新企业内部控制规范练习题及答案

第一篇：新企业内部控制规范练习题及答案

一、单项选择题

1.PCAOB受美国证券交易委员会的监管，但不属于政府机构，PCAOB的每个委员都是全职独立的服务人员，他们不能受雇于“PCAOB”以外的任何机构、个人或从事任何商业活动，且不能从公众会计公司获取任何好处与利益，任期（）年，每人最多两任。A.3 B.5 C.10 D.12

正确答案：B

2.内部控制的目标是（）。

A.绝对保证财务报表是公允的，是合法的

B.合理保证财务报表是公允的，是合法的

C.绝对保证经营合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经营有效性，促进企业实现发展

D.合理保证经营合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经营有效性，促进企业实现发展

正确答案：D

3.SOX法案规定，若因不当行为而被要求重编会计报表，则公司CEO与CFO应偿还公司（）个月内从公司收到的所有奖金、红利或其他奖金性或有权益性酬金以及通过买卖该公司证券而实现的收益。A.6 B.12 C.24 D.48

正确答案：B

4.《法案》要求公司高级管理人员对财务报告的真实性宣誓，并就提供不实财务报告分别设定了刑事责任，规定销毁审计档案最高可判（）年监禁、在联邦调查及破产事件中销毁档案最高可判（）年监禁。A.15；20 B.20；15 C.10；20 D.20；10

正确答案：C

5.1999年修订的（）第一次以法律的形式对建立健全内部控制提出原则要求。A.《会计法》

B.《注册会计师法》

C.《内部会计控制规范——基本规范》 D.《商业银行内部控制指引》

正确答案：A

6.（）是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。A.内部环境 B.风险评估 C.控制活动 D.内部监督

正确答案：B

7.（）是企业在权衡成本效益之后，准备采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策略。A.风险降低 B.风险规避 C.风险分担 D.风险承受

正确答案：A

8.（）是直接运用定性术语描述风险发生可能性的高低以及其对目标的影响程度。A.分析方法 B.比率分析方法 C.定性分析方法 D.定量分析方法

正确答案：C

9.下面有关内部控制的说法中错误的是（）。A.内部控制的思想是以风险为导向的控制

B.内部控制是控制的一个过程，这个过程是需要全员的参与，包括董事会、管理层、监事会都需要参与进来，但不包括员工 C.内部控制是一种管理，是对风险的管理

D.内部控制是一种合理保证

正确答案：B 答案解析：内部控制是控制的一个过程，这个过程是需要全员的参与，上到董事会、管理层、监事会，下到各级员工，都需要参与进来。

10.下列有关内部环境的说法中错误的是（）。

A.企业文化包含四个要素：制度文化、物质文化、行为文化、精神文化。这四者相互影响、相互作用，共同构成企业文化的完整体系

B.员工素质控制包括企业在招聘、培训、考核、晋升与奖励等方面对员工素质的控制

C.内部环境包含组织基调，具体内容包括：治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等

D.内部控制是内部审计控制的一种特殊形式，其范围主要包括财务会计、管理会计和内部控制检查

正确答案：D 答案解析：内部审计控制是内部控制的一种特殊形式，其范围主要包括财务会计、管理会计和内部控制检查。

11.下列有关内部控制制度评价的说法中错误的是（）。

A.企业应当按照制定评价方案、实施评价活动、编制评价报告等程序开展内部控制评价 B.内部控制有效性是企业建立与实施内部控制能够为控制目标的实现提供合理的保证 C.内部控制缺陷一般可分为设计缺陷和运行缺陷

D.企业实施内部控制评价，仅包括对内部控制设计有效性的评价，不包括运行有效性的评价

正确答案：D 答案解析：企业实施内部控制评价，包括对内部控制设计有效性和运行有效性的评价。

12.下列有关成本费用关键内部控制制度的说法中，不正确的是（）A.对未列入预算的成本费用项目绝不可以支付

B.同一岗位人员应定期作适当调整和更换，避免同一人员长时间负责同一业务 C.企业应当根据成本费用预测决策形成的成本目标，建立成本费用预算制度 D.企业应当根据本单位生产经营特点和管理要求，选择合理的成本费用核算方法

正确答案：A 答案解析：对未列入预算的成本费用项目，如确需支出，应当按照规定程序申请追加预算。

13.下列有关人力资源的激励、约束与退出的说法中不正确的是（）。A.考核的过程不仅可以促使员工改善现有的工作，还可以在考核的过程中提高自身的专业素质

B.年终考核是指企业于每年年末，对员工本年度的工作情况进行全面综合的评价

C.物质激励在企业的应用方式主要有增加薪酬、颁发奖品、奖金以及休假、疗养、旅游等福利待遇

D.董事、经理及其他高级管理人员的离职应当进行离任审计

正确答案：B 答案解析：年终考核是指企业于每年年初，对员工上一年度的工作情况进行全面综合的评价。

14.货币资金内部控制环境是对企业货币资金内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。货币资金内部控制环境中的决定性因素是（）。A.管理决策者

B.员工的职业道德 C.员工的业务素质 D.内部审计

正确答案：A 答案解析：管理决策者是货币资金内部控制环境中的决定性因素，特别是在推行企业领导个人负责制的情况下，管理决策者的领导风格、管理方式、知识水平、法制意识、道德观念都直接影响货币资金内部控制执行的效果。

15.以下关于会计信息化及其控制的说法中不正确的是（）。

A.会计信息化是指利用计算机信息技术代替人工进行财务信息处理，以及替代部分由人工完成的对会计信息的分析和判断的过程

B.企业出纳人员可以兼任电算化系统管理员，兼任记账凭证的审核工作

C.企业应当建立信息化会计档案管理制度

D.信息化会计档案是指存储在磁性介质或光盘介质的会计数据和计算机打印出来的书面等形式的会计数据，包括记账凭证、会计账簿、财务报表(包括报表格式和计算公式)等数据

正确答案：B 答案解析：企业出纳人员不得兼任电算化系统管理员，不得兼任记账凭证的审核工作。

16.并购交易中的不相容岗位不包括（）。A.并购合同协议的订立与相关会计记录 B.并购交易的申请与审批 C.并购交易的审批与执行 D.并购合同协议的订立与审核

正确答案：A 答案解析：并购交易的执行与相关会计记录是不相容岗位，但是并购合同协议的订立与相关会计记录相容，可以由同一人执行。

17.以下说法中不正确的是（）。

A.书面报告的优点是成本低，能提供正式的数字、文本和图表，易于复制、携带、传发等特点，是最常见的内部报告形式

B.口头介绍通常是书面报告的补充形式，并常用于一些紧急状况下 C.为了便于管理，内部报告只采用定期报告形式

D.公司董事会是公司重大信息的管理机构

正确答案：C 答案解析：内部报告一般有定期报告和非定期报告两种。定期报告的频数设计应与所需反映的信息有关，有些信息需要一两月报告一次(如获利情况)，有些信息需每日报告一次(如商店的销售)；非定期报告一般是用在临时项目的信息传递上，对此类报告的频数，制度设计者应说明制度制定者对非定期报告的时间要求具有决定权力。

二、多项选择题

1.企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策。人力资源政策应当包括下列内容（）。A.员工的聘用、培训、辞退与辞职 B.员工的薪酬、考核、晋升与奖惩

C.关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度

D.掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定

正确答案：ABCD

2.下列关于不相容职务的说法中，正确的有（）。A.授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务要分离 B.保管某些财产物资和对其进行记录的职务要分离 C.保管某些财产物资和使用这些财产物资的职务要分离 D.执行某些经济业务和审核这些经济业务的职务要分离

正确答案：ABCD

3.内部沟通的方式包括（）等。A.政策、手册 B.财务报表、备查簿 C.内部刊物

D.口头交流、内部网络

正确答案：ABCD

4.内部控制建立与实施过程中相关的文档记录有：内控环境相关主要文档、风险评估相关主要文档、控制活动相关主要文档、信息与沟通相关主要文档、监督检查相关主要文档等。以下属于控制活动相关主要文档的有（）。A.财务会计报告流程 B.绩效考核文档

C.销售与收款循环控制文档 D.公司财务报告

正确答案：AC 答案解析：选项B是信息与沟通相关主要文档；选项D是内控环境相关主要文档。

5.在资金控制的不相容岗位相互分离中，出纳人员不得兼任（）工作 A.会计档案保管工作 B.会计档案销毁工作 C.债权债务账目的登记工作 D.固定资产的登记工作

正确答案：AC 答案解析：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。不得由一人办理货币资金业务的全过程。

6.企业采购业务的不相容岗位至少包括（）。A.请购与审批

B.供应商的选择与审批

C.采购合同协议的拟订、审核与审批 D.采购、验收与相关记录

正确答案：ABCD

7.赊销信用的管理包括两部分内容，即（）。A.制定赊销额度 B.日常赊销管理 C.长期赊销管理

D.赊销事后管理

正确答案：AB

8.企业内部控制基本规范的核心内容是内部控制要素，下列属于内部控制要素的有（）。A.风险评估 B.内部环境 C.风险评估 D.信息与沟通

正确答案：ABCD 答案解析：内部控制要素包括五个方面，除了上述四个选项外，还包括内部监督。

9.企业建立与实施内部控制，应当遵循一定的原则，下列属于该原则的有（）。A.全面性原则 B.适应性原则 C.重要性原则 D.制衡性原则

正确答案：ABCD 答案解析：除了上述四项外，还应当遵循的原则是成本效益原则。

10.全面预算工作不相容岗位一般包括（）。A.预算审批与预算执行 B.预算执行与预算考核 C.预算编制与预算审批 D.预算编制与预算调整

正确答案：ABC 答案解析：预算编制包括预算调整，两者是相容的。

11.预算调整的程序一般包括（）。

A.预算调整的申请

B.预算执行情况的分析

C.在预算年度开始前编制完成全面预算，按照规定的权限和程序审核批准后，以文件形式下达执行

D.预算调整的审查

正确答案：ABD 答案解析：选项C属于预算编制程序。

12.成本费用内部控制的目标主要包括（）。A.保证各项成本费用开支的合理性 B.保证各项成本费用的合法性

C.加强成本费用的管理，提高经济效益

D.保证成本费用的正确核算，及时提供真实、可靠的成本费用信息资料

正确答案：ABCD

三、判断题

1.SOX法案规定，绝对禁止会计师事务所为其审计的上市客户提供某些非审计服务，包括簿记、代编报表、财务信息系统的设计与运行、评估、保险精算、内部审计等。（）

正确答案：错

答案解析：应当是原则上禁止，并不是绝对禁止。

2.信息系统是最有效的信息传递系统，传递速度快。（）

正确答案：对

3.为企业内部控制提供审计的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。（）

正确答案：错

答案解析：为企业内部控制提供咨询的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。

4.风险承受度是企业能够承担的风险限度，包括整体风险承受能力和业务层面的可接受风险水平。（）

正确答案：对

5.授权是对特殊交易或特殊交易的政策性制度决策。（）

正确答案：错

答案解析：授权是对一般交易或特殊交易的政策性制度决策。

6.企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。（）

正确答案：对

7.企业实施内部控制评价，应当遵循风险导向原则、一致性原则、公允性原则、独立性原则、成本效益等原则。（）

正确答案：对

8.内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效益合效果，促进企业实现发展战略。（）

正确答案：对

9.根据《企业内部控制基本规范》的规定：接受企业委托从事内部控制审计的会计师事务所，应当根据相关规范及其配套办法和相关执业准则，对企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。会计师事务所应当对发表的内部控制审计意见负责，但签字的从业人员不对发表的内部控制审计意见负责。（）

正确答案：错

答案解析：会计师事务所及其签字的从业人员均应当对发表的内部控制审计意见负责。

10.《企业内部控制基本规范》所提到的信息是影响企业内部环境、风险评估、控制活动、内部监督等方面的信息。信息交流是信息系统的一部分，是组织中的沟通。沟通是组织结构的核心，是组织存在的基础，没有沟通就没有组织。因此信息的沟通是组织稳定的基础，对一个组织的发展具有重要作用。（）

正确答案：错

答案解析：沟通是信息系统的一部分，是组织中的信息交流。信息交流是组织结构的核心，是组织存在的基础，没有信息交流就没有组织。因此信息的沟通是组织稳定的基础，对一个组织的发展具有重要作用。

11.对方违约的情形，应当按合同协议条款约定收取违约金；违约金不足以弥补企业损失时，应当要求对方赔偿损失，必要时应采取相应的保全措施。（）

正确答案：对

12.对外包承包商选择是外包决策顺利实施的重要保证,该环节的缺失是众多外包案例失败的重要原因。（）

正确答案：错

答案解析：对外包活动进行监督和控制是外包决策顺利实施的重要保证,该环节的缺失是众多外包案例失败的重要原因。

第二篇：企业内部控制规范

企业内部控制规范——组织架构

一、选择题

1、企业治理层面的组织架构不包括（D）。

A、股东会B、董事会C、监事会D、内部审计部门

2、企业设置内部职能机构的原则不包括（C）。

A、透明B、高效C、合理D、科学

3、负责行使企业经营决策权的组织机构是（C）。

A、经理层B、股东会C、董事会D、监事会

4、企业内部机构层面的风险不包括（B）。

A、内部机构运行效率低下B、内部机构形同虚设

C、权责分配不合理D、内部机构设计不科学

5、企业治理层面的风险不包括（D）。

A、治理结构形同虚设B、缺乏科学决策机制

C、缺乏良性运行机制D、权责分配不合理

6、企业重大事项的决策要求是（D）。

A、单独决策B、董事长决定C、总经理决定D、集体决策

7、企业组织架构中负责监督企业董事、经理和其他高管人员的机构是（C）。

A、股东会B、董事会C、监事会D、经理层

8、企业组织架构设计的内容不包括（A）。

A、董事人选B、任职条件C、议事规则D、职责权限

9、负责主持企业的生产经营管理工作的组织机构是（A）。

A、经理层B、监事会C、董事会D、股东会

二、判断题

1、企业拥有子公司的，应当建立科学的投资管控制度。（√）

2、企业设置内部职能机制应遵循科学、精简、高效、透明、制衡的原则。（√）

3、重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务的具体标准由监管部门规定。（×）

4、企业内部机构层面应关注内部机构设置的合理性和运行的高效性。（√）

5、建立和完善企业组织架构可以促进企业建立现代企业制度。（√）

6、企业应按照规定的权限和程序进行决策审批。（√）

7、监事会对董事会负责，依法行使企业的经营决策权。（×）

8、可行性研究与决策执行应进行职务分离。（×）

9、企业组织架构的设计应确保决策、执行和监督相互分离，形成制衡。（√）

10、组织架构是明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。

（×）

第三篇：2015新企业内部控制规范及相关制度应用指南试题及答案

新企业内部控制规范及相关制度应用指南

一、单选题

1、下列关于内部控制审计的说法，不正确的是（）。

A、是指会计师事务所接受委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计 B、企业内部控制审计不必基于特定基准日 C、财务报告内部控制与非财务报告内部控制 D、企业内控责任与注册会计师审计责任的关系

【正确答案】B 【您的答案】B [正确]

2、下列选项中，可以由同一人担任的职务是（）。

A、财产的保管和会计记录 B、业务经办和授权批准 C、审核监督和财产保管 D、业务经办和审核监督

【正确答案】C 【您的答案】C [正确]

3、在内部报告的使用环节，内部控制措施不包括（）。

A、建立内部报告的评估制度

B、强化内部报告信息集成和共享，将内部报告纳入企业统一信息平台 C、管理层应充分利用内部报告管理和指导生产经营活动 D、有效利用内部报告进行风险评估

【正确答案】B 【您的答案】C

4、内部控制五要素—信息与沟通不包括（）。

A、信息质量 B、沟通制度 C、信息系统 D、舞弊机制

【正确答案】D 【您的答案】D [正确]

5、收款的主要风险不包括（）。

A、收款过程中存在舞弊，使企业经济利益受损

B、企业信用管理不到位，结算方式选择不当，票据管理不善 C、账款回收不力，导致销售款项不能收回或遭受欺诈 D、结算金额错误

【正确答案】D 【您的答案】D [正确]

6、存货、固定资产和无形资产业务中共有的风险控制点是（）。

A、出库 B、维护 C、投保 D、验收

【正确答案】D 【您的答案】D [正确]

7、建立健全和有效实施内部控制，评价内部控制的有效性是（）。

A、企业董事会的责任 B、企业管理层的责任 C、内部审计委员会的责任 D、注册会计师的责任

【正确答案】A 【您的答案】A [正确]

8、风险识别的外部因素不包括（）。A、经济形势、产业政策、融资环境、市场竞争、资源供给等经济因素 B、法律法规、监管要求等法律因素

C、安全稳定、文化传统、社会信用、教育水平、消费者行为等社会因素 D、会计人员的素质提高

【正确答案】D 【您的答案】D [正确]

9、内部控制建立与实施过程应当以书面或其他适当的形式记录，并妥善保存，一般保存期限为（）。

A、3年 B、5年 C、10年 D、永久

【正确答案】C 【您的答案】C [正确]

10、人力资源管理的主要风险不包括（）。

A、人力资源缺乏或过剩、结构不合理、开发机制不健全，可能导致企业发展战略难以实现

B、人力资源激励约束制度不合理、关键岗位人员管理不完善，可能导致人才流失、经营效率低下或关键技术、商业秘密和国家机密泄漏

C、人力资源退出机制不当，可能导致法律诉讼或企业声誉受损 D、人力资源进入机制不当，可能导致法律诉讼或企业声誉受损

【正确答案】D 【您的答案】D [正确]

二、多选题

1、发展战略的制定包括（）。

A、制定发展目标 B、应突出主业 C、不能过于激进、盲目追逐热点、脱离实际 D、不能过于保守、多方研究论证

【正确答案】ABCD 【您的答案】ABCD [正确]

2、制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策包括（）。

A、员工的聘用、培训、辞退与辞职 B、员工的薪酬、考核、晋升与奖惩

C、关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度 D、掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定

【正确答案】ABCD 【您的答案】ABCD [正确]

3、企业的业务外包至少应当关注的风险包括（）。

A、外包范围和价格确定不合理，承包方选择不当，可能导致企业遭受损失 B、业务外包监控不严、服务质量低劣，可能导致企业难以发挥业务外包的优势 C、业务外包存在商业贿赂等舞弊行为，可能导致企业相关人员涉案 D、外包合同签订的合理性

【正确答案】ABC 【您的答案】ABC [正确]

4、对控制活动的分析可以从两个方面来展开，包括（）。

A、一个是纵向，把控制活动分为决策层、管理层、执行层和操作层四个层次 B、一个是横向，指各个部门人、财、物之间的衔接

C、一个是横向，把控制活动分为决策层、管理层、执行层和操作层四个层次 D、一个是纵向，指各个部门人、财、物之间的衔接

【正确答案】AB 【您的答案】AB [正确]

5、财务报告内部控制可能存在重大缺陷 包括（）。A、董事、监事和高级管理人员舞弊 B、企业更正已公布的财务报告

C、注册会计师发现当期财务报告存在重大错报，而内部控制在运行过程中未能发现该错报

D、企业审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效

【正确答案】ABCD 【您的答案】ABCD [正确]

6、资产管理的总体要求包括（）。

A、全面梳理资产管理流程 B、查找资产管理薄弱环节 C、健全和落实资产管控措施 D、加强对仓库人员的管理

【正确答案】ABC 【您的答案】ABC [正确]

7、有关方面在内控评价中的职责和任务 包括（）。

A、董事会对内部控制评价承担最终的责任 B、经理层负责组织实施内部控制评价工作

C、内部控制评价机构根据授权承担内部控制评价的具体组织实施任务 D、各专业部门应负责组织本部门的内控自查、测试和评价工作

【正确答案】ABCD 【您的答案】ABCD [正确]

8、内部控制的局限性包括（）。

A、成本限制 B、串通 C、修订不及时 D、非经常事项的不适用性

【正确答案】ABCD 【您的答案】ABCD [正确]

9、组织架构设计的一般原则包括（）。

A、依据法律法规—公司法

B、有助于实现发展战略—利于形成核心竞争力 C、符合管理控制要求—可控性要求 D、能够适应内外环境变化—及时优化调整

【正确答案】ABCD 【您的答案】ABCD [正确]

10、人力资源管理的主要内容包括（）。

A、引进 B、开发 C、使用 D、退出

【正确答案】ABCD 【您的答案】ABCD [正确]

三、判断题

1、付款是指企业在对采购预算、合同、相关单据凭证、审批程序等内容审核无误后，按照采购合同规定及时向供应商办理支付款项的过程。（）

对 错

【正确答案】对 【您的答案】对 [正确]

2、收款环节的主要风险包括未经授权发货或发货不符合合同约定，导致货物损失或客户与企业的销售争议、销售款项不能收回。（）

对 错

【正确答案】错 【您的答案】对

3、需求部门根据生产经营需要向采购部门提出物资需求计划，采购部门根据该需求计划归类汇总平衡现有库存物资后，统筹安排采购计划，并按规定的权限和程序审批后执行。（）

对 错

【正确答案】对 【您的答案】对 [正确]

4、对风险的分析只能采用定性的方法，按照风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险。（）

对 错

【正确答案】错 【您的答案】错 [正确]

5、实施发展战略的三步曲是：加强对发展战略实施的领导；将发展战略分解落实；保障发展战略有效实施与宣传培训。（）

对 错

【正确答案】对 【您的答案】错

6、两个或两个以上的部门或人员无意识地犯有同样错误的可能性很小，而有意识地合伙作弊的可能性低。（）

对 错

【正确答案】对 【您的答案】对 [正确]

7、内部控制缺陷包括设计缺陷和运行缺陷。企业应当跟踪内部控制缺陷整改情况，并就内部监督中发现的重大缺陷，追究相关责任单位或者责任人的责任。（）

对 错

【正确答案】对 【您的答案】对 [正确]

8、企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。（）

对 错

【正确答案】对 【您的答案】对 [正确]

9、企业开展风险评估，应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险，确定相应的风险承受度。（）对 错

【正确答案】对 【您的答案】对 [正确]

10、企业应当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发事件，制定应急预案、明确责任人员、规范处置程序，确保突发事件得到及时妥善处理。（）

对 错【正确答案】对 【您的答案】对

[正确]

第四篇：中华会计网校新企业内部控制规范_考试答案

一、单项取舍题

1.内部控制定义的演化阅历了若干个阶段，第一个阶段是（）。A.内部牵制阶段 B.内部控制制度阶段 C.内部控制结构阶段 D.内部控制框架阶段 【答案】A

2.为保证审计的独立性，SOX法案规定：会计师事务所为某一审计客户提供审计服务时，审计项目合伙人（或对审计项目实施终极复核的人）担负该审计项目负责人的任期不得超过（）年。A.1 B.3 C.5 D.10 【答案】C

3.（是对内部控制建立与实施情形进行监督检讨，评价内部控制的有效性，发明内部控制缺陷，应当及时加以改良 A.外部环境 B.控制活动 C.信息与沟通 D.内部监视 【答案】D 4.定量评估的办法主要有：概率技巧、（）、压力测试法、敏理性分析等。A.群体探讨 B.情景剖析 C.问卷考察 D.标杆剖析 【答案】B 【解析】选项ACD属于是定性分析法，不是定量分析法。

5.会计培训班预算控制的过程包括（）。A.编制、鉴定、分析、考察、赏罚 B.编制、鉴定、执行、考核、赏罚 C.审定、执行、分析、考核、奖惩 D.编制、鉴定、执行、分析、考核、赏罚 【答案】D

6.在资金支付流程中，正确的流程是（）。A.领取申请→支付审批→办理支付 B.支付申请→支付审批→支付复核→办理支付 C.支付申请→支付复核→办理领取 D.支付产生→支付审批→支付复核→办理支付 【答案】B 7.下列对于采购控制中洽购方法的说法中毛病的是（）。A.大批商品或服务等的采购应该采取招招标方法并签署合同协定 B.通常物品或服务等的采购应当采用招招标方式并签署合同协定 C.正常物品或服务等的推销可以采用询价或定向洽购的方式并签署合同协议 D.小额零碎物品或服务等的推销可以采取间接购置等方式 【答案】B 8.（）是由董事会、监事会、经理层和全部员工实施的、旨在实现控制目标的过程。A.内部控制 B.内部管理 C.内部监督 D.内部控制 【答案】A

9.PCAOB受美国证券交易委员会的监管，但不属于政府机构，PCAOB的每个委员都是全职独立的服务职员，他们不能受雇于“PCAOB”以外的任何机构、集体或从事任何贸易运动，且不能从大众公会计在企业中的作用司获取任何利益与好处，任期（）年，每人最多两任。A.3 B.5 C.10 D.12 【答案】B 10.内部控制的目的是（）。A.相对保证财务报表是偏颇的，是正当的 B.公道保障财务报表是公道的，是正当的 C.相对保证经营合规、资产平安、财务报告及相关信息实在完全、经营有效性，增进实现停滞 D.合理保证经营合规、资产保险、财务报告及相关信息假实完整、经营有效性，增进实现停滞 【答案】D

11.SOX法案规定，若因不当行动而被要求重编报表，则公司CEO与CFO应偿还公司（）个月内从公司收到的所有奖金、红利或其余奖金性或有权利性酬金以及通过交易该公司证券而实现的收益。A.6 B.12 C.24 D.48 【答案】B 12.《法案》请求公司高等管理人员对财务报告的实在性宣誓，并就提供不实财务报告分辨设定了刑事义务，规定烧毁审计档案最高可判（）年监禁、在联邦考察及破产事件中烧毁档案最高可判（）年监禁。A.15；20 B.20；15 C.10；20 D.20；10 【答案】C 13.1999年订正的（）第一次以法律的情势对建立健全内部控制提出原则请求。A.《会计法》 B.《注册会计师法》 C.《内部控制规范——基础标准》 D.《贸易银行内部控制指引》 【答案】A

14.（）是及时辨认、体系分析经营运动中与实现内部控制目标相关的风险，公道断定风险应答策略。A.内部环境 B.风险评估 C.控制活动 D.内部监督 【答案】B

15.（是衡量成本效益之后，筹备采用恰当的控制办法下降危险或加重丧失，将风险控制在风险蒙受度之内的策略。A.风险下降 B.风险躲避 C.风险分担 D.风险承受 【答案】A 16.（）是间接应用定性术语描写风险产生可能性的高下以及其对目的的影响水平。A.分析方式 B.比率分析方式 C.定性分析办法 D.定量分析办法 【答案】C

17.上面无关内部控制的说法中毛病的是（）。A.内部控制的思维是以风险为导向的控制 B.内部控制是控制的一个过程，这个过程是需要全员的参加，包括董事会、管理层、监事会都须要参加出去，但不包括员工 C.内部控制是一种管理，是对风险的管理 D.内部控制是一种合理保证 【答案】B 【解析】内部控制是控制的一个过程，这个进程是须要全员的参加，上到董事会、管理层、监事会，下到各级员工，都须要参与出去。

18.下列有关内部环境的说法中过错的是（）。A.文明包括四个因素：制度文化、物资文化、行动文化、精力文化。这四者彼此影响、彼此，独特形成文化的完全系统 B.员工素质掌握包括应聘、培训、考核、提升与嘉奖等方面对员工素质的控制 C.内部环境包括组织基调，具体内容包括：治理构造、机构设置及权责调配、内部审计、人力资源政策、文化等 D.内部控制是内部审计控制的一种特别形式，其范畴主要包括财务、管理睬计和内部控制检讨 【答案】D 【解析】内部审计节制是内部控制的一种特殊情势，其规模主要包括财务、管理睬计和内部控制检查。

19.下列有关内部控制制度评价的说法中过错的是（）。A.应当依照制订评价计划、实施评价活动、编制评估报告等程序发展内部控制评价 B.内部控制有效性是建立与实施内部掌握可以为掌握目标的实现提供合理的保障 C.内部控制缺点突出可分为设计缺点和运行缺点 D.实施内部控制评价，仅包含对内部控制设计有效性的评价，不包括运行无效性的评估 【答案】D 【解析】实施内部控制评价，包含对内部控制设计有效性和运行有效性的评估。20.下列无关本钱用度要害内部控制制度的说法中，不准确的是（）A.对未列入预算的成本费用项目绝不可以支付 B.同一岗位人员应定期作适当调整和调换，防止同一人员长时光负责同一业务 C.应当根据成本用度猜测决策构成的成本目标，树立成本费用预算制度 D.应当依据本单位生产经营特色和管理要求，抉择合理的成本费用核算方式 【答案】A 【解析】对未列入预算的成本费用项目，如确需收入，应当依照规定程序申请追加估算。

21.下列无关人力资源的鼓励、束缚与退出的说法中不正确的是（）。A.考核的过程不仅可以促使员工改良现有的工作，还能够在考察的过程中进步本身的业余素质 B.年初考核是指于每年年末，对员工本的工作情况进行片面综合的评价 C.物资鼓励利用方式主要有增添薪酬、颁发奖品、奖金以及休假、休养、游览等福利待遇 D.董事、经理及其余高等管理人员的到职应当进行离职审计 【答案】B 【解析】年初考察是指于每年年初，对员工上一的工作情况进行全面综合的评价。

22.货币资金内部控制环境是对货币资金内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。货币资金内部控制环境决议性因素是（）。A.管理决策者 B.员工的职业道德 C.员工的业务素质 D.内部审计 【答案】A 【解析】管理决策者是货币资金内部控制环境决议性因素，特殊是在推广引导个人负责制的情形下，管理决策者的引导作风、管理方式、常识程度、法制意识、道德观点都直接影响货币资金内部控制履行的后果。

23.以下关于信息化及其控制的说法中不准确的是（）。A.信息化是指应用盘算机信息技巧取代人工进行财务信息处置,审计报税，以及替换全体由人工实现的对信息的分析和判定的过程 B.出纳人员可以专任电算化系统管理员，兼任记账凭证的审核工作 C.应当树立信息化档案管理制度 D.信息化档案是指存储在磁性介质或光盘介质数据和盘算机打印进去的书面等形式数据，包括记账凭证、账簿、财务报表等数据 【答案】B 【解析】出纳人员不得专任电算化体系管理员，不得兼任记账凭证的审核工作。

24.并购交易不相容岗位不包括（）。A.并购合同协议的订立与相关记载 B.并购交易的申请与审批 C.并购交易的审批与执行 D.并购合同协定的订立与审核 【答案】A 【解析】并购交易的执行与相关记载是不相容岗位，然而并购合同协议的订立与相干记载相容，能够由同一人执行。

25.以下说法中不正确的是（）。A.书面报告的长处是本钱低，能供给正式的数字、文本和图表，易于复制、携带、传发等特色，是最常见的内部报告形式 B.口头先容通常是书面报告的弥补形式，并罕用于一些紧迫状态下 C.为了便于管理，内部报告只采取定期报告情势 D.公司董事会是公司重大信息的管理机构 【答案】C 【解析】内部报告普通有定期报告和非定期报告两种。定期报告的频数设计应与所需反应的信息有关，有些信息需要一两月报告一次，有些信息需逐日报告一次；非定期报告通常是用在长期项目标信息传递上，对此类报告的频数，制度设计者应阐明制度制定者对非定期报告的时光请求具备决议权利。

二、多项取舍题

1.内部控制是由（）、（）、（）实施的旨在实现控制目标的进程。A.董事会 B.监事会 C.股东 D.经理层和全部员工 【答案】ABD

2.2004年9月，COSO依据萨班斯法案要求，公布风险管理整合框架,COSO框架的形成因素包括（）。A.内部环境、目标设定 B.事项辨认、危险评估 C.危险应答、控制活动 D.信息与沟通、监控 【答案】ABCD

3.上市公司监督委员会（PCAOB）的成立是美国注册会计师监管体制的一次重大改造，在此之前，美国注册会计师监管体制都是以行业自律为主，PCAOB的呈现使监管显明有了政府干涉的性质。其职责主要包括（）。A.登记执行上市公司审计的会计师事务所 B.制订审计相关准则和制度 C.检讨会计师事务所的执业品质 D.考察和处分违规的会计师事务所 【答案】ABCD

4.审计委员会的职责包括（）。A.负责聘任注册的会计师事务所，给事务所支付报酬并监视其工作 B.受聘的会计师事务所应间接向审计委员会报告 C.能够接收并处置本公司、内部控制或审计方面的投诉 D.有权雇用独立的法律顾问或其他征询顾问 【答案】ABCD 5.SOX法案第404章要求证券交易委员会出台相关规定，所有除投资公司以外其年报中都必需包括（）。A.管理层建立和保护恰当内部控制结构和财务报告程序的义务报告 B.管理层就公司内部控制结构和财务报告程序的有效性在该财政完毕出具的评价 C.治理层建立和保护恰当内部控制构造和财务报告程序的责任报告 D.治理层就公司内部控制结构和财务报告程序的无效性在该财政完毕出具的评价 【答案】AB 6.中国内部控制尺度系统包括（）。A.内部控制运用指引 B.内部控制评价指引 C.内部控制监视指引 D.内部节制基础规范 【答案】ABD

7.建立与实施内部控制的原则包括（）。A.片面性原则 B.重要性原则 C.成本效益原则 D.及时性原则 【答案】ABC 【解析】建立与实施内部控制的准则包括全面性原则、主要性原则、成本效益原则、制衡性原则、适应性原则。

8.审计委员会负责审查内部控制，监督内部控制的有效实行和内部控制自我评价情况，和谐内部控制审计及其他相关事宜等。审计委员会负责人应当具备相应的（）。A.常识才能 B.业余胜任才能 C.良好的职业操守 D.独立性 【答案】BCD

9.应该制订和实行不利于可连续倒退的人力资源政策。人力资源政策应当包括下列内容（）。A.员工的聘请、培训、解雇与辞职 B.员工的薪酬、考核、提升与奖惩 C.症结岗位员工的强迫休假制度和定期岗位轮换制度 D.控制国度机密或重要贸易机密的员工离岗的限度性规定 【答案】ABCD 10.下列对于不相容职务的说法中，正确的有（）。A.受权进行某项经济业务和执行该项业务的职务要分离 B.保存某些财产物质和对其进行记载的职务要分别 C.保管某些财产物质和应用这些财产物质的职务要分别 D.履行某些经济业务和审核这些经济业务的职务要分离 【答案】ABCD

11.内部沟通的方法包括（）等。A.政策、手册 B.财务报表、备查簿 C.内部刊物 D.口头交流、内部网络 【答案】ABCD 12.内部控制树立与实施过程中相关的文档记载有：内控环境相关主要文档、风险评估相关主要文档、节制活动相关重要文档、信息与沟通相干主要文档、监督检查相关重要文档等。以上司于控制活动相关主要文档的有（）。A.财务报告流程 B.绩效考核文档 C.销售与收款循环控制文档 D.公司财务报告 【答案】AC 【解析】选项B是信息与沟通相关主要文档；选项D是内控环境相关重要文档。

13.在资金控制的不相容岗位互相分别中，出纳人员不得专任（）工作 A.档案保存工作 B.档案烧毁工作 C.债务债权账目标注销工作 D.固定资产的注销工作 【答案】AC 【解析】出纳人员不得兼任稽核、档案保管和支出、收入、费用、债务债权账目标注销工作。不得由一人办理货币资金业务的全过程。

14.采购业务的不相容岗位至多包括（）。A.请购与审批 B.供给商的挑选与审批 C.洽购合同协议的拟订、审核与审批 D.推销、验收与相关记载 【答案】ABCD

15.赊销信誉的管理包括两局部内容，即（）。A.制定赊销额度 B.日常赊销管理 C.长期赊销管理 D.赊销预先管理 【答案】AB

16.内部控制根本规范的外围内容是内部控制因素，下列属于内部控制要素的有（）。A.风险评估 B.内部环境 C.风险评估 D.信息与沟通 【答案】ABCD 【解析】内部控制要素包括五个方面，除了上述四个选项外，还包括内部监督。

17.建立与实施内部把持，应当遵守必定的原则，下列属于该原则的有（）。A.全面性原则 B.适应性原则 C.主要性准则 D.制衡性原则 【答案】ABCD 【解析】除了上述四项外，还应当遵守的原则是成本效益原则。

18.全面预算工作不相容岗位突出包括（）。A.预算审批与预算执行 B.预算履行与预算考核 C.预算编制与预算审批 D.预算编制与预算调整 【答案】ABC 【解析】预算编制包含预算调剂，两者是相容的。

19.预算调整的程序个别包括（）。A.预算调剂的申请 B.估算执行情形的剖析 C.在预算开端前编制完玉成面预算，依照规定的权限和程序审核同意后，以文件形式下达执行 D.预算调剂的审查 【答案】ABD 【解析】选项C属于估算编制程序。

20.成本用度内部控制的目的主要包括（）。A.保障各项成本费用开销的合感性 B.保证各项成本费用的正当性 C.增强成本费用的管理，进步经济效益 D.保证成本费用的准确核算，及时提供假实、牢靠的本钱费用信息材料 【答案】ABCD

三、断定题

1.为内部控制供给征询的会计师事务所，不得同时为同一提供内部控制审计服务。（）【答案】对

2.应当增强文明建设，培养踊跃向上的价值观和社会义务感，提倡老实取信、爱岗敬业、开辟翻新和团队合作精力，建立古代管理理念，强化风险意识。董事、监事、经理及其他高级治理职员应当文明建设中施展片面负责,法国公司。（）【答案】错 【解析】董事、监事、经理及其余高等治理人员应当文化建设中施展主导。

3.出纳人员可以同时从事银行对账单的获取、银行放款余额调节表的编制等工作。（）【答案】错 【解析】出纳职员普通不得同时从事银行对账单的获取、银行贷款余额调节表的编制等工作。

4.应当增强银行预留印鉴的治理。财务专用章应当由专人保存，集体名章应当由自己或其受权人员保管，不得由一个人保管领取款项所需的全体印章。（）【答案】对

5.对验收进程中发明的异样情况，负责验收的部分或人员应当立刻明起因，及时处理。（）【答案】错 【解析】对验收过程中发明的异样情况，负责验收的部分或人员应当即时向有关部门报告；有关部门应当查明起因，及时处置。

6.应当建立退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等做出明白规定，及时发出退货货款。（）【答案】对

7.在销售会谈中，会谈人员正常可由销售部分负责人指定一名销售业务员和一名销售外勤（设立法律部门的单位可由法律服务部派出一名会谈人员）加入与客户的谈判。（）【答案】对

8.销售退回必需经销售主管审批前方可执行。（）【答案】对

9.SOX法案规定，相对制止会计师事务所为其审计的上市客户提供某些非审计服务，包括簿记、代编报表、财务信息系统的设计与运行、评估、保险精算、内部审计等。（）【答案】错 【解析】应该是原则上制止，并不是绝对制止。

10.信息体系是最无效的信息传递系统，传递速度快。（）【答案】对

11.为内部控制供给审计的会计师事务所，不得同时为同一提供内部控制审计服务。（）【答案】错 【解析】为内部控制提供征询的会计师事务所，不得同时为同一提供内部控制审计服务。

12.风险蒙受度是可能承当的风险限度，包括整体风险蒙受才能和业务层面的可接收风险程度。（）【答案】对

13.授权是对特别交易或特殊交易的政策性制度决策。（）【答案】错 【解析】受权是对个别交易或特别交易的政策性制度决策。

14.对重大的业务和事项，应当履行个体决策审批或联签制度，任何集体不得独自进行决策或擅自转变个体决策。（）【答案】对

15.实施内部控制评价，应当遵守风险导向原则、分歧性原则、公道性原则、独立性准则、成本效益等原则。（）【答案】对

16.内部控制的目标是公道保证经营管理合法合规、资产保险、财务报告及相关信息实在完全，进步经营效益合后果，增进实现停滞策略。（）【答案】对

17.根据《外部控制根本标准》的规定：接收委托从事内部控制审计的会计师事务所，应当依据相关规范及其配套措施和相关执业准则，对内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。会计师事务所应当对发表的内部控制审计看法负责，但签字的从业人员不对发表的内部控制审计看法负责。（）【答案】错 【解析】会计师事务所及其签字的从业人员均应当对发表的内部控制审计看法负责。

18.《内部控制基础规范》所提到的信息是影响内部环境、风险评估、把持运动、内部监督等方面的信息。信息交换是信息系统的一局部，是组织沟通。沟通是组织构造的外围，是组织存在的基础，没有沟通就没有组织。因而信息的沟通是组织稳固的基本，对一个组织的倒退存在重要。（）【答案】错 【解析】沟通是信息系统的一局部，是组织信息交换。信息交流是组织结构的中心，是组织存在的基本，没有信息交换就没有组织。因而信息的沟通是组织稳固的基本，对一个组织的倒退拥有主要。

19.对方守约的情况，应当按合同协议条款商定收取守约金；守约金有余以补充丧失时，应当要求对方抵偿丧失，必要时应采用相应的顾全办法。（）【答案】对

20.对外包承包商抉择是外包决策顺利实施的重要保证,该环节的缺失是泛滥外包案例失败的重要原因。（）【答案】错 【解析】对外包活动进行监督和控制是外包决策顺利实行的重要保证,该环节的缺失是泛滥外包案例失败的重要起因。

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一、单项取舍题 1.内部控制定义的演化阅历了若干个阶段，第一个阶段是（）。A.7 内部牵制阶段 B.内部控制制度阶段 C.内部控制结构阶段 D.内部控制框架阶段 【答案】A 2.为保证审计的独立性，SOX法案规定：会计师事务所为某一审计客户提供审计服务时，审计项目合伙人（或对审计项目实施终极复

核的人）担负该审计项目负责人的任期不得超过（）年。A.1 B.3 C.5 D.10 【答案】C 3.（）是对内部控制建立与实施情形进行监督检讨，评价内部控制的有效性，发明内部控制缺陷，应当及时加以改良。A.外部环境 B.控制活动 C.信息与沟通 D.内部监视 【答案】D 4.定量评估的办法主要有：概率技巧、（）、压力测试法、敏理性分析等。A.群体探讨 B.情景剖析 C.问卷考察 D.标杆剖析 【答案】B 【解析】选项ACD属于是定性分析

法，不是定量分析法。5.预算控制的过程包括（）。A.编制、鉴定、分析、考察、赏罚 B.编制、鉴定、执行、考核、赏罚 C.审定、执行、分析、考核、奖惩 D.编制、鉴定、执行、分析、考核、赏罚 【答案】D 6.在资金支付流程中，正确的流程是（）。A.领取申请→支付审批→办理支付 B.支付申请→支付审批→支付复核→办理支付 C.支付申请→支付复核→办理领取 D.支付产生→支付审批→支付复核→办理支付 【答案】B 7.下列对于

采购控制中洽购方法的说法中毛病的是（）。A.大批商品或服务等的采购应该采取招招标方法并签署合同协定 B.通常物品或服务等的采购应当采用招招标方式并签署合同协定 C.正常物品或服务等的推销可以采用询价或定向洽购的方式并签署合同协议 D.小额零碎物品或服务等的推销可以采取间接购置等方式 【答案】B 8.（）是由董事会、监事会、经理层和全部员工实施的、旨在实现控制目标的过程。A.内部控制 B.内部管理 C.内部监督 D.内部控

制 【答案】A 9.PCAOB受美国证券交易委员会的监管，但不属于政府机构，PCAOB的每个委员都是全职独立的服务职员，他们不能受雇于“PCAOB”以外的任何机构、集体或从事任何贸易运动，且不能从大众公司获取任何利益与好处，任期（）年，每人最多两任。A.3 B.5 C.10 D.12 【答案】B 10.内部控制的目的是（）。A.相对保证财务报表是偏颇的，是正当的 B.公道保障财务报表是公道的，是正当的 C.相对保证经营合规、资产平安、财务报告及相关信息实在完全、经营有效性，增进实现停滞 D.合理保证经营合规、资产保险、财务报告及相关信息假实完整、经营有效性，增进实现停滞 【答案】D 11.SOX法案规定，若因不当行动而被要求重编报表，则公司CEO与CFO应偿还公司（）个月内从公司收到的所有奖金、红利或其余奖金性或有权利性酬金以及通过交易该公司证券而实现的收益。A.6 B.12 C.24 D.48 【

答案】B 12.《法案》请求公司高等管理人员对财务报告的实在性宣誓，并就提供不实财务报告分辨设定了刑事义务，规定烧毁审计档案最高可判（）年监禁、在联邦考察及破产事件中烧毁档案最高可判（）年监禁。A.15；20 B.20；15 C.10；20 D.20；10 【答案】C 13.1999年订正的（）第一次以法律的情势对建立健全内部控制提出原则请求。A.《会计法》 B.《注册会计师法》 C.《内部控制规范——基础标准》 D.《贸易银行内

部控制指引》 【答案】A 14.（）是及时辨认、体系分析经营运动中与实现内部控制目标相关的风险，公道断定风险应答策略。A.内部环境 B.风险评估 C.控制活动 D.内部监督 【答案】B 15.（）是衡量成本效益之后，筹备采用恰当的控制办法下降危险或加重丧失，将风险控制在风险蒙受度之内的策略。A.风险下降 B.风险躲避 C.风险分担 D.风险承受 【答案】A 16.（）是间接应用定性术语描写风险产生可能性 的高下以及其对目的的影响水平。A.分析方式 B.比率分析方式 C.定性分析办法 D.定量分析办法 【答案】C 17.上面无关内部控制的说法中毛病的是（）。A.内部控制的思维是以风险为导向的控制 B.内部控制是控制的一个过程，这个过程是需要全员的参加，包括董事会、管理层、监事会都须要参加出去，但不包括员工 C.内部控制是一种管理，是对风险的管理 D.内部控制是一种合理保证 【答案】B 【解

析】内部控制是控制的一个过程，这个进程是须要全员的参加，上到董事会、管理层、监事会，下到各级员工，都须要参与出去。18.下列有关内部环境的说法中过错的是（）。A.文明包括四个因素：制度文化、物资文化、行动文化、精力文化。这四者彼此影响、彼此，独特形成文化的完全系统 B.员工素质掌握包括应聘、培训、考核、提升与嘉奖等方面对员工素质的控制 C.内部环境包括组织基调，具体内容包括：治理构造、机构设

置及权责调配、内部审计、人力资源政策、文化等 D.内部控制是内部审计控制的一种特别形式，其范畴主要包括财务、管理睬计和内部控制检讨 【答案】D 【解析】内部审计节制是内部控制的一种特殊情势，其规模主要包括财务、管理睬计和内部控制检查。19.下列有关内部控制制度评价的说法中过错的是（）。A.应当依照制订评价计划、实施评价活动、编制评估报告等程序发展内部控制评价 B.内部控制有效性是建立与实施内部掌握可以为掌握目标的实现提供合理的保障 C.内部控制缺点突出可分

为设计缺点和运行缺点 D.实施内部控制评价，仅包含对内部控制设计有效性的评价，不包括运行无效性的评估 【答案】D 【解析】实施内部控制评价，包含对内部控制设计有效性和运行有效性的评估。20.下列无关本钱用度要害内部控制制度的说法中，不准确的是（）A.对未列入预算的成本费用项目绝不可以支付 B.同一岗位人员应定期作适当调整和调换，防止同一人员长时光负责同一业务 C.应当根据成本用度猜测决策构成的成本目标，树立成本费用预算制度 D.应当依据本

单位生产经营特色和管理要求，抉择合理的成本费用核算方式 【答案】A 【解析】对未列入预算的成本费用项目，如确需收入，应当依照规定程序申请追加估算。21.下列无关人力资源的鼓励、束缚与退出的说法中不正确的是（）。A.考核的过程不仅可以促使员工改良现有的工作，还能够在考察的过程中进步本身的业余素质 B.年初考核是指于每年年末，对员工本的工作情况进行片面综合的评价 C.物资鼓励利用方式主要有增添薪酬、颁发奖品、奖金以及休假、休养、游览等

福利待遇 D.董事、经理及其余高等管理人员的到职应当进行离职审计 【答案】B 【解析】年初考察是指于每年年初，对员工上一的工作情况进行全面综合的评价。22.货币资金内部控制环境是对货币资金内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。货币资金内部控制环境决议性因素是（）。A.管理决策者 B.员工的职业道德 C.员工的业务素质 D.内部审计 【答案】A 【解析】管理决策者是货币资金

内部控制环境决议性因素，特殊是在推广引导个人负责制的情形下，管理决策者的引导作风、管理方式、常识程度、法制意识、道德观点都直接影响货币资金内部控制履行的后果。23.以下关于信息化及其控制的说法中不准确的是（）。A.信息化是指应用盘算机信息技巧取代人工进行财务信息处置,审计报税，以及替换全体由人工实现的对信息的分析和判定的过程 B.出纳人员可以专任电算化系统管理员，兼任记账凭证的审核工作 C.应当树立信息化档案管理制度 D.信息化档案是指存储在磁性介质或光盘介质数据

和盘算机打印进去的书面等形式数据，包括记账凭证、账簿、财务报表等数据 【答案】B 【解析】出纳人员不得专任电算化体系管理员，不得兼任记账凭证的审核工作。24.并购交易不相容岗位不包括（）。A.并购合同协议的订立与相关记载 B.并购交易的申请与审批 C.并购交易的审批与执行 D.并购合同协定的订立与审核 【答案】A 【解析】并购交易的执行与相关记载是不相容岗位，然而并购合同协议的订立与

相干记载相容，能够由同一人执行。25.以下说法中不正确的是（）。A.书面报告的长处是本钱低，能供给正式的数字、文本和图表，易于复制、携带、传发等特色，是最常见的内部报告形式 B.口头先容通常是书面报告的弥补形式，并罕用于一些紧迫状态下 C.为了便于管理，内部报告只采取定期报告情势 D.公司董事会是公司重大信息的管理机构 【答案】C 【解析】内部报告普通有定期报告和非定期报告两种。定期报告的频数设计应与所需反应的信息有关，有些信息需要一两月

报告一次，有些信息需逐日报告一次；非定期报告通常是用在长期项目标信息传递上，对此类报告的频数，制度设计者应阐明制度制定者对非定期报告的时光请求具备决议权利。

二、多项取舍题 1.内部控制是由（）、（）、（）实施的旨在实现控制目标的进程。A.董事会 B.监事会 C.股东 D.经理层和全部员工 【答案】ABD 2.2004年9月，COSO依据萨班斯法案要求，公布风险管理整合框架,COSO框架的形成因素包括（）。A.内部环境、目标设定 B.事项辨认、危险评估 C.危险应答、控制活动 D.信息与沟通、监控 【答案】ABCD 3.上市公司监督委员会（PCAOB）的成立是美国注册会计师监管体制的一次重大改造，在此之前，美国注册会计师监管体制都是以行业自律为主，PCAOB的呈现使监管显明有了政府干涉的性质。其职责主要包括（）。A.登记执行上市公司审计的会计师事务所 B.制订审计相关准则和制度 C.检讨会计师事务所的

执业品质 D.考察和处分违规的会计师事务所 【答案】ABCD 4.审计委员会的职责包括（）。A.负责聘任注册的会计师事务所，给事务所支付报酬并监视其工作 B.受聘的会计师事务所应间接向审计委员会报告 C.能够接收并处置本公司、内部控制或审计方面的投诉 D.有权雇用独立的法律顾问或其他征询顾问 【答案】ABCD 5.SOX法案第404章要求证券交易委员会出台相关规定，所有除投资公司以外其年报中都必需包

括（）。A.管理层建立和保护恰当内部控制结构和财务报告程序的义务报告 B.管理层就公司内部控制结构和财务报告程序的有效性在该财政完毕出具的评价 C.治理层建立和保护恰当内部控制构造和财务报告程序的责任报告 D.治理层就公司内部控制结构和财务报告程序的无效性在该财政完毕出具的评价 【答案】AB 6.中国内部控制尺度系统包括（）。A.内部控制运用指引 B.内部控制评价指引 C.内部控制监视指

引 D.内部节制基础规范 【答案】ABD 7.建立与实施内部控制的原则包括（）。A.片面性原则 B.重要性原则 C.成本效益原则 D.及时性原则 【答案】ABC 【解析】建立与实施内部控制的准则包括全面性原则、主要性原则、成本效益原则、制衡性原则、适应性原 则。8.审计委员会负责审查内部控制，监督内部控制的有效实行和内部控制自我评价情况，和谐内部控制审计及其他相关事宜等。审计委员会负责人应当具备相应的（）。A.常识才能 B.业余胜任才能 C.良好的职业操守 D.独立性 【答案】BCD 9.应该制订和实行不利于可连续倒退的人力资源政策。人力资源政策应当包括下列内容（）。A.员工的聘请、培训、解雇与辞职 B.员工的薪酬、考核、提升与奖惩 C.症结岗位员工的强迫休假制度和定期岗位轮换制度 D.控制国度机密或重要贸易机密的员工离岗的限度性规定 【答案】ABCD 10.下列对于不相容职务的说法中，正确的有（）。A.受权进行某项经济业务和执行该项业务的

职务要分离 B.保存某些财产物质和对其进行记载的职务要分别 C.保管某些财产物质和应用这些财产物质的职务要分别 D.履行某些经济业务和审核这些经济业务的职务要分离 【答案】ABCD 11.内部沟通的方法包括（）等。A.政策、手册 B.财务报表、备查簿 C.内部刊物 D.口头交流、内部网络 【答案】ABCD 12.内部控制树立与实施过程中相关的文档记载有：内控环境相关主要文档、风险评估相关主要文档、节制活动相关重要文档、信息与沟通相干主要文

档、监督检查相关重要文档等。以上司于控制活动相关主要文档的有（）。A.财务报告流程 B.绩效考核文档 C.销售与收款循环控制文档 D.公司财务报告 【答案】AC 【解析】选项B是信息与沟通相关主要文档；选项D是内控环境相关重要文档。13.在资金控制的不相容岗位互相分别中，出纳人员不得专任（）工作 A.档案保存工作 B.档案烧毁工作 C.债务债权账目标注销工作 D.固定资产的注销工作 【答案】AC 【解析】

出纳人员不得兼任稽核、档案保管和支出、收入、费用、债务债权账目标注销工作。不得由一人办理货币资金业务的全过程。14.采购业务的不相容岗位至多包括（）。A.请购与审批 B.供给商的挑选与审批 C.洽购合同协议的拟订、审核与审批 D.推销、验收与相关记载 【答案】ABCD 15.赊销信誉的管理包括两局部内容，即（）。A.制定赊销额度 B.日常赊销管理 C.长期赊销管理 D.赊销预先管理 【答案】AB 16.内部控制根本规范的外

围内容是内部控制因素，下列属于内部控制要素的有（）。A.风险评估 B.内部环境 C.风险评估 D.信息与沟通 【答案】ABCD 【解析】内部控制要素包括五个方面，除了上述四个选项外，还包括内部监督。17.建立与实施内部把持，应当遵守必定的原则，下列 12 属于该原则的有（）。A.全面性原则 B.适应性原则 C.主要性准则 D.制衡性原则 【答案】ABCD 【解析】除了上述四项外，还应当

遵守的原则是成本效益原则。18.全面预算工作不相容岗位突出包括（）。A.预算审批与预算执行 B.预算履行与预算考核 C.预算编制与预算审批 D.预算编制与预算调整 【答案】ABC 【解析】预算编制包含预算调剂，两者是相容的。19.预算调整的程序个别包括（）。A.预算调剂的申请 B.估算执行情形的剖析 C.在预算开端前编制完玉成面预算，依照规定的权限和程序审核同意后，以文件形式下达执行 D.预算调剂的审查 【答案】ABD 【解析】选

项C属于估算编制程序。20.成本用度内部控制的目的主要包括（）。A.保障各项成本费用开销的合感性 B.保证各项成本费用的正当性 C.增强成本费用的管理，进步经济效益 D.保证成本费用的准确核算，及时提供假实、牢靠的本钱费用信息材料 【答案】ABCD

三、断定题 1.为内部控制供给征询的会计师事务所，不得同时为同一提供内部控制审计服务。（）【答案】对 2.应当增强文明建设，培养踊跃向上的价值观和社会义务感，提倡老实取信、爱岗敬业、开辟翻新

和团队合作精力，建立古代管理理念，强化风险意识。董事、监事、经理及其他高级治理职员应当文明建设中施展片面负责,法国公司。（）【答案】错 【解析】董事、监事、经理及其余高等治理人员应当文化建设中施展主导。3.出纳人员可以同时从事银行对账单的获取、银行放款余额调节表的编制等工作。（）【答案】错 【解析】出纳职员普通不得同时从事银行对账单的获取、银行贷款余额调节表的编制等工作。4.应当增强银行预留印鉴的治理。财务专用章应当由专人

保存，集体名章应当由自己或其受权人员保管，不得由一个人保管领取款项所需的全体印章。（）【答案】对 5.对验收进程中发明的异样情况，负责验收的部分或人员应当立刻明起因，及时处理。（）【答案】错 【解析】对验收过程中发明的异样情况，负责验收的部分或人员应当即时向有关部门报告；有关部门应当查明起因，及时处置。6.应当建立退货管理制度，对退货条件、退货手续、货物出库、退货货款回收等做出明白规定，及时发出退货货款。（）【答案】对 7.在销售会谈中，会谈人员正常可由销售部分

负责人指定一名销售业务员和一名销售外勤（设立法律部门的单位可由法律服务部派出一名会谈人员）加入与客户的谈判。（）【答案】对 8.销售退回必需经销售主管审批前方可执行。（）【答案】对 9.SOX法案规定，相对制止会计师事务所为其审计的上市客 户提供某些非审计服务，包括簿记、代编报表、财务信息系统的设计与运行、评估、保险精算、内部审计等。（）【答案】错 【解析】应该是原则上制止，并不是绝对制止。10.信息体系是最无效的信息传递系统，传递速度快。（）【答案】对 11.为内部控制供给审计的会计师事务所，不得同时为同一提供内部控制审计服务。（）【答案】错 【解析】为内部控制提供征询的会计师事务所，不得同时为同一提供内部控制审计服务。12.风险蒙受度是可能承当的风险限度，包括整体风险蒙受才能和业务层面的可接收风险程度。（）【答案】对 13.授权是对特别交易或特殊交易的政策性制度决策。（）【答案】错 【解析】受权是对个别交易或特别交易的政策

性制度决策。14.对重大的业务和事项，应当履行个体决策审批或联签制度，任何集体不得独自进行决策或擅自转变个体决策。（）【答案】对 15.实施内部控制评价，应当遵守风险导向原则、分歧性原则、公道性原则、独立性准则、成本效益等原则。（）【答案】对 16.内部控制的目标是公道保证经营管理合法合规、资产保险、财务报告及相关信息实在完全，进步经营效益合后果，增进实现停滞策略。（）【答案】对 17.根据《外部控制根本标准》的规定：接收委托从事内部控制审计 的会计师事务所，应当依据相关规范及其配套措施和相关执业准则，对内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。会计师事务所应当对发表的内部控制审计看法负责，但签字的从业人员不对发表的内部控制审计看法负责。（）【答案】错 【解析】会计师事务所及其签字的从业人员均应当对发表的内部控制审计看法负责。18.《内部控制基础规范》所提到的信息是影响内部环境、风险评估、把持运动、内部监督等方面的信息。信息交换是信息系统的一局部，是组织沟通。沟通是组织构造的外围，是

组织存在的基础，没有沟通就没有组织。因而信息的沟通是组织稳固的基本，对一个组织的倒退存在重要。（）【答案】错 【解析】沟通是信息系统的一局部，是组织信息交换。信息交流是组织结构的中心，是组织存在的基本，没有信息交换就没有组织。因而信息的沟通是组织稳固的基本，对一个组织的倒退拥有主要。19.对方守约的情况，应当按合同协议条款商定收取守约金；守约金有余以补充丧失时，应当要求对方抵偿丧失，必要时应采用相应的顾全办法。（）【答案】对 20.对外包承包商抉择是外包决策顺利实施的重要保证,该环节的缺失是泛滥外包案例失败的重要原因。（）【答案】错 【解析】对外包活动进行监督和控制是外包决策顺利实行的重要保证,该环节的缺失是泛滥外包案例失败的重要起因。

一、单项选择题（共20题）1.（）是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。A.内部环境 B.风险评估 C.控制活动 D.内部监督

2.《法案》要求公司高级管理人员对财务报告的真实性宣誓，并就提供不实财务报告分别设定了刑事责任，规定销毁审计档案最高可判（）年监禁、在联邦调查及破产事件中销毁档案最高可判（）年监禁。A.15；20 B.20；15 C.10；20 D.20；10

3.在资金支付流程中，正确的流程是（）。A.支付申请→支付审批→办理支付

B.支付申请→支付审批→支付复核→办理支付 C.支付申请→支付复核→办理支付

D.支付发生→支付审批→支付复核→办理支付

4.下面有关内部控制的说法中错误的是（）。A.内部控制的思想是以风险为导向的控制

B.内部控制是控制的一个过程，这个过程是需要全员的参与，包括董事会、管理层、监事会都需要参与进来，但不包括员工 C.内部控制是一种管理，是对风险的管理 D.内部控制是一种合理保证

5.SOX法案规定，若因不当行为而被要求重编会计报表，则公司CEO与CFO应偿还公司（）个月内从公司收到的所有奖金、红利或其他奖金性或有权益性酬金以及通过买卖该公司证券而实现的收益。A.6 B.12 C.24 D.48

6.下列关于采购控制中采购方式的说法中错误的是（）。A.大宗商品或服务等的采购应当采用招投标方式并签订合同协议 B.一般物品或服务等的采购应当采用招投标方式并签订合同协议

C.一般物品或服务等的采购可以采用询价或定向采购的方式并签订合同协议 D.小额零星物品或服务等的采购可以采用直接购买等方式

7.（）是直接运用定性术语描述风险发生可能性的高低以及其对目标的影响程度。

A.分析方法

B.比率分析方法 C.定性分析方法 D.定量分析方法

8.货币资金内部控制环境是对企业货币资金内部控制的建立和实施有重大影响的因素的统称。货币资金内部控制环境中的决定性因素是（）。A.管理决策者

B.员工的职业道德 C.员工的业务素质 D.内部审计

9.内部控制的目标是（）。

A.绝对保证财务报表是公允的，是合法的 B.合理保证财务报表是公允的，是合法的

C.绝对保证经营合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经营有效性，促进企业实现发展

D.合理保证经营合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、经营有效性，促进企业实现发展

10.1999年修订的（）第一次以法律的形式对建立健全内部控制提出原则要求。A.《会计法》

B.《注册会计师法》

C.《内部会计控制规范——基本规范》 D.《商业银行内部控制指引》

11.定量评估的方法主要有：概率技术、（）、压力测试法、敏感性分析等。A.集体讨论 B.情景分析 C.问卷调查 D.标杆分析

12.并购交易中的不相容岗位不包括（）。A.并购合同协议的订立与相关会计记录 B.并购交易的申请与审批

C.并购交易的审批与执行

D.并购合同协议的订立与审核

13.（）是企业在权衡成本效益之后，准备采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策略。A.风险降低 B.风险规避 C.风险分担 D.风险承受

14.以下关于会计信息化及其控制的说法中不正确的是（）。A.会计信息化是指利用计算机信息技术代替人工进行财务信息处理，以及替代部分由人工完成的对会计信息的分析和判断的过程

B.企业出纳人员可以兼任电算化系统管理员，兼任记账凭证的审核工作 C.企业应当建立信息化会计档案管理制度

D.信息化会计档案是指存储在磁性介质或光盘介质的会计数据和计算机打印出来的书面等形式的会计数据，包括记账凭证、会计账簿、财务报表(包括报表格式和计算公式)等数据

15.为保证审计的独立性，SOX法案规定：会计师事务所为某一审计客户提供审计服务时，审计项目合伙人（或对审计项目实施最终复核的人）担任该审计项目负责人的任期不得超过（）年。A.1 B.3 C.5 D.10 16.PCAOB受美国证券交易委员会的监管，但不属于政府机构，PCAOB的每个委员都是全职独立的服务人员，他们不能受雇于“PCAOB”以外的任何机构、个人或从事任何商业活动，且不能从公众会计公司获取任何好处与利益，任期（）年，每人最多两任。A.3 B.5 C.10 D.12 17.（）是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。A.内部环境 B.控制活动 C.信息与沟通 D.内部监督

18.下列有关内部环境的说法中错误的是（）。

A.企业文化包含四个要素：制度文化、物质文化、行为文化、精神文化。这四者 相互影响、相互作用，共同构成企业文化的完整体系

B.员工素质控制包括企业在招聘、培训、考核、晋升与奖励等方面对员工素质的控制

C.内部环境包含组织基调，具体内容包括：治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等

D.内部控制是内部审计控制的一种特殊形式，其范围主要包括财务会计、管理会计和内部控制检查

19.预算控制的过程包括（）。A.编制、审定、分析、考核、奖惩 B.编制、审定、执行、考核、奖惩 C.审定、执行、分析、考核、奖惩

D.编制、审定、执行、分析、考核、奖惩

20.（）是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。A.内部控制 B.内部管理 C.内部监督

D.内部会计控制

二、多项选择题（共10题）

1.企业采购业务的不相容岗位至少包括（）。A.请购与审批

B.供应商的选择与审批

C.采购合同协议的拟订、审核与审批 D.采购、验收与相关记录

2.下列关于不相容职务的说法中，正确的有（）。A.授权进行某项经济业务和执行该项业务的职务要分离 B.保管某些财产物资和对其进行记录的职务要分离

C.保管某些财产物资和使用这些财产物资的职务要分离 D.执行某些经济业务和审核这些经济业务的职务要分离

3.审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。审计委员会负责人应当具备相应的（）。A.知识能力

B.专业胜任能力 C.良好的职业操守 D.独立性

4.全面预算工作不相容岗位一般包括（）。A.预算审批与预算执行 B.预算执行与预算考核 C.预算编制与预算审批 D.预算编制与预算调整

5.审计委员会的职责包括（）。

A.负责聘请注册的会计师事务所，给事务所支付报酬并监督其工作 B.受聘的会计师事务所应直接向审计委员会报告

C.可以接受并处理本公司会计、内部控制或审计方面的投诉 D.有权雇用独立的法律顾问或其他咨询顾问

6.上市公司会计监督委员会（PCAOB）的成立是美国注册会计师监管体制的一次重大改革，在此之前，美国注册会计师监管体制都是以行业自律为主，PCAOB的出现使监管明显有了政府干预的性质。其职责主要包括（）。A.登记执行上市公司审计的会计师事务所 B.制定审计相关准则和制度 C.检查会计师事务所的执业质量 D.调查和处罚违规的会计师事务所

7.在资金控制的不相容岗位相互分离中，出纳人员不得兼任（）工作 A.会计档案保管工作 B.会计档案销毁工作

C.债权债务账目的登记工作 D.固定资产的登记工作

8.内部控制是由企业（）、（）、（）实施的旨在实现控制目标的过程。A.董事会 B.监事会 C.股东

D.经理层和全体员工

9.内部控制建立与实施过程中相关的文档记录有：内控环境相关主要文档、风险评估相关主要文档、控制活动相关主要文档、信息与沟通相关主要文档、监督检查相关主要文档等。以下属于控制活动相关主要文档的有（）。A.财务会计报告流程 B.绩效考核文档

C.销售与收款循环控制文档 D.公司财务报告

10.赊销信用的管理包括两部分内容，即（）。A.制定赊销额度 B.日常赊销管理 C.长期赊销管理 D.赊销事后管理

Ｓaκnａˉ 回答:1 人气:5625 解决时间:2009-08-24 20:13 19 满意答案 好评率：57% 单选题

1、B

2、C

3、B

4、B 内部控制是控制的一个过程，这个过程是需要全员的参与，上到董事会、管理层、监事会，下到各级员工，都需要参与进来。

5、B

6、B

7、C

8、A

9、D

10、A

11、B 选项ACD属于是定性分析法，不是定量分析法

12、A 并购交易的执行与相关会计记录是不相容岗位，但是并购合同协议的订立与相关会计记录相容，可以由同一人执行。

13、A

14、B企业出纳人员不得兼任电算化系统管理员，不得兼任记账凭证的审核工作

15、C

16、B

17、D

18、D内部审计控制是内部控制的一种特殊形式，其范围主要包括财务会计、管理会计和内部控制检查。

19、D 20、A 多选题

1、ABCD

2、ABCD

3、BCD

4、ABC预算编制包括预算调整，两者是相容的

5、ABCD

6、ABCD

7、AC出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。不得由一人办理货币资金业务的全过程

8、ABD 9 AC选项B是信息与沟通相关主要文档；选项D是内控环境相关主要文档 10 AB

第五篇：企业内部控制基本规范

时间：2014-03-17

来源：

来源:中国证监会 　 公告日期:2008-07-10

作者:(中国证券监督管理委员会)

为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，根据国家有关法律法规，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》，现予印发，自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。执行本规范的上市公司，应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露自我评价报告，并可聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。

执行中有何问题，请及时反馈我们。

企业内部控制基本规范

第一章

总

则

第一条

为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国会计法》和其他有关法律法规，制定本规范。

第二条

本规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。

小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。

大中型企业和小企业的划分标准根据国家有关规定执行。

第三条

本规范所称内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。

内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

第四条

企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：

（一）全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。

（二）重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。

（三）制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。

（四）适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。

（五）成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

第五条

企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素：

（一）内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。

（二）风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。

（三）控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

（四）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。

（五）内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。

第六条

企业应当根据有关法律法规、本规范及其配套办法，制定本企业的内部控制制度并组织实施。

第七条

企业应当运用信息技术加强内部控制，建立与经营管理相适应的信息系统，促进内部控制流程与信息系统的有机结合，实现对业务和事项的自动控制，减少或消除人为操纵因素。

第八条

企业应当建立内部控制实施的激励约束机制，将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系，促进内部控制的有效实施。

第九条

国务院有关部门可以根据法律法规、本规范及其配套办法，明确贯彻实施本规范的具体要求，对企业建立与实施内部控制的情况进行监督检查。

第十条

接受企业委托从事内部控制审计的会计师事务所，应当根据本规范及其配套办法和相关执业准则，对企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。会计师事务所及其签字的从业人员应当对发表的内部控制审计意见负责。

为企业内部控制提供咨询的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。

第二章

内部环境

第十一条

企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。

股东（大）会享有法律法规和企业章程规定的合法权利，依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权。

董事会对股东（大）会负责，依法行使企业的经营决策权。

监事会对股东（大）会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。

经理层负责组织实施股东（大）会、董事会决议事项，主持企业的生产经营管理工作。

第十二条

董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。

企业应当成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。

第十三条

企业应当在董事会下设立审计委员会。审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。

审计委员会负责人应当具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。

第十四条

企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位。

企业应当通过编制内部管理手册，使全体员工掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。

第十五条

企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。

内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查。内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。

第十六条

企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策。人力资源政策应当包括下列内容：

（一）员工的聘用、培训、辞退与辞职。

（二）员工的薪酬、考核、晋升与奖惩。

（三）关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度。

（四）掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定。

（五）有关人力资源管理的其他政策。

第十七条

企业应当将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，切实加强员工培训和继续教育，不断提升员工素质。

第十八条

企业应当加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。

董事、监事、经理及其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导作用。

企业员工应当遵守员工行为守则，认真履行岗位职责。

第十九条

企业应当加强法制教育，增强董事、监事、经理及其他高级管理人员和员工的法制观念，严格依法决策、依法办事、依法监督，建立健全法律顾问制度和重大法律纠纷案件备案制度。

第三章

风险评估

第二十条

企业应当根据设定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合实际情况，及时进行风险评估。

第二十一条

企业开展风险评估，应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险，确定相应的风险承受度。

风险承受度是企业能够承担的风险限度，包括整体风险承受能力和业务层面的可接受风险水平。

第二十二条

企业识别内部风险，应当关注下列因素：

（一）董事、监事、经理及其他高级管理人员的职业操守、员工专业胜任能力等人力资源因素。

（二）组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因素。

（三）研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新因素。

（四）财务状况、经营成果、现金流量等财务因素。

（五）营运安全、员工健康、环境保护等安全环保因素。

（六）其他有关内部风险因素。

第二十三条

企业识别外部风险，应当关注下列因素：

（一）经济形势、产业政策、融资环境、市场竞争、资源供给等经济因素。

（二）法律法规、监管要求等法律因素。

（三）安全稳定、文化传统、社会信用、教育水平、消费者行为等社会因素。

（四）技术进步、工艺改进等科学技术因素。

（五）自然灾害、环境状况等自然环境因素。

（六）其他有关外部风险因素。

第二十四条

企业应当采用定性与定量相结合的方法，按照风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险。

企业进行风险分析，应当充分吸收专业人员，组成风险分析团队，按照严格规范的程序开展工作，确保风险分析结果的准确性。

第二十五条

企业应当根据风险分析的结果，结合风险承受度，权衡风险与收益，确定风险应对策略。

企业应当合理分析、准确掌握董事、经理及其他高级管理人员、关键岗位员工的风险偏好，采取适当的控制措施，避免因个人风险偏好给企业经营带来重大损失。

第二十六条

企业应当综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对策略，实现对风险的有效控制。

风险规避是企业对超出风险承受度的风险，通过放弃或者停止与该风险相关的业务活动以避免和减轻损失的策略。

风险降低是企业在权衡成本效益之后，准备采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策略。

风险分担是企业准备借助他人力量，采取业务分包、购买保险等方式和适当的控制措施，将风险控制在风险承受度之内的策略。

风险承受是企业对风险承受度之内的风险，在权衡成本效益之后，不准备采取控制措施降低风险或者减轻损失的策略。

第二十七条

企业应当结合不同发展阶段和业务拓展情况，持续收集与风险变化相关的信息，进行风险识别和风险分析，及时调整风险应对策略。

第四章

控制活动

第二十八条

企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。

第二十九条

不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。

第三十条

授权审批控制要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。

企业应当编制常规授权的权限指引，规范特别授权的范围、权限、程序和责任，严格控制特别授权。常规授权是指企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。特别授权是指企业在特殊情况、特定条件下进行的授权。

企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。

企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。

第三十一条

会计系统控制要求企业严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。

企业应当依法设置会计机构，配备会计从业人员。从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格。

大中型企业应当设置总会计师。设置总会计师的企业，不得设置与其职权重叠的副职。

第三十二条

财产保护控制要求企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。

企业应当严格限制未经授权的人员接触和处置财产。

第三十三条

预算控制要求企业实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。

第三十四条

运营分析控制要求企业建立运营情况分析制度，经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。

第三十五条

绩效考评控制要求企业建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。

第三十六条

企业应当根据内部控制目标，结合风险应对策略，综合运用控制措施，对各种业务和事项实施有效控制。

第三十七条

企业应当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发事件，制定应急预案、明确责任人员、规范处置程序，确保突发事件得到及时妥善处理。

第五章

信息与沟通

第三十八条

企业应当建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行。

第三十九条

企业应当对收集的各种内部信息和外部信息进行合理筛选、核对、整合，提高信息的有用性。

企业可以通过财务会计资料、经营管理资料、调研报告、专项信息、内部刊物、办公网络等渠道，获取内部信息。

企业可以通过行业协会组织、社会中介机构、业务往来单位、市场调查、来信来访、网络媒体以及有关监管部门等渠道，获取外部信息。

第四十条

企业应当将内部控制相关信息在企业内部各管理级次、责任单位、业务环节之间，以及企业与外部投资者、债权人、客户、供应商、中介机构和监管部门等有关方面之间进行沟通和反馈。信息沟通过程中发现的问题，应当及时报告并加以解决。

重要信息应当及时传递给董事会、监事会和经理层。

第四十一条

企业应当利用信息技术促进信息的集成与共享，充分发挥信息技术在信息与沟通中的作用。

企业应当加强对信息系统开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制，保证信息系统安全稳定运行。

第四十二条

企业应当建立反舞弊机制，坚持惩防并举、重在预防的原则，明确反舞弊工作的重点领域、关键环节和有关机构在反舞弊工作中的职责权限，规范舞弊案件的举报、调查、处理、报告和补救程序。

企业至少应当将下列情形作为反舞弊工作的重点：

（一）未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产，牟取不当利益。

（二）在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等。

（三）董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权。

（四）相关机构或人员串通舞弊。

第四十三条

企业应当建立举报投诉制度和举报人保护制度，设置举报专线，明确举报投诉处理程序、办理时限和办结要求，确保举报、投诉成为企业有效掌握信息的重要途径。

举报投诉制度和举报人保护制度应当及时传达至全体员工。

第六章

内部监督

第四十四条

企业应当根据本规范及其配套办法，制定内部控制监督制度，明确内部审计机构（或经授权的其他监督机构）和其他内部机构在内部监督中的职责权限，规范内部监督的程序、方法和要求。

内部监督分为日常监督和专项监督。日常监督是指企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查；专项监督是指在企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下，对内部控制的某一或者某些方面进行有针对性的监督检查。

专项监督的范围和频率应当根据风险评估结果以及日常监督的有效性等予以确定。

第四十五条

企业应当制定内部控制缺陷认定标准，对监督过程中发现的内部控制缺陷，应当分析缺陷的性质和产生的原因，提出整改方案，采取适当的形式及时向董事会、监事会或者经理层报告。

内部控制缺陷包括设计缺陷和运行缺陷。企业应当跟踪内部控制缺陷整改情况，并就内部监督中发现的重大缺陷，追究相关责任单位或者责任人的责任。

第四十六条

企业应当结合内部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告。

内部控制自我评价的方式、范围、程序和频率，由企业根据经营业务调整、经营环境变化、业务发展状况、实际风险水平等自行确定。

国家有关法律法规另有规定的，从其规定。

第四十七条

企业应当以书面或者其他适当的形式，妥善保存内部控制建立与实施过程中的相关记录或者资料，确保内部控制建立与实施过程的可验证性。

第七章

附则

第四十八条

本规范由财政部会同国务院其他有关部门解释。

第四十九条

本规范的配套办法由财政部会同国务院其他有关部门另行制定。

第五十条

本规范自2009年7月1日起实施。