饮食业纳税人企业所得税查账征收管理办法

第一篇：饮食业纳税人企业所得税查账征收管理办法

太原市饮食业纳税人企业所得税查账征收管理办法（试行）

第一条为加强饮食业纳税人企业所得税征收管理，规范该行业查账征收企业所得税工作，保障国家税款及时足额入库，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和相关法律、法规制定本办法。

第二条本办法所适用的饮食业纳税人（以下简称纳税人）是指以同时提供饮食和饮食场所的方式为顾客提供饮食消费服务为主营业务的居民企业纳税人。

第三条能够按照国务院、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账进行核算的纳税人，其企业所得税征收方式应鉴定为查账征收。

第四条纳税人会计核算与设置账簿基本要求：

（一）按照业务及管理要求制定财务管理制度。

（二）建立会计核算机构，设置财务工作岗位，明确各岗位的工作职责。

（三）确定会计核算原则，包括明确财务核算所执行的相关法规制度，常用会计科目的参考标准，资产（固定资产、流动资产）与收入、成本、费用的确认原则。

（四）规范原始凭证、记账凭证的填制与审核，原始凭证的使用与取得应合法、有效，所谓“合法、有效凭证”，是指填制内容、方式符合有关税收法规、财务会计制度规定的会计凭证（包括原始凭证和记账凭证）。其中，原始凭证包括套印税务机关发票监制章的发票以及经省级税务机关批准不套印发票监制章的专业发票和财政部门管理的行政性收费收据以及经财政部门、税务部门认可的其他凭证；记账凭证应符合填制内容完整准确、分类正确、编号连续的要求。

第五条纳税人资产入账取得原始凭证的具体要求

（一）固定资产取得的原始凭证应严格按照“合法、有效凭证”标准入账。

（二）流动资产中货币资金、短期投资、应收票据、应收帐款等除存货外的流动资产应严格按照“合法、有效凭证”标准入账；存货因受农副产品采购特殊性的局限，可允许使用自制凭证入账，入账最高限额不得高于全年存货采购总额的20%，具体限额由太原市地方税务局在年度企业所得税汇算清缴工作通知中明确。

第六条纳税人使用自制凭证入账应按月编制《存货自制凭证入账月度汇总表》（附表一），连同财务报表于申报期报送主管税务机关。

第七条 符合本办法第四条、第五条规定的纳税人其企业所得税征收方式应鉴定为查账征收，纳税人填写《饮食业纳税人企业所得税查账征收方式鉴定表》（附表二）后报送主管税务机关，主管税务机关受理后在20个工作日内审查核实，提出鉴定意见并报县级税务机关，县级税务机关在收到鉴定申请后30个工作日内完成复核、鉴定工作。

第八条县级税务机关应在每年6月30日前完成对所辖饮食业

纳税人企业所得税查账征收方式的重新鉴定，对重新鉴定工作完成前已进行企业所得税征收方式鉴定的纳税人，其企业所得税仍按照上年度征收方式预缴征收。

第九条新办税务登记纳税人符合本办法第四条、第五条规定的应在领取税务登记证件后30日内提出申请，主管税务机关应在税种鉴定时履行告知义务，逾期未提出申请的可在下一年度企业所得税查账征收方式鉴定期提出。

第十条企业所得税征收方式鉴定为查账征收的纳税人，按下列规定申报纳税：

（一）企业所得税征收方式鉴定为查账征收的，纳税人按月或者按季预缴企业所得税，年终5个月内汇算清缴。预缴方法一经确定，一个纳税年度内不得变更。

（二）纳税人应按照纳税期间的会计利润计算实际应缴纳的税额进行预缴。按实际税额预缴有困难的，经主管税务机关同意，可按上一年度应纳税额的1/12或1/4预缴，或者按经主管税务机关认可的其他方法预缴。

（三）纳税人预缴税款时，应按规定填写《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）》，在规定的纳税申报时限内报送主管税务机关。

第十一条纳税人企业所得税征收方式鉴定为查账征收的，按《企业所得税汇算清缴管理办法》汇算清缴。

第十二条企业所得税征收方式未鉴定为查账征收的纳税人，其

企业所得税征收方式按《企业所得税核定征收办法（试行）》核定。

第十二条本办法自2012年1月1日起执行。

附表一：《存货自制凭证入账月度汇总表》

附表二：《饮食业纳税人企业所得税查账征收方式鉴定表》

附表三：

说明表》

太原市地方税务局 二〇一一年九月十二日 《饮食业纳税人企业所得税查账征收方式鉴定评分标准

第二篇：企业所得税纳税人纳税申报(适用查账征收)

企业所得税纳税人纳税申报（适用查账征收）

一、业务概述

企业所得税纳税申报（适用于查账征收企业）适用于能如实提供完整、准确的成本、费用凭证和计算应纳税所得额的纳税人，纳税人按填写《企业所得税纳税申报表》，在规定期限内到税务机关进行纳税申报，并提供税务机关要求报送的其他纳税资料。

二、法律依据

《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发〔2006〕56号）

《财政部国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2006〕88号）

《关于明确企业所得税纳税申报表执行口径等有关问题的通知》（国税函〔2006〕1043号）

三、纳税人应提供主表、份数

《企业所得税纳税申报表》，2份

四、纳税人应提供资料

1．《销售（营业）收入及其他收入明细表》（附表一（1））（一般企业用）

2．《金融企业收入明细表》（附表一（2））（金融保险企业）

3．《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》（附表一（3））（事业单位、社会团体、民办非企业单位企业）

4．《成本费用明细表》（附表二（1））（一般企业用）

5．《金融企业成本费用明细表》（附表二（2））（金融保险企业用）

6．《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出项目明细表》（附表二（3））（事业单位、社会团体、民办非企业单位用）

7．《投资所得（损失）明细表》（附表三）

8．《纳税调整增加项目明细表》（附表四）

9．《纳税调整减少项目明细表》．（附表五）

10．《税前弥补亏损明细表》（附表六）

11．《免税所得及减免税明细表》（附表七）

12．《捐赠支出明细表》（附表八）

13．《境外所得税抵扣计算明细表》（附表十）

14．《广告费支出明细表》（附表十一）

15．《工资薪金和工会经费等三项经费明细表》（附表十二）

16．《资产折旧、摊销明细表》（附表十三）

17．《坏帐损失明细表》（附表十四（1））（一般企业用）

18．《呆账准备计提明细表》（附表十四（2））（金融保险企业用）

19．《保险准备金提转差纳税调整表》（附表十四（3））（金融保险企业用）

20．如果纳税人涉及到以下取消的企业所得税审批项目，申报时还应报送：

（1）纳税人成本计算方法、间接成本分配方法、存货计价方法发生改变的情况说明

（2）纳税人享受技术开发费加计扣除项目应报送：技术项目开发计划立项书或批准文件和技术开发费加计扣除明细表；当年技术开发费实际发生项目和发生额的有效凭证

（3）纳税人为工效挂钩企业应附报行使出资者职责的有关部门制定或批准的工效挂钩方案

（4）纳税人在一个纳税发生的非货币性资产投资转让所得、债务重组所得、捐赠收入，占应纳税所得50%及以上的，可以在不超过5年的期间均匀计入各的应纳税所得的情况说明

（5）要求享受国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业减免税优惠政策的纳税人应在报送纳税申报时，附送有关部门认定的高新技术企业的资格证书（复印件）、营业执照及高新技术产品或项目的有关资料

（6）认定业务取消后，纳税人应提交证明其符合享受所得税优惠政策资格条件的资料

21．境外所得税纳税证明和税收减免法律规定

五、纳税人办理业务的时限要求

纳税人应当终了后四个月内，向当地主管税务机关办理企业所得税纳税申报。纳税人发生解散、破产、撤销情形，并进行清算的，应在办理工商注销登记之前，纳税人有其他情形依法终止纳税义务的，应当在停止生产、经营之日起60日内，向主管税务机关办理企业所得税纳税申报。

六、税务机关承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合受理条件的当场办结。

七、工作标准和要求

1．审核、接收资料

（1）审核申报资料是否齐全、项目填写是否规范、完整。对资料不齐全或内容不正确的，退纳税人更正后再进行纳税申报；

（2）对审核无误的，在系统中录入纳税人申报资料，并核对企业申报的弥补以前的亏损、减免税优惠（认定取消后，主管税务机关要对纳税人提交证明其符合享受所得税优惠政策资格条件的资料严格审核，确认其符合资格条件的，允许享受优惠政策；确认其实际不符合资格条件的企业，虽经有关部门认定了资格，也不得享受所得税优惠政策。）、已预缴税款等信息与系统比对是否一致，已实行电子申报的地区可实行自动录入和比对；

（3）申报表保存成功后，系统产生申报信息和应征信息，产生应征税款的作税款征收处理，产生多缴税款可以作退税或抵税处理。在申报表税务机关接收栏签收并加盖“已申报”印戳后，退一份申报表给纳税人。

2．资料归档

第三篇：查账征收纳税人2010企业所得税汇算清缴纳税指南

查账征收纳税人2010企业所得税汇算清缴纳税指南

根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税汇算清缴管理办法的通知〉》（国税发[2009]79号）的有关规定，我局对于2010企业所得税汇算清缴工作做如下提示：

一、需进行汇算清缴的纳税人范围

凡在纳税内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均应按照企业所得税法及其实施条例和《企业所得税汇算清缴管理办法》的有关规定进行企业所得税汇算清缴。

根据《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》（国税发[2008]28号）第二十二条的规定，总机构在终了5个月内，应依照法律、法规和其他有关规定进行汇总纳税企业的所得税汇算清缴，各分支机构不进行企业所得税汇算清缴。

二、汇算清缴期限

（一）纳税人于2011年1月20日之前进行2010四季度（或12月份）预缴。

（二）纳税人2010的企业所得税汇算清缴申报期限为2011年1月21日至2011年5月31日。

税法要求纳税人必须进行第四季度预缴申报，因此纳税人一个纳税内至少需要完成五次纳税申报。

《中华人民共和国税收征收管理法》规定：纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。

三、汇算清缴具体申报程序

纳税人进行企业所得税申报前，应首先到其所属管理所（第五、六、七、九、十、．．．．．十一税务所）将汇算清缴全部资料交由主管税收管理员进行申报前的审核，主管税收管理员审核确认后方可到申报大厅进行申报。

四、关于审批、审核、备案事项

纳税人需要报经税务机关审批、审核或备案的事项，应按有关程序、时限和要求报送材料等相关规定，在办理企业所得税纳税申报前办理。纳税人在2011年5月底汇算清缴结束前未取得税务机关关于审批、审核或备案书面答复的，均应按照不予审批、审核或备案的情况进行申报纳税。在取得审批、审核或备案的书面答复后，对通过审批、审核或备案的，纳税人可重新进行申报后办理退税。

五、汇算清缴需要报送的资料

纳税人办理企业所得税纳税申报时，应如实填写和报送下列有关资料：

（一）企业所得税纳税申报表及其附表

纳税人申报所得税时要成套报送申报表，且要全面填写纳税申报表各栏次内容，对没有发生相关业务的，要填写“0”，不能空项或空表。特别注意对于附表三《纳税调整明细表》，无论是否发生纳税调整事项，均应如实填报相应栏目，未发生纳税调整事项的，应如实填报第1列“账载金额”和第2列“税收金额”。

对于网上申报及IC卡申报的纳税人，通过电子形式获取申报表进行填报，同时应在2011年5月31日前将上传成功后的一份纸质申报表报送税务机关征收窗口。

对于手工申报的纳税人，可见本光盘附件四部分或自行登录北京市国家税务局网站http://bjsat.gov.cn下载一式两份，申报时税务机关留存一份，一份给纳税人留存。

（二）财务报表

（三）备案事项相关资料

（四）总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况

（五）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告

（六）涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业关联业务往来报告表》

（七）主管税务机关要求报送的其他有关资料：

1、须经税务机关审批的事项，报送税务机关正式批复复印件； 须向税务机关报备的事项，报送相关报备资料。

2、减免税企业：凡2010享受企业所得税各类税收优惠（即填报了申报表附表五《税收优惠明细表》相关项目）的企业，应随同申报表报送减免税项目相关证明材料。

3、退税企业：年终汇算清缴发生多缴企业所得税税款需要退税的企业，应随同申报表报送《北京市朝阳区国家税务局退税申请书》及退税相关资料。

4、零申报企业：实行查账征收企业所得税的纳税人进行纳税申报时，其纳税申报主表中除第26行“税率”外其他所有行次均为0或通过第1-12行的运算后第13行“利润总额”金额为零的或纳税调整后所得（第23行）均为零的，应对其零申报的原因进行书面详细说明，由法人签字、加盖公章后随同纳税申报表一并向主管税务管理所进行报送。

5、亏损企业：应对亏损的原因进行书面详细说明，由法人签字、加盖公章后随同纳税申报表一并向主管税务管理所进行报送。

6、在主表及附表中任一“其他”行次填列数据的，应逐一对“其他”行次填列数据的具体内容进行详细说明，由法人签字、加盖公章后随同纳税申报表一并向主管税务管理所进行报送。

7、符合小型微利条件的企业（含年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业）、国债利息收入、符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性投资收益、其他免税收入项目报送资料详见本指南第六部分企业所得税税收优惠事项相关规定。

8、已办理减免税手续的高新技术企业应于纳税终了后至报送纳税申报表以前，向主管税务机关备案以下资料：

（1）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明；

（2）企业研究开发费用结构明细表（近三个会计总额）及近三个会计研究开发费用总额占销售收入总额的比例说明；

（3）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；（4）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。

以上资料的计算、填报口径参照《高新技术企业认定管理工作指引》的有关规定执行。

享受新法规定、过渡性高新技术企业优惠的企业均应按上述规定办理减免税手续及纳税申报。

9、取得免税资格的非营利组织：

对于取得免税资格的非营利组织汇算清缴按照《关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的补充通知》（京财税[2010]388号）有关规定进行办理：

（一）取得免税资格的非营利组织，需在免税资格有效期内，每一纳税汇算清缴申报时，应同时附送以下资料：

1、非营利组织关于该纳税是否符合免税条件及是否受到登记管理机关处罚的说明；

2、对于取得免税资格的事业单位、社会团体、基金会及民办非企业单位，除报送该纳税是否符合免税条件及是否受到登记管理机关处罚的说明外，还需要报送登记管理机关出具的该的检查结论复印件。

六、需报送中介鉴证报告的企业范围

根据《北京市国家税务局 北京市地方税务局关于2008企业所得税纳税人涉税事项附送中介机构鉴证报告的通知》(京国税发[2008]339号)规定：实行查帐征收方式的企业所得税纳税人，凡发生下列事项，应附送中介机构出具的涉税鉴证报告。鉴证报告首页应为出具涉税鉴证报告的事务所《北京市税务师事务所从事2010涉税鉴证业务备案表》。

（一）企业资产损失。纳税人向税务机关提出企业资产损失或金融企业呆帐损失税前扣除申请时，应附送中介机构关于企业资产损失或金融呆帐损失的鉴证报告。对未按规定附送鉴证报告的纳税人，主管税务机关不予受理。

（二）房地产开发企业纳税申报。房地产开发企业在开发产品完工后，应在进行纳税申报时，附送中介机构对该项开发产品实际销售收入毛利额与预售收入毛利额之间差异情况的鉴证报告。对于未按规定附送涉税鉴证报告的纳税人，应按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定对其进行处理并实行专项检查。

（三）当年亏损超过10万元（含）的纳税人，附送亏损额的鉴证报告。

（四）当年弥补亏损的纳税人，附送所弥补亏损亏损额的鉴证报告，以前已就亏损额附送过鉴证报告的不再重复附送。

（五）本实现销售（营业）收入在3000万元(含)以上的纳税人，附送当年所得税汇算清缴的鉴证报告。

七、资产损失纳税人须知：

（一）申请时间

1.需审批扣除的资产损失：纳税人应在终了45日内，向主管税务机关报送相关资料。

2.自行申报扣除的资产损失：纳税人应在进行申报前，向主管税务机关说明有关情况。国税发[2009]88号文件第十条的规定“企业发生属于由企业自行计算扣除的资产损失，应按照企业内部管理控制的要求，做好资产损失的确认工作，并保留好有关资产会计核算资料和原始凭证及内部审批证明等证据，以备税务机关日常检查。”(二)审批扣除需报送的资料

1、书面申请；

2、企业资产损失申请表（请按填报说明进行填写）；

3、企业法人、企业负责人、企业财务负责人对申报的资产损失事项真实性承担法律责任的声明；

4、具有法定资质的中介机构（事务所）出具的鉴证报告；

5、其他应按国税发〔2009〕88号文件相关条款规定的资料。

（三）企业主管税务机关资产损失审批权限划分

1、以下各类资产损失单笔损失金额在2000万元（含）以上的，由所得税科直接受理、审批、主管局长终审；单笔损失金额在2000万元（不含）以下的，由税务所进行受理、审批并终审：

（1）抵押资产损失；（2）金融企业坏账损失；（3）金融企业银行卡透支；（4）金融企业助学贷款；（5）股权投资损失；（6）股权转让损失；（7）委托贷款损失；（8）委托理财损失；（9）担保损失。

2、以下各类资产损失无论金额大小，均由税务所进行受理、审批并终审：（1）现金损失；（2）银行存款损失；

（3）坏账损失（应收、预付）；（4）存货盘亏损失；

（5）存货报废、毁损、变质损失；（6）存货被盗损失；

（7）固定资产盘亏、丢失损失；（8）固定资产报废、毁损损失；（9）固定资产被盗损失；

（10）在建工程停建、废弃、报废、拆除损失；（11）在建工程自然灾害、意外事故损失；（12）工程物资损失；（13）生物性资产盘亏损失；

（14）生物性资产森林病虫害、疫情、死亡损失；（15）生物性资产被盗伐、被盗、丢失损失。

（四）特别提示

根据《国家税务总局关于企业股权投资损失所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2010年第6号）有关规定：企业对外进行权益性（以下简称股权）投资所发生的损失，在经确认的损失发生，作为企业损失在计算企业应纳税所得额时一次性扣除。

2010年1月1日以前，企业发生的尚未处理的股权投资损失，按照《国家税务总局关于企业股权投资损失所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告2010年第6号）有关规定，准予在2010一次性扣除。

八、跨省市总分机构的汇算清缴

实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，除按一般企业进行申报外，还应按如下规定进行汇算清缴：

（一）总机构应统一计算应纳税所得额和应纳所得税额，按上述相关规定，在纳税终了之日起5个月内向我局办理企业所得税纳税申报，进行汇算清缴。同时，总机构应将分支机构及其所属机构的营业收支纳入总机构汇算清缴等情况报送各分支机构所在地主管税务机关。

（二）提交总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况。

（三）提供总、分机构2010所有所得税预缴入库的税票复印件和季度《中华人民共和国企业所得税汇总纳税分支机构分配表》复印件。

（四）总机构汇算清缴时，需要弥补分支机构以前亏损的，报送各分支机构亏损弥补期内的经主管机关确认的申报表和《企业所得税弥补亏损明细表》复印件，并报送2010总、分机构尚未弥补亏损明细情况书面说明。纳税人将所有资料报送到其主管税务所后，经主管管理所审核确认后，由主管征收所进行弥补亏损信息维护后方可进行申报。

（五）根据国发[2007]39号和财税[2009]69号的相关规定，分支机构可以单独享受所得税过渡优惠政策的，总机构需要提供分支机构所在地主管税务机关的批准文件到主管税务所进行备案。

（六）总机构申报时，对其税前扣除的分支机构的资产损失，应提供分支机构所在地主管税务机关的证明文件。

（七）总机构办理汇算清缴退税时，需持分支机构预缴税票的复印件到主管税务所办理退税手续。

（八）分支机构不进行汇算清缴，但应将分支机构的营业收支等情况在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管税务机关。总机构应将分支机构及其所属机构的营业收支纳入总机构汇算清缴等情况报送各分支机构所在地主管税务机关。

九、延期纳税申报及延期缴纳税款

纳税人按照规定的期限办理纳税申报确有困难，需要延期申报的，应当按照税收征管法及其实施细则的有关规定，在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理申报。

纳税人因有特殊困难，不能在汇算清缴期内补缴企业所得税款的，应按照税收征管法及其实施细则的有关规定，办理申请延期缴纳税款手续。

十、纳税人的责任

纳税人应当按照企业所得税法及其实施条例和企业所得税的有关规定，正确计算应纳税所得额和应纳所得税额，如实、正确填写企业所得税纳税申报表及其附表，完整、及时报送相关资料，并对纳税申报的真实性、准确性和完整性负法律责任。

特别提示：一般情况下，纳税人申报的企业所得税的应税收入额应大于等于营业税营业额及增值税销售额之和，根据这种情况，我局将对纳税人在国、地税申报的收入额、营业额、销售额等相关数据进行比对。同时，我局还将对纳税人在地税上缴的工会经费与申报所得税前扣除的工会经费、在地税申报的个人所得税工资薪金所得与在申报在所得税前扣除的工资薪金进行比对。

纳税人要准确申报其应税收入额，对于经比对与申报不符的以及申报时应税收入额为零的核定征收企业，我局将结合具体情况加强评估和稽查，对申报的应税收入与实际情况不符造成少缴税款的，由税务机关按《中华人民共和国税收征收管理法》规定进行处理。

十一、朝阳区国家税务局企业所得税汇算清缴咨询电话及税务所地址

（一）朝阳区国家税务局一所和六所

地址：朝阳区左家庄东里甲三号

乘车路线：乘104路快车或110路公交车静安里站下车

征收所：朝阳区国家税务局一所：84516036、84516038 管理所：朝阳区国家税务局六所：

102室：安贞、麦子店、小官、和平街、香河园、无所属 84551706 202室：亚运村、奥运村、左家庄、重点户、外资 84551092 303室：直属局迁入户 84551052 在汇算清缴期间，我们还会陆续将相关政策、通知通过政府网站发布，欢迎广大纳税人登陆查询，登陆网址：

http：//bjsat.gov.cn(北京市国家税务局网址)http：//chaoyang.bjsat.gov.cn(北京市朝阳区国家税务局网址)http://chaoyang.bjsat.gov.cn/pages/navigatepageresult.jsp?channelPageID=004005005(汇算清缴专题)

第四篇：居民企业(查账征收)企业所得税申报

 居民企业（查账征收）企业所得税申报

（2014）

 功能概述

实行查账征收企业所得税的居民纳税人进行企业所得税申报，指纳税人自纳税终了之日起5个月内或实际经营终止之日起60日内，依照税收法律.法规.规章及其他有关企业所得税的规定，自行计算本纳税应纳税所得额和应纳所得税额和本纳税应补或者应退税额，填报《中华人民共和国企业所得税纳税申报表（A类）》。根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例.相关税收政策，提供税务机关要求提供的有关资料进行申报结清全年企业所得税税款的行为。

本模块为核定为查账征收的居民企业，进行企业所得税的申报

 操作步骤

1.进入方式：1）【系统菜单】—【申报】—【一般申报】—【企业所得税申报】—【居民企业（查账征收）企业所得税申报(2014)】，点击菜单进入统一受理界面。2）在搜索栏输入关键字，进行模糊查询。

2.在初始化受理界面中，录入纳税人识别号，根据纳税人的不同性质，可分为一般企业，金融企业和事业单位、民间非营利组织三种。根据企业的不同性质来进行受理页面进行勾选。当纳税人为一般企业时，表单勾选必须包括《A101010一般企业收入明细表》和《A102010一般企业成本支出明细表》；当纳税人为金融企业时，表单勾选必须包括《A101020金融企业收入明细表》和《A102020金融企业支出明细表》；当纳税人为事业单位、民间非营利组织时，表单勾选必须包括《A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》。纳税人不能兼有两种企业性质。

3.点击下一步，进入申报表页面。

4.打开左上角出的主附表树，点击打开必录表单《A000000企业基础信息表》，填写企业信息：

3.根据受理页面勾选的主附表表单，不同性质企业填写不同附表。

1）当纳税人为一般企业时，点击打开必录表单《A101010一般企业收入明细表》进行收入明细填写以及《A102010一般企业成本支出明细表》，填写支出明细。《A101010一般企业收入明细表》：

《A102010一般企业成本支出明细表》：

2）当纳税人为金融企业时，点击打开必录表单《A101020金融企业收入明细表》进行收入明细填写以及《A102020金融企业支出明细表》，填写支出明细。

《A101020金融企业收入明细表》：

《A102020金融企业支出明细表》：

3）当纳税人为事业单位、民间非营利组织时，点击打开必录表单《A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》，进行明细填写。

《A103000事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表》：

 注意事项

1.纳税人在进行居民企业（查账征收）企业所得税申报前，必须先做 税务登记.企业所得税税种认定。

2.通常情况下，申报表存在附表时，先录入附表，后录入主表，主表汇总附表的信息，主附表统一保存。

3.居民企业（查账征收）企业所得税申报申报表填写主要根据纳税人登记注册类型，分为三类：一般企业.金融保险企业.事业单位.社会团体等。

4.如果纳税人属于总分机构的总机构，则附表A109000、A109010附表必须填报； 5.重新判断纳税人的小微企业减免信息；即根据主表《A100000》第23行“应纳税所得额”，《A000000企业基础信息表》中的资产总额、从业人数、行业明细，等信息计算纳税人的符合小微企业减免税额是否大于等于《A107040减免所得税优惠明细表》第1行金额；

6.纳税人只有申请优惠.减免等相关资格审批，才能在录入申报表的时候填写减免税额.免税税额等相关信息，否则系统给与提示，不允许录入数据。

7.主表中“累计金额”部分的数据由附表汇总而来，“累计金额”部分的数据是通过与上期数据累计而来的；

8.居民企业（查账征收）企业所得税申报中有三种预缴方式，分别是“据实预缴”.“按照上一纳税应纳税所得额的平均额预缴”.“按照税务机关确定的其他方法预缴”。

第五篇：企业所得税查账征收能否改为核定征收

企业所得税查账征收能否改为核定征收

2014-11-17 15:47 来源：转自互联网

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请问我们之前是工业企业，现在没生产，只是靠出租厂房收取租金收入。所得税一直是查账征收，现在因为成本、费用无法获取得完整，能不能申请所得税为核定征收？如果能批准的话核定的税率是多少？

答：您好，根据《国家税务总局关于印发的通知》（国税发〔2008〕30号）第三条规定：“纳税人具有下列情形之一的，核定征收企业所得税：

（一）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；

（二）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账薄的；

（三）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；

（四）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；

（五）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；

（六）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。特殊行业、特殊类型的纳税人和一定规模以上的纳税人不适用本办法。上述特定纳税人由国家税务总局另行明确。”另根据《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国主席令第63号）第四条规定：“企业所得税的税率为25%。”因此，贵公司属于上述范围的，可以向税务机关申请核定征收企业所得税，企业所得税的税率为25%。