
假设企业采用现金购货和现金销货的方式，则:
净现金流量=8000-7000-145.3-14.53-210.04=630.13(元)方案二：赠送价值20%的购物。
赠送购物券这种营销方式，就是当消费者购买价值满10000元的商品，就赠送 2000
元的商品。根据增值税暂行条例规定，不仅销售货物按照全额计算增值税，而且，赠送的商品视同销售货物，另外计算缴纳增值税。企业的应纳税情况及税后利润情况如下:
公司销售10000元商品应纳增值税为:
10000+1.17*17%-7000/1.17*17%=435.90(元)
赠送2000元的商品，作视同销售处理，应纳增值税为:
2000/1.17*17%-1400/1.17*17%=87.18(元)
合计应纳增值税为:435.90+87.18=523.08(元)
城建税及附加=523.08*(7%+3%)=52.31(元)
利润额=10000/1.17-7000/1.17-1400/1.17-52.31
=2564.10-1196.58-52.31
=1315.21(元)
所得税=1315.21*25%=328.8(元)
税后利润=1315.21-328.8=986.41(元)
消费者在购买商品时获得购物券属于偶然所得，应该缴纳个人所得税。按照现行个人所得税管理办法，发放购物券的企业应该在发放环节代扣代缴个人所得税，如果企业未代扣代缴个人所得税，则发放企业应该赔缴。因此，该公司在赠送购物券时，应代顾客缴纳个人所得税。2000元的所得为税后所得，应将其换算成税前所得额，其应代扣代缴个人所得税额为:
2000/(1-20%)*20%=500(元)
代顾客缴纳个人所得税后的利润额=986.41-500=486.41(元)
假设企业采用现金购货和现金销货的方式，则:
净现金流量=10000-7000-1400-523.08-52.31-328.8-500=195.81(元)方案三：返还20%的现金。
”销售商品，返还现金“这种营销方式，对于返还的现金不存在视同销售的问题，只需要代扣代交个人所得税。企业的纳税情况及税后利润情况如下:
应纳增值税=10000/1.17*17%-7000/1.17*17%=435.90(元)
城建税及附加=435.90*(7%+3%)=43.59(元)
利润额=10000/1.17-7000/1.17-2000-43.59-564.10-43.59=520.51(元)
所得税=520.51*25%=130.13(元)
税后利润=520.51-130.13=390.38(元)
应代顾客缴纳的个人所得税=2000+(1-20%)*20%=500(元)
代顾客缴纳个人所得税后的利润额=390.38-500=109.62(元)
假设企业采用现金购货和现金销货的方式，则:
净现金流量=10000-7000-2000-435.90-43.59-130.13-500=-109.62(元)通过比较可以看出，方案一的说后利润和现金流量都是最大的，是一个最优方案。
方案二是在发生销售额的基础上进一步赠送商品，从税法的角度看，属于视同销售行为，应作视同销售处理，同时应代扣代缴个人所得税。而企业未代扣代缴个人所得税时，由企业赔缴个人所得税，进一步增加了企业的税收负担。而方案三的赠送货币资金，则是将自己的净利润都赠送出去了，导致企业的净利润额和净现金流量为负数，这种促销行为没有道理。但在实践当中也有人采用，而采用方案三的商家，主要是为了吸引集团购买，做现金流的时间差，如果商家进货时没有支付现金，是赊购，而卖货时能够收回10000元现金，现金流入量比方案一的8000元流入量大。
试论你对纳税筹划的理解，纳税筹划对企业的意义。
答：纳税纳税筹划是在法律许可的范围内合理降低税收负担和税收风险的一种经济行为。对于纳税筹划，应该从多个角度和层面去观察。纳税筹划是纳税人或其代理机构在既定的税制框架内，合理规划纳税人的战略、经营、投资活动，巧妙安排相关理财涉税事项，以实现纳税人价值最大化的财税管理活动。它属于财务管理的范畴。在有税的环境中，纳税筹划是纳税人对税收环境的反应和适 应，这种反应和适应不仅仅是减轻税负，还有降低税收风险的要求。所以，纳税人应该分析国家税收环境的特征，掌握不同领域税收政策的差异，了解税务当局的征税信息，有针对性地开展纳税筹划活动。毋庸置疑，纳税人的纳税筹划行为也影响着税收制度的变迁。在现代社会经济实践中，战略管理日益凸现其价值。战略管理的本质是敏捷地识别相适应环境变化，为企业持续发展提供路径指南。战略管理决定着企业的现在和未来，决定着企业的兴衰和成败，而纳税筹划是企业战略管理的重要组成部分，税收也随着经济的发展而日益成为战略管理中的关键性因素。纳税筹划是为之服务的。纳税筹划只有在战略管理的框架下才能充分发挥其作用，纳税筹划对企业战略管理能够起到一定作用，但绝不是决定性的作用。战略管理和纳税筹划有着共同的目的，即都是从企业整体绩效出发，为股东创造最大价值。在实现这一目标过程中，纳税筹划也明显的带有长期战略的痕迹。
2．清凉苦瓜茶厂为小规模纳税人，适用征收率为3%。该苦瓜茶厂为了在该市茶叶市场上打开销路，与一家知名度较高的茶叶店协商，委托茶叶店代销苦瓜茶。在洽谈中，茶厂遇到了困难:该茶叶店为增值税一般纳税人，适用增值税税率为13%。由于茶厂为小规模纳税人，不能开具增值税专用发票，这样，苦瓜茶的增值税税负将达到13%。（经预测：苦瓜茶厂以每市斤250元的含税价委托茶叶店代销，茶叶店再以每市斤400元的含税价对外销售，预计每年销售1000斤苦瓜茶。）就上述业务请：
1、税务会计师如何可以更好的降低税负，请提出你的纳税筹划方案。
2、试论你对纳税筹划的理解，纳税筹划对你所在的企业的意义。
答案：
1、税务会计师如何可以更好的降低税负，请提出你的纳税筹划方案。
方案一:苦瓜茶厂以每市斤250元的含税价委托茶叶店代销，茶叶店再以每市斤400元的含税价对外销售，其差价150元/市斤作为代销手续费。预计每年销售1000斤苦瓜茶，则:
茶厂应纳增值税=1000x250/1.03x3%=7281.55(元)
茶厂城建税及教育费附加=7281.55*(7%+3%)=728.16(元)
茶厂收益=1000*250/1.03-728.16=241990.29(元)
茶叶店应纳增值税=销项税额-进项税额
=1000*400/1.13*13%-0=46017.7(元)
茶叶店应纳营业税=价差*5%=150*1000*5%=7500(元)
茶叶店应纳城建税、教育费附加=(46017.7+7500)*(7%+3%)=5351.77(元)
茶叶店总税负=46017.7+7500+5351.77=58869.47(元)
茶叶店收益=1000*400/1.13-1000*250-7500-5351.77=88982.3(元)
方案二:茶叶店与茶厂签订祖赁合同。茶厂直接在茶叶店销售苦瓜茶，仍按价差150元/市斤作为租赁费支付给茶叶店。则茶叶店只需激纳营业税，而无须缴纳增值税。
茶厂应纳增值税=1000*400/1.03*3%二11650.49(元)
茶厂城建税和附加=11650.49*(7%+3%)=1165.05(元)
茶厂收益=不含税收入-租金-城市维护税及附加
=1000*400/1.03-150000-1165.05=237184.46(元)茶叶店应纳营业税=150*1000*5%=7500(元)
茶叶店应纳城建税及附加=7500*(7%+3%)=750(元)
茶叶店总税负=7500+750=8250(元)
茶叶店收益=150000-8250=141750(元)
比较:
方案二茶厂的收益237184.46元，小于方案一收益241990.29元，方案二茶叶店的收益141750元，远大于方案一收益88982.3元，选择方案二，茶叶店可以多获利52767.7元，茶厂少获利4805.83元，茶叶店可采取措施，弥补茶厂的损失。
2、试论你对纳税筹划的理解，纳税筹划对企业的意义。
答：纳税纳税筹划是在法律许可的范围内合理降低税收负担和税收风险的一种经济行为。对于纳税筹划，应该从多个角度和层面去观察。纳税筹划是纳税人或其代理机构在既定的税制框架内，合理规划纳税人的战略、经营、投资活动，巧妙安排相关理财涉税事项，以实现纳税人价值最大化的财税管理活动。它属于财务管理的范畴。在有税的环境中，纳税筹划是纳税人对税收环境的反应和适 应，这种反应和适应不仅仅是减轻税负，还有降低税收风险的要求。所以，纳税人应该分析国家税收环境的特征，掌握不同领域税收政策的差异，了解税务当局的征税信息，有针对性地开展纳税筹划活动。毋庸置疑，纳税人的纳税筹划行为也影响着税收制度的变迁。在现代社会经济实践中，战略管理日益凸现其价值。战略管理的本质是敏捷地识别相适应环境变化，为企业持续发展提供路径指南。战略管理决定着企业的现在和未来，决定着企业的兴衰和成败，而纳税筹划是企业战略管理的重要组成部分，税收也随着经济的发展而日益成为战略管理中的关键性因素。纳税筹划是为之服务的。纳税筹划只有在战略管理的框架下才能充分发挥其作用，纳税筹划对企业战略管理能够起到一定作用，但绝不是决定性的作用。战略管理和纳税筹划有着共同的目的，即都是从企业整体绩效出发，为股东创造最大价值。在实现这一目标过程中，纳税筹划也明显的带有长期战略的痕迹。
2、某市经委下属企业A实业公司，20X1年5月在该市的繁华地段投资6750万元兴建一幢商业楼。当土建工程和外装饰完工，进入内部设施安装的时候，企业的资金供应出现了重大问题。如果要将工程全部完工，还需要再追加投资1500万元。由于资金一时无法落实到位，造成工程停工，一拖就是两年多。由于A实业的投资款中有3750万元是从当地商业银行借来的，在此期间，该行不断地向公司追索贷款。20X3年底经贸委要求A实业公司改制，企业改制首先就要对在建工程—商业楼进行处理。截至20X3年末，账面己发生的土地开发和建安工程成本等成本费用共达3900万元。公司请当地评估机构对该商业楼进行了评估，确认其公允价值为3750万元。当时，有一公司B愿与A实业按51:49的比例共同投资一个大型零售商场，A实业以该商业烂尾楼出资，房产作价4500万元；同时，当地部分富商由于看好该楼盘所处的地段，也愿意以4500万元的价格购买该楼盘。
对该商业烂尾楼应该如何处理呢? A实业的负责人请来了多方专家组成智囊团，专家组综合各方面的情况提出了四个实施方案：
方案一，将商业烂尾楼转让给市商业银行，以抵偿所欠的债务，如果按此方案操作、银行愿意以3900万元的价格接受。
方案二，将商业烂尾楼按市场价4500万元直接出售给当地富商。
方案三，将商业烂尾楼以4500万元的价格作股份，与B公司共同投资一个大型零售商场。
方案四，以商业烂尾楼的资产注册一家公司，然后将这家公司以4500万元的价格整体出售。
各个方案，众说纷纭，请从税收的角度考虑，对各种方案的税收成本进行分析，以确定方案。
[ 解析 ]
方案一：A实业将该商业烂尾楼以公允价格3900万元转让给市商业银行，抵偿所欠的债务，实际上就是将该商业烂尾楼以3900万元的价格出售给商业银行，则A实业的应纳税情况如下(企业所得税率为25%，城建税率为7%，教育费附加的税率为3%):
应交营业税=3900*5%=195(万元)
应交城建税及教育费附加=195*10%=19.5(万元)
A实业土地开发成本为3900万元，转让价格也为3900万元，没有产生土地增值额，不缴纳土地增值税。此外，转让不动产取得转让收益，应缴纳企业所得税，而本例的转让净收益为-214.5万元(即3900-3900-214.5)，也不缴纳企业所得税。
在方案一条件下，A实业处理商业烂尾楼合计需缴纳各项税金214.5万元，实际亏损214.5万元。
方案二：将商业烂尾楼按市场价4500万元直接出售给当地富商，A实业的应纳税如下：
应交营业税=4500*5%=225(万元)
应交城建税及教育费附加=225*10%=22.5(万元)A实业所从事的房地产开发不是普通标准住宅，不能享受”增值额未超过扣除项日金额20%的，免征土地增值税“的规定，而应按 ”增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%"的规定，计算缴纳土地增值税为105.75万元 [即(4500-3900-247.5)*30%]。
公司转让商业烂尾楼取得的转让收益，应按规定计算缴纳企业所得税61.6875万元[即(4500-3900-247.5-105.75)*25%]。
方案二中，A实业在处理商业烂尾楼的过程中，合计需缴纳各项税金414.9375万元，公司取得转让净收益为185.0625万元(即4500-3900-414.9375)。
方案三：将商业烂尾楼按市场价格4500万元折合成51%的股权，与B公司共同投资开办大型综合性零售商场。《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税[2002]191号)第一款规定，以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税[1995148号)第一条明确规定:对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中时，暂免征收土地增值税。所以A公司在以商业烂尾楼作价出资与他人合作组建新企业时，不用缴纳产权变更环节的营业税、土地增值税以及城建税和教育费附加等。但是，按照《中华人民共和国企业所得税条例》及《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发[2000]118号)第三条的规定，企业以经营活动的部分非货币性资产对外投资时，应在投资交易发生时，将其分解为按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项经济业务进行所得税处理，并按规定计算确认资产转让所得或损失。A公司在此环节应计算缴纳的企业所得税为150万元[即(4500-3900)*25%]。
根据方案三，A公司在处理商业烂尾楼过程中只需缴纳企业所得税150万元，可取得转让净收益450万元。
方案四：A公司可以将商业烂尾楼作为认缴注册资本的出资资产，注册一家公司，新公司成立后，再将新公司整体出售给富商。《国家税务总局关于转让企业产权不征收营业税问题的批复》(国税函[2002]165号)明确规定:转让企业产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，其转让价格不仅仅是由资产价值决定的，与企业销售不动产、转让无形资产的行为完全不同。因此，转让企业产权的行为不属于营业税征收范围，不应征收营业税。A公司不需缴纳营业税。同时按照财税[1995]48号文第一条的规定，也不需要缴纳土地增值税。但是，根据国税发[2000]118号通知第四条第一款的规定，A公司需要计算缴纳企业所得税150万元 [即(4500-3900)*25%]，取得转让净收益450万元。
纵观以上方案，其他费用相差无几而税负不同，在方案三和方案四下，企业获得的税后利润相同。但是考虑到方案三的操作简便、环节少、相关费用较低等特点，公司董事会最终决定采用方案三。
第二篇：关于税务会计师作用分析
随着社会经济运行的发展，企业面临着越来越多的风险，因此从企业的前期注册，到基本建设、至正常的生产周期，人们针对各环节可能发生的风险设置了内控制度来防范，使我们的企业得到有序良性发展，其中涉税风险已经成为企业涉及经济业务的重要控制风险。涉税风险的控制是一个系统工程，不是单独的个体，他与企业发展的战略目标密不可分，这就需要我们应该重视与企业发展紧密相连的涉税工作岗位——税务会计师，下面我就对税务会计师的认识和他在企业所起的作用谈一下粗浅的认识。财务会计不等同于税务会计
大家都认同财务会计在企业经济运行中的作用，感觉财务会计包含或等同于税务会计，其实不然。税务会计是以国家现行税收法令为准绳，在国家现行税法的范围内进行会计政策选择。当财务会计制度与现行税法的计税方法、计税范围发生矛盾时，税务会计必须以现行税收法规为准，进行纳税调整。税务会计带有税务筹划性，企业通过税务会计履行纳税义务，从“应交税费”账户上它反映了企业上缴和未缴税金的数额，未交数额它是体现企业对国家的一笔负债，其金额的大小、滞留企业时间的长短，可以反映企业“无偿使用”该资金的能力。因此通过税务会计的筹划，正确处理涉税会计事项，实现企业财务目标。税务会计还具有协调性和广泛性，财务会计确认、计量、记录和报告的事项及结果，只要与税法规定不悖，是与税务会计相同的，只有对不符合税法规定的，才进行纳税调整，即进行税务会计处理。在日常工作中每年的所得税汇算就是一个典型的事项，当财务会计结束了一个会计的工作后，就要依照企业所得税法进行纳税调整，从会计确认的收入、成本、投资收益、营业外支出等都要符合税法确认的条件，调增或者调减纳税所得额的多少，最后方能确定应纳税所得额，与财务会计得出的利润总额是不一致的，这就是体现了税务会计的协调性。广泛性主要表现在小型企业，他们为了简化财务核算，在执行企业会计准则、会计制度时，与税法不同之处直接按税法规定进行会计核算，其会计可以称为税务会计，而不宜称为财务会计。2 税务会计师产生和发展趋势
企业税务会计师是在企业从事与税务相关的会计工作，以保障国家利益和纳税人合法权益的企业税务会计专职岗位的会计人员。随着我国经济体制改革的不断深入和现代企业制度的不断完善，多元化的股权结构和债权结构代替了政府投资一统天下的格局，这就要求政府通过税收政策法规、货币政策等手段来实现对企业各项经济活动的宏观调控。因此企业如何维护自身的权益，合理合法规避风险，原有财务会计和税务会计不分的企业会计已不适应企业经济活动管理的需要，企业税务会计在企业中独立就显的尤为重要。我国会计制度改革与国际会计制度的接轨，财务会计应遵循会计准则与新税法两者之间的差距呈扩大趋势，一些大型企业或集团，总部都设专业的涉税职能部门。因此，企业对具有涉税资质的会计师专业技术人才需求将越来越迫切。税务会计师通过纳税筹划实现企业经济利益
纳税筹划是在法律允许的范围内，运用国家的税收政策和有关法律规定，对企业的经济活动进行安排，使企业减轻纳税负担的一种理财活动。税务会计师将其所掌握的税收知识、会计知识、法学知识、财务管理知识等综合知识运用到日常的经济活动中，在不违反现行的国家税收法律、法规，前提下进行纳税筹划，对各项经济活动发生之前就把税收当作一个内在的成本做出考虑，从客观上为企业提供了纳税义务发生前做出事先安排的可能性，合理合法的减少税收成本，降低了企业涉税风险，达到企业总体利益最大化得目的。在日常经济活动中已经逐步认识到他的重要性，一项经济业务的发生，我们要提前考虑到他所涉及到的各项税费，是否可以采取其他税负偏低的税种（必须是在税法许可范围内），在业务办理中要考虑保存与税法要求相关的资料和文件，以便到时享有税法规定的税收优惠政策或税收抵免项目提供依据，业务完成后要考虑什么时间缴纳税款，尽量滞后支付税款，以延长税款在企业停留的时间，但不能逾期缴纳。
例如：企业需要购置一套需要安装的设备，设备购置费为75万元，安装调试费15万元，设备总支出为90万元。
方案一：依据现行增值税暂行条例设备购置费75万元，取得增值税专用发票后可抵扣10.90万元税款，安装调试费开劳务发票15万元，设备入账价值为80.10万元，可抵扣增值税进项税10.90万元。
方案二：我们在设备进行招标前就进行纳税筹划，招标价格含安装调试费用，并且是增值税发票一票结算，合同签订注明设备达到可使用状态后交付。依据现行增值税暂行条例设备购置总费用90万元，取得增值税专用发票后可抵扣13.08万元税款，设备入账价值为76.92万元，可抵扣增值税进项税13.08万元。
上案例方案二，因事前进行了纳税筹划，比第一方案多抵扣税款2.18万元，减少了企业资金流出，降低了产品成本，提高了竞争力。提高税务管理，规避涉税风险是企业亟待解决的问题
当前对企业税务管理的认识，大致有几种代表性的观点：首先是“无关论”这样的观点导致了人们对企业税务管理问题熟视无睹，从而影响了企业的发展和竞争力。其次是“关系论”这种观点直接导致“人情税”“关系税”的屡禁不止，腐败滋生。再一种是“技巧税”认为熟练掌握某些偷逃税或避税的技巧，只要能达到少缴税的目的，什么技巧都敢用，不顾法律后果。虽然侥幸过关占了一时的便宜，到后来也有“赔了夫人又折兵”影响企业发展，甚至受到牢狱惩罚。全球跨国知名企业百事可乐（中国）公司被控走私普通货物罪，其原因就是：明知进口报税的商品编码有误，却因为想继续享受意外得来的低税率“将错就错”，当高管接到法院的传票追悔莫及。现代税收“无限期追踪制度”及“法人问责制度”使企业高管们越来越认识到税收管理的重要性。
企业税务管理是企业在遵守国家税法，不损害国家利益的前提下，充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠政策，达到少缴税或递延缴纳税款，从而降低税收成本，实现税收成本最小化的经营管理活动。企业税务管理的实质是现代企业管理中财务管理的重要组成部分。企业税务管理应服从于企业管理的整体发展目标，服从企业管理不同时期的发展需要。广义上讲，企业税务管理的目标是节约纳税成本，降低纳税风险，提高企业资金使用效益，实现利润最大化，推动企业可持续发展。狭义上讲企业税务管理的目标主要包括准确纳税、规避涉税风险、税务筹划三方面内容。
企业税务管理的具体活动是由企业税务会计师具体运作的，他在遵循国家现行法律法规前提下，对企业经济活动进行事前谋划，全过程管理，把纳税意识宣传到每一个员工心里，而实施全员参与，并且注重成本效益，树立全局意识和整体观念。税务会计师在应对税务稽查所起的作用
税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人履行纳税义务、扣缴义务及税法规定的其他义务等情况进行检查和处理工作的行政执法行为。税务稽查分日常稽查、专项稽查、和专案稽查。由于税务会计师熟知税收法律、法规等专业知识，在日常工作中已经把经济活动中需要注意的事项，应缴纳的税款，按规章制度要求进行处理完毕，所以应付税务局的日常稽查、税收专项检查是胸有成竹的，至于专案检查，只要我们立足于诚信经营、依法缴纳税款是不用担心的。
首先我们在接到税务稽查通知书要确认此次检查所涉及的内容，及时与企业负责人汇报，其次接待稽查人员要有平和的心态和温和的态度，对稽查人员所提出的问题尽量简单精确概括，不能模棱两可，配合稽查人员做正面调查；最后调查结束时与稽查人员进行沟通，尽量与之在解决问题上与我们达成共识，若达不成共识及时准备听证材料，陈述申辩时尽量提供相关章程、合同、业务处理等方面的资料。尽量挽回企业涉税损失。
总之,随着国家经济的发展，作为国家财政支柱收入的税收，迫使国家不断完善税制体
系，各种税制的出台就必须有一部分人去研究运用它。企业若依法纳税、维护自己的合法权益就必须认识到税务会计师在企业税务工作中的作用，他服务于企业，在企业的发展战略、财务战略框架内，实施税收筹划。随着依法纳税，合法降低企业税收负担的观念逐步为企业接受，企业税务管理逐渐成为企业财务管理的重要组成部分。
第三篇：税务会计师培训项目优势
税务会计师培训项目优势
―――― 国家政策要求 ――――
根据“国务院大力发展职业教育的决定”（国发[2005]35号）、国家税务总局关于税收会计改革工作安排的通知(国税发〔1994〕218号)、关于开展涉税综合服务和认证业务的批复》（国税注字）【2003】20号、《关于开展税务会计师资格认证试点工作的通知》中总协[2009]24号等文件要求，开展税务会计专业资格培训认证项目。
―――― 专业资格培训认证的广泛性 ――――
税务会计专业资格培训的认证系统包括两个模块：税务会计知识模块（税务会计实务模块、纳税筹划操模块、税务稽查与企业纳税风险分析模块、企业税务管理模块、税法解析模块）；税务会计实践模块（实际操作模块、综合论文评述模块），根据国家相关政策要求，面向各行业财税岗位从业人员全面开展税务会计专业资格培训工作。
―――― 权威机构颁发的证书 ――――
税务会计师（CTAC）考试合格者，由中国总会计师协会颁发《税务会计师专业资格证书》；人力资源和社会保障部教育培训中心颁发《税务会计师岗位能力证书》；根据国家税务总局注册税务师，行业管理部门《关于开展涉税综合服务和认证业务的批复》（国税注字）
【2003】20号文件的精神，学员可自愿向中国税务认证网申请，颁发《涉税资格认证证书》。―――― 市场急需的专业化的课程体系―――
根据市场需求的原则，通过调研，建设国内一流、完善的税务会计人才专业培训的课程体系。
―――― 实用性的资格认证内容――――
突出实用功能，涵盖大量实际工作中的知识和技巧，使培训认证内容全面体现专业应用的特点，真正反映技能运用人员实际职业技能。
―――― 体系化的认证结构――――
根据我国现有税务会计发展的程度和特点，把握税务会计发展趋势和特点，对应用能力、创造能力、分析能力、解决问题能力进行系统认证。
―――― 规范管理 ――――
实行“八统一”，统一合同文本、统一教材、统一师资、统一形象、统一考试、统一宣传、统一定价、统一运作模式，为项目的规范化、品牌化打下了坚实的基础。
第四篇：加强税务会计师岗位建设
加强税务会计师岗位建设
税务会计师是以国家现行税收法律法规为依据，以货币计量为基本形式，运用会计学的基本理论和核算方法，连续、系统、全面地对纳税人应纳税款的形成，计算和缴纳；即税务活动所引起的资金运动进行核算和监督，以及税务统筹管理、税务检查、纳税筹划等一系列与税务相关的税务工作，以保障国家利益和纳税人合法权益的一种企业税务会计专职岗位和专业会计人才。
在计划经济条件下，我国企业的经营活动由国家直接控制，企业的经营者和所有者是同一主体，企业会计成为处理国家与企业之间利益关系的工具，财务会计与税务会计合二为一是历史必然选择。
随着经济体制改革的不断深入和现代企业制度的不断完善，多元化的股权结构和债权结构代替了政府投资一统天下的格局，这就要求政府通过税收政策法规、货币政策等手段来实现对企业各项经济活动的宏观调控。因此，企业如何维护自身的权益，合理合法规避风险，企业税务会计在企业中独立就显得尤为重要。
为了推动市场经济建立，国家对会计制度和税收制度进行大范围改革，先后出台新税法与新会计准则，两者之间的差距呈扩大趋势，财务会计不再融财务、税法的要求于一身，而是遵循会计准则。税法也在力求独立，如税法第一次制定了资产的税务处理就是明证。因此，社会对具有涉税资质的会计师专业技术人才需求将越来越迫切、越来越重要。
综上所述，在此大环境下，根据中共中央、国务院在2003年12月26日《关于进一步加强人才工作的决定》中提出“企业经营管理人才重在社会和出资人认可”、“专业技术人才的评价重在社会和业内认可”。《中共中央、国务院关于深化教育改革推进素质教育的决定》指出，“在全社会实行学业证书和职业资格证书并重的制度”。《国务院关于大力推进职业教育改革与发展的决定》指出：要“完善学历证书、培训证书和职业资格证书制度”。《职业教育法》第一章第八条明确指出：“实施职业教育应当根据实际需要，同国家制定的职业分类和职业等级标准相适应，实行学历文凭、培训证书和职业资格证书制度”等文件法规，税务会计师经过一年多的市场调研，加强税务会计师岗位建设和开展从业人员的资格认证，是新时期、新形势下强化企业在依法纳税，维护企业合法权益，规避企业税务风险，提高企业税务管理水平，增强企业涉税处理和应变能力，税务会计师将会起到重要作用；同时，在降低企业成本；提高企业管理水平，提升企业竞争力，维护企业合法权益；促进国家税收环境健康发展；合理合法执行国家税收政策方面具有重要现实意义。
第五篇：税务会计复习
一、单项选择题
1.增值税保留了传统间接税按流转额全值计税和道道征税的特点，同时还实行税款抵扣制度，最终消费者是全部税款的承担者，属于价外税。税收分为价内税和价外税的依据是()。
A.管理和使用权限B．征税对象的性质
C.税收收入的用途D．税收与价格的关系
2.下列税种中，应当在“营业税金及附加”账户核算的是（）
A．房产税B．增值税C．资源税D．土地使用税
3.凡在我国境内从事消费税项目经济业务的单位和个人都是消费税的纳税人。消费税的纳税义务人不包括()。
A.生产应税消费品的单位和个人
B．委托加工应税消费品的单位和个人
C.流通环节拥有应税消费品的单位和个人
D．进口应税消费品的单位和个人
4.按照对购入固定资产已纳税金的处理方式，2009年起，我国实行的增值税属于()。
A．消费型增值税B．收入型增值税C.生产型增值税D．实耗型增值税
5.土地增值额计算过程中，不准按实际发生额扣除的项目是（A．地价款B．房地产开发成本C．营业税税金D．房地产开发费用
6.下列说法错误的有()。
A．收购未税矿产品的单位为资源税的扣缴义务人
B．受托方向委托方交货时代收代缴消费税
C．房屋出租人收取租金时，代收代缴房产税
D．建筑安装业务实行分包或者转包的，差额计税
7.房产税的征税对象是房产。所谓房产是指有屋面和围护结构，能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或贮藏物资的场所。下列各项中属于房产税征税对象的是()
A．水塔B．工厂围墙C．宾馆室外游泳池D．企业职工宿舍
8.根据企业所得税的规定，下列各项目中，计入企业当期应纳税所得额的是（）。
A.企业代政府收取的依法具有专项用途的财政资金
B.企业购买国债的利息收入
C.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费
D.纳税人将资金提供他人使用但不构成权益性投资取得的资金占用费
9.我国进口关税7868个税目中采用从价关税的7813个，占税目总量的大约99.3%。征收出口关税的373个税目全部采用从价关税。下列不在进口货物组成计税价格计算范围之内的是()
A．关税完税价格B．关税C．消费税D．增值税
10.计税依据又称税基，是税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。正确掌握计税依据是税务机关贯彻执行税收政策、法令，保证国家财政收入的重要方面。房产出租的，以()为房产税的计税依据。
A．房屋原值B．房屋净值C．租金收入D．房屋评估值
二、多项选择题
1.下列各项中，应按税法规定计算征收增值税的有()。
A．典当业的死当物品销售
B．银行销售金银的业务
C．邮政部门销售集邮商品
D．经营娱乐业向顾客收取的烟酒费、茶水饮料费
2.在确定增值税纳税申报表中本期进项税额时，下列进项税额应作为减项处理的有()。
A．免税货物的进项税额B．非常损失货物的进项税额
C．简易办法征税货物的进项税额D．非应税项目用货物的进项税额
3.下列关于消费税纳税义务发生时间的问题，说法正确的有()。
A.某金银珠宝店销售金银首饰10件，收取价款25万元，其纳税义务发生时间为收款当天
B.某汽车厂采取赊销方式销售，其纳税义务发生时间为合同规定的收到货款的当天
C.某汽车厂采用托收承付结算方式销售汽车，其纳税义务发生时间为发出汽车并办妥托收手续的当天
D．某化妆品厂销售化妆品采用赊销方式，合同规定收款日为5月份，实际收到货款为6月份，纳税义务发生时间为6月份
4.根据《消费税暂行条例》的有关规定，纳税人外购和委托加工的特定应税消费晶，用于继续生产应税消费品的，已缴纳的消费税税款准予从应纳消费税税额中抵扣。下列各项中，可以抵扣已缴纳的消费税的有()。
A.外购的已税护肤品用于生产护肤品
B．委托加工收回的已税玉石用于生产首饰
C.外购的已税汽车轮胎用于生产小汽车
D．外购的已税烟丝用于生产卷烟
5.营业税改征增值税的征收范围包括：
A．交通运输业B.生产性服务业 C.生活性服务业 D.邮电通讯业
三、判断题
1.出口货物应以海关审定的成交价格为基础的离岸价格为关税的完税价格。
2.对于由委托方提供原材料的加工承揽合同，凡是合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”和“购销合同”计税贴花；若合同中未分别记载，则应就全部金额依照“加工承揽合同”计税贴花。
3.在我国境内提供各种劳务的收入，均应缴纳营业税。
4.属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除.5.纳税人在发生应税行为、取得应税收入后，必须按税法的规定正确计算应纳税款，及时上缴国家金库。对整个纳税过程，税务会计必须如实地进行反映、核算和监督，即纳税人对
涉税活动的会计处理，必须以税法为依据；会计制度规定与税法规定不一致时，应按会计制度的规定进行必要的调整。
四、计算分析题
一.ABC制药有限公司为中外合资企业，系增值税一般纳税人。法定代表人王福生，注册及营业地址：千福路11号。2011年11月份发生下列经济业务：
1.11月2日缴纳上月的增值税额1 445 264.10元
2.11月4日，销售给某医药公司H号药品共开具增值税专用发票4张，销售额9 090 605.52元，税额1 545 402.92元，款项已存入银行；
3.11月7日，销售2008年1月购入的机器设备4台，销售额156 000.00元，开具普通发票；
4．11月10日，购入原材料取得增值税专用发票9份，价款1 500 120.88元，进项税额为255 020.55元，以转账支票支付全部价税款；
5.11月12日，购入低值易耗品取得增值税专用发票1份，价款300 025.00元，进项税额51 004.25元，以转账支票支付价税款；
6.11月21日，结算本月的电费专用发票2份，注明价款204 159.41元，进项税额34 707.1元，开出转账支票；
7．11月25日，从国外进口原材料，组成的计税价格为12 908 790.76元，海关代征进口增值税额为2 194 494.43元，取得了相关的完税凭证6份；
8．11月28日，支付运输费用147 720.00元，取得了运输部门开具的运输发票1份，用支票支付；
9．月末盘点时，外购的原材料发生了非正常损失，成本298.71（其中含分摊的运费50元）。根据以上资料，计算该公司当月应纳增值税额。
二.某外贸公司进口卷烟100箱，完税价格150万元，关税25％，消费税56％，定额税150元/箱，增值税17％。计算进口环节税。
三.某综合娱乐服务公司业务：歌舞厅门票收入5万元，点歌收入0.3万元，烟酒饮料收入1万元，保龄球馆收入4万元，开办网吧收入7万元，餐厅收入30万元。计算当月应纳营业税。
四.新新房地产开放公司转让写字楼一栋，获得货币收入20 000万元，公司为取得土地使用权支付的金额为4 000万元，开发土地、建房及配套设施支付3 800万元，开发费用共计1 500万元（其中利息支出1 000万元，未超过标准，当地政府规定其他开发费用扣除比例为5%），按规定支付了转让环节应缴纳的营业税（税率为5%）、城建税（税率为7%）、教育费附加（税率为3%）和印花税（税率为0.5%）。计算该公司的应交土地增值税。
五.世华公司年末会计利润100万元，经注册会计师审计，发现有以下项目需要调整：
(1)企业当年发生的不符合资本化条件的已列入财务费用的借款利息80万元，其中，向非金融机构借款500万元，利率10％,同期金融机构利率8％。(2)企业账面列支业务招待费账面列支50万元，该企业当年销售收入5000万元。(3)企业全年发生广告费和业务宣传费100万元。(4)公益性捐赠40万元(5)当年计入损益的研究开发费80万元。(6)当年已列入营业外支出的税务罚款为7万元。计算该公司应纳税所得额和应缴所得税。
点击咨询 