第一篇：税务风险制度
广州珠江实业开发股份有限公司
税务管理制度
第一章 总 则
第一条 为了加强公司的税务管理工作，合理控制税务风险，防范税务违法行为，结合公司的实际情况，特制定本办法。
第二条 本办法以《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国企业
所得税法实施条例》等税法文件以及《企业内部控制基本规范》、《大企业税务
风险管理指引（试行）》等内部风险控制文件为依据。
第三条 遵守税收法规、依法诚信合理纳税是公司税务管理工作的宗旨。
第四条 除特别说明外，本制度所称“公司”的范围包括股份公司本级、各级控
股子公司以及纳入股份公司合并会计报表范围内的其他主体。控股子公司和纳入合并会计报表范围内的其他主体统称“子公司”。
第五条 税务风险管理由企业董事会负责督导并参与决策。董事会和管理层应将
防范和控制税务风险作为企业经营的一项重要内容，促进企业内部管理与外部监管的有效互动。
第二章 税务管理机构设置及其职责
第六条 公司税务管理机构设置
1．公司本级财务管理部门设立专职税务管理岗位和人员。
2．各子公司，结合自身实际情况，在财务部门相应设置专职或兼职税务管理岗
位和人员。
第七条 公司财务部门税务管理职责
1．负责公司日常税务事项的审核、核算、申报、缴纳（含代扣代缴）、协调与
管理工作；负责公司各种发票的购买、领用和保管工作；按照税法规定，真实、完整、准确地准备和保存有关涉税业务资料，并按相关规定进行报备。
2．贯彻执行国家有关税收政策，结合公司实际情况制订相应的实施管理办法，并负责督促、指导、监督与落实。3．负责与税务机关和上级主管部门的接洽、协调和沟通应对工作，负责解决应
以公司名义统一协调、解决的相关税务问题。
4．参与公司日常的经济活动和合同会签，利用所掌握的税收政策，为公司的战
略制定、关联交易、并购重组等重大决策以及开发、采购、销售、投资等生产经营活动，提供税务专业支持与管理建议。
5．负责所在地区最新税收政策的搜集和整理，及时了解和熟练掌握国家有关财
税政策的变化，将与公司有关的重要税务政策变化归类汇总后，提交公司领导和控股公司，必要时还应组织相关部门进行培训学习。结合公司实际情况认真研究、分析各项税务政策变化对公司的影响并提出合理化建议。
6．合理利用税收政策，加强公司经营活动的税务筹划，每月对纳税申报、税负
情况进行综合分析，有效地控制税收成本，发挥税务管理的效益。
第八条 公司应建立科学有效的职责分工和制衡机制，确保税务管理的不相容岗
位相互分离、制约和监督。税务管理的不相容职责包括：税务规划的起草与审批；税务资料的准备与审查；纳税申报表的填报与审批；税款缴纳划拨凭证的填报与审批；发票购买、保管与财务印章保管；税务风险事项的处置与事后检查；其他应分离的税务管理职责。
第九条 任何税务事项的计缴必须有书面原始凭证和履行相应的审批程序。
第十条 公司涉税业务人员应具备必要的专业资质、良好的业务素质和职业操
守，遵纪守法。
第十一条 公司应定期对涉税业务人员进行培训，不断提高其业务素质和职业道德水平。
第三章 税务风险识别和评估
第十二条 公司应全面、系统、持续地收集内部和外部相关信息，结合实际情况，通过风险识别、风险分析、风险评价等步骤，查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险，分析和描述风险发生的可能性和条件，评价风险对企业实现税务管理目标的影响程度，从而确定风险管理的优先顺序和策略。企业应结合自身税务风险管理机制和实际经营情况，重点识别下列税务风险因素：
董事会、监事会等企业治理层以及管理层的税收遵从意识和对待税务风险的态度；
涉税员工的职业操守和专业胜任能力；
组织机构、经营方式和业务流程；
技术投入和信息技术的运用；财务状况、经营成果及现金流情况；
相关内部控制制度的设计和执行；
经济形势、产业政策、市场竞争及行业惯例；
法律法规和监管要求；
其他有关风险因素。
第十三条 公司应定期进行税务风险评估。税务风险评估由企业税务管理岗位协同相关职能部门实施，也可聘请具有相关资质和专业能力的中介机构协助实施。第十四条 公司应对税务风险实行动态管理，及时识别和评估原有风险的变化情况以及新产生的税务风险。
第四章 税务风险应对策略和内部控制第十五条 公司应根据税务风险评估的结果，考虑风险管理的成本和效益，在整
体管理控制体系内，制定税务风险应对策略，建立有效的内部控制机制，合理设计税务管理的流程及控制方法，全面控制税务风险。
第十六条 公司应根据风险产生的原因和条件从组织机构、职权分配、业务流程、信息沟通和检查监督等多方面建立税务风险控制点，根据风险的不同特征采取相应的人工控制机制或自动化控制机制，根据风险发生的规律和重大程度建立预防性控制和发现性控制机制。
第十七条 企业应针对重大税务风险所涉及的管理职责和业务流程，制定覆盖各个环节的全流程控制措施；对其他风险所涉及的业务流程，合理设置关键控制环节，采取相应的控制措施。
第十八条 公司因内部组织架构、经营模式或外部环境发生重大变化，以及受行业惯例和监管的约束而产生的重大税务风险，可以及时向税务机关报告，以寻求税务机关的辅导和帮助。
第十九条 公司应对于发生频率较高的税务风险建立监控机制，评估其累计影
响，并采取相应的应对措施。
第五章 信息与沟通
第二十条 公司应建立税务风险管理的信息与沟通制度，明确税务相关信息的收集、处理和传递程序，确保企业税务管理部门内部、企业税务管理部门与其他部门、企业税务管理部门与董事会、监事会等企业治理层以及管理层的沟通和反馈，发现问题应及时报告并采取应对措施。第二十一条 公司应与税务机关和其他相关单位保持有效的沟通，及时收集和反
馈相关信息。
1、建立和完善税法的收集和更新系统，及时汇编企业适用的税法并定期更新。
2、建立和完善其他相关法律法规的收集和更新系统，确保企业财务会计系统的设置和更改与法律法规的要求同步，合理保证会计信息的输出能够反映法律法规的最新变化。
第二十二条 公司应根据业务特点和成本效益原则，将信息技术应用于税务风险管理的各项工作，建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统。
1、利用计算机系统和网络技术，对具有重复性、规律性的涉税事项进行自动
控制；
2、将税务申报纳入计算机系统管理，利用有关报表软件提高税务申报的准确
性；、建立年度税务日历，自动提醒相关责任人完成涉税业务，并跟踪和监控工
作完成情况；
4、建立税务文档管理数据库，采用合理的流程和可靠的技术对涉税信息资料
安全存储；
5、利用信息管理系统，提高法律法规的收集、处理及传递的效率和效果，动
态监控法律法规的执行。
第二十三条 公司税务风险管理信息系统数据的记录、收集、处理、传递和保存应符合税法和税务风险控制的要求。
第六章 监督和改进
第二十四条 公司税务管理部门应定期对公司税务风险管理机制的有效性进行
评估审核，不断改进和优化税务管理制度和流程。
第二十五条 公司内部控制评价机构应根据企业的整体控制目标，对税务风险管理机制的有效性进行评价。
第七章 附则
第二十六条 本制度由计划财务部负责解释。
第二十七条 本制度经股份公司董事会审议通过后施行。
为进一步优化纳税服务，莱西国税局牢牢把握“始于纳税人需求，基于纳税人满意，终于纳税人遵从”要求，在加强税收征管、规范税收执法的同时，丰富服务内容，创新服务手段，通过建立健全纳税服务四项工作制度，不断完善以“三个平台一个机制”为重点的专业化纳税服务体系，努力提升纳税服务工作水平，进一步提高了纳税人满意度和税法遵从度。
一、建立纳税服务监督员制度，拓展纳税服务监督渠道。该局下发了《莱西市国家税务局关于开展纳税服务监督的通知》，聘任了特邀纳税服务监督员和兼职纳税服务监督员。特邀监督员由40名社会各界人士担任，主要向国税机关反馈纳税人对纳税服务工作的意见、改进建议和相关业务需求；兼职监督员由23名税务干部兼任，主要监督各单位、岗位是否按规定落实纳税服务各项政策规定，措施是否到位，两者均可直接向局领导反映该单位纳税服务工作中存在的问题。
二、建立纳税服务定期问卷调查制度，广泛征集纳税人的意见和建议。该局下发了《莱西市国家税务局关于开展纳税服务定期问卷调查的通知》，利用网络调查和书面调查两种形式，每季开展一次纳税服务问卷调查，征求纳税人对该局纳税服务工作的意见和建议，了解纳税人的需求，解决存在的问题。截至目前，发放各类调查问卷5000余份，征集纳税人意见和建议170余条。
三、建立税企邮箱使用制度，增强纳税服务的主动性。该局下发了《莱西市国家税务局关于税企邮箱管理有关问题的通知》，规范了税企邮箱推广应用，对税企邮箱的开通形式、开通方法、注意事项、应用及监督管理进行了明确，要求税收管理员月户均发送邮件数量不得少于1件，并及时准确回复纳税人邮件，进一步加强了税企交流，增强了纳税服务的主动性。
四、建立纳税服务研讨制度，深入开展纳税服务大讨论。在大讨论中，一方面，利用内网税收文化论坛平台，开设了纳税服务大讨论栏目，全系统干部踊跃投稿，刊发稿件80余篇。另一方面，积极开展“两个一”活动，即每个部门确定一个纳税服务项目，每个税务干部做一件纳税服务工作的实事。全系统16个部门和单位以及208名干部全部参与，已完成189件纳税服务工作的实事，还有19件在进一步实施中。大讨论对全面提高纳税服务水平起到了有力的推动作用
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第二篇：税务风险内控制度
公司从领导到普通员工，人人端正思想，提高认识，将明礼守信，依法纳税，树立良好的商业信誉和企业形象作为公司生存发展的一项基本前提。为了培养自觉的纳税意识以及应用法律法规规范涉税行为的能力，公司定期组织财会人员进行各类财会、税收知识培训，2008年还组织全体财会人员参加了上级单位的所得税和新税法的专项培训；此外，公司财会人员还利用税务机关税法宣传和管理员下户辅导的机会，主动请教，随时了解有关政策动态。
为积极配合税务机关的工作，进一步统一企业领导和有关财务人员的思想意识，中国电信安康分公司在按照国资委的有关要求建立企业内部控制制度时，从以下几个方面着手，将企业税务内控制度作为了建设工作的重中之重：一是明确涉税人员的岗位分工；二是将税务管理纳入绩效考核，激励涉税人员工作积极性；三是要求相关人员及时把相关财务报表等有关生产经营数据和资料提供给税务机关，为税务机关的征管决策提供可靠的原始依据；四是针对涉税业务流程进行 规范，及时下发文件、规范制度，防范税收风险；五是建立内部税务培训机制和重大税务事项汇报制度。目前，企业税务内控制度建设已初见成效，该制度在有效降低税收风险的同时，也明显促进提升了企业的规范化管理能力。
第三篇：税务风险自查报告
税务风险自查报告
根据*地税直查（xx年）xx年号文件要求，我公司高度重视*省地税局直属分局对企业所得税的此次稽查，成立专门的自查工作小组，组织相关财务人员学习，采取了自查与聘请税务师事务所税务专业人员协助相结合的方式，于xx年年7月13日－17日针对企业所得税进行自查。目前，自查工作已基本完成，现将自查结果汇报如下：
一、本次自查的时间范围和涉及的税种范围
本公司本次自查主要为xx年至xx年xx的企业所得税的缴纳情况。
二、自查工作的原则
1、高度重视，认真负责，严格按照国家财经税收相关法规，对本公司xx年至xx年xx在经营过程中涉及的各类税种进行彻底的清查，力求做到不疏忽、不遗漏。
2、把握契机，认真做好自查自纠工作，提前化解税务风险。我公司结合实际情况，进行认真全面的自查，彻底清理违法及不规范涉税事项，并以此为契机，加强我公司税务基础管理工作，并改善我局税务管理工作的盲点弱点，提高我公司的税务工作管理水平。
三、自查结果
经过为期一周的自查工作，我公司xx年年—xx年年税务工作基本遵守国家相关税收及会计法律法规，依法申报缴纳各项税费。但工作当中难免存在疏漏，问题主要反映在未按照权责发生制的原则按年分摊所属费用、购买无形资产直接费用化、无须支付的应付款项未计入应纳税所得额等。通过此次自查，我公司xx年年—xx年年应补缴企业所得税13,096.18元；其中：
xx年年应补缴企业所得税4,580.76元；xx年年应补缴企业所得税8,515.42元。具体情况如下:
1、xx年xx
我公司所得税自查问题主要反映在没有按照权责发生制的原则按年分摊所
属费用上面，申报企业所得税时少调增应纳税所得额13,881.10元，应补缴企业所得税额4,580.76元，具体调增事项明细如下：
项目
金额
未按照权责发生制原则分摊所属费用
13,881.10
调增应纳税所得额小计
13,881.10
应补缴企业所得税
4,580.76
（1）未按照权责发生制原则分摊所属费用应调增应纳税所得额：
我公司xx年年未按照权责发生制的原则分摊所属费用13,881.10元，根据《企业所得税税前扣除办法》（国税发[xx年]084号文）第四条的规定，我公司应将未按照权责发生制的原则分摊所属费用调增应纳税所得额，调增应纳税所得额13,881.10元。
2、xx年xx
我公司所得税自查问题主要反映在购买无形资产直接费用化、无须支付的应付款项未计入应纳税所得额上面，申报企业所得税时合计少调增应纳税所得额34,061.67元，应补缴企业所得税额8,515.42元，具体调增事项明细如下：
项目
金额
购买无形资产直接费用化
14,061.67
无须支付的应付款项
20,000.00
调增应纳税所得额小计
34,061.67
应补缴企业所得税
8,515.42
（1）购买无形资产直接费用化：
我公司xx年年11月购入财务软件
14,300.00元直接计入了当期费用，根据《企业所得税税前扣除办法》（国税发
[xx年]084号文）的规定，应将该无形资产分期摊销，应调增应纳税所得额14,061.67元。
（2）无需支付的应付款项应调增应纳税所得额：
我公司无需支付的xx年年应付莱思软件公司20,000.00元，软件公司现己合并，并且该公司一直未催收该笔款项，根据*地税直函[xx年]89号文中
“对于农电提成余额、无需支付的应付款项应调增应纳税所得额”的规定，应调增应纳税所得额20,000.00元。
附件：
企业纳税情况自查表
*省
服务有限公司
xx年年7月18日
第四篇：浅议税务行政诉讼风险及其应对
浅议税务行政诉讼风险及其应对
税务行政诉讼，是指纳税人、扣缴义务人认为税务机关及其工作人员的具体行政行为侵犯其合法权益, 向人民法院提起诉讼，请求人民法院审理并作出裁判的一种司法活动。税务机关的行政执法的风险之一就是引发行政诉讼。虽然税务执法机关赢得了一些行政诉讼, 但不少行政执法行为还是被人民法院判决不予支持。可见，税务行政执法过程中的不妥之处还是值得我们高度重视的。因此，我们有必要我们通过对税务行政行为的分析来洞察税务行政执法风险的产生及其防范。
一、当前税务行政诉讼风险产生原因及表现形式
1、执法权力行使的法律风险。税收执法权具有强制性、不平等性、扩张性、可交换性、垄断性。税收执法权行使中的法律风险主要有：超越法定的行政执法权；不适当的行使或者滥用行政执法权；无故拖延不履行法定职责的不作为等表现。实践中，尤其是税务行政许可与审批工作的越权审批风险与税务机关信息公开中的执法风险问题，值得我们引起高度重视。
2、执法程序运用的法律风险。税收执法程序包括税款征收实现程序、税务行政许可审批程序、税收检查调查程序、税务行政处罚程序、税务行政赔偿程序、税务执法监督程序等。税务行政执法程序操作中的风险主要体现在：省略行政执法步骤、颠倒行政执法顺序、改变行政执法方式、超过行政执法时限等。
3、税收法律适用的法律风险。当前税务机关在征收税款环节、行政处罚环节不同程度地存在问题，具体表现为不注明适用的法律依据；应适用高阶位的法律法规而适用低阶位的法规和规范性文件；三是不注明法律法规的条款,或把“款”和“项”混淆起来；错误地适用法律法规,主要是执法人员对法律法规不熟悉而错误地加以运用, 违法事实与适用法律法规张冠李戴。特别需要指出的是:作出行政处罚一定要依据法律和行政法规, 不要轻易地以规章或规范性文件作为依据。即使要使用规范性文件,也必须是规范性文件符合合法、有效、合理、适当才可。
4、执法证据运用的法律风险。在税收征管与服务以及税务稽查工作中，税务机关和税务人员树立和培养良好的证据法律意识和能力，对于税务机关和税务人员防范诉讼风险具有重要意义。税务执法证据中作中的败诉风险主要源于：缺乏证据意识，日常税收征管服务活动中涉税档案资料不完整，造成重要的税务行政行为过程、管理、服务措施没有以证据资料形式收集并固定下来，留下一定的隐患；证据形式单
一、资料简单；违法收集证据，形成非法证据；未形成证据体系，证据收集不全面；证据规格不符导致证明力不足；证据真实性、合法性、关联性等方面缺少严格细致的证据审查；重视实体证据，忽视程序证据等。
二、规范行政执法，规避税务诉讼风险的应对建议
司法权是终极性权力,它对争执的判断和处理是最后的和最具权威的。通过上述分析，税务诉讼产生的原因是多方面的，既有主观方面的，也有客观方面的,但从实践中看，归根到底还是税务执法行为不够规范，需要税务机关规范行政执法来降低乃至规避税务诉讼风险。
1、建立依法治税理念。在税收法律关系中, 征纳双方的法律地位是建立在平等、尊重、诚信的基础上。对税务机关来说,它既是税收征管者, 又是提供服务者和接受监督制约者;而纳税人既是接受管理者,也是享受服务者和实行监督制约者。征税权作为一种国家权力,具有强烈的利益属性,它是最经常, 最广泛，最直接涉及公民权益。税务机关在执行税收法律过程中需要秉持公正、合理、平等原则行使行政裁量权，不得滥用行政权力。
2、明晰行政主体资格。一是要对是否具备税务行政主体资格的单位进行全面的清理检查。按照法律规定，对哪些符合税务行政主体资格、哪些不符合税务行政主体资格的单位和部门进行公告, 自觉接受社会的监督;二是要对不具备税务行政主体资格，却以自己的名义作出具体行政行为的职能部门的违法行为进行纠正，撤销其所作出的行政处理决定;三是统一规范执法机构的名称和职责范围、行政权限。此外,还要建立相应的认证制度,做到税务行政执 法主体与其职、权相统一。
3、杜绝重复行政处罚。充分利用计算机网络，加强内部信息传递。由于征管与稽查分离，很多资料稽查部门与征管部门未能相互及时掌握，给工作带来很多不便也容易造成失误。所以，应统一规范各种信息资料的登录，特别是各种行政处罚资料的登录,确保在行政处罚中不出现一事两罚的情况。
4、建立内外监督机制。一是要积极推行《税收征管岗责体系》,明确工作职责,建立相应的 考核评比制度。同时, 要按照征管法规定,全面推行征 收、管理、检查、行政复议的“四分离”制度；二是要落实过错责任追究制, 对在税务执法过程中违法实施税务行政行为，给纳税人、扣缴义务人的合法权益造成 损害的,要追究有关责任人的行政责任。对构成犯罪的,要依法移送司法机关追究其刑事责任；三是要设立举报箱、举报电话、聘请社会义务监督员等措施，把税务行政执法行为臵于阳关之下, 随时倾听社会各界人士对税务执法工作的意见和建议, 不断改进工作方法,提高执法水平。四是要建立重大疑难和新型案件集体审议制度。建立事前汇报 和审查制度,由业务精通,熟悉复议、应诉及有关法规政策的人员事前把关,在针对处理程序，依据事实和法律进行审查后再作决定，防止发生争议。
5、加强培训提高素质。一是要在加强对税务执法人员的税收法律、税收业务知识培训的基础上, 加强对其他法律、法规，尤其是有关行政法规的培训学习, 使每个执法人员不仅精通本专业的税收知识, 还熟知 和掌握其它法律知识,成为法律方面的“专才”；二是在税务内部开展查账技能、调查取证和运用法律、法规方面的实战演练交流活动，提高其执法能力，使所办案件都能办成“铁案”，经得起方方面面的考验；三是针对一些重大疑难案件,特别是税务行政诉讼,从实施行政行为、调查取证、举办税务听证到税务行政复议等各个环节进行案例分析,不断提高办案水平；四是认真加强对相关税务法律关系的研究, 避免由于对最新法律法规的错误理解而诱发不必要的税收执法风险。
1.税收行政执法主体不适格。根据行政法规定, 行政主体是指具有国家行政职权, 能以自己的名义行 使行政权,并且能够独立承担相应法律责任的组织。我国自从1994年实行分税制的财税改革划分国税、地税两个不同税种的管理机构后, 各地根据实际情况积极 探索征管改革方案, 在机构设臵上出现了职责不清的 现象。有些机构不具备执法主体资格, 却以自己的名 义独立行使执法权。如果当事人以此为理由提起行政 诉讼, 税务行政执法机关很可能会承担败诉的后果。如,在广东某出口服装公司涉嫌套取出口退税案中,谋省税务稽查局在审查完毕后, 本应以稽查局的名义作出处罚决定即可,但却弄巧成拙,以上级税务局的名义处罚。结果被认为执法主体错误。另外, 对能够提起行政诉讼的原告也要有清醒的认识,否则也极易酿成诉讼。例如1999年8月31日北京 市东城区 地方税务局对宝辰饭店桑拿健身部进行检查时发现其有税务违法行为, 故责令宝辰饭店限期补 缴桑拿健身俱乐部少缴的税款、滞纳金,并处以罚款, 而宝辰饭店收到税务处理决定书后, 始终未提出行政 复议申请。依据该饭店的桑拿健身部承包人高杰与饭 店签订的内部承包协议,高杰应承担税款、滞纳金和罚 款,但高杰却以该税务处理决定侵犯其合法权益为由, 向北京市地方税务局申请了行政复议。由于宝辰饭店 桑拿部没有单独进行工商登记,不是独立核算单位,一 直以宝辰饭店的名义对外进行经营活动, 北京市地方 税务局认为其税务处理决定是对宝辰饭店做出的,高 杰作为饭店的内部承包人没有行政复议的申请资格。高杰不服北京市地方税务局的行政复议决定, 向北京市西城区法院提起行政诉讼。2000年5月23日西城区法 院做出一审判决, 维持了北京市地方税务局的行政复 议决定。高杰不服该判决,上诉至北京市第一中级人民 法院。一中院审理后认为,根据行政复议法第9条的规 定, 提起行政复议的主体不限于具体行政行为的直接 相对人, 与具体行政行为在法律上存在利害关系的公 税务执法风险的产生和防范
民、法人或其它组织都具有提起行政复议的资格。据 此,一中院于2000年9月6日做出上述终审判决。
本案历经了税务复议和税务行政诉讼的一审、二 审程序,在此过程中北京市地税局、国家税务总局、北 京市西城区法院、北京市一中院以及复议方和原告方 高杰分别对本案发表了各自看法。就案件的法律问题 而言, 各方争议的焦点主要集中在两个方面: 一是非 具体行政行为相对人, 即第三人能否提起行政复议或 行政诉讼的申请。二是与具体行政行为在法律上存在 利害关系的第三人的范围问题。一中院在本案中适用 《中华人民共和国行政复议法》第9条的规定,认为提起 行政复议的主体不仅限于具体行政行为的直接相对 人,与具体行政行为在法律上存在利害关系的公民、法 人或其他组织都具有提起行政复议的资格;并且认定 东城区地税局的税务处理决定虽然是针对宝辰饭店 做出的, 但该处理决定的内容涉及到该饭店桑拿健身 部的权益,在没有任何限定性规定的情况下,最终肯定 了高杰作为承包人提起行政复议的主体资格。[3]
2.税收具体行政行为程序违法。程序公正是行政 公正的最基本要求,如果程序违法,那么行政行为所作 出的结论也是违法的。税务机关在日常的具体行政行 为中,往往重实体,轻程序。突出表现在:(1)在开展日常 税务检查工作时,该出示税务检查证而没有出示;(2)应 当告知纳税人、扣缴义务人可以申请行政复议和提起 行政诉讼的而没有告知;(3)达到听证条件的,应当告知 纳税人、扣缴义务人可以申请举办听证而没有告知;(4)所收集的证据,应当在听证会进行质证而未进行质证;(5)违反法定程序采取税收保全措施和强制执行措施, 有的未经批准,擅自临时查封纳税人的物品、随意扣押 纳税人的商品等;(6)以简易程序代替一般程序;(7)该报 有关负责人批准的案件不经批准擅自作出稽查结论;(8)个别执法人员接受当事人吃请, 对达到刑事立案标 准的案件, 该移送公安机关查处的案件不移送等。
3.具体行政行为所依据的证据不符合法律规定。近年来,在税务行政诉讼中,由于举证不力致使税务机 关败诉的情况时有发生。被告承担举证责任是行政诉 讼法普遍适用的一项原则, 税务行政诉讼也不例外。它要求被告税务机关必须向人民法院提出能够证明其做 出的具体行政行为合法的证据,否则就要承担败诉的法律后果。税务机关在开展日常税务检查,并对纳税人、扣缴 义务人作出《税务行政决定书》和《税务行政处罚决定书》的过程中,必须对纳税人、扣缴义务人违反国家税 收法律、法规的事实进行全面调查,掌握充分的证据。根据行政诉讼法规定,在税务行政诉讼中,税务机关只 能作为被告一方,并负有举证的责任,如果证据不充分 或证据不符合法律规定的形式, 审判机关可以撤销作 出具体行政行为的税务机关所作出的行政结论。因此, 掌握证据、收集合法证据是税务检查工作中必不可少 的一个重要环节。但在实际工作中,有的办案人员往往 不按照 《最高人民法院关于行政诉讼证据若干问题的 规定》的要求收集证据,在当事人起诉税务机关后,才 开始准备证据材料。这种作法不仅颠倒了正常工作程 序,而且也违反了行政诉讼法律程序。这种“亡羊补牢” 不利于税务行政诉讼案件的应诉工作。另外,有的税务 机关仅依据发票的复印件就作出处罚决定, 同样是违 反证据规则的。
4.适用法律错误。一是不注明适用的法律依据;二 是应适用高阶位的法律法规而适用低阶位的法规和规 范性文件;三是不注明法律法规的条款,或把“款”和 “项”混淆起来;四是错误地适用法律法规,主要是执法 人员对法律法规不熟悉而错误地加以运用, 违法事实 与适用法律法规张冠李戴。特别需要指出的是:作出行 政处罚一定要依据法律和行政法规, 不要轻易地以规 章或规范性文件作为依据。即使要使用规范性文件,也 必须是规范性文件符合合法、有效、合理、适当才可。3.滥用自由裁量权。一般地来说,在税务行政诉讼 案件中,审判机关只审理羁束行政行为,只有在自由裁 量行政行为有显失公正的情形下, 审判机关才可改判 变更。一旦受理,法院不但要审查其合法性,而且还要 审查其合理性。例如罚款是税务具体行政行为中最常 见的一种行政处罚行为, 也是在实践中具有较大随意 性的一种自由裁量行政行为。从历年的税收执法检查 和税务行政诉讼案件中可以看出, 在税务行政处罚方 面的随意性问题比较突出。一是该罚的不罚;二是避重 就轻;三是避轻就重;四是同一违法事实同时作出两次 以上罚款的行政处罚;五是用地方财政的行政罚没收 据取代税务专用发票罚没收据, 罚款清缴没有入规定 的国库。在税务执法中只要有显失公平或有违法处罚 行为的,在未交清罚款的情况下,纳税人、扣缴义务人 都可以直接向人民法院提起行政诉讼。因此,税务机关 在运用自由裁量权时, 必须遵循公平、公开、公正的原 则,不仅要使行政执法行为具有合法性,而且要具有妥 当性。
第五篇：企业税务风险自查报告
企业税务风险自查报告
自查报告能有效针对企业自身的存在的问题，并自我反省和改进，下面就是小编整理的企业税务风险自查报告，一起来看一下吧。
企业税务风险自查报告篇一
根据*地税直查（20xx）20xx号文件要求，我公司高度重视*省地税局直属分局对企业所得税的此次稽查，成立专门的自查工作小组，组织相关财务人员学习，采取了自查与聘请税务师事务所税务专业人员协助相结合的方式，于20xx年7月13日—17日针对企业所得税进行自查。目前，自查工作已基本完成，现将自查结果汇报如下：
一、本次自查的时间范围和涉及的税种范围
本公司本次自查主要为20xx至20xx的企业所得税的缴纳情况。
二、自查工作的原则
1、高度重视，认真负责，严格按照国家财经税收相关法规，对本公司20xx至20xx在经营过程中涉及的各类税种进行彻底的清查，力求做到不疏忽、不遗漏。
2、把握契机，认真做好自查自纠工作，提前化解税务风险。我公司结合实际情况，进行认真全面的自查，彻底清理违法及不规范涉税事项，并以此为契机，加强我公司税务基础管理工作，并改善我局税务管理工作的盲点弱点，提高我公司的税务工作管理水平。
三、自查结果
经过为期一周的自查工作，我公司20xx年—20xx年税务工作基本遵守国家相关税收及会计法律法规，依法申报缴纳各项税费。但工作当中难免存在疏漏，问题主要反映在未按照权责发生制的原则按年分摊所属费用、购买无形资产直接费用化、无须支付的应付款项未计入应纳税所得额等。
通过此次自查，我公司 20xx年—20xx年应补缴企业所得税13，096、18元;其中：20xx年应补缴企业所得税4，580、76元;20xx年应补缴企业所得税 8，515、42元。具体情况如下：
1、20xx
我公司所得税自查问题主要反映在没有按照权责发生制的原则按年分摊所属费用上面，申报企业所得税时少调增应纳税所得额13，881、10元，应补缴企业所得税额4，580、76元，具体调增事项明细如下：
项目金额
未按照权责发生制原则分摊所属费用13，881、10
调增应纳税所得额小计13，881、10
应补缴企业所得税4，580、76
（1）未按照权责发生制原则分摊所属费用应调增应纳税所得额：我公司20xx年未按照权责发生制的原则分摊所属费用13，881、10元，根据《企业所得税税前扣除办法》（国税发【XX】084号文）第四条的规定，我公司应将未按照权责发生制的原则分摊所属费用调增应纳税所得额，调增应纳税所得额13，881、10元。
2、20xx
我公司所得税自查问题主要反映在购买无形资产直接费用化、无须支付的应付款项未计入应纳税所得额上面，申报企业所得税时合计少调增应纳税所得额34，061、67元，应补缴企业所得税额8，515、42元，具体调增事项明细如下：
项目金额
购买无形资产直接费用化14，061、67
无须支付的应付款项20，000、00
调增应纳税所得额小计34，061、67
应补缴企业所得税8，515、42
（1）购买无形资产直接费用化：我公司20xx年11月购入财务软件14，300、00元直接计入了当期费用，根据《企业所得税税前扣除办法》（国税发【XX】084号文）的规定，应将该无形资产分期摊销，应调增应纳税所得额14，061、67元。
（2）无需支付的应付款项应调增应纳税所得额：我公司无需支付的20xx年应付莱思软件公司20，000、00元，软件公司现己合并，并且该公司一直未催收该笔款项，根据*地税直函【20xx】89号文中“对于农电提成余额、无需支付的应付款项应调增应纳税所得额”的规定，应调增应纳税所得额20，000、00元。
企业税务风险自查报告篇二
某某国税局：
我公司是某某食品有限公司在新疆登记注册的全资子公司，属于食品加工企业，经营范围为方便面、挂面、粉丝、调味品的生产与销售。注册资金1000万元。
我公司于20xx年正式生产运营，设有供应、生产、物流、营销、财务等部门，遵循企业会计核算方法，设置总账、明细账等，目前使用金蝶软件，我公司纳税申报按照要求统一进行上申报，各国税、地税申报税种有增值税、城建税、房产税、教育费附加、个人所得税等税种，均为自行申报，没有聘请税务等代理机构。我公司每年都聘请某税务师事务所的人员对我司所得税汇算清缴、审计工作进行核实检查并出具报告，现将我公司的自查情况汇报如下：
我公司用于抵扣进项税额的增值税专用发票是真实合法的，没有开票单位与收款单位不一致或票面所记载货物与实际入库货物不一致的发票用于抵扣。
用于抵扣进项的运费发票是真实合法的，没有与购进和销售货物无关的运费申报抵扣进项税额;没有以购进固定资产发生的运费或销售免纳增值税的固定资产发生的运费抵扣进项税额;没有以国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票抵扣进项;不存在以开票方与承运方不一致的运输发票抵扣进项;不存在以项目填写不齐全的运输发票抵扣进项税额等情况。
我公司取得的增值税普通发票、通用机打发票、手工发票等，已经国税官查询，查询信息与票面均一致。
不存在购进房屋建筑类固定资产申报抵扣进项税额的情况。
不存在购进材料、电、汽等货物用于在建工程、集体福利等非应税项目等未按规定转出进项税额的情况。
发生退货或取得折让已按规定作进项税额转出。
用于非应税项目和免税项目、非正常损失的货物按照规定作进项税额转出。
销售收入是完整及时入账：不存在以货易货交易未记收入的情况;不存在以货抵债收入未记收入的情况;不存在销售产品不开发票，取得的收入不按规定入账的情况;不存在销售收入长期挂帐不转收入的情况。不存在视同销售行为、未按规定计提销项税额的情况
不存在开具不符合规定的红字发票冲减应税收入的情况：发生销货退回、销售折扣或折让，开具的红字发票和账务处理符合税法规定。
营业收入完整及时入账，现金收入按规定入账;给客户开具发票，相应的收入按规定入账。按《营业税暂行条例》规定的时间确认收入，准时完成纳税义务。
不存在各种减免流转税及各项补贴、收到政府奖励，未按规定计入应纳税所得额。
不存在利用虚开发票或虚列人工费等虚增成本、使用不符合税法规定的发票及凭证，列支成本费用、在成本费用中一次性列支达到固定资产标准的物品未作纳税调整;达到无形资产标准的管理系统软件，在营业费用中一次性列支，未进行纳税调整。
不存在计提的职工福利费、工会经费和职工教育经费超过计税标准，未进行纳税调整、计提的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和职工住房公积金超过计税标准，未进行纳税调整、计提的补充养老保险、补充医疗保险、年金等超过计税标准，未进行纳税调整。
不存在擅自改变成本计价方法，调节利润。
不存在超标准计提固定资产折旧和无形资产摊销：计提折旧时固定资产残值率低于税法规定的残值率或电子类设备折旧年限与税收规定有差异的，未进行纳税调整;计提固定资产折旧和无形资产摊销年限与税收规定有差异的部分，已进行了纳税调整。
不存在超标准列支业务宣传费、业务招待费和广告费、擅自扩大技术开发费用的列支范围，享受税收优惠。
企业以各种形式向职工发放的工薪收入已依法扣缴个人所得税。
我公司将在税收专项检查纳税自查中，及时、准确的完成我公司税收自查工作。
以上报告！
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