发票检查的基本内容

第一篇：发票检查的基本内容

第一节 发票检查的基本内容和组织形式

发票检查是指税务机关依照发票及国家税收财务会计法规对在中华人民共和国境内印制、领购、开具、取得和保管发票的单位和个人的发票进行审查监督的活动。发票检查是税收检查的重要组成部分，也是税收检查的重要依据。应以《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》、《中华人民共和国发票管理办法》和《中华人民共和国发票管理办法实施细则》为主，并参照有关规范性文件。

一、发票检查的基本内容

发票检查的基本内容包括发票基础管理工作、发票领购、发放、结存情况、发票使用情况、取得发票合法性和发票印制环节五个方面。

（一）发票基础管理工作的检查

根据《发票管理办法》及其实施细则的规定，发票基础管理工作检查通常包括：被检查单位和个人发票管理人员的配备、设施配制、制度建立等方面情况。发票基础管理工作的检查是整个发票检查工作的开始。

（二）发票领购、发放、结存情况的检查

1、发票的领购是否符合规定的手续。有关人员是否签字盖章，是否符合审批权限和规定的审批手续，有无私印、私售发票的问题。每次发生的发票收发业务是否及时，正确地进行了登记。

2、发票的发放是否符合规定的范围。是否存在不按规定办理发票手续的问题，是否设置专门的发放登记册，对发放的发票是否按顺序进行登记，是否按顺序号进行发放。

3、发票的保存是否符合规定要求。库存未用的发票是否保存完整，账面数与实际库存数是否相符，发票保管过程中是否发生过丢失、霉烂等事故，已用的发票存根及作废发票是否完整、齐全，对日常清查盘点中所发现的案件是否已及时处理，到期的已用发票存根或过期作废的发票，是否按规定造册报税务机关销毁。

（三）发票使用情况的检查

检查发票的使用情况，即检查发票的真实性和反映经济业务的合法性，也就是检查发票中所反映的经济交往事项的内容是否真实，是否符合发票管理办法的规定，是否符合有关财经纪律。

1、检查发票的真实性。检查开出发票存根所反映的业务内容是否真实，是否符合经济交往事项的实际情况，是否有伪造弄虚作假现象。

2、检查发票的合法性。检查发票所反映的经济业务内容，是否符合国家的有关财经政策、法令、规章制度，是否有违反财经纪律的情况，是否有“白条”或其他不符合规定票据付款的现象。

3、检查发票的正确性。检查发票填制是否符合规定要求，即内容填写是否齐全，数字计算是否准确，大小写金额是否相符，文字和数字的填写是否清楚，有关经办人员和填制单位是否签章等。

此外，还应检查已填制的内容是否有缺号、缺联、大头小尾、涂改伪造、变造、大小写金额书写错误等问题。伪造变造的发票一般有以下特征：

一是涂改迹象。破坏了纸张的结构，使纸层变薄，或损坏了原有印格或有新写迹象，墨迹模糊。

二是补写迹象。补写的笔迹、颜色、间距与原有的不同。三是侵蚀迹象。有模仿迹象和残存原有记录的痕迹，经过侵蚀后的纸张发脆。签字的笔迹缓慢，有不合理的停顿，弯弯曲曲。

（四）取得发票合法性的检查

取得的发票是指单位和个人在结算款项时，从外单位或个人取得的报销凭证。检查发票的合法性应重点审查以下几个方面：

1、检查发票票面的合法性。主要检查其票面是否规范，是否套印全国统一发票监制章，是否加盖单位和个人的财务印章或发票专用章，另外，对印有单位名称的发票还要将其名称与加盖的发票专用章或财务印章所反映的单位和个人相核对，看其是否相符。

2、检查发票填写的真实性。主要检查发票填写的字迹是否清晰，有无涂改、不复写现象，检查大小写金额、品名、单位名称是否填写齐全，有无漏填，后补或字迹不一样，经手人、财务负责人及保管人员签字是否齐全等问题，从中发现疑点。

3、对外来取得的发票与实际发生经济业务核对。在做好发票逻辑审核、合法性检查后，重点检查发票品名与实际发生经济业务是否相符，查明经济业务实际发生情况。

4、对单位和个人从中国境外取得与纳税有关的发票或凭证合法性审查，对有疑义的，可以要求其提供境外公证部门注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为记账的凭证。

（五）发票印制环节的检查

发票印制环节的检查，是指省、市两级发票管理所对发票定点印刷厂的检查。内容包括：是否按税务机关的统一规定健全各项印制、安全及保密制度，设备、技术水平是否符合印制发票的标准，是否具有较高企业管理水平及严格的质量监督制度等。

二、发票检查的组织形式

发票检查的组织形式是指采取何种组织形式进行发票检查。主要包括用票单位检查和税务机关检查。

（一）用票单位检查

用票单位检查是指由纳税人按照税务机关的要求自己开展发票检查，包括自查和互审两种组织形式。

（二）税务机关检查

1、日常检查。是指按照税收管理员制度的要求，税收管理员在进行纳税辅导、纳税检查时，对所管业户的发票领购、保管、使用等情况进行的检查。

2、交旧购新、验旧购新检查。是指纳税人在领购发票时，税务机关对其前期已使用发票的存根联进行检查的一种形式。

3、专职检查。是指各级税务机关发票管理机构的专职人员对税务机关内部所辖发票管理所（室）和指定承印发票的印刷厂及用票单位和个人的检查。

4、连环检查。是税务机关强化发票检查责任，将违章消灭在管理环节而采取的形式，分为：管理员初查，科、所长复查，发票管理所考核验收核查等。

5、联审互查。是由各级税务机关从所属基层税务所抽调发票专管员或业务骨干组成小组，分片进行联审，或以基层税务所组织互相交叉检查的一种形式。

第二节 发票检查的基本工作流程

日常征管工作中，根据案源来划分，发票检查有上级交办、转办和税务人员自行发现查处两种，其处理流程有所不同。

一、上级交办、转办工作流程 发票违法举报案件，原则上由市局稽查局统一受理，然后根据情况，将一般性违法案件按管辖地域转交违法行为人的主管税务机关查处。主管税务机关在规定时限内查处后，及时回复市局稽查局。

各县市区局的举报受理机构对发票违法行为的举报应当受理，然后按规定上报市局稽查局统一办理。

1.县市区税务机关检查科（稽查局）接到上级机关交办或转办的发票违法案件，除重大案件由检查科（稽查局）组织查处外，将案件分别转交对应管理科、税务所（税务分局）查处。

2.管理科、税务所（税务分局）接到交办案件，应指派两名以上税务人员负责调查取证，并在规定时限内完成，回复调查结果。

3.税务人员调查取证应当依照法定权限和程序，辨别发票真伪，收集相关证据，填制法律文书。调查结束后，根据当事人的违法事实、情节轻重、危害程度等，依法补缴税款，按法定程序实施处罚，并将处理结果上报管理科、税务所（税务分局）负责人。

4.管理科、税务所（税务分局）将案件结果及全部资料上报检查科（稽查局），由检查科（稽查局）回复市局稽查局。

二、税务人员自行发现查处流程

税务人员在日常征管中发现发票违法行为的，应当立即向部门负责人汇报，经负责人同意后，按照规定权限和法定程序依法及时查处，并将查处结果上报部门归档。查处过程中发现当事人存在重大违法行为嫌疑的，应当及时汇报，由管理科、税务所（税务分局）按规定转县市区局检查科（稽查局）或市局稽查局查处。

第三节 发票检查的基本方法和调查取证

一、发票检查的基本方法 发票的检查方法是多种多样的，大致有全查法、抽查法、顺查法、逆查法、对比分析法、经验查法和协查法等。

（一）全查法

又称详查法，是对印制、使用发票的单位和个人的发票印制、领购、开具、取得及保管情况，进行全面系统检查的方法。全查法的特点是：审查的情况比较全面、深入，易于从多方面发现问题，结论比较真实、可靠。它多适用于经济业务比较简单，会计核算不够健全，发票管理比较混乱的单位和个人。在检查过程中，可针对不同环节灵活运用如下：

1.按照发票管理制度的规范要求，根据账与账、账与表（册）、账与实物的相互制约关系进行核对检查；

2.对印制、使用发票的单位和个人的发票进行实地清点； 3.按照发票使用开具的规定，对已填用的发票复查核对； 4.通过有关单位和个人调查了解相关情况；

5.利用发票开具内容之间的内在联系，采用逻辑推理的方法，从开具的内容或购货单位所购货物上发现疑点问题。

（二）抽查法

又称选查法，是税务机关根据日常掌握的情况，对某一行业、部门或某个人，就其发票管理的特定对象、范围或环节进行有重点、有目的、能选择的检查方法。这种检查方法重点突出，目的明确，精力集中，收效快，故多适用于发票的专项检查。采用抽查法，可根据日常掌握的情况和线索，针对本地区，本部门或某一行业、单位及个人发票管理中普遍存在的问题和薄弱环节，选择重点项目，对部分发票进行检查。抽查时，可有规律地抽取一定时间段和没有规律地随意抽取不同时间段的发票取得情况，从中发现是否存在问题。

（三）顺查法

顺查法就是按照发票的管理程序（即设计→印制→领购→保管→发放→使用→缴销→结存），从前往后对发票进行顺序检查的方法。它的检查过程与发票管理程序顺次相互对应，同步进行。它具有检查层次清楚，检查过程全面、系统，来龙去脉比较明朗，存在的问题不易漏掉的特点。它比较适用于对印制、使用发票单位和个人的专户检查。

（四）逆查法

逆查法是与顺查法相对称的一种检查方法。与顺查法相比，它的检查范围比较广泛。例如某些业户为达到偷税目的，往往与使用发票的单位和个人相勾结，采取代开发票的手法，隐瞒应税收入。在检查购货单位的支出凭证时，如发现代开的发票，就可以采取逆查的方法追查发票的来源，查明代开发票的违法单位和个人。

在实际工作中，逆查法并非全部都按发票的管理程序反向推进，而是当发现某个环节有发票违法行为时，才运用逆查方法向发票的其它管理环节进行跟踪反馈。所以逆查法与顺查法相比，具有既全面、系统又机动灵活的特点，因此也就更容易发现疑点和问题。

（五）对比分析法

此法适用于检查业务比较单一，且规模较小的纯地税户，如美容美发、足疗、洗浴等行业。检查时,应将其营业收入贷方发生额与当期实际开票金额进行比对，从中发现是否存在差额。

（六）经验查法 经验查法是在归纳总结发票管理工作的长期实践经验、教训的基础上，所形成的一种实用性较强的一种检查方法。这种检查方法产生于工作实践的积累，容易为检查人员所接受。

（七）协查法

协查法是指发现疑点难以查清，需要其他单位和个人协助进行检查时，采取制作《发票协查函》或填制《发票填写情况核对卡》进行检查的一种方式。

在发票检查的实际工作中，应根据实际情况，针对发现的不同情况或存在的各种问题，随机应变，综合运用一种或多种检查手法，才能查明真实情况，对案件准确定性，依法正确处理。

二、发票检查的调查取证

调查取证是税务检查实施执法行为的一项重要内容，它对规范执法行为，提高办案质量，促进税务机关依法行政，正确运用法律赋予税务机关税务检查职权有着重要的意义。

（一）证据

证据是证明事实的依据。归纳起来具有以下特点：一是调取收集的证据必须是客观存在的；二是调取收集的证据与案件存在必然联系；三是调取收集的证据应符合法定程序。

证据的种类包括：

1.物证。包括被伪造、变造的账簿、凭证、被擅自销毁的账簿凭证等纳税资料残片，纳税人、扣缴义务人、纳税担保人的商品、货物及其他财产，实施违法行为的工具、实施违法行为时遗留的物品痕迹、货物等。

2.书证。包括证明税务违法行为的各种资料：（1）账簿：总账、明细账（如：材料明细账、产品明细账、销售明细账、发出商品明细账、应付账款明细账、存货明细账）、日记账（如：现金日记账、银行存款日记账）以及其他辅助性账簿。

（2）会计凭证及相关资料：记账凭证和原始凭证，如各类发票、票据、收据、单证、合同、协议等。

（3）财务报表、纳税申报表及纳税凭证。（4）银行账户上进出款项的数据资料。

（5）库存单据和运输单据。货物进、出库及库存情况记录，如原材料及产成品的入库单、出库单、库存实物盘点情况统计等。

（6）代扣代缴、代收代缴税款凭证，代扣代缴、代收代缴报告表，与代扣、代收有关的经济合同、协议书、应扣缴税金细目清单、扣税项目表等。

3、言词证据。包括被查对象及其经办人员的陈述、辩解和举报人或其他知情人就案件事实所作的陈述。

4、现场检查、勘察笔录。包括现场检查、实物盘点记录、隐匿销毁证据的现场记录等。

5、视听资料。包括录音、录像磁带录制的有关案件事实的音像，电子计算机储存的有关案件事实的数据信息等资料。

6、鉴定结论。涉及专门性和技术性较强的问题，提请有关机构或人员作出鉴定结论。如技术质检报告、伪造发票的鉴定等。

（二）调查取证的要求 发票调查取证要求对当事人违反发票管理行为的证据进行收集，主要应从纳税人违反《中华人民共和国发票管理办法》各项规定的行为特征以及纳税人所采取的手段等情况，进行调查取证。包括：

1.调取行为主体证据

（1）行为主体为法人或非法人单位的，取得营业执照、税务登记证或批准其设立的文件复印件、法定代表人或负责人的身份证件复印件，是否为货物运输自开票纳税人、银行账号、税收减免优惠政策的有关证明等；

（2）行为主体为自然人的，取得个人的居民身份证、户口薄、工作证或护照等有效证件复印件。

2.调取发票开具方的证据

（1）调取发票领购簿和发票领、用、存登记簿或台账，清理、核实购、用、存发票，掌握发票整体使用情况，重点了解所开发票是否是向税务机关领购取得，并收集相关证明材料；

（2）调取涉嫌发票对应的记账联、存根联，核实填开内容是否与涉嫌发票一致，是否为“阴阳票”、“大头小尾”票，取得其复印件及税务机关证明；

（3）核查与受票单位之间有无真实业务往来，取得票、货、款是否一致的证据： ①调取相关会计账簿、凭证，进行账、证(票)比对；

②调取相关经济合同，核实是否存在与涉嫌发票对应的交易，是否与涉嫌发票一致； ③调取相关货物运输凭证(运输合同、运费发票等)，核查是否存在相关的货物流通，是否与涉嫌发票一致；

④调取单位的货物出（入）库单据、库存商品明细账，核实实际库存，是否与实际出（入）库相符，是否与发票一致； ⑤调取现金、银行明细账，现金收款或银行收款凭据，核实资金流向是否存在；到发票开具方的开户银行调查取证，提取银行资金收款单据，核查票、货、款是否一致；

（4）收集有关部门和人员（法定代表人、具体经办人、财务人员及仓库管理员、运输部门等）的证言材料。证言应能说明：违法行为的策划者和策划过程、填开及交接过程、收取开票手续费情况等；

（5）调取开票单位纳税申报及缴纳税款资料，核实所开发票是否已申报纳税等。3.调取发票接受方的证据

（1）取得涉嫌发票的发票联或抵扣联复印件，核实开具内容与开票企业的存根联是否一致；

（2）核查与开票单位之间有无真实业务往来，取得票、货、款是否一致的证据。通过调取审核相关的账簿、凭证、经济合同、货物出（入）库单据、货物运输凭证、银行付款和现金付款单据等，查实受票单位有无取得与涉案发票应税劳务一致的货物，开票单位与接受应税劳务单位是否一致；

（3）有关部门和人员（法定代表人、具体经办人、财务人员及仓库管理员、运输部门等）的证言材料。证言应能说明受票单位取得发票的过程情况，包括受票单位何时、何地从何处取得何企业的发票，出票者的基本情况，受票方式（取得已填好的发票或空白发票自行填开等方式），双方如何商谈开票事宜，是否经中间人介绍，中间人的基本情况，是否支付开票费和介绍费以及支付费用的比例、数额等情况；

（4）调取纳税申报及缴纳税款资料，核实所开发票是否已申报纳税等。※对取得的建筑安装发票还应注意审核： ①开票单位是否真实存在，发票来源是否合法。②取得发票单位的发票联与开票单位的存根联及记帐联是否内容一致，按取证要求对存根联和记帐联提取书证。

③开票单位与被检查单位之间的业务是否真实，是否存在虚开情况。④被检查单位的付款情况，看是否与合同相符，与发票一致。

对于税控发票，除上述内容外，要检查纳税人是否按规定安装、使用税控装置，开票限额是否与实际经营情况相符，是否存在不开发票、虚开或者少开发票等情况。

4.取得当事人的陈述和辩解，包括发票违法行为的动机、目的、手段、结果等内容。5.必要时，可请上级税务机关的发票管理或发票印制部门鉴定涉嫌发票真伪，并出具结论。

（三）调查取证的方法

1.应由两名以上（含两名）具有税务行政执法资格的检查人员，在法律、法规赋予的权限范围内实施，按照有关规定出示税务检查证和《税务检查通知书》或《税务检查专用证明》。

2.调查取证应在作出税务处理（处罚）决定前进行。在行政复议、行政诉讼过程中，作出决定的税务机关不得自行调查补证。对被查对象或者第三人在检查实施过程中没有提出反驳理由或者证据的，须经人民法院准许后，方可补充相关的证据。

3.调查取证方式包括税务检查、询问调查、委托核查、函请协查等，检查人员在按照法定权限和程序签发、送达相关执法文书后，可采用一种或多种方式进行证据收集。收集证据时，可以记录、录音、录像、照相和复制，必要时可进行公证。

（1）税务检查方式调查取证的，一般采取实地检查或调取账簿检查方式进行,应遵从以下规定： ①送达《税务检查通知书》或《税务检查专用证明》后，税务检查人员可到纳税人、扣缴义务人的生产、经营场所和货物存放地，对纳税人、扣缴义务人的商品、货物、其他财产和经营情况进行检查；或者对纳税人、扣缴义务人的账簿、记账凭证、报表和有关资料进行检查。

②送达《调取账簿资料通知书》（附件十一）后，制作《调取账簿资料清单》，税务检查人员可将纳税人、扣缴义务人的账簿、记账凭证、报表和有关资料调回税务机关进行检查。调取的账簿资料为以前年度的，应在三个月内完整退还；当年度的，应在一个月内完整退还。

③送达《税务检查通知书》后，税务检查人员可使用《发票换票证》向有关单位和个人提取与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的发票原件。

可使用《调取账簿、资料清单》（附件十二）向有关单位和个人提取与发票有关问题和情况的文件、资料和证明材料原件。

（2）采用询问调查方式调查取证的，应按照以下规定实施：

送达《询问通知书》后，税务检查人员可询问纳税人、扣缴义务人与发票有关的问题和情况，并制作《询问（调查）笔录》。收集认定税务违法事实所依据的询问、陈述、谈话笔录，应当有检查人员、被询问人签名或者押印。

（3）采用委托核查方式调查取证的，按照要求填制《勘验（鉴定）委托书》后，可委托法定、指定或其他具备勘验、鉴定资格的部门，作出与调查取证发票有关的勘验笔录、鉴定结论。

（4）需要跨管辖区域检查的，可以采取函查和异地调查两种方式调查取证，按照以下规定实施： ①需要省外函查的，由设区的市税务机关统一发出《协查函》；省内函查的，由各县、市区税务机关自行发出《协查函》，但须向上一级税务机关备案；函查对象所在地税务机关应依法提供与纳税或者发票有关的文件、资料和证明材料。

②异地调查的，税务检查人员应持所属税务机关签发的介绍信，到调查地请求当地税务机关予以协助调查，收集涉案证据。

4.在证据可能灭失或者以后难以取得的情况下，经税务机关负责人批准，可以先行登记保存，并应当在7日内及时作出处理决定，在此期间当事人或者有关人员不得销毁或者转移证据。

被调查人拒绝或不能在依照本办法规定收集的调查证据上签字确认的，税务检查人员应当说明被调查人拒绝或不能签名和签署日期的情况，并由在场的其他人员或税务检查人员（两人以上）签名和签署日期予以证明，被调查人拒不签署意见不影响对其进行税务处理和处罚。

第四节 发票违法行为举报

发票违法行为举报是指单位和个人向税务机关和有关部门检举、揭发发票违法行为或者违法嫌疑人线索的行为。根据《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定，任何单位和个人都有权举报违反税收法律、行政法规的行为。

一、发票违法行为的举报和受理

对发票违法行为，任何单位和个人可以通过下列任何一种方式进行举报：

（一）电话举报，通过拨打主管地税机关举报电话进行举报；

（二）上门举报，直接到各级地税机关进行举报；

（三）信函、数据电文举报；

（四）其他举报方式。各级地方税务机关要指定专人负责接听举报电话或接待上门举报。

举报时，举报人应详细说明被举报对象的名称、地址、主要违法事实（过程），并附有关证据（原件）资料。实名举报的应注明本人的姓名、居民身份证或者其他有效证件号码、联系电话等有关情况，若两人以上联名举报应分别注明；不能提供身份证明的，视为匿名举报。

县级以上的税务机关应明确发票违法行为举报受理机构，其主要职责为： 受理、管理、处理举报材料；转办、交办、督办举报案件；审核举报案件的查办情况；负责对举报人的回复、奖励；查结案件资料的整理、上报、归档等。

举报受理机构及工作人员应严格遵守举报案件的管理规定，为举报人保密，保护举报人的合法权益。

二、发票举报案件的查处

接到交办或转办的发票案件后，负责查处的地税机关要依法及时查处，限时结案：发票违法举报案件案情简单、事实清楚的，案件查处部门应在5个工作日内查处结案；案情重大、复杂，由稽查部门查处的，经批准可延期查处，但最长不得超过一个月。

三、发票违法行为的举报奖励

发票违法行为的举报奖励由市局稽查局统一管理，按财政部、国家税务总局《检举纳税人税收违法行为奖励暂行办法》和其他相关规定执行。

举报奖励对象原则上限于实名举报人；对匿名举报者，待案件查实后，负责查处的地税机关认为可以确定举报人真实身份的，按规定给予奖励。

第五节 发票违法行为处罚

一、违反发票管理法规的行为

根据《中华人民共和国发票管理办法》及实施细则，发票违法行为包括：

（一）违反发票一般管理规定

1.应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章；

2.使用税控装置开具发票，未按期向主管税务机关报送开具发票的数据； 3.使用非税控电子器具开具发票，未将非税控电子器具使用的软件程序说明资料报主管税务机关备案，或者未按照规定保存、报送开具发票的数据；

4.拆本使用发票； 5.扩大发票使用范围； 6.以其他凭证代替发票使用； 7.跨规定区域开具发票； 8.未按照规定缴销发票； 9.未按照规定存放和保管发票。

（二）跨规定的使用区域携带、邮寄、运输空白发票，以及携带、邮寄或者运输空白发票出入境；丢失发票或者擅自损毁发票。

（三）虚开发票

1.为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； 2.让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票； 3.介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。

（四）非法代开发票。

（五）私自印制、伪造、变造发票，非法制造发票防伪专用品，伪造发票监制章。

（六）转借、转让、介绍他人转让发票、发票监制章和发票防伪专用品；知道或者应当知道是私自印制、伪造、变造、非法取得或者废止的发票而受让、开具、存放、携带、邮寄、运输。

二、发票违法行为处罚程序

发票违法行为处罚，属于税务行政处罚的一种。根据《行政处罚法》的规定，分为简易程序和一般程序。

（一）简易程序

对公民（包括个人、个人合伙、个体工商户）处以五十元以下、对法人或者其他组织处以一千元以下罚款或者警告的税务行政处罚的，按以下程序当场作出税务行政处罚决定：

1.告知当事人作出税务行政处罚决定的事实、理由和依据，并告知当事人依法享有陈述和申辩的权利。（依据：《行政处罚法》第三十一条）

2.听取当事人陈述、申辩意见，并制作《陈述申辩笔录》。（依据：《行政处罚法》第三十二条）

3.填写《税务行政处罚决定书（简易）》，并当场交付当事人一份。事后报送一份给所属税务机关归档。（依据：《行政处罚法》第三十四条）

（二）一般程序

对不适用简易程序处理的发票违法行为，作出税务行政处罚决定时，按照下列程序进行：

1.对违法案件进行立案登记。

2.对需要调查的违法案件，由两名以上税务行政执法人员进行调查，收集有关证据，制作询问笔录。（依据：《行政处罚法》第三十六条、第三十七条第一款）3.调查人员在调查取证过程中应当充分听取当事人的意见，并制作《陈述申辩笔录》。（依据：《行政处罚法》第三十二条）

4.填发《税务行政处罚事项告知书》，告知当事人已经查明的违法事实、处罚的法律依据、种类、范围、幅度，及其享有的陈述权、申辩权；同时，对公民处以二千元以上、对法人或其他组织处以一万元以上罚款的行政处罚建议，还应告知当事人有要求听证的权利。（依据：《行政处罚法》第三十一条、第三十二条）

5.调查完毕，调查人员制作《税务违法案件调查报告》，并将以下调查材料整理后移送审理：

（1）《税务违法案件调查报告》；（2）《陈述申辩笔录》；

（3）《税务行政处罚事项告知书》；（4）其他证据资料。

（三）听证

听证不是作出行政处罚决定的必经程序。税务机关作出较大数额罚款决定之前，应当告知当事人有要求举行听证的权利；当事人要求听证的，税务机关应当组织听证。当事人不承担税务机关组织听证的费用。听证依照以下程序组织：

1.当事人要求听证的，应当在税务机关告知后三日内提出；

2.税务机关应当在听证的七日前，通知当事人举行听证的时间、地点； 3.除涉及国家秘密、商业秘密或者个人隐私外，听证公开举行；

4.听证由税务机关指定的非本案调查人员主持；当事人认为主持人与本案有直接利害关系的，有权申请回避；

5.当事人可以亲自参加听证，也可以委托一至二人代理； 6.举行听证时，调查人员提出当事人违法的事实、证据和行政处罚建议；当事人进行申辩和质证；

7.听证应当制作笔录；笔录应当交当事人审核无误后签字或者盖章。

（四）审理

审理由法规部门负责。其主要工作程序为： 1.接收案件调查资料，登记《审查案件登记簿》。

2.对需处罚的案件依法进行审理，制作《税务违法案件审理报告》，经审理环节负责人审核签字后，连同调查环节移送的全部案卷资料，报送税务机关负责人审阅。

3.对审理环节报送的一般违法案件，税务机关负责人可直接审批；重大、疑难案件，组织相关人员集体讨论，并制作笔录，按讨论结果进行审批。

4.审理人员应当在收到税务机关负责人审批后3日内，根据不同情况制作相应文书报送税务机关负责人签发，并移送税务执行和征收环节。

（1）确有应受行政处罚的税务违法行为，决定予以处罚的，制作《税务行政处罚决定书》；

（2）税务违法行为轻微，决定不予处罚的，制作《不予税务行政处罚决定书》；（3）税务违法事实不能成立的，制作《税务违法事实不成立通知书》；（4）税务违法行为涉嫌犯罪，移送公安机关的，制作《涉税案件移送意见书》。

（五）执行

1、执行人员将《税务行政处罚决定书》或《税务违法事实不成立通知书》或《不予行政处罚决定书》送达纳税人。

2、有以下情形之一的，税务机关执法人员可以当场收缴罚款：（1）依法给予二十元以下罚款的；（2）不当场收缴事后难以执行的；

（3）当事人向指定银行缴纳确有困难的，经当事人提出，税务机关及工作人员可以当场收缴罚款。

税务执法人员当场收缴罚款的，应向当事人开具财政部门统一制发的罚款收据或者其他合法凭据。（依据：《行政处罚法》第四十七、四十八、四十九条）

3、纳税人对处罚决定逾期不申请行政复议，也不向人民法院起诉，又不履行的，作出行政处罚决定的税务机关可以采取下列措施：

（1）到期不缴纳罚款的，每日按罚款数额的百分之三加处罚款；（2）采取强制执行措施。

（依据：《行政处罚法》第五十一条）

（六）资料归档

案件终结后，执行部门应当将有关资料整理、分析，向上级报告。年度终了后，将有关处罚资料整理立卷，按短期、中期、长期的归档要求，建立分户或专项档案。

三、发票违法行为处罚执行标准

发票违法案件的处罚按《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则、《中华人民共和国行政处罚法》的有关规定执行。

另根据市局长地税函〔2010〕9号文件规定，对发票违法案件的处罚执行基准从严掌握，一般按上限执行。

第二篇：发票检查自查报告

一、新农合总体运行情况

自2004年我市新型农村合作医疗制度启动以来，通过完善组织机构，落实监管机制，加大宣传力度，农民参保情况较好，发票检查自查报告。到目前为止，全市农医保参保人数为79.10万人，参保率81.6%。合计共补偿456957人次，其中住院补偿23981人次，补偿总额3110万元，门诊补偿432976人次，补偿金额443万元，基金滚存节余1205万元。市业管中心也在市社保局的领导下，狠抓审核、稽查、财务、档案管理等工作，全市新型农村合作医疗工作进展总体顺利、基金运行安全、平稳；信息化方面，今年1月1日，我市开始实行新农合信息化系统运作。参保农民就诊时只要凭卡和本人有效证件就可在定点医院刷卡等，出院和门诊可当场结算报销，大大方便了群众报销，更能全程监管医院的用药和医疗服务的收费行为，使新农合基金的监管更有力。

二、新农合基金管理制度建立和运行情况

为加强对新农合及各项基金的监管力度，市社保局认真执行《新农合基金财务制度》、《新农合基金会计制度》，完善基金审计、报销及现金管理等相关规章制度，规范相关业务流程，依法进行基金财务管理和核算，将新农合基金纳入单独的财政专户实行收支两条线管理，每月根据用款计划向财政提出申请，经财政审核后拨款支付，整改报告《发票检查自查报告》。

三、新农合基金审计和监督情况

我局建立了较完善的信息公开制度。新农合相关政策法规、业务流程、各定点医疗机构均次门诊费用、均次住院费用和实际补偿比等具体信息等通过市社会保障局网站、工作简报等形式向社会公开。

四、定点医疗机构监管情况

我局根据《新型农村合作医疗定点医疗机构考核标准》、《定点医疗机构管理办法》，对各定点医疗机构进行日常监管。我市定点医疗机构运行总体比较规范，特别是实行医保卡信息化运行以来，对医院用药和医疗服务收费情况的监管更加全面，医保基金监管更加安全。我局工作小组在本次自查过程中，随机抽查了8家新农合医疗定点机构，总体情况较好，未出现违规操作套取基金等现象。

五、监管与自查中发现的问题及处理措施

1、在检查中发现，市内定点医院结算清单一栏表中，有部分医院缺少院分管领导和经办机构领导签字。

2、一些医疗机构工作人员责任感不强。一些医院只要患者出示医保卡就可刷卡，没有认真核对患者身份；一些医院未按规定输入病人的病情诊断。

对此，我局采取如下处理措施：

1、定点医院实行住院病人审核表制度。住院病人住院应由主管护士、主管医生、院分管领导和经办机构领导分别在各自的栏目中签字，一旦查处伪造住院病人或住院病人费用不真实的情况，将对签字的四位责任人严肃追究责任，严重的将移交司法部门。

2、要求定点医院加强自查和业务技能培训。通过处理违规人员和提高经办人员素质和业务能力，提升服务水平。

第三篇：发票检查总结

发票检查总结

为了进一步加强税收征管，堵塞税收漏洞，规范纳税人印制、领购、使用、保管行为，严厉打击违法违规使用发票行为，保障税收收入，按照《中华人民共和国发票管理办法》、《发票管理暂行办法》、县局和我所对发票管理的要求，并结合实际情况，我所在11月21日至11月23日进行了发票专项检查。本次我所对税务发票管理人员配售发票是否按规定征收税款，代开发票时是否信息资料收集齐全、台账是否建立完整等进行一次发票专项检查。本次检查所内统一布署安排，分工协作，已经在规定的时间内按质按量完成。共检查业户6户，被检查的单位都能专人领取、保管、开具和缴销发票，并在缴销发票时缴纳税款，所以此次检查暂时没有发现问题。针对这次专项检查，我所作了以下总结：

一、加强领导，成立组织。为全面做好发票专项检查工作，我所针对发票专项检查工作时间紧、任务重的特点，并结合工作实际，成立了以所长为组长，副所长为副组长，其他企业税务管理员为成员的发票专项检查工作小组，从而保证了发票专项检查工作的顺利开展。

二、大力宣传，突出重点。我所根据县局要求，结合本所实际，采用有线电视、黑板报、墙报等多种灵活多样的方式做好宣传工作，充分调动了我所辖区各单位、各部门乃至全社会的积极性，合力将发票专项检查工作圆满完成。广泛向纳税人宣传涉及发票专项检查工作的政策规定及《发票管理办法》，并对县局推出的“自开发票”作了重点宣传，增强了消费者“索票”意识和纳税人主动提供发票意识。组织用票单位（个人）认真开展自查，教育纳税人自觉拒绝接受不合法票据。

三、依法行政，文明执法。在发票专项检查中，我所检查人员严格发票

检查法律程序，依法行政，文明执法。对纳税人提出的问题，耐心解答，做到发票检查不影响纳税人的正常经营，受到了纳税人的一致好评。

通过这次发票专项检查理顺了征纳关系、强化了发票的管理，起到了“以查促管”的良好效果，为进一步落实税收科学化、精细化管理奠定了基础，同时保证了建筑安装发票换版工作的圆满结束。针对这次发票专项检查，我所总结了以下经验：

1加强对纳税人领购发票资格的认定和后续管理工作。一些单位在企业注册内容发生变化时未进行变更，继续用以前的名称进行发票领购，因此我们加强对发票使用、开具的管理的同时，要做好后续管理工作。

2、加强发票检查和税源管理相结合，仔细核对纳税人的经营范围与发票开具的范围，对纳税人有项目而未使用发票的情况要认真调查核实，看纳税人是否对已有项目进行了承包或转租。

3、加强宣传和纳税辅导，防止企业因为对业务和政策不熟而不按规定范围或扩大范围错误填开应税项目的现象发生。

4、对发票领用量较大的单位应按期及时进行发票存根的清理和缴销，否则时间太长，清理时易混乱或造成存根丢失的现象发生。

二○一二年十一月二十七日

第四篇：发票检查实施方案

江苏省徐州地税局第四税务分局 2011年发票专项检查实施方案

为进一步推进发票换版，推行网开发票及税控发票，严厉打击和整治发票违法犯罪活动，规范发票使用秩序，完善发票管理监督机制，强化以票控税管理措施，进一步整顿和规范税收征管秩序，震慑发票违法犯罪行为，逐步提高税法遵从度，结合我分局实际，制定本实施方案。

一、成立专项检查领导小组

为加强组织领导，分局成立发票专项检查工作领导小组，组长由刘成华局长担任，副组长由副分局长担任，成员由综合管理科、评估科、管理科负责人组成。

组长：刘成华。

副组长：董强、刘丽英、任建群。

成员：马艳强、王广矿、马玲、韩杰、赵金柱、高戈、巩二明、季燕良。

同时抽调各科业务骨干人员成立检查小组，并分设在三个行动小组。

各小组名单如下：

第一小组：董强、马艳强、巩二明、季燕良、程晓冬、靳源。

第二小组：刘丽英、王广矿、马玲、韩杰、朱涛、钟道 松。

第三小组：任建群、赵金柱、高戈、李向军、权实、接伟。

领导小组下设办公室于综合管理科，负责牵头组织、指挥以及发票专项检查日常协调工作；负责对各检查小组的发票专项检查情况进行督导。

姚军领、唐海生负责外出检查期间登记、发票、税源信息查询支持。

二、检查范围和对象

检查范围为2011年4月1日发票换版以来各单位和个人使用的网开发票、税控机发票、定额发票等应纳入地税发票管理的各种发票。

检查对象包括：云龙区范围内（不含三分局管理企业）所有使用地税发票的单位和个人，包括未办证及在外辖区办证的单位和个人。

三、检查重点行业

本次检查确定餐饮业、娱乐业、房地产业作为重点检查行业。

四、检查方式

本次检查采取科内检查和分局重点检查相结合的方式。由第一、二、三、四、五、六管理科负责对所管辖企业或个体工商户进行全面检查，检查结束后，反馈检查情况，按照 分局确定的重点检查比例，提供需要重点检查名单的建议。

五、检查时间和步骤

检查时间为2011年4月28日至5月31日，分四个阶段进行：

第一阶段为组织部署阶段，时间4月28日至4月29日：成立领导小组，制定具体的工作方案，召开专门会议学习传达分局发票检查实施方案和学习有关法律、法规。综合管理科负责联系云龙区公安局经案队和公安驻地税办公人员，将具体联系人、联系方式和具体工作方案上报分局工作领导小组备案；纳税评估科负责相关法律、法规培训及提供检查所需文书。

第二阶段为科内检查阶段，时间5月3日至5月8日：5月8日前反馈检查情况，提供需要重点检查名单的建议。

第三阶段为分局重点检查阶段，时间5月9日至5月27 日：科内检查阶段结束后，分局发票专项检查领导小组将根据实际情况，确定重点检查名单和分配落实重点检查工作任务，重点检查面不得低于20%，其中重点检查行业重点检查面不得低于50%，据此测算，分局实施重点检查的企业至少在20户以上，个体100户以上，每个检查行动小组要增强责任感、紧迫感，树立大局意识，按时、按质完成任务。

第四阶段为整改总结阶段，时间5月28日至5月31日：分局专项发票检查领导小组将针对此次检查中发现的问题，逐一记录、认真分析总结、提出整改措施、完善管理机制，以进一步推进发票换版，推行网开发票及税控发票，维护发票的合法使用。在识别、分析、总结的基础上，对此次专项行动作一个综合全面的报告，包括检查工作的主要方法、检查中发现的问题、整改情况、工作建议等内容。认真归纳、综合存在的问题，上报一篇有价值的典型案例，以及相关的统计数据，圆满完成全部检查工作。

六、检查内容

（一）是否按规定领购发票。有无向税务机关以外的单位和个人购买发票，私售、倒买倒卖发票，贩运、窝藏假发票，向他人提供发票或借用他人发票，盗取（用）发票，其他未按规定领购发票的行为。

（二）是否按规定开具发票。有无应开具而未开具发票，单联开具或上下联开具内容不一致，转借、转让、虚开、代开发票，开具作废发票和大头小尾发票，开具白条、以收款收据代替发票，其他未按规定开具发票行为。为满足徐州市局开展发票二次抽奖的需要，检查中应要求纳税人在开具发票时按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章，重点对网络开具发票和税控机开具发票中“客户名称”栏目填写的真实性进行检查。

（三）是否按规定取得发票。有无应取得而未取得发票，取得不符合规定的发票，取得发票时要求开票方或自行涂改、变更填开项目，自行填开发票入账，其他未按规定取得发票的行为。

（四）是否按规定保管、缴销发票。有无丢失发票、发票监制章、发票防伪专用品，撕毁发票，未按规定缴销发票，未按规定建立发票保管制度，其他未按规定保管发票的行为。特别是督促仍有废止发票纳税人尽快缴销发票。

七、工作要求

（一）加强领导，认真落实。分局应结合本单位的实际，制定切实可行的发票专项检查工作方案，成立工作领导小组，加强领导，提高认识，确保此次专项检查工作落到实处。

（二）狠抓落实，确保完成。分局下达各检查小组的任务为40户，而且要查出有问题的10户，其中因网络开具发票和税控机开具发票中“客户名称”栏目填写的真实性进行处罚的不少于2户，对于处罚率高的单位，考核中予以加分。这是硬性要求，必须要按期保质保量完成。同时要结合发票专项检查案件的查处，进一步推进发票换版，推行网开发票及税控发票。

（三）加强征管，健全制度。各管理科要加强对用票单位的日常征管，结合此次专项检查认真对现有发票管理的制度办法、工作流程及权限管理等方面存在的问题进行梳理，提出整改建议和意见。

（四）加大检查，注重实效。根据市局要求，2011年6月1日之后，起征点以下的个体户只提供10元以下的定额发票，起征点以上的个体户将不再提供定额发票。在检查中应要求纳税人尽快验旧、缴销、核销和停止使用新版大额（大于10元以上）定额发票，办理网络开具发票或税控机开具发票相关手续。市局将于2011年6月1日起通报新版大额定额发票纳税人库存及相应发票资格情况，按户次进行排名，亦列入本考核。

（五）协同作战，形成联动。综合管理科、纳税评估科与各管理科门要形成定期情况通报，对发现拒绝检查和暴力抗税等情况应协同配合，在检查中发现的发票违法行为达到偷逃骗税立案标准的，要严格按照规定程序及时移送省市稽查局选案部门予以立案查处。同时要加强国税、公安、区政府税源办及各办事处的协同作战，定期与相关部门沟通情况、反馈信息，交换线索。

（六）加强宣传，强化导向。各单位在检查的同时要广泛宣传依法取得和正确使用发票的相关政策法规，开展“发票使用、查询和辨伪”主题宣传活动，提高公民对真假发票的辨别能力，曝光一批查处的大案要案，以案说法，教育和鼓舞广大公民，震慑不法犯罪分子。

（七）依法行政，宽严适度。坚持“自查从宽、检查从严”的原则，分别情况，严肃处理。对因发票知识欠缺而造 成违规行为，且通过自查发现主动纠正的，从轻或不追究发票违法责任；对在规定限期内不主动改正的，依照《中华人民共和国发票管理办法》处理；对故意不领用、不开具发票，购买、使用假发票又不主动自查自纠的，严格按照《中华人民共和国税收征收管理办法》和《中华人民共和国发票管理办法》相关规定进行处罚、处理，从高核定营业额，情节严重的，依法追究相关法律责任。

江苏省徐州地税四分局 二〇一一年四月二十八日

第五篇：发票检查要点

专用发票、普通发票检查要点

开具发票检查重点：

①检查发票的真实性。检查开出发票存根所反映的业务内容是否真实，是否符合经济交往事项的实际情况，是否有伪造弄虚作假现象。财会人员对有疑点的发票是否做到当即扣留，并送交税务机关追查。

②检查发票的合法性。检查发票中所反映的经济业务内容，是否与企业生产经营活动相同，检查企业原材料、产成品账是否与企业生产产品一致。

③检查发票的正确性。检查发票的填制是否符合规定的要求，即内容填写是否齐全，数字计算是否准确，大小写的金额是否相符，文字和数字的填写是否清楚，有关经办人员和填制单位是否签章等。

此外，还应检查已填制的数字是否有缺号、缺联、大头小尾、涂改伪造、变造、大小写金额书写错误等问题。

取得发票检查重点：

①检查取得的发票票面的合法性。主要检查其票面是否规范，是否套印全国统一发票监制章，是否加盖单位和个人的财务印章或发票专用章，另外，对印有单位名称的发票还要将其名称与加盖的发票专用章或财务印章所反映的单位和个人相核对，看其是否相符。

②检查发票填写真实性。主要检查取得的发票填写的字迹是否清晰，有无涂改，不复写现象，检查大小写金额、品名、单位名称是否填写齐全，有无漏填，后补或字迹不一样，经手人、财务负责人及保管人员签字是否齐全等问题，从中发现疑点。

③对外来取得的发票与实际发生经济业务核对。在做好发票逻辑审核、合法性检查后，重点检查发票品名与实际发生经济业务是否相符，查明经济业务实际发生情况。（附发票检查统计表）