新准则下周转材料实务处理

第一篇：新准则下周转材料实务处理

新准则下周转材料实务处理

周转材料，是指企业能够多次使用，逐渐转移其价值但仍然保持其原有形态不确认为固定资产的材料，如包装物和低值易耗品。

企业周转材料的计划成本或实际成本，包括包装物、低值易耗品等，通过“周转材料”科目进行核算。本科目可按周转材料的种类，分别“在库”、“在用”和“摊销”进行明细核算。

企业的包装物、低值易耗品，也可以单独设置“包装物”、“低值易耗品”科目。

周转材料的主要账务处理：

（1）企业购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的周转材料等，比照“原材料”科目的相关规定进行处理。

「例」2007年4月7日，企业购进一批周转材料，价值30 000元，增值税税率为17%，企业按实际成本计价，货款未支付，材料已验收入库，账务处理为：

借：周转材料 30 000

应交税费——应交增值税（进项税额）5 100

贷：应付账款 35 100

（2）采用一次转销法的，领用时应按其账面价值，借记“管理费用”、“生产成本”、“销售费用”、“工程施工”等科目，贷记“周转材料”科目。

周转材料报废时，应按报废周转材料的残料价值，借记“原材料”等科目，贷记“管理费用”、“生产成本”、“销售费用”、“工程施工”等科目。

「例」某企业采用一次转销法核算周转材料。2007年3月8日，该企业领用低值易耗品一批，用于生产A产品，价值20 000元，账务处理为：

借：生产成本——A产品 20 000

贷：周转材料 20 000

3月12日，企业报废一批周转材料，该批周转材料的残料价值为2 000元，账务处理为：

借：原材料 2 000

贷：生产成本 2 000

（3）采用其他摊销法的，领用时应按其账面价值，借记“周转材料”科目（在用），贷记“周转材料”科目（在库）；摊销时应按摊销额，借记“管理费用”、“生产成本”、“销售费用”、“工程施工”等科目，贷记“周转材料”科目（摊销）。

周转材料报废时应补提摊销额，借记“管理费用”、“生产成本”、“销售费用”、“工程施工”等科目，贷记“周转材料”科目（摊销）；同时，按报废周转材料的残料价值，借记“原材料”等科目，贷记“管理费用”、“生产成本”、“销售费用”、“工程施工”等科目；并转销全部已提摊销额，借记“周转材料”科目（摊销），贷记“周转材料”科目（在用）。

（4）其他摊销方法包括五五摊销法和分次摊销法：

①五五摊销法是指低值易耗品在领用时先摊销其账面价值的一半，在报废时再摊销其账面价值的另一半。即低值易耗品分两次各按50%进行摊销。五五摊销法通常既适用于价值较低，使用期限较短的低值易耗品，也适用于每期领用数量和报废数量大致相等的物品。

②分次摊销法是指根据低值易耗品可供使用的估计次数，将其价值按比例地分次摊计入有关成本费用的一种方法。某期摊销额可用下列公式计算：

某期应摊销额=低值易耗品账面价值÷预计使用次数×该期实际使用次数

「例」某企业采用五五摊销法进行低值易耗品的核算。2007年4月6日，企业领用低值易耗品一批，分配到管理部门使用，价值60 000元，做会计分录为：

借：周转材料——在用 60 000

贷：周转材料——在库 60 000

借：管理费用 30 000

贷：周转材料——摊销 30 000

2007年8月3日，该批周转材料报废，收到残料价值500元，做会计分录为：

借：管理费用 30 000

贷：周转材料——摊销 30 000

借：原材料 500

贷：管理费用 500

结转周转材料摊销额：

借：周转材料——摊销 60 000

贷：周转材料——在用 60 000

「例」某企业采用分次摊销法进行低值易耗品的核算。2007年6月1日，生产部门领用一批低值易耗品，价值50 000元，预计使用20次，6月末，该批低值易耗品已使用了3次，则账务处理为：

领用时：

借：周转材料——在用 50 000

贷：周转材料——在库 50 000

6月末计算摊销时：

本期应摊销额=低值易耗品账面价值÷预计使用次数×该期实际使用次数

=50 000÷20×3

=7 500（元）

借：生产成本 7 500

贷：周转材料——摊销 7 500

2008年1月末，该批低值易耗品预计使用次数完毕，申请报废，残料价值1 000元，做账务处理为：

最后一次摊销时：

借：生产成本 2 500

贷：周转材料——摊销 2 500

借：原材料 1 000

贷：生产成本 1 000

结转周转材料摊销额：

借：周转材料——摊销 50 000

贷：周转材料——在用 50 000

（5）周转材料采用计划成本进行日常核算的，领用等发出周转材料时，还应同时结转应分摊的成本差异。

“周转材料”科目期末借方余额，反映企业在库周转材料的计划成本或实际成本以及在用周转材料的摊余价值。

第二篇：会计新准则下应交税费实务处理

新准则下应交税费实务处理

1、新准则下应交增值税的核算：

增值税是就货物或应税劳务部分征收的一种税，按照增值税暂行条例规定，企业购入货物或接受应税劳务支付的增值税（进项税），可以从销售货物或提供劳务按规定收取的增值税（销项税）中抵扣。按照规定，企业购入货物或接受劳务必须具备以下凭证，其进项税额才能予以扣除。

①增值税专用发票。实行增值税以后，一般纳税企业销售货物或者提供应税劳务均应开具增值税专用发票，增值税专用发票记载了销售货物的售价、税率以及税额等，购货方以增值税专用发票上记载的购入货物已支付的税额，作为扣税和记账的依据。

②完税凭证。企业进口货特必须交纳增值税，其交纳的增值税在完税凭证上注明。进口货物交纳的增值税根据从海关取得的完税凭证上注明的增值税额，作为扣税和记账凭证。

③购进免税农产品或收购废旧物资，按照经税务机关批准的收购凭证上注明的价款或收购金额的一定比率计算进项税额，并以此作为扣税和记账的依据。

（1）增值税的账务处理。应交增值税应分别“进项税额”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“已交税金”等设置专栏进行明细核算。

①企业采购物资等，按应计入采购成本的金额，借记“材料采购”、“在途物资”或“原材料”、“库存商品”等科目，按可抵扣的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“应付票据”、“银行存款”等科目。购入物资发生的退货，做相反的会计分录。②销售物资或提供应税劳务，按营业收入和应收取的增值税额，借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”等科目，按专用发票上注明的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税（销项税额），按实现的营业收入，贷记”主营业务收入“、”其他业务收入“科目。发生的销售退回，做相反的会计分录。

③实行“免、抵、退”的企业，按应收的出口退税额，借记“其他应收款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。

④企业交纳的增值税，借记“应交税费——应交增值税（已交税金）”科目，贷记“银行存款”科目。⑤小规模纳税人以及购入材料不能取得增值税专用发票的，发生的增值税计入材料采购成本，借记“材料采购”、“在途物资”等科目，贷记“应交税费——应交增值税”科目。

（2）一般纳税企业一般购销业务的账务处理。实行增值税一般纳税人的企业，在账务处理上的主要特点：

购进阶段，会计处理上实行价与税的分离，价与税分离的依据为增值税专用发票上注明的价款和增值税，属于价款部分，计入购入货物的成本；属于增值税额的部分，计入进项税额。

销售阶段，销售价格中不再含税，如果定价时含税，应还原为不含税价格作为销售收入，向购买方收取的增值税作为销项税额。

「例」某企业为一般纳税人，2007年2月15日购进一批材料，增值税专用发票上注明的材料价款及运杂费等共计5 500元，增值税率为17%.，货款已通过银行转账支付，材料已经到达并验收入库。该企业当期销售产品收入为20 000元（不含向购货方收取的增值税），货款尚未收到，假设该产品不交纳消费税，企业账务处理如下：

购入材料时：

借：材料采购5 500

应交税费——应交增值税（进项税额）935

贷：银行存款6 435

销售产品时：

借：应收账款23 400

贷：主营业务收入 20 000

应交税费——应交增值税（销项税额）3 400

假如该公司本月用银行存款支付增值税1 500元，则：

借：应交增值税——应交增值税（已交税金）1 500

贷：银行存款 1 500

（3）小规模纳税人企业的账务处理。小规模纳税人指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。小规模纳税人具有以下特点：

①小规模企业购进货物或者接受劳务，一般情况下，只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票。②小规模纳税人企业销售货物或提供劳务，实行简易办法计算应纳税额，按照销售额的一定比例计算。③小规模纳税企业的销售额不包括其应纳税额。

小规模纳税人的计算公式为：

销售额=含税销售额÷（1+征收率）

「例」A企业为一小规模纳税人，2007年2月15日购进一批材料，增值税发票上注明的货款为 6 500元，增值税率为17%，A企业开出承兑的商业汇票，货款尚未到达。A企业本期销售产品收入为4 000元（增值税征收率为6%），货款尚未收到，企业账务处理如下：

购入材料时：

借：材料采购6 500

贷：应付票据6 500

销售产品时：

借：应收账款4 000

贷：主营业务收入 3 773.58

应交税费——应交增值税（销项税额）226.422、新准则下应交所得税的核算

企业的生产经营和其他所得，依照有关所得税法暂行条件及其细则的规定需要交纳所得税。计税依据是企业实现的利润总额。

在会计核算时，企业按照税法规定计算应交的所得税，借记“所得税费用”等科目，贷记“应交税费——应交所得税”科目，交纳的所得税，借记“应交税费——应交所得税”，贷记“银行存款”等科目。

「例」某企业本月累计实现利润220万元，该企业所得税税率为33%，企业账务处理如下：本月累计应交所得税=2 200 000×33%=726 000（元）

计算应交所得税时：

借：所得税费用 726 000

贷：应交税费——应交所得税 726 000

交纳所得税时：

借：应交税费——应交所得税 726 000

贷：银行存款726 0003、新准则下应交土地增值税的核算

企业转让的国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，均应交纳土地增值税。土地增值税按照转让房地产所取得的增值额和规定的税率计算征收。土地增值税的计算公式为：

土地增值额=出售房地产的总收入－扣除项目金额

根据规定，企业转让的国有土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”或“在建工程”等科目核算的，转让时应交的土地增值税，借记“固定资产清理”科目，贷记“应交税费——应交土地增值税”科目，交纳的土地增值税，借记“应交税费——应交土地增值税”科目，贷记“银行存款”等科目。

「例」某房地产公司5月有偿转让一栋公寓，共计价款670万元，其扣除项目金额为320万元，计算应纳税额：

土地增值额=670－320=350（万元）

土地增值额与扣除项目金额之比：（350÷320）×100%=109.38%

应纳税额=350×50%－320×15%=127（万元）

根据上述计算结果，账务处理如下：

借：营业税金及附加1 270 000

贷：应交税费——应交土地增值税 1 270 000

交纳税金时：

借：应交税费——应交土地增值税 1 270 000

贷：银行存款1 270 0004、新准则下应交房产税、土地使用税和车船税的核算

房产税是对在城市、县城、建制镇和工矿区征收的由产权所有人缴纳的财产税。

土地使用税是为了合理利用城镇土地，调节土地级差收入，提高土地使用效益，加强土地管理而开征的税金。

车船税由车船的所有人或者管理人缴纳，按照适用税额计算的税金。

企业按规定应交的房产税、土地使用税和车船税时，借记“管理费用”科目，贷记“应交税费——（应交房产税、应交土地使用税、应交车船税）”科目，企业交纳的房产税、土地使用税、车船税，借记“应交税费——（应交房产税、应交土地使用税、应交车船税）”，贷记“银行存款”等科目。

「例」某企业当月应交的房产税、土地使用税、车船税分别为：35 000元、12 000元、2 500元，企业账务处理如下：

借：管理费用49 500

贷：应交税费——应交房产税 35 000

——应交土地使用税12 000

——应交车船税2 5005、新准则下应交个人所得税的核算

个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。

企业按规定计算的应代扣代交的职工个人所得税，借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目，交纳个人所得税时，借记“应交税费——应交个人所得税”科目，贷记“银行存款”等科目。

「例」某企业李经理3月份取得工资收入应纳的个人所得税为560元，企业在向李经理支付工资时，账务处理如下：

借：应付职工薪酬560

贷：应交税费——应交个人所得税 560

企业交纳个人所得税时：

借：应交税费——应交个人所得税 560

贷：银行存款5606、新准则下应交教育费附加和矿产资源补偿费的核算

教育费附加是国家为了发展我国的教育事业，提高人民的文化素质而征收和一项费用，按照企业交纳流转税的一定比例计算，并与流转税一起交纳。

矿产资源补偿费是对中华人民共和国领域和其他管辖海域开采矿产资源而征收的一项费用。矿产资源补偿费按照矿产品销售收入的一定比例计征。由采矿权人交纳。

企业按规定计算应交的教育费附加、矿产资源补偿费时，借记“营业税金及附加”、“管理费用”等科目，贷记“应交税费——（应交教育费附加、应交矿产资源补偿费）”等科目。交纳的教育费附加、矿产资源补偿费，借记“应交税费——（应交教育费附加、应交矿产资源补偿费）”科目，贷记“银行存款”等科目。

「例」某企业当月交纳的增值税为3 000元，消费税600元，营业税200元，该企业应交教育费附加多少元，该公司应如何进行账务处理？（教育费附加的征收率为3%）

应交教育费附加=（3 000+600+200）×3%=114（元）

该公司账务处理如下：

计提时：

借：营业税金及附加 114

贷：应交税费——应交教育费附加 114

交纳时：

借：应交税费——应交教育费附加 114

贷：银行存款 114

第三篇：周转材料的账务处理

周转材料的账务处理

1、新购周转材料：

借：周转材料-在库周转材料-***型号

贷：银行存款

2、施工队领用：

借：周转材料-在用周转材料-***型号

贷：周转材料-在库周转材料-***型号

3、周转材料摊销：

借：工程施工-其他直接费其他 30

贷：周转材料-周转材料摊销-***型号

4、周转材料退库：

⑴ 周转材料形态完好能直接再次使用： 借：周转材料-在库周转材料-***型号

贷：周转材料-在用周转材料-***型号

⑵

缺失部分价值比例较高的周转材料部件（估价20），但周转材料整体状况良好：

借：周转材料-在库周转材料-***型号

工程施工

【或：应收账款（相关责任人赔偿）20】

贷：周转材料-在用周转材料-***型号

购置上述缺失或损坏部件25，分录： 借：周转材料-在库周转材料-***型号

贷：银行存款（或原材料）-***型号

⑶ 周转材料报废（无法使用）或转变其他用途（比如用原有钢板做砂筒或护栏预埋件）： ① 先摊销完余额：

借：工程施工-其他直接费其他

贷：周转材料-周转材料摊销-***型号

② 废品处理或转其他用途（估价35）借：银行存款（或原材料）

借：工程施工-其他直接费其他

-35 ③ 注销该型号周转材料

借：周转材料-周转材料摊销-***型号

贷：周转材料-在库周转材料-***型号

5、周转材料调拨（项目部之间或转给物资公司）： 使用过的周转材料调拨和转让，调出单位入账如下： ⑴ 先摊销完余额

借：工程施工-其他直接费其他

贷：周转材料-周转材料摊销-***型号

⑵

然后按转让价冲销相应成本：

借：内部往来

借：工程施工（红字冲销）⑶ 最后核销转让的周转材料

借：周转材料-周转材料摊销-***型号

贷：周转材料-在库周转材料-***型号

接受单位入账如下：

按接收价入周转材料

借：周转材料-在库周转材料-***型号

贷：内部往来

6、周转材料改制

⑴ 先摊销完原旧周转材料的原值，借：工程施工-其他直接费其他

贷：周转材料-周转材料摊销-***型号

⑵ 然后将旧料转入原材料入库待用，借：原材料

借：工程施工-其他直接费其他

⑶ 核销原周转材料

借：周转材料-周转材料摊销-***型号

贷：周转材料-在库周转材料-***型号

⑷ 改制完成后连同改制费用及新添材料一并入新周转材料 借：周转材料-在库周转材料-***型号

贷：原材料

应付账款

银行存款

回复物资公司提出问题： A.型材实例。

1.甲项目部退下来1吨新购10号槽钢，物资公司当时接收净值为2100元，建议账务处理如下：（并增加数量核算）

借：周转材料-在库周转材料-江北大院-槽[10 1×2100=2100元

贷：内部往来-甲项目部 2100元 2.过段时间乙项目部退下来2吨新购10号槽钢，物资公司当时接收净值为4300元。建议账务处理如下：

借：周转材料-在库周转材料-江北大院-槽[10 2×2150=4300元

贷：内部往来-甲项目部 4300元 3.同种型号槽钢肯定要集中存放，接收的这3吨槽钢和物资公司原有10号槽钢（原有10号槽钢不清楚净值）存放在一起。之后，丙项目部需要100米10号槽钢，物资公司按长度发货，过磅重量中还含有另外200米16号槽钢，共计过磅10吨，不知道10号槽钢和16号槽钢各多少吨，建议账务处理如下：（并增加数量核算）借： 周转材料-在用周转材料-丙项目-槽[10 **×2100=**元 周转材料-在用周转材料-丙项目-槽[10 **×2150=**元

周转材料-在用周转材料-丙项目-槽[16 **×=**元

贷：周转材料-在库周转材料-江北院-槽[10 **×2100=**元

周转材料-在库周转材料-江北院-槽[10 **×2150=**元

周转材料-在库周转材料-江北院-槽[16 **×=**元

与项目部结算可按过磅计量，但周转材料出库建议按理算统计（只需

用尺丈量便可，便于对日常发货量、库存量的盘点以及账务处理）在整个租赁期间实现租赁收入18000元。丙项目部退回时，只归还了共计9吨槽钢，后经核算缺失20米10号槽钢，后经物资核算，丙项目部按理论总量计算的市值赔偿2200元。建议账务处理如下：

借：周转材料-在库周转材料-江北院-槽[10 3×2100=**元

周转材料-在库周转材料-江北院-槽[10 6×2150=**元 周转材料-在库周转材料-江北院-槽[16 **×=**元 贷：周转材料-在用周转材料-丙项目-槽[10 **×2150=**元

周转材料-在用周转材料-丙项目-槽[16 **×=**元（可能同时收回几批不同价格同型号槽钢混在一起，遵循谨慎性原则以单价较低者入账）

丙项目部赔偿缺失物资时账务处理 ⑴ 先摊销缺失槽钢未摊销的净值 借：工程施工-其他直接费其他

贷：周转材料-周转材料摊销-槽钢[10 ⑵ 核销缺失的周转材料

借：周转材料-周转材料摊销-槽钢[10 贷：周转材料-在用周转材料-丙项目 ⑶ 丙项目确定赔偿 借：内部往来-丙项目

借：工程施工-其他直接费其他（红字）

倘若确认赔偿与物资退库入库同时，可合并分录将差额计“工程施工-其他直接费其他”借方正数或负数（赔偿金额大于原价）4.经多次使用，该批10号槽钢和16号槽钢有部分损坏严重，后经公司同意，物资公司处理了2吨，收回处理费用5600元。建议账务处理如下：

⑴ 先摊销相应周转材料未摊销完部分 借：工程施工-其他直接费其他 5600 贷：周转材料-周转材料摊销-槽钢[10 ***元

周转材料-周转材料摊销-槽钢[16 ***元 ⑵ 然后核销上述周转材料原值

借：周转材料-周转材料摊销-槽钢[10 ***元

周转材料-周转材料摊销-槽钢[16 ***元 贷：周转材料-在库周转材料-槽钢[10 ***元

周转材料-在库周转材料-槽钢[16 ***元 ⑶ 收到处理废品费5600 借：银行存款 5600元

借：工程施工-其他直接费其他-5600元 因维修设备需要，用掉了0.2吨10号槽钢作为辅材。建议账务处理如下：

⑴ 同上述先摊销相应周转材料未摊销完部分 借：工程施工-其他直接费其他 ****元

贷：周转材料-周转材料摊销-槽钢[10 ***元

⑵ 然后核销上述周转材料原值

借：周转材料-周转材料摊销-槽钢[10 ***元

贷：周转材料-在库周转材料-槽钢[10 ***元 ⑶ 0.2吨槽[10用作机械维修辅料（可按市价计算冲减相应成本）

借：机械作业-修理费 ***元

借：工程施工-其他直接费其他 红字（市价）元

5.因模板改制需要，用掉了1吨10号槽钢和2吨16号槽钢作为材料。建议作如下账务处理：

先分别槽[10#、槽[16#相应摊销未摊销部分，以及别忘了摊销改制模板未摊销的净值，然后核销槽[10#、槽[16#以及旧模板，残料价值入原材料，根据模板加工队领用上述旧原材及模板改制费以及新添置材料入新型号周转材料，具体分录不再阐述 B.模板实例。

1.甲项目退下来一批盖梁模板和直径1.4米立柱模板，接收净值分别为70000元和28000元。分录如下：

借：周转材料-在库周转材料-江北大院-A盖梁模板 70000元

周转材料-在库周转材料-江北大院-φ1.4立柱模板28000元 贷：内部往来-甲项目 98000元 乙项目退下来一批规格型号不一样的盖梁模板和直径1.4米立柱模板，接收净值为130000元和20000元。分别和物资公司原有盖梁模

板和立柱模版堆放在一起。分录：

借：周转材料-在库周转材料-江北大院-B盖梁模板 130000元

周转材料-在库周转材料-江北大院-φ1.4立柱模板20000元 贷：内部往来-乙项目 150000元 2.应丙项目部要求，需要一批盖梁模板，该批模板需要在甲项目模板的基础上进行改制，需要增加4块原属于乙项目部退回的盖梁模板，和不知道是属于哪个项目部退回的8块模板，还用了一批现有的16号槽钢。

先将甲项目退回模板A盖梁模板、乙项目退回B盖梁模板以及物资公司库存模板C及16号槽钢全部先摊销各自未摊销部分，然后核销原各自周转材料，残值转原材，待改制完成后丙所需模板D再新建周转材料各类明细账（入库、出库、摊销、回库、赔偿等）分录： ⑴ 摊销各自未摊销完净值 借：工程施工-其他直接费其他

贷： 周转材料-周转材料摊销-A盖梁模板

周转材料-周转材料摊销-B盖梁模板 周转材料-周转材料摊销-C盖梁模板 周转材料-周转材料摊销-槽[16 ⑵ 残值转原材料 借：原材料

借：工程施工-其他直接费其他（红字）

⑶ 核销原入账各自周转材料

借：周转材料-周转材料摊销-江北大院-A盖梁模板 70000元

周转材料-周转材料摊销-江北大院-B盖梁模板 130000元 周转材料-周转材料摊销-江北大院-C盖梁模板 ***元 周转材料-周转材料摊销-江北大院-槽[16 ****元 贷 ：周转材料-在库周转材料-江北大院-A盖梁模板 70000元

周转材料-在库周转材料-江北大院-B盖梁模板 130000元 周转材料-在库周转材料-江北大院-C盖梁模板 ***元 周转材料-在库周转材料-江北大院-槽[16 ****元

⑷ 领用上述旧原材，新购新材料支付改制费，新D模板验收入库 借:周转材料-在库周转材料-江北大院-D模板

贷：原材料（4块+8块）

原材料（新购置材料）

应付账款或银行存款（改制费用）发货给丙项目：

借：周转材料-在用周转材料-丙项目-D模板

贷：周转材料-在库周转材料-江北大院-D模板

3.应丁项目部要求，需要将原不知属于哪个项目部的8米长的一支直径1.4米的立柱模板进行改制，改制成6米一支的立柱，共2支6米长的直径1.4米的立柱模板和其它模板一起共计23吨发送到项目部使用，取得租赁收入69000元。

改制成新模板分录不再阐述，至于立柱模板和其他模板混在一起共计

23吨发至丁项目不知如何拆分各自模板吨位，当贵公司将各类物资盘点清楚入账后此问题迎刃而解

4.因上面第2项中改制剩下来的若干块不可能投入使用的盖梁模板和第3项中剩下的2米长的立柱模板，物资公司经公司同意进行处理，获取处理费用共计30000元。

变卖废旧物资账务处理上面已回复，账务处理原则：

1、先摊销未摊销完各自周转材料净值，2、核销原周转材料

3、残值入原材或变卖收入存银行同时冲销相应摊销成本，4、财务应随周转材料在日常工作中各种状态、存放地点的变化及时做出相应的账务处理，并随时通过各类周转材料各种状态下的丁字账户进行验证。

第四篇：新会计准则下职工食堂费用如何处理

新会计准则下职工食堂费用如何处理.关于职工食堂费用如何核算这个问题发现观点很多，有的认为记入管理费用，有的认为应付福利费。具体应放在哪个科目核算？我原来的观点是记入应付福利费，但也无法说清核算的依据是什么。针对这个问题我查找了一些资料，认为要具体说明这个问题，应从税法和会计

制度上确定依据。（从当前适用的税法和企业会计制度的角度分析）

对这个问题我认为要从二个方面进行分析，一是单纯分析食堂费用如何核算，不考虑企业对职工就餐是否收取费用。二是免费或有偿提供就餐的情况。其中第一个方面是决定第二个方

面的基础。

一方面：

我们先来确定企业会计制度是如何规定的，根据企业会计制度的会计科目使用说明：支付的职工医疗卫生费用、职工困难补助和其他福利费以及应付的医务、福利人员工资等在应付福

利费的借方反映。

按此说明很难说清食堂费用是否应在此科目核算。本人又查找一些资料，对职工福利费的相

关规定是这样的：

职工福利制度是指企业职工在职期间应在卫生保健、房租价格补贴、生活困难补助、集体福利设施，以及不列入工资发放范围的各项物价补贴等方面享受的待遇和权益，这是根据国家规定，为满足企业职工的共同需要和特殊需要而建立制度。职工福利的资金来源，主要

是从企业提出的职工福利费和住房补助基金。

职工福利费的开支范围

1、职工医药费 ；

2、职工的生活困难补助是指对生活困难的职工实际支付的定期补助和临时性补助。

包括因公或非因工负伤、残废需要的生活补助

3、职工及其供养直系亲属的死亡待遇；

4、集体福利的补贴；

5、包括职工浴室、理发室、洗衣房，哺乳室、托儿所等集体福利设施支出与收入相抵

后的差额的补助，以及未设托儿所的托儿费补助和发给职工的洗理费等；

6、其他福利待遇：主要是指上下班交通补贴、计划生育补助、住院伙食费等方面的福

利费开支。

不属于职工福利费的开支

1、退休职工的费用；

2、被辞退职工的补偿金；

3、职工劳动保护费；

4、职工在病假、生育假、探亲假期间领取到补助；

5、职工的学习费；

6、职工的伙食补助费；

根据以上的规定，我们可以发现职工浴室、理发室、洗衣房，哺乳室、托儿所等集体福利设施支出属于福利费的支出范围，而食堂并不在所列的福利设施中，这点正好与《企业所得税税前扣除办法》中的规定相符。大家可查询一下《企业所得税税前扣除办法》，该办法的第十九条第一款提到了只有“医务室、职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所”的费用在应付福

利费中列支不得税前扣除，其中也不包含食堂。

按上述的分析，我们不难得出这样的结论：食堂并没有相关的法规规定是属于企业的福利部门，也没有制度要求将其发生的费用成本在应付福利费中列支，特别是税法中没明文的规定。因此，实务中应可以将食堂产生的费用，包括食堂人员工资，购买粮食、蔬菜等费用记入管

理费用等科目税前列支。

但在实务中存在一个现实的问题就是食堂的采购大多没有正式的发票，如果直接在费用中列支，则为白条列支，要进行纳税调整。在考虑时我突然想到了酒店是如何处理这种问题？由于没涉及过，我就与税务局的朋友进行了沟通，经了解酒店一般均由市场***（大型市场现均提供代开票），市场收取1.5%的手续费（可能各地不一致）。收购农产品不用纳税，成本仅仅增加了手续费，但从税收成本的角度讲还是值得，为什么这么说，举例说明：例如一个企业食堂全年采购1万元，如果这个单位是盈利单位，没有发票入账则要纳税调整，多纳33%的所得税，成本就是0.33万元，如果索取发***，成本只有0.15万元，因而对盈利企业而言是值得的。如亏损企业，就要分情况处理，如果纳税调整后应纳税所得仍是负数，则无

须开票；如果纳税调整后应纳税的则可自行测算纳税成本，决定是否代开票入账。

另一方面：

以上仅仅分析了食堂费用核算的主要科目问题，接下来深入分析就是食堂发生费目的有二：一是解决内部职工的就餐问题；二是招待单位的客户。首先说说第二种情况招待单位的客户，如果食堂费用有用于招待单位的客户，纳税时应将食堂费用中相应的部分纳入交际应酬费进行计算是否超标。在这种情况下必须要有合法的发票（有此地方税务机关同意企业可以编制自制凭证入账，自制凭证需要注明招待客人的所在单位、姓名、日期以及招待的时间等）其次食堂是用来解决内部职工的就餐的，如向职工收取费用的没有任务核算和税务上的问题，将收取的费用冲减食堂的支出，将净额记入管理费用（内部非独立核算单位相互提供的劳务，不构成营业税纳税义务，向职工收取的费用无须纳税）。如是免费提供的，本人认为应是企业的一种福利制度，对职工来说就是一种补贴，相应这部分支出就是一种福利性支出，应记入应付福利费核算，同时作为职工的工资薪金所得，并入计算个人所得税。在实际工作中存在有些单位可能象征性收取餐费（感谢penglong29提供），将实质上的免费转变成有

偿，这样处理我认为是为了回避免费提供就餐的个税问题。

因此，食堂费用应记入何科目核算，不能简单得说是管理费用，还是应付福利费，要针对不

同的业务性质而定，以反映真实的情况。

以上的分析只能是理论上的，实务中由于企业真正开票的很少，也就存在多种核算情况，不管哪种情况，前提均是在当地税务部门默许的方式下操作，大多的是放在应付福利费科目核算（这也是多数税务机关承认的操作）。外资企业由于按实列支，在审计发现有些列入制造费用、也有的记入管理费用、也有记入应付福利费，不管在何科目核算，税务机关一般也是将发生额控制在14%的范围内。但据我所知有些地方要求是比较严的，税务人员在国家税务总局培训时也提出了应付福利费列支依据是合法的票据。因此在当前的情况下，企业决定如

何核算食堂费用，也不必完全遵守制度，可向单位的税收专管员询问解决方法。随着新的会计准则的执行，应付福利费的科目成为历史。新的企业财务通则的出台，也取消了14%福利费的计提要求。新的税法出台，我估计也会向现在外资处理方法接近，即按实列支福利性支出（可能会有一个列支标准）。在这种背景下，我们无须讨论应记入何科目，食堂费用只能记入管理费用核算（但也要区别交际应酬、职工福利等支出，以便纳税调整）。直接列入费用，就必须要有合法的原始凭证作为记账依据。因此本人的观点是建议对食堂费

用的核算应逐步规范，杜绝白条列支，以免增加企业的税收成本。

注：

《企业财务通则》(财政部令第41号，以下简称新《通则》)已于2007年1月1日开始施行。针对企业贯彻实施新《通则》问题，财政部先后印发了《财政部关于实施修订后的<企业财务通则>有关问题的通知》(财企[2007]48号)和《财政部关于企业新旧财务制度衔接有关问

题的通知》(财企[2007]48号)，对企业新旧财务制度衔接政策做出了规定。

自2007年1月1日开始，各类企业(包括上市公司在内)不再按照工资总额的14%计提职

工福利费。2007年已经提取的职工福利费，应予冲回。

新准则新税法的衔接问题：

1、前期福利费结余，继续使用，用完为止（企业实行公司制改建或者产权转让时，结余应当转增资本公积）。结零以后不再计提，按实列支。

2、前期福利费余额为赤字的，转入2007年年初未分配利润，由此造成年初未分配利润负数的，依次以任意盈余公积和法定盈余公积弥补；仍不足弥补的，以2007年及以后

实现的净利润弥补。

第五篇：家长学校工作计划(12-13下)准

家 长 学 校 工 作 计 划

（2012——2013学年第二学期）

柳河子镇九年一贯制学校（小学部）

2013年3月1日

一、指导思想

继续贯彻《中共中央国务院关于进一步加强和改进未成年人思想道德建设的若干意见》，落实科学的教育发展观，在家庭教育指导过程中，倡导以人为本，终身学习、发展自我的理念。加强科学管理，努力办好家长学校，提高家庭教育水平，促进家校联系，广开社会育人渠道，积极构建家庭、学校、社会一体化的教育体系。

二、具体目标

1、建立健全家长学校领导小组，有机构、有组织，职责明确，分工负责。

2、把家长学校纳入到学校的整体计划中，进一步完善学校德育教育网络。

3、认真抓好家长学校管理，继续成立各班家长委员会。

4、加强师资队伍的培训，提高老师的指导水平。

5、认真做好家长学校资料的整理和归档。

三、具体措施

（一）加强组织领导，做到五个落实。

1、组织落实：健全组织机构，调整班级、学校家长学校委员会。

2、时间落实：家长学校上课学习时间，一般每学期安排2～3次，每次授课可集中进行，也可分班进行，每次课后安排班主任及任课教师与家长见面交换意见。

3、教员落实：家长学校精心挑选在教育教学方面有相当教学经验，并热心于教育科学的干部和教师担任家长学校的教员，保证师资质量。

4、教学内容落实：按照不同年龄阶段学生特点安排具体的教学内容，而且上课内容提前确定，认真备课，力求课上得精彩、实用，并成系列化、系统化。

5、场所落实：以图书室为主会场，各教室为分会场。

（二）健全制度，规范管理。

1、制订工作职责，明确工作义务。

2、建立各项制度，实现制度管理。

（1）建立考勤制度。每次上课前一周以内，由校方发出书面通知，并及时信息反馈，家长可提前请假或调休，保证出勤率，并加强点名制度。制订《家长学校家长签到表》，（2）建立意见反馈制度。学校制订征求家长意见表，定期发给家长，然后回收反馈。

（3）建立评先表彰制度。每学年评选一次优秀家长。

（三）丰富授课内容及活动形式，加强授课内容的针对性。

1、家长学校基本课程。以家长学校的基本课程为基础，向家长们传授家庭教育方向的理论知识及实际操作方法。

2、学习《未成年人保护法》等，澄清家长法律上的一些错误观念。

3、围绕学校的中心工作的课程，举办家长听课日活动。积极宣传课改理念，形成家庭在思想上、行动上一致的改革热潮。

4、通过家长学校的学习，在家长中广泛征集家庭育儿经验论文，评奖并积极向各专刊推荐。

（四）做好档案资料积累，不断优化学校建设。

四、具体安排 三月：

制定家长学校活动计划 与家长委员会成员取得联系，确定本学期活动安排。

四月：

1、召开部分家长座谈会，研究如何办好家长学校。

2、开展家访活动。五月：

举行全校性家长学校活动，进行分层授课。六月：

1、举行家长开放周活动。

2、家委会学习研讨、培训活动。七月：

1、评选优秀家长。

2、家长学校工作总结。