外资企业技术进口营业税优惠文件

第一篇：外资企业技术进口营业税优惠文件

一共三个文，主要涉及外资企业从国外进口技术的营业税问题，并且经过省级以上商务厅审核的进口技术，仔细阅读不要照搬。

财政部、国家税务总局关于贯彻落实《中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定》有关税收问题的通知

财税字〔1999〕273号

海关总署，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团：

为了贯彻落实《中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定》（中发[1999]14号）的精神，鼓励技术创新和高新技术企业的发展，现对有关税收问题通知如下：

一、关于增值税

（一）一般纳税人销售其自行开发生产的计算机软件产品，可按法定17%的税率征收后，对实际税负超过6%的部分实行即征即退。

（二）属生产企业的小规模纳税人，生产销售计算机软件按6%的征收率计算缴纳增值税；属商业企业的小规模纳税人，销售计算机软件按4%的征收率计算缴纳增值税，并可由税务机关分别按不同的征收率代开增值税发票。

（三）对随同计算机网络、计算机硬件、机器设备等一并销售的软件产品，应当分别核算销售额。如果未分别核算或核算不清，按照计算机网络或计算机硬件以及机器设备等的适用税率征收增值税，不予退税。

（四）计算机软件产品是指记载有计算机程序及其有关文档的存储介质（包括软盘、硬盘、光盘等）。对经过国家版权局注册登记，在销售时一并转让著作权、所有权的计算机软件征收营业税，不征收增值税。

二、关于营业税

（一）对单位和个人（包括外商投资企业、外商投资设立的研究开发中心、外国企业和外籍个人）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。

技术转让是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权和使用权有偿转让他人的行为。

技术开发是指开发者接受他人委托，就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究开发的行为。

技术咨询是指就特定技术项目提供可行性论证、技术预测、专题技术调查、分析评价报告等。

与技术转让、技术开发相关的技术咨询、技术服务业务是指转让方（或受托方）根据技术转让或开发合同的规定，为帮助受让方（或委托方）掌握所转让（或委托开发）的技术，而提供的技术咨询、技术服务业务。且这部分技术咨询、服务的价款与技术转让（或开发）的价款是开在同一张发票上的。

（二）免征营业税的技术转让、开发的营业额为：

1、以图纸、资料等为载体提供已有技术或开发成果的，其免税营业额为向对方收取的全部价款和价外费用。

2、以样品、样机、设备等货物为载体提供已有技术或开发成果的，其免税营业额

不包括货物的价值。对样品、样机、设备等货物，应当按有关规定征收增值税。

转让方（或受让方）应分别反映货物的价值与技术转让、开发的价值，如果货物部分价格明显偏低，应按照〈中华人民共和国增值税暂行条例实施细则〉第16条的规定，由主管税务机关核定计税价格。

3、提供生物技术时附带提供的微生物菌种母本和动、植物新品种，应包括在免征营业税的营业额内。但批量销售的微生物菌种，应当征收增值税。

（三）免税的审批程序

1、纳税人从事技术转让、开发业务申请免征营业税时，须持技术转让、开发的书面合同，到纳税人所在地省级科技主管部门进行认定，再持有关的书面合同和科技主管部门审核意见证明报当地主管税务机关审核。

外国企业和外籍个人从境外向中国境内转让技术需要免征营业税的，需提供技术转让或技术开发书面合同、纳税人或其授权人书面申请以及技术受让方所在地的省级科技主管部门审核意见证明，经省级税务机关审核后，层报国家税务总局批准。

2、在科技和税务部门审核批准以前，纳税人应当先按有关规定缴纳营业税，待科技、税务部门审核后，再从以后应纳的营业税款中抵交，如以后一年内未发生应纳营业税的行为，或其应纳税款不足以抵顶免税额的，纳税人可向负责征收的税务机关申请办理退税。

三、关于所得税

（一）对社会力量，包括企业单位（不含外商投资企业和外国企业）、事业单位、社会团体、个人和个体工商户（下同），资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费，经主管税务机关审核确定，其资助支出可以全额在当年度应纳税所得额中扣除。当年度应纳税所得额不足抵扣的，不得结转抵扣。

非关联的科研机构和高等学校是指，不是资助企业所属或投资的，并且其科研成果不是唯一提供给资助企业的科研机构和高等学校。

企业向所属的科研机构和高等学校提供的研究经费，申请抵扣应纳税所得额时，须提供科研机构和高等学校开具的研究开发项目计划、资金收款证明及其他税务机关要求提供的相关资料，不能提供相关资料的，税务机关可不予受理。

（二）软件开发企业实际发放的工资总额，在计算应纳税所得额时准予扣除。

四、关于外商投资企业和外国企业所得税

外商投资企业和外国企业资助非关联科研机构和高等学校研究开发经费，参照《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》中有关捐赠的税务处理办法，可以在资助企业计算企业应纳税所得额时全额扣除。

五、关于进出口税收

（一）对企业（包括外商投资企业、外国企业）为生产《国家高新技术产品目录》的产品而进口所需的自用设备及按照合同随设备进口的技术及配套件、备件，除按照国发[1997]37号文件规定《国内投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品外，免征关税和进口环节增值税。

（二）对企业（包括外商投资企业、外国企业）引进属于《国家高新技术产品目录》所列的先进技术，按合同规定向境外支付的软件费，免征关税和进口环节增值税。

软件费是指进口货物的纳税义务人为在境内制造、使用、出版、发行或者播映该项货物的技术和内容，向境外卖方支付的专利费、商标费以及专有技术、计算机软件和资料等费用。

（三）对列入科技部、外经贸部《中国高新技术商品出口目录》的产品，凡出口退税率未达到征税率的，经国家税务总局核准，产品出口后，可按征税率及现行出口退税管理规定办理退税。

六、科研机构转制问题

（一）中央直属科研机构以及省、地（市）所属的科研机构转制后，自1999年至2003年5年内，免征企业所得税和科研开发自用土地的城镇土地使用税。

本条所指科研机构不包括：已经转制和已并入企业的科研机构，以及所有从事社会科学研究的科研机构。

（二）享受上述税收优惠政策的科研机构，需持转制变更后的企业工商登记材料报当地主管税务机关，并按规定办理减免税手续。

七、本通知自1999年10月1日起开始执行

国税发〔2000〕166号国家税务总局关于明确外国企业和外籍个人技术转让收入免征营业税范围问题的通知

各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：

按照财政部 国家税务总局《关于贯彻落实〈中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定〉有关税收问题的通知》（财税字〔1999〕273号）的规定，外国企业和外籍个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税。为便于各地掌握执行，现对外国企业和外籍个人取得的可免征营业税的技术转让收入的范围明确如下：

一、免征营业税的技术转让收入是指转让者将其拥有的专利和非专利技术的所有权或使用权有偿转让他人及提供与之相关的技术咨询、技术服务等所取得的收入。采取按产品销售比例提取收入等形式取得的“入门费”、“提成费”等作价方式取得的与技术转让有关的收入，均属于免征营业税的技术转让收入范围。

二、技术转让合同中的商标使用费或类似性质的收入，不属于上述财税字〔1999〕273号文件规定免征营业税的范围。因此，纳税人应正确合理地划分出合同中商标使用费等不予免税的收入。如不能准确合理划分，税务机关可按照不高于合同总价款50%的金额确定免征营业税的技术转让收入额。

三、上述技术转让收入免征营业税的具体审批程序仍按照（财税字〔1999〕273号）第二条第（三）项的有关规定执行。

二〇〇〇年十月八日。

国家税务总局关于取消及下放外商投资企业和外国企业以及外籍个人若干税务

行政审批项目

国税发[2004]80号

颁布时间：2004-6-25发文单位：国家税务总局

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：

为贯彻落实《国务院关于第三批取消和调整行政审批项目的决定》（国发［2004］16号）的规定，现就国发［2004］16号文件规定取消及下放的外商投资企业和外国企业（以下简称企业）以及外籍个人若干税务行政审批项目的后续管理工作通知如下：

一、取消不组成法人的中外合作经营企业申请统一计算缴纳企业所得税审批的后续管理

根据《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法实施细则》（以下简称税法实施细则）第七条的规定，不组成法人的中外合作经营企业，可由该企业申请，经当地税务机关批准，依照税法统一计算缴纳所得税。取消上述申请审批后，凡企业章程中规定并实际实行共同经营，统一核算，共负盈亏，共担投资风险等合营方式的，企业可以自行决定是否采取统一申报缴纳企业所得税。凡决定采取统一缴纳企业所得税的，企业在向主管税务机关首次报送年度所得税申报表时，应同时附上公司章程、中外双方决定采取统一申报缴纳企业所得税的有关决议等资料。主管税务机关接受申报后，应对企业是否符合统一申报纳税的条件进行复核，符合规定条件的，给予认可，并按照《国家税务总局关于贯彻执行外商投资企业和外国企业所得税若干业务处理问题的通知》（国税发［1991］165号）的规定，给予企业相应的税收待遇。复核不符合统一申报纳税条件的，应通知企业合作各方重新分别申报纳税。

二、取消企业改变折旧方法审批的后续管理

根据税法实施细则第三十四条的规定，企业固定资产的折旧方法，应当采用直线法，需要采取其他折旧方法的，应由企业提出申请，经当地税务机关审核后，逐级上报国家税务总局批准。取消上述审批后，企业对已投入使用的固定资产，原则上应保持现行折旧方法的稳定；对新购入的固定资产以及已投入使用并采取税法规定折旧方法的固定资产，确实需要采用或改用税法规定以外折旧方法计提折旧的，企业可自行确定，并在该固定资产投入使用或改变折旧方法后的首个纳税年度，在报送企业年度所得税申报表时，附送该固定资产采用或改用的折旧方法、具体年限以及原因等说明资料。主管税务机关应就企业报送的上

述资料进行论证，必要时可实地调查。凡原因不充分、情况不属实的，主管税务机关有权作出调整，维持

以税法规定的折旧方法计提折旧。

三、取消企业坏账损失审批的后续管理

根据税法实施细则第二十五条的规定，企业实际发生应收账款坏账损失的，须经当地税务机关审核认可。取消上述审核认可后，对企业的应收账款，凡符合税法实施细则第二十六条规定条件的，可以作为企业的坏账损失，在计算企业应纳税所得额时给予扣除。企业在报送季度或年度企业所得税申报表时，应就当期扣除的坏账损失的原因作出附加说明并提供有效的证明资料。主管税务机关应在对纳税申报的审核评估时，就企业报送的上述资料，根据坏账损失税务处理的有关规定条件，进行认真审核。

对原因不充分，情况不清晰，应实地调查了解、核实。必要时可以要求企业重新举证，作出说明或进行公证。凡已扣除的坏账损失不符合规定条件，以及无法提供证明资料的，应作出纳税调整。

四、取消外国企业列支总机构管理费审批的后续管理

根据税法实施细则第二十五条的规定，外国企业在我国设立机构、场所，其向总机构支付的与本机构、场所有关的合理的管理费，应当提供有关证明文件，经当地税务机关审核同意后，准予列支。取消上述审核批准后，对在我国设立机构、场所的外国企业列支与本企业有关的总机构管理费的，须出具总机构提供的管理费汇集范围、总额、分摊依据和方法等证明资料，并就上述证明资料附送注册会计师查证报告。主管税务机关在对纳税申报的审核评估中，应就企业提供的证明资料，按照税法的有关规定进行审核。凡证明资料不完整，无法说明该管理费列支合理性的，应通知企业在限定的时间内补充说明资料。对不符合规定要求的、或者未能提供有效证明资料的，主管税务机关有权作出相应税务调整。其中，对外国银行分行所列支的总机构管理费，应严格按照《国家税务总局关于外国银行分行摊列总行管理费有关问题的通知》

（国税函［2002］11号）规定执行。

五、取消对外国石油公司在开采油（气）田合同区块之间结转勘探费审批的后续管理

根据税法实施细则第四十八条的规定，外国石油公司拥有的合同区，由于未发现商业性油（气）田而终止作业，如果其不继续拥有开采油（气）资源合同，也不在中国境内保留经营管理机构，其已投入终止合同区的合理的勘探费用，经税务机关审查确认并出具证明后，从终止合同之日起十年内又签订新的合作开采油（气）资源合同的，准予在其新拥有合同区的生产收入中摊销。取消审核确认后，外国石油公司发生的上述勘探费用，需要在今后新的合作开采油（气）资源合同区中摊销的，必须保留原有有关勘探费用账目及凭证。如果外国石油公司确实存在充分的原因，无法保留有关凭证的，外国石油公司可以在终止前期合同的一年内提请主管税务机关，就上述允许在今后新的合同区块中摊销的勘探费用进行预先审计确认。

六、取消中外合资高新技术企业定期减免税审批的后续管理

根据税法实施细则第七十五条第（六）款的规定，在国家高新技术产业开发区设立的被认定为高新技术企业的中外合资经营企业，经营期在十年以上的，经企业申请，当地税务机关批准，从开始获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税。取消上述审批后，凡在国家高新技术产业开发区内设立的中外合资经营企业，经有关部门认定为高新技术企业，且经营期限十年以上的，可以享受第一年和第二年免征企业所得

税。

企业在享受免税年度期间报送年度所得税申报表时，应同时附送企业被认定为高新技术企业的证书、营业执照等资料。主管税务机关在对纳税申报审核评估时，应严格审核企业证书的所属期限、营业执照的经营期限，并应进行实地调查、核实其实际经营情况与被认定为高新技术条件是否相符等。凡发现认定证件有误的，应与有关认定部门协调核实，并作出相应税务调整。

七、取消企业借款利息审批的后续管理

根据税法实施细则第二十一条的规定，企业发生与生产经营有关的合理的借款利息，应当提供借款付息的证明文件，经当地税务机关审核同意后，准予列支。取消上述审批后，企业对每次发生的对外借款，在报送其年度所得税申报表时，应附送以下资料：

1.借款利率与签订借款合同时的一般商业贷款利率比较说明。

2.注册资本投资到位的验资报告。

如果企业从非关联银行金融机构借款的，可免于提供上述第1项所要求的资料。

当地税务机关在对企业的纳税申报进行审核评估时，应审核分析企业报送的有关利息资料。对企业报送资料，凡不符合要求或者不能有效说明情况的，应要求企业在限定的时间内重新提供。凡企业没有提供利率比较说明资料的，其利息支出在计算应纳税所得额时不予扣除。凡企业发生的利息支出，高于当期一般商业利率计算的利息的，其高出的部分，不得在计算企业应纳税所得额时给予扣除；对注册资本投资不到位的企业所发生的借款利息，应严格按照《国家税务总局关于外商投资企业利息列支问题的批复》（国

税函发［1991］326号）执行。

八、取消企业取得已使用的固定资产按尚可使用年限折旧审批的后续管理

根据税法实施细则第四十二条的规定，企业取得已使用的固定资产，其尚可使用年限比税法实施细则规定的折旧年限短的，可以提出证明凭证，经当地税务机关审核同意后，按尚可使用年限计算折旧。取消上述审批后，企业取得已使用的固定资产，凡尚可使用的年限比税法实施细则规定短的，可按实际可使用年限计算折旧。企业应在报送年度所得税申报表时，对按上述规定计算折旧的固定资产受让价格、已使用年限、尚可使用年限等情况，向主管税务提供有关说明资料。

九、取消企业改变存货计价方法审批的后续管理

根据税法实施细则第五十一条的规定，企业的存货计价一经选定，不得随意改变，需要改变存货计价方法，应当在下一纳税年度开始前报当地税务机关批准。取消上述审批后，企业需要改变存货计价方法的，应在下一纳税年度开始前，就改变存货计价方法的原因，向主管税务机关作出书面说明。主管税务机关对企业提出的改变存货计价方法的原因，应就其合理性情况进行分析、核实。凡经认定企业改变存货计价方法的原因不充分、或者存在有意推迟纳税嫌疑的，主管税务机关可以通知企业维持原有的存货计价方法。

十、取消企业财产损失所得税前扣除审批的后续管理

根据《国家税务总局关于外商投资企业财产损失所得税前扣除审批管理的通知》（国税发［2000］46号）的规定，企业发生的财产损失，经税务机关审查批准后，可以在发生当期计算缴纳企业所得税时扣除。取消上述审批后，企业发生财产损失的，在向主管税务机关报送年度所得税申报表时，应就其财产损失的类型、程度、数量、价格、损失理由、扣除期限等作出书面说明，同时附送企业内部有关部门的财产

损失鉴定证明资料等，若涉及由企业外部造成财产损失的，还应附送企业外部有关部门、机构鉴定的财产

损失证明资料。

主管税务机关检查企业所得税纳税情况时，应就企业财产损失进行重点检查。对企业列支的财产损失，凡没有提供上述情况说明资料的，又没有办法实际取证，可以进行纳税调整。

我局2000年3月13日颁布的国税发［2000］46号文件同时停止执行。

十一、取消外国企业代表机构按经费支出换算收入计算征税问题审批的后续管理

根据《国家税务总局关于加强外国企业常驻代表机构税收管理有关问题的通知》（国税发［1996］165号）的规定，外国企业常驻代表机构从事应税业务，经代表机构申请，层报国家税务总局批准，可以采取按经费支出换算收入计算征税。我局于2003年3月12日发布了《国家税务总局关于外国企业常驻代表机构有关税收管理有关问题的通知》（国税发［2003］28号），就外国企业常驻代表机构采取按经费支出换算收入征税的范围及具体管理要求作出了调整，取消了外国企业常驻代表机构采取按经费支出换算收入征税的审批要求。国务院取消此项审批后，各地应继续依照国税发［2003］28号的规定执行。

十二、取消外国企业和外籍个人向我国境内转让技术取得收入免征营业税审批的后续管理

根据《财政部、国家税务总局关于贯彻落实骉中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定骍有关税收问题的通知》（财税字［1999］273号）第二条的规定，外国企业和外籍个人向我国境内转让技术取得收入，经申请，层报国家税务总局审核批准后，可以免征营业税。取消上述审批后，国内受让方应就支付上述技术转让费保留以下资料，以备税务机关检查。

1.国家主管部门批准的技术转让许可文件。

2.技术转让合同。

外国企业和外籍个人向我国境内转让技术时，同时转让商标使用权的，应在合同中分别规定技术转让费和商标使用费的价款，对没有规定商标使用费的、或者规定明显偏低的，应按不低于合同总价款的50％核定为商标使用费，计算征税营业税。未经国家主管部门批准的技术转让合同，其所支付的费用不得作为技术转让费给予免税，而应按照一般劳务费适用有关税务处理规定。

十三、取消外籍纳税人固定在一地申报缴纳个人所得税审批的后续管理

根据《国家税务总局关于印发骉征收个人所得税若干问题的规定骍的通知》（国税发［1994］089号）第十条的规定，外籍纳税人临时来华在我国几地工作或提供劳务的，可以提出申请，经批准后，可以固定在一地申报纳税。取消上述审批后，外籍纳税人临时来华在我国几地工作或提供劳务的，统一按纳税人在税法规定的申报纳税日期时所在实际工作地为申报纳税地，即：在某一地达到申报纳税日期的，即在该地申报纳税。

十四、取消外籍个人住房、伙食等补贴免征个人所得税审批的后续管理

根据《财政部、国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（财税字［1994］020号）第二条、《国家税务总局关于外籍个人取得有关补贴征免个人所得税执行问题的批复》（国税发［1997］54号）的规定，外籍个人以非现金或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、洗衣费、搬迁费、出差补

贴、探亲费、语言训练费、子女教育费等补贴，由纳税人提供有关凭证，主管税务机关核准后给予免征个人所得税。取消上述核准后，外籍个人取得上述补贴收入，在申报缴纳或代扣代缴个人所得税时，应按国税发［1997］54号的规定提供有关有效凭证及证明资料。主管税务机关应按照国税发［1997］54号的要求，就纳税人或代扣代缴义务人申报的有关补贴收入逐项审核。对其中有关凭证及证明资料，不能证明其上述免税补贴的合理性的，主管税务机关应要求纳税人或代扣代缴义务人在限定的时间内，重新提供证明材料。凡未能提供有效凭证及证明资料的补贴收入，主管税务机关有权给予纳税调整。

十五、取消外籍个人在中国期间取得来华之前的工资薪金所得不予征税审批的后续管理

根据《国家税务总局关于×××大连事务所外籍雇员取得数月奖金确定纳税义务问题的批复》（国税函［1997］546号）第一条的规定，在我国境内无住所的个人来华后一次性取得数月奖金，凡能提供雇佣单位有关奖励制度规定，证明上述数月奖金含有属于来华之前在我国境外工作月份相应奖金的，经当地主管税务机关核准后，不予征收个人所得税。取消上述核准后，在我国境内无住所的个人取得上述数月奖金，在申报纳税时，应就取得的上述不予征税的奖金作出说明，并附送雇佣单位有关奖励制度，证明其上述奖金有属于来我国之前在我国境外工作月份奖金的，可以扣除并不予征税。否则，税务机关有权进行纳税调

整。

十六、取消个人认购股票等有价证券分期纳税审批的后续管理

根据《国家税务总局关于个人认购股票等有价证券而从雇主取得折扣或补贴收入有关征收个人所得税问题的通知》（国税发［1998］009号）第二条的规定，个人认购股票等有价证券而从雇主取得折扣或补贴收入，在计算缴纳个人所得税时，因一次收入较多，全部计入当月工资、薪金所得计算纳税有困难的，可以报经主管税务机关批准后，在不超过六个月的期限内，平均分月计算纳税。取消上述批准后，个人取得上述收入，如果数额较大，可由个人自行选择，在不超过六个月的期限内，平均分月计入个人工资、薪金所得计算缴纳个人所得税，同时在纳税申报时应作出说明。

个人就上述计算纳税期限一经选定，不得变更。

十七、下放企业购买国产设备投资抵免企业所得税审批的后续管理

根据《国家税务总局关于印发＜外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税管理办法＞的通知》（国税发［2000］90号）第十条的规定，企业购买国产设备申请投资抵免企业所得税的，应在购置国产设备后两个月内，向主管税务机关申请，并逐级报省级税务机关批准。上述审批项目下放到地（市）税务机关审批后，企业购买国产设备投资抵免企业所得税时，仍然应按国税发［2000］90号规定的要求，按期向主管税务机关报送有关资料。主管税务机关接到申请后报地（市）税务机关批准。地（市）税务机关应严格按照《财政部、国家税务总局关于外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税有关问题的通知》（财税字［2000］49号）和国税发［2000］90号的规定，认真审核批准，并将

批准意见报送省级税务机关备案。

十八、本通知自2004年7月1日起执行。本通知执行前发生的尚未完成审批的事项，仍按原规定执

第二篇：免征营业税文件

国家发展改革委、国家税务总局关于中小企业信用担保机构免征营业税有关问题的通知 发改企业[2006]563号

2006-04-03国家发展改革委 国家税务总局

各省、自治区、直辖市及计划单列市、新疆生产建设兵团发展改革委、经贸委(经委)、中小企业局、地方税务局：

为贯彻落实《中华人民共和国中小企业促进法》、《国务院办公厅转发国家经贸委关于鼓励和促进中小企业发展若干政策意见的通知》(国办发[2000]59号)和国家发展改革委和国家税务总局《关于继续做好中小企业信用担保机构免征营业税有关问题的通知》(发改企业[2004]303号)以及国务院领导关于促进中小企业信用担保机构发展的有关批示精神，现就继续做好中小企业信用担保机构免征营业税工作有关问题通知如下：

一、信用担保机构免税基本条件

(一)经政府授权部门(中小企业政府管理部门)同意，依法登记注册为企业法人，且主要从事为中小企业提供担保服务的机构。

(二)不以营利为主要目的，担保业务收费标准报经所在地人民政府中小企业主管部门和同级人民政府物价部门批准。

(三)具备健全的内部管理制度和为中小企业提供担保的能力，经营业绩突出，对受保项目具有完善的事前评估、事中监控、事后追偿与处置机制；注册资金超过2000万元。(四)对中小企业累计贷款担保金额占其累计担保业务总额的80％，对单个受保企业提供的担保余额不超过担保机构自身实收资本总额的10％，并且其单笔担保责任金额最高不超过4000万元人民币。

(五)担保资金与担保贷款放大比例不低于3倍，并且其代偿额占担保资金比例不超过5％。(六)接受所在地政府中小企业管理部门的监管，按照要求向所在地政府中小企业管理部门报送担保业务情况和财务会计报表。

享受三年营业税减免政策期限已满的担保机构，仍符合上述条件的，可以继续申请减免税。

二、免税程序

由担保机构自愿申请，经省级中小企业管理部门和省级地方税务部门审核、推荐后，由国家发展改革委和国家税务总局审核批准并下发免税名单，名单内的担保机构应持有关文件到主管税务机关申请办理免税手续，各地税务机关按照国家发展改革委和国家税务总局下发的名单审核批准并办理免税手续后，担保机构可以享受营业税免税政策。

三、免税期限

营业税免税期限为三年，免税时间自担保机构主管税务机关办理免税手续之日起计算。

四、各省、自治区、直辖市、计划单列市中小企业管理部门、地方税务局要根据本通知要求，按照公开、公正原则，认真做好本地区中小企业信用担保机构审核推荐工作。

五、各省、自治区、直辖市、计划单列市中小企业管理部门、地方税务局要根据实际情况，对前期信用担保机构营业税减免工作落实情况及实施效果开展监督检查，对享受营业税减免政策的中小企业信用担保机构实行动态管理。对于违反规定，不符合减免条件的担保机构，一经发现要如实上报国家发展改革委并国家税务总局取消其继续享受免税的资格。

六、请各省、自治区、直辖市、计划单列市中小企业管理部门会同地方税务局认真做好有关工作，将下列材料以书面形式一式二份于2006年6月15日前报国家发展改革委中小企业司和国家税务总局流转税司。

(一)前四批中小企业信用担保机构营业税减免工作的成效、存在问题及建议。

(二)符合免税条件的中小企业信用担保机构名单(此名单应经过公示)。

(三)符合免税条件的中小企业信用担保机构登记表(见附表)、营业执照和公司章程复印件。(四)经审查前四批不符合免税条件的中小企业信用担保机构取消名单及理由。联系单位：国家发展改革委中小企业司 联系人：张海鹰

联系电话：68535638 国家发展改革委 国家税务总局 二○○六年四月三日

第三篇：进口补贴文件

索 引 号:006939991/2011-00225 分类:;通知

发布机构: 广东省财政厅 发文日期: 2011年10月24日 名

称: 关于印发《促进进口专项资金使用管理办法》的通知

主 题 词: 印发 进口 资金 办法

文

号: 粤财外〔2011〕128号

通知

关于印发《促进进口专项资金使用管理办法》的通知

各地级以上市财政局、外经贸主管部门，顺德区财税局，南雄市、紫金县、兴宁市、封开县财政局、外经贸主管部门，省直有关企业：

为保持我省外贸进出口平稳发展，加快外贸发展方式转变，促进贸易平衡，提升我省经济综合竞争力，省财政设立了促进进口专项资金。为规范专项资金管理，发挥资金使用效益，根据省级财政专项资金管理有关规定，省财政厅、省外经贸厅研究制定了《促进进口专项资金使用管理办法》，现印发给你们，请遵照执行。

二〇一一年十月二十四日

促进进口专项资金使用管理办法

第一章 总 则

第一条 为保持我省外贸进出口平稳发展，加快外贸发展方式转变，促进贸易平衡，提升我省经济综合竞争力，经省政府同意，2012-2014年，省财政设立促进进口专项资金。为规范专项资金管理，发挥资金使用效益，根据省级财政专项资金管理有关规定，制定本办法。

第二条 促进进口专项资金（以下简称专项资金）重点用于支持在省内注册（不含深圳，下同）、依法取得进出口经营资格或依法办理对外贸易经营者备案登记的企业法人进口产品和技术。

第三条 专项资金的使用和管理的原则：

（一）公开透明。专项资金使用必须严格遵守有关法律、法规和相关规章制度。资金分配必须公开透明，广泛接受监督。

（二）引导带动。充分发挥财政投入“四两拨千斤”的杠杆作用和乘数效应，引导金融及其他社会资金投入，促进进口发展。

（三）突出重点。专项资金分配突出重点，优先扶持列入《国家鼓励进口技术和产品目录》和《广东省鼓励进口技术和产品目录》的产品和技术。

（四）科学管理。专项资金使用必须以提高资金使用效益为基本导向，增强资金分配使用的绩效观念，加强对资金使用的监督管理。

第四条 专项资金由省财政厅和省外经贸厅共同负责管理、审核。省外经贸厅负责专项资金的规划、组织、实施、业务管理和审核，省财政厅负责专项资金的财务管理、审核拨付、监督检查。

第二章 资金支持范围和方式

第五条 专项资金支持范围主要包括：

（一）对我省进口列入《广东省鼓励进口技术和产品目录》的先进技术、产品和设备予以贴息；

（二）对企业进口贷款予以贴息；

（三）对进口基地、进口分销体系、投保进口信用保险、进口促进及公共服务等方面予以支持。

第六条 对审核通过的项目，采用进口贴息、贷款贴息、费用补助等方式予以支持。

第七条 进口贴息的方式和标准

（一）对企业进口《广东省鼓励进口产品和技术目录》中的产品和技术予以贴息。对进口国家《鼓励进口技术和产品目录》中的产品和技术可予以适当贴息。

（二）以进口额作为计算贴息的本金。进口产品的，以海关报关单列明的进口金额乘以固定人民币汇率计算；进口技术的，以技术进口付汇凭证上的付汇金额乘以固定人民币汇率计算。

（三）贴息率不高于贴息清算时中国人民银行公布的最近一期人民币一年期贷款利率。

（四）省财政厅和省外经贸厅在贴息资金总额内确定贴息系数，核定贴息金额。

第八条 贷款贴息的支持方式和标准

（一）对企业通过贷款进口《广东省鼓励进口产品和技术目录》中的产品和技术予以贴息支持。

（二）以支付的利息作为贴息的本金。

（三）贴息率不高于贴息清算时中国人民银行公布的最近一期人民币一年期贷款利率。

（四）省财政厅和省外经贸厅在贴息资金总额内确定贴息系数，核定贴息金额。

第九条 费用补助的支持方式和标准

（一）对企业投保短期进口信用保险按其实际缴纳保费的一定比例予以补助。

（二）对进口基地、进口分销体系建设以及受政府委托开展的进口采购、宣传推介等活动所产生的费用予以补助。

第十条 根据实际工作需要，可在专项资金中安排资金用于评审、论证、咨询等公共服务支出，支出比例不超过资金总额的3%，并予以严格控制，厉行节约。

省财政厅将会同省外经贸厅根据实际情况对具体支持内容等进行适当调整。

第三章 专项资金申报、审核及拨付

第十一条 申报条件

（一）申请企业近三年内没有违法违规的行为。

（二）进口产品的，申请贴息的企业应当是《进口货物报关单》上的收货单位；进口技术的，应当是付汇凭证上的付汇单位。

（三）申请进口贴息的进口产品应当是2011年7月1日至2014年6月30日完成进口报关；申请进口贴息的进口技术应当是2011年1月1日至2013年12月31日期间执行合同，并取得银行出具的付汇凭证；申请贷款贴息的企业应当是2011年1月1日至2013年12月31日签订合同，支付利息，并实际完成进口；申请费用补助的企业（单位）应当是2011年1月1日至2013年12月31日签订合同（协议），支付费用或开展活动。

第十三条 各地级以上市、顺德区、南雄市、紫金县、兴宁市、封开县财政和外经贸主管部门、省政府授权经营的资产经营公司或企业集团对属地管理企业或所属企业申报材料初审汇总后，向省外经贸厅和省财政厅提交申请资料，省属其他企业直接向省外经贸厅和省财政厅提交申请资料。

第十四条 省财政厅和省外经贸厅共同委托专门机构对各地（企业）报送的材料进行审核，对审核后符合要求的，将按规定下达专项资金。

第十五条 财政部门按照财政国库管理制度规定拨付相应资金。

第四章 专项资金监督与管理

第十六条 各部门（单位）不得以任何理由截留、挤占或挪用专项资金。

第十七条 企业收到资助资金后，必须按照现行财务通则和会计制度有关规定进行账务处理。

第十八条 省财政厅和省外经贸厅共同负责专项资金的追踪问效工作。

第十九条 各县（市、区）财政、外经贸主管部门应当定期对专项资金的执行情况监督检查，确保专项资金及时到位。

第二十条 建立专项资金绩效评价制度。省外经贸厅负责对专项资金进行项目绩效自评。省财政厅会同有关部门按照省财政厅、省审计厅、省监察厅、省人事厅《关于印发〈广东省财政支出绩效评价试行方案〉的通知》（粤财评〔2004〕1号）的规定，组织重点绩效评价。

第二十一条 对专项资金使用、管理中存在擅自改变专项资金用途，或者骗取、挪用专项资金等行为，按《财政违法行为处罚处分条例》有关规定进行处理，并追究有关单位及其相关人员法纪责任。

第五章 附则

第二十二条 本办法自印发之日起施行，专项资金使用完毕后废止。

第二十三条 本办法由省财政厅、省外经贸厅负责解释。

第四篇：注会税法学习营业税税收优惠

一、免征：

1、托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻介绍、殡葬服务。

2、残疾人员个人为社会提供劳务。

3、学历教育，学生勤工俭学提供的劳务。

4、农业相关技术培训业务。

5、纪念馆、美术馆、博物馆、书画院、图书馆等门票收入，宗教场所举办的文化活动门票收入

6、保险公司开展的一年以上返还性人身保险业务的保费收入

7、自然科学领域技术开发和技术转让业务收入

8、个人转让著作权

9、将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产

10、工会医疗院

11、经批准的行政事业性收费

12、经批准成立的非营利性的社会团体按标准收取的会费（党费）

13、高校按标准向学生收取的公寓住宿费收入

14、高校食堂为师生提供餐饮服务的收入

15、对住房公积金管理中心用住房公积金在指定的委托银行发放个人住房贷款取得的收入

16、按政府规定价格出租的公有住房和廉租房暂免征收营业税

17、中国人民保险公司和中国进出口银行办理的出口信用保险业务

18、保险公司的摊回分保费用

19、人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税。对企业贷款征收

20、金融机构往来业务暂不征收，不包括互相之间提供服务

21、对电影放映单位放映电影取得票价收入全额征税，但电影发行单位向放映单位收取的发行收入不征营业税，取得的片租收入全额征税。

22、对金融机构的出纳长款收入不征营业税

23、企业集团内部财务公司代理统借统还贷款业务，从财务公司取得的用于归还金融机构的利息不征营业税。

24、对地方商业银行转贷用于清偿农村合作基金会债务的专项贷款利息收入免征

25、对非营利性医疗机构按照国家规定的价格取得的医疗服务收入免征

26、对信达、华融、长城和东方资产管理公司接受相关国有银行的不良债权，免征销售转让不动产、无形资产以及利用不动产从事融资租赁业务应缴营业税。对资产公司接受相关国有银行的不良债权取得的利息收入免征营业税

27、对纳入全国试点范围的非营利性中小企业信用担保、再担保机构，可由地方政府确定，对其从事担保业务的收入，3年内免征营业税

28、转让企业产权的行为不属于营业税征收范围

29、对社保基金理事会、社保基金投资管理人运用社保基金买卖证券投资基金、股票、债券的差价收入，暂免征收营业税。

30、保险企业取得的追偿款不征营业税

31、下岗再就业从事个体经营的32、单位和个人提供的垃圾处置劳务不属于营业税的应税劳务。

33、在京外国商会按财政部门或民政部门规定标准收取的会费，不征营业税

34、个人向他人无偿赠与不动产，包括继承、遗产处分及其他无偿赠与，可以免征营业税

二、减征：

1、个人按市场价格出租居民住房，暂按3%征收

2、对于从事国际航空运输业务的外国企业或港澳台地区的企业从大陆运载旅客、货物、邮件的运输收入，按4.65%

第五篇：化妆品进口所需文件

妆品进口所需文件：官方需提供原产地证、卫生证书 允许在中国销售的证明文件 2 国内需提供中英文标签样张，英文标签需要翻译，卫生部的批文(进口化妆品备案证书）

3海运进口还需要提供货物清单、承诺书、入区证明等（这些都有固定格式）

4货物放行之后检疫局会抽样，而后对货物施封，在检疫证明未出来之前不可以开箱用货。（检疫证明最快在抽样后二十天左右能出来）检疫合格证明出来之后才允许销售和使用。

5、进口所需要的清关单据：发票 合同 箱单

6、经营单位的营业执照副本加盖公章

进口食品所需文件：官方需提供原产地证、卫生证书 植物检疫证书 允许在中国销售的证明文件国内需提供中英文标签样张，英文标签需要翻译，3海运进口还需要提供货物清单、承诺书、入区证明等（这些都有固定格式）

4货物放行之后检疫局会抽样，而后对货物施封，在检疫证明未出来之前不可以开箱用货。（检疫证明最快在抽样后二十天左右能出来），还需提供企业的营业执照副本加盖公章。检疫合格证明出来之后才允许销售和使用。

5、进口所需要的清关单据：发票 合同 箱单