湖北省国家税务局企业所得税税收优惠管理办法

第一篇：湖北省国家税务局企业所得税税收优惠管理办法

湖北省国家税务局企业所得税税收优惠管理办法（试行）

第一章 总则

第一条 为规范和加强企业所得税税收优惠管理工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《税收减免管理办法（试行）》（国税发[2005]129号）、《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发[2008]111号）、《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》（国税函[2009]255号）等有关规定，结合全省企业所得税管理实际，制定本办法。

第二条 列入企业所得税税收优惠管理的各类企业所得税优惠包括免税收入、定期减免税、优惠税率、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、税额抵免和其他专项优惠政策。

第三条 税收优惠分为报批类和备案类。报批类税收优惠是指应由税务机关审批的税收优惠项目；备案类税收优惠是指取消审批手续的税收优惠项目和不需税务机关审批的税收优惠项目。备案管理的具体方式分为事先备案和事后报送相关资料两种。

除国务院明确的企业所得税过渡类优惠政策、执行新税法后继续保留执行的原企业所得税优惠政策、《企业所得税法》规定的民族自治地方企业减免税优惠政策，以及国务院另行规定实行审批管理的企业所得税优惠政策外，其他各类企业所得税优惠政策，均实行备案管理。

报批类税收优惠须经有审批权的税务机关审批后方可享受。列入事先备案的税收优惠，纳税人应向税务机关报送相关资料，提请备案，经税务机关登记备案后执行；列入事后报送资料的税收优惠，纳税人可在预缴申报和年度申报时自行申报享受税收优惠，并且应在年度纳税申报时附报相关资料，主管税务机关审核后发现其不符合享受税收优惠政策条件的，取消其自行享受的税收优惠，并相应追缴税款。

第四条 纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应分开核算，独立计算减免项目的收入、成本，合理分摊期间费用，计算减免所得额或减免所得税额。不能分开核算的，不能享受减免税；核算不清的，由税务机关按合理方法核定。

第二章 税收优惠审批管理

第五条 纳税人享受报批类税收优惠的，应在规定期限内向所在地主管税务机关提出申请，填报《税收优惠事项审批申请表》（见附件四），经按本办法规定具有审批权限的税务机关审批确认后执行。未按规定申请或虽申请但未经有权税务机关审批确认的，纳税人不得享受税收优惠。

第六条 纳税人享受下列企业所得税优惠政策实行审批管理

（一）《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）规定的企业所得税优惠政策过渡项目；

（二）执行新税法后继续保留执行的原企业所得税优惠政策，即财政部、国家税务总局明确规定延长执行期限的原企业所得税优惠政策；

（三）民族自治地方企业减免税优惠政策；

（四）国务院另行规定实行审批管理的企业所得税优惠政策。第七条 审批受理

纳税人应在年度终了后3个月之内向主管税务机关提出书面申请。受理税务机关受理后，出具《税收优惠审批申请受理通知书》（见附件五），并在5个工作日内进行审核，对申请资料不全或者不符合法定形式的，一次性告知纳税人需要补正的资料，并制作《税务事项通知书》，与申请资料一并交还给纳税人。

第八条 审批资料

纳税人应将下列资料按顺序编号并装订，凡报送资料属于复印件的，纳税人应加盖公章并标注“经核对与原件一致”字样，并交验原件予以核对。

（一）纳税人书面申请报告；

（二）《税收优惠事项审批申请表》（见附件四）；

（三）企业财务报表；

（四）本办法要求报送的其他具体资料（见附件一）； 第九条 符合性审核

税收优惠审批是对纳税人提供的资料与税收优惠税法定条件的相关性进行的审核，不改变纳税人真实申报责任。

税务机关需要对申请材料的内容进行实地核实的，应当指派两名以上工作人员按规定程序进行实地核查，并将核查情况记录在案。上级税务机关可委托企业所在地县区级税务机关具体组织实施。

第十条 审批期限

有权审批的税务机关应按规定的期限（县区级20个工作日内，地市级30个工作日、省级60个工作日内）完成税收优惠审批工作，并做出准予或不予批准享受税收优惠的书面决定，主管税务机关根据书面决定下达《税务事项通知书》。对不予批准的减免税决定，应说明理由，告知纳税人享有依法申请行政复议或提起行政诉讼的权利。在规定期限内不能作出决定的，经本级税务机关负责人批准，可以延长10个工作日，并将延长期限的理由、时间等通过《税务事项通知书》告知纳税人。税收优惠期限超过一个纳税年度的，可进行一次性确认，但每年须对相关税收优惠条件进行审核，对情况变化导致不符合税收优惠条件的，应停止享受税收优惠政策。

第十一条 审批权限

按照审批类优惠规定的权限审批（见附件一）。

第三章 税收优惠事先备案管理

第十二条 纳税人享受下列企业所得税优惠项目实行备案管理：

（一）预缴申报前备案事项：

1、符合条件的非营利组织的收入；

2、经营性文化事业单位转制为企业；

3、清洁发展机制项目；

4、经认定的动漫企业；

5、固定资产缩短折旧年限或者加速折旧；

6、规划布局内的重点软件生产企业（或集成电路设计企业）；

7、生产线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的生产企业；

8、投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业；

9、外购软件缩短折旧或摊销年限；

10、对证券投资基金从证券市场中取得的收入；

11、证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入；

12、其他须事先备案的事项。

（二）预缴申报前备案并于年度终了后补充备案的事项：

1、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；

2、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；

3、经认定的高新技术企业；

4、经认定的技术先进型服务企业；

5、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入；

6、新办软件生产企业、集成电路设计企业；

7、从事农、林、牧、渔业项目的所得；

8、符合条件的小型微利企业；

9、其他须事先备案的事项。

（三）年度终了备案事项：

1、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额抵免税额；

2、符合条件的技术转让所得；

3、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；

4、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资；

5、创业投资企业抵扣应纳税所得额；

6、金融机构农户小额贷款的利息收入和保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入；

7、其他须事先备案的事项。第十三条 备案管理的程序和要求

（一）备案受理

纳税人应按照下列规定时间向所在地主管税务机关提出申请，填报《税收优惠事项备案登记表》（见附件四）并附报相关资料。受理税务机关对纳税人的申请资料进行核对，对备案资料齐全的，予以受理并出具《税收优惠备案登记受理通知书》（见附件五）。经有权税务机关登记备案后，纳税人方可在预缴申报或年度申报时享受税收优惠。对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的，纳税人不得享受税收优惠。对优惠期限超过一年的事先备案类项目，实行逐年备案。对于第十二条

（一）、（二）所列项目，如果纳税人未在预缴申报前进行备案的，可选择在年度终了后一次性备案。选择年终一次性备案的，不得在预缴申报时享受税收优惠。

1、预缴申报前备案事项。纳税人应于当年度首次申请享受税收优惠的预缴申报前15日内向税务机关提请备案提请备案。实施国家重点扶持的公共基础设施项目的，从该项目取得的第一笔生产经营收入后15日内向主管税务机关提请备案；确需对固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧方法的，应在取得该固定资产后一个月内向主管税务机关提请备案。

2、预缴申报前备案，并于年度申报前补充备案的事项。纳税人应于当年度首次申请享受税收优惠的预缴申报前15日内向税务机关提请备案提请备案。并应于年度终了后四个月之内向税务机关提请补充备案。

3、年度终了备案的事项。纳税人应于年度终了后四个月之内向税务机关提请备案。

（二）备案资料

纳税人应将下列报送备案所需资料按顺序编号并装订，凡报送资料属于复印件的，纳税人应加盖公章并标注“经核对与原件一致”字样，并交验原件予以核对。

1、《税收优惠事项备案登记表》（见附件四）；

2、企业财务报表；

3、本办法要求报送的其他具体资料（见附件附件二）；

（三）备案权限

由地、市级税务机关确定备案权限。

（四）符合性审核

有备案权限的税务机关收到纳税人备案资料后，对纳税人提供资料的完整性及税收优惠法定条件的相关性进行审核。符合性审核不改变纳税人真实申报责任。审核的内容主要包括：备案资料是否齐全、资质证书是否有效、优惠条件是否相符、适用政策是否准确等，必要时可实地调查。对资料不全或不符合法定形式需补充报送资料的，由受理备案的税务机关一次性告知纳税人需要补正的资料，并制作《税务事项通知书》，与备案资料一并交还纳税人。

（五）登记备案

对属于主管税务机关备案的事项，主管税务机关应在7个工作日内完成登记备案工作，并制作《税务事项通知书》送达纳税人执行。对经审核不符合优惠条件的，不予备案，并制作《税务事项通知书》通知纳税人不予备案的理由。对属于需上报备案的事项，主管税务机关应在接到上级税务机关备案批复文书的3日内制作《税务事项通知书》送达纳税人执行。

（六）享受优惠

纳税人在预缴申报时或年度纳税申报时，向主管税务机关提交载有准予备案税收优惠事项的《税务事项通知书》申报享受税收优惠。

对于第十二条

（一）、（二）所列项目，纳税人选择在年度终了后一次性备案的，经有权税务机关登记备案后，可在年度纳税申报时享受税收优惠，但在预缴申报时不得享受税收优惠。

第四章 税收优惠事后报送相关资料管理

第十四条 事后报送相关资料的企业所得税优惠项目

（一）国债利息收入；

（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

（三）投资者从证券投资基金分配中取得的收入；

（四）其他需事后报送相关资料的减免税优惠。第十五条 事后报送相关资料的程序和要求

（一）提交资料

属于事后报送相关资料税收优惠项目的，纳税人应在报送年度纳税申报表时向主管税务机关附报下列资料。附报资料应按顺序编号并装订，凡附报资料属于复印件的，纳税人应加盖公章并标注“经核对与原件一致”字样，并交验原件予以核对。

1、《税收优惠事项附报资料报告表》（见附件六）；

2、本办法要求报送的其他具体资料（见附件三）；

（二）资料受理

主管税务机关应对纳税人附报资料齐全、符合法定形式的予以受理。主管税务机关在受理纳税人年度纳税申报纸质资料时，应对税收优惠事项进行审核，对企业所得税年度纳税申报表附表五第2、3、4行等相关栏次填列数据，涉及本办法第十四条所列项目的，应要求纳税人附报规定的资料。对相关栏次填列了数据但未附报资料的，应及时告知纳税人在汇算清缴期内补正。

（三）享受优惠

对于属于事后报送相关资料的税收优惠项目，纳税人可在预缴申报和年度申报时自行申报享受税收优惠。

（四）跟踪管理

主管税务机关收到纳税人附报资料后，应在当年8月底前对纳税人提供资料的完整性及税收优惠法定条件的相关性进行审核。审核不改变纳税人真实申报责任。审核的内容主要包括：相关资料是否有效、优惠条件是否相符、适用政策是否准确等，必要时可实地调查。主管税务机关审核后如发现其不符合享受税收优惠政策的条件，应取消其自行享受的税收优惠，并相应追缴税款。

第五章 税收优惠监督管理

第十六条 主管税务机关应加强对企业所得税税收优惠的管理，及时建立、维护税收优惠管理台账（见附件七），建立减免税动态管理监控机制。

对于纳税人年减免收入、加计扣除、减免所得额超过2000万元以上或减免税额超过500万元以上的税收优惠事项，地、市级税务机关应于每年7月15日前将管理台帐汇总向省局报备。

第十七条 年度汇算清缴结束后，地、市级税务机关和主管税务机关应结合自身实际或者按照省局的统一布置，对于不同行业、规模、类型的纳税人，开展税收优惠事项的纳税评估、税务稽查或其他专项检查，加强对纳税人已享受税收优惠情况的监督管理。主要内容包括：

（一）纳税人是否符合税收优惠的资格条件、是否以隐瞒有关情况或者提供虚假材料等手段骗取税收优惠；

（二）纳税人享受减免企业所得税的条件发生变化时,是否及时将变化情况报送税务机关，并根据规定对适用优惠进行了调整；

（三）税收优惠期限到期后是否恢复纳税；

（四）正在享受税收优惠的纳税人是否进行纳税申报；

（五）纳税人是否存在其他不符合税收优惠规定的情况。第十八条 年度汇算清缴结束后，主管税务机关应加强税收优惠事项的统计和分析。地市级税务机关应当在每年的汇算清缴总结报告中以专门篇幅报告以下内容：减免税基本情况和分析；减免税政策落实情况和存在的问题；减免税管理经验以及建议。

第六章 法律责任

第十九条 主管税务机关对经检查不符合税收优惠条件的纳税人应及时取消有关纳税人的优惠资格，按照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定处理。

第二十条 纳税人实际经营情况不符合税收优惠规定条件的或采用欺骗手段获取税收优惠的、享受税收优惠条件发生变化未及时向主管税务机关报告的，以及未按规定备案而自行享受税收优惠的，主管税务机关按照税收征管法有关规定处理。

第二十一条 主管税务机关在事后监督检查中，发现有关专业技术或经济鉴证部门认定失误或纳税人采取欺骗手段骗取认定的，应及时报告上级税务机关，提请认定部门纠正，及时取消有关纳税人的优惠资格。有关部门非法提供证明的，导致未缴、少缴税款的，按照法律法规的有关规定予以处理。

第二十二条 税务机关应按规定的时间和程序，按照公正透明、廉洁高效和方便纳税人的原则，及时办理纳税人申请的税收优惠事项。非因客观原因未能及时办理或审批错误的，应按有关规定追究责任。

第七章 附则

第二十三条 凡规定应由省级以下（不含省级）税务机关审批、备案的，由各地、市级税务机关审批、备案或确定审批、备案权限。各市州、省直管市、林区国家税务局可根据本办法制定具体实施方案，对减免税金额较大或减免税条件复杂的项目，根据效能与便民、监督与责任的原则，适当划分审批、备案权限，并对纳税人报送的资料和审批、备案程序进行进一步补充、细化。

第二十四条 本办法自颁布之日起实施。在本办法颁布实施前已受理但尚未审批或备案登记的税收优惠事项，按本办法执行。国家税务总局、省国家税务局如颁布新的规定，按新的规定执行。

第二十五条 本办法由湖北省国家税务局负责解释。

附件一：企业所得税税收优惠审批事项 附件二：企业所得税税收优惠事先备案事项

附件三：企业所得税税收优惠事后报送相关资料事项 附件四：税收优惠事项（审批申请/备案登记）表 附件五：税收优惠（申请/备案）受理通知书 附件六：税收优惠事项附报资料报告表 附件七：企业所得税税收优惠管理台帐

第二篇：湖北省国家税务局房地产开发企业所得税征收管理办法

湖北省国家税务局房地产开发企业所得税征收管理办法

（试行）

第一章 总 则

第一条 为了加强房地产开发企业所得税的征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则以及《国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》（国税发〔2006〕31号）等有关法律、法规规定，结合房地产开发企业的经营特点，制定本办法。第二条 本办法适用于由全省各级国税机关负责征收企业所得税的各种经济性质的内资房地产开发企业，以及从事房地产开发业务的其他内资企业（以下简称开发企业）。

第三条 凡具备纳税人资格的开发企业（包括总机构、分支机构和开发项目，下同），由开发经营所在地主管国税机关征收企业所得税。第四条 开发项目指根据国有土地使用权证上所载土地范围所进行的开发，无论是否分期开发，均以国有土地使用权证所载土地范围为一个项目。

开发产品指开发企业开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等。

成本对象指每栋独立建筑物，以建筑工程施工许可证或预（销）售许可证上载明的单栋建筑为一个成本对象。

第二章 登记管理 第五条 开发企业自领取营业执照起30日内，向所在地主管国税机关申报办理税务登记。

开发企业进行异地开发，自取得第一份国有土地使用权证起30日内，向所在地主管国税机关申报办理税务登记。

第六条 开发企业应按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行会计核算。开发企业应当自办理税务登记事项之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管国税机关备案。

第三章 征收方式

第七条 对开发企业原则上采取查帐征收的方式征收企业所得税，但不得事前核定其应纳税额。

第八条 开发企业出现下列情形之一的，主管国税机关可对其以往应缴的企业所得税按核定应纳税额方式进行征收、管理并逐步规范，同时应按《中华人民共和国税收征收管理法》等税收法律、法规的规定进行处理，但不得事先规定开发企业的所得税按核定征收方式进行征收。

（一）法律、行政法规的规定可以不设置账簿的。

（二）法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的。

（三）擅自销毁账簿的或者拒不提供纳税资料的。

（四）虽设置账簿，但账目混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不齐，难以查账的。

（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经国税机关责令限期申报，逾期仍不申报的。

（六）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。第九条 开发企业出现第八条所列情形之一的，主管国税机关可有权采用下列方法顺序核定其应纳税额，应税所得率一律为20％：

（一）在开发企业只能准确核算收入总额，不能准确核算成本费用支出或只能准确核算成本费用支出，不能准确核算收入总额时，主管国税机关按应税所得率计算核定应纳税额。

（二）在收入总额和成本费用支出均不能正确核算，难以查实时，主管国税机关可以按房地局测绘大队的测量（丈量）报告中所载总建筑面积乘以房产部门公布的开发项目成交均价或经营规模相近开发项目的成交均价计算收入总额，并按应税所得率计算核定应纳税额。经营规模相近的开发项目是指在地段（土地等级）、面积（建筑面积）、层高（低层、多层、中高层和高层）、用途（住宅、商业用房、办公用房和工业用房）、结构（砖木、砖混、钢砼、全钢和其他结构）和品质（建筑用材）等方面相近的开发项目。

（三）按其他合理方法核定。

第四章 申报与缴纳

第十条 开发企业缴纳企业所得税，按年计算，分月预缴。月度终了后十五日内申报预缴；终了后四个月内汇算清缴，多退少补。第十一条 开发企业在依法进行企业所得税纳税申报时，应向主管国税机关报送企业所得税申报表、财务会计报表以及国税机关要求报送的其他资料，主要包括：

（一）下列资料在取得后，复印件随当月申报表一同报送：

1、国有土地使用权证及出让合同，《国有土地使用权成交确认书》；

2、建筑用地规划许可证；

3、建设工程规划许可证，规划用地红线图（规划局出具）及建设规划总平面图、建筑红线定位图；

4、合作建房的合同协议；

5、土地使用权投资合同协议；

6、项目设计单位的工程设计概算；

7、代建工程的合同协议；

8、开发资金的借款合同协议；

9、建筑工程施工许可证、建筑工程施工合同、分项目施工预算书、开发项目工程总预算；

10、预（销）售许可证、预售商品房标准层平面图；

11、建筑规划合格证；

12、测量（丈量）报告；

13、建筑工程竣工验收备案证、权属证明书；

14、当月每个完工对象《完工对象成本统计表》（附件一）;

（二）每月随同申报表一同报送的资料包括： １、产品销售明细表（附件二）；

2、销售价格变动情况，包括销售价格具体变动情况，及销售价格执行时间。

（三）申报时应附报其他资料：

１、开发企业须出具有关机构对本完工产品实际销售收入毛利额与预售收入毛利额之间差异调整情况的税务鉴定报告以及审计部门出具的已完工开发项目工程决算报告。

税务鉴定报告的基本内容包括：开发项目的地理位置及概况、占地面积、开发用途、初始开发时间、完工时间、可售面积及已售面积、预售收入及其毛利额、实际销售收入及其毛利额、开发成本及其实际销售成本等。

2、房地产业务开发统计表（附件三）。

（四）国税机关要求报送的其他资料。

第十二条 开发企业在申报纳税时，应对涉及报国税机关审批或备案的税前扣除项目逐笔逐项进行核实。凡未按规定报批或备案以及手续、资料不全的，要及时补办有关手续、资料，否则，不得在税前扣除。

第十三条 开发企业开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在其未完工前采取预售方式销售的，其预售收入先按预计计税毛利率按月计算出当期毛利额，扣除相关的期间费用、营业税金及附加后再计入当期应纳税所得额，企业可以按税法规定先弥补以前亏损后申报缴纳企业所得税，待开发产品结算计税成本后再行调整。

相关的期间费用、营业税金及附加指不包括在本办法第二十六条中各项目，不应计入开发产品成本的其他项目。

第十四条 经济适用房项目预售收入的计税毛利率不得低于3%。

（一）经济适用房项目必须符合建设部、国家发展改革委员会、国土资源部、中国人民银行《关于印发〈经济适用房管理办法〉的通知》（建住房〔2004〕77号）等有关法规的规定。

（二）开发企业对经济适用房项目的预售收入进行初始纳税申报时,须报送下列相关证明材料：

1、城市房产行政主管部门关于经济适用房建设项目的的批准文件；

2、物价部门批准的基准价格和浮动幅度；

3、受理已取得购房资格家庭的购房登记清单；

4、本办法第十一条中规定的相关资料。

凡不符合建设部、国家发展改革委员会、国土资源部、中国人民银行《关于印发〈经济适用房管理办法〉的通知》（建住房〔2004〕77号）的规定或未附送房产行政主管部门的批准文件以及其他相关证明材料的，一律按销售非经济适用房的规定计算缴纳企业所得税。第十五条 非经济适用房开发项目预计计税毛利率按以下规定确定：

（一）开发项目位于武汉市城区和郊区的，不得低于20％。

（二）开发项目位于其他地及地级市城区及郊区的，不得低于15%。

（三）开发项目位于其他地区的，不得低于10％。

各市州可根据本地实际情况，在不低于上述规定的前提下，确定具体预计计税毛利率，并报省局备案。

第十六条 符合下列条件之一的，应视为开发产品已完工：

（一）竣工证明已报房地产管理部门备案的开发产品（成本对象），取得竣工验收备案证（证明）即可认定为开发产品完工；

（二）已开始投入使用的开发产品（成本对象）；

（三）已取得了初始产权证明的开发产品（成本对象）。

第十七条 开发产品完工后，开发企业应根据收入的性质和销售方式，按照收入确认的原则，合理地将预售收入确认为实际销售收入，同时按规定结转其对应的计税成本，计算出该项开发产品实际销售收入的毛利额。该项开发产品实际销售收入毛利额与其预售收入毛利额之间的差额，计入完工的应纳税所得额申报缴纳税款。业主收房后即应将预售收入确认为实际销售收入，合同规定收房截止日后15日内无正当理由不收房的，也必须将预售收入确认为实际销售收入。

凡已完工开发产品在完工未按规定结算计税成本，或未对其实际销售收入毛利额和预售收入毛利额之间的差额进行纳税调整的，主管国税机关有权确定或核定其计税成本，据此进行纳税调整，并按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定对其进行处理。

第五章 开发产品收入的确认

第十八条 开发产品销售收入的范围为销售开发产品过程中取得的全部价款，包括现金、现金等价物及其他经济利益。

开发企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等，凡纳入开发产品价内或由开发企业开具发票的，应按规定全部确认为销售收入；凡未纳入开发产品价内并由开发企业之外的其他收取部门、单位开具发票的，可作为代收代缴款项进行管理。第十九条 开发产品销售收入应按以下规定确认：

（一）采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据（权利）之日，确认收入的实现。

（二）采取分期收款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款和付款日确认收入的实现。付款方提前付款的，在实际付款日确认收入的实现。

（三）采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现，余款在银行按揭贷款办理转账之日确认收入的实现。

（四）采取委托方式销售开发产品的，应按以下原则确认收入的实现：

1、采取支付手续费方式委托销售开发产品的，应按销售合同或协议中约定的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。

2、采取视同买断方式委托销售开发产品的，属于开发企业与购买方签订销售合同或协议，或开发企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的，如果销售合同或协议中约定的价格高于买断价格，则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现；如果属于前两种情况中销售合同或协议中约定的价格低于买断价格，以及属于受托方与购买方签订销售合同或协议的，则应按买断价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。

3、采取基价（保底价）并实行超基价双方分成方式委托销售开发产品的，属于由开发企业与购买方签订销售合同或协议，或开发企业、受托方、购买方三方共同签订销售合同或协议的，如果销售合同或协议中约定的价格高于基价，则应按销售合同或协议中约定的价格计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现，开发企业按规定支付受托方的分成额，不得直接从销售收入中减除；如果销售合同或协议约定的价格低于基价的，则应按基价计算的价款于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。属于由受托方与购买方直接签订销售合同的，则应按基价加上按规定取得的分成额于收到受托方已销开发产品清单之日确认收入的实现。

4、采取包销方式委托销售开发产品的，包销期内可根据包销合同的有关约定，参照上述1至3项规定确认收入的实现；包销期满后尚未出售的开发产品，开发企业应根据包销合同或协议约定的价款和付款方式确认收入的实现。

已销开发产品清单应载明售出开发产品的名称、地理位置、编号、数量、单价、金额、手续费等项内容，以月或季为结算期，定期进行结算，并在规定期限内向国税机关进行纳税申报、预缴税款。对不按规定定期结算、纳税申报和预缴税款的，按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定进行处理。

（五）开发企业将开发产品先出租再出售的，凡将开发产品转作固定资产的，其租赁期间取得的价款应按租金确认收入的实现，出售时再按销售固定资产确认收入的实现；凡未将开发产品转作固定资产的，其租赁期间取得的价款应按租金确认收入的实现，出售时再按销售开发产品确认收入的实现。

（六）开发产品预租收入的确认。开发企业新建的开发产品在尚未完工或办理房地产初始登记、取得产权证前，与承租人签订租赁预约协议的，自开发产品交付承租人使用之日起，出租方取得的预租价款按租金确认收入的实现，承租方支付的预租费用同时按租金支出进行税前扣除。

第六章 其他业务的税务处理

第二十条 合作建造开发产品的税务处理。

开发企业以本企业为主体联合其他企业、单位、个人合作或合资开发房地产项目，且该项目未成立独立法人公司的，按下列规定进行处理：

（一）凡开发合同或协议中约定向投资各方分配开发产品的，开发企业在首次分配开发产品时，如该项目已经结算计税成本，其应分配给投资方（即合作、合资方，下同）开发产品的计税成本与其投资额之间的差额计入当期应纳税所得额；如未结算计税成本，则将投资方的投资额视同预售收入进行相关的税务处理。

（二）凡开发合同或协议中约定分配项目利润的，应按以下规定进行处理：

1、开发企业应将该项目形成的营业利润额并入当期应纳税所得额统一申报缴纳企业所得税，不得在税前分配该项目的利润。同时不能因接受投资方投资额而在成本中摊销或在税前扣除相关的利息支出。

2、投资方取得该项目的营业利润应视同取得股息、红利，凭开发企业的主管税务机关出具的证明按规定补交企业所得税。开具证明内容应包括投资方投资额、项目总利润额，投资方实际分得利润额。第二十一条 以土地使用权投资开发项目的税务处理。

（一）企业、单位以换取开发产品为目的，将土地使用权投资房地产开发项目的，按以下规定进行处理：

1、企业、单位应在首次取得开发产品时，将其分解为转让土地使用权和购入开发产品两项经济业务进行所得税处理，并按应从该项目取得的开发产品（包括首次取得的和以后应取得的）的市场公允价值计算确认土地使用权转让所得或损失。

2、接受土地使用权的开发方应在首次分出开发产品时，将其分解为按市场公允价值销售该项目应分出的开发产品（包括首次分出的和以后应分出的）和购入该项土地使用权两项经济业务进行所得税处理，并将该项土地使用权的价值计入该项目的成本。

（二）企业、单位以股权的形式，将土地使用权投资房地产开发项目的，按以下规定进行处理：

1、企业、单位在投资交易发生时，应将其分解为销售有关非货币性资产和投资两项经济业务进行所得税处理，并计算确认资产转让所得或损失。

上述土地使用权转让所得占当年应纳税所得额的比例如超过50%，可从投资交易发生起，按5个纳税均摊至各的应纳税所得额。

2、接受土地使用权的开发方在投资交易发生时，可按上述投资交易额计算确认土地使用权的成本，并计入开发产品的成本。第二十二条 开发产品视同销售行为的税务处理。

开发企业将开发产品转作固定资产或用于捐赠、赞助、职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他企事业单位和个人的非货币性资产等行为，应视同销售，于开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入（或利润）的实现。确认收入（或利润）的方法和顺序为：

（一）按本企业近期或本最近月份同类开发产品市场销售价格确定；

凡签订合同或协议时销售价格低于最近一期销售价格表的，主管国税机关可要求开发企业说明情况，如不能说明情况或理由不充分的，一律应按最近一期销售价格予以调整收入。

（二）由主管国税机关参照当地同类开发产品市场公允价值确定；具体办法按照第九条第二款的规定确定。

（三）按开发产品的成本利润率确定。开发产品的成本利润率不得低于15%,由主管国税机关确定。

第二十三条 代建工程和提供劳务的税务处理

（一）开发企业代建工程和提供劳务不超过12个月的，可按合同约定的价款结算日或在合同完工之日确认收入的实现；持续时间超过12个月的，可采用完工百分比法按季确认收入的实现。

完工百分比法即是根据合同完工进度同比例确认收入和费用。完工进度可按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例、已经完成的合同工作量占合同预计总工作量的比例、测量已完成合同工作量等方法确定。

（二）开发企业在代建工程、提供劳务过程中节省的材料、下脚料、报废工程或产品的残料等，如按合同规定留归开发企业所有的，应于实际取得时按市场公平成交价确认收入的实现。

第七章 成本费用的扣除

第二十四条 开发企业在进行成本、费用的核算与扣除时，必须按规定区分期间费用和开发产品成本、开发产品会计成本与计税成本、已销开发产品计税成本与未销开发产品计税成本的界限。

第二十五条 开发企业在结算开发产品的计税成本时，按以下规定进行处理：

（一）开发产品建造过程中发生的各项支出，当期实际发生的，应按权责发生制的原则计入成本对象；当期尚未发生但应由当期负担的，除税收规定可以计入当期成本对象的外，一律不得计入当期成本对象。

（二）开发产品必须按一般经营常规和会计惯例合理地划分成本对象，同时还应将各项支出合理地划分为直接成本、间接成本和共同成本。

（三）开发产品完工前发生的直接成本、间接成本和共同成本，应按配比原则将其分配至各成本对象。其中，直接成本和能够分清成本负担对象的间接成本，直接计入成本对象中；共同成本以及因多个项目同时开发或先后滚动开发而不能分清负担对象的间接成本，应按占地投影法、建筑面积法或概算法等方法计算分配。

１、占地投影法：指按已动工开发成本对象占地投影面积占开发用地总投影面积的比例进行分配。地价、拆迁费、广告费等应当按照本方法计算比例后予以分摊；

计算公式：某一成本对象应分配的成本=该成本对象占地面积÷全部成本对象占地总面积×应分配的开发成本。

对于分期开发的，首先按本期全部成本对象占地面积占开发用地总积面的比例进行分配，然后再按某一成本对象占地面积占期内全部成本对象占地总积面的比例进行分配。

２、建筑面积法：指按已动工开发成本对象建筑面积占开发用地总建筑积面的比例进行分配。前期费用、公共设施配套费、基础设施建设费等项目应当按照本方法予以分摊。

计算公式：某一成本对象应分配的成本=该成本对象建筑面积÷全部成本对象建筑面积×应分配的开发成本。

对于分期开发的，首先按本期全部成本对象建筑面积占开发用地计划建筑积面的比例进行分配，然后再按某一成本对象建筑面积占期内全部成本对象建筑积面的比例进行分配。

３、概算法：按期内某一成本对象概算收入（成本）总价占期内全部成本对象概算收入（成本）总价的比例进行分配。本方法仅适用于一次性开发或同一期内的成本分配。不能分清负担对象的间接成本，应按照各成本对象概算予以计算分配，再将其分入各成本对象。计算公式：某一成本对象应分配的成本=该成本对象概算÷期内全部成本对象概算×应分配的开发成本。

对于共同成本分摊一般应采用上述三种方法，企业采取特殊分配方法或对于特定项目不按上述方法分配的，需在申报前向主管税务机关备案，主管税务机关可根据实际情况对其方法进行调整。４、直接成本包括建筑成本、销售收入提成、规费等项目。５、公司形象广告及不能分清负担对象的间接成本，应按照各项目工程概算予以计算分配，再将其分入各成本对象。

（四）计入开发产品成本的费用必须是真实发生的，除税收另有规定外，各项预提（或应付）费用不得计入开发产品成本。

（五）计入开发产品成本的费用必须符合国家税收规定。与税收规定不一致的，应以税收规定为准进行调整。

（六）开发产品完工后应在规定的时限内及时结算其计税成本，不得提前或滞后。如结算了会计成本，则应按税收规定将其调整为计税成本。

第二十六条 下列项目按以下规定进行扣除：

（一）已销开发产品的计税成本。当期准予扣除的已销开发产品的计税成本，按当期已实现销售的可售面积和可售面积单位工程成本确认。可售面积单位工程成本和已销开发产品的计税成本按下列公式计算确定：

可售面积单位工程成本=成本对象总成本÷总可售面积 已销开发产品的计税成本=已实现销售的可售面积×可售面积单位工程成本

（二）开发企业发生的应计入开发产品成本中的费用，包括前期工程费、基础设施建设费、公共配套设施费、土地征用及拆迁费、建筑安装工程费、开发间接费用等，应根据实际发生额按以下规定进行分摊：

1、属于成本对象完工前发生的，应按计税成本结算的规定和其他有关规定直接计入成本对象。

2、属于成本对象完工后发生的，应按计税成本结算的规定和其他有关规定，首先在已完工成本对象和未完工成本对象之间进行分摊，然后再将应由已完工成本对象负担的部分，在已销开发产品和未销开发产品之间进行分摊。

（三）应付费用。开发企业发生的各项应付费用，可以凭合法凭证计入开发产品计税成本或进行税前扣除，其预提费用除税收另有规定外，不得在税前扣除。

合法凭证是指填制内容、方式符合有关税收法规、财务会计制度规定的原始凭证，包括套印税务机关发票监制章的发票以及经省级税务机关批准不套印发票监制章的专业发票和财政部门管理的行政性收费收据以及经财政部门、税务部门认可的其他凭证（如工资单、领料单等）。

（四）维修费用。开发企业对尚未出售的开发产品和按照有关法律、法规或合同规定对已售开发产品（包括共用部位、共用设施设备）进行日常维护、保养、修理等实际发生的费用，准予在当期扣除。

（五）共用部位、共用设施设备维修基金。开发企业将已计入销售收入的共用部位、共用设施设备维修基金按规定移交给有关部门、单位的，应于移交时扣除。代收代缴的维修基金和预提的维修基金不得扣除。

（六）开发企业在开发区内建造的会所、停车场库、物业管理场所、电站、热力站、水厂、文体场馆、幼儿园等配套设施，按以下规定进行处理：

1、属于非营利性且产权属于全体业主的，或无偿赠与地方政府、公用事业单位的，可将其视为公共配套设施，其建造费用按公共配套设施费的有关规定进行处理。

2、属于营利性的，或产权归开发企业所有的，或未明确产权归属的，或无偿赠与地方政府、公用事业单位以外其他单位的，应当单独核算其成本。除开发企业自用应按建造固定资产进行处理外，其他一律按建造开发产品进行处理。

（七）开发企业在开发区内建造的邮电通讯、学校、医疗设施应单独核算成本，按以下规定进行处理：

1、由开发企业投资建设完工后，出售的，按建造开发产品进行处理；出租的，按建造固定资产进行处理；无偿赠与国家有关业务管理部门、单位的，按建造公共配套设施进行处理。

2、由开发企业与国家有关业务管理部门、单位合资建设，完工后有偿移交的，国家有关业务管理部门、单位给予的经济补偿可直接抵扣该项目的建造成本，抵扣的差额应计入当期应纳税所得额。

（八）开发企业建造的售房部（接待处）和样板房，凡能够单独作为成本对象进行核算的，可按自建固定资产进行处理，其他一律按建造开发产品进行处理。售房部（接待处）、样板房的装修费用，无论数额大小，均应计入其建造成本。

（九）保证金。开发企业采取银行按揭方式销售开发产品的，凡约定开发企业为购买方的按揭贷款提供担保的，其销售开发产品时向银行提供的保证金（担保金）不得从销售收入中减除，也不得作为费用在当期税前扣除，但实际发生损失时可据实扣除。

（十）广告费、业务宣传费、业务招待费。按以下规定进行处理：

1、开发企业取得的预售收入不得作为广告费、业务宣传费、业务招待费等三项费用的计算基数，至预售收入转为实际销售收入时，再将其作为计算基数。

2、新办开发企业在取得第一笔开发产品实际销售收入之前发生的，与建造、销售开发产品相关的广告费、业务宣传费和业务招待费，可以向后结转，按税收规定的标准扣除，但结转期限最长不得超过3个纳税。

新办开发企业是指2006年1月1日后依法设立的内资房地产开发企业。

（十一）利息。按以下规定进行处理：

1、开发企业为建造开发产品借入资金而发生的符合税收规定的借款费用，属于成本对象完工前发生的，应配比计入成本对象；属于成本对象完工后发生的，可作为财务费用直接扣除。能直接归属于某一成本对象的，应直接计入该成本对象；属于不同成本对象共同负担而不能直接归属于某一成本对象的，按概算法在期内各成本对象按比例进行分配。

2、开发企业向金融机构统一借款后转借集团内部其他企业、单位使用的，借入方凡能出具开发企业从金融机构取得借款的证明文件，其支付的利息准予按税收有关规定在税前扣除。

3、开发企业将自有资金借给全资企业（包括分支机构）和其他关联企业的，关联方借入资金金额超过其注册资本50％的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除；未超过部分的利息支出，准予按金融机构同类同期贷款基准利率计算的数额内税前扣除。

４、在建成本对象发生非正常中断、且中断时间连续超过3个月的，应向主管税务机关报送书面报告，其当应分摊的借款费用不入该成本对象，可作为财务费用直接在当期税前扣除。

（十二）土地闲置费。开发企业以出让方式取得土地使用权进行房地产开发的，必须按照土地使用权出让合同约定的土地用途、动工开发期限开发土地。因超过出让合同约定的动工开发日期而缴纳的土地闲置费，计入成本对象的施工成本；因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按税收规定在税前扣除。

（十三）成本对象报废和毁损损失。成本对象在建造过程中如单项或单位工程发生报废和毁损，减去残料价值和过失人或保险公司赔偿后的净损失，计入继续施工的工程成本；如成本对象整体报废或毁损，其净损失可作为财产损失按税收规定扣除。

（十四）折旧。开发企业将开发产品转作固定资产的，可按税收规定扣除折旧费用；未转作固定资产的，不得扣除折旧费用。

第八章 税源管理

第二十七条 对开发企业涉税信息的采集。

（一）国税机关要加强与国土局、工商局、地税局、开发办、规划局、房产局、银行、媒介等部门建立联系制度，定期采集房地产开发企业的相关信息，用于核对纳税人所报资料。

1、从城市综合办公室取得房地产企业的立项项目及立项时间、竣工时间等信息。

2、从国土资源局取得开发企业的土地使用情况及使用面积，土地的用途、动工开发期限、土地出让金付款等信息。

3、从规划管理局取得开发企业房屋规划面积、施工时间等信息。

4、从房产管理局取得开发企业的可售房屋建筑面积信息和房屋预售面积、房屋已售面积等信息。

5、从工商部门取得开发企业办理营业执照的情况。

6、从地税局取得开发企业营业税计税收入信息和施工企业的纳税信息。

7、从银行和金融机构取得开发企业收取的个人银行按揭贷款购房情况、开发企业银行资金等信息。

8、从媒体机构取得开发企业发布的楼市开盘广告和房屋价格等信息。

（二）由市州国税局统一进行采集工作的，由市州国税局将采集的信息整理后逐级分发至主管国税机关，主管国税机关利用涉税信息，全面分析辖区内开发企业的经营情况，为税收管理员实施税源监控提供信息支持。

第二十八条 开发企业具有复杂性、多样性和滚动开发性及生产周期长、投资额大等行业特点，并且财务核算的专业性较强。主管国税机关应遵循属地管理与专业性管理相结合的原则，对房地产开发企业实行集中管理，专人负责。

（一）税收管理员在日常征管中必须及时收集开发企业的各类信息资料并进行认真整理、归档，应收集和整理的信息资料包括：

1、本办法第十一条规定的开发企业应申报资料；

2、各职能部门、媒体和网站公布的开发企业相关信息；

3、主管国税机关从外部收集和取得的涉税信息；

4、企业税款缴纳和以前稽查评估信息等。

（二）税收管理员每季度要深入房地产开发企业的施工现场，掌握开发项目的经营情况并做好工作日志。

（三）税收管理员应分户建立《房地产开发企业所得税税源跟踪管理档案》（附件四１－3），详细记录房地产开发企业的经营地址、注册资本、开发项目、可售面积、完工进度、预售收入、应预征税款、入库税款、工程完工结算等情况。

第二十九条 主管国税机关应对房地产开发企业实行税源监控，掌握开发项目的整个开发流程，实施动态管理。

（一）对开发项目开工前进行监控。在开发项目开工前，税收管理员应督促开发企业上报第十一条所列资料，进行分析和整理，掌握开发企业的基本情况、开发项目规划、建房的方式、主要材料供应方情况、与建筑公司的承包合同、销售方式、开发项目的名称、开工建设时间、开工建设地点、预计竣工时间、项目总投资数目、借款情况和工程总预算等，从总体上掌握整个开发工程的概况，为后期的税源监管打下基础。

（二）对未完工开发产品预售的监控。开发企业取得房屋预售许可证后，税收管理员应督促开发企业按月向国税机关完整填报《产品销售收入明细表》，掌握开发企业的每个开发项目预售收入申报情况，将开发企业当期申报的预售房款收入与房产部门网上公布的预售信息相比对，看有无隐瞒预售收入的情况。将开发企业预售广告上公告的销售价格与企业申报的单位价格进行对比，看有无价格不实的情况。

（三）对完工开发项目结转销售的监控。税收管理员要随时关注开发企业竣工交付备案的办理情况，并实地调查开发产品的投入使用情况，及时掌握开发产品是否已完工。应督促开发企业结转销售收入，计算实际销售毛利额与其预售收入毛利额之间的差额，计入当期应纳税所得额。严格从税收角度规定开发产品的完工标准，以保证国家税收不流失。

（四）对完工开发项目销售的监控。开发企业完工后，税收管理员应督促开发企业按月上报《产品销售收入明细表》和税务鉴定报告，将开发企业当期申报的销售收入与房产部门网上公布的销售信息相比对，看有无隐瞒销售收入的情况。将从金融机构取得的开发企业销售开发产品的付款信息，监控开发企业收入情况，防止企业转移销售款项和推迟申报收入。

（五）对完工开发项目成本的监控。开发企业完工后，税收管理员应督促开发企业上报《完工对象成本统计表》，审核企业是否在结转销售收入的同时，按规定结算开发项目的计税成本，有无多列成本的情况，必要时应当核实其合法凭据的真实性。

（六）对房地产开发项目定期巡查监控。主管国税机关应组织人员深入到开发工地和销售地点了解工程进度和销售情况，并结合《产品销售收入明细表》进行核实，保证税款的及时足额入库。

第三十条 主管国税机关要把开发企业列入每汇算清缴申报审核的重点，审核人员应认真审核开发企业的申报资料，及时掌握企业征管情况。

第三十一条 对开发企业和以销售（包括代理销售）开发产品为主的企业不得给予新办企业的税收优惠政策，严格各项所得税前扣除的审批和备案管理。

第三十二条 各市州级国税机关应于每年5月30日前向省局报送《房地产开发企业所得税征管情况统计表》（附件五）及房地产税源管理工作总结报告。

第九章 评估检查

第三十三条 主管国税机关每年应根据房地产开发企业的财务会计信息、纳税申报信息、行业平均指标和部门涉税信息，对开发企业营业收入、成本费用和应纳税额进行全面评估分析。

第三十四条 主管国税机务应通过对典型企业的座谈和调查，加强对开发行业评估指标的分析研究，不定期发布开发行业的纳税评估指标预警值（正常值、上限和下限），有效地指导纳税评估工作。第三十五条 对开发企业实施纳税评估的主要内容：

（一）审核开发企业未完工产品的预售收入是否申报准确。

1、企业取得的预售收入是否按本办法规定的预计毛利率计算当期毛利额，扣除相关的期间费用、营业税金及附加后计入当期应纳税所得额，申报缴纳了企业所得税。

2、通过对开发企业销售中心记录的预售金额与企业财务账簿及纳税申报表所列数额进行比较，看有无账实不符的情况。

（二）审核开发企业的销售收入是否申报准确。

1、抽取部分购房客户资料，开展外围调查，通过电话联系或走访，检查开发企业开具的发票（或收款收据）是否存大头小尾或不入账等问题。

2、审核开发企业附属设施的销售情况，检查企业有无附属设施销售收入不入帐的问题。

3、将从地税部门取得的开发企业营业税计税销售收入，与企业申报的企业所得税收入进行比对，看是否一致。

（三）审核开发企业的生产成本是否真实、合理。

1、审核建筑施工单位报送的工程预算书，查其申报的施工成本与预算书的差异情况，分析差异产生的主要原因；审核成本费用的相关合同与结算发票是否一致，与资金的流向是否一致，有无虚列成本费用的问题。

2、审核开发企业完工产品与未完工产品的成本计算是否正确，对共同成本以及因多个项目同时开发或先后滚动开发而不能分清负担对象的间接成本，是否按照配比原则进行了分摊，特别是前期工程费、基础设施建设费、公共配套设施费、土地征用及拆迁费、建筑安装工程费、开发间接费用等费用，是否按规定计入了开发成本。

3、审核当期申报扣除的已销开发产品的计税成本，是否按当期已实现销售的可售面积和可售面积单位开发成本计算确认。可售面积单位开发成本的计算是否准确，已实现销售的可售面积是否真实。

（四）审核开发企业税前列支的各项费用是否真实、合理。

1、审核有关费用如广告费、业务宣传费、业务招待费和借款利息等是否超过规定标准列支，是否将取得的预售收入也计入了广告费、业务宣传费、业务招待费等三项费用的计算基数。

2、审核是否将应计入开发成本的支出计入期间费本。

（五）审核开发企业是否存在关联交易。

1、开发企业是否存在关联方企业，购进材料或与建筑施工企业的关联交易是否按规定价格进行结算。

2、审核开发企业向关联企业的借款是否超过注册资本的50%。第三十六条 税收管理员在纳税评估中如发现纳税人存在重大疑点或存在关联交易并转移利润情况的，应移交稽查部门或反避税部门立案查处。第三十七条 主管国税机关每年应对开发企业开展一次日常检查，强化对开发企业的征管。

第十章 法律责任

第三十八条 纳税人违反本办法规定的，主管国税机关应按《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的相关规定处理。第三十九条 各级国税机关应按本办法加强对房地产开发企业的日常监控管理，对未按规定进行监控管理，造成国家税收流失的，按照《湖北省国税系统税收执法过错责任追究实施办法》的规定进行处理。

第十一章 附 则

第四十条 本办法未明确的有关应税收入和税前扣除的确定，应依据有关税收法律法规的规定执行。

第四十一条 本办法自2006年1月1日起执行，此前没有明确规定且尚未进行处理的税务事项，按本通知执行。第四十二条 本办法由湖北省国家税务局负责解释。

第三篇：企业所得税税收优惠管理实施办法

企业所得税税收优惠管理实施办法

第一章 总 则

第一条

为了规范和加强企业所得税税收优惠（以下简称“税收优惠”）管理工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称“企业所得税法”）及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称“征管法”）及其实施细则、《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2005〕129号）和有关税收法律、法规、规章的规定，制定本办法。

第二条 本办法所称的税收优惠是指列入企业所得税优惠管理的免税收入、定期减免税、优惠税率、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、税额抵免和其他专项优惠政策。

第三条 税收优惠管理包括税收优惠的审批、备案、审核确认、监督检查以及跟踪问效等内容。

第四条 企业所得税税收优惠按管理模式分为实行审批管理的税收优惠（以下简称“审批类减免税优惠”）和实行备案管理的税收优惠（以下简称“备案类税收优惠”）两种类型。

审批类减免税优惠是指按税法规定应由税务机关审批的减免税项目。备案类税收优惠是指不需要税务机关审批，但需要纳税人按规定报送相关资料，接受税务机关管理的税收优惠项目。备案类税收优惠按备案管理的具体方式分为事先备案和事后报送相关资料两种。

第五条 纳税人同时从事适用不同企业所得税待遇的项目，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。

第六条 纳税人不论是否向税务机关提出税收优惠申请，在具有审批权限税务机关（以下简称“有权审批税务机关”）批准前和主管税务机关核准事先备案登记前，纳税人不得享受税收优惠政策，必须按规定依法申报缴纳税款。

第七条 税收优惠审批和备案是对纳税人提供的资料与减免税法定条件的相关性进行的审核，不改变纳税人真实申报责任。

第二章 审批类减免税优惠管理

第八条 审批类减免税优惠的范围：

（一）国家统一制定的西部大开发企业所得税优惠政策；

（二）执行新税法后继续保留执行的原企业所得税优惠政策；

（三）自治区人民政府依法制定减征或免征企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享部分，并明确由税务机关审批的减免税项目；

（四）国务院和国家税务总局另行规定实行审批管理的企业所得税优惠政策。第九条 审批类减免税优惠的审批权限：

（一）对设在我区的国家鼓励类企业申请享受西部大开发税收优惠政策减按15%的税率征收企业所得税以及新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，申请第一年至第二年免征企业所得税，第三至第五年减半征收企业所得税的，由自治区地方税务局负责审批。

（二）除本条第（一）款和自治区地方税务局另有规定外，凡是符合审批类减免税条件的纳税人申请减征或免征企业所得税，由地级市地方税务局负责审批。

第十条 审批类减免税优惠执行一次审批制度。纳税人申请审批类减免税优惠，应当在税法规定的减免税期限内向主管税务机关或有权审批的税务机关提出书面申请。

未经有权审批税务机关审批同意，纳税人不得享受审批类减免税优惠； 第十一条 审批类减免税优惠起始时间的计算按以下规定执行：

（一）法律、法规和国家及自治区有关税收政策有减免税起始时间规定的，按规定的时间执行。

（二）法律、法规和国家及自治区有关税收政策没有减免税起始时间规定的，按有权审批的税务机关批准的时间执行。

第十二条 纳税人申请审批类减免税优惠，必须真实、准确和完整报送以下资料并填写《企业所得税涉税项目报送资料清单》（附件1）:

（一）减免税申请报告，列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等，并填写《企业所得税审批类减免税申请表》（附件2）；

（二）减免税所属(或季度)财务会计报表、企业所得税纳税申报表；

（三）申请享受西部大开发国家鼓励类税收优惠的，纳税人必须取得并向主管税务机关提供自治区级以上（含自治区级）有关行业主管部门出具的属于国家重点鼓励的产业、产品和技术证明文件（原件）；

（四）项目取得第一笔生产经营收入凭据复印件；新办企业需另附报公司章程及注册验资报告；

（五）工商营业执照（或组织机构代码证）和税务登记证复印件。(六)税务机关要求提供的其他资料。

税务机关不得要求纳税人提交与其申请的减免税项目无关的技术资料和其他材料。第十三条 主管税务机关接到纳税人申请材料后，应按《主管税务机关办理审批类减免税优惠项目工作流程》（附件3）规定的流程和要求办理接收、核查以及将材料移送有权审批税务机关。

第十四条 有权审批税务机关接到纳税人直接提交或县（市、区）地方税务局移送的各项申请资料(包括补正资料)，应按照规定对申请资料的完整性进行审核，依法作出受理或者不予受理的决定。

（一）对申请的减免税优惠项目，依法不需要由税务机关审批后执行的，或未在规定期限内提出申请的，应当即时告知纳税人不受理。

（二）申请的减免税材料不详或存在错误的，应当告知并允许纳税人补正。

（三）申请的减免税材料不齐全或者不符合法定形式的，应在3个工作日内出具《企业所得税涉税项目补正资料告知书》（附件4）送达申请人，一次告知纳税人需要补正的全部内容，补正期限一般不得超过15个工作日。逾期不补正的不予受理，并将资料退回纳税人。

（四）申请的减免税材料齐全、符合法定条件的，或者纳税人按照税务机关的要求提交全部补正材料的，应当受理纳税人的申请。

（五）有权审批税务机关受理或者不予受理纳税人的减免税申请，应当分别出具加盖本机关有效印章和注明日期的《企业所得税涉税项目受理通知书》（附件5）和《企业所得税涉税项目不予受理通知书》（附件6），并在10个工作日内送达申请人。

（六）有权审批税务机关为自治区地方税务局的，由自治区政务服务中心地税窗口接收纳税人直接报送或基层税务机关移送的申请资料，并按照自治区地方税务局行政审批事项办理工作流程和有关规定的要求办理。

第十五条 税务机关不得对纳税人的减免税申请实行层层审批，应由有权审批的税务机关按照以下规定时限及时审批，直接向申请人作出审批决定并抄送下级税务机关。依法不予审批减免税的，应当说明理由，并告知纳税人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。

（一）属于地级市地方税务局负责审批的，必须在自申请受理之日起30个工作日内做出审批决定；属于自治区地方税务局负责审批的，必须在自申请受理之日起60个工作日内做出审批决定。

（二）有权审批的税务机关在规定期限内不能做出审批决定的，经本级税务机关负责人批准，可以延长最多不超过10个工作日的审批期限，并于规定的审批时限期满前填制《企业所得税涉税项目延期审批告知书》（附件7），将延长的审批期限和理由告知申请人。

第三章 备案类税收优惠管理

第十六条 事先备案类税收优惠的范围：

（一）从事农、林、牧、渔项目的所得免征、减征企业所得税；

（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得免征、减征企业所得税；

（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得免征、减征企业所得税；

（四）国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收企业所得税；

（五）企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按90%计入企业当年收入总额；

（六）企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额可按一定比例实行企业所得税额抵免；

（七）固定资产加速折旧；

（八）新办的软件生产企业、集成电路设计企业减免企业所得税；

（九）国家规划布局的重点软件生产企业减按10%税率征收企业所得税；

（十）生产线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的生产企业减免企业所得税；

（十二）投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业减免企业所得税；

（十三）自治区人民政府依法制定减免的企业所得税政策，未明确规定须由税务机关审批的企业所得税减免税项目；

（十四）财政部、国家税务总局、自治区人民政府明确规定实行事先备案管理的企业所得税优惠项目。

第十七条 纳税人申请适用事先备案税收优惠的政策，应向主管税务机关报送相关资料，提请备案，经税务机关登记备案后自登记备案的起执行；

对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的，纳税人不得享受税收优惠；经税务机关审核不符合税收优惠条件的，税务机关应书面通知纳税人不得享受税收优惠。

第十八条 纳税人向主管税务机关申请（报送）备案类税收优惠时，应向主管税务机关提交以下材料并填写《企业所得税涉税项目报送资料清单》（附件1）：

（一）《企业所得税备案类税收优惠申请表》（附件8），列明税收优惠理由、依据、范围、期限、数量、金额等；

（二）备案类税收优惠项目需提供的相关材料：《企业所得税备案管理税收优惠项目附报资料》（附件9）。

第十九条 纳税人申请实行事先备案管理的税收优惠，主管税务机关应自受理之日起7个工作日内完成登记备案工作，并出具《企业所得税备案类税收优惠备案告知书》（附件10）或依法不予备案的出具《企业所得税备案类税收优惠不予备案告知书》（附件11），告知纳税人。第二十条 实行事先备案管理的税收优惠项目受理、审核、备案程序按《主管税务机关办理事先备案类税收优惠项目工作流程》（附件12）规定的流程和要求执行。

第二十一条 除事先备案税收优惠范围外，其余所有列入备案管理的税收优惠均实行事后备案管理。

第二十二条

纳税人申请适用事后备案管理的税收优惠，应在纳税申报时按第十八条的要求附报相关资料进行备案。

主管税务机关受理纳税人事后备案类税收优惠资料时，如发现企业未按规定报全有关资料或填报项目不完整的，应及时告知纳税人在汇算清缴期内补全补正。

主管税务机关受理纳税人事后备案类税收优惠资料后，应及时对纳税人申报资料的完整性、准确性进行审核，重点审核纳税人是否符合税收优惠条件、税收优惠的确认和申请是否符合规定程序，审核后如发现其不符合享受税收优惠政策的条件，应书面通知纳税人取消其享受税收优惠的资格，并按征管法规定追缴已减免的税款。

第二十三条 纳税人享受税收优惠的条件中有资质认定要求的，纳税人必须取得并向主管税务机关提供自治区级主管资质认定机构出具的资质认定证明材料，否则，主管税务机关不予受理。

第二十四条 主管税务机关与纳税人对其申请备案类税收优惠项目的资格条件存在异议的，主管税务机关应逐级上报市地方税务局、自治区地方税务局，由上级税务机关作出是否给予备案决定或给予税收优惠。

第二十五条 同一纳税人有两个以上（含两个）备案类税收优惠项目的，应分别按项目备案。

第四章 税收优惠的审核确认

第二十六条 本办法所称的税收优惠的审核确认，是指享受税收优惠的纳税人已经税务机关审批或事先备案（包括本办法实施前已经审批或备案的税收优惠）的税收优惠项目，在享受税收优惠期间，必须在每年办理企业所得税纳税申报时，向主管税务机关提供相关资料，办理审核确认手续。

第二十七条 审批类税收优惠减免税额在100万元（含本数）以下的，由县（市、区）地方税务局审核确认；减免税额100万元以上的，由市地方税务局审核确认。

实行事先备案类税收优惠的由主管税务机关审核后，单个优惠项目减免税额在100万元（含本数）以下的，由县（市、区）地方税务局审核确认；减免税额100万元以上至300万元（含本数）以下的，由市地方税务局审核确认；300万元以上的由自治区地方税务局审核确认。

第二十八条 纳税人办理税收优惠的审核确认手续，应提供以下资料，并填写《企业所得税涉税项目报送资料清单》（附件1）：

（一）《企业所得税审批类减免税审核确认表》（附件13）或《企业所得税备案类税收优惠审核确认表》（附件14）；

（二）项目所得核算情况说明[涉及减免税产品收入比例要求的需提供《收入明细表》（附件15）]；

（三）减免税款使用情况（含取得的效果）说明；

（四）税务机关需要的其他资料。

第二十九条

主管税务机关接到纳税人税收优惠审核确认申请资料后，在30个工作日内，审核出具《企业所得税税收优惠核查报告表》（附件16）后移送至有权确认机关（按本办法第二十七条的权限确定）。第三十条有权确认税务机关自收到资料之日起30个工作日内在《企业所得税审批类减免税审核确认表》（附件13）或《企业所得税备案类税收优惠审核确认表》（附件14）内签署审核意见，并于10个工作日内送达纳税人。

第三十一条 已经税务机关一次审批或事先备案的税收优惠项目，每年可先按已批准或已备案的优惠政策申报缴纳企业所得税，但终了后必须按规定报税务机关审核确认。经审核不符合税收优惠条件，应取消其税收优惠资格，并按法律、法规规定补缴企业所得税。对未按规定办理审核确认手续的，按征管法第六十二条的规定处理。

第五章 税收优惠的监督管理

第三十二条 享受税收优惠的纳税人，在享受税收优惠期间应当履行正常申报义务，并在季度终了后进行企业所得税预缴申报时,附加报送企业所得税纳税申报表附表五《税收优惠明细表》（附件17）。

第三十三条 纳税人享受税收优惠的条件发生变化的，应自发生变化之日起15个工作日内向主管税务机关报告，经有权税务机关核实后，停止或继续其税收优惠。

纳税人发生企业注册名称、住所以及企业组织形式等法律形式简单改变并按规定变更税务登记的，除另有规定外，经主管税务机关核实后有关企业所得税税收优惠的权益和义务由变更后企业承继，但因住所发生变化而不符合税收优惠条件的除外。

第三十四条 主管税务机关在日常征管和检查工作中，发现纳税人实际经营情况不符合税收优惠规定条件或采用欺骗手段获取税收优惠的，应及时提请审批机关或备案机关纠正，取消纳税人享受税收优惠的资格。

第三十五条 因税务机关责任审批或核实错误，造成企业未缴或少缴税款，按照征管法第五十二条规定执行。税务机关越权减免税的，按照征管法第八十四条的规定处理。

第三十六条 税务机关应按照实质重于形式原则对企业的实际经营情况进行事后监督检查。检查中，发现有关专业技术或经鉴证部门认定失误的，应及时与有关认定部门协调沟通，提请纠正，及时取消有关纳税人的优惠资格，督促追究有关责任人的法律责任。有关部门非法提供证明的，导致未缴、少缴税款的，按《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十三条规定予以处理。

第三十七条 各级税务机关应将办理税收优惠的各类资料纳入档案管理。主管税务机关应将税收优惠的有关资料按一户式要求归档管理，具体要求按征管资料档案管理的有关规定执行。

第六章 税收优惠的跟踪问效

第三十八条 税收优惠的跟踪问效是指税务机关要依据税收法律、法规有关规定，对已经依法享受税收优惠政策的纳税人，对其在享受税收优惠期间的生产、经营、财务状况、减免税金的使用情况进行跟踪，对税收优惠产生的效益等进行分析，对政策执行效果进行客观评价，为进一步完善税收优惠政策，加强税收优惠管理等提供依据。

第三十九条 税收优惠跟踪问效的主要内容：

（一）跟踪掌握的内容：享受税收优惠纳税人的基本情况；享受税收优惠的条件、政策依据；税收优惠执行日期和执行的时限；税收优惠金额；纳税人享受税收优惠前后的生产经营情况；享受税收优惠前后纳税人实现生产经营收入、利润、固定资产等经济指标的增减变化情况和增减比率；纳税人享受税收优惠减免税金的使用情况。

（二）产生效益的分析评估内容：纳税人税收优惠前后的产值、收入是否增加，效益是否提高，以及增减变化情况和增减比率；纳税人实现利润增减变化情况和增减比率;纳税人税收优惠前后研发能力是否增强，其产品是否具有竞争力，以及增减变化情况和增减比率；享受税收优惠政策的纳税人税收优惠前后可持续发展能力是否增强等。

第四十条 税收管理员应根据本办法第三十九条所列内容认真开展税收优惠跟踪问效工作，并于企业所得税汇算清缴结束后30日内，撰写税收优惠跟踪问效分析报告。税收优惠跟踪问效分析报告内容包括：纳税人基本情况、分税收优惠项目的减免税额、减免税用途、对纳税人生产经营活动的影响、产生的经济效益和社会效益以及存在问题和建议。

各级税务机关应加强对税收优惠跟踪问效工作的组织落实和汇总上报，各市地方税务局、自治区地税局直属税务分局应在每年6月30日前，向自治区地税局汇总上报本地区上税收优惠跟踪问效分析情况报告，县（市、区）局报送时间由各市局确定。

第四十一条 各级税务机关应设立纳税人税收优惠管理台账《企业所得税审批类减免税台帐》（附件18）和《企业所得税备案类税收优惠台帐》（附件19），详细登记税收优惠的审批或备案时间、税收优惠项目、税收优惠年限、税收优惠依据、税收优惠金额，建立税收优惠动态管理监控机制。

第四十二条 各级税务机关要认真做好企业所得税税收优惠统计、分析和上报工作。主管税务机关应及时对已享受税收优惠的纳税人在进行企业所得税预缴申报和申报时附送的《税收优惠明细表》（附件17）进行审核汇总，按要求编制《企业所得税税收优惠情况统计表》（附件20），并在每季度终了后20日内和终了后6月15日前上报县（市、区）地方税务局；县（市、区）地方税务局应在每季度终了后25日内和终了后6月20日前，上报所在地级市地方税务局报送。各市地方税务局、自治区地税局直属税务分局应在每季度终了后30日内和终了后6月30日前，上报自治区地方税务局。

税收优惠统计分析报告内容包括：税收优惠基本情况和分析；税收优惠政策落实情况及存在问题；税收优惠管理经验以及建议。

第七章 附 则

第四十三条 本办法所称的县（市、区）地方税务局是指县及县级市地方税务局、地级市城区、开发区地方税务局、直属税务分局。

第四十四条 本办法由自治区地方税务局负责解释。

第四十五条 本办法自2009年 10月1 日起执行。原《自治区地方税务局关于印发〈企业所得税减免税管理实施办法〉（试行）的通知》（桂政发〔2005〕294号）同时停止执行。本办法发布前各级地税机关已审批或备案确认企业享受税收优惠的，如无违反法律、法规规定的，不再更改或重新办理。

第四十六条 本办法与国家制定的各项税收优惠政策管理单行文一并执行。在执行过程中，如国家调整有关税收优惠政策或执行规定的，应按调整后的规定执行。

第四十七条 各市地方税务局可根据本办法制定具体实施方案。

第四篇：深圳市国家税务局关于更新企业所得税税收优惠管理工作规程的公告

深圳市国家税务局关于更新企业所得税税收优惠管理工作规程的公告

深圳市国家税务局公告[2012]5号

2012.2.1

3为进一步规范和加强企业所得税税收优惠管理工作,现将更新的《深圳市国家税务局企业所得税税收优惠管理工作规程(试行)》的附件《企业所得税税收优惠报批、备案事项》予以发布,自发布之日起施行。

特此公告。

深圳市国家税务局企业所得税税收优惠管理工作规程(试行)

第一章 总则

第一条 为规范和加强企业所得税税收优惠(以下简称税收优惠)管理工作,根据《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例(以下简称企业所得税法)、《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》(国税发[2008]111号)和有关税收法律、法规、规章以及国家有关税收规定(以下简称税收规定),制定本工作规程。

第二条 本办法所称的税收优惠是指依据税收法律、法规、规章以及税收规定给予纳税人免税、减税、优惠税率、税收抵免、优惠扣除、加速折旧等。

第三条 税收优惠分为报批类税收优惠和备案类税收优惠。报批类税收优惠是指应由税务机关审批后执行的税收优惠;备案类税收优惠是指需经税务机关登记备案后执行的税收优惠。

第四条 纳税人享受报批类税收优惠,应向主管税务机关提出申请,提交相应资料,经税务机关审批确认后执行。未按规定申请或虽申请但未经税务机关审批确认的,纳税人不得享受相关税收优惠。

第五条 纳税人享受备案类税收优惠,应提请备案,经税务机关登记备案后,按规定享受相关税收优惠。纳税人未按规定备案的,一律不得享受税收优惠。

第六条 纳税人同时从事适用不同企业所得税待遇的项目,其优惠项目应当单独计算所得,并合理分摊企业的期间费用;没有单独计算的,不得享受企业所得税优惠。

第七条 实施过渡优惠政策的项目和范围按企业所得税法、《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》(国发[2007]39号)、《国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知》(国发[2007]40号)以及《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税[2008]1号)执行。

享受企业所得税过渡性税收优惠政策的企业,应按照新税法和实施条例中有关收入和扣除的规定计算应纳税所得额,并按规定计算享受税收优惠。企业所得税过渡性税收优惠政策与新税法及实施条例规定的优惠政策存在交叉的,由企业选择最优惠的政策执行,不得叠加享受,且一经选择,不得改变。

第二章 报批类税收优惠审批

第八条 纳税人申请报批类税收优惠的,应当在办理申报前,向主管税务机关提出书面申请,并按规定提交相关资料。由区(分)局负责审批的,纳税人应在次年4月30日前提出书面申请;由市局负责审批的,纳税人应在次年3月31日前提出书面申请。

第九条 主管税务机关受理岗位在收到纳税人的税收优惠申请后,应审查资料是否齐全、规范,复印件与原件是否一致,并根据以下情况分别做出处理:

(一)申请的税收优惠项目,依法不需要由税务机关审查后执行的,应当即时告知纳税人不受理。

(二)申请税收优惠的资料不详或存在错误的,应当告知并允许纳税人更正。

(三)申请税收优惠的资料不齐全或者不符合法定形式的,应在5个工作日内一次告知纳税人需要补正的全部内容。

(四)申请税收优惠的资料齐全、符合法定形式的,或者纳税人按照税务机关的要求提交全部补正税收优惠材料的,应当受理纳税人的申请。

第十条 税务机关受理或者不予受理税收优惠申请,出具加盖本机关专用印章和注明日期的书面凭证。

第十一条 税务机关需要对申请资料的内容进行实地核查的,应当指派2名以上工作人员按规定程序进行实地核查,并将核查情况记录在案。

第十二条 有审批权的税务机关对纳税人的税收优惠申请,应按以下规定时限及时完成审批工作,作出审批决定。区(分)局主管税务机关审批时限为20个工作日;市局审批时限为30个工作日。在规定期限内不能作出决定的,经本级税务机关负责人批准,可以延长10个工作日,并将延长期限的理由告知纳税人。

第十三条 税务机关作出的税收优惠审批决定,应当自作出决定之日起10个工作日内向纳税人送达书面决定。

第十四条 税收优惠批复未下达前,纳税人应按规定办理申报缴纳税款。

第十五条减免税申请符合法定条件、标准的,有权税务机关应当在规定的期限内作出准予减免税的书面决定。依法不予减免税的,应当说明理由,并告知纳税人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。

第三章 备案类税收优惠登记

第十六条 纳税人在享受备案类税收优惠之前,需到主管税务机关办理备案登记,并按规定提交相关资料。

第十七条 主管税务机关收到纳税人备案资料后,应进行完整性、合法性核实。核实的内容主要包括:

(一)备案资料是否齐全、合法、有效;

(二)是否符合税收优惠条件;

(三)复印件与原件是否一致,审核后将原件退还给纳税人。

第十八条 主管税务机关在受理纳税人税收优惠项目备案后7个工作日内完成登记备案工作,并书面告知纳税人执行。不予受理的,出具不予备案通知书。

第四章 税收优惠的监督管理

第十九条 享受税收优惠的纳税人必须按《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的规定办理纳税申报。

第二十条 税务机关应结合纳税检查、执法检查或其他专项检查,每年定期对纳税人税收优惠事项进行清查、清理,加强监督检查,主要内容包括:

(一)纳税人是否符合税收优惠的资格条件,是否以隐瞒有关情况或者提供虚假材料等手段骗取税收优惠。

(二)纳税人享受税收优惠的条件发生变化时,是否根据变化情况经税务机关重新审查后办理税收优惠。

(三)有规定用途的减免税税款,纳税人是否按规定用途使用;有规定减免税期限的,是否到期恢复纳税。

(四)是否存在纳税人未经税务机关批准或登记备案自行享受税收优惠的情况。

(五)已享受税收优惠是否已按规定申报。

第二十一条 减免税期限超过一个纳税的,主管税务机关可以进行一次性确认,但每年必须对相关减免税条件进行审核,对情况变化导致不符合减免税条件的,应停止享受减免税政策。

第二十二条 纳税人享受税收优惠的条件发生变化的,应自发生变化之日起15个工作日内向税务机关报告,经税务机关审核后,停止其税收优惠。

第二十三条 纳税人实际经营情况不符合税收优惠规定条件的或采用欺骗手段获取税收优惠的、享受税收优惠条件发生变化未及时向税务机关报告的,以及未按本办法规定程序报批或备案而自行享受税收优惠的,税务机关按照税收征管法有关规定予以处理。

第五章 附则

第二十四条 减免税起始时间的计算按以下规定执行:

(一)法律、法规及国家有关税收政策有规定的,按有关规定执行。

(二)新办企业减免税执行起始时间的开始获利,是指企业开始经营后第一个有应纳税所得额的,企业开办初期有亏损的,可依照税收有关规定逐年结转弥补,以弥补亏损后有应纳税所得额的为获利。项目(企业)减免税优惠执行起始时间的第一笔生产经营收入,是指项目(企业)投入运营后所取得的第一笔收入。

(三)规定新办企业应由政府部门或行业协会颁发资质证书或其他资格证书,并以此作为企业所得税减免条件的,从有关部门据以确认资质、资格的时间起,按规定在其适用的减免税期的剩余内享受企业所得税减免税政策。

第二十五条 本工作规程适用于企业所得税居民纳税人。

第二十六条 本规程自2008年1月1日起执行,以前规定与本规程相抵触的,以本规程为准;国家税务总局如颁布新的规定,按新的规定执行。

第二十七条 本工作规程由深圳市国家税务局负责解释。

附件:企业所得税税收优惠报批、备案事项

企业所得税税收优

惠报批备案事项.docx

第五篇：企业所得税税收优惠管理操作指南

企业所得税税收优惠管理操作指南（试行）

山东省地方税务局 二○一○年七月 说 明

新的《中华人民共和国企业所得税法》实施以来，企业所得税税收优惠政策发生了较大变化。为认真落实企业所得税优惠政策，帮助各级从事企业所得税管理的税务人员正确理解和掌握税收优惠政策执行口径和标准，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发[2008]111号）和《山东省国家税务局、山东省地方税务局关于企业所得税优惠项目管理方式问题的通知》（鲁国税发[2009]68号）的有关要求，我们编写了《企业所得税税收优惠管理操作指南（试行）》（以下简称《指南》）。《指南》以新的企业所得税法及相关配套政策为依据，以提高企业所得税税收优惠管理为目标，从企业所得税税收优惠审批、备案项目的政策规定、政策依据、主要报送资料、重点审查内容、申报表填写及税收优惠文书等方面，进行了全面介绍，希望对进一步加强我省企业所得税税收优惠管理有所参考和帮助。

《指南》以国家最新颁布的法律法规为依据，遇有国家政策调整的，以新政策规定为准。

山东省地方税务局

二○一○年七月

目录

企业所得税税收优惠管理操作指南（试行）（1）

一、企业所得税税收优惠管理方式（1）

（一）审批管理（1）

（二）备案管理（2）

二、企业所得税税收优惠项目（3）

（一）审批类（3）

1.下岗再就业税收优惠政策（3）2.转制科研机构税收优惠政策（5）3.转制文化企业税收优惠政策（6）4.广播电视村村通税收优惠政策（9）5.关于延长生产和装配伤残人员专门用品免征 所得税优惠政策（10）

（二）备案类（12）

1.非营利组织免税收入（12）2.资源综合利用减计收入（13）3.研究开发费用加计扣除（15）

4.安臵残疾人员所支付的工资加计扣除（19）5.从事农、林、牧、渔业项目的所得，免征、减征企业 所得税（20）

6.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的 所得免征、减征企业所得税（22）

7.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得（24）8.符合条件的技术转让所得免征、减征所得税（26）9.小型微利企业20%税率（28）10.国家重点扶持的高新技术企业（29）11.创业投资企业抵扣应纳税所得额（32）

12.从事符合条件的环境保护、节能节水、安全生产等 专用设备投资额抵免所得税（34）

13.固定资产、无形资产加速折旧或摊销（含缩短折旧、摊销年限）（36）

14.其他减免税（软件生产企业、集成电路设计、集成电路 生产企业、动漫企业、技术先进型服务企业）（38）15.CDM项目实施企业的企业所得税政策（46）

（三）事后备案类（46）1.国债利息收入（46）

2.符合条件的企业之间的股息、红利等权益性投资收益（47）3.证券投资基金从证券市场取得的收入，证券投资基金 管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入（49）4.投资者从证券投资基金分配中取得的收入（51）5.中国证券投资者保护基金税收优惠政策（52）6.股权分臵试点改革税收优惠政策（54）7.中国清洁发展机制基金取得的收入（55）附表一：非营利组织免税收入备案表（56）附表二：资源综合利用企业所得税减计收入备案表（57）

附表三：研发费用加计扣除备案表（58）

附表四

（一）：安臵残疾人企业所得税加计扣除备案表（60）附表四

（二）：安臵残疾人名单（61）

附表五：农林牧渔项目企业所得税减免税备案表（62）附表六：公共基础设施企业所得税减免税备案表（63）附表七：环境保护、节能节水项目企业所得税减免税备（64）附表八：技术转让企业所得税减免税备案表（65）附表九：小型微利企业认定表（66）

附表十

（一）：国家重点扶持的高新技术企业减免税备案（67）附表十

（二）：高新技术产品汇总表（68）

附表十一：创业投资企业所得税减免税备案表（69）附表十二：____专用设备企业所得税抵免备案表（70）附表十三：资产折旧、摊销企业所得税备案表（71）附表十四：其他类型企业减免税备案表（72）附表十五：企业所得税税收优惠事后备案表（73）附表十六：企业所得税税收优惠不予备案通知书（74）

企业所得税税收优惠管理操作指南（试行）

一、企业所得税税收优惠管理方式

现行企业所得税法规定，企业所得税税收优惠管理方式分审批管理和备案管理两种方式。

（一）审批管理

1.企业所得税税收优惠实行审批管理的，主要有以下几种情况：

（1）必须是《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例等法律法规和国务院明确规定需要审批的，包括国务院明确的企业所得税过渡类优惠政策、执行新税法后继续保留执行的原企业所得税优惠政策、新企业所得税法第二十九条规定的民族自治地方企业减免税优惠政策；

（2）国务院另行规定实行审批管理的企业所得税优惠政策。2.目前我省实行审批管理的项目有：（1）下岗失业人员再就业税收优惠；（2）转制科研机构税收优惠；（3）转制文化体制改革企业；（4）广播电视村村通税收政策；

（5）延长生产和装配伤残人员专门用品所得税政策。

（二）备案管理 备案管理又分为事前备案和事后备案两类。事前备案类包括：

1.符合条件的非营利组织的收入免税；

2.综合利用资源生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按90%计入收入总额；

3.开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除；

4.安臵残疾人员及国家鼓励安臵的其他就业人员所支付的工资加计扣除；

5.从事农林牧渔业项目的所得，免征、减征企业所得税； 6.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得免征、减征企业所得税；

7.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得免征、减征所得税；

8.符合条件的技术转让所得免征、减征所得税； 9.小型微利企业20%税率； 10.国家重点扶持的高新技术企业； 11.创业投资企业抵扣应纳税所得额；

12.购臵环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资额抵免所得税；

13.固定资产加速折旧；

14.其他减免税（含软件生产、集成电路设计企业、集成电路生产企业、动漫企业、技术先进型服务企业）； 15.清洁发展机制项目实施所得税政策； 16.其他需要事前备案的优惠项目。事后备案类包括： 1.国债利息收入；

2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

3.证券投资基金从证券市场取得的收入，证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入； 4.投资者从证券投资基金分配中取得的收入； 5.中国证券投资者保护基金税收优惠政策； 6.股权分臵试点改革税收优惠政策； 7.中国清洁发展机制基金取得的收入。

二、企业所得税税收优惠项目

（一）审批类

1.下岗再就业税收优惠政策（审批期限截止至2010年底）（1）政策规定：

对符合条件的企业在新增加的岗位中，当年新招用持《再就业优惠证》人员，与其签订1年以上期限劳动合同并缴纳社会保险费的，3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。定额扣除标准为每人每年4800元。（2）政策依据：

①财政部、国家税务总局《关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》（财税[2005]186号）

②国家税务总局、劳动和社会保障部《关于下岗失业人员再就业有关税收政策具体实施意见的通知》（国税发[2006]8号）

③山东省财政厅、山东省地方税务局《转发<财政部、国家税务总局关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策的通知>的通知》（鲁财税[2009]51号）

④财政部、国家税务总局《关于延长下岗失业人员再就业有关税收政策审批期限的通知》（财税[2010]10号）（3）主要报送资料： ①减免税申请表；

②县级以上劳动保障部门核发的《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》；

③加盖劳动保障部门认定戳记的《持<再就业优惠证>人员本在企业预定（实际）工作时间表》； ④《再就业优惠证》；

⑤税务机关要求报送的其他材料。（4）重点审核内容：

①审查申请减免税的企业是否符合财税[2005]186号文件规定的范围； ②审查当期新招用人员是否属于财税[2005]186号文件规定的享受税收扶持政策对象；

③审查《再就业优惠证》是否已加盖税务部门戳记，已加盖税务部门戳记的新招用人员不再享受税收优惠政策； ④审查企业是否与下岗失业人员签订了1年以上期限的劳动合同；

⑤审查《企业实体吸纳下岗失业人员认定证明》是否为县级以上劳动保障部门核发；

⑥审查《持<再就业优惠证>人员本在企业预定（实际）工作时间表》是否加盖了劳动保障部门认定戳记； ⑦税务机关认为需要核实的其他内容。（5）纳税申报表填写：

该项优惠应填入企业所得税纳税申报表附表五第37行“过渡期税收优惠”中。2.转制科研机构税收优惠政策（1）政策规定：

对经国务院批准的原国家经贸委管理的10个国家局所属242个科研机构和建设部等11个部门（单位）所属134个科研机构中转为企业的科研机构，从转制注册之日起5年内免征企业所得税，政策执行到期后，再延长2年期限。（2）政策依据：

①《中华人民共和国企业所得税法》第三十六条； ②财政部、国家税务总局《关于延长转制科研机构有关税收政策执行期限的通知》（财税[2005]14号）；

③财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）；

④《国家税务总局关于国家经贸委管理的10个国家局所属科研机构转制后税收征收管理问题的通知》（国税发[1999]135号）（部分废止）；

⑤《国家税务总局关于贯彻落实<中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定>有关所得税问题的通知》（国税发[2000]24号）；

⑥《国家税务总局关于转制科研机构享受企业所得税优惠政策问题的补充通知》（国税发[2002]36号）（部分废止）； ⑦国家税务总局、科技部等六部门《关于印发建设部等11个部门（单位）所属134个科研机构转制方案的通知》（国科发政字[2000]300号）；

⑧财政部、国家税务总局《关于转制科研机构有关税收政策问题的通知》（财税[2003]137号）。（3）主要报送资料：

①企业提供的减免税申请报告、减免税申请审批表； ②改制相关证明材料。包括：有关部门出具的改制批复、经批准的改制方案、改制企业股权证明等资料；

③转制科研机构以前免税收入的使用情况说明及本免税收入的使用计划；

④税务机关要求报送的其他资料。（4）重点审核内容：

①重点审查该企业是否在国家或省级人民政府批准的转制科研机构名单之内；

②审查企业的改制方案及相关资料的内容是否与企业所申报的内容保持一致；

③转制科研机构是否将上述免税收入主要用于研发条件建设和解决历史问题；

④对于更名的转制企业，应根据转制企业提供的批准单位出具的证明，确认更名前后是否为同一单位，且经营范围、主营业务保持一致；

⑤审查企业的减免税期限是否准确。（5）纳税申报表填写：

该项优惠应填入企业所得税纳税申报表附表五第37行“过渡期税收优惠”中。3.转制文化企业税收优惠政策

（1）政策规定：经营性文化事业单位转制为企业的，自转制注册之日起至2013年12月31日前免征企业所得税；对2004年1月1日至2008年12月31日政府鼓励的新办文化企业，自工商注册登记之日起，免征3年企业所得税。（2）政策依据： ①《中华人民共和国企业所得税法》第三十六条； ②财政部、海关总署、国家税务总局《关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制后企业的若干税收政策问题的通知》（财税[2005]1号）；

③财政部、海关总署、国家税务总局《关于文化体制改革试点中支持文化产业发展若干税收政策问题的通知》（财税[2005]2号）；

④财政部、国家税务总局《关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收优惠政策的通知》（财税[2009]34号）；

⑤财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）；

⑥财政部、海关总署、国家税务总局《关于发布第一批不在文化体制改革试点地区的文化体制改革试点单位名单的通知》（财税[2005]163号）；

⑦财政部、海关总署、国家税务总局《关于发布第二批不在文化体制改革试点地区的文化体制改革试点单位名单的通知》（财税[2007]36号）；

⑧财政部、海关总署、国家税务总局《关于发布第三批不在文化体制改革试点地区的文化体制改革试点单位名单的通知》（财税[2008]25号）；

⑨财政部、国家税务总局、中共中央宣传部《关于转制文化企业名单及认定问题的通知》（财税[2009]105号）。（3）主要报送资料： ①企业提供的优惠申请报告； ②企业填写的优惠申请审批表；

③文化部门批准的转制批复文件复印件； ④企业的转制方案；

⑤转制后的工商营业执照复印件；

⑥转制企业与在职职工签订劳动合同（须经劳动部门备案）的复印件、参加社会保险的缴费记录（最近一个月）； ⑦境外提供文化劳务收入申请免税的相关证明材料； ⑧对于转制文化企业名称发生变更的，还应提供文化体制改革领导小组办公室出具的同意更名函复印件；

⑨整体转制前已进行事业单位法人登记的，需提供同级机构编制管理机关核销事业编制、注销事业单位法人的证明； ⑩引入非公有资本和境外资本、变更资本结构的，需出具相关部门的批准函；

{11}税务机关要求提供的其他资料。（4）重点审核内容：

①审查转制文化企业是否在国家或试点地区文化部门公布的名单之内；企业名称是否与批复文件保持一致；对于企业更名的，应重点审查其主营业务是否发生变化，发生变化的，应要求其重新认定； ②审查转制企业是否已按企业模式进行运作，包括： A、转制企业是否按企业进行会计核算；

B、是否与在职职工全部签订劳动合同并缴纳社会保险； ③税务机关认为需要审核的其他内容（5）纳税申报表填写：

该项优惠应填入企业所得税纳税申报表附表五第37行“过渡期税收优惠行次”中。4.广播电视村村通税收优惠政策（1）政策规定：

在2007年1月1日至2009年12月31日期间，对经营有线电视网络的事业单位从农村居民用户取得的有线电视收视费收入和安装费收入，3年内不计征企业所得税； 对经营有线电视网络的企业从农村居民用户取得的有线电视收视费收入和安装费收入，扣除相关成本费用后的所得，3年内免征企业所得税。（2）政策依据：

①《中华人民共和国企业所得税法》第三十六条； ②财政部、国家税务总局《关于广播电视村村通税收政策的通知》（财税[2007]17号）；

③财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）。（3）主要报送资料： ①企业提供的优惠申请报告； ②企业填写的优惠申请审批表； ③经营有线电视网络证明文件； ④享受村村通营业税优惠情况说明；

⑤民政局行政建制社区（镇）、街道办事处、区委会（村）的划分标准；

⑥企业财务核算情况说明，主要包括应税收入和免税收入结构情况；成本费用分摊情况等； ⑦税务机关要求提供的其他资料。（4）重点审核内容：

①对经营有线电视网络的事业单位，审查有线电视收视费收入和安装费收入是否为从农村居民用户取得的；

②对经营有线电视网络的企业，免征企业所得税的所得是否为从农村居民用户取得的有线电视收视费收入和安装费收入，相关成本费用扣除是否合理。（5）纳税申报表填写：

该项优惠应填入附表五第37行“过渡期税收优惠”中。5.关于延长生产和装配伤残人员专门用品免征所得税优惠政策

（1）政策规定：

对符合一定条件的生产和装配伤残人员专门用品的企业，在2010年底前免征企业所得税。（2）政策依据：

①《中华人民共和国企业所得税法》第三十六条； ②财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）；

③财政部、国家税务总局、民政部《关于生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税的通知》（财税[2004]132号）；

④财政部、国家税务总局《关于延长生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税执行期限的通知》（财税[2006]148号）；

⑤财政部、国家税务总局《关于延长部分税收优惠政策执行期限的通知》（财税[2009]131号）。（3）主要报送资料： ①企业提供的免税申请报告； ②企业填写的优惠申请审批表；

③伤残人员专门用品制作师名册及相关的《执业证书》（复印件）；

④收入明细资料；

⑤销售本企业生产或者装配的伤残人员专门用品的销售合同及与之相对应的发票复印件；

⑥免税收入单独核算及成本费用分摊情况的说明； ⑦企业生产需要的其他辅助条件的情况说明。内容包括：取得文件规定的执业资格证书的专业技术人员名单及占企业全部生产人员的比例说明；专用设备和工具拥有及使用情况介绍；残疾人接待室、假肢、矫形器制作室、假肢功能训练室设立情况说明等；

⑧税务机关要求提供的其他资料。（4）重点审核内容：

主要是对照财税[2004]132号文件规定的条件进行审核： ①对照财税[2004]132号文件所附目录，核对企业生产和装配伤残人员专门用品，是否在《中国伤残人员专门用品目录(第一批)》范围之内；

②审查企业是否以销售本企业生产或者装配的伤残人员专门用品为主，且所取得的销售收入占企业全部收入50％以上(不含出口取得的收入)；

③审查企业是否为查账征收企业，且本企业生产或者装配的伤残人员专门用品所取得的收入是否能够单独、准确核算； ④审查企业提供的其他辅助条件的情况，确认其是否符合国家规定。

（5）纳税申报表填写：

该项优惠应填入企业所得税纳税申报表附表五第37行“过渡期税收优惠”中。

（二）备案类

1.非营利组织免税收入（1）政策规定: 符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税。（2）政策依据：

①《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条； ②《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十四条、第八十五条；

③财政部、国家税务总局《关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》（财税[2009]122号）；

④财政部、国家税务总局《关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税[2009]123号）；

⑤《社会团体登记管理条例》（1998年国务院令250号）； ⑥《民办非企业单位登记管理暂行条例》（1998年国务院令251号）；

⑦《基金会管理条例》（2004年国务院令第400号）； ⑧《民间非营利组织会计制度》（财会[2004]7号）； ⑨《事业单位登记管理暂行条例》（中华人民共和国国务院令第411号）。（3）主要报送资料：

①《非营利组织免税收入备案表》； ②非营利组织章程和社会团体登记章程； ③非营利组织免税资格认定文件复印件； ④非营利组织各项收入明细表； ⑤取得免税收入的各项证明材料：对于接受的其他单位和个人的捐赠收入，应提供由省级以上（含省级）财政部门统一印制的捐赠收入凭据；对于取得的财政拨款以外的其他政府补助收入，应提供政府部门出具的拨款文件及与此相对应的银行入账证明；省以上民政、财政部门收取会费的文件规定及收取会费的明细；对于符合条件的不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入，还应提供银行出具的计息证明； ⑥对免税收入与其他收入分别核算的情况说明； ⑦税务部门要求提供的其他资料。（4）重点审核内容：

①申请免税的非营利组织，与财政、税务部门联合认定的享受免税资格的非营利组织名称是否一致；

②审查非营利组织取得的免税收入与其他收入是否分别核算；

③审查该组织申请免税的免税条件是否发生变化，对于免税条件发生变化不再符合免税条件的，不再享受优惠，应依法履行纳税义务；

④审查该组织在享受税收优惠政策期间，是否有逃避缴纳税款或帮助他人逃避缴纳税款行为；

⑤审核该组织是否有通过关联交易或非关联交易和服务活动，变相转移、隐慝、分配该组织财产的行为； ⑥税务机关认为需要核实的其他内容。（5）纳税申报表填写：

该项优惠应填入企业所得税申报表附表五第4行“符合条件的非营利组织收入”中。2.资源综合利用减计收入（1）政策规定：

企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和非禁止并符合国家及行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入企业当年收入总额。

（2）政策依据：

①《中华人民共和国企业所得税法》第三十三条； ②《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十九条； ③财政部、国家税务总局、国家发展改革委《关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录(2008年版)的通知》（财税[2008]117号）；

④财政部、国家税务总局《关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税[2008]47号）； ⑤《国家税务总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知》（国税函[2008]185号）；

⑥《国家税务总局关于资源综合利用有关企业所得税优惠问题的批复》（国税函[2009]567号）。（3）主要报送资料： ①《资源综合利用企业所得税减计收入备案表》； ②省经信委、财政、国、地税联合下发的资源综合利用企业资格批准文件复印件及《资源综合利用认定证书》复印件。其中，年产3000万块砖瓦、5万立方米砌块及以下的企业，应提供市经信委、财政、国、地税联合下发的资源综合利用企业资格批准文件复印件及《资源综合利用认定证书》复印件；

③企业提供的关于产品原料使用情况的说明（应主要针对原料名称与比例）、关于产品生产标准与相应的国家或相关行业标准（文件）的关系的说明等；

④企业提供符合《目录》规定的资源综合利用产品销售收入明细账复印件；

⑤税务机关认为需要提供的其他资料。（4）重点审核内容: ①对照《资源综合利用认定证书》及批准文件，审查企业是否为2008以后新认定的企业；申报享受税收优惠的资源综合利用产品与批准的产品是否一致；

②对企业申请的资源综合利用产品与《资源综合利用企业所得税优惠目录》（2008年版）进行对照，进一步审查其技术标准是否符合国家规定；

③企业同时从事其他项目取得的收入，是否与资源综合利用收入分开核算，核算情况是否合理； ④核对企业申请的减免税金额是否与企业提供的财务资料信息相符；

⑤企业中间是否出现经营状况发生变化而不符合《目录》规定条件的情况；

⑥税务部门认为需要核实的其他内容。（5）纳税申报表填写：

该项优惠应填入企业所得税纳税申报表附表五第7行“企业综合利用资源、生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入”中。3.研究开发费用加计扣除（1）政策规定：

企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，可再按其当年研发费用实际发生额的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。（2）政策依据：

①《中华人民共和国企业所得税法》第三十条；

②《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十五条； ③《国家税务总局关于印发<企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）>的通知》（国税发[2008]116号，省局以鲁地税发[2008]16号文件转发）；

④《国家税务总局关于企业所得税若干税务事项衔接问题的通知》（国税函[2009]98号）。（3）主要报送资料：

①《研发费用加计扣除备案表》；

②自主、委托、合作研究开发项目计划书和相应的研究开发费预算复印件；

③企业当年实际发生的研究开发支出明细账复印件； ④自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。其中，自主开发的还应同时提供劳动合同复印件和工资发放明细表；

⑤自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表（格式见国税发[2008]116号）；

⑥企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件复印件；

⑦委托、合作研究开发项目的合同或协议复印件； ⑧对委托开发的项目，应报加盖受托方公章的该研发项目的费用明细支出情况，委托方开具的发票和银行付款凭证的复印件；

⑨研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料； ⑩省及省以上经信或科技部门相关证明（能够证明该项目属于《国家重点支持的高新技术领域》（国科发火[2008]172号）和《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007）》（国家发改委等部门2007第6号公告）范围，并达到省内技术和工艺领先、具有推动作用的文件、计划或建议书复印件）；

{11}对于集团公司分摊研发费用的，还应报送集团公司集中开发项目的立项书、协议或合同、研究开发费用预算表、当年实际发生的研究开发费用明细表和分摊表；《集团公司集中提取研究开发费用准予税前扣除表》（格式见鲁地税发[2009]16号）；

{12}税务机关要求报送的其他资料。（4）重点审核内容：

①审查研究开发项目计划书，了解该项目是否属于国家重点支持的高新技术领域和优先发展的高技术产业化重点领域指南的范围，是否取得专项拨款，该项拨款是否属于不征税收入的范畴等；

②审阅企业研发支出是否按项目实行专账管理，对研究开发费用不能与生产经营费用分开进行核算，或未按项目分别归集的不得加计扣除；归集不准确、汇总额计算不准确的，主管税务机关有权调整其税前扣除额或加计扣除额； ③核对企业填报的《研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表》、《研发费用加计扣除备案表》和企业报送的研发支出明细，确认企业申请的加计扣除金额的准确性；对实行委托开发的项目，受托方不能提供该研发项目的费用支出明细的，该委托开发项目的费用不得加计扣除； ④审查企业申报的研究开发项目与科技、经信部门立项的项目是否保持一致，对企业研发项目与立项的项目有异议的，应要求企业提供相关部门出具的证明； ⑤审查时还应注意：

A、研发费用必须是当年实际发生的，不同的研发费用不得合并计算；

B、对于企业在一个纳税内进行多个研究活动的，应按照不同开发项目分别归集加计扣除的研发费用额； C、区分研发费用是应计入当期损益，还是计入无形资产； D、研发费用中归集的折旧费用，仅限于专门用于研发活动的仪器设备的折旧，非研究专用设备折旧不得计入； E、审查研发项目编制及人员情况等资料，确定企业实际发生工资薪金是否为在职直接从事研发活动的人员的工资薪金（执行标准参照国税函[2009]3号）；

⑥集团公司集中分摊研究开发费用的，应审核集中研究开发项目的协议或合同，确认分摊的合理性。对不提供协议（合同）或协议（合同）中各方权利和义务、费用分摊方法不清楚的，研究开发费不得加计扣除； ⑦税务部门认为其他需要核实的内容。（5）纳税申报表填写：

该项优惠应填入企业所得税纳税申报表附表五第10行“开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用”中。计入无形资产按150%摊销额应填入附表三第46行“无形资产摊销”和附表九第15行“无形资产”。4.安臵残疾人员所支付的工资加计扣除（1）政策规定：

企业安臵残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100％加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。（2）政策依据：

①《中华人民共和国企业所得税法》第三十条；

②《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十四条、第九十六条；

③《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）；

④财政部、国家税务总局《关于安臵残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》（财税[2009]70号）。（3）主要报送资料：

①《安臵残疾人企业所得税加计扣除备案表》； ②企业与残疾职工签订的劳动合同或服务协议复印件； ③残疾人证书的复印件；

④社保部门提供的残疾职工缴纳基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险和工伤保险的缴费记录的复印件； ⑤银行为残疾职工的代发工资明细； ⑥税务机关要求报送的其他资料。（4）重点审核内容：

①企业申报残疾人名单是否与工资支付、基本社会保险缴费记录明细、残疾人证件、签定劳务用工合同一致； ②企业享受安臵残疾人加计扣除是否同时具备财税[2009]70号第三条规定的条件；审查时应注意： A、安臵的残疾人岗位是否与其残疾程度相符合； B、企业向每位残疾人实际支付的工资不低于单位所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资的标准；

C、安臵残疾人员享受加计扣除的工资，不包括为残疾职工发生的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及企业为职工缴纳的社会保险费和住房公积金； ③税务部门认为其他需要核实的内容。（5）纳税申报表填写：

该项优惠应填入企业所得税纳税申报表附表五第11行“安臵残疾人员所支付的工资”中。

5.从事农、林、牧、渔业项目的所得，免征、减征企业所得税

（1）政策规定：

企业从事农、林、牧、渔业项目的所得，可以免征或减征企业所得税。（2）政策依据：

①《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条； ②《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条； ③财政部、国家税务总局《关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围（试行）的通知》（财税[2008]149号）； ④《国家税务总局关于贯彻落实从事农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠政策有关事项的通知》（国税函[2008]850号）。

（3）主要报送资料：

①《农林牧渔项目企业所得税减免税备案表》；

②企业申请农产品初加工减免税项目的，应提供该项目生产加工工艺流程说明；

③企业同时具有多种经营项目的，应报送减免税项目与其他项目分别核算、相关费用分摊的依据和标准等情况说明； ④申请减免税应附送相关资格证明材料，如： A、远洋捕捞减免税，应报远洋捕捞许可证复印件； B、农作物新品种减免税，应报农作物品种审定委员会颁发的审定证书复印件；

C、种子生产或经营项目减免税，应附各级农业、林业部门核发的种子生产许可证或经营生产许可证复印件； D、海水、内陆养殖企业应附养殖的品种说明及租赁水域的合同或协议书、证明等。E、农业技术推广项目减免税，应报农业技术推广项目计划书（农技推广，按照《中华人民共和国农业技术推广法》的定义范围确定）；

⑤对于按规定可不办理许可证的，应附相关的资料进行说明；

⑥税务机关要求提供的其他资料。（4）重点审核内容：

①对照企业营业执照的经营范围和相关证件，核实企业是否属于国家限制和禁止发展的项目，具体参照国家发改委《产业结构调整指导目录（2005本）》中的限制和淘汰类。②农产品初加工，应对照财税[2009]149号规定和企业提供的生产加工工艺流程说明，核查企业所从事的项目是否属于国家规定的减免税范围；

③企业同时具有多种经营项目的，应判定核算及期间费用分摊方法是否合理、适当；

④税务部门认为需要核实的其他内容。（5）纳税申报表填写：

该项优惠应填入企业所得税纳税申报表附表五第15-28行相应的栏次中。

6.从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得免征、减征企业所得税（1）政策规定： 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，可以免征、减征企业所得税（公共基础设施项目投资经营所得减免税，指企业自公共基础设施项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税）。（2）政策依据：

①《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条； ②《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十七、八十九条；

③财政部、国家税务总局 国家发展改革委《关于公布公共基础设施项目企业所得税优惠目录(2008年版)的通知》（财税[2008]116号）；

④财政部、国家税务总局《关于执行公共基础设施项目企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税[2008]46号）； ⑤《国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知》（国税发[2009]80号）。（3）主要报送资料：

从事《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》（2008年版）范围项目投资的居民企业，应从该项目取得的第一笔生产经营收入后15日内向主管税务机关备案并报送如下资料后，方可享受有关企业所得税优惠：

①《公共基础设施企业所得税减免税备案表》； ②有关部门批准该项目文件复印件； ③工程施工合同复印件；

④申请项目投资额验资报告复印件； ⑤申请项目完工验收报告复印件；

⑥如果企业同时从事多种经营项目的，应报送公共基础设施单独核算的情况说明及相关期间费用分摊的依据及标准等情况说明；

⑦取得第一笔主营业务收入相关的会计凭证复印件； ⑧税务机关要求报送的其他资料。（4）重点审核内容：

①通过有关部门批准文件，比照企业申报项目和国家发布的公共基础设施目录内规定的范围、条件和技术标准是否一致；该项目应是2008年1月1日后经有关政府部门批准并投资经营的；

②审查企业提供的会计凭证、施工合同，核实企业申报的收入是否为该公共基础设施投入运营（包括试运营）后取得的第一笔生产经营收入，且该收入取得时间与申请期限是否一致；

③审查企业的施工合同及承包合同，判定该项目是否属于承包经营、承包建设或企业内部自建自用；

④对企业同时从事多种生产经营项目，应对照企业提供的分别核算和期间费用分摊情况说明，确认其分摊的依据及标准是否合理、适当；

⑤属于优惠期内转让的项目，应要求企业提供项目权属变动资料及原享受优惠情况有关资料，以确定受让方是否能够承续享受相关的税收优惠；是否属于减免税期限届满后转让的；

⑥审查企业因生产经营发生变化或因《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》调整，不再符合规定的减免税条件的，是否自发生变化15日内向主管税务机关提交书面报告并停止享受优惠，依法缴纳企业所得税； ⑦税务部门认为需要核实的其他内容。（5）纳税申报表填写：

该项优惠应填入企业所得税纳税申报表附表五第29行“从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得”中。

7.从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得（1）政策规定：

企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。（2）政策依据：

①《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条； ②《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十八条、第八十九条；

③财政部、国家税务总局、国家发改委《关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录（试行）的通知》（财税[2009]166号）。（3）主要报送资料：

①《环境保护、节能节水项目企业所得税减免税备案表》； ②按照财税[2009]166号不同类别不同项目所规定条件，报送有关的证明材料。

如根据全国性规划设立的，应报送项目所依据的规划文件复印件（并对其中涉及本项目的规定应进行特别标注）；对于需要通过相关验收的，应提供验收报告等；

③该项目的主要工艺或功能说明及促进环境保护或节能节水的作用；

④如果企业同时从事多项生产经营项目的，应报送环境保护、节能节水项目单独核算的情况说明，及相关期间费用分摊的依据及标准等情况说明；

⑤取得第一笔经营业务收入相关的会计凭证复印件； ⑥税务机关要求报送的其他资料。（4）重点审核内容：

①审查企业申请的减免税项目是否在财税[2009]166号目录规定的范围之内，同时审查该项目是否符合减免税条件； ②审查企业提供的发票、会计凭证及相关资料，核实企业申报的收入是否为该项目投入运营（包括试运营）后取得的第一笔生产经营收入，且该收入取得时间与申请期限是否一致；

③企业同时从事多种生产经营项目，审查企业提供的分别核算和期间费用分摊情况说明，确认其分摊的依据及标准是否合理、适当；

④税务部门认为需要核实的其他内容。（5）纳税申报表填写：

该项优惠应填入企业所得税纳税申报表附表五第30行“从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得”行次中。8.符合条件的技术转让所得免征、减征所得税（1）政策规定：

企业从事符合条件的技术转让所得，可以免征、减征企业所得税；

（2）政策依据：

①《中华人民共和国企业所得税法》第二十七条； ②《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十条； ③国家税务总局《关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》（国税函[2009]212号）。（3）主要报送资料：

①《技术转让企业所得税减免税备案表》； ②对于居民企业境内技术转让，应报送以下资料： A、技术转让合同（副本）复印件；

B、省级以上科技部门出具的技术合同登记证明复印件； ③对于居民企业向境外技术转让，应报送以下资料： A、技术出口合同（副本）复印件；

B、省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证；

C、技术出口合同数据表；

④与实际发生的技术性收入相对应的发票复印件； ⑤技术转让所得归集、分摊、计算的相关情况说明及相关证据；

⑥实际缴纳相关税费的证明资料； ⑦税务机关要求报送的其他资料。（4）重点审核内容：

①审查认合同双方是否经有权部门认定的技术转让收入的当事人与纳税人名称、转让项目是否一致；

②审查技术转让收入的计算范围，是否仅指履行技术转让合同后获得的技术性收入，销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入不得包含在内；对于企业取得的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，应认真界定是否属于与技术转让项目密不可分的环节；其中：技术转让收入的确认时间参照企业所得税实施条例第二十条第二款特许权使用费的确认原则； ③审查技术转让成本的计税基础是否完整、准确，其摊销额是否合理、适当；

④审查企业提供的相关税费、合同签订、律师费等相关的费用及其他支出，是否均取得与该项技术转让对应有效的税票及发票；

⑤通过企业提供的相关费用分摊说明，确认其期间费用分摊是否合理、适当；

⑥税务部门认为其他需要核实的内容。（5）纳税申报表填写：

该项优惠应填入企业所得税纳税申报表附表五第31行“符合规定条件的技术转让所得”中。9.小型微利企业20%税率（1）政策规定：

小型微利企业低税率优惠，指符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。2010年1月1日至2010年12月31日对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（2）政策依据：

①《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条； ②《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条； ③《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》（国税函[2008] 251号）；

④财政部、国家税务总局《关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税[2009]69号）；

⑤《产业结构调整指导目录(2005年本)》（国家发改委[2005]40号令）；

⑥《外商投资产业指导目录（2007年修订）》（中华人民共和国国家发展和改革委员、商务部令第57号）；

⑦《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》（国税函[2008]650号）； ⑧《国家税务总局关于印发<跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法>的通知》（国税发[2008]28号）； ⑨财政部、国家税务总局《关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》（财税[2009]133号）。（3）主要报送资料： ①《小型微利企业认定表》；

②企业法人营业执照和税务登记证副本复印件（从事行业证明）；

③证明从业人数资料，如工资发放明细表等； ④企业所属月份会计报表； ⑤税务机关要求报送的其他资料。（4）重点审核内容: ①审查该企业是否为居民企业，是否符合小型微利企业优惠条件；

②审查企业从事的行业是否属于国家限制和禁止的行业（参照国家限制和禁止发展的项目参照国家发展改委《产业结构调整指导目录（2005本）》中的限制和淘汰类）； ③享受小型微利企业税收优惠的企业，是否为查账征收企业；

④税务部门认为其他需要核实的内容。（5）纳税申报表填写：

①预缴时，在填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》时，第4行“实际利润额”与5%的乘积，填入第7行“减免所得税额”内。

②申报时，应填入企业所得税申报表附表五第34行“符合条件的小型微利企业”中。10.国家重点扶持的高新技术企业（1）政策规定：

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。（2）政策依据：

①《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条； ②《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十三条； ③《关于印发<高新技术企业认定管理办法>》(国科发火[2008]172号)； ④《关于印发<高新技术企业认定管理工作指引>》(国科发火[2008]362号)；

⑤《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》（国税函[2009]203号）。（3）主要报送资料：

①《国家重点扶持的高新技术企业减免税备案表》； ②省级以上科技部门颁发的高新技术企业证书复印件； ③企业研发费用结构明细表；

④企业当人员结构情况说明，对于企业研发费用及人员结构比例发生变化的，应单独说明； ⑤税务机关要求报送的其他资料。（4）重点审核内容： ①审查是否为查账征收企业；

②高新技术企业证书的企业名称与申请企业名称是否一致，该证书是否在有效期内；

③对于新认定的高新技术企业，在纳税申报前，应按照国科发火[2008]172号认定标准对高新技术企业资格进行复核。重点审查企业认定前三个会计的研究开发费用总额占销售收入总额的比例是否符合要求；

④审核企业减免研究开发费用辅助核算账目的设臵和各项费用科目的归集范围是合理；审查企业自认定前三个会计（企业实际经营不满三年的按实际经营时间）至减免研发费用占销售收入总额的比例是否符合要求（参照《高新技术企业认定管理办法》第十条第四款确定的比例）；研究开发费用的范围应按照国科发火[2008]362号第四条的规定进行归集。在审核中应注意以下几个问题：

A：企业在中国境内发生的研发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不得低于60%；

B：委托外部研究开发的投入额按80%计入研发费用总额； C：为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等，除国家另有规定外，一般不得超过研究开发费用的10%；

D：该范围归集的研发费用仅作为计算认定条件的标准，不适用于研发费用加计扣除政策规定。

⑤审查企业申请减免大专以上学历科技人员及其中研发人员（签订一年以上劳动合同）占企业当年职工总数的比例是否达到规定标准；

⑥审查已认定的高新技术产品（服务）收入是否占企业申请减免总收入的60%以上；应注意未经认定的高新技术产品（服务）收入不得合并计算； ⑦地税部门认为需要核实的其他内容。（5）纳税申报表填写：

该项优惠应填入企业所得税纳税申报表附表五第35行“国家需要重点扶持的高新技术企业”中。11.创业投资企业抵扣应纳税所得额

（1）政策规定：创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税结转抵扣。（2）政策依据：

①《中华人民共和国企业所得税法》第三十一条； ②《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十七条； ③财政部、国家税务总局《关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税[2009]69号）；

④《国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》（国税发[2009]87号）；

⑤《创业投资企业管理暂行办法》（国家发展和改革委员会等10部委令[2005]39号）；

⑥《外商投资创业投资企业管理规定》（商务部等5部委令[2003]2号）；

⑦科技部、财政部、国家税务总局《关于印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》（国科发火[2008]172号）； ⑧《关于印发<高新技术企业认定管理工作指引>的通知》（国科发火[2008]362号）。（3）主要报送资料：

①《创业投资企业所得税减免税备案表》； ②经备案管理部门核实后出具的年检合格通知书（副本）复印件；

③关于创业投资企业投资运作情况的说明；

④中小高新技术企业投资合同或章程、高新技术证书的复印件、实际所投资金验资报告复印件等相关资料，如投资多个企业，应分户报送；

⑤中小高新技术企业基本情况，包括企业职工人数、年销售（营业）额、资产总额等说明； ⑥税务机关要求报送的其他资料。（4）重点审核内容：

①按照《创业投资管理暂行办法》（国家发展和改革委员会等10部委令[2005]第39号）和国税发[2009]87号规定，审核创投企业的经营范围是否符合规定，且工商登记为“创业投资有限责任公司”、“创业投资股份有限公司”等专业性法人创业投资企业；审核创投企业是否经备案管理部门检查合格；创业投资企业投资运作等情况，核对创业投资企业是否符合相关要求；

②审查中小高新技术企业报送的相关资料，核对投资当年中小高新技术企业资格证书是否有效，该中小高新技术企业年销售额和资产总额、从业人数等相关指标是否符合规定条件；

③审查中小高新技术企业投资合同或章程、高新技术证书、实际所投资金验资报告等相关资料，判定创业投资企业对中小企业的股权持有时间是否符合规定； ④抵扣额的计算是否准确、适当； ⑤税务机关认为需要核实的其他内容。（5）纳税申报表填写：

该项优惠应填入企业所得税纳税申报表附表五第39行“创业投资企业抵扣的应纳税所得额”中。

12.从事符合条件的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资额抵免所得税（1）政策规定：

企业购臵用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额，可以按一定比例实行税额抵免。（2）政策依据：

①《中华人民共和国企业所得税法》第三十四条； ②《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百条； ③财政部、国家税务总局《关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录 节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》（财税[2008]48号）；

④财政部、国家税务总局、安全监管总局《关于公布<安全生产专用设备企业所得税优惠目录（2008年版）>的通知》（财税[2008]118号）； ⑤财政部、国家税务总局、国家发展改革委《关于公布节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)和环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)的通知》（财税[2008]115号）；

⑥财政部、国家税务总局《关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税[2009]69号）。（3）主要报送资料：

①《_____专用设备企业所得税抵免备案表》；

②企业购臵专用设备的相关说明（按设备名称单项说明），内容应包括：A：企业概况；B：企业购臵并投入使用该设备的情况，并附该企业生产工艺流程图，着重说明该设备在相应生产环节的功能说明及专用设备投入使用后的实际效果；C：购臵专用设备资金来源说明及相关材料；D：对申请享受优惠的专用设备本是否转让或出租的说明； ③设备说明书中相应参数系数部分和购买合同（或融资租赁合同）中相关技术约定或协议部分复印件； ④购买设备的发票复印件；

⑤所申请设备固定资产卡片或固定资产明细账复印件； ⑥经经信、财政、国地税联合认定的环保专用设备文件复印件；

⑦税务机关要求提供的其他资料。（4）重点审核内容： ①企业申请的设备名称与《目录》内环境保护、节能节水和安全生产专用设备名称、发票开具的设备名称保持一致； ②审核企业申请的设备投资额是否仅指专用设备发票入账价值，不包括设备运输、安装、调试、相关配件等费用； ③对照企业提供的说明和购买合同中相关技术约定或协议部分，核对企业所申报设备的参数系数标准、应用领域是否与《目录》一致；

④企业专用设备购臵资金来源是否为自筹资金或银行贷款； ⑤审查设备是否投入使用，投入使用的设备是否与企业申请享受优惠的设备保持一致；

⑥承租方企业以融资租赁方式租入的，审查是否在融资租赁合同中约定租赁期届满时租赁设备所有权转移给承租方企业；

⑦税务机关认为需要核实的其他内容。（5）纳税申报表填写：

该项优惠应填入企业所得税纳税申报表附表五第41-43行相应的设备行次中。

13.固定资产、无形资产加速折旧或摊销（含缩短折旧、摊销年限）（1）政策规定：

①企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产；

②集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年；

③企业事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。

（2）政策依据：

①《中华人民共和国企业所得税法》第三十二条； ②《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十八条； ③《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发[2009]81号）；

④财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）；

⑤发展改革委、信息产业部、税务总局、海关总署《关于印发<国家鼓励的集成电路企业认定管理办法(试行)>》的通知》(发改高技[2005]2136号)。（3）主要报送资料：

①《固定资产、无形资产加速折旧或摊销备案表》； ②企业申请加速折旧或摊销情况说明。内容包括：A：需要实行加速折旧的固定资产在整个生产经营过程中的功能、工艺流程图；B：实行加速折旧的原因及情况说明；对企业购臵的已使用过的固定资产，还应提供该项固定资产已使用年限、新旧程度、技术部门出具理论上尚可使用年限说明等；C：固定资产、无形资产加速折旧或摊销拟采用的方法和折旧摊销额的说明；

③该项资产购臵的发票复印件及相关的明细账复印件； ④被替代的旧固定资产的功能、使用及处臵等情况的说明； ⑤税务机关要求提供的其他资料。（4）重点审核内容：

①审查申请加速折旧资产是否属于政策规定范围和加速折旧的条件；

②对企业申请加速折旧的固定资产，主管税务机关应对其使用环境及状况进行核查，并核对其购臵发票，确认该项固定资产确为该企业拥有并投入使用；

③审核企业报送的资产明细表，对采取缩短折旧年限方法的固定资产，应逐项计算分析其最低折旧年限是否不低于实施条例第六十条规定的折旧年限的60％；若为购臵已使用过的固定资产，其最低折旧年限不得低于实施条例规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%；

④集成电路生产企业有无将非生产性设备混入生产性设备享受缩短折旧年限优惠； ⑤税务部门认为需要核实的其他内容。（5）纳税申报表填写：

该项优惠应填企业所得税申报表附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》和 附表三《纳税调整项目明细表》。14.其他减免税（软件生产企业、集成电路设计、集成电路生产企业、动漫企业、技术先进型服务企业）软件生产企业：（1）政策规定：

我国境内新办软件生产企业经认定后，自获利起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10％的税率征收企业所得税。（2）政策依据：

①《中华人民共和国企业所得税法》第三十六条； ②财政部、国家税务总局《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税[2008]1号）；

③中华人民共和国工业和和信息化部《软件产品管理办法》(工信部令[2009]第009号)；

④国家发改委、信息产业部、商务部、国家税务总局《关于印发<国家规划布局内重点软件企业认定管理办法>的通知》(发改高技[2005]2669号)；

⑤信息产业部、教育部、国家税务总局《关于印发<软件企业认定标准及管理办法(试行)>的通知》（信部联产[2000]968号）；

⑥信息产业部、国家税务总局《关于印发<集成电路设计企业及产品认定管理办法>的通知》（信部联产[2002]86号）； ⑦国务院关于第三批取消和调整行政审批项目的决定（国发[2004]16号）。（3）主要报送资料：

①《其他类型企业减免税备案表》；

②省软件产业主管部门核发的有效期内软件产品登记证书复印件；由本企业开发或拥有自主知识产权的，还应提供软件著作权登记证书或专利证书复印件；对于提供计算机信息系统集成技术服务的，应提供通过资质等级认证的证书复印件；

③国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠、申请减按10%税率征收企业所得税的，还应提供国家有关部门的认定文件或证书复印件； ④获利说明；

⑤职工花名册及从事软件产品开发和技术服务的技术人员花名册；

⑥企业开发、生产或经营的软件产品列表（含本企业开发和代理销售的软件产品）及其相应的销售收入明细（对于自产软件收入应单独标注说明），软件技术及产品的研究开发经费支出明细表；

⑦税务部门要求报送的其他资料。（4）重点审核内容：

①通过企业对获利的说明材料及以前汇缴情况，确认企业申报的首个应纳税所得额大于零的是否准确； ②判断国家规划布局内重点软件企业是否符合税法规定条件；

③确认相关指标是否达到规定比例要求。软件技术及产品的研究开发经费占企业年软件收入8％以上；年软件销售收入占企业年总收入的35％以上，其中，自产软件收入占软件销售收入的50％以上；从事软件产品开发和技术服务的技术人员占企业职工总数的比例不低于50％；

④审核确认是否存在恶意欠税或偷税骗税等违法行为； ⑤税务部门认为需要核实的其他内容。（5）纳税申报表填写：

该项优惠应填入企业所得税纳税申报表附表五第38行“其他”中。集成电路设计企业

（1）政策规定：集成电路设计企业视同软件企业，享受上述软件企业的有关企业所得税政策。（2）政策依据：

①《中华人民共和国企业所得税法》第三十六条；