税务文件(发票检查、契税)

第一篇：税务文件(发票检查、契税)

国家税务总局稽查局关于重点企业发票使用情况检查工作相关问题的补充通知法规文号:稽便函[2011]31号 发文日期:2011-04-25

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

根据《全国打击发票违法犯罪活动工作协调小组第四次会议纪要》（国阅[2010]124号）和《国家税务总局关于认真做好2011年打击发票违法犯罪活动工作的通知》（国税发[2011]25号）精神，经商国家税务总局大企业税收管理司，我局印发了《国家税务总局稽查局关于印发〈重点企业发票使用情况检查工作方案〉的通知》（稽便函[2011]19号），对税务系统开展重点企业发票使用情况检查工作进行了具体布置。经研究，现就9户重点企业总机构及其地市级以上分支机构、成员企业（以下简称企业）发票使用情况检查工作相关问题补充通知如下：

一、鉴于各地检查企业的户数、发票数量及行业不同的情况，各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局可根据本地实际将企业填开一定金额以上的发票列为必查发票。具体必查发票填开金额标准，由各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局自行确定。对必查发票要逐笔进行查验比对，通过对资金、货物等流向和发票信息的审核分析，重点检查其业务的真实性。

二、对企业列支项目为“会议费”、“餐费”、“办公用品”、“佣金”和各类手续费等的发票，须列为必查发票进行重点检查。对此类发票要逐笔进行查验比对，重点检查企业是否存在利用虚假发票及其他不合法凭证虚构业务项目、虚列成本费用等问题。

三、对填开金额较小的发票，各地可视情况采取抽查的形式进行检查。抽查比例由各地自行确定。对填开金额很小的发票（如出租车发票、停车费发票等），可以不列入重点企业检查范围。

四、对重点企业发票使用情况的检查应当按照税收征管属地原则实施。需要对跨地区企业进行协查的，由委托方所在地税务机关提出协查要求，由受托方所在地税务机关核查落实，并按委托方要求的时限及时反馈核查结果，不得重复检查。

五、部署重点企业开展发票使用情况自查的地区，税务机关开展抽查和重点检查工作的开始时间不得迟于2011年8月1日。

六、各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局在组织开展重点企业发票使用情况的自查、抽查、重点检查工作中，要注意方式、方法，在尽量减轻纳税人负担的同时，确保检查工作取得实效。

财政部 国家税务总局关于购房人办理退房有关契税问题的通知

法规文号:财税[2011]32号 发文日期:2011-04-26

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

根据《中华人民共和国契税暂行条例》（国务院令第224号）及其细则的规定，现对购房单位和个人办理退房有关契税问题明确如下：

对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税；在办理房屋权属变更登记后退房的，不予退还已纳契税。

请遵照执行。

财政部 国家税务总局

二〇一一年四月二

十六日

第二篇：税务发票承诺书

承

诺

书

X X X X X公司财务部：

我单位本月给贵公司开具的增值税专用发票（发票号码：

金额：

税额：

含税总金额：）所附发票销货清单是从税控开票系统里正规开具，无自制清单行为，若有不实，由此发生的任何税务问题（补缴税金及滞纳金等）均由我单位自行承担！特此承诺！

XXX（单位）

X年X月X日

第三篇：税务发票问答

哪些行业应当使用国税部门管理的普通发票？

缴纳增值税业务应与缴纳营业税业务分开计算，否则视为混合销售。小规模纳税人开具普通发票需按3%计提应纳增值税，开具服务行业发票应按5%计提应纳营业税。另外还要按当月应纳的流转税（增值税、营业税）计提附加税、费：城建税、教育经费附加费及其他地方附加费。

其他回答 共3条

国税，增值税=增值税普通发票金额/1.03*3%。地税，营业税=服务发票金额*5%

服务项目如果属于营业税范围，那么增值税普票按普票每份税额相加交国税。地税=营业税+城建税+教育费附加

城建税+教育费附加按增值税、营业税合计计算。

哪些行业的普通增值税发票是用国税的发票，哪些用地税的？

国税开票范围：一是销售货物，有货物交易、加工的开增值税发票；二是进口货物，也是开增值税发票；三是提供加工、修理修配劳务，受托加工货物、受托对货物修复的也是开增值税发票。

地税开票范围：除国税开票以外，全部由地税开票，范围很广，交通运输、建筑工程、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产。其中服务业最为广泛，包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业（咨询、沐浴、设计、打字）等等。

哪些费用开国税的发票？哪些开地税的发票？

总的来说国税和地税的分别在于流转税中的增值税和营业税，如果有交增值税就不交营业税，因此在判别具体业务的时候只要这样分即可。增值税的范围：销售一般货物、进口货物、工业性修理修配。营业税：基本是除了增值税征收范围以外的，如劳务、无形资产、不动产等。

因此加工费、维修费属增值税，代理费属营业税。

请问地税开的是什么发票?国税开的又是哪些发票?比如说:增值税发票是地税开的还是国税开的?

地税管理的业务是服务类的，开具发票有关服务类，涉及税种有营业税、房产税、土地使用税、印花税、个所税等。用以增加地方财政收入的

国税管理的业务是销售、增值、企业所得、消费税、关税等涉及国家庭权益及调控的业务。

增值税是典型的国税业务。以上，仅供参考！

地税发票的种类现在具体是有哪些票种？

目前，地税发票票种共9类22种，具体如下：发票换票证、税务机关代开统一发票（地税）、地税局委托代开专用发票、业户营业汇总凭证、运输装卸专用发票、国际海业运输专用发票、国际海运业船舶代理专用发票、国际货物运输代理业专用发票、公路、内河货物运输业统一发票、出租汽车专用发票、建筑安装业专用发票、保险业专用发票、金融业专用发票、邮电通信业专用发票、文化体育业专用发票、服务业定额发票、服务业专用发票、饮食娱乐业服务定额发票、医疗服务收费专用发票、保险中介服务发票、转让无形资产专用发票、转让（销售）房地产专用发票。

 增值税普通发票左上角10位代码的含义：

第1—4位代表各省；

第5—6位代表制版；

第7位代表印制批次；

第8位代表发票种类，普通发票用“6”表示；

第9位代表几联版，二联版用“2”表示，五联版用“5”表示；

第10位代表金额版本号，“0”表示电脑版。

地税新版普通发票二十问

字体：大 中 小 访问次数： 3027 发布时间： 2010-04-06

来源：

1、什么是发票?

2、哪些行业应当使用地税部门管理的普通发票？

3、为什么要进一步简并发票种类、统一发票式样？

4、这次简并票种统一式样工作的指导思想是什么？

5、此次简并票种统一式样工作的基本原则有哪些？

6、在简并票种统一式样后，我省地税系统普通发票的种类主要有哪些？

7、通用机打发票分为哪些种类？

8、通用手工发票分为哪些种类？

9、通用定额发票分为哪些种类？

10、通用机打发票主要适用范围是什么？

11、纳税人应当如何开具通用机打发票？

12、通用手工发票主要适用范围是什么？

13、通用定额发票主要适用范围是什么？

14、与旧版普通发票相比，我省地税系统新版普通发票在票种设置方式上有何不同？

15、与旧版普通发票相比，我省地税系统新版普通发票在票面式样设计方面有何不同？

16、与旧版普通发票相比，我省地税系统新版普通发票在防伪措施方面有何不同？

安徽省地税局

17、与旧版普通发票相比，我省地税系统新版普通发票在冠名企业发票管理方面有何不同？

18、新版普通发票中将保留哪些种类的旧版发票？

19、启用新版普通发票后，地税系统将继续推广税控收款机和有奖发票吗？

20、我省地税系统何时开始启用新版普通发票？

1、什么是发票?

答：发票是单位和个人在购销商品、提供或者接受经营服务以及从事其他经营活动中，开具、取得的收付款凭证。

2、哪些行业应当使用地税部门管理的普通发票？

答：主要有：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产等行业。

3、为什么要进一步简并发票种类、统一发票式样？

答：目前普通发票仍然存在种类繁多、规格不一等问题，不利于税务机关规范管理、不利于纳税人方便使用、不便于公众辨别真伪。为适应经济社会发展的需要，进一步减轻纳税人负担，优化纳税服务，提高普通发票信息化管理水平，提高税务机关管理效率，必须进一步简并票种、统一式样。

4、这次简并票种统一式样工作的指导思想是什么？

答：以科学发展观为指导，按照“简并票种、统一式样、建立平台、网络开具”的总体思路，科学设置票种，合理设计式样，在对现有票种和式样进行大幅度简并和优化的基础上，通过扩大机打发票使用范围，大力压缩手工发票，建立普通发票开具和信息采集、查询平台，全面提升普通发票管理的规范化和信息化水平，逐步实现税务机关从“以票控税”向“信息管税”的转变，进一步强化税源监控，提高纳税服务水平。

5、此次简并票种统一式样工作的基本原则有哪些？

答：(1)精简票种，统一式样。通过科学设置票种和设计式样，将现有票种大幅度精简、压缩、合并；根据发票纸张的通用尺寸，合理设计若干标准规格的式样。

(2)强化机打，压缩手工。在票种设置和实施方案方面，积极推广、扩大机打票使用范围(包括税控发票)，限制和压缩手工票使用范围，条件成熟时取消手工票。(3)简化票面，方便适用。简化和统一票面印制要求，最大限度地提高发票的通用性和适用性，满足不同纳税人和税务机关的开具需求。

6、在简并票种统一式样后，我省地税系统普通发票的种类主要有哪些？

答：简并票种统一式样后的普通发票（以下简称新版普通发票），分为通用机打发票、通用手工发票和通用定额发票三大类。

7、通用机打发票分为哪些种类？

答：分为平推式发票和卷式发票，其中平推式发票票面为镂空设计，规格分为5种：210mm×297mm；241mm×177.8mm；210mm×139.7mm；190mm×101.6mm；82mm×101.6mm。卷式发票规格：按发票宽度分为4种：44mm、57mm、76mm、82mm；按发票长度分为2种：127mm、152mm。

8、通用手工发票分为哪些种类？

答：分为千元版和百元版2种，规格为190mm×105mm。

9、通用定额发票分为哪些种类？

答：通用定额发票面额分6种，为壹元、贰元、伍元、拾元、贰拾元和伍拾元。非有奖定额发票规格为175mm×70mm，有奖定额发票规格为213mm×77mm。

10、通用机打发票主要适用范围是什么？

为了适应简并票种和数据采集的需要，地税部门将积极扩大机打发票的使用范围。在充分考虑纳税人软硬件条件的基础上，对经营额较大，或通过计算机实施企业管理的纳税人，积极引导其使用机打发票。

11、纳税人应当如何开具通用机打发票？

答：通用机打发票分为平推式发票和卷式发票。纳税人使用平推式发票的，部分可以使用国家税务总局统一开发的开票软件及本行业收费系统开具发票，对其他纳税人需要的通用机打发票开票软件，由省地税局统一组织开发，免费提供给纳税人使用。纳税人使用卷式发票的，目前基本属于税控卷式发票，通过税控收款机开具。

12、通用手工发票主要适用范围是什么？

地税部门将严格控制手工发票的开具限额和使用范围，手工发票仅设置为百元版和千元版，有条件的市将不设置手工发票。对营业税未达起征点纳税人原则上不供应手工发票，对确需供应手工发票的，只能供应百元版手工发票，并实行缴旧供新的供票方式。地税部门将根据经济发展的形势，逐步缩小手工发票使用范围或取消手工发票。

13、通用定额发票主要适用范围是什么？

通用定额发票的使用对象仅限定为开票量及开票金额较小，并且在税控装置和网上开具发票使用范围外，或者不适合使用机具开票的纳税人。

14、与旧版普通发票相比，我省地税系统新版普通发票在票种设置方式上有何不同？

答：旧版发票按营业税税目分行业设置票种，经营者跨行业经营时需领购多种发票。新版发票的主要票种设置打破行业界限，按开具方式设置为三大类，大幅度减少发票种类，方便经营者使用，有利于税务机关控管。

15、与旧版普通发票相比，我省地税系统新版普通发票在票面式样设计方面有何不同？

答：新版发票的票面内容更加精简统一。通用机打发票除“发票名称”、“发票联”、“发票代码”、“发票号码”、“开票日期”、“行业类别”印制内容外，其他内容全部通过打印软件程序控制填开，大大提高了发票通用性和适用性，其中发票印制内容由国家税务总局确定，打印内容（除少数发票外）由省地税局确定。通用手工发票和通用定额发票式样由国家税务总局确定。

16、与旧版普通发票相比，我省地税系统新版普通发票在防伪措施方面有何不同？

答：我省地税部门进一步强化发票防伪措施，启用安徽地税普通发票防伪专用纸印制新版普通发票，即：在现有“ＳＷ”水印防伪纸的基础上，增加区域防伪标志----“安徽地税”水印图案。另外，通用定额发票（包括有奖定额发票）在上述双重防伪措施基础上，再增加使用版纹防伪技术，由各市地方税务局另行增加各市防伪底纹。

新版普通发票的发票监制章和发票号码不再使用红色荧光防伪油墨，全部使用普通红色油墨印制。

17、与旧版普通发票相比，我省地税系统新版普通发票在冠名企业发票管理方面有何不同？

答：在冠名企业发票管理方面，将进一步简化手续。对使用冠名企业发票的单位，如果是使用软件程序控制在发票票面上打印单位名称或标识的，可以不办理行政许可手续，按一般发票领购手续办理。如果使用冠名企业发票的单位，需在发票上印制单位名称或标识的，需按行政许可有关规定办理。

18、新版普通发票中将保留哪些种类的旧版发票？

答：按照国家税务总局规定，目前有些全国统一使用的票种暂时保留，包括：“航空运输电子客票行程单”、“公路内河货物运输业统一发票”、“建筑业统一发票”、“不动产销售统一发票”、“发票换票证”。通用发票无法涵盖的公园门票、旅游景点门票等各类门票，将继续保留。

19、启用新版普通发票后，地税系统将继续推广税控收款机和有奖发票吗？

答：在新版普通发票启用后，税控收款机卷式发票的规格和打印内容不变，地税系统将在服务业、娱乐业等行业纳税人中继续推广税控收款机，并进一步推广使用有奖发票（包括通用有奖定额发票和税控收款机卷式有奖发票）。

20、我省地税系统何时开始启用新版普通发票？

新版普通发票自2010年9月1日起启用。2010年9月1日至2010年12月31日为过渡期,即新版、旧版普通发票可以同时使用。2011年1月1日开始,全省地税系统新版普通发票全面推广使用，旧版普通发票一律停止使用。

地税发票有哪些特征

2010-1-27 11:9

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一、发票分类代码和发票号码。

发票分类代码为12位阿拉伯数字。从左至右排列：第1位数字2为地方税务局代码；第2、3、4、5位为区域代码（见附表1）；第6、7位为发票印制年份代码（例如2004年印制的发票以04表示）；第8位为统一的行业代码，其中：1交通运输业、2建筑业、3金融保险业、4邮电通信业、5文化体育业、6娱乐业、7服务业、8转让无形资产、9销售不动产、0表示其他；第9、10位为细化的发票种类代码（见附表2）；第12位为批次代码。发票号码为8位阿拉伯数字。

二、发票分类代码和发票号码印制位置和规格。

发票分类代码和发票号码统一印制在发票右上角：第一排发票分类代码，第二排发票号码。发票号码采用哥特字体印刷。手工票、定额票、电脑票（平推打印）号码的字体规格为：字高3.34mm，字宽1.86mm，字笔道0.34mm，字间距0.99mm，号码总长21.81mm.分类代码印制规格与发票号码一致；分类代码的印色

与各联次发票印色相同。

三、发票用纸。

手工发票除《新疆定额发票》和《新疆服务业定额专用发票》采用普通发票防伪水印纸外，其余手工发票用纸如下：三联发票第一联为绿色干式复写纸，第二联为绿色干式复写水印纸（对光可见菱形图案内嵌简易税徽，正中位置有“SW”字样），第三联为38克白色打字纸；四联发票中的第一、二、四联与三联发票用纸相同，第三联为蓝色干式复写纸。机用《新疆保险业专用发票》和《保险中介服务统一发票》的第一、二联为绿色干式复写纸，第三联为蓝色干式复写纸，第四联为38克白色打字纸；其余机用发票用防伪彩纤无碳复写纸印制，该纸用肉眼能看到纸张内的各种彩色纤维，在荧光灯下有纤维状荧光显现。除机用《公路、内河货物运输业统一发票》、《全国联运行业货运统一发票》外、其余机用发票联位置由中联

改为上联，联次、印色等内容不变。

发票防伪：手工发票“存根联”发票金额大写区背面涂有方块状无色荧光防伪油墨，发票填开后复印到发票联金额大写区内，发票联大写金额字体为绿色，在紫光灯下字体的颜色呈桔红色；发票联采用防伪水印纸并以无色荧光防伪油墨加印XD底纹，在紫光灯下XD底纹的字体颜色呈桔红色；发票联上的发票监制章和发票号码使用大红色荧光防伪油墨印制。机用发票监制章的用墨与手工发票相同；《新疆服务业定额专用发票》的发票号码采用数码喷码技术印制，同时使用底纹、团花、微缩等防伪技术，并定期变换防

伪措施。

第四篇：税务文件

一、增值税类

1．某个体工商户，定额为每月20000元,6月份来税局代开增值税专用发票一张。但7月份，对方企业提出户头信息全部错误，故无法认证将发票退回。因发票已过月无法作废，只能申请红字发票冲销。因定额个体工商户不需要申报，冲销发票的税款可以办理退税申请吗？答：可以申请退税或抵减下期应纳税款。

2．某个体工商户，定额为17000元。因对方公司向其所要增值税专用发票，故该企业向税局申请代开发票，该情况是否可以代开？

答：根据国税函[2003]1396号文件规定，对销售额未达到起征点的个体工商业户，税务机关不得为其代开专用发票。

3．根据青国税发〔2011〕135号文件规定，企业销售2009年1月1日前使用过的固定资产，增值税按4％减半征收应提交的资料如下:

（1）《纳税人减免税申请审批表》（1式3份）；

（2）享受增值税优惠政策申请备案的书面报告；

（3）购买固定资产的发票、固定资产账薄及复印件；

（4）销售固定资产的发票。

其中第三条我们企业做起来相当有难度，因为我公司设备很多是在1996年以前采购，发票原件已随会计凭证入档，会计凭证的保存期是15年，超过15年以上的会计档案企业定期销毁。此种情况应如何处理？

答：青国税发〔2011〕135号文件规定“购买固定资产的发票”是指一般情况下纳税人备案时提供的证明。如调拨固定资产、自制固定资产、接受法院判决、超过会计档案保存期限等特殊情况，确实无法提供当时购进的原始发票。可通过其他证明材料，来证明纳税人处理的固定资产是在2009年1月1日前取得的。经主管税务机关审核，就可办理备案。

4．企业因企业财务人员离职，交接不清楚导致已经认证的发票未能按期抵扣，申请办理抵扣。根据青国税函〔2012〕28号第一条第三款规定：企业办税人员擅自离职，未办理交接手续的，纳税人应详细说明事情经过、办税人员姓名、离职时间等，并提供解除劳动关系合同及企业内部相关处理决定。税务机关要求我们提供相应资料证明真实性，我们拟提供《解除终止劳动合同人员登记表》和《解除/终止劳动合同报告书》作为解除劳动关系合同的证明文书，当否？是否还需要其他书面材料来证明真实性？

答：根据《国家税务总局关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告》（2011年第78号）要求，由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致未能按期申报抵扣的，可作为客观原因之一，经主管税务机关审核，允许纳税人继续抵扣其进项税额。企业办税人员擅自离职，未办理交接手续的，纳税人应详细说明事情经过、办税人员姓名、离职时间等，并提供解除劳动关系合同及企业内部相关处理决定。税务机关在核实真实性时，可要求企业提供相关的证明材料，例如《解除终止劳动合同人员登记表》、《解除/终止劳动合同报告书》、企业与办税人员的劳动合同、办税人员工资领用情况等。

5．海关增值税专用缴款书开具错误，海关要求我们到税务机关出具该发票未抵扣的证明，请问应该如何办理？

答：海关需要对海关缴款书涉及的进口增值税申报抵扣情况进行核查确认的，可向纳税人主管税务机关发出《进口增值税抵扣信息委托核查函》。主管税务机关收到委托核查函后，在30日内以《进口增值税抵扣信息核查回复函》回复发函海关。

6．我公司第一次申请防伪税控取得的金税卡等的进项发票认证了是否还可以全额抵减应纳税额？

答：企业第一次购买的防伪税控专用设备可以抵减税款，如纳税人已认证未抵扣，不影响其抵减税款；如纳税人已认证且抵扣，可将进项税额转出再抵减税款。

7．我公司达到一般纳税人标准，到税务局申请一般纳税人时，发现自己申报错误，将应申报“应税服务”填到“应税货物”栏次，想更正申报表，但税务局要求重新缴纳税款并交滞纳金，交错的税款办理退税。因为税款不是故意不交，是申报的栏次错了，还需要重新缴纳税款、滞纳金吗？

答：对此类问题造成的申报错误，不需要重新缴纳税款，也不加征滞纳金。税务机关应核实企业的实际经营项目，落实是否属于申报栏次填列错误，对确属申报错误的，通过补充申报方式对纳税人申报栏次进行更正，对调整申报产生的滞纳金做不予加征处理，对产生的增值税进行手工抵缴欠税处理；同时提醒纳税人在申报时应准确填报《申报表》，正确划分应税服务、应税货物和劳务，避免造成不必要的麻烦。

8．国家税务总局的42号公告规定：“试点纳税人通过其他代理人，间接为委托人办理货物的国际运输、从事国际运输的运输工具进出港口、联系安排引航、靠泊、装卸等货物和船舶代理相关业务手续，可按照《财政部 国家税务总局关于将铁路运输和邮政业纳入营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2013〕106号）附件3第一条第（十四）项免征增值税。”这是不是指二代、三代都可以免税了？可以免的话需要怎么办理？怎么开发票？

答：国际货物运输代理服务有关增值税问题，请按国家税务总局2014年42号公告的规定执行。下一步，青岛市国税局将出台企业免征增值税的备案要求，具体的发票开具规定和申报规程，请广大纳税人关注我们外网的“营改增”专栏。

9．我公司处理闲置的轿车，想请问两个问题：第一，申报增值税的时候是填二手车发票上的销售额，还是填我们实际卖车的销售收入数？第二，如果想享受销售使用过的固定资产的优惠政策，在备案的时候，税务局要求提供的资料有一项是“销售固定资产的发票”，请问二手车发票算不算“销售固定资产的发票”，是否需要再单独开销售发票？

答：纳税人销售闲置的轿车，应该按实际交易金额开具二手车发票，二手车交易市场不得随意变更销售价格。在进行增值税减免税备案时，二手车发票可以作为“销售固定资产的发票”，不需要再单独开销售发票。

二、企业所得税类

1．我公司计划做产品促销活动，根据瓶标内的二维码扫描后添加微信号，参加康师傅的促销活动，其中有500元、50元的现金大奖通过支付宝支付给中奖者，因微信平台的消费者无真实姓名及身份证号码认证，此类活动我们该以何种单据入账？

答：企业开展商品促销活动时，按照促销活动方案（包括抽奖活动）向中奖客户发放的现金奖励，应将促销活动方案、支付凭据（中奖人签字、身份证号）、代扣个人所得税凭证等相关证据留存备查，符合上述条件的可依法在税前扣除。

2.2013年时，我公司做过一次促销活动，支付平台是财付通，支付金额为36660元，因为是通过支付平台支付，无正规金融机构的票据，在做2013的汇算清缴时将此笔做了调

增。此笔业务有支付平台财付通提供的中奖人身份证信息。在我集团内审时，公司认为此笔为正常发生的业务，不应该做纳税调增。请问，此笔业务是否能申请退税，或者在2014汇算清缴时做纳税调减？

答：企业开展商品促销活动时，按照促销活动方案（包括抽奖活动）向中奖客户发放的现金奖励，应将促销活动方案、支付凭据（中奖人签字、身份证号）、代扣个人所得税凭证等相关证据留存备查，符合上述条件的可依法在税前扣除。

3.某加油站总公司在平度，现在即墨设立分支机构，企业所得税应该在即墨当地缴纳，还是由平度总公司汇总缴纳？

答：除中石油、中石化所属加油站外，如果该加油站的总机构及其他分支机构均在青岛市范围内的，由总机构汇总纳税，分支机构无需进行所得税申报。如果分支机构中有在青岛市范围以外属于跨省、跨市情况的，分别按照相应规定按照取得的总机构分配单所分配税款，就地申报入库。如果分支机构以总机构名义进行生产经营的，不能提供总机构出具的有效证明的，经税务机关审核鉴定，可视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税。

三、征收管理类

1．办理税务登记时，房产交易中心出具的房屋租赁备案证明是否可以代替租赁协议以及产权证明？

答：可以。

第五篇：关于将发票检查纳入税务稽查的实施方案

关于将发票检查纳入税务稽查专项检查工作的实施方案

为进一步整治和规范税收秩序，有效遏制发票取得和使用环节违法犯罪活动势头，及时堵塞税收征管漏洞，根据《***地方税务局关于进一步做好打击发票取得和使用环节违法违章行为工作的通知》（*地税函„2012‟**号）要求，经市局研究，决定将发票检查纳入税务稽查专项检查范围，同研究，同部署，同推进。现提出如下实施方案：

一、工作目标

围绕我市税收中心任务，将发票检查与税务稽查专项检查工作一起部署开展，积极构建“治标与治本相结合”的发票管理长效工作机制，以实现打击发票违法犯罪活动、净化发票买方市场、有效整顿和规范税收秩序的目标。

二、实施方法

（一）检查主体

根据省政府法制办和省地税局有关文件精神，“省地税局下设的发票管理局不是独立的行政执法主体”，“发票取得和使用环节违法违章案件的受理、承办及查处工作以省辖市、县（市、区）级地方税务局发票管理局为主负责，稽查部门配合”。为了规避执法风险，积极有效开展发票检查工 1

作，按照“查账必查票”、“查案必查票”、“查税必查票”原则，发票管理局可以鉴定发票真伪的身份介入税务稽查，即稽查部门在实施税务检查时，将纳税人发票等资料以鉴定真伪为由，交发票管理局进行发票专项检查。

（二）工作流程

发票管理局按照稽查部门选案计划的30%开展发票专项检查。具体工作流程：稽查部门将待查纳税人的账簿、凭证等相关资料调回后，向发票管理局提出发票真伪鉴定申请，并填写《发票真伪鉴定申请表》（FP029），移交发票管理局进行甄别发票真伪和是否存在发票转借问题等检查。发票管理局根据稽查部门的申请，利用新征管系统对发票逐张进行核对并制作工作底稿，查结完毕制作《发票真伪鉴定结果通知书》（FP030），连同加盖有发票管理局公章的工作底稿一并移交稽查部门，为稽查部门检查环节提供可靠证据，切实提高检查工作效率。

三、实施步骤

（一）组织培训阶段

拟于2012年4月成立发票局、稽查局联合检查工作领导小组，下设办公室，办公室设在市发票局，负责制定工作细则及操作流程，建立定期联席会议制度，负责协调工作中遇到的实际问题，组织人员集中培训，学习发票、稽查相关业务知识。

（二）试运行阶段

根据稽查局的调帐情况，先试运行检查，发现问题，总结经验，及时向联合检查工作领导小组反馈运行情况，测算由发票检查引起查补税款的增加情况。

（二）全面实施阶段

针对试运行阶段发现的问题，及时调整工作思路和方法，全面开展发票检查。

四、工作要求

（一）高度重视

发票检查纳入税务检查工作是我市改进发票检查手段、促进发票管理，提高稽查效率的一个新举措。发票管理局、稽查局应统一思想，提高认识，高度重视此项工作，切实加强组织领导，确保税务检查工作顺利开展。

（二）统筹安排

市发票管理局、稽查局要自觉将发票检查工作覆盖到整个税收管理工作中，与税务工作一起部署开展，做到“查账必查票”、“查案必查票”、“查税必查票”。

（三）建立机制

市发票管理局、稽查局要严格按照税收政策和省局《税收征管业务规程》及《税收执法风险防控手册》的规定开展工作，建立快速反应机制，对检查中出现的问题，及时反馈处理，确保工作落实到位。