(夏地税发[2015]14号)厦门市地方税务局关于印发《厦门市地税局说理式执法文书工作规范(试行)》的通知

第一篇：(夏地税发[2015]14号)厦门市地方税务局关于印发《厦门市地税局说理式执法文书工作规范(试行)》的通知

厦门市地方税务局关于印发《厦门市地税局说理式执法文书

工作规范（试行）》的通知 厦地税发[2015]14号

各区地方税务局，各直属、派出机构，局内各单位：

《厦门市地方税务局说理式执法文书工作规范(试行)》已经2015年2月3日局务会研究通过，现印发给你们，请遵照执行。执行中有何问题和建议请及时向市局政策法规处反馈。

厦门市地方税务局

2015年2月12日

厦门市地方税务局说理式执法文书工作规范(试行)

第一条 为全面推进依法治税，规范税收执法行为，进一步提高执法文书的说理水平，增强执法工作的规范性、公开性和公信力，维护行政相对人的合法权益，根据《福建省地方税务局关于印发〈说理式执法文书工作规范(试行)〉的通知》(闽地税〔2014〕163 号)，结合本局工作实际，制订本规范。

第二条 制作说理式执法文书坚持实事求是、公正公平、文明规范和法理、事理、情理相统一的原则。

第三条 执法文书说理包括事实论证说理和法律适用论证说理。

事实论证说理指运用证据规则对证据进行综合分析，推断出案件事实，阐明证据是否采信的理由。

法律适用论证说理指对案件所适用的法律和适用该法律的理由进行充分说明，阐明行政裁量的法律依据。

第四条 说理式执法文书适用于以下案件的税务处理决定书、税务行政处罚事项告知书和税务行政处罚决定书：

(一)市局、各区局重大税务案件审理委员会审结的案件;

(二)市局稽查局案件审理委员会审结的案件，按一定比例，逐年提高，2015年不低于20%;

(三)当事人申请听证的案件。

各区局、各直属(派出)机构可根据本单位实际情况扩大说理式执法文书适用的案件范围和增加文书种类。

第五条 执法文书说理工作应遵循的基本要求：

(一)合法。执法文书说理应当依据法律、法规、规章及规范性文件，围绕案件事实、证据、程序和适用依据等进行。

(二)必要。执法文书说理应当有选择、有重点地展开，着重分析当事人异议产生的原因，充分阐释决定的理由及依据，对于没有重大分歧或者争议的事实、证据，可以简要分析。

(三)有效。执法文书说理应当结合说理对象的具体情况，采取说理对象便于接受的方法进行，注重化解矛盾、促进和谐，实现法律效果、政治效果与社会效果的有机统一。

第六条 说理式执法文书一般由首部、正文和尾部三部分组成。格式见附件。

首部。包括执法文书名称和文书编号。

正文。主要包括税务机关实施税务检查的基本信息、当事人基本信息、主要违法事实、主要证据理由、陈述申辩情况、适用法律依据、税务处理(处罚)决定以及当事人权利义务等相关内容。

尾部。写明制作日期并加盖税务机关公章。

第七条 文书说理的主要内容及要求：

(一)事实部分

1.案件主要事实的表述要客观、完整、准确，其内容包括案件来源及相关行为发生的具体情节。叙述一般按照发生的时间顺序，围绕行为的主体、客体、主观方面及客观方面来展开，重点详述主要情节和因果关系。对影响行政裁量的从重或者从轻、减轻等情节的事实应当写明，不加主观评论。

2.证据认定必须经过调查核实，认定事实的证据要准确、具体，围绕主要违法事实进行列举分析。

3.当事人的陈述、申辩及听证权利的告知情况要详细表述，如果当事人放弃上述权利，则说明情况即可。如果当事人行使了上述权利，则应当将当事人陈述、申辩的内容予以叙述。当事人在听证过程中对税务机关调查认定的事实、定性、法律适用、证据、程序等提出的相关质疑意见及其证据应当进行描述。

4.说明所采取的程序。案件查处涉及的程序应当在事实部分择要进行明确、具体的表述。

5.多个违法事实的表述。同一文书涉及当事人的多个违法事实，则应结合实际情况，按照层次分明、明晰有序的要求分别陈述或综述。

(二)理由和依据部分

1.法律适用理由的阐述应全面具体，结合具体案情，对为何适用相关法律条款作为处理(处罚)依据进行解释，把当事人的行为事实与地税机关处罚的理由、依据、内容及行政裁量权紧紧联系起来，既要说清当事人的行为是什么性质，又要将其情节阐述清楚。

2.引用法律条款应准确，符合法律引用规则，应当根据条、款、项、目的顺序写明适用到最底一层，但应考虑充分性与必要性，避免机械式的罗列与堆砌。

3.当事人进行陈述、申辩或者听证中提出的质疑意见及其证据是否予以采纳应当在本部分进行明确，并阐明采纳或者不采纳的理由，尤其是不采纳的理由应当援引法律法规或相关政策规定，进行必要的分析。

4.裁量权的行使应着重说明相关法定幅度和行政裁量基准的适用，阐述作出具体行政行为的理由，包括从轻、减轻等情节的适用。

(三)决定部分

对当事人(拟)作出的税务处理(处罚)决定应当表述清楚、具体，特别要明确违法行为性质、税种、税目、税款所属期以及补缴税款、滞纳金或罚款金额。

(四)当事人权利义务部分

1.税务行政处罚事项告知书中应明确当事人所享有的陈述、申辩权或申请听证的权利，并明确告知其提出陈述、申辩以及申请听证的税务机关联系人、联系地址、联系电话等内容。

2.税务处理(处罚)决定书中应明确处理(处罚)的履行方式和期限，同时表述逾期不履行的法律后果，告知当事人不服处理(处罚)决定的法律救济途径及期限。

第八条 说理式执法文书推行情况纳入年度绩效考核范畴。

第九条 本规范自发布之日起施行。

附件：1.税务处理决定书范本

2.税务行政处罚事项告知书范本

3.税务行政处罚决定书范本

附件1

地方税务局(稽查局)税务处理决定书

地税(稽)罚〔 〕 号

×××有限公司（纳税人代码：）（当事人为自然人的，应包括当事人姓名和身份证号码）：

本局于××××年××月××日至××××年××月××日对你（单位）××××年××月××日至××××年××月××日地方各税申报缴纳情况进行了检查，违法事实及处理决定如下：

一、违法事实、主要证据及法律依据

（一）违法事实

1．××××××问题

经查明，×××××××××××××××××××××。（表述应完整准确，一般按照发生的时间顺序，围绕行为的主体、客体、主观方面及客观方面来展开，重点详述主要情节和因果关系。对影响行政裁量的从重或者从轻、减轻等情节的事实应当写明，不加主观评论）

2.××××××问题（表述同上）

（二）上述违法事实，有以下证据证实：

证据1 ××××××××××××××××；

证据2 ××××××××××××××××。（证据的列举可按时间顺序，并适当予以归类）

（三）法律依据

1.你（单位）的××××××问题，违反了××××（具体规定名称及文号）第 ×× 条第×款第×项“引用条款具体内容”规定，按规定应当××××××；

2.你（单位）的××××××问题，违反了××××（具体规定名称及文号）第 ×× 条第×款第×项“引用条款具体内容”规定，按规定应当××××××。

此外，税务检查通知书及送达回证、延期检查实施审批表、税收违法行为限期改正通知书及其送达回证、立案审批表以及经你（单位）签字认可的工作底稿、取证材料等证据，可证明本局的执法行为程序合法。

二、你（单位）陈述申辩情况

本局于××××年××月××日向你（单位）送达《税务稽查告知书》，告知你（单位）享有陈述申辩权，你（单位）于××××年××月××日提出如下陈述申辩意见：

（一）××××××××××××××××××××。

（二）××××××××××××××××××××。

（当事人没有提出陈述申辩的，表述为“你（单位）在法定期限内未提出陈述、申辩要求”）

对你（单位）所提陈述申辩意见和相关证据，本局经复核后认为：（对当事人陈述申辩意见及证据材料核实情况进行阐述，并应明确表述对当事人的陈述、申辩、听证意见是否给予采纳）

（当事人未对案件事实、性质提出异议，而是对处罚的倍数、金额、加重、从轻或减轻情节方面提出意见，则当事人意见不写进税务处理决定书里）

三、税务处理决定

综上，经×××地方税务局重大税务案件审理委员会审理决定，作出以下处理决定:（如经重大税务案件审理委员会审理的案件，应加以上按语）

你（单位）××××××（具体违法行为）的行为，根据××××××（具体规定名称及文号）第 ×× 条第×款第×项规定，本局决定对你（单位）追缴×××税×××元；根据《税收征收管理法》第三十二条“纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”规定，对你（单位）少缴×××税款行为加收滞纳金×××元。

（对当事人多项违法行为具有多项处理决定的，应分开写）

以上合计：×××元

四、限你（单位）自收到本决定书之日起15日内将上述税款及滞纳金缴纳入库，并按照规定进行相关账务调整。逾期未缴清的，将依照《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定强制执行。

五、你（单位）若同本局在纳税上有争议，必须先依照本决定的期限缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可自上述款项缴清或者提供相应担保被税

务机关确认之日起六十日内依法向×××地方税务局申请行政复议，复议被申请人为×××地方税务局（稽查局）。

税务机关（签章）

××××年××月××日

附件2

地方税务局(稽查局)税务行政处罚事项告知书 地税(稽)罚告〔 〕 号

×××有限公司（纳税人代码）（当事人为自然人的，应包括当事人姓名和身份证号码）：

本局于××××年××月××日至××××年××月××日对你（单位）××××年××月××日至 ××××年××月××日地方各税申报缴纳情况进行了检查，检查中发现你（单位）存在涉税违法行为，对你（单位）的税收违法行为拟于××××年××月××日之前（特殊情况适当延期）作出行政处罚决定，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第八条、《中华人民共和国行政处罚法》第三十一条之规定，现将有关事项告知如下：

一、违法事实、主要证据及法律依据

（一）违法事实

1．××××××问题

经查明，×××××××××××××××××××××。（表述应完整准确，一般按照发生的时间顺序，围绕行为的主体、客体、主观方面及客观方面来展开，重点详述主要情节和因果关系。对影响行政裁量的从重或者从轻、减轻等情节的事实应当写明，不加主观评论）

2.××××××问题（表述同上）

（二）上述违法事实，有以下证据证实：

证据1 ××××××××××××××××；

证据2 ××××××××××××××××。（证据的列举可按时间顺序，并适当予以归类）

（三）法律依据

1.你（单位）的××××××问题，违反了××××××（具体规定名称及文号）第 ×× 条第×款第×项“引用条款具体内容”规定，按规定应当予以行政处罚；

2.你（单位）的××××××问题，违反了××××××（具体规定名称及文号）第 ×× 条第×款第×项“引用条款具体内容”规定，按规定应当予以行政处罚。

二、拟作出的处罚决定

1.鉴于你（单位）××××××（自由裁量的情节、理由），可以（应当）××××××。根据××××××（具体规定名称及文号）第 ×× 条第×款第×项及×××××（自由裁量基准）规定，对你（单位）××××××行为，拟处予 ××××罚款。

2.鉴于你（单位）××××××（自由裁量的情节、理由），可以（应当）××××××。根据××××××（具体规定名称及文号）第 ×× 条第×款第×项及×××××（自由裁量基准）规定，对你（单位）××××××行为，拟处予×××元罚款。以上罚款合计×××元

三、你（单位）有陈述、申辩的权利。请在本局作出税务行政处罚决定之前，到本局进行陈述、申辩或自行提供陈述、申辩材料；逾期不进行陈述、申辩的，视同放弃权利。

四、（对单位处罚10000元以上时选择）因拟对你单位罚款10000元（含10000元）以上，你单位有要求听证的权利。可自收到本告知书之日起3日内向本局书面提出听证申请；逾期不提出，视为放弃听证权利。

（对自然人处罚2000元以上时选择）因拟对你罚款2000元（含2000元）以上，你有要求听证的权利。可自收到本告知书之日起3日内向本局书面提出听证申请；逾期不提出，视为放弃听证权利。

联系人：××× 电话：××××××

地址：××××××

税务机关（签章）

××××年××月××日

附件3

地方税务局(稽查局)税务行政处罚决定书 地税(稽)罚〔 〕 号

×××有限公司（纳税人代码）（当事人为自然人的，应包括当事人姓名和身份证号码）：

本局于××××年××月××日至 ××××年××月××日对你（单位）××××年××月××日至 ××××年××月××日地方各税申报缴纳情况进行了检查，你（单位）存在违法事实及处罚决定如下：

一、违法事实及主要证据

（一）违法事实

1．××××××问题

经查明，×××××××××××××××××××××。（表述应完整准

确，一般按照发生的时间顺序，围绕行为的主体、客体、主观方面及客观方面来展开，重点详述主要情节和因果关系。对影响行政裁量的从重或者从轻、减轻等情节的事实应当写明，不加主观评论）

2.××××××问题（表述同上）

（二）上述违法事实，有以下证据证实：

证据1 ××××××××××××××××；

证据2 ××××××××××××××××。（证据的列举可按时间顺序，并适当予以归类）

此外，税务检查通知书及送达回证、延期检查实施审批表、税收违法行为限期改正通知书及其送达回证、立案审批表以及经你（单位）签字认可的工作底稿、取证材料等证据，可证明本局的执法行为程序合法。

二、你（单位）陈述申辩（申请听证）情况

××××年××月××日，本局向你（单位）送达了×地税罚告〔 〕×号《税务行政处罚事项告知书》，你（单位）于××××年××月××日向本局提出听证（陈述、申辩）要求。

你（单位）陈述申辩意见：

（一）×××××××××××××××××××××。

（二）×××××××××××××××××××××。

××××年××月××日本局依法举行了听证会。

在听证会上，你（单位）辩称：

（一）×××××××××××××××××××××。

（二）×××××××××××××××××××××。

（当事人没有提出陈述、申辩、听证意见的，表述为“你（单位）在法定期限内未提出陈述、申辩、听证意见”]

对你（单位）所提陈述、申辩、听证意见和相关证据，本局经复核后认为：（对当事人陈述、申辩、听证意见及证据材料核实情况进行阐述，并应明确表述对当事人的陈述、申辩、听证意见是否给予采纳）

三、税务行政处罚决定

综上，经×××地方税务局重大税务案件审理委员会审理决定，作出以下处罚决定:（如经重大税务案件审理委员会审理的案件，应加以上按语）

你（单位）××××××（具体违法行为）的行为，违反了××××××（具体规定名称及文号）第 ×× 条第×款第×项“引用条款具体内容”规定，已构成×××行为。（应对违法行为如何定性和为何选择该项法律条款进行充分说理）

（自由裁量理由）鉴于你（单位）××××××（自由裁量的情节、理由），可以（应当）××××××。

根据××××××（具体规定名称及文号）第 ×× 条第×款第×项及×××××（自由裁量基准）规定，对你（单位）××××××行为，处于×××元罚款。

（对当事人多项违法行为具有多项处罚决定的，应分开写）

四、履行方式

以上应缴纳罚款共计×××元。你（单位）应自本决定书送达之日起15日内缴纳入库。到期不缴纳罚款，本局将依照《中华人民共和国行政处罚法》第五十一条第（一）项规定，每日按罚款数额的百分之三加处罚款。

五、救济途径

如对本决定不服，可以自收到本决定书之日起六十日内依法向×××地方税务局申请行政复议，复议被申请人为×××；或者自收到本决定书之日起三个月（六个月）内依法向×××人民法院起诉（自2015年5月1日开始，起诉权期限由三个月改为六个月）。

六、强制执行

如对处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉、又不履行的，本局将采取《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条规定的强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。

税务机关（签章）

××××年××月××日

第二篇：厦门市地方税务局关于印发《注销税务登记管理暂行办法》的通知(

【发布单位】厦门市

【发布文号】厦地税发[2001]186号 【发布日期】2001-12-13 【生效日期】2001-12-13 【失效日期】 【所属类别】地方法规 【文件来源】中国法院网

厦门市地方税务局关于印发《注销税务登记管理暂行办法》的通知

（二00一年十二月十三日厦地税发[2001]186号）

本内容来源于政府官方网站，如需引用，请以正式文件为准。

第三篇：(厦地税发[2015]3号)厦门市地方税务局关于印发2014年所得12万元以上个人自行纳税申报工作方案的通知（范文模版）

厦门市地方税务局关于印发2014年所得12万元以上个人自行纳税申报工作方案的通知

厦地税发[2015]3号

消息来源：中税网www.xiexiebang.com 各区地方税务局、各直属(派出)单位：

现将《2014年所得12万元以上个人自行纳税申报工作方案》印发你们，请结合本单位实际认真组织实施。

厦门市地方税务局

2015年1月6日

2014年所得12万元以上个人自行纳税申报工作方案

为认真执行《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例，贯彻落实《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》(以下简称《办法》)，确保在2015年3月31日前顺利完成2014年所得12万元以上个人自行纳税申报工作，制定本方案。

一、加强组织领导，制定工作方案

为加强对12万元以上纳税人自行申报工作的指导和协调，市局成立工作领导小组，由分管局领导为组长，税政、纳服、征管、办公室、信息、法规、计财

等部门领导为成员。领导小组下设办公室，挂靠在税政二处。各部门要根据自身工作职责和领导小组的统筹安排，确定落实个税申报的工作职责、工作内容和工作目标，并建立责任考究制度。具体分工是：税政二处牵头负责日常组织协调，拟定综合工作方案，做好申报表的印制与管理，税收政策的咨询解释，工作进展情况与问题的收集与报告，全市申报工作的总结等;纳服处、征管处负责为纳税人提供各种便捷的纳税申报方式，受理纳税申报、税收结算等具体工作流程;办公室重点做好宣传报道工作;信息技术分局主要负责个人网上自行申报软件的完善和相关技术培训与技术支持;法规、计财等部门根据主管业务和领导小组的安排，制定相应的工作职责，共同做好个税申报的各项工作。各管征局应于2015年1月20日前参照市局成立相应领导小组和办公室，并及时向当地党政领导汇报，取得党政领导的重视和支持，为做好今年自行申报工作提供组织保障。

各管征局要按照总局和省局、市局要求，结合本单位的工作实际开展分析评估，调查研究重点难点问题，在2015年1月20日前研究制定本单位开展自行申报工作的具体实施方案。实施方案要求紧密结合实际、分清轻重缓急，统筹兼顾、有效衔接，努力做到任务明确、职责清晰、有效协调，落实到位。

二、抓好干部培训，明确工作重点

各管征局要采取会议、讲座、培训班等形式，切实抓好业务培训，尤其是加强税务管理员和办税服务厅窗口人员的学习培训。培训工作应着重两个方面：一是自行纳税申报的相关规定、年所得计算口径及方法、填报纳税申报表方法、自行纳税申报程序、法律责任等内容，尤其要注意查帐征收的律师事务所出资律师个人所得、合伙制股权投资基金合伙人个人所得的填报方法;二是加强对我局制定的自行申报工作规程的学习。通过培训，强化工作人员的业务处理能力，保证对外宣传和解答问题的一致性和准确性。

各管征局要结合本辖区经济和产业发展的实际情况，分析、利用证券机构扣

缴申报限售股转让所得情况、股权激励机制计划、上市公司相关公报、自然人股权转让情况、行业代表性企业、上市后备企业等的公开披露信息以及我局个人所得税全员全额系统掌握的收入申报有关数据，重点关注企业高管的股权激励、超额缴存的住房公积金和股息利息红利等所得以及个人取得股权转让、限售股转让、二手房转让、拍卖所得等数额较大的一次性收入情况，关注在华居住满五年且第六年居住满一年的外籍人员分别申报境内、境外所得的情况。积极调查金融证券、房地产、中介机构、高等院校、医疗卫生、电力、烟草、软件设计开发等高收入行业的纳税人分布情况和特点，以投资分红所得、股权转让所得和劳务提成为突破口，确定2014自行纳税申报的工作重点。

三、多渠道宣传，做好申报提醒

尽早启动宣传工作机制，通过各种渠道，采用多种形式，广泛宣传自行纳税申报的时间、地点、内容、流程以及税务机关优化纳税服务的具体措施等，努力营造纳税人自行申报氛围。宣传工作分四个阶段：

第一阶段(2015年1月31日前)：一是充分发挥我局网站的优势，在网站上及时转载总局、省局、市局有关纳税人自行纳税申报的资料;二是统一宣传口径，市局将通过我市主流报刊、广播等新闻媒体，发布公益广告、纳税温馨提示，提醒纳税人自觉履行自行纳税申报义务，各单位应利用办税服务场所显示屏滚动播放自行申报相关内容;三是各单位要结合本地区实际，多渠道向社会告知应自行纳税申报情形、对应的《纳税申报表》名称、纳税申报程序、《纳税申报表》获取、填报内容等;四是市局统一印制宣传小册子，各单位要将其置于公共场所，便于纳税人领取。

第二阶段(2015年2月1日至2015年3月15日)：一是市局将在向纳税人寄送2014的个人所得税完税证明的信封背面，印制个人所得税自行纳税申报的提示。对我局个人所得税管理监控的 2014收入达到12万元以上的纳

税人，我局将在完税证明中对其应履行自行纳税申报进行专门提醒(“温馨提示”)，敦促纳税人如期进行申报;二是各单位要利用我局个人所得税全员全额管理系统所掌握的数据，摸清符合自行申报条件纳税人在扣缴单位的分布情况，通过纳税申报提醒和现场辅导等形式，督促纳税人办理自行纳税申报。

第三阶段(2015年3月16日至3月31日)：一是市局继续通过我市报刊、广播等新闻媒体，发布公益广告、纳税温馨提示，提醒纳税人在申报期内及时履行自行纳税申报义务;二是各管征局可通过微博、微信等辅助方式，向高收入行业和高收入者中的特定人群再次告知自行申报的截止日期。

第四阶段(2015年4月1日至4月30日)：通过报刊、网站等媒体，及时公开我市2014自行纳税申报工作情况，对逾期未申报的纳税人进行曝光并处不低于500元的罚款。

四、优化纳税服务，提高申报质量

各单位要把优化纳税服务融入到自行纳税申报工作之中，采取有效措施提高纳税服务水平。

(一)做好表报供应。除了开辟网上申报、委托申报等多种纳税申报途径外，各管征局要设立自行纳税申报的专门受理窗口和咨询服务台,在2015年1月10日前，将各类表报摆放于办税服务厅或其他公共场所，方便纳税人取用。自行申报的各类表报可通过“厦门地税网站”下载,纸质表报则由市局统一印制下发。

按照我局自行申报工作流程的要求，自行申报的有关表报包括：

1.《个人所得税纳税申报表(1)》(适用于年所得12万元以上的纳税人申报);

2.《个人所得税纳税申报表(2)》(适用于个人多处取得工资薪金所得月份自行申报和在中国境内有住所或者无住所而在中国境内居住满一年的个人从中国境外取得所得的申报);

3.《个人所得税自行申报委托书》;

4.《自然人申请采用“网上办税(费)”方式的声明》。

(二)做好申报受理。各管征局要按照我局个税管理业务规程的要求，认真做好申报及征、补、退税业务的受理，积极推行网上申报、预约申报、特殊情况延时申报制度，方便纳税人申报。考虑到网上申报工作的特殊性，我局自2015年1月20日始，开放纳税人网上申报的有关功能，包括授权、申报、查询等服务。

(三)提高申报质量。在受理申报的过程中，各管征局要加强自行纳税申报法规和相关政策的宣传辅导:对仅申报工资、薪金所得的纳税人，应结合其行业和职位特点，提醒并辅导其申报其他各项所得;对委托申报项目单一的，要提醒受托人申报不实的法律责任，帮助纳税人归集内所有所得信息;此外，还要认真核对各所得项目的收入额、应纳税所得额、应纳税额、已扣(缴)税额、抵扣税额、减免税额、应补税额和应退税额是否计算准确，是否符合逻辑关系;在数据审核录入和统计分析时，对申报数据不符合逻辑关系、申报可能不实的申报表等申报资料要单独存放，仔细核实，提高自行纳税申报数据的质量。

(四)落实应急预案。各管征局要发挥主观能动性，充分利用我局个税全员全额管理系统查询路径，及时掌握自行申报工作进度，对受理自行申报工作中可能遇到的问题，制定切实可行的申报受理方案和应急反应预案，采取快捷有效的受理工作方法，避免出现办税服务场所排队拥堵现象。

五、强化保密措施，完善档案管理

(一)切实做好纳税人申报信息的保密工作。各单位在受理纳税人自行申报的工作中要严格依照《纳税人涉税信息保密管理暂行办法》(国税发〔2008〕93号)和《厦门市地方税务局关于印发〈个人所得税“全员全额”管理申报信息的保密规定(试行)〉的通知》(厦地税发〔2007〕76号)要求，执行有关保密规定，打消纳税人的顾虑，维护纳税人的合法权益。

(二)认真落实个人自行申报的纸质资料按日归集建档的管理办法。各办税服务厅应当设立专门窗口并指定专人负责受理有关个人自行申报工作，各单位应按日对选择办税服务窗口自行申报纳税人的申报数据进行整理和录入，纸质申报资料录入计算机无误后，即装入专用档案袋封存，纸质申报资料封装后，按日归档备查。

六、掌控申报动态，总结推广经验

各单位要发挥主观能动性，对发现的问题及时进行研究、解决和反馈。2015年1月20日前，各管征局要向市局(税政二处)报告实施准备工作情况;2015年2月-4月，各单位税政部门应于每月第一个工作日下午下班前，向市局(税政二处)报送《12万元以上自行纳税申报情况统计表》(详见附件)。在申报期内，我局将继续按照国家税务总局和省局的要求执行定期或不定期的自行纳税申报情况通报制度。

各单位要善于学习他局和及时发现申报工作的有效方法，总结推广效果好的经验做法，通过自行纳税申报工作的实际情况，查找本辖区个人所得税征管中存在的漏洞和问题，大力拓宽税务机关掌握高收入者信息的渠道和范围，发现全员全额扣缴明细申报工作的漏洞和薄弱环节，确定当前和今后一个时期内征管的重点、难点和对策，提升个人所得税管理质量。申报结束后，各单位要认真进行工作总结，总结内容包括自行申报工作的主要做法、经验、存在问题和建议;12366

接听咨询电话次数、税务网站访问人次、各单位派发宣传资料的份数、各办税服务厅受理咨询人次、举办培训班及政策宣讲会的次数、上门集中辅导或受理申报的次数，推行预约申报、特殊情况延时申报制度情况以及其他与自行纳税申报工作相关的统计数字和基本情况，同时各单位还应收集自行申报正、反两方面案例。工作总结报告和有关案例应在2015年4月1日前上报市局税政二处。

第四篇：辽宁省地方税务局关于印发《纳税评估管理办法(试行)》的通知辽地税发〔2008〕87号

的通知辽地税发〔2008〕87号

【全文有效】各市地方税务局（不含大连）：

为加强纳税评估工作管理，推进税源管理的科学化、精细化，省局在深入调查研究、总结各地经验的基础上，制定了《辽宁省地方税务局纳税评估管理办法（试行）》，现印发给你们，请结合实际认真贯彻执行。对在试行过程中遇到的情况和问题及时报告省局。

辽宁省地方税务局纳税评估管理办法（试行）

第一章

总则

第一条

为进一步强化税源管理，降低税收风险，减少税款流失，不断提高税收征管的质量和效率，进一步规范纳税评估行为，根据国家税务总局《纳税评估管理办法（试行）》（国税发〔2005〕43号），结合工作实际，制定本办法。

第二条

纳税评估是指各级地税机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人（以下简称纳税人）纳税申报（包括减免缓退税申请，下同）情况的真实性和准确性做出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。

第三条

纳税评估工作遵循强化管理、优化服务；分类实施、因地制宜；人机结合、简便易行的原则。

第四条

纳税评估工作内容主要包括：根据宏观税收分析和行业税负监控结果以及相关数据设立纳税评估指标及其预警值；综合运用各种对比分析方法筛选评估对象；对所筛选出的异常情况进行深入分析并作出定性和定量的判断；开展纳税评估工作具体包含确定评估对象、审核分析、税务约谈、实地核查、评定处理、评估结果反馈等工作内容。

第五条

纳税评估所依据信息的主要来源包括以下几个方面：一是纳税人的基本生产经营信息，包括财务报表、生产经营数据等；二是外部经济管理部门提供的涉税信息；三是征管系统提供的各种信息；四是稽查管理提供的信息；五是新闻媒体宣传的涉税信息。

第六条

省内各级地方税务机关（不含大连）对其管理的所有纳税人、纳费人（以下将纳税人、纳费人统称为纳税人）的所有应纳税（费）种开展的纳税评估工作均适用本办法。

第二章

纳税评估主体和评估对象

第七条

纳税评估工作主要由各级地税机关的税源管理部门（以下简称各级税源管理部门）负责、也可由税务所（管理科）负责。

对汇总合并缴纳企业所得税企业的纳税评估，由其汇总合并纳税企业申报所在地地税机关实施，对汇总合并纳税成员企业的纳税评估，由其监管的当地地税机关实施。

第八条

纳税评估对象为地税机关负责管理的所有纳税（费）人及其应纳的所有税(费)种。

第九条

纳税评估对象可采用计算机自动筛选、人工分析筛选、重点抽样筛选等方法。

第十条

筛选纳税评估对象要依据税收宏观分析、行业税负监控结果等数据，结合各项评估指标及其预警值和税收管理员所掌握的纳税人的实际情况，参照纳税人所属行业、经济类型、经营规模、信用等级等因素进行全面、综合的审核对比分析。

第十一条

综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人要作为重点评估分析对象；对于重点税（费）源户、特殊行业的重点企业、税负、缴费异常变化、长时间零申报、纳税信用等级低下、计算机筛选出疑点问题较多以及日常管理和税务检查中发现问题较多的纳税人要列为纳税评估的重点分析对象。

第三章

纳税评估分析指标和纳税评估分析模型

第十二条

纳税评估分析指标（以下简称分析指标）和纳税评估软件中以分析指标为基础形成的纳税评估分析模型（以下简称分析模型），是地税机关应用纳税评估软件筛选评估对象、进行评估分析时所选用的基本分析元素。

第十三条

开展纳税评估工作时，要综合运用各类分析指标、分析模型，并参照分析模型的预警值（在纳税评估软件中即为峰值的上限或下限）进行分析。设置分析模型的预警值时应综合考虑地区、行业、税种等诸多因素，确保预警值设置的更加合理。

第四章

纳税评估方法

第十四条

纳税评估工作根据国家税收法律、行政法规、部门规章和其它相关经济法规的规定，按照属地管理的原则和管户责任开展，对同一纳税人申报缴纳的各个税（费）种的纳税评估要相互结合、统一进行，避免多头重复评估。

第十五条

纳税评估的主要依据及数据来源具体包括：

一是“一户式”存储的纳税人各类纳税信息资料。主要包括：纳税人税务登记的基本情况，各项核定、认定、减免缓退审批事项的结果，纳税人申报的纳税资料，财务会计报表以及税务机关要求纳税人提供的其它相关资料；

二是税收管理员通过日常管理所掌握的纳税人生产经营实际情况。主要包括：生产经营规模、产销量、工艺流程、成本、费用、能耗、物耗情况等各类与税收相关的数据信息；

三是上级地税机关发布的宏观税收及社保费分析数据，行业税负的监控数据，各类评估指标的预警值；

四是本地区主要经济指标、产业和行业的相关指标数据，外部交换信息，以及与纳税人申报纳税相关的其它信息。

第十六条

纳税评估可根据所辖税源和纳税人的不同情况采取灵活多样的评估方法，主要有：

对纳税人申报纳税资料进行案头的初步审核比对，以确定进一步评估分析的方向和重点；应用纳税评估软件，通过各项指标与相关数据的测算，设置相应的预警值，将纳税人的申报数据与预警值相比较；应用税收管理员日常管理中所掌握的情况和积累的经验，将纳税人申报情况与其生产经营实际情况对照，分析其合理性，以确定纳税人申报纳税中存在的问题及其原因；通过对纳税人生产经营结构，主要产品能耗、物耗等生产经营要素的当期数据、历史平均数据、同行业平均数据以及其他相关经济指标进行比较，推测纳税人的实际纳税能力。

第十七条

对纳税人申报纳税资料进行审核分析时，应包括以下重点内容：

纳税人是否按照税法规定的程序、手续和时限履行申报纳税义务，各项纳税申报附送的各类抵扣、列支凭证是否合法、真实、完整；

纳税申报主表、附表及项目、数字之间的逻辑关系是否正确，适用的税目、税率及各项数字计算是否准确，申报数据与税务机关所掌握的相关数据是否相符；

收入、费用、利润及其他有关项目的调整是否符合税法的规定，申请减免缓退税，亏损结转、获利的确定是否符合税法的规定并正确履行相关手续；

与上期和同期申报纳税（费）情况有无较大差异；

地税机关和税收管理员认为应进行审核分析的其它内容。

第十八条

对实行定期定额（定率）征收税款的纳税人以及未达起征点的个体工商户，可参照其生产经营情况，利用相关评估指标定期进行分析，以判断定额（定率）的合理性和是否已经达到起征点并恢复征税。

第五章

评估结果处理

第十九条

对评估结论为正常的纳税人，将与其相关的评估资料整理后归档即可。

第二十条

对评估结论为差异的纳税人，即对纳税评估过程中发现的计算错误和填写错误、政策和程序理解偏差等一般性问题，或存在的疑点问题经税务约谈、实地核查等程序认定事实清楚，不具有偷税等违法嫌疑，无需立案查处的，可提请纳税人自行改正。

需要纳税人自行补充的纳税资料，以及需要纳税人自行补正申报、补缴税款、调整帐目的，地税机关应督促纳税人按照税法规定逐项落实。对于符合上述条件的纳税人，地税机关应向其出具提请更正文书，在提请更正文书中应写明提请纳税人进行更正的有关纳税（费）事项，涉及到需要纳税人补缴税（费）款的情况，地税机关应督促纳税人将补缴的税（费）款及滞纳金按有关法律法规的规定及时、足额的补缴入库。

第二十一条

对纳税评估中发现的需要提请纳税人进行陈述说明、补充提供举证资料等问题的，应由主管地税机关约谈纳税人。对多个纳税人存在共性问题的，可以采取集体约谈的方式。

对评估分析和税务约谈中发现的必须到生产经营现场了解情况、审核帐目凭证的，如实地核查人员为税管员，应经管理科（所）长批准。如实地核查人员为税源管理部门人员，应经税源管理科（处）长批准。

税务约谈、实地核查工作，主要由税管员进行，对于重点税（费）源户或重大事项的税务约谈和实地核查，也可由上级地税机关进行。

第二十二条

对于评估结论为异常待查或异常恶意的纳税人，应及时移送稽查部门处理。对于有如下情况的纳税人应移送税务稽查部门处理：

发现纳税人有偷税、逃避追缴税款、骗税、抗税或其它需要立案查处的税收违法行为嫌疑的；纳税人无正当理由拒绝或不配合税务机关依法开展税务约谈、实地核查工作的；对于地税机关出具的提请更正文书中的内容拒绝或未按期全部执行的。

对税源管理部门移交稽查部门处理的案件，税务稽查部门应将处理结果定期向税源管理部门反馈。

第二十三条

对纳税评估工作的完成情况要做出评估分析报告，将评估工作内容、过程、证据、依据和结论等记入纳税评估工作底稿。纳税评估分析报告和纳税评估工作底稿是税务机关内部资料，不发纳税人，不作为行政复议和行政诉讼的依据。

第六章

评估工作管理

第二十四条

各级税源管理部门应设立专业纳税评估岗位，负责指导、协调、检查、督促纳税评估工作。主要职责：负责本单位及下辖税务机关纳税评估工作的计划管理、组织实施纳税评估工作；指导督促日常纳税评估工作；建立健全纳税评估规章制度；负责对下级税务机关评估工作进行考核；定期对评估工作开展情况进行总结和交流，加强对评估结果的分析研究，并向有关部门提出完善政策和加强管理的建议等。

第二十五条

各级税源管理部门要依据所辖税（费）源的规模、管户的数量等工作实际情况，结合自身纳税评估工作能力，制定评估工作计划，合理确定纳税评估工作量，对各级重点税（费）源户要列为重点评估分析对象。

第二十六条

对于每个纳税人的纳税评估工作应在60天内完成，如遇特殊情况不能在规定期限内完成，可适当延长，但最长不应超过30天。

第二十七条

各级税源管理部门要充分利用现代化信息手段，广泛收集和积累纳税人各类涉税信息；要经常对评估结果进行分析研究，提出加强税源管理工作的建议；要做好评估资料整理工作，本着“简便”、“实用”的原则，建立纳税评估档案，妥善保管纳税人报送的各类资料，并注重保护纳税人的商业秘密和个人隐私；要建立健全纳税评估工作岗位责任制、岗位轮换制、评估复查制和责任追究制等各项制度，加强对纳税评估工作的日常检查与考核；要加强对从事纳税评估工作人员的培训，不断提高纳税评估工作人员的综合素质和评估能力。

第二十八条

各级税源管理部门要做好纳税评估文书的归档管理工作，对于有纳税人签字、盖章的纳税评估文书必须留存。

第二十九条

各级税源管理部门负责纳税评估工作的组织协调工作，制定纳税评估工作业务流程，建立健全纳税评估规章制度和反馈机制，指导基层地税机关开展纳税评估工作，明确纳税评估工作职责分工并定期对评估工作开展情况进行总结和交流；

第三十条

各级计划统计部门负责对税收完成情况、税收与经济的对应规律、总体税源和税负的增减变化等情况进行定期的宏观分析，为基层税务机关开展纳税评估提供依据和指导。

各级专业管理部门负责进行行业税负监控，建立各税种的纳税评估指标体系，给出纳税评估软件分析模型预警值的测算方法，制定分税种的具体评估方法，为基层地税机关开展纳税评估工作提供依据和指导。

第三十一条

各级地税机关要建立健全纳税评估与稽查的互动机制，避免通过纳税评估逃避税务稽查现象的发生。

第三十二条

从事纳税评估的工作人员，在纳税评估工作中徇私舞弊或者滥用职权不构成犯罪的，由地税机关按照有关规定给予行政处分，构成犯罪的，要依法移送司法机关。

第三十三条

各级地税机关要加强纳税评估工作的协作，提高相关数据信息的共享程度，简化评估工作程序，提高评估工作实效，最大限度方便纳税人。

第七章

附则

第三十四条

本办法由辽宁省地方税务局负责解释。

第三十五条

本办法自发布之日起实行。

二ΟΟ八年八月四日

第五篇：关于印发厦门市公安局受理申请印章刻制核准工作规范(试行)的通知

关于印发厦门市公安局受理申请印章刻制核准工作规范(试行)的通知

日期： 2011-11-25 字号：大、中、小

厦公综〔2007〕76号

各分局、局属相关支队、处室：

现将《厦门市公安局受理申请印章刻制核准工作规范(试行)》印发给你们，请认真贯彻执行。

二〇〇七年五月十日

厦门市公安局受理申请印章刻制核准工作规范(试行)

为规范公安机关受理申请印章刻制核准工作,提高办事效率,依据上级机关相关文件规定和我市对印章管理的办法,特制定如下工作规范:

一、受理申请印章刻制的单位和范围

（一）厦门市公安局印章审核室：受理设在思明区、湖里区和海沧区辖内的党政机关、司法机关、企业单位、事业单位、社会团体、中国人民解放军、武装警察部队、个体工商户等单位的各类印章。地址：厦门市公安局新华路45号、电话：2262451。

（二）集美公安分局印章审核受理窗口：受理设在集美区辖内的党政机关、司法机关、企业单位、事业单位、社会团体、中国人民解放军、武装警察部队、个体工商户等单位的各类印章。地址：集美区文华路33号、电话：6077549。

（三）同安公安分局印章审核受理窗口：受理设在同安区、翔安区辖内的党政机关、司法机关、企业单位、事业单位、社会团体、中国人民解放军、武装警察部队、个体工商户等单位的各类印章。地址：同安区银湖路179号、电话：7366126。

二、申请刻制印章必须提供的证明材料

（一）国家行政机关、事业单位申请刻制印章,需提供下列材料：

1.行政机关、司法机关、驻厦部队申请刻制印章,须持上一级主管部门的有关批复原件及复印件、承办人身份证及复印件、主管部门在《厦门市公安局刻制公章申请表》(以下简称“申请表”)上签署的意见。

2.事业单位申请刻制印章，须持市（区）编制委员会的批复原件及复印件、法人证书原件及复印件、承办人身份证及复印件、主管部门在“申请表”上签署的意见。

（二）企业申请刻制印章,需提供下列材料：

1.新成立的国内企业须持工商《营业执照》副本原件及复印件、验资报告原件、由法人代表或股东持本人身份证及复印件，在企业成立一个月内办理审核手续，行政公章、财务章须一并办理。

2.个体、私营小商店、餐厅、经营部、加工厂等，须持《营业执照》副本原件及复印件、承办人身份证及复印件、所在地的工商部门在“申请表”签署的意见，在企业成立一个月内办理审核手续。

3.外资（含中外合资）企业须持《营业执照》副本原件及复印件、《中华人民共和国外商投资企业批准证书》原件及复印件、由法人代表持本人身份证及复印件或委托相关人员（相关承办人须持委托书、身份证及复印件），在企业成立一个月内办理审核手续，行政公章、财务章须一并办理。

4.企业单位申请刻制分支机构、部门章、各类专用章(合同专用章需具备法人资格单位方可申请)，须持《营业执照》副本及复印件、承办人身份证及复印件、单位负责人在“申请表”签署的意见。国内企业因业务需要需刻制中英文专用章的，须持贸易发展局《对外贸易经营者备案登记表》。刻制法人代表人名章须持《营业执照》副本及复印件、法人证书及复印件、法人身份证复印件、承办人身份证及复印件，“申请表”须加盖申请单位行政公章。

5.报关专用章须持海关出具的“申请刻制报关专用章及备案联系单”、承办人身份证及复印件，“申请表”须加盖申请单位行政公章。

（三）其他机构申请刻制印章，需提供下列材料：

1.临时展销会、博览会等须持工商行政部门核发的《商品展销会登记证》原件及复印件、承办人身份证及复印件，主办单位在“申请表”签署的意见。此机构仅批准刻制行政公章，并在公章上注明年限。

2.社会团体、民办非公企业单位刻制印章，须持民政局社团办的批复原件、承办人身份证及复印件、民政局社团办在“申请表”签署的意见。

3.教育培训机构（含职业培训机构）、学校、幼儿园等，须持教育局的批复原件及复印件、民政局社团办批复原件及复印件，承办人身份证及复印件、主管部门在“申请表”签署的意见。

4.医疗机构须持卫生局核发的《医疗许可证》原件及复印件，承办人身份证及复印件、所在地卫生部门在“申请表”签署的意见。

5.记者站、报社等新闻单位（含编辑部），须持省或市宣传部（或新闻出版局）的批复，承办人身份证及复印件、主管部门在“申请表”签署的意见。

6.外地政府机关、企业驻厦办事处须持驻厦机构管理部门的批文及复印件、承办人身份证及复印件；境外企业驻厦代表处、办事处须持工商局核发的《注册证》及复印件，外商投资企业设立分支（办事）机构核转通知函回执复印件或外国企业常驻代表机构审批单、台港澳企业机构设立办事机构申报表〈表

一、表二〉、承办人身份证及复印件。

7.业主委员会须持《厦门市业主委员会登记证》副本原件及复印件，承办人身份证及复印件、所在地街道办事处在“申请表”签署的意见。

8.律师事务所须持福建省司法厅的批复的原件及复印件，承办人身份证及复印件、厦门市司法局在“申请表”签署的意见。

9.单位刻制党组织、纪检部门、工会、团委等印章，须持上级或有关部门成立该组织的批文原件及复印件，承办人身份证及复印件、“申请表”须加盖单位行政公章。

（四）公章、财务章遗失、被盗需申请重新刻制的要求：

1.在《厦门日报》上刊登声明该印章作废，登报三天后，无任何疑义的，提供刊登的报纸原件；

2.申请重新刻制的报告；

3.主管部门在“申请表”签署的意见；

4.《营业执照》副本原件及复印件；

5.法人代表持本人身份证及复印件；

⒍印章被盗窃的，必须到属地派出所报案，持派出所报案回执。

（五）企业单位变更名称的，须持《营业执照》副本原件及复印件、工商局核发的“企业名称变更通知书”原件及复印件，承办人身份证及复印件、在“申请表”上加盖原企业行政公章办理审核手续。行政公章、财务章须一并变更，取新章时应上缴旧章。

（六）公章损坏需要更换的，凭上述证件及原有公章，到公安机关申请重新准刻手续，取新章时应上缴旧章。

（七）上述涉及在“申请表”签署的意见均须加盖批准单位的行政公章。

（八）上述证明材料及复印件用于公安机关存档。

（九）严禁代办公章刻制审批手续。

（十）申请刻制印章的单位或个人自审批之日起3个月内未领取的公章，由公安机关销毁。

三、查询印章、印鉴资料要求

（一）受理印章、印鉴档案查询的年限为公安机关核准印章刻制时间起五年之内。

（二）公、检、法等政法部门因工作需要查询印鉴资料，须持处级以上单位证明到市局治安支队一大队查询。

（三）企业单位涉及经济纠纷或其它案件，需要查询、取证有关印章资料，须由该单位委托的律师持介绍证明、律师证等相关资料，到市局治安支队一大队查询。

（四）公安机关不受理单位或个人非公务查询印鉴资料事宜