企业内部控制规范讲解2010

第一篇：企业内部控制规范讲解2010

《企业内部控制规范讲解2010》内容简介

为认真贯彻五部委文件和领导讲话精神，推动企业内部控制规范体系有效实施，我们围绕基本规范和20项配套指引，结合起草背景，在《中国会计报》刊发了系列解读文章，全面深入地阐述了各项配套指引的意义、基本业务流程、主要风险和相应的管控措施，受到社会各界广泛好评。应广大读者要求，在系列解读的基础上，我们又充实了大量生动翔实的案例，并归类、整理，汇编成书。

本书系企业内部控制规范起草者呕心沥血之作，具有权威性、科学性、针对性和操作性，可作为上市公司和非上市大中型企业学习贯彻企业内部控制规范体系的工具书，又可作为注册会计师实施内部控制审计、咨询和政府监管部门进行内部控制行政监督的必备手册，同时也可作为高等院校、科研院所、学术团体开展内部控制培训教学与科研的重要参考书，必将对我国企业内部控制规范体系的贯彻实施发挥重要作用。

目录

发布实施内控规范 服务经济社会发展 王 军

强化落实 稳步推进 加强我国上市公司内部控制建设 李小雪 在《企业内部控制配套指引》发布会上的讲话 董大胜 在《企业内部控制配套指引》发布会上的讲话 邵 宁 在《企业内部控制配套指引》发布会上的讲话 王兆星 在《企业内部控制配套指引》发布会上的讲话 袁 力

全面提升企业管理水平和风险防范能力的重大举措 刘玉廷 第一章 《企业内部控制基本规范》讲解

第二章 《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》讲解 第三章 《企业内部控制应用指引第2号——发展战略》讲解 第四章 《企业内部控制应用指引第3号——人力资源》讲解 第五章 《企业内部控制应用指引第4号——社会责任》讲解 第六章 《企业内部控制应用指引第5号——企业文化》讲解 第七章 《企业内部控制应用指引第6号——资金活动》讲解 第八章 《企业内部控制应用指引第7号——采购业务》讲解 第九章 《企业内部控制应用指引第8号——资产管理》讲解 第十章 《企业内部控制应用指引第9号——销售业务》讲解

第十一章 《企业内部控制应用指引第10号——研究与开发》讲解 第十二章 《企业内部控制应用指引第11号——工程项目》讲解 第十三章 《企业内部控制应用指引第12号——担保业务》讲解.第十四章 《企业内部控制应用指引第13号——业务外包》讲解 第十五章 《企业内部控制应用指引第14号——财务报告》讲解 第十六章 《企业内部控制应用指引第15号——全面预算》讲解 第十七章 《企业内部控制应用指引第16号——合同管理》讲解

第十八章 《企业内部控制应用指引第17号——内部信息传递》讲解 第十九章 《企业内部控制应用指引第18号——信息系统》讲解 第二十章 《企业内部控制评价指引》讲解 第二十一章 《企业内部控制审计指引》讲解 后记

第二篇：企业内部控制基本规范讲解1答案

单选题

1、授权审批的层次有()D.根据占据经济活动的重要性和金额大小确定不同的授权比准层次

2、通过制定合理的目标、建立明确的标准、执行严格的考核和落实配套的奖惩，促进员工责、权、利的有机统一和企业内部控制的有效执行是()A、建立激励约束机制

3、()负责整个部门的事务和行政；负责制定审计政策和整体审计计划，并负责推动实施；负责校准审计报告。B、审计长

4、关于风险规避，说法不正确的是（）B.风险规避意味着完全消除风险

5、（）是指由于政治经济环境的变化，企业所属行业形式的变迁以及各种自然灾害或其他突发性风险事件的发生等企业不可控因素的出现，导致企业财产发生损失或出现严重的经营困难。C.外部危机

6、（）是高级管理人员应具备的最重要的条件，也是对其任职的首要要求的。C.良好的职业操守和道德品行

7、损失暴露不包括()D.不相关暴露

8、从中国在会计领域走过的道路看，内部控制具有典型的标志。（）年中国注册会计师协会颁布了《内部控制和审计风险》，首次提出了内部控制概念。C.1997

9、企业就某一具体项目对所属员工的品德、学识、能力、经验、工作业绩、项目质量等进行考核，这种考核是()D.专项考核

10、沟通按照在组织中运行途径的不同可以分为（）A.正式组织沟通和非正式组织沟通

11、不属于有效沟通的特征的是（）D.迅速

12、因市场突变、人为分割、竞争加剧、通货膨胀或紧缩、消费者购买力下降、原料采购供应等事先未预测到的因素，导致市场份额急剧下降，或出现反倾销、反垄断指控的风险是()A.市场风险

13、为了使授权批准制度拥有较好的效果，企业一定要遵循几个原则，不属于原则范围之内的是()A.有关事项必须经过授权批准，且在业务发生之后

14、如果说组织机构和人员设置是企业的骨架，那么企业的灵魂是()A.企业文化

15、通过参与董事会下设的各种专门委员会如审计委员会、提名委员会、薪酬委员会来实现功能发挥的是()B.独立董事

16、()主要是通过分析企业的资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表以及补充记录来识别企业潜在的风险。D.财务报表分析法

17、关于内部控制的基本特征错误的是()A.内部控制是一个结果

18、下列关于危机的说法中，不正确的是（）C.危机的发生一般都是孤立的

19、企业的（）反映了企业的资金周转状况，对此分析，可以了解企业的营业状况及经营管理水平。C.营运能力

20、下列不属于企业具体目标的有()A.战略目标

21、评价指引不包括()D.报告的审查

22、绩效考核按考核时间的分类是（）。正确答案：D

23、由一些专业人员设计好风险标准的表格或者问卷，上面全面地罗列了一个企业可能面临的风险，这种风险识别方法是()。正确答案：B

24、研讨会方式的内部控制制度自我评价程序是()正确答案：B

二、多选题

会计数据的输入过程中，要注意的地方有（）正确答案：A,B,C A.设立科目相关文件

B.加强手工输入的准确性

C.凭证的审核

D.数字的校对

内部控制的主要目标是（）正确答案：A,C,D A.运营的效率和效果

B.内部控制的有效性

C.财务报告的可靠性

D.法律法规的遵循性

销售与收款不相容职务分离的要点有()正确答案：A,B,C,D A.销售合同的审批、签订与办理发货职务相分离

B.销售货款的确认、回收与相关会计记录职务相分离

C.销售退回货品的验收、处置与相关会计记录职务相分离

D.销售业务经办与发票开具、管理职务相分离/ 内部审计机构向董事会或最高管理层报告的方式有()正确答案：A,B,C

A.审计报告

B.工作报告

C.日常交流

D.检举报告

情景分析的主要程序有()正确答案：A,B,C,D,E

A.确定分析的主题、明确分析的范围

B.建立风险数据库，并将风险按其对主题的影响进行分类

C.构思风险各种可能的未来图景

D.设想一些突发事件，看其对未来情景可能的影响

E.描述到未来各种状态的发展演变途径

中国企业内部控制基本规范体系包括()正确答案：A,B,C

A.企业内部控制评价指引

B.企业内部控制应用指引

C.企业内部控制审计指引

D.企业内部控制会计指引

突发事件的应急管理有几个主要过程，包括()正确答案：A,B,C,D A.对事件的预警

B.预案管理

C.对事件的处理

D.事后的处理

关于内部审计机构的权力以下说法不正确的有()正确答案：A,D A.内部审计机构不能参与决策本单位经营管理以及与审计工作相关事项

B.检查权是内部审计机构享有的非常重要的权力，是审计权的核心

C.内部审计机构享有对审计中发现的违法犯规行为进行纠正和制裁的权力

D.内部审计机构不得以公开形式批评违法违规行为

对财务报告进行分析，分析中包括哪些步骤()正确答案：A,B,C,D A.审阅注册会计师的报告

B.审阅整套财务报表，包括报表注释和补充报表中的相关内容

C.运用分析方法，如比较报表分析法、横向和纵向百分比分析法、比率分析法等

D.参考重要的补充信息

通常保密类无形资产的分类有()正确答案：B,C,D A.私密级

B.机密级

C.绝密级

D.秘密级

现代企业应该开拓进取、锐意创新。下列选项中，企业可以开拓创新的方面有（）正确答案：A,B,C,D,E A.产品或服务创新

B.技术创新

C.管理创新

D.企业文化创新

E.营销创新

内部审计机构的设置原则有（）正确答案：A,C,D

A.独立性原则

B.公正性原则

C.专职高效原则

D.权威性原则

企业内部控制规范形成的主要动因包括()正确答案：B,C,D,E A.法律法规的要求

B.企业发展的需要

C.国力发展的需要

D.提高发展方式的的战略举措

E.应对国际形势的需要

系统的基本构成有()正确答案：A,B,C A.系统

B.系统内部的各个子系统 C.系统的周围环境

D.系统的数据库

在企业中不相容职务一般有()正确答案：A,B,C,D,E A.授权审批职务与申请职务

B.执行业务职务与会计记录业务职务

C.财产保管与会计记录职务

D.明细账与总账记录职务

E.财产保管职务与财产核查

内部控制的调查方法包括（）正确答案：A,B,D,E

A.利用以前审计的经验和资料

B.询问法

C.流程图法

D.观察法

E.调查表法

COSO框架提出了有效的内部控制系统应该包括（）这几个相互关联的要素。正确答案：A,B,C,D,E

A.控制环境

B.风险评估

C.控制活动

D.信息与沟通 E.监督

F.目标设定

下列不属于对损失频率的测定方法有()正确答案：C,D

A.定性分级

B.概率测算

C.逻辑推理

D.定量分析

会计系统内部控制应达到的基本目标有()正确答案：A,B,C

A.规范企业会计行为，保证会计资料的真实完整性

B.完整 C.堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为，保护企业资产的安全、确保企业贯彻执行国家有关法律法规和企业的规章制度

D.遵循统一性与灵活性相结合、约束与权限相结合

流程图分析法的基本步骤有()正确答案：A,B,C,D

A.认识产品加工等过程的各个阶段

B.设计流程图，把流程中的风险揭示出来

C.解释流程图，寻找事故的原因

D.预测可能的损失

基本规范的基本原则不包括()正确答案：B,C

A.全面性原则和重要性原则

B.及时性原则 C.准确性原则

D.适应性原则和制衡性原则

E.成本效益原则

企业要进行分离的职务主要有（）正确答案：A,B,C,D,E

A.授权进行某项经济业务的职务与执行该项业务的职务

B.执行某项经济业务的职务与审核该项业务的职务

C.执行某项经济业务的职务与记录该项业务的职务

D.保管某项财产的职务与记录该项财产的职务

E.执行某项经济业务的职务与该项财产的保管职务

三、判断题

风险规避是企业准备借助他人力量，采取业务分包、购买保险等方式和适当的控制措施，将风险控制在风险承受度之内的策略。()

正确答案：错误

执行基本规范的非上市公司，评价本公司内部控制有效性时，可聘请不具有证券、期货业务资格的中介机构对内部控制有效性进行审计，并出具审计报告，但必须是大中型事务所。()正确答案：正确

董事会专门委员会成员全部由董事组成，其中审计委员会、提名委员会、薪酬与考核委员会中独立董事应占多数并担任召集人，审计委员会中的独立董事可以没有会计专业人士。()

正确答案：错误 内部审计是由被审计单位内部的机构或人员，对其内部控制的有效性、财务信息的真实完整性以及经营活动的效率和效果等开展的一种评价活动，是和独立审计、政府审计并列的三种审计类型之一。()正确答案：正确

财务报表分析法缺点是不能反映企业经营全貌，部分信息只有专业人员才能接受。()

正确答案：正确

在实际惯例中，当发生一笔业务或交易并填制记账凭证后，会计人员应根据记账凭证平行登记记账凭证，为了提高效率，可由一人独立登记完成。()

正确答案：错误

提名委员会的主要职责是对公司长期发展战略和重大投资决策进行研究并提出建议。()正确答案：错误

如果会计准则体系是帮助企业发展，那么内部控制体系的作用是让企业在高速发展中保持清醒的头脑，注重把风险控制在可承受的范围内。()正确答案：正确

2006年1月财政部发起成立了企业内部控制标准委员会，在2006年到2008年间做出了卓有成效的工作，并发布了中国第一部《企业内部控制基本规范》。因此卡哇伊将这段时间称作内部控制实务规范的推进期。()

正确答案：正确

举报的受理、登记、转办、保管等各环节应当严格保密，严防泄密或者遗失。可以摘抄、复制，但不准私自扣留、销毁举报材料。（）

正确答案：错误

美国国会颁布的萨班斯法案中的404条款，要求公司在年报中披露内部控制评价报告，这一制度安排只适用于在美上市的美国本土公司。()正确答案：错误

记账凭证的填制主要涉及两个方面：一是原始凭证的审核，二是有关业务或事项的会计处理。()

正确答案：正确

董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。()正确答案：正确

风险是指在一定的客观情形之下，在某一特定期间内，那些可能发生的结果之间的差异。这种差异是实际结果与预期结果的变动程度。()

正确答案：正确

不相容职务通常包括授权、批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。()

正确答案：正确

预算调整是指当企业的内外环境发生变化，预算出现较小偏差，在原有预算依旧适宜时对其进行的微量预算修改。（）

正确答案：错误

内部控制的自我评价不仅是内部审计工作的任务，也是企业管理人员应该注重的问题，而企业普通员工则不用去关心。()

正确答案：错误

同一业务或事项在不同的时期可以采取不同的风险应对策略，同一业务或事项在同一时期可以综合运用风险降低和风险分担应对策略。（）

正确答案：正确

通常企业的有形资产即财产物资，其所谓的安全主要包括两层意思：一是物理上的安全，即实体的毁损或丢失；二是所有权上的流失，其中包括被侵占、浪费等。()

正确答案：正确

独立董事可以在上市公司担任除独立董事外的其他任何职务，但不能与其所受聘的上市公司及其主要股东存在可能妨碍其进行独立客观判断的关系。()

正确答案：错误

内部监督是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。()

正确答案：错误

订立采购合同与对该合同进行审核不能由同一人执行，同样也是为了防止内部人员与供应商勾结，签订对企业不利的合同。（）

正确答案：正确

风险管理主要内容是识别影响组织目标实现的各类风险和建立风险管理机制。()正确答案：正确

企业应当将内部控制相关信息在企业内部各管理级次、责任单位、业务环节之间，以及企业与外部投资者、债权人、客户、供应商、中介机构和监管部门等有关方面之间进行沟通和反馈。信息沟通过程中发现的问题，应当及时报告并加以解决。重要信息应当及时传递给董事会、监事会和经理层。()

正确答案：正确

非系统性风险，是一种可分散的风险，它是指由于经营失误、消费者偏好改变、劳资纠纷、工人罢工、新产品试制失败等因素影响产生的个别企业扩张行为的风险。()

正确答案：正确

股东大会会议会议记录应当与现场出席股东的签名册及代理出席的委托书、网络及其他方式表决情况的有效资料一并保存，保存期限不少于20年。()

正确答案：错误

企业内部机构和人员的设置应符合内部制衡原则，企业应当确保内部机构、岗位和人员的合理设置及其职责权限的合理划分，坚持不相容职务相互分离，确保不同机构和岗位之间相互制约、相互监督。()

正确答案：正确

母公司应建立子公司业务授权审批制度，在子公司章程中明确约定子公司的业务范围和审批权限。子公司可以不经母公司董事会或股东（大）会审议批准而从事业务范围或审批权限之外的交易或事项。

正确答案：错误

企业应当加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。()

正确答案：正确

第三篇：企业内部控制规范

企业内部控制规范——组织架构

一、选择题

1、企业治理层面的组织架构不包括（D）。

A、股东会B、董事会C、监事会D、内部审计部门

2、企业设置内部职能机构的原则不包括（C）。

A、透明B、高效C、合理D、科学

3、负责行使企业经营决策权的组织机构是（C）。

A、经理层B、股东会C、董事会D、监事会

4、企业内部机构层面的风险不包括（B）。

A、内部机构运行效率低下B、内部机构形同虚设

C、权责分配不合理D、内部机构设计不科学

5、企业治理层面的风险不包括（D）。

A、治理结构形同虚设B、缺乏科学决策机制

C、缺乏良性运行机制D、权责分配不合理

6、企业重大事项的决策要求是（D）。

A、单独决策B、董事长决定C、总经理决定D、集体决策

7、企业组织架构中负责监督企业董事、经理和其他高管人员的机构是（C）。

A、股东会B、董事会C、监事会D、经理层

8、企业组织架构设计的内容不包括（A）。

A、董事人选B、任职条件C、议事规则D、职责权限

9、负责主持企业的生产经营管理工作的组织机构是（A）。

A、经理层B、监事会C、董事会D、股东会

二、判断题

1、企业拥有子公司的，应当建立科学的投资管控制度。（√）

2、企业设置内部职能机制应遵循科学、精简、高效、透明、制衡的原则。（√）

3、重大决策、重大事项、重要人事任免及大额资金支付业务的具体标准由监管部门规定。（×）

4、企业内部机构层面应关注内部机构设置的合理性和运行的高效性。（√）

5、建立和完善企业组织架构可以促进企业建立现代企业制度。（√）

6、企业应按照规定的权限和程序进行决策审批。（√）

7、监事会对董事会负责，依法行使企业的经营决策权。（×）

8、可行性研究与决策执行应进行职务分离。（×）

9、企业组织架构的设计应确保决策、执行和监督相互分离，形成制衡。（√）

10、组织架构是明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责权限、人员编制、工作程序和相关要求的制度安排。

（×）

第四篇：企业内部控制基本规范

时间：2014-03-17

来源：

来源:中国证监会 　 公告日期:2008-07-10

作者:(中国证券监督管理委员会)

为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，根据国家有关法律法规，财政部会同证监会、审计署、银监会、保监会制定了《企业内部控制基本规范》，现予印发，自2009年7月1日起在上市公司范围内施行，鼓励非上市的大中型企业执行。执行本规范的上市公司，应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露自我评价报告，并可聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。

执行中有何问题，请及时反馈我们。

企业内部控制基本规范

第一章

总

则

第一条

为了加强和规范企业内部控制，提高企业经营管理水平和风险防范能力，促进企业可持续发展，维护社会主义市场经济秩序和社会公众利益，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国会计法》和其他有关法律法规，制定本规范。

第二条

本规范适用于中华人民共和国境内设立的大中型企业。

小企业和其他单位可以参照本规范建立与实施内部控制。

大中型企业和小企业的划分标准根据国家有关规定执行。

第三条

本规范所称内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。

内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

第四条

企业建立与实施内部控制，应当遵循下列原则：

（一）全面性原则。内部控制应当贯穿决策、执行和监督全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项。

（二）重要性原则。内部控制应当在全面控制的基础上，关注重要业务事项和高风险领域。

（三）制衡性原则。内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督，同时兼顾运营效率。

（四）适应性原则。内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化及时加以调整。

（五）成本效益原则。内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。

第五条

企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素：

（一）内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计、人力资源政策、企业文化等。

（二）风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。

（三）控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

（四）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。

（五）内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。

第六条

企业应当根据有关法律法规、本规范及其配套办法，制定本企业的内部控制制度并组织实施。

第七条

企业应当运用信息技术加强内部控制，建立与经营管理相适应的信息系统，促进内部控制流程与信息系统的有机结合，实现对业务和事项的自动控制，减少或消除人为操纵因素。

第八条

企业应当建立内部控制实施的激励约束机制，将各责任单位和全体员工实施内部控制的情况纳入绩效考评体系，促进内部控制的有效实施。

第九条

国务院有关部门可以根据法律法规、本规范及其配套办法，明确贯彻实施本规范的具体要求，对企业建立与实施内部控制的情况进行监督检查。

第十条

接受企业委托从事内部控制审计的会计师事务所，应当根据本规范及其配套办法和相关执业准则，对企业内部控制的有效性进行审计，出具审计报告。会计师事务所及其签字的从业人员应当对发表的内部控制审计意见负责。

为企业内部控制提供咨询的会计师事务所，不得同时为同一企业提供内部控制审计服务。

第二章

内部环境

第十一条

企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。

股东（大）会享有法律法规和企业章程规定的合法权利，依法行使企业经营方针、筹资、投资、利润分配等重大事项的表决权。

董事会对股东（大）会负责，依法行使企业的经营决策权。

监事会对股东（大）会负责，监督企业董事、经理和其他高级管理人员依法履行职责。

经理层负责组织实施股东（大）会、董事会决议事项，主持企业的生产经营管理工作。

第十二条

董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行。

企业应当成立专门机构或者指定适当的机构具体负责组织协调内部控制的建立实施及日常工作。

第十三条

企业应当在董事会下设立审计委员会。审计委员会负责审查企业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情况，协调内部控制审计及其他相关事宜等。

审计委员会负责人应当具备相应的独立性、良好的职业操守和专业胜任能力。

第十四条

企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位。

企业应当通过编制内部管理手册，使全体员工掌握内部机构设置、岗位职责、业务流程等情况，明确权责分配，正确行使职权。

第十五条

企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。

内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进行监督检查。内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷，应当按照企业内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监事会报告。

第十六条

企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策。人力资源政策应当包括下列内容：

（一）员工的聘用、培训、辞退与辞职。

（二）员工的薪酬、考核、晋升与奖惩。

（三）关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度。

（四）掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定。

（五）有关人力资源管理的其他政策。

第十七条

企业应当将职业道德修养和专业胜任能力作为选拔和聘用员工的重要标准，切实加强员工培训和继续教育，不断提升员工素质。

第十八条

企业应当加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感，倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作精神，树立现代管理理念，强化风险意识。

董事、监事、经理及其他高级管理人员应当在企业文化建设中发挥主导作用。

企业员工应当遵守员工行为守则，认真履行岗位职责。

第十九条

企业应当加强法制教育，增强董事、监事、经理及其他高级管理人员和员工的法制观念，严格依法决策、依法办事、依法监督，建立健全法律顾问制度和重大法律纠纷案件备案制度。

第三章

风险评估

第二十条

企业应当根据设定的控制目标，全面系统持续地收集相关信息，结合实际情况，及时进行风险评估。

第二十一条

企业开展风险评估，应当准确识别与实现控制目标相关的内部风险和外部风险，确定相应的风险承受度。

风险承受度是企业能够承担的风险限度，包括整体风险承受能力和业务层面的可接受风险水平。

第二十二条

企业识别内部风险，应当关注下列因素：

（一）董事、监事、经理及其他高级管理人员的职业操守、员工专业胜任能力等人力资源因素。

（二）组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因素。

（三）研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新因素。

（四）财务状况、经营成果、现金流量等财务因素。

（五）营运安全、员工健康、环境保护等安全环保因素。

（六）其他有关内部风险因素。

第二十三条

企业识别外部风险，应当关注下列因素：

（一）经济形势、产业政策、融资环境、市场竞争、资源供给等经济因素。

（二）法律法规、监管要求等法律因素。

（三）安全稳定、文化传统、社会信用、教育水平、消费者行为等社会因素。

（四）技术进步、工艺改进等科学技术因素。

（五）自然灾害、环境状况等自然环境因素。

（六）其他有关外部风险因素。

第二十四条

企业应当采用定性与定量相结合的方法，按照风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险。

企业进行风险分析，应当充分吸收专业人员，组成风险分析团队，按照严格规范的程序开展工作，确保风险分析结果的准确性。

第二十五条

企业应当根据风险分析的结果，结合风险承受度，权衡风险与收益，确定风险应对策略。

企业应当合理分析、准确掌握董事、经理及其他高级管理人员、关键岗位员工的风险偏好，采取适当的控制措施，避免因个人风险偏好给企业经营带来重大损失。

第二十六条

企业应当综合运用风险规避、风险降低、风险分担和风险承受等风险应对策略，实现对风险的有效控制。

风险规避是企业对超出风险承受度的风险，通过放弃或者停止与该风险相关的业务活动以避免和减轻损失的策略。

风险降低是企业在权衡成本效益之后，准备采取适当的控制措施降低风险或者减轻损失，将风险控制在风险承受度之内的策略。

风险分担是企业准备借助他人力量，采取业务分包、购买保险等方式和适当的控制措施，将风险控制在风险承受度之内的策略。

风险承受是企业对风险承受度之内的风险，在权衡成本效益之后，不准备采取控制措施降低风险或者减轻损失的策略。

第二十七条

企业应当结合不同发展阶段和业务拓展情况，持续收集与风险变化相关的信息，进行风险识别和风险分析，及时调整风险应对策略。

第四章

控制活动

第二十八条

企业应当结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。

第二十九条

不相容职务分离控制要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。

第三十条

授权审批控制要求企业根据常规授权和特别授权的规定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相应责任。

企业应当编制常规授权的权限指引，规范特别授权的范围、权限、程序和责任，严格控制特别授权。常规授权是指企业在日常经营管理活动中按照既定的职责和程序进行的授权。特别授权是指企业在特殊情况、特定条件下进行的授权。

企业各级管理人员应当在授权范围内行使职权和承担责任。

企业对于重大的业务和事项，应当实行集体决策审批或者联签制度，任何个人不得单独进行决策或者擅自改变集体决策。

第三十一条

会计系统控制要求企业严格执行国家统一的会计准则制度，加强会计基础工作，明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，保证会计资料真实完整。

企业应当依法设置会计机构，配备会计从业人员。从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格。

大中型企业应当设置总会计师。设置总会计师的企业，不得设置与其职权重叠的副职。

第三十二条

财产保护控制要求企业建立财产日常管理制度和定期清查制度，采取财产记录、实物保管、定期盘点、账实核对等措施，确保财产安全。

企业应当严格限制未经授权的人员接触和处置财产。

第三十三条

预算控制要求企业实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。

第三十四条

运营分析控制要求企业建立运营情况分析制度，经理层应当综合运用生产、购销、投资、筹资、财务等方面的信息，通过因素分析、对比分析、趋势分析等方法，定期开展运营情况分析，发现存在的问题，及时查明原因并加以改进。

第三十五条

绩效考评控制要求企业建立和实施绩效考评制度，科学设置考核指标体系，对企业内部各责任单位和全体员工的业绩进行定期考核和客观评价，将考评结果作为确定员工薪酬以及职务晋升、评优、降级、调岗、辞退等的依据。

第三十六条

企业应当根据内部控制目标，结合风险应对策略，综合运用控制措施，对各种业务和事项实施有效控制。

第三十七条

企业应当建立重大风险预警机制和突发事件应急处理机制，明确风险预警标准，对可能发生的重大风险或突发事件，制定应急预案、明确责任人员、规范处置程序，确保突发事件得到及时妥善处理。

第五章

信息与沟通

第三十八条

企业应当建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行。

第三十九条

企业应当对收集的各种内部信息和外部信息进行合理筛选、核对、整合，提高信息的有用性。

企业可以通过财务会计资料、经营管理资料、调研报告、专项信息、内部刊物、办公网络等渠道，获取内部信息。

企业可以通过行业协会组织、社会中介机构、业务往来单位、市场调查、来信来访、网络媒体以及有关监管部门等渠道，获取外部信息。

第四十条

企业应当将内部控制相关信息在企业内部各管理级次、责任单位、业务环节之间，以及企业与外部投资者、债权人、客户、供应商、中介机构和监管部门等有关方面之间进行沟通和反馈。信息沟通过程中发现的问题，应当及时报告并加以解决。

重要信息应当及时传递给董事会、监事会和经理层。

第四十一条

企业应当利用信息技术促进信息的集成与共享，充分发挥信息技术在信息与沟通中的作用。

企业应当加强对信息系统开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制，保证信息系统安全稳定运行。

第四十二条

企业应当建立反舞弊机制，坚持惩防并举、重在预防的原则，明确反舞弊工作的重点领域、关键环节和有关机构在反舞弊工作中的职责权限，规范舞弊案件的举报、调查、处理、报告和补救程序。

企业至少应当将下列情形作为反舞弊工作的重点：

（一）未经授权或者采取其他不法方式侵占、挪用企业资产，牟取不当利益。

（二）在财务会计报告和信息披露等方面存在的虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏等。

（三）董事、监事、经理及其他高级管理人员滥用职权。

（四）相关机构或人员串通舞弊。

第四十三条

企业应当建立举报投诉制度和举报人保护制度，设置举报专线，明确举报投诉处理程序、办理时限和办结要求，确保举报、投诉成为企业有效掌握信息的重要途径。

举报投诉制度和举报人保护制度应当及时传达至全体员工。

第六章

内部监督

第四十四条

企业应当根据本规范及其配套办法，制定内部控制监督制度，明确内部审计机构（或经授权的其他监督机构）和其他内部机构在内部监督中的职责权限，规范内部监督的程序、方法和要求。

内部监督分为日常监督和专项监督。日常监督是指企业对建立与实施内部控制的情况进行常规、持续的监督检查；专项监督是指在企业发展战略、组织结构、经营活动、业务流程、关键岗位员工等发生较大调整或变化的情况下，对内部控制的某一或者某些方面进行有针对性的监督检查。

专项监督的范围和频率应当根据风险评估结果以及日常监督的有效性等予以确定。

第四十五条

企业应当制定内部控制缺陷认定标准，对监督过程中发现的内部控制缺陷，应当分析缺陷的性质和产生的原因，提出整改方案，采取适当的形式及时向董事会、监事会或者经理层报告。

内部控制缺陷包括设计缺陷和运行缺陷。企业应当跟踪内部控制缺陷整改情况，并就内部监督中发现的重大缺陷，追究相关责任单位或者责任人的责任。

第四十六条

企业应当结合内部监督情况，定期对内部控制的有效性进行自我评价，出具内部控制自我评价报告。

内部控制自我评价的方式、范围、程序和频率，由企业根据经营业务调整、经营环境变化、业务发展状况、实际风险水平等自行确定。

国家有关法律法规另有规定的，从其规定。

第四十七条

企业应当以书面或者其他适当的形式，妥善保存内部控制建立与实施过程中的相关记录或者资料，确保内部控制建立与实施过程的可验证性。

第七章

附则

第四十八条

本规范由财政部会同国务院其他有关部门解释。

第四十九条

本规范的配套办法由财政部会同国务院其他有关部门另行制定。

第五十条

本规范自2009年7月1日起实施。

第五篇：企业内部控制审计指引讲解 课后练习

企业内部控制审计指引讲解 课后练习

判断题：

1、注册会计师应当对财务报告内部控制和非财务报告内部控制的有效性发表审计意见。

A、对 B、错

题目解析：注册会计师应当对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，并对内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露。

2、注册会计师必须将内部控制审计与财务报表审计整合进行。

A、对 B、错

题目解析：只要能够实现审计目标，注册会计师可以单独进行内部控制审计，也可以将内部控制审计与财务报表审计整合进行。

3、与某项控制相关的风险越高，对相关人员工作的可利用程度就越高，注册会计师应当更少地对该项控制亲自进行测试。

A、对 B、错

题目解析：与某项控制相关的风险越高，对相关人员工作的可利用程度就越低，注册会计师应当更多地对该项控制亲自进行测试。

4、注册会计师在实施审计工作时，可以将企业层面控制和业务层面控制的测试结合进行。

A、对 B、错

题目解析：这样有助于注册会计师有效收集审计证据，对内控发表审计意见。

5、如果某项控制正在按照设计运行，执行人员拥有必要授权和专业胜任能力，能够实现控制目标，表明该项控制的设计是有效的。

A、对 B、错 题目解析：如果某项控制由拥有必要授权和专业胜任能力的人员按照规定的程序与要求执行，能够实现控制目标，表明该项控制的设计是有效的。如果某项控制正在按照设计运行，执行人员拥有必要授权和专业胜任能力，能够实现控制目标，表明该项控制的执行是有效的。

6、注册会计师应当根据重要性和审计风险水平，确定拟实施审计程序的性质、时间安排和范围，获取充分、适当的证据。

A、对 B、错

题目解析：在内部控制审计中，注册会计师应当根据与内部控制相关的风险，确定拟实施审计程序的性质、时间安排和范围。

7、注册会计师应当评价其识别的各项内部控制缺陷的严重程度，以确定这些缺陷单独是否构成重大缺陷。

A、对 B、错

题目解析：注册会计师评价其识别的各项内部控制缺陷的严重程度，目的是确定这些缺陷单独或组合起来，是否构成重大缺陷。

8、在确定一项内部控制缺陷或多项内部控制缺陷的组合已构成重大缺陷情况下，即使注册会计师评价其补偿性控制（替代性控制）后认为企业执行的补偿性控制具有同样的效果，也应该认定该项重大缺陷。

A、对 B、错

题目解析：在确定一项内部控制缺陷或多项内部控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当评价补偿性控制（替代性控制）的影响。企业执行的补偿性控制应当具有同样的效果。

9、注册会计师应当与企业沟通审计过程中识别的重大和重要缺陷，而不必沟通所有控制缺陷。

A、对 B、错

题目解析：注册会计师应当与企业沟通审计过程中识别的所有控制缺陷，以尽到专业责任。

10、注册会计师认为审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效的，应当就此以书面形式直接与董事会和经理层沟通。书面沟通既可在出具内部控制审计报告之前进行，也可在出具后进行。

A、对 B、错

题目解析：书面沟通应当在注册会计师出具内部控制审计报告之前进行。

单选题：

1、注册会计师应当以（）为基础，选择拟测试的控制，确定测试所需收集的证据。

A、职业判断 B、以往审计经验 C、风险评估

D、重要性和审计风险水平

题目解析：和财务报表审计一样，注册会计师应当以风险评估为基础，选择拟测试的控制，确定测试所需收集的证据。

2、执行内部控制审计时，内部控制的特定领域存在（）的风险越高，给予该领域的审计关注就越多。

A、重大错报风险 B、重大缺陷 C、多报 D、少报

题目解析：内部控制审计中要特别关注的是内控是否存在重大缺陷。

3、注册会计师应当按照（）方法实施审计工作，该方法是注册会计师识别风险、选择拟测试控制的基本思路。

A、自上而下 B、自下而上 C、风险导向 D、测试基础

题目解析：自上而下方法将使内控审计更有效率和效果。

4、企业如果拒绝提供或以其他不当理由回避书面声明，注册会计师应当将其视为审计范围受到限制，作出（）的审计处理。

A、解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告 B、发表保留意见 C、发表否定意见

D、解除与该企业的所有业务关系

题目解析：内部控制审计中，审计范围限制会导致注册会计师解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告。

5、对于重大缺陷和重要缺陷，注册会计师应当以何种形式与董事会和经理层沟通（）。

A、审计报告 B、书面形式 C、口头方式 D、电话方式

题目解析：对于其中的重大缺陷和重要缺陷，应当以书面形式与董事会和经理层沟通。

6、注册会计师认为财务报告内部控制虽不存在重大缺陷，但仍有一项或者多项重大事项需要提请内部控制审计报告使用者注意的，应当在内部控制审计报告中增加（）予以说明。

A、强调事项段 B、责任说明段 C、审计意见段 D、其他事项段

题目解析：应当在内部控制审计报告中增加强调事项段予以说明。注册会计师在强调事项段中要指明，该段内容仅用于提醒内部控制审计报告使用者关注，并不影响对财务报告内部控制发表的审计意见。

7、注册会计师认为财务报告内部控制存在一项或多项重大缺陷的，除非审计范围受到限制，应当对财务报告内部控制发表（）意见。

A、无保留 B、保留 C、否定 D、无法表示

题目解析：这种情况下，应当对财务报告内部控制发表否定意见。内部控制审计后不允许发表保留意见。审计范围受到限制时，应当对财务报告内部控制出具无法表示意见的审计报告或解除业务约定。

8、注册会计师知悉对企业内部控制自我评价基准日内部控制有效性有重大负面影响的期后事项的，应当对财务报告内部控制发表（）意见。

A、无保留 B、保留 C、否定 D、无法表示

题目解析：注册会计师知悉对企业内部控制自我评价基准日内部控制有效性有重大负面影响的期后事项的，应当对财务报告内部控制发表否定意见。

9、注册会计师不能确定期后事项对内部控制有效性的影响程度的，应当出具（）的内部控制审计报告。

A、无保留意见 B、保留意见 C、否定意见 D、无法表示意见

题目解析：注册会计师不能确定期后事项对内部控制有效性的影响程度的，应当出具无法表示意见的内部控制审计报告。

多选题：

1、在整合审计中，注册会计师应当对内部控制设计与运行的有效性进行测试，以同时实现以下哪些目标（）。

A、获取充分、适当的证据，支持其在内部控制审计中对内部控制有效性发表的意见 B、获取充分、适当的证据，支持其在财务报表审计中对控制风险的评估结果 C、合理确定重要性水平D、合理确定审计风险水平

题目解析：CD不是对内部控制进行测试要实现的目标。

2、在计划审计工作时，注册会计师应当评价以下哪些事项对内部控制、财务报表以及审计工作的影响（）。

A、与企业相关的风险

B、企业组织结构、经营特点和资本结构等相关重要事项 C、重要性、风险等与确定内部控制重大缺陷相关的因素 D、可获取的、与内部控制有效性相关的证据的类型和范围

题目解析：因为这四个因素都会对内部控制、财务报表以及审计工作产生影响。

3、注册会计师测试企业层面控制，应当把握重要性原则，至少应当关注以下哪些因素（）。

A、与内部环境相关的控制

B、针对董事会、经理层凌驾于控制之上的风险而设计的控制 C、企业重要原材料采购的内部控制 D、对内部信息传递和财务报告流程的控制

题目解析：企业重要原材料采购的内部控制属于业务层面控制。

4、注册会计师在确定测试的时间安排时，应当在哪两个因素之间作出平衡，以获取充分、适当的证据（）。

A、尽量在接近企业内部控制自我评价基准日实施测试 B、审计成本 C、审计效益

D、实施的测试需要涵盖足够长的期间 题目解析：审计成本、效益不是注册会计师确定测试的时间安排时，应当考虑的主要因素。

5、内部控制缺陷按其成因分为设计缺陷和运行缺陷，按其影响程度分为（）。

A、重大缺陷 B、重要缺陷 C、一般缺陷

D、单独缺陷和组合缺陷

题目解析：单独缺陷和组合缺陷是注册会计师判断缺陷是否构成重大缺陷时要考虑的问题。

6、表明内部控制可能存在重大缺陷的迹象，主要包括（）。

A、企业更正已经公布的财务报表

B、注册会计师发现董事、监事和高级管理人员舞弊

C、注册会计师发现当期财务报表存在重大错报，而内部控制在运行过程中未能发现该错报

D、企业审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效

题目解析：只有出现ABCD中的任一种情形，都可能表明内控存在重大缺陷。

7、注册会计师执行内部控制审计业务，可能出具的审计报告包括（）。

A、无法表示意见的审计报告 B、无保留意见的审计报告 C、保留意见的审计报告 D、否定意见的审计报告

题目解析：执行内部控制审计业务，不准许发表保留意见。

8、同时符合以下哪些条件时，注册会计师应当对财务报告内部控制出具无保留意见的内部控制审计报告（）。

A、企业按照《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》以及企业自身内部控制制度的要求，在所有重大方面保持了有效的内部控制

B、注册会计师已经按照《企业内部控制审计指引》的要求计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制 C、财务报表审计后未发现财务报表存在重大错报

D、内部控制审计中未注意到非财务报告内部控制存在重大缺陷

题目解析：财务报表审计后未发现财务报表存在重大错报，或内部控制审计中未注意到非财务报告内部控制存在重大缺陷，并不意味着财务报告内部控制不存在重大缺陷。

9、注册会计师执行内部控制审计业务，发现审计范围受到限制时，应当作出哪些审计处理（）。

A、解除业务约定或出具无法表示意见的内部控制审计报告 B、就审计范围受到限制的情况，以书面形式与董事会进行沟通 C、解除与该客户相关的所有业务关系

D、注册会计师在已执行的有限程序中发现财务报告内部控制存在重大缺陷的，应当在内部控制审计报告中对重大缺陷做出详细说明

题目解析：注册会计师执行内部控制审计业务，发现审计范围受到限制，并不一定会导致注册会计师解除与该客户相关的所有业务关系。

10、注册会计师对在审计过程中注意到的非财务报告内部控制缺陷，作出哪些处理是适当的（）。

A、注册会计师认为非财务报告内部控制缺陷为一般缺陷的，应当与企业进行沟通，提醒企业加以改进，但无需在内部控制审计报告中说明

B、注册会计师认为非财务报告内部控制缺陷为重要缺陷的，应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通，提醒企业加以改进，但无需在内部控制审计报告中说明

C、注册会计师认为非财务报告内部控制缺陷为重大缺陷的，应当以书面形式与企业董事会和经理层沟通，提醒企业加以改进；同时应当在内部控制审计报告中增加非财务报告内部控制重大缺陷描述段，对重大缺陷的性质及其对实现相关控制目标的影响程度进行披露，提示内部控制审计报告使用者注意相关风险

D、注册会计师应当考虑对财务报告内部控制审计意见的影响，必要时对财务报告内部控制发表保留意见或否定意见 题目解析：注册会计师在审计过程中注意到的非财务报告内部控制缺陷，不影响其对财务报告内部控制发表审计意见。

11、注册会计师应当在审计工作底稿中记录的内容包括（）。

A、内部控制审计计划及重大修改情况 B、相关风险评估和选择拟测试的内部控制的主要过程及结果 C、测试内部控制设计与运行有效性的程序及结果 D、对识别的控制缺陷的评价以及形成的审计结论和意见 题目解析：ABCD都是按照指引要求需要记录的内容。