存货风险管理

第一篇：存货风险管理

完善存货风险管理的对策

（一）进行合理的存货分类

发电企业所用原材料的品种和规格繁多，而且收发频繁，为加强对原材料的管理，必须对原材料进行合理分类。将原材料分为委托加工材料、外购件、备品备件、辅助材料等，对每一类原材料分类建帐。设置分类明细帐反映外协加工件的名称、数量、加工费用和运杂费，计算委托外单位加工但尚未加工完成的外协件的实际成本。必须对一些自制半成品件进行管理，以便从财务帐上能反映出半成品的加工过程。另外，可以根据存货的重要程度，采用ABC控制法，将其分为ABC三种类型。ABC 控制法的基本原理是处理事情要分清主次、轻重, 区别关键的少数和次要的多数, 根据不同的情况进行分类管理。发电企业的存货种类、规格繁多, 价格不等特别是电煤, 各发电机组辅助配件需求量和需求时间也不统一。A类存货品种占全部存货的10%～15%，资金占存货总额的80%左右，实行重点管理，如大型备品备件等。B类存货为一般存货，品种占全部存货的20%～30%，资金占全部存货总额的15%左右，适当控制，实行日常管理，如日常生产消耗用材料等。C类存货品种占全部存货的60%～65%，资金占存货总额的5%左右，进行一般管理，如办公用品、劳保用品等随时都可以采购。通过ABC分类后，抓住重点存货，控制一般存货，制定出较为合理的存货采购计划，从而有效地控制存货库存，减少储备资金占用，加速资金周转。

(二)制定合理的存货周转流程

针对公司的具体情况，以财务部为中心制定一套适合本公司的高效合理的存货周转流程。还是以发电企业为例，市场部、生产调度中心、生产部、采购中心、库房、车间按照流程填制各类单证, 保证电煤等原材料的采购、领用、生产、并网输出, 使每一环节物流、单证流同步进行，财务部根据单证按照一定的方法及时记帐，对重点存货做到永续盘存，从财务帐上反映出产品的生产过程。发电企业具体可采取如下措施，在采购、入库、领用等流转环节实行内部控制：

1、做出合理的采购计划

由各使用单位根据单位预算、实际需要等情况, 向物资供应部、机电部等单位提出采购申请, 经物资供应部、机电部、技术部、财务部等相关部门根据规定的职责、权限和程序对采购申请进行审查, 制订采购计划, 经矿分管领导审核批准后, 由物资供应部、机电部集中批量采购。

2、加强采购过程的内部会计控制

为了实现生产目标，必须保证原料的供应及时，不至于发生原料短缺的现象，因此采购计划必定按照生产计划来进行。生产部门只是管生产，其目标就是完成计划中的产量，如果完成了就没有自己的责任；采购部门按照生产部门的要求进行采购，只要保证原料供给正常，也就完成了自己的使命。因此销售部门的预测是否准确具有决定性的意义，一旦销售预测过高(或过低)，在这种模式之下，生产和采购并不能立即降低(增加)其产量和采购量，这就会导致生产和存货的大幅度振荡。销售部门因为来自领导层的压力、部门的盲目乐观心理往往会过高地预测销售的需求，这样存货的膨胀就难以避免。即便是在预测过低时，因为缺货现象往往导致各个部门增加安全存货的要求，存货也会因此而上升。针对以上情况，应制定“货比三家”制度和“货物跟踪卡”制度, 根据制订的采购计划, 由采购部门、技术部门对市场的商品进行比质比价, 综合考虑价格、质量、供货条件、信誉和售后服务等条件, 确定供应商和采购价格, 订立采购合同;对一些金额较大的设备和配件等重大项目采取招标方式进行采购。

3、完善验收制度

采购过程完成后, 验收部门要根据采购计划, 对采购回的货物进行验收并入库, 填制相应的验收报告、记录, 并配合使用单位填制“货物使用跟踪卡”, 以保证货物的合格和正常使用。

4、严格控制领用环节

材料领用实行计划控制、归口管理、严格考核。每年由生产部、技术部、物资供应部、机电部、通风区、财务部等职能部门的管理人员根据生产过程中的历史成本支出数据, 结合集团公司批准的材料消耗指标, 考虑材料的可回收复用性, 制订各自所管辖的材料使用计划, 并把计划指标进行分解, 分解到各科室、各队组, 再根据各使用部门的使用情况, 进行月考核、季度考核和年度总考核。同时,大力开展修旧利废项目。发电行业的特殊性使得材料存在很大的回收复用价值, 一些使用过的材料、配件经过技术人员的维修、加工, 再经过检验、验收后, 重新利用, 对于余热、煤渣也可开拓新的利用途径，这样既增强了员工的节约意识, 又大大降低了采购成本。

5、建立内部稽核制度

采购、保管、记帐应分工而不能由一个部门担当，部门之间互相稽核。财务部对仓库的稽核只能通过实物盘点，才能做到帐物相符，如帐物不符，应及时查找原因，进行相应的帐务处理，制定盘点制度按每季度进行一次由财务参加的实物抽盘，年度进行一次存货的全面盘点。财务部对销售部门也应稽核，核查销售部门从仓库领货发货后是否已开票，款项是否收回，领货至开票给客户之间存在着时间差，有可能会导致物品从仓库已出库而财务尚未出库，造成帐帐不符，因而应加强不定期稽核的频度。

（三）充分利用

ERP等先进的管理模式

1953年，日本丰田公司的副总裁大野耐一创造了一种高质量、低库存的生产方式“即时生产”(Just In Time，简称JIT)。JIT技术是存货管理的第一次革命，其基本思想是“只在需要的时候，按需要的量，生产所需的产品”，也就是追求一种无库存、或库存量达到最小的生产系统。在日本JIT又称为“看板”管理，在每一个运送零部件的集装箱里面都有一个标牌，生产企业打开集装箱，就将标牌给供应商，供应商接到标牌之后，就开始准备下一批零部件。理想的情况是，下一批零部件送到时，生产企业正好用完上一批零部件。通过精确地协调生产和供应，日本的制造企业大大地降低了原材料的库存，提高了企业的运作效率，也增加了企业的利润。事实上JIT技术成为日本汽车工业竞争优势的一个重要的来源，而丰田公司也成为全球在JIT技术上最为领先的公司之一。具体来讲，适时制生产系统指企业在生产自动化、电算化的情况下，合理规划并大大简化生产和销售过程，使从原材料进厂到产成品出厂进入市场的每个环节都能够紧密衔接，使整个企业生产经营中的各个环节能够像钟表一样相互协调、准确无误地进行运转，从而达到降低产品成本、全面提高产品质量、劳动生产率和综合经济效益的目的这样一种先进生产管理系统。它的核心思想是致力于减少企业存货，减少浪费，降低成本，最终增加企业利润，增强企业的竞争地位。.要想使存货管理达到适时制生产系统的要求，就要使企业尽快采用先进的管理模式，利用ERP使人、财、物、产、供、销全方位科学高效集中管理，最大限度地堵塞漏洞，通过信息化控制建立一套制造企业的存货风险预警系统, 来对企业存货的风险进行评价、分析和控制,从而降低库存直至达到企业的最高目标—实现零库存。适时制生产系统实行的关键是降低存货水平，又不影响企业生产的均衡进行，努力达到零存货。要达到零存货，就必须推行适时制生产系统，要求企业必须选择好稳定、可靠的供应商将所需的原材料、外购件等适时送达生产现场交企业使用；各生产程序之间也不保存半成品，前道生产程序应根据下道生产程序的加工要求保质保量地生产，并适时送达后一道生产程序；在销售环节上也要做到没有产成品存货，要广开销售渠道，建立完备的销售体系，做到在最后一个生产程序保质保量地加工出产成品后，就能够及时将产品销售出去。

第二篇：存货管理风险成因

存货管理风险成因

（一）存货在企业外部流通过程中的风险成因

存货在企业外部的流通过程主要涉及原材料采购和库存商品出库两项业务，其风险成因主要包括以下方面：

1.采购计划不完善，采购随意性大。首先，很多中小企业在进行材料类存货采购前，没有根据材料耗用情况或价格波动等因素科学的制定采购计划，仅依靠主观经验决定采购时间、品种和数量，容易造成原材料积压或短缺，从而影响到企业的正常生产。再者，有的企业在采购时忽视了资金的统筹安排，待采购合同签署后才发现资金捉襟见肘，造成企业资金链紧张，无形中增加了材料的采购成本。

2.采购审批流于形式，执行不严。许多中小企业虽有采购审批流程，但在实际操作过程中并未得到有效执行。部分企业为了提高工作效率，在没有完成审批流程的情况下，默许采购部门按照惯例先行进行存货采购，然后补办审批手续，这样的采购审批流程形同虚设，无法满足采购的合理性要求，同时未对采购人员形成有效的监督和牵制，容易出现无序采购或暗箱操作等现象。

3.岗位设置不合理，未形成有效的采购监督机制。中小企业由于人员有限，存货采购过程中的选择供应商、与供应商治谈等环节往往都是由少数采购人员负责，有的企业存货验收环节也由采购人员单独完成。在这样的管理机制下，采购人员被赋予了过大的权利，采购、验收等不相容岗位没有进行有效分离，因而可能出现验收把关不严、收受供货商回扣等损害企业利益的行为。

4.库存商品出入库混乱无序。有的中小企业不重视库存商品的出库顺序，没有按生产日期将库存商品依次发出，导致部分商品过期变质，造成额外损失。部分中小企业不注意存货入库管理，将本应共同入库的存货分批入库，这对于需要进行批次管理的存货来说容易造成批次混乱。

5.物流管理欠缺，存货流通不畅。中小企业在经营过程中往往只注重存货的购入及销售价格，而忽视了物流环节的影响。物流公司或运输方式选择不当，都可能造成存货损毁或无法按时交付，从而导致企业原材料短缺或销售合同违约。

（二）存货在企业内部流通过程中的风险成因

存货在企业内部的流通过程主要涉及各种原材料、半成品、低值易耗品等在各部门之间的流通和日常保管储存，其风险成因如下：

1.库房准入制度不完善或执行不严。库房是仓储重地，对于储存高价值存货的库房更要设置严格的准入制度，限制人员进出。但一些中小企业库房管理松懈，人员进出随意，容易发生失窃、失火等风险。

2.存货领用制度不完善。部分中小企业没有制定完善的领用审批制度，仅凭领用人一人签字即可领取存货，在这样的领用制度下可能出现存货领用失控，从而造成浪费、贪污和生产成本虚高。

3.存货保管措施不到位。首先，一些中小企业存货分类不清，未对存货进行有效编号，仓库中存货摆放无序，对存货出入库及盘点工作造成了极大不便。其次，部分中小企业为了节省仓储成本，没有针对存货的不同特性选择合适的存储方式或提供必要的存储条件，极易造成存货失窃、变质、损毁等意外损失。

4.存货日常盘点制度不完善。有的中小企业不重视存货盘点工作，无法掌握存货的实际数量及管理情况，容易出现企业账面存货数量与实际可用数量不符的现象，也无法对存货盘盈、盘亏和长期闲置等问题及时查找原因和进行处置。此外，有的企业存货盘点制度设计不合理，盘点工作仅由保管员自行完成，没有财务等部门的参与，容易造成监守自盗等舞弊行为。

5.库存商品积压过多。中小企业应注意处理好生产与销售的关系，使库存商品数量保持在合理范围内。如果库存商品积压过多，不仅会造成仓储成本上升，还会占用流动资金，而且一旦商品的市场价格出现大幅下跌，会给企业造成巨大损失。

第三篇：存货管理

内容摘要：存货是企业的重要资产，是企业在生产经营过程中为销售或生产耗用而

储备的物资,是企业重要的流动资产，也是企业内部控制的重要环节，它管理的优劣，直接关系到企业的资金占用水平，以及资产运作，是企业管理中不容忽视的一部分。本文阐述了存货管理对企业生产发展的重要性，分析了我国企业存货管理存在的主要问题，并提出了一些解决的对策。关键词：存货管理 内部控制 问题 对策

43一、引言所谓内部控制，是指企业为了提高经营效率和充分有效地获取和使

用各种资源，达到既定的管理目的等。而在其内部实施的各种制约和调节的组织、计划、方法和程序。任何单位都希望在一种有条不紊的高效率的方式下开展各项经济业务活动，提供可靠的财务信息和各项管理信息供自身和其他方面的使用，这就必须依赖良好的内部控制。存货是指企业在生产经营过程中为销售或耗用而储备的资产，包括库存中的，加工中的各种原材料、燃料、包装物、产成品以及发出商品等。它作为企业生产经营的重要组成部分，贯穿于企业运作的各个环节，在流动资产中所占的比重较大，在生产制造及销售过程中创造价值和提高价值的基础物资，企业存货管理的好坏还可以反映企业生产经营、流动资金运作的好坏，然而，随着我国市场经济的逐步深化，企业规模的逐步扩大和现代化企业管理的发展，企业存货管理问题逐步加深。因此，进一步加强对企业存货管理重要性的认识，并找准我国企业存货管理存在的主要问题，针对这些问题运用内部控制理论，构建科学、合理的存货内部控制管理体系具有十分重要的现实意义。

二、存货管理的重要性以及要点

（一）存货管理的重要性据我国企业会计准则存

货是指企业在生产经营过程中为生产或销售而储备的物资。在商业企业，它主要指已经购入而尚未销售的库存商品；在制造企业，它主要指库存的用于生产过程的各种材料、物料，企业自己制造或采购的用于装配产品的零部件，生产过程中尚未完工的在产品以及已生产完毕，准备销售的库存产品等。企业持有存货大致有以下两个目的。一是保证生产或销售的的连续性，因为企业起生产和销售过程中总是需要原材料和商品等，但很少能做到随时购入生产或销售所需的各种物资，即使市场上有充足的供应量，企业购买这些物资也是需要时间的。二是企业出自价格的考虑。企业在上场上零购物资的价格往往会比较高，而整批购买物资在价格上会相对优惠，所以企业会避免在市场上零购材料物资。但是，过多的存货又会增加存货管理成本。因此，科学、高效、完善的存货管理，可以提高存货的周转速度和总资产周转率，有效降低企业的平均资金占用率，进而提升企业的经济效益，在企业的生产经营活动中有着举足轻重的作用。

第四篇：图书存货积压风险（范文模版）

浅析图书存货积压的风险及其财务应对

尊敬的各位领导、各位评委，大家好，我叫麦丹丹，是广州市新华书店有限公司财务管理中心的一名会计员。我今天演讲的题目是浅析图书存货管理的风险及其财务应对。

图书存货，在图书行业内，起码有三种说法，一种是指已经成书但仍储存在出版社的图书； 第二种是指： 已经成书但还没有销售出去的图书； 第三种是：早已从出版社发货但还没有售出的在途图书。这里我主要谈谈第二种说法： 实体书店还没销售出去的图书。

相信很多人都知道，图书存货作为流动资产中的重要项目，实质上占用了实体书店大部分的流动资金，是实体书店财务管理的重要对象。图书存货过多会使实体书店资金沉淀，并承担高额的采购成本、储存成本、管理成本等，从而导致成本上升、利润减少，影响实体书店资金的周转，偿债能力。

因此，存货管理问题是实体书店经营销售中的关键环节。

一、图书存货风险积压成因分析

（1）图书是一种精神消费产品，与生活必需品相比，消费者可买可不买。因此，实体书店的经营者对图书需求量的准确预测难度较大，容易怕错失销售机会而多配书，结果产生了积压现象。

（2）21世纪科技的进步加速了人类知识更新速度。因此大部分图书的生命周期越来越短。以教材为例，国家政策的变动造成了改版的频繁，去年确定的内容今年发生变化，采购重新改版的图书导致已采购改版前的图书存货积压。

（3）采购的盲目性引起库存积压。部分实体书店不科学的存货预算编制以及不合理的采购计划也可能导致存货积压。

二、规避存图书库存管理风险的财务应对

基于对图书存货积压风险成因以上认识，那么在实际工作中就必须：

1、建立完善的库存管理系统

建立完善的库存管理系统，可以从采购、仓储、盘存这三方面入手。采购图管理，根据图书销售情况和当前库存情况，综合考虑实体书店销售经营计划，以确定图书品种和数量；图书采购工作应当遵循“统筹计划，确保质量；透明程序，阳光采购；规范管理，廉洁高效的原则。采购部门根据实体书店经营销售计划编制存货采购计划，经负责人审核采购目录后，报主管领导审批。财务部门应正确记录采购业务，做到账账、账表、账实相符。

仓储管理：图书入库时要及时进行验收，无误后立即办理入库手续，发现问题及时与有关人员联系，妥善处理。图书出库时应当办理出库手续，要仔细核对出库单上的书名、数量、价格以及主管经理签字等，避免出现差错。没有出库单，一律不得出库。严格执行安全制度，防水、防火、防盗，发现隐患及时汇报并处理。

盘存管理：建立存货盘点清查制度，结合实际情况确定盘点周期、盘点流程等相关内容，核查存货数量，及时发现存货减值迹象。每年进行至少以此年终的定期盘点清查，并形成书面报告盘点结果，交代存货盘盈、盘亏、毁损、闲置以及需要报废的存货情况与责任追究，再按照规定权限批准后处置。

2、加强实体书店内部会计控制中的存货管理风险防范机制

加强实体书店存货的风险意识和建立完善内部会计控制制度是提高实体书店存货风险管理水平以及提升财务管理效率的重要基础。在存货风险管理体系建设中，必须建立风险管理的组织体系和工作机制，结合实体书店的经营销售特点，从严规范存货采购、仓储、盘存等环节，进一步明确各职能部门的岗位职责，严格执行不相容岗位相分离原则，发挥存货内部会计控制制度的相互牵制作用。

综上，良好的存货管理是保证实体书店资金有效运转，促进企业经营销售健康稳定发展的重要前提。因此，实体书店应加强对存货管理重要性的认识，健全存货管理制度和存货内控制度，做好存货规划和采购工作，严格按照相关法规，合理制定库存水平，减少积压，达到降低实体书店综合成本的目的。

第五篇：存货管理调查报告

关于实习企业存货管理的现状及解决办法

调查目标:通过调查小企业的经济发展,了解存货管理存在的问题,并提出相应的建议。

调查时间：2012/07/03——2012/07/24

调查对象：xx股份有限公司

调查方式：抽样

随着经济的发展，中小型企业已经成为了我国经济发展的主要动力。然而，一个企业存货管理能力的强弱深深地影响着一个企业是否能在激烈的市场竞争中获得优势，得以生存。有效的存货管理不仅可以帮助企业仓管人员对库存商品进行详尽全面的控制和管理，帮助库存会计进行库存商品的核算，提供各种库存报表，而且还能实现降低库存，减少资金占用量，避免物品积压或短缺，保证企业经营活动顺利进行。在此次实习过程中，我发现了这方面的问题，在这方面做了一些了解，以下是我发现的一些问题及建议：

一、实习企业存货管理中存在的一些问题及原因：

1.存货管理不善

存货是指企业正常生产过程中持有以备出售的产成品或商品，处在生产过程中的在产品、在生产过程中或提供劳务过程中耗用的材料和物料，是企业重要的资产。存货既是资产负债表中流动资产的一个重要项目，也是损益表中销售收入和销售成本的来源。存货管理的好坏，直接关系到企业的资金占用水平，是企业管理中不可忽视的一部分。如果存货管理不善的话，不但影响着企业资产的流动能力，还会阻碍企业快速的发展。因此，企业人员必须意识到存货管理的重要性，有效进行存货管理。

2.仓库管理手段落后

在我去仓库实习的那几天，我学习了怎么盘点库存，看了检验员怎么工作。我感觉仓库里人员投入的过多，以致有些人没什么事干，且企业人员记录库存数据有误，习惯于凭主观经验,而不是运用正确的方法办事效率低，而且有些资料记在笔记本上内容不详（如：规格、型号），导致我们无法把需要的信息导入电脑，不能及时提供库存信息，这大大降低了我们的工作效率。仓库管理人员专业素质不高，知识结构不合理，导致在管理中没有运用正确的管理方法对存货进行量的控制。

3.内部控制制度不够健全

据了解，本实习公司财务人员是以入库单为依据记账的，而仓管人员是以质检单为记账依据的，且验收单以财务人员填写，我通过一些资料了解到，这样的做法很不好。如果内部控制制度不够完善的话，什么事都让一个人经手，很可能会出现徇私舞弊的行为。现在的管理流程是物资从仓库流入生产阶段时，这样的做法很可能造成成本核算不精确，并出现材料物资的浪费等现象。

4.存货管理使用会计电算化还不够熟练

建立高效完善的计算机系统可以更好地帮助提高工作的效率，但是我觉得本实习公司在会计电算化使用上还是不够完善，对于一些物品的查询，需要在电脑上输入太多相关资料，以致我们要查询的物品还是要好久才能查到，浪费不少的时间。

5.储存不合理

我认为本实习单位，存货储存量过大，有些存货一直用不到，这对企业的发展有了明显的遏制，储存量大意味着资金含量高。企业往往在存货管理上有所忽视，不在乎存货的积压，但往往这样存货就越积越多，造成流动资金严重紧缺，最后阻碍的发展。

6.采购计划不合理

采购产品时不能无节制的购买，也不可以等到需要时再购买。在这次实习中，我发现该企业对于一些不太用的产品还是一如既往的采购，这样的采购只会加大库存量，使存货积压,给企业带来极大的损失。

二、原因：造成企业以上的问题，我觉得是因为管理人员对存货

管理认识的还不够充分，太会用主观精神去判断，自身专业知识也不够完善，没有继续提高自己的知识；企业人员对存货采购也没有计划，盲目多购，对方企业发来的货有时也没仔细清点，自身意识不高。企业对于这方面的管理也不够重视。

三、对于以上我认为企业存在的问题给予一些的建议：

通过上面的分析，我觉得我们应该（1）加强仓库管理，减少仓

库里的人员，或者给他们各分工一下，避免他们不工作。端正仓库管理人员的态度，让他们知道数据在计算时应该多算几遍，不能盲目的写上去，不可以在记载一些数据的时候偷工减料，不可犯这些小错误，因为这些数据对于做账、查询都是很重要的。必须加强对管理人员的学习和培训，不断提高企业人员的素质以及关于这方面的知识。充分调动发挥管理人员的积极性。（2）建议更正入库单的填写流程，把质检单作为辅助报告单，质检报告单检验结果以质检人员填写，由仓库保管员、质检员、采购人员共同签字才有效。完善内部控制，存货的内部控制是企业内控的重要环节，所以企业要做好岗位分工，明确各部门之间有着相互监督、相互制约，严格执行不相容岗位分离的原则。比如：收款与销售都得分开，不能让同一个人管着，还需要明确授权批准方式，审批人不能超出审批权之外的，明确经办人员的职责，以免出现舞弊行为。当然要想完善好内部控制，制定存货业务流程是不可缺少的，必须明确存货的取得、验收、入库、保管等的环节，尤其是在验收时，必须严格按照程序来，由仓库管理人员仔细的进行验收，不能因为长时间合作的关系而放心大胆的认为产品不管在数量还是质量上都不会有问题，待这些都完成后，清清楚楚的记录相关数据。避免浪费存货。所以我们应该完善企业内部控制制度，发挥存货内部控制制度的作用。（3）提高企业人员对会计电算化的操作能力；如果提高了企业人员的操作能力，不仅可以减轻会计人员的劳动强度，提高工作效率，而且可以促进会计工作的规范化，提高企业管理水平。充分利用ERP

等管理模式，实现存货信息化，降低库存，使存货管理更上一个新阶段。企业可以适时的教大家一些关于这方面的知识，让大家可以更好地了解企业存货的信息，提高存货运营效率。（4）存货的储存量大，会形成存货积压，这样一直下去的话容易发生贬值，对企业造成不必要的损失。存货种类多，通过查阅一些资料，企业可以采用分类控制法，来控制存货的数量。其实存货的多少都是有业务量以及采购数量有关，没有合理的采购计划，造成过多的存货量也不好，过少也不好，对于那些0剩余更是不行，当有了客户订单才进行生产就已经来不及了。所以企业应该制定合理的采购计划，在进行采购计划时要先考虑企业的生产经营情况，再做预算，不能盲目的采购。针对这一系列的问题，我认为首先最应该的就是制定科学的存货管理制度，并随着企业的发展不断完善。只有制定了这些制度，才能使企业更好地发展，只有重视，实施这一制度，企业人员才会认识到存货管理的重要性。只有让企业人员充分了解存货管理不善会导致严重的问题，会影响企业的发展。我想只有企业人员真正了解到这些问题，他们才会更加的重视，更加的加强存货的管理。其次，企业也要重视企业管理人员的培养，提高综合素质，社会在进步，企业人员也应该拥有更好的知识来适应社会。良好的存货管理是企业管理绩效优良特质之一，从有关资料显示,加强存货控制和管理,会使濒临绝境的企业有起死回生的可能,所以我们必须加强企业存货管理。

会计1161何杰