浅谈你对税务会计师的认识和作用 出纳（★）

第一篇：浅谈你对税务会计师的认识和作用 出纳

浅谈企业中税务会计师的作用和意义

摘要：由于我国实行计划经济，税收没有发挥它调节经济的重要作用，企业无意间形成了重财务管理和会计核算，轻税务管理的局面。税务会计师的出现很好的解决了这个问题。本文结合本企业的实际情况，对税务会计师在企业中的作用和意义进行了分析。关键词：企业；税务会计师；作用

长期以来，由于我国实行计划经济，税收没有发挥它调节经济的重要作用，企业无意间形成了重财务管理和会计核算，轻税务管理的局面。税务会计师的出现很好的解决了这个问题。所谓的税务会计师指的是企业管理涉税事务的直接代表和责任人；是具备现代企业税务管理知识、经验和能力的专业人才；是现代企业财税管理逐渐专业化、职业化的具体体现[1]。就企业而言，税务会计师是处理企业财税业务的全全代表，在企业的税务筹划，税务管理及企业如何处理应对税务稽查工作中起到了至关重要的作用。本文结合本企业的实际情况，对税务会计师在企业中的作用和意义进行了分析。企业税务会计师工作内容的特征

与企业财务会计、管理会计相比较，企业税务会计的特殊性体现在三个方面[2]：

1.1 企业税务会计要在税法的制约下操作

税务会计师在进行企业税务管理过程中，可以根据《企业会计准则》和《企业财务通则》，并结合自身生产经营实际需要加以选择。但作为企业税务会计，必须严格按照税法（条例）及其实施细则的规定运作，受税收规定制约，不能任意选择或更改。

1.2 企业税务会计是反映和监督企业履行税收义务的工具

税务会计师所从事的税务会计工作作为会计学科的一个分支，对企业以货币表现税务活动的资金运动过程进行系统、全面的反映和监督，具有其相对的独立性和特殊性。因为税收规定的计税依据与企业会计记载反映的依据并不总是一致的，处理方法、计算口径不可避免地会出现差异。对此，企业税务会计应有一套自身独立的处理准则，通过税务会计工作所反映出来的情况，保证企业的税务活动按照税收规定进行。

1.3 企业税务会计具有税收筹划的作用

企业税务会计师的工作不仅仅是对税务资金运动的反映和监督，而且能够起到税务筹划的作用。具体地说，是指企业税务会计依据税收的具体规定和自身生产经营的特点，筹划企业的经营方式及纳税活动，使之既依法纳税，又可享受税收优惠，实现企业不多缴税、减轻税负的目的。企业税务会计师工作的重要性

2.1有助于降低税收成本，实现纳税人的财务利益最大化

随着企业规模的扩大，经营活动的多样化，税收成本的数量和种类逐年增加。企业可以通过加强企业税务管理起到延期纳税的作用，以获得最大限度的税后利润。但如果企业仅一味追求低税负，一旦企业被查出有偷税、避税行为，会承担相当大的财务风险。而企业引入税务会计师，可以通过加强税务管理对企业的投资、筹资、经营活动和利润分配行为进行有效控制，有助于降低企业的整体税收成本，实现纳税人的财务利益最大化，保证企业在获取最大税收利益的同时兼顾国家利益，赢得企业的长期发展。

2.2 有利于优化产业结构和资源的合理配置

通过税务会计师的指导和工作，企业管理者可以通过比较分析税法中的税基与税率的差别，从事享有税收优惠的经营活动或对一些纳税“界点”进行控制，才能促使企业为了减轻其税收负担，逐步调整产业结构，有助于促进资本在不同企业间的合理流动和资源的合理配置。

3.我国税务会计师在工作时应该注意的几个基本问题

3.1工作时应该遵循的原则

（1）遵循税法的原则。企业税务会计师的工作内容中所反映的企业的税务活动是否合法、正确的标准只能是国家税法。因此，企业税务会计师在工作过程中，必须严格遵守国家税收法规。

（2）灵活操作原则。这是指企业税务会计师在进行税务会计活动中，对于那些与企业纳税关系相对重要的会计事项，应分别核算、分项反映，力求准确；而对于那些与企业纳税关系相对次要或无关的会计事项，在不影响纳税资料真实性的情况下，则可适当简化或省略。

（3）寻找适度税负原则。税务会计师的主要工作内容就是为企业管理人员、投

资者及债权人提供准确的纳税资料和信息，以促进企业生产发展，提高经济效益。对此，企业税务会计师在工作时应深刻理解现行税收规定的有关精神，在符合或不违反的前提下，进行税收筹划，降低企业成本。

3.2 工作时面对的我国企业税务会计的对象、内容及核算方法

具体地说，企业税务会计师的工作对象就是纳税人在其生产经营过程中可用货币表现的与税收相关的经济活动。实际中，企业税务会计师的工作内容应包括以下内容：

（1）确定企业税务会计的纳税基础，即税务登记、变更登记、重新登记、注销登记和纳税申报。

（2）流转税、所得税两大税金的会计处理及企业生产经营过程中各环节应纳税种的会计处理。

（3）企业纳税申报表的编制及分析等。

3.3 企业税务会计师工作时应遵循的基本制度

（1）财务会计制度。根据《会计法》、《企业会计准则》及《企业财务通则》的要求制定的，与其它专业会计一样，税务会计也必须遵照执行。只有当这些制度与税收规定有差别时，才按税收的规定执行。

（2）纳税申报制度。纳税申报制度，是企业履行纳税义务的法定程序，按规定向税务机关申报缴纳应缴税款的制度。企业税务会计应根据各税种的不同要求真实反映纳税申报的内容。

（3）减免税、退税与延期纳税的制度。企业可按照税收规定，申请减税、免税、退税和延期纳税。按照税务机关的具体规定办理书面申报和报批手续，应附送有关报表，以供税务机关审查。批准前，企业仍应申报纳税；减免税到期后，企业应主动恢复纳税。

（4）企业纳税自查制度。企业纳税自查，是企业自身监督本单位履行纳税义务，防止和纠正错计税、少缴税、欠税的一种手段。企业内部对账务、票证、经营、核算、纳税情况等进行自行检查，以避免应税方面的疏漏而给企业造成不应有的损失。

参考文献：

[1] 罗联布.试析注册税务师职业风险及其防范措施.会计师.2009.[2] 陈丽花．信息化环境下会计职业胜任能力的培养．南京大学出版社.2008.

第二篇：浅谈对税务会计师的认识与作用

浅谈对税务会计师的认识与作用

随着我国经济体制改革的不断深入和现代企业制度的不断完善，多元化的股权结构和债权结构代替了政府投资一统天下的格局，这就要求政府通过政策法规、货币政策等手段来实现对企业各项经济活动的宏观调控。

企业如何在社会主义市场经济中维护自身的权益，合理合法规避风险，税务会计师的出现很好地解决了这个问题。自己结合工作实际，从对税务会计师的认识出发,分析其作用。

一、税务会计师的涵义

税务会计师是以国家现行税收法律为依据，以货币计量为基本形式，运用会计学的基本理论和核算方法，连续、系统、全面地对纳税人应纳税款的形式，计算和缴纳；即税务活动所引起的资金运动进行核算和监督，以及税务统筹管理、税务检查、纳税筹划等一系列与税务相关的税务工作，以保障国家利益和纳税人合法权益的一种企业税务会计专职岗位和专业会计人才。

二、税务会计与财务会计的关系

税务会计是从企业会计中分离出来的，是企业会计的一个特殊领域，是以财务会计为基础的，它对财务会计处理中与现行税法不相符的会计事项，或出于税务筹划目的需要调整的事项，按税务会计的方法计算、调整，再融入到财务会计中

去，两者相互补充、相互配合，共同对纳税人的生产经营活动进行核算与监督，但二者也有明显的差异。

1.目标不同

财务会计所提供的信息，除了为综合部门及外界有关经济利益者服务外，更主要的是为企业本身的生产经营服务；而税务会计的目标主要是向各级税务机关等税务会计信息使用者提供有助于其进行税务决策的会计信息。

2.核算基础、处理依据不同

二者最主要的差别在于收益实现的时间和费用的可扣减性上。税收制度是收付实现制与权责发生制的结合，这与财务会计所依据的持续经营假定是相矛盾的。财务会计只遵循财务会计准则、制度处理各种经济业务，而税务会计要遵循税务会计的一般原则，也要遵守与税收法规不相矛盾的财务会计一般原则。

三、税务会计师的作用

1.实现纳税筹划、降低税务成本

纳税筹划是纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案，处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。

案例：我公司将临街商铺出租给商户，双方商定的商铺年租金为200000元，其中包括水、电、暖费20000元，按

照此方案，年应纳的房产税税额为：

200000×12%=24000（元）

由税务会计师建议，决定将商铺年租金定为180000元，水、电、暖费由承租者按实际发生额另行结算，按照此方案，年应纳的房产税额为：

180000×12%=21600（元）

比采用原方案少缴纳房产税24000-21600=2400（元）

通过以上案例，我们知道纳税筹划有助于降低企业纳税成本，帮助企业实现财务目标，维护企业的经济利益，保障投资者的权益。同时，随着我国税法越来越健全，税收管理越来越严格，企业配备精通税收业务的税务会计人员，能够正确合法地处理有关涉税事宜，避免因违反税法而遭受处罚。

2.完善企业税务管理，降低涉税风险

目前，我国企业普遍存在不懂税收筹划和税务内部管理的问题，这样造成企业可能因不懂纳税筹划甚至未正确计算税款而多缴税，税负居高不下，使企业正当的税收权利得不到依法保障，或由于不懂法，造成偷逃税款而被税务机关处罚。企业如何规避涉税风险，实现企业财务目标，提高企业形象，完善企业税务管理制度非常重要。

企业税务管理是指企业采用税务计划、决策、控制、组织实施等方法，达到少缴税或递延缴纳税款，从而降低税收

成本，实现税收成本最小化的经营管理活动。

案例：公司对外销售一栋普通住宅楼，税务会计师提议，设立独立核算的销售公司。按照税法有关规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值率未超过20%的，免征土地增值税；增值率超过20%的，应就其全部增值额按规定计税。公司设立销售公司后，先将房地产销售给子公司，子公司再将其对外销售，公司在向子公司销售房地产的时候可以将增值率控制在20%以内，这样这个环节就可以免征土地增值税，而只就对外销售征收土地增值税。

假设公司房地产的成本是100万，方案一：直接以200万元对外销售；方案二：先以120万元的价格销售给子公司，子公司再以200万元的价格对外销售。

方案一：应纳土地增值税

增值率=（200-100）/100×100%=100%

土地增值税=（200-100）×40%-100×5%=35（万元）方案二：增值率=（120-100）/100×100%=20%

因为增值率在20%以内，所以免征土地增值税。方案二能够实现免税效果，为企业节省了很多成本。

通过上述案例，使我们认识到税务会计师可以加强企业税务计划管理，指导企业涉税实务，监督税务行为，促进企业改善经营管理，并参与涉税决策，避免企业采取非法途径减轻税负成本而导致的潜在风险。

3.增强企业管理，提高企业效益

⑴降低成本，提高企业经济效益。

通过税务筹划，加强企业税务管理，降低税收成本，提高企业经济利益，使企业在竞争激烈的市场中占得先机。

⑵维护纳税人的合法权益。

纳税人在依法及时、足额缴纳税额时，也要依法进行税收筹划，减少税收成本。

税务会计师正是站在纳税人的角度正确进行有关纳税的会计处理，采用合法手段达到合理减税的目标。

⑶有利于增强纳税意识。

依法纳税是每个纳税人应尽的义务，否则将受到相应的处罚。这就要求税务会计师必须熟悉税法，了解涉税资金运动规律，尽可能地及时足额缴纳税款，树立依法纳税光荣的观念，自觉履行纳税义务。

总之，设立企业税务会计，是规范企业行为，促进企业增强法律意识，降低纳税风险，防止和减少税款流失，提高会计人员素质的重要措施，是强化征纳双方的管理意识和竞争意识的有效途径，是会计改革和税制改革，适应建立现代企业制度的客观现实性需要。

第三篇：浅谈你对税务会计师的认识及作用2011

浅谈你对税务会计师的认识及作用

税务会计是财务会计的一个分支二者紧密联系.目前财政部已将税务会计与财务会计进行分离其目的不仅仅是对两种会计进行划分更深层次的目的是使得财务会计工作执行的依据更加明确会计处理及信息披露更具规范性克服了以前会计处理既要符合会计制度又要满足税收制度这种无所适从的情况。但在具体执行过程中也会产生不完善之处因此企业在纳税时必须执行税务会计使企业在经营过程中照章纳税而税务部门也应不断完善税务会计确保税款及时稳定入库。

(一)税务会计概要

税务会计是财务会计的一个分支二者紧密联系核算征税数额要通过会计核算来体现同时计税依据也依赖于会计提供的信息。它是以现行税法为准绳以货币计量为基本形式运用会计学的理论和核算方法根据财务会计的有关资料核算和监督企业税务资金运动的一门新兴的边缘会计学科。税务会计作为一项实质性工作并不是独立存在的它与财务会计一样同属于会计学科范畴。它是以财务会计为基础来对纳税人的生产经营活动进行核算和监督。因此税务会计的资料一般来源于财务会计他只是对财务会计处理中与现行税法不符的会计事项或出于税收筹划目的需要调整的事项按税务会计方法计算、调整并作调整会计分录再融于财务会计帐簿或报告之中。企业税务会计逐渐从企业财务会计、管理会计中分立出来成为相对独立的会计分支是社会经济发展到一定阶段的产物是从第二次世界大战后的美国开始的。特别是进入20世纪80年代以后企业税务会计被人们当作一门学科加以研究。可见企业税务会计对于企业利用税法取得合法利益具有重要作用。我国从1994年税制改革以后税务管理得到加强。增值税凭专用发票抵扣税额方法的实行使应纳税额的核算逐步走向规范化。对此各地税务机关试行了在企业财务会计人员中培训办税员指定取得办税员合格证的会计人员办理纳税事项的办法。这一办法完善了企业涉税事项的会计核算可以说是建立我国企业税务会计的初步探索。目前财政部已将税务会计与财务会计进行分离其目的不仅仅是对两种会计进行划分更深层次的目的是使得财务会计工作执行的依据更加明确会计处理及信息披露更具规范性克服了以前会计处理既要符合会计制度又要满足税收制度这种无所适从的情况。

税务会计同其他会计相比具有以下几个特点:

1.以税收规定为准绳遵守税法规范

对于一般的企业财务会计核算、处理方法等企业可以根据《企业会计准则》和《企业财务通则》并结合自身生产经营实际需要加以选择。但作为企业税务会计必须严格按照税法(条例)及其实施细则的规定运作受税收规定制约不能任意选择或更改。例如企业财务会计、管理会计在固定资产的折旧上、可在现行财务制度规定的平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年限总和法等几种方法中选择采用其中一种;在存货核算中企业可在加权平均法、后进先出法、先进先出法等五种方法中选择。但企业税务会计只能依照税收规定的固定资产折旧方式及存货核算方法进行核算并需报税务机关批准或备案。也就是说企业的经济行为和财务会计核算涉及到税务问题时应以税收规定为依据进行相应的会计处理;财务会计制度与税收规定要求不一致时应以税收规定为准绳进行必要的调整。

2.反映资金活动监督企业履行税收义务

企业税务会计作为会计学科的一个分支对企业以货币表现税务活动的资金运动过程进行系统。全面的反映和监督具有其相对的独立性和特殊性。因为税收规定的计税依据与企业会计记载反映的依据并不总是一致的处理方法、计算口径不可避免地会出现差异。对此企业税务会计应有一套自身独立的处理准则通过税务会计工作所反映出来的情况保证企业的税务活动按照税收规定进行使应纳税金及时、足额地解缴防止偷、逃、骗、欠税问题发生保证企业认真、完整、正确地履行纳税义务避免因不熟悉税收规定、未尽纳税义务而受处罚所导致的损失。

3.利用财务技巧合理税收筹划

企业税务会计不仅仅是对税务资金运动的反映和监督而且能通过税负因素分析等方法使纳税人更加明确地利用合法手段来达到保护自己的合法权益的目的。具体地说是指企业税务会计依据税收的具体规定和自身生产经营的特点筹划企业的经营方式及纳税活动使之既依法纳税又可享受税收优惠实现企业不多缴税、减轻税负的目的。

(二)税务会计的内容

具体地说税务会计的对象就是纳税人在其生产经营过程中可用货币表现的与税收相关的经济活动。在实际工作中税务会计应包括以下内容:

1.确定企业税务会计的纳税基础即税务登记、变更登记、重新登记、注销登记和纳税申报。

2.流转税、所得税两大税金的会计处理及企业生产经营过程中各环节应纳税种的会计处理。

3.企业纳税申报表的编制及分析等。

(三)税务会计应遵循的基本制度

1.财务会计制度是根据《会计法》、《企业会计准则》及《企业财务通则》的要求制定的与其他专业会计一样税务会计也必须遵照执行。只有当这些制度与税收规定有差别时才按税收的规定执行。

2.纳税申报制度。纳税申报制度是企业履行纳税义务的法定程序按规定向税务机关申报缴纳应缴税款的制度。企业税务会计应根据各税种的不同要求真实反映纳税申报的内容。

3.减免税、退税与延期纳税的制度。企业可按照税收规定申请减税、免税、退税和延期纳税。按照税务机关的具体规定办理书面申报和报批手续应附送有关报表以供税务机关审查。批准前企业仍应申报纳税;减免税到期后企业应主动恢复纳税。

4.企业纳税自查制度。企业纳税自查是企业自身监督本单位履行纳税义务防止和纠正错计税、少缴税、欠税的一种手段。企业内部对账务、票证、经营、核算、纳税情况等进行自行检查以避免应税方面的疏漏而给企业造成不应有的损失。

(四)我国企业税务会计应遵循的原则

1.遵循税法的原则。企业税务会计所反映的企业的税务活动是否合法、正确的标准只能是国家税法。因此在企业税务会计工作中必须严格执行税法中有关计税依据与会计处理的规定这些规定涉及到账簿、凭证、会计基础、会计、计算单位和申报制度特别是涉及到资产会计处理”这方面的规定更加详细。企业税务会计活动的全过程必须严格遵守国家税收法规。

2.灵活操作原则。这里所说的“灵活操作”包含两个方面的内容。一是指企业在进行税务会计活动中对于那些与企业纳税关系相对重要的会计事项应分别核算、分项反映力求准确;而对于那些与企业纳税关系相对次要或无关的会计事项在不影响纳税资料真实性的情况下则可适当简化或省略。二是指核算与监督相结合。因为纳税申报期一般是在企业会计核算终了之后如外商投资企业和外国企业所得税法规定“外商投资企业和外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所应当在每次预缴所得税的期限内向当地税务机关报送预缴所得税申报表;终了后四个月内报送所得税申报表和会计决算报表。”因此企业既要在日常的会计活动中正确核算各种应纳税金又要做到核算和监督相互配合加强事前、事中、事后监督及时发现并纠正不符合税收规定的行为以免企业遭受处罚造成不必要的损失。

3.合理税收筹划原则。税务会计的一项重要目标就是为企业管理人员、投资者及债权人提供准确的纳税资料和信息以促进企业生产发展提高经济效益。对此企业的税务会计人员应深刻理解现行税收规定的有关精神在符合或不违反的前提下进行税收筹划。国家的税收政策是根据全国的经济情况制定的具体到某一地区、某一行业、某一产品、某一项目可能因主、客观原因而使经济状况相对悬殊有的可能获得推迟纳税期或减免税照顾有的就可能不予照顾。企业一方面要综合权衡各种投资方案、经营方案与纳税方案使其形成最佳组合从而达到利润最大化或每股收益最大化的目的。另一方面企业税务会计活动从企业经营收入的取得到利润的形成以及计税、纳税都要真实反映、正确核算不允许任何隐匿收入和利润的现象发生正确处理国家与企业之间的经济利益关系及时、足额地向国家缴纳税款。

二、完善税务会计的重要意义

(一)完善税务会计是市场经济发展的必然趋势

企业作为市场主体必须从微观角度出发考虑如何保护投资者的权益。扩大企业生产规模使企业在市场竞争中立于不败之地从而达到企业资本保值和增值的目的它所要求的会计核算必须以会计准则为前提充分体现了企业的财务状况和财务成果。但是税法的制定是站在国家的立场上宏观调控各方面的利益。因此国家与企业的利益很难一致的。为体现税法要求保证税法的统一性和严肃性各企业必须按税法规定的计税依据缴各种税款由此出现了会计和税法计税依据相背离的情况因此税务会计是既遵循会计原则又体现税法要求的一种会计核算程序。随着我国社会主义市场经济体制的不断发展和完善我国的会计体制改革和税收体制改革也取得了丰硕的成果。企业会计准则、企业会计制度以及一系列税收法律法规的完善使得财务会计与税务会计的目标逐渐出现差异它们对会计事项的要求也随之出现了分歧于是税务会计与财务会计的分离问题开始引起了人们的普遍关注。

(二)完善税务会计有利于企业正确处理企业与国家之间分配关系

我国历来把政府部门看作是财务报表的唯一使用者国家既是主体又是企业所有者所以无论从宏观和微观上税法都是站在国家的角度上制定的以保护国家利益不受侵害保护国有资产的安全完整及税利的足额上缴。国家与企业所维护的利益是一致的因此税务会计包涵在财务会计之中不需单独反映。随着我国经济的持续快速发展以及现代企业制度的建立必然出现政府部门从企业中取得财政收入的问题。企业因自身利益的需要在会计领域研究企业纳税及其有关的财务决策和会计处理首先是为了完整、准确地理解和执行税收规定。企业不能片面地只为少缴税、不缴税应树立牢固的纳税意识和责任感正确处理企业和国家之间的分配关系。在政策允许下企业争取获得纳税方面的优惠待遇则属常理。其次如果现行税收规定中存在某些“灰色地域”纳税人从自身利益出发采取避重就轻、避虚就实等策略也属合乎情理和法规之举。目前国际上合理避税已很普遍纳税人树立避税意识既是明智之举也是社会进步的体现。当然税务机关在税务实践中对发现的税收立法、执法中存在的漏洞和问题应及时采取补救措施堵塞漏洞。从这个意义上说设立企业税务会计正确处理企业与国家之间分配关系的有效途径。

(三)完善税务会计是依法治税、税制改革及税收征管的必然选择

企业税务会计所反映的企业的税务活动是否合法、正确的标准只能是国家税法。因此在企业税务会计工作中必须严格执行税法中有关计税依据与会计处理的规定这些规定涉及到账簿、凭证、会计基础、会计、计算单位和申报制度特别是涉及到资产会计处理”这方面的规定更加详细。企业税务会计活动的全过程必须严格遵守国家税收法规。1994年税制改革逐步建立了多税种、多环节、多层次的税收调节体系基本上符合税种健全、税率合理、税负公平的要求有利于发挥税收征集国家财政收入和发挥经济杠杆作用、调节经济运行的双重作用。在财务会计与税务会计合一的体制下稳定税基、规范缴纳行为、优化税收收入水平的要求和各项复杂的计税工作不可能在企业会计准则和制度中一一体现。有时企业可能处于自身利益的考虑会利用税法的不完善通过直接调整会计数据、修正某业务财务决策等实现其少缴税的目的这便对企业管理及税收征管提出了更高的要求。一方面要求企业用制度的形式规定税务会计必须遵循的准则规定企业的其他管理人员不能为达到某种目的而强行要求税务会计做出违法行为从而为企业税务会计营造良好的法制环境。另一方面要求税务人员要在有法可依的基础上做到有法必依、执法必严、违法必究减少税务管理上的人治现象。

税务会计在税务筹划中具有重要的作用

企业税务会计不仅仅是对税务资金运动的反映和监督而且能通过税负因素分析等方法使纳税人更加明确地利用合法手段来达到保护自己的合法权益的目的。因为税务会计本身也是实现税务筹划的手段这主要是通过对涉税事项的会计处理方法的选择来实现的。这里所指的会计处理方法选择并非财务会计中的会计处理方法选择而是指税务会计对税法上允许的核算收入、费用、资产等的多种处理方法的选择。具体税务规定中存在不同的限制条件会对具体涉税事项的会计处理产生影响。具体地说是指企业税务会计依据税收的具体规定和自身生产经营的特点筹划企业的经营方式及纳税活动使之既依法纳税又可享受税收优惠实现企业不多缴税、减轻税负的目的。

税务会计是税务活动所引起的资金运动进行核算和监督，以及税务统筹管理、税务检查、纳税筹划等一系列与税务相关的税务活动，以保障国家利益和纳税人合法权益的一种专业会计。

由于我国税法越来越健全，税收管理越来越严格、计算方式越来越复杂，企业会计准则、企业会计制度以及一系列税收法律法规的完善，使得财务会计与税务会计的目标逐渐出现差异，它们对会计事项的要求也随之出现了分歧，于是，税务会计与财务会计的分离问题开始引起了人们的普遍关注。

加入WTO以后，我国职业资格岗位设置逐渐向发达国家靠拢，英、美等国财务岗位设置是税务会计与财务会计相分离。我们国家在两会期间要在企业设立税务会计管理岗位，许多企业经常为找不到合适的税务会计而发愁。

企业税务管理岗位的每一位从业人员，是企业管理涉税事务的直接代表和责任人；是具备现代企业税务管理知识、经验和能力的专业人才；是现代企业管理逐渐专业化、职业化的具体体现。建立“税务会计师”资格认证制度，加强企业管理，防范纳税风险，是十分必要、非常及时、完全可行的。是适应全国数百万家企业需求的明智举措，也是对全国数百万从事企业税务管理专业人才职业技能的肯定与确认，充分发挥他们在企业税务管理中的重要作用，弥补税收体系税务会计师职称评定和资格认证的空白。税务专业人才需求的大量增加，Talent2对642家专业猎头公司进行的调查发现，2009年，税务会计师将成为人力市场宠儿，为了找到合适的职员，企业甚至愿意开出12万到14万的年薪，税务会计师列职员需求榜前10位。

第四篇：浅谈我对税务会计师的认识与作用

摘要：税务会计师对企业发展主要起到两个方面的作用，即减少税负成本，降低涉税风险。企业税务会计师，必须加强企业税务管理，学会有效利用税收优惠政策，帮助企业选择既符合国家产业发展方向，又符合企业整体战略的发展方向。企业税务会计师，必须在企业的每一项经营活动开始之前就进行认真的税务筹划，寻找最佳节税方案；企业税务会计师，必须在法律所允许的范畴之内，学会规避税务稽查风险，维护自身的合法权益。

关键词：税务会计师税务管理税务筹划税务稽查

浅谈我对税务会计师的认识与作用

一、税务会计师的定义税务会计师是以国家现行税收法律、法规为依据，以货币计量为基本形式，运用会计学的基本理论和方法，连续、系统、全面地对纳税人应纳税款的形成，计算和缴纳；即税务活动所引起的资金运动进行核算和监督，以及税务统筹管理、税务检查、纳税筹划等一系列与税务相关的税务工作，以保障国家利益和纳税人合法权益的一种企业税务会计专职岗位和专业会计人才。

二、税务会计师在纳税筹划中的作用

国家税收是立国之本，富国之路，强国之道。国家势必会加强对企业的税收制度的完善。如何做好企业的税收筹划，如何面对繁多的税项，而不让企业在税赋上减少收益，是每一个企业都要面临的实际问题。税务会计师在企业中的纳税筹划作用就是要在税法许可的范围内，以适应国家税收法律导向为前提，在有多种纳税方案可供选择时，通过经营、投资、理财、组织、交易等事项的事先安排和策划，减少应税行为，缩小税基以达到节税或避税,实现税负最小化或税收利益最大化的经济行为。它是企业经营管理的主要内容，是企业提高经济效益，降低成本的必然选择。

案例：金鑫公司为了扩大市场份额，采用分期收款的方式销售，2009年3月发出商品250万元（市场价：300万元）。（不考虑进项税额）

方法1：发出商品时即开具全额专用发票。

2009年3月份账务处理：

借：应收账款 351万元

贷：主营业务收入 300万元

应交税金-应交增值税（销项税额）51万元

该交易2009年3月份应纳增值税额=300×17%=51万元

方法2：分三期（三个月）等额开具专用发票。

2009年3月份账务处理：

借：分期收款发出商品 250万元

贷：库存商品 250万元；

借：应收账款 117万元

贷：主营业务收入 100万元

应交税金-应交增值税（销项税额）17万元

该交易2009年3月份应纳增值税额=100×17%=17万元

通过比较可以看出，虽然税收总体上是一样的，但采用分期开具专用发票可以起到递延纳税的好处，从而实现税收成本最小化的经营管理活动,它是一种合理合法的避税行为。

由此可见，企业在进行税务筹划时，筹划人员应该具备良好的职业道德和较高的专业水平；要树立“偷逃漏税可耻，依法纳税光荣，合理避税高明”的理念，全面了解税收的法律法规并严格遵守；密切结合企业的基本情况，明确税务筹划的目的及涉税事项，涉税环节，充分考虑税制、市场、利率等变化带来的风险，严格遵循成本效益及稳健性原则，切实做好税务筹划的基础工作，在获取真实、可靠、完整的筹划材料的基础上，选准筹划切入点，制定正确的筹划步骤，才能做出最符合企业要求的有效的筹划方案。

三、税务会计师在税务管理中的作用

随着市场经济改革的深化和企业竞争加剧，国家在税收征管上更是加强了执法力度，纳税已成为企业经营决策中的一个重要问题，企业的涉税业务风险越来越大,建立税务会计师能使企业的税收会计核算工作走上规范化的管理轨道,能有效地促使企业在遵守国家税法,不损害国家利益的前提下,以税收法律法规，会计准则和会计制度为依据，合理地进行纳税筹划,参与涉税决策，从而有效促进企业改善内部经营管理，提高经济效益。

案例：金鑫公司将8间闲置办公用房出租,统一管理水电、维修,每年共收房租16万元,其中房租12.8万元,房屋维修费1.6万元,代收水电费1.6万元。该业务应纳营业税160000×5%=8000元，房产税160000×12%=19200元，暂不考虑其他税种。经过企业税务会计师筹划，决定分签房屋租赁及

维修合同，实行统一维修，费用自理的管理模式，每个房间单独安装水、电表，代收水电费及维修费。这样，按税法规定代收费用可在税前扣除。企业该业务应纳营业税（160000-16000）×5%=7200元，房产税

（160000-16000-16000）×12%=15360元。

通过比较可以很清楚地知道该企业当年可以节俭营业税8000-7200=800元，房产税19200-15360=3840元。经过将课税对象分解，使该企业当年减少纳税成本支出800+3840=4640元。

可见税务会计师在增强企业纳税意识,优化企业资源，提高企业获利能力，促进企业加强财务管理，合理正当执行国家税收政策方面具有重要作用。

四、企业如何应对税务稽查工作

1、设立税务管理岗,防范税务风险

随着国家财政需求无限扩张和市场竞争日益加剧，国家财政和企业的交锋就体现在税务稽查层面上。税务稽查人员的法律责任更加细化和具体，企业既要依法纳税，又要在激烈的竞争中求生存，并想充分享受纳税人的权利，就需要企业配备精通税收业务的会计人员,通过跟踪企业运营的全过程,以合理合法的手段管理企业,正确地处理有关涉税事宜,避免因违反税法而遭受处罚。

2、营造良好的税企关系，建立税企沟通渠道

税务稽查是对确定的稽查对象，实施稽查、审理、执行等程序分工负责、互相配合、互相制约的。因而对企业来说，接受稽查过程中最主要的环节就是稽查和审理这两个阶段。所以企业在此期间，应时刻与检查人员保持沟通，关注稽查进展进度，虚心学习，以便遇到争议问题能及时运用对企业有利的税收法规，全力以赴处理这两个阶段的法律事务，与检查人员达成共识，防范事态扩大。特别是当本企业发生重大经济事项时，应主动向税务机关咨询相关的税收法规，听取来自税务机关的意见和建议，以保证企业既依法诚信纳税，又能维护自己的合法权益。

3、合法行使权力,维护自身权益

企业一方面要依法履行纳税义务，另一方面也应充分享受纳税人的权利。在税务稽查中对税务机关做出的税务稽查处理决定不服时, 有权要求税务部门解答有关纳税问题，对税务处罚有权要求举行听证，要力争以较小的成本支出,化解不特定的法律风险，必要时有权向上级税务机关提出复议。对上级税务机关的复议不服时，可以向人民法院起诉。可以通过这些合法的手段，以维护自身的合法权益,减轻企业税负。

4、稽查后做好调账工作,保证帐实相符

应及时根据税前列支项目调整和稽查补退税款所发生的企业应纳税额的变化，正确核算税收资金，完整地记录税收业务活动的过程和结果，确保税收会计核算数字真实、计算准确。如果在税务稽查中办理补缴税款、缴纳滞纳金和罚款，而不将企业错误的账务处理纠正过来，就会使错误延续下去，势必导致新的错误和偷漏税，也使企业的会计核算不能真实反映其财务状况和经营成果。因此，为了真实反映全面的财务情况，必须做好税务稽查中的财务调整工作，使账务处理及纳税错误得以彻底纠正。

五、税务会计师在企业中的作用

1、有利于提高纳税人的纳税意识，保证国家税款足额上缴

企业配置既懂税法、又精通会计业务的专门的税务会计人员，根据税法规定和生产经营情况计算、申报纳税，使企业能及时、准确履行纳税义务，足额缴纳税款。同时也有助于促使国家税务人员提高业务水平，从而加速税收征管法制化、规范化、公正化的进程，更好地发挥税收征集国家财政收入和调节经济运行的杠杆作用。

2、有利于发挥会计和税收的监督作用，促进企业正确处理分配关系 税务会计应根据企业自身情况，严格按税法的规定核算和反映企业的纳税活动，加强对企业纳税活动的监督和管理，保证国家财政收入及时稳定。税务机关也可以根据税务会计提供的信息资料，检查纠正企业违反国家税收法律法规的错误行为，以维护国家税法的严肃性，正确处理有关各方的收益分配关系。

3、帮助企业规避税务风险，提高企业的税务管理水平

随着国家制度体系日益完善，税收征管更加严格，企业的涉税业务风险越来越大。税务会计能合理合法地执行国家税收政策，增强企业涉税处理和应变能力，同时能运用专业知识帮助企业通过合理的纳税筹划降低纳税成本，保证企业认真、完整地履行纳税义务，避免因不熟悉税收法规、未尽纳税义务而遭受处罚，以提高企业管理水平，进而提升企业竞争力，维护企业合法权益，促进国家税收环境健康发展。

4、有利于企业经济利益和社会利益的统一

国家的税收政策是国家一定时期社会政策和经济政策的反应，税务会计通过税收筹划对企业经济行为进行合理安排，充分享受国家的税收优惠政策，寻找最佳节税方案，以获得最大的税后收益。纳税人享受国家税收优惠政策的同时，也是国家社会政策、经济政策得以实现的过程；企业获得经济利益的同时，也使整个社会利益得以实现，从而达到了企业微观经济利益和社会宏观利益能够有效地统一。

参考文献:

《税务会计实务》 税务会计师编写小组

《税法解析》税务会计师编写小组

《税务稽查与案例分析》税务会计师编写小组

《企业税务管理与涉税风险分析》税务会计师编写小组

《纳税筹划操作与实务》税务会计师编写小组

第五篇：浅谈税务会计师的认识和作用王辉)

结合本公司情况，浅谈对税务会计师的认识与作用

一、税收财务管理的重要性

税收是立国之本、富国之路、强国之道，国家通过税收来维持运转，调节收入分配等。企业作为纳税的主体，需要承担起缴纳税金的重要义务。企业的财务人员最重要的工作之一就是做好税务工作，如何做好税务工作是考验一名财务人员是否合格的一项重要标准，也是企业在生产经营中需要考虑的重要课题，因此企业的税务管理在企业经营管理中与企业的财务管理、会计基础核算、投资管理、融资管理同等重要。

我目前所在的德宏银润集团就十分重视税务工作，集团财务部在中会计网上注册了税务咨询白金会员，供集团及各子公司财务人员在日常业务处理中遇到的涉税问题及税法与会计准则差异问题。经常下发最新的适用本公司的税务文件，并经常组织财务人员学习，充分利用和享受税务政策。税务管理岗位均是财务业务骨干监管，并将税务管理纳入财务部部长及各子公司财务负责人的考核范畴、实施积极的激励措施，鼓励财务人员在税收优惠的政策范围内并结合公司的实际情况，为企业节税。如因财务人员的失误，给公司造成损失的，按一定比例考核，给公司创造了税收优惠的，按一定比例激励。有力地督促财务人员重视税务管理工作，努力提高业务水平。目前国家会加强对企业税收制度的完善，公司如何做好税收筹划？如何面对繁多的税项，而不让公司在税负上减少收益，如何维护自身的权益，合理合法的规避风险，是公司面临的重大实际的问题，显得尤为重要。这对于

我们财务人员尤其是涉税人员，甚至是企业的管理人员，提出了更高的要求。

一、对税务会计师的认识。

国家为了推动市场经济建立，通过对会计制度和税收制度进行大范围的改革，先后出台新税法与新会计准则，两者之间差距呈扩大趋势，财务会计不再融财务、税法的要求与一身，而是遵循会计准则，税法的独立性越趋明显。因此，社会对具有涉税资质的会计师专业技术人才需求将越来越迫切、越来越重要。税务会计师是通过掌握税法与会计学的理论知识，能够在国家现行的税收和会计法律法规框架下，通过对企业各项经营活动的谋划与安排，最大限度的降低涉税风险、获取税收利益高级专门人才。因此，税务会计师是应社会需求，经济发展的必然，特别是公司内部主管税务人员努力的方向，不要满足现有的税务知识，加强学习和交流，真正成为公司急需的税务会计师。

在新的历史发展时期下，成为一名税务会计师是为了推动企业现代化财务管理领域发展重要工作内容，也是企业财务管理队伍建设的重要组成部分；开展税务会计培训工作是为了强化企业税务风险，提高企业税务管理水平，增强企业涉税处理和应变能力；同时，税务会计在降低企业应税成本；提高企业管理水平，提升企业竞争力，维护企业合法权益；促进国家税收环境健康发展；合理合法执行国家税收政策方面也具有重要现实意义。

二、税务会计师在企业经营管理中的作用。

我所在的集团公司是集矿山行业的上市公司的子公司，公司本着诚实依法纳税的原则进行税金核算，财务人员并不是税务方面的专业人才，在工作过程中没有接受过系统的专业知识培训，对于税务业务基本上处于“无师自通”或“摸着石头过河”的状态，但我公司的财务人员通过这次税务会计师资格认证的系统学习，深刻理解了企业税务管理是会计核算和财务管理工作的延伸，必须懂得会计核算，才能从事企业税务管理，税务管理虽给公司带来很多的工作内容和压力，但会使公司的经营管理更上一个台阶。对税法和会计法的区别之处有了更多的了解和认知，使我们在以后的工作中会更好的处理好税法与会计法的衔接，并做好企业的纳税统筹。

矿山行业主要包括矿山开拓与原矿开采费、辅料的采购、生产和销售等环节，税种主要有增值税、所得税、城建税及教育费附加、、耕地占用税、印花税等等。由于税务事项贯穿于公司生产经营当中，因此合理控制税收成本是降低企业运营成本，增加效益的重要环节。所以有必要对公司涉及的一些税务问题及改善和筹划进行总结，在实践时尽量避免和及时处理这些问题，抓住一些税收筹划机会以便管理层能更好的为公司业务的发展制定战略性规划。

（一）矿山开拓与原矿开采

矿山行业是一个高风险、高投入的行业，为了降低公司的风险，转移风险成本，公司决定对矿山的开拓与原矿开采，实行对处承包。根据“《国家税务总局公告2011年第56号》关于国家税务总局关于纳税人为其他单位和个人开采矿产资源提供劳务有关货物和劳务税

问题的公告”中提到：“纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务，属于营业税应税劳务，应当缴纳营业税。纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务，应当缴纳增值税。本公告自2011年12月1日起执行。此前未处理的，按照本公告的规定处理”。为了降低公司的税收成本，公司从2011年12月1起，重新与承包方签订了《矿山开拓与原矿合同》，明确规定：矿山开拓与原矿开采的范围，同时要求对方矿山开拓向公司提供劳务发票，原原矿开采提供增值税专用发票。

（二）、采购环节

我公司的经营范围不仅是原矿开采、还包括原矿洗选、矿石销售等，虽然我公司生产产成品的主要原料是原矿，但还要一定的辅助材料，主要包括：钢球、药剂、电费等。我公司地处边境城市德宏州，由于地理位置的特殊性，而导致当地贸易商税收意识十分淡薄，如贸易商向公司销售货物后不提供发票、或只提供普通发票，这样一来而导致公司损失 了大量的进项税抵扣。为了降低公司的税收成本，公司决定：找几家能出具增值税专用发票的贸易商实行定点采购。公司取得的发票目前还必须到网上查证是否真实，特别是与个体企业的往来就更应该注意的是发票在网上查证是真实的，还必须到税务局了解该企业是否正常营业，如办理废业或是更换业主名称，那取得的发票税务部门是可以认定无效的，不许抵扣进项税。因此，对供货单位做必要的考察，主要是其经营范围、企业资质等要有一个总体的评价，一旦发现异常，应当引起警惕，要求对方提供证明材料，有必要进行调查落实。

（二）生产环节

按照“财政部、海关总署、国家税务总局联合印发《关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知》的相关规定：在企业所得税方面，《通知》规定，自2011年1月1日-2020年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业。《西部地区鼓励类产业目录》将另行发布”。我公司正好适合难采矿体这一优惠政策，因此公司决定尽全力向发改委、国税局、财政局等部门沟协调，争取最大的税收优惠政策。作为财务负责税务管理规定的人员，必须熟悉税务规定，能享受的政策要享受到位。研究税收政策和征管制度的各项规定，利用优惠政策，达到节税的目的。

（三）销售环节

我公司销售矿产品无论是个人还是企业都一视同仁开具发票，如需要开具增值税专用发票，必须提供增值税一般纳税人证明材料才可。按收款单位和提货卡的名称开具发票，两者必须是一个名称。公司销售产品必须是交款提货，税法规定采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到货款并将提货单交给买方的当天计算销项税额。公司财务经研究采用预收账款的形式进行账务处理，所有的客户交款一律计入预收账款科目，这样按税法规定可以是货物发出计

算销项税额。同时我公司销售产品时，实行“坐山价”，运费由客户承担，这样即避免运输过程中的风险，同时又达到节税的目的。

在以上实际经营中，遇到的关于税务问题可以说千变万化，需要财务人员熟练掌握税务管理的理论知识，就需要进行系统的学习，专门培训。税务会计师可以帮助企业在税法允许的条件下选择最佳纳税方案以降低涉税风险。企业往往处于被动从属地位，有时无法及时、完整的了解税收政策法规和各项办税规程，不能准确无误的履行纳税义务，非故意造成多种不必要的经济损失和管理失误。因此强化企业税务管理工作是企业在遵守国家税法，不损害国家利益的前提下，充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠政策，达到少缴税或递延缴纳税款，从而降低税收成本，实现税收成本最小化的经营管理活动。它是一种合理、合法的避税行为，不是违法的偷税，是国家税收政策所允许的。企业专业的税务会计人员在企业纳税中起着极其重要的作用，是强化征纳双方的管理意识和竞争意识的有效途径，是会计改革和税制改革，适应建立现代企业制度的客观现实性需要。

王辉

2013年7月10日