浅谈税务会计师在企业中的作用

第一篇：浅谈税务会计师在企业中的作用

浅谈税务会计师在企业发展中的作用

税务会计是税务活动所引起的资金运动以及税务筹划管理、税务检查、纳税筹划等一系列与税务相关的税务活动，用以保障国家利益和纳税人合法利益的一种专业会计。由于我国税法越来越健全，税收管理越来越严格、计算方式越来越复杂，企业会计准则、企业会计制度以及一系列税收法律法规的完善，使得财务会计与税务会计的目标逐渐出现差异，它们对会计事项的要求也随之出现了分歧，于是，税务会计与财务会计的分离问题开始引起人们的普遍关注，随之，税务会计师在企业中的作用也愈发明显。

税务会计师在企业的发展中主要起两方面的作用：一是进行纳税筹划，二是减少税负成本，降低涉税风险。但在现实中，很多企业只重视成本管理，而忽视税务管理，更忽略了税务会计师的作用。

一：税务筹划的必要性

设立税务会计师，加强企业的税务管理，学会有效利用税收的优惠政策，帮助企业选择既符合国家的产业发展方向、又符合企业整体战略的发展方向。我所在的企业是机械加工、制造行业，2007年底，按照国家税收政策进行了国有企业改制，根据规定，改制后的企业可以享受三年减免所得税的优惠政策。我公司就是根据这一政策，听取税务代理的建议，积极与税务机关沟通、协调，最后取得了3年的减免税，为企业节约了上千万的利润，为企业的发展积累了资本。再比如，从税务筹划的角度，在产品销售方式上应该选择以现销为佳，少用赊销，同时还可利用不同的结算方式进行筹划。我国《增值税暂行条例》及其实施细则中规定：纳税人销售货物或者应税劳务的纳税义务发生时间，按销售结算方式不同，具体采取直接收款方式，不论货物是否发出，均为收到销售款或取得销售额的依据，并将提货单交给购货方的当天；采用托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天；采用赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天；采用预收款方式销售货物，为货物发出的当天；委托其他纳税人代销货物，为收到代销货物清单的当天；销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售货款或取得销售凭据的当天。可见，企业利用对结算方式的选择，采取没有收到货款不开发票的方式，以达到递延税款的目的。例如，对发货后难以收到货款的，作为委托代销商品处理，最大限度避免采用托收承付和委托银行结算方式销售。从地点的选择上也可进行纳税筹划，大家知道，各地对土地使用税的收取标准不同，如果要建立工厂，就要选择收取标准低的地方建，这样每年就会节省大量的货币资金，从而降低了税负，也降低了成本。

从这仅有的例子可以看出纳税筹划的重要性，也体现了企业税务会计师所起的作用。

二：设立企业税务会计的必要性

目前，企业纳税仍然依赖于财务会计的账簿和报表，其财务人员在申报纳税时，头脑中往往没有税务资金流动的清晰、完整，系统的观念，导致在多层次、多环节、多税利的复合税制下显得无能为力。在较多的情况下只能机械地接受税务机关的指示或处理。在现实情况下，企业税务会计只能成为财务会计的简单附属，而财务会计又不能全面行使税务会计的职能，二者互相牵制，影响了各自职能的充分发挥。

现行的税制已日趋完善，它与会计制度的差别越来越明显。（l）目的不同。财务会计所提供的信息，除了为综合部门及外界有关经济利益者 服务外，更主要的是为企业本身的生产经营服务；而企业税务会计则要根据现行税收规定和征收办法计算应纳税额，正确履行纳税义务。例如纳税申报和税款解缴是税收资金运动的结果和终点，是税务会计应反映和监督的重要内容。由于各税种的计税依据和征税方法不同，同一税种在不同行 业的纳税人之间的会计核算方法也不尽一致，所以反映各种税款缴纳的方法各不相同。企业应按税收规定，结合本行业会计特点进行正确的核算。（2）核算基础、处理方法不同。当前企业会计准则 和财务通则规定，企业的财务会计必须在“收付实现制”与“权责发生制”中选择一种作为会计核算基础，一经选定，不得更改。而企业税务会计则不同。因为根据税收规定，在计算应税所得时既要保证纳税人有立即支付货币资金的能力和税务机关有征收当前收入的必要性，又要考虑征收管理方便，所以税收制度是收付实现制与权责发生制的结合，是实施会计处理的“联合基础”。例如房产税，商品房一经售出，即使购买方未付清房款，房地产商都得按“权责发生制”记入收入；但税法考虑到房地产商支付税款能力，规定根据房地产商是否收到房款来确定纳税时间，即以“收付实现制”作税务会计基础。又如企业计提上缴主管部门管理费时，先按权责发生制加以提存，到年终时，如未付出，按税收规定则应按收付实现制予以冲回，并入本年损益，缴纳所得税。（3）计算损益的程序和结果不同。企业税务会计从经营收入中扣除经营成本费用的标准与财务会计不同。如财务会计把违法经营的罚款和被没收财物的折款从营业外支出科目中列支，即准予在利润结算前扣除，但税收规定则不允许在计算应税所得时扣除。

（4）企业税务会计坚持历史成本，不考虑货币时间价值，而这种价值正是财务会计、管理会计进行核算的重要内容。（5）企业税务会计要对纳税申报、税款解缴、税款减免、税收筹划进行专门核算。而企业财务会计则把以上项目作为附属，这些差异，成为税务会计单独设立的前提条件。

（三）设立企业税务会计是企业追求自身利益的需要

企业作为纳税人应忠实地履行纳税义务，不得片面地为了追求企业利润的最大化和纳税额的最小化而乱挤成本、扩大费用开支范围、扩大或多报免税产品、转移销售收入、多提专用基金、搞两套账、私设小金库等，更不能搞明拖暗抗、明漏实偷。企业在自身法人地位得到承认的前提下，一方面要认真履行纳税义务，另一方面也应充分享受纳税人的权利，如有权申请减税、免税、退税；有权请求税务机关解答有关纳税问题；有权对税务处罚要求举行听证；有权向上一级税务机关提出复议；对上一级税务机关的复议决定不服时，有权向人民法院起诉；对税务人员营私舞弊的行为，有权进行检举或控告；有权在税收规定容许的前提下确定企业类型、企业经营方式，以减轻自身税负等。要充分享受纳税人的权利，必须熟知税收规定，不仅要熟知税法原理，更应精通各税种的实施细则、具体规定和补充规定等；不仅要站在征税人角度熟知税收规定，还应站在纳税人角度正确进行有关纳税的会计处理，并适时做出符合企业利益的、明智的财务决策。

从以上阐述中可以看出，企业设立税务会计师的必要性和紧迫性。

2、四川省红塔山县映山红物质批发公司，系多种经营兼营仓储及运输服务一条龙的企业，属增值税的一般纳税人。2009年3月发生下列业务:

（1）3日，购进用于销售的搅拌机械30台，发票注明价款3000000元，增值税510000元，支付搅拌机运费15000元;

(2)5日，为自身运输服务购进货车9辆，发票注明价款750000元，增值税127500元;

(3)7日，购进汽油用于运输业务，发票注明价款150000元，增值税25500元;

(4)7日，取得仓储收入75000元，运输收入300000元;

(5)15日，销售搅拌机27台，不含税价4050000元;

(6)21日，出售使用过旧设备2台，原价200000(含税)，已提折旧105000元，销售价165000元;

(7)23日，销售搅拌机配件并送货上门，开具普通发票180000元，合同注明含税销售额165000元，送货费15000元，为这项送货购买汽油，发票注明价款3000元，增值税510元;

假定上述相关需认证的发票均经过认证，要求计算:

(1)该企业可抵扣的增值税进项税;

(2)该企业应纳增值税合计;

(3)该企业应纳的营业税;

(4)该企业应纳的城建税和教育费附加。

[答案]

(1)该企业可抵扣的增值税进项税 =510000+15000*7%+510=511560(元)

(2)该企业应纳增值税合计 =4050000*17%+180000/(1+17%)*17%-511560+165000/(1+4%)*4%*50%=688500+26153.85-511560+3173.08

=206266.93(元)

(3)该企业应纳的营业税

75000*5%+300000*3%=12750(元)

(4)该企业应纳的城建税和教育费附加

城建税 =(206266.93+12750)*5%=10950.85(元)

教育费附加 =(206266.93+12750)*3%=6570.51(元)

第二篇：关于税务会计师作用分析

随着社会经济运行的发展，企业面临着越来越多的风险，因此从企业的前期注册，到基本建设、至正常的生产周期，人们针对各环节可能发生的风险设置了内控制度来防范，使我们的企业得到有序良性发展，其中涉税风险已经成为企业涉及经济业务的重要控制风险。涉税风险的控制是一个系统工程，不是单独的个体，他与企业发展的战略目标密不可分，这就需要我们应该重视与企业发展紧密相连的涉税工作岗位——税务会计师，下面我就对税务会计师的认识和他在企业所起的作用谈一下粗浅的认识。财务会计不等同于税务会计

大家都认同财务会计在企业经济运行中的作用，感觉财务会计包含或等同于税务会计，其实不然。税务会计是以国家现行税收法令为准绳，在国家现行税法的范围内进行会计政策选择。当财务会计制度与现行税法的计税方法、计税范围发生矛盾时，税务会计必须以现行税收法规为准，进行纳税调整。税务会计带有税务筹划性，企业通过税务会计履行纳税义务，从“应交税费”账户上它反映了企业上缴和未缴税金的数额，未交数额它是体现企业对国家的一笔负债，其金额的大小、滞留企业时间的长短，可以反映企业“无偿使用”该资金的能力。因此通过税务会计的筹划，正确处理涉税会计事项，实现企业财务目标。税务会计还具有协调性和广泛性，财务会计确认、计量、记录和报告的事项及结果，只要与税法规定不悖，是与税务会计相同的，只有对不符合税法规定的，才进行纳税调整，即进行税务会计处理。在日常工作中每年的所得税汇算就是一个典型的事项，当财务会计结束了一个会计的工作后，就要依照企业所得税法进行纳税调整，从会计确认的收入、成本、投资收益、营业外支出等都要符合税法确认的条件，调增或者调减纳税所得额的多少，最后方能确定应纳税所得额，与财务会计得出的利润总额是不一致的，这就是体现了税务会计的协调性。广泛性主要表现在小型企业，他们为了简化财务核算，在执行企业会计准则、会计制度时，与税法不同之处直接按税法规定进行会计核算，其会计可以称为税务会计，而不宜称为财务会计。2 税务会计师产生和发展趋势

企业税务会计师是在企业从事与税务相关的会计工作，以保障国家利益和纳税人合法权益的企业税务会计专职岗位的会计人员。随着我国经济体制改革的不断深入和现代企业制度的不断完善，多元化的股权结构和债权结构代替了政府投资一统天下的格局，这就要求政府通过税收政策法规、货币政策等手段来实现对企业各项经济活动的宏观调控。因此企业如何维护自身的权益，合理合法规避风险，原有财务会计和税务会计不分的企业会计已不适应企业经济活动管理的需要，企业税务会计在企业中独立就显的尤为重要。我国会计制度改革与国际会计制度的接轨，财务会计应遵循会计准则与新税法两者之间的差距呈扩大趋势，一些大型企业或集团，总部都设专业的涉税职能部门。因此，企业对具有涉税资质的会计师专业技术人才需求将越来越迫切。税务会计师通过纳税筹划实现企业经济利益

纳税筹划是在法律允许的范围内，运用国家的税收政策和有关法律规定，对企业的经济活动进行安排，使企业减轻纳税负担的一种理财活动。税务会计师将其所掌握的税收知识、会计知识、法学知识、财务管理知识等综合知识运用到日常的经济活动中，在不违反现行的国家税收法律、法规，前提下进行纳税筹划，对各项经济活动发生之前就把税收当作一个内在的成本做出考虑，从客观上为企业提供了纳税义务发生前做出事先安排的可能性，合理合法的减少税收成本，降低了企业涉税风险，达到企业总体利益最大化得目的。在日常经济活动中已经逐步认识到他的重要性，一项经济业务的发生，我们要提前考虑到他所涉及到的各项税费，是否可以采取其他税负偏低的税种（必须是在税法许可范围内），在业务办理中要考虑保存与税法要求相关的资料和文件，以便到时享有税法规定的税收优惠政策或税收抵免项目提供依据，业务完成后要考虑什么时间缴纳税款，尽量滞后支付税款，以延长税款在企业停留的时间，但不能逾期缴纳。

例如：企业需要购置一套需要安装的设备，设备购置费为75万元，安装调试费15万元，设备总支出为90万元。

方案一：依据现行增值税暂行条例设备购置费75万元，取得增值税专用发票后可抵扣10.90万元税款，安装调试费开劳务发票15万元，设备入账价值为80.10万元，可抵扣增值税进项税10.90万元。

方案二：我们在设备进行招标前就进行纳税筹划，招标价格含安装调试费用，并且是增值税发票一票结算，合同签订注明设备达到可使用状态后交付。依据现行增值税暂行条例设备购置总费用90万元，取得增值税专用发票后可抵扣13.08万元税款，设备入账价值为76.92万元，可抵扣增值税进项税13.08万元。

上案例方案二，因事前进行了纳税筹划，比第一方案多抵扣税款2.18万元，减少了企业资金流出，降低了产品成本，提高了竞争力。提高税务管理，规避涉税风险是企业亟待解决的问题

当前对企业税务管理的认识，大致有几种代表性的观点：首先是“无关论”这样的观点导致了人们对企业税务管理问题熟视无睹，从而影响了企业的发展和竞争力。其次是“关系论”这种观点直接导致“人情税”“关系税”的屡禁不止，腐败滋生。再一种是“技巧税”认为熟练掌握某些偷逃税或避税的技巧，只要能达到少缴税的目的，什么技巧都敢用，不顾法律后果。虽然侥幸过关占了一时的便宜，到后来也有“赔了夫人又折兵”影响企业发展，甚至受到牢狱惩罚。全球跨国知名企业百事可乐（中国）公司被控走私普通货物罪，其原因就是：明知进口报税的商品编码有误，却因为想继续享受意外得来的低税率“将错就错”，当高管接到法院的传票追悔莫及。现代税收“无限期追踪制度”及“法人问责制度”使企业高管们越来越认识到税收管理的重要性。

企业税务管理是企业在遵守国家税法，不损害国家利益的前提下，充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠政策，达到少缴税或递延缴纳税款，从而降低税收成本，实现税收成本最小化的经营管理活动。企业税务管理的实质是现代企业管理中财务管理的重要组成部分。企业税务管理应服从于企业管理的整体发展目标，服从企业管理不同时期的发展需要。广义上讲，企业税务管理的目标是节约纳税成本，降低纳税风险，提高企业资金使用效益，实现利润最大化，推动企业可持续发展。狭义上讲企业税务管理的目标主要包括准确纳税、规避涉税风险、税务筹划三方面内容。

企业税务管理的具体活动是由企业税务会计师具体运作的，他在遵循国家现行法律法规前提下，对企业经济活动进行事前谋划，全过程管理，把纳税意识宣传到每一个员工心里，而实施全员参与，并且注重成本效益，树立全局意识和整体观念。税务会计师在应对税务稽查所起的作用

税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人和其他税务当事人履行纳税义务、扣缴义务及税法规定的其他义务等情况进行检查和处理工作的行政执法行为。税务稽查分日常稽查、专项稽查、和专案稽查。由于税务会计师熟知税收法律、法规等专业知识，在日常工作中已经把经济活动中需要注意的事项，应缴纳的税款，按规章制度要求进行处理完毕，所以应付税务局的日常稽查、税收专项检查是胸有成竹的，至于专案检查，只要我们立足于诚信经营、依法缴纳税款是不用担心的。

首先我们在接到税务稽查通知书要确认此次检查所涉及的内容，及时与企业负责人汇报，其次接待稽查人员要有平和的心态和温和的态度，对稽查人员所提出的问题尽量简单精确概括，不能模棱两可，配合稽查人员做正面调查；最后调查结束时与稽查人员进行沟通，尽量与之在解决问题上与我们达成共识，若达不成共识及时准备听证材料，陈述申辩时尽量提供相关章程、合同、业务处理等方面的资料。尽量挽回企业涉税损失。

总之,随着国家经济的发展，作为国家财政支柱收入的税收，迫使国家不断完善税制体

系，各种税制的出台就必须有一部分人去研究运用它。企业若依法纳税、维护自己的合法权益就必须认识到税务会计师在企业税务工作中的作用，他服务于企业，在企业的发展战略、财务战略框架内，实施税收筹划。随着依法纳税，合法降低企业税收负担的观念逐步为企业接受，企业税务管理逐渐成为企业财务管理的重要组成部分。

第三篇：浅谈税务会计在企业中的作用

目录

摘要与关键词·························································1 引言····················································· ···········2

一税务会计在企业涉税实务中的运用··························· 3企业会计核算中的涉税事项处理······················3

2争取税收优惠，降低税收成本························3

二税务会计进行企业税收筹划的实例······························3

1员工手机费支出的纳税筹划 ························3

2员工薪酬的纳税筹划 ······························4

三税务会计应对税务稽查的举措 ······························5 结束语 ························································5 参考文献 ······················································5

浅淡税务会计在企业税务工作中的重要作用

摘要：在市场经济快速发展阶段，企业面临的税收环境更加严峻。同时，国家在不同时期，也出台了各种税收优惠政策，这些因素都促使企业更加重视税收政策带来的影响。企业必须具有专业的税务会计人员来从事税收方面的工作。税务会计通常能运用其掌握的税收知识处理企业的涉税事宜、严格遵循和执行税法的各项规范、反映企业税收资金运动、防洪税收违法风险，同时在利用舍法手段进行纳税筹划、应对税务检查方面也发挥着重要的作用。

关键词:税务会计涉税处理纳税筹划应对稽查

引 言

随着我国财税体制的日益完善和会计职能的不断变革，税务会计与财务会计、管理会计的分工越来越精细化，目前企业迫切需要具备现代企业税务管理知识、经验和能力的综合性人才。因此逐步建立并完善“税务会计师”制度是加强企业管理，防范涉税风险的明智举措，也是现代企业管理逐步走向专业化、系统化、职业化的具体表现。

税务会计是以现行税法为准绳，以货币计量为基本形式，运用会计学的理论和核算方法，根据财务会计的相关资料来核算和监督企业税务资金运动。税务会计对于企业利用税法取得合法经济利益以及确保不因纳税方面的疏漏而给企业造成不必要的损失具有重要作用。本文结合作者本职工作中的实例，探讨分析了税务会计在企业税务工作中的作用和意义。

一、税务会计在企业涉税实务中的运用

1、企业会计核算中的涉税事项处理·

企业会计核算中涉税事项的处理，是税务会计一项基本的职能。税务会计在核算本企业发生的经营活动时，应判断出相关的纳税事项、计算出应交税额，并及时申报缴纳。因此，税务会计必须熟悉本企业经营活动所涉及的税种、税率、计算方法、纳税期限等，及时处理涉税事项，保证企业依法纳税。

举例来说。我工作的单位是从事建材市场经营的企业，根据其经营性质，我就会掌握与业务、收益等相关的税种，并根据各税种的税目、税率、征收额等要素作出相应的涉税会计处理。如与出租场地相关的营业税及附加、房产税；与利润相关的所得税；以及代扣代缴的个人所得税等。同时，由于近年来税收政策修改较为频繁，也要求税务会计人员能及时了解新的政策，调整企业的税收标准。，2、争取税收优惠，降低税收成本

税收成本在企业经营成本是重要的部份。如何降低税收成本是税务会计的一项管理职能。随着国家税收征管措施的加强，偷漏税行为检查处罚力度的加大，使企业不能铤而走险，争取税收优惠政策无疑是明智之举。但税收政策并不是对某个企业定身量做的，这就需要税务会计利用专业知识，认真掌握分析有关的税收优惠政策，找出其中的企业切入点，并积极和主管税务机关沟通协调，争取享受到税收优惠政策，来降低企业的税收成本。

举例来说，在《西部大开发鼓励类企业所得税优惠政策》出台后，本公司税务会计人员就根据政策要求对公司的收入结构进行了分析，发现符合政策规定的鼓励类收入-租赁收入所占比例不达标。在和公司管理层进行沟通后，调整了公司的经营方向，将租赁业作为重点业务来开展，使租赁收入达到政策标准，从而享受到该政策带来的税收优惠。

二、税务会计进行企业税收筹划的实例

税务会计在熟悉本企业的税收工作后，对经济业务的处理不会再停留

在事后核算处理上，对一些重点涉税业务和新业务，会针对性的提出税收筹划方案，使企业避免开展高税赋业务带来的经济损失。同时，改变某些业务活动的方式，也可以使税赋避重就轻，降低成本。现将我在实际工作中的一些税收筹划事项进行举例。，1、员工手机费支出的纳税筹划

单位为员工报销手机通讯费，一般采用个人凭缴费发票报销和现金发放通讯补贴两种方式。第一种方式中，因为手机缴费发票的抬头是个人姓名，税务机关通常认定这种票据不属于企业费用，不得在所得税税前扣除。也有部份税务机关认为可以在企业报销，但应视为职工福利费范围，要和职工的其他个人收入合并计算个人所得税，对企业所得税而言，在企业福利费已超支时，该费用仍就不能扣除。在第二种方式中，企业每月发给员工定额的现金通讯补贴，不再凭票报销。这种方式存在的问题在于现金发放的通讯补贴属于工资范围，超过扣除限额后，会交纳个人所得税，相当于企业为支付给员工的手机费承担了个人所得税。因此，第一种方式存在票据不合法的问题，第二种方式税收成本较高。为较好的解决上述问题，我们采用了单位购充值卡发放给员工的方法，即单位向经营商购买充值卡，取得经营商开具给企业的话费发票后财务作预付款处理，然后根据员工提供的当期话费清单，按业务补偿标准发放给员工相应金额的充值卡，同时财务将预付款转为当期费用。由于这种方法较好的解决了票据合法性且符合企业生产经营实际，在与税务部门沟通备案后，取得了税务机关的认可，税收成本也相应降低。

2、员工薪酬的纳税筹划

随着全社会平均的逐年增长，企业支付给员工的薪酬越来越高。而对于员工而言，一般都只重视拿到手的有多少，即税后薪酬。但企业实际支付的税前薪酬包含了代扣的个人所得税成本，这种成本对企业的高管薪酬来说更加明显。如何让员工的税后薪酬不减少，同时也让企业的税前薪酬成本不过多增长，某些企业采取了不规范的作法，如两张工资表、拿票报销等方式，但这些无疑都增加了企业的税收违法风险。我认为，降低税收

成本的有效途径是尽量运用税收政策中的有利条款，而不是弄虚作假。对此我向公司提出了改变奖金发放方式的建议，将大部份奖金集中在年末发放，税法依据是年终奖的个人所得税负较低，这种方式对公司的核心管理人员来说特别有利。举例如下：

一个部门经理的月基本工资是6000元，月均奖金2000元，“五险一金”月扣款500元，那么他每月上交的个税=[（6000+2000）-500-3500]*10%-105=295元，年个税=295*12=3540元。如果改变奖金发放方式，每月只发放500元奖金，而另外1500元奖金作为年终奖一次发放，则他每月上交的个税=[（6000+500）-500-3500]*10%-105=145元，年终奖上交的个税=（1500*12）*3%=540元，年上交个税合计=145*12+540=2280元。两相比较，企业负担的年税前薪酬成本均为96000元，而员工实得税后薪酬改变前后相差1260元，对薪酬越高的人员来说，差距更大。

因此，税务会计在引导企业尽量利用税收政策的有利条件，有效降低税收成本的工作中发挥着重要的作用。

三、税务会计应对税务稽查的举措

企业在生产经营过程中，一般都要不定期接受税务机关的检查。税务机关检查的程序、内容繁多，各单位的情况也不尽相同。现将本企业税务会计在应对税务检查中的措施列举如下：

首先在接到《税务检查通知书》后，应高度重视，并及时通知公司管理层，对存在问题的事项作详细汇报，共同评估、准备可能出现的结果。

在检查人员到场并出示检查证后，应端正态度，弄清他们本次检查的目的，并控制住检查范围。检查过程中，如果对检查人员认为的某项违法事实有异议，应当尽早提供不同的证据和依据，争取在检查结论确定前就澄清事实，不要在处罚决定下达后再去辩解，避免损失。如果某被查事项确实证据确凿，也不能强词夺理，应尽可能的向检查人员说明该行为非主观故意因素，请求检查人员给予最低程度的处罚。

现场检查完毕后，应认真审核检查人员提供的《税务检查工作底稿》，慎重签署企业意见。首先在签署意见前，对底稿中涉及的违法事项和数据，查找相关的会计资料，认真核实，力求准确，然后再根据核对的情况签署企业的真实意见。

《税务行政处罚决定书》下达后，企业对处罚有异议的，要记住在规定的时间内申请行政复议、诉讼，不要错过权力行使的时效。

结 束 语

随着经济的发展和国家税收制度的改革，企业迫切需要聘用和储备专业的税务会计人员为企业服务。在很多大中型企业，也相继设立了“首席税务官”、“总税务师”等高层管理职位。税务会计作为掌握财税法律法规、企业运营知识技能的专门人才，能够自觉的综合运用各仲合法手段来最大限度的降低企业税收成本，是现代企业的生力军。

参 考 文 献

[1]、中国财政出版社 《财务与会计》2012年月刊

第四篇：浅谈税务会计师在税务管理工作中的作用

浅谈税务会计师在税务管理工作中的作用

近年来，由于我国财政、税收体制的不断完善和会计职能的不断变革，逐步与国际接轨，税务会计与银行财务会计之间的分工合作越来越明确。借鉴一些发达国家经验，设立独立的税务会计已成为这些国家城市商业银行在经济管理中的重要问题，并成为会计学的一个分支。可与财务会计、管理会计、预算会计融汇一体并驾齐驱。规范我国银行税务会计制度也成为我国社会经济和会计发展的必然和要求。税务会计是以纳税人为会计主体，以税收法律制度为准绳，以货币为计量单位，运用会计的基础原理和方法，对应纳税款的形成、申报、缴纳进行连续全面的反映和监督的一种管理活动。目前，我国税务会计作为实质性工作并非独立存在，实行的是财务会计与税务会计合一的会计制度。笔者所在企业为农村金融机构，所涉及税收的会计科目、账户及在日常业务中的会计处理，财务制度和税务会计在处理涉税事项的税会差异，这些问题在商业银行的日常核算中已变得刻不容缓。那么，现就如何发挥好税务会计在商业银行财务核算中的作用，从税务筹划、税务管理、税务风险等方面，结合本岗工作谈谈税务会计在商业银行财务管理中的作用。

一、税务筹划的问题

纳税筹划是在法律允许的范围内，运用国家的税收政策和有关法律规定，对企业的经济活动进行安排，使企业减轻纳税负担的一种理财活动。不难看出，纳税筹划是在符合国家法律及税收法规的前提下，按照税收政策法规的导向，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理企业自己生产经营活动的一种筹划行为。

商业银行作为金融行业，其经营的商品为货币或与货币相关提供的服务，因其行业的特殊性，决定它具有财务核算业务量大、核算金额大、核算环节繁杂等特点。近几年，随着商业银行纷纷向零售银行转型，大力开展代客理财、贵金属交易、外汇业务等中间业务，在日常财务核算中涉及的税种、纳税环节、计税基础等较银行传统存贷款业务都有很大的变化。因此，税务筹划在商业银行财务核算中显得日益重要。

银行业涉及到税种主要有企业所得税、营业税、印花税、房产税、土地使用税、个人所得税、增值税等。其中企业所得税、营业税占银行整体税负的比重最大。在银行业的税务筹划中，既要重视大税种的筹划，像印花税、房产税等小税种及代扣代缴的个人所得税这样的小税种也不能忽视。比如个人所得税，金融业作为较高收入人群，在税务机关历次个人所得税专项检查中，都作为重点行业进行检查。

以企业所得税为例，企业所得税是以企业营业收入扣除成本、费用等准予扣除项目金额后的经营所得和其他所得为征税对象的一种税。对于银行来说，对企业所得税进行纳税筹划，可以从有效利用税收优惠政策、对各种支出进行合理规划、合理利用暂时性差异等方面入手。比如：在利用税收优惠政策方面，国家为支持农村金融和中小企业的发展，解决农户和微小企业贷款难的问题，先后出台了农户贷款利息收入免征营业税、农户贷款利息收入按90%计入收入总额征收

企业所得税及涉农贷款、中小企业贷款损失准备金税前扣除办法等一系列税收优惠政策。商业银行特别是笔者所在企业为农村金融机构，应充分利用这些政策，强化银行核算系统的功能，满足政策要求。这样，既符合银行本身服务三农、支持社会主义新农村建设的需要，又能充分享受国家的税收优惠政策，实现社会效益和经济效益的双赢。

在合理规划各种支出方面，可以从以下几方面着手：在不违反税法的前提下，合理区分资本性支出和费用性支出；在不影响业务发展的前提下，合理安排业务宣传费、业务招待费等营销费用的支出，减少不必要的纳税调整；合理安排工资薪酬，合理使用和充分利用职工福利费、工会经费、教育经费及社会保险等政策。

合理利用税会暂时性差异，如银行的投资业务。近年来，随着我国债券市场、货币市场等金融市场的不断完善，各种金融工具也得到了很大的发展。这些金融工具在满足银行资金的流动性需求和银行防范规避风险需求的同时，也给银行创造了很多投资渠道，使银行投资收益在银行各种收入中所占比重日益增加。如在债券投资中，银行按权责发生制原则确认投资收益，而按税法规定应按债券约定应付利息日确定收入实现，这就形成了税会差异。因此，在日常工作中应注意对类似这种差异进行区分。

二、加强税务管理在企业管理中的作用，防范税务风险。

税务管理是企业运用管理的手段，制定各种制度对公司的经营过程加以控制，达到规范行为、规避税务风险的目的。税务管理是在符合企业总体战略的财务战略目标基础上的一种更加微观的管理活

动。随着市场经济体制的建立，企业间的竞争日趋激烈，因此，加强企业税务管理越发显示出其重要意义。作为地方农村金融机构，由上世纪五十年代的农村信用社改制为农村合作银行，最终改制为农村商业银行，但与其他业务管理比较成熟的股份制商业银行相比，仍然存在历史包袱沉重、各项管理制度不完善等问题，特别是业务网点多且分布在广大基层农村，所处客观环境不规范的问题，给税务管理工作更带来了难度。结合笔者所在企业的实际情况，笔者认为加强税务管理工作应从设立税务管理目标、建立税务管理制度、设立税务管理机构和岗位、如何对税务风险识别评估及应对等多方面入手。下面逐一进行简要说明：

（一）设立企业税务管理目标

企业税务管理是现代企业管理中财务管理的重要组成部分。税务管理的目标是节约纳税成本，降低纳税风险，提高企业资金使用效益，实现利润最大化，推动企业可持续发展。具体来说，企业税务管理的目标主要包括：

1、税务登记、账簿凭证管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等涉税事项符合税法规定；

2、对税务事项的会计处理符合相关会计制度或准则以及相关法律法规；

3、4、纳税申报和税款缴纳符合税法规定； 经营决策及日常经营活动考虑税收因素的影响，并符合税法规定；

5、税务筹划具有合理的商业目的，并符合税法规定。

（二）建立税务管理制度

结合银行业自身的经营情况、税务风险的特征和已有的内部风险控制体系，应着重从以下几方面建立相关税务管理制度：

1、税务管理机构、岗位职责；

2、税务信息管理体制及沟通机制；

3、税务风险识别机制和评估的方法；

4、税务风险的应对、控制的机制和方法；

5、税务管理的监督和改进。

（三）设立税务管理机构、岗位，明确管理职责

结合银行一级法人、汇总纳税的实际情况，在总行设立专门的税务管理机构，设置专职税务管理岗位，并且在各分支机构设置专职或兼职税务管理岗位，便于总分支机构间涉税事宜的协调沟通。税务管理机构的主要职责应包括：

1、制定完善税务风险管理制度和各项涉税规章制度；

2、承担或协助相关职能部门开展纳税申报、税款缴纳、账簿凭证和其他涉税资料的准备和保管工作；

3、参与企业战略规划和重大经营决策的税务影响分析，提供税务风险管理建议；

4、收集、整理各项税务法律、法规，了解税收征管的措施和要求，建立税务风险管理的信息和沟通机制；

5、组织税务培训，并向本企业其他部门提供税务咨询；

6、组织实施企业税务风险的识别、评估，监测日常税务风险并采取应对措施；

7、其他税务风险管理职责。

在确定税务管理人员时，应考虑税务管理人员具备必要的专业资质（比如具有税务会计师资格）、良好的业务素质和职业操守，遵纪守法，并定期对税务管理人员进行内部和外部的培训，不断提高其业务素质及职业道德水平。同时，在制定税务管理岗位时，还应注意不相关岗位之间的分离、监督和制约，比如税款缴纳凭证的填报与审批、发票购买保管与财务印章的保管等。

（四）对税务风险进行风险识别和评估，并制定应对措施 企业应全面、系统、持续地收集内部和外部相关信息，结合实际情况，通过风险识别、风险分析、风险评价等步骤，查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险，分析和描述风险发生的可能性和条件，评价风险对企业实现税务管理目标的影响程度，从而确定风险管理的优先顺序和策略。

根据税务风险评估的结果，制定税务风险应对策略，建立有效的内部控制机制，合理设计税务管理的流程及控制方法，全面控制税务风险。根据税务风险产生的原因和条件从组织机构、职权分配、业务流程、信息沟通和检查监督等多方面建立税务风险控制点，根据风险的不同特征采取相应的人工控制机制或自动化控制机制，根据风险发生的规律和重大程度建立预防性控制和发现性控制机制。针对重大税务风险所涉及的管理职责和业务流程，制定覆盖各个环节的全流程控

制措施。

最后，决定企业税务管理工作水平的高低，还有一个最重要的条件，就是企业管理层能否将防范和控制税务风险作为企业经营的一项重要内容。在企业经营过程中倡导遵纪守法、诚信纳税的税务风险管理理念，增强员工的税务风险管理意识，并将其作为企业文化建设的一个重要组成部分。只有这样，才能从根本上提高一个银行、一个企业的税务管理工作的水平。当然，这些工作有待于税务管理人员，尤其是具有税务会计师这种资质的专业人员，在工作中发挥更加积极的作用。

论文撰写：雷芃

第五篇：浅谈思想政治工作在企业中作用

在企业改革发展过程中，思想政治工作如何适应新的形势，充分发挥思想政治工作的作用，调动职工的工作积极性和创造性，是当前思想政治工作面临的一个新课题。企业思想政治工作必须服务于企业的经济建设，服务于企业的改革发展，发挥“三个作用”，增强“三力”。

一、发挥导向作用，增强企业的原动力

1、注重舆论导向，在思想认识上进行引导。随着企业改革的逐步深入，企业用工制度、医疗、失业保险、住房及其他社会保障制度等改革措施的出台，新旧思想发生激烈碰撞，思想领域出现了一系列新矛盾、新问题，影响了队伍的稳定，制约了企业的发展。针对职工的思想认识问题，运用各种舆论工具，扩大正确思想的覆盖面，引导干部职工正确认识形势，明确肩负任务，帮助职工吃透精神，转变观念，积极主动支持企业改革。

2、注重政策导向，为企业改革发展提供强有力的支持。一是要大力学习宣传党的方针、政策和主张，引导职工的思想，尤其要引导领导干部正确理解和运用企业改革发展的有关政策；二是在政策实施中，党组织要把握方向，发挥组织的作用，在党内形成统一意志，并通过党员的先锋模范作用，团结带领广大职工，确保党的方针政策在企业的贯彻落实。

二、发挥凝聚作用，增强企业的向心力

1、党政要一心。党政班子在企业生产发展中整体功能发挥的好与差，直接关系到战斗力和向心力的强弱。企业党政职能虽然不同，以经理为中心的生产系统担负着生产优质产品的责任，以党组织为核心的思想政治工作系统，担负着培养“四有”职工队伍的责任，都以人为工作对象，都要激发职工的责任感，调动职工的积极性和创造性，最终落实于发展生产力。党政工作在企业发展目标上的最佳结合，整体功能的发挥，可使企业人心凝聚，兴旺发达。

2、干群要同心。增强企业的向心力，领导干部人格的力量至关重要，领导干部要以为政清廉的品格和德才兼备的素质来凝聚人心。一是领导干部要廉洁自律，以身作则；二是树立领导就是服务的思想，要深入群众，深入基层，只有拉近干群之间的距离，企业才会形成一种干群同心，奋发向上的内部环境。

3、尊重职工的主人翁地位，对职工要关心。一是在企业改革发展的重大问题上，使职工有参政议政权利；二是增强职工的主人翁意识，使职工积极参与企业民主管理，开展献计献策，提合理化建议，组织职工代表巡视，实行厂务公开，让职工及时了解企业的热点和难点，三是关心职工的物质需求和精神文化生活，多为职工办实事办好事。

三、发挥激励作用，增强企业的推动力

1、培育企业精神。一个民族、一个国家没有自己的精神支柱，就没有生机和活力。同样，一个企业也需要一种特有的精神，有了统一思想的精神支柱，才能有统一的意志和自觉的行动，才能凝聚职工队伍。所以企业必须大力加强企业文化建设，培育具有企业特色的企业精神，这是激发职工责任感和荣誉感，增强企业凝聚力的关键所在。

2、重视形象激励。群众看党员，党员看支部，企业党组织要不断加强党的先进性建设，重视党员的自身形象，把发挥党员的先锋模范作用作为振奋职工精神，调动职工积极性的重要环节，用党员的表率作用来影响和带动职工。

3、运用典型激励。先进典型对职工具有很强的吸引力和感召力。领导干部在工作中要善于发现和挖掘典型，运用工作中涌现出的勤奋敬业，忠于职守的典型，教育职工弘扬正气，激发职工寻找差距，在企业内部形成学习典型，争做典型的良好氛围，唤起职工的内在动力。