非正常户的税务风险范文合集

第一篇：非正常户的税务风险

1.纳税人会在什么情况下会被认定为非正常户？

根据《税务登记管理办法》（总局令第7号）规定：“第四十条已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报纳税，在税务机关责令其限期改正后，逾期不改正的，税务机关应当派员实地检查，查无下落并且无法强制其履行纳税义务的，由检查人员制作非正常户认定书，存入纳税人档案，税务机关暂停其税务登记证件、发票领购簿和发票的使用。”及“第四十一条纳税人被列入非正常户超过三个月的，税务机关可以宣布其税务登记证失效，其应纳税款的依法追征。”

2011年，总局再次发文，对认定非正常户做了更明确的规定，《进一步完善税务登记管理有关问题的公告》（公告2011年第021号）第二条规定：“严格非正常户认定管理。对经税务机关派员实地核查，查无下落的纳税人，如有欠税且有可以强制执行的财物的，税务机关应按照《税收征收管理法》第四十条的规定采取强制执行措施；纳税人无可以强制执行的财物或虽有可以强制执行的财物但经采取强制执行措施仍无法使其履行纳税义务的，方可认定为非正常户。2.如果还是不小心成了非正常户，税务机关会如何处理？

同样是11年的021号公告第二条规定：

开展非正常户公告。税务机关在非正常户认定的次月，在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等媒体上公告非正常户。纳税人为企业或单位的，公告企业或单位的名称、纳税人识别号、法定代表人或负责人姓名、居民身份证或其他有效身份证件号码、经营地点；纳税人为个体工商户的，公告业户名称、业主姓名、纳税人识别号、居民身份证或其他有效身份证件号码、经营地点。

实施非正常户追踪管理。税务机关发现非正常户纳税人恢复正常生产经营的，应及时处理，并督促其到税务机关办理相关手续。对没有欠税且没有未缴销发票的纳税人，认定为非正常户超过两年的，税务机关可以注销其税务登记。”

非正常户跨区域风险管制。若本地（指厦门市）纳税人的法定代表人或经营者是异地（指厦门市外）非正常户的法定代表人或经营者，本地纳税人将在厦门地区受到以下限制：

第一、在发票领用环节进行限制，在增值税发票领用时，实行交（验）旧供新，原则上按次限量供应，每次发放发票数量不超过25份，不允许其使用发票网上申领服务。

第二、在税务登记环节进行限制，对非正常户纳税人的法定代表人或经营者申报办理新的税务登记的，税务机关予以临时税务登记，限量供应发票。

3.取得非正常户的异常增值税扣税凭证，购买方可否抵扣进项税额？

企业非正常了，开具的发票被税务机关依规列入异常抵扣范围，那么根据税总发〔2017〕46号文，第二条异常凭证的处理：增值税一般纳税人取得异常凭证，尚未申报抵扣或申报出口退税的，暂不允许抵扣或者办理退税;已经申报抵扣的，一律先作进项税额转出;已经办理出口退税的，税务机关可按照异常凭证所涉及的退税额对该企业其他已审核通过的退税款暂缓办理出口退税，无其他应退税款或应退税款小于涉及退税额的，可由出口企业提供差额部分的担保。经核实，符合现行增值税进项税抵扣或出口退税相关规定的，企业可继续申报抵扣，或解除担保并继续办理出口退税。

（如果税务机关将非正常户的发票列入异常抵扣范围，下游受票方若未抵扣，暂不允许抵扣；若已抵扣，需进项转出；待核实情况符合抵扣规定，方可继续抵扣。）4.最后一个问题来了，成了非正常户，如何解除呢？

被税务机关认定为非正常户的纳税人，需恢复履行纳税义务的，向税务机关提出申请办理解除非正常户。

（1）向办税服务厅递交资料，提供情况说明和解除非正常状态的理由。

（2）办税服务厅核对纳税人报送资料是否齐全、是否符合法定形式，符合的受理；不符合的当场一次性告知纳税人应补正资料或不予受理原因。

（3）纳税人根据税务机关要求在办税服务厅办理补充申报，补缴税款、滞纳金、罚款等未结事项，办结所有未结事项后，予以解除非正常户。

第二篇：办理解除税务登记非正常户认定

辅导资料：登记管理

办理解除税务登记非正常户认定

一、范围（条件）：

如果您是在本市辖区内被地方税务局认定为非正常户的纳税人，申请恢复正常，应按照解除非正常户认定事项的有关规定办理解除非正常户认定手续。

二、办理流程：

1.填写《北京市地方税务局解除非正常户（税务登记证件失效）认定表》，保证内容填写准确，并加盖单位公章

2.如您的税务登记信息发生变化，还应填写《北京市国家税务局北京市地方税务局变更税务登记表》，保证内容填写准确，并加盖单位公章

3.请您出示或提交以下资料：如您提供的资料齐全、有效，认定表填写内容准确，符合条件的即时受理；如资料不齐全，不符合条件，请按照主管税务机关工作人员一次性告知内容补正后，再次提交

（1）《税务登记证》副本（出示）

（2）《北京市地方税务局解除非正常户（税务登记证件失效）认定表》

辅导资料：登记管理

（3）《北京市国家税务局北京市地方税务局变更税务登记表》（税务登记信息发生变化）

三、注意事项：

1.如您是被地税局单方列入非正常户后前来恢复的，按地税局现行程序办理恢复正常手续。如您是被国、地税双方列入非正常户的，采取“谁主管、谁后办”的原则，缴纳营业税为主的纳税人应首先到国税局办理恢复正常手续，缴纳增值税为主的纳税人首先到地税申请办理恢复正常手续；然后持地税或国税《解除非正常户（税务登记证件失效）认定表》到国税或地税办理恢复正常手续。

2.您提交或出示的原件资料在审核后将退还给您，复印件资料由税务机关留存。

第三篇：非正常户管理

浅谈对非正常户管理的几点认识

“非正常户”是指已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报纳税，在税务机关责令其限期改正后，逾期不改正的，经税务机关派员实地检查，查无下落并且无法强制其履行纳税义务的纳税人。对“非正常户”的管理一直是税收征管的一项重点和难点工作。

一、“非正常纳税户”的形成原因及表现形式主要有以下几种：(一)因纳税人对税收政策不了解或对税收政策理解错误，由于经营地址变更，不向税务机关办理变更登记手续，使税务机关在原地址找不到纳税人而形成非正常户。

(二)已经解散、破产，但因怕麻烦等原因，既不办理工商登记注销手续，也不办理税务登记注销手续，长期“挂帐”，形成有“户”无申报的非正常现象。

(三)由于经营不善，经济效益日益下降，达到了入不敷出的地步，连续几个月的不申报纳税，管理员来催缴或采取措施就“关门大吉”给税务局玩起“失踪”游戏。

(四)还有一些非正常纳税户是故意偷税逃税，长期躲避税收征管与稽查，“打一枪换一地方”不断变更名称、地址，使税务机关无法征管。

（五）一部分纳税人为了套取贷款而办理了税务登记，而实际没有任何营业项目，税务机关永远找不到人。

二、非正常户给日常的税收征管工作造成了极大的危害：

（一）扰乱了日常税收征管秩序。有些企业开业之初纳税相当正常，可是后来连续几个月发生零申报，不久就在未办理任何手续情况下莫名其妙的不再申报了；有的企业申请注销后怕被清算补税罚款，先变成长期零申报，进而就自动停止纳税申报，特别是投资规模小的个体工商户，一旦生意不好就“关门歇业，人去楼空。”这种多变现象，视国家法律法规为儿戏，破坏了正常的纳税秩序，使管理人员花费不少精力忙于应对其查询，增加了许多无效劳动。

(二)造成税款大量流失。部分纳税人利用非正常户管理的漏洞进行逃税、偷税，有些纳税人在实现收入后，连续数月不申报纳税，继而被转为非正常户后其应纳的税款也无法追回，偷逃了国家的税款。更有甚者，有些失踪了的企业或个体工商户，不仅逃避了纳税义务，而且带走了发票。这就给不法之徒实施虚开发票、偷逃税款的违法行为提供了条件，后果不堪设想。由此可见，加强非正常户的税收管理，是坚持依法治税，严密征收管理，防范和遏制税收流失的迫切需要，应该列为当前基层税收管理中的一项重点工作来抓。

三、加强对非正常户管理的几点建议：

为进一步堵塞征管漏洞，加强税源监控，税务机关针对非正常户管理中存在的问题，应从各环节入手，严把“四关”使“非正常户”管理逐步走上正轨。

（一）加强宣传，严把源头关。对新办户进行培训，从日常征管和催报催缴等方面加强申报责任宣传，告知纳税人申报义务及不申报的法律责任，让纳税人全面了解税收业务；建立定期核查制度，完善税收管理员责任，跟踪了解企业生产经营情况，做到管理关口前移，从源头上减少非正常户的形成。

(二)多方协作，严把认定关。通过与公安、国税、工商等部门进行信息比对，查找非正常户在其他部门的经营状态，发现异常情况及时对现场进行核查，积极查找非正常户的法定代表人、投资人和合伙人；加强与街道和招商引资部门的合作，完善协税护税机制，多途径掌握纳税人情况，积极做好非正常户的事前核查认定，确保核查信息的真实性和准确性。

(三)规范执法，严把处罚关。定期集中开展非正常户清理整顿工作，对已认定的各类非正常户进行分类治理：对被认定为非正常户的纳税人暂停税务登记证件、发票领购簿的使用；对被列入非正常户超过三个月的纳税人，在办税服务场所、网站或其他媒体上进行税务登记证件失效公告；对恢复履行纳税义务或被查找到的，根据征管法的相关规定进行处罚；建立非正常户恶意逃避纳税义务黑名单制度，对于纳税人恶意采用非正常户实施偷逃税款的行为加大处罚力度，一旦发现这种情况，将其列入黑名单，在公开的媒体上公告其违法行为，加大其违法成本。

(四)完善制度，严把考核关。强化对非正常户认定质和量的考核，对管理情况进行定期或不定期的监督检查，将控管率作为考核税收管理员征管质量的重要指标之一，同时对未按规定的条件和程序进行非正常户认定、公告、解除而造成不良后果的有关人员，实行过错责任追究。

第四篇：浅谈非正常户认定的风险与防范范文

浅谈非正常户认定的风险与防范

非正常户给日常的税收征管工作造成了极大的危害。一方面是扰乱了日常税收征管秩序。有些纳税人开业之初纳税相当正常，可是后来连续几个月发生零申报或者甚至不进行申报纳税，等到税收管理员上门核实时，下落不明；有的企业申请注销时怕被清算补税罚款，直接人去楼空。这些现象，破坏了正常的公平纳税秩序，同时也使税收管理员花费不少时间和精力忙于核实和跟踪，增加了管理员的工作量。另一方面是造成税款大量流失。部分纳税人利用非正常户管理的漏洞进行偷逃税，更有甚者，有些失踪纳税人，不仅逃避了纳税义务，而且带走了空白发票，给进一步偷逃税款的违法行为提供了条件，后果不堪设想。

截止2015年9月30日，我县大集中系统非正常户515户，证件失效户2733户，占全部纳税户35672户的9.11%，比重较高，这不仅不利于税收经济秩序的良好发展，也给地税队伍的廉洁从税带来一定的隐患，应引起大家特别是基层税务人员的高度警惕。

一、非正常户在税收法律法规中的界定

根据《税务登记管理办法》（国家税务总局令第7号）第四十条规定：“已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报纳税，在税务机关责令其限期改正后，逾期不改正的，税务机关应当派员实地检查，查无下落并且无法强制其履行纳税义务的，由检查人员制作非正常户认定书，存入纳税人档案，税务机关暂停其税务登记证件、发票领购簿和发票的使用。”

为进一步严格非正常户认定管理，国家税务总局在《关于进一步完善税务登记管理有关问题的公告》（公告2011年第021号）中对非正常户管理又做了补充规定。其中规定：“严格非正常户认定管理。对经税务机关派员实地核查，查无下落的纳税人，如有欠税且有可以强制执行的财物的，税务机关应按照《税收征收管理法》第四十条的规定采取强制执行措施；纳税人无可以强制执行的财物或虽有可以强制执行的财物但经采取强制执行措施仍无法使其履行纳税义务的，方可认定为非正常户”。

从上述条款看出，在非正常户认定过程中的催报催缴、责令限期改正、实地核查、强制执行措施等前置条件都有法定程序，都缺一不可。但在实际非正常户管理往往环节不到位、程序不合法，忽视了其中的执法风险。

二、非正常户认定过程中存在的税收执法风险

1、责令限期改正环节

对未按照规定期限申报纳税的纳税人，税务机关应责令其限期改正，即主管税务机关应向纳税人送达《责令限期改正通知书》，责令其限期到主管税务机关履行申报和缴纳义务。但在实际管理中存在以下执法环节不到位、程序不合法的问题：一是未送达《责令限期改正通知书》，或仅电话催报催缴，月末已将逾期未申报户直接转入下一实地检查环节；二是责令限期改正的《责令限期改正通知书》送达方式不妥、期限有误。

《税收征管法实施细则》中规定税务文书送达一般为直接送达，直接送达有困难的，可采用邮寄送达或委托送达，这三种送达方式前提是可以基本确定受送达人能够签收或接收到，而留置送达是受送达人拒绝签收情况下采取的一种送达方式，当同一送达事项的受送达人众多或其他送达方式无法送达时采用公告送达。一般情况下纳税人被认定为非正常户前往往查无下落，因此，在实际工作中，《税务事项通知书》通过直接送达、邮寄送达、委托送达、留置送达都无法实现送达，但主管税务机关可以采取公告送达税务文书，自公告之日起满30日，即视为送达，而责令限期改正期限最长期限应不超过15日。据此，对未按照规定期限申报纳税的纳税人，从公告送达到责令其限期改正期限，至少应是45日后，纳税人逾期不改正的，主管税务机关才可派员进行实地核查，转入下一环节。但在实际管理中文书送达没有采取适当的送达方式，当文书无法送达时只在《送达回证》上随意填写“电话联系不上”“查无下落”等等字样，不符合法定程序，因此送达的税务文书也不具有法律效力。

2、实地检查和强制执行措施环节

根据《税务登记管理办法》规定，逾期未申报纳税的纳税人，经责令限期改正，逾期仍不改正的，税务机关派员实地检查，查无下落并且无法强制其履行纳税义务的，由检查人员制作非正常户认定书。国家税务总局在2011年第021号公告中对非正常户管理又做了补充规定：“查无下落的纳税人，如有欠税且有可以强制执行的财物的，税务机关应按照《税收征收管理法》第四十条的规定采取强制执行措施；纳税人无可以强制执行的财物或虽有可以强制执行的财物但经采取强制执行措施仍无法使其履行纳税义务的，方可认定为非正常户”。

因此，实地检查和强制执行措施是认定非正常户的必经程序，但在实际工作中，通过认定资料看，大都仅有未经送达的《税务检查通知书》外，没有任何检查记录，对有欠税的，也没有采取强制执行措施，对无法采取强制执行措施强制其履行纳税义务的，也没有相关证据资料证明，就转入制定非正常户认定书环节，所以说，在实地检查和强制执行措施环节中存在环节不到位，程序不合法，相关资料不完备、不规范。

三、非正常户认定的风险防范

近年来，我局始终高度重视非正常户认定管理，专门出台相关文件，规范认定程序。同时，积极与国税、工商、法院、邮政等部门建立协作机制，健全协税护税网络，有效防范认定环节中的执法风险。

（一）责令限期改正环节。对于文书送达的难题，我局分类型明确送达程序：直接送达有困难的，我局与邮政部门协议采取邮寄送达的形式送达；采用留置送达形式的，必须经公证机关公证；对上述送达手段均无法达到送达目的的，在生产经营场所或者广播、电视、网络等媒体上予以公告，责令其限期到主管税务机关履行申报和缴纳义务。

（二）实地检查环节。《责令限期改正通知书》公告三十日后视为送达，责令限期改正十五日后，被责令限期改正的纳税人逾期不改正的，基层税务机关在责令改正期限届满之日起派税收管理员对其履行申报和缴纳义务情况进行实地检查，强调必须记录检查情况，出具核查结果。

（三）强制执行措施环节。与法院建立信息传递机制，及时将拟认定为非正常户纳税人名单传递至法院执行庭，法院核对拟扣缴的被执行人名单，在10个工作日内反馈相关信息。如有欠税且有可以强制执行的财物的，按照《税收征收管理法》第四十条的规定采取强制执行措施；纳税人无可以强制执行的财物或虽有可以强制执行的财物但经采取强制执行措施仍无法使其履行纳税义务的，方可认定为非正常户。查无下落的纳税人，对其无法采取强制执行措施强制其履行纳税义务的，应出具相关证据资料证明。