第一篇:发票检查要点
专用发票、普通发票检查要点
开具发票检查重点:
①检查发票的真实性。检查开出发票存根所反映的业务内容是否真实,是否符合经济交往事项的实际情况,是否有伪造弄虚作假现象。财会人员对有疑点的发票是否做到当即扣留,并送交税务机关追查。
②检查发票的合法性。检查发票中所反映的经济业务内容,是否与企业生产经营活动相同,检查企业原材料、产成品账是否与企业生产产品一致。
③检查发票的正确性。检查发票的填制是否符合规定的要求,即内容填写是否齐全,数字计算是否准确,大小写的金额是否相符,文字和数字的填写是否清楚,有关经办人员和填制单位是否签章等。
此外,还应检查已填制的数字是否有缺号、缺联、大头小尾、涂改伪造、变造、大小写金额书写错误等问题。
取得发票检查重点:
①检查取得的发票票面的合法性。主要检查其票面是否规范,是否套印全国统一发票监制章,是否加盖单位和个人的财务印章或发票专用章,另外,对印有单位名称的发票还要将其名称与加盖的发票专用章或财务印章所反映的单位和个人相核对,看其是否相符。
②检查发票填写真实性。主要检查取得的发票填写的字迹是否清晰,有无涂改,不复写现象,检查大小写金额、品名、单位名称是否填写齐全,有无漏填,后补或字迹不一样,经手人、财务负责人及保管人员签字是否齐全等问题,从中发现疑点。
③对外来取得的发票与实际发生经济业务核对。在做好发票逻辑审核、合法性检查后,重点检查发票品名与实际发生经济业务是否相符,查明经济业务实际发生情况。(附发票检查统计表)
第二篇:发票检查自查报告
一、新农合总体运行情况
自2004年我市新型农村合作医疗制度启动以来,通过完善组织机构,落实监管机制,加大宣传力度,农民参保情况较好,发票检查自查报告。到目前为止,全市农医保参保人数为79.10万人,参保率81.6%。合计共补偿456957人次,其中住院补偿23981人次,补偿总额3110万元,门诊补偿432976人次,补偿金额443万元,基金滚存节余1205万元。市业管中心也在市社保局的领导下,狠抓审核、稽查、财务、档案管理等工作,全市新型农村合作医疗工作进展总体顺利、基金运行安全、平稳;信息化方面,今年1月1日,我市开始实行新农合信息化系统运作。参保农民就诊时只要凭卡和本人有效证件就可在定点医院刷卡等,出院和门诊可当场结算报销,大大方便了群众报销,更能全程监管医院的用药和医疗服务的收费行为,使新农合基金的监管更有力。
二、新农合基金管理制度建立和运行情况
为加强对新农合及各项基金的监管力度,市社保局认真执行《新农合基金财务制度》、《新农合基金会计制度》,完善基金审计、报销及现金管理等相关规章制度,规范相关业务流程,依法进行基金财务管理和核算,将新农合基金纳入单独的财政专户实行收支两条线管理,每月根据用款计划向财政提出申请,经财政审核后拨款支付,整改报告《发票检查自查报告》。
三、新农合基金审计和监督情况
我局建立了较完善的信息公开制度。新农合相关政策法规、业务流程、各定点医疗机构均次门诊费用、均次住院费用和实际补偿比等具体信息等通过市社会保障局网站、工作简报等形式向社会公开。
四、定点医疗机构监管情况
我局根据《新型农村合作医疗定点医疗机构考核标准》、《定点医疗机构管理办法》,对各定点医疗机构进行日常监管。我市定点医疗机构运行总体比较规范,特别是实行医保卡信息化运行以来,对医院用药和医疗服务收费情况的监管更加全面,医保基金监管更加安全。我局工作小组在本次自查过程中,随机抽查了8家新农合医疗定点机构,总体情况较好,未出现违规操作套取基金等现象。
五、监管与自查中发现的问题及处理措施
1、在检查中发现,市内定点医院结算清单一栏表中,有部分医院缺少院分管领导和经办机构领导签字。
2、一些医疗机构工作人员责任感不强。一些医院只要患者出示医保卡就可刷卡,没有认真核对患者身份;一些医院未按规定输入病人的病情诊断。
对此,我局采取如下处理措施:
1、定点医院实行住院病人审核表制度。住院病人住院应由主管护士、主管医生、院分管领导和经办机构领导分别在各自的栏目中签字,一旦查处伪造住院病人或住院病人费用不真实的情况,将对签字的四位责任人严肃追究责任,严重的将移交司法部门。
2、要求定点医院加强自查和业务技能培训。通过处理违规人员和提高经办人员素质和业务能力,提升服务水平。
第三篇:发票检查总结
发票检查总结
为了进一步加强税收征管,堵塞税收漏洞,规范纳税人印制、领购、使用、保管行为,严厉打击违法违规使用发票行为,保障税收收入,按照《中华人民共和国发票管理办法》、《发票管理暂行办法》、县局和我所对发票管理的要求,并结合实际情况,我所在11月21日至11月23日进行了发票专项检查。本次我所对税务发票管理人员配售发票是否按规定征收税款,代开发票时是否信息资料收集齐全、台账是否建立完整等进行一次发票专项检查。本次检查所内统一布署安排,分工协作,已经在规定的时间内按质按量完成。共检查业户6户,被检查的单位都能专人领取、保管、开具和缴销发票,并在缴销发票时缴纳税款,所以此次检查暂时没有发现问题。针对这次专项检查,我所作了以下总结:
一、加强领导,成立组织。为全面做好发票专项检查工作,我所针对发票专项检查工作时间紧、任务重的特点,并结合工作实际,成立了以所长为组长,副所长为副组长,其他企业税务管理员为成员的发票专项检查工作小组,从而保证了发票专项检查工作的顺利开展。
二、大力宣传,突出重点。我所根据县局要求,结合本所实际,采用有线电视、黑板报、墙报等多种灵活多样的方式做好宣传工作,充分调动了我所辖区各单位、各部门乃至全社会的积极性,合力将发票专项检查工作圆满完成。广泛向纳税人宣传涉及发票专项检查工作的政策规定及《发票管理办法》,并对县局推出的“自开发票”作了重点宣传,增强了消费者“索票”意识和纳税人主动提供发票意识。组织用票单位(个人)认真开展自查,教育纳税人自觉拒绝接受不合法票据。
三、依法行政,文明执法。在发票专项检查中,我所检查人员严格发票
检查法律程序,依法行政,文明执法。对纳税人提出的问题,耐心解答,做到发票检查不影响纳税人的正常经营,受到了纳税人的一致好评。
通过这次发票专项检查理顺了征纳关系、强化了发票的管理,起到了“以查促管”的良好效果,为进一步落实税收科学化、精细化管理奠定了基础,同时保证了建筑安装发票换版工作的圆满结束。针对这次发票专项检查,我所总结了以下经验:
1加强对纳税人领购发票资格的认定和后续管理工作。一些单位在企业注册内容发生变化时未进行变更,继续用以前的名称进行发票领购,因此我们加强对发票使用、开具的管理的同时,要做好后续管理工作。
2、加强发票检查和税源管理相结合,仔细核对纳税人的经营范围与发票开具的范围,对纳税人有项目而未使用发票的情况要认真调查核实,看纳税人是否对已有项目进行了承包或转租。
3、加强宣传和纳税辅导,防止企业因为对业务和政策不熟而不按规定范围或扩大范围错误填开应税项目的现象发生。
4、对发票领用量较大的单位应按期及时进行发票存根的清理和缴销,否则时间太长,清理时易混乱或造成存根丢失的现象发生。
二○一二年十一月二十七日
第四篇:发票检查实施方案
江苏省徐州地税局第四税务分局 2011年发票专项检查实施方案
为进一步推进发票换版,推行网开发票及税控发票,严厉打击和整治发票违法犯罪活动,规范发票使用秩序,完善发票管理监督机制,强化以票控税管理措施,进一步整顿和规范税收征管秩序,震慑发票违法犯罪行为,逐步提高税法遵从度,结合我分局实际,制定本实施方案。
一、成立专项检查领导小组
为加强组织领导,分局成立发票专项检查工作领导小组,组长由刘成华局长担任,副组长由副分局长担任,成员由综合管理科、评估科、管理科负责人组成。
组长:刘成华。
副组长:董强、刘丽英、任建群。
成员:马艳强、王广矿、马玲、韩杰、赵金柱、高戈、巩二明、季燕良。
同时抽调各科业务骨干人员成立检查小组,并分设在三个行动小组。
各小组名单如下:
第一小组:董强、马艳强、巩二明、季燕良、程晓冬、靳源。
第二小组:刘丽英、王广矿、马玲、韩杰、朱涛、钟道 松。
第三小组:任建群、赵金柱、高戈、李向军、权实、接伟。
领导小组下设办公室于综合管理科,负责牵头组织、指挥以及发票专项检查日常协调工作;负责对各检查小组的发票专项检查情况进行督导。
姚军领、唐海生负责外出检查期间登记、发票、税源信息查询支持。
二、检查范围和对象
检查范围为2011年4月1日发票换版以来各单位和个人使用的网开发票、税控机发票、定额发票等应纳入地税发票管理的各种发票。
检查对象包括:云龙区范围内(不含三分局管理企业)所有使用地税发票的单位和个人,包括未办证及在外辖区办证的单位和个人。
三、检查重点行业
本次检查确定餐饮业、娱乐业、房地产业作为重点检查行业。
四、检查方式
本次检查采取科内检查和分局重点检查相结合的方式。由第一、二、三、四、五、六管理科负责对所管辖企业或个体工商户进行全面检查,检查结束后,反馈检查情况,按照 分局确定的重点检查比例,提供需要重点检查名单的建议。
五、检查时间和步骤
检查时间为2011年4月28日至5月31日,分四个阶段进行:
第一阶段为组织部署阶段,时间4月28日至4月29日:成立领导小组,制定具体的工作方案,召开专门会议学习传达分局发票检查实施方案和学习有关法律、法规。综合管理科负责联系云龙区公安局经案队和公安驻地税办公人员,将具体联系人、联系方式和具体工作方案上报分局工作领导小组备案;纳税评估科负责相关法律、法规培训及提供检查所需文书。
第二阶段为科内检查阶段,时间5月3日至5月8日:5月8日前反馈检查情况,提供需要重点检查名单的建议。
第三阶段为分局重点检查阶段,时间5月9日至5月27 日:科内检查阶段结束后,分局发票专项检查领导小组将根据实际情况,确定重点检查名单和分配落实重点检查工作任务,重点检查面不得低于20%,其中重点检查行业重点检查面不得低于50%,据此测算,分局实施重点检查的企业至少在20户以上,个体100户以上,每个检查行动小组要增强责任感、紧迫感,树立大局意识,按时、按质完成任务。
第四阶段为整改总结阶段,时间5月28日至5月31日:分局专项发票检查领导小组将针对此次检查中发现的问题,逐一记录、认真分析总结、提出整改措施、完善管理机制,以进一步推进发票换版,推行网开发票及税控发票,维护发票的合法使用。在识别、分析、总结的基础上,对此次专项行动作一个综合全面的报告,包括检查工作的主要方法、检查中发现的问题、整改情况、工作建议等内容。认真归纳、综合存在的问题,上报一篇有价值的典型案例,以及相关的统计数据,圆满完成全部检查工作。
六、检查内容
(一)是否按规定领购发票。有无向税务机关以外的单位和个人购买发票,私售、倒买倒卖发票,贩运、窝藏假发票,向他人提供发票或借用他人发票,盗取(用)发票,其他未按规定领购发票的行为。
(二)是否按规定开具发票。有无应开具而未开具发票,单联开具或上下联开具内容不一致,转借、转让、虚开、代开发票,开具作废发票和大头小尾发票,开具白条、以收款收据代替发票,其他未按规定开具发票行为。为满足徐州市局开展发票二次抽奖的需要,检查中应要求纳税人在开具发票时按照规定的时限、顺序、栏目,全部联次一次性如实开具,并加盖发票专用章,重点对网络开具发票和税控机开具发票中“客户名称”栏目填写的真实性进行检查。
(三)是否按规定取得发票。有无应取得而未取得发票,取得不符合规定的发票,取得发票时要求开票方或自行涂改、变更填开项目,自行填开发票入账,其他未按规定取得发票的行为。
(四)是否按规定保管、缴销发票。有无丢失发票、发票监制章、发票防伪专用品,撕毁发票,未按规定缴销发票,未按规定建立发票保管制度,其他未按规定保管发票的行为。特别是督促仍有废止发票纳税人尽快缴销发票。
七、工作要求
(一)加强领导,认真落实。分局应结合本单位的实际,制定切实可行的发票专项检查工作方案,成立工作领导小组,加强领导,提高认识,确保此次专项检查工作落到实处。
(二)狠抓落实,确保完成。分局下达各检查小组的任务为40户,而且要查出有问题的10户,其中因网络开具发票和税控机开具发票中“客户名称”栏目填写的真实性进行处罚的不少于2户,对于处罚率高的单位,考核中予以加分。这是硬性要求,必须要按期保质保量完成。同时要结合发票专项检查案件的查处,进一步推进发票换版,推行网开发票及税控发票。
(三)加强征管,健全制度。各管理科要加强对用票单位的日常征管,结合此次专项检查认真对现有发票管理的制度办法、工作流程及权限管理等方面存在的问题进行梳理,提出整改建议和意见。
(四)加大检查,注重实效。根据市局要求,2011年6月1日之后,起征点以下的个体户只提供10元以下的定额发票,起征点以上的个体户将不再提供定额发票。在检查中应要求纳税人尽快验旧、缴销、核销和停止使用新版大额(大于10元以上)定额发票,办理网络开具发票或税控机开具发票相关手续。市局将于2011年6月1日起通报新版大额定额发票纳税人库存及相应发票资格情况,按户次进行排名,亦列入本考核。
(五)协同作战,形成联动。综合管理科、纳税评估科与各管理科门要形成定期情况通报,对发现拒绝检查和暴力抗税等情况应协同配合,在检查中发现的发票违法行为达到偷逃骗税立案标准的,要严格按照规定程序及时移送省市稽查局选案部门予以立案查处。同时要加强国税、公安、区政府税源办及各办事处的协同作战,定期与相关部门沟通情况、反馈信息,交换线索。
(六)加强宣传,强化导向。各单位在检查的同时要广泛宣传依法取得和正确使用发票的相关政策法规,开展“发票使用、查询和辨伪”主题宣传活动,提高公民对真假发票的辨别能力,曝光一批查处的大案要案,以案说法,教育和鼓舞广大公民,震慑不法犯罪分子。
(七)依法行政,宽严适度。坚持“自查从宽、检查从严”的原则,分别情况,严肃处理。对因发票知识欠缺而造 成违规行为,且通过自查发现主动纠正的,从轻或不追究发票违法责任;对在规定限期内不主动改正的,依照《中华人民共和国发票管理办法》处理;对故意不领用、不开具发票,购买、使用假发票又不主动自查自纠的,严格按照《中华人民共和国税收征收管理办法》和《中华人民共和国发票管理办法》相关规定进行处罚、处理,从高核定营业额,情节严重的,依法追究相关法律责任。
江苏省徐州地税四分局 二〇一一年四月二十八日
第五篇:发票审核相关要点总结
发票审核相关要点总结
目录
一、业务经办人审核事项.......................................................................................................1
二、财务人员审核事项...........................................................................................................2
三、特殊行业发票备注信息栏要求.......................................................................................3
四、地税代开的发票...............................................................................................................5
五、差额征税项目及其发票...................................................................................................7
六、部分不征税业务发票.....................................................................................................16
一、业务经办人审核事项
业务经办人员取得增值税发票时,应注意以下事项:
(一)经济业务发生后,业务人员第一次取得发票时,应向对方索取发票及税务登记证复印件,三证合一的情况下应获得对方营业执照,以确定其是否具有发票开具的资格。若其经营范围不包含此业务,需提供相关证明材料,防范虚开增值税发票风险。
(二)经办人员取得各类发票时,应要求税务机关网站上查询发票真伪,将查询结果打印附在相关报销凭证后。具体审核内容如下:
1.项目是否齐全,是否与实际交易相符;(取得时应认真核对开票信息,包括单位名称,税号,地址(营业执照上面的地址为准),开户行及账号以及货物名称,规格,数量,单价等,对没有填写货物商品名称、规格型号的发票应要求对方企业及时换票。
2.字迹是否清楚,不得压线、错格;
3.发票联和抵扣联是否加盖发票专用章;汇总开具发票的,必须同时通过防伪税控系统开具《销售货物或提供应税劳务清单》并加盖发票专用章。4.是否按照合同约定的时间开具。
5.发票是否平整,抵扣联密码区是否整洁,对方单位加盖的发票专用章不得覆盖销售单位纳税人识别号。凡按税法规定可以取得增值税专用发票,必须开具增值税专用发票,确保增值税发票的正确性、完整性及清晰性,对不符合上述要求的专用发票应拒收。
6.发票是否符合三流一致(即合同流、发票流、资金流、货物或劳务流),除取得税务机关的同意外,不允许签订三方抵账协议,否则取得的增值税专用发票,不能抵扣进项税,甚至产生罚款等更加严重的后果。
二、财务人员审核事项
财务部费用审核人员收到业务经办人提交的报销付款资料时,应当重点检查报销凭证中的增值税专用发票(含普票)是否符合要求,审核内容包括下列项目:
(1)报销单填写是否准确;
(2)增值税专用发票的票面信息和报销单填报信息的一致性;
(3)判断报账事项是否可以抵扣进项税额;(4)采购项目与开具发票种类相符;
(5)项目齐全,与实际交易事项一致,收到的发票抬头是全称;
(6)购销双方信息完整,纳税人识别号完整;(7)字迹清楚,不得压线、出格;(8)抵扣联、发票联均加盖发票专用章;
(9)票面完整,无损毁、涂污、涂改,禁止折叠、粘贴(特指抵扣联);
(10)属于汇总开票的,同时取得使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》,并加盖财务专用章或者发票专用章,清单金额与发票金额一致。
三、特殊行业发票备注信息栏要求
根据《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)及后续文件管理要求,部分行业开票备注栏有特殊要求,如下图所示:
根据最新规定,部分内容调整为可开具不征税发票(详见最后一部分),未明确规定废止备注方式开具的情况下,目前两种发票均为合规发票。备注栏有特殊要求行业如下:
①接受建筑服务,取得发票的备注栏应注明建筑服务发票地县(市、区)名称及项目名称;
②购入不动产,取得销售方自行开具或者税务机关代开增值税发票时,应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写),“单位”栏填写面积单位,备注栏注明不动产的详细地址;
租入不动产,取得发票的备注栏应注明不动产的详细地址;
③接受货物运输服务,取得增值税专用发票和增值税普通发票,应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中,如内容较多可另附清单。
④保险机构作为车船税扣缴义务人,在代收车船税并开具增值税发票时,应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括:保险单号、税款所属期(详细至月)、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。
⑤主管国税机关为个人保险代理人汇总代开增值税发票时,应在备注栏内注明“个人保险代理人汇总代开”字样。
⑥按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税,且不得全额开具增值税发票的(财政部、税务总局另有规定的除外),取得销售方自行开具或者税务机关代开增值税发票时,发票备注栏应显示“差额征税”字样(通过新系统中差额征税开票功能,录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额,系统自动计算税额和不含税金额),发票开具不应与其他应税行为混开。
四、地税代开的发票
增值税小规模纳税人销售其取得的不动产以及其他个人出租不动产,购买方或承租方不属于其他个人的,纳税人缴纳增值税后可以向地税局申请代开增值税专用发票。不能自开增值税普通发票的小规模纳税人销售其取得的不动产,以及其他个人出租不动产,可以向地税局申请代开增值税普通发票。地税局代开发票部门通过增值税发票管理新系统代开增值税发票,系统自动在发票上打印“代开”字样。
地税局代开发票部门为纳税人代开的增值税发票,统一使用六联增值税专用发票和五联增值税普通发票。第四联由代开发票岗位留存,以备发票扫描补录;第五联交征收岗位留存,用于代开发票与征收税款的定期核对;其他联次交纳税人。
代开发票岗位应按下列要求填写增值税发票: 1.“税率”栏填写增值税征收率。免税、其他个人出租其取得的不动产适用优惠政策减按1.5%征收、差额征税的,“税率”栏自动打印“***”;
2.“销售方名称”栏填写代开地税局名称;
3.“销售方纳税人识别号”栏填写代开发票地税局代码; 4.“销售方开户行及账号”栏填写税收完税凭证字轨及号码(免税代开增值税普通发票可不填写);
5.备注栏填写销售或出租不动产纳税人的名称、纳税人识别号(或者组织机构代码)、不动产的详细地址;
6.差额征税代开发票,通过系统中差额征税开票功能,录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额,系统自动计算税额和金额,备注栏自动打印“差额征税”字样;
7.纳税人销售其取得的不动产代开发票,“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码,“单位”栏填写面积单位;
8.按照核定计税价格征税的,“金额”栏填写不含税计税价格,备注栏注明“核定计税价格,实际成交含税金额×××元”。
其他项目按照增值税发票填开的有关规定填写。地税局代开发票部门应在代开增值税发票的备注栏上,加盖地税代开发票专用章。
五、差额征税项目及其发票
1.提供物业管理服务的纳税人(一般纳税人/小规模纳税人),向服务接收方收取的自来水水费,以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额,按照简易计税办法依3%的征收率计算缴纳增值税。
【另,提供物业管理服务的一般纳税人自用的自来水,按规定的计算公式计算可抵扣的进项税额】
【发票开具:全额开具3%发票,可以是增值税3%专用发票,申报时凭支付自来水费的发票扣除差额,进项税金不得扣除,干脆就别要专用发票了】
2.安全保护服务,是指提供保护人身安全和财产安全,维护社会治安等的业务活动。包括场所住宅保安、特种保安、安全系统监控以及其他安保服务。
(1)一般纳税人提供安全保护服务,可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给外派员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
【发票开具:1.两张发票,可以一张5%增值税专用发票,一张增值税普通发票。2.也可以一张增值税普通发票。3.也可以一张6%全额增值税专用发票】
(2)小规模纳税人提供安全保护服务,也可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给外派员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
【发票开具:1.两张发票,可以一张5%增值税专用发票,一张增值税普通发票。2.也可以一张增值税普通发票。
3、也可以一张3%全额增值税专用发票】
3.劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求,将员工派遣至用工单位,接受用工单位管理并为其工作的服务为劳务派遣服务。
(1)一般纳税人提供劳务派遣服务,可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
【发票开具:1.两张发票,可以一张5%增值税专用发票,一张增值税普通发票。2.也可以一张增值税普通发票。3.也可以一张6%全额增值税专用发票】
(2)小规模纳税人提供劳务派遣服务,可以选择差额纳税,以取得的全部价款和价外费用,扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额,按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。
【发票开具:1.两张发票,可以一张5%增值税专用发票,一张增值税普通发票。2.也可以一张增值税普通发票。
3、也可以一张3%全额增值税专用发票】
4.纳税人(一般纳税人/小规模纳税人)提供人力资源外包服务,按照经纪代理服务缴纳增值税,其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。
【发票开具:1.两张发票:只就纯碎代理费开具6%专用发票,剩余部分开具普通发票。2.全额一张普通发票】
5.一般纳税人跨县(市)提供建筑服务,适用一般计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额,按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
【发票开具:全额开具11%专用发票】
6.纳税人(一般纳税人/小规模纳税人)提供建筑服务适用简易计税方法的,以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。
(1)小规模纳税人跨县(市)提供建筑服务,应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额,按照3%的征收率计算应纳税额。【发票开具:全额开具3%专用发票,申报时扣除差额】(2)一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务,可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程和房地产老项目,是指:
①《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目;
②《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期,但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
③未取得《建筑工程施工许可证》的,建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。
一般纳税人跨县(市)提供建筑服务,选择适用简易计税方法计税的,应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额,按照3%的征收率计算应纳税额。
【发票开具:全额开具3%专用发票,申报时扣除差额】 纳税人应按照上述(1)、(2)计税方法在建筑服务发生地预缴税款后,向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。
7.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外),以取得的全部价款和价外费用,扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。
【发票开具:全额开具11%专用发票,申报时差额扣除】 8.一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产(不含自建),适用一般计税方法计税的,以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。上述纳税人应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购臵原价或者取得不动产时的作价后的余额,按照5%的预征率向不动产所在地的主管地税机关预缴增值税,向机构所在地的主管国税机关进行纳税申报。
【发票开具:一张发票,全额11%专用发票】 9.一般纳税人销售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不动产,可以选择适应简易计税方法,以全部收入减去该项不动产购臵原价或者取得不动产时的作价后的余额,按照5%的预征率向不动产所在地的主管地税机关预缴税款,向机构所在地的主管国税机关进行纳税申报。
【发票开具:一张发票,差额开票功能来实现,可以是5%专用发票】
10.一般纳税人销售其2016年5月1日后取得(不含自建)的不动产,应适用一般计税方法,以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购臵原价或者取得不动产时的作价后的余额,按照5%的预征率向不动产所在地的主管地税机关预缴税款,向机构所在地的主管国税机关进行纳税申报。【发票开具:一张发票,全额11%专用发票】 11.小规模纳税人销售其取得(不含自建)的不动产(不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产),应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购臵原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地的主管地税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关进行纳税申报。
【发票开具:一张发票,差额开票功能来实现,可以是5%专用发票】
12.其他个人销售其取得(不含自建)的不动产(不含其购买的住房),应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购臵原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额,按照5% 的征收率向不动产所在地的主管地税机关申报缴纳增值税。
【发票开具:一张发票,差额开票功能来实现,可以是5%专用发票】
13.北京市、上海市、广州市和深圳市,个体工商户和个人销售购买的住房,将购买不足2年的住房对外销售的,按照5%的征收率全额缴纳增值税;将购买2年以上(含2年)的非普通住房对外销售的,以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的普通住房对外销售的,免征增值税。
【发票开具:
1、一张发票,全额5%专用发票。
2、一张发票,差额开票功能来实现,可以是5%专用发票】
14.金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。【发票开具:不得开具专用发票,可以开具普通发票】
15.中国证券登记结算公司的销售额,不包括以下资金项目:按规定提取的证券结算风险基金;代收代付的证券公司资金交收违约垫付资金利息;结算过程中代收代付的资金交收违约罚息。
【发票开具:可以全额开具6%专用发票,申报时差额扣除。待落实】
16.经纪代理服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。
【发票开具:向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费不算价外费用,也不必开具发票,只就纯碎代理费开具专用发票】
17.纳税人(一般纳税人/小规模纳税人)提供旅游服务,以取得的全部价款和价外费用,扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接同旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。
【发票开具:两张发票,差额扣除部分不得开具专票,可以开普通发票】
18.融资租赁和融资性售后回租业务
(1)经批准经人民银行、银监会或者商务部从事融资租赁业务的试点纳税人,提供融资租赁服务,以收取的全部价款和价外费用,扣除支付的借款利息、发行债券利息和车辆购臵税后的余额为销售额。
【发票开具:可全额开具专票。申报时,附表1要填列第12列扣除额】
(2)经批准经人民银行、银监会或者商务部从事融资租赁业务的试点纳税人,提供融资性售后回租服务,以取得的全部价款和价外费用(不含本金),扣除对外支付的借款利息、发行债券利息后的余额作为销售额。
【发票开具:可全额(不含本金)开具专票。申报时,附表1要填列第12列扣除额。本金可以开具普通发票】
(3)试点纳税人根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同,在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务,可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税。继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税的试点纳税人,经批准从事融资租赁业务的,根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同,在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务,可以选择以下方法之一计算销售额:
①以向承租方收取的全部价款和价外费用,扣除向承租方收取的价款本金,以及对外支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额为销售额。
【发票开具:向承租方收取的有形动产价款本金,不得开具专票,可以开具普票。其余部分可以开具专票】
②以向承租方收取的全部价款和价外费用,扣除支付的借款利息(包括外汇借款和人民币借款利息)、发行债券利息后的余额为销售额。
【发票开具:全额可以开具专票】
(4)经商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务的试点纳税人,2016年5月1日后实收资本达到1.7亿元的,从达到标准的当月起按照上述第(1)、(2)、(3)点规定执行;2016年5月1日后实收资本未达到1.7亿元但注册资本达到1.7亿元的,在2016年7月31日前仍可按照上述第(1)、(2)、(3)点规定执行,2016年8月1日后开展的融资租赁业务和融资性售后回租业务不得按照上述第(1)、(2)、(3)点规定执行。
19.航空运输企业的销售额,不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。
【发票开具:行程单的多,也有普通发票的】 20.一般纳税人提供客运场站服务,以其取得的全部价款和价外费用,扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。
【发票开具:旅客运输都不能抵扣进项税额,可以全额开具专票,开了也白开而已,普通车票】
21.中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信集团公司及其成员单位通过手机短信公益特服号为公益性机构接受捐款,以其取得的全部价款和价外费用,扣除支付给公益性机构捐款后的余额为销售额。其接受的捐款,不得开具增值税专用发票。
【发票开具:其接受的捐款,不得开具增值税专用发票。普通发票】
22.纳税人(一般纳税人/小规模纳税人)转让2016年4月30日前取得的土地使用权,可以选择适用简易计税方法,以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算缴纳增值税。
【发票开具:同不动产,简易计税,差额开票功能实现。可以是专用发票5%】
六、部分不征税业务发票
不征税的行为有很多,比如收到无销售行为的赔款,按照发票管理办法,不征收流转税(营改增以后仅指不征收增值税)的项目是不开具增值税发票的。不征税发票本身不是一个法定概念,主要是指在符合规定条件的情况下,针对未发生销售行为的不征税项目,为了满足国家税务管理或部分行业业务的特殊需求,在新系统中开具税率栏为“不征税”三个汉字的增值税普通发票。新系统中6字头编码的不征税发票属于国家税务总局认可的例外情形,目前仅仅针对上述601-612项目开具,不属于这些项目的还是维持过去不征税不开票的做法。目前由的不征税发票项目的有如下几类: