XX公司存货管理的调查分析与研究

第一篇：XX公司存货管理的调查分析与研究

前言

近几年来，实业作为一种利润较低的行业，其在经济圈中的主导地位已经逐渐被金融等一些抽象化的、高利润的行业所取代。然而近几十年来，频繁的经济危机也悄悄地向人们暗示着，实业作为一种较为稳定、影响因素较少的行业必将重回霸主巅峰。美国作为经济危机的最大受害者已经意识到实业的重要性，不断地出台政策拯救实业，这足以说明回归实业将成为本世纪各国发展的重要任务。上海第科自动控制有限公司作为美国Xaerus在中国市场的一级代理商就是我们研究的好对象，其近乎于“零”库存的理念更是我对其产生浓厚兴趣的一点。

本文通过对上海第科自动控制有限公司存货管理中存货的购入、存储和销售这一整体流程的调研，结合公司体制与运营思想，来分析在日常实际运营过程中出现的一些问题，总结管理上的漏洞，找出改进办法，并为其提供一些简单的参考意见。另外将桔子酒店存货管理的方法与ABC存货分类法相结合找出更有利于该公司的存货管理方法。

一、公司简介及存货分类

1.1公司简介

空调冷冻行业

上海第科自动控制有限公司，成立于2005年，主要经销美国Xaerus冷冻油全系列润滑油、3GS/4GS/5GS/5GD冷冻油，美国瑞孚（Shrieve）冷冻油。以及美国丹纳赫（Danaher）压力、温度、流量、液位传感器。意大利莱富康（Refcomp）低温活塞螺杆压缩机，丹麦丹佛斯（Danfoss）压缩机，膨胀阀等产品。

本公司为美国Xaerus合成润滑油在中国市场的总代理，现为全国多家中央空调、冰箱冰柜及汽车生产厂以及空气压缩机厂家配套供货。

1.1.1公司定位

公司是美国Xaerus在中国市场的一级代理商，是一家以进口为主的贸易公司，主要经营冷冻空调行业、制冷压缩机行业、空气压缩器行业的部分流体科技产品及自动控制部件。

1.1.2公司经营模式

公司以从国外进口、对内分销为主，实行区域销售制，交货时及时压缩交货期，以达到公司“零”库存的经营理念（实际上还是会有一些库存，以防止临时由于国际运输耗时较长而失去重要客户），由于资金链单一所以公司较为重视收款期，对客户的信用评级较为重视。一般实行款到发货制度。

主要客户群：OEM工厂、中小型（个体）企业的售后维修服务部门

1.2公司结构

1.2.1人员构成

公司设总经理、副总经理各一人，分别负责销售、采购物流，行政综合、仓储四个部门，并由总经理兼任销售部门主管，由副总经理兼任行政综合部门主管，另外两个部门单独设主管各一名。销售部另设营销主管一名，销售助理一名，销售员两名。采购物流部设有采购助理、物流助理各一名，司机两名。行政综合部设财务专员一名，认识专员一名，前台一名。仓储部设备货出库员、出货出库员、仓库账目文员各一名。

1.2.2部门职责

销售部门：销售部门是这家公司的主体，整间公司都围绕着销售部来运作。他们负责联系客户，与客户谈判、签订合同用，收集客户资料对客户进行信用评级。销售部主管由总经理兼任负责联络长期往来的大客户，完成大部分销售额。下设销售员两名，负责其他中小客户，另外设销售助理一名，负责起草文件、整理订单、搜集信息等一些列工作。

采购物流部门：采购物流部的主要职责分采购与物流两大方面，分别由采购助理和物流助理分管。采购助理负责搜集供应商信息，与供应商谈判、签订合同，制定采购指令单等采购单据，编写采购报告；物流助理负责收、发货物，对在途物资负责，下设司机两名配有货车两辆，当需要接收、运送大量的、运送距离较远的货物时，也负责联系大型物流公司。采购物流部有主管一名，负责对采购、物流相关事宜的整体决策。

行政综合部门：行政综合部门是这家公司的大脑，负责公司的日常运营活动。下设财务专员一名记录日常账目；人事专员一名负责组织人事工作、考察员工工作情况、寻找适合的新员工等；前台一名，负责对来电应答、相关资讯等工作。行政部主管由副经理兼任，指挥日常工作，解决突发问题。

仓储部门：仓储部门有主管一名，负责所有货物的接收、储存、发出。下设备货入库员一名，负责货物的接收、归类以及备货；出货出库员一名负责货物的提取、发出；仓库账目文员一名，负责仓库账目的处理以及货物的定期盘点工作。

1.2存货分类

冷冻空调行业：意大利莱富康（Refcomp）低温活塞螺杆压缩机，活塞压缩机；丹麦丹佛斯（Danfoss）压缩机，制冷控制元件；美国（Setra）和（Gems）压力开关、液位开关，压力传感器，液位传感器等；GE传感器和德图仪器；瑞士威科（Refco）高低压力表、针阀等。

制冷压缩机行业：制冷压缩机用电加热带、排气温度保护开关、保护模块等；丹佛斯、谷轮、比泽尔、莱富康复盛汉中等制冷压缩机冷冻油；3GS/4GS/5GS/5GD冷冻油；美国CPI冷冻油；美国瑞孚（Shrieve）冷冻油；压缩机减震管。

空气压缩器行业：压缩器润滑油。

二、存货管理现状

公司的总体经营流程是将国外供应商的成品购入，然后直接销售给国内的客户。客户下订单后根据客户时间需要结合实际库存数量选择发货方式。另外为了购入方便，公司均购入大容量包装，分销时按照客户需要分装在小容量包装中。下面按照购、存、销的顺序进行详细叙述。

2.1购入

2.1.1购货申请

需要购货时，公司里只有两个部门的人员有权限提出申请，即销售部门和仓储部门。销售部门提出采购申请，是在各个销售人员与客户商谈之后，客户确定了购货意向后，上报总经理（销售部长）并整理相关货物信息，如货物名称、数量等，填制采购申请单（一份原件、两份复印件），并将采购申请单原件交到采购物流部准备向供应商下订单采购，将一份采购申请单复印件交给行政综合部财务专员准备入账，另外一份采购申请单复印件留存。

仓储部门提出采购申请，是在仓库保管人员发现货物存储量达不到日常标准，预计会有出现断货风险的情况下，上报副经理，得到允许后向采购物流部提出采购申请。与销售部门提出申请流程一样，整理相关信息，填制采购申请单，原件交到采购部门，复印件一份交给行政综合部财务专员一份部门内留存。

2.1.2采购

当销售部门或者仓储部门将采购申请单交到采购物流部后会按照采购申请单上的相应要求选择供应商，与供应商商谈货物数量、价格、发货时间、付款方式的相关问题后，填制采购指令单（即订单，一份原件、四份复印件）。采购指令单原件作为订单交给供应商，一份复印件交给申请采购的销售部门或者仓储部门与已留存的采购申请单合并后作为临时存档留存，一份复印件由采购物流部采购助理留存做临时存档并根据临时存档制作采购报告，一份复印件由采购物流部物流助理留存为收货做准备，还有一份复印件交给行政综合部财务专员准备入账。

2.2存储

2.2.1货物的接收

货物的接收由采购物流部门的物流助理负责，当采购助理下达采购指令单（即订单）时，物流助理也要保存一份复印件，以备与供货商提供的货品清单相对照，准确清点、检查货物以后，填制收货报告，一式五份（一份原件、四份复印件）原件交给采购助理以示完成采购，一份复印件交给采购申请部门，一份复印件交给财务专员用以入账，一份复印件与之前收到的采购指令单复印件和货物清单作为收货单据自己存档，还有一份复印件作为是否为投资物品凭证将货物划分为投资存货、常规货物两种。

另外，值得一说的是，为了方便管理，物流助理手下只有两名司机及两辆货车，只有接收、发出少量货物时，或者近距离送货时，采用公司的货车运输，对于一般长距离大量货物的接收和发送，公司会采用大三方大型物流机构如圆通等。

2.2.2货物接收的后续问题

在采购申请时，采购申请部门会将采购指令单复印件留存作为临时存档，收到收货人员的收货报告后，与之前的临时存档一同归建为存档以备日后审查。仓储部门在接收收货单复印件后，根据采购意图，将归建后的存档分为投资存档与日常存档两部分。采购部门的临时存档与收货报告一同归建为存档以备日后审查。

2.2.3货物的存储

仓储部门收到货物以后会根据物流人员提供的货物清单进行核查，然后将货物卸在地上仓库中等待其运走，如若当天不能运走的货物，将会转运到地下仓库。仓库账目文员会根据当日的进出的货物进行盘点。

值得注意的是，由于供货商与购买商对于货物单位体积的不同需求，我们会在给购买商送货之前进行分装，分装过程全凭操作员根据重量手工分装。

另外，由于从国外进口运输时间较长，为了满足客户临时需要，公司一般会长期存放一批货物，以防止因为满足不了临时订单而导致失去客户。仓库账目文员在日常盘点的时候，如若发现某些主要货物存货较少时，可以经由仓储部门主管审批后向采购部门提出采购申请。提前购买货物储存起来以获得利润。

再有由于货物属于国际采购，那么货物的价格会因为多种因素而产生较大的波动，在某一时期如果觉得货物的价格会有明显上浮时，公司也会以投资为

2.3销售

2.3.1货物的销售

在销售方面，公司有自己的一套销售订单系统。首先由客户下订单（预定），然后根据其订单我们将仓库里的货物发送出去，或者为其专门进行采购。直接发货时，出货人员需要提前备货并准备好货物清单，物流专员准备好装箱单、物流单，三个单据的复印件作为销售单据一并存档。在签订合同之前，我们还会根据内部的信用评级对客户信息进行审核，确定信用条款之后再审批销售单。所有手续完成之后，等待物流公司取货，装箱后填制装箱单，复印件留作存档。物流部门人员确定所装货物为订单要求货物，审核物流信息，确定发到时间，审核完毕后制定物流单，复印件留作存档。

至此，整个货物从采购、存储再到销售的全部过程就陈述完毕了。2.4财务工作

公司设财务专员一名专门记录应付款等往来账务。会计专员分别收到采购申请单、采购指令单和收货单复印件后将三分复印件整理好作为临时存档，收到供货商开出的发票并核查无误后即可入账。凭证汇总后将整个过程记录，并将凭证与临时存档编制为存档，供日后编制总账查询。公司目前使用管家婆的ERP财务软件。

由于公司总经理在香港开设其他公司，为方便统筹，两家公司总账账目汇总编制，交由代理公司编制并进行审计工作。

三、存在的问题

3.1仓储部门人员安排不合理

由于客观因素，每天的订单或者收货大多在下午收到，这样一来就造成了仓库账目文员下午忙不完，上午没事干。当物流人员来送（取）货时，账目文员需要一路跟随出（入）库员核查搬运的货物数量是否够，型号是否正确，在下午的高峰期，账目文员很难抽出时间到计算机前登帐，所以他只能记录下来之后在短暂的时间内将多笔业务集中登帐，这样一来就特别容易出现账目记录的错误，使得账目经常出现红字更改，增加了审计、总账登录的麻烦。

3.2产品分装方法误差大

为了节约成本、方便运输，公司在向海外供货商买货时一般购买大包装产品，但是国内的客户经常要求购买小包装产品。所以在仓库整理时，备货人员负责将打包装整理为小包装，由于技术、设备的不足，备货人员只能利用称来大致测量分装在小包装里货物的重量，这样就造成了月末盘点时货物会经常性出现大量的亏空或盈余。曾经再一次盘点中发现盈余三大桶冷冻油，价值数十万元。

3.3销售人员整体素质不高

销售人员作为与客户沟通的桥梁，其综合素质的高低有时候决定着销售成功率的高低，就目前来讲，现有销售人员素质较差，不能完全为客户提供深度理论性的咨询，服务热情也不高，不能为上门咨询的顾客提供一种“家”一般的温馨，无法使顾客发自内心的十分愿意购买我们的货物。3.4网络营销还需下功夫

对于大型客户，公司一般都是长期合作，由总经理单独联系。其余中小客户一般为网上咨询后确定购买意向。然而进入上海第科自动控制有限公司的主页我们可以看到，主页的内容比较少、字体较小，页面上弹出的窗口也比较多，比较不利于客户对公司有更升入的认识。另外，当你在主页上停留的时候，每隔25秒左右，系统就会在屏幕最中间自动弹出是否需要帮助的对话框，影响客户浏览介绍内容。

3.5仓库管理制度

公司的理念是“零”库存，虽然仍然有部分库存货物，但那时为了规避因运货时间问题失去客户的现象、投资行为等因素。所以公司并没有一个属于自己的大型的仓库，而是租用国营仓库的一部分，等到必要的时候存储货物。租用的仓库分地上、地下两个，得上的较小，用来临时存放货物，地下的稍大，用来长期存放货物，而且地下仓库每次运货时都需要租用仓库中的叉车，这样一来，管理人员更愿意在地上仓库堆积货物，造成地上仓库较为拥挤。并且地下仓库由于是租用大型国营长裤的一部分，所以不能堆积，地上仓库可以堆积起来。

四、改进意见

4.1对于仓储部门人员安排不合理的改进意见

由于工作时间与内容上的限制，对于仓库账目文员的工作应该做一些调整，当日入库的货物尽量集中一处，减少核查、等待的时间，腾出时间给仓库账目文员在ERP财务软件中登入当前账目，以减少集中登帐出现的错误。当日账目当日必须完成，如若时间不够，应加班完成并给予相应的加班费用。手工帐目于第二天上午完成。头一天堆放的货物于第二天上午进行归类分放。

另外，如果能给仓库帐目文员配备小型移动设备在等待核查的过程中就可以完成ERP电子账目的业务，这样既省时又省力。

4.2对于产品分装方法误差大的改进意见

现有的分装方法由于全靠备货人员的掌握及称所显示的重量大致分装，误差太过明显，分装过程中的损耗必定较大。如若能配备类似加油站汽车加油装置一样的电子计数喷枪，备货人员才做起来会更方便，损耗更小，而且能大大减小分装时所带来的误差。

4.3对于销售人员整体素质不高的改进意见

由于现有销售人员经验丰富，全部换为新招聘的销售人员效果必定不佳，为了提高销售人员的整体素质，公司应该出台相应政策，定期对销售人员进行业务、理论、服务方法、销售技巧等相关培训，引进高学历技术人员为销售人员随时讲解，从根本上解决销售人员不懂理论的漏洞。另外，还应该指定相应的奖惩机制，随即抽查销售人员的服务态度、讲解内容以及客户满意程度，按照一定的比例进行打分，分数高销售人员可以获得公司表彰已经现金奖励，分数低的销售人员需要到培训机构进行培训。

4.4对于网络营销的改进意见

21世纪是信息化的时代，网络是人们离不开的工具。当客户想要了解公司形象、产品信息时一定会登陆公司的网站进行详细的阅读。我们应该将网页内的内容更加详细化、具体化。例如公司简介应该放到页面的中上部而不是现在的右侧一个不明显的小地方，简介的内容应该再丰富一些；产品的图片、介绍应该再具体些，每一种产品旁的文字都应该能够显示出来，目前有些产品照片下面的名称都显示不全；网站全部字体偏小，没有行间距，这样阅读起来比较累眼。另外询问帮助的对话框弹出一次就够了，关闭之后就最小化到旁边的位置，经常出现十分影响阅读。

4.5对于仓库管理制度的改进意见

由于目前租用国营仓库无法堆积，距离地上仓库较远，每次搬运货物都需要租用国营仓库的叉车，给日常货物的管理藏成了一定的麻烦。建议改用一个稍大的地上仓库，专门腾出一部分作为每天进货入库堆积处，避免进货入库时耽误仓库账目文员过长的时间，第二天上午再进行细致整理。两库合一也可以减少取货、存货时两库之间的麻烦，即省人工又省钱。

4.6引入ABC管理法

（1）基本思想 企业存货包括的范围相当的广泛，品种也很多，尤其是在大中型企业中存货量可能多达上万种甚至是数十万种。另外，各种不同存货对企业财务目标实现具有不同作用。所以，要对各类存货实行统一的管理，在实务中是很难做到的。有些存货数量很少，但金额巨大；有些存货数量很多，但金额微小。对于差别如此之大的存货，无论从管理能力角度还是经济角度考虑．企业都应当区别对待。ABC存货分类管理正式在这一虑的基础上提出的。其目的在于使企业分清主次，突出重点，提高存货资金管理的整体效果。

但是当前的许多企业，基础薄弱、起点较低．对所有存货管理仅做最基本的收发存控制，还有些企业对所有存货采用同样办法进行的管理．这种粗放的管理方式增加了存货的管理成本，还造成企业管理支出的浪费。ABC存货管理法可以帮助企业很好解决存货区别管理的难题。

ABC存货管法亦称为成本比重分析法或巴雷特分析法。这种方法是意大利经济学家巴雷特于19世纪首创的，经过不断的发展与完善．现在已经被广泛应用于存货管理、成本管理以及生产管理方面。这种管理方法的原理就是按照重要程度，消耗数量，价值大小，资金占用等情况，对存货进行分类排队，将企业的存货划分为A、B、C三类，分别实行重点管理、一般控制和灵活掌握的存货管理方法。（2）ABC存货分类标准划分

存货的分类标准主要有金额标准和品种数量标准两个。其中以金额标准为主。一般而言．三类存货的金额比重大致为A：B：C=0．7：0．2：0．1，而品种数量大致为A：B：C=0．1：0．2：0．7。

具体划分步骤为：

（1）列示企业全部存货的明细表。并计算出每种存货的价值总额及占全部存货金

额的百分比；

（2）按照金额标志由大到小进行排序并累加金额百分比；

（3）当金额百分比累加到70％左右时，以上存货视为A类存货，百分比介于70％~90％之间的存货作B类存货，其余则为C类存货。

上海第科自动控制有限公司存货分类划分： A类：制冷压缩机冷冻油、空气压缩机润滑油 B类：压缩机、制冷控制元件、压力开关等、C类：办公用品（3）存货分类管理

对于A类存货的控制。由于其占用企业绝大部分的存货资金，且数量较少，企业应对它进行重点管理，对A类存货的每一个品种进行控制。制冷压缩机冷冻油、空气压缩机润滑油分装时的损耗、亏空盈余记录清楚，定期盘点，不定期抽盘，对盘盈盘亏及时处理。对于B类存货的控制。对于压缩机、制冷控制元件、压力开关等产品，由于其并不是公司主要销售产品，存储上并没有一个数量上的规定，全靠仓储人员以及销售人员对历年销售情况、购买情况的总结进行有意识的提前购买，一般应客户需要临时购买比较多。

对于C类存货的控制。由于C类存货尽管品种数量繁多。但所占金额很小，大部分由行政综合部自行采购，财务需配合副经理做好相关物品耗用的控制。对于耗材而言合理发放即可。

结论

通过在上海第科自动控制有限公司的调研与学习，我了解到了关于外贸行业的一些具体操作方法，看到了我国外贸行业的优势以及存在的弊端，也学习到了进口行业仓储管理的各个环节，总体来说我受益匪浅。其实总体上来讲，上海第科自动控制有限公司对于货物的管理还是很严格的，上到管理层、下到执行人员都比较重视对货物的核查机制，但是由于其为了减少开支，大力精简人员，全公司上下不到20人，却干着年流水额几千万的大买卖，导致了各类问题的出现。我个人认为上海第科自动控制有限公司的问题就是人员过于精简再加上设备的老旧导致的内部控制体制的不健全。如果管理人员能够深刻认识到投资设备、人员培训等手段能够从根本上提高人员工作效率的问题，那么上海第科自动控制有限公司将会有一个更高的发展平台。

第二篇：和瑞公司存货管理分析

摘要：企业为了保证正常经营和运作，往往需要储备一定数量的货物，也就是存货。存货是企业的生产、经营过程中一个重要环节，所以存货管理是整个企业优化的重要组成部分。一方面，存货过多，占用大量资金，影响资金周转及经营，企业负担沉重；另一方面，存货过少，容易发生缺货，造成生产被迫中断或丧失销售机会，损失利润。存货是企业经营管理中影响效益的重要因素之一。本文首先对和瑞公司的基本情况进行了介绍，继而分析了和瑞公司目前在存货方面管理所存在的问题，然后提出了加强和瑞公司存货管理的措施，最后对全文进行了总结。

关键词：存货管理；问题；对策

前言

目前对我国多数企业而言，存货管理还处于混乱的局面，比如存货结构不合理、存货周转时间过长、安全存货量过大等，不但造成了企业存货地大量积压和资金浪费，而且严重影响了企业的长远发展。据统计我国每年的存货大约占整个国民生产总值的20-30%，如果存货问题能够被比较好地解决，那么取得的效益将非常显著。

在企业的采购、生产、销售的各经营活动中都会存在存货，存货使各个环节上相对独立的经济活动成为可能，同时存货可以调节各个环节之间由于供求品种及数量的不尽一致而发生的变化，把采购、生产和销售等企业经营的各个环节连接起来起润滑剂的作用。所以存货优化的作用在企业管理中占着举足轻重的地位。

一、和瑞公司的基本情况介绍

和瑞公司(以下简称公司)系于1999年组建的股份制企业，是当地最大的面粉企业之一。公司年加工小麦42万吨，拥有员工500余人，总资产3.5亿元。年产优质小麦专用粉和高等级面粉10万吨、食用油3000吨、豆粕1.2万吨。2000年实现销售收入1.848亿元，创利税2846万元。面粉厂新上优质小麦专用面粉生产线，总投资5000万元，被全国光彩事业促进会和省人民政府列为“全国光彩事业重点企业”和省重点扶持建设小麦加工转化龙头企业，目前，公司聘请技术、研发、品控、营销等方面科技人才多名，建起了“人才楼”，成立了科技攻关领导小组，给科技人才提供了良好的发展空间。已达到日处理小麦600吨，可生产蛋糕粉、面包粉、方便面专用粉、水饺、馒头专用粉、拉面、烩面专用粉7个种类产品，年可实现销售收入1.3亿元，创利税2920万元，2006年年底新上日处理小麦1000吨的面粉厂。

随着企业逐步的发展壮大，原材料和备品备件的采购资金占公司总体成本的70%以上。生产规模的不断扩大，经济形势的变化，原辅材料的价格频繁调高，存货积压不断上升，使产品成本有了较大的增长。但是对于公司原材料仓库的管理方法一直很落后，存货不合理，查询不方便等。因此，公司内物品超储、积压现象严重、资金占用多、周转速度慢等情况已成为存货管理中相当严重的问题。公司物品品种成百计，其重要程度、消耗数量、资金占用等各不相同。怎样搞好存货管理、合理使用资金，作到既能控制、节约储备资金，又能保证企业生产经营活动的正常进行呢?

二、和瑞公司目前在存货方面管理所存在的问题

从目前情况来看，和瑞公司在存货管理方面仍然存在一些问题，这些问题不但影响公司资产的流动能力，资产管理的效率和盈利能力，从长远来看，也不同程度地制约着公司的健康发展。

（一）存货管理信息系统存在问题分析

公司目前己使用ERP管理信息系统，但还存在不能完全满足管理需要的问题:

1、存货管理信息系统与其他管理信息系统不能充分共享

公司现有的ERP管理信息系统中，存货系统、财务系统、销售系统、生产系统等多个子系统，但各信息不能充分共享，一方面导致信息浪费，另一方面也造成“信息孤岛”大量存在，难以实现信息共享，阻碍了管理效率的提高。例如:存货管理信息系统不能及时从其他信息系统获取必要的信息，其他信息系统亦不能完全及时从存货管理信息系统获取信息。造成产品存货信息与销售、生产、采购等部门严重脱节，生产部门不能及时了解已生产产品的销售与发货情况，销售部门不能及时掌握新产品生产情况，不清楚现有产品的储备情况，物流(储运)部门不了解产品生产计划，不掌握市场部门与客户之间签订的合同条款的相关内容，导致各部门各行其是，产品无计划生产，某些产品在尚有大批量存货的情况下继续生产的现象时有发生，由此不仅严重影响了产品销售，而且也造成了公司资源的极大浪费，导致了产品存货的急剧膨胀。

2、信息系统管理功能不强

存货管理信息系统仅仅实现了网上的运行，系统只能为管理人员和决策层提供一般意义上的数据查询和统计，缺乏必要的信息检索、对比分析等综合管理功能，很难满足存货管理中过程控制和决策对信息的需求。

（二）存货管理成本问题分析

1、产品生产数量管理不当

产品生产数量制定是生产管理部门人员经常面临的一个问题，公司长期以来在这个问题上忽略管理，所以造成存货产品积压、资金周转不畅等一系列问题，最终影响产品的经济效益和公司的良好运行。在传统做法上，生产数量由公司主管一人敲定，这种“闭门造车”的做法很不妥。生产数量大小，主要取决于市场需求大小。这样的做法对市场很难有深入了解，极易出现生产数量制定的盲目性，导致生产决策与现实市场的脱节。

2、未能充分利用第三方的物流管理

目前，物流管理水平己成为降低成本、追求利润最大化的重要竞争途径。从我国的产业结构看，我国自营物流最为普遍，第三方物流发展滞缓。和瑞公司有自己的小而全的物流，而不愿将物流交给第三方，这不仅仅是价格问题，更重要的是其商业秘密不可为他人所知。由此，第三方物流服务市场十分有限。

（三）存货管理流程存在的问题分析

公司现在的组织结构不能很好的适应存货管理，表现有以下两点:

1、局部利益与整体利益冲突

公司目前每一项业务都有一个专门的部门负责，资源分散在各个部门，各部门员工的工作内容仅仅局现于那些直接与本部门特性相关的业务，如生产人员大多只关注如何加工好产品，很少了解产品的销售、退货以及存货情况；而销售人员更多地关心产品的销售，很少了解产品本身的质量。各部门目标利益是相互冲突的，他们所关心的只是局部利益而不是公司的整体利益。

2、信息不能充分共享

现在的组织结构是典型的直线职能制，条块分割相当严重，公司的信息不能充分共享。主要表现如下:

①牵扯到存货的部门多并且业务处理和操作工序繁杂，统计汇总工作量大、信息可靠程度不高。

②各部门之间信息交换缓慢、信息传递失真等。

③各种经营决策所需的数据采集困难、很难及时获取所需数据。

三、加强和瑞公司存货管理的措施

（一）优化存货管理流程

1、优化存货管理流程的思路

利用物流的先进管理理论和管理方法，对公司存货管理的全过程进行优化组合和合理配置，使存货管理活动中的订单流、物流和资金流处于最佳状态，以最少的投入获得最大的产出，这是现代存货管理的趋势和重点。加强存货管理的所有资源，如仓储资源、人力资源、信息资源、管理资源、运输资源等。企业内部的物流资源是否得到充分利用，直接影响着存货的经济采购量、仓储量和存货的成本。

通过业务流程重组，增强物流信息系统自动处理功能，进而缩短存货周期，提高管理效率，使存货管理各业务环节真正实现其控制作用，促进存货管理目标的实现。

2、存货管理流程设计

(1)产品入库验收控制

主要是指产品入库的数量和质量，一定要做到准确、安全入库，并标明库位号，因为这直接关系到存货产品的警戒线和印制数量的实施。具体做法是:设置专职仓库保管人员，落实其保管经济责任，明确其职权范围，每次仔细填制入库单，并签字，输入系统，并且送财务部门一份。

(2)建立严格发货制度

发货是公司的主旋律，产品只有发出去，才能变现，才是真正的“流动资产”。仓库保管人员要核查发货单。无论是何种形式的发货单，均要有营销业务经手人签字和部门负责人批准签字，储运人员仔细验单、核发数量，并在实物出库凭证上签字。存货发出后，仓库保管人员及时登记存货记录卡片，计算结余数，并与存货产品警戒线对照。以便及时、准确地掌握存货的数量。

(3)退货的控制

公司发生销货退回是很正常的，再大的企业，最好的产品，也得接受市场终端的检验，也难免退货，这是不能避免的客观问题。但要有一个度，即要有一个占销售发出存货的比例。因为退货清单上金额就是客户的现金的另一种体现形式，它可以直接冲减公司发货金额。并且其直接影响着公司的信誉、影响主营业务销售收入和应收账款的确认，直接抵减了公司的经济效益。因此，公司要有退货的控制制度。收到退回的产品时，要仔细检验产品的质量是否合格，数量是否与对方的退货单相符，能继续销售的可填制销售退回入库单。如果客户退货损坏严重或不及时，业务员要告知客户，并采取一定的措施。若退回产品的数量少，则提示对方，下不为例；若退回产品的数量多，或双方按一定比例承担等。否则公司损失更大。

(4)存货的盘点制度

将定期盘点与不定期盘点相结合。清查盘点时，最好由3人以上组成盘点小组，且应有财务人员参加，防止错盘、重盘、漏盘，既要查清数量，又要检查质量，根据盘点结果，如实填写“存货盘点报告单”。对积压、残损的存货单独写清查报告和处理意见，并同仓库保管员共同调整存货账务，确保账实相符，以保证会计存货核算资料的真实可靠。

（二）建立存货最佳存货量

1、加强市场调查和市场预测

就公司而言，要增强忧患意识，提高对市场调查和市场预测重要性的认识。市场调查是摆脱市场的低迷状态，寻求新的目标市场、拓展传统市场的重要的“机会性”手段。

在市场经济条件下，公司要做好市场调查与市场预测。首先，必须分清公司的主要竞争对手，确认竞争对手的实力，潜在的竞争者是谁；其次，根据有关市场信息资料，运用一定的方法和数学模型，预测未来一定时期内市场发展的方向，为公司制定发展战略和市场营销策略提供科学依据。只有这样，才能了解竞争对手，弄清对手的营销策略，才能在竞争中抓住机遇，知己知彼，百战不殆。营销源于市场经济，又反作用于市场经济。公司引入营销机制，必将进一步冲破束缚，拓展思维，建立全新的发行理念，必将向更高的层次发展。

2、科学确定存货量

结合公司自身的实际模式，对历史销售情况详细统计，客观分析，除去偶然因素的影响，确定每种存货产品的警戒线，尤其是对畅销产品、常销产品。存货产品数一旦低于此数，就要着手生产事宜。因为从生产开始到成品入库，通常需要一段时间，而此期间产品的存货在不断减少。一定要杜绝客户己将款项汇入公司帐户，却无货可发，不能给客户一个满意的交待的情况，因为这直接影响公司的声誉。

四、结束语

企业的存货需要占量大量的流动资金，一般地说，企业存货占用的流动资金占整个流动资金的绝大部分。从保证生产经营活动的需要来说，存货要求充足、完备；而从节约流动资金的角度来说，存货少一些为好(一般以满足最低需要，比较合理)。因此，科学、合理地保持存货量既要基本满足生产需要，又能尽可能地节约资金占用，是企业决策和现代化管理的客观要求，也是保证企业各项生产经营活动正常进行的物质基础。

在市场形势多变，市场竞争激烈的情况下，存货既可作为季节性或不均衡生产的缓冲器，也是需求与供应不平衡的调节器，是企业、产、供销三个环节，实物量和价值量的体现。目前，大多数企业面临高负债经营，合理储备存货，就可以直接节约资金，降低资金成本，增加盈利。因此，认真地研究企业存货决策，对于加强企业管理，提高资金使用率，加速资金周转，提高经济效益，具有重要的经济意义。

参考文献

[1]郑维.制造企业库存管理现状与研究[J].现代商业,2009,(02)

[2]杨云龙.PLM制造企业的新“救星”[J].科技智囊,2008,(02)

[3]李洋,肖生灵.库存管理系统分类与选择的研究[J].森林工程,2008,(02)

[4]陈岩英,郑向敏.传统库存管理方式的弊病与漏洞[J].饭店现代化,2007,(03)

[5]彭洁,荣鹏辉.虚拟技术在库存管理中的可视化研究[J].物流技术,2008,(12)

[6]陈云卿.可修理库存管理理论:模型与应用[J].管理科学文摘,2009,(02)

[7]2002制造企业读者信息调查[J].现代制造,2008,(20)

[8]刘崇欣.基于Web的制造企业综合统计管理信息系统[J].统计与决策,2008,(04)

[9]李天铎.库存管理的竞争模型[J].管理科学文摘,2007,(01)

第三篇：企业存货管理问题研究

本科生毕业设计（论文）封面

（2017 届）

论文（设计）题目 作 者 学 院、专 业 班 级 指导教师（职称）论 文 字 数 论文完成时间

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会计原创毕业论文参考选题

一、论文说明

本写作团队致力于会计毕业论文写作与辅导服务，精通前沿理论研究、仿真编程、数据图表制作，专业会计本科论文3000起，具体可以找扣扣 八 0 五 九九 零 七4 9，下列所写题目均可写作。部分题目已经写好原创。

二、原创论文参考题目 1 2 3 4 5 6 7 8 9 上市公司环境会计的核算与信息披露研究—以宝山钢铁股份有限公司为例 中小企业如何在互联网时代开展网络营销 某公司成本控制问题研究 某公司应收账款管理 中小企业网络会计发展策略 基于公司治理的内部控制浅析 我国会计国际化问题探讨 某公司所得税纳税筹划方案设计 基于税务稽查视角的企业税务风险管理 从乳业巨头看我国股权激励制度——以蒙牛和伊利作对比分析 11 我国上市公司环境会计披露问题研究 12 上市公司IPO抑价影响因素分析研究 13 我国上市公司社会责任报告鉴证的研究 14 推进企业财务信息化建设—以某公司为例 15 内部控制有效性评价体系研究 16 黄金现货投资的优势和风险控制研究 17 注册会计师职业道德建设研究 18 论加强中小企业内部控制 19 影响汽车客户沟通的因素及对策 在新会计准则下对公允价值应用问题的探析 21 我国上市公司换股合并的理论探讨与实践探索 22 基于公司治理的内部控制浅析 23 管理会计在现代企业中的应用研究 企业社会责任会计信息披露的问题和对策 25 我国上市公司资产减值会计处理研究 26 中小企业内部控制存在的问题及对策 浅议审计委员会在上市公司治理中存在的问题及其完善对策 28 公允价值在我国运用中存在的问题及对策 29 我国上市公司盈余管理问题研究 论当前事业单位固定资产管理的问题及对策 31 关于借款费用准则的思考

中小企业营运资金管理现状和对策分析 33 吉利并购沃尔沃的财务问题研究 34 三全食品公司的财务分析

浅析我国农村信用社内部控制的问题与对策 36 企业营运资本管理与资金使用效益的关系探讨 37 上市公司股利政策分析 38 企业合并所得税税收筹划 39 企业应收账款风险的成因及其控制

论现金预算在现代企业中的作用-以某电气公司为例 41 某公司模式研究

基于公司治理的内部控制浅析

非盈利组织的和控制研究——以某福利院为例 44 基于多元化经营视角的企业财务投资战略研究 45 适应现代企业制度的模式的构建 46 信用卡套现风险及其防范 47 企业人力资本投资财务研究 48 企业财务信息管理探讨

网络环境下会计信息系统内部控制研究

关于应收账款管理的症结与对策问题的探讨——以某公司为例 51 加强中小企业内部控制制度建设研究 52 我国企业成本企划的探究

中小企业成本管理现状及对策研究——xx家具采购成本控制

基于EVA的企业价值评估研究——以xx为例 55 浙江苏泊尔股份有限公司财务报告分析 56 中小企业存货管理的问题与对策 57 xx公司实施信息化的问题与对策 58 企业偿债能力评价-以A公司为例 59 基于公司治理的内部控制浅析 60 我国个人所得税的税务筹划

资金预算在中小企业中的应用研究—以某啤酒公司为例 62 公允价值在上市公司债务重组中的应用研究 63 企业集团问题研究

我国上市公司内控环境存在的问题及其对策 65 某微电子公司资本结构的现状及优化研究 66 某某公司问题研究

基于公司治理的内部控制浅析 68 企业无形资产与经营绩效的关联性研究 69 基于战略导向的中小企业绩效评价研究 70 恒顺醋业公司财务战略研究 71 探析固定资产累计折旧与减值准备 72 我国农村招商引资问题探析 73 某机电设备公司问题研究 74 基于公司治理的内部控制浅析 75 浅析国内中小企业的品牌战略管理策略 76 上市公司IPO抑价影响因素分析研究

存货计价方法的选择对报表盈余质量影响的案例研究 78 公司财务分析——士兰微电子财务分析 79 某公司筹资风险与对策研究

我国企业社会责任会计信息披露问题研究

我国房地产信托存在的问题及对策分析——以某集团为例 82 论企业筹资风险管理 83 小额贷款公司的监管问题研究

某公司绩效评价存在的问题 85 如何防范审计过程中的舞弊行为 86 基于公司治理的内部控制探讨 87 财务舞弊的防范与治理

我国上市公司关联交易披露存在的问题及对策 89 论企业成本管理存在的问题及对策 90 某公司资金结构优化问题的研究 91 基于公司治理的内部控制浅析 92 我国科技型小微企业融资研究

财务会计报告信息披露的局限性及改进措施 94 上市公司IPO抑价影响因素分析研究 95 战略成本管理在企业中运用的思考 96 基于公司治理的内部控制浅析

我国中小企业存货管理存在的问题及解决办法 98 苏宁电器的盈利质量分析 99 某公司资金结构优化研究

应收账款风险控制方法研究——以某公司为例

第四篇：存货管理

内容摘要：存货是企业的重要资产，是企业在生产经营过程中为销售或生产耗用而

储备的物资,是企业重要的流动资产，也是企业内部控制的重要环节，它管理的优劣，直接关系到企业的资金占用水平，以及资产运作，是企业管理中不容忽视的一部分。本文阐述了存货管理对企业生产发展的重要性，分析了我国企业存货管理存在的主要问题，并提出了一些解决的对策。关键词：存货管理 内部控制 问题 对策

43一、引言所谓内部控制，是指企业为了提高经营效率和充分有效地获取和使

用各种资源，达到既定的管理目的等。而在其内部实施的各种制约和调节的组织、计划、方法和程序。任何单位都希望在一种有条不紊的高效率的方式下开展各项经济业务活动，提供可靠的财务信息和各项管理信息供自身和其他方面的使用，这就必须依赖良好的内部控制。存货是指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储备的资产，包括库存中的，加工中的各种原材料、燃料、包装物、产成品以及发出商品等。它作为企业生产经营的重要组成部分，贯穿于企业运作的各个环节，在流动资产中所占的比重较大，在生产制造及销售过程中创造价值和提高价值的基础物资，企业存货管理的好坏还可以反映企业生产经营、流动资金运作的好坏，然而，随着我国市场经济的逐步深化，企业规模的逐步扩大和现代化企业管理的发展，企业存货管理问题逐步加深。因此，进一步加强对企业存货管理重要性的认识，并找准我国企业存货管理存在的主要问题，针对这些问题运用内部控制理论，构建科学、合理的存货内部控制管理体系具有十分重要的现实意义。

二、存货管理的重要性以及要点

（一）存货管理的重要性据我国企业会计准则存

货是指企业在生产经营过程中为生产或销售而储备的物资。在商业企业，它主要指已经购入而尚未销售的库存商品；在制造企业，它主要指库存的用于生产过程的各种材料、物料，企业自己制造或采购的用于装配产品的零部件，生产过程中尚未完工的在产品以及已生产完毕，准备销售的库存产品等。企业持有存货大致有以下两个目的。一是保证生产或销售的的连续性，因为企业起生产和销售过程中总是需要原材料和商品等，但很少能做到随时购入生产或销售所需的各种物资，即使市场上有充足的供应量，企业购买这些物资也是需要时间的。二是企业出自价格的考虑。企业在上场上零购物资的价格往往会比较高，而整批购买物资在价格上会相对优惠，所以企业会避免在市场上零购材料物资。但是，过多的存货又会增加存货管理成本。因此，科学、高效、完善的存货管理，可以提高存货的周转速度和总资产周转率，有效降低企业的平均资金占用率，进而提升企业的经济效益，在企业的生产经营活动中有着举足轻重的作用。

第五篇：xx公司存货管理存在的问题及解决方法研究

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（2015 届）

论文（设计）题目 作 者 学 院、专 业 班 级 指导教师（职称）论 文 字 数 论文完成时间

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会计原创毕业论文参考选题(200个)

一、论文说明

本写作团队致力于会计毕业论文写作与辅导服务，精通前沿理论研究、仿真编程、数据图表制作，专业本科论文3000起，具体可以联系qq 805990749。下列所写题目均可写作。

二、原创论文参考题目 企业环境会计信息披露探讨 我国企业融资方式选择的探讨——以我国房地产行业为例 3 某公司应收账款内部控制问题研究 4 资产减值会计问题研究 某公司获利能力财务评价体系研究 我国高校教育成本核算存在的问题及对策思考 7 基于顾客价值理论的xx酒店成本管理研究 8 负商誉的存在性分析及确认与计量 9 我国中小企业投资困难及对策研究 10 我国IPO抑价发行问题研究 我国企业自创无形资产内部审计的研究 财务战略选择对企业价值相关性的实证研究—以上市公司为例 13 公司治理结构与会计信息质量研究 中国上市公司股权资本运作中的换股合并问题研究——基于上港集团的换股操作实例 15 企业中的采购管理－－－－-以日比野压铸有限公司为例 16 企业并购中的税收筹划 作业成本法在民营企业中的应用——以某机械加工厂为例 18 浅谈谨慎性原则的应用 基于金融租赁理论的我国中小企业融资策略分析 20 通货膨胀条件下企业的对策研究 海外收购的负债消化能力评价——基于吉利汽车的财务报表分析 22 基于公司治理的内部控制浅析 23 高新企业无形资产会计的探讨 24 企业物流成本控制研究 从欧盟碳排放交易计划看环境会计问题 26 纳税筹划影响因素研究 完善我国上市公司会计信息披露制度的思考 28 我国中小企业融资问题研究 29 某公司应收账款管理问题研究 30 企业应收账款管理问题研究

蓝海战略下企业战略成本管理问题研究——以某企业为例 32 长期股权投资准则的变化及其对企业的影响 33 企业问题剖析

政府绩效审计的应用研究 35 企业并购中的财务风险研究

对自创商誉会计确认的认识

某纺织品进出口公司负债经营的财务风险控制研究 基于公司治理的内部控制浅析 循环经济会计模式研究 中小企业融资方式探讨

我国造纸企业环境成本核算问题研究——基于IFAC指南 某建筑公司营运资金管理存在的问题及对策 余额宝对我国银行业的影响研究 我国会计师事务所内部治理问题探析 基于公司治理的内部控制浅析 中外资银行竞争优势比较分析

商业银行信贷风险管理研究——以农行某支行为例 某建筑公司基于现金流量的企业财务风险管理研究 应诉反倾销的会计信息支持与会计维权对策 适应现代企业制度的模式的构建

基于财务报表分析的企业投资价值的研究 企业集团模式的构建研究——以某集团为例 某物流企业成本管理策略研究

合并会计报表与母公司会计报表的有用性探究 新会计准则下上市公司盈余管理研究 提高企业核心竞争能力的财务策略 对审计风险及其控制的探讨 人力资源信息披露研究

固定资产折旧与减值的比较分析 我国企业应收账款管理改进研究

基于成本分摊协议的企业税务风险控制 农村商业银行绩效管理问题研究 中小型餐饮企业成本管理研究 我国中小企业融资问题研究

某公司预算管理的问题及对策研究 某船舶公司资产结构优化研究

金融工具新会计准则的实施对我国上市银行的影响分析 论上市公司内部控制体系的构建 基于公司治理的内部控制浅析

完善我国上市公司会计信息披露制度的思考 风险导向内部审计与公司治理关系分析 上市公司盈余管理的研究

某公司财务状况分析及对策研究

集团企业内部控制缺失的危害及治理对策 上市公司会计信息披露存在的问题及对策

房地产企业全面预算管理探析——以某公司为例 边际分析法在某纺织公司中的运用研究 增值税转型后企业固定资产投资的影响研究 浅析煤炭企业集团资金集中管理

某集团ERP环境下成本控制应用研究 81 公允价值会计计量理论与应用研究 82 私营企业内部控制的现状与改进 83 基于公司治理的内部控制浅析 84 金融危机下的公允价值应用研究

资本结构优化问题研究——以某集团为例 86 基于消费者心理的某超市促销策略研究

增值税转型对印刷企业的影响研究——以xx纸业为例

中国民营企业跨国并购相关问题的研究——基于吉利跨国并购活动的案例分析 89 我国企业应诉反倾销中的会计支持及对策——基于中美轮胎特保案的分析 90 商业银行开展小微企业金融服务策略的研究 91 我国上市公司社会责任报告鉴证的研究 92 论应收账款风险防范与控制 93 高校人力资源会计研究

企业财务危机预警分析与应用的研究

基于风险管理视角下中小企业内部控制探讨 96 国有银行A+H模式上市及其结果研究 97 中小企业内部审计存在问题的研究 98 浅议上市公司内部控制审计 99 衍生金融工具审计问题研究

论企业成本管理存在的问题及对策

会计政策选择对企业财务状况的影响研究 102 基于公司治理的内部控制浅析

中小企业筹资风险及其防范——以xx科技为例 104 基于作业基础的成本预算改进研究 105 电子商务对传统会计的影响和创新 106 某招行分行信贷风险管理研究

财务会计报告信息披露的局限性及改进措施 108 作业成本法在我国船舶制造业中的应用研究 109 我国个税自行申报制度思考 110 商誉会计研究及国际比较 111 某公司应收账款管理模式研究 112 浅谈企业所得税避税方法

我国廉租房建设中融资渠道的研究

TCL购并汤姆逊彩电业务的财务风险研究 115 社会保障审计现状及存在的问题与对策

风险管理导向下中小型民营企业内部控制研究 117 某纺织公司负债经营问题研究

我国上市公司内部控制信息披露现状问题研究

资金预算在中小企业中的应用研究—以某啤酒公司为例 120 上市公司内部控制信息披露问题研究 121 慈溪市光华实业有限公司内部控制探讨

论国有商业银行内部审计——由“法国兴业银行”事件说起 123 基于公司治理的内部控制浅析

新会计准则下存货会计政策选择对企业的影响 125 基于公司治理的内部控制浅析

作业成本法在企业经营管理中的运用——以某服饰公司为例 127 企业并购所面临的财务风险及其对策 128 企业并购中财务整合存在的问题研究 129 民营企业营运资金管理存在的问题及对策 130 基于公司治理的内部控制浅析

ERP在我国企业中的应用现状分析 132 我国企业社会责任会计信息披露探析 133 对于审计独立性的判断方法的研究

基于顾客价值理论的xx酒店成本管理研究 135 论我国上市企业融资问题 136 基于公司治理的内部控制浅析 137 基于公司治理的内部控制浅析 138 会计信息失真的研究

物流企业负债经营分析——以xx公司为例 140 论平衡计分卡在企业绩效管理中的应用 141 关于应收帐款内部控制的实践报告 142 企业合理避税研究

万科房地产项目的敏感性因素研究 144 现行税制下的个税筹划

上市公司关联交易存在的问题及对策

某公司电算化会计系统下信息质量管理研究 147 第三方物流企业绩效评价研究

我国小企业会计制度实施中存在的问题探讨

基于EVA指标的我国上市公司并购绩效实证研究 150 中小企业融资难研究

151 某农业发展公司营运资金预算管理研究 152 试论谨慎性原则的运用

153 基于现金流的房地产行业财务危机预警实证研究 154 中兴通讯股份有限公司财务分析 155 内部控制审计研究 156 上市公司股利政策分析

157 我国动漫游戏产业的财务问题探析－－以某公司为例 158 我国上市公司会计信息透明度的问题及建议 159 推进企业财务信息化建设—以某公司为例 160 通货膨胀条件下上市公司盈余管理研究 161 论EVA在我国中小企业的应用

162 温州xx皮塑有限公司财务分析报告 163 某证券公司财务风险管理研究 164 中小企业应收账款管理研究

165 对我国上市公司利用合并范围变动进行盈余管理的思考 166 某科技公司财务风险及其控制 167 上市公司高管薪酬研究

168 上市公司财务风险控制研究

169 公允价值理论的国际进展及其在中国应用的思考 170 企业实施战略成本管理的问题与对策研究

171 我国企业降低成本费用的方法与途径探讨—以朗科科技企业为例 172 中小企业融资问题研究——以xx服装公司为例 173 我国上市公司环境会计信息披露研究 174 跨国公司资本结构研究

175 关于组建农家坊绿色食品有限公司可行性研究 176 中国中小型房地产业的融资困难的问题探讨 177 民营企业内部控制研究——以来伊份为例 178 中小企业应收账款的信用管理及风险防范 179 中小企业成本管理研究——以某制衣公司为例 180 构建我国可持续发展下的环境会计 181 基于公司治理的内部控制浅析 182 基于公司治理的内部控制浅析 183 房地产开发成本控制初探

184 制药行业公司治理问题的研究——以某制药为例 185 对我国钢铁工业企业碳会计成本核算的思考 186 中国石化股利政策分析

187 内部审计在风险管理中的作用研究——以xx公司为例 188 某公司全面预算管理问题研究

189 会计信息化背景下内部控制研究—基于管理优化原则 190 基于我国现状提出的政府环境审计对策建议 191 地方政府债券发行中财务问题的研究 192 某集团企业文化建设中的成本管理研究 193 会计信息失真问题及其治理对策 194 浅议我国中小企业财务预警

195 BC电子商务模式的物流成本控制研究

196 某公司存货内部控制存在的问题及对策研究 197 作业成本管理在企业中运用的探讨

198 基于某公司并购重组的非法内幕交易研究 199 某公司应收账款存在的问题及对策 200 上市商业银行内部控制信息披露研究