已核销贷款管理制度

第一篇：已核销贷款管理制度

横山县瑞通小额贷款公司 核销呆账贷款管理制度

为了规范小额贷款公司呆账贷款申请核销报批手续，及时处置资产损失，提高资产质量，有效保全资产，增强公司抵御经营风险能力，现制定本制度。

一、呆账贷款的认定条件

1、贷款人和担保人依法宣告资产关闭解散，并终止法人资格，通过对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的贷款。

2、借款人死亡，依法对其财产或者遗产进行清偿，并对担保人进行追偿后，未能收回的贷款。

3、借款人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，确实无力偿还的贷款。

4、借款人触犯刑律，依法受到制裁，其财产不足归还所借贷款，又无其他贷款承担者，经追偿后确实无法

收回的贷款。

二、呆账贷款的认定程序及权限

1、公司信贷人员按上述呆账贷款的认定条件，对照损失贷款标准，确已无法收回的贷款，进行初步认定，同时按损失贷款标准收集相关资料证据。

2、公司根据上报的呆账认定材料，经风险管理部审核，报董事会审议，经董事长审批后，认定为呆账贷款。

三、贷款呆账核销

1、贷款呆账核销指发生的呆账贷款损失，按规定经税务机关审核确认批准后，冲抵呆账贷款准备。

2、发生符合条件的呆账贷款损失，应按照呆账认定的标准要求，需报送以下相关文件资料。（1）呆账贷款损失申请报告

（2）贷款合同发放贷款凭证及相关材料（3）税务机关要求报送的其他材料。

四、下列贷款不得作为呆账核销

1、借款人和担保人有经济偿还能力，不论何种原因，要按期偿还贷款，2、未向借款人和担保人追偿的贷款

3、其他不符合核销条件的贷款

五、呆账贷款的核销管理

1、核销呆账贷款，应当在内部进行运作，做好保密工作。

2、呆账贷款核销后的资产保全和追收，对已核销的呆账贷款应继续保密追诉的权利

3、建立呆账贷款已核销管理登记簿，明确专人进行管理，尽最大努力减少呆账贷款的损失。

横山县瑞通小额贷款公司

2012.12.1

第二篇：农村商业银行已核销呆账贷款和已冲销贷款管理办法

农村商业银行已核销呆账贷款和已冲销贷款管理办法

136号（5月18日）第一章

总

则

第一条

为切实加强对已核销呆账贷款和已冲销贷款的管理，最大程度地减少农村商业银行股份有限公司（以下简称本行）信贷资产损失，努力防范呆账贷款核销及冲销贷款工作中可能出现的弄虚作假和道德风险等，特制定本办法。

第二条

本办法中已核销呆账贷款是指符合呆账贷款认定和核销的具体条件而申报核批已列入表外科目核算的贷款；已冲销贷款是指难以收回、无法呆账核销的、经总行核批后用资本公积、盈余公积冲销的已列入表外科目核算的贷款；其他方式冲销的贷款是指难以收回、无法呆账核销的、经总行核批后用政府扶持资金等冲销的已列入表外科目核算的贷款。

第二章

已核销呆账贷款和已冲销贷款的会计核算 第三条

本行对已核销呆账贷款及已冲销贷款实行“账销案存”的原则，即“内销外挂”、“形销实不销。”

第四条

支行会计主管在对已核销呆账贷款和已冲销贷款进行表外科目核算的同时，应增设“已核销呆账贷款”、“ 已冲销贷款”等管理卡，及时记载已核销呆账贷款、已冲销贷款的增减变化及余额情况。

第五条

信贷人员对已核销呆账贷款、已冲销贷款等应进行整理分类，建立“已核销呆账贷款”、“已冲销贷款”登记簿，序时登记。登记簿的内容包括：借款人名称、借款时间、用途、金额、责任人、已收息情况、核（冲）销日、核（冲）销原因、核（冲）销金额、批准核（冲）销人，核（冲）销后的清收情况。

第六条

对已核销呆账贷款和冲销贷款的借据，支行要设专人保管，且视同正常贷款借据一样保持账、表、卡、据相符一致。

第三章

已核销呆账贷款和冲销贷款的管理

第七条

支行应对已核（冲）销贷款进行规范管理，建立、完善已核（冲）销贷款档案。档案的主要内容包括：

一、借款申请书、借款合同复印件。

二、贷款到（逾）期催收通知书。

三、担保人履行责任通知书。

四、呆账贷款认定审批表。

五、呆账贷款核销审批表。

六、破产企业的有关法律文件材料。

七、其他证明材料。

第八条

已核（冲）销呆账贷款中的企业贷款、个体工商户贷款及10万元以上的大额农户贷款，要以户为单位建立档案。

第九条

对农户小额信用贷款以核（冲）销时间为序逐笔登记并建立档案。

第十条

收回已核（冲）销呆账贷款要严格按财务会计核算有关规定按时入账。

第十一条

切实做好核（冲）销呆账贷款的保密工作，避免因知情面扩大而带来不必要的负面影响。

第十二条

支行对已核（冲）销呆账贷款要继续定期进行催收，有时效的要保时效，无时效的也要想方设法进行清收。第十三条

总行风险管理部负责对支行已核（冲）销贷款管理的检查监督。

第四章

奖惩办法

第十四条 收回已核销呆账贷款和冲销贷款等按照总行不良贷款管理及清收奖励办法的有关规定进行奖励。

第十五条 因违反呆账贷款核（冲）销保密制度对外泄露应保密事项，造成债权主张不能或重大不利影响的，总行视情节轻重对有关责任人给予经济处罚、行政处分等。

第十六条 对已核销呆账贷款和已冲销贷款管理、清收不力的，总行将视情节轻重追究有关人员责任。

第五章

附

则

第十七条

本办法由总行负责解释和修订。第十八条

本办法自印发之日起执行。

第三篇：贷款核销制度

贷款核销制度

交通银行锦州支行联合法院“虚假核销”一案被媒体曝光以后，国内外媒体的目光突然投向了以前很少为人注意的银行贷款核销制度上。但到底何为贷款核销，它需要什么条件，应遵循什么程序，由哪个部门审批，核销后的贷款损失应该怎么处理，这些问题并没有多少人能够解释清楚。何为贷款核销

贷款核销制度是银行在从事贷款业务过程中，为抵御贷款风险，根据审慎会计原则，以计提的贷款损失准备冲减认定的贷款损失的账务处理过程。贷款核销制度对防范化解金融风险，促进商业银行稳健经营，真实反映资产质量，保护存款人利益具有重要意义。它具有以下几个特点：

首先，贷款核销制度实质上是银行内部的一种账务处理过程。这个账务处理过程的一般程序是：不良贷款经认定为损失后，经办行按照规定的条件和要求组织核销材料，经过有权行批准同意核销后，财会部门从贷款损失准备中划拨资金冲销不良贷款。贷款核销后，将不再在银行资产负债表上进行会计确认和计量。

其次，贷款核销只是银行内部账面上的处理，核销后并未免除贷款人的还款义务，并不意味着一核销银行就放弃了债权，而是继续保留追索权，这就是我们常说的“账销案存”，即核销后银行与贷款人之间的借贷法律关系依然存续（法律法规规定债权、债务法律关系完全终结的除外），贷款人仍应承担还款义务。一旦贷款人财务状况好转或恢复还款能力，银行还应积极催收和追偿。

第三，贷款核销是银行稳健经营的内部管理行为，应当在内部进行运作，贷款核销信息作为银行的商业秘密，对外必须做好保密工作。为了有效防范贷款人因知悉银行贷款核销信息而放弃还款意愿或恶意逃废银行债务的道德风险，银行内部应该严格控制贷款核销的知悉范围，除向银行监管部门和法律、法规规定的部门报送贷款核销的明细情况以外，不得以任何方式对外披露有关贷款核销的详细信息。贷款核销制度有必要存在吗

震惊中外的交通银行锦州支行“虚假核销”一案被曝光以来，有人在媒体上提出取消银行贷款核销制度，这就需要我们了解银行贷款核销制度有没有存在的意义和必要。

贷款核销制度是现代商业银行国际通用的一种做法，从理论和实践来看，目前贷款核销制度主要有直接冲销利润法、一般准备法、专项准备法以及特种准备法四种形式。上述四种方法的不同组合，构成了不同的贷款核销制度。其中，一般准备法和专项准备法相组合、特种准备法作为补充构成的贷款核销制度，提留时不会对当年利润产生剧烈影响，补偿取用时,又可以使银行避免因贷款损失而对当年收益的冲击，较为符合审慎会计原则的要求，对银行的稳健经营最为有利，也普遍为各国中央银行所提倡。

原巴塞尔银行监管委员会主席、纽约联储主席麦克唐纳指出，对于银行及整体银行体系而言，贷款损失准备及核销制度的不完善和缺乏透明度是导致信贷风险的主要原因。各国银行危机也实证表明，贷款损失是导致银行破产和财务损失的最为重要的因素之一。在亚洲金融风暴爆发后，各国金融监管当局和银行更加深刻地认识到，健全的贷款损失准备及核销制度对防范和化解信贷风险、保障银行稳健经营至关重要。对绝大多数银行而言，依靠自身力量，提取足额贷款损失准备，来逐步核销存量上和增量上的贷款损失也许是解决银行危机问题的最简单、最有效的方式。

首先，按照贷款的风险程度，及时充足地提取贷款损失准备核销贷款损失符合审慎会计原则的基本要求。银行基于安全和稳健的考虑，必须按照审慎会计原则，充分估价和记载贷款的损失，将贷款损失准备用于备抵贷款资产项目的损失，使其能够按照实际价值得到反映。如果贷款损失准备不充分，损失贷款核销不及时，银行就会存在相应数量的“虚拟”资产，这实际上违反了会计核算的真实性和审慎性原则。

其次，对银行资本充足率的要求是建立在充分计提贷款损失准备等各项损失准备的基础之上的。资本充足率的要求，自从1988年被写入巴塞尔资本协议后，已成为衡量单个乃至银行体系稳健性公认的国际标准。只有建立在审慎资产风险分类、充足计提资产损失准备基础上计算的资本充足率，才能有效衡量银行综合经营实力和抵御风险能力。在准备计提不充分的前提下，讨论银行的账面利润没有任何意义。贷款损失准备计提与核销制度更符合稳健原则和配比原则，可避免虚增利润情况的发生。

第三，普通准备是银行实现资本充足要求的手段之一。一般准备具有预期性质，实际上是为未来可能发生的贷款损失而准备的利润储备，具有资本的某些性质，在计算银行的资本充足率时，可以纳入银行附属资本。可见，一般准备是充实银行资本金措施的一种重要补充手段。

当然，贷款核销制度也有其双面性，是一把双刃剑，如果制度不健全、管理不严格，会带来很大的风险，包括道德风险和操作风险。交通银行锦州支行及建设银行河南内黄县支行“虚假核销”就是这些风险的典型案例。

这是因为尽管银行核销贷款后，并未放弃债权，但是由于许多人包括银行工作人员对核销制度的错误理解，使得贷款一旦核销，银行就基本放弃了对贷款的继续追索。贷款人也认为，银行既然已经核销了贷款，就不需要再还了，就会产生放弃还款意愿或恶意逃废银行债务的道德风险。

另外，由于我国贷款核销制度建立时间不长，许多方面还相当不完善。在这种情况下，极其容易产生操作风险。对于银行而言，操作风险是一种内部风险，长期以来没有引起足够的关注，只是在最近几年才逐渐受到重视。国际借鉴

在贷款核销制度问题上，无论是发达国家，还是发展中国家，目前还没有找到一个统一的模式可资遵循。但是，对各国银行贷款核销制度进行考察和比较，仍可归纳总结出一些值得我国借鉴的基本原则。

贷款损失准备提取形式多样化。根据国际通行的做法，商业银行一般提取两种形式的损失准备。一是按贷款余额（或贷款组合中信贷资产良好的贷款余额，如正常和关注类贷款）的一定百分比提取一般准备，并计入银行的附属资本；二是按照贷款分类的结果，对各类别的贷款按照一定的风险权重，分层次提取专项准备，这种专项准备是直接为不良贷款设立的，表示对某项特定贷款价值减少的承认和弥补。还有的国家允许银行根据贷款的国家、行业等风险提取一定的特种准备，如美国、英国、加拿大、新加坡等。按照贷款质量高低，实行有区别的专项准备金比率，较为客观和科学，体现了准备金的作用。

商业银行对贷款损失准备提取、贷款核销有相对自主权。除日本要经大藏省审批外，在大多数西方国家，具体贷款损失准备如何计提、计提多少，其决定权并不在财政、税务部门，而是由商业银行参照监管当局的指引和同业惯例自主决定，并单列在营业利润之后作为减项反映，对贷款损失核销也由银行自身确定。

对提取的准备金倾向实行税收优惠。多数西方国家对商业银行在财务会计中计提的准备金的金额是不作法律限制的，法律所规定的只是可以享受税收扣除的准备金额，政府的税收政策对银行计提准备金并不会产生直接影响。国外主要国家都不同程度地对准备金给予税收优惠，尤其是对专项准备，在大多数国家是可以全额免税的。

对准备金充足性的评估和监督。一般认为，评价贷款质量及确定适度的贷款准备金水平，首先是银行经营管理层的责任和义务，但金融监管当局对银行准备金政策也行使较大的监督权。如制定准备金计提的监管指引和最低参照比例等，虽然指引本身并不具有法律效力。监督的主要目的在于保证提取准备金的方式方法是在充分考虑谨慎经营和真实评价贷款质量的前提下。如果认为准备金的提留不符合要求，金融监管当局则采取“道义劝告”或强制性的措施促使该银行加以改进。存在的问题

我国建立贷款核销制度始于1988年，在此之前，各家银行都不计提准备金，如果贷款发生损失，需集中报国务院批准后才能豁免，并冲减信贷资金。

而我国的准备金制度从一开始就过分打上了“财政和税收”的烙印，准备金计提标准由财政确定，核销要经过财政审批（直到2003年才予取消）。为了税收收入的稳定实现，财政总是带有低估贷款损失的内在倾向，不可能也无法做到充分考虑商业银行的资产质量状况、贷款损失的可能程度。尽管我国已开始意识到财政和税收过多限制的弊端，但改革的进程仍嫌缓慢。我国银行业现行准备金制度主要存在以下问题：

尚没有建立健全、统一的贷款核销制度。尽管财政部、人民银行、银监会等部门为建立和完善贷款核销制度先后出台了一系列政策规定，但这些规定对贷款损失准备金的种类、计提范围、提取方法、比例、税务处理和标准等方面规定不尽统一，相互之间缺乏相互衔接，甚至相互差异，不利于银行充足计提贷款损失准备金，对资本充足率的提高形成负面影响，有许多地方需要进一步完善。

从实际执行情况看，我国大部分商业银行准备计提比例都没有达到政策要求，特别是历史包袱较重的四家国有独资商业银行出现巨大准备计提缺口。造成这种情形的原因是多方面的，既有商业银行自身体制上的原因，还有相关税收政策不配套等外部原因，使得贷款损失准备金制度执行实际上不到位。

银行对贷款损失准备计提和核销缺乏自主使用权。一方面准备金计提难以自行确定；另一方面国家因为财政、税收方面的原因，对银行准备金的使用限制过严、过多、过死，核销程序非常繁琐，导致银行贷款损失准备提而不用或有提难用，许多损失贷款无法从银行资产负债表中剔除。

国家税务部门对贷款核销干涉过多。主要表现在：审查手续过于繁琐，造成银行重复劳动过多，核销成本高；各地国税部门审批贷款核销没有统一标准，有的国税部门根本不了解此项业务，在执行过程中差异较大，造成银行很难操作；国税部门审查审批的时间过长，对银行核销进度有很大影响；国税部门与财政部有关核销政策的某些规定不一致，国税部门的标准和要求更严格，造成银行在贷款核销工作中很难操作等。

贷款核销后管理不到位。我国各家银行对已核销贷款的管理长期重视不够，认为已核销贷款该追索的已经追索了，没有必要再进行管理和追索了。

上述种种弊端，突出表明我国银行业还没有建立符合谨慎经营和审慎会计原则的贷款核销制度。在这种情况下，商业银行的贷款收益是按照权责发生制确认的，而贷款损失则要到损失实际发生后才予确认，甚至损失实际发生后仍不能或不予确认。其结果必然是高估利润，以此为基础进行纳税和利润分配也必然是一种超分配。银行贷款损失得不到核销，只不过是把问题推迟和积累起来。由此而聚集的巨大风险，随着时间的推移，最终会从隐蔽状态中暴露出来，并将给今后带来更大的震荡和代价，甚至引发银行危机。

第四篇：已核销不良贷款排查清理实施细则

庐江县农村信用合作联社

已核销不良贷款排查清理实施细则

根据中国银行业监督管理委员会和安徽省农村信用合作联社统一部署及相关文件精神要求，为加强对已核销不良贷款的管理，掌握和了解呆账贷款核销的真实性、合法合规性及变现收回情况，规范操作与管理。我社决定对已核销呆账贷款进行专项排查清理活动。具体要求如下：

一、组织领导

为确保排查工作顺利进展，排查整治工作分员工自查与我社排查两个阶段实施，我社成立以王帮树为组长，鲁绍余为副组长，并成立排查工作小组。

（一）我社排查工作领导组： 组长：王帮树 副组长：鲁绍余

（二）排查工作小组：

第一组，组长：鲁绍余，成员：刘向红，王晓芳 第二组，组长：王帮树，成员：叶秀芳，张业玲 第三组，组长：王卫东，成员：许华林，陈延秀

（三）责任明确

本次排查清理活动由县联社不良资产管理中心负责，合规管理部、稽核部、风险管理部配合。各成员自查、我社排查，均须明确责任人员，建立排查台账。自查、排查人员也要出具书面承诺，承诺检查工作真实、有效。

二、排查时间及要求

（一）自查阶段

本次自查从2011年6月15日开始至6月30日止，我社将自查情况形成书面报告（内容主要分为三个部分：基本情况、存在问题、整改意见），于2011年7月1日下班前须将纸质报告、统计表格与书面承诺按规定签字盖章后上报至联社不良资产管理中心，电子版通过省联社OA网发送至不良资产管理中心谈艾年邮箱。

（二）排查阶段

我社将组织对信用社进行全面排查，排查小组自2011年7月2日开始，至2011年7月8日前结束。我社排查小组于2011年7月11日前形成排查报告。排查材料、排查各类统计报表由不良资产管理中心负责汇总。各部门负责整理报表和文字材料上报监管部门。

三、排查时点及范围

（一）排查时点。排查时点为2011年6月30日本机构的存量已核销不良贷款，排查方式为逐笔排查认定。

（二）排查范围。2008—2010年，按照才财政部《金融企业呆账核销管理办法》等有关规定核销的不良贷款。

四、排查内容及重点

（一）不良贷款分类是否真实、准确，是否存在人为调整资产质量形态。逐笔插队信贷档案资料，核销前是否按规定进行追索。

（二）属于确实不能收回的贷款，特别是按照新的《金融企业呆账核销管理办法》，由金融企业自主核销的不良贷款，损失（呆账）认定是否真实、准确，是否有详实、有效的证明材料。

（三）对内部员工、亲属贷款，借名、假冒名贷款或其他违规形成的不良贷款，应逐笔说明情况。

（四）不良贷款责任追究 对已核销的不良贷款是否查明原因；是否按照尽职、合规原则，对贷款调查、审查审批、发放、管理进行了全过程责任认定；是否对相关责任人进行责任追究。

（五）呆账核销程序合规性

1、逐笔核查核销的不良贷款是否提供了证明资产损失确属已实际发生的证据；是否进行了损失（呆账）责任认定和追究。

2、核销的呆账是否按照权限经上级机构严格审核；是否经税务部门审批，有无虚假核销情况。对未经过责任认定程序而予以核销的，弄虚作假核销的，在清理期间，严肃处理有关责任人员，涉嫌违反犯罪的，及时移送。

（六）核销不良资产的管理情况

1、已核销的不良贷款是否按照“账消、案存、权在”的原则，建立专门台账，单独设立账户管理和核算。核销不良资产的档案管理情况。

2、是否将已核销不良资产纳入不良贷款清收范围，对其本息进行催收；是否采取债权保全措施，加大清收盘活力度，努力降低损失。

3、已核销不良贷款的清收变现所得是否符合规定；有无违规作为当期利润用于分红，有无私设“小金库”进行瓜分，或其他违规使用、处理。

第五篇：银行已核销债权资产

****银行已核销债权资产 管理和处置暂行办法

目录

第一章

总则 第二章

资产分类 第三章

职责分工 第四章

日常管理与处置 第五章

附则

第一章

总

则

第一条（目的）

为加强已核销债权资产管理，规范催收处置行为，根据《金融企业呆账核销管理办法（2010年修订版）》（财金〔2010〕21号），《不良金融资产处置尽职指引》（银监发〔2005〕72号）及****银行相关规章制度制定本办法。

第二条（适用范围）

本办法适用以下已核销债权资产：

1.已核销信贷类债权，具体包括已核销对公类债权和已核销对私类债权（不含银行卡透支）；

2.已核销非信贷类债权(不含无债权债务关系的非信贷资产)。

第三条（总体原则）

在已核销债权资产的管理和处置工作中应遵循以下原则：

1．依法合规原则。已核销债权资产管理和催收处置，应严格执行相关的法律法规政策及****银行的相关制度规定。

2．尽职追索原则。对已核销债权资产应当建立资产台账，单独核算，并对已核销债权资产本金及相应利息继续追索，最大限度维护****银行的权益。

3．分类管理原则。按照是否掌握财产线索以及是否保留追索权，将已核销债权资产逐笔开展资产分类，实施差别化管理。4．对外保密原则。核销信息及管理处置信息，应严控知悉范围，严格对外保密，防止因信息泄密导致债务人逃废债务。

第二章

资产分类

第四条（资产类别及其标准）

按照是否掌握财产线索以及是否保留追索权，已核销债权资产分为A、B、C三种类别，具体分类标准如下：

A类资产，是指保留追索权且债务人（含借款人、担保人或其他还款义务人，下同）存在未处置完毕的资产（包括尚未分配完毕的法院执行款、未处置完毕的抵质押物、查封物或其它财产等），或我行掌握债务人的其它财产线索证据的已核销债权资产。

B类资产，是指保留追索权且我行目前暂未发现债务人有效财产线索的已核销债权资产。

C类资产，指我行对债务人已完全丧失追索权的已核销债权资产。

第五条（资产初始分类）

对于经批准核销的债权资产，经办行应于债权核销后10个工作日内组织开展资产初始分类工作。

第六条（资产分类调整）

当债务人财产线索或债权债务关系发生新的变化时，经办行应当对照本办法第四条资产分类标准，重新组织开展资产分类工作，及时调整资产分类结果。

第七条（资产分类流程）

资产初始分类或资产分类调整由负责已核销资产管理处置的资产保全人员填写已核销债权资产分类工作底稿（附件1），报二级分行分管行领导审核确认；一级分行资产保全部门直接经营的已核销债权项目，报资产保全部门负责人审核确认。分类工作底稿应及时归入项目档案。

第三章

职责分工

第八条（总行资产保全部职责）

总行资产保全部为全行已核销债权资产的业务归口管理部门，内设已核销债权资产经营管理专门处室。负责全行已核销债权资产的政策研究、工具开发、业务规章流程拟订、业务计划制定及督导；承担总行本级经营的已核销债权资产的日常管理和催收处置工作；组织开展跨分行已核销债权资产打包委外催收及打包出售等批量处置工作；按照相关规定组织已核销债权资产项目处置方案的审批工作及已核销资产的表外销案工作；负责全行已核销债权资产管理处置工作的组织推进、指导和监督检查工作。

第九条（一级分行资产保全部门职责）

一级分行资产保全部门为一级分行已核销债权资产的业务归口管理部门，内设已核销资产专门岗位。负责组织开展已核销债权资产分类以及表外销案工作；负责权限内已核销债权资产处置方案的申报、审核、审批；承担A类已核销债权资产及其他本级经营的已核销债权资产的日常管理和催收处置工作；牵头开展已核销债权资产打包委外催收及打包出售等批量处置工作；负责本行已核销债权资产管理处置工作的组织推进、指导和监督检查工作。

第十条（二级分行及以下机构职责）

二级分行及以下机构负责本行经营的B类已核销债权资产的日常管理和处置工作；按照一级分行资产保全部门要求搜集整理已核销债权资产表外销案的申报材料，并及时根据上级行通知进行表外销案处理；负责配合一级分行资产保全部门开展已核销债权资产打包委外催收及打包出售等批量处置工作；根据就近原则负责配合一级分行资产保全部门开展已核销债权资产财产线索查找、财产监控等工作。

第四章

日常管理与处置

第十一条（信息管理）

资产保全人员应负责建立已核销债权资产台账，并做好资产信息维护工作，认真核对、补录资产信息，保证资产信息的真实、准确、及时、完整。

经办行应按照相关会计核算规定要求，对已核销债权资产在表外按原欠款单位（人）分合同设户进行明细核算，继续按照合同约定及相关规定计算表外利息，并建立与已核销债权资产业务台账的对账机制，做到“账账相符”。第十二条（时效维护）

经办行应结合已核销债权资产实际情况，加强诉讼时效、执行时效和其他法定期间的管理，根据成本效益原则，采取适当的方式维护时效。

对于丧失诉讼时效的债权，应尽最大可能采取各种补救措施，促使债务人主动履行或重新确认债务。

第十三条（查找财产线索）

对于A、B类已核销债权资产，经办行每年至少应对债务人开展一次财产线索的查找工作，并登记财产线索登记表（附件2）。财产线索包括但不限于债务人的房产、土地、机器设备、车辆、证券、股权、存单、存款账户及其他权利资产等财产信息。

第十四条（财产监控）

对于A类对公类已核销债权资产，经办行每年对债务人、抵质押物、查封物或其他确认落实的财产线索，应至少开展两次债务人财产监控，并及时更新财产线索登记表。对于A类对私类已核销债权资产，经办行每年应至少开展一次财产监控。

对于确认具有变现价值的债务人财产，经办行要及时进行资产保全和处置变现。对于通过行内信息系统查找的债务人存款账户，要按《****银行不良贷款客户存款账户扣收业务操作流程》的相关要求进行账户甄别和存款扣收。

第十五条（依法催收）

经办行应根据已核销债权资产实际情况，在采取电话催收、信函催收、上门催收等常规催收手段的基础上，依法采取起诉、申请支付令、申请债务人破产还债、行使代位权、行使撤销权等法律强制手段清收债权，保全资产。对于已经终止（中止）、终结执行程序的已核销债权资产，在获得财产线索证据后，应及时向法院申请恢复执行。

对于符合规定条件的已核销债权资产，可委托外部合法机构代理催收，具体要求和流程按照《****银行已核销对公类债权委外催收业务操作规程》及《****银行个人类不良贷款委外催收业务操作规程》的相关规定执行。

第十六条（制定计划处置方案）

对于A类对公类已核销债权资产，经办行应于资产分类结束后1个月内，根据项目实际情况相应运用清收、诉讼、以资抵债、减免息、变更借款人、变更担保方式、调整借款期限、保证责任免除、债权转让等各类不良资产处置手段及其组合手段拟订项目计划处置方案；符合地震灾区、中小企业和涉农不良贷款、国务院专案等国家减免政策的，可按相关政策要求减免债务人贷款本金。除上述国家特殊政策以外，不得对债务人减免本金。计划处置方案至少每年重检一次。

制定计划处置方案时应集体研究，防范道德风险和操作风险。

对债务人及利益相关人的谈判，应由两人以上参加，并形成谈判记录存档备查。谈判的具体流程按照《****银行不良资产处置谈判规程》的相关规定执行。

第十七条（处置方案申报与审批）经办行将处置方案以正式文件逐级上报，由总行和一级分行负责资产保全业务审批的机构按照授权规定进行审批。已核销债权资产处置方案的申报书格式及申报材料清单见附件

3、附件4。

第十八条（处置方案执行）

处置方案经审批同意后，经办行负责按照批复的方案组织实施。如确需变更、且条件优于原方案的，应逐级上报至原审批机构备案；劣于原方案的，应重新上报审批。有附加条件的处置方案应落实条件后再实施。需要签署处置协议或相关法律文本的，按照相关授权规定对外签署。处置过程中发生的诉讼费等债权性质的垫付费用应增加表外已核销资产。

第十九条（债权受偿顺序）

已核销债权资产发生的回收，若无明确约定，应优先偿还同一债务人其他已丧失诉讼时效及其他风险较大的债权，在此基础上，应先冲抵处置过程中的垫付费用，然后依次用于债权本金和利息还款；债权合同有明确约定还款顺序的，按约定顺序还款。对于在表内尚有不良债权的借款人还款，原则上应先偿还表内债权，再偿还已核销债权。

第二十条（表外销案条件）

已核销债权资产符合财政部下发的《金融企业呆账核销管理办法（2010年修订版）》（财金〔2010〕21号）中所确定的债权与债务关系已完全终结的情况的，应按相关规定进行表外销案。债权与债务关系已完全终结的情况包括： 1．列入国家兼并破产计划核销的贷款； 2．经国务院专案批准核销的债权；

3．法院判决终结执行或法院裁定免除责任，并且了结全部债权债务关系的债权；

4．法院裁定通过重整计划或和解协议，根据重整计划或和解协议核销的债权，在重整计划或和解协议执行完毕后；

5．自法院裁定破产案件终结之日起已超过2年的债权。第二十一条（档案管理）

经办行应指定专（兼）职档案管理人员，对已核销债权资产档案实行专柜管理。管理处置过程中形成的档案资料，资产保全人员应与档案管理人员及时交接。对于表外销案的已核销债权资产，及债务人已全部履行还款义务的项目，经办行应将全部档案资料移送档案管理部门保存管理。

第二十二条（监督检查）

各级行应加强对已核销债权资产管理处置的监督检查工作。一级分行资产保全部门应按照《****银行资产保全条线业务检查规程》的要求，负责对本级直接经营项目的自查和下属分支机构已核销债权资产管理处置工作的监督检查，于每一结束之后组织落实辖内的资产保全业务检查工作。总行资产保全部通过现场或非现场方式对全行已核销债权资产管理处置工作进行监督检查。对于发现的问题应及时整改。对于存在违规失职行为的人员，应按照有关规定严肃追究责任。

第五章

附

则

第二十三条（实施细则的制定）

各一级分行应根据本办法，制定本行已核销债权资产管理处置实施细则并报总行备案。

第二十四条（生效及解释）

本办法自下发之日起生效，本办法下发之前的有关规章，与本办法有冲突的，以本办法为准。本办法由****银行总行负责解释和修改。