2012年进项发票自查要点

第一篇：2012年进项发票自查要点

进项抵扣凭证自查要点：

一、检查其用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体

福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务，纳税人自用消费品，是否一并申报抵扣。

二、检查其有无将其自用的应征消费税的摩托车、汽车、游

艇一并申报抵扣。

三、检查其有无将以建筑物或者构筑物为载体的附属设备

和配套设施（如给排水、采暖、卫生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、智能化楼宇设备和配套设施）一并申报抵扣。

四、根据《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第29

号规定“开具发票应当使用中文”，故取得抵扣的进项发票需符合有关规定。

五、检查《海关专用缴款书》是否有比对通过后才抵扣；而

对进口料件及边角废料内销已抵扣的海关专用缴款书是否有申报对应的废料收入。

六、运输发票检查：

1、取得的国际货物运输代理业发票和国际货物运输发票，是否

计算抵扣进项税额。

2、取得的项目填写不齐全的运输发票（附有运输清单的汇总开

具的运输发票除外）是否计算抵扣进项税额。

3、检查其取得运输发票的运输业务是否真实，与购销售货物的名称、数量是否匹配、吻合；有无取得虚开、代开运输发票抵扣税款的问题。

4、检查是否按规定取得和使用运输发票。货运发票的发货人、收货人、起止地、运输方式、货物名称、数量单价、运输金额必须填写齐全，并与购销货发票所列的有关内容相符，运输发票支付货款单位必须与抵扣凭证的销货单位或者提供劳务单位一致。

5检查有无擅自扩大抵扣金额。准予抵扣进项税额的运输费

用，是指运输单位开具的发票上注明的运费、建设基金，但不包括随同运费支付装御费、保险费等其它杂费。

6、购进或者销售免税货物所发生的运输费用，是否作为进项税

额抵扣。

六、是否有按粤国税发[2009]115号要求进行装订和归档。

第二篇：关于加强进项发票管理的有关规定

关于加强进项发票管理的有关规定

1.0目的

针对公司目前存在的发票入账不及时，填开不规范，财务账面无法真实反映财务状况，特规定如下：

2.0适用范围

本规定适用于公司生产、供应、项目建设、后勤等物资的采购发票。

3.0规定

3.1所有采购发票原则上必须用增值税专用发票（农资除外），增值税专用发票及运费普通发票，必须及时办理入账手续，未挂账一概不予结算付款。

3.2原有已付款尚未索取发票进行清理，限8月25日以前入账，未按期入账，财务暂不付款。

3.3业务人员对所收发票审核，不符合规定的不予办理入账。3.4业务人员对发票抵扣联妥善保管，承担遗失毁损责任。3.5发票入账问题涉及内部考核，一律按未完成考核。

第三篇：发票检查要点

专用发票、普通发票检查要点

开具发票检查重点：

①检查发票的真实性。检查开出发票存根所反映的业务内容是否真实，是否符合经济交往事项的实际情况，是否有伪造弄虚作假现象。财会人员对有疑点的发票是否做到当即扣留，并送交税务机关追查。

②检查发票的合法性。检查发票中所反映的经济业务内容，是否与企业生产经营活动相同，检查企业原材料、产成品账是否与企业生产产品一致。

③检查发票的正确性。检查发票的填制是否符合规定的要求，即内容填写是否齐全，数字计算是否准确，大小写的金额是否相符，文字和数字的填写是否清楚，有关经办人员和填制单位是否签章等。

此外，还应检查已填制的数字是否有缺号、缺联、大头小尾、涂改伪造、变造、大小写金额书写错误等问题。

取得发票检查重点：

①检查取得的发票票面的合法性。主要检查其票面是否规范，是否套印全国统一发票监制章，是否加盖单位和个人的财务印章或发票专用章，另外，对印有单位名称的发票还要将其名称与加盖的发票专用章或财务印章所反映的单位和个人相核对，看其是否相符。

②检查发票填写真实性。主要检查取得的发票填写的字迹是否清晰，有无涂改，不复写现象，检查大小写金额、品名、单位名称是否填写齐全，有无漏填，后补或字迹不一样，经手人、财务负责人及保管人员签字是否齐全等问题，从中发现疑点。

③对外来取得的发票与实际发生经济业务核对。在做好发票逻辑审核、合法性检查后，重点检查发票品名与实际发生经济业务是否相符，查明经济业务实际发生情况。（附发票检查统计表）

第四篇：进项税发票多于销项发票处理

因为我们公司这个月进项税发票多于销项发票，所以当月没有扫描的进项发票需要做账吗？是记待摊费用吗？

我们公司本月刚买了一辆搬运车，是应该记固定资产吧，但是如果当月没有扫描认证抵扣，需要做账吗？该如何计提累计折旧呢？

扫描就是将你的发票信息发送到税务局进行认证，认证通过才能抵扣，如果你没有扫描（就是没有认证）你就当月不做帐，因为那样的话填申报表会麻烦些。

第五篇：发票审核相关要点总结

发票审核相关要点总结

目录

一、业务经办人审核事项.......................................................................................................1

二、财务人员审核事项...........................................................................................................2

三、特殊行业发票备注信息栏要求.......................................................................................3

四、地税代开的发票...............................................................................................................5

五、差额征税项目及其发票...................................................................................................7

六、部分不征税业务发票.....................................................................................................16

一、业务经办人审核事项

业务经办人员取得增值税发票时，应注意以下事项：

（一）经济业务发生后，业务人员第一次取得发票时，应向对方索取发票及税务登记证复印件，三证合一的情况下应获得对方营业执照，以确定其是否具有发票开具的资格。若其经营范围不包含此业务，需提供相关证明材料，防范虚开增值税发票风险。

（二）经办人员取得各类发票时，应要求税务机关网站上查询发票真伪，将查询结果打印附在相关报销凭证后。具体审核内容如下：

1．项目是否齐全，是否与实际交易相符；（取得时应认真核对开票信息，包括单位名称，税号，地址（营业执照上面的地址为准），开户行及账号以及货物名称，规格，数量，单价等，对没有填写货物商品名称、规格型号的发票应要求对方企业及时换票。

2．字迹是否清楚，不得压线、错格；

3．发票联和抵扣联是否加盖发票专用章；汇总开具发票的，必须同时通过防伪税控系统开具《销售货物或提供应税劳务清单》并加盖发票专用章。4．是否按照合同约定的时间开具。

5．发票是否平整，抵扣联密码区是否整洁，对方单位加盖的发票专用章不得覆盖销售单位纳税人识别号。凡按税法规定可以取得增值税专用发票，必须开具增值税专用发票，确保增值税发票的正确性、完整性及清晰性，对不符合上述要求的专用发票应拒收。

6．发票是否符合三流一致（即合同流、发票流、资金流、货物或劳务流），除取得税务机关的同意外，不允许签订三方抵账协议，否则取得的增值税专用发票，不能抵扣进项税，甚至产生罚款等更加严重的后果。

二、财务人员审核事项

财务部费用审核人员收到业务经办人提交的报销付款资料时，应当重点检查报销凭证中的增值税专用发票（含普票）是否符合要求，审核内容包括下列项目：

（1）报销单填写是否准确；

（2）增值税专用发票的票面信息和报销单填报信息的一致性；

（3）判断报账事项是否可以抵扣进项税额；（4）采购项目与开具发票种类相符；

（5）项目齐全，与实际交易事项一致，收到的发票抬头是全称；

（6）购销双方信息完整，纳税人识别号完整；（7）字迹清楚，不得压线、出格；（8）抵扣联、发票联均加盖发票专用章；

（9）票面完整，无损毁、涂污、涂改，禁止折叠、粘贴（特指抵扣联）；

（10）属于汇总开票的，同时取得使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用章，清单金额与发票金额一致。

三、特殊行业发票备注信息栏要求

根据《关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》（国家税务总局公告2016年第23号）及后续文件管理要求，部分行业开票备注栏有特殊要求，如下图所示：

根据最新规定，部分内容调整为可开具不征税发票（详见最后一部分），未明确规定废止备注方式开具的情况下，目前两种发票均为合规发票。备注栏有特殊要求行业如下：

①接受建筑服务，取得发票的备注栏应注明建筑服务发票地县（市、区）名称及项目名称；

②购入不动产，取得销售方自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码（无房屋产权证书的可不填写），“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址；

租入不动产，取得发票的备注栏应注明不动产的详细地址；

③接受货物运输服务，取得增值税专用发票和增值税普通发票，应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。

④保险机构作为车船税扣缴义务人，在代收车船税并开具增值税发票时，应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括：保险单号、税款所属期（详细至月）、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。

⑤主管国税机关为个人保险代理人汇总代开增值税发票时，应在备注栏内注明“个人保险代理人汇总代开”字样。

⑥按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的（财政部、税务总局另有规定的除外），取得销售方自行开具或者税务机关代开增值税发票时，发票备注栏应显示“差额征税”字样（通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额），发票开具不应与其他应税行为混开。

四、地税代开的发票

增值税小规模纳税人销售其取得的不动产以及其他个人出租不动产，购买方或承租方不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税后可以向地税局申请代开增值税专用发票。不能自开增值税普通发票的小规模纳税人销售其取得的不动产，以及其他个人出租不动产，可以向地税局申请代开增值税普通发票。地税局代开发票部门通过增值税发票管理新系统代开增值税发票，系统自动在发票上打印“代开”字样。

地税局代开发票部门为纳税人代开的增值税发票，统一使用六联增值税专用发票和五联增值税普通发票。第四联由代开发票岗位留存，以备发票扫描补录；第五联交征收岗位留存，用于代开发票与征收税款的定期核对；其他联次交纳税人。

代开发票岗位应按下列要求填写增值税发票： 1.“税率”栏填写增值税征收率。免税、其他个人出租其取得的不动产适用优惠政策减按1.5%征收、差额征税的，“税率”栏自动打印“***”；

2.“销售方名称”栏填写代开地税局名称；

3.“销售方纳税人识别号”栏填写代开发票地税局代码； 4.“销售方开户行及账号”栏填写税收完税凭证字轨及号码（免税代开增值税普通发票可不填写）；

5.备注栏填写销售或出租不动产纳税人的名称、纳税人识别号（或者组织机构代码）、不动产的详细地址；

6.差额征税代开发票，通过系统中差额征税开票功能，录入含税销售额（或含税评估额）和扣除额，系统自动计算税额和金额，备注栏自动打印“差额征税”字样；

7.纳税人销售其取得的不动产代开发票，“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码，“单位”栏填写面积单位；

8.按照核定计税价格征税的，“金额”栏填写不含税计税价格，备注栏注明“核定计税价格，实际成交含税金额×××元”。

其他项目按照增值税发票填开的有关规定填写。地税局代开发票部门应在代开增值税发票的备注栏上，加盖地税代开发票专用章。

五、差额征税项目及其发票

1.提供物业管理服务的纳税人（一般纳税人/小规模纳税人），向服务接收方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税办法依3%的征收率计算缴纳增值税。

【另，提供物业管理服务的一般纳税人自用的自来水，按规定的计算公式计算可抵扣的进项税额】

【发票开具：全额开具3%发票，可以是增值税3%专用发票，申报时凭支付自来水费的发票扣除差额，进项税金不得扣除，干脆就别要专用发票了】

2.安全保护服务，是指提供保护人身安全和财产安全，维护社会治安等的业务活动。包括场所住宅保安、特种保安、安全系统监控以及其他安保服务。

（1）一般纳税人提供安全保护服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给外派员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

【发票开具：1.两张发票，可以一张5%增值税专用发票，一张增值税普通发票。2.也可以一张增值税普通发票。3.也可以一张6%全额增值税专用发票】

（2）小规模纳税人提供安全保护服务，也可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给外派员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

【发票开具：1.两张发票，可以一张5%增值税专用发票，一张增值税普通发票。2.也可以一张增值税普通发票。

3、也可以一张3%全额增值税专用发票】

3.劳务派遣公司为了满足用工单位对于各类灵活用工的需求，将员工派遣至用工单位，接受用工单位管理并为其工作的服务为劳务派遣服务。

（1）一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

【发票开具：1.两张发票，可以一张5%增值税专用发票，一张增值税普通发票。2.也可以一张增值税普通发票。3.也可以一张6%全额增值税专用发票】

（2）小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

【发票开具：1.两张发票，可以一张5%增值税专用发票，一张增值税普通发票。2.也可以一张增值税普通发票。

3、也可以一张3%全额增值税专用发票】

4.纳税人（一般纳税人/小规模纳税人）提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。

【发票开具：1.两张发票：只就纯碎代理费开具6%专用发票，剩余部分开具普通发票。2.全额一张普通发票】

5.一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，按照2％的预征率在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

【发票开具：全额开具11%专用发票】

6.纳税人（一般纳税人/小规模纳税人）提供建筑服务适用简易计税方法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额。

（1）小规模纳税人跨县（市）提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。【发票开具：全额开具3%专用发票，申报时扣除差额】（2）一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程和房地产老项目，是指：

①《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；

②《建筑工程施工许可证》未注明合同开工日期，但建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

③未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

一般纳税人跨县（市）提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。

【发票开具：全额开具3%专用发票，申报时扣除差额】 纳税人应按照上述（1）、（2）计税方法在建筑服务发生地预缴税款后，向机构所在地主管税务机关进行纳税申报。

7.房地产开发企业中的一般纳税人销售其开发的房地产项目（选择简易计税方法的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款后的余额为销售额。

【发票开具：全额开具11%专用发票，申报时差额扣除】 8.一般纳税人销售其2016年4月30日前取得的不动产（不含自建），适用一般计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。上述纳税人应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购臵原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地的主管地税机关预缴增值税，向机构所在地的主管国税机关进行纳税申报。

【发票开具：一张发票，全额11%专用发票】 9.一般纳税人销售其2016年4月30日前取得（不含自建）的不动产，可以选择适应简易计税方法，以全部收入减去该项不动产购臵原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地的主管地税机关预缴税款，向机构所在地的主管国税机关进行纳税申报。

【发票开具：一张发票，差额开票功能来实现，可以是5%专用发票】

10.一般纳税人销售其2016年5月1日后取得（不含自建）的不动产，应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额。纳税人应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购臵原价或者取得不动产时的作价后的余额，按照5%的预征率向不动产所在地的主管地税机关预缴税款，向机构所在地的主管国税机关进行纳税申报。【发票开具：一张发票，全额11%专用发票】 11.小规模纳税人销售其取得（不含自建）的不动产（不含个体工商户销售购买的住房和其他个人销售不动产），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购臵原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算应纳税额。纳税人应按照上述计税方法向不动产所在地的主管地税机关预缴税款，向机构所在地主管国税机关进行纳税申报。

【发票开具：一张发票，差额开票功能来实现，可以是5%专用发票】

12.其他个人销售其取得（不含自建）的不动产（不含其购买的住房），应以取得的全部价款和价外费用减去该项不动产购臵原价或者取得不动产时的作价后的余额为销售额，按照5% 的征收率向不动产所在地的主管地税机关申报缴纳增值税。

【发票开具：一张发票，差额开票功能来实现，可以是5%专用发票】

13.北京市、上海市、广州市和深圳市，个体工商户和个人销售购买的住房，将购买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全额缴纳增值税；将购买2年以上（含2年）的非普通住房对外销售的，以销售收入减去购买住房价款后的差额按照5%的征收率缴纳增值税；个人将购买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税。

【发票开具：

1、一张发票，全额5%专用发票。

2、一张发票，差额开票功能来实现，可以是5%专用发票】

14.金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。【发票开具：不得开具专用发票，可以开具普通发票】

15.中国证券登记结算公司的销售额，不包括以下资金项目：按规定提取的证券结算风险基金；代收代付的证券公司资金交收违约垫付资金利息；结算过程中代收代付的资金交收违约罚息。

【发票开具：可以全额开具6%专用发票，申报时差额扣除。待落实】

16.经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。

【发票开具：向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费不算价外费用，也不必开具发票，只就纯碎代理费开具专用发票】

17.纳税人（一般纳税人/小规模纳税人）提供旅游服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接同旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

【发票开具：两张发票，差额扣除部分不得开具专票，可以开普通发票】

18.融资租赁和融资性售后回租业务

（1）经批准经人民银行、银监会或者商务部从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资租赁服务，以收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息、发行债券利息和车辆购臵税后的余额为销售额。

【发票开具：可全额开具专票。申报时，附表1要填列第12列扣除额】

（2）经批准经人民银行、银监会或者商务部从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用（不含本金），扣除对外支付的借款利息、发行债券利息后的余额作为销售额。

【发票开具：可全额（不含本金）开具专票。申报时，附表1要填列第12列扣除额。本金可以开具普通发票】

（3）试点纳税人根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税。继续按照有形动产融资租赁服务缴纳增值税的试点纳税人,经批准从事融资租赁业务的，根据2016年4月30日前签订的有形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有形动产融资性售后回租服务，可以选择以下方法之一计算销售额：

①以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。

【发票开具：向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具专票，可以开具普票。其余部分可以开具专票】

②以向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。

【发票开具：全额可以开具专票】

（4）经商务部授权的省级商务主管部门和国家经济技术开发区批准的从事融资租赁业务的试点纳税人，2016年5月1日后实收资本达到1.7亿元的，从达到标准的当月起按照上述第（1）、（2）、（3）点规定执行；2016年5月1日后实收资本未达到1.7亿元但注册资本达到1.7亿元的，在2016年7月31日前仍可按照上述第（1）、（2）、（3）点规定执行，2016年8月1日后开展的融资租赁业务和融资性售后回租业务不得按照上述第（1）、（2）、（3）点规定执行。

19.航空运输企业的销售额，不包括代收的机场建设费和代售其他航空运输企业客票而代收转付的价款。

【发票开具：行程单的多，也有普通发票的】 20.一般纳税人提供客运场站服务，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给承运方运费后的余额为销售额。

【发票开具：旅客运输都不能抵扣进项税额，可以全额开具专票，开了也白开而已，普通车票】

21.中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信集团公司及其成员单位通过手机短信公益特服号为公益性机构接受捐款，以其取得的全部价款和价外费用，扣除支付给公益性机构捐款后的余额为销售额。其接受的捐款，不得开具增值税专用发票。

【发票开具：其接受的捐款，不得开具增值税专用发票。普通发票】

22.纳税人（一般纳税人/小规模纳税人）转让2016年4月30日前取得的土地使用权，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额，按照5%的征收率计算缴纳增值税。

【发票开具：同不动产，简易计税，差额开票功能实现。可以是专用发票5%】

六、部分不征税业务发票

不征税的行为有很多，比如收到无销售行为的赔款，按照发票管理办法，不征收流转税（营改增以后仅指不征收增值税）的项目是不开具增值税发票的。不征税发票本身不是一个法定概念，主要是指在符合规定条件的情况下，针对未发生销售行为的不征税项目，为了满足国家税务管理或部分行业业务的特殊需求，在新系统中开具税率栏为“不征税”三个汉字的增值税普通发票。新系统中6字头编码的不征税发票属于国家税务总局认可的例外情形，目前仅仅针对上述601-612项目开具，不属于这些项目的还是维持过去不征税不开票的做法。目前由的不征税发票项目的有如下几类：