2016年下半年辽宁省注册会计师考试《会计》：融资租赁的概念考试题

第一篇：2016年下半年辽宁省注册会计师考试《会计》：融资租赁的概念考试题

2016年下半年辽宁省注册会计师考试《会计》：融资租赁的概念考试题

一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）

1、某上市公司的董事会要进行涉及一项关联交易的表决，该公司董事会共有16人组成，其中有高某等6人与所涉的交易有关联关系，另有3个董事因故没有参加该次董事会。则__。

A．高某没有表决权，但是可以通过授权代理没有出席的董事行使表决权 B．高某等6人不能参加董事会

C．该事项只要经过除高某等6人以外的其他董事过半数即可通过 D．应将该事项提交股东大会审议

2、下列关于资本资产定价原理的说法中，错误的是__。A．股票的预期收益率也与β值线性相关

B．在其他条件相同时，经营杠杆较大的公司β值较大 C．在其他条件相同时，财务杠杆较高的公司β值较大 D．若投资组合的β值等于1，表明该组合没有市场风险

3、下列各项中，不符合《企业所得税法》有关规定的有__。

A．从事房地产开发经营的企业取得售房的预收款，不缴纳企业所得税

B．企业综合利用资源生产符合国家规定的产品收入减按90%计入收入总额 C．企业股票转让净收益属于企业的财产转让收益，应缴纳企业所得税 D．企业的应付未付款，凡债权人逾期未要求偿还的应缴纳企业所得税

4、在以下情形中，由被代理人对第三者承担责任的是__。A．代理人在代理权终止后而进行的代理行为

B．无权代理人拿着盖有被代理人公章的空白介绍信，与第三者签订了合同 C．代理人甲代理被代理人乙的立遗嘱行为 D．代理人甲代理被代理人乙的演出

5、下列关于仲裁案件时效的说法中正确的是__ A．仲裁案件不受时效的限制

B．仲裁时效一律适用诉讼时效的规定 C．仲裁时效不适用诉讼时效的规定

D．法律对仲裁时效有规定的，适用该规定，法律对仲裁时效没有规定的，适用诉讼时效的规定

6、代位权是指因债务人怠于行使到期债权，对债权人造成损害的，债权人可以向人民法院请求以自己的名义代位行使债务人的债权。根据《合同法》规定，下列属于代位权行使所必备的条件是__。A．债权人必须通知债务人

B．债权人行使代位权的必要费用由债务人承担 C．债权人对债务人的债权合法

D．债务人与债权人的合同关系即将到期

7、可以成为个人独资企业投资人的只能是下列的哪一个__ A．美国公民甲 B．中国公民乙

C．中国企业的分支机构

D．美国公司在中国的分公司

8、下列不缴纳企业所得税的退税有__。A．增值税出口退税 B．先征后返的增值税 C．先征后退的营业税 D．消费税出口退税

9、下列关于作业成本法的说法中，不正确的是__。

A．产品的成本实际上就是企业全部作业所消耗资源的总和 B．成本动因分为资源动因和作业动因

C．作业成本法下，所有成本都需要先分配到有关作业，然后再将作业成本分配到有关产品

D．作业成本法的基本指导思想是“作业消耗资源、产品消耗作业”

10、伪造、变造会计凭证、会计账簿，向股东和社会公众提供虚假的财务会计报告，严重损害股东或者其他人利益，构成犯罪的，根据刑法的规定，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员可以处以的刑罚是__ A．处5年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处2万元以上20万元以下的罚金

B．处3年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处2万元以上20万元以下的罚金

C．处5年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处5万元以上30万元以下的罚金

D．处3年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处5万元以上30万元以下的罚金

11、A注册会计师于2000年3月25日完成对Y公司1999年度会计报表的外勤审计工作(现应表述为：完成审计工作)，2000年3月26日取得被审计单位管理当局声明书，2000年3月28日编写完成审计报告，2000年3月30日将审计报告送交被审计单位。被审计单位管理当局声明书的日期通常应当是__。A．2000年3月25日 B．2000年3月26日 C．2000年3月28日 D．2000年3月30日

12、下列关于特别风险的说法中，不正确的是__。

A．针对特别风险，注册会计师实施进一步审计程序仅应采取实质性方案 B．舞弊导致的重大错报风险属于特别风险

C．特别风险通常与重大的非常规交易和判断事项相关

D．对于舞弊导致的特别风险，注册会计师应当专门针对该风险实施实质性程序

13、__可以实现被审计单位管理层建立和维护控制并保证其持续有效运行。A．对内部控制的人员的监督 B．对内部控制人员的培训 C．对控制的引导 D．对控制的监督

14、在确定实质性测试的性质、时间时，如果注册会计师决定以分析性复核和交易测试为主，并将审计程序的执行主要安排在期中进行，表明注册会计师__。A．决定接受的检查风险水平为高水平B．决定接受的检查风险水平为低水平C．评估的控制风险水平为高水平D．评估的控制风险水平为低水平

15、B公司是一家连锁经营的大型零售企业，在全国各地设有1200家零售商场。C会计师事务所接受委托对其2005年度会计报表进行审计。2005年10月5日，在制定存货监盘计划时，项目负责人张荣决定在1 200家零售商场中抽取20家进行存货监盘，并需要逐一与每家零售商场的负责人进行沟通，以分别确定年底监盘的具体时间和方式。以下说法中，你认可的是__。

A．与零售商场负责人沟通以确定年底监盘的具体时间和方式不妥，这将使B公司提前得知将要监盘的时间和范围

B．要求各零售商场选择日期停止营业，进行盘点，并提前通知注册会计师前往各商场进行现场观察与抽查

C．要求各零售商场选择日期，在下班后由各零售小组或柜台销售人员自行盘点并填写盘点清单，然后由审计小组成员将抽查到的清单与实物进行核对 D．将所有的商品进行分类，每个工作日盘点一类，被盘点的一类商品停止销售，未被盘点的商品照常销售

16、下列情况应纳车船税的有__。A．用于农业生产的拖拉机 B．押送犯人的警用车辆 C．人力三轮车

D．企业接送职工上下班的班车

17、根据税法的职能与作用，税法可分为__。A．税收基本法和税收普通法 B．税收实体法和税收程序法 C．流转税法和所得税法 D．中央税法与地方税法 18、20×6年11月15日，M企业因租赁期满，将出租的写字楼收回，准备作为办公楼用于本企业的行政管理。20×6年12月1日，该写字楼正式开始自用，相应由投资性房地产转换为自用房地产，当日的公允价值为7 800万元。该项房地产在转换前采用公允价值模式计量，原账面价值为7750万元，其中，成本为6 500万元，公允价值变动为增值1 250万元。转换时确认的公允价值变动损益为__万元。A．220 B．50 C．6720 D．80

19、土地增值税由__的税务机关负责征收。A．房地产合同签订地 B．房地产所在地 C．产权人居住地

D．产权人户口所在地 20、下列各项中，契税计税依据可由征收机关核定的是__。A．土地使用权出售 B．国有土地使用权出让 C．土地使用权赠与

D．以划拨方式取得土地使用权

21、下列各项表述中，可以作为企业使命的是__。A．加强开发项目的质量管理

B．5年内在市区内建成2个地标性建筑

C．为城市建设的现代化、特色化、合理化添砖加瓦

D．在开发某地标建筑时，以中国传统文化为基础融入科技元素

22、某公司某部门的有关数据为：销售收入50000元，已销产品的变动成本和变动销售费用30000元，可控固定间接费用2500元，不可控固定间接费用3000元，分配来的公司管理费用为1500元。那么，该部门的边际贡献为__。A．20000元 B．17500元 C．14500元 D．10750元

23、某公司2000年以200万元(折合人民币，下同)的价格进口了一台机器；2005年1月因出现故障运往法国修理(出境时已向海关报明)，2005年6月，按海关规定的期限复运进境，支付复运进境运保费2万元。此时，该机器的国际市场价已为250万元。若经海关审定的修理费和料件费为40万元，进口关税税率为7%，该仪器复运进境时，应缴纳的进口关税为__。A．2.94万元 B．2.8万元 C．2.66万元 D．3.64万元

24、按照《企业会计准则第11号——股份支付》对职工权益结算股份支付的规定，企业应当在等待期内每个资产负债表日按照权益工具在授予日的公允价值，将取得的职工服务计入成本费用，同时增加__。A．预计负债 B．应付职工薪酬 C．资本公积 D．营业外收入

25、设立基金管理公司，其注册资本不应低于__。A．1亿元 B．2亿元 C．4亿元 D．5亿元

二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）

1、根据发生的下列行为，进行判断，其中代理方可以在代理期限内单方面终止代理行为的有__。

A．甲企业与代理方签订税务代理协议后，甲企业被工商部门注销了工商登记 B．乙企业与代理方签订税务代理协议后，代理方被注销资格 C．丙企业与代理方签订税务代理协议后，丙企业成立另一分公司

D．丁企业与代理方签订税务代理协议后，企业提供虚假的财务会计资料，造成代理错误

2、根据《商标法》的规定，下列表述中，正确的有__。

A．仅有本商品的通用名称、图形、型号的标志不得作为商标注册

B．未经授权，代理人以自己的名义将被代理人的商标进行注册，被代理人提出异议的，不予注册并禁止使用

C．只要一标志能够直接表明商品的质量、主要原料、功能、用途等特点，就可以作为商标注册

D．商标中有商品的地理名称，而该商品并非来源于该标志所标志的地区，误导公众的，不予注册并禁止使用

3、可以上诉的裁定，当事人有权在裁定书送达之日起__日内向上一级人民法院提起上诉；当事人不服第一审判决的，有权在判决书送达之日起__日内向上一级人民法院提起上诉。A．10 10 B．10 15 C．15 15 D．20 20 4、2005年5月5日，甲拒绝向乙支付到期租金，乙忙于事务一直未向甲主张权利。2006年4月1日，乙因出差遇险无法行使请求权的时间为20天。根据《民法通则》的有关规定，乙请求人民法院保护其权利的诉讼时效期间是__ A．自2005年5月5日至2006年5月5日 B．自2005年5月5日至2006年5月25日 C．自2005年5月5日至2007年5月5日 D．自2005年5月5日至2007年5月25日

5、验货付款的承付期为10天，从__的次日等起。在第10天付款人不通知银行的，银行即视同已验货，于10天期满的次日上午银行开始营业时，将款项划给收款人。

A．合同约定的付款日

B．收款人向付款人发出付款通知 C．运输部门向付款人发出提贯通知 D．付款人收到提货通知

6、中国学者王某在法国完成一项产品发明。2001年12月3日，王某在我国某学术研讨会上介绍了他的这项发明成果。2002年5月5日，王某以这项成果在法国提出专利申请。2002年 6月16日，出席过研讨会的某研究所工程师张某，将这项成果作为他自己的非职务发明，向中国专利局提出专利申请。2003年4月28日，王某又以同一成果向中国专利局提出专利申请，同时提出要求优先权的书面声明，并提交了有关文件。下列说法正确的是__。A．张某申请在先，按照先申请原则，享有专利申请权 B．王某享有国外优先权，故专利申请应属工某

C．某是中国人，不应享有国外优先权，但张某不是真正的发明人，故专利申请权应届王某

D．王某的发明已丧失新颖性，应驳回双方的申请

7、国外甲企业2004年初在我国境内拥有一处房产，原购房价格3000万元，境内未设有经营机构和代理机构。年底该企业将房产转售给我困境内乙外资企业，销售价格为4000万元。乙外资企业以该房产按市场价格作价4800万元投资人股某内资企业，成立丙中外合资企业，并按所拥有的股份分担风险，分亭利润。上述业务营业税的税务处理足__。

A．甲企业缴纳营业税200万元，由乙外资企业代扣代缴 B．甲企业缴纳营业税为50万元，由乙外资企业代扣代缴 C．乙企业缴纳营业税为40万元 D．乙企业缴纳营业税为240万元

8、下列债权不属于破产债权的是__。A．破产宣告前市环保局对企业的排污费

B．法院受理破产案件后债务人未支付银行的应付款项的滞纳金 C．破产财产分配开始后申报的债权

D．债权人的保证人在法院受理破产案件以后，预先行使追偿权而申报的债权

9、下列适用于印花税定额税率的有__。A．房屋产权证 B．专利证

C．工商营业执照 D．商标注册证

10、甲国某企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和代理机构。该企业将房产销售给我国境内一外资企业，销售价格为4000万元，境内的外资企业以该房产按市场价格作价4800万元投资人股某内资企业，按销售收入的30%分享利润。上述业务营业税的税务处理是__。

A．甲国企业缴纳营业税为200万元，由境内的外资企业代扣代缴

B．甲国企业缴纳营业税为200万元，由甲国企业向我国税务机关申报纳税 C．甲国企业不缴纳营业税

D．境内的外商投资企业不需要缴纳营业税

11、下列属于印花税纳税人的有__。

A．签订加工承揽合同的两家中外合资企业 B．发放专利证的国家专利局 C．借款合同担保人

D．在国外书立，在国内使用技术合同的单位

12、个人独资企业成立后无正当理由超过一定期限未开业的，工商行政管理部门应当吊销《营业执照》。根据规定，该一定的期限为__。A．30日 B．15 C．3个月 D．6个月

13、国家税务总局制定的税务行政处罚规章中对非经营活动中违法行为的处罚为__。

A．非经营活动违法行为设定罚款不得超过1 000元 B．非经营活动违法行为设定罚款不得超过10 000元

C．经营活动有违法所得的，设定罚款不超过违法所得的3倍，但最高不超过30 000元

D．经营活动没有违法所得的，设定罚款不得超过1 000元

14、根据银行卡业务管理办法的规定，信用卡持卡人的透支发生额不能超过一定的限度。下列有关信用卡透支额的表述中，正确的是__ A．单位卡的同一账户月透支余额不得超过发卡银行对其综合授信额度的5％ B．单位卡的同一持卡人单笔透支发生额不得超过4万元(含等值外币)C．人卡的同一账户月透支余额不得超过6万元(含等值外币)D．个人卡的同一持卡人单笔透支发生额不得超过2万元(含等值外币)

15、根据企业所得税暂行条例及其实施细则的有关规定，不得提取折旧的固定资产是__。

A．以经营租赁方式租出的固定资产 B．以融资租赁方式租入的固定资产 C．以经营租赁方式租入的固定资产 D．季节性停用的机器设备

16、下列选项中，关于外汇账户的表述错误的是__。

A．账户按交易性质分为外汇结算账户、外汇储蓄账户、资本项目账户 B．个人在银行开立外汇储蓄账户应当出具本人有效身份证件

C．个人开立外国投资者投资专用账户、特殊目的公司专用账户及投资并购专用账户等资本项目外汇账户及账户内资金的境内划转、汇出境外应经外汇局核准 D．境内个人和境外个人开立的外汇储蓄联名账户按境内个人外汇储蓄账户进行管理

17、同一财产设有两个以上抵押权的，拍卖、变卖抵押物所得价款清偿顺序的确定方法有__。

A．抵押物已登记的先于未登记的受偿

B．抵押物未登记的按照合同生效时间的顺序受偿 C．抵押物已登记的为同一顺序，按比例清偿

D．不区分已登记、未登记均为同一顺序按比例清偿

18、代理人从事的下列行为中，根据有关法律的规定，属于无效代理的有__。A．代理他人与自己进行民事活动

B．基于授权不明的委托书进行代理活动 C．代理双方当事人进行同一民事活动

D．代理人超越代理权而与善意第三人进行的民事活动

19、在设计样本考虑的基本因素中，注册会计师认同的是__。A．可信赖程度与样本量呈反向关系 B．可容忍误差与样本量呈反向关系

C．信赖不足风险、信赖过度风险与样本量呈正向关系 D．预期总体误差与样本量呈正向关系

20、持票人自到期日起10日内向承兑人提示付款的汇票包括__。A．定日付款的汇票

B．出票后定期付款的汇票 C．见票后定期付款的汇票 D．见票即付的汇票

21、根据《民法通则》的规定，从权利被侵害之日起超过__的，人民法院不予保护。A．10年 B．20年 C．30年 D．40年

22、下列有关公司董事、监事以及高级管理人员兼任的表述中，符合公司法律制度规定的是__。

A．公司董事可以兼任公司经理 B．公司董事可以兼任公司监事 C．公司经理可以兼任公司监事

D．公司董事会秘书可以兼任公司监事

23、根据国有资产产权界定管理的有关规定，下列资产中，应当界定为国有资产的是__。

A．国有企业为安置企业下岗人员无偿投入集体企业的资产

B．国有独资公司投资创办的以集体企业名义注册登记的企业的资产

C．集体企业由国有企业提供担保而未发生担保责任使用银行贷款形成的资产 D．集体企业改组为股份制企业时有偿占用的国有土地折价形成的资产

24、下列纠纷中，可以适用《仲裁法》解决的是__。A．甲乙之间的土地承包合同纠纷 B．甲乙之间的货物买卖合同纠纷 C．甲乙之间的遗产继承纠纷 D．甲乙之间的劳动争议纠纷

25、有关财务交易的零和博弈表述正确的是（）。A．一方获利只能建立在另外一方付出的基础上

B．在已经成为事实的交易中，买进的资产和卖出的资产总是一样多

C．在“零和博弈”中，双方都按自利行为原则行事，谁都想获利而不是吃亏

D．在市场环境下，所有交易从双方看都表现为零和博弈

第二篇：辽宁省2015年下半年注册会计师《会计》：融资租赁试题

辽宁省2015年下半年注册会计师《会计》：融资租赁试题

一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）

1、在输入数据时键入前导符__表示要输入公式。A．’ B．+ C．： D．%

2、根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不屑于房产税纳税人的是__。A．城区房产使用人 B．城区房产代管人 C．城区房屋所有人 D．城区房屋出典人

3、下列各项中，会引起企业所有者权益总额发生变动的是__。A．因处置接受捐赠的固定资产结转接受捐赠资产准备 B．以计入资本公积的股本溢价转增股本

C．因应付账款确实无法支付而转入资本公积 D．以法定公益金购置职工集体福利设施

4、根据劳动合同法律制度的规定，下列各项中，当事人不能享受2010年的年休假的是（）

A：张某在2010年请事假累计为15天，单位按照规定未扣张某的工资 B：累计工作年限为8年的孙某，在2010年请病假累计为45天 C：累计工作年限为18年的孙某，在2010年请病假累计为85天 D：累计工作年限为28年的孙某，在2010年请病假累计为125天

5、财产物资的盘存制度是__。A．权责发生制 B．收付实现制

C．永续盘存制、实地盘存制 D．应计制、现金制

6、原始凭证不得涂改、刮擦、挖补。对于金额有错误的原始凭证，正确的处理方法是__。

A．由出具单位重开

B．由出具单位在凭证上更正并由经办人员签名

C．由出具单位在凭证上更正并由出具单位负责人签名 D．由出具单位在凭证上更正并加盖出具单位印章

7、某单位会计部第8号经济业务的一笔分录需填制两张记账凭证，则这两张凭证的编号为（）。A．8，9 B．91/2,92/2 C．81/2,82/2 D．81/2,92/2

8、下列属于明细分类科目的是()。A．营业费用 B．其他应收款 C．盈余公积 D．差旅费

9、凡有法律、法规规定的__、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当按照《税收征收管理法》及其实施细则和国家税务总局印发的的《税务登记管理办法》规定办理税务登记。A．收入 B．现金收入 C．劳务收入 D．应税收入

10、下列各项中，关于无形资产摊销表述不正确的是（）A：使用寿命不确定的无形资产不应摊销 B：出租无形资产的摊销额应计入管理费用

C：使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销

D：无形资产的摊销方法主要有直线法和生产总量法

11、在微机的配置中常看到“处理器Pentium Ⅲ/800”字样，其中数字800表示__。

A．处理器的时钟主频是800MHz B．处理器的运算速度是800MIPs C．处理器的产品设计系列号是第800号

D．处理器与内存间的数据交换速率是800KB/S

12、会计科目与会计账户之间的关系是__。A．两者的分类口径一致和性质相同

B．两者的分类口径一致，但性质不完全相同 C．两者完全不相关

D．两者没有区别，是同义语

13、__负责会计从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员评优表彰奖惩以及会计人员继续教育。A．国务院

B．省、自治区、直辖市人民政府 C．财政部门 D．审计部门

14、A公司委托B公司加工材料一批，A公司发出原材料实际成本为50000元。完工收回时支付0元。A公司收回材料后将用于生产非应税消费品。假设B公司均为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为l7%，消费税税率为l0%。该材料A公司已收回，并取得增值税专用发票，则该委托加工材料收回后的入账价值是____元。A：52000 B：57778 C：59000 D：59340

15、税收征管法及其实施细则规定，从事生产经营的纳税人应当自领取____之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。A：税务登记证 B：发票领购簿 C：营业执照 D：财务专用章

16、专门记载某一类经济业务的序时账簿，称为__。A．普通日记账 B．特种日记账 C．转账日记账 D．会计分录簿

17、某单位“原材料”总账账户下设A材料和B材料两个明细账户。2009年5月，“原材料”总账账户的借方发生额为8000元，贷方发生额为6000元。其中，A材料借方发生额为3000元，B材料贷方发生额为2000元。下列表述中正确的是（）。

A．B材料借方发生额为4000元，A材料贷方发生额为5000元 B．B材料贷方发生额为5000元，A材料借方发生额为4000元 C．B材料借方发生额为8000元，A材料贷方发生额为6000元 D．B材料借方发生额为5000元，A材料贷方发生额为4000元

18、当用户正在使用计算机时发生突然断电事故，计算机__中的信息将全部丢失。A．RAM B．ROM C．硬盘 D．软盘

19、企业职工王明借支差旅费800元，现金付讫。则该业务应借记“__”账户，贷记“现金”账户。A．应收账款 B．其他应收款 C．管理费用 D．资本公积

20、下列各项中，不作为企业资产加以核算和反映的是__。A．准备出售的机器设备 B．委托加工物资 C．经营租出的设备 D．待处理财产损溢

21、企业完工产品成本10 000元，验收入库，应做的会计分录是__。

A．借：生产成本

000

贷：库存商品

000 B．借：库存商品

000

贷：生产成本

000 C．借：库存商品

000

贷：主营业务成本

000 D．借：主营业务成本

000

贷：库存商品

000 22、2004年3月，刘、关、张三人分别出资2万 元、2万元、1万元设立甲合伙企业，并约定按出资比例分配和分担损益。8月，甲合伙企业为乙企业的借款提供担保；12月因乙企业无偿债能力，甲合伙企业承担保证责任，为乙企业支付1万元。12月底，刘提出退伙要求，关、张同意，经结算，甲合伙企业净资产3万元。根据《合伙企业法》的规定，应退还刘的财产数额是__。A．2万元 B．1.2万元 C．1万元 D．0.8万元

23、标据的出标日期必须使用中文大写，例如出票日期为10月20日，应写成__。A．零壹拾月零贰拾日 B．壹拾月贰洽日 C．拾月贰拾日

D．零定拾月贰拾月

24、下列__记账错误，难以通过试算平衡来检查发现。A．串户

B．漏登某一账户发生额 C．重复登记某一账户发生额 D．某一账户金额错记

25、记账凭证账务处理程序的主要特点是__。A．根据各种记账凭证编制汇总记账凭证 B．根据各种记账凭证逐笔登记总分类账 C．根据各种记账凭证编制科目汇总表 D．根据各种汇总记账凭证登记总分类账

二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）

1、销售材料一批，开具增值税专用发票上标明价款2万元，增值税0.34万元，款项收妥存入银行。销售材料取得的收入应记入__科目。A．主营业务收入 B．其他业务收入 C．营业外收入 D．投资收益

2、根据个人所得税法律制度的规定，下列应缴纳个人所得税的是（）A：保险赔款 B：国债利息

C：个人领取原提存的住房公积金 D：个人出租住房所得

3、我国的会计期间包括会计和会计中期，并且均按公历起讫日期确定。下列不属于会计中期的是__。A．旬 B．月度 C．季度 D．半

4、关于母公司在报告期增减子公司在合并利润表的反映，下列说法中正确的有__。

A．因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将 该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表

B．因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表 C．因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表

D．母公司在报告期内处置子公司，应当将该子公司期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表

5、某企业年初未分配利润为200万元，本年实现的净利润为300万元，按10%提取法定盈余公积，按10%提取任意盈余公积，该企业可供分配的利润为__万元。A．200 B．300 C．440 D．500

6、一般地账务处理系统主要由初始设置和__模块组成。A．凭证处理 B．月末处理 C．账簿输出 D．编制报表

7、对于现金和银行存款之间的相互划转业务，正确的处理方法是（）。A．只填制付款凭证 B．只填制收款凭证

C．既可填制收款凭证，也可填制付款凭证 D．同时填制收款凭证和付款凭证

8、下列经济业务中，不属于“其他业务收入”的是__。A．罚款利得

B．工业企业提供非工业性劳务收入 C．零售业包装物出租收入 D．工业企业材料销售收入

9、关于合同的转让，以下正确的是__。

A．债权转让中，债权人转让权利的通知不得撤销

B．债权转让中，债务人对让与人的抗辩如债权无效等，不可向受让人主张 C．债务的转让应当经过债权人的同意

D．债务的转让中，受让人可以主张原债务人对债权人的抗辩

10、根据《会计档案管理办法》，各种总账、明细账的保管期限为（）。A．5年 B．10年 C．15年 D．25年

11、行业发票适用于__。A．商业零售统一发票 B．商业批发统一发票

C．工业企业产品销售统一发票 D．广告费用结算发票

12、下列各项中，符合我国现行出口应税消费品的退(免)消费税政策的是__。A．免税但不退税 B．不免税也不退税 C．不免税但退税 D．免税并退税

13、下列各项中，不应通过“固定资产清理”科目核算的有（）A：盘盈的固定资产 B：出售的固定资产 C：报废的固定资产

D：对外投资的固定资产

14、下列不属于汇总原始凭证的是__ A．发料凭证汇总表 B．限额领料单 C．差旅费报销单 D．工资结算汇总表

15、企业采用总价法入账的情况下，发生的现金折扣应当作为__处理。A．营业收入 B．财务费用 C．销售费用 D．管理费用

16、某企业2009年6月份资产增加200万元，负债减少100万元，其他因素忽略不计，则该企业的权益将__。A．增加100万元 B．减少100万元 C．增加300万元 D．减少300万元

17、如果某项经济业务只引起资产类内部项目或负债类内部项目之间增减变动，其结果是__。

A．不影响资产或负债总额

B．使资产或负债总额发生等额变动 C．只影响资产总额变动 D．只影响负债总额变动

18、根据营业税法律制度的规定，下列各项中，征收营业税的有__。A．房地产公司销售写字楼

B．商业企业销售空调并负责安装 C．物流公司提供仓储服务

D．建筑公司转包建筑安装业务

19、《会计法》规定单位负责人必须保证会计资料（）。A．合理 B．真实 C．全面 D．完整

20、借贷记账法下的余额平衡是由（）决定的。A．借贷记账法的记账规则 B．会计恒等式 C．平行登记 D．账户的结构

21、借贷记账法以（）作为记账原理。A．会计基本等式 B．会计科目 C．账户结构 D．试算平衡

22、根据我国有关法律规定，纳税人应当白领取营业执照之日起一定期限内，向当地税务机关申请办理税务登记。纳税人申报办理税务登记时应出示的证件和资料有__。A．营业执照

B．有关合同、章程、协议书 C．银行账号证明 D．居民身份证

23、甲企业2009年10月售出产品一批，并确认了收入，2009年12月由于质量问题被退回时，在退回当期不应计入__科目的借方。A．库存商品 B．营业外支出 C．利润分配

D．主营业务收入

24、不属于账户“金额要素”的是__。A．期初余额 B．期末余额 C．借方发生额 D．本期减少额

25、甲公司因流动资金周转困难，于2011年11月1日与乙公司签订一项销售合同，根据合同约定，甲公司向乙公司销售A产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100万元，增值税税额为17万元。该批商品成本为70万元，当日发出商品并收到货款。同时与乙公司签订协议约定，甲公司应于2012年7月1日以124万元的价款回购该批商品。则该业务对甲公司2011年营业利润的影响金额为____万元。A：37 B：30 C：24 D：-6

第三篇：2017年注册会计师考试《会计》模拟考试题

1、A 公司于20×4 年1 月20 日以1250 万元的价格购进某公司于20×3 年1 月1 日发行的面值为1000 万元，票面利率为4%的5 年期分期付息公司债券，付息日为每年的2 月20 日，A 公司为取得该债券另支付相关税费5 万元，并将其划分为持有至到期投资.则A 公司购入该债券的入账价值为()。

A.1000 万元

B.1250 万元

C.1215 万元

D.1005 万元

参考答案: C

答案解析:

A 公司购入该债券的入账价值=1250—1000X4%+5=1215(万元)

2、甲公司对外币业务采用即期汇率的近似汇率折算，假定业务发生当月1 日的市场汇率为即期汇率的近似汇率，按月计算汇兑损益。2012 年1 月1 日，该公司从中国银行贷款400 万美元用于厂房扩建，年利率为6%，每季末计提利息，年末支付当年利息，当日市场汇率为1 美元=6.21 元人民币，3 月31 日市场汇率为1美元=6.26 元人民币，6 月1 日市场汇率为1 美元=6.27 元人民币，6 月30 日市场汇率为1 美元=6.29 元人民币。甲公司于2012 年3 月1 日正式开工，并于当日支付工程物资款100 万美元，根据以上资料不考虑其他因素，可认定该外币借款的汇兑差额在第二季度可资本化金额为()。

A.12.3 万元人民币

B.12.18 万元人民币

C.14.4 万元人民币

D.13.2 万元人民币

参考答案: A

答案解析:

第二季度可资本化的汇兑差额=400 ×(6.29-6.26)+400 × 6% × 1/4 ×(6.29-6.26)+400 × 6% × 1/4 ×(6.29-6.27)=12.3(万元)

3、下列事项中属于直接计入当期损益的损失的是()。

A.可供出售权益工具公允价值变动损失

B.外币报表折算差额

C.出售固定资产净损失

D.投资者投入资本小于注册资本份额的金额

参考答案: C

答案解析:

选项A，记入“资本公积一其他资本公积”属于直接汁入所有者权益的项目;选项B，在合并报表“外币报表折算差额”项目中列报，为所有者权益项目;选项D，记人“资本公积一股本溢价(或资本溢价)”，不属于损失。

4、东明服饰是某县大力扶持的服饰加工企业。为了扩大生产规模，在2013 年7 月1 日开始建造-个服饰加工厂房，预计建造时间为1.5 年。当日支付工程款2000 万元，10 月1 日支付工程款4000 万元。为购建该

厂房，东明服饰发生下列事项：

(1)2013 年6 月1 日借入专门借款5000 万元，期限3 年，年利率6%;

(2)2013 年7 月1 日借入-般借款2000 万元，期限2 年，年利率5%;

(3)2013 年8 月20 日，收到政府给予该项厂房建设所用借款的财政贴息180 万元。

假定不考虑其他因素，下列说法中正确的是()。

A.东明服饰借款费用开始资本化的时点为2013 年6 月1 日

B.东明服饰2013 年借款利息资本化金额为162.5 万元

C.东明服饰取得财政贴息时直接计人营业外收入

D.东明服饰2013 年借款利息费用化金额为75 万元

参考答案: B

答案解析:

选项A，东明服饰借款费用资本化开始时点为2013 年7 月1 日;选项B，借款利息资本化的金额=5000×6%×1/2+1000×5%×3/12=162.5(万元);选项C，该项财政贴息属于与资产相关的政府补助，应记人递延收益，自资产可供使用时起，平均分摊计人营业外收人;选项D，本期借款利息费用化金额=5000×6%×7/12+2000×5%×6/12-162.5=62.5(万元)。

5、2010 年1 月1 日，振兴实业为建造-项环保工程向银行借款1000 万元，期限为2 年，年利率为6%。根据我国实行的4 万亿经济刺激计划，当年12 月31 日振兴实业向当地政府提出财政贴息申请。经审核，当地政府批准按照实际贷款额1000 万元给予振兴实业年利率3%的财政贴息，共计60 万元，分两次支付。2011年1 月15 日，第-笔财政贴息资金24 万元到账。2011 年6 月30 日工程完工，第二笔财政贴息资金36 万元到账，该工程预计使用年限为10 年。则振兴实业2011 年因上述业务而计入营业外收入的金额为()。

A.36 万元

B.60 万元

C.3 万元

D.0.5 万元

参考答案: C

答案解析:

振兴实业2011 年因政府补助应确认的营业外收入=60/10×6/12=3(万元)

6、甲公司为增值税-般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011 年甲公司为建造办公楼领用外购工程物资成本585 万元(含增值税)，另外领用本公司产成品-批，成本为200 万元，该产品适用的增值税税率为17%，计税价格为300 万元;同时发生的在建工程人员职工薪酬为350 万元，支付为使该办公楼达到预定可使用状态发生的临时设施费、公证费50 万元。2012 年4 月，该办公楼达到预定可使用状态，甲公司预计该办公楼使用年限为20 年，按照直线法计提折旧，预计净残值为36 万元。则甲公司2012 年对其应计提的折旧额为()。

A.43.34 万元

B.41.67 万元

C.40 万元

D.38.34 万元

参考答案: C

答案解析:

2012 年应计提的折旧额=(1236-36)/20×8/12=40(万元)

7、下列关于变更记账本位币的说法中，不正确的是()。

A.企业经批准变更记账本位币的，应采用变更当日的即期汇率将所有项目折算为变更后的记账本位币

B.企业变更记账本位币，应当在附注中披露变更的理由

C.企业记账本位币-经确定，不得随意变更，除非企业经营所处的主要经济环境发生重大变化

D.在变更记账本位币时，由于采用变更当日的即期汇率折算所产生的汇兑差额应计人财务费用

参考答案: D

答案解析:

选项D，由于折算时所有项目采用的是同-即期汇率(变更当日的即期汇率)，所以不会产生汇兑差额。

8、甲公司为生产型企业，系增值税-般纳税人，适用的增值税税率为17%，2010 年甲公司代销业务如下。

(1)甲公司委托乙公司代销A 商品1000 件。协议价为每件0.05 万元(不含增值税)，每件成本为0.03 万元，代销合同规定，乙公司按0.05 万元的价格销售给顾客，甲公司按售价的5%向乙公司支付手续费。2010 年12月31 日收到乙公司开来的代销清单，注明已销售A 商品800 件。

(2)甲公司委托丙公司代销B 商品200 件。协议价为每件5 万元(不含增值税)，每件成本为3 万元，代销合同规定，丙公司可自行定价，未对外售出不得退回给甲公司。2010 年12 月31 日甲公司收到丙公司开来的代销清单，注明已销售B 商品的60 件。

(3)甲公司委托丁公司代销C 商品500 件。协议价为每件1 万元(不含增值税)，每件成本为0.8 万元，代销合同规定，丙公司按1.2 万元的单价销售给顾客，若1 年内未售出，可将C 商品退回给甲公司。2010 年12月31 日甲公司收到丁公司开来的代销清单，注明已销售C 商品的400 件。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答8-9 问题。

下列各项关于代销商品收入确认的说法中，不正确的是()。

A.收取手续费方式下的委托代销商品，委托方-般在收到代销清单时确认收入

B.视同买断方式下，如果委托方和受托方之间的协议明确标明，受托方在取得代销商品后，无论是否能够卖出、是否获利.均与委托方无关，在符合销售商品收入确认条件时，委托方不需要做任何账务处理

C.视同买断方式下，若受托方无论是否售出、是否获利均与委托方无关，委托方应按照直接销售商品的条件确认收入

D.收取手续费方式下，受托方应在商品销售后，按合同或协议约定的方法确定手续费收入

参考答案: B

答案解析:

选项B，这种情况下在符合销售商品收入确认条件时，委托方需要在发出商品时确认收入，同时结转成本。

9、甲公司2010 因上述交易或事项应当确认的收入是()。

A.840 万元

B.1440 万元

C.740 万元

D.1550 万元

参考答案: B

答案解析:

2010 因上述交易或事项应当确认的收入=800×0.05+200×5+400×1=1440(万元)

10、甲公司2012 年1 月1 日发行面值总额为10000 万元的债券，取得的款项专门用于建造厂房。该债券系分期付息、到期还本债券，期限为4 年，票面年利率为10%，每年12 月31 日支付当年利息。该债券年实际利率为8%。债券发行价格总额为10662.10 万元，款项已存入银行。厂房于2012 年1 月1 日开工建造，2012累计发生建造工程支出4600 万元。经批准，当年甲公司将尚未使用的债券资金投资于国债，取得投资收益760 万元。2012 年12 月31 日工程尚未完工，该在建工程的账面余额为()。(计算结果保留两位小数)

A.4692.97 万元

B.4906.21 万元

C.5452.97 万元

D.5600 万元

参考答案: A

答案解析:

专门借款的借款费用资本化金额=10662.10 × 8%-760=92.97(万元)，在建工程账面余额

=4600+92.97=4692.97(万元)。

11、甲公司2012 年10 月20 日自A 客户处收到-笔合同预付款，金额为1000 万元，作为预收账款核算，但按照税法规定，该款项应计人取得当期应纳税所得额;12 月20 日，甲公司自8 客户处收到-笔合同预付款，金额为2000 万元，作为预收账款核算，按照税法规定，该笔款项具有预收性质.不计人当期应税所得。甲公司适用的所得税税率为25%.针对上述业务下列处理正确的是()。

A.确认递延所得税资产250 万元

B.确认递延所得税资产500 万元

C.确认递延所得税负债250 万元

D.确认递延所得税资产750 万元

参考答案: A

答案解析:

预收账款的账面价值为3000 万元，计税基础为2000 万元，故应确认的递延所得税资产=1000×25%=250(万元)。

12、下列各项关于每股收益计算的表述中.不正确的是()。

A.在计算合并财务报表的每股收益时。其分子应包括少数股东损益

B.计算稀释每股收益时，以前期间发行的稀释性潜在普通股，应假设在本期期初转换为普通股

C.本期新发行的普通股，应当自增发日起计人发行在外普通股加权平均数

D.计算稀释每股收益时，应在基本每股收益的基础上考虑具有稀释性潜在普通股的影响

参考答案: A

答案解析:

以合并财务报表为基础的每股收益，分子是母公司普通股股东享有的当期合并净利润部分，即扣减少数股东损益后的余额，故选项A 说法不正确。

13、甲公司为上市公司，是M 集团下的子公司。20×1 年发生如下业务。

(1)20×1 年1 月1 日，甲公司用银行存款8200 万元从证券市场上购入同一集团下乙公司发行在外80%的股份并能够控制乙公司。同日，乙公司相对于M 集团而言的账面所有者权益为10000 万元。其中：股本为6000 万元，资本公积为1000 万元，盈余公积为300 万元，未分配利润为2700 万元。假定合并之前，甲公司“资本公积-股本溢价”余额为3000 万元，不考虑所得税等因素。

①乙公司20X1 相对于M 集团而言实现净利润1000 万元，提取盈余公积100 万元;20×1 年宣告分派20X0 年现金股利500 万元，无其他所有者权益变动。

②甲公司20X1 年1 月1 日无应收乙公司账款;20×1 年12 月31 日，应收乙公司账款的余额为100 万元。假定甲公司对应收乙公司的账款按10%计提坏账准备。

(2)20×1 年4 月2 日，甲公司与丙公司签订购买丙公司持有的丁公司(非上市公司)70%股权的合同。假设甲公司与丙公司在发生该交易之前没有任何关联关系。该合并采用应税合并，适用的所得税税率为25%，在合并财务报表层面出现的暂时性差异均符合递延所得税资产或递延所得税负债的确认条件。

①甲公司以银行存款8000 万元作为对价，20×1 年6 月30 日办理完毕上述相关资产的产权转让手续。丁公司可辨认净资产的账面价值为10000 万元，其中：股本为6000 万元，资本公积为1000 万元，盈余公积为300 万元，未分配利润为2700 万元。

②丁公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值仅有-项资产存在差异，即固定资产的账面价值为8500 万元，公允价值为9000 万元。丁公司该项管理用固定资产未来仍可使用10 年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。固定资产的折旧年限、折旧方法及预计净残值均与税法规定-致。

要求：根据上述资料，回答13-14 各题。

下列关于甲乙公司之间交易在20×1 年末的会计处理，表述正确的有()。

A.抵消的长期股权投资金额为8600 万元

B.抵消处理对合并报表所有者权益项目的影响额为-10460 万元

C.恢复的子公司留存收益为2400 万元

D.抵消乙公司提取的盈余公积100 万元

E.内部债权债务抵消对资产类项目的影响额为-90 万元

参考答案: C,D,E

答案解析:

选项A，20×1 年12 月31 日按权益法调整后的长期股权投资账面余额=8000+(1000—500)×80%=8400(万元);选项B，20×1 年末的抵消处理减少合并报表所有者权益项目的金额=(10000+1000—500)×(1-20%)=8400(万元);选项E，内部债权债务抵消对资产类项目的影响=-100+100 × 10%=-90(万元)。

14、下列关于甲丁公司之间交易的表述中，正确的有()。

A.购买日为20×1 年6 月30 日

B.20×1 年6 月30 日初始投资成本为8000 万元

C.购买目的合并商誉为650 万元

D.购买日调整、抵消分录对合并报表资产类项目的影响额为-6850 万元

E.购买日合并报表中确认递延所得税负债125 万元

参考答案: A,B,C,D

答案解析:

购买日的合并商誉=8000-(10000+500)×70%=650(万元);购买日调整、抵消分录对合并报表资产类项目的影响=500+650-8000=-6850(万元);非同-控制下的应税合并不确认递延所得税。

15、下列有关盈余公积的说法，表述正确的有()。

A.企业进行利润分配时，首先应以税前利润为基础计提法定盈余公积金

B.公司的法定公积金不足以弥补以前亏损的，在提取法定公积金之前，应当先用当年利润弥补亏损

C.盈余公积可以用于扩大企业生产经营

D.企业以提取盈余公积弥补亏损时，应由股东大会提议并最终批准方可生效

参考答案: B,C

答案解析:

选项A，应以税后利润为基础计提法定盈余公积金;选项D，企业以提取盈余公积弥补亏损时，应由公司董事会提议，并经股东大会批准。

16、甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，所得税税率为25%。20×4 年年初不存在递延所得税项目余额，20×4 年甲公司的有关交易或事项如下。

(1)20×4 年1 月1 日，以1022.35 万元自证券市场购人当日发行的-项3 年期到期还本付息国债。该国债票面金额为1000 万元，票面年利率为5 0A，年实际利率为4%。甲公司将该国债作为持有至到期投资核算。税法规定，国债利息收入免交所得税。

(2)20×4 年4 月1 日，甲公司自证券市场购入某股票;支付价款1500 万元(假定不考虑交易费用)。甲公司将该股票作为可供出售金融资产核算。12 月31 日，该股票的公允价值为1000 万元。

(3)20×4 年发生了2000 万元广告费支出，发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定，该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除，超过部分允许在以后结转税前扣除。甲公司20×4 年实现销售收入10000 万元。

(4)20×4 年因政策性原因发生经营亏损2000 万元，按照税法规定，企业的经营亏损可用于抵减以后5 个的应纳税所得额。该公司预计其于未来5 年期间能够产生足够的应纳税所得额弥补该亏损。

要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答16-17 各题。

下列有关甲公司对20×4 年所得税进行纳税调整的处理中，正确的有()。

A.对于国债利息收入，应在利润总额的基础上调整减少50 万元

B.对于可供出售金融资产的公允价值变动，应在利润总额的基础上调整增加500 万元

C.对于可供出售金融资产的公允价值变动，不需要进行纳税调整

D.对于广告费支出，应在利润总额的基础上调整增加500 万元

参考答案: C,D

答案解析:

选项A，对于国债利息收入，应在利润总额的基础上调整减少40.89 万元(1022.35×4%);选项B，对于可供出售金融资产的公允价值变动，由于计入资本公积，不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，所以不需要进行纳税调整。

17、下列有关甲公司在20×4 利润表中应确认的所得税费用的表述中，正确的有()。

A.甲公司20×4 年应确认的当期所得税为零

B.甲公司20×4 年应确认的递延所得税收益为510.22 万元

C.甲公司20×4 年应确认的递延所得税费用为750 万元

D.甲公司在20×4 利润表中应确认的所得税费用为-510.22 万元

参考答案: A,B,D

答案解析:

应纳税所得额=-2000-1022.35×4%+(2000-10000 × 15%)=-1540.89(万元)，应交所得税为0。所得税费用=应交所得税+递延所得税费用(-递延所得税收益)=0-[1540.89+(2000-10000×15%)]× 25%=-510.22(万元)

18、在以发行权益性证券或债券方式进行的企业合并中，关于发行过程中相关的佣金、手续费的处理，说法正确的有()。

A.在权益性证券发行有溢价的情况下，自溢价收入中扣除

B.在权益性证券发行无溢价或溢价金额不足以冲减的情况下，应增加合并成本

C.对于债券如为溢价发行，该部分费用应增加合并成本

D.对于债券如为折价发行，该部分费用应增加折价的金额

参考答案: A,D

答案解析:

选项B，在权益性证券发行无溢价或溢价金额不足以冲减的情况下，应冲减盈余公积和未分配利润;选项C，对于债券如为溢价发行，这部分费用应冲减溢价收入。

19、下列各项业务，会引起留存收益总额变化，但是不会引起所有者权益总额变化的有()。

A.根据股东大会的决议分配股票股利

B.外商投资企业按规定提取职工奖励及福利基金

C.用盈余公积派送新股

D.用盈余公积弥补以前亏损

参考答案: A,C

答案解析:选项A，增加股本，减少利润分配;选项C，减少盈余公积，增加股本。所以选项A、C 均会影响留存收益总额，不会影响所有者权益总额。选项B，减少利润分配，增加应付职工薪酬，留存收益和所有者权益都会变化;选项D，利润分配和盈余公积-增-减，既不影响留存收益总额，也不影响所有者权益总额。

20、下列有关资本公积的表述中，正确的有()。

A.自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，产生的差额都应通过“资本公积-其他资本公积”核算

B.采用权益法核算的长期股权投资，对被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，应当确认资本公积

C.接受非控股股东无偿的现金捐赠应通过“资本公积-股本溢价(或资本溢价)”核算

D.将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时，该投资账面价值与公允价值之间的差额通过“资本公积-其他资本公积”科目核算

参考答案: B,D

答案解析:

选项A，自用房地产转换为以公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值大于账面价值的差额记入“资本公积”，公允价值小于账面价值的差额记入“公允价值变动损益”;选项C，企业接受非控股股东直接或间接的捐赠，按照企业会计准则规定符合确认条件的，通常应当确认为当期收益，但是有确凿证据表明属于非控股股东对企业的资本性投入，应当作为权益性交易处理，相关利得计人所有者权益(资本公积)。

21、2012 年12 月31 日工商银行应收B 公司贷款1020 万元(含利息20 万元)，因B 公司发生严重的资金困难而进行债务重组。工商银行已于2012 年5 月10 日对该项贷款计提了50 万元的减值准备。重组协议约定：免除积欠的利息20 万元;B 公司以其-栋闲置的厂房抵偿本金的60%，该厂房的公允价值为560 万元，账面价值为540 万元，工商银行为此发生了2 万元的手续费;剩余的债务以B 公司持有的对甲公司以成本法核算且账面价值为290 万元的长期股权投资抵偿，该项投资的公允价值为320 万元。则下列说法中正确的有()。

A.工商银行得到的厂房的入账价值为602 万元

B.B 公司因进行债务重组而确认的投资收益的金额为30 万元

C.工商银行应确认的债务重组损失为70 万元

D.B 公司因债务重组而影响当年损益的金额为190 万元

参考答案: B,D

答案解析:

选项A，以非现金资产偿还债务的，债权人应以该项资产的公允价值及相关税费入账，所以，工商银行得到的厂房的人账价值=560+2-562(万元);选项B，B 公司因重组而确认的投资收益金额=320-290=30(万元);选项C.工商银行的债务重组损失=1020-560-320-50=90(万元);选项D，B 公司因重组而影响损益的金额=1020-(560+320)+(560-540)+(320-290)=190(万元)。

22、下列有关借款费用的会计处理，正确的有()。

A.借款存在折价或者溢价的，应当按照实际利率法确定每-会计期间应摊销的折价或者溢价金额，调整每期利息金额，通过“利息调整”明细科目处理

B.在资本化期间内，每-会计期间的利息资本化金额不应当超过当期相关借款实际发生的利息金额

C.企业应将闲置的专门借款资金取得的利息收入或投资收益从资本化金额中扣除，以如实反映符合资本化条件的资产的实际成本

D.除外币专门借款外的其他外币借款本金及其利息所产生的汇兑差额应当作为财务费用，计人当期损益

参考答案: A,B,D

答案解析:

选项C，企业应将闲置的专门借款资金在资本化期间内取得的利息收入或投资收益从资本化金额中扣除，以如实反映符合资本化条件的资产的实际成本。

23、中南公司属于增值税-般纳税人，该企业购进生产经营用动产相关的增值税额可以抵扣，适用的增值税税率为17%。中南公司2009 年至2012 年与固定资产有关的业务资料如下。

(1)2009 年11 月1 日，中南公司在生产经营期间以自营方式建造一条生产线。购人工程物资，取得的增值税专用发票上注明的价款为2000 万元，增值税额为340 万元;发生保险费50 万元，款项均以银行存款支付;工程物资已经入库。

(2)2009 年11 月15 日，中南公司开始以自营方式建造该生产线。工程领用工程物资1900 万元。安装期间领用生产用原材料实际成本为150 万元，发生安装工人工资105.6 万元，没有发生其他相关税费。该原材料未计提存货跌价准备。工程建造过程中，由于非正常原因造成部分毁损，该部分工程实际成本为75 万元(不考虑增值税问题)，未计提在建工程减值准备;应从保险公司收取赔偿款15 万元，该赔偿款尚未收到。工程达到预定可使用状态前进行试运转，领用生产用原材料实际成本为30 万元。未对该批原材料计提存货跌价准备。

工程试运转生产的产品完工转为库存商品，该库存商品的估计售价(不含增值税)为60 万元。

(3)2009 年12 月31 日，该生产线达到预定可使用状态，当日投入使用。该生产线预计使用年限为6 年，预计净残值为250.6 万元，采用直线法计提折旧。

(4)2010 年12 月31 日，中南公司在对该生产线进行检查时发现其已经发生减值。中南公司预计该生产线在未来4 年内每年产生的现金流量净额分别为200 万元、250 万元、400 万元、500 万元，2015 年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为300 万元;假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值;该生产线的公允价值减去处置费用后净额为1200 万元。计提减值准备以后，该生产线的预计尚可使用年限为5 年，预计净残值为9.15 万元，采用直线法计提折旧。

已知部分时间价值系数如下：

(5)2011 年6 月30 日，中南公司采用出包方式对该生产线进行改良。当日，该生产线停止使用，开始进行改良。在改良过程中，中南公司以银行存款支付工程总价款330.85 万元。

(6)2011 年9 月20 日，改良工程完工验收合格并于当日投入使用，预计尚可使用年限为8 年，预计净残值为0，采用直线法计提折旧。2011 年12 月31 日，该生产线未发生减值。

(7)2012 年3 月31 日，中南公司与丁公司达成协议，将该固定资产出售给丁公司，不含增值税的价款为1400 万元，增值税税率为17%。预计处置费用为7.5 万元。

(8)2012 年6 月30 日，中南公司与丁公司办理完毕财产移交手续，开出增值税发票并收到款项1638 万元，另发生清理费用为7.5 万元。全部款项通过银行收付。

要求：

(1)根据资料(1)～(3)计算固定资产的初始入账价值，并作出相应的账务处理。

(2)根据资料(4)判断该固定资产是否减值，并作出相应的会计处理。

(3)根据资料(5)～(6)计算改良后该固定资产的人账价值，并做出相关会计分录。

(4)根据资料(7)～(8)做出相关的会计分录。

答案解析:

(1)该固定资产的入账价值=1900+150+105.6-75+30-60=2050.6(万元)

①2009 年11 月1 日：

借：工程物资(2000+50)2050

应交税费-应交增值税(进项税额)340

贷：银行存款2390

②2009 年11 月15 日：

借：在建工程1900

贷：工程物资1900

借：在建工程150

贷：原材料150

借：在建工程105.6

贷：应付职工薪酬105.6

借：营业外支出60

其他应收款1

5贷：在建工程75

借：在建工程30

贷：原材料30

借：库存商品60

贷：在建工程60

③2009 年12 月31 日：

借：固定资产2050.6

贷：在建工程2050.6

(2)2010 年12 月31 日：

①2010 年折旧额=(2050.6-250.6)/6=300(万元)

②2010 年12 月31 日该生产线的可收回金额。

未来现金流量现值=200×0.9524 十250×0.9070+400×0.8638+500×0.8227+300×0.7835=1409.1 5(万元)

公允价值减去处置费用后净额为1200 万元.所以，该生产线可收回金额为1409.15 万元。

③应计提减值准备金额=(2050.6-300)-1409.15=341.45(万元)

借：资产减值损失341.45

贷：固定资产减值准备341.45

(3)改良完成后.该固定资产的人账价值=1409.15-140+330.85=1600(万元)

2011 年6 月30 日：

2011 年改良前计提的折旧额=(1409.15-9.15)/+5×1/2=140(万元)

①借：在建工程1269.15

累计折旧(300+140)440

固定资产减值准备341.45

贷：同定资产2050.6

②2011 年9 月20 日：

改良工程完工生产线成本=1269.1 5+330.85=1600(万元)

借：在建工程330.85

贷：银行存款330.85

借：固定资产1600

贷：在建工程1 600

2011 年改良后应计提折旧额=1600/8×3/12=50(万元)

(4)①2012 年3 月31 日：

原账面价值高于调整后预计净残值的差额，应作为资产减值损失计入当期损益。

账面价值=1 600-50× 2=1500(万元)

调整后预计净残值=公允价值1400-处置费用7.5=1392.5(万元)

差额=1500-1 392.5=107.5(万元)

借：资产减值损失107.5

贷：固定资产减值准备107.5

②2012 年6 月30 口：

借：固定资产清理1392.5

固定资产减值准备107.5

累计折旧100

贷：固定资产1600

借：围定资产清理7.5

贷：银行存款7.5

借：银行存款1638

贷：固定资产清理1400

应交税费-应交增值税(销项税额)23824、华盛股份有限公司(以下简称“华盛公司”)系上市公司，为增值税-般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算;除特别说明外，不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费;所售资产均未计提减值准备。销售商品均为正常的生产经营活动，交易价格为公允价格;商品销售价格均不含增值税;商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。华盛公司按照实现净利润的10%提取法定盈余公积。

华盛公司2014 财务报告于2015 年3 月31 日经批准对外报出，所得税汇算清缴于2015 年4 月10日完成。2015 年2 月26 日注册会计师对华盛公司2014 财务会计报告进行审计时，对2014 的以下交易或事项的会计处理有疑问。

(1)9 月30 日，华盛公司以无形资产换入新联公司可供出售金融资产，假定该交易具有商业实质并且公允价值能够可靠计量。华盛公司换出无形资产的原值为1800 万元，累计摊销为900 万元，计税价格为公允价值1000 万元，华盛公司为换出无形资产确认营业税50 万元。华盛公司另以银行存款支付为换入可供出售金融资产发生的相关税费10 万元及补价200 万元。华盛公司对其会计处理为：

借：可供出售金融资产-成本1260

累计摊销900

贷：无形资产1800

营业外收入100

应交税费-应交营业税50

银行存款210

该项资产年末公允价值为1500 万元，华盛公司期末对其确认了公允价值变动并确认了递延所得税。

(2)华盛公司2013 年1 月1 日起向其200 名管理人员每人授予3 万份股票期权，该股票期权在授予日的公允价值为每份15 元。根据协议约定，华盛公司管理人员自授予日起每年年末可行使1 万份股票期权，华盛公司2013 年和2014 年均未有人员离职，并预期将来也不存在管理人员离职现象。由于股价因素影响，上述管理人员在2013 年及2014 年均暂未行使股票期权。华盛公司据此在2013 年末和2014 年末分别确认管理费用3000 万元。假定税法规定股份支付所确认的费用在股票实际行权时可税前扣除。

(3)华盛公司于2014 年4 月与兴发公司达成-项债务重组协议，双方约定，兴发公司以其-项无形资产来抵偿所欠华盛公司购货款500 万元，华盛公司对该应收款项已计提坏账准备100 万元。

兴发公司该无形资产账面价值380 万元，公允价值450 万元，同时双方还约定，如果兴发公司2015 年实现的净利润超过200 万元，则需支付华盛公司债务补偿款20 万元。华盛公司预计兴发公司2015 年实现的净利润很可能超过200 万元，据此华盛公司对该项交易处理如下：

借：无形资产450

其他应收款20

贷：应收账款500

营业外收入70

(4)华盛公司2014 年12 月31 日库存A 配件100 件，每套配件的账面成本为12 万元，12 月31 日尚未被生产领用，市场价格为每件10 万元。该批配件可用于加工100 件甲产品，将每套配件加工成甲产品尚需投入18 万元。甲产品2014 年12 月31 日的市场价格为每件28.7 万元。至2014 年末华盛公司已经与东大公司签订20 件甲产品销售合同，销售合同约定每件销售价款为35.7 万元。销售每件甲产品将发生销售费用及相关税费3.7 万元。华盛公司期末针对上述事项所作的会计处理如下：

借：资产减值损失360

贷：存货跌价准备360

(1)逐项判断华盛公司上述交易或事项的会计处理是否正确(分别注明其序号即可)。

(2)对于华盛公司不正确的会计处理，请编制相应的会计调整分录。

答案解析:

(1)事项(1)、(2)、(3)、(4)的处理均不正确。

(2)事项(1)：

①借：以前损益调整-调整营业外收入50

贷：可供出售金融资产-成本50

②借：可供出售金融资产-公允价值变动50

贷：资本公积-其他资本公积37.5递延所得税负债12.5

③借：应交税费-应交所得税12.5

贷：以前损益调整-调整所得税费用12.5

④借：利润分配-未分配利润37.5

贷：以前损益调整37.5

借：盈余公积-法定盈余公积3.75

贷：利润分配-未分配利润3.75

事项(2)：

①借：以前损益调整-调整管理费用2000

贷：资本公积2000

②借：递延所得税资产500

贷：以前损益调整-调整所得税费用500

③借：利润分配-未分配利润1500

贷：以前损益调整1500

借：盈余公积150

贷：利润分配-未分配利润150

【思路点拨】该项股份支付应当作为三项等待期不同的股份支付来处理，故2013 年针对该股份支付应确认的成本费用=200×15×1×1/1+200 X 15×1×1/2+200 X 15 X 1×1/3=5500(万元)，2014 年应确认的成本费用=200×15×1×1/1+200X 15×1×2/2+200×15×1×2/3-5500=2500(万元)。

事项(3)：

①借：以前损益调整-调整营业外收入70

贷：其他应收款20

以前损益调整-调整资产减值损失50

②借：应交税费-应交所得税(20×25%)5

贷：以前损益调整-调整所得税费用5

③借：利润分配-未分配利润15

贷：以前损益调整15

借：盈余公积1.5

贷：利润分配-未分配利润1.5

事项(4)：

有合同部分存货未发生减值，无合同部分存货发生减值，无合同部分应计提减值金额=(12+18)X

80-(28.7-3.7)×80=400(万元)，故应当补提跌价准备40 万元，相应的补确认递延所得税资产。

借：以前损益调整-调整资产减值损失40

贷：存货跌价准备40

借：递延所得税资产10

贷：以前损益调整-调整所得税费用10

借：利润分配-未分配利润30

贷：以前损益调整30

借：盈余公积

3贷：利润分配-未分配利润325、甲公司为我国上市公司。20×1 年12 月起，甲公司董事会聘请了中瑞华会计师事务所为其常年财务顾问。20×1 年12 月31 日，该事务所担任甲公司常年财务顾问的注册会计师王某收到甲公司财务总监李某的邮件，其内容如下：

王某注册会计师：

我公司想请你就本邮件的附件

1、附件2 和附件3 所述相关交易或事项，提出在20×1 合并财务报表中如何进行会计处理的建议。除所附资料提供的信息外，不考虑其他因素。

附件1：对乙公司相关情况的说明20×1 年1 月1 日，我公司以定向增发本公司800 万股普通股的方式取得乙公司60%的股权，当日甲公司股票的市价为每股2 元，每股面值为1 元。20×1 年7 月1 日，相关的股权变更登记手续办理完毕。我公司发行股票过程中支付佣金和手续费30 万元，另外还发生评估、审计费用10 万元，相关款项已通过银行存款支付。购买日乙公司可辨认净资产的账面价值为2150 万元，除下列项目外，其他可辨认资产、负债的公允

价值与其账面价值相同。

乙公司购买日评估增值的存货至20X 1 年末已全部对外销售;至20×1 年末，应收账款按购买日评估确认的金额收回，评估确认的坏账已核销。乙公司购买日形成的或有负债，为乙公司产品质量诉讼形成的。购买日法院尚未对上述案件作出判决，在向法院了解情况并向法律顾问咨询后，乙公司判断该产品质量诉讼案件发生赔偿损失的可能性为50%，但如果败诉赔偿金额为200 万元。20×1 年12 月31 日，法院对乙公司产品质量诉讼案件作出判决，判决乙公司败诉赔偿金额为200 万元。20×1 年下半年乙公司实现净利润500 万元，当年未发生其他引起所有者权益变动的事项。股权交易发生前，我公司和乙公司之间不存在关联方关系。

附件2：20×1 我公司与其他全资子公司相关业务的情况说明。

(1)20X1 年，我公司向丁公司销售A 产品100 台，每台售价10 万元，价款已收存银行。A 产品每台成本6 万元，未计提存货跌价准备。20×1 年，丁公司从我公司购入的A 产品对外售出40 台，其余部分形成期末存货。20X 1 年末，丁公司进行存货检查，发现因市价下跌，库存A 产品的可变现净值下降至560 万元。丁公司按单个存货项目计提存货跌价准备;存货跌价准备在结转销售成本时结转。

(2)20X 1 年6 月30 日我公司将自用的全新办公楼出租给戊公司管理部门使用，租期为20X 1 年6 月30日～20×2 年6 月30 日。该办公楼的账面原值为900 万元。预计净残值为0，按30 年采用直线法计提折旧。

我公司每半年收取租金20 万元，对该投资性房地产采用成本模式进行后续计量。

附件3：20×1 ，甲公司以建设经营移交方式(BOT)参与公共基础设施建设业务。为了方便及高效地对不同的工程建设项目进行核算考核，甲公司成立专门的项目公司管理各个不同的工程，以项目公司为主体与政府及其有关部门签署BOT 合同，并由项目公司负责工程实时跟踪管理及建成后的运营。合同约定项目公司在有关基础设施建成后，从事经营的-定期间内有权利向公众收取费用，但收费金额不确定。项目公司又与其母公司甲公司签订了委托建造合同，委托甲公司负责该项目的建造工作。在项目公司层面，因其将项目建造全部发包，未提供实际建造服务，故根据企业会计准则有关B0T 会计处理的相关规定，未确认建造收入，而是按照建造过程中支付的工程价款确认了无形资产。在甲公司个别报表层面，其与子公司项目公司的委托建造交易实质符合建造合同确认原则，甲公司按建造合同准则确认收入。期末在甲公司合并报表层面因母公司的建造收入系对应子公司确认的，根据合并报表编制原理在汇总母子公司个别报表核算结果后需对内部交易进行合并抵消，从而在合并报表层面冲销母公司的建造收入成本，内部未实现利润冲减了子公司确认的无形资产。最终，期末合并报表上将不体现建造合同的收入，无形资产亦为实际发生的建造成本。

其他有关资料：

①母子公司的所得税税率均为25%;

②甲公司合并乙公司采取应税合并。除此之外，合并报表层面形成的暂时性差异均满足递延所得税确认条件。

要求：请从王某注册会计师的角度回复李某邮件，回复要点包括但不限于如下内容：

(1)根据附件1：

①计算甲公司购买乙公司股权的成本，并说明由此发生的相关费用的会计处理原则。

②计算甲公司购买乙公司股权所产生的合并商誉金额，分析取得该项投资对甲公司个别报表所有者权益的影响并编制相关的会计分录。

③计算20×1 年末编制甲乙公司间的合并财务报表时，应抵消的长期股权投资项目金额。

(2)根据附件2：

①编制甲丁公司间内部交易的相关抵消分录。

②编制甲戊公司问内部交易的相关抵消分录。

(3)根据附件3，判断甲公司合并报表的抵消结果是否合理。并说明理由。

答案解析:

(1)①甲公司购买乙公司股权的成本=800×2=1600(万元)

甲公司发行股票过程中支付的佣金和手续费30 万元，应冲减股票发行的溢价收入，发生的评估、审计费

用10 万元属于中介费用，应计入管理费用。

②甲公司购买乙公司股权所产生的商誉=1600-(2150+100—50—200)×60%=400(万元)。取得该项投资时对甲公司所有者权益的影响=800×2—30=1 570(万元)。

会计分录：

借：长期股权投资1600

贷：股本800

资本公积-股本溢价770

银行存款30

借：管理费用10

贷：银行存款10

③ 20 × 1 年末编制甲乙公司闻的合并财务报表时，应抵消的长期股权投资项目金额=

1600+(500-100+200+50)×60%=1990(万元)

【参考调整分录】：

借：存货100

资本公积150

贷：应收账款50

预计负债200

借：营业成本100

贷：存货100

借：预计负债200

贷：营业外支出200

借：应收账款-坏账准备50

贷：资产减值损失50

(2)①内部A 产品交易的抵消：

借：营业收入1000

贷：营业成本1000

借：营业成本240

贷：存货240

借：存货-存货跌价准备40

贷：资产减值损失40

借：递延所得税资产50

贷：所得税费用50

②20 x 1 年与投资性房地产业务相关的抵消分录：

借：固定资产900

贷：投资性房地产900

借：营业收入20

贷：营业成本1

5管理费用5

借：投资性房地产-投资性房地产累计折旧15

贷：固定资产-累计折旧15

(3)本案例中，甲公司合并报表的抵消结果并不合理。

理由：在合并报表层面，以合并整体作为-个会计主体而言，该交易的实质为甲公司及其子公司构成的企业集团与政府签订BOT 合同。甲集团整体具备建造资质并实际提供了建造服务，并未将基础设施建造发包给集团外的其他方。

因此，在甲集团对外部第三方实际提供了建造服务的情况下.甲公司合并报表内应当确认对第三方的建造合同的收入、成本和相应的利润。甲公司合并报表的最终结果应体现为：甲集团按照BOT 合同约定及建造合同准则确认建造合同收入并同时确认无形资产，按甲公司自身实际发生的建造支出确认合同成本。星美公司为上市公司，适用的所得税税率为25%，2013 年财务报告经董事会批准报出日为2014 年4月30 日，所得税汇算清缴于201 4 年5 月31 日完成。2013 年财务报告批准报出前.XYZ 会计师事务所于2014年对该公司2013 财务报表进行审计时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问。

(1)2013 年1 月1 日，星美公司以2700 万元的价格购人-项管理用无形资产，价款以银行存款支付。该无形资产的法律保护期限为1 5 年.星美公司预计其在未来10 年内会给公司带来经济利益。星美公司计划在使用5 年后出售该无形资产，G 公司承诺5 年后按1875 万元的价格购买该无形资产。假定税法规定对该无形资产按照15 年采用直线法进行摊销，预计净残值为0。星美公司对该无形资产的购人以及该无形资产2013 年1月至12 月累计摊销，编制会计分录如下：

借：无形资产2700

贷：银行存款2700

借：管理费用270

贷：累计摊销270

借：递延所得税资产22.5贷：所得税费用22.5

(2)2013 年5 月1 日，星美公司预付给供应商1500 万元用于进口某台机器设备。2013 年12 月31 日，该机器设备尚未到货。星美公司将该笔1500 万元的预付设备采购款在“预付账款”科目进行核算。在编制2013年财务报表时，将这1500 万元预付设备款包含在流动资产中的“预付款项”中进行列报。

(3)2013 年6 月18 日，星美公司与P 公司签订管理用固定资产的销售合同，该固定资产的账面价值为1200万元，公允价值为1350 万元，售价1500 万元。同日，双方签订经营租赁协议，约定自2013 年7 月1 日起，星美公司自P 公司所售商品租回供管理部门使用，租赁期2.5 年，每半年支付租金45 万元，已知半年租金的市场价格为60 万元。星美公司于2013 年6 月28 日收到P 公司支付的价款。当日，固定资产所有权的转移手续办理完毕。税法规定，该业务售价与账面价值的差额，应计人当期损益。

星美公司对上述交易或事项的会计处理为：

借：固定资产清理1200

贷：固定资产1200

借：银行存款1500

贷：固定资产清理1200

营业外收入300

借：管理费用45

贷：银行存款45

(4)2013 年7 月，星美公司按法院裁定进行破产债务重整。2013 年10 月法院裁定批准了星美公司的破产重整计划。截至2014 年1 月20 日。星美公司已经清偿了所有应以现金清偿的债务;截至2014 年4 月10 日，应清偿给债权人的7500 万股股票已经过户到相应的债权人名下，预留给尚未登记债权人的股票也过户到管理人指定的账户。星美公司认为，在年报报出之前，有关重整事项已经基本执行完毕，很可能将得到法院的最终裁定，故在编制201 3 年年报时确认了该项破产重整收益并在附注中进行了披露。

要求：假定你是XYZ 会计师事务所的注册会计师，判断星美公司对上述事项作出的会计处理是否正确，若不正确请简要说明理由并作出相应的调整处理。(不考虑将以前损益调整转入利润分配-未分配利润的分录，答案中的金额单位用万元表示。)

答案解析:

(1)处理不正确。理由：计提的摊销金额不正确，正确的摊销额=(2700—1875)/5=165(万元)，同时调整所得税费用。调整分录为：

借：累计摊销105

贷：以前损益调整-调整管理费用(270—165)105

借：以前损益调整-调整所得税费用26.25

贷：递延所得税资产22.5

递延所得税负债3.75

(2)处理不正确。理由：根据财务报表列报准则规定，预计在资产负债表日起-年内(含-年)或-个正常营业周期中变现、出售或耗用的资产为流动资产。从预付账款的性质分析，企业显然不是为了出售或耗用的目的而持有预付账款，因此在考虑预付款项的分类时，应当重点分析其“变现”的时间。这里“变现”的含义是指该项资产经济利益的预期实现方式。

预付账款经济利益的实现方式取决于其最终形成资产的经济利益实现的时间及方式。为购建固定资产而预付的款项，在期末编制财务报表时，应分类为非流动资产，列示于其他非流动资产中，并在附注中披露其性质。调整处理：减少资产负债表中“预付款项”项目1500 万元，增加“其他非流动资产”项目1500 万元。

(3)处理不正确。理由：该业务中，固定资产售价与公允价值的差额150 万元应确认为递延收益并在资产使用期限内进行摊销，公允价值1350 万元与账面价值1200 万元的差额150 万元，应计入当期损益。调整分录是：

借：以前损益调整-调整营业外收入150

贷：递延收益150

借：递延收益(150/2.5/2)30

贷：以前损益调整-调整管理费用30

借：递延所得税资产[(150—30)×25%]30

贷：以前损益调整-调整所得税费用30

(4)处理不正确。理由：星美公司是在2014 年实施的主要重整债务清偿，法院将在2014 年裁定星美公司破产重整计划执行完毕。“债务偿还”与“法院裁定”这两件事情均发生在资产负债表日后，不属于资产负债表日已经存在的情况。星美公司在2013 年12 月31 日尚不能可靠判断重整债务的清偿是否能够顺利实施，不应在2013 年年报中确认破产重整收益。

调整处理：减少2013 年年报中确认的破产重整收益，将其作为2014 年的债务重组收益。

第四篇：融资租赁相关概念

融资租赁相关概念

（一）租赁的含义与特征

含义是指通过签订资产出让合同的方式，使用资产的一方通过支付租金，向出让资产的一方取得资产使用权的一种交易行为

特征1.所有权与使用权相分离

2.融资与融物相结合3.租金的分期归流

（二）租赁的分类

分类特点

经营租赁1.出租的设备由租赁公司选定

2.租赁期较短

3.租赁设备的维修、保养由租赁公司负责

4.租赁期满或合同中止以后，出租资产由租赁公司收回（城市自行车租赁）

融资租赁1.出租的设备由承租企业提出

2.租赁期较长

3.由承租企业负责设备的维修保养

4.租赁期满，按事先约定的办法处理设备。包括退还租赁公司，或继续租赁，或企业留购。通常采用企业留购办法，即以很少的“名义价格”（相对于设备残值）买下设备

（三）融资租赁租金的计算

1.融资租赁每期租金的多少，取决于以下几项因素：（1）设备原价及预计残值，包括设备买价、运输费、安装调试费、保险费等，以及该设备租赁期满后，出售可得的市价。（2）利息，指租赁公司为承租企业购置设备垫付资金所应支付的利息。（3）租赁手续费，指租赁公司承办租赁设备所发生的业务费用和必要的利润。

2.租金的支付有以下几种分类方式：

（1）按支付间隔期的长短，分为年付、半年付、季付和月付等方式。

（2）按在期初和期末支付，分为先付租金和后付租金两种。

（3）按每次支付额，分为等额支付和不等额支付两种。实务中，承租企业与租赁公司商定的租金支付方式，大多为后付等额年金。

3.租金的计算我国融资租赁实务中，租金的计算大多采用等额年金法。

某企业于2007年1月1日从租赁公司租入一套设备，价值50万元，租期6年，租赁期满时预计残值为8万元，归租赁公司。年利率10%.租金每年年末支付一次，要求计算每次支付的租金额。

（四）融资租赁的筹资特点

优点：

1.在资金缺乏的情况下，能迅速获得所需资产；

2.财务风险小，财务优势明显；

租金可以通过项目本身产生的收益来支付，是一种基于未来的“借鸡生蛋、卖蛋还钱”的筹资方式。

3.融资租赁筹资的限制条件较少；

4.租赁能延长资金融通的期限（相对于贷款）

5.免遭设备陈旧过时的风险；

缺点：

6.资本成本高。（通常比银行借款或发行债券所负担的利息高得多，租金总额通常要高于设备价值的30%）

第五篇：2015年下半年辽宁省注册会计师《会计》：汇总差额考试试卷

2015年下半年辽宁省注册会计师《会计》：汇总差额考试

试卷

一、单项选择题（共 25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）

1、以下不属于内部会计控制的内容是__。A．电子信息技术控制 B．预算控制

C．不相容职务相互分离控制 D．货币资金的内部会计控制

2、在登记账簿过程中，每一账页的最后一行及下一页第一行都要办理转页手续，是为了__。A．便于查账 B．防止遗漏 C．防止隔页

D．保持记录的连续性

3、借贷记账法下发生额试算平衡的依据是由（）决定的。A．“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则 B．“资产=权益”的会计等式 C．账户的结构

D．账户反映的经济业务内容

4、根据合同法律制度的规定，由于债权人的原因，债务人无法向债权人交付合同标的物时，可以将该标的物交给提存部门，从而消灭债务，在标的物提存后，标的物毁损、灭失风险责任的承担者是__。A．债权人 B．债务人

C．债权人和债务人 D．提存部门

5、负债是指企业由于过去交易或事项形成的__。A．现时义务 B．过去义务 C．将来义务 D．永久义务

6、在会计职能中，属于控制职能的是__。A．进行会计核算 B．实施会计监督 C．参与经济决策 D．评价经营业绩

7、妇康宁片的功能主治为 A．养血调经，暖宫止痛 B．补气养血，调经止带 C．调经养血，理气止痛 D．舒肝健脾，养血调经 E．活血调经

8、根据《支付结算办法》的规定，下列各项中，不会导致票据无效的是__。A．原记载人更改金额，并在更改处签章证明 B．原记载人更改出票日期，并在更改处签章证明 C．原记载人更改票据用途，并在更改处签章证明 D．原记载人更改收款人名称，并在更改处签章证明

9、与计算营业利润有关的项目是（）。A．管理费用

B．营业外收支净额 C．所得税费用 D．利润总额

10、企业对于已经发出但尚未确认销售收入的商品的成本，应借记的会计科目是__。

A．在途物资 B．主营业务成本 C．发出商品 D．库存商品

11、__应当对原始凭证内容的真实性、合法性负责。A．会计机构 B．会计人员 C．单位负责人

D．填制原始凭证的人员

12、企业计提固定资产折旧主要依据的是下列哪一会计核算的基本前提或一般原则__。

A．谨慎性原则 B．一贯性原则 C．持续经营 D．货币计量

13、甲企业委托乙企业代销一批商品6 000件，代销价款为100元/件。该商品成本为60元/件，甲企业适用增值税税率为17%，2014年5月，甲企业收到乙企业开来的代销清单上列明已销售代销商品的50%，甲企业向乙企业开具增值税专用发票。甲企业按售价的3%支付给乙企业手续费。甲企业2014年5月应确认的销售收入为（）元。A：300 000 B：188 000 C：400 000 D：388 000

14、甲公司为增值税一般纳税人，2012年11月30日购入需要安装的生产设备一台，安装成本共计10万元，于2012年12月31日正式投入使用。该设备价款为350万元，增值税税额为59.5万元，预计使用寿命为5年，预计净残值为零，采用年数总和法计提折旧。该设备2013年5月应计提的折旧为（）万元。A：6 B：10 C：11.7 D：14.04

15、标据的出标日期必须使用中文大写，例如出票日期为10月20日，应写成__。A．零壹拾月零贰拾日 B．壹拾月贰洽日 C．拾月贰拾日

D．零定拾月贰拾月

16、甲为合伙企业的合伙人，乙为甲个人债务的债权人，当甲的个人财产不足以清偿乙的债务时，根据合伙企业法律制度的规定，乙可以行使的权利是__。A．代位行使甲在合伙企业中的权利

B．以其从合伙企业中分取的收益用于清偿 C．自行接管甲在合伙企业中的财产份额

D．以对甲的债权来抵销其对合伙企业的债务

17、下列各项中，不符合资产会计要素定义的是__。A．委托代销商品 B．委托加工物资 C．待处理财产损失 D．尚待加工的半成品

18、为购建固定资产发生的利息支出，固定资产交付使用前发生的，计入____ A：财务费用 B：营业费用 C：固定资产 D：在建工程

19、下列属于通用凭证的是__。A．收料单 B．折旧计算表

C．增值税专用发票 D．差旅费报销单

20、“生产成本”账户的期末余额反映的是__。A．生产成本 B．库存商品 C．制造成本 D．在产品成本

21、用人单位违反规定不与劳动者订立无固定期限劳动合同的，应当承担的法律责任是____ A：责令改正

B：自应当订立无固定期限劳动合同之日起向劳动者每月支付2倍的工资 C：给予警告

D：对用人单位处以2000元以下的罚款

22、经纪类证券公司注册资本最低限额为人民币__万元。A．3000 B．50000 C．1000 D．5000

23、一般情况下，__主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用。A．增值税专用发票 B．营业税专用发票 C．专业发票 D．普通发票

24、填写票据的出票日期时，4月9日的正确写法是______。A．零肆月零玖日 B．肆月零玖日 C．零肆月玖日 D．四月九日

25、存在对应关系的账户称为__。A．联系账户 B．平衡账户 C．恒等账户 D．对应账户

二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）

1、辅助核算项目设置的内容主要包括()。A．往来单位核算 B．部门核算 C．设备核算 D．项目核算

2、随同商品出售而不单独计价的包装物，在领用时，应__。A．借记“营业费用” B．贷记“营业费用” C．借记“管理费用” D．贷记“管理费用”

3、引起企业留存收益发生变化的交易与事项有__。A．将盈余公积用于弥补亏损 B．将盈余公积用于转增资本

C．从当年实现的净利润中提取盈余公积 D．向投资者分配股票股利

4、下列各项中，反映企业偿债能力的指标有（）A：流动比率 B：产权比率 C：速动比率

D：资本保值增值率

5、根据结账时期不同，结账至少包括__两种。A．日清和月结 B．月结和年结 C．月结和季结 D．半年结和年结

6、会计监督是对特定主体经济活动的__进行审查。A．真实性 B．规范性 C．合理性 D．合法性

7、以下哪项不符合账簿平时管理的具体要求__。A．各种账簿应分工明确，指定专人管理 B．会计账簿只允许在财务室内随意翻阅查看

C．会计账簿出需要与外单位核对外，一般不能携带外出 D．账簿不能随意交与其他人员管理

8、某企业为增值税小规模纳税企业。该企业购入甲材料300公斤，每公斤含税单价为50元，发生运杂费2000元，运输途中发生合理损耗10公斤，入库前发生挑选整理费用1000元。该批甲材料的入账价值为____元。A：15000 B：17000 C：18000 D：14000

9、长期股权投资采用成本法核算，在被投资单位宣告分配现金股利时(属于被投资单位在取得本企业投资后实现净利润的分配额)，投资企业的会计处理是__。A．借记“应收股利”科目，贷记“投资收益”科目 B．借记“长期股权投资”科目，贷记“投资收益”科目 C．借记“银行存款”科目，贷记“投资收益”科目

D．借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资”科目

10、对于逾期未收回的包装物加收的押金由企业没收时，应通过__账户进行核算。A．“其他业务收入” B．“主营业务收入” C．“营业外收入” D．“其他应付款”

11、企业对随同商品出售而不单独计价的包装物进行会计处理时，该包装物的实际成本应结转到__。A．“制造费用”科目 B．“营业费用”科目 C．“管理费用”科目

D．“其他业务支出”科目

12、财产清查中，因自然灾害所造成的损失，在扣除保险赔款并经批准后应计入__。

A．营业费用 B．营业外支出 C．管理费用 D．其他应收款

13、会计工作交接完毕后，交接双方和监交人要在移交清册上签名盖章，并在移交清册上注明__等。A．单位名称 B．交接日期

C．交接双方和监交人的职务、姓名 D．移交清册页数及需要说明的问题和意见

14、企业采用非定额制管理备用金，企业行政管理部门人员出差归来，报销差旅费，并退回多余现金，此时应__。A．贷记“现金”

B．借记“其他应收款—备用金” C．借记“管理费用” D．贷记“管理费用”

15、在Word编辑状态下，通过__操作可以选中整段内容。A．在选择条目单击 B．在选择条内双击 C．在选择条内三击

D．按住Ctrl键的同时单击段内任意位置

16、某企业流动比率为2.5，存货与流动负债之比为1.2，待摊费用与待处理流动资产损失为 0，则下列说法正确的有__。A．存货占流动资产的48% B．速动比率为1.3 C．营运资金大于零

D．企业的偿债能力很强

17、《公司法》中对关联关系进行了调整，规定公司的一些人员不得利用其关联关系损害公司利益，违反规定给公司造成损失的，应当承担赔偿责任，这些人员包括__。A．控股股东 B．实际控制人 C．董事、监事 D．高级管理人员

18、根据营业税法律制度规定，下面关于营业税纳税义务发生时间的描述，不正确的是____ A：采用预收款方式销售不动产的，为收到预收款的当天 B：销售自建建筑物，为自建建筑物交付使用的当天 C：将不动产无偿赠送他人，为不动产所有权转移的当天

D：提供运输劳务的，为收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天

19、在我国，以下属于短期融资券特征的有__。A．发行对象可以是机构投资者，也可以是社会公众

B．实行余额管理，发行单位待偿还融资券余额不超过企业净资产的40% C．发行人为金融企业

D．融资券的发行由符合条件的金融机构承销，企业不得自行销售融资券

20、根据我国《企业会计制度规定》，会计期间分为__。A． B．半 C．季度 D．月度

21、在进行所得税会计处理时，因下列各项原因导致的税前会计利润与应纳税所得额之间的差异中，属于永久性差异的有__。A．支付的各项赞助费

B．购买国债确认的利息收入 C．支付的违反税收规定的罚款

D．支付的工资超过计税工资的部分

22、王某租赁张某一套住房，租赁期间为2009年1月1日至12月31日，约定2009年6月30日之前支付房租，但王某一直未付房租，张某也未催要。根据民事诉讼法律制度关于诉讼时效的规定，张某可以向法院提起诉讼，主张其民事权利的法定期间是（）A：2010年6月30日之前 B：2010年12月31日之前 C：2011年6月30日之前 D：2011年12月31日之前

23、存款人下列事项的变更，需于5个工作日内书面通知开户银行并提相关证明，及时办理变更手续的为__。A．名称改变

B．法定负责人变更 C．住址变更

D．改变开户银行

24、期间费用包括__。A．管理费用 B．财务费用 C．制造费用 D．销售费用

25、某公司收到某华侨捐赠的机器设备，该笔业务发生后该公司__。A．资产增加，所有者权益减少 B．资产和负债同时增加 C．资产增加，负债减少

D．资产和所有者权益同时增加