企业所得税税收优惠项目指引2010修订版[推荐5篇]

第一篇：企业所得税税收优惠项目指引2010修订版

附件

深圳市地方税务局企业所得税税收优惠项目指引

一、普通备案类税收优惠项目

企业在享受该类税收优惠前，必须到主管税务机关进行税收优惠备案，并按规定报送相关资料。主管税务机关在受理纳税人税收优惠项目备案后在7个工作日内完成登记备案工作，将备案结果录入征管系统，并书面告知纳税人准予备案。不符合条件不予备案的，出具不予备案通知书，并说明理由。企业未经备案，不能享受相关税收优惠。

1．国债利息收入免税（1）业务概述

国债利息收入为免税收入（2）主要政策依据

《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十二条

（3）提交表格及资料

①《企业所得税减免税申请表》；

②取得财政部国债利息收入的明细资料及凭证。（4）备案时限及有效期： 时限：年度汇算清缴申报前。有效期：一年。

2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税（1）业务概述

符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益免税；

符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

（2）主要政策依据

《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十二条、八十三条

（3）提交表格及资料

①《企业所得税减免税申请表》

②提供年度企业投资其他居民企业取得股息、红利明细表（包含每个投资企业名称、投资开始时间、取得投资收益时间、投资收益金额、投资企业是否是上市公司等信息）及相关凭证。-4-（4）备案时限及有效期：

时限：年度汇算清缴申报前。有效期：一年。

3.非营利组织免税资格备案（1）业务概述

免税收入包括符合条件的非营利组织的收入。不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

非营利组织的下列收入为免税收入：

（一）接受其他单位或者个人捐赠的收入；

（二）除《中华人民共和国企业所得税法》第七条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；

（三）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；

（四）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；

（五）财政部、国家税务总局规定的其他收入

（2）主要政策依据

《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十三条第（四）款；

《财政部国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税〔2009〕123号）

《财政部 国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税〔2009〕122号）

（3）提交表格及资料

①《企业所得税减免税申请表》；

②包含该单位的非营利组织免税资格认定名单（部分）复印件； ③税务登记证复印件。（4）备案时限及有效期：

时限：取得非营利组织免税资格之后，及时到主管税务机关备案。有效期：五年。

4.从事农、林、牧、渔业项目的所得

（1）业务概述

企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：

①蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；②农作物新品种的选育；③中药材的种植；④林木的培育和种植；⑤牲畜、家禽的饲养；⑥林产品的采集；⑦灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；⑧远洋捕捞。

企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：

①花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；②海水养殖、内陆养殖。

-5-企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。（2）主要政策依据

《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条

《国家税务总局关于贯彻落实从事农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠政策有关事项的通知》（国税函〔2008〕850号）

《财政部 国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知》（财税〔2008〕149号）

（3）提交表格及资料

①《企业所得税减免税申请表》 ②营业执照复印件 ③远洋渔业企业应报送农业部颁发的“远洋渔业企业资格证书”原件及复印件；渔业企业应报送各级渔业主管部门核发的“渔业捕捞许可证”原件及复印件

④企业从事符合税法规定的减免项目的说明资料

（4）备案时限及有效期：

时限：企业从事符合税法规定的减免项目，及时到主管税务机关备案（从事新免税项目需另行备案）。

有效期：从项目符合减免税条件的年度起，暂无截止期（征管系统“所属期止”项目可录入2099-12-31日）。

5.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得

（1）业务概述

企业从国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。国家重点扶持的公共基础设施项目，是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。

（2）主要政策依据

《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十八条、第八十九条

《关于执行公共基础设施项目企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税〔2008〕46号）

《深圳市地方税务局转发国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知》（深地税发〔2009〕209号）

（3）提交表格及资料

①《企业所得税减免税申请表》

②营业执照复印件

③政府对该项目建设的核准文件复印件（必须为2008年1月1日以后核准的）④该项目完工验收报告复印件；-6-⑤该项目投资额验资报告复印件。

⑥提供该项目《符合公共基础设施项目企业所得税优惠目录》的序号、类别、范围条件及技术标准的相关说明资料。

⑦取得第一笔生产经营收入的证明材料（发票或企业确定收入的其他凭证）（4）备案时限及有效期：

时限：企业从事符合税法规定的减免项目，取得第一笔生产经营收入时，到主管税务机关备案（从事新免税项目需另行备案）。

有效期：六年（三免三减半）

6.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得

（1）业务概述

企业从事规定的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。

（2）主要政策依据

《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十八条、第八十九条

《关于公布环境保护节水项目企业所得税优惠目录（试行）的通知）》（财税〔2009〕166号）

（3）提交表格及资料 ①《企业所得税减免税申请表》

②证明项目取得第一笔生产经营收入时间的发票或其他收入凭证的复印件

③提供该项目符合财税〔2009〕166号目录规定环境保护、节能节水项目及条件的相关说明资料和证明材料。

④项目如需政府审批的，需提供政府对该项目建设的核准文件原件和复印件 ⑤营业执照复印件

（4）备案时限及有效期：

时限：企业从事符合税法规定的减免项目，取得第一笔生产经营收入时，到主管税务机关备案（以后从事新免税项目需另行备案）。

有效期：六年（三免三减半）

7.国家需要重点扶持的高新技术企业低税率优惠（1）业务概述

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。（2）主要政策依据

《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十三条

《科技部 财政部 国家税务总局 关于印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》（国科发火〔2008〕172号)

-7-《科学部 财政部 国家税务总局关于印发<高新技术企业认定管理工作指引>的通知》（国科发火〔2008〕362号）

《深圳市地方税务局转发国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》（深地税发〔2009〕267号）

（3）提交表格及资料 第一步骤：取得高新技术企业证书后到主管税务机关减免税备案，提供以下资料： ①《企业所得税减免税申请表》

② 国家高新技术企业证书原件和复印件 ③《国家高新技术企业信息采集表》

第二步骤：每年纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，已办理减免税备案的企业还应向主管税务机关报送以下资料：

①产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明；

②企业当年度研究开发费用结构明细表（见附件）；

③企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；

④企业当年具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明；

以上资料的计算、填报口径参照《高新技术企业认定管理工作指引》的有关规定执行。

（4）备案时限及有效期：

时限：企业取得高新技术企业资格证书后，到主管税务机关备案。有效期：三年

注意：企业取得高新技术企业资格证书到主管税务机关备案后，每年在汇算清缴前，还须将上述第二步骤所列的当年度有关资料报送至主管税务机关。

8.经济特区和上海浦东新区新办的国家重点扶持的高新技术企业所得税优惠

（1）业务概述

对经济特区和上海浦东新区内在2008年1月1日（含）之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业（以下简称国家高新技术企业），在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。

（2）主要政策依据 《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十三条

《国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知》（国发〔2007〕40号）

《科技部 财政部 国家税务总局 关于印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》（国科发火〔2008〕172号)《科学部 财政部 国家税务总局关于印发<高新技术企业认定管理工作指引>的通知》（国科发火〔2008〕362号）-8-《深圳市地方税务局转发国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》（深地税发〔2009〕267号）

（3）提交表格及资料

第一步骤：取得高新技术企业证书并取得第一笔收入后，到主管税务机关进行减免税备案时，提供以下资料：

①《企业所得税减免税申请表》

②国家高新技术企业证书原件和复印件

③证明企业取得第一笔生产经营收入时间的发票或其他收入凭证的复印件 ④营业执照复印件

第二步骤：纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，已办理减免税手续的企业还应向主管税务机关备案以下资料：

①产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明；

②企业当年度研究开发费用结构明细表（见附件）；

③企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；

④企业当年具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明；

以上资料的计算、填报口径参照《高新技术企业认定管理工作指引》的有关规定执行。

（4）备案时限及有效期：

时限：2008年1月1日以后特区内注册成立的高新技术企业，取得来源于特区的第一笔生产经营收入时，到主管税务机关备案。

有效期：五年（两免三减半）

注意：高新技术企业已到主管税务机关进行“两免三减半”备案后，每年在汇算清缴前，还须将上述第二步骤所列的当年度有关资料报送至主管税务机关。

9.软件及集成电路企业所得税优惠（1）业务概述

a.我国境内新办软件生产企业、集成电路设计企业、生产线宽小于0.8微米（含）集成电路产品的生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

b.投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业，可以减按15％的税率缴纳企业所得税，其中，经营期在15年以上的，从开始获利的年度起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税。

c.软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。

d.软件生产企业的职工培训费用，可按实际发生额在计算应纳税所得额时扣除。e.国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10％的税率征收企业所得税。

-9-（2）主要政策依据

《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》财税[2008]1号（3）提交表格及资料

①《企业所得税减免税申请表》

②软件企业应报送省级（含深圳市）信息产业主管部门颁发的软件企业认定证书原件及复印件

③集成电路设计企业应报送信息产业部委托认定机构认定的证书、证明文件原件及复印件

④集成电路生产企业需提供国家发改委等有关部门出具的认定证书原件及复印件

⑤ 国家规划布局内的重点软件企业需提供科技部等部门出具的重点软件企业证书原件及复印件

⑥营业执照复印件

⑦软件企业或集成电路企业申请免税时能够确认获利年度的，提供当年获利声明，并附送注册会计师出具的当年财务审计报告

（4）备案时限及有效期：

时限：新办软件生产企业、集成电路设计企业取得认定资格后，及时到主管税务机关备案。获利年度确定时，再到主管税务机关申报获利年度。

有效期：五年（两免三减半）。10.创业投资企业所得税优惠

（1）业务概述

创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。

（2）主要政策依据

《中华人民共和国企业所得税法》第三十一条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十七条

《国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》国税发〔2009〕87号)《深圳市地方税务局转发国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》（深地税发〔2009〕266号）

（3）提交表格及资料

①《创业投资企业抵扣应纳税所得额申请表》

②《创业投资企业投资未上市中小高新技术企业明细表》

③中小高新技术企业基本情况（包括企业职工人数、年销售（营业）额、资产总额等）说明；

④创业投资企业营业执照复印件

⑤经备案管理部门（市科信局）核实后出具的年检合格通知书（副本）

-10-⑥创业投资企业投资运作情况等证明材料

⑦对中小高新技术企业投资合同的复印件及实投资金验资证明等相关材料

⑧由省、自治区、直辖市和计划单列市高新技术企业认定管理机构出具的中小高新技术企业有效的高新技术企业证书（复印件）

（4）备案时限及有效期：

时限：年度企业所得税汇算清缴申报前。有效期：一年。

11.开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除（1）业务概述

企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

（2）主要政策依据

《中华人民共和国企业所得税法》第三十条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条

《国家税务总局关于印发<企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）>的通知》（国税发〔2008〕116号）

（3）提交表格及资料

①《研究开发费用加计扣除申请表》；

②自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算

③自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单 ④自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表

⑤企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件

⑥委托、合作研究开发项目的合同或协议

⑦研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料

⑧企业研究开发项目具体归属于《国家重点支持的高新技术领域》或国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》领域和技术类别名称。

（4）备案时限及有效期：

时限：年度企业所得税汇算清缴申报前。有效期：一年。

12.安置残疾人员所支付的工资加计扣除（1）业务概述

企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。

-11-（2）主要政策依据

《中华人民共和国企业所得税法》第三十条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十六条

《深圳市地方税务局转发财政部 国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（深地税发〔2009〕256号）

（3）提交表格及资料

①《支付国家鼓励安置人员工资加计扣除申请表》 ②纳税人与残疾人签订的劳动合同或服务协议复印件 ③纳税人为残疾人缴纳社会保险费的记录 ④安置残疾人员残疾证书的复印件

⑤纳税人向残疾人通过银行等金融机构实际支付工资凭证 ⑥纳税人当年度安置残疾人明细清单（包括姓名、年度支付工资额明细、合计数等）

（4）备案时限及有效期： 时限：年度企业所得税汇算清缴申报前。有效期：一年。

13．固定资产加速折旧

（1）业务概述

企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：

（一）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；

（二）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。

采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于税法规定的各类固定资产最低折旧年限的60%。

（三）企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。

（四）集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。

（2）主要政策依据

《中华人民共和国企业所得税法》第三十二条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十八条

《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）

《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）

-12-（3）提交表格及资料

①《固定资产缩短折旧年限、加速折旧申请表》

②《纳税人申请缩短折旧年限、加速折旧固定资产清单》

③固定资产的功能、预计使用年限短于税法规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明；

④被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明；（仅当加速折旧的新固定资产替换旧固定资产时需提供）

⑤固定资产加速折旧方法及折旧额的说明

⑥反映固定资产的价值及取得时间的原始单据复印件：包括购买时的发票；自制的成本结转凭证；接受投资时双方的合同或协议；资产评估报告等

⑦集成电路生产企业申请缩短折旧年限的，需提供集成电路生产企业认定证书原件及复印件

（4）备案时限：

时限：取得固定资产后一个月内，向其企业所得税主管税务机关备案。14.资源综合利用企业所得税优惠（1）业务概述

企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。前款所称原材料占生产产品材料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准。

（2）主要政策依据

《中华人民共和国企业所得税法》第三十三条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十九条

《关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知》财税〔2008〕47号

《深圳市地方税务局转发国家税务总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知》（深地税发〔2009〕210号）

（3）提交表格及资料

①《综合资源利用减计收入申请表》

②本年度有效《综合资源利用认定证书》原件和复印件；

③提供市科工贸信委等部门公布的《 综合资源利用企业名单（所得税部分）》（含申请企业）复印件。

④提供独立核算的综合资源利用各项产品收入的会计明细账复印件 ⑤企业营业执照复印件（4）备案时限及有效期：

时限：年度企业所得税汇算清缴申报前。有效期：一年。

-13-15.环境保护、节能节水、安全生产专用设备企业所得税优惠

（1）业务概述

企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

（2）主要政策依据

《中华人民共和国企业所得税法》第三十四条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百条

《关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录 节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税〔2008〕48号）

《财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布节能节水专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）和环境保护专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）的通知》（财税〔2008〕115号）

《财政部 国家税务总局 安全监管总局关于公布〈安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）〉的通知》（财税〔2008〕118号）

（4）备案时限及有效期：

时限：年度企业所得税汇算清缴申报前。有效期：一年。（3）提交表格及资料

①《专用设备投资抵免企业所得税申请表》； ②《专用设备投资抵免企业所得税申请清单》

③ 设备供货合同及发票复印件

④设备计入固定资产的相关记账凭证复印件。

⑤提供购买专用设备符合《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》或《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》的序号、类别、性能参数和应用领域情况的相关说明资料。

16.符合条件的技术转让所得

（1）业务概述 符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

（2）主要政策依据

《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十条

《深圳市地方税务局转发国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知 》（深地税发〔2009〕249号）

-14-（3）提交表格及资料

①填写《企业所得税减免税申请表》

②技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料

③实际发生的技术性转让所得明细表（包括项目名称、技术性转让所得金额、转让时间等明细及合计资料）

④实际缴纳相关税费的证明资料

⑤技术转让收入开具的发票复印件

⑥向境内转让技术，需提供经深圳市科技和信息局登记的技术转让合同（副本）⑦向境外转让技术，还需报送以下资料：a.技术出口合同（副本）c.技术出口合同数据表（4）备案时限及有效期：

时限：年度企业所得税汇算清缴申报前。有效期：一年。

17.动漫软件企业税收优惠（1）业务概述

2009年1月1日起，经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。软件企业所得税优惠政策参见上述优惠事项第9项。

（2）主要政策依据

《财政部 国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税〔2009〕65号）

文化部财政部 国家税务总局关于印发〈动漫企业认定管理办法（试行）〉的通知》（文市发〔2008〕51号）

（3）提交表格及资料

①《企业所得税减免税申请表》 ②本年度有效的“动漫企业证书” ③自主开发生产的动漫产品列表

④动漫企业申请免税时能够确认获利年度的，提供当年获利声明，并附送注册会计师出具的当年财务审计报告

（4）备案时限及有效期：

时限：取得动漫企业认定资格后，及时到主管税务机关备案。获利年度确定时，再到主管税务机关申报获利年度。

有效期：五年（两免三减半）

b.深圳市贸工局出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证-15-18.经营性文化事业单位转制为企业税收优惠（1）业务概述

经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起免征企业所得税。执行期限为2009年1月1日至2013年12月31日。

（2）主要政策依据

《财政部 国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收优惠政策的通知》（财税〔2009〕34号）

《财政部、国家税务总局、中宣部关于转制文化企业名单及认定问题的通知》（财税〔2009〕105号）

（3）主表及附报资料

①《企业所得税减免税申请表》 ②转制方案批复函； ③企业营业执照复印件；

④整体转制前已进行事业单位法人登记的，需提供同级机构编制管理机关核销事业编制、注销事业单位法人的证明；

⑤同在职职工签订劳动合同、按企业办法参加社会保险制度的证明； ⑥引入非公有资本和境外资本、变更资本结构的，需出具相关部门的批准函；（4）备案时限及有效期：

时限：转制文化企业经认定后，到主管税务机关备案。有效期：转制注册之日起至2013年12月31日 19.技术先进型服务企业税收优惠（1）业务概述

自2009年1月1日起至2013年12月31日止，对20个服务外包示范城市(包括深圳)经认定的技术先进型服务企业，实行以下企业所得税政策：

①对经认定的技术先进型服务企业,减按15%的税率征收企业所得税。

②对经认定的技术先进型服务企业，其发生的职工教育经费按不超过企业工资总额8%的比例据实在企业所得税税前扣除超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

（2）主要政策依据

财政部 国家发展和改革委员会 国家税务总局 科学技术部 商务部关于技术先进型服务企业有关税收政策问题的通知（财税〔2009〕63号）

深圳市地方税务局转发深圳市科工贸信委等关于印发《深圳市技术先进型服务企业认定管理办法》的通知（深地税发〔2009〕571号）

（3）提交表格及资料

①《企业所得税减免税申请表》 ②技术先进型服务企业认定证书复印件（4）备案时限及有效期：

-16-时限：技术先进型企业取得资格认定后，及时到主管税务机关备案。有效期：三年。

二、简易备案类税收优惠项目

1.小型微利企业低税率（20%）优惠（1）业务概述

a.符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

①工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

②其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

b.上述从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：

月平均值＝(月初值＋月末值)÷2 全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

c.企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照《企业所得税核定征收办法》(国税发〔2008〕30号)缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。

（2）主要政策依据

《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条

《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知 》（国税函〔2009〕203号）第五条

（3）小型微利企业备案方法

小型微利企业备案采用系统自动备案方式，由企业在年度汇算清缴纳税申报时进行，具体方法如下：

a.企业在年度汇算清缴申报时，申报系统根据年度企业所得税申报表主表及附表五的数据自动判断其是否符合小型微利企业条件。对符合小型微利企业条件的，系统自动弹出《小型微利企业备案表》，并由纳税人确认，作为备案依据。

b.年度汇算清缴结束后，税收管理员根据自动备案结果，审核确认系统生成的小型微利企业名单，对不符合小型微利企业条件的，更改系统备案记录，予以纠正。税务机关在日常检查和稽查中发现企业不符合小型微利条件的，可经税源管理科长审核

-17-确认后，管理员岗位进行人工修改。纳税人季度申报企业所得税时，如果上一年度企业是小型微利企业的，可按照小型微利企业税率进行企业所得税季度申报预缴。

三、不需备案项目

不征税收入为不需备案项目。包括财政拨款；依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。

附件：

1.《纳税人企业所得税减免税申请表》 2.《国家高新技术企业信息采集表》

3.《支付国家鼓励安置人员工资加计扣除申请表》 4.《创业投资企业抵扣应纳税所得额申请表》

5.《创业投资企业投资未上市中小高新技术企业明细表》 6.《资源综合利用减计收入申请表》 7.《专用设备投资抵免企业所得税申请表》 8.《专用设备投资抵免企业所得税申请清单》 9.《固定资产缩短折旧年限、加速折旧申请表》

10.《纳税人申请缩短折旧年限、加速折旧固定资产清单》 11.《研究开发费用加计扣除申请表》 12.《可加计扣除研发费用情况归集表》

第二篇：企业所得税税收优惠备案类项目

企业所得税税收优惠备案类项目

根据国税函（2009）255号关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知：列入事先备案的税收优惠，纳税人应向税务机关报送相关资料，提请备案，经税务机关登记备案后执行。对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的，纳税人不得享受税收优惠；经税务机关审核不符合税收优惠条件的，税务机关应书面通知纳税人不得享受税收优惠。

列入事后报送相关资料的税收优惠，纳税人应按照新企业所得税法及其实施条例和其他有关税收规定，在纳税申报时附报相关资料，主管税务机关审核后如发现其不符合享受税收优惠政策的条件，应取消其自行享受的税收优惠，并相应追缴税款。

事先备案项目：

一、从事农、林、牧、渔业项目所得

优惠对象：企业从事农、林、牧、渔业项目（国家限制和禁止发展的项目除外）的所得，可以免征、减征企业所得税。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、财税〔2008〕149号、国税函〔2008〕850号

备案时限：企业首次申报享受减免税前

报送资料：（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）远洋捕捞企业须提供“远洋渔业企业资格证书”复印件并在有效期内；（3）主管税务机关要求提供的其他资料。

二、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得

优惠对象：企业从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、财税〔2008〕46号、财税〔2008〕116号、国税发〔2009〕80号

备案时限：该项目取得第一笔生产经营收入后15日内

报送资料：（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）有关部门批准该项目文件复印件；（3）该项目完工验收报告复印件；（4）该项目投资额验资报告复印件；（5）取得第一笔生产经营收入的会计凭证及账页复印件；（6）属于优惠期内转让的项目，受让方应提供项目权属变动资料及原享受优惠情况的有关资料；（7）主管税务机关要求提供的其他资料。

三、符合条件的技术转让所得

优惠对象：一个纳税内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、国税函〔2009〕212号 备案时限：纳税终了后至次年3月底前

报送资料：（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）技术转让合同（副本）或技术出口合同（副本）；（3）各级技术合同登记机构出具的技术合同登记证明（仅境内技术转让）；（4）省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证（仅境外技术转让）；（5）技术出口合同数据表（仅境外技术转让）；（6）技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；（7）实际缴纳相关税费的证明资料；（8）主管税务机关要求提供的其他资料。

四、国家需要重点扶持的高新技术企业

优惠对象：高新技术企业经认定后，可减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、国科发火〔2008〕172号、国科发火〔2008〕362号、国税函〔2009〕203号

备案时限：取得高新技术企业证书之后申请办理减免税手续，并于纳税终了后至次年3月底前报送相关资料，报送资料：

（一）申请办理减免税手续时提供以下资料：

（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）高新技术企业证书复印件；（3）主管税务机关要求提供的其他资料。

（二）纳税终了后至次年3月底前提供以下资料：

（1）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明；（2）企业研究开发费用结构明细表（见《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》（国税函〔2009〕203号）附件）；（3）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；（4）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明；（5）主管税务机关要求提供的其他资料。（注：以上资料的计算、填报口径参照《高新技术企业认定管理工作指引》的有关规定）

五、企业研究开发费用、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资加计扣除

（一）企业研究开发费用

优惠对象：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、国税发〔2008〕116号 备案时限：项目立项后申请办理加计扣除，并于纳税终了后至次年3月底前报送相关资料，报送资料：

（一）申请办理加计扣除时提供以下资料：

（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）企业从事的研究开发活动符合《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007）》规定项目的说明，如有异议，可要求企业提供政府科技部门的鉴定意见书；（3）主管税务机关要求提供的其它资料。

（二）纳税终了后至次年3月底前提供以下资料：

（1）自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算；（2）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；（3）自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表；（4）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；（5）委托、合作研究开发项目的合同或协议；（6）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料；（7）主管税务机关要求提供的其它资料。

（二）企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资加计扣除

优惠对象：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。

企业安置国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资的加计扣除办法，由国务院另行规定。政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、财税〔2009〕70号 备案时限：纳税终了后至次年3月底 报送资料：（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）残疾职工花名册及其《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》复印件；（3）与残疾职工签订的1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议副本；（4）残疾职工工作安排表；（5）为残疾职工按月足额缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险的记录或凭证；（6）定期通过银行等金融机构向残疾职工实际支付工资的有效证明；（7）主管税务机关要求提供的其它资料。

六、创业投资企业抵扣应纳税所得额

优惠对象：创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税结转抵扣。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、国税发〔2009〕87号，财税〔2009〕69号

备案时限：纳税终了后至次年3月底前

报送资料：（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）经创业投资企业的备案管理部门核实后出具的年检合格通知书（副本）；（3）关于创业投资企业投资运作情况的说明；（4）中小高新技术企业投资合同或章程的复印件、实际所投资金验资报告等相关材料；（5）中小高新技术企业基本情况（包括企业职工人数、年销售（营业）额、资产总额等）说明；（6）由省、自治区、直辖市和计划单列市高新技术企业认定管理机构出具的中小高新技术企业有效的高新技术企业证书复印件；（7）主管税务机关要求提供的其他资料。

七、固定资产加速折旧 优惠对象：企业的固定资产由于以下原因确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法：

（一）由于技术进步，产品更新换代较快的；

（二）常年处于强震动、高腐蚀状态的。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、国税发〔2009〕81号 备案时限： 取得固定资产后一个月内

报送资料：（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）固定资产的功能、预计使用年限短于《实施条例》规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明；（3）被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明；（4）固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明；（5）主管税务机关要求报送的其他资料。

八、企业资源综合利用减计收入

优惠对象：企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、财税〔2008〕117号、财税〔2008〕47号、国税函〔2009〕185号

备案时限： 取得资源综合利用认定证书之后 报送资料：（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）资源综合利用认定证书复印件；（3）综合利用资源的名称、生产产品的名称、产品的技术标准等说明材料；（4）主管税务机关要求提供的其他资料。

九、企业购置并实际使用环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额

优惠对象：企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税结转抵免。政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、财税〔2008〕48号、财税〔2008〕115号、财税〔2008〕118号

备案时限：纳税终了后至次年3月底前

报送资料：（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）专用设备类别、名称、型号、性能参数、应用领域、能效标准等说明材料；（3）购置专用设备合同、发票复印件及资金来源说明材料；（4）专用设备投入使用相关证明材料；（5）已享受优惠的专用设备是否转让或出租的说明；（6）主管税务机关要求提供的其他资料。

十、新办软件生产企业

优惠对象：新办软件生产企业经认定后，自获利起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

政策依据：《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）

备案时限：取得软件企业认定证书之后申请办理减免税手续，并于纳税终了后至次年3月底前报送相关资料，报送资料：

（一）申请办理减免税手续时提供以下资料：

（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）软件企业认定证书复印件（或年审合格证明）；（3）获利说明；（4）主管税务机关要求提供的其他资料。

（二）纳税终了后至次年3月底前提供以下资料：

（1）从事软件产品开发和技术服务的技术人员占企业职工总数的比例说明；（2）软件技术及产品的研究开发经费占企业年软件收入的比例说明；（3）年软件销售收入占企业年总收入的比例说明，自产软件收入占软件销售收入的比例说明；（4）具有一种以上由本企业开发或由本企业拥有知识产权的软件产品，或者提供通过资质等级认证的计算机信息系统集成等服务的证明材料；（5）主管税务机关要求提供的其他资料。

十一、国家规划布局内的重点软件生产企业

优惠对象：国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10％的税率征收企业所得税。

减免依据：《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）备案时限：取得国家规划布局内重点软件生产企业认定证书之后申请办理减免税手续，并于纳税终了后至次年3月底前报送相关资料，报送资料：

（一）申请办理减免税手续时提供以下资料：

（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）国家规划布局内重点软件生产企业认定证书复印件；（3）主管税务机关要求提供的其他资料。

（二）纳税终了后至次年3月底前提供以下资料：

（1）软件年营业收入及利润情况说明、或者年出口额有效证明及软件出口额占本企业年营业收入的比例说明、或者在重点支持软件领域内销售收入列前五位的有效证明；（2）主管税务机关要求提供的其他资料。

十二、集成电路设计企业

优惠对象：集成电路设计企业视同软件企业，享受软件企业的有关企业所得税政策。

政策依据：《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）备案时限：取得集成电路设计企业认定文件之后申请办理减免税手续，并于纳税终了后至次年3月底前报送相关资料，报送资料：

（一）申请办理减免税手续时提供以下资料：

（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）集成电路设计企业认定文件复印件（或年审合格证明）；（3）获利说明；（4）主管税务机关要求提供的其他资料。

（二）纳税终了后至次年3月底前提供以下资料：（1）自主设计集成电路产品的收入及接受委托设计产品的收入占企业年总收入的比例说明；（2）主管税务机关要求提供的其他资料。

十三、集成电路生产企业

优惠对象：投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25微米的集成电路生产企业，可以减按15％的税率缴纳企业所得税，其中，经营期在15年以上的，从开始获利的起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税。

对生产线宽小于0.8微米（含）集成电路产品的生产企业，经认定后，自获利起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

减免依据：《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）备案时限：取得集成电路生产企业认定文件之后申请办理减免税手续，并于纳税终了后至次年3月底前报送相关资料，报送资料：

（一）申请办理减免税手续时提供以下资料：

（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）集成电路生产企业认定文件复印件（或年审合格证明）；（3）主管税务机关要求提供的其他资料。

（二）纳税终了后至次年3月底前提供以下资料：

（1）自产（含代工）集成电路产品销售收入占企业当年总收入的比例说明；（2）投资额或生产线宽符合要求的有效证明；（3）主管税务机关要求提供的其他资料。

十四、技术先进型服务企业

优惠对象：自2009年1月1日起至2013年12月31日止，经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。减免依据：《财政部 国家税务总局关于技术先进型服务企业有关税收政策问题的通知》（财税〔2009〕63号）备案时限：取得技术先进型服务企业证书之后申请办理减免税手续，并于纳税终了后至次年3月底前报送相关资料，报送资料：

（一）申请办理减免税手续时提供以下资料：（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）技术先进型服务企业认定证书复印件；（3）主管税务机关要求提供的其他资料。

（二）纳税终了后至次年3月底前提供以下资料：

（1）从事属于《技术先进型服务业务认定范围》规定的范围的说明；（2）企业从事《技术先进型服务业务认定范围》内的技术先进型服务业务收入总和占本企业总收入比例的有效说明；（3）具有大专以上学历的员工占企业职工总数的比例说明；（4）企业获得的相关资质认证复印件；（5）与境外客户签订服务外包合同复印件及向境外客户提供的国际（离岸）外包服务业收入占企业当年总收入比例的有效说明；（6）企业具有法人资格，近两年在进出口业务管理、财务管理、税收管理、外汇管理、海关管理等方面无违法行为的有效证明；（7）主管税务机关要求提供的其他资料。

十五、动漫企业

优惠对象：经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。

减免依据：《财政部 国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税〔2009〕65号）备案时限：取得动漫企业证书或重点动漫企业证书或重点动漫产品文书之后申请办理减免税手续，并于纳税终了后至次年3月底前报送相关资料，报送资料：

（一）申请办理减免税手续时提供以下资料：（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）本有效的“动漫企业证书”复印件（或年审合格证明）、或“重点动漫企业证书”复印件（或年审合格证明），或本自主开发生产的动漫产品列表、“重点动漫产品文书”；（3）主管税务机关要求提供的其他资料。

（二）纳税终了后至次年3月底前提供以下资料：

（1）动漫企业经营动漫产品的主营收入占企业当年总收入的比例说明；（2）自主开发生产的动漫产品收入占主营收入的比例说明；（3）具有大学专科以上学历的或通过国家动漫人才专业认证的、从事动漫产品开发或技术服务的专业人员占企业当年职工总数的比例说明及研究人员占企业当年职工总数的比例说明；（4）动漫产品的研究开发费用占企业当年营业收入的比例说明；（5）享受重点动漫产品或重点动漫企业税收优惠的，还需提供《动漫企业认定管理办法（试行）》第十二条、第十三条有关规定的有效证明；（6）主管税务机关要求提供的其他资料。

十六、非营利组织

优惠对象：符合条件的非营利组织的收入为免税收入

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、财税〔2009〕123号 备案时限：企业首次申报享受减免税前

报送资料：（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）申请报告；（3）事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位的组织章程或宗教活动场所的管理制度；（4）税务登记证复印件；（5）非营利组织登记证复印件；（6）申请前的资金来源及使用情况、公益活动和非营利活动的明细情况；（7）具有资质的中介机构鉴证的申请前会计的财务报表和审计报告；（8）非营利组织登记管理机关出具的事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位申请前的检查结论；（9）主管税务机关要求提供的其他资料。

十七、小型微利企业

优惠对象：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、国税函〔2008〕251号、财税〔2009〕133号

备案时限：企业当年办理企业所得税纳税申报时

报送资料：（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）主管税务机关要求提供的其他资料。

十八、经营性文化事业单位

优惠对象：经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起免征企业所得税。政策执行期限为2009年1月1日至2013年12月31日。

减免依据：《财政部 国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收政策问题的通知》（财税〔2009〕34号）、财税〔2009〕105号 备案时限：转制之日后至首次申报享受减免税前

报送资料：（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）转制文化企业认定文件；（3）转制方案批复函；（4）企业工商营业执照；（5）整体转之前已进行事业单位法人登记的，需提供同级机构编制管理机关核销事业编制、注销事业单位法人的证明；（6）同在职职工签订劳动合同、按企业办法参加社会保险制度的证明；（7）引入非公有资本和境外资本、变更资本结构，需出具相关部门的批准函；（8）主管税务机关要求提供的其他资料。

事后报送资料项目：

一、国债利息收入 优惠对象：国债利息收入为免税收入

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例

报送资料：（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）申请免税的收入明细；（3）主管税务机关要求提供的其他资料。

二、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益

优惠对象：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入 政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例

报送资料：（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）投资合同或协议书；（3）连续持有上市股票12个月以上的证明材料；（4）被投资企业作出利润分配决定的董事会决议、公告等利润分配相关证明材料；（5）申请免税的收入明细；（6）主管税务机关要求提供的其他资料。

三、证券投资基金从证券市场中取得的收入

优惠对象：对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。

政策依据：《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）

报送资料：（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）证券投资基金批准文件；（3）申请免税的收入明细；（4）主管税务机关要求提供的其他资料。

四、投资者从证券投资基金分配中取得的收入

优惠对象：对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。

政策依据：《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）

报送资料：（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）证券投资基金分配文件；（3）申请免税的收入明细；（4）投资份额证明件；（5）主管税务机关要求提供的其他资料。

五、证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入

优惠对象：对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税。

政策依据：《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）

报送资料：（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）国务院证券监督管理机构核准基金募集的文件复印件；（3）国务院证券监督管理机构核准证券投资基金管理人资格的文件复印件；（4）申请免税的收入明细；（5）主管税务机关要求提供的其他资料。

第三篇：企业所得税税收优惠备案类项目

企业所得税税收优惠备案类项目

事先备案项目：

一、从事农、林、牧、渔业项目所得

优惠对象：企业从事农、林、牧、渔业项目（国家限制和禁止发展的项目除外）的所得，可以免征、减征企业所得税。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、财税„2008‟149号、国税函„2008‟850号

备案时限：企业首次申报享受减免税前

报送资料：（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）远洋捕捞企业须提供“远洋渔业企业资格证书”复印件并在有效期内；（3）主管税务机关要求提供的其他资料。

二、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营所得

优惠对象：企业从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、财税„2008‟46号、财税„2008‟116号、国税发„2009‟80号 备案时限：该项目取得第一笔生产经营收入后15日内 报送资料：（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）有关部门批准该项目文件复印件；（3）该项目完工验收报告复印件；（4）该项目投资额验资报告复印件；（5）取得第一笔生产经营收入的会计凭证及账页复印件；（6）属于优惠期内转让的项目，受让方应提供项目权属变动资料及原享受优惠情况的有关资料；（7）主管税务机关要求提供的其他资料。

三、符合条件的技术转让所得

优惠对象：一个纳税内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、国税函„2009‟212号

备案时限：纳税终了后至次年3月底前

报送资料：（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）技术转让合同（副本）或技术出口合同（副本）；（3）各级技术合同登记机构出具的技术合同登记证明（仅境内技术转让）；（4）省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证（仅境外技术转让）；（5）技术出口合同数据表（仅境外技术转让）；（6）技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；（7）实际缴纳相关税费的证明资料；（8）主管税务机关要求提供的其他资料。

四、国家需要重点扶持的高新技术企业

优惠对象：高新技术企业经认定后，可减按15%的税率征收企业所得税。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、国科发火„2008‟172号、国科发火„2008‟362号、国税函„2009‟203号

备案时限：取得高新技术企业证书之后申请办理减免税手续，并于纳税终了后至次年3月底前报送相关资料

报送资料：

（一）申请办理减免税手续时提供以下资料：（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）高新技术企业证书复印件；（3）主管税务机关要求提供的其他资料。

（二）纳税终了后至次年3月底前提供以下资料：（1）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明；（2）企业研究开发费用结构明细表（见《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》（国税函„2009‟203号）附件）；（3）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；（4）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明；（5）主管税务机关要求提供的其他资料。（注：以上资料的计算、填报口径参照《高新技术企业认定管理工作指引》的有关规定）

五、企业研究开发费用、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资加计扣除

（一）企业研究开发费用

优惠对象：企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、国税发„2008‟116号

备案时限：项目立项后申请办理加计扣除，并于纳税终了后至次年3月底前报送相关资料

报送资料：

（一）申请办理加计扣除时提供以下资料：（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）企业从事的研究开发活动符合《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007）》规定项目的说明，如有异议，可要求企业提供政府科技部门的鉴定意见书；（3）主管税务机关要求提供的其它资料。

（二）纳税终了后至次年3月底前提供以下资料：（1）自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算；（2）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；（3）自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表；（4）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；（5）委托、合作研究开发项目的合同或协议；（6）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料；（7）主管税务机关要求提供的其它资料。

（二）企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资加计扣除

优惠对象：企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。

企业安置国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资的加计扣除办法，由国务院另行规定。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、财税„2009‟70号

备案时限：纳税终了后至次年3月底 报送资料：（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）残疾职工花名册及其《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》复印件；（3）与残疾职工签订的1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议副本；（4）残疾职工工作安排表；（5）为残疾职工按月足额缴纳基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险的记录或凭证；（6）定期通过银行等金融机构向残疾职工实际支付工资的有效证明；（7）主管税务机关要求提供的其它资料。

六、创业投资企业抵扣应纳税所得额

优惠对象：创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税结转抵扣。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、国税发„2009‟87号，财税„2009‟69号

备案时限：纳税终了后至次年3月底前

报送资料：（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）经创业投资企业的备案管理部门核实后出具的年检合格通知书（副本）；（3）关于创业投资企业投资运作情况的说明；（4）中小高新技术企业投资合同或章程的复印件、实际所投资金验资报告等相关材料；（5）中小高新技术企业基本情况（包括企业职工人数、年销售（营业）额、资产总额等）说明；（6）由省、自治区、直辖市和计划单列市高新技术企业认定管理机构出具的中小高新技术企业有效的高新技术企业证书复印件；（7）主管税务机关要求提供的其他资料。

七、固定资产加速折旧

优惠对象：企业的固定资产由于以下原因确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法：

（一）由于技术进步，产品更新换代较快的；

（二）常年处于强震动、高腐蚀状态的。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、国税发„2009‟81号

备案时限： 取得固定资产后一个月内

报送资料：（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）固定资产的功能、预计使用年限短于《实施条例》规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明；（3）被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明；（4）固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明；（5）主管税务机关要求报送的其他资料。

八、企业资源综合利用减计收入

优惠对象：企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、财税„2008‟117号、财税„2008‟47号、国税函„2009‟185号 备案时限： 取得资源综合利用认定证书之后

报送资料：（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）资源综合利用认定证书复印件；（3）综合利用资源的名称、生产产品的名称、产品的技术标准等说明材料；（4）主管税务机关要求提供的其他资料。

九、企业购置并实际使用环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额

优惠对象：企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税结转抵免。

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、财税„2008‟48号、财税„2008‟115号、财税„2008‟118号 备案时限：纳税终了后至次年3月底前

报送资料：（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）专用设备类别、名称、型号、性能参数、应用领域、能效标准等说明材料；（3）购置专用设备合同、发票复印件及资金来源说明材料；（4）专用设备投入使用相关证明材料；（5）已享受优惠的专用设备是否转让或出租的说明；（6）主管税务机关要求提供的其他资料。

十、新办软件生产企业

优惠对象：新办软件生产企业经认定后，自获利起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

政策依据：《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税„2008‟1号）

备案时限：取得软件企业认定证书之后申请办理减免税手续，并于纳税终了后至次年3月底前报送相关资料 报送资料：

（一）申请办理减免税手续时提供以下资料：（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）软件企业认定证书复印件（或年审合格证明）；（3）获利说明；（4）主管税务机关要求提供的其他资料。

（二）纳税终了后至次年3月底前提供以下资料：（1）从事软件产品开发和技术服务的技术人员占企业职工总数的比例说明；

2）软件技术及产品的研究开发经费占企业年软件收入的比例说明；（3）年软件销售收入占企业年总收入的比例说明，自产软件收入占软件销售收入的比例说明；（4）具有一种以上由本企业开发或由本企业拥有知识产权的软件产品，或者提供通过资质等级认证的计算机信息系统集成等服务的证明材料；（5）主管税务机关要求提供的其他资料。

十一、国家规划布局内的重点软件生产企业

优惠对象：国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10％的税率征收企业所得税。

减免依据：《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税„2008‟1号）

备案时限：取得国家规划布局内重点软件生产企业认定证书之后申请办理减免税手续，并于纳税终了后至次年3月底前报送相关资料

报送资料：

（一）申请办理减免税手续时提供以下资料：（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）国家规划布局内重点软件生产企业认定证书复印件；（3）主管税务机关要求提供的其他资料。

（二）纳税终了后至次年3月底前提供以下资料：（1）软件年营业收入及利润情况说明、或者年出口额有效证明及软件出口额占本企业年营业收入的比例说明、或者在重点支持软件领域内销售收入列前五位的有效证明；（2）主管税务机关要求提供的其他资料。

十二、集成电路设计企业

优惠对象：集成电路设计企业视同软件企业，享受软件企业的有关企业所得税政策。政策依据：《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税„2008‟1号）备案时限：取得集成电路设计企业认定文件之后申请办理减免税手续，并于纳税终了后至次年3月底前报送相关资料 报送资料：

（一）申请办理减免税手续时提供以下资料：

（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）集成电路设计企业认定文件复印件（或年审合格证明）；（3）获利说明；（4）主管税务机关要求提供的其他资料。

（二）纳税终了后至次年3月底前提供以下资料：

（1）自主设计集成电路产品的收入及接受委托设计产品的收入占企业年总收入的比例说明；（2）主管税务机关要求提供的其他资料。

十三、集成电路生产企业

优惠对象：投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25微米的集成电路生产企业，可以减按15％的税率缴纳企业所得税，其中，经营期在15年以上的，从开始获利的起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税。

对生产线宽小于0.8微米（含）集成电路产品的生产企业，经认定后，自获利起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。减免依据：《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税„2008‟1号）备案时限：取得集成电路生产企业认定文件之后申请办理减免税手续，并于纳税终了后至次年3月底前报送相关资料 报送资料：

（一）申请办理减免税手续时提供以下资料：

（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）集成电路生产企业认定文件复印件（或年审合格证明）；（3）主管税务机关要求提供的其他资料。

（二）纳税终了后至次年3月底前提供以下资料：

（1）自产（含代工）集成电路产品销售收入占企业当年总收入的比例说明；（2）投资额或生产线宽符合要求的有效证明；（3）主管税务机关要求提供的十四、技术先进型服务企业

优惠对象：自2009年1月1日起至2013年12月31日止，经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。减免依据：《财政部 国家税务总局关于技术先进型服务企业有关税收政策问题的通知》（财税„2009‟63号）备案时限：取得技术先进型服务企业证书之后申请办理减免税手续，并于纳税终了后至次年3月底前报送相关资料 报送资料：

（一）申请办理减免税手续时提供以下资料：

（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）技术先进型服务企业认定证书复印件；（3）主管税务机关要求提供的其他资料。

（二）纳税终了后至次年3月底前提供以下资料：

（1）从事属于《技术先进型服务业务认定范围》规定的范围的说明；（2）企业从事《技术先进型服务业务认定范围》内的技术先进型服务业务收入总和占本企业总收入比例的有效说明；（3）具有大专以上学历的员工占企业职工总数的比例说明；（4）企业获得的相关资质认证复印件；（5）与境外客户签订服务外包合同复印件及向境外客户提供的国际（离岸）外包服务业收入占企业当年总收入比例的有效说明；（6）企业具有法人资格，近两年在进出口业务管理、财务管理、税收管理、外汇管理、海关管理等方面无违法行为的有效证明；（7）主管税务机关要求提供的其他资料。

十五、动漫企业

优惠对象：经认定的动漫企业自主开发、生产动漫产品，可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的所得税优惠政策。

减免依据：《财政部 国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税„2009‟65号）备案时限：取得动漫企业证书或重点动漫企业证书或重点动漫产品文书之后申请办理减免税手续，并于纳税终了后至次年3月底前报送相关资料

报送资料：

（一）申请办理减免税手续时提供以下资料：

（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）本有效的“动漫企业证书”复印件（或年审合格证明）、或“重点动漫企业证书”复印件（或年审合格证明），或本自主开发生产的动漫产品列表、“重点动漫产品文书”；（3）主管税务机关要求提供的其他资料。

（二）纳税终了后至次年3月底前提供以下资料：

（1）动漫企业经营动漫产品的主营收入占企业当年总收入的比例说明；（2）自主开发生产的动漫产品收入占主营收入的比例说明；（3）具有大学专科以上学历的或通过国家动漫人才专业认证的、从事动漫产品开发或技术服务的专业人员占企业当年职工总数的比例说明及研究人员占企业 当年职工总数的比例说明及研究人员占企业当年职工总数的比例说明；（4）动漫产品的研究开发费用占企业当年营业收入的比例说明；（5）享受重点动漫产品或重点动漫企业税收优惠的，还需提供《动漫企业认定管理办法（试行）》第十二条、第十三条有关规定的有效证明；（6）主管税务机关要求提供的其他资料。

十六、非营利组织

优惠对象：符合条件的非营利组织的收入为免税收入

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、财税„2009‟123号

备案时限：企业首次申报享受减免税前

报送资料：（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）申请报告；（3）事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位的组织章程或宗教活动场所的管理制度；（4）税务登记证复印件；（5）非营利组织登记证复印件；（6）申请前的资金来源及使用情况、公益活动和非营利活动的明细情况；（7）具有资质的中介机构鉴证的申请前会计的财务报表和审计报告；（8）非营利组织登记管理机关出具的事业单位、社会团体、基金会、民办非企业单位申请前的检查结论；（9）主管税务机关要求提供的其他资料。

十七、小型微利企业

优惠对象：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、国税函„2008‟251号、财税„2009‟133号

备案时限：企业当年办理企业所得税纳税申报时

报送资料：（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）主管税务机关要求提供的其他资料。

事后报送资料项目：

一、国债利息收入

优惠对象：国债利息收入为免税收入

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例 报送资料：（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）申请免税的收入明细；（3）主管税务机关要求提供的其他资料。

二、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 优惠对象：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入

政策依据：《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例 报送资料：（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）投资合同或协议书；（3）连续持有上市股票12个月以上的证明材料；（4）被投资企业作出利润分配决定的董事会决议、公告等利润分配相关证明材料；（5）申请免税的收入明细；（6）主管税务机关要求提供的其他资料。

三、证券投资基金从证券市场中取得的收入

优惠对象：对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。政策依据：《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税„2008‟1号）

报送资料：（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）证券投资基金批准文件；（3）申请免税的收入明细；（4）主管税务机关要求提供的其他资料。

四、投资者从证券投资基金分配中取得的收入

优惠对象：对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。政策依据：《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税„2008‟1号）

报送资料：（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）证券投资基金分配文件；（3）申请免税的收入明细；（4）投资份额证明件；（5）主管税务机关要求提供的其他资料。

五、证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入 优惠对象：对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税。政策依据：《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税„2008‟1号）

报送资料：（1）《企业所得税优惠项目备案登记表》；（2）国务院证券监督管理机构核准基金募集的文件复印件；（3）国务院证券监督管理机构核准证券投资基金管理人资格的文件复印件；（4）申请免税的收入明细；（5）主管税务机关要求提供的其他资料。

第四篇：企业所得税税收优惠管理实施办法

企业所得税税收优惠管理实施办法

第一章 总 则

第一条

为了规范和加强企业所得税税收优惠（以下简称“税收优惠”）管理工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称“企业所得税法”）及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称“征管法”）及其实施细则、《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2005〕129号）和有关税收法律、法规、规章的规定，制定本办法。

第二条 本办法所称的税收优惠是指列入企业所得税优惠管理的免税收入、定期减免税、优惠税率、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、税额抵免和其他专项优惠政策。

第三条 税收优惠管理包括税收优惠的审批、备案、审核确认、监督检查以及跟踪问效等内容。

第四条 企业所得税税收优惠按管理模式分为实行审批管理的税收优惠（以下简称“审批类减免税优惠”）和实行备案管理的税收优惠（以下简称“备案类税收优惠”）两种类型。

审批类减免税优惠是指按税法规定应由税务机关审批的减免税项目。备案类税收优惠是指不需要税务机关审批，但需要纳税人按规定报送相关资料，接受税务机关管理的税收优惠项目。备案类税收优惠按备案管理的具体方式分为事先备案和事后报送相关资料两种。

第五条 纳税人同时从事适用不同企业所得税待遇的项目，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。

第六条 纳税人不论是否向税务机关提出税收优惠申请，在具有审批权限税务机关（以下简称“有权审批税务机关”）批准前和主管税务机关核准事先备案登记前，纳税人不得享受税收优惠政策，必须按规定依法申报缴纳税款。

第七条 税收优惠审批和备案是对纳税人提供的资料与减免税法定条件的相关性进行的审核，不改变纳税人真实申报责任。

第二章 审批类减免税优惠管理

第八条 审批类减免税优惠的范围：

（一）国家统一制定的西部大开发企业所得税优惠政策；

（二）执行新税法后继续保留执行的原企业所得税优惠政策；

（三）自治区人民政府依法制定减征或免征企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享部分，并明确由税务机关审批的减免税项目；

（四）国务院和国家税务总局另行规定实行审批管理的企业所得税优惠政策。第九条 审批类减免税优惠的审批权限：

（一）对设在我区的国家鼓励类企业申请享受西部大开发税收优惠政策减按15%的税率征收企业所得税以及新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，申请第一年至第二年免征企业所得税，第三至第五年减半征收企业所得税的，由自治区地方税务局负责审批。

（二）除本条第（一）款和自治区地方税务局另有规定外，凡是符合审批类减免税条件的纳税人申请减征或免征企业所得税，由地级市地方税务局负责审批。

第十条 审批类减免税优惠执行一次审批制度。纳税人申请审批类减免税优惠，应当在税法规定的减免税期限内向主管税务机关或有权审批的税务机关提出书面申请。

未经有权审批税务机关审批同意，纳税人不得享受审批类减免税优惠； 第十一条 审批类减免税优惠起始时间的计算按以下规定执行：

（一）法律、法规和国家及自治区有关税收政策有减免税起始时间规定的，按规定的时间执行。

（二）法律、法规和国家及自治区有关税收政策没有减免税起始时间规定的，按有权审批的税务机关批准的时间执行。

第十二条 纳税人申请审批类减免税优惠，必须真实、准确和完整报送以下资料并填写《企业所得税涉税项目报送资料清单》（附件1）:

（一）减免税申请报告，列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等，并填写《企业所得税审批类减免税申请表》（附件2）；

（二）减免税所属(或季度)财务会计报表、企业所得税纳税申报表；

（三）申请享受西部大开发国家鼓励类税收优惠的，纳税人必须取得并向主管税务机关提供自治区级以上（含自治区级）有关行业主管部门出具的属于国家重点鼓励的产业、产品和技术证明文件（原件）；

（四）项目取得第一笔生产经营收入凭据复印件；新办企业需另附报公司章程及注册验资报告；

（五）工商营业执照（或组织机构代码证）和税务登记证复印件。(六)税务机关要求提供的其他资料。

税务机关不得要求纳税人提交与其申请的减免税项目无关的技术资料和其他材料。第十三条 主管税务机关接到纳税人申请材料后，应按《主管税务机关办理审批类减免税优惠项目工作流程》（附件3）规定的流程和要求办理接收、核查以及将材料移送有权审批税务机关。

第十四条 有权审批税务机关接到纳税人直接提交或县（市、区）地方税务局移送的各项申请资料(包括补正资料)，应按照规定对申请资料的完整性进行审核，依法作出受理或者不予受理的决定。

（一）对申请的减免税优惠项目，依法不需要由税务机关审批后执行的，或未在规定期限内提出申请的，应当即时告知纳税人不受理。

（二）申请的减免税材料不详或存在错误的，应当告知并允许纳税人补正。

（三）申请的减免税材料不齐全或者不符合法定形式的，应在3个工作日内出具《企业所得税涉税项目补正资料告知书》（附件4）送达申请人，一次告知纳税人需要补正的全部内容，补正期限一般不得超过15个工作日。逾期不补正的不予受理，并将资料退回纳税人。

（四）申请的减免税材料齐全、符合法定条件的，或者纳税人按照税务机关的要求提交全部补正材料的，应当受理纳税人的申请。

（五）有权审批税务机关受理或者不予受理纳税人的减免税申请，应当分别出具加盖本机关有效印章和注明日期的《企业所得税涉税项目受理通知书》（附件5）和《企业所得税涉税项目不予受理通知书》（附件6），并在10个工作日内送达申请人。

（六）有权审批税务机关为自治区地方税务局的，由自治区政务服务中心地税窗口接收纳税人直接报送或基层税务机关移送的申请资料，并按照自治区地方税务局行政审批事项办理工作流程和有关规定的要求办理。

第十五条 税务机关不得对纳税人的减免税申请实行层层审批，应由有权审批的税务机关按照以下规定时限及时审批，直接向申请人作出审批决定并抄送下级税务机关。依法不予审批减免税的，应当说明理由，并告知纳税人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。

（一）属于地级市地方税务局负责审批的，必须在自申请受理之日起30个工作日内做出审批决定；属于自治区地方税务局负责审批的，必须在自申请受理之日起60个工作日内做出审批决定。

（二）有权审批的税务机关在规定期限内不能做出审批决定的，经本级税务机关负责人批准，可以延长最多不超过10个工作日的审批期限，并于规定的审批时限期满前填制《企业所得税涉税项目延期审批告知书》（附件7），将延长的审批期限和理由告知申请人。

第三章 备案类税收优惠管理

第十六条 事先备案类税收优惠的范围：

（一）从事农、林、牧、渔项目的所得免征、减征企业所得税；

（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得免征、减征企业所得税；

（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得免征、减征企业所得税；

（四）国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收企业所得税；

（五）企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按90%计入企业当年收入总额；

（六）企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额可按一定比例实行企业所得税额抵免；

（七）固定资产加速折旧；

（八）新办的软件生产企业、集成电路设计企业减免企业所得税；

（九）国家规划布局的重点软件生产企业减按10%税率征收企业所得税；

（十）生产线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的生产企业减免企业所得税；

（十二）投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业减免企业所得税；

（十三）自治区人民政府依法制定减免的企业所得税政策，未明确规定须由税务机关审批的企业所得税减免税项目；

（十四）财政部、国家税务总局、自治区人民政府明确规定实行事先备案管理的企业所得税优惠项目。

第十七条 纳税人申请适用事先备案税收优惠的政策，应向主管税务机关报送相关资料，提请备案，经税务机关登记备案后自登记备案的起执行；

对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的，纳税人不得享受税收优惠；经税务机关审核不符合税收优惠条件的，税务机关应书面通知纳税人不得享受税收优惠。

第十八条 纳税人向主管税务机关申请（报送）备案类税收优惠时，应向主管税务机关提交以下材料并填写《企业所得税涉税项目报送资料清单》（附件1）：

（一）《企业所得税备案类税收优惠申请表》（附件8），列明税收优惠理由、依据、范围、期限、数量、金额等；

（二）备案类税收优惠项目需提供的相关材料：《企业所得税备案管理税收优惠项目附报资料》（附件9）。

第十九条 纳税人申请实行事先备案管理的税收优惠，主管税务机关应自受理之日起7个工作日内完成登记备案工作，并出具《企业所得税备案类税收优惠备案告知书》（附件10）或依法不予备案的出具《企业所得税备案类税收优惠不予备案告知书》（附件11），告知纳税人。第二十条 实行事先备案管理的税收优惠项目受理、审核、备案程序按《主管税务机关办理事先备案类税收优惠项目工作流程》（附件12）规定的流程和要求执行。

第二十一条 除事先备案税收优惠范围外，其余所有列入备案管理的税收优惠均实行事后备案管理。

第二十二条

纳税人申请适用事后备案管理的税收优惠，应在纳税申报时按第十八条的要求附报相关资料进行备案。

主管税务机关受理纳税人事后备案类税收优惠资料时，如发现企业未按规定报全有关资料或填报项目不完整的，应及时告知纳税人在汇算清缴期内补全补正。

主管税务机关受理纳税人事后备案类税收优惠资料后，应及时对纳税人申报资料的完整性、准确性进行审核，重点审核纳税人是否符合税收优惠条件、税收优惠的确认和申请是否符合规定程序，审核后如发现其不符合享受税收优惠政策的条件，应书面通知纳税人取消其享受税收优惠的资格，并按征管法规定追缴已减免的税款。

第二十三条 纳税人享受税收优惠的条件中有资质认定要求的，纳税人必须取得并向主管税务机关提供自治区级主管资质认定机构出具的资质认定证明材料，否则，主管税务机关不予受理。

第二十四条 主管税务机关与纳税人对其申请备案类税收优惠项目的资格条件存在异议的，主管税务机关应逐级上报市地方税务局、自治区地方税务局，由上级税务机关作出是否给予备案决定或给予税收优惠。

第二十五条 同一纳税人有两个以上（含两个）备案类税收优惠项目的，应分别按项目备案。

第四章 税收优惠的审核确认

第二十六条 本办法所称的税收优惠的审核确认，是指享受税收优惠的纳税人已经税务机关审批或事先备案（包括本办法实施前已经审批或备案的税收优惠）的税收优惠项目，在享受税收优惠期间，必须在每年办理企业所得税纳税申报时，向主管税务机关提供相关资料，办理审核确认手续。

第二十七条 审批类税收优惠减免税额在100万元（含本数）以下的，由县（市、区）地方税务局审核确认；减免税额100万元以上的，由市地方税务局审核确认。

实行事先备案类税收优惠的由主管税务机关审核后，单个优惠项目减免税额在100万元（含本数）以下的，由县（市、区）地方税务局审核确认；减免税额100万元以上至300万元（含本数）以下的，由市地方税务局审核确认；300万元以上的由自治区地方税务局审核确认。

第二十八条 纳税人办理税收优惠的审核确认手续，应提供以下资料，并填写《企业所得税涉税项目报送资料清单》（附件1）：

（一）《企业所得税审批类减免税审核确认表》（附件13）或《企业所得税备案类税收优惠审核确认表》（附件14）；

（二）项目所得核算情况说明[涉及减免税产品收入比例要求的需提供《收入明细表》（附件15）]；

（三）减免税款使用情况（含取得的效果）说明；

（四）税务机关需要的其他资料。

第二十九条

主管税务机关接到纳税人税收优惠审核确认申请资料后，在30个工作日内，审核出具《企业所得税税收优惠核查报告表》（附件16）后移送至有权确认机关（按本办法第二十七条的权限确定）。第三十条有权确认税务机关自收到资料之日起30个工作日内在《企业所得税审批类减免税审核确认表》（附件13）或《企业所得税备案类税收优惠审核确认表》（附件14）内签署审核意见，并于10个工作日内送达纳税人。

第三十一条 已经税务机关一次审批或事先备案的税收优惠项目，每年可先按已批准或已备案的优惠政策申报缴纳企业所得税，但终了后必须按规定报税务机关审核确认。经审核不符合税收优惠条件，应取消其税收优惠资格，并按法律、法规规定补缴企业所得税。对未按规定办理审核确认手续的，按征管法第六十二条的规定处理。

第五章 税收优惠的监督管理

第三十二条 享受税收优惠的纳税人，在享受税收优惠期间应当履行正常申报义务，并在季度终了后进行企业所得税预缴申报时,附加报送企业所得税纳税申报表附表五《税收优惠明细表》（附件17）。

第三十三条 纳税人享受税收优惠的条件发生变化的，应自发生变化之日起15个工作日内向主管税务机关报告，经有权税务机关核实后，停止或继续其税收优惠。

纳税人发生企业注册名称、住所以及企业组织形式等法律形式简单改变并按规定变更税务登记的，除另有规定外，经主管税务机关核实后有关企业所得税税收优惠的权益和义务由变更后企业承继，但因住所发生变化而不符合税收优惠条件的除外。

第三十四条 主管税务机关在日常征管和检查工作中，发现纳税人实际经营情况不符合税收优惠规定条件或采用欺骗手段获取税收优惠的，应及时提请审批机关或备案机关纠正，取消纳税人享受税收优惠的资格。

第三十五条 因税务机关责任审批或核实错误，造成企业未缴或少缴税款，按照征管法第五十二条规定执行。税务机关越权减免税的，按照征管法第八十四条的规定处理。

第三十六条 税务机关应按照实质重于形式原则对企业的实际经营情况进行事后监督检查。检查中，发现有关专业技术或经鉴证部门认定失误的，应及时与有关认定部门协调沟通，提请纠正，及时取消有关纳税人的优惠资格，督促追究有关责任人的法律责任。有关部门非法提供证明的，导致未缴、少缴税款的，按《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十三条规定予以处理。

第三十七条 各级税务机关应将办理税收优惠的各类资料纳入档案管理。主管税务机关应将税收优惠的有关资料按一户式要求归档管理，具体要求按征管资料档案管理的有关规定执行。

第六章 税收优惠的跟踪问效

第三十八条 税收优惠的跟踪问效是指税务机关要依据税收法律、法规有关规定，对已经依法享受税收优惠政策的纳税人，对其在享受税收优惠期间的生产、经营、财务状况、减免税金的使用情况进行跟踪，对税收优惠产生的效益等进行分析，对政策执行效果进行客观评价，为进一步完善税收优惠政策，加强税收优惠管理等提供依据。

第三十九条 税收优惠跟踪问效的主要内容：

（一）跟踪掌握的内容：享受税收优惠纳税人的基本情况；享受税收优惠的条件、政策依据；税收优惠执行日期和执行的时限；税收优惠金额；纳税人享受税收优惠前后的生产经营情况；享受税收优惠前后纳税人实现生产经营收入、利润、固定资产等经济指标的增减变化情况和增减比率；纳税人享受税收优惠减免税金的使用情况。

（二）产生效益的分析评估内容：纳税人税收优惠前后的产值、收入是否增加，效益是否提高，以及增减变化情况和增减比率；纳税人实现利润增减变化情况和增减比率;纳税人税收优惠前后研发能力是否增强，其产品是否具有竞争力，以及增减变化情况和增减比率；享受税收优惠政策的纳税人税收优惠前后可持续发展能力是否增强等。

第四十条 税收管理员应根据本办法第三十九条所列内容认真开展税收优惠跟踪问效工作，并于企业所得税汇算清缴结束后30日内，撰写税收优惠跟踪问效分析报告。税收优惠跟踪问效分析报告内容包括：纳税人基本情况、分税收优惠项目的减免税额、减免税用途、对纳税人生产经营活动的影响、产生的经济效益和社会效益以及存在问题和建议。

各级税务机关应加强对税收优惠跟踪问效工作的组织落实和汇总上报，各市地方税务局、自治区地税局直属税务分局应在每年6月30日前，向自治区地税局汇总上报本地区上税收优惠跟踪问效分析情况报告，县（市、区）局报送时间由各市局确定。

第四十一条 各级税务机关应设立纳税人税收优惠管理台账《企业所得税审批类减免税台帐》（附件18）和《企业所得税备案类税收优惠台帐》（附件19），详细登记税收优惠的审批或备案时间、税收优惠项目、税收优惠年限、税收优惠依据、税收优惠金额，建立税收优惠动态管理监控机制。

第四十二条 各级税务机关要认真做好企业所得税税收优惠统计、分析和上报工作。主管税务机关应及时对已享受税收优惠的纳税人在进行企业所得税预缴申报和申报时附送的《税收优惠明细表》（附件17）进行审核汇总，按要求编制《企业所得税税收优惠情况统计表》（附件20），并在每季度终了后20日内和终了后6月15日前上报县（市、区）地方税务局；县（市、区）地方税务局应在每季度终了后25日内和终了后6月20日前，上报所在地级市地方税务局报送。各市地方税务局、自治区地税局直属税务分局应在每季度终了后30日内和终了后6月30日前，上报自治区地方税务局。

税收优惠统计分析报告内容包括：税收优惠基本情况和分析；税收优惠政策落实情况及存在问题；税收优惠管理经验以及建议。

第七章 附 则

第四十三条 本办法所称的县（市、区）地方税务局是指县及县级市地方税务局、地级市城区、开发区地方税务局、直属税务分局。

第四十四条 本办法由自治区地方税务局负责解释。

第四十五条 本办法自2009年 10月1 日起执行。原《自治区地方税务局关于印发〈企业所得税减免税管理实施办法〉（试行）的通知》（桂政发〔2005〕294号）同时停止执行。本办法发布前各级地税机关已审批或备案确认企业享受税收优惠的，如无违反法律、法规规定的，不再更改或重新办理。

第四十六条 本办法与国家制定的各项税收优惠政策管理单行文一并执行。在执行过程中，如国家调整有关税收优惠政策或执行规定的，应按调整后的规定执行。

第四十七条 各市地方税务局可根据本办法制定具体实施方案。

第五篇：企业所得税税收优惠管理操作指南

企业所得税税收优惠管理操作指南（试行）

山东省地方税务局 二○一○年七月 说 明

新的《中华人民共和国企业所得税法》实施以来，企业所得税税收优惠政策发生了较大变化。为认真落实企业所得税优惠政策，帮助各级从事企业所得税管理的税务人员正确理解和掌握税收优惠政策执行口径和标准，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发[2008]111号）和《山东省国家税务局、山东省地方税务局关于企业所得税优惠项目管理方式问题的通知》（鲁国税发[2009]68号）的有关要求，我们编写了《企业所得税税收优惠管理操作指南（试行）》（以下简称《指南》）。《指南》以新的企业所得税法及相关配套政策为依据，以提高企业所得税税收优惠管理为目标，从企业所得税税收优惠审批、备案项目的政策规定、政策依据、主要报送资料、重点审查内容、申报表填写及税收优惠文书等方面，进行了全面介绍，希望对进一步加强我省企业所得税税收优惠管理有所参考和帮助。

《指南》以国家最新颁布的法律法规为依据，遇有国家政策调整的，以新政策规定为准。

山东省地方税务局

二○一○年七月

目录

企业所得税税收优惠管理操作指南（试行）（1）

一、企业所得税税收优惠管理方式（1）

（一）审批管理（1）

（二）备案管理（2）

二、企业所得税税收优惠项目（3）

（一）审批类（3）

1.下岗再就业税收优惠政策（3）2.转制科研机构税收优惠政策（5）3.转制文化企业税收优惠政策（6）4.广播电视村村通税收优惠政策（9）5.关于延长生产和装配伤残人员专门用品免征 所得税优惠政策（10）

（二）备案类（12）

1.非营利组织免税收入（12）2.资源综合利用减计收入（13）3.研究开发费用加计扣除（15）

4.安臵残疾人员所支付的工资加计扣除（19）5.从事农、林、牧、渔业项目的所得，免征、减征企业 所得税（20）

6.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的 所得免征、减征企业所得税（22）

7.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得（24）8.符合条件的技术转让所得免征、减征所得税（26）9.小型微利企业20%税率（28）10.国家重点扶持的高新技术企业（29）11.创业投资企业抵扣应纳税所得额（32）

12.从事符合条件的环境保护、节能节水、安全生产等 专用设备投资额抵免所得税（34）

13.固定资产、无形资产加速折旧或摊销（含缩短折旧、摊销年限）（36）

14.其他减免税（软件生产企业、集成电路设计、集成电路 生产企业、动漫企业、技术先进型服务企业）（38）15.CDM项目实施企业的企业所得税政策（46）

（三）事后备案类（46）1.国债利息收入（46）

2.符合条件的企业之间的股息、红利等权益性投资收益（47）3.证券投资基金从证券市场取得的收入，证券投资基金 管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入（49）4.投资者从证券投资基金分配中取得的收入（51）5.中国证券投资者保护基金税收优惠政策（52）6.股权分臵试点改革税收优惠政策（54）7.中国清洁发展机制基金取得的收入（55）附表一：非营利组织免税收入备案表（56）附表二：资源综合利用企业所得税减计收入备案表（57）

附表三：研发费用加计扣除备案表（58）

附表四

（一）：安臵残疾人企业所得税加计扣除备案表（60）附表四

（二）：安臵残疾人名单（61）

附表五：农林牧渔项目企业所得税减免税备案表（62）附表六：公共基础设施企业所得税减免税备案表（63）附表七：环境保护、节能节水项目企业所得税减免税备（64）附表八：技术转让企业所得税减免税备案表（65）附表九：小型微利企业认定表（66）

附表十

（一）：国家重点扶持的高新技术企业减免税备案（67）附表十

（二）：高新技术产品汇总表（68）

附表十一：创业投资企业所得税减免税备案表（69）附表十二：____专用设备企业所得税抵免备案表（70）附表十三：资产折旧、摊销企业所得税备案表（71）附表十四：其他类型企业减免税备案表（72）附表十五：企业所得税税收优惠事后备案表（73）附表十六：企业所得税税收优惠不予备案通知书（74）

企业所得税税收优惠管理操作指南（试行）

一、企业所得税税收优惠管理方式

现行企业所得税法规定，企业所得税税收优惠管理方式分审批管理和备案管理两种方式。

（一）审批管理

1.企业所得税税收优惠实行审批管理的，主要有以下几种情况：

（1）必须是《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例等法律法规和国务院明确规定需要审批的，包括国务院明确的企业所得税过渡类优惠政策、执行新税法后继续保留执行的原企业所得税优惠政策、新企业所得税法第二十九条规定的民族自治地方企业减免税优惠政策；

（2）国务院另行规定实行审批管理的企业所得税优惠政策。2.目前我省实行审批管理的项目有：（1）下岗失业人员再就业税收优惠；（2）转制科研机构税收优惠；（3）转制文化体制改革企业；（4）广播电视村村通税收政策；

（5）延长生产和装配伤残人员专门用品所得税政策。

（二）备案管理 备案管理又分为事前备案和事后备案两类。事前备案类包括：

1.符合条件的非营利组织的收入免税；

2.综合利用资源生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按90%计入收入总额；

3.开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除；

4.安臵残疾人员及国家鼓励安臵的其他就业人员所支付的工资加计扣除；

5.从事农林牧渔业项目的所得，免征、减征企业所得税； 6.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得免征、减征企业所得税；

7.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得免征、减征所得税；

8.符合条件的技术转让所得免征、减征所得税； 9.小型微利企业20%税率； 10.国家重点扶持的高新技术企业； 11.创业投资企业抵扣应纳税所得额；

12.购臵环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资额抵免所得税；

13.固定资产加速折旧；

14.其他减免税（含软件生产、集成电路设计企业、集成电路生产企业、动漫企业、技术先进型服务企业）； 15.清洁发展机制项目实施所得税政策； 16.其他需要事前备案的优惠项目。事后备案类包括： 1.国债利息收入；

2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

3.证券投资基金从证券市场取得的收入，证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入； 4.投资者从证券投资基金分配中取得的收入； 5.中国证券投资者保护基金税收优惠政策； 6.股权分臵试点改革税收优惠政策； 7.中国清洁发展机制基金取得的收入。

二、企业所得税税收优惠项目

（一）审批类

1.下岗再就业税收优惠政策（审批期限截止至2010年底）（1）政策规定：

对符合条件的企业在新增加的岗位中，当年新招用持《再就业优惠证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并缴纳社会保险费的，3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。定额扣除标准为每人每年4800元。（2）政策依据：

①财政部、国家税务总局《关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》（财税[2005]186号）

②国家税务总局、劳动和社会保障部《关于下岗失业人员再就业有关税收政策具体实施意见的通知》（国税发[2006]8号）

③山东省财政厅、山东省地方税务局《转发<财政部、国家税务总局关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策的通知>的通知》（鲁财税[2009]51号）

④财政部、国家税务总局《关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策审批期限的通知》（财税[2010]10号）（3）主要报送资料： ①减免税申请表；

②县级以上劳动保障部门核发的《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》；

③加盖劳动保障部门认定戳记的《持<再就业优惠证>人员本在企业预定（实际）工作时间表》； ④《再就业优惠证》；

⑤税务机关要求报送的其他材料。（4）重点审核内容：

①审查申请减免税的企业是否符合财税[2005]186号文件规定的范围； ②审查当期新招用人员是否属于财税[2005]186号文件规定的享受税收扶持政策对象；

③审查《再就业优惠证》是否已加盖税务部门戳记，已加盖税务部门戳记的新招用人员不再享受税收优惠政策； ④审查企业是否与下岗失业人员签订了1年以上期限的劳动合同；

⑤审查《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》是否为县级以上劳动保障部门核发；

⑥审查《持<再就业优惠证>人员本在企业预定（实际）工作时间表》是否加盖了劳动保障部门认定戳记； ⑦税务机关认为需要核实的其他内容。（5）纳税申报表填写：

该项优惠应填入企业所得税纳税申报表附表五第37行“过渡期税收优惠”中。2.转制科研机构税收优惠政策（1）政策规定：

对经国务院批准的原国家经贸委管理的10个国家局所属242个科研机构和建设部等11个部门（单位）所属134个科研机构中转为企业的科研机构，从转制注册之日起5年内免征企业所得税，政策执行到期后，再延长2年期限。（2）政策依据：

①《中华人民共和国企业所得税法》第三十六条； ②财政部、国家税务总局《关于延长转制科研机构有关税收政策执行期限的通知》（财税[2005]14号）；

③财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）；

④《国家税务总局关于国家经贸委管理的10个国家局所属科研机构转制后税收征收管理问题的通知》（国税发[1999]135号）（部分废止）；

⑤《国家税务总局关于贯彻落实<中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定>有关所得税问题的通知》（国税发[2000]24号）；

⑥《国家税务总局关于转制科研机构享受企业所得税优惠政策问题的补充通知》（国税发[2002]36号）（部分废止）； ⑦国家税务总局、科技部等六部门《关于印发建设部等11个部门（单位）所属134个科研机构转制方案的通知》（国科发政字[2000]300号）；

⑧财政部、国家税务总局《关于转制科研机构有关税收政策问题的通知》（财税[2003]137号）。（3）主要报送资料：

①企业提供的减免税申请报告、减免税申请审批表； ②改制相关证明材料。包括：有关部门出具的改制批复、经批准的改制方案、改制企业股权证明等资料；

③转制科研机构以前免税收入的使用情况说明及本免税收入的使用计划；

④税务机关要求报送的其他资料。（4）重点审核内容：

①重点审查该企业是否在国家或省级人民政府批准的转制科研机构名单之内；

②审查企业的改制方案及相关资料的内容是否与企业所申报的内容保持一致；

③转制科研机构是否将上述免税收入主要用于研发条件建设和解决历史问题；

④对于更名的转制企业，应根据转制企业提供的批准单位出具的证明，确认更名前后是否为同一单位，且经营范围、主营业务保持一致；

⑤审查企业的减免税期限是否准确。（5）纳税申报表填写：

该项优惠应填入企业所得税纳税申报表附表五第37行“过渡期税收优惠”中。3.转制文化企业税收优惠政策

（1）政策规定：经营性文化事业单位转制为企业的，自转制注册之日起至2013年12月31日前免征企业所得税；对2004年1月1日至2008年12月31日政府鼓励的新办文化企业，自工商注册登记之日起，免征3年企业所得税。（2）政策依据： ①《中华人民共和国企业所得税法》第三十六条； ②财政部、海关总署、国家税务总局《关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制后企业的若干税收政策问题的通知》（财税[2005]1号）；

③财政部、海关总署、国家税务总局《关于文化体制改革试点中支持文化产业发展若干税收政策问题的通知》（财税[2005]2号）；

④财政部、国家税务总局《关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收优惠政策的通知》（财税[2009]34号）；

⑤财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）；

⑥财政部、海关总署、国家税务总局《关于发布第一批不在文化体制改革试点地区的文化体制改革试点单位名单的通知》（财税[2005]163号）；

⑦财政部、海关总署、国家税务总局《关于发布第二批不在文化体制改革试点地区的文化体制改革试点单位名单的通知》（财税[2007]36号）；

⑧财政部、海关总署、国家税务总局《关于发布第三批不在文化体制改革试点地区的文化体制改革试点单位名单的通知》（财税[2008]25号）；

⑨财政部、国家税务总局、中共中央宣传部《关于转制文化企业名单及认定问题的通知》（财税[2009]105号）。（3）主要报送资料： ①企业提供的优惠申请报告； ②企业填写的优惠申请审批表；

③文化部门批准的转制批复文件复印件； ④企业的转制方案；

⑤转制后的工商营业执照复印件；

⑥转制企业与在职职工签订劳动合同（须经劳动部门备案）的复印件、参加社会保险的缴费记录（最近一个月）； ⑦境外提供文化劳务收入申请免税的相关证明材料； ⑧对于转制文化企业名称发生变更的，还应提供文化体制改革领导小组办公室出具的同意更名函复印件；

⑨整体转制前已进行事业单位法人登记的，需提供同级机构编制管理机关核销事业编制、注销事业单位法人的证明； ⑩引入非公有资本和境外资本、变更资本结构的，需出具相关部门的批准函；

{11}税务机关要求提供的其他资料。（4）重点审核内容：

①审查转制文化企业是否在国家或试点地区文化部门公布的名单之内；企业名称是否与批复文件保持一致；对于企业更名的，应重点审查其主营业务是否发生变化，发生变化的，应要求其重新认定； ②审查转制企业是否已按企业模式进行运作，包括： A、转制企业是否按企业进行会计核算；

B、是否与在职职工全部签订劳动合同并缴纳社会保险； ③税务机关认为需要审核的其他内容（5）纳税申报表填写：

该项优惠应填入企业所得税纳税申报表附表五第37行“过渡期税收优惠行次”中。4.广播电视村村通税收优惠政策（1）政策规定：

在2007年1月1日至2009年12月31日期间，对经营有线电视网络的事业单位从农村居民用户取得的有线电视收视费收入和安装费收入，3年内不计征企业所得税； 对经营有线电视网络的企业从农村居民用户取得的有线电视收视费收入和安装费收入，扣除相关成本费用后的所得，3年内免征企业所得税。（2）政策依据：

①《中华人民共和国企业所得税法》第三十六条； ②财政部、国家税务总局《关于广播电视村村通税收政策的通知》（财税[2007]17号）；

③财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）。（3）主要报送资料： ①企业提供的优惠申请报告； ②企业填写的优惠申请审批表； ③经营有线电视网络证明文件； ④享受村村通营业税优惠情况说明；

⑤民政局行政建制社区（镇）、街道办事处、区委会（村）的划分标准；

⑥企业财务核算情况说明，主要包括应税收入和免税收入结构情况；成本费用分摊情况等； ⑦税务机关要求提供的其他资料。（4）重点审核内容：

①对经营有线电视网络的事业单位，审查有线电视收视费收入和安装费收入是否为从农村居民用户取得的；

②对经营有线电视网络的企业，免征企业所得税的所得是否为从农村居民用户取得的有线电视收视费收入和安装费收入，相关成本费用扣除是否合理。（5）纳税申报表填写：

该项优惠应填入附表五第37行“过渡期税收优惠”中。5.关于延长生产和装配伤残人员专门用品免征所得税优惠政策

（1）政策规定：

对符合一定条件的生产和装配伤残人员专门用品的企业，在2010年底前免征企业所得税。（2）政策依据：

①《中华人民共和国企业所得税法》第三十六条； ②财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）；

③财政部、国家税务总局、民政部《关于生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税的通知》（财税[2004]132号）；

④财政部、国家税务总局《关于延长生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税执行期限的通知》（财税[2006]148号）；

⑤财政部、国家税务总局《关于延长部分税收优惠政策执行期限的通知》（财税[2009]131号）。（3）主要报送资料： ①企业提供的免税申请报告； ②企业填写的优惠申请审批表；

③伤残人员专门用品制作师名册及相关的《执业证书》（复印件）；

④收入明细资料；

⑤销售本企业生产或者装配的伤残人员专门用品的销售合同及与之相对应的发票复印件；

⑥免税收入单独核算及成本费用分摊情况的说明； ⑦企业生产需要的其他辅助条件的情况说明。内容包括：取得文件规定的执业资格证书的专业技术人员名单及占企业全部生产人员的比例说明；专用设备和工具拥有及使用情况介绍；残疾人接待室、假肢、矫形器制作室、假肢功能训练室设立情况说明等；

⑧税务机关要求提供的其他资料。（4）重点审核内容：

主要是对照财税[2004]132号文件规定的条件进行审核： ①对照财税[2004]132号文件所附目录，核对企业生产和装配伤残人员专门用品，是否在《中国伤残人员专门用品目录(第一批)》范围之内；

②审查企业是否以销售本企业生产或者装配的伤残人员专门用品为主，且所取得的销售收入占企业全部收入50％以上(不含出口取得的收入)；

③审查企业是否为查账征收企业，且本企业生产或者装配的伤残人员专门用品所取得的收入是否能够单独、准确核算； ④审查企业提供的其他辅助条件的情况，确认其是否符合国家规定。

（5）纳税申报表填写：

该项优惠应填入企业所得税纳税申报表附表五第37行“过渡期税收优惠”中。

（二）备案类

1.非营利组织免税收入（1）政策规定: 符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税。（2）政策依据：

①《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条； ②《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十四条、第八十五条；

③财政部、国家税务总局《关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税[2009]122号）；

④财政部、国家税务总局《关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税[2009]123号）；

⑤《社会团体登记管理条例》（1998年国务院令250号）； ⑥《民办非企业单位登记管理暂行条例》（1998年国务院令251号）；

⑦《基金会管理条例》（2004年国务院令第400号）； ⑧《民间非营利组织会计制度》（财会[2004]7号）； ⑨《事业单位登记管理暂行条例》（中华人民共和国国务院令第411号）。（3）主要报送资料：

①《非营利组织免税收入备案表》； ②非营利组织章程和社会团体登记章程； ③非营利组织免税资格认定文件复印件； ④非营利组织各项收入明细表； ⑤取得免税收入的各项证明材料：对于接受的其他单位和个人的捐赠收入，应提供由省级以上（含省级）财政部门统一印制的捐赠收入凭据；对于取得的财政拨款以外的其他政府补助收入，应提供政府部门出具的拨款文件及与此相对应的银行入账证明；省以上民政、财政部门收取会费的文件规定及收取会费的明细；对于符合条件的不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入，还应提供银行出具的计息证明； ⑥对免税收入与其他收入分别核算的情况说明； ⑦税务部门要求提供的其他资料。（4）重点审核内容：

①申请免税的非营利组织，与财政、税务部门联合认定的享受免税资格的非营利组织名称是否一致；

②审查非营利组织取得的免税收入与其他收入是否分别核算；

③审查该组织申请免税的免税条件是否发生变化，对于免税条件发生变化不再符合免税条件的，不再享受优惠，应依法履行纳税义务；

④审查该组织在享受税收优惠政策期间，是否有逃避缴纳税款或帮助他人逃避缴纳税款行为；

⑤审核该组织是否有通过关联交易或非关联交易和服务活动，变相转移、隐慝、分配该组织财产的行为； ⑥税务机关认为需要核实的其他内容。（5）纳税申报表填写：

该项优惠应填入企业所得税申报表附表五第4行“符合条件的非营利组织收入”中。2.资源综合利用减计收入（1）政策规定：

企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和非禁止并符合国家及行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入企业当年收入总额。

（2）政策依据：

①《中华人民共和国企业所得税法》第三十三条； ②《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十九条； ③财政部、国家税务总局、国家发展改革委《关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录(2008年版)的通知》（财税[2008]117号）；

④财政部、国家税务总局《关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税[2008]47号）； ⑤《国家税务总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知》（国税函[2008]185号）；

⑥《国家税务总局关于资源综合利用有关企业所得税优惠问题的批复》（国税函[2009]567号）。（3）主要报送资料： ①《资源综合利用企业所得税减计收入备案表》； ②省经信委、财政、国、地税联合下发的资源综合利用企业资格批准文件复印件及《资源综合利用认定证书》复印件。其中，年产3000万块砖瓦、5万立方米砌块及以下的企业，应提供市经信委、财政、国、地税联合下发的资源综合利用企业资格批准文件复印件及《资源综合利用认定证书》复印件；

③企业提供的关于产品原料使用情况的说明（应主要针对原料名称与比例）、关于产品生产标准与相应的国家或相关行业标准（文件）的关系的说明等；

④企业提供符合《目录》规定的资源综合利用产品销售收入明细账复印件；

⑤税务机关认为需要提供的其他资料。（4）重点审核内容: ①对照《资源综合利用认定证书》及批准文件，审查企业是否为2008以后新认定的企业；申报享受税收优惠的资源综合利用产品与批准的产品是否一致；

②对企业申请的资源综合利用产品与《资源综合利用企业所得税优惠目录》（2008年版）进行对照，进一步审查其技术标准是否符合国家规定；

③企业同时从事其他项目取得的收入，是否与资源综合利用收入分开核算，核算情况是否合理； ④核对企业申请的减免税金额是否与企业提供的财务资料信息相符；

⑤企业中间是否出现经营状况发生变化而不符合《目录》规定条件的情况；

⑥税务部门认为需要核实的其他内容。（5）纳税申报表填写：

该项优惠应填入企业所得税纳税申报表附表五第7行“企业综合利用资源、生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入”中。3.研究开发费用加计扣除（1）政策规定：

企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，可再按其当年研发费用实际发生额的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。（2）政策依据：

①《中华人民共和国企业所得税法》第三十条；

②《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条； ③《国家税务总局关于印发<企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）>的通知》（国税发[2008]116号，省局以鲁地税发[2008]16号文件转发）；

④《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）。（3）主要报送资料：

①《研发费用加计扣除备案表》；

②自主、委托、合作研究开发项目计划书和相应的研究开发费预算复印件；

③企业当年实际发生的研究开发支出明细账复印件； ④自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。其中，自主开发的还应同时提供劳动合同复印件和工资发放明细表；

⑤自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表（格式见国税发[2008]116号）；

⑥企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件复印件；

⑦委托、合作研究开发项目的合同或协议复印件； ⑧对委托开发的项目，应报加盖受托方公章的该研发项目的费用明细支出情况，委托方开具的发票和银行付款凭证的复印件；

⑨研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料； ⑩省及省以上经信或科技部门相关证明（能够证明该项目属于《国家重点支持的高新技术领域》（国科发火[2008]172号）和《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007）》（国家发改委等部门2007第6号公告）范围，并达到省内技术和工艺领先、具有推动作用的文件、计划或建议书复印件）；

{11}对于集团公司分摊研发费用的，还应报送集团公司集中开发项目的立项书、协议或合同、研究开发费用预算表、当年实际发生的研究开发费用明细表和分摊表；《集团公司集中提取研究开发费用准予税前扣除表》（格式见鲁地税发[2009]16号）；

{12}税务机关要求报送的其他资料。（4）重点审核内容：

①审查研究开发项目计划书，了解该项目是否属于国家重点支持的高新技术领域和优先发展的高技术产业化重点领域指南的范围，是否取得专项拨款，该项拨款是否属于不征税收入的范畴等；

②审阅企业研发支出是否按项目实行专账管理，对研究开发费用不能与生产经营费用分开进行核算，或未按项目分别归集的不得加计扣除；归集不准确、汇总额计算不准确的，主管税务机关有权调整其税前扣除额或加计扣除额； ③核对企业填报的《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》、《研发费用加计扣除备案表》和企业报送的研发支出明细，确认企业申请的加计扣除金额的准确性；对实行委托开发的项目，受托方不能提供该研发项目的费用支出明细的，该委托开发项目的费用不得加计扣除； ④审查企业申报的研究开发项目与科技、经信部门立项的项目是否保持一致，对企业研发项目与立项的项目有异议的，应要求企业提供相关部门出具的证明； ⑤审查时还应注意：

A、研发费用必须是当年实际发生的，不同的研发费用不得合并计算；

B、对于企业在一个纳税内进行多个研究活动的，应按照不同开发项目分别归集加计扣除的研发费用额； C、区分研发费用是应计入当期损益，还是计入无形资产； D、研发费用中归集的折旧费用，仅限于专门用于研发活动的仪器设备的折旧，非研究专用设备折旧不得计入； E、审查研发项目编制及人员情况等资料，确定企业实际发生工资薪金是否为在职直接从事研发活动的人员的工资薪金（执行标准参照国税函[2009]3号）；

⑥集团公司集中分摊研究开发费用的，应审核集中研究开发项目的协议或合同，确认分摊的合理性。对不提供协议（合同）或协议（合同）中各方权利和义务、费用分摊方法不清楚的，研究开发费不得加计扣除； ⑦税务部门认为其他需要核实的内容。（5）纳税申报表填写：

该项优惠应填入企业所得税纳税申报表附表五第10行“开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用”中。计入无形资产按150%摊销额应填入附表三第46行“无形资产摊销”和附表九第15行“无形资产”。4.安臵残疾人员所支付的工资加计扣除（1）政策规定：

企业安臵残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100％加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。（2）政策依据：

①《中华人民共和国企业所得税法》第三十条；

②《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条、第九十六条；

③《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）；

④财政部、国家税务总局《关于安臵残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税[2009]70号）。（3）主要报送资料：

①《安臵残疾人企业所得税加计扣除备案表》； ②企业与残疾职工签订的劳动合同或服务协议复印件； ③残疾人证书的复印件；

④社保部门提供的残疾职工缴纳基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险和工伤保险的缴费记录的复印件； ⑤银行为残疾职工的代发工资明细； ⑥税务机关要求报送的其他资料。（4）重点审核内容：

①企业申报残疾人名单是否与工资支付、基本社会保险缴费记录明细、残疾人证件、签定劳务用工合同一致； ②企业享受安臵残疾人加计扣除是否同时具备财税[2009]70号第三条规定的条件；审查时应注意： A、安臵的残疾人岗位是否与其残疾程度相符合； B、企业向每位残疾人实际支付的工资不低于单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资的标准；

C、安臵残疾人员享受加计扣除的工资，不包括为残疾职工发生的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及企业为职工缴纳的社会保险费和住房公积金； ③税务部门认为其他需要核实的内容。（5）纳税申报表填写：

该项优惠应填入企业所得税纳税申报表附表五第11行“安臵残疾人员所支付的工资”中。

5.从事农、林、牧、渔业项目的所得，免征、减征企业所得税

（1）政策规定：

企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征或减征企业所得税。（2）政策依据：

①《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条； ②《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条； ③财政部、国家税务总局《关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知》（财税[2008]149号）； ④《国家税务总局关于贯彻落实从事农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠政策有关事项的通知》（国税函[2008]850号）。

（3）主要报送资料：

①《农林牧渔项目企业所得税减免税备案表》；

②企业申请农产品初加工减免税项目的，应提供该项目生产加工工艺流程说明；

③企业同时具有多种经营项目的，应报送减免税项目与其他项目分别核算、相关费用分摊的依据和标准等情况说明； ④申请减免税应附送相关资格证明材料，如： A、远洋捕捞减免税，应报远洋捕捞许可证复印件； B、农作物新品种减免税，应报农作物品种审定委员会颁发的审定证书复印件；

C、种子生产或经营项目减免税，应附各级农业、林业部门核发的种子生产许可证或经营生产许可证复印件； D、海水、内陆养殖企业应附养殖的品种说明及租赁水域的合同或协议书、证明等。E、农业技术推广项目减免税，应报农业技术推广项目计划书（农技推广，按照《中华人民共和国农业技术推广法》的定义范围确定）；

⑤对于按规定可不办理许可证的，应附相关的资料进行说明；

⑥税务机关要求提供的其他资料。（4）重点审核内容：

①对照企业营业执照的经营范围和相关证件，核实企业是否属于国家限制和禁止发展的项目，具体参照国家发改委《产业结构调整指导目录（2005本）》中的限制和淘汰类。②农产品初加工，应对照财税[2009]149号规定和企业提供的生产加工工艺流程说明，核查企业所从事的项目是否属于国家规定的减免税范围；

③企业同时具有多种经营项目的，应判定核算及期间费用分摊方法是否合理、适当；

④税务部门认为需要核实的其他内容。（5）纳税申报表填写：

该项优惠应填入企业所得税纳税申报表附表五第15-28行相应的栏次中。

6.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得免征、减征企业所得税（1）政策规定： 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，可以免征、减征企业所得税（公共基础设施项目投资经营所得减免税，指企业自公共基础设施项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税）。（2）政策依据：

①《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条； ②《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十七、八十九条；

③财政部、国家税务总局 国家发展改革委《关于公布公共基础设施项目企业所得税优惠目录(2008年版)的通知》（财税[2008]116号）；

④财政部、国家税务总局《关于执行公共基础设施项目企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税[2008]46号）； ⑤《国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知》（国税发[2009]80号）。（3）主要报送资料：

从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》（2008年版）范围项目投资的居民企业，应从该项目取得的第一笔生产经营收入后15日内向主管税务机关备案并报送如下资料后，方可享受有关企业所得税优惠：

①《公共基础设施企业所得税减免税备案表》； ②有关部门批准该项目文件复印件； ③工程施工合同复印件；

④申请项目投资额验资报告复印件； ⑤申请项目完工验收报告复印件；

⑥如果企业同时从事多种经营项目的，应报送公共基础设施单独核算的情况说明及相关期间费用分摊的依据及标准等情况说明；

⑦取得第一笔主营业务收入相关的会计凭证复印件； ⑧税务机关要求报送的其他资料。（4）重点审核内容：

①通过有关部门批准文件，比照企业申报项目和国家发布的公共基础设施目录内规定的范围、条件和技术标准是否一致；该项目应是2008年1月1日后经有关政府部门批准并投资经营的；

②审查企业提供的会计凭证、施工合同，核实企业申报的收入是否为该公共基础设施投入运营（包括试运营）后取得的第一笔生产经营收入，且该收入取得时间与申请期限是否一致；

③审查企业的施工合同及承包合同，判定该项目是否属于承包经营、承包建设或企业内部自建自用；

④对企业同时从事多种生产经营项目，应对照企业提供的分别核算和期间费用分摊情况说明，确认其分摊的依据及标准是否合理、适当；

⑤属于优惠期内转让的项目，应要求企业提供项目权属变动资料及原享受优惠情况有关资料，以确定受让方是否能够承续享受相关的税收优惠；是否属于减免税期限届满后转让的；

⑥审查企业因生产经营发生变化或因《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》调整，不再符合规定的减免税条件的，是否自发生变化15日内向主管税务机关提交书面报告并停止享受优惠，依法缴纳企业所得税； ⑦税务部门认为需要核实的其他内容。（5）纳税申报表填写：

该项优惠应填入企业所得税纳税申报表附表五第29行“从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得”中。

7.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得（1）政策规定：

企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。（2）政策依据：

①《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条； ②《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十八条、第八十九条；

③财政部、国家税务总局、国家发改委《关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）的通知》（财税[2009]166号）。（3）主要报送资料：

①《环境保护、节能节水项目企业所得税减免税备案表》； ②按照财税[2009]166号不同类别不同项目所规定条件，报送有关的证明材料。

如根据全国性规划设立的，应报送项目所依据的规划文件复印件（并对其中涉及本项目的规定应进行特别标注）；对于需要通过相关验收的，应提供验收报告等；

③该项目的主要工艺或功能说明及促进环境保护或节能节水的作用；

④如果企业同时从事多项生产经营项目的，应报送环境保护、节能节水项目单独核算的情况说明，及相关期间费用分摊的依据及标准等情况说明；

⑤取得第一笔经营业务收入相关的会计凭证复印件； ⑥税务机关要求报送的其他资料。（4）重点审核内容：

①审查企业申请的减免税项目是否在财税[2009]166号目录规定的范围之内，同时审查该项目是否符合减免税条件； ②审查企业提供的发票、会计凭证及相关资料，核实企业申报的收入是否为该项目投入运营（包括试运营）后取得的第一笔生产经营收入，且该收入取得时间与申请期限是否一致；

③企业同时从事多种生产经营项目，审查企业提供的分别核算和期间费用分摊情况说明，确认其分摊的依据及标准是否合理、适当；

④税务部门认为需要核实的其他内容。（5）纳税申报表填写：

该项优惠应填入企业所得税纳税申报表附表五第30行“从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得”行次中。8.符合条件的技术转让所得免征、减征所得税（1）政策规定：

企业从事符合条件的技术转让所得，可以免征、减征企业所得税；

（2）政策依据：

①《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条； ②《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十条； ③国家税务总局《关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》（国税函[2009]212号）。（3）主要报送资料：

①《技术转让企业所得税减免税备案表》； ②对于居民企业境内技术转让，应报送以下资料： A、技术转让合同（副本）复印件；

B、省级以上科技部门出具的技术合同登记证明复印件； ③对于居民企业向境外技术转让，应报送以下资料： A、技术出口合同（副本）复印件；

B、省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证；

C、技术出口合同数据表；

④与实际发生的技术性收入相对应的发票复印件； ⑤技术转让所得归集、分摊、计算的相关情况说明及相关证据；

⑥实际缴纳相关税费的证明资料； ⑦税务机关要求报送的其他资料。（4）重点审核内容：

①审查认合同双方是否经有权部门认定的技术转让收入的当事人与纳税人名称、转让项目是否一致；

②审查技术转让收入的计算范围，是否仅指履行技术转让合同后获得的技术性收入，销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入不得包含在内；对于企业取得的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，应认真界定是否属于与技术转让项目密不可分的环节；其中：技术转让收入的确认时间参照企业所得税实施条例第二十条第二款特许权使用费的确认原则； ③审查技术转让成本的计税基础是否完整、准确，其摊销额是否合理、适当；

④审查企业提供的相关税费、合同签订、律师费等相关的费用及其他支出，是否均取得与该项技术转让对应有效的税票及发票；

⑤通过企业提供的相关费用分摊说明，确认其期间费用分摊是否合理、适当；

⑥税务部门认为其他需要核实的内容。（5）纳税申报表填写：

该项优惠应填入企业所得税纳税申报表附表五第31行“符合规定条件的技术转让所得”中。9.小型微利企业20%税率（1）政策规定：

小型微利企业低税率优惠，指符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。2010年1月1日至2010年12月31日对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（2）政策依据：

①《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条； ②《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条； ③《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》（国税函[2008] 251号）；

④财政部、国家税务总局《关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税[2009]69号）；

⑤《产业结构调整指导目录(2005年本)》（国家发改委[2005]40号令）；

⑥《外商投资产业指导目录（2007年修订）》（中华人民共和国国家发展和改革委员、商务部令第57号）；

⑦《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》（国税函[2008]650号）； ⑧《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法>的通知》（国税发[2008]28号）； ⑨财政部、国家税务总局《关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》（财税[2009]133号）。（3）主要报送资料： ①《小型微利企业认定表》；

②企业法人营业执照和税务登记证副本复印件（从事行业证明）；

③证明从业人数资料，如工资发放明细表等； ④企业所属月份会计报表； ⑤税务机关要求报送的其他资料。（4）重点审核内容: ①审查该企业是否为居民企业，是否符合小型微利企业优惠条件；

②审查企业从事的行业是否属于国家限制和禁止的行业（参照国家限制和禁止发展的项目参照国家发展改委《产业结构调整指导目录（2005本）》中的限制和淘汰类）； ③享受小型微利企业税收优惠的企业，是否为查账征收企业；

④税务部门认为其他需要核实的内容。（5）纳税申报表填写：

①预缴时，在填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》时，第4行“实际利润额”与5%的乘积，填入第7行“减免所得税额”内。

②申报时，应填入企业所得税申报表附表五第34行“符合条件的小型微利企业”中。10.国家重点扶持的高新技术企业（1）政策规定：

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。（2）政策依据：

①《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条； ②《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十三条； ③《关于印发<高新技术企业认定管理办法>》(国科发火[2008]172号)； ④《关于印发<高新技术企业认定管理工作指引>》(国科发火[2008]362号)；

⑤《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》（国税函[2009]203号）。（3）主要报送资料：

①《国家重点扶持的高新技术企业减免税备案表》； ②省级以上科技部门颁发的高新技术企业证书复印件； ③企业研发费用结构明细表；

④企业当人员结构情况说明，对于企业研发费用及人员结构比例发生变化的，应单独说明； ⑤税务机关要求报送的其他资料。（4）重点审核内容： ①审查是否为查账征收企业；

②高新技术企业证书的企业名称与申请企业名称是否一致，该证书是否在有效期内；

③对于新认定的高新技术企业，在纳税申报前，应按照国科发火[2008]172号认定标准对高新技术企业资格进行复核。重点审查企业认定前三个会计的研究开发费用总额占销售收入总额的比例是否符合要求；

④审核企业减免研究开发费用辅助核算账目的设臵和各项费用科目的归集范围是合理；审查企业自认定前三个会计（企业实际经营不满三年的按实际经营时间）至减免研发费用占销售收入总额的比例是否符合要求（参照《高新技术企业认定管理办法》第十条第四款确定的比例）；研究开发费用的范围应按照国科发火[2008]362号第四条的规定进行归集。在审核中应注意以下几个问题：

A：企业在中国境内发生的研发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不得低于60%；

B：委托外部研究开发的投入额按80%计入研发费用总额； C：为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等，除国家另有规定外，一般不得超过研究开发费用的10%；

D：该范围归集的研发费用仅作为计算认定条件的标准，不适用于研发费用加计扣除政策规定。

⑤审查企业申请减免大专以上学历科技人员及其中研发人员（签订一年以上劳动合同）占企业当年职工总数的比例是否达到规定标准；

⑥审查已认定的高新技术产品（服务）收入是否占企业申请减免总收入的60%以上；应注意未经认定的高新技术产品（服务）收入不得合并计算； ⑦地税部门认为需要核实的其他内容。（5）纳税申报表填写：

该项优惠应填入企业所得税纳税申报表附表五第35行“国家需要重点扶持的高新技术企业”中。11.创业投资企业抵扣应纳税所得额

（1）政策规定：创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税结转抵扣。（2）政策依据：

①《中华人民共和国企业所得税法》第三十一条； ②《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十七条； ③财政部、国家税务总局《关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税[2009]69号）；

④《国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》（国税发[2009]87号）；

⑤《创业投资企业管理暂行办法》（国家发展和改革委员会等10部委令[2005]39号）；

⑥《外商投资创业投资企业管理规定》（商务部等5部委令[2003]2号）；

⑦科技部、财政部、国家税务总局《关于印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》（国科发火[2008]172号）； ⑧《关于印发<高新技术企业认定管理工作指引>的通知》（国科发火[2008]362号）。（3）主要报送资料：

①《创业投资企业所得税减免税备案表》； ②经备案管理部门核实后出具的年检合格通知书（副本）复印件；

③关于创业投资企业投资运作情况的说明；

④中小高新技术企业投资合同或章程、高新技术证书的复印件、实际所投资金验资报告复印件等相关资料，如投资多个企业，应分户报送；

⑤中小高新技术企业基本情况，包括企业职工人数、年销售（营业）额、资产总额等说明； ⑥税务机关要求报送的其他资料。（4）重点审核内容：

①按照《创业投资管理暂行办法》（国家发展和改革委员会等10部委令[2005]第39号）和国税发[2009]87号规定，审核创投企业的经营范围是否符合规定，且工商登记为“创业投资有限责任公司”、“创业投资股份有限公司”等专业性法人创业投资企业；审核创投企业是否经备案管理部门检查合格；创业投资企业投资运作等情况，核对创业投资企业是否符合相关要求；

②审查中小高新技术企业报送的相关资料，核对投资当年中小高新技术企业资格证书是否有效，该中小高新技术企业年销售额和资产总额、从业人数等相关指标是否符合规定条件；

③审查中小高新技术企业投资合同或章程、高新技术证书、实际所投资金验资报告等相关资料，判定创业投资企业对中小企业的股权持有时间是否符合规定； ④抵扣额的计算是否准确、适当； ⑤税务机关认为需要核实的其他内容。（5）纳税申报表填写：

该项优惠应填入企业所得税纳税申报表附表五第39行“创业投资企业抵扣的应纳税所得额”中。

12.从事符合条件的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资额抵免所得税（1）政策规定：

企业购臵用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。（2）政策依据：

①《中华人民共和国企业所得税法》第三十四条； ②《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百条； ③财政部、国家税务总局《关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录 节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税[2008]48号）；

④财政部、国家税务总局、安全监管总局《关于公布<安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）>的通知》（财税[2008]118号）； ⑤财政部、国家税务总局、国家发展改革委《关于公布节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)和环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)的通知》（财税[2008]115号）；

⑥财政部、国家税务总局《关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税[2009]69号）。（3）主要报送资料：

①《_____专用设备企业所得税抵免备案表》；

②企业购臵专用设备的相关说明（按设备名称单项说明），内容应包括：A：企业概况；B：企业购臵并投入使用该设备的情况，并附该企业生产工艺流程图，着重说明该设备在相应生产环节的功能说明及专用设备投入使用后的实际效果；C：购臵专用设备资金来源说明及相关材料；D：对申请享受优惠的专用设备本是否转让或出租的说明； ③设备说明书中相应参数系数部分和购买合同（或融资租赁合同）中相关技术约定或协议部分复印件； ④购买设备的发票复印件；

⑤所申请设备固定资产卡片或固定资产明细账复印件； ⑥经经信、财政、国地税联合认定的环保专用设备文件复印件；

⑦税务机关要求提供的其他资料。（4）重点审核内容： ①企业申请的设备名称与《目录》内环境保护、节能节水和安全生产专用设备名称、发票开具的设备名称保持一致； ②审核企业申请的设备投资额是否仅指专用设备发票入账价值，不包括设备运输、安装、调试、相关配件等费用； ③对照企业提供的说明和购买合同中相关技术约定或协议部分，核对企业所申报设备的参数系数标准、应用领域是否与《目录》一致；

④企业专用设备购臵资金来源是否为自筹资金或银行贷款； ⑤审查设备是否投入使用，投入使用的设备是否与企业申请享受优惠的设备保持一致；

⑥承租方企业以融资租赁方式租入的，审查是否在融资租赁合同中约定租赁期届满时租赁设备所有权转移给承租方企业；

⑦税务机关认为需要核实的其他内容。（5）纳税申报表填写：

该项优惠应填入企业所得税纳税申报表附表五第41-43行相应的设备行次中。

13.固定资产、无形资产加速折旧或摊销（含缩短折旧、摊销年限）（1）政策规定：

①企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产；

②集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年；

③企业事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。

（2）政策依据：

①《中华人民共和国企业所得税法》第三十二条； ②《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十八条； ③《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发[2009]81号）；

④财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）；

⑤发展改革委、信息产业部、税务总局、海关总署《关于印发<国家鼓励的集成电路企业认定管理办法(试行)>》的通知》(发改高技[2005]2136号)。（3）主要报送资料：

①《固定资产、无形资产加速折旧或摊销备案表》； ②企业申请加速折旧或摊销情况说明。内容包括：A：需要实行加速折旧的固定资产在整个生产经营过程中的功能、工艺流程图；B：实行加速折旧的原因及情况说明；对企业购臵的已使用过的固定资产，还应提供该项固定资产已使用年限、新旧程度、技术部门出具理论上尚可使用年限说明等；C：固定资产、无形资产加速折旧或摊销拟采用的方法和折旧摊销额的说明；

③该项资产购臵的发票复印件及相关的明细账复印件； ④被替代的旧固定资产的功能、使用及处臵等情况的说明； ⑤税务机关要求提供的其他资料。（4）重点审核内容：

①审查申请加速折旧资产是否属于政策规定范围和加速折旧的条件；

②对企业申请加速折旧的固定资产，主管税务机关应对其使用环境及状况进行核查，并核对其购臵发票，确认该项固定资产确为该企业拥有并投入使用；

③审核企业报送的资产明细表，对采取缩短折旧年限方法的固定资产，应逐项计算分析其最低折旧年限是否不低于实施条例第六十条规定的折旧年限的60％；若为购臵已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于实施条例规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%；

④集成电路生产企业有无将非生产性设备混入生产性设备享受缩短折旧年限优惠； ⑤税务部门认为需要核实的其他内容。（5）纳税申报表填写：

该项优惠应填企业所得税申报表附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》和 附表三《纳税调整项目明细表》。14.其他减免税（软件生产企业、集成电路设计、集成电路生产企业、动漫企业、技术先进型服务企业）软件生产企业：（1）政策规定：

我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10％的税率征收企业所得税。（2）政策依据：

①《中华人民共和国企业所得税法》第三十六条； ②财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）；

③中华人民共和国工业和和信息化部《软件产品管理办法》(工信部令[2009]第009号)；

④国家发改委、信息产业部、商务部、国家税务总局《关于印发<国家规划布局内重点软件企业认定管理办法>的通知》(发改高技[2005]2669号)；

⑤信息产业部、教育部、国家税务总局《关于印发<软件企业认定标准及管理办法(试行)>的通知》（信部联产[2000]968号）；

⑥信息产业部、国家税务总局《关于印发<集成电路设计企业及产品认定管理办法>的通知》（信部联产[2002]86号）； ⑦国务院关于第三批取消和调整行政审批项目的决定（国发[2004]16号）。（3）主要报送资料：

①《其他类型企业减免税备案表》；

②省软件产业主管部门核发的有效期内软件产品登记证书复印件；由本企业开发或拥有自主知识产权的，还应提供软件著作权登记证书或专利证书复印件；对于提供计算机信息系统集成技术服务的，应提供通过资质等级认证的证书复印件；

③国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠、申请减按10%税率征收企业所得税的，还应提供国家有关部门的认定文件或证书复印件； ④获利说明；

⑤职工花名册及从事软件产品开发和技术服务的技术人员花名册；

⑥企业开发、生产或经营的软件产品列表（含本企业开发和代理销售的软件产品）及其相应的销售收入明细（对于自产软件收入应单独标注说明），软件技术及产品的研究开发经费支出明细表；

⑦税务部门要求报送的其他资料。（4）重点审核内容：

①通过企业对获利的说明材料及以前汇缴情况，确认企业申报的首个应纳税所得额大于零的是否准确； ②判断国家规划布局内重点软件企业是否符合税法规定条件；

③确认相关指标是否达到规定比例要求。软件技术及产品的研究开发经费占企业年软件收入8％以上；年软件销售收入占企业年总收入的35％以上，其中，自产软件收入占软件销售收入的50％以上；从事软件产品开发和技术服务的技术人员占企业职工总数的比例不低于50％；

④审核确认是否存在恶意欠税或偷税骗税等违法行为； ⑤税务部门认为需要核实的其他内容。（5）纳税申报表填写：

该项优惠应填入企业所得税纳税申报表附表五第38行“其他”中。集成电路设计企业

（1）政策规定：集成电路设计企业视同软件企业，享受上述软件企业的有关企业所得税政策。（2）政策依据：

①《中华人民共和国企业所得税法》第三十六条；