小微企业享受免税优惠的财税处理

第一篇：小微企业享受免税优惠的财税处理

小微企业享受免税优惠的财税处理

2015年3月11日 09:50 财政部、国家税务总局印发《关于进一步支持小微企业增值税和营业税政策的通知》（财税〔2014〕71号）后，连续出台《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年57号）、《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2014年58号），明确小微企业如何适用增值税和营业税免税政策。本文从会计与税法的角度做一探讨。

税收优惠要点

《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（2014年第57号）明确，增值税小规模纳税人和营业税纳税人（包含个体工商户、其他个人、企业和非企业性单位），月销售额或营业额不超过3万元（含3万元）的，可以享受免征增值税和营业税优惠政策。对于以一个季度为纳税期限的纳税人，季度销售额或营业额不超过9万元（含9万元）的，免征增值税或营业税。

税收优惠会计处理

财政部印发《关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定》的通知（财会〔2013〕24号）规定，小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到通知规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。小微企业满足财会〔2013〕24号文件规定的免征营业税条件的，所免征的营业税不作相关会计处理。

案例解析

例1.甲公司被认定为小微企业，主营业务是加工和销售棉纺织品，系增值税小规模纳税人，按月查账征税，2014年12月发生以下销售业务：

5日销售A产品含税金额5150元，货款已收讫： 借：银行存款

5150 贷：主营业务收入——A产品

5000

应交税费——应交增值税

10日销售B产品给增值税一般纳税人乙公司，购销合同约定卖方须提供增值税专用发票，公司向主管税务机关申请代开价款20000元，增值税600元的增值税专用发票，银行已收货款，代开增值税专用发票缴纳税款时：

借：应交税费——应交增值税

600 贷：银行存款

600 确认销售收入时： 借：银行存款

20600 贷：主营业务收入——B产品

20000

应交税费——应交增值税 600 18日赊销C产品含税金额4635元： 借：应收账款

4635 贷：主营业务收入——C产品

4500

应交税费——应交增值税 135 12月若无其他销售业务，本月实际不含税的销售收入为29500元，31日编制分录： 借：应交税费——应交增值税

285 贷：营业外收入

285。

增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）

注：1.该纳税人为企业，月销售额未超过3万元，可享受小微企业暂免征收增值税政策。由于已代开了增值税专用发票且不满足退税条件，故将代开增值税专用发票销售额分别填入第1栏和第2栏，并将已预缴的税款填入第18栏。剩余部分销售额填入第6栏和第7栏。按照表间公式计算第19栏本期应补（退）税额为0.2.增值税暂行条例规定“适用免税规定的不得开具增值税专用发票”，对于月销售额不超过3万元（季度9万元）的增值税小规模纳税人，其申请代开增值税专用发票时已经缴纳的税款，需将专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，方可以向主管税务机关申请退还。

例2.承例1，月末若追回已代开的增值税专用发票所有联次，则向主管税务机关申请退税，会计处理：

借：银行存款或者其他应收款

600 贷：营业外收入

600。

增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）

例3.承例1，甲公司利用沿街房兼营餐饮业，该营业额与棉纺织品销售额分别独立核算，2014年12月餐饮业的营业收入12500元，均以现金收讫。其月营业额不超过3万元，可以享受免征营业税优惠政策，所免征的营业税不作相关会计处理。编制分录：

借：库存现金

12500 贷：其他业务收入——餐饮

12500。风险提示

1.企业应分别核算增值税应税销售额和营业税应税营业额。纳税人兼营增值税和营业税应税项目的，应当分别核算增值税的销售额和营业税的营业额，并分别适用该税种的免税规定，而不应将当月的销售额和营业额合并计算。但未分别核算的，则将被依法核定销售额、营业额，并可能因此丧失免税优惠待遇。

2.小微企业免征的增值税需要缴纳企业所得税。根据《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2008〕151号）第一条规定，企业取得的各类财政性资金，除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外，均应计入企业当年收入总额。但是如果符合《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）规定的征税收入，则在计算应纳税所得额时从收入总额中减除。增值税小规模纳税人暂免征收的增值税属于财政性资金，但不符合不征税收入的条件，应计入企业当年收入总额计算缴纳企业所得税。

第二篇：小微企业增值税免税问题解答

小微企业增值税免税问题解答

1．什么是小微企业？

答：根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，小型、微型企业具体标准请参照工业和信息化部，国家统计局国家发展和改革委员会财政部《关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业[2011]300号）文件规定。

2．哪些纳税人可以适用财税[2013]52号文规定的免税优惠政策？

答：《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税[2013]52号）规定，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税。另根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令）第二十八条规定：“条例第十一条所称小规模纳税人的标准为：

（一）从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以下（含本数，下同）的以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。”

因此，符合上述文件规定的小规模纳税人可适用财税[2013]52号文件规定的免税优惠政策。3．小微企业免征增值税，需要备案吗？

答：《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税[2013]52号）规定，为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税。因此，小规模纳税人只要符合上述文件规定范围，可以免征增值税，暂无需备案就可以享受此优惠。

4．符合财税[2013]52号文免税的小规模企业申报表如何填写？

答：增值税应税项目的销售额包括小规模纳税人申请代开专用发票的不含税销售额，纳税人填写申报表“应征增值税不含税销售额”后，如销售额不超过2万元，需要在“本期应纳税额减征额”处填入免征的税额。同时，在文件实行后，纳税人有到税务机关申请代开发票，当期未退还的，填入“应征增值税不含税销售额”和“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”对应栏次；当期已退还的，填入“免税销售额”对应栏次。5．小规模纳税人月销售额不超过2万元免征增值税，销售额是否填写零？

答：据实填写销售额，销售额合计不超过2万元的，申报表保存时会提示“合计销售额小于起征点，是否输入减征额”这时您点击确定后，减征额会自动生成，这时应纳税额就自动生成零。

6．小规模纳税人月销售额不超过2万元免征增值税，如果前期向税务局代开专用发票，税款已经预缴了，销售方发票也已经认证了，无法退回，还可以申请退税吗？ 答：《国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第49号）规定，增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）和普通发票已经缴纳的税款，在发票全部联次追回后可以向主管税务机关申请退还。因此，贵公司要收回全部发票联次后，方可向主管税务机关申请退税，否则无法申请退税。

7．小规模企业月销售额不超过2万元，免征文化事业建设费申报表如何填写？

答：据实填写销售额，销售额合计不超过2万元的，申报表保存时会提示“合计销售额小于起征点，是否输入减征额？”这时点击“确定”后，不需要输入减征额。8．小微企业月销售额低于2万元免征增值税，其中月销售额是指每月平均销售额吗？

答：《国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第49号）规定，月销售额或营业额不超过2万元是指月销售额或营业额在2万元以下（含2万元），月销售额或营业额超过2万元的，应全额计算缴纳增值税或营业税。因此，月销售额指的是每月实际发生的销售额。

9．自2013年8月1日起月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税，是否适用一般纳税人？ 答：《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税[2013]52号）规定，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税；对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。因此，自2013年8月1日月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税，只适用增值税小规模纳税人，不适用一般纳税人。

10．增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税，实行差额征税的小规模纳税人，计算销售额，是按照差额扣除前还是差额扣除后的销售额进行确认？

答：《国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第49号），比照一般纳税人销售额标准含免税销售额、出口销售额的规定，暂免征收增值税的小微企业月销售2万元以下的标准应为差额扣除之前的销售额。因此，实行差额征税的小规模纳税人应按照差额扣除前的销售额进行确认。

11．核定征收方式小规模企业纳税人能否适用免税政策？ 答：《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》（财税[2013]52号）规定，为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税。因此，核定征收方式小规模企业纳税人可适用免征增值税优惠政策。12．小微企业销售额小于2万元免征增值税，该销售额是含税还是不含税销售额？

答：《中华人民共和国增值税暂行条例》（中华人民共和国国务院令2008年第538号），销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。因此，是指不含税的销售额。13．我单位同时有涉及营业税和增值税，两项业务的单独销售额没有超过2万元，是否适用免税政策？

答：《国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第49号）规定，增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的暂免征收增值税，月营业额不超过2万元（按季纳税6万元）的，暂免征收营业税。因此，贵公司可分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额。

14．国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税是按月还是按季度计算？

答：《国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告》（国家税务总局公告2013年第49号）规定，月销售额不超过2万元、月营业额不超过2万元，是指月销售额或营业额在2万元以下（含2万元）。月销售额或营业额超过2万元的，应全额计算缴纳增值税或营业税。以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人和营业税纳税人中，季度销售额或营业额不超过6万元（含6万元）的企业或非企业性单位，可按照规定，暂免征收增值税或营业税。

15．纳税人月销售不超过2万元免征增值税，那文化事业建设费可以免征吗？

答：根据《关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费征收管理问题的通知》（财综〔2013〕88号）规定，提供应税服务未达到增值税起征点的个人，免征文化事业建设费。增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的企业和非企业性单位提供的应税服务，免征文化事业建设费。

16．纳税人月销售不超过2万元免征增值税，如果前面向税务局代开了发票，可以申请退税吗？

答：1．如小规模纳税人代开增值税专用发票申请退还的，由销售方自行开具普通发票；

2．小规模纳税人向主管税务机关申请代开普通发票的，可在综合征管软件“代开普通电脑票”界面选择“小微企业免税代开”；

3．如果不能收回所有联次不得申请退还。小微企业所得税优惠政策——

（1）《企业所得税法》第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税。

（2）《财政部 国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》（财税[2009]133号）规定，自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（3）《财政部国家税务总局关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税[2011]4号）规定，2011年继续实施小型微利企业所得税优惠政策，自2011年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

（4）《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2011]117号）规定，为了进一步支持小型微利企业发展，自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

（5）《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2014〕34号）规定，自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。（6）《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第23号）两个最突出亮点：

一是小微企业享受优惠征税政策，不必先申请批准，在中间自行享受优惠征税政策，终了汇算清缴报送申报表时将企业从业人员、资产总额情况报税务机关备案即可。

二是将以往不享受所得税优惠政策的核定征税小微企业纳入其中，所有小微企业均可享受优惠征税政策。

第三篇：小微企业增值税免税问题解答精选

为切实贯彻国家关于暂免征收部分小微企业增值税相关政策，结合《财政部 国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》(财税[2013]52号)和《国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第49号)，现将涉及的有关操作问题解答如下：

一、为什么要暂免征收部分小微企业增值税?

答：小微企业数量众多，绝大多数为民营企业，对推动经济发展、促进市场繁荣、不断扩大就业发挥着重要作用。为支持小微企业发展，国务院常务会议决定，按照公平税负原则，从2013年8月1日起，对小微企业中月销售额不超过2万元的增值税小规模纳税人和营业税纳税人，暂免征收增值税和营业税，这将使符合条件的小微企业(小规模纳税人中的企业或非企业性单位)享受与个人(小规模纳税人中的个体工商户和其他个人)类同的税收政策，为我国超过600万户小微企业带来实惠，直接关系几千万人的就业和收入。

二、享受暂免征收增值税的部分小微企业范围?

答：享受范围有如下几类纳税人：

1、按月申报的增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，从事销售货物、提供加工修理修配劳务、应税服务月销售额不超过2万元(含2万元，下同)的;

2、按季申报的增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，从事销售货物、提供加工修理修配劳务、应税服务季度销售额不超过6万元(含6万元，下同)的。

三、暂免征收增值税政策执行起始时间?

答：部分小微企业暂免征收增值税政策的执行时间为2013年8月1日之后取得的销售额。

四、如何办理暂免征收增值税的申请?

答：本次享受暂免征收增值税的小微企业，无需向主管税务机关申请备案或审批，符合条件的纳税人直接享受免税优惠。

五、如何理解增值税小规模纳税人暂免征收的销售额?

答：增值税销售额是指不含税销售额(含免税项目销售额)包括自开票销售额、代开票销售额。按月申报的增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，其1个月中取得的销售货物、提供加工修理修配劳务、应税服务销售额合计不超过2万元。

按季申报的增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，其1个季度中取得的销售货物、提供加工修理修配劳务、应税服务销售额合计不超过6万元。

六、增值税纳税人兼营营业税应税项目如何享受政策?

答：增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过2万元(按季纳税6万元)的暂免征收增值税，月营业额不超过2万元(按季纳税6万元)的，暂免征收营业税。若未能分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，不得享受免征增值税政策。

七、享受暂免政策的纳税人代开增值税专用发票有何规定?

答：享受暂免政策的纳税人代开增值税专用发票规定如下：

1、代开专用发票规定

增值税小规模纳税人可以向主管税务机关申请代开增值税专用发票，并按规定缴纳税款。月销售额不超过2万元(按季纳税6万元)的企业或非企业性单位，当期因代开增值税专用发票(含货物运输业增值税专用发票)已经缴纳的税款，在发票全部联次追回后可以向主管税务机关申请退还。

按照现行政策规定，小规模纳税人取得属于免征增值税项目的收入(如销售蔬菜、肉禽蛋等免税项目)，不得开具增值税专用发票，应开具普通发票;未达增值税起征点的个人、个体工商户不得申请代开增值税专用发票。

2、预缴税款退回当期(月销售额不超过2万元的月份)代开增值税专用发票已经缴纳税款的小微企业，在专用发票全部联次追回后，可以向主管税务机关申请退还已缴税款，否则不予

退还。小微企业将专用发票全部联次退回给主管税务机关时，须申请开具红字专用发票通知单，由主管税务机关代开红字专用发票后，再办理预缴税款退还手续。

3、申请开具红字专用发票通知单流程(1)属于开票有误导致实际受票方拒收专用发票的，销货方(或应税服务提供方)纳税人须在认证期限(开票时间180天内)内向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》(或《开具红字货物运输业增值税专用发票申请单》，以下统称《申请单》)，并在《申请单》上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由实际受票方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具《开具红字增值税专用发票通知单》(或《开具红字货物运输业增值税专用发票通知单》，以下统称《通知单》)。(2)属于开票有误等原因尚未将专用发票交付实际受票方，销货方(或应税服务提供方)须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报《申请单》，并在《申请单》上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销货方(或应税服务提供方)出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具《通知单》。(3)小微企业申请开具红字专用发票通知单比照上述流程办理，并在《申请单》上的“开具红字专用发票理由”(或“开具红字货运专票理由”栏)填写“小微企业月销售额不超过2万元，退回专用发票全部联次并申请退税。”字样，主管税务机关审核确认后出具《通知单》。

八、享受暂免政策的纳税人代开普通发票有何规定?

答：按次纳税的企业和非企业性单位，每次(日)向主管税务机关申请代开普通发票，暂不享受免征增值税政策。

按月、季申报的企业和非企业性单位向主管税务机关申请代开普通发票，当月累计(含本次)开具发票金额不超过20000元的，可予以免税代开普通发票，不需预缴税款;当月累计代开达到20000元以上(不含本数)的，应一并累计预缴当月代开发票税款后予以代开普通发票。按季申报的纳税人当季销售额或营业额累计不超过60000元的，预缴税款可以向主管税务机关申请退还(或抵缴)。

九、按次纳税的小规模纳税人能否享受小微企业暂免征收增值税政策?

答：按次纳税的个体工商户和其他个人，每次(日)销售额低于500元的免征增值税;按次纳税的企业和非企业性单位暂不享受免征增值税政策。

十、小微企业增值税减免和增值税起征点减免政策有什么不同?

答：小微企业增值税减免和增值税起征点减免政策有三方面的不同：

1、适用范围不同

小微企业增值税减免适用范围为增值税小规模纳税人中的企业和非企业性单位。增值税起征点减免适用范围为增值税小规模纳税人中的个体工商户和其他个人。

2、减免界限不同

小微企业增值税销售额≤20000元，免税;销售额>20000元，全额征税。增值税起征点减免，销售额<20000元，免税;销售额≥20000元，全额征税。

3、代开专用发票规定不同

小微企业可按现行规定申请代开增值税专用发票，同时缴纳增值税税款，代开增值税专用发票当月增值税销售额未超过2万元的，当期因代开增值税专用发票已经缴纳的税款，在发票全部联次追回后，可以向主管税务机关申请退还。未达增值税起征点的个人、个体工商户不得申请代开增值税专用发票。

十一、享受小微企业增值税减免的纳税人是否需要缴纳文化事业建设费?

答：按照《财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费征收管理问题的通知》(财综〔2013〕88号)，增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元(按季纳税6万元)的企业和非企业性单位提供的应税服务，免征文化事业建设费。

十二、享受暂免征收增值税纳税人如何申报?

答：暂免征收的销售额仍在申报表应税项目栏中填报，应予以免征的增值税额填报在“本期应纳税额减征额”栏中。

十三、案例

例一：某一按月申报的小规模纳税人，2013年从事销售货物、提供加工修理修配劳务、应税服务业务，8月份销售货物取得收入1万元(不含税收入，下同)，取得加工修理修配收入0.5万元，取得应税服务收入0.5万元，增值税如何处理?

答：按月申报增值税时，当月1万 0.5万 0.5万=2万，属于暂免征收范围，2万填入纳税申报表第1栏“应征增值税不含税销售额”栏，申报表第10栏“本期应纳税额”栏填600元，予以免征的600元填入纳税申报表第11栏“本期应纳税额减征额”栏，第12栏“应纳税额合计”栏为0。

例二：某小规模纳税人按月申报，8月取得应税服务收入2万元，其中：1万元向税务机关申请代开增值税专用发票(已预缴增值税额300元)，1万元自行开具增值税普通发票，增值税如何处理?

答：当期实现销售额2万元，属于暂免征收范围:

(一)当纳税人向受票人追回1万元的税务机关代开专用发票全部联次时，可按2万元申请免征增值税，退还已缴纳的300元税款或将其转作多缴税款以备抵缴以后的应缴税款。

(二)当纳税人不能收回1万元的税务机关代开专用发票全部联次时，申请代开专用发票的1万元不予免征增值税，应按1万元申请免征增值税。纳税申报时，2万元填入申报表第1栏“应征增值税不含税销售额”栏，第2栏“税务机关代开增值税专用发票销售额”填1万元，第10栏“本期应纳税额”栏填600元，予以免征的300元【(2万元-代开1万元)×3%】填入纳税申报表第11栏“本期应纳税额减征额”栏，第12栏“应纳税额合计”栏为300元(代开专用发票缴纳的税额)。

例三：某小规模纳税人按月申报，8月取得2.5万元销售额，其中： 1.5万元为增值税免税项目(销售免税饲料产品)，1万元为应税货物销售额，增值税如何处理?

答：由于8月份取得的销售额2.5万元大于2万元，不能享受免征增值税政策，而其中1.5万元为免征增值税项目的销售额，应按1万元计算申报增值税。

例四：某一按季申报的小规模纳税人兼营营业税应税劳务，2013年10月份销售货物取得收入3万元(不含税收入，下同)，取得营业税劳务1万元;11月份取得销售货物收入1万元，取得营业税劳务2万元;12月份取得销售货物收入1万元，取得营业税劳务1万元。增值税如何处理?

答：按季申报增值税时，当季3万 1万 1万=5万，由于小于6万，属于暂免征收增值税范围。5万填入纳税申报表第1栏“应征增值税不含税销售额”栏，申报表第10栏“本期应纳税额”栏填1500元，予以免征的1500元填入纳税申报表第11栏“本期应纳税额减征额”栏，第12栏“应纳税额合计”栏为0。

第四篇：小微企业税率优惠申请

洛阳奔鹿药业有限公司小型微利企业申请书

伊川县地主税务城关分局：

洛阳奔鹿药业有限公司成立于2004年4月12日，企业法人代表：钟社普；地址：洛阳市伊川县城关镇人民西路；经营范围：兽药生产销售。组织机构代码:17171004X； 税务登记证号:41032917171004X；电话：69513669。

我公司截至到2013年12月实现销售收入 ：******元，利润总额: ****元，应纳税所得额：0元；平均资产总额 ：***** 元，平均月从业人数为***人。实际已达到小型微利企业的条件，现将相关资料附上向贵局申请办理小型微利企业备案手续，望审核批准。

洛阳奔鹿药业有限公司

2014年 4月21 日

第五篇：2016年小微企业免税政策汇总解答小微企业免税政策

2016年小微企业免税政策汇总解答 小微企业免税政策

2016年，小微企业有哪些关于免税的政策?小微企业免税政策汇总具体是指什么?一起来看看下面学习啦小编为你带来的“2016年小微企业免税政策汇总解答”，这其中也许就有你需要的。

2016年小微企业免税政策汇总解答

1.什么是小微企业?

答：根据企业从业人员、营业收入、资产总额等指标，中小企业划分为中型、小型、微型三种类型，小型、微型企业具体标准请参照工业和信息化部，国家统计局国家发展和改革委员会财政部《关于印发中小企业划型标准规定的通知》(工信部联企业[2011]300号)文件规定。

2.小范围纳税人月销售额不超过2万元免征增值税，销售额是否填写零?

答：据实填写销售额，销售额合计不超过2万元的，申报表保存时会提示“合计销售额小于起征点，是否输入减征额”这时您点击确定后，减征额会自动生成，这时应纳税额就自动生成零。

3.小范围纳税人月销售额不超过2万元免征增值税，如果前期向税务局代开专用fa票，税款已经预缴了，销售方fa票也已经认证了，无法退回，还可以申请退税吗?

答：《国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第49号)规定，增值税小范围纳税人中的企业或非企业性单位，月销售额不超过2万元(按季纳税6万元)的，当期因代开增值税专用fa票(含货物运输业增值税专用fa票)和普通fa票已经缴纳的税款，在fa票全部联次追回后可以向主管税务机关申请退还。因此，贵公司要收回全部fa票联次后，方可向主管税务机关申请退税，否则无法申请退税。

4.哪些纳税人可以适用财税[2013]52号文规定的免税优惠政策?

答：《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》(财税[2013]52号)规定，对增值税小范围纳税人中月销售额不超过2 万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税。另根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(财政部 国家税务总局第50号令)第二十八条规定：“条例第十一条所称小范围纳税人的标准为：

(一)从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额(以下简称应税销售额)在50万元以下(含本数，下同)的以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。本条第一款所称以从事货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上。”

因此，符合上述文件规定的小范围纳税人可适用财税[2013]52号文件规定的免税优惠政策。

5.小微企业免征增值税，需要备案吗?

答：《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》(财税[2013]52号)规定，为进一步扶持小微企业发展，经国务院批准，自2013年8月1日起，对增值税小范围纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税。因此，小范围纳税人只要符合上述文件规定范围，可以免征增值税，暂无需备案就可以享受此优惠。

6.符合财税[2013]52号文免税的小范围企业申报表如何填写?

答：增值税应税项目的销售额包括小范围纳税人申请代开专用fa票的不含税销售额，纳税人填写申报表“应征增值税不含税销售额”后，如销售额不超过2万元，需要在“本期应纳税额减征额”处填入免征的税额。同时，在文件实行后，纳税人有到税务机关申请代开fa票，当期未退还的，填入“应征增值税不含税销售额”和“税务机关代开的增值税专用fa票不含税销售额”对应栏次;当期已退还的，填入“免税销售额”对应栏次。

7.小范围企业月销售额不超过2万元，免征文化事业建设费申报表如何填写?

答：据实填写销售额，销售额合计不超过2万元的，申报表保存时会提示“合计销售额小于起征点，是否输入减征额?”这时点击“确定”后，不需要输入减征额。

8.小微企业月销售额低于2万元免征增值税，其中月销售额是指每月平均销售额吗?

答：《国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第49号)规定，月销售额或营业额不超过2万元是指月销售额或营业额在2万元以下(含2万元)，月销售额或营业额超过2万元的，应全额计算缴纳增值税或营业税。因此，月销售额指的是每月实际发生的销售额。

9.自2013年8月1日起月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税，是否适用一般纳税人?

答：《财政部国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税的通知》(财税[2013]52号)规定，对增值税小范围纳税人中月销售额不超过2 万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税;对营业税纳税人中月营业额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收营业税。因此，自2013年8月1日月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税，只适用增值税小范围纳税人，不适用一般纳税人。

10.增值税小范围纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税，实行差额征税的小范围纳税人，计算销售额，是按照差额扣除前还是差额扣除后的销售额进行确认?

答：《国家税务总局关于暂免征收部分小微企业增值税和营业税政策有关问题的公告》(国家税务总局公告2013年第49号)，比照一般纳税人销售额标准含免税销售额、出口销售额的规定，暂免征收增值税的小微企业月销售2万元以下的标准应为差额扣除之前的销售额。因此，实行差额征税的小范围纳税人应按照差额扣除前的销售额进行确认。

营改增后，小微企业免税政策你理解对了吗?

自今年5月1日营改增全面推行以来，之前关于营业税的种种税收优惠都以“平移”的方式保持了延续。

比如随军家属、就业失业登记人员、退役士兵、转业干部、高校毕业生等进行创业，都可以到国税局申请备案，继续享受减免优惠。

再比如员工制的家政服务类公司、从事学历教育的学校及教育机构等，只要符合规定，还是继续免税。

至于创业者最关系的“小微”企业，维持了以前的扶持力度

适用期限

2016年5月1日—2017年12月31日

适用条件

需被认定为小规模纳税人

注意：享受免征增值税的小微企业，包含企业、非企业性单位、个体工商户和其他个人。如果被认定为一般纳税人，则不能享受下述优惠政策。

优惠政策

根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)的规定，增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务的月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)，销售服务、无形资产的月销售额不超过3万元(按季纳税9万元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

政策解读

从上述规定看，增值税小规模纳税人要足额享受暂免征收增值税优惠政策，应做好不同业务的核算工作。

也就是说，增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。

例子一XX公司为按季度申报的增值税小规模纳税人，2016年第三季度销售货物收入为8.5万元，提供建筑劳务收入9万元。

那么，根据23号公告的规定，增值税小规模纳税人销售货物季销售额不超过9万元的，销售建筑劳务不超过9万元的，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。

因此，该小规模纳税人本季度不需缴纳增值税。