餐饮业所得税管理办法

第一篇：餐饮业所得税管理办法

冀地税发〔2010〕30号

关于印发《河北省餐饮业所得税征收管理办法》

（修订稿）的通知

各市地方税务局、省直属征收局：

现将省局制定的《河北省餐饮业所得税征收管理办法》（修订稿）印发给你们，请认真贯彻执行。

二○一○年六月三十日

河北省餐饮业所得税征收管理办法

（修订稿）

第一章

总 则

第一条

为加强餐饮业所得税的征收管理，规范餐饮业纳税行为，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其《实施条例》、《中华人民共和国个人所得税法》及其《实施条例》、《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》、《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》、《企业所得税汇算清缴管理办法》、《企业所得税核定征收办法》和其他法律、法规的有关规定，结合餐饮业的经营特点，制定本办法。

第二条

所得税在地方税务机关管理的从事餐饮（住宿）兼营其他业务的缴纳企业所得税和个人所得税的纳税人均适用本办法。

第三条

本办法所称餐饮业，是指通过提供饮食和住宿场所的方式为顾客提供消费服务的业务。

第二章

纳税管理

第四条

纳税人及其分支机构自领取工商营业执照之日起30日内，持有关证件，向地方税务机关申报办理税务登记。税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向主管地方税务机关申报办理变更或者注销税务登记。

第五条

账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票以及其他有关涉税资料应完整地保存10年以上。第六条

实行查账征收方式缴纳所得税的纳税人发生的下列事项，应按有关规定报经地方税务机关备案（审批）：

（一）财务会计制度；

（二）低值易耗品摊销方法；

（三）固定资产折旧方法、预计净残值；

（四）“五险一金”提取比例；

（五）成本核算方法；

（六）存货核算方法；

（七）会计核算软件；

（八）点菜系统软件；

（九）符合条件的资产损失扣除；

（十）税收优惠事项；

（十一）主管地方税务机关要求备案的其他事项。

第七条

纳税人应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则。属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不作为当期的收入和费用。

第八条

纳税人在计算应纳税所得额时，其财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当按照税收法律、行政法规的规定进行调整。

第三章 收入总额管理

第九条 纳税人的收入包括以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，分为营业收入、营业外收入和视同销售收入。营业收入包括主营业务收入、其他业务收入以及兼营业务收入。营业外收入包括固定资产盘盈和出售净收益，因债权人缘故确实无法支付的应付款项、罚款收入以及其他非营业收入。视同销售收入是指纳税人将自产或外购产品（商品）用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、职工福利或者利润分配等用途，按税法规定应确认的收入。

第十条 纳税人提供餐饮服务，取得价款或取得索取价款的凭据，即应确认收入的实现。第十一条 纳税人向所属员工提供餐饮服务的，无论其在财务会计上如何处理，均应视同销售确认收入。

第十二条 实行查账征收和收入能准确核算的核定应税所得率征收方式的纳税人，要按规定及时结转实现的收入，每月编制营业收入明细表，具体核算当月实现的饭、菜、烟、酒、饮料等的单价、数量和金额，以及给予消费者的优惠。同时，将当月有关点菜单附后，归入财务核算资料进行保存。纳税人给予消费者的价格优惠应在点菜单上予以注明。

第四章

税前扣除管理

第十三条

纳税人发生的与其取得收入直接相关且符合餐饮业经营常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。具体包括：

（一）成本，即生产、经营成本。是指纳税人提供餐饮服务活动中所发生的销售成本、销货成本、业务支出以及其他耗费；

（二）费用，即纳税人提供餐饮服务所发生的经营费用、管理费用和财务费用，已经计入成本的有关费用除外；

（三）税金，即纳税人发生的除所得税和允许抵扣的增值税以外的准予税前扣除的各项税金及其附加；

（四）损失，即纳税人提供餐饮服务过程中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。

（五）其他支出，即纳税人在提供餐饮服务过程中发生的除成本、费用、税金、损失以外的有关的、合理的支出。

第十四条

纳税人所得税前允许扣除的项目，应遵循真实、合法、合理的扣除原则。准予扣除的成本和费用支出，应遵循与应税收入相配比的原则，并按税法规定的扣除标准执行。

第十五条

纳税人的水费、电费、人工费凭合法有效凭证扣除。其中，人工费按下列原则予以确定：

（一）主管地方税务机关应要求纳税人在汇算清缴时，按照全员全额管理办法的规定提供职工个人基础信息和工资计算单等资料。雇用临时工的，纳税人还应将临时工的身份证复印件和劳动合同关系证明（协议）存档备查。在进行所得税汇算清缴时，主管地方税务机关要对备查资料是否与工资计算单中的人员相一致进行详细审查，对有差异的工资支出一律不得在计征所得税时扣除。

（二）对无劳动合同关系的临时用工的支出，应视同劳务报酬，凭主管地方税务机关的代开发票在税前扣除。开票时需提供纳税人出具的付款证明等资料，否则主管地方税务机关不予开票。

第十六条

纳税人的下列原材料和日用品必须取得合法票据，否则，在计征所得税时不得扣除：

（一）烟、酒、饮料、米、面、肉食、海鲜等构成主要成本的原料；

（二）台布、餐巾、碗筷、酱油、醋、盐、油等日用品。

第十七条

纳税人采购的各类瓜、果、蔬菜、食用菌和鲜蛋等确实无合法票据的，应凭真实有效凭证予以扣除。真实有效凭证必须同时具备以下条件：

（一）本单位采购人员出具的采购单，采购单应记载采购物品的名称、数量、单价、金额、采购的时间、地点以及采购人和供货人的签字等；

（二）本单位采购供应部门负责人、库存保管人员出具的验收入库证明；

（三）本单位餐饮部经理出具的签字证明。

第十八条

纳税人要建立原材料、存货定期盘点制度，每个所得税纳税申报期内至少盘点一次，并制作“原材料、存货领用和结存明细表”，归入财务核算资料进行保存，以便准确核算消耗和结存的原材料、存货的数量和金额。

第十九条

纳税人给予所属员工的餐饮补贴从职工福利费中列支，不得直接在税前扣除。

第二十条

实行查账征收方式和成本费用能准确核算的核定应税所得率征收方式的纳税人，要按规定及时结转发生的成本和费用，每月编制成本费用明细表，具体核算所耗用的各种规格的原材料、存货、人工和其他成本费用，并归入财务核算资料进行保管。对原材料、存货的核算要列明名称、规格、单价、数量和金额，同种原材料的不同规格要分别进行核算。

第五章 资产的税务管理

第二十一条

纳税人的各项资产包括固定资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础；对持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。

第二十二条

纳税人根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值，一经确定，不得变更；按照直线法计算的固定资产折旧，准予税前扣除。

第二十三条

纳税人房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产、以经营租赁方式租入的固定资产、已提足折旧仍继续使用的固定资产、与经营活动无关的固定资产、单独估价作为固定资产入账的土地，不得计算折旧在税前扣除。

第二十四条

纳税人发生的以经营租赁方式租入固定资产的装修支出，应作为长期待摊费用，按照不低于3年的期限分期摊销。

第二十五条

纳税人按直线法计算的无形资产摊销费用，准予税前扣除。无形资产摊销年限一般不得低于10年；作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。

第二十六条

纳税人存货的成本计算方法，可以在先进先出法、加权平均法、个别计价法中选用一种；计价方法一经选用，不得随意变更。纳税人使用或者销售存货按照上述方法计算的成本，准予税前扣除。

第六章 总分支机构管理

第二十七条

纳税人在中国境内跨地区设立不具有法人资格的营业机构、场所（以下称分支机构）的，其企业所得税可实行汇总缴纳。

第二十八条

跨省经营的总分支机构，应严格执行《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》（国税发„2008‟28号）规定，按照“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的办法计算缴纳企业所得税。

省内跨市经营的总分支机构，按总机构统一计算的企业所得税款进行分配，总机构缴纳50%，各分支机构间分摊缴纳50%，分支机构具体分摊比例按国税发„2008‟28号文件的规定确定。

居民企业在同一设区市内跨县（市、区）设立不具有法人资格营业机构、场所的，其企业所得税征收管理办法，由各设区市地方税务局自行制定。第二十九条

既跨省又省内跨市经营的总分支机构，按国税发„2008‟28号文件的规定执行，不执行省内跨市经营企业所得税征收管理的相关规定；既省内跨市又市内跨县（市、区）经营的总分支机构，按省局跨地区经营企业所得税征收管理的规定执行，不执行市内跨县（市、区）经营企业所得税征收管理的相关规定。

第三十条

二级分支机构是指总机构对其财务、业务、人员等直接进行统一核算和管理的领取非法人营业执照的分支机构。

总机构应及时将其所属二级分支机构名单报送总机构所在地主管税务机关，并向其所属二级分支机构及时出具有效证明（支持证明的材料包括总机构拨款证明、总分机构协议或合同、公司章程、管理制度等）。

二级分支机构在办理税务登记时，应向其所在地主管税务机关报送非法人营业执照（复印件）和由总机构出具的二级分支机构的有效证明。其所在地主管税务机关应对二级分支机构进行审核鉴定，督促其及时预缴企业所得税。

以总机构名义进行生产经营的非法人分支机构，无法提供有效证据证明其二级及二级以下分支机构身份的，应视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税，不执行国税发„2008‟28号文件的相关规定。

第三十一条

跨地区经营汇总缴纳所得税的纳税人，其分支机构的各项财产损失，应由分支机构所在地主管地方税务机关审核并出具证明后，再由总机构向所在地主管地方税务机关申报扣除。

第三十二条

实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，在汇算清缴期内由总机构按照税法的有关规定向所在地主管地方税务机关办理企业所得税年度纳税申报，进行汇算清缴。分支机构不进行汇算清缴，但应将分支机构的营业收支等情况在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管地方税务机关。

第三十三条

总机构实行核定征收方式缴纳企业所得税的，其分支机构就地缴纳企业所得税。

第七章 征收管理

第三十四条

纳税人的所得税征收方式分为查账征收和核定征收两种。

（一）对财务会计制度健全、能正确核算收入、成本费用，真实准确核算应纳税所得额的企业，由纳税人提出申请，经主管地税机关审查，报县级地方税务机关审批后，实行查账征收。

（二）对财务会计制度不健全，不能准确核算应纳税所得额的纳税人，一律实行核定征收。核定征收包括核定应税所得率征收和定期定额征收两种方式。

居民企业、个人独资企业、合伙企业、个体工商业户的应税所得率为8%至25%。

具体应税所得率由县级地方税务机关根据当地实际确定。

第三十五条

纳税人的征收方式（不包括定期定额征收方式）实行一次性确认制度，以后年度征收方式不变的纳税人，不再履行核定手续。若以后年度纳税人要求变更所得税征收方式的，由纳税人在每年6月底之前提出申请，县级地税机关在5个工作日内重新核定完毕。

定期定额征收方式直接通过《纳税事项辅导记录》确定，并按冀地税函„2008‟169号的相关规定执行。

第三十六条

实行查账征收的纳税人，应同时符合以下条件：

（一）会计核算制度符合国家颁布的《企业会计准则》、《企业会计制度》和《小企业会计制度》及相关会计制度的要求，其经营收入和经营成本严格按照权责发生制原则进行核算；

（二）经营核算工作程序规范、合理； 1．实现的收入能够准确核算；

2．建立了原材料、存货领用和定期盘点制度，每个纳税申报期能够准确核算出生产成本；

3．建立了用工考勤制度；

（三）账簿设臵齐全，凭证真实、合法、有效，并保存完整；

（四）收入利润率原则上不低于5%；

（五）纳税义务履行良好。

对符合上述条件的纳税人，其所得税实行查账征收。否则，一律实行核定征收方式计征所得税。

第三十七条

具有下列情形之一的纳税人，实行核定应税所得率方式计征企业所得税：

（一）能正确核算收入总额，但不能正确核算成本费用总额的。

（二）能正确核算成本费用总额，但不能正确核算收入总额的。

（三）通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。

第三十八条

实行核定应税所得率征收方式的纳税人，其应纳税所得额的计算按以下规定执行：

应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率 应纳税所得额=应税收入额×应税所得率

或应纳税所得额=成本（费用）支出额/（1-应税所得率）×应税所得率

第三十九条

实行核定应税所得率征收方式的纳税人，经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由税务机关根据其主营项目确定适用的应税所得率。

主营项目应为纳税人所有经营项目中，收入总额或者成本（费用）支出额或者耗用原材料、燃料、动力数量所占比重最大的项目。

第四十条

对实行查账征收方式的纳税人，在发票发售环节不预征所得税。对实行核定应税所得率征收方式的纳税人，在发票发售环节应预征所得税。当月或季度应补（退）的所得税额为当期实现的应纳所得税额减除购票时已预缴所得税额后的余额。

对实行核定应纳税额征收方式的纳税人，在发票发售环节应预征所得税。当月或季度应补（退）的所得税额为当期核定的应纳所得税额减除购票时已预缴所得税额后的余额。

对购买税控机开具发票的纳税人，在开票环节比照上述规定预征所得税。

第四十一条 纳税人的生产经营范围、主营业务发生重大变化，或者应纳税所得额增减变化达到20％的，应及时向税务机关申报调整已确定的应税所得率。经主管地方税务机关或稽查部门检查确定，纳税人的应纳税所得额减变化超过20％的，应及时调整应税所得率。

第四十二条

实行查账征收和核定应税所得率方式征收的纳税人，在一个纳税年度内无论盈利或亏损，均应在月（季）度终了之日起15日（个人所得税7日）内，向主管地方税务机关报送企业所得税预缴纳税申报表（个体工商户所得税月份申报表）、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料，并按规定预缴所得税。所得税预缴方法一经确定，不得随意改变。

第四十三条

实行查账征收和核定应税所得率方式征收的纳税人，自纳税年度终了之日起5个月（个人所得税3个月）内，按规定自行计算本纳税年度应纳所得税额，并向主管地方税务机关报送所得税年度纳税申报表、财务报表和其他有关资料。纳税人在纳税年度内预缴所得税税款少于应缴所得税税款的，应在汇算清缴期内结清应补缴的企业所得税税款；预缴税款超过应纳税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴所得税税款。

第四十四条

纳税人在规定期限内不缴、少缴税款，或者提供虚假资料、拒绝提供有关纳税资料的，主管地方税务机关应按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》的相关规定进行处罚。

第八章

附 则

第四十五条 本办法未明确的有关应税收入、税前扣除的确定以及其他未尽税务事宜，依据有关税收法律、法规的规定执行。

第四十六条

本办法由河北省地方税务局负责解释。

第四十七条

本办法自2010年8月1日起执行。原《河北省餐饮业所得税征收管理办法》（冀地税发[2007]26号）同时废止。

第二篇：餐饮业管理办法

餐饮业管理办法（第二次征求意见稿）

第一章总则

第一条为了规范餐饮服务消费市场秩序，引导和促进餐饮行业健康有序发展，维护消费者和经营者的合法权益，依据国家有关法律、法规制定本办法。

第二条在中华人民共和国境内从事餐饮经营活动，适用本办法。

第三条本办法所称餐饮业，是指从事餐饮经营活动的经营单位或者个体的集合。

本办法所称餐饮企业，是指以饮食制品的即时加工制作、销售流通及其相关服务为主要经营活动的经营单位。

第四条国务院商务主管部门负责全国餐饮业行业管理工作，制定行业发展规划、标准、服务规范和统计体系；地方各级人民政府商务主管部门负责本行政区域内餐饮业行业管理工作，负责行业运行监测、统计、行业信用信息平台建设、服务质量监管等工作。

第五条餐饮行业协会应当按照有关法律、法规和规章的规定，发挥行业自律、引导、服务作用，促进餐饮业行业标准的推广实施，指导企业做好节能减排工作。

第二章经营管理

第六条餐饮企业应当严格按照法律、法规和行业管理的有关规定从事经营活动，建立健全各项制度，积极贯彻国家和行业有关-1-

经营管理、产品等方面的标准。

鼓励餐饮企业针对企业经营行为、从业人员行为、行业服务行为等环节建立企业标准体系、管理制度、工作流程。

第七条餐饮企业应当做好节粮、节能、节水、节材、节地和资源综合利用，推广节能型设备，使用清洁能源。

第八条餐饮企业不得销售不符合国家产品质量及食品安全强制标准的食品。

第九条餐饮企业应当建立餐厨废弃物处置管理制度和餐厨废弃物管理台账制度。

第十条餐饮企业应当按照餐饮行业服务规范要求，规范服务人员的服务行为，提高服务质量。

第十一条餐饮企业所售食品应当明码标价，并在消费者购买食品之前明示。

第十二条餐饮企业提供服务及结账时，应当向消费者出具相应的消费凭证或服务单据。

第十三条有外送服务的餐饮企业，应当建立健全相应的服务流程，并明示提供外送服务的时间、外送范围以及收费标准；根据消费者的订单和食品安全的要求，选择适当的交通工具、设备，按时、按质、按量送达消费者，并提供相应的单据。

第十四条餐饮企业开展促销活动的，应当明示促销内容，包括促销原因、促销方式、促销规则、促销期限、促销商品的范围，以及相关限制性条件。

餐饮企业应当在促销活动开始前做好原材料储备及服务准备工作，依照承诺履行相关义务。

促销活动期间，餐饮企业不得故意推诿、拖延提供相关商品或服务，不得以任何形式降低商品质量或服务水平，不得强制附加销售其他商品或服务。

第十五条餐饮企业应当建立健全顾客投诉制度，明确具体部门或人员受理、处理消费者投诉。投诉的受理、转交以及处理结果应当通知投诉者。

第十六条餐饮企业及其负责人、管理人员、厨师等应当在商务主管部门或委托机构建立信用档案；对因重大因素导致信用信息发生变化的，企业和个人应当分别备案。餐饮企业和主要责任人员出现恶意拖欠和逃避银行债务、逃骗偷税、重大商业欺诈、食品安全事故、其他严重违反有关法律、法规和规章的行为应当记录在其信用建设系统中。

第十七条餐饮企业应当建立健全突发事件应急预案、应对机制，成立应急处理工作机构，明确职责分工，落实责任。餐饮企业发生突发事件时，应当立即启动应急处理工作程序并及时向政府有关部门报告事件情况及处理结果。

第十八条餐饮企业应当定期进行业务培训，不断提升服务人员的业务素质、服务质量和应急处理能力。

第十九条餐饮企业经营者应当配合行政管理部门的行业统计工作，及时准确报送相关信息。

第二十条鼓励餐饮企业大力发展特色餐饮、快餐送餐、早餐、团膳等大众化餐饮。

第三章监督管理

第二十一条县级以上地方商务主管部门应当督促餐饮企业加强原材料的采购和使用管理及过程控制，督促企业建立和完善相关制度，规范餐厨废弃物的处置。

第二十二条县级以上地方商务主管部门应当指导餐饮企业建立应急预案，会同有关部门做好餐饮行业突发事件应对工作。第二十三条县级以上地方商务主管部门应当依据商务部制定的餐饮行业服务规范，开展餐饮企业服务质量的监督管理工作。第二十四条遇有下列情形之一的，商务主管部门应当会同有关行政管理部门对餐饮企业进行检查：

（一）逢重大节日、大型公共活动的；

（二）执行国家和各地市部署的专项检查的；

（三）餐饮企业受到多次处罚以及消费者多次举报、投诉的。第二十五条餐饮企业应当配合商务主管部门的现场检查工作，不得拒绝、妨碍依法进行的监督检查。

第二十六条任何组织和个人对违反本办法的行为，有权向商务主管部门举报。商务主管部门接到举报后，应当依法及时处理，并对举报人的相关信息进行保密。

商务主管部门应当建立、健全投诉制度，设立、公布投诉电话。第二十七条商务主管部门接到消费者投诉，属于职责范围的，应当自接到投诉之日起30日内作出处理决定；不属于职责范围的，应当在5个工作日内转交有关行政管理部门依法处理。第二十八条商务主管部门依法将餐饮企业发生的违法行为及行政处罚情况进行汇总，建立不良记录档案，并定期向社会公布。

第四章法律责任

第二十九条对于餐饮企业违反本办法的行为，法律法规有规定的，从其规定，商务主管部门可提请有关部门依法处罚；没有规定的，由商务主管部门责令限期改正，其中有违法所得的，可处违法所得3倍以下罚款，但最高不超过30000元；没有违法所得的，可处10000元以下罚款，并可予以公告。

第三十条商务主管部门因不依法履行监督职责或者监督不力，造成重大责任事故或者其他重大损失的，由本级政府或行政监察部门对其负责人和直接责任人依法给予行政处分。

第五章附则

第三十一条省级商务主管部门可依据本办法，并结合本行政区域内餐饮业发展的实际情况，制定有关实施办法。

第三十二条本办法自年月日起实施。

第三篇：餐饮业食品卫生管理办法

餐饮业食品卫生管理办法

《餐饮业食品卫生管理办法》已于1999年12月21日部务会通过，现予发布，自2000年6月1日起施行。

部长：张文康

2000年1月16日

第—章 总 则

第一条 为加强餐饮业的卫生管理，保障消费者身体健康，根据《中华人民共和国食品卫生法》(以下称《食品卫生法》)，制定本办法。

第二条 卫生部主管全国餐饮业食品卫生监督管理工作。

县级以上地方人民政府卫生行政部门负责本行政区域内餐饮业的卫生监督管理工作。

第三条 新建、扩建、改建餐饮业应当符合《食品卫生法》的有关规定和要求。

第四条 本办法适用于一切从事餐饮业经营活动并有固定经营场所的单位和个人，也适用于单位和学校的集体食堂。

第二章

卫生管理

第五条 餐饮业经营者必须先取得卫生许可证方可向工商行政管理部门申请登记。末取得卫生许可证的，不得从事餐饮业经营活动。

第六条 餐饮业经营者必须建立健全卫生管理制度，配备专职或者兼职的食品卫生管理人员。

第七条 餐饮业经营者应当依据《食品卫生法》有关规定，做好从业人员健康检查和培训工作。

第八条 餐饮业加工经营场所应当保持内外环境整洁，采取有效措施，消除老鼠、蟑螂、苍蝇和其它有害昆虫及其孳生条件。

第九条 食品加工、贮存、销售、陈列的各种防护设施、设备及其运送食品的工具，应当定期维护。冷藏、冷冻及保温设施应当定期清洗、除臭，温度指示装置应当定期校验，确保正常运转和使用。

第十条 餐饮业经营者发现食物中毒或疑似食物中毒事故时，必须向卫生行政部门报告，并保留造成食物中毒或者可能导致食物中毒的食品及其原料、工具、设备和现场，积极配合卫生行政部门开展食物中毒事故的调查和处理。

第三章

食品的采购和贮存

第十一条 餐饮业经营者采购的食品必须符合国家有关卫生标准和规定。禁止采购下列食品：

(一)有毒、有害、腐烂变质、酸败、霉变、生虫、污秽不洁、混有异物或者其他感官性状异常的食品；

(二)无检验合格证明的肉类食品；

(三)超过保质期限及其他不符合食品标签规定的定型包装食品；

(四)无卫生许可证的食品生产经营者供应的食品。

第十二条 运输食品的工具应当保持清洁，运输冷冻食品应当有必要的保温设备。

第十三条贮存食品的场所、设备应当保持清洁，无霉斑、鼠迹、苍蝇、蟑螂；仓库应当通风良好。禁止存放有毒、有害物品及个人生活物品。

食品应当分类、分架、隔培、离地存放，并定期检查、处理变质或超过保质期限的食品。

第四章 食品加工的卫生要求

第十四条 食品加工场所应当符合下列要求：

厨房：

(一)厨房的最小使用面积不得小于8平方米；

(二)墙壁应有1．5米以上的瓷砖或其他防水、防潮、可清洗的材料制成的墙裙；

(三)地面应由防水、不吸潮、可洗刷的材料建造，具有一定坡度，易于清洗；

(四)配备有足够的照明、通风、排烟装置和有效的防蝇、防尘、防鼠以及污水排放和符合卫生要求的存放废弃物设施。

凉菜间：配有专用冷藏设施、洗涤消毒和符合要求的更农设施，室内温度不得高于25℃。

蛋糕间：用于制作裱花蛋糕的操作间，应当设置空气消毒装置和符合要求的更衣室及洗手、消毒水池。

第十五条 食品加工人员的卫生要求：

(一)工作前、处理食品原料后或接触直接入口食品之前都应当用流动清水洗手；

(二)不得留长指甲、涂指甲油、戴戒指；

(三)不得有面对食品打喷嚏、咳嗽及其他有碍食品卫

生的行为；

(四)不得在食品加工和销售场所内吸烟；

(五)服务人员应当穿着整洁的工作服，厨房操作人员应当穿戴整洁的工作衣帽，头发应梳理整齐并置于帽内。

第十六条 加工人员必须认真检查待加工的食品及其食品原料，发现有腐败变质或其他感官性状异常的，不得加工或使用。

第十七条 各种食品原料在使用前必须洗净，蔬菜应当与肉类、水产品类分池清洗，禽蛋在使用前应当对外壳进行清洗，必要时进行消毒处理。

第十八条 用于原料、半成品、成品的刀、墩、板、桶、盆、筐、抹布以及其他工具、容器必须标志明显，并做到分开使用，定位存放，用后洗净，保持请洁。

第十九条 需要熟制加工的食品应当烧熟煮透，其中心温度不低于70℃。加工后的熟制品应当与食品原料或半成品分开存放，半成品应当与食品原料分开存放。

第二十条 在烹饪后至食用前需要较长时间(超过2小时)存放的食品，应当在高于60℃ 或低于10℃的条件下存放。需要冷藏的熟制品，应当在放凉后再冷藏。

凡隔餐或隔夜的熟制品必须经充分再加热后方可食用。

第二十一条 食品添加剂应当按照国家卫生标准和有关规定使用。

第二十二条 制作凉菜应当符合下列要求：

(一)凉菜间必须每天定时进行空气消毒；

(二)操作人员必须穿戴洁净的工作衣帽，并将手洗净、消毒；

(三)凉菜应当由专人加工制作，非凉菜间工作人员不得擅自进入凉菜间；

(四)加工凉菜的工用具、容器必须专用，用前必须消毒，用后必须洗净并保持清洁；

(五)供加工凉菜用的蔬菜、水果等食品原料，必须洗净消毒，未经清洗处理的，不得带入凉菜间；

(六)制作肉类、水产品类凉菜拼盘的原料，应尽量当餐用完，剩余尚需使用的必须存放于专用冰箱内冷藏或冷冻。

第二十三条 奶油类原料应当低温存放。含奶、蛋的面点制品应当在10℃以下或的60℃以上的温度条件下储存。

第五章 餐饮具的卫生

第二十四条 餐饮具使用前必须洗净、消毒，符合国家有关卫生标准。未经消毒的餐饮具不得使用。

禁止重复使用一次性使用的餐饮具。

第二十五条 洗刷餐饮具必须有专用水池，不得与清洗蔬菜、肉类等其他水池混用。

洗涤、消毒餐饮具所使用的洗涤剂、消毒剂必须符合食品用洗涤剂、消毒剂的卫生标准和要求。

第二十六条 消毒后的餐饮具必须贮存在餐具专用保洁柜内备用。已消毒和未消毒的餐饮具应分开存放，并在餐饮具贮存柜上有明显标记。

餐具保洁柜应当定期清洗、保持洁净。

第六章 餐厅服务和外卖食品的卫生要求

第二十七条 餐厅店堂应当保持整洁，在餐具摆台后或有顾客就餐时不得清扫地面，餐具摆台超过当次就餐时间尚未使用的应当回收保洁。

第二十八条 当发现或被顾客告知所提供的食品确有感官性状异常或可疑变质时，餐厅服务人员应当立即撤换该食品，并同时告知有关备餐人员。备餐人员应当立即检查被撤换的食品和同类食品，作出相应处理，确保供餐的安全卫生。

第二十九条 销售直接入口食品时，应当使用专用工具分检传递食品。专用工具应当定位放置，货款分开，防止污染。

第三十条 供顾客自取的调味料，应当符合相应的食品卫生标准和要求。

第三十一条 外卖食品的包装、运输应当符合有关卫生要求，并注明制作时间和保质期限。禁止销售和配送超过保质期限或腐败变质的食品。

第七章 附则

第三十二条 餐饮业经营者违反本办法，由县级以上地方人民政府卫生行政部门根据《食品卫生法》的有关规定，予以行政处罚。

第三十三条 本办法下列用语的含义是：

餐饮业：指通过即时加工制作、商业销售和服务性劳动等手段，向消费者提供食品(包括饮料)、消费场所和设施的食品生产经营行业。

厨房：指进行食品切配和烹饪操作的场所。

凉菜：又称冷荤、冷菜，指对经过烹制成熟或者掩渍入味后的食品进行简单制作并装盘，一般无需加热即可食用的菜肴。

凉菜间：指加工制作凉菜的操作间。

原料：指供进一步烹饪加工制作食品所用的一切可食用的物质和材料。

半成品：指食品原料经初步或部分加工后，尚需进一步加工制作的食品或原料。

成品：指经过加工制成的或待出售的可直接食用的食品。

冷藏：指为保鲜和防腐的需要，将食品置于0℃以上较低温度条件下贮存的过程，冷藏的温度一般在0～10℃之间。

冷冻：指将食品或原料置于0 ℃以下，以保持冰冻状态的贮存过程，冷冻所用的温度一般在—20℃ ～-1 ℃之间。

中心温度；指块状或有容器存放的液态食品或食品原料的中心部位的温度。中心温度可用中心温度计测量。

第三十四条 本办法由卫生部负责解释。

第三十五条 本办法自2000年6月1日起施行。

第四篇：餐饮业食品卫生管理办法

餐饮业食品卫生管理办法

中华人民共和国卫生部令第10号

第一章 总则

第一条 为加强餐饮业的卫生管理，保障消费者身体健康，根据《中华人民共和国食品卫生法》（以下称《食品卫生法》），制定本办法。

第二条 卫生部主管全国餐饮业食品卫生监督管理工作。

县级以上地方人民政府卫生行政部门负责本行政区域内餐饮业的卫生监督管理工作。

第三条 新建、扩建、改建餐饮业应当符合《食品卫生法》的有关规定和要求。

第四条 本办法适用于一切从事餐饮业经营活动并有固定经营场所的单位和个人，也适用于单位和学校的集体食堂。

第二章 卫生管理

第五条 餐饮业经营者必须先取得卫生许可证方可向工商行政管理部门申请登记。未取得卫生许可证的，不得从事餐饮业经营活动。

第六条 餐饮业经营者必须建立健全卫生管理制度，配备专职或者兼职的食品卫生管理人员。

第七条 餐饮业经营者应当依据《食品卫生法》有关规定，做好从业人员健康检查和培训工作。

第八条 餐饮业加工经营场所应当保持内外环境整洁，采取有效措施，消除老鼠、蟑螂、苍蝇和其它有害昆虫及其孽生条件。

第九条 食品加工、贮存、销售、陈列的各种防护设施、设备及其运送食品的工具应当定期维护。冷藏、冷冻及保温设施应当定期清洗、除臭，温度指示装置应当定期校验，确保正常运转和使用。

第十条 餐饮业者发现食物中毒或疑似食物中毒或者可能导致食物中毒的食品及其原料、工具、设备和现场，积极配合卫生行政部门开展食物中毒事故的调查和处理。

第三章 食品的采购和贮存

第十一条 餐饮业经营者采购的食品必须符合国家有关卫生标准和规定。禁止采购下列食品：

（一）有毒、有害、腐烂变质、酸败、霉变、生虫、污秽不洁、混有异物或者其他感官性状异常的食品；

（二）无检验合格证明的肉类食品；

（三）超过保质期限及其他不符合食品标签规定的定型包装食品；

（四）无卫生许可证的食品生产经营者供应的食品。

第十二条 运输食品的工具应当保持清洁，运输冷冻食品应当有必要的保温设备。

第十三条 贮存食品的场所、设备应当保持清洁，无霉斑、鼠迹、苍蝇、蟑螂；仓库应当通风良好。禁止存放有毒、有害物品及个人生活物品。

食品应当分类、分架、隔墙、离地存放，并定期检查、处理变质或超过保质期限的食品。

第四章 食品加工的卫生要求

第十四条 食品加工场所应当符合下列要求：

厨房：

（一）厨房的最小使用面积不得小于8平方米；

（二）墙壁应有1.5米以上的瓷砖或其他防水、防潮、可清洗的材料制成的墙裙；

（三）地面应由防水、不吸潮、可洗刷的材料建造，具有一定坡度，易于清洗；

（四）配备有足够的照明、通风、排烟装置和有效的防蝇、防尘、防鼠以及污水拜谢和符合卫生要求的存放

废弃物设施。

凉菜间：

配有专用冷藏设施、洗涤消毒和符合要求的更衣设施，室内温度不得高于25摄氏度。

蛋糕间：

用于制作裱花蛋糕的操作间，应当设置空气消毒装置和符合要求的更衣室及洗手、消毒水池。

第十五条 食品加工人员的卫生要求：

（一）工作前、处理食品原料后或接触直接入口食品之前都应当用流动清水洗手；

（二）不得留长指甲、涂指甲油、戴戒指；

（三）不得有面对食品打喷嚏、咳嗽及其他有碍食品卫生行为；

（四）不得在食品加工和销售场所内吸烟；

（五）服务人员应当穿着整洁的工作服，厨房操作人员应当空戴整洁的工作衣帽，头发应梳理整齐并置于帽内。

第十六条 加工人员必须认真检查待加工的食品及其食品原料，发现有腐败变质或其他感官性状异常的，不得加工或使用。

第十七条 各种食品原料在使用前必须洗净，蔬菜应当与肉类、水产品类分池清洗、禽蛋在使用前应当对外壳进行清洗，必要时进行消毒处理。

第十八条 用于原料、半成品、成品的刀、墩、板、桶、盆、筐、抹布心脏其他工具、容器必须标志明显，并做到分开使用，定位存放，用后洗净，保持清洁。

第十九条 需要熟制加工的食品应当烧熟煮透，其中心温度不低于70摄氏度。加工后的熟制品应当与食品原料或半成品分开存放，半成品应当与食品原料分开存放。

第二十条 在烹饪后至食用前需要较长时间（超过2小时）存放的食品，应当在高于60摄氏度或低于10摄氏度的条件下存放。需要冷藏的熟制品，应当在放凉后再冷藏。

凡隔餐或隔夜的熟制品必须经充分再加热后方可食用。

第二十一条 食品添加剂应当按照国家卫生标准和有关规定使用。

第二十二条 制作凉菜应当符合下列要求

（一）凉菜间必须每天定时进行空气消毒；

（二）操作人员必须穿戴洁净的工作衣帽，并将手洗净、消毒；

（三）凉菜应当由专人加工制作，非凉菜间工作人员不得擅自进入凉菜间；

（四）加工凉菜的工用具、容器必须专用，用前必须消毒，用后必须洗净并保持清洁；

（五）供加工凉菜用的蔬菜、水果等食品原料，必须洗净消毒，未经清洗处理的，不得带入凉菜间；

（六）制作肉类、水产品类凉菜拼盘的原料，应昼当餐用完，剩余尚需使用的必须存放于专用冰箱内冷藏或冷冻。

第二十三条 奶油类原料应当低温存放。含奶、蛋的面点制品应当在10摄氏度以下或60摄氏度以上的温度条件下储存。

第五章 餐饮具的卫生

第二十四条 餐饮具使用前必须洗净、消毒，符合国家有关卫生标准。未经消毒的餐饮具不得使用。禁止重复使用一次性使用的餐饮具。

第二十五条 洗刷餐饮具必须有专用水池，不得与清洗蔬菜、肉类等其他水池混用。

洗涤、消毒餐饮具所使用的洗涤剂、消毒剂必须符合食品用洗涤剂、消毒剂的卫生标准和要求。

第二十六条 消毒后的餐饮具必须贮存在餐饮专用保洁柜内备用。已消毒和未消毒的餐饮具应分开存放，并在餐饮具贮存柜上有明显标记。

餐具保洁柜应当定期清洗、保持洁净。

第六章 餐厅服务和外卖食品的卫生要求

第二十七条 餐厅店堂应当保持整洁，在餐具摆台后或有顾客就餐时不得清扫地面，餐具摆台超过当次就餐时间尚未使用的应当回收保洁。

第二十八条 当发现被顾客告知所提供的食品确有感官性异常或可疑变质时，餐厅服务人员应当立即撤换该食品，并同时告示知有关备餐人员。备餐人员应当立即检查被撤换的食品和同类食品，作出相应处理，确保供餐的安全卫生。

第二十九条 销售直接入口食品时，应当使用专用工具分检传递食品。专用工具应当定位放置货款分开，防止污染。

第三十条 供顾客自取的调味料，应当符合相应的食品卫生标准和要求。

第三十一条 外卖食品的包装、运输应当符合有关卫生要求，并制作时间和保质期限。禁止销售和配送赶过保质期限或腐败变质的食品。

第七章 附 则

第三十二 餐饮业经营者违反本办法，由县级以上地方人民政府卫生行政部门根据《食品卫生法》的有关规定，予以行政处罚。

第三十三条 本办法下列用语的含义是：

餐饮业：指通过即时加工制作、商业销售和服务性劳动等手段，向消费者提供食品（包括饮料）、消费场所和设施的食品生产经营行业。

厨房：指进行食品切配和烹饪操作的场所。

凉菜：又称冷荤、冷菜，指对经过烹制成熟或者腌渍入味后的食品进行简单制作并装盘，一般无需加热即可食用的菜肴。

凉菜间：指加工制作凉菜的操作间。

原料：指供进一步烹饪加工制作食品所用的一切可食用的物质和材料。

半成品：指食品原料经初步或部分加工后，尚需进一步加工制作的食品或原料。

成品：指经过加工制成的或待出售的可直接食用的食品。

冷藏：指为保鲜和防腐的需要，将食品置于0摄氏度以上较低温度条件下贮存的过程，冷藏的温度一般在0-10摄氏度之间。

冷冻：指将食品或原料置于0摄氏度以下，以保持冰冻状态的贮存过程，冷冻所用的温度一般在-20--1摄氏度之间。

中心温度：指块状或有容器存放的液态食品或食品原料的中心部位的温度。中心可用中心温度计测量。第三十四条 本办法由卫生部负责解释。

第三十五条 本办法自2000年6月1日起施行。

第五篇：亏损企业所得税管理办法

亏损企业所得税管理办法（试行）

第一章

总

则

第一条

为加强发生亏损的纳税人企业所得税的征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国企业所得税法》及其《实施条例》等有关规定，制定本办法。

第二条 本办法适用的亏损企业是指按照财务会计制度规定核算的会计利润根据税法规定进行纳税调整后产生负所得的纳税人。

第三条

亏损企业可分为：当年发生亏损的企业，连续二年发生亏损的企业，连续三年或三年以上发生亏损的企业。

第二章

日常管理

第四条 地方税务机关对发生亏损的企业要依据国家税务总局和省局的要求开展企业所得税纳税评估工作。要全面、及时、准确地采集企业纳税申报表、财务会计报表和来自第三方的涉税信息。根据行业生产经营、财务会计核算和企业所得税征管特点，建立行业评估模型。要充分运用各种科学、合理的方法进行评估。综合采用预警值分析、同行业数据横向比较、历史数据纵向比较、与其他税种关联性分析、主要产品能耗物耗指标比较分析等方法，对疑点和异常情况进行深入分析，对偏离预警值较多、税负异常、疑点较多的亏损企业要作为纳税评估的重点对象。预警值指标由各设区市局根据当地实际确定。

第五条 对当年和连续二年发生亏损的企业，由主管地方税务机关组织进行企业所得税纳税评估；对连续三年或三年以上发生亏损的企业，由设区市级或县级地方税务机关组织进行企业所得税纳税评估。对总机构企业所得税的纳税评估，由总机构所在地主管地税机关或县级地税局组织实施，对分支机构的纳税评估，由其监管的主管地方税务机关组织实施。

第六条 对亏损企业进行所得税纳税评估的具体内容：

（一）企业所得税纳税申报表及其附表、财务会计报表等资料是否完备，数据是否完整，逻辑关系是否正确；

（二）申报的收入总额、成本费用扣除项目、纳税调整事项、应纳税所得额的计算是否正确，特别注意审核比对会计制度规定与税法规定存在差异的项目，与主管地税机关日常掌握的征管情况是否存在明显差异；

（三）企业有否发生关联交易，其转让定价是否合理；

（四）企业亏损及长期亏损企业存续原因分析。第七条 对企业所得税纳税评估中发现的问题，地方税务机关可分别采取税务约谈、调查核实、处理处罚、提出管理建议、移交稽查部门查处等方法进行处理。发现企业伪造、变造、隐匿记账凭证，在账簿上多列支出、不列、少列收入，进行虚假纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，要将其移交稽查部门处理，稽查部门按程序实施检查，并将处理结果及时反馈管理部门。

第八条

地税稽查部门要加强对亏损企业的稽查力度，特别是对亏损额度大、时间长的企业要进行重点稽查。同时，加大对亏损企业违法行为的处罚力度，对查出的亏损企业违法案件，除按税收征管法进行处罚外，要在媒体上公开予以曝光。

第三章 征收管理

第九条

对因政府行为发生政策性亏损的企业，人员无法妥善安置、不能破产而长期亏损的企业，周期性经营亏损的企业，以及企业进行改组改制、将优良资产剥离、不良资产留存形成的亏损企业，各级地方税务机关在出台新税收政策、企业设立、预缴申报、汇算清缴、境外投资、改组改制和合并分立等重点环节，要切实加强企业所得税政策辅导和纳税服务工作。要引导企业建立健全财务会计核算制度，实行会计核算制度和方法备案管理。

第十条 对连续三年或三年以上亏损、长期微利微亏、跳跃性盈亏、减免税期满后由盈转亏或应纳税所得额异常变动的企业，地方税务机关要深入了解其生产经营特点和工艺流程，密切掌握企业生产经营、财务会计核算、税源变化及税款缴纳等情况，同时，作为企业所得税纳税评估、税务检查和跟踪分析监控的重点。

第十一条 经地税稽查部门检查，亏损企业不符合企业所得税查账征收条件的，应将信息反馈给县级地税机关税政部门，税政部门确认后应将被查的企业所得税征收方式改为核定征收；待符合查账征收条件后，经批准再按查账征收方式计征企业所得税。

第十二条

对连续三年（含）以上发生亏损且无正当理由的企业，一律实行核定征收方式计征企业所得税。符合本办法第九条规定的企业，主管地税机关要指定两名以上税务人员进行实地核查，情况属实的，方可实行查账征收方式计征企业所得税。

第十三条 要积极引导中介机构在提高汇算清缴质量方面发挥积极作用，按照有关规定做好涉税事项的审计鉴证工作。企业发生亏损，可自愿委托中介机构出具证明其亏损真实性的审计鉴证报告。地方税务机关要加大对中介机构从事企业所得税鉴证业务的监管力度，对出具虚假涉税审计鉴证报告的中介机构，要及时向省局报告，省局将定期予以通报，一定期限内不认可其出具的审计鉴证报告；导致纳税人逃避缴纳税款的，按税收征管法的规定进行处罚。

第四章 征收方式鉴定 第十四条 企业财务会计制度健全，经营成果能够准确核算的，一律实行查账征收方式征收企业所得税。

第十五条 企业具有下列情形之一的，县级地方税务机关可以核定其应税所得率。

（一）能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的；

（二）能正确核算（查实）成本费用总额，但不能正确核算（查实）收入总额的；

（三）通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的。

第十六条 实行应税所得率方式征收企业所得税的纳税人，经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由县级地方税务机关根据其主营项目，核定其适用某一行业的应税所得率。难以确定其主营项目的，从高核定。

第十七条 企业具有以下情形之一的，县级地方税务机关可以核定其应纳所得税额。

（一）依照税收法律法规规定可以不设账簿或应设置但未设置账簿的；

（二）虽设置账簿，但收入总额及成本费用支出均不能正确核算，不能向主管税务机关提供真实、准确、完整纳税资料，难以查实的；

（三）擅自销毁账簿或拒不提供纳税资料的；

（四）发生纳税义务，未按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

（五）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。

第五章 税款征收

第十八条 县级地方税务机关采用下列方法核定征收企业所得税。

（一）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；

（二）按照应税收入额或成本费用支出额定率核定；

（三）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或测算核定；

（四）按照其他合理方法核定。

采用本条所列一种方法不足以正确核定应纳税所得额或应纳税额的，可以同时采用两种以上的方法核定。采用两种以上方法测算的应纳税额不一致时，可按测算的应纳税额从高核定。

第十九条 采用应税所得率方式征收企业所得税的，应纳所得税额的计算公式如下：

应纳税所得额=应税收入额×应税所得率 应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率 或：应纳税所得额=成本（费用）支出额/(1-应税所得率)×应税所得率

第二十条 企业分行业适用的应税所得率标准为：

（一）农、林、牧、渔业：3-10%；

（二）制造业：5-15%；

（三）批发和零售贸易业：4-15%；

（四）交通运输业：7-15%；

（五）建筑业：5-15%；

（六）饮食业：8-25%；

（七）娱乐业：15-30%；

（八）其他行业：10-30%

第六章

附

则

第二十一条 设区市地方税务机关可根据分行业应税所得率标准，结合本地实际细化并确定本地区核定征收应税所得率标准。

第二十二条 本办法由河北省地方税务局负责解释。第二十三条 本办法自2009年1月1日起施行。