担保机构申请风险补偿资金专项审计要点

第一篇：担保机构申请风险补偿资金专项审计要点

担保机构申请风险补偿资金专项审计要点

（本材料仅供担保机构申请补助使用，审计报告需反映但不限于反映以下要点）

一、报告内容

1．担保机构基本情况：包括注册地（纳税登记地）、股东单位（持股比例及出资方式）、注册资本、实收资本变动情况、经营范围。注册资本变化情况应披露资金变更时间（以验资报告为准）。

2．按照《杭州市中小企业信用担保机构风险补偿资金使用管理暂行办法》（杭政办函„2008‟410号）有关内容和指标进行审计的结果。内容方面需说明担保机构全年担保业务情况，分可享受政策条件业务的说明与不符合政策条件业务的说明，应按有关类别详细说明（例如行业分类）。指标方面应说明有关日均担保责任余额，日均实收资本、担保放大倍数、股东担保、担保费率等指标及情况。其中：日均担保责任余额中，符合享受政策补助条件的日均担保责任余额与总的日均担保责任余额两者均需披露；担保放大倍数也应区分按可享受政策补助条件的业务计算的放大倍数，与按总的业务计算的放大倍数。

3.报告中应披露对于担保企业中小企业担保收入是否占50％以上的情况。4.有关准备金计提情况的说明。

5.近两年来收到各级政府补助及处理的说明。

二、报告附件

包括担保机构2010年度中小企业信用担保机构贷款担保业务明细表、会计报表和会计师事务所相关资料。

1．中小企业信用担保机构贷款担保业务明细表包括：受保企业名称、产业分类、受保企业属地（所属城区或县、市，外地填“市外”），担保金额，同期担保费率（担保费率要折成当年费率），同期人民银行基准贷款利率，贷款担保期限（启止日期、实际结束期限），担保期限分类、当年担保天数，积数（为股东担保的，需按折后积数计算），日均担保责任余额，贷款银行或履行担保责任对象，保证合同号、是否股东单位等（详见附表）。2．会计报表包括：资产负债表、现金流量表、利润表、担保余额变动表等。3．出具审计报告的企业会计师事务所相关资料，包括：企业法人营业执照、执业资格证书、注册会计师证书。

三、中小企业信用担保机构贷款担保业务明细表填列注意事项：

1、应严格按中小企业信用担保机构贷款担保业务明细表的格式与内容，详尽披露有关信息，真实完整，不得缺漏。

2、融资性担保业务仅指为中小企业（个体工商户）的直接生产经营性资金信贷业务，不得列入有关消费性融资业务（含收藏品抵押、汽车贷款等业务）。

3、担保费率要折成年化费率，与同期人民银行贷款同期基准利率比较。

4、对单户企业的担保责任金额不得超过注册资本的10%，单笔担保业务绝对额不得超过500万元，担保费率不得高于同期人民银行同期基准贷款利率的50％。

5、不分是否符合条件，请注明担保合同号。同一保证合同号，若开始日期或结束日期有一相同，则视作同笔贷款，超过500万元则不符合条件。

附表：2010年度中小企业信用担保机构贷款担保业务明细表（样表）

*对单笔业务的担保业务责任余额不超过注册资本的10％，其中注册资本指的是担保机构的注册资本。

第二篇：西藏中小企业信用担保机构风险补偿资金管理办法

西藏自治区中小企业信用担保机构风险补偿

资金管理暂行办法

第一章 总则

第一条 为规范西藏自治区中小企业信用担保风险补偿资金管理，提高我区中小企业信用担保机构（以下简称担保机构）抵御风险能力，逐步建立我区中小企业贷款担保代偿损失和风险控制激励机制，根据国家有关规定和自治区人民政府有关文件精神，结合我区实际，制定本办法。

第二条中小企业信用担保风险补偿资金（以下简称担保风险补偿资金），是指自治区财政预算安排的用于补助担保机构为区内中小企业提供融资担保而产生的风险损失，以及激励融资担保风险控制较好的担保机构的资金。

第三条 本办法所称担保机构，是指在西藏自治区内依法设立，并为我区中小企业提供融资担保服务的具有企业法人资格的中介机构。

第四条 本办法所称中小企业，是指在自治区工商管理部门注册登记、在自治区行政区域内实际经营和依法纳税，且符合《中小企业划型标准规定》（工信部联企业[2011]300号）标准的企业。

第二章 担保风险补偿资金使用范围及标准

第五条 担保风险补偿资金主要用于增强担保机构的抗风险能力，包括以下两个方面：

（一）代偿损失补偿，即对担保机构为中小企业融资担保发生的代偿损失给予一定无偿补助。

（二）担保风险控制激励，即对担保风险控制较好的担保机构给予一定的风险补偿奖励。

第六条 担保代偿损失是指中小企业信用担保机构为中小企业提供融资担保后，在贷款到期时，被担保企业未能按贷款合同约定偿还银行贷款本息，担保机构按担保合同代位偿还该贷款，经追偿后确认无法收回而形成的实际净损失。

代偿损失=（担保责任额-被担保企业已还贷款额）×担保机构风险分担比例-反担保物变现额。

被担保企业已还贷款额包含企业偿还的银行贷款本息及担保机构在一定时期内向企业追偿收回的资金。

代偿损失确认后，担保机构进行债务追偿追回的资金，应在以后的代偿损失中减除。

第七条 担保风险控制激励按以下标准执行：

（一）担保机构严格按照自身制定的担保评估制度和反担保制度办理企业贷款担保业务，且当年未发生代偿损失的（自治区人民政府或自治区财政厅指定的政策性担保业务除外），按当年日均贷款担保责任额的1％给予担保风险控制激励。

（二）担保机构当年发生代偿损失，但当年收取的担保收入总额在弥补代偿损失后仍有盈余的，按当年日均贷款担保责任额的0.5％予以担保风险控制激励。

年日均贷款担保责任额=∑（内每笔贷款担保责任额×内该笔贷款担保的实际担保天数）/365天。

第八条 代偿损失补偿按以下标准执行：

（一）当年发生代偿损失的，按不高于代偿损失金额20％的比例予以补偿。

（二）对于由自治区人民政府或自治区财政厅规定的贷款担保业务，担保机构在尽职尽责履行风险控制责任后，经过自治区财政厅审核确认的，其代偿损失予以全额补偿。

第九条 单个担保机构的担保风险补偿资金，最高总额原则上不超过400万元。

担保机构获得的代偿损失补偿资金，应当全部用于补充风险控制准备金。

担保机构获得的担保风险控制激励资金，可按不超过20%用于担保体系建设，并转增实收资本；剩余部分用于补充风险控制准备金。

第十条 担保机构下列情形不属于担保风险补偿范围：

（一）担保机构或其从业人员违反法律、法规及机构内部管理制度而发生的担保业务。

（二）履约担保、注册担保、诉讼保全担保、工程担保等非融资类担保业务。

（三）担保机构或其从业人员没有证据证明已经尽职尽责履行风险控制责任而导致的担保风险损失。

第三章 担保风险补偿资金的申请、审核及下达

第十一条 申请担保风险补偿的担保机构，应当符合以下条件：

（一）在西藏自治区内依法设立，注册资本在1000万元人民币以上（含1000万元），经营担保业务在两年以上（含两年），并在财政部门和工业和信息化部门登记备案。

（二）财务管理制度、风险责任准备金制度、担保评估制度、反担保制度、风险资产管理制度、债务追偿制度健全并严格执行，按规定足额提取担保赔偿准备金、未到期责任准备金及一般风险准备金。

（三）自觉接受财政、人民银行等有关部门的监管，及时向财政部门报送季度和财务会计报告、担保业务统计报告。

（四）遵守敬业、诚信的基本准则，无违规失信记录。

（五）担保项目符合我区产业经济政策，对单个项目提供的担保责任金额最高不超过本机构实收资本的20％；面向中小企业的担保金额占全部担保金额的70%以上。

（六）年日均贷款担保责任额原则上达到本机构实收资本的1.2倍（含1.2倍）以上，特殊情况可申请放宽条件。

（七）担保业务手续费在规定的范围内。

第十二条 已登记备案的担保机构，于每年3月底前按本办法规定申请上一担保风险补偿资金。申请担保风险补偿资金时，应当 4 填制《西藏自治区中小企业信用担保机构担保风险补偿资金计算表》（见附件一），分别计算担保风险控制激励及代偿损失补偿额度。

第十三条 担保机构申请担保风险补偿资金应当提交以下材料：

（一）公司营业执照、组织机构代码证、税务登记证、信用等级证。

（二）经会计师事务所审计的财务报告，并说明风险准备金、未到期责任准备金的提取、使用和管理情况。

（三）与金融机构合作协议、担保合同、金融机构贷款证明及相关出票证明。

（四）反担保合同、担保项目基本情况。

（五）总担保金额、当年新增担保额、期末在报责任余额、期间无代偿解除担保责任额、代偿损失情况（代偿损失需提供贷款银行收取代偿贷款的凭证）。

（六）《西藏自治区中小企业信用担保机构风险补偿资金申请表》（见附件二）及《西藏自治区中小企业信用担保机构风险补偿资金计算表》。

本条第一款规定的第一、三、四项材料应当提交原件的复印件，加盖公章，并按Ａ4纸型制作，装订成册。

第十四条 担保机构申请担保风险补偿资金，应当提出书面申请，并据实填报《西藏自治区中小企业信用担保机构风险补偿资金申请表》及《西藏自治区中小企业信用担保机构风险补偿资金计算表》，连同有关材料按一式两份，并附电子文件，在每年3月底前报经所在 地（市）财政局会同工信局审核签署意见后，上报自治区财政厅、工业和信息化厅。

区直担保机构直接向自治区财政厅、工业和信息化厅提交申请。第十五条)自治区财政厅会同工业和信息化厅对担保机构申报材料进行合规性审核。对于申报材料不全的，应当在受理后10个工作日内告知予以限期补正；过期未予补正，或者申报机构拒绝补正的，取消当年补偿资格。

第十六条审核工作结束后，自治区财政厅应当确定担保风险补偿金额，在20个工作日内将资金下达到担保机构所在的地（市）财政局或者区直担保机构。地（市）财政局应当及时将担保风险补偿资金拨付给担保机构，不得截留或者滞留。

第四章 担保风险补偿资金的监督

第十七条 担保机构申请担保风险补偿资金所提交的材料必须真实、有效，不得弄虚作假。如有违反，自治区财政厅将收回拨付的全部担保风险补偿资金，取消其3年内申请担保风险补偿资金的资格，并按国务院颁发的《财政违法行为处罚处分条例》予以处罚处分；涉嫌犯罪的，移送司法机关依法追究刑事责任。

第十八条 担保机构收到的担保风险补偿资金不得改变用途，未按本办法第九条第二款、第三款规定进行财务处理的，县级以上财政部门可以责令改正、予以警告。

第五章 附则 第十九条 本办法由自治区财政厅会同自治区工业和信息化厅负责解释。

第二十条 本办法自印发之日起实施。

附件一：西藏中小企业信用担保机构风险补偿资金申请表附件二：西藏中小企业信用担保机构风险补偿金计算表

第三篇：上海市商业性融资担保机构担保代偿损失风险补偿暂行办法

关于印发《上海市商业性融资担保机构担保代偿损失风险补偿暂

行办法》的通知

沪财企[2011]94号

各区（县）财政局、各有关单位：

为贯彻落实市政府印发的《关于推动科技金融服务创新促进科技企业发展的实施意见》（沪府发〔2011〕84号）、市政府办公厅转发的《关于本市加快融资性担保行业发展进一步支持和服务本市中小企业融资的若干意见》（沪府办发〔2010〕31号）的有关精神，鼓励商业性融资担保机构进一步支持和服务中小企业融资，营造良好的融资环境，现将上海市财政局制定的《上海市商业性融资担保机构担保代偿损失风险补偿暂行办法》印发给你们，请遵照执行。

上海市财政局

二〇一一年十二月三十一日

附件：

上海市商业性融资担保机构担保代偿损失风险补偿暂行办法

第一章总则

第一条为更好促进本市融资性担保行业健康发展，鼓励商业性融资担保机构进一步支持和服务中小企业融资，营造良好的融资环境，根据市政府印发的《关于推动科技金融服务创新促进科技企业发展的实施意见》（沪府发〔2011〕84号）、市政府办公厅转发的《关于本市加快融资性担保行业发展进一步支持和服务本市中小企业融资的若干意见》（沪府办发〔2010 〕 31号）的有关精神，以及市财政局制定的《上海市中小企业融资担保专项资金管理暂行办法》（沪财企〔2011〕41号）的有关规定，特制定本办法。

第二条本办法所称融资担保机构（以下简称：担保机构）担保代偿损失（以下简称：代偿损失），是指担保机构为中小企业的贷款提供担保后，在贷款到期时，被担保企业未能按合同约定向银行偿还贷款，担保机构依据担保合同代其偿还后所发生的实际损失。

第三条本办法所称代偿损失补偿资金，由市、区（县）两级财政设立的中小企业融资担保专项资金负担。

第四条担保机构代偿损失补偿，按照“鼓励风险控制，损失适当补偿”、“资金共同负担”的原则实施。

第二章补偿的对象与条件

第五条申请代偿损失补偿资金的担保机构，必须同时符合下列条件：

（一）在本市依法注册设立二年以上。

（二）有完善的法人治理机构和内部组织结构，财务管理制度健全，近二年内无不良信用记录。

（三）已按规定提取和管理使用风险准备金。

（四）当年新增中小企业融资担保业务额占新增担保业务总额的70%以上；当年新增单户企业担保责任金额1000万元以下（含1000万元，下同）的担保业务占新增担保业务总额70%以上，或当年新增单户企业担保责任金额1000万元以下的担保业务额在3亿元以上。

（五）当年新增的担保业务额达到净资产3倍以上，且代偿率低于3%。

（六）平均年担保费率不超过银行同期贷款基准利率的50%。

第六条申请代偿损失补偿的项目，必须同时符合以下条件：

（一）符合国家及本市产业发展政策的要求。

（二）被担保企业与担保机构之间没有资产关联关系。

（三）单个项目担保责任金额在1000万元以下（含1000万元）且不超过担保机构自身净资产的10%。

（四）担保的项目已征得担保对象所在区县（纳税注册地）财政部门的同意。

（五）符合财政部、国家税务总局《关于企业资产损失税前扣除政策通知》（财税〔2011〕57号）规定的有关资产损失确认的相关条件。

第三章补偿的申请及受理程序

第七条每年3月1日至6月30日为上代偿损失补偿申请受理期限。

第八条担保机构申请代偿损失补偿必须提交如下材料：

（一）代偿损失补偿申请书及工商营业执照、税务登记证复印件。

（二）担保协议、担保主合同及履行凭证。

（三）担保调查、评估、审核的相关文件。

（四）反担保协议和风险控制措施相关材料。

（五）银行代偿通知书及担保机构代偿凭证复印件。

（六）代偿债务追偿措施和结果说明资料。

（七）法院裁决通知书。

（八）由认可的中介机构出具的上财务报表、风险准备金账户情况。

（九）其他需提交的材料。

第九条代偿损失补偿申请受理程序：

（一）担保机构向担保代偿项目（单位）税务登记所在地的区（县）财政局提出申请并提交相关资料。

（二）区（县）财政局审核补偿申请是否符合本办法有关资格、条件的规定。

（三）区（县）财政局对符合条件的申请进行代偿情况和原因调查并提出初审意见报市财政局。

（四）市财政局对区县提出的初审意见进行审核并核定补偿金额、市和区（县）两级财政各自负担的比例。

（五）市财政局将核定的应由市级财政负担的补偿资金拨付至相关区（县）财政局。

（六）区（县）财政局根据市财政局核定的补偿金额，将市、区（县）两级财政补偿资金拨付至相关担保机构。

第四章补偿额的计算与分担比例

第十条代偿损失补偿额的计算将根据担保项目代偿损失，以及担保机构担保规模、已取得中央财政和地方财政资金支持等具体情况审核确定。

（一）对担保机构当年新增中小企业担保业务额达到净资产的3-5倍（不含5倍），且其在已取得的中央财政和地方财政各类融资担保专项补助后，仍不足以弥补代偿损失的，可按其担保项目代偿实际损失的20%-30%进行补偿。

（二）对担保机构当年新增中小企业担保业务额达到净资产的5倍（含5倍）以上，且其在已取得的中央财政和地方财政各类融资担保专项补助后，仍有较大损失的，则可按其担保项目代偿实际损失的30%-40%进行补偿。

（三）对担保对象属上海张江高新技术产业开发区、上海紫竹国家高新技术产业开发区、上海杨浦国家创新型试点城区等区域内的科技型中小企业、高新技术企业，如担保机构又同时符合上述第（一）款有关条件的，补偿比例可提高至40%-50%；如担保机构又同时符合上述第（二）款有关条件的，补偿比例可提高至50%-60%。

代偿损失补偿额的计算公式：

代偿损失补偿额＝代偿实际损失额×补偿比例

代偿实际损失额＝担保代偿额－通过司法诉讼程序和其他途径已追回的金额－已取得的中央财政和地方财政各类融资担保专项补贴资金

第十一条上述担保损失补偿额，按中小企业融资担保对象属地化原则，由市、区（县）两级中小企业融资担保专项资金共同分担。具体分担比例：担保对象属高新技术企业的，市与区（县）按6:4比例分担；担保对象属一般企业的，市与区（县）按5:5比例分担。

第五章补偿资金的使用和监管

第十二条担保机构收到的担保代偿损失补偿资金应充实担保机构的风险准备金，不得移作他用。

第十三条获得担保代偿损失补偿资金的担保机构，应按有关财务规定妥善保存相关原始票据及凭证，自觉接受财政部门和审计部门的监督和审计。市、区（县）财政部门可委托第三方机构对有关担保机构的业务及财务状况进行专项审计，担保机构应予以配合。

第十四条担保机构弄虚作假，或与被担保企业合谋骗取补偿资金的，一经查实，市、区（县）两级财政部门将收回已拨付的补偿资金，并按照《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号）的相关规定进行处理。

第六章附则

第十五条本办法由上海市财政局解释。

第十六条本办法自发布之日起30日后施行，有效期2年。

第四篇：中小企业信用担保机构审计

担保公司风险及主要控制措施

一、担保机构的风险特点

１、担保机构存在的基础是对信用风险的经营和管理

担保机构必须通过自己审慎的风险评判而认识风险，并以其专长来经营、控制风险，这是担保机构立身于市场的基础。担保机构在经营过程中，希望与商业银行实行比例担保，以共担风险；同样，一般而言，担保机构在要求被担保企业提供有效的反担保措施，以保障自身利益时也不应该要求企业出具严格的100%的反担保，否则。担保机构的存在就失去了合理性，因为如果没有担保机构，被担保方可直接向债权方提交作为反担保标的物的保证金或抵（质）押物，还可节约一笔担保费用。上述现象被称为“反担保措施悖理”。因此，担保机构应充分认识到发生担保风险的可能性。

２、担保业务具有很大的风险和较高的不确定性

由于信用担保业务的特殊性，其面临风险的作用机制及表现形式相当复杂。一是信用风险，或称代偿风险，这是信用担保机构所面临的最主要的也是最直接的风险；二是抵押物和质押物风险以及第三方信用风险，即由于企业反担保抵押物、质押物设置不合理，或者第三方反担保人选择不当，在债务方不能履行债务，担保方发生代偿后，通过法律程序执行抵押物、质押物或要求反担保人履行反担保义务时，不能足额补偿代偿额造成损失的风险；三是流动性风险，是指信用担保机构发生代偿时，因没有足够的流动资金来满足代偿造成的信用支付风险。担保业务的风险发生机制与一般保险业所经营的客观的、可预期的风险又有很大区别，其发生具有很强的主观性与不确定性。保险业务可以通过统计学的方法，比较 精确地计算出风险损失的概率，从而确定保费率以弥补风险损失及经营成本，并进而获得利润。信用担保业务则不同，由于担保项目的金额、期限各异，反担保措施的落实程度千差万别，担保项目的离散性很大，无法精确计算担保费率，大数原则无法或短期内难以适用。正因为如此，对担保项目应更多地运用个案分析方法，结合担保项目和企业的实际设计担保方案，将每笔担保业务的风险控制在担保机构可接受的范围内。

３、担保机构面临着较大的可持续发展风险

在我国，信用担保业才刚刚起步，大多数担保机构还处于早期的展业阶段，许多风险暂时还未显现。目前信用担保的主要业务品种还是贷款担保，这是一种风险程度最大的信用担保形式，担保机构只靠微薄的保费收入很难弥补可能发生的代偿或赔付，这在很大程度上威胁着担保机构的生存。

二、担保机构风险控制的原则

１、造就一支高素质的职业队伍

担保风险的高发性、离散性与不确定性，势必要求担保机构管理层和员工应具有很高的业务素质。管理层人员应具有一定的风险管理经验，对担保风险和经营环境应有充分的认知和判断能力。同时，要建立一支具有高度责任心，并具备财务、管理、法律、投资等专业知识与从业经验的员工队伍。

２、建立规范的法人治理结构与决策程序

担保机构应建立规范的法人治理结构和规范的领导体制与决策程序，注意控制担保决策中可能出现的潜在风险。要合理设置内部机构，建立一套科学的规章和管理制度，规范业务操作程序。内部组织机构之间要建立相互制衡机制，同时具有良好的外部约束和相互牵制机制。目前应强调按经济规律自主决策，项目选择上应杜绝行政命令担保和人情担保，担保对象要体现扶优扶强，不搞扶贫济困。要重点防范道德风险，要建立监事会和内部审计机构并保持其权限的独立性。要保证决策的透明度和信息传递的及时性，加强信息反馈系统的建设。

３、每笔担保业务的风险控制措施

担保前期可行性论证应当严密，担保风险调查、分析、评估、风险规避、转移与承担措施等要到位。目前，担保机构可借助有关专业机构的人才、技术与经验，提高自身的信用调查与分析能力和对担保风险的有效识别与控制能力。如探索与专业

信用服务机构共同组建具有高级专业水平的企业信用评级机构，通过信用评级建立企业信用档案，使项目审批公正、透明，努力把由于信息不对称造成的损失减至最低程度。由于申请担保的企业主要是中小企业，其财务管理规范性较低，因此应重点关注其财务信息的真实性、存在的法律风险并对其未来的现金流量进行科学的预测。担保过程控制应注重担保事后的及时性和连续性监督，对已经出现的担保事故要尽早处理。对高风险担保项目要重点关注，专人监控，提前制订追索方案，尽力降低代偿率和损失率。

４、合理设计担保组合在严格控制每笔担保风险的基础上，通过风险管理技术进一步分散风险。对担保资产组合的信用质量、流动性、多样化、单一风险、地理分布、期限管理应当有明确的要求。根据每笔担保情况，计算担保的平均持续期限，保持担保资金投资组合的平均持续期限与担保的平均期限相匹配；根据每笔净担保业务量对应的信用风险转换系数计算加权净担保风险；根据加权净担保风险增加净资本的数量，使担保风险与净资本保持在合适的水平。合理的担保组合方案为：

①单一行业担保余额≤资本净额的25%；

②单一客户担保余额≤资本净额的5%-10%；

③最大十家客户担保余额≤资本净额的50%；

④最大担保余额≤资本净额的10倍；

⑤担保客户信用等级分布A级以上≥65%，BBB级≤35%；

⑥存续期在1年以上的担保余额≤全部担保余额的40%。

三、风险控制的主要控制措施

1、依法经营，合法担保

1.1、本公司必须严格按公司营业执照批准的经营范围开展业务，超出经营范围的须通过合法批准。

1.2、被担保人及反担保人必经合法注册登记，具有独立承担民事经济责任的主体资格；担保贷款项目必须符合国家产业政策，各项开发经营法律手续完备。要建立以信用记录、信用调查、信用评估、信用发布为主要内容的社会信用管理系统，将有不良信用记录的申请人拒之于公司担保大门之外。

1.3、必须根据《担保法》、《合同法》的有关规定，本着“认真、谨慎、合法”和“互惠、互利、平等”的原则，与被担保人、反担保人和贷款人签订有关合同。所有合同文书必须经公司法律顾问审核。

1.4、加强内部管理，建立和健全各项规章制度，教育所有员工必须从公司的整体利益出发，不得玩忽职守、徇私舞弊。在落实反担保措施上决不允许“感情用事”或“心慈手软”等现象出现。

2、民主审议，谨慎决策

2.1、担保项目的洽谈、受理、考察、签约、保后管理和债权清偿及有关重大问题的决定与处理，必须坚持公开化、民主化和程序化，绝不允许“暗箱操作”或“地下运作”。

2.2、严格项目审核和评审制度，充分发挥公司担保风险控制委员会、担保业务评审委员会和评审专家的作用；选聘有贷款担保工作经验的管理人员，充实各部门力量，以提高担保专业操作水平。

2.3、坚持民主审议、集体决策的原则，杜绝“家长制”、“一言堂”审批和决策担保项目的现象；决策机构和决策人要慎用决策权，对于暂时“拿不准”的项目，应采取“缓议”或“复议”，防止决策失误。

2.4、决策机构审批项目实行“一票否决制”。

3、分级管理，经理负责

3.1、按照公司《章程》第三十三条要求，日常行政和经营管理实行在董事会领导下的总经理负责制。

3.2、由公司部门主要负责人以上职员组成总经理办公会议，负责议决公司日常行政和经营管理工作。

3.3、总经理的审批权限按授权程序确定，总经理必须在董事会授权的审批权限内进行操作，对公司担保业务负总责；业务部门必须按总经理授权范围内进行担保业务受理和调查，对总经理负责。

3.4、业务部门应定期将担保业务运作情况采取书面与当面陈述相结合的形式向总经理报告，总经理在授权范围内承担对担保项目审批、担保金额代偿和追偿全部领导责任。

4、限额审批，三权分离

4.1、要严格按照本公司《担保业务基本操作规程》有关规定，实行分级管理、限额授权的审批制度。对符合条件的单个担保

项目在总量控制的前提下，依据申请人资信状况及担保贷款风险大小、数额和性质，确定单笔担保金额的申批权限。

4.2、融资类担保审批权限(包括担保额度、担保展期、担保逾期、撤保的审批)。担保额在50万元以内的由总经理审批；担保额在50-100万元的由总经理办公会议审批；担保额在100-500万元的由董事长审批；担保额在500-1000万元的由董事会审批；担保额在1000万元以上的由股东会审批。

4.3、对同一担保项目累计担保金额超过限额，单笔担保金额超过审批限额，暂不符合担保条件或特殊的担保项目原则上不予批准。

4.4、为防止在担保业务中发生过程失误，公司实行审、保、偿分离制度。即业务部负责对申请人的资信调查与评估，并对其准确性承担责任；担保部负责保后的管理与监控（包括跟踪调查），承担保后管理失误的责任；风控部负责代偿债务的追偿，承担追偿不力的责任。

5、内部稽核，离职审计

5.1、成立由公司监事为首的稽核部门，定期对担保部、业务部、财务部和风控部进行稽核。

5.2、稽核人员不参与对借款人的检查与评估，也不参加业务部的日常工作，以保持稽核工作的公正性。

5.3、担保项目的审批人员和业务负责人员包括担保贷款回收责任人在调离工作岗位时，由稽核部门对其履行现职情况进行审计，离任者必须对审计结果负责。

5.4、对出现重大决策失误、未履行集体审批程序和不按规定执行担保业务的部门及人员，要根据本公司《担保业务管理规定》的有关条款追究其相应的责任；情节严重的，要根据国家有关法律，追究其民事赔偿或刑事责任。

6、筹措基金，应对风险

6.1、为提高抗风险能力，公司必须根据第十二章《财务管理规定》第三十四条规定，从经营总收入中提取5%作为风险准备金，主要用于特殊情况下弥补亏损或意外损失的开支。

6.2、公司从年经营利润中提取代位代偿准备金，其计提公式为：代位代偿准备金 = 年末在保债务总额×提取比例的5‰ + 逾期担保债务总额×提取比例的5%。

6.3、每年从经营利润中提取10%左右的担保呆账准备金，用于弥补由于追偿失败而发生的损失。

6.4、向借款人按实际贷款金额的20%收取风险保证金。保证金的管理由本公司负责，主要用于借款人不能按照合同约定履行义务时的支付。在借款人履行《借款合同》完毕后，退还本金给借款人。

7、坚持原则，落实反保

7.1、被担保人应根据《担保法》的规定提供反担保措施，反担保抵押、质押物的条件必须符合《担保法》的有关规定。在实施反担保时，本公司应根据担保金额大小及风险程度，确定并取得被担保人或反担保人的一种或几种反担保措施。

7.2、落实反担保物应把握的“五项原则”，一是易于变现的原则；二是易于评估的原则；三是易于执行操作的原则；四是易于抵押物登记的原则；五是易于触动受保人利益的原则。

7.3、申请人提供抵押物或质押物，应办理抵(质)押登记手续。抵(质)押登记资料包括：主合同、保证合同、抵(质)押合同、抵(质)押登记部门要求提供的其他资料等。办理完抵(质)押登记手续后，应取得抵(质)押登记部门发放的《他项权力证书》或经抵(质)押登记部门签章的《抵(质)押登记表》等证明文件。

7.4、不动产抵押率（按净值计算）不高于70%；动产抵押率（按净值计算）不高于50%；动产质押率（按净值计算）不高于50%；股权、债券等权利质押率（分别按投资额、债券面值计算）不高于70%。

8、项目监控，全程跟踪

8.1、一旦贷款担保成立，本公司从此开始承担担保责任，公司担保部和风控部包括担保贷款回收责任人必须对被担保人及其项目进行监控。要求被担保人如发生分立、合并，其财产权属或法定代表人变更时，应及时通知本公司和贷款人，并办理相关手续。

8.2、要核实贷款人贷款资金是否及时足额到位，要求被担保人专款专用贷款资金，并要求其严格按照《保证合同》和《借款合同》的约定履行义务，按季(月)向本公司如实报送财务报表及项目执行情况等资料。对担保期限超过一年的项目，由本公司、贷款人和推荐人（如有，下同）联合实行年检制度。本公司对连续三年以上信用优良的借款人，应对其实行银行授信制度。

8.3、要定期对被担保人的经营情况及贷款使用情况进行全过程跟踪调查。如发现被担保人未按合同约定使用贷款，致使资金流失或财务状况严重恶化，本公司应及时与推荐人、贷款人和反担保人协商提出预防风险的措施，把贷款担保风险降到最低限度。

8.4、担保部在监控和跟踪调查过程中，如发现被担保人的抵（质）押物的价值明显减少或有明显减少趋势；其财务状况极速恶化，现金流量匮乏；已陷于重大的经济、民事纠纷案件；或明显无还款意向等问题时，要及时向公司领导反映，并立即启动风险防范预案，采取补救措施，防止风险扩大。、优化品种，分散责任

9.1、增加被担保人数量，扩大受保面；增加担保品种，优化担保品种组合，是内部实施分散担保风险的主要途径。同时要控制对单个被担保人担保债务比例，用于被担保人担保保证金的基数一般不能超过本公司注册资本金的10%，如有超过原则上由被担保人承担。

9.2、建立贷款人、借款人与本公司共担风险机制。要明确贷款人与本公司对承担风险的比例(原则上为1：9)，谨防贷款人因为有了本公司的信用担保而放松对借款人贷款审查和第一债权追讨的现象发生。

9.3、贷款人应履行主债权人的管理责任，应定期了解借款人的生产经营活动和财务活动，对未能履行《借款合同》规定义务的，贷款人有权要求其提前归还贷款或停止支付尚未使用的贷款。

9.4、要充分发挥单个项目推荐人的作用，明确其权利和义务，要求其监督被担保人及反担保人履行合同规定的义务，及时掌握被担保人计划执行情况和借款资金使用情况，监督被担保人按期还本付息。

10、强化措施，追偿债权

10.1、如果一旦发主代位偿债，公司风控部要认真审查被担保人是否提供了虚假申报资料；是否存在欺诈行为，贷借双方是否串通骗取本公司的信用担保和是否存在严重的信用问题和违法行为。对于贷借双方违法行为，应查明原因，追究其有关法律责任和经济责任。

10.2、代偿后，本公司应立即向债务人发送代偿款支付通知和代偿相关凭证，同时向反担保人发送履行担保责任通知书，并与债务人就代偿发生的各项费用的承担、还款计划等达成协议，并签订相关法律文件，以落实本公司的追偿权利。对于已产生债权、债务纠纷，如有第三方申请的债务人破产案件经人民法院受理后，本公司应作为保证人参加财产分配，预先行使追偿权。

10.3、本公司在落实好对债务人的追偿权利后，为保证代偿资金的回收，尽量减少因代偿产生的损失，应加强对代偿项目的管理和控制，并采取各种有效措施来行使追偿权。

10.4、定时分析和报告代偿项目的风险，掌握代偿项目的变化情况；对于不同债务人、不同的代偿项目要具体分析，采用合适的追偿措施；风控部要指派专人负责代偿资金的回收，对回收代偿资金有贡献者要给予适当奖励，对因不按担保程序或违反有关规定而给公司造成损失者，要对其进行经济和行政处罚。

四、提高抵御风险的能力

１、自有资金是担保机构信用的基础和抵御风险的主要支柱

担保机构应严格按照财政部下发的有关自有资金运作的管理规定，对自有资金投资组合的投资策略、投资政策、信用质量、流动性、多样化、单一风险等应当有明确和严谨的规定。合理的投资组合为：

①至少20%的自有资本作为银行存款，不少于40%的自有资本作为国债投资；

②固定资本（固定资产净值＋在建工程）≤资本额的20%；

③现金类资产占资产总额的比例≥50%；

④流动资产占资产总额的比例≥65%；

⑤流动比率≥100%。

⑥长期股本投资（非上市）≤资本额的30%。

２、建立资本补充和保障机制

一是建立自身积累机制。二是完善增资扩股的机制。三是争取与银行等金融机构签署备用信贷协议等。四是责任准备金、风险准备金的提取要采取审慎态度，尽可能反映担保机构可能发生的风险损失和未覆盖风险的大小。五是尽可能争取政府的支持，对发生的代偿损失给予适当的补偿。

３、担保责任分担

对银行贷款提供部分担保时，要防止银行作出有利于自己的选择，约定银行通过银行帐户扣划的款项要按担保责任分享。要求被担保人只能在担保人的协作银行开户，担保机构要及时了解被担保人的资金信息。

第五篇：担保公司审计要点[推荐]

担保公司审计要点

一、了解担保公司基本情况，熟悉担保法规。了解担保公司基本情况是展开担保公司审计的必要准备，包括：首先取得营业执照、合作银行协议、担保公司章程、最近三年的审计报告或财务报表，了解注册资本、股权结构、资产总额、分支机构等，初步评估审计风险，以确定是否接受委托。

涉及担保行业的法律法规主要有《公司法》、《担保法》和《中小企业促进法》，财政部印发的《中小企业融资担保机构风险管理暂行办法》(财金字(2001]77号)和财政部《融资性担保公司管理暂行办法》等规定，融资性担保公司注册资本的最低限额，但不得低于人民币500万元（注：浙江省仅对注册资本5000万元以上的担保公司进行登记）。融资性担保公司对单个被担保人提供的融资性担保责任余额不得超过净资产的10％，对单个被担保人及其关联方提供的融资性担保责任余额不得超过净资产的15％，融资性担保责任余额不得超过其净资产的10倍。财经法纪不是注册会计师审计的重点，但注册会计师应当了解担保公司适用的法律法规。

二、了解担保公司经营环境。银行货币政策的调整放宽、中小企业直接到银行办理抵押贷款，而国家宏观调控银根紧缩，大量中小企业倒闭或逃废债务，一旦出现欠息或逾期记录，合作银行扣收其保证金，担保公司代偿能力缺失；担保公司代偿能力仅限于其实际注册资本和担保公司的盈利金额，但担保公司收取担保费一般控制在同期银

行贷款利率的50%以内，同时需提取相应额度的风险准备金用于担保赔付，少量的担保费根本无力维持担保业务的正常进行；地方财政资金投入主要是对中小企业融资担保业务，给予业务补助以及保费补助，注资投入不大，缺乏后续资金注入及补偿机制，一旦发生代偿就有财务亏损或破产的危险。

民间融资及小额贷款公司的竞争又压缩担保公司的发展空间，导致担保公司的亏损，甚至破产的风险。现实中，大量民间资本寻找出路，一些无资金想创业者青睐投资公司垫资验资，超额利润的诱惑，有的民营担保公司逐步退出了信用担保领域，从事民间借贷、发放信用贷款；增资验资垫款，更加增大了其经营风险，甚至可能影响到其代偿能力。

三、了解担保公司业务流程及帐务处理方法。一是一般了解担保业务的一般流程。担保业务流程包括：企业申请；担保受理；项目初审；项目评审；签订合同；抵押登记；担保收费；发放贷款；保后管理；代偿和追偿；担保终结。

二是一般了解担保业务特点及帐务处理方法。担保公司是从事风险管理、经营信用业务的金融服务企业，担保公司的业务主要为贷款担保、银行承兑汇票担保、贸易融资担保以及信用证担保等。担保行业是一个高风险、低收益的行业，担保风险本身具有高发性、离散性与不确定性；担保信用具有放大性；财政扶持的无偿性及享受减免税照顾的特殊性。部分民营担保公司偏离担保主业，进行高息借贷、变

相融资，一旦出事，会产生一系列的连锁反应，影响其代偿能力，可能面临破产的风险。

担保公司的会计核算首先是体现在风险成本费用是主要成本，突出表现在计提担保赔偿准备、未到期责任准备、一般风险准备、损余物资减值准备以及各类应收款的坏账准备；同时享有担保风险损失补贴、担保资本投入、担保扶持基金，体现了风险补偿的稳定性。主要涉及担保准备金的核算、担保代偿及其追偿的核算、风险准备金的提取及担保保证金等具有明显行业特征的经济业务。

四、了解和评价担保公司内部控制制度。

首先，进行内部控制制度的健全性初步测试，一般担保公司设臵的部门主要有业务部、风险部、财务部、综合部，要检查担保公司是否明确职责与分工，不相容岗位是否相互分离、制约和监督。关键环节，如项目评审、项目审批、签订反担保合同、抵押登记、出具《保函》或《保证合同》等，是否实行审、保分离及AB角制度，对具体业务是否实行双人复核、分级审批、专业决策等，避免内部人员操作失误，是否建立健全担保保证金制度、项目评审制度、业务审批制度、或有负债运行监测制度、代偿和债务追偿制度和反担保措施实施管理办法。

其次，进行内部控制制度的符合性测试，检查担保公司是否完善法人治理结构和项目审批决策程序、保前调查程序、保后监管程序、代偿追偿程序，落实反担保措施，有效规避经营风险。

五、审计程序和方法：

担保公司审计必须将担保公司执行《担保企业会计核算办法》、《企业会计制度》或《小企业会计制度》进行会计核算的科目按《《企业会计准则》或《小企业会计准则》》进行转换，避免会计核算不准确以及财务报表列报风险。

（1）货币资金审计。盘点库存现金，检查有无白条抵库、个人存折；银行存款审计重点检查有无定期存款、冻结存款，委托代管担保基金是否专户存储；核对担保公司银行存款帐与银行对帐单，于担保公司帐面余额大，银行对帐单余额小尤应注意，检查有无人为操作套取银行贷款；对于大额资金支出，检查资金去向及款项性质，检查有无出租、出借银行帐户，发放信用贷款。

（2）存出保证金和贷款（或委托贷款）的审计。检查担保公司是否按照其注册资本的10%足额提取保证金，存入合作银行；检查贷款（或委托贷款）有无贷款（或委托贷款）合同、借款合同，贷款（或委托贷款）是否逾期，是否计提贷款（或委托贷款）减值准备以及贷款利息是否入帐。

（3）应收担保费审计。一是将应收担保费本期发生额与本期发生的担保总额比较，是否存在过高偏低，过高则应检查是否存在贷款（或委托贷款）以及发放信用贷款利息，是否存在将存出保证金列入应收担保费；偏低是否存在折扣、回扣、佣金，提供人情担保；二是将担保业务台帐与应收担保费明细帐对照，检查担保业务是否在帐面得到反映以及每笔担保业务是否业经登记；三是对照应收担保费明细帐，抽查大宗担保业务是否具有交易的实质，检查担保合同、借款合同、借款借据、还款凭证、银行承兑协议、银行承兑汇票以及服务发票，抽查应收担保费是否符合担保合同约定，有无办理反担保手续，抵押物所有权及处分权是否明晰，是否存在豁免反担保条款，发放信用贷款、人情担保；四是检查应收担保费明细帐中的大额客户，检查有无对投资方及其关联企业的贷款担保；五是检查担保公司是否在年终对应收担保费进行全面检查，并对逾期的贷款担保项目计提坏帐准备。（4）预付赔付款审计。检查担保公司赔付是否履行理赔受理程序，检查被担保企业借款合同及担保合同的实际履行情况，是否符合规定的理赔情形；理赔是否有检验、估损、调查取证记录；检查预付赔付金额是否超过估损金额的50%；检查年末担保代偿损失是否已结案未及时结转赔付支出。

（5）应收代偿款审计。一是审核借款合同、担保合同、银行逾期借款通知单、合作银行起诉书、法院判决书、反担保合同以及支付凭证，检查应向被担保企业收取的代偿款是否与反担保合同内容一致；是否

包括本、息及相关税费。二是核销担保代偿损失是否有向被担保企业及保证人起诉或追索记录，对于符合担保代偿损失确认标准以及《金融企业呆账损失税前扣除管理办法》的担保代偿损失应检查是先冲销原计提的赔偿准备，再列支担保赔付支出，还是直接列支担保赔付支出，夸大赔偿损失。

（6）其他应收款审计。检查担保公司其他应收款余额是否过大，如果过大，应检查是否存在将贷款（或委托贷款）利息及向客户收取代偿利息记入了其他应收款；是否存在挪用资本金，转移客户存入保证金，是否存在向关联企业发放信用贷款，是否存在向其他单位或个人投资；检查其他应收款资金去向，检查交易的实质，对短期内转出又收回的尤其注意，是否存在垫资验资，利息收入是否入帐；检查期末其他应收款是否计提坏帐准备。

（7）损余物资审计。检查反担保合同、债务重组协议，检查损余物资的范围是否与反担保合同、债务重组协议一致，损余物资是否办理过户手续；是否将在履行的担保合同，被担保企业抵押登记的房地产记入损余物资；损余物资是否是否按评估作价入帐；盘点损余物资，检查有无将损余物资挪用，有无将损余物资出售收入不入帐，有无将损余物资直接转入自用固定资产，多提折旧，虚增资产、多计费用。（8）存入保证金：对照反担保合同及收款凭证，检查被担保企业是否按约定缴入保证金；检查担保贷款期限，有无已解保的担保业务存入保证金挂帐；有无已赔付的担保业务保证金长期挂帐。

（9）担保赔偿准备审计。检查担保公司是否于年末根据在履行担保合同，按照年末担保责任余额1%的比例提取担保赔偿准备金，有无少提或不提担保赔偿准备；检查发生代偿损失时，是否首先冲销提取的担保赔偿准备，有无将从事民间借贷、贷款（或委托贷款）或信用贷款、验资垫款损失列支赔偿损失。

（10）未到期责任准备审计。检查担保公司是否于年末根据当年担保费发生额的50%提取未到期责任准备金，有无少提或不提未到期责任准备金；检查提前退保的，是否及时冲销提取的未到期责任准备金。（11）其他应付款审计。检查其他应付款余额是否过大，通过收款凭证检查资金来源渠道是否合规，向股东或关联方借款是否有股东会决议，向职工集资或者向其他单位拆借资金是否有借款协议，利息支出是否入帐；是否还存在向社会个人借款，动用担保赔偿准备支付高息。（12）一般风险准备金审计。检查担保公司是否按照税后利润的一定比例提取一般风险准备；有无挪用一般风险准备，从事民间借贷、增资验资垫款，进行短期融资；有无根据担保公司的税后利润随意调节提取比例，影响未分配利润；是否存在重大担保合同未解除，股东提前超额分红。

（13）担保扶持基金审计。审查担保公司新增注册资本来源是否正常，是否实缴货币资金；新增注册资本办妥营业执照后是否转移资金；收到担保扶持基金后是否转增资本。

（14）担保费收入审计。一是核对担保业务台帐、担保费认缴单以及服务发票，检查担保费认缴单约定的综合费是否包括担保费、评审费、咨询费、公证费等其他费用，评审费、咨询费是否在实地调查及担保合同签订前入帐；公证费是否在担保合同签订后收取；担保费是否在担保合同、借款合同已签订，银行放款后收取，同时确认担保费收入；二是对照担保合同约定的贷款期限，追查至借款借据，检查担保公司是否将银行已放款的担保合同，虚挂预收担保费，推迟担保收入的实现；三是检查担保费是否控制在同期银行贷款利率的50%以内；有无多收或少计，多收不符合财政部《中小企业信用担保资金管理暂行办法》的规定，不能享受保费补助；少计有可能存在人情担保、关系担保，套取银行贷款；四是检查退保费是否附有原保费收据、保单及被担保企业提前还款凭证复印件。

（15）担保赔付支出审计。审阅合作银行起诉书、法院判决书以及支付凭证，核实代偿支出的真实发生及其赔付金额；有无多列担保赔付支出；有无将从事民间借贷、贷款（或委托贷款）或信用贷款、验资垫款损失列支赔付支出。

（16）担保责任余额审计。担保公司依靠经营风险生存和发展，担保总额和放大倍数越大，担保责任和发生代偿的可能性也越大。或有负债是担保公司审计的重点。一是核对担保公司签订担保合同以时是否记入担保业务台帐，是否按担保的贷款本息记入“或有负债”科目；二是将担保总额与实收资本比较，检查担保公司担保责任余额是否超

过其实收资本的的10倍；三是检查担保业务台帐及或有负债明细帐，检查担保公司对某一被担保企业提供的担保责任金额是否超过担保公司实收资本的10%，尤其是检查有无对投资方及其关联企业的贷款担保；四是对照担保合同、借款合同，检查担保业务台帐的被担保企业贷款期限，有无展期贷款，续保是否办理手续；五是检查担保业务台帐中的逾期贷款，既未解保也未续保的，是否存在银行诉讼，是否支付赔付款；六是核对在履行担保合同，检查担保期限1年以下的是否列为短期担保，超过1年的担保列为长期担保；七是担保责任解除时是否根据银行解除担保函，凭被担保企业的银行还款凭证，解除与银行、企业的担保关系，代偿时是否根据反担保合同，向被担保企业及保证人起诉或追索，冲销“或有负债”。