冻结非农业建设项目占用耕地规定（精选5篇）

第一篇：冻结非农业建设项目占用耕地规定

第一条根据《中共中央国务院关于进一步加强土地管理切实保护耕地的通知》（中发［1997］11号）（以下简称《通知》）中关于冻结非农业建设项目占用耕地一年的决定，制定本规定。

第二条本规定所称非农业建设项目，不包括解决城镇中低收入家庭住房困难户住房和安居工程以及经国家批准的重点建设项目（以下简称三类建设项目）。其他各类非农业建设在冻结期间都不得占用耕地；确实需要占用耕地的，报国务院审批。

第三条本规定所称城镇中低收入家庭住房困难户住房，是指由省、自治区、直辖市人民政府房改部门认定的住房解困项目。

本规定所称安居工程，是指由国家批准的专为面向城镇中低收入家庭出售的住房建设项目。

本规定所称经国家批准的重点建设项目，是指列入国务院和省、自治区、直辖市人民政府计划主管部门确定的重点建设项目名单的建设项目。

以上三类建设项目用地仍按原规定报批。

第四条除三类建设项目以外，已经列入国家和省、自治区、直辖市年度固定资产投资计划且急需建设的非农业建设项目确需占用耕地的，用地单位必须向省、自治区、直辖市人民政府土地管理部门提出用地申请，由省、自治区、直辖市人民政府组织审查，报国务院审批。

前款所指急需建设的非农业建设项目由国务院或省、自治区、直辖市人民政府计划主管部门确认。

第五条冻结非农业建设项目占用耕地的时限为一年，自《通知》下发之日起计算。冻结具体事宜，由国家土地管理局发布通告。

第六条冻结期间，除本规定另有规定的以外，国家土地管理局不受理省、自治区、直辖市上报的非农业建设项目占用耕地的报件；地方各级人民政府土地管理部门不得受理用地单位和个人进行非农业建设项目占用耕地的申请；地方各级人民政府土地管理部门负责人不得签发非农业建设项目占用耕地的上报文件。

第七条冻结期间，依照本规定可以批准占用耕地的非农业建设项目用地报批时，除按照现行的建设用地审批规定提供必需的文件、资料和图件外，还应当提供下列文件、资料和图件：

（一）土地利用总体规划有关资料；

（二）地籍图或者土地利用现状图及土地变更调查资料；

（三）耕地占补平衡措施有关资料；

（四）其他有关材料。

国家能源、交通、水利等重点建设项目确需占用基本农田保护区内耕地的，在报批时还需提供说明及有关材料。

本规定第四条规定的非农业建设项目确需占用耕地的，在报批时还需提供国务院或省、自治区、直辖市人民政府计划主管部门确认项目急需建设的证明材料。

第八条各级人民政府土地管理部门会同有关部门做好冻结期间非农业建设项目占用耕地的监督检查工作。

市、县人民政府土地管理部门对本行政区域内占用耕地情况应当进行经常性的巡回检查；省、自治区、直辖市人民政府土地管理部门应当至少每季度进行一次检查；国家土地管理局可以根据需要对部分省、自治区、直辖市执行本规定的情况进行抽查。

第九条地方各级人民政府土地管理部门发现政府非法批准占用耕地的，应当及时向上一级人民政府及其土地管理部门报告。隐瞒不报的，追究主要领导的责任。

第十条各级人民政府土地管理部门应当充分发挥社会监督的作用，利用各种方式、渠道及时了解、掌握本行政区域内耕地占用情况。

任何单位和个人有权对非法批准和非法占用耕地的行为进行检举。

第十一条冻结期间，各级人民政府土地管理部门对非法批准和非法占用耕地的土地违法案件，应当及时查处，不得拖延。

第十二条冻结期间，违反本规定，非法批准占用耕地的，批准文件无效，并依照《土地管理法》第四十八条规定处罚；构成犯罪的，依照《刑法》有关规定追究有关责任人员的刑事责任。

第十三条冻结期间，单位和个人未经批准或者采取欺骗手段骗取批准，非法占用耕地的，分别依照《土地管理法》第四十三条、第四十四条、第四十五条、第四十六条规定处罚；处以罚款的，按《土地管理法实施条例》第三十条规定的罚款标准的高限执行；构成犯罪的，依照《刑法》有关规定追究刑事责任。

第十四条冻结期间，各类建设项目用地应当挖掘现有建设用地潜力，充分利用闲置土地、荒地、劣地、废弃地，提高土地利用率，节约使用土地。

第十五条冻结期间，国家土地管理局和省、自治区、直辖市人民政府土地管理部门对重点地区或者用地集中的地区非农业建设占用土地情况进行动态监测。

第十六条本规定由国家土地管理局和国家计划委员会负责解释。

第十七条本规定自发布之日起施行。冻结非农业建设项目占用耕地结束，本规定自行废止。

第二篇：耕地占用税若干问题

（一）人均耕地不超过1亩的地区（以县级行政区域为单位，下同），每平方米为10元至50元；

（二）人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8元至40元；

（三）人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米为6元至30元；

（四）人均耕地超过3亩的地区，每平方米为5元至25元。

土地局收购的耕地,我们房地产开发公司向土地局购买的是商住用?土地,我们是否还要交耕地占用税,是不是应由土地局缴,而我们不缴?

答：具体由谁缴纳耕地占用税，应依据《国家税务总局关于耕地占用税征收管理有关问题的通知》（国税发[2007]129号）的有关规定：“耕地占用税纳税人应主要依据农用地转用审批文件认定。农用地转用审批文件中标明用地人的，用地人为纳税人；审批文件中未标明用地人的，应要求申请用地人举证实际用地人，实际用地人为纳税人；实际用地人尚未确定的，申请用地人为纳税人。占用耕地尚未经批准的，实际用地人为纳税人。”进行耕地占用税纳税人的认定。

我曾经专门研究过土地利用的专题。

首先，我国的土地根据用途分为农用地、建设用地和未利用地，耕地属于农用地。建设用地包括集体建设用地和国有建设用地，一般的房地产开发必须是取得土地使用权的国有建设用地。

所以，要想将在耕地上进行房地产开发，必须将耕地从农用地性质转化为国有建设用地性质。需要进行土地征用。

土地征用是在中国土地公有制前提下，改变土地所有权的一种特殊的方式。它是指国家为公共需要、城市建设或其他原因，依据法律规定的程序和批准权限批准，并依法给予农村集体经济组织及农民补偿后，强制取得农村集体所有的农业用地，房基地及其他用地从而取消其所有权以利另外支配使用的一种土地政策与制度。征用后的土地归国家所有。

征用农民土地需进行征地补偿，征地补偿费包括土地补偿费、土地投资补偿、安置补助费、和新菜地开发建设基金。具体的补偿费用在国家统一标准下由各地方政府根据实际情况，颁布制定补偿项目的补偿标准。另外，国家实行严格的耕地保护政策，征用土地必须符合一些基本条件，像你说的这种情况，必须符合城市规划，才可以。

综上所述，从手续上，除了正常的开发手续之外，你还需要土地征用的相关手续，从费用上，除了正常的土地出让金，还需要征用土地的安置补偿费

第三篇：占用耕地再利用方案

占用耕地再利用方案范文

为切实加强耕地质量保护，确保补充耕地质量，科学规划、合理利用各类建设占用耕地的耕作层土壤资源，根据《中华人民共和国农业法》、《中华人民共和国土地管理法》、国务院《基本农田保护条例》、《省耕地质量管理条例》精神，结合《洞口县土地利用总体规划》（年-年），制定本工作方案。

一、耕地耕作层土壤剥离再利用工作的指导思想

各类建设占用耕地的耕作层土壤剥离再利用工作遵循的指导思想是：坚持科学发展观，坚持科学规划、综合利用、依法管理和“谁占用谁负责”的原则，注重经济效益、社会效益和生态效益相结合，切实保护和利用好耕地资源，为建设社会主义新农村、发展现代农业提供坚实的资源保障。

二、耕地耕作层土壤剥离再利用的基本原则

（一）谁占用谁剥离再利用原则。耕地占用单位或个人负责其所占用耕地耕作层土壤的剥离再利用，所需费用由耕地占用单位或个人自行解决。

（二）“先补后占、占一补一”原则。耕地占用单位或个人在其提交的占用耕地申请通过县国土资源行政主管部门预审后，立即向县农业行政主管部门提交耕地耕作层土壤剥离再利用计划和耕地质量等级鉴定书面申请，县农业行政主管部门应对耕地占用单位或个人提交的占用耕地耕作层土壤剥离再利用计划进行审核，并做出是否同意的结论。对审核后不同意其计划的，应通知耕地占用单位或个人重新提交计划。对已通过审核同意其计划的，县农业行政主管部门应组织专家对拟占耕地进行质量等级鉴定，并出具耕地质量等级鉴定报告。耕地占用单位或个人必须按照县农业行政主管部门审核同意后的耕地耕作层土壤剥离再利用计划和耕地质量等级鉴定报告并在县农业行政主管部门的指导下认真实施，按照“先补后占、占一补一”的原则开垦出质量和数量相当的耕地，并经县农业行政主管部门验收。对通过验收实在达不到质量要求的，应按照等级折算办法增加补充耕地面积后，耕地占用单位或个人方可持耕地耕作层剥离再利用计划和耕地质量验收报告，向县国土行政主管部门申请办理有关正式用地手续。

（三）就近利用原则。对涉及耕地质量建设的项目和无法补充耕地的非农建设所占用的耕地耕作层土壤，一般采用就近利用的原则，在项目或工程竣工验收前，将所剥离的耕作层土壤就近恢复或就近利用以改良劣质耕地，并报县农业行政主管部门验收。

（四）经济效益、社会效益、生态效益相统一原则。耕地耕作层剥离再利用工作应注重经济效益、社会效益、生态效益相统一，坚持科学规划、合理利用、用养结合、综合治理。

三、耕地耕作层土壤剥离再利用的范围

县域内所有非农建设占用的耕地（包括城乡住宅、公共设施、工矿、交通设施等）和涉及耕地质量建设的项目(包括土地整理、土地复垦、农业综合开发等)有可能被破坏的耕地耕作层土壤均应按要求剥离再利用。

对遭到污染不能再利用的耕地经县农业行政主管部门鉴定核准后，耕作层土壤可以不剥离再利用。

四、耕地耕作层土壤剥离的要求

耕地耕作层土壤的剥离，应在项目或建设动工之前进行，采取正面分层剥离方法，剥离深度应为20厘米以上，一般分两层剥离并分开堆放，在剥离过程中不能造成土壤和环境污染。

五、耕地耕作层土壤再利用的要求

（一）耕地耕作层土壤再利用地块的确定。耕作层剥离土壤的接受地块应由耕地占用单位或个人自行确定，但必须征得地块所属农户、村、组的同意，坚持农户自愿和平等协商。县农业行政主管部门应加强有关技术指导，一般按照“先补后占、占补平衡”的原则，将所剥离的耕地耕作层土壤用于新开垦的耕地地力提升，以补充与所占用耕地数量和质量相当的耕地。对已交纳土地开垦费的非农建设占用的耕地耕作层土壤，应按照就近利用原则，用于改良所属组、村、乡镇、管理区范围内新开垦的耕地或劣质地。一般应先在本组范围内再利用，本组范围内无法利用的，应在村委会的指导下在本村范围内选址利用，以提高效益，降低成本，减少耕作层土壤的损坏和耕作层养分的流失。

（二）对已有耕地补充计划但暂未开垦好耕地的，应选择合适的堆土场地，将剥离的耕作层土壤正面分层堆积，但在项目竣工验收前，必须将所剥离的耕地耕作层土壤用于补充与其质量相当的耕地。

（三）对涉及耕地质量建设的项目所占用的耕地，建设单位应在项目竣工验收前将所剥离的耕作层土壤就地恢复利用。

六、耕作层剥离再利用的管理措施

（一）对耕地耕作层土壤剥离的管理。占用耕地的单位或个人剥离所占用的耕地耕作层土壤时，应接受县农业行政主管部门的指导和监督，并按县农业行政主管部门的要求落实，对剥离土壤中直径大于5厘米的石砾应全部清理出土壤。

（二）对剥离的耕作层土壤再利用的管理。耕地占用单位或个人在耕作层土壤再利用时，应在新开垦的耕地平整后将所剥离的土壤用作新开垦耕地的耕作层，并保持新开垦耕地耕作层土壤的均匀和平整，耕作层厚度不得低于20厘米。在竣工时，应当建设好相关的农业基础配套设施，并及时向县农业行政主管部门提出耕地质量验收申请。对未向县农业行政主管部门提出耕地质量验收申请的，县农业行政主管部门不出具相关报告，并按相关规定处理。

（三）凡对耕地耕作层土壤不按要求剥离再利用的，根据《省耕地质量管理条例》第十九条、第二十三条第一款之规定，由农业行政主管部门责令限期改正，逾期不改正的，按被占用耕地每平方米10-30元处以罚款。

（四）县农业部门应加强对耕地耕作层剥离与再利用工作的指导与管理，并与县国土资源、监察、建设、公安、法院等部门加强沟通与协作，各相关部门应加大对县农业部门依法行政的支持力度。

七、本工作方案由县农业行政主管部门负责解释并会同国土行政主管部门组织实施。

八、本工作方案自公布之日起施行。

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第四篇：耕地占用税考试题

第四章耕地占用税、契税政策

五、计算题

1、某县房地产开发公司经批准占用耕地10000平方米用于住宅小区建设，其中3000平方米将按规划建设一所全日制中学。已知该县耕地占用税适用税额为22元∕平方米。问该县地方税务局对该房地产开发公司应征收多少耕地占用税？

1、因全日制中学所占耕地属于《暂行条例》规定的免税情形之一，故应从计税面积中扣除。因此应征收的耕地占用税为：

（10000--3000）×22＝154,000（元）

2、某房地产开发公司，以土地拍卖方式取得30亩国有土地使用权，成交金额1800万元，请计算其应纳契税税额？

2、1800万元 × 4%=72万

3、因南水北调中线工程建设需要，2011年初经批准临时占用卧龙区陆营镇耕地1653亩（其中有100亩属于基本农田）取土。问是否应该征收耕地占用税？若2013年底对耕地复耕应如何处理？

3、临时性占用耕地按条例规定应征收耕地占用税。同时，100亩基本农田的适用税额应提高50%，故应征耕地占用税总额为：

（1653—100）×666.7×24+100×666.7×（1+50%）×24=27,249,362.4（元）因取土工程属于损毁耕地行为，按照暂行条例实施细则第23条规定：超过2年未恢复耕地原状的，已征税款不予退还。因此，到2013年底即使对原临时取土所占耕地复耕，已征收税款也不予退还。

4、我市某某于2011年3月购买商品房一套且属于家庭唯一住房，面积160平方米，合同成交额40万元，请计算其应纳契税税额。

4、40万×4%=1.6万，属于非普通住宅

5、我市某某于2011年3月购买商品房一套且属于家庭唯一住房，面积80平方米，合同成交额26万元，请计算其应纳契税税额。

5、26万×1%=2600元

6、经调查，卧龙区牧原养殖有限公司采取与陆营镇村民签订租赁协议的方式，租用村民耕地500亩建养猪场。是否应征收耕地占用税？若征收，税款为多

少元？

6、占用耕地建养猪场已经改变了耕地的原有用途，不管采用何种方式，是否经过批准都应该征收耕地占用税。应征收的耕地占用税税款总额为：500×666.7×24=8,000,400（元）

7、某某将已去世父亲名下房产一套过户到自己名下，无合同市场价约60万元，请问是否应征收契税及政策依据，若应征请计算其应纳税额。

7、应免税，属于法定继承

8、南阳市某县级医院经批准2008年3月份占用耕地30亩，其中：27亩耕地用于住院部、门诊楼、医技楼建设，3亩耕地用于医院内职工家属住房建设。并按程序履行了有关免税和缴纳耕地占用税申报事项。2011年4月将住院部的一部分土地（共3亩）交与房地产公司进行商业开发，这时应补缴耕地占用税税款多少元？

8、县级医院住院部属于免征耕地占用税的事项之一，在2008年已办理免税手续。2011年用于商业开发改变了原占土地用途，应补缴耕地占用税，应补缴税款金额为：

3×666.7×22=44,002.2（元）

9、某医院以拍卖方式取得房产用于设立分院，总成交额1600万元，其中临街商铺10间（市场价约300万）长期对外出租。请问其是否应缴纳契税？若应征其应纳税额多少？

9、应缴。用于医院的免税，商铺部门按改变途补缴契税12万。

10、某公司以拍卖方式取得20亩国有土地使用权，成交额1400万元，后经政府同意减免土地出让金200万元。请计算其契税应纳税额。

10、1400万×4%=56万，不得因减免出让金而减免契税。

11、南阳市宛城区某村村民原宅基地面积120平方米因南阳机场扩建该村民搬迁，经批准占用其他农用地新建住宅160平方米。（已知原宅基地已恢复耕种）应征收耕地占用税多少元？

11、因原宅基地恢复耕种，新建住宅超过原宅基地面积40平方米，应执行减半征收的政策。应征耕地占用税金额=40×24×50%=480（元）

12、某企业改制后以国有土地出让方式承受原企业划拨用地，补交土地出让

金700万元。请问是否应征收契税，若应征其应纳税额为多少？

12、应征，700万×4%=28万

13、为修建某民用机场，经批准占用其他农用地2000亩。其中：飞机场跑道、停机坪占地1500亩、机场工作区占地300亩、生活区占地200亩。当地耕地占用税适用税额标准为22元∕平方米。共应征收耕地占用税多少元？

13、因飞机场跑道、停机坪占用耕地减按2元∕平方米的税额征收耕地占用税。机场工作区、生活区占用耕地按照当地适用税额全额征收耕地占用税。

因此，应征收耕地占用税金额为：1500×666.7×2+500×666.7×22=2,000,100+7,333,700=9,333,800（元）

14、南阳市区某化工企业经批准进行整体搬迁，因建新厂占用该区某村耕地200亩（其中10亩属于基本农田）。该企业收到土地管理部门办理占用农用地的手续通知的时间为2011年1月11日，实际办理申报缴税的时间为2011年4月15日。请计算应征收多少元耕地占用税？应加收滞纳金多少元？

14、应征收耕地占用税为：

190×666.7×24+10×666.7×24×（1+50%）=3,040,152+240,012=3,280,164（元）

应征收滞纳金为：3,280,164×5‰×（19+31+15）＝106,605.33(元)

15、南阳市区某企业因建新厂，经批准在龙升工业园区占用耕地61.2亩。经实际测量，实际占用耕地65.4亩。应征收耕地占用税多少元？

15、解答：应征收耕地占用税的计税面积包括经批准占用的耕地面积和未经批准实际占用的耕地面积，所以应征收耕地占用税总额为：65.4×666.7×24=1,046,452.32(元)

第五篇：武山耕地占用税汇报材料

武山地税局耕地占用税汇报材料

市局：

为了进一步加强耕地占用税的征收管理，为上级部门提供可行的决策依据，现将我局耕地占用税征管的基本情况总结汇报如下：

一、征管现状

耕地占用税是对占用国家所有或集体所有的耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地按面积征收的一种税。这里讲的“耕地”是指种植农业作物的土地，包括菜地、园地、以及花圃、苗圃、茶园、果园、桑园和其他种植经济林木的土地，对于占用之前3年内属于上述范围的耕地或农用土地也属耕地占用税征收范围，对军事设施占用耕地和学校、医院、幼儿园、养老院占用耕地免征耕地占用税。根据市局的统一安排部署，我局从2012年5月份正式从财政部门接管耕地占用税的征收管理工作，严格按照业务流程加强征管，组织入库，基本情况为：

1、征收情况。从财政部门接管耕地占用税的征管工作后，县局积极和县财政局做好交接后续衔接工作，并且及时组织征收一线人员认真学习耕地占用税的相关业务知识，组织培训，分析研究我局的征管现状，按照“加强征管、堵塞漏洞、应征尽征、应免尽免”的原则，及时组织税款入库工作，2012年共计入库耕地占用税470万元，征收面积为29375平方米，占全局税收收入总数的4.85%，2013组织入库耕地占用税57万元，征收面积为10367平方米，占全局税收收入总数的0.45%，同比减收412万元，减少87.66%。

2、征收标准。为了切实加强和规范我县耕地占用税征收管理工作，促进土地集约节约利用，根据《甘肃省耕地占用税实施办法》有关规定，结合我县实际，武山县人民政府于2011年7月13日专门下发文件《武山县人民政府办公室关于加强耕地占用税征收管理工作的通知》（武政办发[2011]66号），对我县耕地占用税的征收标准和征管办法做了明确要求，通知规定我县耕地占用税适用以下税额标准：（1）占用水浇地16元/平方米；（2）占用山旱地12元/平方米；（3）占用牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂地等其他农用土地8元/平方米；（4）占用基本农田的在适用税额标准的基础上提高50%；（5）铁路线路、公路线路等占用耕地2元/平方米；（6）农村居民经批准在户口所在地按照规定标准占用耕地建设自用住宅，按照当地适用税额减半征收。

3、征管措施。耕地占用税长期以来由财政部门负责征收管理，做为税务机关工作人员一直以来没有接触过此项业务，因此普遍存在认识不清、业务不精、经验不足、管理力度不大的现象，由于受到征收一线人员偏少、人员结构老化、业务水平高低不一等多种因互素制约，我局在接管耕地占用税的征收管理工作以来，也没有形成一套形之有效的征管办法，还是主要依靠县国土局、财政局等土地管理机关在办理土地登记手续、发放建设用地批准书、收取土地出让款项时，采取代征或“先税后证”制度的约束机制来征收耕地占用税，具有很大的局限性，征管力度不大。主要表现在一是部分税务干部对耕地占用税认识不到位，对纳税人的宣传力度不大甚至于没有很好的宣传，使得纳税人对耕地占用税的缴纳不明白、抵触情绪大，征收困难重重，没有成效。二是对农民占用耕地建设自用住宅耕地占用税征收更是没有实现零的突破，主要原因还是由于这类纳税人税收意识不强、点多面广，利用税务机关力量组织征收困难多、成本高、难度大。做为宅基地的管理机关，县国土局或乡人民政府对宅基地的审批、建设更是没有进行有效监管，没有严格的申请审批流程，农民乱建、违建现象普遍存在，随意性大，税款征收不可实现。三是做为稽查部门在税务检查过程中对耕地占用税没有引起高度重视，不查或检查力度不大现象存在，对不缴或少缴耕地占用税的违法形为没有进行有效打击，震慑力度不强。

二、征管过程中存在的困难和问题

1、涉税信息共享不畅，税源底子不清。以前耕地占用税由财政部门征收时，由于土地的出让、转让等土地变更涉及到收取土地出让金的必须经过县财政局，即使不涉及到土地出让金的，国土部门也能够将涉税信息及时传递给县财政局，在办理土地登记手续、发放建设用地批准书时“先税后证”的制度落实到位，县财政局能够及时组织耕地占用税足额入库，征收成本还比较小，效果显著。在税务机关接管耕地占用税的征收工作后，由于财政、国土等土地管理机关和税务机关的定期沟通、协调工作制度不完善，综合治税的体制不成熟，涉税信息共享机制不健全，“先税后证”的制度落实不到位，税收征管和国土用地审批基本脱节，使得税务机关对耕地占用税的涉税信息不能及时准确的掌握，税源底子不清，征收难度大，征收成效不大，直接造成了2013年同比减收412万元的不良局面。

2、对耕地占用税的认识不够，宣传不力，征管措施单一。由于长期没有接触过此项业务，税务人员普遍存在对耕地占用税认识不清、业务不精、征管经验不足、税收政策宣传不力，征管工作没能做到家喻户晓，当前，在耕地占用税方面的宣传工作上还明显滞后，无论是在宣传经费投入、宣传报道及人员安排，都存在严重不足。一些用地单位对该税种知之甚少、甚至一无所知，拒交、拖欠税款现象时有发生，主动申报纳税更是无从谈起。使得征管部门对耕地占用税的征管措施单一，征收力度严重不足，纳税人对耕地占用税的纳税范畴模糊不清，抵触情绪大，没有形成很好的纳税氛围，征管难度大，征收措施还是主要借助财政力量，没有形成有效的管理手段。

3、对占用耕地进行建房应缴纳的耕地占用税，在加强税法宣传、改进工作措施、提高工作力度后可能有较好的征收效果，但对于农村宅基地建设应缴纳的耕地占用税仅仅依靠税务机关征收力量，足额征缴入库的可能性不大。

4、在征收过程中，由于水浇地、山旱地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂地等其他农用土地、基本农田用地的税额标准不一样，可税务机关不能明确区别占地类型，为征收工作带来难度。

5、法律责任约束机制不健全，部门责任不够明确。目前一定程度上较为普遍存在的纳税人随意拖欠、不据实申报甚至偷逃税款现象，固然有纳税人诚信的缺失、趋利避害的心态等因素，但对纳税人约束机制尚未建立健全则是根本原因。一方面，从纳税申报、催缴到限期纳税、依法缴税、税收保全直至强制执行等过程，至今仍未建立一套完整有力的征管措施与制度，客观上为纳税人不依法纳税甚至违法行为提供一定操作空间，给耕地占用税征收环境造成了较大的影响。另一方面，虽然《征管法》规定，各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行职务，可并没有明确其不支持、不协助造成税款流失、管理失控、资料失真应负的责任是什么，致使这一法律规定的约束性严重下降。

三、几点工作建议

1、加大委托代征工作力度，多措并举，实行应收尽收。对于工程建设用地或其他非农业建设用地的耕地占用税采取税务机关自行征收和委托代征相结合的办法，探索多元化的征收方式，各财政、国土等部门签订代征协议，确保应收尽收。对于农民宅基地耕地占用税的征收完全采取委托代征的办法，做为税务机关只是做好业务辅导和政策把关，和乡政府签订代征协议，最大限度的发挥代征工作积极性，确保税收足额入库。对于公路、铁路等基础设施工程积极与工程主管单位签订委托代征协议，确保税款应收尽收。

2、加强沟通汇报，积极争取当地政府的支持，充分发挥地方综合治税的作用，建立顺畅的信息共享机制。把耕地占用税纳入综合治税体系，切实实行“政府主导、部门协作、税务主管”的协作工作机制，明确各相关部门的职责，使部门之间的配合与协调真正落到实处。针对耕地占用税税源分散、难以控管、征管难度较大的情况，把批地和纳税紧密地结合起来，共同把好批地、征税关，明确规定单位或者个人办理占用耕地手续时，国土部门要凭完税或免税凭证以及有关手续发放建设用地批准书，切实执行“先税后证”工作制度，并明确国土部门不执行“先税后证”应承担的相应责任，保证税款应收尽收。

3、加大政策宣传力度，增强依法纳税意识。一是在认识上，把耕地占用税宣传作为税收宣传工作的重要组成部分长抓不懈，强化税法宣传的组织领导，制定宣传计划，建立税法宣传的长效工作机制，利用现有资源发挥宣传的最大效果，逐步让广大纳税人认识、理解、支持耕地占用税，在全社会形成诚信纳税、依法征税的良好环境。二是在内容上，既宣传有关法律法规，又宣传开征耕地占用税的背景、意义以及目前保护农用土地形势的紧迫性；既搞好正面宣传，又加强反面典型的曝光，努力在全社会形成“依法诚信纳税光荣、偷骗逃抗和拖欠税可耻”的良好氛围。三是在对象上，既搞好对纳税人宣传，又加强对党政领导和社会各界的宣传，争取各级政府对耕地占用税征收的更大支持，特别是涉及到招商引资的企业更加需要政府的宏观引导。四是在方式和手段上，既搞好“税收宣传月”的集中宣传，又抓好日常宣传。重点围绕征收活动搞好日常税法宣传、咨询、培训，为纳税人提高“零距离”、“一对一”的服务。通过采取多种形式，利用各种渠道广泛宣传耕地占用税的法规、政策，使耕地占用税法规、政策家喻户晓，深入人心，从而提高纳税单位和个人的依法纳税意识，形成了耕地占用税征管工作的良好环境。

4、完善内部管理，形成有效的监控体制。在充分发挥外部协税护税力量的同时，切实完善内部征管业务流程，加大征管工作力度，务实征管基础，主动出击，掌握第一手资料，及时建立税源台账，摸清税源底册，实施动态监控，做好税款征收。最大限度的发挥“以票控税”功效，探索耕地占用税与营业税相关联的监控体系，建立耕地占用税征收管理的长效机制。另一方面加大税务稽查力度，提高税收执法刚性，从严从重处罚一些典型案例，增强税务稽查的震慑力。二0一四年二月二十七日