铜陵市郊区会计核算中心业务操作流程

第一篇：铜陵市郊区会计核算中心业务操作流程

铜陵市郊区会计核算中心

业务操作流程

1、登录系统：详见《金算盘远程用款申报操作指南》；

2、填写“单位用款申请单”（报账、预付单位款）——报账员； 根据指标或去年结余，报账员填写“单位用款申请单”； 申请单位：本报账单位；

付款账号：基本户（0002）或零余额账户； 收款单位：往来单位、个人名称； 收款账号：往来单位或个人的银行账号； 收款银行：往来单位银行名称； 单位主管：对方单位负责人；

支付方式：物品及服务、预付款、零余额账户等； 付款方式：现金、转账、核销； 用款时间：支付金额的时间段；

预算科目：根据财政的拨付指标或专项指标； 费用类型：财务的核算项目； 支出项目：财务的支出项目（不录）； 申请金额：报账金额或预付工程款； 用途：金额的用途； 附单数：附件张数； 备注：相关说明，如经办人姓名、事项等；

3、单据复核——统管会计：

由统管会计对系统传送过来的“单位用款申请单”进行复核，检查其“付款账号、支付方式、预算科目、费用类型”等是否正确，如不正确，则将其返回；

4、一级审核——分管领导：

分管领导根据报账的金额对单据进行审核；如不同意其报销，则将该单据返回。

5、二级审核——区领导：

区领导根据报账的金额对不同的单据进行审批；如不同意其报销，则将该单据返回。

注：如某领导直管某单位，则一级审核和二级审核都由该领导签字；

6、报账员提交原始票据；（手工）

7、支付凭证——统管会计：

统管会计根据已审核的“单位用款申请单”和原始票据，生成“直接支付凭证”或“授权支付凭证”；

8、“支付凭证”复核——中心主任：

中心主任对生成的“支付凭证”进行复核，确定对其支付；

9、网银支付——资金会计：

资金会计对已复核的“支付凭证”进行支付；

注：如是“授权支付凭证”，由于银行账户属于零余额账户，必须 先填写“通用转账单”，由基本户转入金额至零余额账户；如是“直接支付凭证”则可以直接支付。

10、会计凭证——统管会计：

统管会计由已复核的“支付凭证”，生成后台会计凭证。

第二篇：铜陵市郊区三资清理工作总结

铜陵市郊区“三资”清理工作总结 为扎实推进我区“阳光村务工程”和农村集体“三资”清理工作，促进农村党风廉政建设，加强社会主义新农村建设步伐，根据《关于推进“阳光村务工程”建设的实施意见》（铜办„2010‟25号）文件精神的统一部署，我区从6月中旬起，在全区范围内开展村集体“三资”清理工作，在相关部门和乡镇村各级共同努力下，经过两个多月辛勤工作，圆满地完成任务，现将主要工作实施情况汇报如下：

一、农村集体“三资”清理工作开展的基本情况

铜陵市郊区下辖5个乡(镇、办)、27个村民委员会、330个村民小组。全区有1.3 万农户、4.3万农业人口、2.7万个农村劳动力。我区农村集体“三资”清理工作从6月底启动以来，区委、区政府高度重视此项工作，集中时间，集中人力，将“三资”清理列入7-9月份重点工作，扎实推进。各乡镇办“三资”清理领导小组，各村党支部村委会精心组织，统筹安排，截止8月底，全区27个行政村已全部完成了清理、登记、核实、公示程序，并按照有关规定，召开了村民会议或村民代表会议，依法对各村集体“三资”清理结果进行了确认，并汇总上报至各乡镇办“三资”清理办公室。各乡镇办于9月10日前将清理结果上报至区“三资”清理办公室。

二、“三资”清理的成果

这次“三资”清理出：

1、资金资产总计15370万元，其中：流动资产5060万元、固定资产8070万元、农业资产

180万元。

2、资源性资产总计14.76万亩，其中土地2.18万亩、林木4.83万亩、山岭5.78万亩、水面1.51万亩。

3、村级债权总额2970万元。按时间划分，绝大部分是三年以上的；按类别划分，主要为外单位和个人借款及其他应收未收款项。

4、村级债务总额3946万元，其中账面债务3820万元，账外债务126万元。按债务来源划分，金融机构贷款215万元，单位借款722万元，个人借款14万元，应付未付款项2995万元；按债务时间划分：三年以下债务484万元，三年以上债务3462万元；按形成债务原因划分，主要为兴办集体企业债务及新农村建设债务。

根据“三资”清理统计指标比较：资产清理前账面价值2473万元，而清理后实际价值8251万元，增加5778万元。资源清理前台账面积6.64万亩，而清理后实际面积14.76万亩，增加8.12万亩。债权清理前账面数2979万元，而清理后2970万元，减少9万元。债务清理前账面数4357万元，而清理后实际数额3946万元，减少411万元。

通过这次清理，有利地保护了村组集体资产资源，最大限度地减少村组资产资源的流失。摸清了村级家底，较为客观地反映了村级资产资源现状，从而为下一步实行委托代理工作打下坚实基础。

三、“三资”清理的做法

（一）加强领导。为确保“三资”清理工作的顺利开展，我区成立了推进“阳光村务工程”建设领导小组，办公室下设“三资”清理和委托代理服务工作组，由区农林水利局、财政局负责。各乡镇办也相应成立了以党（工）委书记为组长的工作领导组，各村集体经济组织成立由村两委和集体经济组织主要负责人、村会计（报账员）、村务监督委员会或村民主理财小组成员和群众推荐的村民代表参加清理小组，负责组织开展辖区内三资清理工作。

（二）建章立制。自2010年6月 9日参加市“三资”清理工作动员会后，我区即制定了“三资”清理实施方案，方案对组织领导、“三资”清理主要任务和目标、操作程度、实施步骤等作了精心安排，提出了我区“三资”清理分三个阶段逐步进行，即组织发动阶段（2010年7月上旬），全面清理阶段（2010年7月上旬－2010年9月上旬），检查验收阶段（2010年9月中旬）。同时配套制定了三资代理各项工作制度。

（三）广泛宣传。各乡镇办，村（居）积极按照文件精神和布置要求利用墙报、公开栏、宣传栏等宣传阵地宣传清理工作的意义、目的、内容、方法、政策，使广大干部和群众了解三资清理工作，使党员干部统一思想认识。通过层层召开动员会、开展谈心活动等多种形式，深入发动基层广大党员干部群众参与清理工作。

（四）开展培训。组织具体工作人员参加区“三资清理”专项培训，帮助他们了解政策、明确重点、掌握清理工作的程序和操作方法。

（五）清理登记。区内5个乡镇办的27个村严格按照区实施方案的要求，对照区推进“阳光村务工程”建设领导

小组办公室转发的安徽省“阳光村务工程”建设简报第12期《农村集体“三资”清理有关问题的解答口径》，认真开展“三清”工作。在“三资”清理过程中，各村按照省统一制定的清理核实情况登记表，清理一项登记一项。资产资源的登记按类别详细登记其名称、数量及使用情况，并对“三资”清理的相关材料进行全面摸底、核实和登记造册，各乡镇办清理组在各村清理的基础上，进行了进一步审核把关，做到了真实、准确，无遗漏。在清理过程中，还邀请了群众代表参加，全过程接受群众监督，并充分发挥村清理小组的作用。

四、“三资”清理工作存在不足

这次 “三资”清理工作，经过乡村两级两个月的辛勤努力，已完成此项工作，但通过汇总分析，工作中还存在一些不足，具体表现在：

（一）清理不够透彻全面。如有的村忽视了村民组的小沟小渠登记，也存在零星的集体土地漏登现象。少数村（居）对债权债务仅做登记，未做进一步清理、归类和分析，对历史遗留债权债务界定不明晰，缺乏有力的化债举措。还有的村登记资产资源估值和丈量面积不够准确与实际有出入。

（二）产权不清，确权困难。有些资产资源，由于时间过长，无知情人，产权属村组还是村集体，很难分清。虽然村级已登记上，但要准确确定权属，还要进一步界定。

（三）资源性资产合同承包金较低。有些村级资源性资产承包金较低，每年承包金为几百元甚至几十元，有的有

合同而不兑现或几乎不缴承包费，使资源资产未被充分利用，集体利益受损。

（四）村干部存在思想顾虑。少数村干部思想有顾虑，不敢正视矛盾，影响清理质量，对于一些资产资源权属敏感问题，不愿接触矛盾，怕得罪人。

五、下一步工作打算

一是认真做好全区“三资”清理工作的上报和总结工作，迎接省、市各级组织检查验收；

二是完善各村集体资产资源明细台帐，对集体所有的资产资源资料进行分类、归档，并据实反映 “三资”的数量、种类以及经营使用情况。

三是建章立制，成立“三资”委托代理服务中心以制度建设为重点，建立完善村级事务民主决策、民主管理、民主监督机制，推行村级事务流程化管理，为推进“阳光村务建设”夯实基础。

第三篇：铜陵市郊区2009年城乡一体化

铜陵市郊区2009年城乡一体化（新农村建设）工作要点

为贯彻落实党的十七届三中全会、2009年中央1号文件和全市城乡一体化暨农村工作会议精神，按照“近郊城市化，远郊城镇化，农业精品化，城乡一体化”的发展思路，加快推进我区城乡一体化（新农村建设）进程，打造统筹城乡发展先行区，促进全区经济社会全面可持续发展。着重抓好以下几个方面的工作：

一、完善工作机制，制定城乡一体化工作方案

1、成立区城乡一体化（新农村建设）工作领导小组。制定全区城乡一体化实施方案，在1个月内出台。（责任单位：区委办、区政府办、区统筹委）

2、制定城乡一体化各子方案，均在市子方案下发后1个月内出台。

一是制定城乡产业一体化发展体系实施方案。（责任单位：区经发委）

二是制定城乡基础设施一体化推进体系实施方案。（责任单位：区统筹委）

三是制定城乡户籍制度改革实施方案。（责任单位：区公安分局）

四是制定改革完善农村集体土地产权制度实施方案。（责任单位：区国土局）

五是制定土地流转实施方案。（责任单位：区统筹委）

六是制定建立城乡一体化劳动就业和社会保障实施方案。（责任单位：区劳动和社会保障局）

七是制定推进公共服务城乡一体化实施方案。（责任单位：区财政局）

八是制定铜陵南部城区建设实施方案，市没有子方案，由铜陵南部城区建设管委会负责制定，1个月内出台。（责任单位：铜陵南部城区建设管委会）

九是制定城乡一体化生态环境建设实施方案。（责任单位：区环保旅游局）

十是制定市级事权、产权下划的具体实施细则。（责任单位：区财政局、区人事局）

3、加强督查。区城乡一体化（新农村建设）领导小组将对各单位城乡一体化（新农村建设）工作进度进行定期督查指导和不定期抽查。（责任单位：区委办、区政府办、区统筹委）

二、启动起步区建设，加快南部城区建设进程

1、起步区建设

一是上半年完成起步区规划和政务中心详规报批，9月底前启动政务中心建设。（责任单位：铜陵南部城区建设（大桥经济开发区）管委会）

二是完成1.2亿元基础设施建设投资，包括大通工贸园、横港物流园、私营工业园、政务中心、大通110KV变电站等基础设施建设。（责任单位：铜陵南部城区建设（大桥经济开发区）管委会）

三是做好南部城区的市重点工程的征迁和协调服务工作，包括铜都大道三期、铜官大道、准海南路、沿新大道南段、天店路、东大路等。（责任单位：区征迁执法中心）

2、安置点建设

一是实施白鹤家园安置点建设工程。白鹤家园安置点二期15栋上半年开工，水、电、气等方面工程要同步完成。（责任单位：区征迁安置房建设项目部）

二是实施罗家村安置点工程建设。罗家村安置点一期6月份交付使用，二期9月份交付使用，三期13栋住宅房年底交付使用。（责任单位：区征迁安置房建设项目部）

三是实施大通民主安置点和美食广场建设。完成一期开工地块征迁、项目规划等前期准备和规范完善土地手续等工作，3月18日美食广场开工，年内完成主体工程10万㎡封项。（责任单位：区征迁执法中心）

三、选准突破口，加快城乡一体发展

1、大通镇：以全力争取移民迁建工程，推进历史文化旅游名镇建设为突破口。一是大力推进移民迁建工程，为和悦洲整体开发打下基础。做好调查摸底、制定实施方案，落实转户、低保、社保等优惠政策，争取土地整理、复垦、农业产业化项目，实施和悦洲土地流转，编制和悦洲旅游休闲观光整体开发的项目规划和可行性研究报告，编制移民迁建安置点规划设计，争取土地置换政策，加大宣传力度，做好群众稳定工作，加大招商引资力度，力争招大项目。二是适时启动古镇保护开发，分阶段实施和悦老街、澜溪老街恢复和保护开发。今年确保完成大通历史文化名镇保护规划编制及报批。三是逐步实施大通旅游开发。今年完成白浪一期工程建设，发展大通鱼文化，结合和悦洲土地流转，打造生态旅游观光业。（责任单位：大通镇）

2、铜山镇：以实施工业强镇战略，打造远郊功能齐全的省级中心镇为突破口。一是做好镇总体规划修编，将矿区纳入镇统一规划，确保年内完成，并积极争取棚户区改造项目。二是做好铜山矿业深部开采和铜山金磊万吨水泥线项目的协调服务工作，发展为大企业服务的配套产业，为争创亿元财政乡镇打下基础。三是加强中心镇建设，11月底前实施完成竹园社区综合整治工程，从铜显路两侧的农村小区入手，逐步实施每个村1-2个小区的城镇化建设，今年完成北屋小区配套建设；实现有线电视、宽带互联网、组组通、路灯全覆盖，绿化覆盖率60%以上。（责任单位：铜山镇）

3、灰河乡：以实施城乡一体化生态环境建设，创建国家级生态优美乡镇为突破口。一是大力发展精品农业，加快实施1000亩东风葡萄基地规划建设、5000亩太阳意杨林生态开发建设、久昌2000亩生态农业示范园建设和东元千亩樟园建设，主导农产品基本通过无公害认证。二是加大村庄环境整治力度，加强农业投入品监管，基本消除区域内污染源；大力开展生态环境建设，改善生态环境质量。今年要完成1个省级生态村、2个市级生态村的申报工作，力争获得1个省级生态村和1个市级生态村称号；积极组织申报国家级生态优美乡镇。（责任单位：灰河乡）

4、安庆矿区办事处：以加强乡村基础设施建设，打造远郊中心村建设样榜点为突破口。做好马鞍、花园社区综合整治规划，11月底前完成综合整治工作，总投资不少于600万元；完成马鞍、花园道路户户通、中间河护砌、社区亮化和村庄绿化；完成社区健身场所、有线电视和网络到村入户；实施电网改造工程，完成投资1100万元；建成道路宽畅、路灯明亮、绿树成阴、溪水清沏的新农村建设样榜点。（责任单位：安庆矿区办事处）

5、桥南办事处：以集体资产股份制改革为突破口。结合安置点建设，利用土地征迁机遇，通过农村集体建设用地（宅基地）流转和置换，扩大建设用地规模，实现集体资产保值增值，壮大集体经济，促进居民增收。（责任单位：桥南办事处）

四、抓好项目建设，完善基础设施

全区确保完成基础设施建设2.6亿元，其中南部城区管委会1.2亿元，区征迁执法中心2500万元，区征迁安置房项目部2500万元，大通镇、桥南办事处、安庆矿区办事处、铜山镇各2000万元，灰河乡、专管办各500万元。重点做好以下项目建设：

1、社区亮化及社区办公楼工程。实施20个社区亮化工程，安装2000盏路灯；实施3个社区活动房建设。完成投资1000万元。（责任单位：乡镇办、区专管办、区统筹委、区民政局）

2、社区整治工程。实施5个社区综合整治工程，完成投资1500万元。（责任单位：乡镇办、区统筹委）

3、道路建设工程。实施道路建设22公里，完成投资800万元。其中：村村通9.9公里（大通4.9公里，安铜办1.7公里、铜山镇3.3公里）；改造完成大通光荣大道、沿江路建设任务；实施完成组组通和户户通10公里。（责任单位：乡镇办）

4、城乡生活垃圾处理工程。总投资219.6万元，新建1座5T垃圾中转站，购置1辆5T拉臂车、1辆洒水车、2辆电动垃圾收运车、2辆2T小型垃圾运输车、380只废物箱。（责任单位：区城市管理行政执法局）

5、水库除险加固工程。实施大通郎冲畈、千斤坝2座水库除险加固工程，完成投资180万元。（责任单位：大通镇、区统筹委）

6、河道疏浚工程。河道疏浚35公里，完成投资350万元。（责任单位：乡镇办、区统筹委）

7、中心村镇建设工程。实施大通镇区、铜山镇老镇区综合整治和5个中心村配套建设。（责任单位：乡镇办、区统筹委）

8、省市新农村建设重点工程。认真组织实施2009年省千村百镇示范工程和市新农村建设十项重点工程建设。（责任单位：乡镇办、区统筹委、区财政局）

五、围绕精品作文章，发展现代农业

1、推进“4285”工程，打造精品农业

一是建设精品基地。年内精心打造500亩葡萄、1000亩无公害蔬菜、600亩彩化苗木、400亩高产早园竹、400亩高产板栗、50亩白姜、50亩食用菌7个精品农业基地建设。重点扶持东风葡萄基地，连片再扩种150亩葡萄，使葡萄面积达到1000亩，申报绿色农产品认证。（责任单位：各乡镇办）

二是塑造精品品牌。继续培育小磨油、生姜、葡萄等特色农产品品牌，通过大通美食节、灰河东风葡萄节等活动来进一步提高知名度，塑造精品品牌，力争今年市以上名牌农产品达到3个。（责任单位：各乡镇办）

三是发展精品乡村旅游。加大政策扶持力度，完成白浪湖渔业休闲中心一期工程建设，新增旅游固定资产投入1000万元以上；实施铜山镇农民休闲公园建设，培育精品乡村旅游业。（责任单位：大通镇、铜山镇、区环保旅游局）

四是培育精品龙头企业。通过政策引导、贷款贴息等方式，加大龙头企业培育力度，促其做大做强。申报市级龙头企业16家以上，其中大通镇6家以上，桥南办事处和灰河乡各3家以上，铜山镇和安庆矿区办事处各2家以上。申报省级龙头企业3家以上，其中大通镇、桥南办事处、铜山镇各1家以上，灰河乡和安庆矿区办事处也应创造条件积极申报。（责任单位：乡镇办、区统筹委）

2、加快土地流转，促进土地规模化经营。各乡镇办要创新思路，按照“依法、自愿、有偿”的原则，在不改变土地性质下，加快土地流转步伐，通过租赁、转让等方式由公司进行综合开发，实现规模化经营。今年确保流转土地面积达到2.3万亩，其中大通镇8000亩、桥南办事处6000亩、灰河乡4000亩、安庆矿区办事处2000亩、铜山镇3000亩。大力发展农民专业合作社，各乡镇办完成1家专业合作社的规范运作，开展土地置换和集体土地产权制度改革试点工作。（责任单位：乡镇办、区统筹委、区国土局）

3、加强新型农民培训，促进农民向市民过渡。组织实施农民科技、农村实用技术、思想道德素质及农村富余劳动力转移培训，造就一批懂经营、会管理、善开拓、勇创新的新型人才队伍。聘请安徽农业大学教授、省农科院等专家培训农民1000人次；阳光工程培训1700人；农民工职业技能培训1300人。（责任单位：乡镇办、区统筹委、区劳动和社会保障局）

六、发展社会事业，促进郊区和谐

1、提高农村义务教育水平。全面免除城乡义务教育阶段学生学杂费，改善办学条件，完成280名双亲留守儿童读物征订工作；实施12401.2㎡中小学校舍加固改造工程，完成投资620万元。（责任单位：区教育局）

2、改善农村医疗卫生水平。完成1所乡镇卫生院和11个村级卫生室标准化建设，确保新型农村合作医疗参合率90%以上，确保不少于1.2万人城镇居民参加基本医疗保险。（责任单位：区卫生局、区劳动和社会保障局）

3、提高农民养老保障水平。实现动态管理下的应保尽保和分类施保；实施新型农村社会养老保险制度，到年底实现参保16911人，参保率达60%；完成农村敬老院40张床位的改扩建工程。（责任单位：区民政局、区劳动和社会保障局）

4、加强农村文化设施建设。完成1个乡镇1个村的农民体育健身工程、2个乡镇综合文化站建设、18个社区文化家园点、3家农家书屋建设、11个20户以上农村广播电视村村通建设。（责任单位：区文体广局）

第四篇：出口业务财务管理及会计核算操作

出口业务财务管理及会计核算操作 出口业务计划及发货审核

（一）出口业务计划审核

国际业务部应根据对外订立的出口合同，及时、准确地向财务部提交出口业务计划单，该计划单应包含如下内容：出口国家及客户名称、出口日期、结算方式、计划收款金额、产品经销价格、出口运费、保险费、佣金、其他费用及出口业务利润。

（二）出口业务货物发运审核

国际业务部在发运货物时，须先开具发货单，经财务部对价格和收款情况进行审核签字后，方能提请产成品库发货。收款情况审核确认原则如下：

1．汇付方式：如电汇T/T，必须收款后发货。

2．信用证L/C方式：收到通知银行交来的信用证，并经公司国际业务部对信用证内容进行审核确认后发货。

3．托收方式：如付款交单D/P，必须经财务部、国际业务部负责人或单位负责人签字认可后发货。二．出口业务相关会计处理

（一）出口销售收入的确定及其会计处理

1．入帐时间原则：在货物报关出口后，财务部根据国际部交来的报关发票和装箱单开具XXX市出口商品统一发票，以此为依据确认出口业务销售收入。

2．发生产品出口销售业务时，作如下会计处理： 借：产品销售收入—出口业务 贷：应收帐款—出口业务

3．发生配件出口销售业务时，作如下会计处理： 借：其他业务收入—出口业务 贷：应收帐款—出口业务

4．当期支付的国外段运费、保险费及佣金，应冲减当期的出口销售收入，作如下会计处理：

借：产品销售收入—出口业务（红字）贷：银行存款

5．出口货物作销售处理后，因故发生退货时，用红字冲减退运当期的出口销售收入，已冲减的国外段运费、保险费及佣金等调增当期出口销售收入。

6．出口业务货款到帐时，根据银行出具的收帐通知及外汇买卖水单，作如下会计处理： 借：银行存款

贷：应收帐款—出口业务

（二）出口业务相关费用支付及其会计处理

1．支付销售费用及银行结算费用时，作如下会计处理： 借：产品销售费用 借：财务费用 贷：银行存款

2．月末记帐汇率调整：月末根据期末外汇帐户的借方余额乘实际汇率与记帐汇率的差，所得正数表示“财务费用—汇兑损益”借方减少数，记帐时用红字在借方表示；负数表示“财务费用—汇兑损益”借方增加数。

（三）出口货物“免、抵、退”税会计处理

1.月末根据当期出口货物销售额以及经主管退税部门核准的当期免税购进原材料等计算出当期免抵退税不得免征和抵扣税额后，作如下会计处理： 借：产品销售成本

贷：应交税金—应交增值税—进项税额转出

2．当接到经主管退税部门审核确认的出口货物免抵退税额数据后，作如下会计处理：

（1）核算出口货物应免、抵税额时

借：应交税金—应交增值税—出口抵减内销产品应纳税额 贷：应交税金—应交增值税—出口退税

（2）核算出口货物应退税额时 借：应收补贴款

贷：应交税金—应交增值税—出口退税

三.出口收汇核销程序

（一）出口企业核销员通过“口岸电子执法系统”在网上向外汇管理局申领核销单。

（二）出口企业核销员持IC卡到外汇管理局申领纸质核销单。出口企业发生出口业务时，将核销单通过“口岸电子执法系统”在网上备案到出口海关。

（三）出口企业凭纸质核销单、报关发票、报关单等有关单据向海关办理报关出口手续。

（四）海关审查合格后，货物通关出境，随后海关将经其盖章后的核销单退还企业。

（五）出口企业通过“口岸电子执法系统”在网上向外汇管理局交单。

（六）出口企业收汇，银行将外汇收账通知单及出口核销专用联收汇水单出具给企业。

（七）出口企业将出口报关单、出口收汇核销单、出口核销专用联收汇水单及出口商品统一发票交外汇管理局核销。

四．出口货物“免、抵、退”税额计算

（一）生产企业出口货物“免、抵、退”税额应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价（FOB）以出口发票上的离岸价为准，若以其它价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的国外段运费、保险费和佣金等。

（二）免抵退税额的计算

免抵退税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率 “出口货物离岸价×外汇人民币牌价”是指当期发生的准予办理免 抵退税的出口货物人民币销售额。

（三）当期应退税额和当期免抵税额的计算

1．当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时 当期应退税额=当期期末留抵税额

当期免抵税额=当期免抵退税额－当期应退税额

2．当期期末留抵税额>当期免抵退税额时 当期应退税额=当期免抵退税额 当期免抵税额=0

（四）免抵退税不得免征和抵扣税额的计算

免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（出口货物征税税率－出口货物退税率）

五．出口货物“免、抵、退”税申报

货物报关出口后，国际部应分别在五日内将出口货物报关发票、一月内将外汇核销单和出口货物报关单、三月内将出口货物报关单出口退税专用联交财务部。财务部据此办理“免、抵、退”税申报。

（一）“免、抵”税申报

1．根据当期出口销售明细帐及出口发票在生产企业出口退税申报系统“基础数据采集”模块中的“出口货物明细申报录入”和“收齐出口单证明细录入”项下，将当期相关数据录入到计算机中。月末终了，当期出口销售明细数据全部录入后，再将当期实际支付的全部国外段运费和佣金等数据按商品代码汇总后用负数录入。退运出口货物原核算销售收入数据用负数最后录入。

2．在系统中打印出反映当期出口明细情况的《当期明细表》和反映前期单证收齐情况的《前期明细表》。

3．根据《当期明细表》计算填列当期《增值税纳税申报表》中的“出口货物免税销售额”、“免抵退货物不得抵扣税额”栏次；根据主管退税部门审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中的“当期应退税额”栏次，填写当期《增值税纳税申报表》中的“免抵退货物已退税额”栏次。随后在规定的纳税申报期内，将《增值税纳税申报表》和经主管退税部门审核确认的上期《申报汇总表》等资料报送主管证税部门，办理出口货物“免、抵”税申报。

（二）出口货物“免、抵、退”税申报

月末终了，出口企业应于纳税申报期内在生产企业出口退税申报系统中，依次进行生成明细申报数据、增值税纳税申报表项目录入、免抵 退申报汇总表录入、《申报汇总表》打印、生成汇总申报数据等操作。随后在办理出口货物“免、抵、退”税申报时，应将如下资料按规定顺序装订成册报送主管退税部门：

1．出口货物报关单（出口退税专用）

2．出口收汇核销单（出口退税专用）或有关部门出具的中远期收汇证明

3．出口报关发票和XX市出口商品统一发票

4．《生产企业出口货物免、抵、退税申报表》（单证收齐）

5．《生产企业出口货物免、抵、退税申报表》（出口货物）

6．《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》

7．主管征税部门审核确认的《增值税纳税申报表》

8．免、抵、退税申报软盘、购进货物的核算 进口原材料。

1、报关进口。出口企业应根据进口合约规定，凭全套进口 单证，作如下会计分录：

借：材料采购—进料加工—××材料名称

贷：应付外汇帐款（或银行存款）

支付上述进口原辅料件的各项国内直接费用，作如下会计分录： 借：材料采购—进料加工—××材料名称

贷：银行存款

货到岸时，计算应纳进口关税或消费税，作如下会计分录： 借：材料采购—进料加工—××材料名称

贷：应交税金—应交进口关税

—应交进口消费税

2、交纳进口料件的税金。出口企业应根据海关出具的完税凭证，作如下会计分录：

借：应交税金—应交进口关税 —应交进口增值税

—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

对按税法规定，不需交纳进口关税、增值税的企业，不作应交税金的上述会计分录。

3、进口料件入库。进口料件入库后，财务部门应凭储运或业务部门开具的入库单，作如下会计分录： 借：原材料—进料加工—××商品名称

贷：材料采购—进料加工—××商品名称

外购出口配套的扩散 协作产品和委托加工产品的核算

现行政策规定，生产企业出口的自产货物包括外购的与本企业所生产的产品名称 性能相同，且使用本企业注册商标的产品；外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品；收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司（或总厂）成员企业（或分厂）的产品；委托加工收回的产品。

一 购入。购入扩散 协作产品后，凭有关合同及有关凭证，作如下会计分录: 借：材料采购

应交税金—应交增值税（进项税额）

贷：银行存款（应付账款）验收入库后，凭入库单作如下会计分录：

借：产成品

贷：材料采购

二、委托加工产品会计处理

委托加工材料发出，凭加工合同和发料单作如下会计分录：

借：委托加工材料

贷：原材料

根据委托加工合同支付加工费，凭加工企业的加工发票和有关结算 凭证，作如下会计分录：

借：委托加工材料

应交税金——应交增值税（进项税）

贷：银行存款（应付账款）

三、委托加工产品收回。

可直接对外销售的，凭入库单作如下会计分录：

借：产成品

贷：委托加工材料

还需要继续生产或加工的，凭入库单作如下会计分录：

借：原材料

贷：委托加工材料

销售业务的核算

一、内销货物处理

借：银行存款（应收账款）

贷：产品销售收入

应交税金——应交增值税（销项税）

二、自营出口销售

销售收入以及不得抵扣税额均以外销发票为依据。当期支付的国外费用在冲减收入后，在当期可暂不计算不得抵扣税额冲减数，而在年末进行统一结算补税；也可在当期同步计算不得抵扣税额冲减数 三、一般贸易的核算

1、销售收入。财会部门收到储运或业务部门交来已出运全套出口单证，依开具的外销出口发票上注明的出口额折换成人民币后作如下会计分录： 借：应收外汇账款

贷：产品销售收入—一般贸易出口销售

收到外汇时，财会部门根据结汇水单等，作如下会计分录： 借：汇兑损益

银行存款

贷：应收外汇账款—客户名称（美元，人民币）

2.不得抵扣税额计算。按出口销售额乘以征退税率之差作如下会计分录：

借：产品销售成本—一般贸易出口

贷：应交税金—应交增值税（进项税额转出）

3.运保佣冲减。运保佣的冲减有两种处理方法，下面两种方法分别进行核算。

A．暂不计算不得抵扣税额的，根据运保佣金额作如下会计分录：

借：产品销售收入——一般贸易出口（红字）

贷：银行存款

B．在冲减的同时，按冲减金额同步计算不得抵扣税额的，作如下会计分录：

借：产品销售收入——一般贸易出口（红字）

贷：银行存款 同时：

借；产品销售成本——一般贸易出口（红字）

贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）（红字）

进料加工贸易的核算

企业在记载销售账时原则上要将一般贸易与进料加工贸易通过二级科目分开进行明细核算，核算与一般贸易相同。只不过是对进料加工贸易进口料件要按每期进料加工贸易复出口销售和计划分配率计算“免税核销进口料件组成计税价格”，向主管国税机关申请开具《生产企业进料加工贸易免税证明》，在进口货物海关核销后开具《生产企业进料加工贸易免税核销证明》，确定进料加工“不得抵扣税额抵减额”。

一、出口企业收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后，依据注明的不得抵扣税额抵减额”作如下会计分录：

借；产品销售成本——一般贸易出口（红字）

贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）（红字）

二、收到主管国税机关《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后，对补开部分依据注明的“不得抵扣税额抵减额”作如下会计分录：

借；产品销售成本——一般贸易出口（红字）

贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）（红字）

对多开的部分，通过核销冲回，以蓝字登记以上会计分录 来料加工贸易的核算

出口企业从事来料加工业务应持来料加工登记手册等，需向主管国税机关申请办理《来料加工免税证明》，凭此证明据以免征工缴费的增值税和消费税。来料加工免税收入与其他出口销售收入分开核算，对来料加工发生的运保佣应冲减来料加工销售收入，不得在其他出口销售中冲减。

一、合同约定进口来料件不作价的，只核算工缴费，作如下会计分录：

借：应收外汇账款（工缴费部分）

贷：产品销售收入——（来料加工）

二、合同约定进口料件作价的，核算进口原辅料款和工缴费，作如下会计分录：

借：应收外汇账款（工缴费部分）

应付外汇账款（合同约定进口价格，汇率按原作价时中间价）

贷：产品销售收入——来料加工（原辅料及加工）

三、外商投资企业转加工收回复出口，销售处理与（1）或（2）一致，只不过是要核算委托加工过程，分进口料件外商不作价和作价两种。

A、不作价。在发出加工时作如下会计分录：

借：拔出来料—加工 厂名-来料名（只核算数量）

贷：外商来料—国外客户名-来料名（只核算数量）

凭加工企业加工费发票，支付工厂加工费，作如下会计分录： 借：产品销售成本-来料加工

贷：银行存款（应付账款）

委托加工的成品验收入库时作如下会计分录：

借：代管物资-国外客户名-加工成品名称（只核算数量）贷：外商来料—国外客户名-来料名（只核算数量）

凭加工企业加工费发票，支付工厂加工费，作如下会计分录： 借：产品销售成本-来料加工 贷：银行存款（应付账款）

委托加工的成品验收入库时作如下会计分录：

借：代管物资-国外客户名-加工成品名称（只核算数量）

贷：拔出来料—加工 厂名-来料名（核算原料规定耗用数量）B、作价。在发出加工时，凭业务或储运部门开具的盖有“来料加工”戳 记的出库单，按原材料金额作如下会计分录：

借：应收账款-来料加工厂

贷：原材料-国外客户名-来料名称

加工厂交成品时，按合约价格及耗用原料，以及规定的加工费，根据业务部门或储运部门开具的盖有“来料加工”戳记的入库单作如下会计分录：

借：库存商品-国外客户名-加工成品名 贷：应收账-来料加工厂（按规定应耗用的原料成本）应付账-来料加工厂（加工费，如外币按入库日汇率）

四、对来料加工所耗用的国内进项税金进行转出。原则上按销售比例分摊，按分摊额作如下会计分录：

借：产品销售成本-来料加工

贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出）

委托代理出口的核算

收到受托方（外贸企业）送交的“代理出口结算清单”时，作如下会计分录：

借：应收账款等

产品销售费用（代理手续费）

贷：产品销售收入

支付的运保佣与自营出口一样，要冲减外销收入。

销售退回的核算

生产企业出口的产品，由于质量、品种不符合要求等原因而发生的退货，其销售退回应分情况进行处理。这里只以一般贸易出口为例进行介绍，进料加工贸易与此类似。

一、未确认收入的已发出产品的退回，按照已记入“发出产品”等科目的金额，作如下会计分录：

借：产成品

贷：发出产品

二、已确认收入的销售产品退回，一般情况下直接冲减退回当月的销售收入、销售成本等，对已申报免税或退税的还要进行相应的“免抵退”税调分别情况作如下会计处理：

1、业务部门在收到对方提运单并由储运部门办理接货及验收、入库，拿到手续后，财会部门应凭退货通知单按原出口金额作如下会计分录：

借：产品销售收入-一般贸易出口（红字）

贷：应收外汇账款

2、退货货物的原运保佣，以及退货费用的处理。由对方承担的：

借：银行存款

贷：产品销售收入-一般贸易出口（原运保佣部分）

由我方承担的，先如下处理：

借：待处理财产损益

贷：产品销售收入-一般贸易出口（原运保佣部分）银行存款（退货发生的一切国内、外费用）

批准后：

借：营业外支出 贷：待处理财产损益

应交税金的核算

根据现行政策规定，“免抵退”税企业出口应交消费税免征消费 税，增值税的计算按以下公式：

当期应钠税额=当期内销货物的销项税额-（当期全部进项税额-当期不得抵扣税额））-上期未抵扣完的进项税额

1、如当期应纳税额大于零，月末作如下会计分录：

借：应交税金——应交增值税（转出未交增值税）

贷：应交税金——未交增值税

2、如当期应纳税额小于零，月末作如下会计分录：

借：应交税金——未交增值税

贷：应交税金——应交增值税（转出多交增值税）

外贸佣金分为明佣，暗佣，和累计佣金。本文角度仅为出口或进口方，而非佣金方。I.明佣

明佣是指在买卖合同、信用证或发票等相关单证上明确表示的佣金额。简单的讲，就是出口发票上注明的内扣 佣金。

明佣的表示方法有两种。

1.用佣金率来表示。佣金率是指按照一定的含佣价给予中间商的百分比。例如：含佣价为 100 美元，佣 金率为 2%，则佣金额=100×2%=2 美元。用佣金率表示佣金的方法又有两种：

一是具体的表示方法。如：“每公吨 200 美元 CIF 伦敦,包括 2%佣金”(即 US$200 per M/T CIF LONDON including 2% commission)；

二是简写的表示方法。即在贸易术语后加注佣金的英文缩写字母“C”和佣金率来表示。例如:“每公吨 200 美元 CIFC2% LONDON”(即 US$200 per M/T CIF LONDON including 2% commission)。

Note：大家以后看到CIF C 2% 不要不认识哦

2.用绝对数表示。例如：“每公吨付佣金 10 美元”。明佣一般是由卖方收到货款后，再另行付给中间商（由

卖方支付佣金的情形），也可以由进口方在支付进口货款时直接扣除，因而出口企业无需另付（由买方

支付佣金的情形）。明佣是中间商交易结束后据以向委托人索要佣金的重要依据和证据。因此，明佣主

要出现在我国出口企业向国外中间商的报价中。

在会计上可按出口发票所列货款的净额作“自营出口收入”，即明拥直接扣减销售收入。II.暗佣

暗佣是指在合同中不标明佣金率和“佣金”字样，而由委托人（出口方或进口方）与中间商另行签订的“付佣协议” 或“代理协议”规定的佣金。简单的讲，暗佣就是发票外佣金，是不在出口发票上列明的佣金。

暗佣是中间商不愿其委托人知晓的佣金。在实务中，中间商为了获得“双头佣”，常常要求委托人不要在买卖合

同中写明佣金，而采用暗佣。暗佣通常是在卖方收到货款以后另行支付或进口方在货款之外另行支付。

暗佣的支付方法有两种，一是议付佣金，另一种是出口方收妥全部货款后，将佣金另行汇往国外。

在确认佣金时，作会计分录，贷：自营出口销售收入（红字）；贷：应付外汇帐款－应付佣金，即暗佣也是直接扣减销售收入 采用议付佣金的，由于银行已代扣应付佣金，在收汇时已将议付的佣金在“应收外汇帐款”中直接扣减，当时收

汇时作会计分录，借：汇兑损益，银行存款，应付外汇帐款－应付佣金；贷：应收外汇帐款－有（无）证出口。

采用汇付佣金的，在收妥货款后对外支付，并作会计分录，借：应付外汇帐款－应付佣金；贷：银行存款。III.累计佣金

是指出口企业对包销、代理客户签订合约，规定在一定时间内推销一定数量（或金额）以上的某种商品后，按 其累计销货金额和佣金率支付给客户的佣金。本文不做详细介绍。通常，累计佣金在实际支付时，确认为经营费用，而不可以直接扣减收入。IV.注意事项 注意1.操作流程

我国境内机构支付超过合同总金额 2％的暗佣和 5％的明佣并且超过等值 1 万美元的佣金时，须持下列材料向 外汇局申请： 1．出口合同正本；

2．佣金协议正本（如为暗佣）； 3．结汇水单或收帐通知；

4．境内机构支付超比例佣金的申请书； 5．银行汇款凭证及外汇局售汇通知单。

（注：以上为截止 2008 年初的规定，如有更新，以最新规定为准）注意2.出口退税

通常在明佣和议付佣金时，出口企业仅收到部分外汇（如 98%的货款），注意收集合法的凭证、文档等，并注意核销和退税。注意3.收入的账务处理

前文已说明，佣金扣减收入。其原因主要为我国的出口商品的销售收入，一律以离岸价[FOB]为入账基础，如按到岸价[CIF]对外成交的，在商品离境后所发生的应由我方负担的以外汇支付的国外运费、保险费、佣金(包 括明佣和暗佣)和银行财务费等，均以红字冲减收入。而不易按商品认定的累计佣金，则列入经营费用。注意4.其他佣金以及会计和税务处理

在非外贸佣金的情况下，正常佣金也会分为明佣和暗佣两种，明佣是在发票上分行注明扣除多少佣金，暗佣是

其他协议佣金。通常，明佣在确认收入时直接按除佣净额确认，而暗佣按未扣除佣金的收入确认，而暗佣确认

费用。并且暗佣也需要合法的发票作为会计凭证附件。无论明佣还是暗佣，依据2008 年以前的规定，佣金在

5%以内税务上才认可予以税前列支。请注意，新所得税法出台后，偶还没有碰到具体Case 也没有研究现行 具体的规定。

前提：国内企业A委托外贸公司B代理进口

按单据流转的顺序

一、委托方A的处理

1、收到进口税单、供应商开具的形式发票、报关单复印件、代 22 理进口协议

借：库存商品 合同价*汇率+关税+消费税

应交税金-应交增值税(进项税额)

贷：应付账款-B公司

2、(1)收到报关杂费发票原件(发票抬头是A公司)

借：营业费用/库存商品

贷：其他应付款-B公司

(2)如果收不到抬头是A公司的发票，则这部分费用应由B公司另外开具服务性发票来收取，或者直接加到代理费中一并开票收取

借：营业费用

贷：其他应付款-B公司

3、收到B公司代理费发票

借：营业费用

贷：其他应付款-B公司

4、向B公司支付款项(我把中间杂费、代理费都放在了其他应付款里，与货款部分区分开，可以根据自己公司的核算要求不分开也可以)，支付货款部分可以根据B公司提供的银行售汇扣款回单的复印件。

借：应付账款-B公司

其他应付款-B公司

贷：银行存款

5、由于入库和实际支付货款有时间差，且入库可能在付款前，如果与B公司预定按实际售汇汇率结算的，那么，分录1与分录4中支付的应付账款可能会出现差额，多付用蓝字，少付用红字，这样，应付账款就平了。

借：财务费用-汇兑损益

贷：应付账款-B公司

二、外贸公司B的处理

1、货物报关，向报关行、运输公司支付杂费

(1)取得的发票抬头为A公司，用发票复印件做账，原件给司

借：其他应收款-A公司

贷：银行存款

(2)取得的发票抬头为B公司，用发票原件入账

借：营业费用

贷：银行存款

2、货物清关，交纳税款

借;应收账款-A公司

贷：银行存款

A公25

3、货物发给A公司，并办理付汇手续

借：应收账款-A公司

贷：银行存款

4、开具代理发票

借：应收账款-A公司

贷;其他业务收入-代理收入

借：其他业务支出

贷：应交税金-应交营业税

应交税金-应交城建税(按营业税计提)

其他应交款-应交教育费附加(按营业税计提)

5、收到A公司款项

借：银行存款

贷：应收账款-A公司

其他应收款-A公司

6、由于A公司与B公司在货值部分款项支付时可能出现汇率的不同约定，外贸公司B也可能会出现支付外汇与实际收到A公司款之间有汇率差。多收了用红字，少收了用蓝字。

借：财务费用-汇兑损益

贷：应收账款-A公司

第五篇：铜陵市郊区民生工程汇报材料

铜陵市郊区民生工程汇报材料

一、2010年民生工程工作思路

为切实做好2010年民生工程工作，巩固民生工程成果，进一步提高和扩大民生工程受益程度，让民生工程持久发挥效益，使人民群众的满意度进一度增强。结合我区实际，现将2010年民生工程工作计划汇报如下：

（一）民生工程的总体工作思路

围绕一个中心：即重点围绕“实”、“好”、“快”、“统”做文章，从五个方面着“力”，一项一项抓落实，不断抓出成效；突出四个要点：即落实工作责任和政策措施，强化资金落实和监管，提升工程质量、保障水平和受益程度，夯实基层和基础工作，按照“新”的要求：即努力在思想认识上有新提升，在工作机制上有新突破，在协调推进上有新作为，在惠民利民上有新成果；实现三个目标：即确保既定民生工程工作任务完成，确保民生工程工作取得明显成效，确保人民群众满意。

（二）扎实开展2010年民生工程征集工作

总结民生工程工作经验，开展好民意调查问卷工作，多渠道、多层次征集2010年民生工程项目，把人民群众最盼望、最急需的项目列入备选工程。

（三）夯实完善民生工程基础工作

巩固提升2009年各项民生工程的工作成果，完善各项制度，规范管理，提高管理水平，保障水平和受益程度，按照“一线实”的要求，把基层数据核清，把发放对象搞好，把惠民成效落实。健全管理制度，切实做好政策公开、程序透明、支付到人、打卡发放、做到镇、村、组干部只见数字不见钱，资金直达补助人。

（四）高标准、高质量推进工程类项目建设

继续把工程类民生工程项目建设作为实施全部民生工程的重中之重，做到因地制宜，科学规划，努力做到资源共享，设置共用，严格落实招投标、政府采购，工程管理和竣工验收等各项制度，强化质量监管和责任监督，使工程项目让群众满意，经得起检验。

（五）强化综合协调和服务推进工作

按照胡总书记“抓好落实，抓出成绩”的重要指示，进一步强化区政府统一领导，民生办综合协调，各部门牵头配合，责任单位负责实施，社会广泛参与的工作机制，形成上下联动、横向互动的工作格局。进一步强化组织领导，及时掌握新情况，解决新问题，确保协调到位，服务到位，资金到位，实施到位，监管到位。

（六）面向基层加强宣传政策

把民生工程政策交给群众，让群众了解政策，掌握政策，多形式，多层次，多角度，全方位的深入宣传，努力营造良好的社会氛围，提高民生工程社会影响力，让各项政策家喻户晓，深入

人心。

（七）进一步加大目标考核和督查力度

2010年民生工程任务一经确定，我区将继续按照“一项一项抓好落实”的要求，强化目标管理，细化分解目标，层层落实责任，在以前工作的基础上进一步“巩固、完善、规范、提高”，在工作效能上做文章，使各项民生工程有序稳步实施，以求真务实的态度和扎实有效的工作，确保完成明年民生工程各项任务。为保障和改善民生，构建和谐高炉，建设幸福铜陵做出新的贡献。

二、“挂牌督办”项目进展情况

列入市民生办“挂牌督办”的项目我区虽然没有，但针对全区尚未完工或进度相对滞后的项目，我区也制定了《民生工程挂牌督办、分级调度、限期推进制度》，对后进的8个工程项目分别确定由区政府分管领导牵头督办，区民生办和相关部门分级调度，实施单位限期推进。目前的进度情况是：

（一）广播电视“村村通”工程：目前正在入户安装，已完成90℅，限期在11旬上旬完工。

（二）农村公路“村村通”工程：目前砼路面基本结束，已完成80℅，限期在11月底完工。

（三）大通镇综合文化站：工程已封顶，正在进行室内装潢，限期在11月底完工，12月底投入使用。

（四）大通镇郎冲畈小库除险加固：工程已完成90℅，限期在11月上旬完工。

（五）白鹤菜市场建设工程：工程已封顶，限期在12月底完工。

（六）棚户区和老旧小区改造工程：已完成1650套（含实物配租264套），限期在12月底完工。

（七）社区办公场所建设：大通镇澜溪社区、安铜办马鞍社区已封顶，限期在11月底完工；碎石岭社区一层已完工，限期在12月底完工。

（八）城乡生活垃圾处理工程：碎石岭社区垃圾中转站已完工，垃圾箱购置已完成，环卫车辆市正在招标采购。限期在11月底完工。