关于税务会计师作用分析

第一篇：关于税务会计师作用分析

随着社会经济运行的发展，企业面临着越来越多的风险，因此从企业的前期注册，到基本建设、至正常的生产周期，人们针对各环节可能发生的风险设置了内控制度来防范，使我们的企业得到有序良性发展，其中涉税风险已经成为企业涉及经济业务的重要控制风险。涉税风险的控制是一个系统工程，不是单独的个体，他与企业发展的战略目标密不可分，这就需要我们应该重视与企业发展紧密相连的涉税工作岗位——税务会计师，下面我就对税务会计师的认识和他在企业所起的作用谈一下粗浅的认识。财务会计不等同于税务会计

大家都认同财务会计在企业经济运行中的作用，感觉财务会计包含或等同于税务会计，其实不然。税务会计是以国家现行税收法令为准绳，在国家现行税法的范围内进行会计政策选择。当财务会计制度与现行税法的计税方法、计税范围发生矛盾时，税务会计必须以现行税收法规为准，进行纳税调整。税务会计带有税务筹划性，企业通过税务会计履行纳税义务，从“应交税费”账户上它反映了企业上缴和未缴税金的数额，未交数额它是体现企业对国家的一笔负债，其金额的大小、滞留企业时间的长短，可以反映企业“无偿使用”该资金的能力。因此通过税务会计的筹划，正确处理涉税会计事项，实现企业财务目标。税务会计还具有协调性和广泛性，财务会计确认、计量、记录和报告的事项及结果，只要与税法规定不悖，是与税务会计相同的，只有对不符合税法规定的，才进行纳税调整，即进行税务会计处理。在日常工作中每年的所得税汇算就是一个典型的事项，当财务会计结束了一个会计年度的工作后，就要依照企业所得税法进行纳税调整，从会计确认的收入、成本、投资收益、营业外支出等都要符合税法确认的条件，调增或者调减纳税所得额的多少，最后方能确定应纳税所得额，与财务会计得出的利润总额是不一致的，这就是体现了税务会计的协调性。广泛性主要表现在小型企业，他们为了简化财务核算，在执行企业会计准则、会计制度时，与税法不同之处直接按税法规定进行会计核算，其会计可以称为税务会计，而不宜称为财务会计。2 税务会计师产生和发展趋势

企业税务会计师是在企业从事与税务相关的会计工作，以保障国家利益和纳税人合法权益的企业税务会计专职岗位的会计人员。随着我国经济体制改革的不断深入和现代企业制度的不断完善，多元化的股权结构和债权结构代替了政府投资一统天下的格局，这就要求政府通过税收政策法规、货币政策等手段来实现对企业各项经济活动的宏观调控。因此企业如何维护自身的权益，合理合法规避风险，原有财务会计和税务会计不分的企业会计已不适应企业经济活动管理的需要，企业税务会计在企业中独立就显的尤为重要。我国会计制度改革与国际会计制度的接轨，财务会计应遵循会计准则与新税法两者之间的差距呈扩大趋势，一些大型企业或集团，总部都设专业的涉税职能部门。因此，企业对具有涉税资质的会计师专业技术人才需求将越来越迫切。税务会计师通过纳税筹划实现企业经济利益

纳税筹划是在法律允许的范围内，运用国家的税收政策和有关法律规定，对企业的经济活动进行安排，使企业减轻纳税负担的一种理财活动。税务会计师将其所掌握的税收知识、会计知识、法学知识、财务管理知识等综合知识运用到日常的经济活动中，在不违反现行的国家税收法律、法规，前提下进行纳税筹划，对各项经济活动发生之前就把税收当作一个内在的成本做出考虑，从客观上为企业提供了纳税义务发生前做出事先安排的可能性，合理合法的减少税收成本，降低了企业涉税风险，达到企业总体利益最大化得目的。在日常经济活动中已经逐步认识到他的重要性，一项经济业务的发生，我们要提前考虑到他所涉及到的各项税费，是否可以采取其他税负偏低的税种（必须是在税法许可范围内），在业务办理中要考虑保存与税法要求相关的资料和文件，以便到时享有税法规定的税收优惠政策或税收抵免项目提供依据，业务完成后要考虑什么时间缴纳税款，尽量滞后支付税款，以延长税款在企业停留的时间，但不能逾期缴纳。

例如：企业需要购置一套需要安装的设备，设备购置费为75万元，安装调试费15万元，设备总支出为90万元。

方案一：依据现行增值税暂行条例设备购置费75万元，取得增值税专用发票后可抵扣10.90万元税款，安装调试费开劳务发票15万元，设备入账价值为80.10万元，可抵扣增值税进项税10.90万元。

方案二：我们在设备进行招标前就进行纳税筹划，招标价格含安装调试费用，并且是增值税发票一票结算，合同签订注明设备达到可使用状态后交付。依据现行增值税暂行条例设备购置总费用90万元，取得增值税专用发票后可抵扣13.08万元税款，设备入账价值为76.92万元，可抵扣增值税进项税13.08万元。

上案例方案二，因事前进行了纳税筹划，比第一方案多抵扣税款2.18万元，减少了企业资金流出，降低了产品成本，提高了竞争力。提高税务管理，规避涉税风险是企业亟待解决的问题

当前对企业税务管理的认识，大致有几种代表性的观点：首先是“无关论”这样的观点导致了人们对企业税务管理问题熟视无睹，从而影响了企业的发展和竞争力。其次是“关系论”这种观点直接导致“人情税”“关系税”的屡禁不止，腐败滋生。再一种是“技巧税”认为熟练掌握某些偷逃税或避税的技巧，只要能达到少缴税的目的，什么技巧都敢用，不顾法律后果。虽然侥幸过关占了一时的便宜，到后来也有“赔了夫人又折兵”影响企业发展，甚至受到牢狱惩罚。全球跨国知名企业百事可乐（中国）公司被控走私普通货物罪，其原因就是：明知进口报税的商品编码有误，却因为想继续享受意外得来的低税率“将错就错”，当高管接到法院的传票追悔莫及。现代税收“无限期追踪制度”及“法人问责制度”使企业高管们越来越认识到税收管理的重要性。

企业税务管理是企业在遵守国家税法，不损害国家利益的前提下，充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠政策，达到少缴税或递延缴纳税款，从而降低税收成本，实现税收成本最小化的经营管理活动。企业税务管理的实质是现代企业管理中财务管理的重要组成部分。企业税务管理应服从于企业管理的整体发展目标，服从企业管理不同时期的发展需要。广义上讲，企业税务管理的目标是节约纳税成本，降低纳税风险，提高企业资金使用效益，实现利润最大化，推动企业可持续发展。狭义上讲企业税务管理的目标主要包括准确纳税、规避涉税风险、税务筹划三方面内容。

企业税务管理的具体活动是由企业税务会计师具体运作的，他在遵循国家现行法律法规前提下，对企业经济活动进行事前谋划，全过程管理，把纳税意识宣传到每一个员工心里，而实施全员参与，并且注重成本效益，树立全局意识和整体观念。税务会计师在应对税务稽查所起的作用

税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人履行纳税义务、扣缴义务及税法规定的其他义务等情况进行检查和处理工作的行政执法行为。税务稽查分日常稽查、专项稽查、和专案稽查。由于税务会计师熟知税收法律、法规等专业知识，在日常工作中已经把经济活动中需要注意的事项，应缴纳的税款，按规章制度要求进行处理完毕，所以应付税务局的日常稽查、税收专项检查是胸有成竹的，至于专案检查，只要我们立足于诚信经营、依法缴纳税款是不用担心的。

首先我们在接到税务稽查通知书要确认此次检查所涉及的内容，及时与企业负责人汇报，其次接待稽查人员要有平和的心态和温和的态度，对稽查人员所提出的问题尽量简单精确概括，不能模棱两可，配合稽查人员做正面调查；最后调查结束时与稽查人员进行沟通，尽量与之在解决问题上与我们达成共识，若达不成共识及时准备听证材料，陈述申辩时尽量提供相关章程、合同、业务处理等方面的资料。尽量挽回企业涉税损失。

总之,随着国家经济的发展，作为国家财政支柱收入的税收，迫使国家不断完善税制体

系，各种税制的出台就必须有一部分人去研究运用它。企业若依法纳税、维护自己的合法权益就必须认识到税务会计师在企业税务工作中的作用，他服务于企业，在企业的发展战略、财务战略框架内，实施税收筹划。随着依法纳税，合法降低企业税收负担的观念逐步为企业接受，企业税务管理逐渐成为企业财务管理的重要组成部分。

第二篇：浅谈税务会计师在税务管理工作中的作用

浅谈税务会计师在税务管理工作中的作用

近年来，由于我国财政、税收体制的不断完善和会计职能的不断变革，逐步与国际接轨，税务会计与银行财务会计之间的分工合作越来越明确。借鉴一些发达国家经验，设立独立的税务会计已成为这些国家城市商业银行在经济管理中的重要问题，并成为会计学的一个分支。可与财务会计、管理会计、预算会计融汇一体并驾齐驱。规范我国银行税务会计制度也成为我国社会经济和会计发展的必然和要求。税务会计是以纳税人为会计主体，以税收法律制度为准绳，以货币为计量单位，运用会计的基础原理和方法，对应纳税款的形成、申报、缴纳进行连续全面的反映和监督的一种管理活动。目前，我国税务会计作为实质性工作并非独立存在，实行的是财务会计与税务会计合一的会计制度。笔者所在企业为农村金融机构，所涉及税收的会计科目、账户及在日常业务中的会计处理，财务制度和税务会计在处理涉税事项的税会差异，这些问题在商业银行的日常核算中已变得刻不容缓。那么，现就如何发挥好税务会计在商业银行财务核算中的作用，从税务筹划、税务管理、税务风险等方面，结合本岗工作谈谈税务会计在商业银行财务管理中的作用。

一、税务筹划的问题

纳税筹划是在法律允许的范围内，运用国家的税收政策和有关法律规定，对企业的经济活动进行安排，使企业减轻纳税负担的一种理财活动。不难看出，纳税筹划是在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理企业自己生产经营活动的一种筹划行为。

商业银行作为金融行业，其经营的商品为货币或与货币相关提供的服务，因其行业的特殊性，决定它具有财务核算业务量大、核算金额大、核算环节繁杂等特点。近几年，随着商业银行纷纷向零售银行转型，大力开展代客理财、贵金属交易、外汇业务等中间业务，在日常财务核算中涉及的税种、纳税环节、计税基础等较银行传统存贷款业务都有很大的变化。因此，税务筹划在商业银行财务核算中显得日益重要。

银行业涉及到税种主要有企业所得税、营业税、印花税、房产税、土地使用税、个人所得税、增值税等。其中企业所得税、营业税占银行整体税负的比重最大。在银行业的税务筹划中，既要重视大税种的筹划，像印花税、房产税等小税种及代扣代缴的个人所得税这样的小税种也不能忽视。比如个人所得税，金融业作为较高收入人群，在税务机关历次个人所得税专项检查中，都作为重点行业进行检查。

以企业所得税为例，企业所得税是以企业营业收入扣除成本、费用等准予扣除项目金额后的经营所得和其他所得为征税对象的一种税。对于银行来说，对企业所得税进行纳税筹划，可以从有效利用税收优惠政策、对各种支出进行合理规划、合理利用暂时性差异等方面入手。比如：在利用税收优惠政策方面，国家为支持农村金融和中小企业的发展，解决农户和微小企业贷款难的问题，先后出台了农户贷款利息收入免征营业税、农户贷款利息收入按90%计入收入总额征收

企业所得税及涉农贷款、中小企业贷款损失准备金税前扣除办法等一系列税收优惠政策。商业银行特别是笔者所在企业为农村金融机构，应充分利用这些政策，强化银行核算系统的功能，满足政策要求。这样，既符合银行本身服务三农、支持社会主义新农村建设的需要，又能充分享受国家的税收优惠政策，实现社会效益和经济效益的双赢。

在合理规划各种支出方面，可以从以下几方面着手：在不违反税法的前提下，合理区分资本性支出和费用性支出；在不影响业务发展的前提下，合理安排业务宣传费、业务招待费等营销费用的支出，减少不必要的纳税调整；合理安排工资薪酬，合理使用和充分利用职工福利费、工会经费、教育经费及社会保险等政策。

合理利用税会暂时性差异，如银行的投资业务。近年来，随着我国债券市场、货币市场等金融市场的不断完善，各种金融工具也得到了很大的发展。这些金融工具在满足银行资金的流动性需求和银行防范规避风险需求的同时，也给银行创造了很多投资渠道，使银行投资收益在银行各种收入中所占比重日益增加。如在债券投资中，银行按权责发生制原则确认投资收益，而按税法规定应按债券约定应付利息日确定收入实现，这就形成了税会差异。因此，在日常工作中应注意对类似这种差异进行区分。

二、加强税务管理在企业管理中的作用，防范税务风险。

税务管理是企业运用管理的手段，制定各种制度对公司的经营过程加以控制，达到规范行为、规避税务风险的目的。税务管理是在符合企业总体战略的财务战略目标基础上的一种更加微观的管理活

动。随着市场经济体制的建立，企业间的竞争日趋激烈，因此，加强企业税务管理越发显示出其重要意义。作为地方农村金融机构，由上世纪五十年代的农村信用社改制为农村合作银行，最终改制为农村商业银行，但与其他业务管理比较成熟的股份制商业银行相比，仍然存在历史包袱沉重、各项管理制度不完善等问题，特别是业务网点多且分布在广大基层农村，所处客观环境不规范的问题，给税务管理工作更带来了难度。结合笔者所在企业的实际情况，笔者认为加强税务管理工作应从设立税务管理目标、建立税务管理制度、设立税务管理机构和岗位、如何对税务风险识别评估及应对等多方面入手。下面逐一进行简要说明：

（一）设立企业税务管理目标

企业税务管理是现代企业管理中财务管理的重要组成部分。税务管理的目标是节约纳税成本，降低纳税风险，提高企业资金使用效益，实现利润最大化，推动企业可持续发展。具体来说，企业税务管理的目标主要包括：

1、税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项符合税法规定；

2、对税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则以及相关法律法规；

3、4、纳税申报和税款缴纳符合税法规定； 经营决策及日常经营活动考虑税收因素的影响，并符合税法规定；

5、税务筹划具有合理的商业目的，并符合税法规定。

（二）建立税务管理制度

结合银行业自身的经营情况、税务风险的特征和已有的内部风险控制体系，应着重从以下几方面建立相关税务管理制度：

1、税务管理机构、岗位职责；

2、税务信息管理体制及沟通机制；

3、税务风险识别机制和评估的方法；

4、税务风险的应对、控制的机制和方法；

5、税务管理的监督和改进。

（三）设立税务管理机构、岗位，明确管理职责

结合银行一级法人、汇总纳税的实际情况，在总行设立专门的税务管理机构，设置专职税务管理岗位，并且在各分支机构设置专职或兼职税务管理岗位，便于总分支机构间涉税事宜的协调沟通。税务管理机构的主要职责应包括：

1、制定完善税务风险管理制度和各项涉税规章制度；

2、承担或协助相关职能部门开展纳税申报、税款缴纳、账簿凭证和其他涉税资料的准备和保管工作；

3、参与企业战略规划和重大经营决策的税务影响分析，提供税务风险管理建议；

4、收集、整理各项税务法律、法规，了解税收征管的措施和要求，建立税务风险管理的信息和沟通机制；

5、组织税务培训，并向本企业其他部门提供税务咨询；

6、组织实施企业税务风险的识别、评估，监测日常税务风险并采取应对措施；

7、其他税务风险管理职责。

在确定税务管理人员时，应考虑税务管理人员具备必要的专业资质（比如具有税务会计师资格）、良好的业务素质和职业操守，遵纪守法，并定期对税务管理人员进行内部和外部的培训，不断提高其业务素质及职业道德水平。同时，在制定税务管理岗位时，还应注意不相关岗位之间的分离、监督和制约，比如税款缴纳凭证的填报与审批、发票购买保管与财务印章的保管等。

（四）对税务风险进行风险识别和评估，并制定应对措施 企业应全面、系统、持续地收集内部和外部相关信息，结合实际情况，通过风险识别、风险分析、风险评价等步骤，查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险，分析和描述风险发生的可能性和条件，评价风险对企业实现税务管理目标的影响程度，从而确定风险管理的优先顺序和策略。

根据税务风险评估的结果，制定税务风险应对策略，建立有效的内部控制机制，合理设计税务管理的流程及控制方法，全面控制税务风险。根据税务风险产生的原因和条件从组织机构、职权分配、业务流程、信息沟通和检查监督等多方面建立税务风险控制点，根据风险的不同特征采取相应的人工控制机制或自动化控制机制，根据风险发生的规律和重大程度建立预防性控制和发现性控制机制。针对重大税务风险所涉及的管理职责和业务流程，制定覆盖各个环节的全流程控

制措施。

最后，决定企业税务管理工作水平的高低，还有一个最重要的条件，就是企业管理层能否将防范和控制税务风险作为企业经营的一项重要内容。在企业经营过程中倡导遵纪守法、诚信纳税的税务风险管理理念，增强员工的税务风险管理意识，并将其作为企业文化建设的一个重要组成部分。只有这样，才能从根本上提高一个银行、一个企业的税务管理工作的水平。当然，这些工作有待于税务管理人员，尤其是具有税务会计师这种资质的专业人员，在工作中发挥更加积极的作用。

论文撰写：雷芃

第三篇：浅谈税务会计师在企业中的作用

浅谈税务会计师在企业发展中的作用

税务会计是税务活动所引起的资金运动以及税务筹划管理、税务检查、纳税筹划等一系列与税务相关的税务活动，用以保障国家利益和纳税人合法利益的一种专业会计。由于我国税法越来越健全，税收管理越来越严格、计算方式越来越复杂，企业会计准则、企业会计制度以及一系列税收法律法规的完善，使得财务会计与税务会计的目标逐渐出现差异，它们对会计事项的要求也随之出现了分歧，于是，税务会计与财务会计的分离问题开始引起人们的普遍关注，随之，税务会计师在企业中的作用也愈发明显。

税务会计师在企业的发展中主要起两方面的作用：一是进行纳税筹划，二是减少税负成本，降低涉税风险。但在现实中，很多企业只重视成本管理，而忽视税务管理，更忽略了税务会计师的作用。

一：税务筹划的必要性

设立税务会计师，加强企业的税务管理，学会有效利用税收的优惠政策，帮助企业选择既符合国家的产业发展方向、又符合企业整体战略的发展方向。我所在的企业是机械加工、制造行业，2007年底，按照国家税收政策进行了国有企业改制，根据规定，改制后的企业可以享受三年减免所得税的优惠政策。我公司就是根据这一政策，听取税务代理的建议，积极与税务机关沟通、协调，最后取得了3年的减免税，为企业节约了上千万的利润，为企业的发展积累了资本。再比如，从税务筹划的角度，在产品销售方式上应该选择以现销为佳，少用赊销，同时还可利用不同的结算方式进行筹划。我国《增值税暂行条例》及其实施细则中规定：纳税人销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间，按销售结算方式不同，具体采取直接收款方式，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得销售额的依据，并将提货单交给购货方的当天；采用托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；采用赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天；采用预收款方式销售货物，为货物发出的当天；委托其他纳税人代销货物，为收到代销货物清单的当天；销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售货款或取得销售凭据的当天。可见，企业利用对结算方式的选择，采取没有收到货款不开发票的方式，以达到递延税款的目的。例如，对发货后难以收到货款的，作为委托代销商品处理，最大限度避免采用托收承付和委托银行结算方式销售。从地点的选择上也可进行纳税筹划，大家知道，各地对土地使用税的收取标准不同，如果要建立工厂，就要选择收取标准低的地方建，这样每年就会节省大量的货币资金，从而降低了税负，也降低了成本。

从这仅有的例子可以看出纳税筹划的重要性，也体现了企业税务会计师所起的作用。

二：设立企业税务会计的必要性

目前，企业纳税仍然依赖于财务会计的账簿和报表，其财务人员在申报纳税时，头脑中往往没有税务资金流动的清晰、完整，系统的观念，导致在多层次、多环节、多税利的复合税制下显得无能为力。在较多的情况下只能机械地接受税务机关的指示或处理。在现实情况下，企业税务会计只能成为财务会计的简单附属，而财务会计又不能全面行使税务会计的职能，二者互相牵制，影响了各自职能的充分发挥。

现行的税制已日趋完善，它与会计制度的差别越来越明显。（l）目的不同。财务会计所提供的信息，除了为综合部门及外界有关经济利益者 服务外，更主要的是为企业本身的生产经营服务；而企业税务会计则要根据现行税收规定和征收办法计算应纳税额，正确履行纳税义务。例如纳税申报和税款解缴是税收资金运动的结果和终点，是税务会计应反映和监督的重要内容。由于各税种的计税依据和征税方法不同，同一税种在不同行 业的纳税人之间的会计核算方法也不尽一致，所以反映各种税款缴纳的方法各不相同。企业应按税收规定，结合本行业会计特点进行正确的核算。（2）核算基础、处理方法不同。当前企业会计准则 和财务通则规定，企业的财务会计必须在“收付实现制”与“权责发生制”中选择一种作为会计核算基础，一经选定，不得更改。而企业税务会计则不同。因为根据税收规定，在计算应税所得时既要保证纳税人有立即支付货币资金的能力和税务机关有征收当前收入的必要性，又要考虑征收管理方便，所以税收制度是收付实现制与权责发生制的结合，是实施会计处理的“联合基础”。例如房产税，商品房一经售出，即使购买方未付清房款，房地产商都得按“权责发生制”记入收入；但税法考虑到房地产商支付税款能力，规定根据房地产商是否收到房款来确定纳税时间，即以“收付实现制”作税务会计基础。又如企业计提上缴主管部门管理费时，先按权责发生制加以提存，到年终时，如未付出，按税收规定则应按收付实现制予以冲回，并入本年损益，缴纳所得税。（3）计算损益的程序和结果不同。企业税务会计从经营收入中扣除经营成本费用的标准与财务会计不同。如财务会计把违法经营的罚款和被没收财物的折款从营业外支出科目中列支，即准予在利润结算前扣除，但税收规定则不允许在计算应税所得时扣除。

（4）企业税务会计坚持历史成本，不考虑货币时间价值，而这种价值正是财务会计、管理会计进行核算的重要内容。（5）企业税务会计要对纳税申报、税款解缴、税款减免、税收筹划进行专门核算。而企业财务会计则把以上项目作为附属，这些差异，成为税务会计单独设立的前提条件。

（三）设立企业税务会计是企业追求自身利益的需要

企业作为纳税人应忠实地履行纳税义务，不得片面地为了追求企业利润的最大化和纳税额的最小化而乱挤成本、扩大费用开支范围、扩大或多报免税产品、转移销售收入、多提专用基金、搞两套账、私设小金库等，更不能搞明拖暗抗、明漏实偷。企业在自身法人地位得到承认的前提下，一方面要认真履行纳税义务，另一方面也应充分享受纳税人的权利，如有权申请减税、免税、退税；有权请求税务机关解答有关纳税问题；有权对税务处罚要求举行听证；有权向上一级税务机关提出复议；对上一级税务机关的复议决定不服时，有权向人民法院起诉；对税务人员营私舞弊的行为，有权进行检举或控告；有权在税收规定容许的前提下确定企业类型、企业经营方式，以减轻自身税负等。要充分享受纳税人的权利，必须熟知税收规定，不仅要熟知税法原理，更应精通各税种的实施细则、具体规定和补充规定等；不仅要站在征税人角度熟知税收规定，还应站在纳税人角度正确进行有关纳税的会计处理，并适时做出符合企业利益的、明智的财务决策。

从以上阐述中可以看出，企业设立税务会计师的必要性和紧迫性。

2、四川省红塔山县映山红物质批发公司，系多种经营兼营仓储及运输服务一条龙的企业，属增值税的一般纳税人。2009年3月发生下列业务:

（1）3日，购进用于销售的搅拌机械30台，发票注明价款3000000元，增值税510000元，支付搅拌机运费15000元;

(2)5日，为自身运输服务购进货车9辆，发票注明价款750000元，增值税127500元;

(3)7日，购进汽油用于运输业务，发票注明价款150000元，增值税25500元;

(4)7日，取得仓储收入75000元，运输收入300000元;

(5)15日，销售搅拌机27台，不含税价4050000元;

(6)21日，出售使用过旧设备2台，原价200000(含税)，已提折旧105000元，销售价165000元;

(7)23日，销售搅拌机配件并送货上门，开具普通发票180000元，合同注明含税销售额165000元，送货费15000元，为这项送货购买汽油，发票注明价款3000元，增值税510元;

假定上述相关需认证的发票均经过认证，要求计算:

(1)该企业可抵扣的增值税进项税;

(2)该企业应纳增值税合计;

(3)该企业应纳的营业税;

(4)该企业应纳的城建税和教育费附加。

[答案]

(1)该企业可抵扣的增值税进项税 =510000+15000*7%+510=511560(元)

(2)该企业应纳增值税合计 =4050000*17%+180000/(1+17%)*17%-511560+165000/(1+4%)*4%*50%=688500+26153.85-511560+3173.08

=206266.93(元)

(3)该企业应纳的营业税

75000*5%+300000*3%=12750(元)

(4)该企业应纳的城建税和教育费附加

城建税 =(206266.93+12750)*5%=10950.85(元)

教育费附加 =(206266.93+12750)*3%=6570.51(元)

第四篇：浅谈对税务会计师的认识与作用

浅谈对税务会计师的认识与作用

随着我国经济体制改革的不断深入和现代企业制度的不断完善，多元化的股权结构和债权结构代替了政府投资一统天下的格局，这就要求政府通过政策法规、货币政策等手段来实现对企业各项经济活动的宏观调控。

企业如何在社会主义市场经济中维护自身的权益，合理合法规避风险，税务会计师的出现很好地解决了这个问题。自己结合工作实际，从对税务会计师的认识出发,分析其作用。

一、税务会计师的涵义

税务会计师是以国家现行税收法律为依据，以货币计量为基本形式，运用会计学的基本理论和核算方法，连续、系统、全面地对纳税人应纳税款的形式，计算和缴纳；即税务活动所引起的资金运动进行核算和监督，以及税务统筹管理、税务检查、纳税筹划等一系列与税务相关的税务工作，以保障国家利益和纳税人合法权益的一种企业税务会计专职岗位和专业会计人才。

二、税务会计与财务会计的关系

税务会计是从企业会计中分离出来的，是企业会计的一个特殊领域，是以财务会计为基础的，它对财务会计处理中与现行税法不相符的会计事项，或出于税务筹划目的需要调整的事项，按税务会计的方法计算、调整，再融入到财务会计中

去，两者相互补充、相互配合，共同对纳税人的生产经营活动进行核算与监督，但二者也有明显的差异。

1.目标不同

财务会计所提供的信息，除了为综合部门及外界有关经济利益者服务外，更主要的是为企业本身的生产经营服务；而税务会计的目标主要是向各级税务机关等税务会计信息使用者提供有助于其进行税务决策的会计信息。

2.核算基础、处理依据不同

二者最主要的差别在于收益实现的时间和费用的可扣减性上。税收制度是收付实现制与权责发生制的结合，这与财务会计所依据的持续经营假定是相矛盾的。财务会计只遵循财务会计准则、制度处理各种经济业务，而税务会计要遵循税务会计的一般原则，也要遵守与税收法规不相矛盾的财务会计一般原则。

三、税务会计师的作用

1.实现纳税筹划、降低税务成本

纳税筹划是纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案，处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种企业筹划行为。

案例：我公司将临街商铺出租给商户，双方商定的商铺年租金为200000元，其中包括水、电、暖费20000元，按

照此方案，年应纳的房产税税额为：

200000×12%=24000（元）

由税务会计师建议，决定将商铺年租金定为180000元，水、电、暖费由承租者按实际发生额另行结算，按照此方案，年应纳的房产税额为：

180000×12%=21600（元）

比采用原方案少缴纳房产税24000-21600=2400（元）

通过以上案例，我们知道纳税筹划有助于降低企业纳税成本，帮助企业实现财务目标，维护企业的经济利益，保障投资者的权益。同时，随着我国税法越来越健全，税收管理越来越严格，企业配备精通税收业务的税务会计人员，能够正确合法地处理有关涉税事宜，避免因违反税法而遭受处罚。

2.完善企业税务管理，降低涉税风险

目前，我国企业普遍存在不懂税收筹划和税务内部管理的问题，这样造成企业可能因不懂纳税筹划甚至未正确计算税款而多缴税，税负居高不下，使企业正当的税收权利得不到依法保障，或由于不懂法，造成偷逃税款而被税务机关处罚。企业如何规避涉税风险，实现企业财务目标，提高企业形象，完善企业税务管理制度非常重要。

企业税务管理是指企业采用税务计划、决策、控制、组织实施等方法，达到少缴税或递延缴纳税款，从而降低税收

成本，实现税收成本最小化的经营管理活动。

案例：公司对外销售一栋普通住宅楼，税务会计师提议，设立独立核算的销售公司。按照税法有关规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值率未超过20%的，免征土地增值税；增值率超过20%的，应就其全部增值额按规定计税。公司设立销售公司后，先将房地产销售给子公司，子公司再将其对外销售，公司在向子公司销售房地产的时候可以将增值率控制在20%以内，这样这个环节就可以免征土地增值税，而只就对外销售征收土地增值税。

假设公司房地产的成本是100万，方案一：直接以200万元对外销售；方案二：先以120万元的价格销售给子公司，子公司再以200万元的价格对外销售。

方案一：应纳土地增值税

增值率=（200-100）/100×100%=100%

土地增值税=（200-100）×40%-100×5%=35（万元）方案二：增值率=（120-100）/100×100%=20%

因为增值率在20%以内，所以免征土地增值税。方案二能够实现免税效果，为企业节省了很多成本。

通过上述案例，使我们认识到税务会计师可以加强企业税务计划管理，指导企业涉税实务，监督税务行为，促进企业改善经营管理，并参与涉税决策，避免企业采取非法途径减轻税负成本而导致的潜在风险。

3.增强企业管理，提高企业效益

⑴降低成本，提高企业经济效益。

通过税务筹划，加强企业税务管理，降低税收成本，提高企业经济利益，使企业在竞争激烈的市场中占得先机。

⑵维护纳税人的合法权益。

纳税人在依法及时、足额缴纳税额时，也要依法进行税收筹划，减少税收成本。

税务会计师正是站在纳税人的角度正确进行有关纳税的会计处理，采用合法手段达到合理减税的目标。

⑶有利于增强纳税意识。

依法纳税是每个纳税人应尽的义务，否则将受到相应的处罚。这就要求税务会计师必须熟悉税法，了解涉税资金运动规律，尽可能地及时足额缴纳税款，树立依法纳税光荣的观念，自觉履行纳税义务。

总之，设立企业税务会计，是规范企业行为，促进企业增强法律意识，降低纳税风险，防止和减少税款流失，提高会计人员素质的重要措施，是强化征纳双方的管理意识和竞争意识的有效途径，是会计改革和税制改革，适应建立现代企业制度的客观现实性需要。

第五篇：浅谈税务会计师的认识和作用王辉)

结合本公司情况，浅谈对税务会计师的认识与作用

一、税收财务管理的重要性

税收是立国之本、富国之路、强国之道，国家通过税收来维持运转，调节收入分配等。企业作为纳税的主体，需要承担起缴纳税金的重要义务。企业的财务人员最重要的工作之一就是做好税务工作，如何做好税务工作是考验一名财务人员是否合格的一项重要标准，也是企业在生产经营中需要考虑的重要课题，因此企业的税务管理在企业经营管理中与企业的财务管理、会计基础核算、投资管理、融资管理同等重要。

我目前所在的德宏银润集团就十分重视税务工作，集团财务部在中会计网上注册了税务咨询白金会员，供集团及各子公司财务人员在日常业务处理中遇到的涉税问题及税法与会计准则差异问题。经常下发最新的适用本公司的税务文件，并经常组织财务人员学习，充分利用和享受税务政策。税务管理岗位均是财务业务骨干监管，并将税务管理纳入财务部部长及各子公司财务负责人的考核范畴、实施积极的激励措施，鼓励财务人员在税收优惠的政策范围内并结合公司的实际情况，为企业节税。如因财务人员的失误，给公司造成损失的，按一定比例考核，给公司创造了税收优惠的，按一定比例激励。有力地督促财务人员重视税务管理工作，努力提高业务水平。目前国家会加强对企业税收制度的完善，公司如何做好税收筹划？如何面对繁多的税项，而不让公司在税负上减少收益，如何维护自身的权益，合理合法的规避风险，是公司面临的重大实际的问题，显得尤为重要。这对于

我们财务人员尤其是涉税人员，甚至是企业的管理人员，提出了更高的要求。

一、对税务会计师的认识。

国家为了推动市场经济建立，通过对会计制度和税收制度进行大范围的改革，先后出台新税法与新会计准则，两者之间差距呈扩大趋势，财务会计不再融财务、税法的要求与一身，而是遵循会计准则，税法的独立性越趋明显。因此，社会对具有涉税资质的会计师专业技术人才需求将越来越迫切、越来越重要。税务会计师是通过掌握税法与会计学的理论知识，能够在国家现行的税收和会计法律法规框架下，通过对企业各项经营活动的谋划与安排，最大限度的降低涉税风险、获取税收利益高级专门人才。因此，税务会计师是应社会需求，经济发展的必然，特别是公司内部主管税务人员努力的方向，不要满足现有的税务知识，加强学习和交流，真正成为公司急需的税务会计师。

在新的历史发展时期下，成为一名税务会计师是为了推动企业现代化财务管理领域发展重要工作内容，也是企业财务管理队伍建设的重要组成部分；开展税务会计培训工作是为了强化企业税务风险，提高企业税务管理水平，增强企业涉税处理和应变能力；同时，税务会计在降低企业应税成本；提高企业管理水平，提升企业竞争力，维护企业合法权益；促进国家税收环境健康发展；合理合法执行国家税收政策方面也具有重要现实意义。

二、税务会计师在企业经营管理中的作用。

我所在的集团公司是集矿山行业的上市公司的子公司，公司本着诚实依法纳税的原则进行税金核算，财务人员并不是税务方面的专业人才，在工作过程中没有接受过系统的专业知识培训，对于税务业务基本上处于“无师自通”或“摸着石头过河”的状态，但我公司的财务人员通过这次税务会计师资格认证的系统学习，深刻理解了企业税务管理是会计核算和财务管理工作的延伸，必须懂得会计核算，才能从事企业税务管理，税务管理虽给公司带来很多的工作内容和压力，但会使公司的经营管理更上一个台阶。对税法和会计法的区别之处有了更多的了解和认知，使我们在以后的工作中会更好的处理好税法与会计法的衔接，并做好企业的纳税统筹。

矿山行业主要包括矿山开拓与原矿开采费、辅料的采购、生产和销售等环节，税种主要有增值税、所得税、城建税及教育费附加、、耕地占用税、印花税等等。由于税务事项贯穿于公司生产经营当中，因此合理控制税收成本是降低企业运营成本，增加效益的重要环节。所以有必要对公司涉及的一些税务问题及改善和筹划进行总结，在实践时尽量避免和及时处理这些问题，抓住一些税收筹划机会以便管理层能更好的为公司业务的发展制定战略性规划。

（一）矿山开拓与原矿开采

矿山行业是一个高风险、高投入的行业，为了降低公司的风险，转移风险成本，公司决定对矿山的开拓与原矿开采，实行对处承包。根据“《国家税务总局公告2011年第56号》关于国家税务总局关于纳税人为其他单位和个人开采矿产资源提供劳务有关货物和劳务税

问题的公告”中提到：“纳税人提供的矿山爆破、穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理劳务，以及矿井、巷道构筑劳务，属于营业税应税劳务，应当缴纳营业税。纳税人提供的矿产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务，属于增值税应税劳务，应当缴纳增值税。本公告自2011年12月1日起执行。此前未处理的，按照本公告的规定处理”。为了降低公司的税收成本，公司从2011年12月1起，重新与承包方签订了《矿山开拓与原矿合同》，明确规定：矿山开拓与原矿开采的范围，同时要求对方矿山开拓向公司提供劳务发票，原原矿开采提供增值税专用发票。

（二）、采购环节

我公司的经营范围不仅是原矿开采、还包括原矿洗选、矿石销售等，虽然我公司生产产成品的主要原料是原矿，但还要一定的辅助材料，主要包括：钢球、药剂、电费等。我公司地处边境城市德宏州，由于地理位置的特殊性，而导致当地贸易商税收意识十分淡薄，如贸易商向公司销售货物后不提供发票、或只提供普通发票，这样一来而导致公司损失 了大量的进项税抵扣。为了降低公司的税收成本，公司决定：找几家能出具增值税专用发票的贸易商实行定点采购。公司取得的发票目前还必须到网上查证是否真实，特别是与个体企业的往来就更应该注意的是发票在网上查证是真实的，还必须到税务局了解该企业是否正常营业，如办理废业或是更换业主名称，那取得的发票税务部门是可以认定无效的，不许抵扣进项税。因此，对供货单位做必要的考察，主要是其经营范围、企业资质等要有一个总体的评价，一旦发现异常，应当引起警惕，要求对方提供证明材料，有必要进行调查落实。

（二）生产环节

按照“财政部、海关总署、国家税务总局联合印发《关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知》的相关规定：在企业所得税方面，《通知》规定，自2011年1月1日-2020年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业。《西部地区鼓励类产业目录》将另行发布”。我公司正好适合难采矿体这一优惠政策，因此公司决定尽全力向发改委、国税局、财政局等部门沟协调，争取最大的税收优惠政策。作为财务负责税务管理规定的人员，必须熟悉税务规定，能享受的政策要享受到位。研究税收政策和征管制度的各项规定，利用优惠政策，达到节税的目的。

（三）销售环节

我公司销售矿产品无论是个人还是企业都一视同仁开具发票，如需要开具增值税专用发票，必须提供增值税一般纳税人证明材料才可。按收款单位和提货卡的名称开具发票，两者必须是一个名称。公司销售产品必须是交款提货，税法规定采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到货款并将提货单交给买方的当天计算销项税额。公司财务经研究采用预收账款的形式进行账务处理，所有的客户交款一律计入预收账款科目，这样按税法规定可以是货物发出计

算销项税额。同时我公司销售产品时，实行“坐山价”，运费由客户承担，这样即避免运输过程中的风险，同时又达到节税的目的。

在以上实际经营中，遇到的关于税务问题可以说千变万化，需要财务人员熟练掌握税务管理的理论知识，就需要进行系统的学习，专门培训。税务会计师可以帮助企业在税法允许的条件下选择最佳纳税方案以降低涉税风险。企业往往处于被动从属地位，有时无法及时、完整的了解税收政策法规和各项办税规程，不能准确无误的履行纳税义务，非故意造成多种不必要的经济损失和管理失误。因此强化企业税务管理工作是企业在遵守国家税法，不损害国家利益的前提下，充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠政策，达到少缴税或递延缴纳税款，从而降低税收成本，实现税收成本最小化的经营管理活动。它是一种合理、合法的避税行为，不是违法的偷税，是国家税收政策所允许的。企业专业的税务会计人员在企业纳税中起着极其重要的作用，是强化征纳双方的管理意识和竞争意识的有效途径，是会计改革和税制改革，适应建立现代企业制度的客观现实性需要。

王辉

2013年7月10日