怎样填报金融企业申报表

第一篇：怎样填报金融企业申报表

第三章 怎样填报金融企业申报表

第一节 概

述

一、适用的金融企业范围

1、根据总局新企业所得税申报填报说明，凡执行《金融企业会计制度》、企业会计准则的金融企业都应当填报金融企业申报表。包括商业银行、政策性银行、保险公司、证券公司、信托投资公司、租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业，并实行查帐征收的企业所得税居民纳税人。

2、根据2001年11月财政部发布了《金融企业会计制度》（财会[2001]49号文）第二条规定：本制度适用于中华人民共和国境内依法成立的各类金融企业（简称金融企业，下同），包括银行（含信用社，下同）、保险公司、证券公司、信托投资公司、期货公司、基金管理公司、租赁公司、财务公司等。财政部下发的《外商投资企业执行＜企业会计制度＞问题解答》(财会[2002]5号)规定，外商投资的金融企业，应当自2002年1月1日起执行《金融企业会计制度》。外商投资金融企业的国内分支机构或者办事处，如果从事相关金融业务的，也应当执行财会[2002]5号文件规定，自2002年1月1日起执行《金融企业会计制度》。

3、各金融企业业务范围介绍：

银行主要业务为吸收公众存款、发放短期、中期、长期贷款、办理国内结算、办理票据贴现、发行金融债券、从事同业拆借、提供保管箱等，主要包括以下收入:利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、贴现利息收入、汇兑收益和其他业务收入。银行成本主要支出包括：利息支出、金融企业往来支出、手续费支出和其他业务支出。

保险公司主要业务为财产保险业务、人寿保险业务、再保险等，主要包括以下收入:利息收入、保费收入、分保费收入、追偿款收入、其他业务收入等。保险公司主要支出包括：利息支出、赔偿款支出、手续费支出、其他业务支出等。

证券公司主要业务为自营证券、代理发行证券、代理买卖证券、代保管业务等，主要包括以下收入:利息收入、金融企业往来收入、证券发行差价收入、证券自营差价收入、买入返售证券收入、开户费收入、过户费收入、长期投资转自营收入、其他业务收入等。主要支出包括：利息支出、金融企业往来支出、其他业务支出等。

信托投资公司主要业务为信托存款、贷款及委托存款和贷款、委托投资等，主要包括以下收入:信托投资股票差价收入、信托投资债券差价收入、信托投资债券利息收入、信托投资股利收入、信托贷款利息收入、拆出信托资金利息收入、信托租赁收入等。信托收入的核算，应通过“信托收入”科目进行核算。主要支出包括：手续费支出、利息支出等。

期货公司主要包括以下收入:代理手续费收入、保证金存款利息收入、其他业务收入等。基金管理公司主要包括管理基金取得的管理费收入等。

财务公司主要包括贷款利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、其他业务收入等。主要支出包括存款利息支出、金融企业往来支出、其他业务支出等。

二、金融企业应填报的新申报表

1、金融企业通用申报表。下述报表为金融企业在年度所得税申报时填报使用： 金融企业除须填报《企业所得税年度纳税申报表A类）》（主表）外，还须要根据所发生的经济业务填报相关通用附表，分别为：附表三《纳税调整项目明细表》、附表四《弥补亏损明细表》、附表五《税收优惠明细表》、附表六《境外所得税抵免计算明细表》、附表七《以公允价值计量资产纳税调整表》、附表八《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整表》、附表九《资产折旧、摊销纳税调整明细表》、附表十《资产减值准备项目调整明细表》、附表十一长期股权投资所得（损失）明细表》。

2、金融企业专用申报表，为金融企业在年度所得税申报时随主表和其他附表一同填报使用。包括：

附表一（2）《金融企业收入明细表》、附表二（2）《金融企业成本费用明细表》

三、说明

本章以下章节仅介绍金融企业专用申报表的填报要求和相关政策，其他相关业务的处理参见本书其他章节。

第二节 怎样填报《金融企业收入明细表》填报指南

一、本表基本结构

本表主要分三大部分，营业收入（第1行至第37行）、视同销售收入（第38行至41行）和营业外收入（第42行至48行）。其中营业收入分别按照银行业务收入（第2行至第18行）、保险业务收入（第19行至第24行）、证券业务收入（第25行至第34行）和其他金融业务收入（第35行至第37行）填列。

二、填报注意事项

1、本表“营业收入”按照银行、保险、证券、其他金融企业分别填列，银行业填报第2行至第18行；保险企业填报第19行至第24行；证券企业填报第25行至第34行；其他金融企业填报第35行至第37行。

“视同销售收入”、“营业外收入”为所有金融企业均需填列。

2、综合类证券公司自营业务取得的投资收益，填在第34行“其他业务收入”中。

三、填报具体口径及数据来源

（一）营业收入：为第2、19、25、35行合计数。

1.第1行“营业收入”：是填报纳税人提供金融商品服务所取得的收入。其中： 银行业：营业收入（第1行）=银行业务收入（第2行）； 保险业：营业收入（第1行）=保险业务收入（第19行）； 证券业：营业收入（第1行）=证券业务收入（第25行）； 其他金融业：营业收入（第1行）=其他金融业务收入（第35行）。

2.第2行“银行业务收入”：填报纳税人从事银行业取得的业务收入。为第3、10、18行合计数。

银行业务收入=银行业利息收入（第3行）+银行业手续费及佣金收入（第10行）+其他业务收入（第18行）。

3.第3行“银行业利息收入”：填报纳税人经营存贷业务确认的各项利息收入，包括：存放同业、存放中央银行、拆出资金、发放贷款及垫款、买入返售金融资产等利息收入。为第4-9行汇总计算填列。

4.第4行“存放同业”：填报纳税人存放于境内、境外银行和非银行金融机构款项的利息收入。

数据来源：根据银行“同业往来利息收入”会计科目数据填写。

5.第5行“存放中央银行”：填报纳税人存放于中国人民银行的各种款项利息收入。数据来源：根据银行“央行往来利息收入”会计科目数据填写。

6.第6行“拆出资金”：填报纳税人拆借给境内、境外其他金融机构款项的利息收入。数据来源：根据银行“系统内资金往来利息收入”会计科目数据填写。7.第7行“发放贷款及垫款”：填报纳税人发放各种贷款和垫款的利息收入 数据来源：根据银行“贷款利息收入”会计科目数据填写。

8.第8行“买入返售金融资产”：填报纳税人按照返售协议约定先买入再按固定价格返售的票据、证券、贷款等金融资产所融出资金的利息收入。

数据来源：根据银行“转贴现利息收入”会计科目数据填写。

9.第9行“其他”：填报纳税人除本表第4行至第8行以外的其他利息收入，包括债券投资利息等收入。

数据来源：根据银行“投资收益”会计科目分析填写。

10.第10行“银行业手续费及佣金收入”项目：填报纳税人在提供相关金融业务服务时向客户收取的费用。包括：汇款和结算手续费、银行卡手续费、代理手续费、顾问和咨询费、受托业务佣金等。为第11-17行汇总计算填列。

11.第11行“结算与清算手续费”项目：填报纳税人办理汇款和结算业务取得的手续费。

数据来源：根据银行“结算业务收入”会计科目数据填写。

12.第12行“代理业务手续费”项目：填报纳税人办理代理业务取得的手续费。数据来源：根据银行“代理保险业务收入”、“代收代付业务收入”、“代理金融机构业务收入”、“代理基金业务收入”、“代客理财业务手续费收入”、“国债手续费收入”等会计科目数据填写。

13.第13行“信用承诺手续费及佣金”项目：

数据来源：目前银行暂无。

14.第14行“银行卡手续费”项目：填报纳税人办理银行卡取得的手续费。数据来源：根据银行“银行卡业务收入”、“电子银行业务收入”会计科目数据填写。15.第15行“顾问和咨询费”项目：填报纳税人办理咨询业务取得的顾问和咨询费。数据来源：根据银行“投资银行业务收入”会计科目数据填写。16.第16行“托管及其他受托业务佣金”项目：

数据来源：目前银行暂无。

17.第17行“其他”项目：填报纳税人取得除以上手续费及佣金以外的收入。数据来源：根据银行“融资手续费收入”、“其他中间业务收入”会计科目数据填写。18.第18行“其他业务收入”项目：填报纳税人除主营业务活动以外的其他经营活动的收入。包括出租固定资产、出租无形资产等收入。

数据来源：根据银行“其他业务收入”等会计科目数据填写。

19.第19行“保险业务收入”项目：填报纳税人从事保险业取得的业务收入。为第20-24行汇总计算填列。

20.第20行“已赚保费”项目：填报纳税人取得的保费收入扣除分出保费和提取未到期责任准备金的余额。为第21-23行汇总计算填列。

21.第21行“保费收入”项目：填报纳税人从事保险业务确认的原保费收入和分保费收入。

数据来源：根据保险科目汇总账保费收入数据填写。

22.第22行“分出保费”：填报纳税人（再保险分出人）向保险接受人分出的保费。数据来源：根据保险科目汇总账分出保费数据填写。

23.第23行“提取未到期责任准备金”：填报纳税人提取的非寿险原保险合同未到期责任准备金和再保险合同分保未到期责任准备金。

数据来源：根据保险科目汇总账提存未到期责任准备金+转回未到期责任准备金数据填写。

24.第24行“其他业务收入”项目：填报纳税人除主营业务活动以外的其他经营活动的收入。包括利润表中其他业务收入、业务员培训费收入、个税手续费返还收入等收入。

数据来源：根据相关会计科目分析填列。

保险利润表中其他业务收入=科目汇总账“其他收入-管理费收入”+“利息收入-银行存款-人民币活期存款”

业务员培训费收入=科目汇总账“其他应付款-业务员培训费” 个税手续费返还收入=科目汇总账“其他应付款-个税返还”。

25.第25行“证券业务收入”项目：填报纳税人从事证券营业收入、利息净收入和其他业务收入。为第26-34行汇总计算填列。

26.第26行“手续费及佣金收入” 项目：填报纳税人承销、代理兑付等业务实现的手续费收入和发生的各项手续费、佣金等，包括：证券承销业务、证券经纪业务、客户资产管理业务、代理兑付证券、代理保管证券、证券委托管理资产手续费等收入。为第27-32行汇总计算填列。

27.第27行“证券承销业务收入” 项目：填报纳税人采用全额承购包销方式代理发行证券的发行收入、采用代销方式和余额承购包销方式代理发行证券收取的手续费收入。

数据来源：根据证券“手续费及佣金收入—代理承销证券手续费收入”会计科目数据填写。

28.第28行“证券经纪业务收入” 项目：填报纳税人代理买卖证券的手续费收入。数据来源：根据证券“手续费及佣金收入—代理买卖证券业务收入”会计科目数据填写。

29.第29行“受托客户资产管理业务收入” 项目：填报纳税人接受委托，对受托管理的资产进行证券买卖取得的收入，数据来源：根据证券“手续费及佣金收入—受托客户资产管理业务收入”会计科目数据填写。

30.第30行“代理兑付证券业务收入” 项目：填报纳税人代理兑付证券的手续费收入。数据来源：根据证券“手续费及佣金收入—代理兑付债券手续费收入”会计科目数据填写。

31.第31行“代理保管证券业务收入” 项目：填报纳税人代保管证券业务的手续费收入。

数据来源：根据证券“手续费及佣金收入—代保管证券手续费收入”会计科目数据填写。

32.第32行“其他” 项目：填报纳税人除以上手续费及佣金收入以外的其他手续费及佣金收入

数据来源：根据证券可能涉及相关的会计科目数据填写。

33.第33行“利息净收入”：填报纳税人从事证券业务取得的利息净收入。数据来源：根据证券“利息收入”与“利息支出”会计科目数据分析填写。34.第34行“其他业务收入”：填报纳税人取得的投资收益、汇兑收益等。证券公司自营股票持有期间取得的现金股利、自营买入的分期付息、到期还本的债券，持有期间分期取得的利息、自营卖出证券也在此填列。

数据来源：根据“投资收益”下的“交易性金融资产”、“持有至到期投资”、“可供出售金融资产”、“买入返售金融资产”等明细科目以及“汇兑损益”科目分析填列。

35.第35行“其他金融业务收入”：填报纳税人核算的除银行、保险、证券业务外取得的收入，包括业务收入和其他业务收入。金额等于36＋37行。

（二）视同销售收入：为第39-41行汇总计算填列。

1.第38行“视同销售收入”：填报纳税人发生非货币性资产交换，会计核算不作收入，按税收规定视同销售取得的收入。

2.第39行“非货币性资产交换”：执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》或《企业会计准则》的纳税人填报不具有商业实质或交换涉及资产的公允价值均不能可靠计量的非货币性资产交换，按照税收规定应视同销售确认收入的金额。

3.第40行“货物、财产、劳务视同销售收入”：执行《企业会计准则》的纳税人不填报。执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》的纳税人，填报将货物、财产、劳力用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，按照税收规定应视同销售确认收入的金额。

4.第41行“其他视同销售收入”：填报税收规定的上述未列举的其他视同销售收入金额。

（三）营业外收入：为第43-48行汇总计算填列。

1.第42行“营业外收入”：填报在“营业外收入”会计科目核算的与其营业无直接关系的各项收入。金额等于第43至48行合计数。并据此填报主表第11行。

2.第43行“固定资产盘盈”：执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》的纳税人，填报纳税人在资产清查中发生的固定资产盘盈数额。

3.第44行“处置固定资产净收益”：填报纳税人因处置固定资产而取得的净收益。不包括纳税人在主营业务收入中核算的、正常销售固定资产类商品。

4.第45行“非货币性资产交易收益”：填报纳税人在非货币性资产交易行为中，执行《企业会计准则第7号—非货币性资产交换》具有商业实质且换出资产为固定资产、无形资产的，其换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额计入营业外收入的；执行《企业会计制度》和《小企业会计制度》实现的与收到补价相对应的收益额，在本行填列。

5.第46行“出售无形资产收益”：填报纳税人因处置无形资产而取得的净收益。6.第47行“罚款净收入”：填报纳税人在日常经营管理活动中取得的罚款收入。7.第48行“其他”：填报纳税人在“营业外收入”会计科目核算的、上述未列举的营业外收入。

四、表内及表间关系

1、表内关系

第1行＝第2＋19＋25＋35行。第2行＝第3＋10＋18行。第3行＝第4至9行合计。第10行＝第11至17行合计。第19行＝第20＋24行。第20行＝第21―22―23行。第25行＝第26＋33＋34行。第26行＝第27至32行合计。第35行＝第36＋37行。第38行＝第39＋40＋41行。第42行＝第43至48行合计。

2、表间关系

第1行＝主表第1行。第1＋38行＝附表八第4行。第38行＝附表三第2行第3列。第42行＝主表第11行。

第三节 怎样填报《金融企业成本费用明细表》

一、本表基本结构

本表是金融企业关于成本费用项目的附表，主要填列申报表主表中成本费用的明细项目。本表适用于执行《金融企业会计制度》、《企业会计准则》的商业银行、政策银行、保险公司、证券公司、信托投资公司、租赁公司、担保公司、财务公司、典当公司等金融企业，并实行查帐征收的企业所得税居民纳税人填报。

本表主要分三大部分，营业成本（第1行至第40行）、视同销售应确认成本（第41行至44行）和营业外支出（第45行至50行）。其中营业成本分别按照银行业务成本（第2行至第16行）、保险业务支出（第17行至第30行）、证券业务支出（第31行至第37行）和其他金融业务支出（第38行至第40行）填列。

二、填报注意事项

1、本表“营业成本”按照银行、保险、证券、其他金融企业分别填列，银行业填报第2行至第16行；保险企业填报第17行至第30行；证券企业填报第31行至第37行；其他金融企业填报第38行至第40行。

2、“视同销售应确认成本”、“营业外支出”为所有金融企业均需填列。

三、填报具体口径及数据来源

（一）营业成本：为第2-40行汇总计算填列。

1.第1行“营业成本”项目：填报金融企业提供金融商品服务所发生的成本费用。其中：

银行业：营业成本（第1行）=银行业务成本（第2行）保险业：营业成本（第1行）=保险业务支出（第17行）证券业：营业成本（第1行）=证券业务支出（第31行）其他金融业：营业成本（第1行）=其他金融业务支出（第38行）

2.第2行“银行业务成本”项目：填报从事银行业纳税人确认业务收入时应结转的成本。为第3、11、15、16行合计数。

3.第3行“银行利息支出”项目：填报纳税人经营存贷款业务等发生的利息支出，包括：同业存放、向中央银行借款、拆入资金、吸收存款、卖出回购金融资产、发行债券和其他利息支出。为第4-10行汇总计算填列。

4.第4行“同业存放”项目：填报纳税人发生的同业存放利息支出。数据来源：根据银行“同业存放款项利息支出”会计科目数据填写。

5.第5行“向中央银行借款”项目：填报纳税人向中央银行借款发生的利息支出 数据来源：根据银行“央行借款利息支出”会计科目数据填写。6.第6行“拆入资金”项目：填报纳税人向境内、境外其他金融机构拆入资金发生的利息支出。

数据来源：根据银行“系统内资金往来利息支出”会计科目数据填写。7.第7行“吸收存款”项目：填报纳税人吸收各种存款发生的利息支出。数据来源：根据银行“利息支出”会计科目数据填写。

8.第8行“卖出回购金融资产”项目：填报纳税人卖出回购金融资产发生的利息支出。数据来源：根据银行“转贴现融资利息支出”会计科目数据填写。9.第9行“发行债券”项目：填报纳税人发行债券发生的利息支出。数据来源：根据银行“发行债券利息支出”会计科目数据填写。

10.第10行“其他”项目：填报纳税人除以上利息支出以外的其他利息支出。数据来源：根据银行“保证金存款利息支出”会计科目数据填写。

11.第11行“银行手续费及佣金支出”项目：填报纳税人发生的与其经营业务活动相关的各项手续费、佣金等支出。为第12-14行汇总计算填列。

12.第12行“手续费支出”项目：填报纳税人发生的与其经营活动相关的各项手续费支出。

数据来源：根据银行“中间业务手续费支出”会计科目数据填写。

13.第13行“佣金支出”项目：填报纳税人发生的与其经营活动相关的各项佣金支出。数据来源：目前银行暂无。

14.第14行“其他”项目：填报纳税人发生的除以上手续费及佣金支出以外的其他支出

数据来源：根据银行可能涉及相关的会计科目数据填写。

15.第15行“业务及管理费”项目：填报从事银行业纳税人在业务经营及管理工作中发生的各项费用，包括固定资产折旧、业务宣传费、业务招待费、电子设备运转费、安全防卫费、企业财产保险费、邮电费、劳动保护费、外事费、印刷费、公杂费、低值易耗品摊销、理赔勘查费、职工工资、差旅费、水电费、租赁费（不包括融资租赁费）、修理费、职工福利费、职工教育经费、工会经费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、会议费、诉讼费、公证费、咨询费、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、待业保险费、劳动保险费、取暖费、审计费、技术转让费、研究开发费、绿化费、董事会费、上交管理费、广告费、银行结算费等。

数据来源：根据银行“业务及管理费”会计科目数据填写。

16.第16行“其他业务成本”项目：填报纳税人确认其他业务收入时应结转的成本。数据来源：根据银行“其他业务成本”会计科目数据填写。

17.第17行“保险业务支出”项目：填报从事保险业纳税人确认业务收入时应结转的成本。为第18、30行汇总计算填列。

18.第18行“业务支出”项目：填报纳税人发生的赔付支出、提取保险责任准备金、手续费支出、分保费用、退保金、保户红利支出业务及管理费等支出总额，扣减摊回赔付支出、摊回保险责任准备金、摊回分保费用等项目后的支出总额。根据第19-29行数据分析填列。19.第19行“退保金”项目：填报纳税人寿险原保险合同提前解除时按照约定应当退还投保人的保单现金价值。

数据来源：根据利润表退保金，即科目汇总账退保金数据填写。

20.第20行“赔付支出”项目：填报纳税人支付的原保险合同赔付款项和再保险赔付款项。

数据来源：根据利润表赔付支出，即科目汇总账赔款支出+死伤医疗给付+满期给付+年金给付数据填写。

21.第21行“摊回赔付支出” 项目：填报纳税人向再保险接受人摊回的赔付成本。数据来源：根据利润表摊回赔付支出，即科目汇总账摊回分保赔款数据填写。22.第22行“提取保险责任准备金” 项目：填报纳税人提取的原保险合同保险责任准备金，包括提取的未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金。

数据来源：根据利润表提取未决赔款准备金+提取寿险责任准备金+提取长期健康险责任准备金数据填写。其中：

利润表提取未决赔款准备金=科目汇总账“提存未决赔款准备金-分保前-本年度” —“转回未决赔款准备金-分保前-上年度”

利润表提取寿险责任准备金=科目汇总账“提存寿险责任准备金-分保前-本年度”—“转回寿险责任准备金-分保前-上年度”

利润表提取长期健康险责任准备金=科目汇总账“提存长期健康险责任准备金-分保前-本年度”—“转回长期健康险责任准备金-分保前-上年度”

23.第23行“摊回保险责任准备金” 项目：填报纳税人从事再保险业务向再保险接受人摊回的保险责任准备金，包括未决赔款准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金。

数据来源：根据利润表摊回未决赔款准备金+摊回寿险责任准备金+摊回长期健康险责任准备金数据填写。其中：

利润表摊回未决赔款准备金=科目汇总账“提存未决赔款准备金-分保-本年度”—“转回未决赔款准备金-分保-上年度”

利润表摊回寿险责任准备金=科目汇总账“提存寿险责任准备金-分保-本年度”—“转回寿险责任准备金-分保-上年度”

利润表摊回长期健康险责任准备金=科目汇总账“提存长期健康险责任准备金-分保-本年度”—“转回长期健康险责任准备金-分保-上年度”

24.第24行“保单红利支出”项目：填报纳税人按原保险合同约定支付给投保人的红利。

数据来源：根据利润表保单红利支出，即科目汇总账保单红利支出数据填写。25.第25行“分保费用”项目：填报纳税人向再保险分出人支付的分保费用。数据来源：根据利润表分保费用，即科目汇总账分保费用数据填写。

26.第26行“手续费及佣金支出” 项目：填报纳税人发生的与其经营活动相关的手续费、佣金支出。

数据来源：根据利润表手续费及佣金支出，即科目汇总账手续费支出+佣金支出数据填写。27.第27行“业务及管理费” 项目：填报从事保险业纳税人在业务经营及管理工作中发生的各项费用，包括固定资产折旧、业务宣传费、业务招待费、电子设备运转费、安全防卫费、企业财产保险费、邮电费、劳动保护费、外事费、印刷费、公杂费、低值易耗品摊销、理赔勘查费、职工工资、差旅费、水电费、租赁费（不包括融资租赁费）、修理费、职工福利费、职工教育经费、工会经费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、会议费、诉讼费、公证费、咨询费、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、待业保险费、劳动保险费、取暖费、审计费、技术转让费、研究开发费、绿化费、董事会费、上交管理费、广告费、银行结算费等。

数据来源：根据利润表业务及管理费，即科目汇总账营业费用+提取保险保障基金数据填写。

28.第28行“摊回分保费用” 项目：填报纳税人向再保险接受人摊回的分保费用。数据来源：根据利润表摊回分保费用数据填写。

29.第29行“其他” 项目：填报纳税人除以上保险业务支出以外的其他支出。30.第30行“其他业务成本” 项目：填报纳税人确认其他业务收入时应结转的成本。31.第31行“证券业务支出”：填报纳税人核算的证券手续费支出和证券其他业务支出。为第32、36、37行汇总计算填列。

32.第32行“证券手续费支出”项目：填报纳税人代理承销、兑付和买卖证券等业务发生的各项手续费、风险结算金、承销业务直接相关的各项费用及佣金支出。为第33-35行汇总计算填列。

33.第33行“证券经纪业务支出” 项目：填报纳税人代理买卖证券，应由证券公司负担的交易费用。

数据来源：根据证券“手续费及佣金支出-代理买卖证券手续费支出”会计科目数据填写。

34.第34行“佣金” 项目：

数据来源：根据证券“手续费及佣金支出”等有关会计科目数据填写。

35.第35行“其他” 项目：填报纳税人除以上证券手续费、佣金支出以外的其他支出。

数据来源：根据证券可能涉及相关的会计科目数据填写。

36.第36行“业务及管理费” 项目：填报从事证券业纳税人在业务经营及管理工作中发生的各项费用，包括固定资产折旧、业务宣传费、业务招待费、电子设备运转费、安全防卫费、企业财产保险费、邮电费、劳动保护费、外事费、印刷费、公杂费、低值易耗品摊销、理赔勘查费、职工工资、差旅费、水电费、租赁费（不包括融资租赁费）、修理费、职工福利费、职工教育经费、工会经费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、会议费、诉讼费、公证费、咨询费、无形资产摊销、长期待摊费用摊销、待业保险费、劳动保险费、取暖费、审计费、技术转让费、研究开发费、绿化费、董事会费、上交管理费、广告费、银行结算费等。

数据来源：根据证券“业务及管理费”会计科目数据填写。

37.第37行“其他业务成本” 项目：填报纳税人确认其他业务收入时应结转的成本。数据来源：根据证券“其他业务成本”会计科目数据填写。38.第38行“其他金融业务支出”：填报纳税人核算的除上述金融业务外与其他金融业务收入对应的其他业务支出，包括业务支出和其他业务支出。金额等于本表39＋40行。

（二）视同销售应确认成本：为第42-44行汇总计算填列。

1.第41行“视同销售应确认成本”项目：填报纳税人发生的与税收规定视同销售收入有关的成本费用，为第42-44行汇总计算填列。本表第42至44行数据，分别与附表一（2）《金融企业收入明细表》的“视同销售收入”对应行次的数据配比。每一笔被确认为视同销售的经济事项，在确认计算应税收入的同时，均有与此收入相配比的应税成本。

2.第45行“营业外支出”：填报纳税人发生的各项营业外支出，包括非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。为第46-50行汇总计算填列。

3.第46行“固定资产盘亏”：执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》的纳税人，填报纳税人在资产清查中发生的固定资产盘亏数额。

4.第47行“处置固定资产净损失”：填报纳税人因处置固定资产而发生的净损失。不包括纳税人在主营业务收入中核算的、正常销售固定资产类商品。

5.第48行“非货币性资产交易损失”：填报纳税人在非货币性资产交易行为中，执行《企业会计准则第7号—非货币性资产交换》具有商业实质且换出资产为固定资产、无形资产的，其换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额计入营业外支出的。

6.第49行“出售无形资产损失”：填报纳税人因处置无形资产而发生的净损失。7.第50行“其他”：填报纳税人在“营业外支出”会计科目核算的、上述未列举的营业外支出。

四、表内及表间关系

（一）表内关系

1.第1行＝第2＋17＋31＋38行。2.第2行＝第3＋11＋15＋16行。3.第3行＝第4至10行合计。4.第11行＝第12＋13＋14行。5.第17行＝第18＋30行。

6.第18行＝第19＋20―21＋22―23＋24＋25＋26＋27―28＋29行。7.第31行＝第32＋36＋37行。8.第32行＝第33＋34＋35行。9.第38行＝第39＋40行。10.第41行＝第42＋43＋44行。11.第45行＝第46至50行合计。

（二）表间关系 1.第1行＝主表第2行；

2.第41行＝附表三第21行第4列； 3.第45行＝主表第12行。

第二篇：企业所得税申报表填报常见问题

企业所得税申报表填报常见问题

1、纳税申报表的所有表单是否都需要填报？

答：纳税人在填报申报表之前，请仔细阅读《中华人民共和国企业所得税纳税申报表（A类，2014年版）》的全部表单，并根据企业涉税业务发生情况，选择填报或不填报，选择不填报的，可以不填报，表格也不需要报送税务机关。

2、企业职工薪酬税会没有差异，是否还需要填写《职工薪酬纳税调整明细表》（A105050）。

答：只要会计上发生相关支出（包括准备金），不论是否纳税调整，均需填报。

3、企业本亏损，未享受高新技术企业优惠，是否需要填写A107041《高新技术企业优惠情况及明细表》？

答：《高新技术企业优惠情况及明细表》（A107041）由取得高新技术企业资格的纳税人填写。高新技术企业亏损的，填写本表第1行至第28行。

4、企业所得税申报时为什么填不了小型微利企业优惠？

答：根据企业所得税法及相关文件的规定，网上申报系统对小型微利企业优惠的填写设定了监控条件。即《企业基础信息表》（A00000）的“103 所属行业明细代码”、“104 从业人数”、“105 资产总额”和“107 从事国家限制和禁止行业”所填报数据均符合企业所得税法关于小型微利企业优惠条件，并且《中华人民共和国企业所得税纳税申报表（A类）》（A100000）第23行“应纳税所得额”小于等于30万的，纳税人才可以填写《减免所得税优惠明细表》（A107040）的小型微利企业优惠栏。

5、主表第22行与附表A106000第6行第10列的数据不一致，是什么原因？

答：税务机关征管系统根据纳税人以往汇算清缴申报数据建立了“企业亏损台账”，台账中的“当年可弥补的以前亏损额”会在主表上方提示。主表第22行会根据此亏损金额自动计算该行应填报数据，如果该数据与纳税人填报的附表A106000第6行第10列不一致，纳税人可先核对以往申报数据，如果认为系统提示亏损数据有误（即认为“企业亏损台账”数据有误），可与主管税务机关核实，核实后经双方确认认为系统提示亏损数据需要调整的，由主管税务机关对亏损台账进行调整，调整后，纳税人可按调整后数据进行汇算清缴申报。

6、跨地区经营汇总纳税企业总机构填写分配表时，如果下属所有分支机构的资产总额、职工薪酬、营业收入的中有一项全部为0，应该如何填报分配表？

答：总机构纳税人发生此类情况，由于根据文件规定的计算公式无法计算出分配比例，因此，无法向分支机构进行税额分配。申报时，建议采用以下方法填报：

1、A109000《跨地区经营汇总纳税企业分摊企业所得税明细表》第14行“

（三）总机构所属分支机构分摊本年应补（退）的所得税额（11×50%）”填0，将本应补（退）税额全部填入第12“总机构分摊本年应补（退）的所得税额（11×25%）”和第13行“财政集中分配本年应补（退）的所得税额（11×25%）”中。

2、A109010《企业所得税汇总纳税分支机构所得税分配表》分支机构各行“分配比例”列自行填报，需要保证“分配比例”列合计数为1；分支机构“分配所得税额”各行及合计均为0。

第三篇：《企业所得税纳税申报表》填报说明

一、表头项目

1、“税款所属期间”：一般填报公历每年元月一日至十二月三十一日；企业中间开业的，应填报实际开始经营之日至同年十二月三十一日；企业中间发生合并、分立、破产、停业等情况，按规定需要清算的，应填报当年一月一日至实际停业或法院裁定并宣告破产之日。

2、“纳税人识别号”：填报税务机关统一核发的税务登记证号码。

3、“纳税人名称”：填报税务登记证所载纳税人的全称。

4、“纳税人地址”：填报税务登记证所载纳税人的详细地址。

5、“纳税人所属经济类型”：按“国有企业、集体企业、股份有限公司、有限责任公司、联营企业、股份合作企业、私营企业、合伙企业、其他企业”等分类填报。

6、“纳税人所属行业”：按“制造业、采掘业、建筑业、电力煤气及水的生产和供应业、商品流通业、房地产业、旅游饮食业、交通运输业、邮政通信业、金融保险业、社会服务业、其他行业”等分类选择填报。

7、“纳税人开户银行”及“帐号”：填报纳税人主要开户银行的全称及其帐号。

二、收入总额项目

1、第1行“销售（营业）收入”：填报从事工商各业的基本业务收入，销售材料、废料、废旧物资的收入，技术转让收入（特许权使用费收入单独反映），转让固定资产、无形资产的收入，出租、出借包装物的收入（含逾期的押金），自产、委托加工产品视同销售的收入。

2、第2行“销售退回”：填报已确认为收入并已在“销售（营业）收入”中反映的销售（营业）收入退回。

3、第3行“折扣与折让”：填报包括在“销售（营业）收入”中的现金折扣与折让，不包括直接扣除销售收入的商业折扣与折让。

4、第5行“免税的销售（营业）收入”：填报单独核算的免税技术转让收益，免税的治理“三废”收益，国有农口企事业单位免税的种植业、养殖业、农林产品初加工业所得等。

5、第6行“特许权使用费收益”：填报转让各种经营用无形资产“使用权”的净收益。转让各种经营用无形资产“所有权”的收益和转让“土地使用权”的收益在“销售（营业）收入”中填报；转让投资用无形资产和土地使用权的收益在“投资转让净收益”中填报。

6、第7行“投资收益”：填报企业取得的存款利息收入、债权投资的利息收入和股权投资的股息性所得。其中，存款利息收入填报企业存入银行或其他金融机构的货币资金的应计利息，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款的应计利息；债权性投资利息收入填报各项债权性投资应计的利息；股息性所得填报全部股权性投资的股息、分红、联营分利、合作或合伙分利等应计股息性质的所得（按财政部、国家税务总局（94）财税字第009号文件规定进行还原计算后的数额）。

7、第8行“投资转让净收益”：填报投资资产转让、出售的净收益，如为负数，填入“期间费用合计”中的“投资转让净损失”（第32行）。

8、第9行“租赁净收益”：填报租赁收入减租赁支出的净额，如为净支出，填入“期间费用合计”中的“租金净支出”（第25行）。包装物出租收入、施工企业的设备租赁收入、房地产企业的出租房产租金收入应在“销售（营业）收入”中反映。

9、第10行“汇兑净收益”：填报计入当期财务费用的汇兑收入减汇兑支出的净额，如为净支出，填入“期间费用合计”中的“汇兑净损失”（第24行）。已资本化计入有关资产成本的汇兑损益不得在此重复反映。

10、第11行“资产盘盈净收益”：填报企业全部存货资产、固定资产盘盈减允许在成本费用和营业外支出中列支的盘亏、毁损、报废后的净额，如为净损失，填入“期间费用合计”中的“资产盘亏、毁损和报废净损失”（第31行）。转让有关资产的收入不在此行填报。

11、第12行“补贴收入”：填报企业收到的各项财政补贴收入，包括减免、返还的流转税等免税补贴收入也在此行填报。

12、第13行“其他收入”：填报除上述收入以外的当期应予确认的其他收入。包括从下属企业或单位的总机构管理费收入，取得的各种价外基金、收费和附加，债务重组收益，罚款收入，从资本公积金中转入的捐赠资产或资产评估增值，处理债务的收入等。“其他收入”应附明细表加以说明。

三、扣除项目

1、第15行“销售（营业）成本”：填报各种经营业务的直接和间接成本，以及销售材料、下脚料、废料、废旧物资发生的相关成本，技术转让发生的直接支出，无形资产转让的直接支出，固定资产转让、清理发生的转让和清理费用，出租、出借包装物的成本，自产、委托加工产品视同销售结转的相关成本。

2、第16行“销售（营业）税金及附加”：填报有关的销售（营业）税金及附加

3、第17行“期间费用合计”：填报本期发生的期间费用性质的全部必要、正常的支出。已计入有关产品的制造成本，或与取得有关收入相对应的成本，不得重复扣除。第18至42行按费用的性质分别填报本期期间费用的具体构成项目。

4、第18行“工资薪金”：填报本纳税实际发生或提取的计入期间费用中的工资薪金。不包括制造成本、在建工程、职工福利费、职工工会经费和职工教育经费中列支的工资。

5、第19行“职工福利费、职工工会经费、职工教育经费”：填报实际提取的全部职工福利费职工工会经费和职工教育经费，减除制造费用、在建工程中列支的职工福利费后的余额。

6、第20行“固定资产折旧”：填报本期期间费用中包括的有关资产的实际折旧额。

7、第21行“无形资产、递延资产摊销”：填报计入管理费用的全部无形资产、递延资产的实际摊销额。

8、第22行“研究开发费用”：填报在管理费用中列支的各种技术研究开发支出。企业当期发生的研究开发支出比上一纳税增长10%以上，按规定允许附加扣除研究开发费用的，作为纳税调整减少项目在第61行填报。

9、第28行“税金”：填报企业缴纳的计入本期管理费用的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。

10、第29行“坏帐损失准备金”：填报采用直接冲销法核算的企业实际发生的坏帐损失。

11、第30行“增提的坏帐准备金”：填报采用备抵法核算的企业本提取的坏帐准备。

12、第33行“社会保险缴款”：填报按国家规定缴纳给社会保障部门的养老保险、失业保险等基本保险缴款。

13、第40行“运输、装卸、包装、保险、展览费等销售费用”：填报本期销售商品过程中发生的运输、装卸、包装、保险、展览费，以及为销售本企业商品专设销售机构的业务费。商业性企业还包括进货运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费。

14、第42行“其他扣除费用项目”：填报除第18至41行以外的其他扣除费用项目，包括资产评估减值、债务重组损失、罚款支出、非常损失等。“其他扣除费用项目”企业应附明细表加以说明。

四、应纳税所得额的计算

1、第44行“纳税调整增加额”：填报企业财务会计核算的收入确认和成本费用标准与税法规定不一致进行纳税调整增加所得的金额。第45行至59行填报具体的纳税调整增加项目，上述各项目如为负数，应作为纳税调整减少额在第62行“其他纳税调减项目”中反映，并附明细表加以说明。

2、第59行“其他纳税调整增加项目”：填报除第45行至58行以外的其他可能导致“纳税调整后所得”增加的项目。包括企业会计报表中尚未确认为收入，而按税法规定应确认为本期收入的项目。

3、第63行“纳税调整后所得”：本行如为负数，是企业当期申报的可向以后结转弥补的亏损额。

4、第69行“免于补税的投资收益”：填报按规定还原后的数额。

企业所得税纳税申报表附表一：

《销售（营业）收入明细表》填报说明

一、《销售（营业）收入明细表》填报销售（营业）收入的具体构成项目。企业应根据主营（基本）业务收入、其他业务收入、营业外收入等会计明细科目和业务性质分析填列附表一后，再据以填列主表的第1行“销售（营业）收入”。

二、附表一有关项目填报说明

1、第2行“工业制造业务收入”：包括直接销售产品的收入：自设非独立核算销售机构的产品销售收入；委托他人代销产品收入；受托加工业务和工业性劳务作业收入。电力、煤气和水的生产企业的销售收入和矿产资源开采等采掘业务的收入在本行填报。

2、第3行“商品流通业务收入”：包括商品流通企业的国内贸易和进出口销售收入；代购代销业务收入；储运业务收入等。

3、第4行“施工业务收入”：包括施工企业的工程价款收入；劳务作业收入；设备租赁收入。

4、第5行“房地产开发业务收入”：包括建设场地（土地）的销售收入；商品房销售收入；配套设施销售收入；代建工程（代建房）收入；商品房售后服务收入；出租房租金收入。

5、第6行“旅游、饮食服务业务收入”：包括旅行社的营业收入；饭店、宾馆、旅店的营业收入；酒楼、餐馆的业务收入；理发、浴池、照相、洗染、修理等服务的收入；游乐场、歌舞厅、度假村的收入。

6、企业的运输业务、邮政通信、金融保险和其他中介服务收入应附说明。

企业所得税纳税申报表附表二：

《投资所得（损失）明细表》填报说明

本附表填报企业的各项投资所得的详细资料。企业应按投资性质、投资期限进行归类。短期投资和债券投资只填报投资成本、投资所得、转让成本、投资转让价格和投资转让收益。企业必须先根据短期投资、长期投资、投资收益、应收利息、应收股息等会计科目的明细帐分析填报本附表，然后据以填报主表的第7、8、32行。

企业所得税纳税申报表附表三：

《销售（营业）成本明细表》填报说明

本附表填报与销售（营业）收入相配比的直接成本和制造费用。企业应根据有关会计帐户的明细科目和成本计算单或汇总成本计算单先分析填列本附表，然后据以填报主表第15行。企业必须严格区分成本与期间费用的界限，不得混淆或重复计算申报。其中，企业的运输业务、邮政通信业务、金融保险业务和中介服务等业务的成本必须附说明。

企业所得税纳税申报表附表四：

《工资薪金和职工福利等三项经费明细表》填报说明

（一）本附表填报应计工资总额及其分配、实际发放工资总额，反映企业按实际发放工资总额提取的职工福利费、职工工会经费、职工教育经费及其分配。

（二）本附表第3列第2—9行应根据“应付工资”贷方发生额及工资薪金费用分配汇总表等凭证分析填报。其中第3列的第9行填报“应付工资”贷方发生额合计，实行工效挂钩的企业包括提取的工资及工资增长基金。

（三）第3列第10行反映企业实际发放的工资总额，企业应根据“应付工资”借方发生额的合计填报。第4列的第10行“职工福利费”是指税前按工资总额的规定比例提取的部分，不包括企业从税后利润中提取的职工福利费。

（四）本附表与主表的逻辑关系为： 第3列的第4+5行=主表的第18行；

第4列的第10行—第4列的第2、3、6行=主表的第19行的职工福利费； 第5列的第10行+第6列的第10行=主表的第19行的职工工会经费+职工教育经费；

第4列的第10行=第3列的第10行×14%，第5列的第10行=第3列的第10行×2%，第6列的第10行=第3列的第10行×1.5%；

第4列的第11行=第3列的第11行×14%，第5列的第11行=第3列的第11行×2%，第6列的第11行=第3列的第11行×1.5%； “非工效挂钩企业” 第3列的第10列—第3列的第11行=主表的第45行（如果余额为正数）；

“非工效挂钩企业”（第4列的第10行—第4列的第11行）+（第5列的第10行—第5列的第11行）+（第6列的第10行-第6列的第11行）=主表第46行（如果结果为正数）；

“工效挂钩企业”第10行第3、4、5、6列与第11行第3、4、5、6列分别相等；

“工效挂钩企业”第3列的第9行—第3列的第10行=主表第45行“工资薪金纳税调整额”，如为负数，则在主表第62行填报。

企业所得税纳税申报表附表五：

《资产折旧、推销明细表》填报说明

（一）本附表填报固定资产、无形资产、递延资产的折旧或摊销额。企业应根据固定资产、无形资产和递延资产分别进行分类统计，统计时可根据税法规定和企业会计核算情况进行适当归类。

（二）企业应根据有关会计科目的明细帐分析填报本附表。企业应按资产分类填报合计的折旧、摊销数额。本附表的逻辑关系式为：第12列的合计数+第13列的合计=主表的第20或21行第9列=第4列+第6列-第8列；有关资产的折旧、摊销合计（第9列）=第11列+第12列+第13列+第14列；企业应根据合计的折旧、摊销额减除第15列合计允许扣除的折旧、摊销额，求得折旧支出纳税调整额，如果是纳税调整增加额，应填入主表的第52行，如为纳税调整减少额，应合计填写列在主表的第62行。

企业所得税纳税申报表附表六：

《坏帐损失表明细表》填报说明

一、本附表填报本期坏帐准备提取、冲销情况。

二、本附表的表头项目的填报：

1、采取直接冲销法的企业只需填写“本期实际发生坏帐损失”栏，收回已核销坏帐应作为其他收入在主表中反映。企业申报的坏帐损失与税务机关审核确认的坏帐损失的差额在主表的第53行填报。

2、采取备抵法的企业，表头各栏的逻辑关系为：

“本期增提的坏帐准备”=期末应收帐款余额×企业实际坏帐准备的提取比例-[期初坏帐准备帐户余额（保留数）-本期实际发生的坏帐+本期收回已核销的坏帐]如为负数表示减提的坏帐准备。

“本期按税法规定增提的坏帐准备”=期末应收帐款余额×税法规定的坏帐准备提取比例-（期初应收帐款余额×税法规定的坏帐准备提取比例—本期实际发生的坏帐+本期收回已核销的坏帐）。

企业会计核算中实际增提的坏帐准备（主表第30行）大于按税法规定应增提的坏帐准备，或者企业应减提的坏帐准备（主表第30行用负数表示）小于按税法规定应减提的坏帐准备，均应调整增加应纳税所得，在本附表“本期申报的坏帐准备纳税调整额”中用正数填报，并填入主表的第54行。反之，应调减应纳税所得，在62行“其他纳税调整减少额”中，并在附表中加以说明。

三、表中实际发生的坏帐、收回已核销的坏帐应填报合计数。

企业所得税纳税申报表附表七：

《广告支出明细表》填报说明

1、本附表填报本期发生的全部广告支出；

2、本附表可以按不同产品归类填报；

3、用于做广告的礼品支出必须逐笔填报支出去向。

企业所得税纳税申报表附表八：

《公益救济性捐赠明细表》填报说明

1、本附表填报本期发生的通过非营利社会团体或国家机关进行的所有公益救济性捐赠支出；

2、“用途”栏填报公益、救济性捐赠用途，可以按用途归类填报；

3、“公益救济性捐赠的扣除限额”=主表第43行“纳税调整前所得” ×3%（金融企业按1.5%计算）；

4、“捐赠支出总额”填报在营业外支出中列支的全部捐赠支出；

5、“捐赠支出纳税调整额”=“捐赠支出总额”-实际允许扣除的公益救济性捐赠额。

企业所得税纳税申报表附表九：

《税前弥补亏损明细表》填报说明

一、本附表填报用本期申报的“纳税调整后所得”弥补前五年申报的亏损情况。

二、“亏损或所得” 分别填报前五年每一纳税纳税申报表主表第63行“纳税调整后所得”数，负数为亏损，正数为所得。

三、“已申请弥补亏损”分别填报前五年每一纳税的亏损已申请弥补的数额。

四、“本申请弥补亏损”填报申请用本主表中第63行“纳税调整后所得”弥补的前五年每一纳税发生的尚未弥补的亏损额及合计数。

第四篇：企业所得税纳税申报表填报要点提示

企业所得税纳税申报表填报要点提示

（居民纳税人填报用）

为了帮助纳税人顺利完成企业所得税申报，我们根据企业所得税申报表内容、相关税收政策规定、税务机关申报系统审核要求等，向纳税人提示企业所得税申报表填报要点，供纳税人在填报前准备、填报过程的自我审核时使用。

一、所得税申报时间。居民纳税人在纳税内无论盈利或者亏损，应当自终了之日起五个月内，向税务机关报送企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。

如果申报所属内的最后（月）季度（即12月份或第四季度）未进行（月）季申报，应先至税务机关作相关税务处理后才能进行申报。如果纳税人因特殊原因，不能在规定期限内办理所得税申报的，在终了后五个月内，向税务机关提出延期申报申请，经批准后，可以适当延长申报期限。纳税人在中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起六十日内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。

二、所得税申报表组成。企业所得税纳税申报表（A类）由一主表和十二附表（附表十二为关联业务往来报告表）组成。根据国家税务总局有关规定，企业在报送企业所得税纳税申报表时，还应附送财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料。

三、所得税申报表类型选择。纳税人根据税务机关鉴定的所得税征收方式，选择相应的申报表进行填报，如为查账征收，选择A类申报表，如为核定征收，则选择B类申报表。如果中间变更征收方式，按税务征管系统中鉴定的纳税人申报税款所属期的有效征收方式，选择相应的申报表进行填报。

四、所得税申报表主表、附表间的关系。申报表附表一至附表六是主表有关行次的详细反映，与主表有关行次存在勾稽关系，通常称为“一级附表”；附表七至附表十一为附表三《纳税调整项目明细表》有关行次的详细反映，与附表三有关行次存在勾稽关系，通常称为“二级附表”。

五、所得税申报表附表一、二、十二选择规则。

1、附表一（1）《收入明细表》、附表二（1）《成本费用明细表》，适用税务征管系统税务登记表的单位性质为“企业”、“其他”、“自收自支事业单位”，且纳税人行业不属于银行业、证券业、保险业、其他金融活动的纳税人填报。

2、附表一（2）《金融企业收入明细表》、附表二（2）《金融企业成本费用明细表》，适用税务征管系统税务登记表的单位性质为“企业”、“其他”，且纳税人税务登记的行业为银行业、证券业、保险业、其他金融活动的纳税人填报。

3、附表一（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入明细表》、附表二（3）《事业单位、社会团体、民办非企业单位支出明细表》，适用税务征管系统税务登记表的单位类型为“非自收自支事业单位”、社会团体、民办非企业单位的纳税人填报。

4、附表十二《关联业务往来报告表》包括九张报告表，适用于实行查帐征收的居民企业填报。报告表表一至表七，适用于与关联方有业务往来的纳税人填报；表八适用于持有外国（地区）企业股份的中国居民企业填报；表九适用于有向境外支付款项的居民企业填报。

该报告表部分项目金额需要根据企业会计核算科目分析填报，因此要按照报告表项目规定的范围以及口径正确填列。

六、所得税申报表填报顺序、项目及逻辑关系的自我审核。为进一步完善新申报表的填报，我省对新申报表的相关逻辑关系和填报口径进行了调整，纳税人在填写纳税申报表前要认真阅读填报说明、熟悉纳税申报的内容、程序、填报方法。填报后要重点审核主附表相关项目的填报顺序是否无误、表内栏目和表间的逻辑关系是否正确等。税务机关网上申报系统设臵了表内栏目和表间逻辑关系自动校验功能，对不符合逻辑关系的申报项目要按提示信息进行数据的修改或进一步确认，未作修改或修改后不正确的，系统不能发送申报。

七、所得税申报时有关项目的确认。纳税人在填报所得税申报表时，要确认减免税优惠项目、财产损失等是否已向税务机关备案或已获税务机关批准，填报数据、项目是否正确。税务机关网上申报系统将根据税务征管系统内企业的减免税备案（或审批）信息对纳税人申报的减免税项目的有效性和准确性进行比对，比对不正确不能通过申报。

1、如需填报《税收优惠明细表》（附表五）中相关减免税项目，在申报前要确认是否已按规定向税务机关备案或已或税务机关批准，只有备案或审批的项目，才能申报时填写，否则不能填报。纳税人需要申报但尚未向税务机关备案或获得批准的，在申报前要及时到税务机关办好相关手续。

2、小型微利企业在填报《税收优惠明细表》（附表五）第34行“符合条件的小型微利企业”项目时，按照税法对小型微利企业判断的条件，结合表中第45、46、47行的填报数据（从业人数、资产总额和所属行业）以及当应纳税所得额等指标，自行核实申报是否符合小型微利企业条件；若不符合小型微利企业条件，要在汇算清缴时补缴已减免的企业所得税额。

3、纳税人填报所属发生的需要税务机关批准才能税前扣除的财产损失项目(如非正常的财产损失)，必须在申报前向税务机关履行报批手续。

4、纳税人填报《税前弥补亏损明细表》（附表四）时，要确认以前各盈利（亏损）金额和可结转弥补的亏损余额与税务机关核准的是否一致。如不一致，税务机关申报系统会有提示信息，应与税务机关核实修正后再填报。

5、纳税人申报时要核实申报所属累计实际已预缴的所得税额填报是否正确；在中间变更征收方式的，同一所属预缴税款应连续计算。企业网上申报时，税务机关申报系统会自动导入申报表主表34行“本期累计实际已预缴的所得税额”数据，企业需要核实数据是否无误。

第五篇：生产企业增值税纳税申报表填报办法

生产企业增值税纳税申报表填报办法

（一）内外销售收入填报销售额（主表）和销售情况明细（表一）

生产企业销售货物应区别内外销收入，填入增值税纳税申报表（主表、附表）不同的栏次：

1、内销货物和《国家税务总局关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发[2006]102号）以下简称《通知》第一条一至五项规定的出口视同内销货物，属于一般贸易出口方式的应税收入，填入增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）第2栏，并区别情况将应税收入分别填入增值税纳税申报表附列资料（表一）第1、3、4栏；

《通知》第一条一至五项规定的出口视同内销货物，属于进料加工复出口贸易方式的应税收入，填入增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）第5栏，并区别情况将应税收入分别填入增值税纳税申报表附列资料（表一）第8-11栏；

2、当期出口并在财务上做销售的全部（包括单证不齐全部分）免抵退税出口货物人民币销售额填入增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）第7栏，“免、抵、退办法出口销售额”中；包括本出口发生退运并已在税务机关取得《出口货物退运已办结税务证明》的销售额负数。对《通知》第一条规定计算缴纳增值税、消费税的出口货物，不办理退税出口销售额并且已计算免抵退税的，生产企业应在申报纳税当月冲减调整免抵退销售额。

注意：不包括以前出口发生退运且本已办理《出口货物退运已办结税务证明》销售额

3、企业以“来料加工复出口”方式的销售收入和取得《来料加工免税证明》及其他出口免税销售额填报在增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）第8、9、10栏和增值税纳税申报表附列资料（表一）第三部分“免征增值税货物及劳务销售额明细”的相关栏次。

（二）进项税额明细（表二）

1、申报抵扣的进项税额

生产企业购进内外销货物取得的增值税专用发票，按照规定的时限进行认证，并在认证的当月将申报抵扣的数据填入增值税纳税申报表附列资料（表二）第2栏；取得的非防伪税控增值税专用发票及其他扣税凭证按规定时限采集，并区别情况分别填入增值税纳税申报表附列资料（表二）第5-10栏。

2、进项税额转出

免抵退货物不得抵扣税额”（第18栏）按当期全部（包括单证不齐全部分）免抵退出口货物人民币销售额与征、退税率之差的乘积计算填报，有进料加工业务的应扣除“免抵退税不得免征和抵扣税额抵扣税额抵减额”；当“出口销售额乘征、退税率之差”小于“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”时，“免抵退货物不得抵扣税额”按0填报，其差额结转下期。

3、《通知》第一条一至五项规定的出口视同内销货物和退运并已补税的销售收入，生产企业已按规定计算免抵退税不得免征和抵扣税额并已转入成本科目的，可从成本科目转入进项税额，填报负数在其他栏21栏次（需征收管理部门确认）。

4、本出口货物退运未补税并办理《出口货物退运已办结税务证明》，冲减当期免抵退销售额和免抵退税额的，按照当期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》免抵退税不得免征和抵扣税额第15栏A计算结果,填报免抵退货物不得抵扣税额”（第18栏）。

5、以前出口货物退运并已补税，补交的税款，应按照《出口货物退运已办结税务证明》和税收缴款书列明的金额填报负数免抵退货物不得抵扣税额”（第21栏）（需征收管理部门确认）。

6、企业以“来料加工复出口”方式的销售收入和取得《来料加工免税证明》及其他出口免税销售额的业务，按照规定计算出进项税额转出，填报免税货物用（第14栏）

（三）增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）中税款计算

“免抵退税货物应退税额”（第15栏）按照退税部门审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的“当期应退税额”栏填报。注意：对出口企业按《通知》第一条规定计算缴纳增值税、消费税的出口货物，不再办理免抵退税。对已计算免抵退税的，生产企业应在申报纳税当月冲减调整免抵退税额。

（四）若本期退税部门审核确认的《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的“累计申报数”与本期《增值税纳税申报表》对应项目的累计数不一致，企业应在下期增值税纳税申报时根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中“与增值税纳税申报表差额”栏内的数据对下期《增值税纳税申报表》有关数据进行调整。