第一篇:关于加强非正常户管理的思考与建议
关于加强非正常户管理的思考与建议
发布时间:2013-09-04 08:12:02 浏览:102
非正常户管理是税务管理工作的重要环节。如果非正常户比例过高,则反映出部分基层单位在管理上的不到位,造成税收征管系统中长期存在垃圾数据,影响统计分析和数据运用。有必要对非正常户管理进行认真整改,以提高征管质量,堵塞税收漏洞。
一、非正常户产生的主要原因
(一)新开业户未正常经营。有些地方政府招商引资的企业、发展“三产”政策催生的产物,也有个别人为了投机取巧套取国家扶持资金而注册的各种“专业合作社”等机构。在办理税务登记后往往没有实质性的生产经营业务,其注册地址、电话和会计人员信息多为虚构或应付式填列,名不副实,不能按期办理正常的纳税申报。
(二)业户经营事项变更。某些属于“皮包公司”性质的纳税人,或因业务需要,或为逃避纳税,其经营地址、管理人员和会计人员随经营需要经常会发生变更。如果平时不使用地税发票,地税机关对其更缺乏制约力,管理单位常常无法在其注册地找到纳税人。
(三)纳税人终止经营不办理注销。有些企业由于经营不善造成亏损,难以维持,实际上已经破产、解散,但由于存在欠税、怕麻烦等原因,不去工商、税务等部门办理注销手续,形成“名存实亡”的纳税户。
(四)税务机关管理不到位。管理人员工作不深入,巡查不及时,对有逃避纳税倾向的业户不能按规定采取保全或强制措施。发现纳税人“失踪”,为图省事就简单地将其转为“非正常户”,以解脱责任,相应的后续管理更无从谈起。此外,税务机关内部在调整管理机构和税收管理员岗位时,工作交接不严密,征管资料发生遗失损毁导致管理断档,也是非正常户形成的原因之一。
二、加强非正常户管理的建议
大量非正常户的出现,不仅扰乱了正常的税收秩序,造成税款流失,而且增大了税务干部的执法风险和廉政风险。因此,要进一步加强非正常户管理。
(一)强化内部监控,提高税务人员的责任心。在日常税收管理工作中,有相当一部分非正常户纳税人的产生与税务人员的主观因素有关。因此,税务机关要完善执法监督机制,改进干部作风,把基层税务管理工作做深、做细、做实,杜绝干部敷衍塞责甚至失职渎职的行为,防范执法过错和廉政风险。
(二)严格税务登记,完善户籍管理。基层税务部门在为纳税人办理登记时,要认真仔细地审核其提交的各种证件资料,特别是要注意甄别场地证明、联系电话、法定代表人或负责人的身份证件等是否真实,防止纳税人弄虚作假,骗取登记。
(三)借助综合治税,密布监控网络。纳税人的生产经营总是在一定区域、一定范围内进行的,经营活动不可能不与外界发生联系,留下痕迹,产生影响。在实行社会综合治税的大环境下,相关职能部门的信息交换、通报制度可以为税务机关找到“失踪”的纳税人提供便利,那些逃避纳税、故意隐身的纳税人就会在综合治税的聚光灯下无所遁形,重新纳入地税部门正常的管理轨道。
(四)严格非正常户认定手续,杜绝认定的随意性。基层税务机关对于管理员提请认定非正常户的业务流程应严加审核,对经过实地调查并采取各种行政手段确实无法找到纳税人的,才能最后予以认定。对确无业务开展的业户要督促其按期办理零申报,对已经认定的非正常户要加强后续管理,动态监控,把非正常户数量压缩到最低水平。
第二篇:非正常户管理
浅谈对非正常户管理的几点认识
“非正常户”是指已办理税务登记的纳税人未按照规定的期限申报纳税,在税务机关责令其限期改正后,逾期不改正的,经税务机关派员实地检查,查无下落并且无法强制其履行纳税义务的纳税人。对“非正常户”的管理一直是税收征管的一项重点和难点工作。
一、“非正常纳税户”的形成原因及表现形式主要有以下几种:(一)因纳税人对税收政策不了解或对税收政策理解错误,由于经营地址变更,不向税务机关办理变更登记手续,使税务机关在原地址找不到纳税人而形成非正常户。
(二)已经解散、破产,但因怕麻烦等原因,既不办理工商登记注销手续,也不办理税务登记注销手续,长期“挂帐”,形成有“户”无申报的非正常现象。
(三)由于经营不善,经济效益日益下降,达到了入不敷出的地步,连续几个月的不申报纳税,管理员来催缴或采取措施就“关门大吉”给税务局玩起“失踪”游戏。
(四)还有一些非正常纳税户是故意偷税逃税,长期躲避税收征管与稽查,“打一枪换一地方”不断变更名称、地址,使税务机关无法征管。
(五)一部分纳税人为了套取贷款而办理了税务登记,而实际没有任何营业项目,税务机关永远找不到人。
二、非正常户给日常的税收征管工作造成了极大的危害:
(一)扰乱了日常税收征管秩序。有些企业开业之初纳税相当正常,可是后来连续几个月发生零申报,不久就在未办理任何手续情况下莫名其妙的不再申报了;有的企业申请注销后怕被清算补税罚款,先变成长期零申报,进而就自动停止纳税申报,特别是投资规模小的个体工商户,一旦生意不好就“关门歇业,人去楼空。”这种多变现象,视国家法律法规为儿戏,破坏了正常的纳税秩序,使管理人员花费不少精力忙于应对其查询,增加了许多无效劳动。
(二)造成税款大量流失。部分纳税人利用非正常户管理的漏洞进行逃税、偷税,有些纳税人在实现收入后,连续数月不申报纳税,继而被转为非正常户后其应纳的税款也无法追回,偷逃了国家的税款。更有甚者,有些失踪了的企业或个体工商户,不仅逃避了纳税义务,而且带走了发票。这就给不法之徒实施虚开发票、偷逃税款的违法行为提供了条件,后果不堪设想。由此可见,加强非正常户的税收管理,是坚持依法治税,严密征收管理,防范和遏制税收流失的迫切需要,应该列为当前基层税收管理中的一项重点工作来抓。
三、加强对非正常户管理的几点建议:
为进一步堵塞征管漏洞,加强税源监控,税务机关针对非正常户管理中存在的问题,应从各环节入手,严把“四关”使“非正常户”管理逐步走上正轨。
(一)加强宣传,严把源头关。对新办户进行培训,从日常征管和催报催缴等方面加强申报责任宣传,告知纳税人申报义务及不申报的法律责任,让纳税人全面了解税收业务;建立定期核查制度,完善税收管理员责任,跟踪了解企业生产经营情况,做到管理关口前移,从源头上减少非正常户的形成。
(二)多方协作,严把认定关。通过与公安、国税、工商等部门进行信息比对,查找非正常户在其他部门的经营状态,发现异常情况及时对现场进行核查,积极查找非正常户的法定代表人、投资人和合伙人;加强与街道和招商引资部门的合作,完善协税护税机制,多途径掌握纳税人情况,积极做好非正常户的事前核查认定,确保核查信息的真实性和准确性。
(三)规范执法,严把处罚关。定期集中开展非正常户清理整顿工作,对已认定的各类非正常户进行分类治理:对被认定为非正常户的纳税人暂停税务登记证件、发票领购簿的使用;对被列入非正常户超过三个月的纳税人,在办税服务场所、网站或其他媒体上进行税务登记证件失效公告;对恢复履行纳税义务或被查找到的,根据征管法的相关规定进行处罚;建立非正常户恶意逃避纳税义务黑名单制度,对于纳税人恶意采用非正常户实施偷逃税款的行为加大处罚力度,一旦发现这种情况,将其列入黑名单,在公开的媒体上公告其违法行为,加大其违法成本。
(四)完善制度,严把考核关。强化对非正常户认定质和量的考核,对管理情况进行定期或不定期的监督检查,将控管率作为考核税收管理员征管质量的重要指标之一,同时对未按规定的条件和程序进行非正常户认定、公告、解除而造成不良后果的有关人员,实行过错责任追究。
第三篇:非正常户管理工作总结
关于清理整顿非正常户工作的总结
为进一步完善税务登记管理制度,规范税务登记管理,强化税源监控,维护税收法律、法规的严肃性和市场经济正常秩序,根据区局及市局的有关要求,XX地税局于20XX年X月开展非正常户清理整顿工作,工作情况如下:
一、加强对“非正常户”的认定管理
(一)对已办理税务登记的纳税人,未按照规定的期限申报纳税,在税务机关责令其限期改正后,逾期不改正的,并经税务机关派员实地检查,查无下落的,根据以下情况进行处理:
1、无欠税的,主管税务机关制作《非正常户认定书》,存入纳税人档案。
2、有欠税的,如无可以强制执行的财物,主管税务机关制作《非正常户认定书》,存入纳税人档案;如有可以强制执行财物的,税务机关按照《税收征收管理法》第四十条的规定采取强制执行措施后,认定为“非正常户”。
(二)各征管所对之前已认定为“非正常户”和“证件失效户”的户管进行清理。遇有欠税且有可以强制执行的财物的,按照《税收征收管理法》第四十条的规定采取强制执行措施。
二、对“非正常户”进行跟踪管理
(一)税收管理员在认定纳税人为“非正常户”时,经征管系统数据比对,发现该企业的法定代表人(负责人)同时还担任本地其他企业或个体工商户的法定代表人(负责人)的,第一时间将信息通过征管系统发送至相应征管所的税收管理员;税收管理员接到信息后,及时督促该法定代表人(负责人)到认定征管所办理相关手续,并于3个工作日内将处理结果录入征管系统;税收管理员自认定程序发起之日起5个工作日内根据对方征管所税收管理员的回复信息做出相应的处理。对经审核无法正常履行纳税申报义务的,则按上述认定办法认定为“非正常户”,同时征管系统自动将此“非正常户”信息发送至相关征管所的税收管理员平台,以便横向跟踪管理和监控。
(二)XXX税务局在非正常户认定的次月,在办税场所(办税服务厅)和税务网站上对外公告非正常户。纳税人为企业或单位的,公告企业或单位的名称、纳税人识别号、法定代表人或负责人姓名、居民身份证或其他有效身份证件号码、经营地点;纳税人为个体工商户的,公告业户名称、业主姓名、纳税人识别号、居民身份证或其他有效身份证件号码、经营地点。
(三)被列入“非正常户”超过三个月的纳税人,征管机关宣告其税务登记证件失效,同时征管系统将纳税人状态自动转为“证件失效户”状态,并在税收管理员平台上显示相关证件失效信息,税收管理员及时打印《证件失效户确认书》,归入纳税人档案保存。但对其应纳税款的追征,仍按《税收征收管理法》及其实施细则的有关规定执行。
(四)对没有欠税且没有未缴销发票的纳税人,认定为非正常户超过两年的,我局采取注销其税务登记证件的措施,征管系统自动操作调整状态为“证件注销”,同时在税收管理员平台提示信息,并由税收管理员核实后打印《证件注销确认书》,归入纳税人档案。
(五)对认定为“非正常户”超过三个月,户管状态为证件失效、证件注销的纳税人前来办理纳税申报或其他税务事项的,我局先对该纳税人进行检查,并按照有关税收法律、法规进行处罚,经批准后再重新办理开业登记、核发税务登记证件,实施正常管理。
(六)对已作为“非正常户”,且尚有欠缴税款、滞纳金和罚款或未缴销发票的纳税人,我局自认定之日起一年内每季度到原经营地进行一次实地核查,并将实地核查结果以书面资料形式存入该纳税人档案。对欠缴税款金额较大的“非正常户”,同时经征管系统数据比对结果发现其法定代表人(负责人)在本地其他区域还在正常经营的,则提请市局稽查部门进行专项检查。
三、加强第三方信息交流、交换
(一)加强非正常户信息交换,形成对“非正常户”管理的工作合力。对列为“非正常户”纳税人的法定代表人或经营者申报办理新的税务登记的,局机关核发临时税务登记证及副本,限量供应发票。
临时税务登记有效期限到期,征管系统自动实施票控。税务机关发现纳税人的法定代表人或经营者在异地为“非正常户”的法定代表人或经营者的,通知其回原税务机关办理相关涉税事宜。纳税人的法定代表人或经营者在原税务机关办结相关涉税事宜后,方可申请转办正式的税务登记。
(二)定期将税务登记“非正常户”信息向工商行政管理机关通报。
对被其他征管分局认定为“非正常户”的法定代表人(负责人),我局及时建立了预警机制,同时加强与相关部门的信息互通,加强跟踪管理,确保税务登记户数、信息的准确性。
“非正常户”的认定、清理是税务机关日常征管工作之一,科左中旗地税局高度重视,积极采取切实有效措施,目前,我局非正常管户占全部管户的0.36%,指标质量优于全市平均水平,管理工作取得了明显成效。
XXXX税务局
二ΟXX年X月XX日
第四篇:非正常户管理总结
关于清理整顿非正常户工作的总结
为进一步完善税务登记管理制度,规范税务登记管理,强化税源监控,维护税收法律、法规的严肃性和市场经济正常秩序,根据区局及市局的有关要求,科左中旗地税局于2011年6月开展非正常户清理整顿工作,工作情况如下:
一、加强对“非正常户”的认定管理
(一)对已办理税务登记的纳税人,未按照规定的期限申报纳税,在税务机关责令其限期改正后,逾期不改正的,并经税务机关派员实地检查,查无下落的,根据以下情况进行处理:
1、无欠税的,主管税务机关制作《非正常户认定书》,存入纳税人档案。
2、有欠税的,如无可以强制执行的财物,主管税务机关制作《非正常户认定书》,存入纳税人档案;如有可以强制执行财物的,税务机关按照《税收征收管理法》第四十条的规定采取强制执行措施后,认定为“非正常户”。
(二)各征管所对之前已认定为“非正常户”和“证件失效户”的户管进行清理。遇有欠税且有可以强制执行的财物的,按照《税收征收管理法》第四十条的规定采取强制执行措施。
二、对“非正常户”进行跟踪管理
(一)税收管理员在认定纳税人为“非正常户”时,经征管系统数据比对,发现该企业的法定代表人(负责人)同
时还担任本地其他企业或个体工商户的法定代表人(负责人)的,第一时间将信息通过征管系统发送至相应征管所的税收管理员;税收管理员接到信息后,及时督促该法定代表人(负责人)到认定征管所办理相关手续,并于3个工作日内将处理结果录入征管系统;税收管理员自认定程序发起之日起5个工作日内根据对方征管所税收管理员的回复信息做出相应的处理。对经审核无法正常履行纳税申报义务的,则按上述认定办法认定为“非正常户”,同时征管系统自动将此“非正常户”信息发送至相关征管所的税收管理员平台,以便横向跟踪管理和监控。
(二)科左中旗地税局在非正常户认定的次月,在办税场所(办税服务厅)和税务网站上对外公告非正常户。纳税人为企业或单位的,公告企业或单位的名称、纳税人识别号、法定代表人或负责人姓名、居民身份证或其他有效身份证件号码、经营地点;纳税人为个体工商户的,公告业户名称、业主姓名、纳税人识别号、居民身份证或其他有效身份证件号码、经营地点。
(三)被列入“非正常户”超过三个月的纳税人,征管机关宣告其税务登记证件失效,同时征管系统将纳税人状态自动转为“证件失效户”状态,并在税收管理员平台上显示相关证件失效信息,税收管理员及时打印《证件失效户确认书》,归入纳税人档案保存。但对其应纳税款的追征,仍按
《税收征收管理法》及其实施细则的有关规定执行。
(四)对没有欠税且没有未缴销发票的纳税人,认定为非正常户超过两年的,我局采取注销其税务登记证件的措施,征管系统自动操作调整状态为“证件注销”,同时在税收管理员平台提示信息,并由税收管理员核实后打印《证件注销确认书》,归入纳税人档案。
(五)对认定为“非正常户”超过三个月,户管状态为证件失效、证件注销的纳税人前来办理纳税申报或其他税务事项的,我局先对该纳税人进行检查,并按照有关税收法律、法规进行处罚,经批准后再重新办理开业登记、核发税务登记证件,实施正常管理。
(六)对已作为“非正常户”,且尚有欠缴税款、滞纳金和罚款或未缴销发票的纳税人,我局自认定之日起一年内每季度到原经营地进行一次实地核查,并将实地核查结果以书面资料形式存入该纳税人档案。对欠缴税款金额较大的“非正常户”,同时经征管系统数据比对结果发现其法定代表人(负责人)在本地其他区域还在正常经营的,则提请市局稽查部门进行专项检查。
三、加强第三方信息交流、交换
(一)加强非正常户信息交换,形成对“非正常户”管理的工作合力。对列为“非正常户”纳税人的法定代表人或经营者申报办理新的税务登记的,局机关核发临时税务登记
证及副本,限量供应发票。
临时税务登记有效期限到期,征管系统自动实施票控。税务机关发现纳税人的法定代表人或经营者在异地为“非正常户”的法定代表人或经营者的,通知其回原税务机关办理相关涉税事宜。纳税人的法定代表人或经营者在原税务机关办结相关涉税事宜后,方可申请转办正式的税务登记。
(二)定期将税务登记“非正常户”信息向工商行政管理机关通报。
对被其他征管分局认定为“非正常户”的法定代表人(负责人),我局及时建立了预警机制,同时加强与相关部门的信息互通,加强跟踪管理,确保税务登记户数、信息的准确性。
“非正常户”的认定、清理是税务机关日常征管工作之一,科左中旗地税局高度重视,积极采取切实有效措施,目前,我局非正常管户占全部管户的0.36%,指标质量优于全市平均水平,管理工作取得了明显成效。
科左中旗地方税务局
二Ο一一年七月二十八日
第五篇:解除非正常户申请书
解除非正常户申请书
桐城市国税局:
因我公司对纳税工作的认识不够深刻,误认为企业零收入不需要进行零申报,缺乏基本的纳税意识,导致从2014年3月至今都未办理纳税申报,被国家税务局于2014年7月31日认定为非正常户,经税务机关提醒和教育,我公司已经深刻认识到纳税工作对经济运行和企业管理的重要性。
现正式向贵局提出解除非正常户的申请。我公司保证在今后的管理中加强对财税经办人员的培训和管理,保证按时纳税,配合税务人员工作。
法定代表人(签字或签章):
桐城市创兴工程机械设备租赁有限公司
(盖章)
2017年6月28日