第一篇：小微企业所得税优惠范围又放宽了
小微企业所得税优惠范围又放宽了
来源：中国税务报与正坤财税合办——《正坤说税》专栏
广州正坤财税顾问有限公司
近日，财政部、国家税务总局发出《关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》（财税〔2015〕34号），小微企业所得税优惠覆盖面再次扩大，指标计算公式有所变化。本文通过案例解读。
变化解读
优惠数额：10万扩至20万
新规定——财税〔2015〕34号文件规定，自2015年1月1日~2017年12月31日，对年应纳税所得额不超过20万元的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
原规定——《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2014〕34号）规定，自2014年1月1日~2016年12月31日，对年应纳税所得额不超过10万元的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
变化——小微企业所得税减半征税优惠的范围，由原来的10万元扩大到20万元。
指标计算：月改季
新规定——财税〔2015〕34号 文件规定，小型微利企业，指符合企业所得税法及其实施条例规定的小型微利企业。有关企业所得税法实施条例中的小型微利企业从业人数，包括与企业建立劳动关 系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。
原规定——《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）规定，符合税法规定的小微企业，其从业人数，指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下：
月平均值＝（月初值＋月末值)÷2
全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12
变化——把月平均值和全年月平均值修改为季度平均值和全年季度平均值，简化了这两项指标的计算过程。
案例解析
【例1】甲公司为工业企业，且属于居民企业，从事国家非限制和禁止行业，2015年1月1日开业。公司2015年从业人数和资产总额具体信息见表1，假如2015年应纳税所得额为20万元，不考虑弥补亏损等因素，甲公司2015年该如何缴纳企业所得税？
分析：根据财税〔2015〕34号文件规定，从业人数和资产总额指标应按企业全年的季度平均值确定。因此，甲公司2015年从业人数、资产总额等指标计算如下：
1.从业人数全年季度平均值＝（90＋90＋110＋100）÷4＝97.50（人）≤100人
（1）1季度平均值＝（80＋100）÷2＝90（人）
（2）2季度平均值＝（100＋80）÷2＝90（人）
（3）3季度平均值＝（80＋140）÷2＝110（人）
（4）4季度平均值＝（140＋60）÷2＝100（人）
2.资产总额全年季度平均值＝（3050＋2250＋2750＋3100）÷4＝2787.5（万元）≤3000万元
（1）1季度平均值＝（3500＋2600）÷2＝3050（万元）
（2）2季度平均值＝（2600＋1900）÷2＝2250（万元）
（3）3季度平均值＝（1900＋3600）÷2＝2750（万元）
（4）4季度平均值＝（3600＋2600）÷2＝3100（万元）3.2015年应纳税所得额＝20（万元）≤20万元
4.2015年应缴纳企业所得税＝20×20%×50%＝2（万元）
【例2】乙公司为非工业企业，且属于居民企业，从事国家非限制和禁止行业，2015年以前开业，税务部门对其实行定率核定征收企业所得税，核定应税所得率为5%。假如乙公司2015年10月20日办理注销税务登记，终止经营活动。在注销过程中，该公司通过清算，确认其应税收入为380万元。如果不考虑弥补亏损等因素，2015年从业人数和资产总额具体信息见表2，乙公司2015年清算所得该如何缴纳企业所得税？
分析：根据财税〔2015〕34号文件规定，从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。因此，乙公司2015年从业人数、资产总额等指标计算如下：
1.从业人数全年季度平均值＝（75＋65＋65＋77.5）÷4＝70.625（人）≤80人
（1）1季度平均值＝（80＋70）÷2＝75（人）
（2）2季度平均值＝（70＋60）÷2＝65（人）
（3）3季度平均值＝（60＋70）÷2＝65（人）
（4）4季度平均值＝（70＋85）÷2＝77.5（人）
2.资产总额全年季度平均值＝（1050＋950＋750＋700）÷4＝862.5（万元）≤1000万元
（1）1季度平均值＝（900＋1200）÷2＝1050（万元）
（2）2季度平均值＝（1200＋700）÷2＝950（万元）
（3）3季度平均值＝（700＋800）÷2＝750（万元）
（4）4季度平均值＝（800＋600）÷2＝700（万元）3.2015年应纳税所得额＝380×5%＝19（万元）≤20万元 4.清算所得企业所得税＝380×5%×20%×50%＝1.9（万元）
第二篇：小微企业税率优惠申请
洛阳奔鹿药业有限公司小型微利企业申请书
伊川县地主税务城关分局：
洛阳奔鹿药业有限公司成立于2004年4月12日，企业法人代表：钟社普；地址：洛阳市伊川县城关镇人民西路；经营范围：兽药生产销售。组织机构代码:17171004X； 税务登记证号:41032917171004X；电话：69513669。
我公司截至到2013年12月实现销售收入 ：******元，利润总额: ****元，应纳税所得额：0元；平均资产总额 ：***** 元，平均月从业人数为***人。实际已达到小型微利企业的条件，现将相关资料附上向贵局申请办理小型微利企业备案手续，望审核批准。
洛阳奔鹿药业有限公司
2014年 4月21 日
第三篇：林业企业所得税优惠审批
林业企业所得税优惠审批
一、业务概述
对包括国有企事业单位在内的所有企事业单位种植林木、林木种子和苗木作物以及从事林木产品初加工取得的所得暂免征收企业所得税。
二、法律依据
《财政部 国家税务总局关于林业税收政策问题的通知》（财税[2001]171号）
《国家税务总局关于印发<税收减免管理办法（试行）>的通知》（国税发[2005]129号）
三、纳税人应提供主表、份数
《纳税人减免税申请审批表》，2份
四、纳税人应提供资料
1.需出示的资料
税务登记证副本
2.需报送的资料
（1）收入明细资料
（2）从事林木产品初加工的企业应报送资源综合利用认定证书原件及复印件
五、纳税人办理业务的时限要求
企业应于申报前申请减免税
六、税务机关承诺时限
提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，自受理之日起2个工作日内转下一环节；本涉税事项办结时限：县、区级税务机关负责审批的减免税，必须在20个工作日内做出审批决定；地市级税务机关负责审批的，必须在30个工作日内做出审批决定；省级税务机关负责审批的，必须在60个工作日内做出审批决定。
七、工作标准和要求
1.查验资料
查验纳税人出示的证件是否有效。
2.审核
（1）接收纳税人报送的资料，检查资料是否齐全、印章是否齐全、填写是否完整、复印件与原件是否一致；
（2）纸质资料不齐全、填写内容不完整的，应当场一次性告知纳税人补正或重新填报；
（3）审核无误后，在系统中正确录入《纳税人减免税申请审批表》，同时制作《文书受理回执单》（CTAISV2.0）或《税务文书领取通知单》（CTAISV1.1）交纳税人。
3.转下一环节
将纳税人报送的所有资料转下一环节。
（二）后续环节
接收上一环节转来的资料，进行审核，主要审核以下内容：
1.案头审核
通过系统调阅以下信息：
（1）企业营业执照登记信息
（2）税务登记信息
（3）纳税申报表信息
（4）财务报表信息
2.实地审核
对纳税人提供的资料进行审核后，税务机关需要对申请材料的内容进行实地核实的，应当指派2名以上工作人员按规定程序进行实地核查，并将核查情况记录在案，制作调查报告。
通过以上审核，确定审核结果和审核权限，根据审核权限签署意见，将签署意见的《纳税人减免税申请审批表》送达纳税人，相关资料归档。
第四篇：小微企业所得税优惠政策辅导
小微企业所得税优惠政策辅导
各位企业负责人、财务工作者：
大家好！
日前，国家税务总局发布了《关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》，将核定征收的小型微利企业纳入所得税优惠政策适用范围，并明确了小型微利企业减半征税管理方式、预缴办法、汇算清缴、政策衔接等内容。这次小型微利企业所得税优惠范围扩大，是落实李克强总理在2014年政府工作报告中提出“进一步扩展小微企业税收优惠范围，减轻企业负担”的具体措施。对志丹而言，必将再次降低小微企业税负，更有助于释放志丹小微企业发展活力，充分发挥其在推动经济发展、促进社会就业等方面的积极作用，助力志丹建设。
为抓好政策落实，充分释放政策红利，有效促进我县小型微利企业发展，在大家百忙之中我们把大家召集起来，就小微企业所得税优惠政策的给大家作以辅导解释，让我们纳税人能进一步了解政策、熟悉政策、运用政策，真正享受到此项政策带来的优惠。下面我们有请我们县局税政股股长刘黎花给各位讲解小微企业所得税优惠政策。
需在申报前到主管税务机关办理备案登记 办理备案登记应交哪些材料？
按规定须提交以下相关资料：1.企业所得税税收优惠事项备案表；2.财务会计报表；3.各月职工工资表、社保缴交记录；4.与劳务派遣公司订立的劳务派遣协议；5.主管税务机关要求提供的其他资料。需要注意的是，必须是实行查账征收企业所得税的企业才可享受小微企业的优惠政策。
小微企业优惠政策都有哪些规定？
企业所得税法规定，符合条件的小微企业，减按20%的税率征收企业所得税。《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税„2011‟117号）规定，自2012年1月1日—2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含）的小微企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。2014年4月8日，财政部、国家税务总局联合下发《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税„2014‟34号），规定自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
但要注意，纳税人的年应纳税所得额超过30万元的，应依25%的法定税率就其全部应纳税所得额征收企业所得税。纳税申报时需要注意哪些事项？
企业首次预缴企业所得税时，须向主管税务机关提供企业上符合小微企业条件的相关证明材料和主管税务机关对有关指标是否符合税法规定的小微企业条件的审核，对经认定该年纳税符合小型微利企业条件的，下一按月、季度预缴企业所得税时可直接按小微企业优惠政策进行申报缴税。对不符合小微企业条件，但在预缴时已按小微企业优惠政策计算减免所得税的，在该汇算清缴时要按照规定补缴已减免的税款。例如，某工业企业2010年应纳税所得额为10万元，符合小微企业标准，当年缴纳企业所得税=10×20%=2（万元）。2011年仍按照20%的税率全额预缴企业所得税。假设2012年5月31日前汇缴期间税务部门核实该企业2011年应纳税所得额为2.5万元，符合小微企业条件，则2011年该企业应缴纳企业所得税=2.5×50%×20%=0.25（万元）。
小微企业所得税优惠政策新旧对比
根据李克强总理在2014年政府工作报告中提出，要“进一步扩展小微企业税收优惠范围，减轻企业负担”的要求，从4月份起，财政部、国家税务总局陆续出台政策，将现行的小型微利企业所得税优惠政策进行调整，扩大了小型微利企业享受优惠的范围，以加大对小微企业的扶持力度。广州市地方税务局对新政带来的变化进行了深入了解，并将新旧政策进行了逐一对比。
企业所得税优惠政策享受条件的变化
原规定：2011年11月29日，财政部、国家税务总局联合下发《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2011]117号），规定自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
新规定：2014年4月8日，财政部、国家税务总局联合下发《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税〔2014〕34号），规定自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。
变化点：对于同时享受企业所得税减按20%征收以及减半征税政策的小型微利企业，其条件由“年应纳税所得额低于6万元（含6万元）”调整为“年应纳税所得额低于10万元（含10万元）”。
减半征收企业所得税享受范围的变化
原规定：《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函〔2009〕377号）规定，《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》（国税发[2008]30号）文件第三条第二款所称“特定纳税人”包括享受《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例和国务院规定的一项或几项企业所得税优惠政策的企业（不包括仅享受《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定免税收入优惠政策的企业）。因此，核定征收企业不可享受小型微利企业所得税优惠政策。
新规定：根据《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第23号），《广东省地方税务局关于小型微利企业享受所得税优惠政策的通告》（广东省地方税务局公告2014年第1号）规定，自2014年起，4
凡符合条件的小型微利企业，无论采取查账征收还是核定征收方式征收企业所得税，均可按规定享受小型微利企业所得税优惠政策。
变化点：由核定征收企业不可享受小型微利企业所得税优惠政策调整为无论采取查账征收还是核定征收方式征收企业所得税小型微利企业，均可享受所得税优惠政策。
享受所得税优惠办理备案的变化
原规定：根据《广东省地方税务局关于企业所得税税收优惠备案办理流程的公告》（广东省地方税务局公告2013年第1号）第四点规定，上经主管税务机关备案后，申报享受小型微利企业所得税优惠政策的纳税人，可在本预缴申报企业所得税时，不需备案而直接享受小型微利企业所得税优惠政策。
新规定：根据《广东省地方税务局关于小型微利企业享受所得税优惠政策的通告》（广东省地方税务局公告2014年第1号）第五点，符合条件的小型微利企业，在月（季）度预缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需另行向税务机关提交资料。汇算清缴时，企业在申报表填报资产和从业人数资料，无需另行向税务机关提交备案资料。
变化点：符合条件的小型微利企业，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需备案。
第五篇：小微企业税收优惠解析(二)
小微企业税收优惠解析
（二）（一）国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告（国家税务总局公告2016年第23号）：
第六条第（二）项：增值税小规模纳税人应分别核算销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额，和销售服务、无形资产的销售额。增值税小规模纳税人销售货物，提供加工、修理修配劳务月销售额不超过3万元（按季纳税9万元），销售服务、无形资产月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
自2016年5月1日全面实行营改增后，原来征收营业税的小微企业享有的优惠政策在改征增值税后仍继续执行。
1．混合销售：一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，为混合销售。从事货物生产、批发或零售的单位和个体工商户（包括以从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营销售服务的单位和个体工商户）的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税。【案例4】
甲销售有限公司为小规模纳税人，销售货物同时对该货物进行运输。按季度进行纳税申报，2016年第四季度销售货物取得收入7万元，运输费用0.8万元。那么甲销售有限公司第四季度销售额按7.8万元计算，没有超过9万（按季申报）免征增值税。【解析】
甲公司销售货物又对该货物运输，连续发生在一项销售行为中，属于混合销售，按销售货物缴纳增值税。
2．兼营
兼营是指纳税人的经营范围既包括销售货物和应税劳务，又包括销售服务、无形资产或不动产。与混合销售不同的是，兼营业务不同时发生在同一购买者身上也不发生在同一项销售行为中。小规模纳税人销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产，应当分别核算销售额。【案例5】
某公司2016年5月成立，为增值税小规模纳税人，5、6月份销售货物6万元，另取得出租房产收入2万元，对于该公司兼营项目的情况，应当分别核算销售额。【解析】
由于销售额与租金收入均不超过6万元（按实际经营期核算），因此该公司的8万销售（营业）额虽然合计超过了6万元，但均可享受税收免税优惠。
（二）国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告（国家税务总局公告2016年第23号）：
第六条第（三）项： 按季纳税申报的增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。
按季纳税的试点增值税小规模纳税人，2016年7月纳税申报时，申报的2016年5月、6月增值税应税销售额中，销售货物，提供加工、修理修配劳务的销售额不超过6万元，销售服务、无形资产的销售额不超过6万元的，可分别享受小微企业暂免征收增值税优惠政策。
（三）国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告（国家税务总局公告2016年第23号）： 第六条第（四）项：其他个人采取预收款形式出租不动产，取得的预收租金收入，可在预收款对应的租赁期内平均分摊，分摊后的月租金收入不超过3万元的，可享受小微企业免征增值税优惠政策。
（四）国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的公告（国家税务总局公告2016年第26号）
第三条：按照现行规定，适用增值税差额征收政策的增值税小规模纳税人，以差额前的销售额确定是否可以享受3万元（按季纳税9万元）以下免征增值税政策。
营业税改征增值税应税服务的纳税人，按照国家有关营业税差额征税的政策规定，以取得的全部价款和价外费用扣除支付给规定范围纳税人的规定项目价款后的不含税余额作为销售额计算增值税。
作为小规模纳税人，应以差额前的销售额是否小于等于9万（按季申报）来确定能否享受免税待遇。【案例6】
A旅游公司为小规模纳税人，第一季度取得收入20万元，扣除为游客支付的住宿费、餐饮费、门票费等剩余8万，那么A公司不再享受免税待遇。【解析】
每季度如果扣除为游客支付的各种费用前的收入为9万元以下（含9万）则享受免税待遇。
（五）《财政部印发关于小微企业免征增值税和营业税的会计处理规定的通知》（财会〔2013〕24号）（以下简称《通知》）规定：
小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应交增值税，并确认为应交税费，在达到《通知》规定的免征增值税条件时，将有关应交增值税转入当期营业外收入。
由于2016年5月1日开始，已全面推行营改增政策，所以小微企业满足《通知》规定的免征营业税条件的，所免征的营业税不作相关会计处理。
即取得2万元销售货物收入时，作如下会计分录： 借：银行存款
000
贷：主营业务收入
094
应交税费——未交增值税
906
当月由于低于3万元，作如下会计分录： 借：应交税费——未交增值税
906
贷：营业外收入
906
为什么没有将增值税一般纳税人纳入起征点的优惠举措呢 主要是因为增值税一般纳税人采取的进项抵扣制度，如果上游环节未达到起征点而免征增值税，则下游环节将无进项税额可以抵扣，则加重了下游环节的税负，整体而论税负并未减少。
（六）代开发票问题
《国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税有关问题的公告》（国家税务总局公告2014年第57号）第三条规定：
小规模纳税人月销售额不超过3万元（按季纳税9万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。
因此，月销售额不足三万元免税的小规模纳税人因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）已经缴纳的税款，在专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。如果不能追回已开发票，不能享受免税优惠。
备注：如果不将专用发票处理完毕，则上游免税，下游抵扣，造成重复优惠。《税务机关代开增值税专用发票管理办法（试行）》（国税发〔2004〕153号）规定： 代开专用发票后发生退票的，税务机关应按照增值税一般纳税人作废或开具负数专用发票的有关规定进行处理。
《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号）规定：
一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理；开具时发现有误的，可即时作废。
税务机关为小规模纳税人代开专用发票需要开具红字专用发票的，按照一般纳税人开具红字专用发票的方法处理。
《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》及其附列资料填写说明：
第10栏“小微企业免税销售额”：填写符合小微企业免征增值税政策的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。个体工商户和其他个人不填写本栏次。
第11栏“未达起征点销售额”：填写个体工商户和其他个人未达起征点（含支持小微企业免征增值税政策）的免税销售额，不包括符合其他增值税免税政策的销售额。本栏次由个体工商户和其他个人填写。
第12栏“其他免税销售额”：填写销售免征增值税的货物及劳务、应税行为的销售额，不包括符合小微企业免征增值税和未达起征点政策的免税销售额。
第18栏“小微企业免税额”：填写符合小微企业免征增值税政策的增值税免税额，免税额根据第10栏“小微企业免税销售额”和征收率计算。第19栏“未达起征点免税额”：填写个体工商户和其他个人未达起征点（含支持小微企业免征增值税政策）的增值税免税额，免税额根据第11栏“未达起征点销售额”和征收率计算。
三、2016年小微企业印花税优惠政策
财政部 国家税务总局 关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知（财税〔2011〕105号规定）：
经国务院批准，为鼓励金融机构对小型、微型企业提供金融支持，促进小型、微型企业发展，自 2011年11月1日起至2014年10月31日止，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。
上述小型、微型企业的认定，按照《工业和信息化部 国家统计局 国家发展和改革委员会 财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）的有关规定执行。
财政部和国家税务总局联合发布《关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知》（财税〔2014〕78号）
鼓励金融机构对小微型企业提供金融支持，在金融贷款方面明确了印花税优惠政策。通知规定：自2014年11月1日至2017年12月31日，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。
与此同时，通知中特别提到关于对小微企业资格的认定。其认定根据《工业和信息化部 国家统计局 国家发展和改革委员会财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）的有关规定执行。
《工业和信息化部 国家统计局 国家发展和改革委员会财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业〔2011〕300号）第四条规定：
各行业划型标准为：
（一）农、林、牧、渔业。营业收入20 000万元以下的为中小微型企业。其中，营业收入500万元及以上的为中型企业，营业收入50万元及以上的为小型企业，营业收入50万元以下的为微型企业。
（二）工业。从业人员1 000人以下或营业收入40 000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员300人及以上，且营业收入2 000万元及以上的为中型企业；从业人员20人及以上，且营业收入300万元及以上的为小型企业；从业人员20人以下或营业收入300万元以下的为微型企业。
（三）建筑业。营业收入80 000万元以下或资产总额80 000万元以下的为中小微型企业。其中，营业收入6 000万元及以上，且资产总额5 000万元及以上的为中型企业；营业收入300万元及以上，且资产总额300万元及以上的为小型企业；营业收入300万元以下或资产总额300万元以下的为微型企业。
（四）批发业。从业人员200人以下或营业收入40 000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员20人及以上，且营业收入 5 000万元及以上的为中型企业；从业人员5人及以上，且营业收入1 000万元及以上的为小型企业；从业人员5人以下或营业收入 1 000万元以下的为微型企业。
（五）零售业。从业人员300人以下或营业收入20 000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员50人及以上，且营业收入500万元及以上的为中型企业；从业人员10人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。
（六）交通运输业。从业人员1 000人以下或营业收入30 000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员300人及以上，且营业收入3 000万元及以上的为中型企业；从业人员20人及以上，且营业收入200万元及以上的为小型企业；从业人员20人以下或营业收入200万元以下的为微型企业。
（七）仓储业。从业人员200人以下或营业收入30 000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员100人及以上，且营业收入1 000万元及以上的为中型企业；从业人员20人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员20人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。
（八）邮政业。从业人员1 000人以下或营业收入30 000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员300人及以上，且营业收入2 000万元及以上的为中型企业；从业人员20人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员20人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。
（九）住宿业。从业人员300人以下或营业收入10 000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员100人及以上，且营业收入2 000万元及以上的为中型企业；从业人员10人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。
（十）餐饮业。从业人员300人以下或营业收入10 000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员100人及以上，且营业收入2 000万元及以上的为中型企业；从业人员10人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。
（十一）信息传输业。从业人员2 000人以下或营业收入100 000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员100人及以上，且营业收入1 000万元及以上的为中型企业；从业人员10人及以上，且营业收入100万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入100万元以下的为微型企业。
（十二）软件和信息技术服务业。从业人员300人以下或营业收入10 000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员100人及以上，且营业收入1 000万元及以上的为中型企业；从业人员10人及以上，且营业收入50万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或营业收入50万元以下的为微型企业。
（十三）房地产开发经营。营业收入200 000万元以下或资产总额10 000万元以下的为中小微型企业。其中，营业收入1000万元及以上，且资产总额5 000万元及以上的为中型企业；营业收入100万元及以上，且资产总额2 000万元及以上的为小型企业；营业收入100万元以下或资产总额2 000万元以下的为微型企业。
（十四）物业管理。从业人员1 000人以下或营业收入5 000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员300人及以上，且营业收入1 000万元及以上的为中型企业；从业人员100人及以上，且营业收入500万元及以上的为小型企业；从业人员100人以下或营业收入500万元以下的为微型企业。
（十五）租赁和商务服务业。从业人员300人以下或资产总额120 000万元以下的为中小微型企业。其中，从业人员100人及以上，且资产总额8 000万元及以上的为中型企业；从业人员10人及以上，且资产总额100万元及以上的为小型企业；从业人员10人以下或资产总额100万元以下的为微型企业。（十六）其他未列明行业。从业人员300人以下的为中小微型企业。其中，从业人员100人及以上的为中型企业；从业人员10人及以上的为小型企业；从业人员10人以下的为微型企业。
四、2016小微企业税收优惠其他优惠
（一）小型微利企业固定资产加速折旧优惠政策
《财政部 国家税务总局关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号）规定：
对生物药品
制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业等6个行业小型微利企业2014年1月1日后新购进的研发和生产经营共用的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。
1．单位价值超过100万元的，允许按不低于《企业所得税法》规定折旧年限的60%缩短折旧年限，或选择采取双倍余额递减法或年数总和法进行加速折旧。
2．企业享受此项加速折旧企业所得税优惠不需要税务机关审批，而是实行事后备案管理。在备案时纳税人只需提供相应报表，而发票等原始凭证、记账凭证等无需报送税务机关，留存企业备查即可。同时，为加强管理，企业应建立台账，准确核算税法与会计差异情况。
3．为使政策及时落地，企业在预缴时就可以享受加速折旧政策。企业在预缴申报时，由于无法取得主营业务收入占收入总额的比重数据，可以由企业合理预估，先行享受。到年底时如果不符合规定比例，则在汇算清缴时一并进行纳税调整。为了便于税务机关能够及时准确了解企业享受此项优惠政策的实际情况，要求企业在预缴申报时，应报送《固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表》。【案例7】
研发设备100万元，会计计提折旧10万元，税法允许加计扣除90万元，此后九年每年纳税调增10万元，合计调增90万元。
如果享受此项政策，本年可能符合小型微利企业条件，但未来几年由于纳税调增未必再符合小型微利企业条件。需要注意。
（二）政府性基金优惠政策
《财政部 国家发展和改革委员会关于取消、停征和免征一批行政事业性收费的通知》（财税〔2014〕101号）规定：
自2015年1月1日起，对小微企业（含个体工商户，下同）免征42项中央级设立的行政事业性收费。各省（区、市）要对小微企业免征省级设立的行政事业性收费，具体免征项目由各省（区、市）人民政府确定。
免征有关行政事业性收费的小微企业范围，由相关部门参照《中小企业划型标准规定》（工信部联企业〔2011〕300号）具体确定。
《财政部、国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知》财税〔2014〕122号规定：
1．自2015年1月1日起至2017年12月31日，对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元(含3万元)，以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万元(含9万元)的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费。2．自工商登记注册之日起3年内，对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数20人以下(含20人)的小微企业，免征残疾人就业保障金。
（三）国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告（国家税务总局公告2016年第6号）：
增值税小规模纳税人缴纳增值税、消费税、文化事业建设费，以及随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加等税费，原则上实行按季申报。
随增值税、消费税附征的城市维护建设税、教育费附加免于零申报。此公告2016年4月1日起实施
（四）其他
《国家税务总局关于进一步做好小微企业税收优惠政策贯彻落实工作的通知》（税总发〔2015〕35号）规定：
把落实小微企业税收优惠政策作为今年税务部门“一号督查”事项和绩效考评事项。税务总局已组成督查组开展督查，以后每季度督查一次，并通过报纸、网站公开督查情况。把落实小微企业税收优惠列入各级税务机关绩效考评项目，严格实行绩效考评。
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