第一篇：关于关于深圳市国家税务局关于更新企业所得税税收优惠管理工作规程的通
【法规名称】 深圳市国家税务局关于更新企业所得税税收优惠管理工作规程的通知
【颁布部门】 深圳市国家税务局
【发文字号】 深国税函[2010]49号
【颁布时间】 2010-03-05
【实施时间】 2010-03-05
【效力属性】 有效
【正
文】
深圳市国家税务局关于更新企业所得税税收优惠管理工作规程的通知
各区国家税务局，各基层分局，海洋石油税收管理分局：
为进一步规范和加强企业所得税税收优惠管理工作，市局根据2009年以后颁布实施的企业所得税税收优惠相关法律、法规、规章及规范性文件，更新了《深圳市国家税务局企业所得税税收优惠管理工作规程(试行)》的附件“企业所得税税收优惠报批、备案事项”，现下发给你们，请遵照执行。
二0一0年三月五日
深圳市国家税务局企业所得税税收优惠管理工作规程(试行)
第一章 总则
第一条 为规范和加强企业所得税税收优惠(以下简称税收优惠)管理工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例(以下简称企业所得税法)、《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》(国税发〔2008〕111号)和有关税收法律、法规、规章以及国家有关税收规定(以下简称税收规定)，制定本工作规程。
第二条 本办法所称的税收优惠是指依据税收法律、法规、规章以及税收规定给予纳税人免税、减税、优惠税率、税收抵免、优惠扣除、加速折旧等。
第三条 税收优惠分为报批类税收优惠和备案类税收优惠。报批类税收优惠是指应由税务机关审批后执行的税收优惠;备案类税收优惠是指需经税务机关登记备案后执行的税收优惠。
第四条 纳税人享受报批类税收优惠，应向主管税务机关提出申请，提交相应资料，经税务机关审批确认后执行。未按规定申请或虽申请但未经税务机关审批确认的，纳税人不得享受相关税收优惠。
第五条 纳税人享受备案类税收优惠，应提请备案，经税务机关登记备案后，按规定享受相关税收优惠。纳税人未按规定备案的，一律不得享受税收优惠。
第六条 纳税人同时从事适用不同企业所得税待遇的项目，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用;没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。
第七条 实施过渡优惠政策的项目和范围按企业所得税法、《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》(国发〔2007〕39号)、《国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知》(国发〔2007〕40号)以及《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税〔2008〕1号)执行。
享受企业所得税过渡性税收优惠政策的企业，应按照新税法和实施条例中有关收入和扣除的规定计算应纳税所得额，并按规定计算享受税收优惠。
企业所得税过渡性税收优惠政策与新税法及实施条例规定的优惠政策存在交叉的，由企业选择最优惠的政策执行，不得叠加享受，且一经选择，不得改变。
第二章 报批类税收优惠审批
第八条 纳税人申请报批类税收优惠的，应当在办理年度申报前，向主管税务机关提出书面申请，并按规定提交相关资料。由区(分)局负责审批的，纳税人应在次年4月30日前提出书面申请;由市局负责审批的，纳税人应在次年3月31日前提出书面申请。
第九条 主管税务机关受理岗位在收到纳税人的税收优惠申请后，应审查资料是否齐全、规范，复印件与原件是否一致，并根据以下情况分别做出处理：
(一)申请的税收优惠项目，依法不需要由税务机关审查后执行的，应当即时告知纳税人不受理。
(二)申请税收优惠的资料不详或存在错误的，应当告知并允许纳税人更正。
(三)申请税收优惠的资料不齐全或者不符合法定形式的，应在5个工作日内一次告知纳税人需要补正的全部内容。
(四)申请税收优惠的资料齐全、符合法定形式的，或者纳税人按照税务机关的要求提交全部补正税收优惠材料的，应当受理纳税人的申请。
第十条 税务机关受理或者不予受理税收优惠申请，出具加盖本机关专用印章和注明日期的书面凭证。
第十一条 税务机关需要对申请资料的内容进行实地核查的，应当指派2名以上工作人员按规定程序进行实地核查，并将核查情况记录在案。
第十二条 有审批权的税务机关对纳税人的税收优惠申请，应按以下规定时限及时完成审批工作，作出审批决定。区(分)局主管税务机关审批时限为20个工作日;市局审批时限为30个工作日。在规定期限内不能作出决定的，经本级税务机关负责人批准，可以延长10个工作日，并将延长期限的理由告知纳税人。
第十三条 税务机关作出的税收优惠审批决定，应当自作出决定之日起10个工作日内向纳税人送达书面决定。
第十四条 税收优惠批复未下达前，纳税人应按规定办理申报缴纳税款。
第十五条 减免税申请符合法定条件、标准的，有权税务机关应当在规定的期限内作出准予减免税的书面决定。依法不予减免税的，应当说明理由，并告知纳税人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。
第三章 备案类税收优惠登记
第十六条 纳税人在享受备案类税收优惠之前，需到主管税务机关办理备案登记，并按规定提交相关资料。
第十七条 主管税务机关收到纳税人备案资料后，应进行完整性、合法性核实。核实的内容主要包括：
(一)备案资料是否齐全、合法、有效;
(二)是否符合税收优惠条件;
(三)复印件与原件是否一致，审核后将原件退还给纳税人。
第十八条 主管税务机关在受理纳税人税收优惠项目备案后7个工作日内完成登记备案工作，并书面告知纳税人执行。不予受理的，出具不予备案通知书。
第四章 税收优惠的监督管理
第十九条 享受税收优惠的纳税人必须按《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的规定办理纳税申报。
第二十条 税务机关应结合纳税检查、执法检查或其他专项检查，每年定期对纳税人税收优惠事项进行清查、清理，加强监督检查，主要内容包括：
(一)纳税人是否符合税收优惠的资格条件，是否以隐瞒有关情况或者提供虚假材料等手段骗取税收优惠。
(二)纳税人享受税收优惠的条件发生变化时，是否根据变化情况经税务机关重新审查后办理税收优惠。
(三)有规定用途的减免税税款，纳税人是否按规定用途使用;有规定减免税期限的，是否到期恢复纳税。
(四)是否存在纳税人未经税务机关批准或登记备案自行享受税收优惠的情况。
(五)已享受税收优惠是否已按规定申报。
第二十一条 减免税期限超过一个纳税年度的，主管税务机关可以进行一次性确认，但每年必须对相关减免税条件进行审核，对情况变化导致不符合减免税条件的，应停止享受减免税政策。
第二十二条 纳税人享受税收优惠的条件发生变化的，应自发生变化之日起15个工作日内向税务机关报告，经税务机关审核后，停止其税收优惠。
第二十三条 纳税人实际经营情况不符合税收优惠规定条件的或采用欺骗手段获取税收优惠的、享受税收优惠条件发生变化未及时向税务机关报告的，以及未按本办法规定程序报批或备案而自行享受税收优惠的，税务机关按照税收征管法有关规定予以处理。
第五章 附则
第二十四条 减免税起始时间的计算按以下规定执行：
(一)法律、法规及国家有关税收政策有规定的，按有关规定执行。
(二)新办企业减免税执行起始时间的开始获利年度，是指企业开始经营后第一个有应纳税所得额的年度，企业开办初期有亏损的，可依照税收有关规定逐年结转弥补，以弥补亏损后有应纳税所得额的年度为获利年度。项目(企业)减免税优惠执行起始时间的第一笔生产经营收入，是指项目(企业)投入运营后所取得的第一笔收入。
(三)规定新办企业应由政府部门或行业协会颁发资质证书或其他资格证书，并以此作为企业所得税减免条件的，从有关部门据以确认资质、资格的时间起，按规定在其适用的减免税期的剩余年度内享受企业所得税减免税政策。
第二十五条 本工作规程适用于企业所得税居民纳税人。
第二十六条 本规程自2008年1月1日起执行，以前规定与本规程相抵触的，以本规程为准;国家税务总局如颁布新的规定，按新的规定执行。
第二十七条 本工作规程由深圳市国家税务局负责解释。
附件：
企业所得税税收优惠报批、备案事项
目录
一、报批类税收优惠事项
(一)业务概述
(二)申请时限
(三)审批工作流程
二、备案类税收优惠事项
(一)业务概述
(二)备案时限
(三)备案工作流程
(四)备案类税收优惠内容
1、减免税
1.1国家需要重点扶持的高新技术企业优惠税率
1.2经济特区和上海浦东新区新设立的高新技术企业所得税优惠
1.3软件及集成电路企业所得税优惠
1.4符合条件的小型微利企业
1.5国有大中型企业通过主辅分离或辅业改制分流安置本企业富余人员兴办的经济实体
1.6 动漫企业税收优惠
1.7 经营性文化事业单位转制为企业税收优惠
1.8 技术先进型服务企业税收优惠
2、减免所得额
2.1从事农、林、牧、渔业项目的所得
2.2从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得
2.3从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得
2.4符合条件的技术转让所得
3、减计收入
3.1资源综合利用企业所得税优惠
4、加计扣除
4.1开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除
4.2安置残疾人员所支付的工资加计扣除
5、抵扣应纳税所得额
5.1创业投资企业所得税优惠
6、抵免所得税额
6.1环境保护、节能节水、安全生产专用设备企业所得税优惠
7、加速折旧
7.1固定资产加速折旧
7.2购进软件加速折旧
8、免税收入
8.1 国债利息收入
8.2 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
8.3 符合条件的非营利组织的收入
一、报批类税收优惠事项
(一)业务概述
报批类税收优惠是指应由税务机关审批后执行的税收优惠。纳税人享受报批类税收优惠，应向主管税务机关提出申请，提交相应资料，经税务机关审批确认后执行。未按规定申请或虽申请但未经税务机关审批确认的，纳税人不得享受税收优惠。
(二)申请时限
纳税人申请报批类税收优惠的，应当在办理年度申报前，向主管税务机关提出书面申请，并按规定提交相关资料。由区(分)局负责审批的，纳税人应在次年4月30日前提出书面申请;由市局负责审批的，纳税人应在次年3月31日前提出书面申请。
(三)审批工作流程
1、由区(分)局负责审批
(1)办税服务厅受理岗受理审核
a.纳税人申请资料齐全、填写无误，受理纳税人的申请。
b.纸质资料不全或者填写有误的，应当场一次性告知纳税人补正或重新填报;
c.将申请表格内容准确录入CTAIS系统，制作《文书受理回执单》交纳税人。
d.将资料清单及提交的资料打包交数据中心。
(2)税源管理科减免税管理岗
a.审核纳税人提交的申请资料及减免税文件是否真实有效;
b.审核纳税人申请的税收优惠事项是否符合相关政策规定;
c.根据审核情况，签署岗位意见。
(3)税源管理科科长岗
a.审核申请表格及附报资料;
b.审核上一环节岗位意见并签署科室意见。
(4)主管局长岗
审核相关资料并签署意见终审。
(5)办税服务厅文书受理岗
a.根据审批结果，对审核通过的纳税人制作批准通知书或不予批准通知书;
b.将文书及时送达纳税人
2、由市局负责审批
属于市局终审的税收优惠事项，在完成主管税务机关的受理、审核流程后(流程同上)，由主管局长岗签署意见，报市局所得税处审批。
(1)市局所得税处综合业务岗
市局所得税处综合业务岗审核相关资料，签署意见，报处长岗审核;
(2)处长岗
处长岗审核后报市局主管局长审批
(3)市局主管局长岗
市局主管局长终审
(4)办税服务厅文书受理岗
a.根据审批结果，对审核通过的纳税人制作批准通知书或不予批准通知书;
b.将文书及时送达纳税人
二、备案类税收优惠事项
(一)业务概述
备案类税收优惠是指需经税务机关登记备案后执行的税收优惠。纳税人享受备案类税收优惠项目，应提请备案，经税务机关登记备案后，按规定享受相关税收优惠。未经税务机关办理登记备案，一律不得享受税收优惠。
(二)备案时限
企业所得税备案类税收优惠项目的审核工作应在企业所得税年度申报前完成。主管税务机关在受理纳税人税收优惠项目备案后7个工作日内完成登记备案工作，并书面告知纳税人执行。不予受理的，出具不予备案通知书。
(三)备案工作流程
(1)受理审核
文书受理岗负责受理申请，纳税人提供备案资料齐全且填写准确的，根据纳税人填写的《企业所得税税收优惠备案表》内容录入资料。
a.审核纳税人提供的备案资料是否齐全，《企业所得税税收优惠备案表》填写内容是否完整准确，印章是否齐全;
b.纸质资料不全或者填写有误的，应当场一次性告知纳税人补正或重新填报;
c.按照《企业所得税税收优惠备案表》填写内容在CTAIS系统录入纳税人基本资料、减免税种、减免幅(额)度、减免项目及起止时间等。
(2)税源管理科综合业务岗
a.审核相关资料，签署岗位意见
b.发送科长岗审核
(3)税源管理科科长岗
a.审核相关资料以及综合岗意见
b.签署岗位意见
(4)出具通知书
文书受理岗根据备案结果出具《企业所得税税收优惠备案通知书》或《企业所得税税收优惠不予备案通知书》交纳税人。
(四)备案类税收优惠内容
1、减免税
1.1国家需要重点扶持的高新技术企业优惠税率
(1)业务概述
国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。
(2)主要政策依据
《企业所得税法》第二十八条、条例第九十三条
《科技部 财政部国家税务总局 关于印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》国科发火[2008]172号)
《科学技术部 财政部 国家税务总局关于印发<高新技术企业认定管理工作指引>的通知》国科发火〔2008〕362号
(3)主表及附报资料
a、《高新技术企业备案表》;
b、申请报告;
c、高新技术企业证书原件和复印件;
d、主管税务机关要求提供的其他资料。
1.2经济特区和上海浦东新区新设立的高新技术企业所得税优惠
(1)业务概述
对经济特区和上海浦东新区内在2008年1月1日(含)之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业(以下简称新设高新技术企业)，在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。
(2)主要政策依据
《企业所得税法》第二十八条、条例第九十三条
《国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知》国发〔2007〕40号
《科技部 财政部国家税务总局 关于印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》国科发火[2008]172号)
《科学技术部 财政部 国家税务总局关于印发<高新技术企业认定管理工作指引>的通知》国科发火〔2008〕362号
(3)主表及附报资料
a、《企业所得税税收优惠备案表》;
b、申请报告;
c、高新技术企业证书原件和复印件;
d、取得第一笔生产经营收入的证明材料;
e、主管税务机关要求提供的其他资料。
1.3软件及集成电路企业所得税优惠
(1)业务概述
我国境内新办软件生产企业、集成电路设计企业、生产线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。
国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。
(2)主要政策依据
《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》财税[2008]1号
(3)主表及附报资料
a、《企业所得税税收优惠备案表》;
b、申请报告;
c、软件企业应报送省级信息产业主管部门颁发的软件企业认定证书原件及复印件;
d、集成电路设计企业应报送信息产业部委托认定机构认定的证书、证明文件原件及复印件;
e、国家规划布局内的重点软件企业证明和重点软件企业证书原件及复印件;
f、主管税务机关要求提供的其他资料。
1.4符合条件的小型微利企业
(1)业务概述
符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
(2)主要政策依据
《企业所得税法》第二十八条、条例第九十二条
《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》》(国税函〔2008〕251号)
(3)主表及附报资料
纳税人在年度申报时填写附表五“税收优惠明细表”的对应项目，视同备案。由综合征管系统从主、附表采集相关数据生成“小型微利企业备案清册”。
1.5国有大中型企业通过主辅分离或辅业改制分流安置本企业富余人员兴办的经济实体
(1)业务概述
对国有大中型企业通过主辅分离和辅业改制分流安置本企业富余人员兴办的经济实体(以下除外：金融保险业、邮电通讯业、建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权，服务型企业中的广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧，商贸企业中从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的企业)，经有关部门认定，税务机关审核，3年内免征企业所得税。
(2)主要政策依据
《财政部 国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》(财税[2002]208号)
《财政部 国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》》(财税[2005]186号)
《国家税务总局劳动和社会保障部关于下岗失业人员再就业有关税收政策具体实施意见的通知》》(国税发[2006]8号)
《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》(国税发〔2008〕111号)
(3)主表及附报资料
a、由财政部门出具的《“三类资产”认定证明》原件及复印件;
b、由经贸部门出具的主辅分离或辅业改制的证明原件及复印件;
c、由经贸部门出具的《产权结构证明》(或《产权变更证明》)原件及复印件;
对中央企业兴办的经济实体，上述三项是指由国家经贸委、财政部、劳动和社会保障部联合出具的批复意见和集团公司(总公司)出具的认定证明及有关部门出具的改制批复及经批准的改制方案;
d、由劳动保障部门出具《经济实体安置富余人员认定证明》原件及复印件;
e、经济实体职工花名册原件及复印件;
f、原企业与安置的富余人员劳动关系的变更协议及经济实体与富余人员签订的新的劳动合同(副本)原件及复印件;
g、经济实体工资支付凭证(工资表)原件及复印件;
h、经济实体为所安置的富余人员个人缴纳社会保险费的记录原件及复印件。
1.6 动漫企业税收优惠
(1)业务概述
经认定的动漫企业，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。
(2)主要政策依据
《财政部 国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》(财税〔2009〕65号)
《文化部财政部 国家税务总局关于印发动漫企业认定管理办法(试行)的通知》(文市发[2008]51号)
(3)主表及附报资料
a、《企业所得税税收优惠备案表》;
b、申请报告;
c、动漫企业证书;
d、主管税务机关要求提供的其他资料。
1.7 经营性文化事业单位转制为企业税收优惠
(1)业务概述
经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起免征企业所得税。执行期限为2009年1月1日至2013年12月31日。
(2)主要政策依据
《财政部 国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收优惠政策的通知》(财税[2009]34号)
《财政部、国家税务总局、中宣部关于转制文化企业名单及认定问题的通知》(财税[2009]105号)
(3)主表及附报资料
a、《企业所得税税收优惠备案表》;
b、申请报告
c、转制方案批复函;
d、企业工商营业执照;
e、整体转制前已进行事业单位法人登记的，需提供同级机构编制管理机关核销事业编制、注销事业单位法人的证明;
f、同在职职工签订劳动合同、按企业办法参加社会保险制度的证明;
g、引入非公有资本和境外资本、变更资本结构的，需出具相关部门的批准函;
h、主管税务机关要求提供的其他资料。
1.8 技术先进型服务企业税收优惠
(1)业务概述
对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。
(2)主要政策依据
《财政部 国家税务局商务部 科技部 国家发展改革委关于技术先进型服务企业有关税收政策问题的通知》(财税(2009)63号)
(3)主表及附报资料
a、《企业所得税税收优惠备案表》;
b、申请报告;
c、技术先进型服务企业证书;
d、主管税务机关要求提供的其他资料。
2、减免所得额
2.1从事农、林、牧、渔业项目的所得
(1)业务概述
a、企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：
①蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植;②农作物新品种的选育;③中药材的种植;④林木的培育和种植;⑤牲畜、家禽的饲养;⑥林产品的采集;⑦灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目;⑧远洋捕捞。
b、企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：
①花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;②海水养殖、内陆养殖。
企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。
(2)主要政策依据
《企业所得税法》第二十七条、条例第八十六条
《国家税务总局关于贯彻落实从事农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠政策有关事项的通知》(国税函〔2008〕850号)
《财政部 国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围(试行)的通知》(财税〔2008〕149号)
(3)主表及附报资料
a、《企业所得税税收优惠备案表》;
b、申请报告;
c、相关部门核发的证书、批准证明文件或其他可证明从事减免项目生产经营的资料;
d、远洋渔业企业应报送农业部颁发的“远洋渔业企业资格证书”原件及复印件;渔业企业应报送各级渔业主管部门核发的“渔业捕捞许可证”原件及复印件;
e、主管税务机关要求提供的其他资料。
2.2从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得
(1)业务概述
企业从国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。国家重点扶持的公共基础设施项目，是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。
(2)主要政策依据
《企业所得税法》第二十七条、条例第八十七条、条例第八十九条
《关于执行公共基础设施项目企业所得税优惠目录有关问题的通知》(财税[2008]46号)
财政部、国家税务总局、国家发展和改革委员会关于公布《公共基础设施项目企业所得税优惠目录(2008年版)》的通知(财税[2008]116号)
《国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知》(国税发[2009]80号)
(3)主表及附报资料
a、《企业所得税税收优惠备案表》;
b、申请报告;
c、行业主管部门出具的从事公共基础设施项目的批准证明文件;
d、取得第一笔生产经营收入的证明材料;
e、项目完工验收报告复印件;
f、项目投资额验资报告复印件;
g、主管税务机关要求提供的其他资料。
2.3从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得
(1)业务概述
企业从事规定的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发
利用、节能减排技术改造、海水淡化等。项目的具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。
(2)主要政策依据
《企业所得税法》第二十七条、条例第八十八条、条例第八十九条
《财政部 国家税务总局国家发展改革委关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录(试行)的通知》(财税[2009]166号)
(3)主表及附报资料
a、《企业所得税税收优惠备案表》;
b、申请报告;
c、取得第一笔生产经营收入的证明材料;
d、符合《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录(试行)》所列举项目需具备的条件相关说明和证明材料;
d、主管税务机关要求提供的其他资料。
2.4符合条件的技术转让所得
(1)业务概述
符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
企业发生技术转让，应在纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前，向主管税务机关办理减免税备案手续。
(2)主要政策依据
《企业所得税法》第二十七条、条例第九十条
《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》(国税发〔2008〕111号)
《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》(国税函〔2009〕212号)
(3)主表及附报资料
a、企业发生境内技术转让，向主管税务机关备案时应报送以下资料：
(a)企业所得税税收优惠备案表;
(b)申请报告;
(c)技术转让合同(副本);
(d)省级以上科技部门出具的技术合同登记证明;
(e)技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料;
(f)实际缴纳相关税费的证明资料;
(g)开具的发票原件、复印件;
(h)主管税务机关要求提供的其他资料。
b、企业向境外转让技术，向主管税务机关备案时应报送以下资料：
(a)企业所得税税收优惠备案表;
(b)申请报告;
(c)技术转让合同(副本);
(d)省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证;
(e)技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料;
(f)实际缴纳相关税费的证明资料;
(g)开具的发票原件、复印件;
(h)主管税务机关要求提供的其他资料。
3、减计收入
3.1资源综合利用企业所得税优惠
(1)业务概述
企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。前款所称原材料占生产产品材料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准。
(2)主要政策依据
《企业所得税法》第三十三条、条例第九十九条
《关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知》财税〔2008〕47号
《财政部 国家税务总局国家发展改革委关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录(2008年版)的通知》(财税〔2008〕117号)
《国家税务总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知》(国税函〔2009〕185号)
(3)主表及附报资料
a、企业所得税税收优惠备案表;
b、申请报告;
c、资源综合利用认定证书、相关部门对资源综合产品的认定证明原件及复印件;
d、符合国家和行业相关标准的产品检验报告;
e、主管税务机关要求提供的其他资料。
4、加计扣除
4.1开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除
(1)业务概述
企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
企业应在年度终了进行所得税年度申报和汇算清缴前向税务机关备案。
(2)主要政策依据
《企业所得税法》第三十条、条例第九十五条
《国家税务总局关于印发<企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)>的通知》(国税发〔2008〕116号)
(3)主表及附报资料
a、企业所得税税收优惠备案表;
b、申请报告(从事的研究开发活动属于《国家重点支持的高新技术领域》和《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南(2007年度)》规定项目的说明);
c、中介机构鉴证报告;
d、自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算;
e、自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单;
f、自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表;
g、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件;
h、委托、合作研究开发项目的合同或协议;
i、研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料;
j、主管税务机关要求提供的其他资料。
4.2安置残疾人员所支付的工资加计扣除
(1)业务概述
企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。
(2)主要政策依据
《企业所得税法》第三十条、条例第九十六条
《财政部 国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》(财税[2009]70号)
(3)主表及附报资料
a、企业所得税税收优惠备案表;
b、申请报告;
c、已安置残疾职工名单及其《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证(1至8级)》复印件;
d、与残疾人签订1年以上(含1年)的劳动合同或服务协议复印件;
e、为安置的每位残疾人按月足额缴纳了规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险记录;
f、向残疾人通过银行等金融机构实际支付的不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资;
g、具备安置残疾人上岗工作基本设施的说明和相关证明材料;
H、主管税务机关要求提供的其他资料。
5、抵扣应纳税所得额
5.1创业投资企业所得税优惠
(1)业务概述
创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。
(2)主要政策依据
《企业所得税法》第三十一条、条例第九十七条
《国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》》(国税发〔2009〕87号)
(3)主表及附报资料
a、企业所得税税收优惠备案表;
b、申请报告;
c、深圳市创业投资企业备案证书(复印件)及经备案管理部门核实后出具的年检合格通知书(副本);
d、关于创业投资企业投资运作情况的说明;
e、中小高新技术企业投资合同或章程的复印件、实际所投资金验资报告等相关材料;
f、中小高新技术企业基本情况(包括企业职工人数、年销售(营业)额、资产总额等)说明;
g、由省、自治区、直辖市和计划单列市高新技术企业认定管理机构出具的中小高新技术企业有效的高新技术企业证书(复印件);
h、审计报告;
i、主管税务机关要求提供的其他资料。
6、抵免所得税额
6.1环境保护、节能节水、安全生产专用设备企业所得税优惠
(1)业务概述
企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。
(2)主要政策依据
《企业所得税法》第三十四条、条例第一百条
《关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》财税〔2008〕48号
《财政部 国家税务总局 国家发展改革委关于公布节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)和环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)的通知》(财税〔2008〕115号)
《财政部 国家税务总局 安全监管总局关于公布<安全生产专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)>的通知》(财税〔2008〕118号)
(3)主表及附报资料
a、《企业所得税税收优惠备案表》;
b、申请报告;
c、设备供货合同、发票复印件及其他相关证明材料;
d、主管税务机关要求提供的其他资料。
7、加速折旧
7.1固定资产加速折旧
(1)业务概述
企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：
(一)由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产;
(二)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。
采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于税法规定的各类固定资产最低折旧年限的60%。
企业确需对固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧方法的，应在取得该固定资产后一个月内，向其企业所得税主管税务机关备案。
(2)主要政策依据
《企业所得税法》第三十二条、条例第九十八条
《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》(国税发[2009]81号)
(3)主表及附报资料
a、《企业所得税税收优惠备案表》;
b、固定资产的功能、预计使用年限短于《实施条例》规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明;
c、被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明;
d、固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明;
e、主管税务机关要求提供的其他资料。
7.2购进软件加速折旧
(1)业务概述
企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。
(2)主要政策依据
《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税[2008]1号)
(3)主表及附报资料
a、《企业所得税税收优惠备案表》;
b、申请报告;
c、购进软件申请缩短折旧或摊销年限的理由、证明资料及有关情况的说明;
d、主管税务机关要求提供的其他资料。
8、免税收入
8.1 国债利息收入
(1)业务概述
企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入，免予征收企业所得税。
(2)主要政策依据
《企业所得税法》第二十六条、条例第八十二条
(3)主表及附报资料
a、《企业所得税税收优惠备案表》;
b、国务院财政部门发行的国债及取得利息的相关证明;
c、主管税务机关要求提供的其他资料。
8.2 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
(1)业务概述
居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免予征收企业所得税。不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
(2)主要政策依据
《企业所得税法》第二十六条、条例第八十三条
(3)主表及附报资料
a、《企业所得税税收优惠备案表》;
b、投资于其他居民企业取得的投资收益的相关证明资料;
c、主管税务机关要求提供的其他资料。
8.3 符合条件的非营利组织的收入
(1)业务概述
经认定获得免税资格的非营利组织取得的符合条件的收入，免予征收企业所得税。
(2)主要政策依据
《企业所得税法》第二十六条、条例第八十四条
《财政部 国家税务总局 关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》(财税[2009]122号)
《财政部 国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》(财税[2009]123号)
(3)主表及附报资料
a、《企业所得税税收优惠备案表》;
b、申请报告;
c、非营利组织登记相关证明;
d、免税资格认定证明和相关资料;
e、主管税务机关要求提供的其他资料。
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第二篇：深圳市国家税务局关于更新企业所得税税收优惠管理工作规程的公告
深圳市国家税务局关于更新企业所得税税收优惠管理工作规程的公告
深圳市国家税务局公告[2012]5号
2012.2.1
3为进一步规范和加强企业所得税税收优惠管理工作,现将更新的《深圳市国家税务局企业所得税税收优惠管理工作规程(试行)》的附件《企业所得税税收优惠报批、备案事项》予以发布,自发布之日起施行。
特此公告。
深圳市国家税务局企业所得税税收优惠管理工作规程(试行)
第一章 总则
第一条 为规范和加强企业所得税税收优惠(以下简称税收优惠)管理工作,根据《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例(以下简称企业所得税法)、《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》(国税发[2008]111号)和有关税收法律、法规、规章以及国家有关税收规定(以下简称税收规定),制定本工作规程。
第二条 本办法所称的税收优惠是指依据税收法律、法规、规章以及税收规定给予纳税人免税、减税、优惠税率、税收抵免、优惠扣除、加速折旧等。
第三条 税收优惠分为报批类税收优惠和备案类税收优惠。报批类税收优惠是指应由税务机关审批后执行的税收优惠;备案类税收优惠是指需经税务机关登记备案后执行的税收优惠。
第四条 纳税人享受报批类税收优惠,应向主管税务机关提出申请,提交相应资料,经税务机关审批确认后执行。未按规定申请或虽申请但未经税务机关审批确认的,纳税人不得享受相关税收优惠。
第五条 纳税人享受备案类税收优惠,应提请备案,经税务机关登记备案后,按规定享受相关税收优惠。纳税人未按规定备案的,一律不得享受税收优惠。
第六条 纳税人同时从事适用不同企业所得税待遇的项目,其优惠项目应当单独计算所得,并合理分摊企业的期间费用;没有单独计算的,不得享受企业所得税优惠。
第七条 实施过渡优惠政策的项目和范围按企业所得税法、《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》(国发[2007]39号)、《国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知》(国发[2007]40号)以及《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税[2008]1号)执行。
享受企业所得税过渡性税收优惠政策的企业,应按照新税法和实施条例中有关收入和扣除的规定计算应纳税所得额,并按规定计算享受税收优惠。企业所得税过渡性税收优惠政策与新税法及实施条例规定的优惠政策存在交叉的,由企业选择最优惠的政策执行,不得叠加享受,且一经选择,不得改变。
第二章 报批类税收优惠审批
第八条 纳税人申请报批类税收优惠的,应当在办理申报前,向主管税务机关提出书面申请,并按规定提交相关资料。由区(分)局负责审批的,纳税人应在次年4月30日前提出书面申请;由市局负责审批的,纳税人应在次年3月31日前提出书面申请。
第九条 主管税务机关受理岗位在收到纳税人的税收优惠申请后,应审查资料是否齐全、规范,复印件与原件是否一致,并根据以下情况分别做出处理:
(一)申请的税收优惠项目,依法不需要由税务机关审查后执行的,应当即时告知纳税人不受理。
(二)申请税收优惠的资料不详或存在错误的,应当告知并允许纳税人更正。
(三)申请税收优惠的资料不齐全或者不符合法定形式的,应在5个工作日内一次告知纳税人需要补正的全部内容。
(四)申请税收优惠的资料齐全、符合法定形式的,或者纳税人按照税务机关的要求提交全部补正税收优惠材料的,应当受理纳税人的申请。
第十条 税务机关受理或者不予受理税收优惠申请,出具加盖本机关专用印章和注明日期的书面凭证。
第十一条 税务机关需要对申请资料的内容进行实地核查的,应当指派2名以上工作人员按规定程序进行实地核查,并将核查情况记录在案。
第十二条 有审批权的税务机关对纳税人的税收优惠申请,应按以下规定时限及时完成审批工作,作出审批决定。区(分)局主管税务机关审批时限为20个工作日;市局审批时限为30个工作日。在规定期限内不能作出决定的,经本级税务机关负责人批准,可以延长10个工作日,并将延长期限的理由告知纳税人。
第十三条 税务机关作出的税收优惠审批决定,应当自作出决定之日起10个工作日内向纳税人送达书面决定。
第十四条 税收优惠批复未下达前,纳税人应按规定办理申报缴纳税款。
第十五条减免税申请符合法定条件、标准的,有权税务机关应当在规定的期限内作出准予减免税的书面决定。依法不予减免税的,应当说明理由,并告知纳税人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。
第三章 备案类税收优惠登记
第十六条 纳税人在享受备案类税收优惠之前,需到主管税务机关办理备案登记,并按规定提交相关资料。
第十七条 主管税务机关收到纳税人备案资料后,应进行完整性、合法性核实。核实的内容主要包括:
(一)备案资料是否齐全、合法、有效;
(二)是否符合税收优惠条件;
(三)复印件与原件是否一致,审核后将原件退还给纳税人。
第十八条 主管税务机关在受理纳税人税收优惠项目备案后7个工作日内完成登记备案工作,并书面告知纳税人执行。不予受理的,出具不予备案通知书。
第四章 税收优惠的监督管理
第十九条 享受税收优惠的纳税人必须按《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的规定办理纳税申报。
第二十条 税务机关应结合纳税检查、执法检查或其他专项检查,每年定期对纳税人税收优惠事项进行清查、清理,加强监督检查,主要内容包括:
(一)纳税人是否符合税收优惠的资格条件,是否以隐瞒有关情况或者提供虚假材料等手段骗取税收优惠。
(二)纳税人享受税收优惠的条件发生变化时,是否根据变化情况经税务机关重新审查后办理税收优惠。
(三)有规定用途的减免税税款,纳税人是否按规定用途使用;有规定减免税期限的,是否到期恢复纳税。
(四)是否存在纳税人未经税务机关批准或登记备案自行享受税收优惠的情况。
(五)已享受税收优惠是否已按规定申报。
第二十一条 减免税期限超过一个纳税的,主管税务机关可以进行一次性确认,但每年必须对相关减免税条件进行审核,对情况变化导致不符合减免税条件的,应停止享受减免税政策。
第二十二条 纳税人享受税收优惠的条件发生变化的,应自发生变化之日起15个工作日内向税务机关报告,经税务机关审核后,停止其税收优惠。
第二十三条 纳税人实际经营情况不符合税收优惠规定条件的或采用欺骗手段获取税收优惠的、享受税收优惠条件发生变化未及时向税务机关报告的,以及未按本办法规定程序报批或备案而自行享受税收优惠的,税务机关按照税收征管法有关规定予以处理。
第五章 附则
第二十四条 减免税起始时间的计算按以下规定执行:
(一)法律、法规及国家有关税收政策有规定的,按有关规定执行。
(二)新办企业减免税执行起始时间的开始获利,是指企业开始经营后第一个有应纳税所得额的,企业开办初期有亏损的,可依照税收有关规定逐年结转弥补,以弥补亏损后有应纳税所得额的为获利。项目(企业)减免税优惠执行起始时间的第一笔生产经营收入,是指项目(企业)投入运营后所取得的第一笔收入。
(三)规定新办企业应由政府部门或行业协会颁发资质证书或其他资格证书,并以此作为企业所得税减免条件的,从有关部门据以确认资质、资格的时间起,按规定在其适用的减免税期的剩余内享受企业所得税减免税政策。
第二十五条 本工作规程适用于企业所得税居民纳税人。
第二十六条 本规程自2008年1月1日起执行,以前规定与本规程相抵触的,以本规程为准;国家税务总局如颁布新的规定,按新的规定执行。
第二十七条 本工作规程由深圳市国家税务局负责解释。
附件:企业所得税税收优惠报批、备案事项
企业所得税税收优
惠报批备案事项.docx
第三篇：所得税税收优惠管理工作规程
深圳市国家税务局
关于更新企业所得税税收优惠管理工作规程的公告
深圳市国家税务局公告2012年第5号
为进一步规范和加强企业所得税税收优惠管理工作，现将更新的《深圳市国家税务局企业所得税税收优惠管理工作规程(试行)》的附件《企业所得税税收优惠报批、备案事项》予以发布，自发布之日起施行。
特此公告。
深圳市国家税务局企业所得税税收优惠管理工作规程(试行)
第一章总则
第一条为规范和加强企业所得税税收优惠(以下简称税收优惠)管理工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例(以下简称企业所得税法)、《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》(国税发[2008]111号)和有关税收法律、法规、规章以及国家有关税收规定(以下简称税收规定)，制定本工作规程。
第二条本办法所称的税收优惠是指依据税收法律、法规、规章以及税收规定给予纳税人免税、减税、优惠税率、税收抵免、优惠扣除、加速折旧等。
第三条税收优惠分为报批类税收优惠和备案类税收优惠。报批类税收优惠是指应由税务机关审批后执行的税收优惠；备案类税收优惠是指需经税务机关登记备案后执行的税收优惠。
第四条纳税人享受报批类税收优惠，应向主管税务机关提出申请，提交相应资料，经税务机关审批确认后执行。未按规定申请或虽申请但未经税务机关审批确认的，纳税人不得享受相关税收优惠。
第五条纳税人享受备案类税收优惠，应提请备案，经税务机关登记备案后，按规定享受相关税收优惠。纳税人未按规定备案的，一律不得享受税收优惠。
第六条纳税人同时从事适用不同企业所得税待遇的项目，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。
第七条实施过渡优惠政策的项目和范围按企业所得税法、《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》(国发[2007]39号)、《国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知》(国发[2007]40号)以及《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税[2008]1号)执行。
享受企业所得税过渡性税收优惠政策的企业，应按照新税法和实施条例中有关收入和扣除的规定计算应纳税所得额，并按规定计算享受税收优惠。
企业所得税过渡性税收优惠政策与新税法及实施条例规定的优惠政策存在交叉的，由企业选择最优惠的政策执行，不得叠加享受，且一经选择，不得改变。
第二章报批类税收优惠审批
第八条纳税人申请报批类税收优惠的，应当在办理申报前，向主管税务机关提出书面申请，并按规定提交相关资料。由区(分)局负责审批的，纳税人应在次年4月30日前提出书面申请；由市局负责审批的，纳税人应在次年3月31日前提出书面申请。
第九条主管税务机关受理岗位在收到纳税人的税收优惠申请后，应审查资料是否齐全、规范，复印件与原件是否一致，并根据以下情况分别做出处理：
(一)申请的税收优惠项目，依法不需要由税务机关审查后执行的，应当即时告知纳税人不受理。
(二)申请税收优惠的资料不详或存在错误的，应当告知并允许纳税人更正。
(三)申请税收优惠的资料不齐全或者不符合法定形式的，应在5个工作日内一次告知纳税人需要补正的全部内容。
(四)申请税收优惠的资料齐全、符合法定形式的，或者纳税人按照税务机关的要求提交全部补正税收优惠材料的，应当受理纳税人的申请。
第十条税务机关受理或者不予受理税收优惠申请，出具加盖本机关专用印章和注明日期的书面凭证。
第十一条税务机关需要对申请资料的内容进行实地核查的，应当指派2名以上工作人员按规定程序进行实地核查，并将核查情况记录在案。
第十二条 有审批权的税务机关对纳税人的税收优惠申请，应按以下规定时限及时完成审批工作，作出审批决定。区(分)局主管税务机关审批时限为20个工作日；市局审批时限为30个工作日。在规定期限内不能作出决定的，经本级税务机关负责人批准，可以延长10个工作日，并将延长期限的理由告知纳税人。
第十三条税务机关作出的税收优惠审批决定，应当自作出决定之日起10个工作日内向纳税人送达书面决定。
第十四条税收优惠批复未下达前，纳税人应按规定办理申报缴纳税款。
第十五条减免税申请符合法定条件、标准的，有权税务机关应当在规定的期限内作出准予减免税的书面决定。依法不予减免税的，应当说明理由，并告知纳税人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。
第三章备案类税收优惠登记
第十六条纳税人在享受备案类税收优惠之前，需到主管税务机关办理备案登记，并按规定提交相关资料。
第十七条 主管税务机关收到纳税人备案资料后，应进行完整性、合法性核实。核实的内容主要包括：
(一)备案资料是否齐全、合法、有效；
(二)是否符合税收优惠条件；
(三)复印件与原件是否一致，审核后将原件退还给纳税人。
第十八条 主管税务机关在受理纳税人税收优惠项目备案后7个工作日内完成登记备案工作，并书面告知纳税人执行。不予受理的，出具不予备案通知书。
第四章税收优惠的监督管理
第十九条享受税收优惠的纳税人必须按《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则的规定办理纳税申报。
第二十条 税务机关应结合纳税检查、执法检查或其他专项检查，每年定期对纳税人税收优惠事项进行清查、清理，加强监督检查，主要内容包括：
(一)纳税人是否符合税收优惠的资格条件，是否以隐瞒有关情况或者提供虚假材料等手段骗取税收优惠。
(二)纳税人享受税收优惠的条件发生变化时，是否根据变化情况经税务机关重新审查后办理税收优惠。
(三)有规定用途的减免税税款，纳税人是否按规定用途使用；有规定减免税期限的，是否到期恢复纳税。
(四)是否存在纳税人未经税务机关批准或登记备案自行享受税收优惠的情况。
(五)已享受税收优惠是否已按规定申报。
第二十一条减免税期限超过一个纳税的，主管税务机关可以进行一次性确认，但每年必须对相关减免税条件进行审核，对情况变化导致不符合减免税条件的，应停止享受减免税政策。
第二十二条纳税人享受税收优惠的条件发生变化的，应自发生变化之日起15个工作日内向税务机关报告，经税务机关审核后，停止其税收优惠。
第二十三条纳税人实际经营情况不符合税收优惠规定条件的或采用欺骗手段获取税收优惠的、享受税收优惠条件发生变化未及时向税务机关报告的，以及未按本办法规定程序报批或备案而自行享受税收优惠的，税务机关按照税收征管法有关规定予以处理。
第五章附则
第二十四条减免税起始时间的计算按以下规定执行：
(一)法律、法规及国家有关税收政策有规定的，按有关规定执行。
(二)新办企业减免税执行起始时间的开始获利，是指企业开始经营后第一个有应纳税所得额的，企业开办初期有亏损的，可依照税收有关规定逐年结转弥补，以弥补亏损后有应纳税所得额的为获利。项目(企业)减免税优惠执行起始时间的第一笔生产经营收入，是指项目(企业)投入运营后所取得的第一笔收入。
(三)规定新办企业应由政府部门或行业协会颁发资质证书或其他资格证书，并以此作为企业所得税减免条件的，从有关部门据以确认资质、资格的时间起，按规定在其适用的减免税期的剩余内享受企业所得税减免税政策。
第二十五条本工作规程适用于企业所得税居民纳税人。
第二十六条本规程自2008年1月1日起执行，以前规定与本规程相抵触的，以本规程为准；国家税务总局如颁布新的规定，按新的规定执行。
第二十七条本工作规程由深圳市国家税务局负责解释。
附件：
企业所得税税收优惠报批、备案事项
目录
一、报批类税收优惠事项9
(一)业务概述9
(二)申请时限9
(三)审批工作流程9
二、备案类税收优惠事项11
(一)业务概述11
(二)备案时限11
(三)备案工作流程12
(四)备案类税收优惠内容13
1、免税收入13
1.1 国债利息收入13
1.2 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益14
1.3 符合条件的非营利组织的收入15
1.4 证券投资基金分配收入16
2、减免所得额16
2.1从事农、林、牧、渔业项目的所得16
2.2从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得18
2.3从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得19
2.4符合条件的技术转让所得21
3、减计收入23
3.1资源综合利用企业所得税优惠23
4、加计扣除24
4.1开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除24
4.2安置残疾人员所支付的工资加计扣除25
5、抵扣应纳税所得额27
5.1创业投资企业所得税优惠27
6、抵免所得税额28
6.1环境保护、节能节水、安全生产专用设备企业所得税优惠28
7、加速折旧29
7.1固定资产加速折旧29
7.2购进软件加速折旧31
8、减免税31
8.1国家需要重点扶持的高新技术企业优惠税率31
8.2经济特区和上海浦东新区新设立的高新技术企业所得税优惠32
8.3软件及集成电路企业所得税优惠34
8.4符合条件的小型微利企业35
8.5国有大中型企业通过主辅分离或辅业改制分流安置本企业富余人员兴办的经济实体36
8.6 动漫企业税收优惠37
8.7 经营性文化事业单位转制为企业税收优惠38
8.8 技术先进型服务企业税收优惠39
8.9 生产和装配伤残人员专门用品企业税收优惠40
一、报批类税收优惠事项
(一)业务概述
报批类税收优惠是指应由税务机关审批后执行的税收优惠。纳税人享受报批类税收优惠，应向主管税务机关提出申请，提交相应资料，经税务机关审批确认后执行。未按规定申请或虽申请但未经税务机关审批确认的，纳税人不得享受税收优惠。
(二)申请时限
纳税人申请报批类税收优惠的，应当在办理申报前，向主管税务机关提出书面申请，并按规定提交相关资料。由区(分)局负责审批的，纳税人应在次年4月30日前提出书面申请；由市局负责审批的，纳税人应在次年3月31日前提出书面申请。
(三)审批工作流程
1、由区(分)局负责审批
(1)办税服务厅受理岗受理审核
a.纳税人申请资料齐全、填写无误，受理纳税人的申请。
b.纸质资料不全或者填写有误的，应当场一次性告知纳税人补正或重新填报；
c.将申请表格内容准确录入CTAIS系统，制作《文书受理回执单》交纳税人。
d.将资料清单及提交的资料打包交数据中心。
(2)税源管理科减免税管理岗
a.审核纳税人提交的申请资料及减免税文件是否真实有效；
b.审核纳税人申请的税收优惠事项是否符合相关政策规定；
c.根据审核情况，签署岗位意见。
(3)税源管理科科长岗
a.审核申请表格及附报资料；
b.审核上一环节岗位意见并签署科室意见。
(4)主管局长岗
审核相关资料并签署意见终审。
(5)办税服务厅文书受理岗
a.根据审批结果，对审核通过的纳税人制作批准通知书或不予批准通知书；
b.将文书及时送达纳税人
2、由市局负责审批
属于市局终审的税收优惠事项，在完成主管税务机关的受理、审核流程后(流程同上)，由主管局长岗签署意见，报市局所得税处审批。
(1)市局所得税处综合业务岗
市局所得税处综合业务岗审核相关资料，签署意见，报处长岗审核；
(2)处长岗
处长岗审核后报市局主管局长审批
(3)市局主管局长岗
市局主管局长终审
(4)办税服务厅文书受理岗
a.根据审批结果，对审核通过的纳税人制作批准通知书或不予批准通知书；
b.将文书及时送达纳税人
二、备案类税收优惠事项
(一)业务概述
备案类税收优惠是指需经税务机关登记备案后执行的税收优惠。纳税人享受备案类税收优惠项目，应提请备案，经税务机关登记备案后，按规定享受相关税收优惠。未经税务机关办理登记备案，一律不得享受税收优惠。
(二)备案时限
企业所得税备案类税收优惠项目的审核工作应在企业所得税申报前完成。主管税务机关在受理纳税人税收优惠项目备案后7个工作日内完成登记备案工作，并书面告知纳税人执行。不予受理的，出具不予备案通知书。
(三)备案工作流程
1.简易备案流程
简易备案流程适用于以下三项税收优惠备案项目：
a.国债利息收入；b.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；c.证券投资基金分配收入
(1)受理
文书受理岗负责受理申请，纳税人提供备案资料齐全且填写准确的，根据纳税人填写的《企业所得税税收优惠备案表》内容录入资料。
(2)出具通知书
文书受理岗根据备案结果出具《企业所得税税收优惠备案通知书》或《企业所得税税收优惠不予备案通知书》交纳税人。
2.一般备案流程
一般备案流程适用于简易备案流程适用范围所列举的项目以外的其他税收优惠备案项目。
(1)受理审核
文书受理岗负责受理申请，纳税人提供备案资料齐全且填写准确的，根据纳税人填写的《企业所得税税收优惠备案表》内容录入资料。
a.审核纳税人提供的备案资料是否齐全，《企业所得税税收优惠备案表》填写内容是否完整准确，印章是否齐全；
b.纸质资料不全或者填写有误的，应当场一次性告知纳税人补正或重新填报；
c.按照《企业所得税税收优惠备案表》填写内容在CTAIS系统录入纳税人基本资料、减免税种、减免幅(额)度、减免项目及起止时间等。
(2)税源管理科综合业务岗
a.审核相关资料，签署岗位意见
b.发送科长岗审核
(3)税源管理科科长岗
a.审核相关资料以及综合岗意见
b.签署岗位意见
(4)出具通知书
文书受理岗根据备案结果出具《企业所得税税收优惠备案通知书》或《企业所得税税收优惠不予备案通知书》交纳税人。
(四)备案类税收优惠内容
1、免税收入
1.1 国债利息收入
(1)业务概述
企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入，免予征收企业所得税。
(2)主要政策依据
《企业所得税法》第二十六条、条例第八十二条
《国家税务总局关于企业国债投资业务企业所得税处理问题的公告》(国家税务总局公告[2011]第36号)
(3)主表及附报资料
a、《企业所得税税收优惠备案表》；
b、申请报告
c、国务院财政部门发行的国债及取得利息的相关证明；
d、主管税务机关要求提供的其他资料。
1.2 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益
(1)业务概述
居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益，免予征收企业所得税。不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
(2)主要政策依据
《企业所得税法》第二十六条、条例第八十三条
(3)主表及附报资料
a、《企业所得税税收优惠备案表》；
b、申请报告；
c、投资合同或协议书；
d、连续持有上市股票12个月以上的证明材料；
e、投资收益、应收股利科目明细账或按月汇总表；
f、被投资企业做出利润分配决定的董事会决议、公告等利润分配相关证明材料；
g、主管税务机关要求提供的其他资料。
1.3 符合条件的非营利组织的收入
(1)业务概述
经认定获得免税资格的非营利组织取得的符合条件的收入，免予征收企业所得税。
(2)主要政策依据
《企业所得税法》第二十六条、条例第八十四条
《财政部国家税务总局关于非营利组织企业所得税免税收入问题的通知》(财税[2009]122号)
《财政部国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》(财税[2009]123号)
(3)主表及附报资料
a、《企业所得税税收优惠备案表》；
b、申请报告；
c、非营利组织登记相关证明；
d、免税资格认定证明和相关资料；
e、主管税务机关要求提供的其他资料。
1.4 证券投资基金分配收入
(1)业务概述
对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。
(2)主要政策依据
《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税[2008]1号)
(3)主表及附报资料
a、《企业所得税税收优惠备案表》；
b、申请报告；
c、证券投资基金分配方案、申请免税的分配收入核算明细账或汇总表等资料；
e、主管税务机关要求提供的其他资料。
2、减免所得额
2.1从事农、林、牧、渔业项目的所得
(1)业务概述
a、企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：
①蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；②农作物新品种的选育；③中药材的种植；④林木的培育和种植；⑤牲畜、家禽的饲养；⑥林产品的采集；⑦灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；⑧远洋捕捞。
b、企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税：
①花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；②海水养殖、内陆养殖。
企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。
(2)主要政策依据
《企业所得税法》第二十七条、条例第八十六条
《国家税务总局关于贯彻落实从事农、林、牧、渔业项目企业所得税优惠政策有关事项的通知》(国税函[2008]850号)
《财政部国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围(试行)的通知》(财税[2008]149号)
《财政部国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知》(财税[2011]26号)
(3)主表及附报资料
a、《企业所得税税收优惠备案表》；
b、申请报告；
c、相关部门核发的证书、批准证明文件或其他可证明从事减免项目生产经营的资料；
d、远洋渔业企业应报送农业部颁发的“远洋渔业企业资格证书”原件及复印件；渔业企业应报送各级渔业主管部门核发的“渔业捕捞许可证”原件及复印件；
e、主管税务机关要求提供的其他资料。
2.2从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得
(1)业务概述
企业从国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。国家重点扶持的公共基础设施项目，是指《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》规定的港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目。
(2)主要政策依据
《企业所得税法》第二十七条、条例第八十七条、条例第八十九条
《关于执行公共基础设施项目企业所得税优惠目录有关问题的通知》(财税[2008]46号)
《财政部、国家税务总局、国家发展和改革委员会关于公布公共基础设施项目企业所得税优惠目录(2008年版)的通知》(财税[2008]116号)
《国家税务总局关于实施国家重点扶持的公共基础设施项目企业所得税优惠问题的通知》(国税发[2009]80号)
(3)主表及附报资料
a、《企业所得税税收优惠备案表》；
b、申请报告；
c、行业主管部门出具的从事公共基础设施项目的批准证明文件；
d、取得第一笔生产经营收入的证明材料；
e、项目完工验收报告复印件；
f、项目投资额验资报告复印件；
g、属于优惠期内转让的项目，应提供项目权属变动资料及原享受优惠情况的有关资料；
h、主管税务机关要求提供的其他资料。
2.3从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得
(1)业务概述
企业从事规定的符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。项目的具体条件和范围由国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门制订，报国务院批准后公布施行。
对企业实施的将温室气体减排量转让收入的65%上缴给国家的HFC和PFC类CDM项目，以及将温室气体减排量转让收入的30%上缴给国家的N2O类CDM项目，其实施该类CDM项目的所得，自项目取得第一笔减排量转让收入所属纳税起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。
对符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目，符合企业所得税税法有关规定的，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。
(2)主要政策依据
《企业所得税法》第二十七条、条例第八十八条、条例第八十九条
《财政部国家税务总局关于中国清洁发展机制基金及清洁发展机制项目实施企业有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2009]30号)
《财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布环境保护节能节水项目企业所得税优惠目录(试行)的通知》(财税[2009]66号)
《财政部国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税、营业税和企业所得税政策问题的通知》(财税[2010]110号)
(3)主表及附报资料
a、《企业所得税税收优惠备案表》；
b、申请报告；
c、取得第一笔生产经营收入的证明材料；
d、符合《环境保护、节能节水项目企业所得税优惠目录(试行)》、《财政部国家税务总局关于中国清洁发展机制基金及清洁发展机制项目实施企业有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2009]30号)或《财政部国家税务总局关于促进节能服务产业发展增值税、营业税和企业所得税政策问题的通知》(财税[2010]110号)所列举项目需具备的条件相关说明和证明材料；
e、主管税务机关要求提供的其他资料。
2.4符合条件的技术转让所得
(1)业务概述
符合条件的技术转让所得免征、减征企业所得税，是指一个纳税内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。
企业发生技术转让，应在纳税终了后至报送纳税申报表以前，向主管税务机关办理减免税备案手续。
(2)主要政策依据
《企业所得税法》第二十七条、条例第九十条
《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》(国税发[2008]111号)
《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》(国税函[2009]212号)
《财政部国家税务总局关于居民企业技术转让有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2010]111号)
(3)主表及附报资料
a、企业发生境内技术转让，向主管税务机关备案时应报送以下资料：
(a)企业所得税税收优惠备案表；
(b)申请报告；
(c)技术转让合同(副本)；
(d)省级以上科技部门出具的技术合同登记证明；
(e)技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；
(f)实际缴纳相关税费的证明资料；
(g)开具的发票原件、复印件；
(h)主管税务机关要求提供的其他资料。
b、企业向境外转让技术，向主管税务机关备案时应报送以下资料：
(a)企业所得税税收优惠备案表；
(b)申请报告；
(c)技术转让合同(副本)；
(d)省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证；
(e)技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；
(f)实际缴纳相关税费的证明资料；
(g)开具的发票原件、复印件；
(h)主管税务机关要求提供的其他资料。
3、减计收入
3.1资源综合利用企业所得税优惠
(1)业务概述
企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。前款所称原材料占生产产品材料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准。
(2)主要政策依据
《企业所得税法》第三十三条、条例第九十九条
《关于执行资源综合利用企业所得税优惠目录有关问题的通知》财税[2008]47号
《财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布资源综合利用企业所得税优惠目录(2008年版)的通知》(财税[2008]117号)
《国家税务总局关于资源综合利用企业所得税优惠管理问题的通知》(国税函[2009]185号)
(3)主表及附报资料
a、企业所得税税收优惠备案表；
b、申请报告；
c、资源综合利用认定证书、相关部门对资源综合产品的认定证明原件及复印件；
d、符合国家和行业相关标准的产品检验报告；
e、主管税务机关要求提供的其他资料。
4、加计扣除
4.1开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除
(1)业务概述
企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。
企业应在终了进行所得税申报和汇算清缴前向税务机关备案。
(2)主要政策依据
《企业所得税法》第三十条、条例第九十五条
《国家税务总局关于印发<企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)>的通知》(国税发[2008]116号)
《国家税务总局关于金融企业享受研究开发费用加计扣除政策有关问题的批复》(国税函[2011]180号)
(3)主表及附报资料
a、企业所得税税收优惠备案表；
b、申请报告(从事的研究开发活动属于《国家重点支持的高新技术领域》和《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南(2007)》规定项目的说明)；
c、中介机构鉴证报告；
d、自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算；
e、自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单；
f、自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表；
g、企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件；
h、委托、合作研究开发项目的合同或协议；
i、研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料；
j、主管税务机关要求提供的其他资料。
4.2安置残疾人员所支付的工资加计扣除
(1)业务概述
企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。
(2)主要政策依据
《企业所得税法》第三十条、条例第九十六条
《财政部国家税务总局关于安置残疾人员就业有关企业所得税优惠政策问题的通知》(财税[2009]70号)
(3)主表及附报资料
a、企业所得税税收优惠备案表；
b、申请报告；
c、已安置残疾职工名单及其《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和国残疾军人证(1至8级)》复印件；
d、与残疾人签订1年以上(含1年)的劳动合同或服务协议复印件；
e、为安置的每位残疾人按月足额缴纳了规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险记录；
f、向残疾人通过银行等金融机构实际支付的不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资；
g、具备安置残疾人上岗工作基本设施的说明和相关证明材料；
H、主管税务机关要求提供的其他资料。
5、抵扣应纳税所得额
5.1创业投资企业所得税优惠
(1)业务概述
创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税结转抵扣。
(2)主要政策依据
《企业所得税法》第三十一条、条例第九十七条
《国家税务总局关于实施创业投资企业所得税优惠问题的通知》(国税发[2009]87号)
(3)主表及附报资料
a、企业所得税税收优惠备案表；
b、申请报告；
c、深圳市创业投资企业备案证书(复印件)及经备案管理部门核实后出具的年检合格通知书(副本)；
d、关于创业投资企业投资运作情况的说明；
e、中小高新技术企业投资合同或章程的复印件、实际所投资金验资报告等相关材料；
f、中小高新技术企业基本情况(包括企业职工人数、年销售(营业)额、资产总额等)说明；
g、由省、自治区、直辖市和计划单列市高新技术企业认定管理机构出具的中小高新技术企业有效的高新技术企业证书(复印件)；
h、审计报告；
i、主管税务机关要求提供的其他资料。
6、抵免所得税额
6.1环境保护、节能节水、安全生产专用设备企业所得税优惠
(1)业务概述
企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，可以在以后5个纳税结转抵免。
(2)主要政策依据
《企业所得税法》第三十四条、条例第一百条
《关于执行环境保护专用设备企业所得税优惠目录节能节水专用设备企业所得税优惠目录和安全生产专用设备企业所得税优惠目录有关问题的通知》(财税[2008]48号)
《财政部国家税务总局国家发展改革委关于公布节能节水专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)和环境保护专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)的通知》(财税[2008]115号)
《财政部国家税务总局安全监管总局关于公布<安全生产专用设备企业所得税优惠目录(2008年版)>的通知》(财税[2008]118号)
(3)主表及附报资料
a、《企业所得税税收优惠备案表》；
b、申请报告；
c、设备供货合同、发票复印件及其他相关证明材料；
d、主管税务机关要求提供的其他资料。
7、加速折旧
7.1固定资产加速折旧
(1)业务概述
企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：
(一)由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；
(二)常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。
采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于税法规定的各类固定资产最低折旧年限的60%。
企业确需对固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧方法的，应在取得该固定资产后一个月内，向其企业所得税主管税务机关备案。
(2)主要政策依据
《企业所得税法》第三十二条、条例第九十八条
《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》(国税发[2009]81号)
(3)主表及附报资料
a、《企业所得税税收优惠备案表》；
b、固定资产的功能、预计使用年限短于《实施条例》规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明；
c、被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明；
d、固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明；
e、主管税务机关要求提供的其他资料。
7.2购进软件加速折旧
(1)业务概述
企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。
2)主要政策依据
《财政部国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税[2008]1号)
(3)主表及附报资料
a、《企业所得税税收优惠备案表》；
b、申请报告；
c、购进软件申请缩短折旧或摊销年限的理由、证明资料及有关情况的说明；
d、主管税务机关要求提供的其他资料。
8、减免税
8.1国家需要重点扶持的高新技术企业优惠税率
(1)业务概述
国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税。
(2)主要政策依据
《企业所得税法》第二十八条、条例第九十三条
《科技部财政部国家税务总局关于印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》(国科发火[2008]172号)
《科学技术部财政部国家税务总局关于印发<高新技术企业认定管理工作指引>的通知》(国科发火[2008]362号)
《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》(国税函[2009]203号)
(3)主表及附报资料
a、《企业所得税税收优惠备案表》；
b、申请报告；
c、高新技术企业证书复印件；
d、主管税务机关要求提供的其他资料。
8.2经济特区和上海浦东新区新设立的高新技术企业所得税优惠
(1)业务概述
对经济特区和上海浦东新区内在2008年1月1日(含)之后完成登记注册的国家需要重点扶持的高新技术企业(以下简称新设高新技术企业)，在经济特区和上海浦东新区内取得的所得，自取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。
(2)主要政策依据
《企业所得税法》第二十八条、条例第九十三条
《国务院关于经济特区和上海浦东新区新设立高新技术企业实行过渡性税收优惠的通知》(国发[2007]40号)
《科技部财政部国家税务总局关于印发<高新技术企业认定管理办法>的通知》(国科发火[2008]172号)
《科学技术部财政部国家税务总局关于印发<高新技术企业认定管理工作指引>的通知》(国科发火[2008]362号)
《国家税务总局关于实施高新技术企业所得税优惠有关问题的通知》(国税函[2009]203号)
(3)主表及附报资料
a、《企业所得税税收优惠备案表》；
b、申请报告；
c、高新技术企业证书复印件；
d、取得第一笔生产经营收入的证明材料；
e、主管税务机关要求提供的其他资料。
8.3软件及集成电路企业所得税优惠
(1)业务概述
我国境内新办软件生产企业、集成电路设计企业、生产线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的生产企业经认定后，自获利起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。
国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10％的税率征收企业所得税。
(2)主要政策依据
《财政部、国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税[2008]1号)
(3)主表及附报资料
a、《企业所得税税收优惠备案表》；
b、申请报告；
c、软件企业应报送省级信息产业主管部门颁发的软件企业认定证书原件及复印件；
d、集成电路设计企业应报送信息产业部委托认定机构认定的证书、证明文件原件及复印件；
e、国家规划布局内的重点软件企业证明和重点软件企业证书原件及复印件；
f、主管税务机关要求提供的其他资料。
8.4符合条件的小型微利企业
(1)业务概述
符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。
符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：(一)工业企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；(二)其他企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
(2)主要政策依据
《企业所得税法》第二十八条、条例第九十二条
《国家税务总局关于小型微利企业所得税预缴问题的通知》(国税函[2008]251号)
(3)主表及附报资料
纳税人在申报时填写附表五“税收优惠明细表”的对应项目，视同备案。由综合征管系统从主、附表采集相关数据生成“小型微利企业备案清册”。
8.5国有大中型企业通过主辅分离或辅业改制分流安置本企业富余人员兴办的经济实体
(1)业务概述
对国有大中型企业通过主辅分离和辅业改制分流安置本企业富余人员兴办的经济实体(以下除外：金融保险业、邮电通讯业、建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权，服务型企业中的广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧，商贸企业中从事批发、批零兼营以及其他非零售业务的企业)，经有关部门认定，税务机关审核，3年内免征企业所得税。
(2)主要政策依据
《财政部国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》(财税[2002]208号)
《财政部国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》(财税[2005]186号)
《国家税务总局劳动和社会保障部关于下岗失业人员再就业有关税收政策具体实施意见的通知》(国税发[2006]8号)
《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》(国税发[2008]111号)
(3)主表及附报资料
a、由财政部门出具的《“三类资产”认定证明》原件及复印件；
b、由经贸部门出具的主辅分离或辅业改制的证明原件及复印件；
c、由经贸部门出具的《产权结构证明》(或《产权变更证明》)原件及复印件；
对中央企业兴办的经济实体，上述三项是指由国家经贸委、财政部、劳动和社会保障部联合出具的批复意见和集团公司(总公司)出具的认定证明及有关部门出具的改制批复及经批准的改制方案；
d、由劳动保障部门出具《经济实体安置富余人员认定证明》原件及复印件；
e、经济实体职工花名册原件及复印件；
f、原企业与安置的富余人员劳动关系的变更协议及经济实体与富余人员签订的新的劳动合同(副本)原件及复印件；
g、经济实体工资支付凭证(工资表)原件及复印件；
h、经济实体为所安置的富余人员个人缴纳社会保险费的记录原件及复印件。
8.6 动漫企业税收优惠
(1)业务概述
经认定的动漫企业，自获利起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。
(2)主要政策依据
《财政部国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》(财税[2009]65号)
文化部财政部国家税务总局关于印发〈动漫企业认定管理办法(试行)〉的通知》(文市发[2008]51号)
(3)主表及附报资料
a、《企业所得税税收优惠备案表》；
b、申请报告；
c、动漫企业证书；
d、主管税务机关要求提供的其他资料。
8.7 经营性文化事业单位转制为企业税收优惠
(1)业务概述
经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起免征企业所得税。执行期限为2009年1月1日至2013年12月31日。
(2)主要政策依据
《财政部国家税务总局关于文化体制改革中经营性文化事业单位转制为企业的若干税收优惠政策的通知》(财税[2009]34号)
《财政部、国家税务总局、中宣部关于转制文化企业名单及认定问题的通知》(财税[2009]105号)
(3)主表及附报资料
a、《企业所得税税收优惠备案表》；
b、申请报告；
c、转制方案批复函；
d、企业工商营业执照；
e、整体转制前已进行事业单位法人登记的，需提供同级机构编制管理机关核销事业编制、注销事业单位法人的证明；
f、同在职职工签订劳动合同、按企业办法参加社会保险制度的证明；
g、引入非公有资本和境外资本、变更资本结构的，需出具相关部门的批准函；
h、主管税务机关要求提供的其他资料。
8.8 技术先进型服务企业税收优惠
(1)业务概述
对经认定的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。
(2)主要政策依据
《财政部国家税务局商务部科技部国家发展改革委关于技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2010]65号)
(3)主表及附报资料
a、《企业所得税税收优惠备案表》；
b、申请报告；
c、技术先进型服务企业证书；
d、主管税务机关要求提供的其他资料。
8.9 生产和装配伤残人员专门用品企业税收优惠
(1)业务概述
对符合条件的生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税。
(2)主要政策依据
《财政部国家税务总局民政部关于生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税的通知》(财税[2011]81号)
(3)主表及附报资料
a、《企业所得税税收优惠备案表》；
b、申请报告；
c、伤残人员专门用品制作师名册、《执业资格证书》复印件，以及申请前制作师《执业资格证书》检查合格证、证明；
d、收入明细资料；
e、主管税务机关要求提供的其他资料。
相关附件：
深圳市国家税务局企业所得税税收优惠管理工作规程（试行）下载: rar文件
第四篇：湖北省国家税务局企业所得税税收优惠管理办法
湖北省国家税务局企业所得税税收优惠管理办法（试行）
第一章 总则
第一条 为规范和加强企业所得税税收优惠管理工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《税收减免管理办法（试行）》（国税发[2005]129号）、《国家税务总局关于企业所得税减免税管理问题的通知》（国税发[2008]111号）、《国家税务总局关于企业所得税税收优惠管理问题的补充通知》（国税函[2009]255号）等有关规定，结合全省企业所得税管理实际，制定本办法。
第二条 列入企业所得税税收优惠管理的各类企业所得税优惠包括免税收入、定期减免税、优惠税率、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、税额抵免和其他专项优惠政策。
第三条 税收优惠分为报批类和备案类。报批类税收优惠是指应由税务机关审批的税收优惠项目；备案类税收优惠是指取消审批手续的税收优惠项目和不需税务机关审批的税收优惠项目。备案管理的具体方式分为事先备案和事后报送相关资料两种。
除国务院明确的企业所得税过渡类优惠政策、执行新税法后继续保留执行的原企业所得税优惠政策、《企业所得税法》规定的民族自治地方企业减免税优惠政策，以及国务院另行规定实行审批管理的企业所得税优惠政策外，其他各类企业所得税优惠政策，均实行备案管理。
报批类税收优惠须经有审批权的税务机关审批后方可享受。列入事先备案的税收优惠，纳税人应向税务机关报送相关资料，提请备案，经税务机关登记备案后执行；列入事后报送资料的税收优惠，纳税人可在预缴申报和申报时自行申报享受税收优惠，并且应在纳税申报时附报相关资料，主管税务机关审核后发现其不符合享受税收优惠政策条件的，取消其自行享受的税收优惠，并相应追缴税款。
第四条 纳税人同时从事减免项目与非减免项目的，应分开核算，独立计算减免项目的收入、成本，合理分摊期间费用，计算减免所得额或减免所得税额。不能分开核算的，不能享受减免税；核算不清的，由税务机关按合理方法核定。
第二章 税收优惠审批管理
第五条 纳税人享受报批类税收优惠的，应在规定期限内向所在地主管税务机关提出申请，填报《税收优惠事项审批申请表》（见附件四），经按本办法规定具有审批权限的税务机关审批确认后执行。未按规定申请或虽申请但未经有权税务机关审批确认的，纳税人不得享受税收优惠。
第六条 纳税人享受下列企业所得税优惠政策实行审批管理
（一）《国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知》（国发[2007]39号）规定的企业所得税优惠政策过渡项目；
（二）执行新税法后继续保留执行的原企业所得税优惠政策，即财政部、国家税务总局明确规定延长执行期限的原企业所得税优惠政策；
（三）民族自治地方企业减免税优惠政策；
（四）国务院另行规定实行审批管理的企业所得税优惠政策。第七条 审批受理
纳税人应在终了后3个月之内向主管税务机关提出书面申请。受理税务机关受理后，出具《税收优惠审批申请受理通知书》（见附件五），并在5个工作日内进行审核，对申请资料不全或者不符合法定形式的，一次性告知纳税人需要补正的资料，并制作《税务事项通知书》，与申请资料一并交还给纳税人。
第八条 审批资料
纳税人应将下列资料按顺序编号并装订，凡报送资料属于复印件的，纳税人应加盖公章并标注“经核对与原件一致”字样，并交验原件予以核对。
（一）纳税人书面申请报告；
（二）《税收优惠事项审批申请表》（见附件四）；
（三）企业财务报表；
（四）本办法要求报送的其他具体资料（见附件一）； 第九条 符合性审核
税收优惠审批是对纳税人提供的资料与税收优惠税法定条件的相关性进行的审核，不改变纳税人真实申报责任。
税务机关需要对申请材料的内容进行实地核实的，应当指派两名以上工作人员按规定程序进行实地核查，并将核查情况记录在案。上级税务机关可委托企业所在地县区级税务机关具体组织实施。
第十条 审批期限
有权审批的税务机关应按规定的期限（县区级20个工作日内，地市级30个工作日、省级60个工作日内）完成税收优惠审批工作，并做出准予或不予批准享受税收优惠的书面决定，主管税务机关根据书面决定下达《税务事项通知书》。对不予批准的减免税决定，应说明理由，告知纳税人享有依法申请行政复议或提起行政诉讼的权利。在规定期限内不能作出决定的，经本级税务机关负责人批准，可以延长10个工作日，并将延长期限的理由、时间等通过《税务事项通知书》告知纳税人。税收优惠期限超过一个纳税的，可进行一次性确认，但每年须对相关税收优惠条件进行审核，对情况变化导致不符合税收优惠条件的，应停止享受税收优惠政策。
第十一条 审批权限
按照审批类优惠规定的权限审批（见附件一）。
第三章 税收优惠事先备案管理
第十二条 纳税人享受下列企业所得税优惠项目实行备案管理：
（一）预缴申报前备案事项：
1、符合条件的非营利组织的收入；
2、经营性文化事业单位转制为企业；
3、清洁发展机制项目；
4、经认定的动漫企业；
5、固定资产缩短折旧年限或者加速折旧；
6、规划布局内的重点软件生产企业（或集成电路设计企业）；
7、生产线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的生产企业；
8、投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业；
9、外购软件缩短折旧或摊销年限；
10、对证券投资基金从证券市场中取得的收入；
11、证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入；
12、其他须事先备案的事项。
（二）预缴申报前备案并于终了后补充备案的事项：
1、从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得；
2、从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；
3、经认定的高新技术企业；
4、经认定的技术先进型服务企业；
5、企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入；
6、新办软件生产企业、集成电路设计企业；
7、从事农、林、牧、渔业项目的所得；
8、符合条件的小型微利企业；
9、其他须事先备案的事项。
（三）终了备案事项：
1、企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额抵免税额；
2、符合条件的技术转让所得；
3、开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；
4、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资；
5、创业投资企业抵扣应纳税所得额；
6、金融机构农户小额贷款的利息收入和保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入；
7、其他须事先备案的事项。第十三条 备案管理的程序和要求
（一）备案受理
纳税人应按照下列规定时间向所在地主管税务机关提出申请，填报《税收优惠事项备案登记表》（见附件四）并附报相关资料。受理税务机关对纳税人的申请资料进行核对，对备案资料齐全的，予以受理并出具《税收优惠备案登记受理通知书》（见附件五）。经有权税务机关登记备案后，纳税人方可在预缴申报或申报时享受税收优惠。对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的，纳税人不得享受税收优惠。对优惠期限超过一年的事先备案类项目，实行逐年备案。对于第十二条
（一）、（二）所列项目，如果纳税人未在预缴申报前进行备案的，可选择在终了后一次性备案。选择年终一次性备案的，不得在预缴申报时享受税收优惠。
1、预缴申报前备案事项。纳税人应于当首次申请享受税收优惠的预缴申报前15日内向税务机关提请备案提请备案。实施国家重点扶持的公共基础设施项目的，从该项目取得的第一笔生产经营收入后15日内向主管税务机关提请备案；确需对固定资产采取缩短折旧年限或者加速折旧方法的，应在取得该固定资产后一个月内向主管税务机关提请备案。
2、预缴申报前备案，并于申报前补充备案的事项。纳税人应于当首次申请享受税收优惠的预缴申报前15日内向税务机关提请备案提请备案。并应于终了后四个月之内向税务机关提请补充备案。
3、终了备案的事项。纳税人应于终了后四个月之内向税务机关提请备案。
（二）备案资料
纳税人应将下列报送备案所需资料按顺序编号并装订，凡报送资料属于复印件的，纳税人应加盖公章并标注“经核对与原件一致”字样，并交验原件予以核对。
1、《税收优惠事项备案登记表》（见附件四）；
2、企业财务报表；
3、本办法要求报送的其他具体资料（见附件附件二）；
（三）备案权限
由地、市级税务机关确定备案权限。
（四）符合性审核
有备案权限的税务机关收到纳税人备案资料后，对纳税人提供资料的完整性及税收优惠法定条件的相关性进行审核。符合性审核不改变纳税人真实申报责任。审核的内容主要包括：备案资料是否齐全、资质证书是否有效、优惠条件是否相符、适用政策是否准确等，必要时可实地调查。对资料不全或不符合法定形式需补充报送资料的，由受理备案的税务机关一次性告知纳税人需要补正的资料，并制作《税务事项通知书》，与备案资料一并交还纳税人。
（五）登记备案
对属于主管税务机关备案的事项，主管税务机关应在7个工作日内完成登记备案工作，并制作《税务事项通知书》送达纳税人执行。对经审核不符合优惠条件的，不予备案，并制作《税务事项通知书》通知纳税人不予备案的理由。对属于需上报备案的事项，主管税务机关应在接到上级税务机关备案批复文书的3日内制作《税务事项通知书》送达纳税人执行。
（六）享受优惠
纳税人在预缴申报时或纳税申报时，向主管税务机关提交载有准予备案税收优惠事项的《税务事项通知书》申报享受税收优惠。
对于第十二条
（一）、（二）所列项目，纳税人选择在终了后一次性备案的，经有权税务机关登记备案后，可在纳税申报时享受税收优惠，但在预缴申报时不得享受税收优惠。
第四章 税收优惠事后报送相关资料管理
第十四条 事后报送相关资料的企业所得税优惠项目
（一）国债利息收入；
（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；
（三）投资者从证券投资基金分配中取得的收入；
（四）其他需事后报送相关资料的减免税优惠。第十五条 事后报送相关资料的程序和要求
（一）提交资料
属于事后报送相关资料税收优惠项目的，纳税人应在报送纳税申报表时向主管税务机关附报下列资料。附报资料应按顺序编号并装订，凡附报资料属于复印件的，纳税人应加盖公章并标注“经核对与原件一致”字样，并交验原件予以核对。
1、《税收优惠事项附报资料报告表》（见附件六）；
2、本办法要求报送的其他具体资料（见附件三）；
（二）资料受理
主管税务机关应对纳税人附报资料齐全、符合法定形式的予以受理。主管税务机关在受理纳税人纳税申报纸质资料时，应对税收优惠事项进行审核，对企业所得税纳税申报表附表五第2、3、4行等相关栏次填列数据，涉及本办法第十四条所列项目的，应要求纳税人附报规定的资料。对相关栏次填列了数据但未附报资料的，应及时告知纳税人在汇算清缴期内补正。
（三）享受优惠
对于属于事后报送相关资料的税收优惠项目，纳税人可在预缴申报和申报时自行申报享受税收优惠。
（四）跟踪管理
主管税务机关收到纳税人附报资料后，应在当年8月底前对纳税人提供资料的完整性及税收优惠法定条件的相关性进行审核。审核不改变纳税人真实申报责任。审核的内容主要包括：相关资料是否有效、优惠条件是否相符、适用政策是否准确等，必要时可实地调查。主管税务机关审核后如发现其不符合享受税收优惠政策的条件，应取消其自行享受的税收优惠，并相应追缴税款。
第五章 税收优惠监督管理
第十六条 主管税务机关应加强对企业所得税税收优惠的管理，及时建立、维护税收优惠管理台账（见附件七），建立减免税动态管理监控机制。
对于纳税人年减免收入、加计扣除、减免所得额超过2000万元以上或减免税额超过500万元以上的税收优惠事项，地、市级税务机关应于每年7月15日前将管理台帐汇总向省局报备。
第十七条 汇算清缴结束后，地、市级税务机关和主管税务机关应结合自身实际或者按照省局的统一布置，对于不同行业、规模、类型的纳税人，开展税收优惠事项的纳税评估、税务稽查或其他专项检查，加强对纳税人已享受税收优惠情况的监督管理。主要内容包括：
（一）纳税人是否符合税收优惠的资格条件、是否以隐瞒有关情况或者提供虚假材料等手段骗取税收优惠；
（二）纳税人享受减免企业所得税的条件发生变化时,是否及时将变化情况报送税务机关，并根据规定对适用优惠进行了调整；
（三）税收优惠期限到期后是否恢复纳税；
（四）正在享受税收优惠的纳税人是否进行纳税申报；
（五）纳税人是否存在其他不符合税收优惠规定的情况。第十八条 汇算清缴结束后，主管税务机关应加强税收优惠事项的统计和分析。地市级税务机关应当在每年的汇算清缴总结报告中以专门篇幅报告以下内容：减免税基本情况和分析；减免税政策落实情况和存在的问题；减免税管理经验以及建议。
第六章 法律责任
第十九条 主管税务机关对经检查不符合税收优惠条件的纳税人应及时取消有关纳税人的优惠资格，按照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定处理。
第二十条 纳税人实际经营情况不符合税收优惠规定条件的或采用欺骗手段获取税收优惠的、享受税收优惠条件发生变化未及时向主管税务机关报告的，以及未按规定备案而自行享受税收优惠的，主管税务机关按照税收征管法有关规定处理。
第二十一条 主管税务机关在事后监督检查中，发现有关专业技术或经济鉴证部门认定失误或纳税人采取欺骗手段骗取认定的，应及时报告上级税务机关，提请认定部门纠正，及时取消有关纳税人的优惠资格。有关部门非法提供证明的，导致未缴、少缴税款的，按照法律法规的有关规定予以处理。
第二十二条 税务机关应按规定的时间和程序，按照公正透明、廉洁高效和方便纳税人的原则，及时办理纳税人申请的税收优惠事项。非因客观原因未能及时办理或审批错误的，应按有关规定追究责任。
第七章 附则
第二十三条 凡规定应由省级以下（不含省级）税务机关审批、备案的，由各地、市级税务机关审批、备案或确定审批、备案权限。各市州、省直管市、林区国家税务局可根据本办法制定具体实施方案，对减免税金额较大或减免税条件复杂的项目，根据效能与便民、监督与责任的原则，适当划分审批、备案权限，并对纳税人报送的资料和审批、备案程序进行进一步补充、细化。
第二十四条 本办法自颁布之日起实施。在本办法颁布实施前已受理但尚未审批或备案登记的税收优惠事项，按本办法执行。国家税务总局、省国家税务局如颁布新的规定，按新的规定执行。
第二十五条 本办法由湖北省国家税务局负责解释。
附件一：企业所得税税收优惠审批事项 附件二：企业所得税税收优惠事先备案事项
附件三：企业所得税税收优惠事后报送相关资料事项 附件四：税收优惠事项（审批申请/备案登记）表 附件五：税收优惠（申请/备案）受理通知书 附件六：税收优惠事项附报资料报告表 附件七：企业所得税税收优惠管理台帐
第五篇：企业所得税税收优惠管理实施办法
企业所得税税收优惠管理实施办法
第一章 总 则
第一条
为了规范和加强企业所得税税收优惠（以下简称“税收优惠”）管理工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称“企业所得税法”）及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称“征管法”）及其实施细则、《国家税务总局关于印发〈税收减免管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2005〕129号）和有关税收法律、法规、规章的规定，制定本办法。
第二条 本办法所称的税收优惠是指列入企业所得税优惠管理的免税收入、定期减免税、优惠税率、加计扣除、抵扣应纳税所得额、加速折旧、减计收入、税额抵免和其他专项优惠政策。
第三条 税收优惠管理包括税收优惠的审批、备案、审核确认、监督检查以及跟踪问效等内容。
第四条 企业所得税税收优惠按管理模式分为实行审批管理的税收优惠（以下简称“审批类减免税优惠”）和实行备案管理的税收优惠（以下简称“备案类税收优惠”）两种类型。
审批类减免税优惠是指按税法规定应由税务机关审批的减免税项目。备案类税收优惠是指不需要税务机关审批，但需要纳税人按规定报送相关资料，接受税务机关管理的税收优惠项目。备案类税收优惠按备案管理的具体方式分为事先备案和事后报送相关资料两种。
第五条 纳税人同时从事适用不同企业所得税待遇的项目，其优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。
第六条 纳税人不论是否向税务机关提出税收优惠申请，在具有审批权限税务机关（以下简称“有权审批税务机关”）批准前和主管税务机关核准事先备案登记前，纳税人不得享受税收优惠政策，必须按规定依法申报缴纳税款。
第七条 税收优惠审批和备案是对纳税人提供的资料与减免税法定条件的相关性进行的审核，不改变纳税人真实申报责任。
第二章 审批类减免税优惠管理
第八条 审批类减免税优惠的范围：
（一）国家统一制定的西部大开发企业所得税优惠政策；
（二）执行新税法后继续保留执行的原企业所得税优惠政策；
（三）自治区人民政府依法制定减征或免征企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享部分，并明确由税务机关审批的减免税项目；
（四）国务院和国家税务总局另行规定实行审批管理的企业所得税优惠政策。第九条 审批类减免税优惠的审批权限：
（一）对设在我区的国家鼓励类企业申请享受西部大开发税收优惠政策减按15%的税率征收企业所得税以及新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，申请第一年至第二年免征企业所得税，第三至第五年减半征收企业所得税的，由自治区地方税务局负责审批。
（二）除本条第（一）款和自治区地方税务局另有规定外，凡是符合审批类减免税条件的纳税人申请减征或免征企业所得税，由地级市地方税务局负责审批。
第十条 审批类减免税优惠执行一次审批制度。纳税人申请审批类减免税优惠，应当在税法规定的减免税期限内向主管税务机关或有权审批的税务机关提出书面申请。
未经有权审批税务机关审批同意，纳税人不得享受审批类减免税优惠； 第十一条 审批类减免税优惠起始时间的计算按以下规定执行：
（一）法律、法规和国家及自治区有关税收政策有减免税起始时间规定的，按规定的时间执行。
（二）法律、法规和国家及自治区有关税收政策没有减免税起始时间规定的，按有权审批的税务机关批准的时间执行。
第十二条 纳税人申请审批类减免税优惠，必须真实、准确和完整报送以下资料并填写《企业所得税涉税项目报送资料清单》（附件1）:
（一）减免税申请报告，列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等，并填写《企业所得税审批类减免税申请表》（附件2）；
（二）减免税所属(或季度)财务会计报表、企业所得税纳税申报表；
（三）申请享受西部大开发国家鼓励类税收优惠的，纳税人必须取得并向主管税务机关提供自治区级以上（含自治区级）有关行业主管部门出具的属于国家重点鼓励的产业、产品和技术证明文件（原件）；
（四）项目取得第一笔生产经营收入凭据复印件；新办企业需另附报公司章程及注册验资报告；
（五）工商营业执照（或组织机构代码证）和税务登记证复印件。(六)税务机关要求提供的其他资料。
税务机关不得要求纳税人提交与其申请的减免税项目无关的技术资料和其他材料。第十三条 主管税务机关接到纳税人申请材料后，应按《主管税务机关办理审批类减免税优惠项目工作流程》（附件3）规定的流程和要求办理接收、核查以及将材料移送有权审批税务机关。
第十四条 有权审批税务机关接到纳税人直接提交或县（市、区）地方税务局移送的各项申请资料(包括补正资料)，应按照规定对申请资料的完整性进行审核，依法作出受理或者不予受理的决定。
（一）对申请的减免税优惠项目，依法不需要由税务机关审批后执行的，或未在规定期限内提出申请的，应当即时告知纳税人不受理。
（二）申请的减免税材料不详或存在错误的，应当告知并允许纳税人补正。
（三）申请的减免税材料不齐全或者不符合法定形式的，应在3个工作日内出具《企业所得税涉税项目补正资料告知书》（附件4）送达申请人，一次告知纳税人需要补正的全部内容，补正期限一般不得超过15个工作日。逾期不补正的不予受理，并将资料退回纳税人。
（四）申请的减免税材料齐全、符合法定条件的，或者纳税人按照税务机关的要求提交全部补正材料的，应当受理纳税人的申请。
（五）有权审批税务机关受理或者不予受理纳税人的减免税申请，应当分别出具加盖本机关有效印章和注明日期的《企业所得税涉税项目受理通知书》（附件5）和《企业所得税涉税项目不予受理通知书》（附件6），并在10个工作日内送达申请人。
（六）有权审批税务机关为自治区地方税务局的，由自治区政务服务中心地税窗口接收纳税人直接报送或基层税务机关移送的申请资料，并按照自治区地方税务局行政审批事项办理工作流程和有关规定的要求办理。
第十五条 税务机关不得对纳税人的减免税申请实行层层审批，应由有权审批的税务机关按照以下规定时限及时审批，直接向申请人作出审批决定并抄送下级税务机关。依法不予审批减免税的，应当说明理由，并告知纳税人享有依法申请行政复议或者提起行政诉讼的权利。
（一）属于地级市地方税务局负责审批的，必须在自申请受理之日起30个工作日内做出审批决定；属于自治区地方税务局负责审批的，必须在自申请受理之日起60个工作日内做出审批决定。
（二）有权审批的税务机关在规定期限内不能做出审批决定的，经本级税务机关负责人批准，可以延长最多不超过10个工作日的审批期限，并于规定的审批时限期满前填制《企业所得税涉税项目延期审批告知书》（附件7），将延长的审批期限和理由告知申请人。
第三章 备案类税收优惠管理
第十六条 事先备案类税收优惠的范围：
（一）从事农、林、牧、渔项目的所得免征、减征企业所得税；
（二）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得免征、减征企业所得税；
（三）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得免征、减征企业所得税；
（四）国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收企业所得税；
（五）企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按90%计入企业当年收入总额；
（六）企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额可按一定比例实行企业所得税额抵免；
（七）固定资产加速折旧；
（八）新办的软件生产企业、集成电路设计企业减免企业所得税；
（九）国家规划布局的重点软件生产企业减按10%税率征收企业所得税；
（十）生产线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的生产企业减免企业所得税；
（十二）投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业减免企业所得税；
（十三）自治区人民政府依法制定减免的企业所得税政策，未明确规定须由税务机关审批的企业所得税减免税项目；
（十四）财政部、国家税务总局、自治区人民政府明确规定实行事先备案管理的企业所得税优惠项目。
第十七条 纳税人申请适用事先备案税收优惠的政策，应向主管税务机关报送相关资料，提请备案，经税务机关登记备案后自登记备案的起执行；
对需要事先向税务机关备案而未按规定备案的，纳税人不得享受税收优惠；经税务机关审核不符合税收优惠条件的，税务机关应书面通知纳税人不得享受税收优惠。
第十八条 纳税人向主管税务机关申请（报送）备案类税收优惠时，应向主管税务机关提交以下材料并填写《企业所得税涉税项目报送资料清单》（附件1）：
（一）《企业所得税备案类税收优惠申请表》（附件8），列明税收优惠理由、依据、范围、期限、数量、金额等；
（二）备案类税收优惠项目需提供的相关材料：《企业所得税备案管理税收优惠项目附报资料》（附件9）。
第十九条 纳税人申请实行事先备案管理的税收优惠，主管税务机关应自受理之日起7个工作日内完成登记备案工作，并出具《企业所得税备案类税收优惠备案告知书》（附件10）或依法不予备案的出具《企业所得税备案类税收优惠不予备案告知书》（附件11），告知纳税人。第二十条 实行事先备案管理的税收优惠项目受理、审核、备案程序按《主管税务机关办理事先备案类税收优惠项目工作流程》（附件12）规定的流程和要求执行。
第二十一条 除事先备案税收优惠范围外，其余所有列入备案管理的税收优惠均实行事后备案管理。
第二十二条
纳税人申请适用事后备案管理的税收优惠，应在纳税申报时按第十八条的要求附报相关资料进行备案。
主管税务机关受理纳税人事后备案类税收优惠资料时，如发现企业未按规定报全有关资料或填报项目不完整的，应及时告知纳税人在汇算清缴期内补全补正。
主管税务机关受理纳税人事后备案类税收优惠资料后，应及时对纳税人申报资料的完整性、准确性进行审核，重点审核纳税人是否符合税收优惠条件、税收优惠的确认和申请是否符合规定程序，审核后如发现其不符合享受税收优惠政策的条件，应书面通知纳税人取消其享受税收优惠的资格，并按征管法规定追缴已减免的税款。
第二十三条 纳税人享受税收优惠的条件中有资质认定要求的，纳税人必须取得并向主管税务机关提供自治区级主管资质认定机构出具的资质认定证明材料，否则，主管税务机关不予受理。
第二十四条 主管税务机关与纳税人对其申请备案类税收优惠项目的资格条件存在异议的，主管税务机关应逐级上报市地方税务局、自治区地方税务局，由上级税务机关作出是否给予备案决定或给予税收优惠。
第二十五条 同一纳税人有两个以上（含两个）备案类税收优惠项目的，应分别按项目备案。
第四章 税收优惠的审核确认
第二十六条 本办法所称的税收优惠的审核确认，是指享受税收优惠的纳税人已经税务机关审批或事先备案（包括本办法实施前已经审批或备案的税收优惠）的税收优惠项目，在享受税收优惠期间，必须在每年办理企业所得税纳税申报时，向主管税务机关提供相关资料，办理审核确认手续。
第二十七条 审批类税收优惠减免税额在100万元（含本数）以下的，由县（市、区）地方税务局审核确认；减免税额100万元以上的，由市地方税务局审核确认。
实行事先备案类税收优惠的由主管税务机关审核后，单个优惠项目减免税额在100万元（含本数）以下的，由县（市、区）地方税务局审核确认；减免税额100万元以上至300万元（含本数）以下的，由市地方税务局审核确认；300万元以上的由自治区地方税务局审核确认。
第二十八条 纳税人办理税收优惠的审核确认手续，应提供以下资料，并填写《企业所得税涉税项目报送资料清单》（附件1）：
（一）《企业所得税审批类减免税审核确认表》（附件13）或《企业所得税备案类税收优惠审核确认表》（附件14）；
（二）项目所得核算情况说明[涉及减免税产品收入比例要求的需提供《收入明细表》（附件15）]；
（三）减免税款使用情况（含取得的效果）说明；
（四）税务机关需要的其他资料。
第二十九条
主管税务机关接到纳税人税收优惠审核确认申请资料后，在30个工作日内，审核出具《企业所得税税收优惠核查报告表》（附件16）后移送至有权确认机关（按本办法第二十七条的权限确定）。第三十条有权确认税务机关自收到资料之日起30个工作日内在《企业所得税审批类减免税审核确认表》（附件13）或《企业所得税备案类税收优惠审核确认表》（附件14）内签署审核意见，并于10个工作日内送达纳税人。
第三十一条 已经税务机关一次审批或事先备案的税收优惠项目，每年可先按已批准或已备案的优惠政策申报缴纳企业所得税，但终了后必须按规定报税务机关审核确认。经审核不符合税收优惠条件，应取消其税收优惠资格，并按法律、法规规定补缴企业所得税。对未按规定办理审核确认手续的，按征管法第六十二条的规定处理。
第五章 税收优惠的监督管理
第三十二条 享受税收优惠的纳税人，在享受税收优惠期间应当履行正常申报义务，并在季度终了后进行企业所得税预缴申报时,附加报送企业所得税纳税申报表附表五《税收优惠明细表》（附件17）。
第三十三条 纳税人享受税收优惠的条件发生变化的，应自发生变化之日起15个工作日内向主管税务机关报告，经有权税务机关核实后，停止或继续其税收优惠。
纳税人发生企业注册名称、住所以及企业组织形式等法律形式简单改变并按规定变更税务登记的，除另有规定外，经主管税务机关核实后有关企业所得税税收优惠的权益和义务由变更后企业承继，但因住所发生变化而不符合税收优惠条件的除外。
第三十四条 主管税务机关在日常征管和检查工作中，发现纳税人实际经营情况不符合税收优惠规定条件或采用欺骗手段获取税收优惠的，应及时提请审批机关或备案机关纠正，取消纳税人享受税收优惠的资格。
第三十五条 因税务机关责任审批或核实错误，造成企业未缴或少缴税款，按照征管法第五十二条规定执行。税务机关越权减免税的，按照征管法第八十四条的规定处理。
第三十六条 税务机关应按照实质重于形式原则对企业的实际经营情况进行事后监督检查。检查中，发现有关专业技术或经鉴证部门认定失误的，应及时与有关认定部门协调沟通，提请纠正，及时取消有关纳税人的优惠资格，督促追究有关责任人的法律责任。有关部门非法提供证明的，导致未缴、少缴税款的，按《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九十三条规定予以处理。
第三十七条 各级税务机关应将办理税收优惠的各类资料纳入档案管理。主管税务机关应将税收优惠的有关资料按一户式要求归档管理，具体要求按征管资料档案管理的有关规定执行。
第六章 税收优惠的跟踪问效
第三十八条 税收优惠的跟踪问效是指税务机关要依据税收法律、法规有关规定，对已经依法享受税收优惠政策的纳税人，对其在享受税收优惠期间的生产、经营、财务状况、减免税金的使用情况进行跟踪，对税收优惠产生的效益等进行分析，对政策执行效果进行客观评价，为进一步完善税收优惠政策，加强税收优惠管理等提供依据。
第三十九条 税收优惠跟踪问效的主要内容：
（一）跟踪掌握的内容：享受税收优惠纳税人的基本情况；享受税收优惠的条件、政策依据；税收优惠执行日期和执行的时限；税收优惠金额；纳税人享受税收优惠前后的生产经营情况；享受税收优惠前后纳税人实现生产经营收入、利润、固定资产等经济指标的增减变化情况和增减比率；纳税人享受税收优惠减免税金的使用情况。
（二）产生效益的分析评估内容：纳税人税收优惠前后的产值、收入是否增加，效益是否提高，以及增减变化情况和增减比率；纳税人实现利润增减变化情况和增减比率;纳税人税收优惠前后研发能力是否增强，其产品是否具有竞争力，以及增减变化情况和增减比率；享受税收优惠政策的纳税人税收优惠前后可持续发展能力是否增强等。
第四十条 税收管理员应根据本办法第三十九条所列内容认真开展税收优惠跟踪问效工作，并于企业所得税汇算清缴结束后30日内，撰写税收优惠跟踪问效分析报告。税收优惠跟踪问效分析报告内容包括：纳税人基本情况、分税收优惠项目的减免税额、减免税用途、对纳税人生产经营活动的影响、产生的经济效益和社会效益以及存在问题和建议。
各级税务机关应加强对税收优惠跟踪问效工作的组织落实和汇总上报，各市地方税务局、自治区地税局直属税务分局应在每年6月30日前，向自治区地税局汇总上报本地区上税收优惠跟踪问效分析情况报告，县（市、区）局报送时间由各市局确定。
第四十一条 各级税务机关应设立纳税人税收优惠管理台账《企业所得税审批类减免税台帐》（附件18）和《企业所得税备案类税收优惠台帐》（附件19），详细登记税收优惠的审批或备案时间、税收优惠项目、税收优惠年限、税收优惠依据、税收优惠金额，建立税收优惠动态管理监控机制。
第四十二条 各级税务机关要认真做好企业所得税税收优惠统计、分析和上报工作。主管税务机关应及时对已享受税收优惠的纳税人在进行企业所得税预缴申报和申报时附送的《税收优惠明细表》（附件17）进行审核汇总，按要求编制《企业所得税税收优惠情况统计表》（附件20），并在每季度终了后20日内和终了后6月15日前上报县（市、区）地方税务局；县（市、区）地方税务局应在每季度终了后25日内和终了后6月20日前，上报所在地级市地方税务局报送。各市地方税务局、自治区地税局直属税务分局应在每季度终了后30日内和终了后6月30日前，上报自治区地方税务局。
税收优惠统计分析报告内容包括：税收优惠基本情况和分析；税收优惠政策落实情况及存在问题；税收优惠管理经验以及建议。
第七章 附 则
第四十三条 本办法所称的县（市、区）地方税务局是指县及县级市地方税务局、地级市城区、开发区地方税务局、直属税务分局。
第四十四条 本办法由自治区地方税务局负责解释。
第四十五条 本办法自2009年 10月1 日起执行。原《自治区地方税务局关于印发〈企业所得税减免税管理实施办法〉（试行）的通知》（桂政发〔2005〕294号）同时停止执行。本办法发布前各级地税机关已审批或备案确认企业享受税收优惠的，如无违反法律、法规规定的，不再更改或重新办理。
第四十六条 本办法与国家制定的各项税收优惠政策管理单行文一并执行。在执行过程中，如国家调整有关税收优惠政策或执行规定的，应按调整后的规定执行。
第四十七条 各市地方税务局可根据本办法制定具体实施方案。
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