虚假财务报告审计案例分析培训班[范文大全]

第一篇：虚假财务报告审计案例分析培训班

（3）故意隐瞒重大关联交易事项；（4）虚假发行股票；（5）或有事项不披露；

（6）将经营不善的子公司投资采用成本法，合并会计报表又将其排斥在外，合并报表中形成虚拟“投资”。（7）投资收益魔术；

（8）混淆收益性支出与资本性支出；（9）低估负债、费用挂帐；（10）不符合收入确认条件等。

4、非法手段

制造虚假交易、伪造原始凭证，如

（1）伪造虚假交易，如银广夏2000年报。（2）货币资金或固定资产造假，如东方电子。

（二）技术性分类 职能 分类 计量

含义

确定经济业务的会计要素归属 确定会计要素计量基础，计 算损益

粉饰手段 混淆分类界限

随意变更会计要素计量属性

不遵循确认标准，利用确认时间的弹性 披露不充分，该披露不披露 确认 确定会计要素的入帐时间

在报表附注中对报表项目进行详细的说明，对披露 报表中没有的内容，但对投资者利益有影响的事件进行披露。

三、粉饰报表动机

1、奖金动机；

2、保全官职及升迁动机；

3、上市动机；

4、高价发行股票动机；

5、配股动机；

6、炒作股票动机；

7、规避处罚动机；

8、借款动机；

9、避税动机；

10、甩包袱动机（新任领导）；

11、平滑利润动机等。

四、财务报表质量分析框架和五大步骤

1、辨认关键会计政策

如公路企业的折旧方法、零售业公司的存货计价，房地产企业的收入确认政策等

2、评估会计弹性

（a）会计弹性指企业管理当局对会计政策的选择余地（b）会计弹性大小受制于会计制度和会计准则的规定（c）会计弹性越大，会计信息的分析价值越大

（d）弹性领域较大的会计政策包括：八项准备、折旧政策、存货计价、无形资产摊销、收入确认、或有事项、关联交易等。

3、评价会计策略

（1）企业选择的关键会计政策与行业惯例是否一致？若不一致，是因为企业的经营战略与众不同，还是其他原因？

（2）企业管理当局是否存在利用会计弹性进行盈余管理的强烈动机？（3）企业是否改变会计政策和估计？理由是否充分？影响如何？（4）企业过去所采用的会计政策和估计是否合乎实际情况？

（5）企业是否为了特定会计目的而进行交易设计或从事缺乏商业理由的交易？

4、评价信息披露质量

（1）企业是否披露足够的信息以评估企业的战略及其经济后果？（2）报表附注是否充分解释关键的会计政策及相关假设？是否合乎逻辑？（3）企业是否对其当期经营业绩进行充分解释？

（4）如果因会计制度或准则的限制导致企业无法对其关键成功要素进行计量，企业是否提供额外的信息，以帮助报告使用者了解企业对这些成功要素的管理方法？（5）如果企业实施多元化经营，拥有多个营业分部，企业是否编制分部信息，分部报告的质量如何？

（6）管理当局如何对待即将来临的不利消息？

（7）企业与投资者、财务分析师的关系如何？是否向投资者提供企业详尽的业务和经营信息？

5、辨认危险信号，包括

（1）未加解释的会计政策和会计估计变动，经营恶化时尤其应当注意；（2）未加解释的旨在“提升”利润的异常交易；（3）与销售有关的应收账款的非正常增长；（4）与销售有关的存货的非正常增长；

（5）报告利润与经营性现金流量之间的差距日益扩大；（6）报告利润与应税所得之间的差距日益扩大；

（7）过分热衷于融资机制，如与关联方合作从事研发，带有追索权的应收账款转让；（8）出人意料的大额资产冲销；（9）

2、会计责任

（1）会计应做的事。

a、《会计法》 b、签字注册会计师；

c、直接责任人，如现场一级复核的非签字经理。（4）责任承担的概率和后果

a、行政责任，发生频率高，后果较轻；

b、民事责任，发生频率相对低，后果无法预料，如 “四大” 每年都有数以亿计的民事赔偿；

d、事责任，发生频率最低，后果是致命的，如安达信、中天勤。

4、会计责任与审计责任关系 a、两者完全独立的两种责任； b、两者没有必然的因果关系；

c、企业财务报告无问题，依然可以引出审计责任； d、程序的真实性不等于报告的真实性。e、坚持过错推定原则

（a）注册会计师应承担民事责任中，应坚持过错责任中过错推定原则；

（b）若要在民事诉讼中摆脱不利地位，唯一出路是用工作底稿证明自己无过错。

（3）安排实际交易，如特指为了进行利润操纵而特别安排或者特别改变了交易方式的交易行为。

（4）安排会计交易，如债务重组、资产重组等。

前两类手段不影响公司交易行为，后两类手段利用一定的交易行为实现利润操纵。

3、动机与手段关系

不同公司操纵的动机不同，从而资产负债表结构、利润表结构变化也不相同：（1）亏损公司

主要通过改变会计方法和应计项操纵利润：

a、成本费用占收入百分比在亏损当年出现大幅度上升； b、非营业利润未发生大幅度变化。

C、经营性流动负债有显著的上升，特别是预收账款、其他应付款和预提费用。（2）扭亏公司

a、各项利润占收入百分比在扭亏当年出现大幅度上升。

b、营业利润及其成本和费用项目的改变，可能与亏损年度的改变有关；

c、非营业利润的增加，与该类公司主要通过安排交易进行利润操纵的预期一致。（3）保配公司

a、非主营业务利润显著增加；

b、该类公司主要通过安排交易进行利润操纵。

4、具体方法

（1）利用资产重组来调节利润，如并购、债务重组等。

（2）利用关联交易调节利润，如关联方销售、采购业务，资产转让，资金往来，费用分摊等；

（3）利用虚拟资产（不良资产）来调节利润，如通过递延资产、递延税款、待摊费用、待处理流动资产损失、待处理固定资产损失、3年以上的应收款项、存货跌价和积压损失、投资损失、固定资产损失来调节利润。

（4）、利用会计政策、会计估计方法的变更来调节利润，如坏帐准备计提方法变更，存货计价方法变更，长期股权投资核算方法变更，固定资产折旧方法变更，固定资产折旧年限变更，递延收益摊销方法变更等。

（5）选择不适当的会计政策、会计估计方法来调节利润，如提前确认收入，推迟确认本期费用、成本，潜亏挂帐，在建工程不及时结转固定资产，利用会计报表的合并范围来调节利润等。

（6）地方政府补贴，如税收优惠、财政补贴、资产优惠等。

二、资产负债表的审计程序设计

资产负债表、利润表的审计程序设计，应该从管理层对报表的认定出发，相应的审计程序应该为搜集能够证实管理层认定的审计证据服务。

1、“存在性”的证实

不同类型的资产负债表项目，证实“存在”的取证方法不同（1）监督盘点

对于实物类资产，如现金、存货、固定资产、在建工程、库存或寄存的有价证券，监督盘点几乎是必不可少的取证方法。（2）函证

对于银行存款、银行借款、应收应付款项、股权投资等项目等往来账项，最好的取证方法莫过于函证。

原因是函证所搜集到的外部证据的可靠性较高。

但函证对于发现公司是否少计负债并无帮助，这属于“完整性”的证实。（3）检查

对于无形资产，“存在”的证实，只能依赖于相关的法律文件的证明，所以，只能通过检查（相关证明文件）这一取证方式进行。（4）间接证实（分析期初余额与发生额）

对于其他类型的资产、负债项目，如待摊费用、长期待摊费用、预提费用，以及所有的所有者权益项目，期末余额的存在无法通过上述方式证实，这时只能通过“期初余额＋本期借方（贷方）发生额－本期贷方（借方）发生额＝期末余额”这一会计公式来证实。

期初余额一般会在上期审计中确认，所以本期审计需要对相关账户的借方、贷方发生额进行审计，以间接证实期末余额。

2、“完整性”的证实

“完整性”认定的证实所要解决的是资产、负债项目是否少计或漏记。主要的取证方法是进行截止性检查，即检查下一期会计记录中是否包括应该属于资产负债表截止日的资产、负债项目。

监督盘点、函证也可以起到一定作用，因为盘点有可能发现未记录的资产项目，函证也可能发现未记录的债权。但是，函证可能无助于发现未记录的负债。要发现未记录的负债，还需要运用分析性复核等其他取证程序。

3、对“所有权”和“义务”的证实（1）对资产所有权的证实

一般需要检查产权证明文件，如房产证、机器设备的发票、土地使用权的证明文件、存货的采购发票等，此时，检查是一种主要的取证方法。（2）对负债是否符合定义的证实

对资产负债表上所列负债是否是法律意义上的负债的检查。此时，检查相关的证明文件也是一种主要的取证方法。

4、对“计价”的证实

除货币资金外，几乎所有的资产、负债项目都涉及到计价问题（1）负债项目

负债的计价问题比较简单，基本是按照现值计价；（2）资产项目

资产中计价问题最复杂的就是存货项目了。资产计价需要关注的是资产是否多计，从而导致利润多计，因此，需要重点关注“八项减值准备”。

5、对“报表列示与披露”的证实。（1）资产项目

资产项目主要涉及资产的使用是否受到限制，如资产的抵押、质押；（2）负债项目

负债则涉及是否有特定的偿债条款，如当公司财务状况较差时，可能需要提前偿还债务等。同时，也涉及到或有负债项目。对该认定，也主要通过检查来证实。

三、利润表的审计程序设计

1、对“发生”的证实

对收入、成本、费用项目“发生”的证实，只能通过检查这些项目发生的原始单据来进行，因此，检查是一种重要的取证方法。当然，有效的分析性复核方法也必不可少。

2、对“完整性”的证实

除了分析性复核方法之外，最有效的证实“完整性”的方法就是截止性检查。

3、对“确认”的证实

与对“发生”认定的取证方法相同。

4、对“报表列示与披露”的证实

主要是检查收入、费用、成本项目的列示是否符合会计准则、会计制度及其他披露规定的要求。

四、现金流量表的审计程序设计

1、现金流量表审计的特殊性

由于以下原因，现金流量表的审计具有一些特殊性：

（1）管理层对会计报表的认定并不包括对现金流量表的认定，难以从管理层认定直接导出现金流量表项目的具体审计目标；

（2）现有会计制度下的会计科目与现金流量表项目之间不存在直接对应关系；（3）现金流量表采用收入实现值编制，不容易受到操纵。

2、现金流量表项目的具体审计目标

（1）现金流量表编制基础的合理性，即企业采用的现金或现金等价物基础是否合理。（2）现金流量表各项目与资产负债表、利润表相应项目勾稽关系的正确性。（3）现金流量表各项目分类的合理性。如果项目分类存在严重问题，同样会误导会计报表使用者。

（4）现金流量表各项目的披露的适当性。

3、现金流量表项目审计程序的审计要点

（1）对现金流量表编制基础，即现金、现金等价物的合理性进行检查。（2）对主要项目与资产负债表、利润表项目的勾稽关系进行检查。（3）对主要项目分类的合理性进行检查。

（4）对现金流量表项目披露的适当性进行检查。应保证按照会计准则、会计制度及相关的披露要求进行披露。

五、当合法性与公允性发生冲突怎么办

1、情形

会计报表审计总体目标中的合法性和公允性经常会发生冲突。

2、对策

在此情况下，一些审计师可能会把公允性放在首位，而把合法性放在（3）实际数与计划、预算等比较；（4）考察关联帐户间的关系；

（5）将各项资金、生产比率、效率和变动趋势与同业平均值相比；（6）会计信息与经济信息的关系；

（7）与其他同类部门比较各项比率、效率和变动趋势；（8）与被审单位自行编制的资料比较；（9）详细检查异常项目的会计与非会计信息

2003

第二篇：虚假广告案例及其分析

虚假广告案例及其分析

【案例1】：2004年8月2日，《上海瞭望东方周刊》一篇题为《北京新兴医院巨额广告打造“包治百病”神话》的文章，对自称是“目前国内规模最大、医疗水平最高”、“专业医治不孕不育症的‘超级航母’”北京新兴医院提出了质疑。该报道指出北京新兴医院其实是用钱炮制了一个“送子”神话，所谓的“高疗效”是亿万元广告吹出来的。而给该医院做广告的唐国强、解晓东两位明星也同时遭到质疑。随后，各大报纸对此进行了进一步的报道，该医院将网站上部分虚假内容做了更正并收购了部分有相关报道的报纸。

北京新兴医院被曝光后，公众及监管部门纷纷质疑该院“铺天盖地的广告有夸大成分”，各媒体也不断接到来自各地患者的投诉，投诉的范围亦超出该院涉嫌“夸大宣传”，刊出不实广告打造“送子”神话，更多的患者、同业专家、医师、药师对北京新兴医院的高额收费、医生资质、检查过程、用药过程、治疗效果等提出全面质疑。一时间，媒体对这家医院的报道，似乎比该医院在全国20多家电视台做的广告更引人注目。

【分析】作为关系公众生命安全的医院，北京新兴医院通过大量虚假广告，赢得了市场，骗取了消费者的信任，其性质是非常恶劣的。就整个案例来看，北京新兴医院的虚假广告主要表现在三个方面：首先是聘请观众熟悉的代言人，提高对新兴医院的信赖感。其次是通过大范围在全国卫视频道的垃圾时段密集播出电视广告，建立了较高的知名度。品牌传播到一定的阶段后，又在央视黄金时段投放公益性广告，进一步提升认知度和权威性。同时新兴医院还采用多种广告形式，如证言广告、电视短片广告、说唱广告、浮标广告、冠名广告、访谈节目形式的广告等多版本广告来增强传播效果。最后是广告语言中的“最高”、“全面”、“所有”、“都能”等无疑为新兴医院戴上了神奇的光环。

我们从危机发生后医院的一些做法可以看出，北京新兴医院在危机处理上严重违反了“诚信”和“系统”处理的原则。事件发生后，新兴医院并没有出来主动承认错误，积极修改，而是采取了“遮、掩、捂、推”的处理手段，试图收购报纸，指责竞争对手操作等，根本没有意识到自身存在的问题。这足以说明新兴医院缺乏对危机性质和危机严重性的认识，更无从谈及危机处理的技巧。

资料来源：卫生法制论坛；叶秉喜、庞亚辉著《考验——危机管理定乾坤》

【案例2】李嘉欣代言黄金叶坠

代言**：香港女星李嘉欣在电视购物节目中代言的黄金叶坠，到了消费者手中突然“金凤凰变成了老母鸡”。从99足金变成了一片黄铜，售价398元的东西被揭成本仅16元。明星带着名人的光环和声誉为商家叫卖，着实令人防不胜防。

【分析】至于有多少消费者这是被骗，我们也无从统计，只是以该种形式出现的又岂止李嘉欣代言的广告和产品，现在存在的虚假广告不仅行业扩大而且其传播方式也不断地进行了改变，生活之中几乎是无处不在。他们在违反法律的同时也将人民的精神文明进行了践踏，让我们的生活充满了低俗和虚假的信息。

资料来源：

【案例3】《北京广播节目报》1998年4月10日刊登的一则广告：“肝炎患者与腰腿痛患者的福音。A氏电子治疗器，系本厂专利技术产品，专利保护号：85100782。经国家选送1996年„布鲁塞尔尤里卡‟世界博览会，去年11月新华社向全国发布新闻以来，先后20余家报社记者采访并发布了消息，光明日报、人民日报、工人日报、健康报专题报道了本厂A氏电子治疗器。患者纷纷来寻求购。电子治疗器是现代电子化技术装备起来的医疗器械，用音频电流作治疗源，疏通经络、去邪扶正，调节免疫功能。疗效高、无副作用。治疗时间短，最适应乙型肝炎与腰腿痛，经全国26个省、市医院600多例临床证明，治愈率达95％。对骨质增生、类风湿、关节炎、各种神经痛、支气管炎、支气管扩张、神经衰弱、偏瘫、闭经痛经、痔疮等均有明显疗效，被患者称为„神匣子‟。是家庭必备的治疗工具。男女老少均可使用，附有详细说明书，本部已向用户直接办理邮购业务。需要者可通过各地邮局或银行汇款。一型每台售价25元，二型每台售价30元（包括邮费、包装费），本部按汇款的前后顺序发货，为使用户满意，质量实行三包。这条广告内容是虚假的，令人误解的，也是违反《广告法》有关规定的，因此已被广告管理机关依法查处。【分析】（1）这则广告中所提到的“1996年选送„布鲁塞尔尤里卡‟世界博览会”的说法与客观事实有出入；（2）广告中所称的“经全国26个省、市医院600多例临床证明，治愈率达95％”佐证材料没有调查根据，目的是误导消费者，使消费者对广告中所言信以为真，从而，增强购买的决心。使广告刊户达到促销的目的；（3）广告中“神匣子”的说法有些夸大其词，片面地夸大了产品的性能、功效；（4）《广告法》第十一条规定：“未取得专利权的，不得在广告中谎称取得专利权。”而此广告却编造了“专利保护号：85100782。”已被广告监督管理机关查处。

资料来源：

【案例4】曲美广告被浙江药监局认定为虚假违法广告

浙江省食品药品监督管理局虚假违法广告警示，范冰冰、巩俐和“世界小姐”关琦代言的曲美榜上有名。

省药监局说，曲美其实是处方药，需要标注通用名“盐酸西布曲明胶囊”，凭医生处方购买，针对的是糖尿病引起的肥胖和血脂异常导致肥胖等特殊人群，一般人服用有副作用，危害健康。

范冰冰拍摄了两部广告片。第一部中，她说：“恋爱的季节，曲美，开始我的全新蜕变，3周重现轻盈体态，6周瘦出完美曲线，用曲美，好身材。”第二部比较简短，她带着几位美女一起说：“快来跟我们一起曲美吧。”现在，曲美的平面广告多用她“用曲美，好身材”的广告语。

巩俐在电视广告片中说：“曲美，国际领先，权威认证，科学减肥„„塑造美好形体，有效减少腰、腹、臀、颈部脂肪。一日一粒轻松方便，美好人生从曲美开始。”

关琦在电视广告中说：“曲美引领国际时尚，看得见的美，健康之美。曲美时代，完美身材。”

【分析】明星代言时应清楚产品的具体功效，“但明星可能连曲美是处方药不能随便乱吃都不知道”。另外，《广告法》也规定明星不能以服药者、患者的身份来宣传产品的功效。事实上，曲美已被认定发布虚假违法广告，明星代言这些广告，就是涉嫌代言虚假广告。其对疗效下断言和以药品换购的方式促销都违反了《广告法》和《药品管理法》。

资料来源：

第三篇：媒体虚假报道案例分析

虚假新闻分析

王迎雪（1118007159）广播电视编导

媒体报道的应该客观事实，这是新闻界的一个共识。不过，随着市场经济和媒介竞争的加剧，虚假新闻开始作为很多媒体卖点之一，典型案例分析。

一、挟尸要价和直播诺康死刑事件，两件事情同样涉及媒体底线问题，以及它将人的尊严放到了一个怎样的地位。媒体真实报道看起来无可厚非，但要跟人的尊严让位。窥私欲的膨胀不能以对个体的伤害为代价，我们都应该知道底线在哪里。

二、杨丽娟事件和杨武事件。过度报道的事实，在利益的驱使下，媒体成了一个放大镜策划人推动整的事件的紧张，真实是第一个牺牲的东西。媒体抛弃了旁观者的角色，主动参与事件发展甚至大力推动，这样就可以推出更加独特更吸引人的新闻，也意味着更低的成本更多的新闻资源。媒体井喷式的报道，毫不费力的把一件事或者一个由头变成新闻热点，哪怕事实或根本不存在或者本身无关痛痒。媒体只是需要这么一个新闻来刺激观众匮乏的注意力，事实本身没有可读性，策划的新闻，有故事一样发展高潮的新闻，才是媒体最喜欢的原料。本来杨丽娟只是一个狂热的粉丝，微不足道，但是媒体发现了这道菜，相互争抢，循循诱导当事人，才导致了一场媒体的狂欢和一个家庭不可挽回的悲剧。杨武，一个极其普通的强奸事件，但是加上城管贫苦大众之类的帽子以后，肯定会更加耐人寻味，所以我们需要这些兴趣点，媒体做的就是这么一个事情，把新闻做成一个故事，把新闻变成一个商品，炒作包装欺诈一应俱全。

三、藏羚羊走过青藏铁路和bbc报道伊拉克战争照片失实问题，同样还有新闻联播采用虚假资料欺骗大众的问题。政策的需要，和媒体监管制度的缺失这诸如此类的事件中，都是不可缺少的推动力。因为媒体自身固有的政治属性，很多时候为了当时的政治需要，媒体会选择性报道某些所谓事实。虽然这些虚假新闻后来被澄清推翻，但是媒体自身和政府背后的操控力量损失极小，最后被送上审判台的只能是替罪羊。一个民主开放的社会，应该保证新闻的相对自由，这是基本常识。虚假新闻最后得以广泛传播，也是媒体监管失职的表现，信息来源真实性是报道新闻的重中之重，任何情况下都应该遵循。除了政府监管，媒体内部也应该建立完善的自我审查机制。新闻是公众的，责任感是必须的。

四、李天一和碰瓷大妈事件里，不可忽视的媒介审判，失范的媒体暴力。媒体的责任是传递信息，提供交流，它有评判的自由，却没有审判的权力。并且，媒体不可思议的影响力，往往会对法律的公正提出考验，这种压力或多或少以公众舆论的形式出现。我们不拒绝媒体的审判，但是这种评价，应该基于法律的公正。李天一，或者说，李某某，一个几乎被全程直播的媒体审判，公开保证公正，但媒体旗帜鲜明情绪激烈的报道又何尝不是一种偏见。北京碰瓷大妈，事实证明是仅仅一个虚假报道，同样引发一场声势浩大大众讨论，媒体拉开大旗，大众踊跃站队，事实本身却消亡了。

那么，如何预防虚假新闻？

一、资源整合，虚假新闻不是一个可以轻易禁止的东西。新闻每天都在发生，信息时刻传播，事后追究避免不了新闻本身产生的负面作用，显得力不从心。纸媒行业在强大的网络等新媒体的攻击下，面临衰落，而新兴的网络媒体却没剥夺了采访权。因为没有采访权，转载摘录势必会造成一部分侵权问题，为了实时新闻的及时性，网站又不得不自己制造新闻，新闻失实也是不可避免的问题。如果可以在传统媒体和新兴媒体之间实现资源整合，政策松绑，人员流动自由统一对待，给予新媒体采访权和人员支持，实现传统媒体的转型过渡，既整合了资源，又保证了媒体发展的良性需求。

二、政府的责任。清者自清，外部环境是滋生传播虚假新闻的重要因素，如果把注意力拓展到虚假新闻之外，情况就会简单得多。而且，很多涉及谣言虚假新闻的刑事案件中，政府处理做法简单粗暴，体现出政府公关的失败和国家的不自信，手段方式问题直接决定成败。对人的尊重，对话语权民主自由的尊重，这是必须坚持的处理原则。

三、相关法律的跟进和大众共识的形成。法律是硬保证，大众共识是软环境。既要有制度规范新闻的生产发布和处罚，又要有对新闻对象——大众，整体认识的提升，才可能实现对虚假新闻的有效治理。

第四篇：审计案例分析

2012年春《审计案例分析》期末考试复习重点

一、考试要求

《审计案例研究》是中央广播电视大学开放教育会计学专业（本科）限选课程，是在专科《企业财务管理》、《中级财务会计》、《管理会计》和《审计学原理》以及本科《高级财务会计》、《高级财务管理》、《财务案例研究》等课程的基础上，为进一步提高学生审计理论层次和专业判断能力而设置的一门专业课。要求学生在学完本课程后，能够比较全面地了解、掌握审计学的基本理论、基本方法和基本技能，并使审计理论研究与专业判断能力提升到一个更高的层面。据此，本课程的考试重点包括基本知识和应用能力两个方面，主要考核学生对审计的基本理论、现行法规的理解和案例分析能力。在各章的考核要求中，有关基本理论及案例分析能力的内容按“重点掌握、一般掌握”两个层次要求。

重点掌握：要求学生能综合运用所学的基本方法和基本技能，根据所给的条件，综合处理解决本课程涉及的业务问题及案例分析。一般掌握：要求学生对本课程的基本知识和相关知识以及现行审计制度与法规有所了解。

二、试题类型及结构

试题类型大致分为客观性试题和主观性试题两大类。

（1）判断并说明理由题：考核对审计专业知识的分析判断能力。判断题占全部试题的30％左右。

（2）单项案例分析题：考核对基本概念、理论、方法的掌握及应用程度。单项案例分析题占全部试题的30％左右。

（3）综合案例分析题：主要考核对国家财经法规和审计专业知识的掌握程度及综合分析能力。综合案例分析题中涉及计算题要求写出计算公式及主要计算过程；需要进行理论分析的则要注明相应的国家财经法规。综合案例分析题占全部试题的40％左右。

三、考核形式

形成性考核形式为平时作业、参加学习小组活动和网上讨论等形式；期末考试形式为开卷笔试。

四、答题时限

期末考试的答题时限为90分钟。

五、其它说明

本课程期末考试必须带教材，可以携带计算器等计算工具。

六、期末考试复习要点

一、判断并说明理由题参考省电大“审计案例研究”在线学习的平台“期末复习”栏目的“判断题及答案”里相关题目。

二、单项案例分析与综合案例分析题的复习重点：

1．在销售循环中为何要关注关联方交易？与此有关的舞弊方式有哪些？如何发现和防止？

2．结合教材第九章案例二《黎夏公司总经理经济责任审计案例》中的表9－6 “黎夏公司总经理任期目标履行情况表”分析黎夏公司2007年的经济效益总体水平低于2006年主要原因。

3．审计人员李仁在对ABC公司2010会计报表审计时，通过与该公司管理层当局和前任注册会计师沟通，察觉到可能存在导致该公司会计报表失实的错误与舞弊。

要求：（1）李仁对查明ABC公司可能存在的错误与舞弊的责任是什么？

（2）李仁对ABC公司存在的错误与舞弊的报告责任是什么？

4.资料：假设审计人员王军在对华兴公司负债业务进行审查时，发现该公司于2010年4月1日向海淀工行取得流动资金借款200，000元，期限是3个月，借款月利率为5.5‰，该公司的会计处理为：

(1)取得借款时：借：银行存款 200，000

贷：短期借款 200，000

(2)4月、5月、6月底预提利息时： 借：营业外支出 1，100 贷：短期借款 1，100(3)6月底归还借款时： 借：短期借款 203，300贷：银行存款 203，300 要求：

（1）指出该公司会计处理的不当之处；

（2）分析该公司对这项业务的不当处理是否会影响的损益状况，并进行相应的账项调整。

5．注册会计师林琳在对A公司存货项目的相关内控制度进行研究评价后，发现A公司存在下述可能导致错误的情况：

（1）存货盘点欠缺认真；

（2）由红特公司代管的甲材料可能并不存在；

（3）通过销售与收款循环审计发现已销产成品可能未进行相关会计处理；（4）A公司将明光公司存放在仓库中的乙材料计入该公司存货项目中。

要求：针对上述情况，注册会计师林琳应当采用什么实质性程序进行审查？6.假定某审计工作中存在以下情况：

(1)注册会计师未曾观察客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。(2)委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。(3)根据有关协议，或有负债及可能存在的账外负债由被审单位承担损失并支付。按照

财政部发布的《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》，该等或有负债可能影响发生期的损益。被审单位已在会计报表中进行了披露。(4)被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处理，注册会计师建议将其作账务处理并计算其应计利息入账，被审单位拒绝采纳。

对上述各种情况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？

7.教材第三章案例一《永锋公司应付账款审计案例》中表3―2是审计人员取得的永锋公司应付账款明细表中的部分内容，假设刘华雨决定选择其中的两家公司（供货人）进行函证。请问他应该选择哪两家？假设表中的客户为购货人（债务人），所反映的业务内容是应收账款期初余额、本期发生额和期末余额，刘华雨又应该选择哪两家客户进行函证？这两种选择在问题考虑上有什么不同吗？

8．结合教材第十章案例二《北京哲平会计师事务所质量控制案例》，你认为哲平会计师事务所应如何完善审计工作底稿的质量控制？

9．下表反映一家上市公司及同期行业平均的财务指标数据，试分析这组数据，以确定重点审计领域。

10．会计师事务所建立质量责任制有何意义？如何建立？

11．在第九章案例二《黎夏公司总经理经济责任审计案例》中，黎夏公司总经理真实性、合法性责任履行情况的审查结果与经济效益责任履行情况的审查结果在哪些方面是相互印证的？

12．A注册会计师负责对常年审计客户甲公司2010财务报表进行审计。甲公司从事商品零售业，存货占其资产总额的60%。除自营业务外，甲公司还将部分柜台出租，并为承租商提供商品仓储服务。根据以往的经验和期中测试的结果，A注册会计师认为甲公司有关存货的内部控制有效。A注册会计师计划于2010年12月31日实施存货监盘程序。A注册会计师编制的存货监盘计划部分内容摘录如下：

（1）在到达存货盘点现场后，监盘人员观察代销柜台承租商保管的存货是否已经单独存放并予以标明，确定其未被纳入存货盘点范围。

（2）在甲公司开始盘点存货前，监盘人员在拟检查的存货项目上作出标识。

（3）对以标准规格包装箱包装的存货，监盘人员根据包装箱的数量及每箱的标准容量直接计算确定存货的数量。

（4）在存货监盘过程中，监盘人员除关注存货的数量外，还需要特别关注存货是否出现毁损、陈旧、过时及残次等情况。

（5）对存货监盘过程中收到的存货，要求甲公司单独码放，不纳入存货监盘的范围。（6）在存货监盘结束时，监盘人员将除作废的盘点表单以外的所有盘点表单的号码记录于监盘工作底稿。

要求：

（1）针对上述（1）至（6）项，逐项指出是否存在不当之处。如果存在，简要说明理由。

（2）假设因雪灾导致监盘人员于原定存货监盘日未能到达盘点现场，指出A注册会计师应当采取何种补救措施。

13．对应收账款进行函证时是否需要对所有债务人进行函证？在确定函证规模时应考虑哪些因素？

14．假设审计人员现需审计一家物流企业，在对其固定资产的存在性实施审计时，由于该行业固定资产在极为广大的区域内流动，给盘点带来困难，审计人员应如何解决这一问题？

15.A注册会计师负责对甲公司2011年12月31日的财务报告内部控制进行审计。A注册会计师了解到，甲公司将客户验货签收作为销售收入确认的时点。部分与销售相关的控制内容摘录如下：

(1)每笔销售业务均需与客户签订销售合同。(2)赊销业务需由专人进行信用审批。

(3)仓库只有在收到经批准的发货通知单时才能供货。

(4)负责开具发票的人员无权修改开票系统中已设置好的商品价目表。(5)财务人员根据核对一致的销售合同、客户签收单和销售发票编制记账凭证并确认销售收入。

(6)每月末，由独立人员对应收账款明细账和总账进行调节。要求：

(1)针对上述(1)至(6)项所列控制，逐项指出是否与销售收入的发生认定直接相关。(2)从所选出的与销售收入的发生认定直接相关的控制中，选出一项最应当测试的控制，并简要说明理由。

16.ABC会计师事务是一家新成立的事务所，最近制定了业务质量控制制度，有关内容摘录如下：

（1）合伙人考核和晋升制度规定，连续三年业务收入额排名前三位的高级经理晋级为合伙人，连续三年业务收入额排名后三位的合伙人降晋为高级经理。

（2）内部业务检查制度规定，以每三年为一个周期，选已完成业务进行检查，如果事务所当年接爱相关部门的外部检查，则当年暂停对所有业务的内部检查，（3）项目质量控制复核制度规定，除上市公司审计业务外，其他需要实施质量控制复核的审计业务由审计项目组负责人执业项目质量控制复核。

（4）工作底稿保管制度规定，推行业务档案电子化，将纸质工作底稿经电子扫描后，存为业务电子档案，同时销毁纸质工作底稿。

（5）独立性政策规定，每年需要保持独立性的人员提供关于独立持要求的培训，并要求高经经理以上（含高级经理）的人员每年签署遵守独立性要求的书面确认函。

（6）分所管理制度规定，分所可以根据自身的实际情况，自行制度业务质量控制制度。要求：

针对上述（1）至（6）项，分别指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定，并简要说明理由。

17根据所提供的资料，判断注册会计师应出具何种类型的审计报告；

18.应收账款函证时应考虑哪些因素？

19．负债融资、货币资金的关键控制点；

20．销售与收款循环、采购与付款循环的关键控制点及审计内容；

第五篇：财务报告分析

1、财务会计报告的概念：指企业对外提供的反映企业某一特定日前的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。

会计报表附注：对会计报表的各要素的补充说明；二是对会计报表中无法描述的其他财务信息的补充说明

2、财务会计报表的局限性：

1、计量的局限性;以货币为计量单位计量的，不能反映企业经营中的非货币性事项

2、内容的局限性:（1）因制度原因、保密原因或规范原因等，不能提供详尽的因素分析数据（2）不能反映企业未来将要发生的事项，只是对历史情况的反映（3）不能表明企业采用的具体会计原则和会计方法 3时间的局限性时间差隔导致信息不能及时跟进

3、财务会计报表的使用者：

1、投资者

2、债权人

3、政府及其他机构

4、供应商

5、社会公众

6、企业的经营决策者

4、审计报告：按照我国现象规定，上市公司、国有企业、国有控股或占主导地位的企业的报表要经注册会计师审计，对财务报告的合法性、公允性和一贯性发表意见。

5、审计报告的分类：无保留意见的审计报告、保留意见的审计报告、否定意见的审计报告和拒绝表示意见的审计报告

6、审计报告的作用：审计的有用性依赖于它的独立性和能力性

法规环境：《会计法》、《企业会计准则》、《会计制度》和《财务会计报告条例》是调整我国经济活动中会计关系的法律总规范，是会计法律规范体系的最高层次，是制定其他会计法规的依据，指导会计工作的最高准则。

7、比较分析法：是指将实际达到的数据同特定的各种标准相比较，从数量上确定其差异，并进行差异分析或趋势分析的一种分析方法。

8、横向比较法：又称水平分析法，是指将企业报告期财务状况的信息与反映企业前期或历史某一时期财务状况的信息进行对比，研究企业各项经营业绩或财务状况的发展变动情况的一种财务分析方法。

9、纵向比较方法：也叫垂直分析法，它是通过计算报表中各项目总体的的比重或结构，反映报表中的项目与总体关系情况及其变动情况

10、比率分析法：利用财务比率，包括一个单独的比率或一组比率，以表明某一方面的业绩状况或能力分析

11、资产：是指一项由过去交易或事项形成的资源，而不是由未来交易或事项形成的资源

12、负债：是指过去的交易或事项形成的义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。

13、所有者权益：指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。

14、收入：指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的。与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

15、费用：指企业在日常活动中发生的。会导致所有者权益减少的、与所有者分配利润无关的经济利益总流出。

16、利润：指企业在一定会计期间的经营成果

17关系：资产=负债+所有者权益

利润=收入-费用

18资产负债表的性质：反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表

19、资产负债表的作用：（1）反映企业拥有或控制的经济资源及其分布（2）反映企业资金来源和构成情况(3)反映企业财务实力、短期偿债能力和支付能力（4）反映企业未来的财务趋势（5）反映企业的财务弹性（6）反映企业的经营绩效