对税务风险与制度建设关系的思考

第一篇：对税务风险与制度建设关系的思考

国家税务总局最近发布的《大企业税务风险管理指引（试行）》（以下简称《指引》），从企业风险管理、企业战略管理、企业竞争力管理等环节，关注企业的税务管理工作，对防范企业税务风险具有非常重要的意义。这引起了笔者关于税务风险与制度建设之间关系的思考。

诺贝尔经济学奖获得者、新制度经济学派的代表人物、美国经济学家罗纳德·科斯从“交

易成本和产权”的范畴分析了企业与经济体制结构和运行的关系。他提出企业要在市场中得以生存，其交易成本要比其他主体低，协调成本也要比其他主体低，这时就凸现了法律制度的至关重要性。

税收是规范政府和纳税人之间利益分配的形式。在企业所创造的财富总量里，税收总量与股东、企业家、职业经理人、员工等主体的利益总量是存在利益冲突的，从这个角度分析，税收风险主要有：企业由于各种原因未及时、完整纳税，受到税收征管法等法律的惩罚；企业没有深入研读税收优惠政策等，对制度内容所隐含的财富元素没有及时掌握，失去通过制度致富的机会；企业在对外交易时，特别是在资本市场借壳上市、重组改制、境外投资时，因不了解相关制度，落入“税收陷阱”，致使投资目的难以达到或直接损失投资利润等。

当前，在全球金融危机背景下，研读企业发展所涉法律制度，发现企业利润空间，已经成为企业提高竞争力的必然之举。

第一，控制企业信用底线，维护和谐征管秩序。在跨国化、资本化背景下，企业信用建设成为企业发展的重要环节。企业信用涉及对税收征管部门、消费者、金融机构、供应商、代理商、服务商等主体的信用，其中对税收征管部门的纳税信用尤为重要。

国家税务总局一直非常重视企业纳税信用体系建设，在2003年出台了《纳税信用等级评定管理试行办法》，将纳税人的信用设置为a、b、c、d四级，主管税务机关根据纳税人的不同等级实施分类管理。2004年国家税务总局下发了《关于进一步加强欠税管理工作的通知》，目的在于“切实加强征纳双方的税款征缴责任，严格控制新欠和加大欠税追缴力度”。2004年国家税务总局下发了《欠税公告办法（试行）》，规定如有欠税行为发生，“税务机关应当依法催缴并严格按日计算加收滞纳金，直至采取税收保全、税收强制执行措施清缴欠税”等。

在全球金融危机背景下，税收与企业发展的依存关系更为紧密。去年我国有数万家企业倒闭，直接影响到税源的稳定，因此如何营造政府与企业的双赢局面，建立和谐征纳关系就显得格外重要。从征管角度看，今年税收总量的压力是前所未有的，因此督促企业依法纳税肯定是征管工作的重点。国家税务总局最近发布的《关于加强税种征管促进堵漏增收的若干意见》，就是确保2009年税收增长预期目标实现的重要文件。因此，当前防范和控制上述“企业由于各种原因未及时、完整纳税，受到税收征管法等法律的惩罚”风险，是比较合乎时宜的。《指引》在总则里提出，“本指引旨在引导大企业合理控制税务风险，防范税务违法行为，依法履行纳税义务，避免因没有遵循税法可能遭受的法律制裁、财务损失或声誉损害”。这是对大企业纳税信用的制度性维护措施，应引起企业的重视。

第二，研读财税制度，发现制度财富，促进企业长期发展。新制度经济学有一个很有创意和适用价值的范畴，即制度资本。其主要用于分析制度的功能，尤其是制度的协调功能。有效率的财税制度不仅规范征纳关系和计税模式，而且是通过财税制度的深刻内涵，引导企业向政府所期待的产业布局、主流投资领域、企业运行模式等方面发展。在富有优惠政策和鼓励政策的制度框架下，市场主体（包括企业、个人及其他组织）的交易行为、协调行为及其他行为更加有序，结果较易预见。社会主体由于明确了交易的制度成本（如税收、规费和风险性规定），对财税制度的理解更为透彻，从而减少不测事件发生，减少制定战略时发生“远期无知”现象。

企业通过对政府所鼓励投资类别和投资方向相关政策的研读和应用，会发现许多制度里隐含的“财富”。比如，高科技企业所适用的所得税税率为15%；小型微利企业所适用的所得税税率为20%；研究开发费用在企业计算税前成本时可以加计扣除，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除，形成无形资产的，还可按照无形资产成本的150%摊销等。税收优惠政策往往是政府对新型企业发展模式的鼓励。这可以促使民族企业提高技术含量，从而提升在市场上的竞争力，同时保证政府税源的稳定。不仅如此，减少税收负担的企业通过带动相关产业链的发展、提供社会就业机会，还会创造新的社会财富。

值得一提的是，对于财税制度的研读和应用，是企业税务管理的主动性内容，也是对传统企业管理模式的创新。在市场竞争的过程中，相同行业的利润空间具有一定的共性。在交易成本相当的情况下，企业对于制度资本的应用、对制度财富的寻找和把握，将创造新的利润增长点。因此，不能仅从财

第二篇：税务风险制度

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税务管理制度

第一章 总 则

第一条 为了加强公司的税务管理工作，合理控制税务风险，防范税务违法行为，结合公司的实际情况，特制定本办法。

第二条 本办法以《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国企业

所得税法实施条例》等税法文件以及《企业内部控制基本规范》、《大企业税务

风险管理指引（试行）》等内部风险控制文件为依据。

第三条 遵守税收法规、依法诚信合理纳税是公司税务管理工作的宗旨。

第四条 除特别说明外，本制度所称“公司”的范围包括股份公司本级、各级控

股子公司以及纳入股份公司合并会计报表范围内的其他主体。控股子公司和纳入合并会计报表范围内的其他主体统称“子公司”。

第五条 税务风险管理由企业董事会负责督导并参与决策。董事会和管理层应将

防范和控制税务风险作为企业经营的一项重要内容，促进企业内部管理与外部监管的有效互动。

第二章 税务管理机构设置及其职责

第六条 公司税务管理机构设置

1．公司本级财务管理部门设立专职税务管理岗位和人员。

2．各子公司，结合自身实际情况，在财务部门相应设置专职或兼职税务管理岗

位和人员。

第七条 公司财务部门税务管理职责

1．负责公司日常税务事项的审核、核算、申报、缴纳（含代扣代缴）、协调与

管理工作；负责公司各种发票的购买、领用和保管工作；按照税法规定，真实、完整、准确地准备和保存有关涉税业务资料，并按相关规定进行报备。

2．贯彻执行国家有关税收政策，结合公司实际情况制订相应的实施管理办法，并负责督促、指导、监督与落实。3．负责与税务机关和上级主管部门的接洽、协调和沟通应对工作，负责解决应

以公司名义统一协调、解决的相关税务问题。

4．参与公司日常的经济活动和合同会签，利用所掌握的税收政策，为公司的战

略制定、关联交易、并购重组等重大决策以及开发、采购、销售、投资等生产经营活动，提供税务专业支持与管理建议。

5．负责所在地区最新税收政策的搜集和整理，及时了解和熟练掌握国家有关财

税政策的变化，将与公司有关的重要税务政策变化归类汇总后，提交公司领导和控股公司，必要时还应组织相关部门进行培训学习。结合公司实际情况认真研究、分析各项税务政策变化对公司的影响并提出合理化建议。

6．合理利用税收政策，加强公司经营活动的税务筹划，每月对纳税申报、税负

情况进行综合分析，有效地控制税收成本，发挥税务管理的效益。

第八条 公司应建立科学有效的职责分工和制衡机制，确保税务管理的不相容岗

位相互分离、制约和监督。税务管理的不相容职责包括：税务规划的起草与审批；税务资料的准备与审查；纳税申报表的填报与审批；税款缴纳划拨凭证的填报与审批；发票购买、保管与财务印章保管；税务风险事项的处置与事后检查；其他应分离的税务管理职责。

第九条 任何税务事项的计缴必须有书面原始凭证和履行相应的审批程序。

第十条 公司涉税业务人员应具备必要的专业资质、良好的业务素质和职业操

守，遵纪守法。

第十一条 公司应定期对涉税业务人员进行培训，不断提高其业务素质和职业道德水平。

第三章 税务风险识别和评估

第十二条 公司应全面、系统、持续地收集内部和外部相关信息，结合实际情况，通过风险识别、风险分析、风险评价等步骤，查找企业经营活动及其业务流程中的税务风险，分析和描述风险发生的可能性和条件，评价风险对企业实现税务管理目标的影响程度，从而确定风险管理的优先顺序和策略。企业应结合自身税务风险管理机制和实际经营情况，重点识别下列税务风险因素：

董事会、监事会等企业治理层以及管理层的税收遵从意识和对待税务风险的态度；

涉税员工的职业操守和专业胜任能力；

组织机构、经营方式和业务流程；

技术投入和信息技术的运用；财务状况、经营成果及现金流情况；

相关内部控制制度的设计和执行；

经济形势、产业政策、市场竞争及行业惯例；

法律法规和监管要求；

其他有关风险因素。

第十三条 公司应定期进行税务风险评估。税务风险评估由企业税务管理岗位协同相关职能部门实施，也可聘请具有相关资质和专业能力的中介机构协助实施。第十四条 公司应对税务风险实行动态管理，及时识别和评估原有风险的变化情况以及新产生的税务风险。

第四章 税务风险应对策略和内部控制第十五条 公司应根据税务风险评估的结果，考虑风险管理的成本和效益，在整

体管理控制体系内，制定税务风险应对策略，建立有效的内部控制机制，合理设计税务管理的流程及控制方法，全面控制税务风险。

第十六条 公司应根据风险产生的原因和条件从组织机构、职权分配、业务流程、信息沟通和检查监督等多方面建立税务风险控制点，根据风险的不同特征采取相应的人工控制机制或自动化控制机制，根据风险发生的规律和重大程度建立预防性控制和发现性控制机制。

第十七条 企业应针对重大税务风险所涉及的管理职责和业务流程，制定覆盖各个环节的全流程控制措施；对其他风险所涉及的业务流程，合理设置关键控制环节，采取相应的控制措施。

第十八条 公司因内部组织架构、经营模式或外部环境发生重大变化，以及受行业惯例和监管的约束而产生的重大税务风险，可以及时向税务机关报告，以寻求税务机关的辅导和帮助。

第十九条 公司应对于发生频率较高的税务风险建立监控机制，评估其累计影

响，并采取相应的应对措施。

第五章 信息与沟通

第二十条 公司应建立税务风险管理的信息与沟通制度，明确税务相关信息的收集、处理和传递程序，确保企业税务管理部门内部、企业税务管理部门与其他部门、企业税务管理部门与董事会、监事会等企业治理层以及管理层的沟通和反馈，发现问题应及时报告并采取应对措施。第二十一条 公司应与税务机关和其他相关单位保持有效的沟通，及时收集和反

馈相关信息。

1、建立和完善税法的收集和更新系统，及时汇编企业适用的税法并定期更新。

2、建立和完善其他相关法律法规的收集和更新系统，确保企业财务会计系统的设置和更改与法律法规的要求同步，合理保证会计信息的输出能够反映法律法规的最新变化。

第二十二条 公司应根据业务特点和成本效益原则，将信息技术应用于税务风险管理的各项工作，建立涵盖风险管理基本流程和内部控制系统各环节的风险管理信息系统。

1、利用计算机系统和网络技术，对具有重复性、规律性的涉税事项进行自动

控制；

2、将税务申报纳入计算机系统管理，利用有关报表软件提高税务申报的准确

性；、建立税务日历，自动提醒相关责任人完成涉税业务，并跟踪和监控工

作完成情况；

4、建立税务文档管理数据库，采用合理的流程和可靠的技术对涉税信息资料

安全存储；

5、利用信息管理系统，提高法律法规的收集、处理及传递的效率和效果，动

态监控法律法规的执行。

第二十三条 公司税务风险管理信息系统数据的记录、收集、处理、传递和保存应符合税法和税务风险控制的要求。

第六章 监督和改进

第二十四条 公司税务管理部门应定期对公司税务风险管理机制的有效性进行

评估审核，不断改进和优化税务管理制度和流程。

第二十五条 公司内部控制评价机构应根据企业的整体控制目标，对税务风险管理机制的有效性进行评价。

第七章 附则

第二十六条 本制度由计划财务部负责解释。

第二十七条 本制度经股份公司董事会审议通过后施行。

为进一步优化纳税服务，莱西国税局牢牢把握“始于纳税人需求，基于纳税人满意，终于纳税人遵从”要求，在加强税收征管、规范税收执法的同时，丰富服务内容，创新服务手段，通过建立健全纳税服务四项工作制度，不断完善以“三个平台一个机制”为重点的专业化纳税服务体系，努力提升纳税服务工作水平，进一步提高了纳税人满意度和税法遵从度。

一、建立纳税服务监督员制度，拓展纳税服务监督渠道。该局下发了《莱西市国家税务局关于开展纳税服务监督的通知》，聘任了特邀纳税服务监督员和兼职纳税服务监督员。特邀监督员由40名社会各界人士担任，主要向国税机关反馈纳税人对纳税服务工作的意见、改进建议和相关业务需求；兼职监督员由23名税务干部兼任，主要监督各单位、岗位是否按规定落实纳税服务各项政策规定，措施是否到位，两者均可直接向局领导反映该单位纳税服务工作中存在的问题。

二、建立纳税服务定期问卷调查制度，广泛征集纳税人的意见和建议。该局下发了《莱西市国家税务局关于开展纳税服务定期问卷调查的通知》，利用网络调查和书面调查两种形式，每季开展一次纳税服务问卷调查，征求纳税人对该局纳税服务工作的意见和建议，了解纳税人的需求，解决存在的问题。截至目前，发放各类调查问卷5000余份，征集纳税人意见和建议170余条。

三、建立税企邮箱使用制度，增强纳税服务的主动性。该局下发了《莱西市国家税务局关于税企邮箱管理有关问题的通知》，规范了税企邮箱推广应用，对税企邮箱的开通形式、开通方法、注意事项、应用及监督管理进行了明确，要求税收管理员月户均发送邮件数量不得少于1件，并及时准确回复纳税人邮件，进一步加强了税企交流，增强了纳税服务的主动性。

四、建立纳税服务研讨制度，深入开展纳税服务大讨论。在大讨论中，一方面，利用内网税收文化论坛平台，开设了纳税服务大讨论栏目，全系统干部踊跃投稿，刊发稿件80余篇。另一方面，积极开展“两个一”活动，即每个部门确定一个纳税服务项目，每个税务干部做一件纳税服务工作的实事。全系统16个部门和单位以及208名干部全部参与，已完成189件纳税服务工作的实事，还有19件在进一步实施中。大讨论对全面提高纳税服务水平起到了有力的推动作用

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第三篇：税务风险内控制度

公司从领导到普通员工，人人端正思想，提高认识，将明礼守信，依法纳税，树立良好的商业信誉和企业形象作为公司生存发展的一项基本前提。为了培养自觉的纳税意识以及应用法律法规规范涉税行为的能力，公司定期组织财会人员进行各类财会、税收知识培训，2008年还组织全体财会人员参加了上级单位的所得税和新税法的专项培训；此外，公司财会人员还利用税务机关税法宣传和管理员下户辅导的机会，主动请教，随时了解有关政策动态。

为积极配合税务机关的工作，进一步统一企业领导和有关财务人员的思想意识，中国电信安康分公司在按照国资委的有关要求建立企业内部控制制度时，从以下几个方面着手，将企业税务内控制度作为了建设工作的重中之重：一是明确涉税人员的岗位分工；二是将税务管理纳入绩效考核，激励涉税人员工作积极性；三是要求相关人员及时把相关财务报表等有关生产经营数据和资料提供给税务机关，为税务机关的征管决策提供可靠的原始依据；四是针对涉税业务流程进行 规范，及时下发文件、规范制度，防范税收风险；五是建立内部税务培训机制和重大税务事项汇报制度。目前，企业税务内控制度建设已初见成效，该制度在有效降低税收风险的同时，也明显促进提升了企业的规范化管理能力。

第四篇：商业银行与税务监管部门关系

商业银行与税务监管部门关系

首先商业银行是企业，具有企业的一般特征。如：必须具备业务经营所需的自有资本，并达到管理部门所规定的最低资本要求；必须照章纳税；实行自主经营、自担风险、自负盈亏、自我约束；以获取利润为经营目的和发展动力。而税务监管是国家税务机关在税收征收管理过程中，根据税法和财务制度的规定，对纳税人的纳税及影响纳税的其他因素所实行的专门性的经济监督。一方面促使纳税人依法经营，建立健全有利于正确计算和反映纳税所得额情况的各项基础工作，推动各单位加强会计管理工作；另一方面，督促纳税人依法纳税，遵守法纪，堵塞各种税收漏洞，纠正和查处违反税法的行为，保证财经法纪的贯彻执行。

第五篇：对纪检监察机关制度建设的实践与思考

建立健全工作制度 提升服务能力和水平为纪检监察中心工作和重点工作提供服务和保障

林甸县纪委监察局

制度带有根本性、全局性、稳定性和长期性，是各项工作井然有序、扎实开展的基础和保证。邓小平同志在总结历史经验时曾指出：“我们过去发生的各种错误，固然与某些领导人的思想、作风有关，但是组织制度、工作制度方面的问题更重要。”江泽民同志和胡锦涛同志也多次深刻阐述制度建设的重大意义，强调要与时俱进，不断推进党和国家各项工作的制度化、法制化。因此，加强制度建设既是纪检监察机关自身建设的一项重要内容，也是在依法治国基本方略下纪检监察机关面临新形势、新任务、新挑战的内在要求和迫切需要。几年来，林甸县纪委监察局以规范运作、注重实效为目标，坚持积极借鉴与联系实际相结合，力求高起点、高质量地推进制度建设，一批基础性的制度相继建立，先后制定了与工作职责、工作规程、自身建设等相关的20多项制度，基本形成了一套内容较为全面的制度框架体系，并把制度建设贯穿于机关自身建设全过程，真正形成了用制度规范行为，按制度办事，靠制度管人的良好机制，有力推进了纪检监察工作的制度化、规范化和程序化建设，从而提升了服务能力和水平，为纪检监察中心工作和重点工作提供服务和保障。

一、以民主集中制为指导，以监督制约权力运行为核心，建设一个与时俱进、廉洁高效的好班子。

林甸县纪检监察机关领导班子认真贯彻落实党中央、中纪委

关于加强领导班子建设的一系列指示要求，认真贯彻《中国共产党党内监督条例（试行）》，思想上高度重视，始终把它作为队伍自身建设的重中之重来抓。近几年来，结合本地本单位实际，制定了加强领导班子建设的各项具体措施和制度。

一是健全和完善中心组学习制度，着力打造“学习型”领导班子。林甸县纪检监察机关领导班子非常重视理论和业务学习，坚持和完善中心组学习制度。严格学习制度，突出学习重点，保证学习时间，取得学习成效。保证中心组每个月集中学习一次，每次学习有中心议题，重点学习研究一两个问题。平时加强理论自学，做好学习笔记，并要求每个班子成员结合工作，每年撰写1篇～2篇理论文章，年底对学习笔记进行检查，对理论文章进行评比。一年来，纪委书记带头做学习笔记20余万字，在省级以上刊物发表理论文章2篇，为构建“学习型”机关作出了良好的表率。二是健全和完善双重组织生活制度，着力打造“民主和谐型”领导班子。领导班子民主生活会是我党政治生活的一项重要制度。开好民主生活会，不仅对加强领导班子思想作风建设，搞好班子内部监督，增强班子团结具有重要意义，而且对领导班子依靠自身力量解决矛盾和问题，保证党的路线、方针、政策的正确贯彻执行，保证反腐倡廉各项工作的顺利开展，具有重要作用。林甸县纪委常委民主生活会每半年召开一次。会前，广泛征求本委各室主任及其他党员干部的意见和建议，由办公室负责收集整理，书面报告常委；会中，每名常委要对意见建议和存在的问题进行深入的批评和自我批评；会后，对发现的突出问题作出整改方案。每次民主生活会主题明确，重点突出，气氛热烈，从不泛泛而谈。

既联系实际，有较强的针对性，又取得实效，解决自身实际问题。两年来，通过民主生活会解决实际问题20多个，提出整改意见30余条，多次消除误会、化解矛盾、增进团结，真正成为领导班子成员之间互相监督的良好平台。

三是健全和完善制约权力运行各项制度，着力打造“廉洁型”领导班子。县纪委建立健全了集体领导与个人分工负责相结合的制度，坚持和完善了《常委会议事规则》，实行每周一次书记会、两周一次常委会和局长办公会议的例会制度，凡涉及全县党风廉政建设和反腐败工作思路、措施、重大复杂案件查办、党纪政纪处分、机关重大决策出台、人事任免等均由集体讨论决定。建立责权明晰的常委负责制度，明确岗位职责，建立了相互衔接、相互制约的内部工作格局，对人、财、物、事等各项权力进行适度分解，合理配置，有效制约，防止权力失控和行为失范，防止执纪不公、以案谋私等现象发生。

四是健全和完善外部监督制度，着力打造“立体型”监督体系。除了领导班子内部的互相监督制约外，林甸县纪检监察机关努力创新监督方法，拓展监督途径，形成了全方位立体型的监督模式。一是带头落实述职述廉制度，接受上级监督。纪委书记每年向县委和县纪委全会报告工作情况和干部队伍自身建设情况，班子成员每年都向县委述职述廉。行政监察机关向每一届政府、人大常委会作一次系统的总结性的工作报告。二是落实本县岗位目标绩效考核制度，接受县委监督。县纪委的各项工作和廉洁情况纳入全县的岗位目标绩效考核，各项指标细化量化刚化，考核操作规范严谨，结果公开公正，成为良好的监督平台。三是带头

落实廉政承诺制度，接受舆论监督。由纪委主要领导在县电视台进行廉政访谈，介绍个人、单位的廉洁从政情况和全县党风廉政建设和反腐败工作的总体部署。四是建立情况公开制度，强化外部监督。县纪委在政府网站向社会公开纪检监察工作的开展情况，接受社会监督。今年以来，林甸县纪委先后就开展源头治腐、“三风”建设等专项工作，接受记者专访。县纪委定期召开情况通报会，向县政协委员、县级离退休老领导和机关离退休老同志通报全市县风廉政建设和反腐败工作情况，回答老同志的咨询，主动接受监督。

二、以科学发展观为指导，以全面提高整体素质为核心，打造一支业务精湛、作风优良的好队伍。

今年以来，林甸县纪检监察机关坚持以人为本，着力提高干部队伍整体素质，建立健全了一系列行之有效的规章制度，并取得了显著的成效。

一是健全和完善了政治业务学习制度。机关每周进行一次政治理论学习，及时学习理论热点，把握前沿动态；每两周进行一次业务理论讲座，年初制定计划，确定讲学人员和讲座内容，两年内每个人必须主讲一堂，讲座前精心准备，讲座之后一起展开讨论，品评优劣得失，促进共同提高；每年由机关确定两本必读书目，并严格进行闭卷考试，每年自己确定两本理论书籍，并做好学习笔记，撰写理论文章，年底进行检查评比。两年以来，共有4人次参加了中纪委、省纪委举办的各种业务培训班。

二是健全和完善了调查研究制度。每年年初由党风宣教室根据上级调研任务拟定课题表，各室从中选择课题进行调研，也可

以根据各自的工作特点和工作性质，自行选择课题进行调研。两年来，林甸县纪检监察机关完成了16篇调研文章，在《明鉴》、《大庆日报》等各级报刊发表理论文章3篇。

三是健全和完善了岗位交流制度。制定了《林甸县纪委监察局岗位交流制度》，在干部选调和任用上，采取了公开选调、岗位轮换等措施。两年以来，有2名班子成员交流到政府部门任主要领导，内部新提拔3名室主任，1名主任进入领导班子。同时，调整交流干部17人次，其中输出干部3人，提拔8人重用6人。通过提拔、交流，使纪检监察干部在不同工作岗位得到锻炼培养，队伍建设呈现出勃勃生机。

三、以法治理念为指导，以严明纪律规范行为为核心，构建一个勤勉务实、形象一流的好机关。

今年，林甸县纪委机关对各项工作制度进行了全面修订和完善，要求每个干部学习执行，这些制度对纪检监察干部政治、工作、作风等方面作出了严格而具体的规定，把监督渗透到干部工作和生活的各个环节，把监督延伸到8小时以外，时刻警醒。

一是建立责权明晰的岗位分工制度。明确岗位职责和工作流程，建立了相互衔接、相互制约的内部工作格局，确保对职责权力的监督。如制定了《林甸县纪委监察局机关工作职责分工制度》，对机关各室、各岗位职责、权限、纪律作出明确规定；制定了《林甸县纪检监察机关工作规程》，分别对执法监察工作、案件检查工作、案件审理工作、信访工作（来信、来访、来电、网上举报）、信访诫勉谈话工作、纠风工作、效能监察工作、办文办会工作的办理程序进行了图解，提出了明确的要求。

二是建立办案监督制度。为防止纪检监察干部以案谋私，县纪委监察局抓住办案关键环节，严格把关，制定了《林甸县纪委监察局办案纪律要求》,从受理初查到审理归档，每个细节都作出了具体而严格的要求，有效防止办案人员在办案过程中出现各种违反纪律问题。

三是建立内部制约的工作机制。会同组织部、人事局、机关工委、信访办组成了纪律监督领导小组，制定了《林甸县纪检监察干部内部监督办法》，负责对纪检干部的工作纪律、办案纪律及社会表现进行监督，接待投诉，核实问题，掌握干部的思想动态和社会交往情况，以及对违纪干部的调查处理等项工作，使我县纪检监察干部队伍素质得到进一步提升。

四是建立责任追究制度。在具体办案工作中，县纪委监察局也确立了“领导包案、专人负责、分级管理、一包到底”的办案责任制，一级监督一级，一级向一级负责。如发生错案或其他失误，造成严重后果的，按照有关的规定，除了追究直接责任人、办案责任人的责任外，室主任、分管的领导也应负相应的领导责任。

从我县纪检监察机关制度建设的实际，结合周边各县市的具体情况，我们认为，纪检监察机关制度建设还存在以下几个问题：

一是必须正确处理构建制度体系和抓好制度落实的关系。制度的生命在于执行。发挥制度在纪检监察各项工作中的基础和保证作用，关键是要抓好制度的落实。再好的制度不抓落实等于零。因此，必须做到制度的建设与落实一起抓，在高度重视新制度制定的同时，加大对已有制度的落实力度。这样，才能既有效地保

证已有各项制度的切实执行，又能为新制度的出台落实创造好的工作基础和工作环境，有利于新制度的落实。

二是必须建立和完善纪律规定。目前，纪检监察机关有管理制度中的纪律性规范，有文件中的纪律性规范，还没有建立守则式的纪律规范，更缺乏专门的纪律处罚规定，因此，必须制定《纪检监察干部错案责任追究条例》、《纪检监察干部违纪办案、失职渎职若干行为的纪律处分办法》等规范性纪律规定，做到有纪可依。同时可借鉴浙江经验，设立机关督察室，或赋予各部室对违纪人员行使纪律处分权，负责对本机关工作人员进行党纪政纪和法纪教育，研究制定本机关内部监督的规定和制度，查处机关人员的违纪问题，受理本机关党员干部的申诉，处理举报本机关人员的来信来访。

三是必须走程序监督之路。就司法部门来讲，它有一套严格的司法程序，而目前纪检监察机关尚未形成一套完备的纪检监察程序，建立这种纪检监察程序，对于日益加强又独具特色的纪检监察工作来说，显得尤为重要。随着时代的发展，人们民主与法制意识的增强，已不能只靠纪检监察干部自身的素质能力和道德水平来规范和约束行为。因此，为确保监督的客观公正，制定一套具有极强稳定性的、普遍适用的全国纪检监察程序已成为迫切需要。对于各地纪检监察机关的一些成功做法，可以在科学总结，充分调研的基础上，以法律的形式固定下来，使之具有普遍的约束力。

四是必须处理好继承与创新的关系。既要坚持和发展已有的宝贵经验，又要注意借鉴外地的先进做法；既要充分重视制度的

连续性与稳定性，又要注重制度的开创性与前瞻性；要立足于当前，着眼于实际，针对纪检监察工作中的深层次问题，通过观念的创新带来实践的创新和制度的创新，构建以人为本、科学高效、统筹协调、充满活力、促进和谐的制度体系。