第二节 税务管理5篇

第一篇：第二节 税务管理

第二节 税务管理

税务管理是指税收征收管理机关为了贯彻、执行国家税收法律制度，加强税收工作，协调征税关系而开展的一项有目的的活动。

税务管理是税收征

收管理的重要内容，是税款征收的前提。

包括：税务登记、账簿和凭证管理、纳税申报等。(加：发票管理)(多选)

【例题·多选题】我国税收征收管理机构包括()。

A.国家税务局系统

B.地方税务局系统

C.海关系统

D.财政部门

[答案]AB

[解析]《税收征管法》第五条 国务院税务主管部门主管全国税收征收管理工作。各地国家税务局和地方税务局应当按照国务院规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。

一、税务登记

(一)税务登记的概念

税务登记是税务机关依据税法规定，对纳税人的生产、经营活动进行登记管理的一项法定制度，它是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作，是征纳双方法律关系成立的依据和证明，也是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。

税务登记是整个税收征收管理的起点。(单选)

(二)税务登记的范围(多选)

《税务登记管理办法》规定，凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当依照《税务登记管理办法》的有关规定办理税务登记。

企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所，个体工商户和从事生产经营的事业单位，均应办理税务登记。

除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小商贩外，其他主体均应办理纳税登记。(判断)

扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。

【例题】下岗职工张某开办了一家便利店，按照规定可以享受一定期限内的免税优惠，她认为免税就是不需要办理税务登记。请问张某的观点是否正确?并说明理由。

【分析】张某的观点不正确。根据《税收征管法》的规定，凡是从事生产经营的单位和个体工商户均应当办理税务登记，这是纳税人依法履行纳税义务的法定手续。张某虽然可以享受一定期限的免税优惠，但是按照规定也需要办理税务登记。

结论：免税期间也需办理税务登记。(判断)

【例题·判断题】凡是法律、法规规定的应税收入、应税财产的各类纳税人，均应当办理税务登记。()

[答案]错

【例题·判断题】个体工商户在税法规定的享有免税优惠的期限内，可以不必办理税务登记。()

[答案]错

(三)税务登记的种类

包括：开业登记;变更登记;停业、复业登记;注销登记;外出经营报验登记。(多选)

1.开业登记(设立税务登记)

设立税务登记是指纳税人依法成立并经工商行政管理机关登记后，为确认其纳税人的身份，纳入国家税务管理体系而到税务机关进行的登记。

(1)办理设立税务登记的地点

企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记。

税务机关对纳税人税务登记地点发生争议的，由其共同的上级税务机关指定管辖。

(2)申报办理税务登记的时限要求---30日内(单选)

《税收征管法》第十五条 企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位(以下统称从事生产、经营的纳税人)自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理税务登记。税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。

【例题·单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳税人领取工商营业执照的，应当自领取工商营业执照的一定期间内申报办理税务登记。该期间是()。

A.5日内

B.10日内

C.20日内

D.30内

[答案]D

【例题·单选题】税务机关对于纳税人的税务登记表.提供的证件和资料审核完毕的时间为()。

A.自收到之日起30日内

B.自纳税人填报之日起15日内

C.自收到之日起15日内

D.自纳税人填报之日起30日内

[答案]A

【例题·单选题】企业领取营业执照后，向税务机关申报办理税务登记的时间为()。

A.10天之内

B.半个月之内

C.30天之内

D.半年之内

[答案]C

(3)申报办理税务登记需提供的证件和资料

纳税人在申报办理税务登记时，应当根据不同情况向税务机关如实提供以下证件和资料：

①工商营业执照或其他核准执业证件;

②有关合同、章程、协议书;

③组织机构统一代码证书;

④法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。

纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表-------税务机关核发“税务登记证”----在银行开立账户。

【例题·单选题】税务登记的主要内容，主要通过纳税人填写()来体现。

A.账务报表

B.完税凭证

C.纳税申报表

D.税务登记表

[答案]D

【例题·多选题】纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表。税务登记表的主要内容除了单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码，住所、经营地点，登记类型，注册资金(资本)、投资总额，生产经营期限，财务负责人及其联系电话之外，还应包括()，以及国家税务总局确定的其他有关事项。

A.核算方式

B.生产经营方式

C.生产经营范围

D.组织机构统一代码证书

[答案]ABC

[解析]纳税人在申报办理税务登记时，应当如实填写税务登记表。税务登记表的主要内容包括：

一是单位名称、法定代表人或者业主姓名及其居民身份证、护照或者其他合法证件的号码;

二是住所、经营地点;

三是登记类型;

四是核算方式;

五是生产经营方式;

六是生产经营范围;

七是注册资金(资本)、投资总额;

八是生产经营期限;

九是财务负责人、联系电话;

十是国家税务总局确定的其他有关事项。

2.变更税务登记

(1)概念。

变更税务登记是指纳税人办理设立税务登记后，因登记内容发生变化，需要对原有登记内容进行更改，而向主管税务机关申请办理的税务登记。

(2)时限要求。---30日(单选)

纳税人已在工商行政管理机关办理变更登记的，应当自工商行政管理机关变更登记之日起30日内，向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

纳税人按照规定不需要在工商行政管理机关办理变更登记或者其变更登记的内容与工商登记内容无关的，应当自税务登记内容实际发生变化之日起30日内，或者自有关机关批准或者宣布变更之日起30日内，持有关证件到原税务登记机关申报办理变更税务登记。

(3)提供的证件和资料

①工商登记变更表及工商营业执照;

②纳税人变更登记内容的有关证明文件;

③税务机关发放的原税务登记证件(登记证正、副本和登记表等);

④其他有关资料。

(4)变更表或证

纳税人税务登记表和税务登记证中的内容都发生变更的，税务机关按变更后的内容重新核发税务登记证件。

纳税人税务登记表的内容发生变更而税务登记证中的内容未发生变更的，税务机关不重新核发税务登记证件。(判断)

【例题·单选题】纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关办理变更登记之日起()之内，持相关证件申报办理变更税务登记。

A.10天

B.15天

C.30天

D.60天

[答案]C

3.停业、复业登记

(1)停业登记

从事生产经营的纳税人，经确定实行定期定额征收方式的，其在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应当在停业前向税务机关申报办理停业登记。纳税人的停业期限不得超过一年。(判断)

停业申请登记表---结清应纳税款、滞纳金、罚款----税务机关应收存其税务登记证件及副本、发票领购簿、未使用完的发票和其他税务证件。

(2)复业登记

(3)延长停业登记

纳税人停业期满不能及时恢复生产经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记申请，并如实填写《停、复业报告书》。

纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。

纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。

【例题·判断题】纳税人停业期满未按期复业的，虽然纳税人向税务部门提出延长停业登记，但税务机关应当视为已营业，实施正常的税收征收管理。()

[答案]错

【例题·单选题】纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为()。

A.自动注销税务登记

B.已恢复营业，实施正常的税收管理

C.自动延长停业登记

D.纳税人已自动接受罚款处理

[答案]B

4.外出经营报验登记

(1)开具证明----所在地税务机关

从事生产、经营的纳税人到外县(市)临时从事生产、经营活动的，应当向所在地税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》，《外出经营活动税收管理证明》实行一地一证原则，即纳税人每到一县(市)都要开具一份《外出经营活动税收管理证明》。

(2)报验登记---营业地税务机关

持税务登记证副本和所在地税务机关开具的《外出经营活动税收管理证明》，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。

纳税人外出经营活动结束，应当向经营地税务机关填报《外出经营活动情况申报表》，并结清税款、缴销发票。

【例题·单选题】纳税人外出经营活动结束时应当填报《外出经营活动情况申报表》并上交给()。

A.公司所在地税务机关

B.经营地税务机关

C.上一级税务机关

D.不用上交

[答案]B

【例题·单选题】从事生产、经营的纳税人外出经营，在连续12个月内，在同一地累计超过()，应当在营业地办理税务登记手续。

A.90天

B.120天

C.180天

D.210天

[答案]C

[解析]此为《实施细则》的具体规定。

5.注销登记

(1)概念

注销税务登记是指纳税人由于法定的原因终止纳税义务时，向原税务机关申请办理的取消税务登记的手续。

(2)类型、时限

①纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记;

②纳税人被工商机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起 15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。(单选)

③从事生产经营的纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或者注销登记前或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。(单选)

【例题·多选题】下列各项中，属于注销税务登记适用范围的有()。

A.企业资不抵债而破产

B.企业因合并而被撤消

C.企业被工商部门暂扣营业执照

D.企业依法终止纳税义务

[答案]ABD(四)税务登记证件及主管机关

1.税务登记证的作用

税务登记证件包括税务登记证及其副本、临时税务登记证及其副本。除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：

(1)开立银行账户;

(2)申请减税、免税、退税;

(3)申请办理延期申报、延期缴纳税款;

(4)领购发票;

(5)申请开具外出经营活动税收管理证明;

(6)办理停业、歇业;

(7)其他有关税务事项。

2.税务登记证的管理---15天

(1)税务登记机关对已核发的税务登记证件，实行定期验证和换证制度。税务登记证件每年验审一次，每3年换证一次。纳税人应当在规定的期限内到税务机关办理验证或者换证手续。未按规定办理验证或者换证手续的，由县级以上税务机关宣布其税务登记证件失效，并收回有关税收登记证件及发票。

(2)纳税人应当将税务登记证件正本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂，接受税务机关检查。

(3)纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。同时，凭报刊上刊登的遗失声明向主管税务机关申请补办税务登记证件。

(4)银行账户管理。

《实施细则》第十七条 从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向主管税务机关书面报告其全部账号;发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。

【例题·单选题】纳税人遗失税务登记证件的，应当在()内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。

A.15 日

B.30 日

C.60 日

D.45日

[答案]A

3.税务登记主管机关

税务登记的主管机关是县以上国家税务局、地方税务局，负责税务登记的开业登记、变更登记、注销登记和税务登记证验证、换证以及非正常户处理、报验登记等有关事项。(三)发票的开具要求

在开具发票时要遵守下面的规定：

1.单位和个人应在发生经营业务、确认营业收入时，才能开具发票，未发生经营业务一律不得开具发票。(判断)

2.开具发票时应按号顺序填开，填写项目齐全、内容真实、字迹清楚，全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或者发票专用章。

3.填写发票应当使用中文。民族自治地区可以同时使用当地通用的一种民族文字;外商投资企业和外资企业可以同时使用一种外国文字。(判断)

4.使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票。开具后的存根联应当按照顺序号装订成册，以备税务机关检查。

5.任何单位和个人不得转借、转让、代开发票;

未经税务机关批准，不得拆本使用发票;

不得自行扩大专业发票使用范围。(多选)

6.任何单位和个人未经批准，不得跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票。

7.开具发票的单位和个人应当依法妥善存放和保管发票，不得丢失。发票丢失，应于当日书面报告主管税务机关，并在报刊和电视等传播媒介上公告声明作废。

8.开具发票的单位应当建立发票使用登记制度，设置发票登记簿。并定期向主管税务机关报告发票使用情况。已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年，保存期满后，经税务机关查验后销毁。(单选)

【例题·单选题】采用预收货款结算方式的，增值税专用发票开具时间为()。

A.货物发出的当天

B.合同约定的收款日期的当天

C.预收账款的当天

D.合同签定的当天

[答案]A

【例题·单选题】下列关于发票的表述中，不正确的是()

A.不得转借发票

B.不得转让发票

C.不得代开发票

D.可以自行决定拆本使用发票

[答案]D

【例题·判断题】增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人不得领购使用。()

[答案]对

【例题·多选题】下列有关发票的表述中，符合《发票管理办法》规定的有()。

A.经营业务已经发生，营业收入已经确认时，才能开具发票

B.开具发票应按编号顺序填开，内容真实、全部联次一次性复写或打印

C.经单位负责人同意，可以代其他单位开具发票

D.开具的发票存根联应当保存5年

[答案]ABD

【例题·单选题】已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存()。

A.1年

B.5年

C.10年

D.15年

[答案]B

【例题·多选题】下列做法不正确的有()。

A.甲公司代其子公司开具了一张价值2000万元的增值税发票

B.乙公司将其未用完的增值税发票转让给丙公司

C.丙公司将闲置的发票出借丁公司并收取一定的费用

D.丁公司将已开具的发票存根联和发票登记簿保存5年后报经税务机关查验后予以销毁

[答案]ABC

三、纳税申报

(一)纳税申报的概念

1.定义：纳税申报是指纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规的规定，在申报期限内就纳税事项向税务机关书面申报的一种法定手续。

纳税申报的对象为纳税人和扣缴义务人。纳税人、扣缴义务人必须按照税法规定的期限

申报纳税。

2.纳税申报表

【例题·多选题】纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送()以及税务机关根据实际需

要要求纳税人报送的其他纳税资料。

A.记账凭证

B.会计账簿

C.纳税申报表

D.财务会计报表

[答案]CD

《征管法》第二十五条 纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。

3.无税也申报(判断)

《实施细则》第三十二条 纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳

税申报。

纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

【例题·判断题】当月没有收入的单位在规定的纳税期限内也必须进行纳税申报。()

[答案]对

(二)纳税申报的方式

1.直接申报，也称上门申报。是指纳税人自行直接到税务机关办理纳税申报。

2.邮寄申报。

邮寄申报，是指经税务机关批准的纳税人使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封，通过邮政部门办理交寄手续，并向邮政部门索取收据作为申报凭据的方式。

凡实行查账征收方式的纳税人，经主管税务机关批准，可以采用邮寄申报的办法;纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，应当使用统一的纳税申报专用信封，并以邮政部门收据作

为申报凭据;

邮寄申报以邮政部门收寄的邮戳日期为实际申报日期。(判断)

3.数据电文申报。

4.其他申报方式。实行定期定额征收的纳税人可以实行简易申报、简并征期的申报方式。

(多选)

【例题】广州市白云区的瑞尔商店2006年9月1日领取营业执照开业，主要零售影碟。同年12月31日经税务机关检查：瑞尔商店未按规定办理税务登记，成本费用记录较真实，共计24万元，但账簿设置不健全，收入总额无法核实。

根据会计法规和税收征管法规回答下列问题：

(1)瑞尔商店是合法经营吗?请说明理由。

(2)瑞尔商店应在什么时间到哪个部门申报办理税务登记?

(3)税务机关实行核定应税所得率征收办法核定瑞尔商店的所得税，设应税所得率为20%。计算瑞尔商店2006年度应纳税所得额、应纳所得税额(适用所得税率25%)

[解析]

(1)瑞尔商店是违法经营。瑞尔商店没有按期税务登记，违反《征管法》;没有依法设置

账簿，违反《会计法》。

(2)瑞尔商店应在领取营业执照之日起30日内到白云区税务机关申报办理税务登记。

(3)应纳税所得额 = 240 000 /(1-20%)*20% = 60 000(元)

2006年度应纳所得税额 = 60 000*25% = 15 000(元)

第二篇：第二节伙食管理

第二节伙食管理

第二百五十五条部(分)队首长必须重视伙食管理，分工专人负责，科学调剂伙食，保证营养平衡，讲究色香味形，提高饭菜质量，改善就餐环境，节约粮食、燃料和用水，关心伤病员的饮食，尊重少数民族官兵的饮食习惯，保证伙食达到灶别规定的食物定量标准，并在任何情况下保证官兵基本的饮食需要。

第二百五十六条挑选身体健康、思想好的士兵担任炊事员。加强炊事人员的政治学习、军事训练和业务训练，不断提高其军政素质和炊事技能。教育炊事人员热爱本职工作，经常了解他们的思想情况，及时解决他们的实际问题。基层伙食单位应当至少保持1名具有等级厨师水平的炊事员在岗。

第二百五十七条发挥军人委员会经济民主组在伙食管理中的作用。经济民主组通常由本单位1名军官担任组长，由司务长(管理员、舰艇军需)、炊事班长和若干名士兵担任成员。

经济民主组通常每周活动1次，主要负责了解和反映官兵对伙食的意见，研究改善办法，审查食谱；监督经费开支，定期检查账目，防止贪污、挪用、铺张浪费和侵占官兵利益。

第二百五十八条基层伙食单位每周制订1次食谱。食谱由司务长、给养员、炊事班长提出，交经济民主组审查，经单位首长批准后公布实行。

第二百五十九条按时公布伙食账目。月终结账后，编制伙食账目公布表，由经济民主组和单位首长审查盖章并及时公布。

第二百六十条逐日登记给养消耗。每日消耗的主副食品、调料和燃料，由炊事班长和厨房值班员共同计量并进行登记。

第二百六十一条连队或者其他基层伙食单位设厨房值班员，由副班长和指定的士兵轮流担任，受连或者其他基层单位值班员领导。厨房值班员履行下列职责：

(一)验收购买的食物，并在单据上签字；

(二)监督按照就餐人数做饭，在给养逐日消耗登记凭证上签字，并于晚饭时向全连或者其他基层单位全体人员宣布当日消耗；

(三)督促炊事人员按时做好饭菜；

(四)督促炊事人员搞好个人卫生，检查并协助搞好食堂卫生；

(五)通知炊事人员做病号饭和给执勤、外出人员留饭。

第二百六十二条基层单位首长在节假日应当参加和组织官兵帮厨，保证炊事人员劳逸结合。

第二百六十三条食堂应当保持清洁，有消毒、防蝇、防鼠和流水洗手、洗碗设备。炊事用具用后必须洗净，放置有序。食物的采购、制作、存放应当符合卫生要求。实行配餐、自助餐或者分餐制度。公用餐具和个人餐具，必须洗净、消毒，防止传染病和食物中毒。

第二百六十四条团以上单位的卫生部门每半年对基层单位的炊事人员进行1次健康检查，发现传染病和化脓性、渗出性皮肤病患者，必须立即调离诊治。

第二百六十五条军官(家属)一般不得从基层伙食单位购取食物，确需购买时，应当按价付款。

基层伙食单位的就餐人员，除因公外出、探亲、住院等情况外，不得退伙。

上级人员和军人家属、亲友来队在基层单位就餐，按照规定交纳伙食费。

第二百六十六条旅(团)生活服务中心，负责基层单位所需主副食品、炊事燃料的筹措、加工、供应和结算。

生活服务中心实施服务和保障，不得创收营利。供应的食品必须保证质量，确保安全，其价格应当低于当地市场零售价格。

建立司务长轮流值班制度，基层单位司务长参与并监督生活服务中心的工作和管理。

第二百六十七条实行饮食社会化保障的单位应当建立健全伙食管理机制，加强对伙食质量、价格、卫生等方面的监督。

第三节农副业生产管理

第二百六十八条部(分)队应当因地制宜地发展以养殖、种植为主的农副业生产，积极采取先进技术和方法，提高生产收益，办好军人服务社。

农副业基地应当加强管理，提高效益，管住用好农用土地资源，为部队生活供应提供补助。

第二百六十九条生产收益主要用于改善伙食，补助生活。基层单位的生产收入为基层单位所有。

第四节卫生管理

第二百七十条新兵编入部队前，必须进行包括理发、洗澡、换衣在内的卫生整顿和体格复查、病史登记、心理测试；进行卫生防病知识教育以及预防接种。

对来自疫区或者运输途中发生传染病的新兵，应当实施集体检疫，发现传染病病人或者疑似传染病病人，必须根据病种迅速采取隔离、消毒等相应的预防控制措施。

第二百七十一条经常进行健康教育，培养官兵良好的卫生习惯，做到饭前便后洗手，不吃(喝)不洁净的食物(水)，不暴饮暴食；勤洗澡，勤理发，勤剪指甲，勤洗晒衣服被褥；不随地吐痰和便溺，不乱扔果皮、烟头、纸屑等废弃物；保持室内和公共场所的清洁卫生。提倡戒烟。

第二百七十二条按照规定对军人进行健康检查，军官、士官通常每年进行1次，义务兵在服役第二年进行1次，并建立健康档案。对查出患有疾病的人员，应当及时治疗，不适宜继续服役的，及时报请有关部门按照规定安排其退出现役。

第二百七十三条按照规定对军人进行预防接种或者预防服药。对来自疫区的军人应当及时进行检疫；发现传染病病人，必须根据病种采取相应的消毒、隔离和治疗措施。

第二百七十四条军人患病应当及时将病情报告直接首长，经批准后前往就医，由医师决定门诊、住院或者回队治疗，并根据病情开具病休证明。对急症病人，医疗机构必须随时诊治。

第二百七十五条军人应当学习和遵守各项卫生规章制度，接受卫生人员的监督指导，积极参加营区卫生和生活环境卫生治理整顿工作。

第二百七十六条深入开展爱国卫生活动，整治环境卫生，搞好卫生设施建设和管理，防止疾病发生和蔓延。室内外卫生应当划区分工负责，每日清扫，每周进行大扫除。

室内保持整齐清洁，空气新鲜，无蜘蛛网，无污迹，无烟头，无积尘。及时消灭蚊子、苍蝇、老鼠、蟑螂。

室外道路平整，沟渠畅通，无积水，无蚊蝇孳生地。有定点的密闭式垃圾收容设施，做到垃圾不乱倒、不暴露、定期处理。

第二百七十七条定期检查生活饮用水的水源、水质。水质不符合要求的应当洁治。加强水源保护，禁止在饮用水源50米内设置厕所、畜圈、粪坑和堆积垃圾，不得因洗澡、洗衣、刷洗物品而污染水源。

第二百七十八条厕所、畜圈符合卫生要求，每日清扫冲刷，保持清洁、无蛆。厕所有防蝇设备，密封贮粪池，粪便处理达到无害化。

第二百七十九条卫生检查，通常班(排)每日、连每周、营每月组织1次，团以上单位每季或者重大节日前组织检查评比。

第五节军事交通运输管理

第二百八十条部(分)队应当加强军事交通运输管理，周密拟制运输计划，合理安排和使用运输力量，严格组织交通法规教育和运输训练演练，落实车辆、陆(空)军船艇(以下简称船艇)以及军事交通运输设施设备的使用管理和日常维护制度，圆满完成运输任务。

第二百八十一条部(分)队组织输送和摩托化机动时，应当按照有关规定进行乘行教育，严密组织人员乘行和装备物资装卸，并加强现场组织和协同配合，确保运输安全有序。

使用国家和地方铁路、水路、航空运力组织人员输送和装备物资运输时，应当在驻交通沿线军事代表的指导下组织实施。使用汽车运输力量组织摩托化机动运输时，应当按照规定协调交通战备部门为部(分)队机动提供沿途道路交通保障。

第二百八十二条部(分)队应当按照车辆、船艇编配用途、性能和规定的动用数量、行驶(航行)区域合理派遣使用，按照规定组织车辆、船艇的封存、启封、保养和检查，严格管理车船运用凭证和车辆号牌，指定专人负责登记、统计，准确记载车船的动用、数量、质量和维护保养情况。

第二百八十三条部(分)队应当加强车场、码头等设施设备的管理和维护，严格落实值班和车场日、码头保养、码头日巡视制度。

编配5台以上车辆并集中停放的单位，应当设置固定车场，落实车场管理规定，组织 组织车场勤务。

第六节房地产管理

第二百八十四条部(分)队首长必须重视营区土地、营房、营具、场地、道路和水电、取暖、卫生、消防、环保等设施设备以及营区文物、林木等房地产的管理，教育部属爱护房地产，遵守有关管理规定。

第二百八十五条按照规定正确使用营房、营具、设施设备。未经具有批准权限的上级机关批准，不得任意拆毁、改建或者挪作他用。房地产不得擅自变卖、出租和转让。

军队单位出租空余房地产，租赁用途应当符合规定，对租赁方和租住人员进行严格审查，并定期组织检查，督促租赁方和租住人员严格遵守法律法规以及部队有关管理规定。

第二百八十六条必须落实营房、营具、设施设备的维护保养制度，实行周期维修、责任管理，防止损坏、丢失，延长使用寿命，确保使用安全。国有土地使用证、房屋所有权证等房地产档案应当有专人管理。

第二百八十七条加强水、电和取暖管理，保障部队正常的用电、用水和取暖，节约使用水、电和燃料。

第二百八十八条部队调防或者撤销建制时，必须认真清点、登记、交接房地产以及有关档案材料。

第二百八十九条对经批准的非本单位人员暂时使用的房地产，每年进行1次清理、登记，按照规定收缴有关费用。第十六章装备日常管理

第二百九十条部(分)队必须严格执行装备管理的有关条例和规章制度，加强日常管理，防止装备丢失、损坏、锈蚀和霉烂变质，保证装备始终处于良好状态。

第二百九十一条部(分)队应当经常进行爱护装备和管理、使用装备的教育。除结合训练、执勤进行教育外，在新兵入伍、部队改(换)装、装备普查等时机，必须进行教育。通过教育，使官兵增强爱护装备的意识，掌握维护保养、保管、检查和正确使用的方法。第二百九十二条团以上部队首长对所属主要装备、营以下单位首长对所属装备，应当熟悉其基本性能、数量、质量情况和日常管理要求。连以下单位的军官和士兵，对配发或者分管的装备，应当会操作使用、会检查、会维护保养、会排除一般故障。修理分队的军官和士兵，对掌管的检查、检测、维护、修理等设备，应当会使用；对所保障的部队装备，会检测、会调试、会维护、会修理。

第二百九十三条部(分)队应当加强对训练器材、教具和设备的管理，严格保管制度，认真维护保养，适时检查，正确使用，防止丢失和损坏。

第二百九十四条装备的维护保养

(一)连队兵器室集中保管的轻武器，每周擦拭或者分解擦拭1次；随身携带的轻武器每日擦拭1次；用于训练、执勤的轻武器，每次使用后擦拭和每周分解擦拭1次，实弹射击后必须分解擦拭；擦拭武器包括对武器及其配套的器材进行清洁、润滑、调整和更换油液，由班、组和使用人员实施；

(二)火炮(雷达、指挥仪)、坦克(装甲车辆)、工程机械和各种机动车辆，按照规定组织日常保养、定时(定程)保养和换季保养等，每周应当有1次车场、炮场、机械场日，每次不少于半日(履带车辆为1日)；车场、炮场、机械场日列入部(分)队工作计划，以分队为单位，按照不同装备的技术要求和规定组织实施；

(三)各种舰(船)艇、飞机、导弹和通信、防化、光学、电子以及军需、卫生、油料、军交、修理等装备器材的维护保养，按照有关条令、条例的规定执行；

(四)装备除定期维护保养外，凡使用之后或者被雨、雪、雾、露浸湿和泥沙沾污，应当及时擦拭保养；

(五)对封存和外出人员留下的装备，应当指定专人定期维护保养；

(六)发现装备损坏，应当及时上报，并根据损坏程度及时组织修复；如果本单位不能修复，按照上级要求组织送修或者就地修理。

车场、炮场、机械场日的主要工作是：

(一)检查、保养火炮(雷达、指挥仪)、坦克(装甲车辆)、工程机械和机动车辆；

(二)维护车场、炮场、机械场设备，整理车场、炮场、机械场内务；

(三)进行必要的专业教育。

第二百九十五条装备的保管

(一)部队装备的保管，应当适应装备的性能，符合技术标准和安全要求；

(二)轻武器通常存放在兵器室内；兵器室应当设置完备的安全设施，并设双锁(钥匙由连队主官和军械员分别掌管)；枪、弹应当分室或者分柜存放，每周清点不少于2次；

(三)通信、防化、光学、电子等技术器材，应当存放在器材库(室)内；

(四)火炮(雷达、指挥仪)、坦克(装甲车辆)、工程机械和各种机动车辆，按照有关技术要求停放在库(棚)内，露天放置时加盖布；

(五)舰(船)艇的停泊，飞机的停放和导弹的放置，按照有关条令、条例和军兵种的规定执行；

(六)存放在仓库保管的装备，按照有关规定分类放置，酸、碱、有毒、易燃、易爆品必须单独存放，严格管理制度和规定，认真落实安全措施；

(七)存放的装备、弹药必须账物相符，严禁留存账外装备、弹药；

(八)严禁任何单位或者个人擅自拆卸、转借、交换装备器材；

(九)装备的交接和送修，应当严格手续，及时登记、统计；装备的损失、消耗如实上报。

第二百九十六条装备的检查

装备检查的主要内容：装备的数量、质量、完好率(在航率)、制度落实情况和存在问题等。

(一)对随身携带或者用于训练、执勤的武器，连每日、营每月、旅(团)每季检查1次；对集中保管的轻武器和大型装备，班每周、排每半月、连和营每月、旅(团)每季检查1次；班、排的检查与维护保养一并进行；

(二)师(旅)、独立团每年普查1次，由单位首长主持，业务部门组织实施；

(三)装备除定期检查外，在使用前和使用后，必须进行检查；

(四)装备的技术性检查(检测、测

试)，通常与装备的维护保养一并进行。

第二百九十七条装备的使用

(一)必须按照编配用途和技术性能使用装备，按照规定填写装备履历书、证明书等；

(二)必须掌握装备的技术性能，严格遵守操作规程和安全规定；

(三)必须科学使用、修理装备，保证主战装备达到规定的储备寿命；

(四)严禁擅自动用非职掌的装备；

(五)封存的装备，不得违反有关规定动用；紧急情况下动用，应当经直接首长批准，并及时向批准封存的上级报告；

(六)弹药的使用遵循“用旧存新，用零存整”的原则，严格执行启封规定；装备弹药不得挪作他用；

(七)注意节约弹药、油料、器材和其他物资。

第二百九十八条车场、炮场、机械场管理

(一)根据任务、所处条件和车辆、火炮、机械数量，按照实用坚固、环保节能的要求，设置车场、炮场、机械场；不便于设车场、炮场、机械场的单位，应当执行车场、炮场、机械场的有关规定；

(二)车场、炮场、机械场的位置必须安全，便于车辆、火炮、机械的进出、停放、维护、修理；

(三)车辆、火炮、机械按照队列顺序停放；封存的和常用的应当分开；

(四)车场、炮场、机械场内应当设置安全、消防设施；严禁存放易燃、易爆等危险物品和无关的物资，严禁堵塞通路；

(五)车辆、火炮、机械出场前，必须经过严格的技术检查，回场后及时检查、保养。

车场、炮场、机械场必须建立值班制度；值班员由部(分)队首长指派，受部(分)队首长领导和业务部门指导，履行下列职责：

(一)掌握车辆、火炮、机械的数量、动态、停放位置，检查其技术状况，监督场内技术勤务工作的实施；

(二)维护场内秩序和整洁；

(三)管理场内设备、设施，使其经常保持良好状态；

(四)严格人员、车辆、火炮、机械出入手续，并进行登记；

(五)发生意外情况时，立即处置和报告。

必要时，车场、炮场、机械场可以增设值日员，协助值班员工作。

第二百九十九条已批准退役、报废的装备，应当严格管理、单独存放并作出标志，不得继续使用；对于能够拆件利用的，应当按照有关规定权限审批，严禁擅自拆卸。

第三百条港口、机场和导弹阵地有关装备设施的管理规定，由军兵种制定。

第三篇：税务管理

税务管理

一、企业与销售商之间的税务管理

1、涉及的会计规范和会计科目

2、不同销售方式的税务管理

3、特殊货物销售的税务管理

4、折扣折让的税务管理

5、价外费用的税务管理

6、混合销售的税务管理

二、企业与供应商之间的税务管理

1、涉及的主要会计科目

2、发票与货物不同步问题

3、购进货物发生损溢

4、货物的非正常损失界定

5、货款支付对象

6、丢失购货的增值税专用XX7、增值税专用XX的作废票协查

8、增值税专用XX的失控票协查

9、增值税专用XX的滞留票协查

10、虚开代开增值税专用XX的防范

三、债权人与债务人之间的税务管理

1、涉及的会计规范和会计科目

2、债务重组的方式

3、应收账款损失的审批

4、确实无法偿付的应付款项

四、出租人与承租人之间的税务管理

1、房屋租赁合同的基本法律问题

2、提前收取租金的税务管理

3、滞后收取租金的税务管理

4、经营租赁的押金

5、经营租赁的转供水电

6、租赁房屋的修缮

7、租赁房屋的转租

8、临时建筑物的租赁

五、企业与资金拆借人之间的税务管理

1、涉及的会计规范和会计科目

2、无偿资金拆借

3、资金拆借的利率

4、企业的虚假注册资本

5、企业向个人借入资金

6、企业集团的现金池业务

7、企业集团的统借统还业务

8、关联借贷的资本弱化

六、企业与项目承包人之间的税务管理

1、涉及的主要税收文件

2、内部承包的税务管理

3、外部承包的税务管理

七、企业与政府之间的税务管理

1、政府补助

2、个人所得税手续费返还

3、公益捐赠

八、企业与企业员工之间的税务管理

1、涉及的会计规范和会计科目

2、企业员工的范围

3、工资薪酬的具体问题

4、福利费的税务管理

5、教育经费的税务管理

6、工会经费的税务管理

7、劳动保护支出

8、基本社会保险

9、补充社会保险

10、商业保险

九、企业与企业股东之间的税务管理

1、股东投入资产的税务管理

2、利润分配的税务管理

3、股权变更的税务管理

第四篇：税务管理

税务管理

一、单项选择题（25分）

1．从事生产经营的纳税人应自领取工商营业执照之日起(D)内按规定设置账簿。

A．10 日B．15 日C．20日D．30 日

2．(A)流程是税收征收管理的中心环节。

A．税款征收B．税务登记C．税务稽查D．纳税申报

3．纳税人未按规定的期限办理税务登记手续，情节较为严重的，可处以(D)的罚款。

A．2000元以上B．5000元以下

C．5000元以上，10000元以下D．2000元以上，10000元以下

4．纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠缴的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款(C)的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

A．50％122上3倍以下B．75％l：23z 3倍以下

C．50％以上5倍以下． D．75％[2Jc 5倍以下

5．纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据，不缴或者少缴应纳税款的行为属于(B)。

Ａ．骗税B．偷税巳欠税D．抗税

6．扣缴义务人应当自税收法律、法规规定的扣缴义务发生之日起(A)日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

A．10B．15C．30D．45

7．纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限扣缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款的(B)的滞纳金。

Ａ．万分之一B．万分之五C．千分之一D．千分之五

8．纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的情况下，下列说法正确的是(B)。

Ａ．没收违法所得优先于税收，税收优先于罚款

B．税收优先于罚款、没收违法所得C．罚款优先于税收和没收违法所得

D．没收违法所得应当优先于税收和罚款

9．税务机关对纳税人、扣缴义务人和纳税担保人采取强制执行措施时，(C)不在强制执行措施的范围之内。

Ａ．未缴纳的滞纳金B．商品货物

C．个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品

D．在开户银行或者其他金融机构的存款

10．税务机关应当对纳税人欠缴税款的情况定期予以(B)。

A．宣布B．公告巴通报D．通知

11．某纳税义务人从2003年1月1 151起使用计算机记账，下列有关说法不正确的是(A)。

Ａ．纳税人使用计算机记账的，应当在2003年2月l B将纳税人的会计核算软件、使用说明书及相关资料报送主管税务机关备案

B．纳税人会计制度不健全，不能通过计算机正确完整计算其收入和所得，应当建立总账及与纳税有关的其他账簿

Ｃ． 纳税人会计制度健全，能通过计算机正确完整计算其收入和所得的，其计算机输出完整的书面会计记录，可视同会计账簿

Ｄ．纳税人应当自领取税务登记证件之日起15 151内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案

12．纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，(A)，可申请延期纳税。

A当期货币资金在扣除应付职X_32资、社会保险费后，不足以缴纳税款的B．当期银行存款在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的C．当期货币资金在扣除银行存款及各项上交款项后，不足以缴纳税款的D．当期货币资金在扣除应付职X_32资、应计提的公益金、公积金后，不足以缴纳税款的13．税务人员与纳税人、扣缴义务人勾结、唆使或者协助纳税人、扣缴义务人犯罪的，依照刑法关于共同犯罪的规定处罚；未构成犯罪的(D)。

Ａ．免予处罚B．给予经济处罚C．给予行政处罚D．给予行政处分

14．对合并申报缴纳外商投资和外国企业所得税企业分支机构的纳税人评估，由(C)的主管税务机关负责实施。

A．监管当地B．分支机构所在地

C．总机构所在地D．分支机构所在地和总机构所在地

15．在纳税评估中发现纳税人有偷税行为的，下列正确的处理方法是(A)。

A．移交税务稽查部门处理B．主管税务机关约谈纳税人

C．主管税务机关报经县以上税务局局长批准采取保全措施

D．主管税务机关到生产经营现场了解情况、审核账目凭证

16．下列增值税一般纳税人认定登记管理规程规定表述正确的是(C)。

Ａ．某百货店为小规模纳税人，若当年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在次年4月底之前，申请办理一般纳税人认定手续

B．某符合增值税一般纳税人条件的工业企业，应在向税务机关办理开业税务登记后，10 日内申请办理一般纳税人认定手续

C．某汽车修理部为小规模纳税人，若当年应税销售额超过小规模纳税人标准，应在次年1月底之前，申请办理一般纳税人认定手续

D．某企业总机构在北京，分支机构在河北，分支机构应向总机构所在地的主管税务机关申请办理一般纳税人认定登记手续

17．对合并申报缴纳外商投资和外国企业所得税企业分支机构的纳税评估，应由(B)。

A．分支机构所在地主管税务机关实施B．总机构所在地主管税务机关实施

C．总机构和分支机构所在地主管税务机关共同实施

D．国家税务总局相关部门实施

18．纳税评估是我国强化管理，优化服务的一项重要制度，具体工作主要由(A)负责。

A．基层税务机关的税源管理部门及其税收管理员

B．基层税务机关的稽查部门及其税务稽查员

C．上级税务机关的征收管理部门及其税收管理员

D．基层税务机关的税收征收部门及其税款征收员

19．纳税评估通常在纳税申报到期后进行，评估期限以(D)为主。

A．本纳税申报的各期税款B．上纳税申报的各期税款

C．税务稽查以后到申报期止的各期税款D．纳税申报的税款所属当期

20．对纳税评估中发现的需要提请纳税人进行陈述说明、补充提供举证资料等问题，主管税务机关应(C)。

A．提请纳税人自行改正B．督促纳税人按照税法规定逐项落实

C．进行税务约谈D。移交税务稽查部门处理

21．纳税评估时进行税务约谈的主要对象是(B)。

A．纳税人的法定代表B．纳税人的财务人员

C．纳税人的税务代理人D．纳税人的投资方代表

22．在纳税评估时发现外商投资企业与其关联企业之间的业务往来不按照独立企业业务往来收取费用的，应(C)调查、核实、处理。

A．由基层税源管理部门B．移交上级税源管理部门

C．移交上级税务稽查部门D．移交上级税务机关国际税收管理部门

23．下列属于税收立法权的具体内容的是(C)。

A．税种开征停征权B．税法制定投票权 C．税法公布权Ｄ．税法解释权

24．下列税种属于地税系统征收和管理的是(B)。

A．地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税B．印花税

C．出口产品退税的管理D．集贸市场和个体户的增值税和消费税

25．下列需要变更税务登记的是(D)。

A．纳税人被吊销营业执照B．纳税人变更经营地点

B．纳税人破产n纳税人变更经济性质

二、多项选择题（40分）

1．基层税务机关征收监控系统主要负责(ABCD)。

A．受理纳税申报B．税款、滞纳金、罚款的征收解库

C．税收票证管理D．催报催缴的执行

2．税务机关应履行的义务有(ABD)。

A．提供税收政策咨询服务B．依法为纳税人办理税务登记、发票领购手续

C．承担税务行政诉讼的举证责任D．依法保护纳税人的合法权益

3．纳税人在税收征纳关系中的权利有(BCD)。

A．按期履行纳税申报

B．依法申请缓税、减税、免税、出口退税

C．依法提请税务行政复议

D．依法检举税务人员有悖公平征税，侵害纳税人合法权益的问题

4．发票管理流程主要由(ABCDE)环节组成。

A．发票印制B．发票领购、开具C．发票保管

D．发票缴销E．发票检查

5．税务稽查流程主要经过以下程序(BCD)。

A．纳税人自查B．选案C．实施稽查

D．定案处理E．移送案件

6．税务机关追缴欠税的主要手段有(BCD)。

A．纳税担保B．课征滞纳金C．强制征收D．阻止出境

7．地方税务机关负责征收的税种有(BC)。

Ａ．教育费附加B．城市维护建设税

C．原有的地方企业所得税D．外商投资企业和外国企业所得税

8．以下有关纳税人权利表述正确的有(ABC)。

Ａ．纳税人有申请延期申报和延期缴纳税款的权利

B．纳税人有权要求税务机关对自己的生产经营和财务状况及有关资料等保守秘密C纳税人对

税务机关作出的具体行政行为有申请复议和向法院起诉及要求听证的权利

D．纳税人超过应纳税额缴纳税款，纳税人自结算税款之日起5年内发现，可以向税务机关要求退还多缴纳的税款并加算银行同期存款利息

9．下列有关追征税款的说法不正确的有(ABC)。

Ａ．因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，税务机关可以在3年内追征税款和滞纳金

B．因纳税人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关可以在10年内追征税款

C．对偷税的，税务机关追征其未缴或少缴的税款、滞纳金，税务机关可以在20年内追征

D．对骗税的，税务机关可以无限期追征其未缴或少缴的税款、滞纳金

10．下列各项财产在税收保全措施之内的有(ABC)。

Ａ．个人的豪华住房

B．个人抚养的与之共同居住生活的配偶的金银首饰

Ｃ．个人的机动车辆

D．个人的维持生活必需的价值为2000元人民币的电器

11．下列有关纳税申报的具体要求，说法正确的有(AC)。

A．实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式

B．纳税人享受免税待遇的，在免税期间可以不办理纳税申报

C纳税人因不可抗力，不能按期办理纳税申报，可以延期办理；但是，应在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应查明事实，予以批准

D．纳税人按照规定的期限办理纳税申报确有困难，需要延期的，应当在60天内向税务机关提出书面申请，即可在申请的延期内办理税款结算

E．扣缴义务人，若当期没有发生扣缴义务，可以不报送代扣代缴、代收代缴税款报告表

12．非法印制完税凭证的，可处以惩罚的规定有(ABC)。

Ａ．处以2000元以上1万元以下的罚款B．情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款

C．构成犯罪的，依法追究刑事责任D．处以2000元以下的罚款

13．主营业务收入变动率与主营业务费用利润率配比分析，出现下列(ADE)情形时，可能是企业多列成本费用、扩大税前扣除项目。

A．当比值<1且相差较大，二者都为负时

B．当比值<1且相差较大，二者都为正时

C．当比值>1且相差较大，二者都为负时

D．当比值>1且相差较大，二者都为正时

E．当比值为负数，且前者为正后者为负时

14．某国税税务管理分局的税源管理科及税收管理员对其管理(或监管)的某中国石化集团所属的炼油厂进行纳税评估时，炼油厂应纳(应代扣)的下列(ABCE)税种应纳入纳税评估对象。

Ａ．销售油品的增值税B．销售油晶的消费税Ｃ．受托加工油品代扣的消费税D．设

备出租的营业税E．汇总缴纳的企业所得税

15．纳税评估对象确定方法有(ADE)。

Ａ．计算机自动筛选B．税务举报中心移交

Ｃ．税务稽查部门移交D．人工分析筛选E．重点抽样筛选

16．下列纳税人应作为纳税评估的重点分析对象(BCE)。

Ａ．税务稽查中未发现问题的纳税人B．重点税源户

Ｃ．长期负税负的纳税人D．办理延期纳税申报的纳税人

E．销售额增加应纳税额减少的纳税人

17．税务机关根据纳税评估需要进行税务约谈时，可以将(ABCE)作为税务约谈对象。

Ａ．企业的财务人员B．企业的供销人员C．企业委托的税务代理人

D．企业的供货方财务人员E．企业的仓库保管员

18．在进行纳税评估时，发现纳税人有下列(BDE)情形，应移交税务稽查部门处理。

Ａ．纳税申报表填写错误，有较大数额税款少纳B．虚开增值税专用发票偷税

C．未按期办理税务登记变更手续D．逃避追缴欠税

E．销售货物价格明显偏低无正当理由

19．纳税评估指标包括通用和特定分析指标两大类，下列属于通用分析指标的有(AB)。

Ａ．收人类评估分析指标B．利润类评估分析指标

C．经营类评估分析指标D．流转税类评估分析指标

20．下列属于税务机关的义务的有(CD)。

Ａ．进行税务检查B．对违法涉税行为进行处罚

Ｃ．受理减免、退税申请D．受理税务行政复议

三、简答题（20分）

1．偷税的行为特征及法律责任。

答案：偷税是纳税人用欺骗、隐瞒的手段，有意违反国家税法和财务法规，逃避纳税义务不缴或少缴税款的行为。其行为特征主要有：(1)伪造、变造记账凭证和账簿；(2)隐匿、擅自销毁记账凭证和账簿；

(3)虚列支出或不列、少列收入；(4)虚假申报。其法律责任如下：

对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50％以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处以不缴或者少缴的税款50％以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

2．国税、地税税务机构征收管理范围的划分。

答案：根据分税制财税管理体制的要求，我国省、市、自治区以下税务机关设置国税与地税两套税务机构，国税局负责中央税、中央地方共享税的征收管理，地税局负责地方各税的征收管理。凡缴纳增值税或以增值税为主兼有营业税的纳税人，主管税务机关为国税局。凡缴纳营业税或以营业税为主兼有增值税纳税义务的纳税人，其主管税务机关为地税局。税务登记、发票管理权限按主管税务机关确定，应纳各税的申报缴纳与税收检查按税种归属由国税、地税分别管理。

四、案例题（15分）

资料：A直辖市南城区的海陵酒店，被确定为定期定额纳税户，其老板张某于2002年1月将酒店承包给钱某经营，钱某每月向张某交承包费4000元，有关承包经营事项，张某未向税务机关报告。自2002年1月起该酒店一直未向税务机关申报纳税，税务机关多次催缴无效。2002年7月20日主管税务所税务人员找到张某，以书面形式责令其在7月31前缴纳欠缴的税款50000元，税务机关履行了告知程序。责令期限已过，张某仍未缴纳税款，且未要求听证，税务机关依法扣押张某运输卡车一辆。8月1 日经主管税务机关南城区地税分局局长批准，采取强制执行措施，但海陵酒店已经在7月底关门停业，钱某不知去向，于是税务机关将扣押的张某的运输卡车一辆于8月10日以84500元拍卖，税务机关将拍卖所得抵顶税款50000元、罚款25000元、滞纳金及各项拍卖费用5000元，剩余款项于8月20日退还张某。张某不服，于8月25向市地税局申请税务行政复议，市地税局复议后维持南城区地税分局的决定。

要求：作为一名注册税务师，请依据现行有关法律、法规规定，回答如下问题：

(1)南城区地税分局的行为有无不妥之处，为什么?

(2)复议后张某如果提起税务行政诉讼，被告是哪个税务机关?

答案：(1)南城区地税分局没有将强制执行措施后的剩余款项及时退还张某。依照《税收征管法实施细则》第69条的有关规定：拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分，应当在3日内退还给被执行人。

本案中税务机关已经在8月10日将小汽车依法拍卖，但在8月20日才将剩余款项退还被执行人已超过了3日，属于行政执法不当。

(2)本案中因为市地税局作出了维持原税务处理决定的裁定，依照《行政诉讼法》第25条的规定，如果张某提起税务行政诉讼，应以南城区地税分局为被告。

[参考答案]

一、单项选择题（25分）

1．B2．A3．D4．C5．B6．A7．B8．B9．C

10．B11．A12．A13．D14．C15．A16．C17．B18．A

19．D20．C21．B22．C23．C24．B25．D

二、多项选择题（40分）

1．A、B、C、D2．A、B、D3．B、C、D4．A、B、C、D、E

5．B、C、D6．B、C、D7．B、C8．A、B、C

9．A、B、C10．A、B、C11．A、C12．A、B、C

13．A、D、E14．A、B、C、E15．A、D、E16．B、C、E

17．A、B、C、E18．B、D、E19．A、B20．C、D

三、简答题（20分）

1．偷税是纳税人用欺骗、隐瞒的手段，有意违反国家税法和财务法规，逃避纳税义务不缴或少缴税款的行为。其行为特征主要有：(1)伪造、变造记账凭证和账簿；(2)隐匿、擅自销毁记账凭证和账簿；

(3)虚列支出或不列、少列收入；(4)虚假申报。其法律责任如下：

对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50％以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处以不缴或者少缴的税款50％以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

2．根据分税制财税管理体制的要求，我国省、市、自治区以下税务机关设置国税与地税两套税务机构，国税局负责中央税、中央地方共享税的征收管理，地税局负责地方各税的征收管理。凡缴纳增值税或以增值税为主兼有营业税的纳税人，主管税务机关为国税局。凡缴纳营业税或以营业税为主兼有增值税纳税义务的纳税人，其主管税务机关为地税局。税务登记、发票管理权限按主管税务机关确定，应纳各税的申报缴纳与税收检查按税种归属由国税、地税分别管理。

四、案例题（15分）

(1)南城区地税分局没有将强制执行措施后的剩余款项及时退还张某。依照《税收征管法实施细则》

第69条的有关规定：拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分，应当在3日内退还给被执行人。

本案中税务机关已经在8月10日将小汽车依法拍卖，但在8月20日才将剩余款项退还被执行人已超过了3日，属于行政执法不当。

(2)本案中因为市地税局作出了维持原税务处理决定的裁定，依照《行政诉讼法》第25条的规定，如果张某提起税务行政诉讼，应以南城区地税分局为被告。

第五篇：税务管理

2税务管理客体

指向管理中所涉及面的权益及纳税人。纳税人身份确认是税收征收管理和税收行政管理的基础工作，并涉及税源监控。管理客体不同于管理对象，一般意义上，客体为物，而在税收管理中，是作为主体的人与物化的人的关系。

税收管理的客体是指税收分配的全过程。从宏观角度分析，税收分配涉及国家与企业、中央与地方等的分配关系；从微观分析，税收分配是指各级税务机关与纳税人之间的征纳关系。前者构成税收管理体制问题，后者形成税收征收管理的重要内容。从狭义的角度讲，税收管理的客体主要是指税收的征收管理过程。

收管理的目标。税收分配的目标通常表现在两个方面：一是财政目标，即筹集收入的目标；二是调节经济的目标，即实现宏观调控、促进经济稳定和发展的目标。在日常工作中，税收管理的目标又具体表现在各项管理活动中。

工商管理是研究工商企业经济管理基本理论和一般方法的学科，主要包括企业的经营战略制定和内部行为管理两个方面。工商管理专业的应用性很强，它的目标是依据管理学、经济学的基本理论，通过运用现代管理的方法和手段来进行有效的企业管理和经营决策，保证企业的生存和发展。

工商管理作为管理学的重要分支，它依据管理学、经济学的基本理论，研究如何运用现代管理的方法和手段来进行有效的企业管理和经营决策。着重培养学生的管理能力，因此，学习者需要有一定的领导潜能。广义的工商管理包含的领域很多，下设的二级专业各具特色，主要包括工商管理、市场营销、会计学、财务管理、人力资源管理、旅游管理等。

5一 纳税人权利内容

根据《中华人民共和国税收征管法》可以归纳为以下内容：

(1)有知情权；有申请减税、免税、退税的权利；有陈述、申辨权 ；有受尊重权；有选择纳税申报方式权；有申请行政救济和司法救济权；有控告、检举权。

(2)有保密权。纳税人有权要求税务机关对其的情况保密。税务机关应当依法为其保密。

(3)其他权利。如：超过应纳税额缴纳的税款，纳税人自结算缴纳税款之日起，三年发现的可以要求退还多缴的税款，并加算银行同期存款利息。

2.目前维护纳税人权利方面存在的问题

我们必须清醒看到，由于税务部门在与纳税人的关系上，始终处于主动、支配的地位，在税收实践中历史上又一般习惯于侧重强调纳税人的应尽义务和税务部门的权力，以利于开展具体工作。这样，在依法治税、维护纳税人权利方面，也就不可避免地出现一些矛盾和问题。

在税收宣传方面，税务部门和税收行政科研机关存在着注重宣传“纳税人应尽义务”与轻宣传纳税人权利，以及强化和扩大税务机关执法权力的呼声较高与完善对纳税人权利保障的呼声相对较弱的倾向。结果是纳税人对自己有什么权利却不甚明了，更谈不上如何运用法律武器进行有效的维护。

在税收法制的体系建设方面，完备性与协调性明显不够。

二、税收执法

税收执法是通过税务机关行使不同的管理职权来实现的。国家通过制定、颁布一系列法律法规，形成有机联系的税收法律体系。具体包括税务登记、征收管理、税务稽查等一系列各不相同的管理行为，税收执法权的行使过程就是税收执法的过程。

税收执法具有如下一些特征：税收执法具有法律的强制力；税收执法具有裁量性，税收执法必须依据法律严格进行，但是并不意味着税务机关只能机械地执行法律。事实上税法规定不能面面俱到，总是留下一定的空间让税务机关自由裁量，比如税收处罚的幅度；税收执法是有责行政行为，税务机关必须对其行政执法行为所产生的后果承担应有责任，对于违法行政对相对人造成的损害要负赔偿责任。

三、税收执法与纳税人权利保护的协调性

协调性原指身体作用肌群之时机正确、动作方向及速度恰当，平衡稳定且有韵律性谓。在税收征管中运用协调性一词，意指多方的密切配合，以使纳税人权利得到切实维护，税收缴纳能够顺利进行。

我认为确保税收执法与纳税人权利保护的协调性，大的方面着手就是完善《税收征收管理法》，具体的措施就是提高纳税人权利意识及加强税收执法人员意识。广大纳税人也要自觉增强法制观念，认真学习税收法律知识，做到学法、懂法、守法，知晓如何运用法律来准确地履行纳税义务，并维护自己的合法利益。只有这样，依法治税工作才能开创一个全新的局面，税收环境才能得到真正的改善。

（一）加强税收执法人员意识，这一任务任重道远，我觉得可从以下方面着

眼。

首先强化税收知识 采取个人自学、集中辅导、脱产培训、业务测试等形式，开展法制业务学习，以提高执法人员依法办税水平，为规范执法奠定基础。其次坚持集体审理制度 重大税务案件集体审理，是防范税务行政复议和诉讼风险、加快依法治税进程的有效途径。税务机关定期开展大要案件的审理工作，每一个审理案件都要做到件件事实清楚、证据确凿、程序合法、处理到位。

同时开展税收执法检查及考核评议 税务机关要根据执法检查工作要求，有针对性地开展税收执法检查工作。要组织专门人员开展税收执法检查工作，客观、公正地反映被查单位存在的问题及相关情况。出现不当行为及问题，对责任人进行责任追究，并落实整改责任。全面应用税收执法管理信息系统，建立完善的税收执法责任制监控平台，可以进一步规范税收执法行为，提高税收执法水平。

（二）来进一步完善中介体系，为纳税人提供高质量的中介服务

随着我国加入ＷＴＯ以及税制结构和税收征管方式的转变，纳税人对税务咨询、税务代理的需求日益提高，国家应进一步完善和规范税务中介服务机构，将中介人员资格认定、税务代理机构设置、税务代理的业务范围和服务收费以及税务代理机构与税务机关的关系等以法的形式明确下来，使中介服务取得稳定的合法地位。

(三)应增大税务工作的透明度，体现社会监督作用

为使全社会都能及时了解相关情况，税收政策、程序、服务、处罚等内容应通过新闻媒体或其他方式定期公开，从而实现真正意义上的公开办税、全程透明，体现出社会监督的作用。

依法治税是依法治国精神在税收领域中的具体体现，法律法规上要予以指导。同时纳税人及征税人员应依法规范自我行为，从而达到真正意义上保障纳税人的权利，税款征收顺利开展。

6税收司法

(一)税收司法概述

1.含义：广义的税收司法，包括涉税案件过程中刑事侦查权、检察权和审判权等一系列司法权力的行使。

税收司法应采用广义的理解，即税收司法是指各级公安机关、人民检察院和人民法院等国家司法机关，在宪法和法律规定的职权范围内，按照法定程序处理涉税行政、民事和刑事案件的专门活动。

概念的核心在于：谁能够行使国家司法权处理涉税案件。

2.税收司法的基本原则——独立性原则、中立性原则

(二)税收行政司法

1.含义：税收行政司法是指法院等司法机关所受理的涉及税务机关的诉讼案件和非诉讼案件的执行申请等。既包括涉税行政诉讼制度，也包括税务机关或法院所采取的强制执行程序制度。

2.作用：(1)作为法律上的一项救济性的制度安排，保障纳税人的合法权益是应有之义，也是立法者进行制度架构的初衷。(2)通过对税务机关的征税行为加以审查监督，督促其依法行政。

3.税务行政诉讼的具体的受案范围

4.税收司法审查特点：(1)以具体税收行政行为为审查对象，相应排除了将抽象税收行政行为纳入税收行政诉讼的受案范围。(2)对具体行政行为的审查，仅局限于合法性审查。

(三)税收刑事司法

(四)税收民事司法

7税收征管机构设置调整遵循的原则是：

——实体化原则。就是在省、市、县三级管理层管理职能转变后，充实、强化遵从管理的实体职能，使之成为以遵从管理为主要职责，兼有对下监督指导职能的税收征管机构。

——集约化原则。根据纳税人分布密集度及其对遵从管理的实际需求，统筹规划、科学调整税收管理机构的布局。根据遵从管理不同层次的要求，加大税源管理上收力度，推进征管机构扁平化，在征管机构之间形成梯次化的税源管理结构和相应的资源配置结构。

——专业化原则。各级税务机关内设机构设置，要有利于体现税收遵从风险管理流程的运行要求，形成职责清晰、分工明确的专业化管理格局。

——统一性原则。

税收管理体制遵循的原则 一)统一领导、分级管理

统一领导、分级管理是建立税收管理体制的基本原则。我国宪法规定“中央和地方的国家机构职权的制定，遵循在中央的统一领导下，充分发挥地方的主动性、积极性的原则”。这条原则是制定各项经济管理体制，包括税收管理体制的基本原则。(二)责、权、利相结合责，就是责任，指与权利相对应的各级政府应负的职责；权，就是权利，指各级政府处理本级政府范围内行政事务的法定许可；利，就是利益，指各级政府在履行其权、责过程中所得到的回报和与责任相联系的财力保证。按收入归属划分税收管理权限

按收入归属划分税收管理权限是指凡属中央财政的固定收入以及共享收入，管理权限在中央；凡属地方财政的固定收入，管理权限在地方。、税务机构的设置

(一)国家税务总局的机构设置

目前，国家税务总局设有一名正局长和4名副局长，都由国务院任命，另有总经济师和总会计师一名，局内共有14个职能部门，每个部门下设若干个处室。

(二)省级和省级以下税务机构

根据实行分税制财政管理体制的需要，省以下税务机构分为国家税务局和地方税务局两个系统。确定税收管理体制，就是要明确中央和地方各级税务管理主体分别拥有哪些税收管理权限，应当依照以下顺序：首先根据国家的政治、经济体制确定其事权范围，然后根据事权范围确定其应拥有财权的大小，最后视其财政管理体制，确定其税收管理权限。法制环境

在法制健全的国家，各级政府对自身行为约束力较强，能够按照既定的事权、财权范围行事，因此有利于实行分权型税收管理体制。反之，只有靠行政命令实行集权型体制。

国情

一国的疆域大小、人口多少、社会经济的地域差异、产业结构状况等，对确定税收管理体制都有重要影响。一般而言，领土广阔、地区间差异较大的国家，应首选分权型税收管理体制，这有利于调动地方的积极性，并提高管理的效率。

世界各国依据自身的具体情况确立了不同的税收管理体制。在以私有制为基础的资本主义国家中，财税体制大体上分为“中央与地方分权制”和“中央集权制”两大类型。目前很多国家都采用了“中央与地方分权制”，即“分税制”。在实行分税制的国家里，税权的集中与分散、中

央支配收入的比重大小等都各不相同，尚不能以此来衡量一国税收管理体制的优劣。但有一点已得到越来越多人的赞同，即应该实行适度的分权。何为“适度"?只有一个标准，即实现了政权、事权、财权与税收管理权的和谐统一。

如果最终确立中央拥有较多的税收管理权限，这种管理体制就是集权型的；如果地方拥有较多的税收管理权限，地方自主性很强，这种税收管理体制就是分权型的。

8税收信息化意义

（一）税收信息化建设是社会经济发展的客观要求。当今世界，信息技术代表着先进生产力的发展方向，它促进了经济结构调整和产业重组，成为生产力发展的巨大推动力。经济决定税收，社会主义市场经济的发展，需要一个高效的税收管理体制和征管机制与之相适应；加入WT0的新形势，要求税收管理必须按照国际惯例进行运行。因此，积极运用现代科技手段，加快税收管理信息化步伐，是社会经济发展的迫切要求。

（二）税收信息化建设是税务管理现代化的必然要求。信息化以其高度的驱动性、关联性和渗透性，集中体现了现代化的管理要求。在税收信息化的支撑下，逐步完善税收征管体系，合理组织税收征管过程，实行专业化管理，实现税收征管的程序化，从而进一步规范税务人员的服务行为和执法行为，提高税务管理的成效，推进税务管理的现代化进程。

（三）税收信息化建设是提高税收征管质量和效率的主要途径。充分利用计算机网络，加强信息技术在税收征管中的广泛应用，改善税务机关的信息分析利用能力，强化税收监控水平，从而适应纳税人日益增加、经济活动日趋复杂、纳税收入逐渐多样化的新形势。同时，实现税收征管从传统手工方式向自动化、信息化、规范化方式的根本性转变，有利于降低税收成本，优化税收征管，实现依法治税。加快税收信息化建设，将卓有成效地提高税收征管质量和效率。税收信息化建设是税收事业持续、健康发展的有力保障。

德国税收信息化通过以下途径实现：首先，为所有进行生产经营活动的单位和就业的个人建立纳税编码和税卡。任何单位申请登记开业时，必须向税务局提供包括雇佣人员、规模、银行帐号等有关纳税方面的资料，税务局把这些征税的基本资料输入电脑并给该单位编发纳税编码。公民个人在就业前也要向税务局填报税卡，税卡上的信息作为税务局对该公民征收个人所得税的档案。纳税人依据税务编码申报纳税和缴纳税款，雇主按税务编码代扣代缴雇员的个人所得税。这样，税务局就可以按编码通过网络汇总纳税人来自不同地区和不同岗位的收入，将该数据与纳税人的申报相核对，从而可以确认纳税人是否缴纳了应纳税款。而且，税务部门发给纳税人的税卡是公民合法就业的前提。