对已核销资产管理和催收工作的思考

第一篇：对已核销资产管理和催收工作的思考

对已核销资产管理和催收工作的思考

■ 赵新 刘莹

近年来，财政部对金融企业呆账认定和核销条件逐步放宽，为商业银行自主核销提供了相对宽松的环境。随着核销政策运用的日趋成熟，在当前银行不良贷款出现较大幅度反弹的形势下，呆账核销已成为快速处置消化不良资产、实现资产质量控制目标的有效手段之一。与此同时，由于已核销资产数额的大量增加，银行出于自身规范管理、合规经营的目标以及内外部监管机构的政策要求，已核销资产管理和催收处置工作的重要性日益突出，加强核销后追索，强化已核销管理已经成为现今银行贷后管理工作的一项重要内容。上半年全行呆账核销力度加大、步伐加快，核销金额相比近年同期增幅较大。本文对当前已核销资产管理和催收工作进行了思考，提出一些政策建议。

一、已核销资产管理和催收是银行贷后管理的重要内容

（一）有助于提升精细化管理水平。截至2010年底，全行已核销资产已经超过表内不良贷款余额，其中有追索权的资产余额占比超过65%。为应对全行不良资产结构重大变化，自2009年以来，总行资产保全部先后下发多个关于已核销资产管理和处置工作的文件，以“账销、案存、权在”为核心要求，从健全台账、设立专岗、资产分类、档案管理、时效维护、会计核算以及建立追收处置制度、完善考核激励政策和加强系统运用等方面不断细化完善要求和标准，形成了一套较为科学合理的管理体系。近几年，全行对已核销资产进行了全面清理分类，在此基础上甄别、遴选出有潜在回收价值的重点项目，进一步提升了资产保全向后延伸的精细化管理水平，为后续回收处置打下了良好的基础。

（二）增加全行经营效益。当前，商业银行面临着利润增速放缓、不良反弹加大的双重压力，资产保全工作不仅要承担快速处置不良，提升资产质量的重任，还要以回收价值最大化为目标，为全行积极创造价值贡献。随着呆账核销条件的逐步放宽，已核销资产回收潜力也相应提高。近年来，保全条线“沙里淘金”，对已核销资产债权不放松管理、不放弃追索，充分挖掘资产信息，加大管理处置力度，为全行创造了较为可观的利润。自2005年至今（截至2013年6月底），已核销资产累计回收现金超过80亿元，2012年现金回收突破15亿元，为全行经营效益做出了积极贡献。

（三）推进金融生态环境建设。近年来，尽管我国金融生态环境有了比较大的改观，但是地区间仍存在差异，直接或间接的行政干预、司法诉讼案件执行不力等事件时有发生，对银行债权保护产生不利影响，甚至直接导致银行信贷风险发生和损失加大。完善社会诚信机制，推进金融生态环境建设需要各个层面和许多不同部门协调一致、互相配合，更需要商业银行积极主动地作为。呆账核销并不是“一核了之”，加大对已核销债权的管理追收力度，可以强化债权保护观念，促进全社会诚信意识、司法公正和资源配置水平的不断提高，进一步优化金融生态环境。

二、当前工作面临的挑战

（一）传统观念亟需转变。由于多年来形成的惯性思维，“重表内、轻表外”、“重处置、轻管理”的观念依然不同程度地存在，对已核销资产管理处置工作的重视不够、认识不到位、责任不明确。这是因为，已核销资产回收不影响分行KPI；部分行没有下达已核销资产回收计划；即使有计划，也和表内不良资产处置任务无关，不影响信贷资产质量；对已核销资产回收增加利润的贡献没有充分认识或未引起足够重视；对因疏于管理带来的不作为引发的监管问题及合规性风险认识不足。

（二）基础管理需要加强。全行历年来核销的呆账资产金额已超过1000亿元，笔数超过10万笔，如此规模巨大的资产对管理处置提出了相当高的要求，但是由于各种客观因素，已核销资产的基础管理存在薄弱环节，催收处置难度较大。原因在于，一是由于时间跨度大、建行系统历经多次改革，机构撤并、人员变更，资产信息流失严重，陈年旧账往往无从下手；二是现存已核销资产大多分散在二级行及分支机构，目前仅个别二级行仍设保全部，其他分支机构仅设有保全专岗或兼职人员，管理力量跟不上；三是项目情况本身复杂，随着时间推移，涉及政府、法院及相关部门机构、人员变更，经营管理难以延续，财产线索难以查找。尤其是较早年度核销条件比较严格，资产基本追索穷尽，回收几乎不可能。

（三）激励政策有待完善。近年来，总行将已核销资产回收列为资产保全条线KPI考核指标之一，对已核销资产回收制定了相应的激励政策，每年按回收额挂钩一定费用，且费用比例基本保持在4-5%，高于表内不良资产处置费用激励标准。但是，激励效果并不明显，难以调动经办机构处置回收积极性。主要原因，一是大部分行将已核销资产回收挂钩费用同表内不良资产处置费用混合下达；二是费用经层层分解下达后不能专项用于保全处置工作；三是费用不能激励到经营团队，没有兑现专项员工费用。

三、对已核销资产管理催收工作的若干建议

（一）强化责任意识，严格落实管理职责。要充分认识到呆账核销仅仅是我行内部账务处理的一种形式，除几类特殊情况以外，我行债权仍受法律保护，已核销资产管理及核销后债权的继续追索是不良资产经营管理的延续，是贷后管理一项重要工作和职责所在，也是当前可以深挖潜力直接创造利润的来源之一。各级行应当强化责任意识，认真落实监管要求，牢记“账销、案存、权在”原则，坚决杜绝“一核了之”之后的不作为和疏于管理行为，逐笔明确管理处置岗位责任人，避免出现“无人管、无人问”的管理真空，对保留追索权的已核销资产做到穷尽追索。

（二）做好资产分类，加强基础信息管理。按照是否掌握财产线索以及是否保留追索权，我行已核销资产分为A、B、C三种类别。因此，资产分类是确认我行已核销债权效力的一项重要工作，实施核销后续管理的关键步骤，进行催收处置的基础和前提。各级行应当根据现有项目档案资料和信息，及时建立台账，完成资产分类，定期进行档案、时效等信息检查维护。目前，SARM系统已核销资产模块仅能提供核销项目转入时的基本信息查询，建议尽快开放系统已核销资产信息维护功能，充分运用系统平台提高资产信息的真实性、准确性和完整性，为后续催收处置打好基础。

（三）实施差别化管理，积极寻找财产线索。在已核销资产管理和催收实践工作中，要区分侧重点，实施差别化管理，以节约管理成本，提高处置效率。对于保留追索权且债务人存在未处置完毕的资产，或我行已掌握债务人的其它财产线索证据的A类资产，应当加快推进资产的处置变现或重启执行程序。对于保留追索权但是目前暂未发现债务人有效财产线索的B类资产，应当持续关注债务人的动向，通过查询银行存款账户、应收账款、工商登记、车辆、房产、土地信息以及股票、债券、知识产权等情况，积极寻找财产线索。对于完全丧失追索权并符合表外销案条件的C类资产，应组织审核尽快销案，以减少系统资源无效占用。

（四）创新手段运用，实现多元化处置。目前，我行已核销资产处置适用表内不良资产处置方式及审批权限，可以灵活运用清收、诉讼、以资抵贷、减免息、变更借款人或担保方式、调整借款期限等现有处置政策和手段。另外考虑到B类资产笔数多、金额大、回收难，主要采取批量委外催收方式处置。从我行实践看，已核销资产有其特殊性，处置过程中的催收、谈判、重组难度更大，对公B类资产委外催收回收率较低。因此建议，对已核销资产处置审批权限适当下放，出台本金折让政策，实施批量委外催收的已核销资产可以优化资产组合方式，建立合理有效的竞争和奖惩机制。

（五）完善激励约束，充分调动回收积极性。目前看，已核销资产回收激励政策发挥了积极的导向作用，但是激励作用有限。建议考核激励政策进行适当调整，一是激励费用完全由总行配置，提高员工费用比重（2013年挂钩比例为员工费用0.6%，非员工费用3.4%）；二是各行细化回收奖励考核政策，鼓励各分行追加一部分激励费用，依据项目回收难度和金额大小等实行差别化费用奖励，返还经办行适当的信贷规模用于奖励回收；三是确保激励政策执行到位，已核销资产回收激励费用切实用于保全经营团队和对回收做出贡献的员工个人。

（作者单位：江苏省分行）

第二篇：银行已核销债权资产

****银行已核销债权资产 管理和处置暂行办法

目录

第一章

总则 第二章

资产分类 第三章

职责分工 第四章

日常管理与处置 第五章

附则

第一章

总

则

第一条（目的）

为加强已核销债权资产管理，规范催收处置行为，根据《金融企业呆账核销管理办法（2010年修订版）》（财金〔2010〕21号），《不良金融资产处置尽职指引》（银监发〔2005〕72号）及****银行相关规章制度制定本办法。

第二条（适用范围）

本办法适用以下已核销债权资产：

1.已核销信贷类债权，具体包括已核销对公类债权和已核销对私类债权（不含银行卡透支）；

2.已核销非信贷类债权(不含无债权债务关系的非信贷资产)。

第三条（总体原则）

在已核销债权资产的管理和处置工作中应遵循以下原则：

1．依法合规原则。已核销债权资产管理和催收处置，应严格执行相关的法律法规政策及****银行的相关制度规定。

2．尽职追索原则。对已核销债权资产应当建立资产台账，单独核算，并对已核销债权资产本金及相应利息继续追索，最大限度维护****银行的权益。

3．分类管理原则。按照是否掌握财产线索以及是否保留追索权，将已核销债权资产逐笔开展资产分类，实施差别化管理。4．对外保密原则。核销信息及管理处置信息，应严控知悉范围，严格对外保密，防止因信息泄密导致债务人逃废债务。

第二章

资产分类

第四条（资产类别及其标准）

按照是否掌握财产线索以及是否保留追索权，已核销债权资产分为A、B、C三种类别，具体分类标准如下：

A类资产，是指保留追索权且债务人（含借款人、担保人或其他还款义务人，下同）存在未处置完毕的资产（包括尚未分配完毕的法院执行款、未处置完毕的抵质押物、查封物或其它财产等），或我行掌握债务人的其它财产线索证据的已核销债权资产。

B类资产，是指保留追索权且我行目前暂未发现债务人有效财产线索的已核销债权资产。

C类资产，指我行对债务人已完全丧失追索权的已核销债权资产。

第五条（资产初始分类）

对于经批准核销的债权资产，经办行应于债权核销后10个工作日内组织开展资产初始分类工作。

第六条（资产分类调整）

当债务人财产线索或债权债务关系发生新的变化时，经办行应当对照本办法第四条资产分类标准，重新组织开展资产分类工作，及时调整资产分类结果。

第七条（资产分类流程）

资产初始分类或资产分类调整由负责已核销资产管理处置的资产保全人员填写已核销债权资产分类工作底稿（附件1），报二级分行分管行领导审核确认；一级分行资产保全部门直接经营的已核销债权项目，报资产保全部门负责人审核确认。分类工作底稿应及时归入项目档案。

第三章

职责分工

第八条（总行资产保全部职责）

总行资产保全部为全行已核销债权资产的业务归口管理部门，内设已核销债权资产经营管理专门处室。负责全行已核销债权资产的政策研究、工具开发、业务规章流程拟订、业务计划制定及督导；承担总行本级经营的已核销债权资产的日常管理和催收处置工作；组织开展跨分行已核销债权资产打包委外催收及打包出售等批量处置工作；按照相关规定组织已核销债权资产项目处置方案的审批工作及已核销资产的表外销案工作；负责全行已核销债权资产管理处置工作的组织推进、指导和监督检查工作。

第九条（一级分行资产保全部门职责）

一级分行资产保全部门为一级分行已核销债权资产的业务归口管理部门，内设已核销资产专门岗位。负责组织开展已核销债权资产分类以及表外销案工作；负责权限内已核销债权资产处置方案的申报、审核、审批；承担A类已核销债权资产及其他本级经营的已核销债权资产的日常管理和催收处置工作；牵头开展已核销债权资产打包委外催收及打包出售等批量处置工作；负责本行已核销债权资产管理处置工作的组织推进、指导和监督检查工作。

第十条（二级分行及以下机构职责）

二级分行及以下机构负责本行经营的B类已核销债权资产的日常管理和处置工作；按照一级分行资产保全部门要求搜集整理已核销债权资产表外销案的申报材料，并及时根据上级行通知进行表外销案处理；负责配合一级分行资产保全部门开展已核销债权资产打包委外催收及打包出售等批量处置工作；根据就近原则负责配合一级分行资产保全部门开展已核销债权资产财产线索查找、财产监控等工作。

第四章

日常管理与处置

第十一条（信息管理）

资产保全人员应负责建立已核销债权资产台账，并做好资产信息维护工作，认真核对、补录资产信息，保证资产信息的真实、准确、及时、完整。

经办行应按照相关会计核算规定要求，对已核销债权资产在表外按原欠款单位（人）分合同设户进行明细核算，继续按照合同约定及相关规定计算表外利息，并建立与已核销债权资产业务台账的对账机制，做到“账账相符”。第十二条（时效维护）

经办行应结合已核销债权资产实际情况，加强诉讼时效、执行时效和其他法定期间的管理，根据成本效益原则，采取适当的方式维护时效。

对于丧失诉讼时效的债权，应尽最大可能采取各种补救措施，促使债务人主动履行或重新确认债务。

第十三条（查找财产线索）

对于A、B类已核销债权资产，经办行每年至少应对债务人开展一次财产线索的查找工作，并登记财产线索登记表（附件2）。财产线索包括但不限于债务人的房产、土地、机器设备、车辆、证券、股权、存单、存款账户及其他权利资产等财产信息。

第十四条（财产监控）

对于A类对公类已核销债权资产，经办行每年对债务人、抵质押物、查封物或其他确认落实的财产线索，应至少开展两次债务人财产监控，并及时更新财产线索登记表。对于A类对私类已核销债权资产，经办行每年应至少开展一次财产监控。

对于确认具有变现价值的债务人财产，经办行要及时进行资产保全和处置变现。对于通过行内信息系统查找的债务人存款账户，要按《****银行不良贷款客户存款账户扣收业务操作流程》的相关要求进行账户甄别和存款扣收。

第十五条（依法催收）

经办行应根据已核销债权资产实际情况，在采取电话催收、信函催收、上门催收等常规催收手段的基础上，依法采取起诉、申请支付令、申请债务人破产还债、行使代位权、行使撤销权等法律强制手段清收债权，保全资产。对于已经终止（中止）、终结执行程序的已核销债权资产，在获得财产线索证据后，应及时向法院申请恢复执行。

对于符合规定条件的已核销债权资产，可委托外部合法机构代理催收，具体要求和流程按照《****银行已核销对公类债权委外催收业务操作规程》及《****银行个人类不良贷款委外催收业务操作规程》的相关规定执行。

第十六条（制定计划处置方案）

对于A类对公类已核销债权资产，经办行应于资产分类结束后1个月内，根据项目实际情况相应运用清收、诉讼、以资抵债、减免息、变更借款人、变更担保方式、调整借款期限、保证责任免除、债权转让等各类不良资产处置手段及其组合手段拟订项目计划处置方案；符合地震灾区、中小企业和涉农不良贷款、国务院专案等国家减免政策的，可按相关政策要求减免债务人贷款本金。除上述国家特殊政策以外，不得对债务人减免本金。计划处置方案至少每年重检一次。

制定计划处置方案时应集体研究，防范道德风险和操作风险。

对债务人及利益相关人的谈判，应由两人以上参加，并形成谈判记录存档备查。谈判的具体流程按照《****银行不良资产处置谈判规程》的相关规定执行。

第十七条（处置方案申报与审批）经办行将处置方案以正式文件逐级上报，由总行和一级分行负责资产保全业务审批的机构按照授权规定进行审批。已核销债权资产处置方案的申报书格式及申报材料清单见附件

3、附件4。

第十八条（处置方案执行）

处置方案经审批同意后，经办行负责按照批复的方案组织实施。如确需变更、且条件优于原方案的，应逐级上报至原审批机构备案；劣于原方案的，应重新上报审批。有附加条件的处置方案应落实条件后再实施。需要签署处置协议或相关法律文本的，按照相关授权规定对外签署。处置过程中发生的诉讼费等债权性质的垫付费用应增加表外已核销资产。

第十九条（债权受偿顺序）

已核销债权资产发生的回收，若无明确约定，应优先偿还同一债务人其他已丧失诉讼时效及其他风险较大的债权，在此基础上，应先冲抵处置过程中的垫付费用，然后依次用于债权本金和利息还款；债权合同有明确约定还款顺序的，按约定顺序还款。对于在表内尚有不良债权的借款人还款，原则上应先偿还表内债权，再偿还已核销债权。

第二十条（表外销案条件）

已核销债权资产符合财政部下发的《金融企业呆账核销管理办法（2010年修订版）》（财金〔2010〕21号）中所确定的债权与债务关系已完全终结的情况的，应按相关规定进行表外销案。债权与债务关系已完全终结的情况包括： 1．列入国家兼并破产计划核销的贷款； 2．经国务院专案批准核销的债权；

3．法院判决终结执行或法院裁定免除责任，并且了结全部债权债务关系的债权；

4．法院裁定通过重整计划或和解协议，根据重整计划或和解协议核销的债权，在重整计划或和解协议执行完毕后；

5．自法院裁定破产案件终结之日起已超过2年的债权。第二十一条（档案管理）

经办行应指定专（兼）职档案管理人员，对已核销债权资产档案实行专柜管理。管理处置过程中形成的档案资料，资产保全人员应与档案管理人员及时交接。对于表外销案的已核销债权资产，及债务人已全部履行还款义务的项目，经办行应将全部档案资料移送档案管理部门保存管理。

第二十二条（监督检查）

各级行应加强对已核销债权资产管理处置的监督检查工作。一级分行资产保全部门应按照《****银行资产保全条线业务检查规程》的要求，负责对本级直接经营项目的自查和下属分支机构已核销债权资产管理处置工作的监督检查，于每一结束之后组织落实辖内的资产保全业务检查工作。总行资产保全部通过现场或非现场方式对全行已核销债权资产管理处置工作进行监督检查。对于发现的问题应及时整改。对于存在违规失职行为的人员，应按照有关规定严肃追究责任。

第五章

附

则

第二十三条（实施细则的制定）

各一级分行应根据本办法，制定本行已核销债权资产管理处置实施细则并报总行备案。

第二十四条（生效及解释）

本办法自下发之日起生效，本办法下发之前的有关规章，与本办法有冲突的，以本办法为准。本办法由****银行总行负责解释和修改。

第三篇：对加强工会资产管理的思考

工会组织为完成自己的任务，要广泛开展各项群众活动，进行工会建设和各项群众事业。这就要求在财务上依法最大限度地筹集工会资金和财产，并对这些资金和财产进行科学管理，实行合理有效的使用。国家历来支持工会组织的，从物质上加以保障，为此法律对工会资产的概念和性质有明确规定。《工会法》第五章36条规定工会经费的来源:1.工会会员缴纳的会费；2.建立工会组织的全民所有制和集体所有制企业事业单位、机关按每月全部职工工资总额的2向工会拨缴的经费；3.工会所属的企业、事业单位上缴的收入；4.人民政府的补助；5.其他收入。建立工会组织的中外合资经营企业、中外合作经营企业、外资企业依照国家有关规定向本企业工会拨缴经费。以上五种经费来源组合在一起，形成了工会的资产，工会依法对这些资产拥有所有权，由工会统一支配和使用。下面就加强工会资产管理的原因做以下阐述:

首先，加强工会资产的管理是非常重要的工会的资产不同于工商企业，一般是不会增值的，但是却能提高职工群众的素质和发挥职工在社会再生产中的作用，从而有利于社会主义物质文明和精神文明建设，工会资金的耗费，既能产生精神效益，又能产生物质效益。因此，工会资产在工会组织的一切经济活动中，应起到物质保障作用。同时也起到监督作用。

工会资产管理的物质保障作用表现在，工会为了开展群众活动、举办群众事业、进行工会建设，都要有物质基础。合理安排支出，妥善管理工会资金和财产，正确核算分析工会资金的增减变动，以便使职工群众的要求和工会建设的需要得到满足。

这就是工会资产的物质保障作用。而现实工会面临的情况是:工会经费收缴难度大，资金来源有限，这就要求我们将有限的资金发挥其最大效能，由此体现了做好工会资产管理的重要性。在管理上要体现量入为出、略有结余、统筹兼顾、合理安排的原则，做到有计划有重点的保障。

工会资产管理的监督作用表现在，对于职工群众和工会建设合理的、可能的和有效的资金需求应给予保证；而对于不合理的、不可能的、效果不好的资金需求负有监督检查的责任。具体表现在对财务活动的记录、核算和分析中，从中经验，发现问题，揭露矛盾，制止贪污浪费，对的监督做到持之有据，更合理有效地改进。

其次，加强工会资产管理也是非常必要的随着市场经济的逐步深化，给社会各个领域带来了冲击，工会资产管理也不例外。近年来各级工会资产日益壮大，涉及面广，资产形式多种多样，给管理提出了新的课题。加之现今对工会资产管理从思想观念和现时存在的问题上，都将加强工会资产管理的必要性提到了议事日程上来。

这种必要性主要表现在，一些人对于工会资产的认识存在误解，重收入，轻管理；重经营性资本，轻非营业性资本的现象时有发生。收入和支出是预算财务管理的两条主线，工会财务属于预算财务的范畴，因此，从管理上不但要注重经费收入的管理，同时还要注重经费支出的管理，只强调收入，不强化支出管理，就会事倍功半，经费的收入也打了折扣。对于工会所属的事业单位，其资产有经营性和非经营性之分，一些单位只看中了为之赢利的经营性资产，而忽略了带来了社会效益的非经营性资产，削弱了为广大职工服务的作用，使工会的形象在广大职工的心目中受到影响，反过来给经费收缴造成了困难，因此也不利于工会收入的提高。

另一方面，在工会资产管理的现状上也存在问题。在实际中我们发现，有相当一部分单位的工会资产没有明确的产权，其中包括工会的房产、汽车、大型设备。产权不清，职责不明，这是管理好工会资产首先需要解决的问题。由于一些单位对工会资产重视不够，缺乏有效的管理手段，致使这些单位的工会资产流失、损毁严重，出现随意调拨，借债不还，无专人管理等现象。此外工会经费开支无计划，预算不合理，导致工会资产运转不灵。预算外购建屡有发生，投资缺乏论证，贪大求全，建成之日就是淘汰之时，造成场馆、设备闲置，浪费了大量的资金，没有发挥其应有的效能。以上这些问题都亟待加强管理和规范。

通过对工会资产的重要性和必要性的分析，使我们对工会、资产的性质和现状有了充分的了解，在中能做到有的放矢，为我们制定工会资产管理的措施提供了依据。工会经费的收取、管理和使用是工会财务的一个整体，收好是基础，管好是手段，用好是目的。只有抓好每一个环节，提高整体水平，工会财务才能步入良性循环发展的轨道，从而发挥其应有的作用。下面对加强工会资产管理的措施，提出几点建议。

明确产权，依法维护。建国之初，从法律上就对工会资产的概念和性质做了明确规定。《工会法》、《民法通则》和有关国家行政法规都是界定工会资产性质的准则。工会资产的所有权如何确定的问题，总工发[1995]2号文件作出了明确规定，具体内容有以下几方面:1.凡是由国

家、行政部门拨给工会及其事业单位使用的不动产和其他财产，占有、使用和收益权归工会，所属权属于国家；2.凡是由工会经费技资、政府及行政补助、工会企事业收入形成的资产，界定为工会资产；3.社会捐赠、国际合作、国际组织援助给我国工会的财产界定为工会资产，工会拥有占有、使用、收益、处分权；4.由政府和企事业单位行政与工会共同投资形成的资产，政府和行政方面投资部分为国有资产、工会投资部分为工会资产；5.凡是用工会资金投资，以工会名义借款或用工会企业事业收入兴办的工会企事业和工会三产，其资产所有权属于工会；6.工会及其企事业与有关方面合资、合作兴建的企事业按工会在该企业中出资额的比例拥有资产所有权；7.已实行规范化的公司制、股份制改造的工会企业，按《公司法》的有关规定界定所有权。了解和掌握了有关规定，我们就能准确界定国有资产和工会资产，明确资产的所有权、使用权、经营权、处置权，合理有效的安排和使用，同时，也能理直气壮的对自己的资产加以维护。

摸清家底，胸中有数。只有充分掌握自己拥有的资产，才能合理有效的加以利用；如果对自己的资金、财产不了解、不摸底，管理和使用就无从谈起。其大量的是对现有资产的盘点，主要是固定资产的清理。要确定工会资产到底有多少、分布情况、结构配置如何等等，建立资产备查账簿，对全部资产进行清理登记，摸清底数。定期进行资产盘点，及时报批盘盈盘亏。对于有些产权发生变动的要进行合理的评估，及时入账，防止工会资产流失。

加强管理，健全制度。工会资产管理的原则是:统一领导、分级管理，各级工会应切实做好本级的资产管理。资产的管理实质是对人的管理，以人为本，建立健全财产管理、财务管理等制度，实行岗位责任制、目标责任制等规范化管理，层层负责，落实到人。同时建立监督机制，设立一账三卡制度:一账是固定资产明细分类账；三卡是部室固定资产保管使用卡、总务固定资产管理卡、财务固定资产监督卡。低值易耗和库存材料由管理员建立出入库明细账和财务核销备查明细账，通过清查账目、盘点物资，做到账账相符、账卡相符、账实相符，确保工会资产不受侵害。适当建立激励和制约机制，调动广大职工的理财意识。对于发现的问题，要及时纠正，该收回的收回、该赔偿的赔偿、触犯刑律的移交司法部门处理。

保值增值，发挥效能。这一点主要是针对工会事业单位资产而言。工会的事业单位有服务企业、服务职工的任务，同时也要想方设法，扩大经营，解决自身的生存问题。在服务经营的过程中，如何实现资产的保值增值，是各工会事业单位面临的主要课题，在当前工会事业单位普遍滑坡的严峻形式下，保值有望，增值很难。于是许多单位转变经营，变非经营性资产为经营性资产，在这其间必须明确资产占有使用的行政事业单位与资产经营者的关系，建立投资者、经营者之间的责、权、利关系，以法律的形式书面确立，规范经营，防止资产流失。工会事业单位必须分设非经营性和经营性资产的账目，对非经营性资产，加强财务部门的监督检查，做到账账、账实相符；对经营性资产，要计提折旧，计入成本，确保投资足额回收。全总资产管理局对经营性资产的收益有明确规定:大部分收益留在工会事业单位，平衡预算收支，以减少工会或行政拨款，减轻工会负担；将少部分收益以收取工会资产管理费的形式，集中到工会，专项解决工会事业单位固定资产更新改造。

工会资产管理的诸项措施是相互关联，密不可分的，明确产权是前提，摸实家底是基础，加强管理是手段，保值增值是目的。当然，加强工会资产管理的方法不仅限于此，随着改革向纵深方向发展，还会出现各种矛盾和问题，需要我们在中不断探索，加以解决，找出更多适合工会资产管理的有效途径来。

第四篇：对加强工会资产管理的思考

工会组织为完成自己的任务，要广泛开展各项群众活动，进行工会建设和各项群众事业。这就要求在财务工作上依法最大限度地筹集工会资金和财产，并对这些资金和财产进行科学管理，实行合理有效的使用。国家历来支持工会组织的工作，从物质上加以保障，为此法律对工会资产的概念和性质有明确规定。《工会法》第五章36条规定工会经费的来源:1.工会会员缴纳的会费；2.建立工会组织的全民所有制和集体所有制企业事业单位、机关按每月全部职工工资总额的2向工会拨缴的经费；3.工会所属的企业、事业单位上缴的收入；4.人民政府的补助；5.其他收入。建立工会组织的中外合资经营企业、中外合作经营企业、外资企业依照国家有关规定向本企业工会拨缴经费。以上五种经费来源组合在一起，形成了工会的资产，工会依法对这些资产拥有所有权，由工会统一支配和使用。下面就加强工会资产管理的原因做以下阐述:

首先，加强工会资产的管理是非常重要的工会的资产不同于工商企业，一般是不会增值的，但是却能提高职工群众的素质和发挥职工在社会再生产中的作用，从而有利于社会主义物质文明和精神文明建设，工会资金的耗费，既能产生精神效益，又能产生物质效益。因此，工会资产在工会组织的一切经济活动中，应起到物质保障作用。同时也起到监督作用。

工会资产管理的物质保障作用表现在，工会为了开展群众活动、举办群众事业、进行工会建设，都要有物质基础。合理安排支出，妥善管理工会资金和财产，正确核算分析工会资金的增减变动，以便使职工群众的要求和工会建设的需要得到满足。

这就是工会资产的物质保障作用。而现实工会面临的情况是:工会经费收缴难度大，资金来源有限，这就要求我们将有限的资金发挥其最大效能，由此体现了做好工会资产管理工作的重要性。在管理上要体现量入为出、略有结余、统筹兼顾、合理安排的原则，做到有计划有重点的保障。

工会资产管理的监督作用表现在，对于职工群众和工会建设合理的、可能的和有效的资金需求应给予保证；而对于不合理的、不可能的、效果不好的资金需求负有监督检查的责任。具体表现在对财务活动的记录、核算和分析中，从中总结经验，发现问题，揭露矛盾，制止贪污浪费，对工作的监督做到持之有据，更合理有效地改进工作。

其次，加强工会资产管理也是非常必要的随着市场经济的逐步深化，给社会各个领域带来了冲击，工会资产管理也不例外。近年来各级工会资产日益壮大，涉及面广，资产形式多种多样，给管理工作提出了新的课题。加之现今对工会资产管理从思想观念和现时存在的问题上，都将加强工会资产管理的必要性提到了议事日程上来。

这种必要性主要表现在，一些人对于工会资产的认识存在误解，重收入，轻管理；重经营性资本，轻非营业性资本的现象时有发生。收入和支出是预算财务管理的两条主线，工会财务属于预算财务的范畴，因此，从管理上不但要注重经费收入的管理，同时还要注重经费支出的管理，只强调收入，不强化支出管理，就会事倍功半，经费的收入也打了折扣。对于工会所属的事业单位，其资产有经营性和非经营性之分，一些单位只看中了为之赢利的经营性资产，而忽略了带来了社会效益的非经营性资产，削弱了为广大职工服务的作用，使工会的形象在广大职工的心目中受到影响，反过来给经费收缴工作造成了困难，因此也不利于工会收入的提高。

另一方面，在工会资产管理的现状上也存在问题。在实际工作中我们发现，有相当一部分单位的工会资产没有明确的产权，其中包括工会的房产、汽车、大型设备。产权不清，职责不明，这是管理好工会资产首先需要解决的问题。由于一些单位对工会资产重视不够，缺乏有效的管理手段，致使这些单位的工会资产流失、损毁严重，出现随意调拨，借债不还，无专人管理等现象。此外工会经费开支无计划，预算不合理，导致工会资产运转不灵。预算外购建屡有发生，投资缺乏论证，贪大求全，建成之日就是淘汰之时，造成场馆、设备闲置，浪费了大量的资金，没有发挥其应有的效能。以上这些问题都亟待加强管理和规范。

通过对工会资产的重要性和必要性的分析，使我们对工会、资产的性质和现状有了充分的了解，在工作中能做到有的放矢，为我们制定工会资产管理的措施提供了依据。工会经费的收取、管理和使用是工会财务工作的一个整体，收好是基础，管好是手段，用好是目的。只有抓好每一个环节，提高整体水平，工会财务工作才能步入良性循环发展的轨道，从而发挥其应有的作用。下面对加强工会资产管理的措施，提出几点建议。

明确产权，依法维护。建国之初，从法律上就对工会资产的概念和性质做了明确规定。《工会法》、《民法通则》和有关国家行政法规都是界定工会资产性质的准则。工会资产的所有权如何确定的问题，总工发[1995]2号文件作出了明确规定，具体内容有以下几方面:1.凡是由国

第五篇：关于加强制造企业资产管理思考

关于加强制造企业资产管理思考

【摘要】企业资产作为确保企业实现目标、创造收益的重要资源，是其组织生产、发展生产力不可或缺的物质性条件。随着经济市场环境的不断变动，企业面临的竞争更加激烈，因此管理好企业资产，让资产保值增值，是企业管理的核心问题。本文讨论了企业资产管理普遍存在的问题，分析了问题产生的原因，并提出了相关解决措施。

【关键词】制造业企业；资产管理

一、制造企业资产管理概述

1.资产管理的内容

企业资产管理主要包括流动资产管理和非流动资产管理，流动资产管理主要包括对货币资金、应收票据、应收账款等内容的管理。而非流动性资产管理一般涉及固定资产、无形资产等内容管理。

2.资产管理的重要性

资产管理在制造企业生产经营中具有重要作用，高水平的资产管理可以有效地降低经营成本，在原有的企业规模上提高经营效益。主要体现在两方面：一是通过制度规范管理企业可以大幅度降低成本以提高企业的经济效益；二是有效的资产管理可以将使用中和闲置的资产合理化分流。

二、制造业企业资产管理现状

1.资产管理制度不健全

部分企业虽然规模不断扩大，但是资产管理体系却依然存在一定的滞后性无法对企业资源应用状况加以科学监管，从而导致资产大量消耗。

2.应收账款管理混乱

（1）企业片面追求市场占有率，缺乏风险防范意识。企业为了扩大销售，对客户的信用情况没有进行全面的调查，盲目地采用较宽松的信用政策，导致虽然资产总额增加，但资金周转率反而降低，制约了企业发展。

（2）应收账款管理制度缺失。大部分企业没有建立相应的内控制度，或者虽然建立了内部控制制度却流于形式，没有达到应有的管理效果，在执行过程中相关人员职责不清晰，考核激励机制不完善，导致责、权、利不匹配。

（3）考核力度不强。企业销售激励政策不明朗，回款、毛利贡献等没有与考核挂勾，导致员工积极性较低。

（4）缺乏法律保护意识。多数企业面对无法收回的应收款项时，没有风险意识，不懂得利用法律手段保护自身的权益。主要有两方面：一是没有法律保护年限的意识，丧失了最佳的诉讼时机；二是企业在制定销售合同时，合同内容不完善，支付条款不规范，导致合同纠纷出现，从而给企业带来一定经济损失。

3.库存管理不善

（1）库存存量不合理，造成浪费。部分企业为了实现订单交付的及时性，保证生产过程的有序进行，储备了大量战略库存，一旦市场对产品出现新的需求，导致物料切?Q，就会形成库存过度积压，占用大量流动资金，严重影响了周转效率，也不能及时满足其他经营活动的资金需求。

（2）核算不实，账实不符。部分企业的仓储人员没有经过系统的培训，对出入库流程操作不熟悉，公司没有制定库存管理等制度，在购进环节不按规定取得增值税发票等票据，财务人员也没有起到监督作用，使得仓库实际入账数据与票据开具数据不一致，导致账实严重不符。

三、制造企业资产管理存在不足的改进措施

1.完善资产管理制度

（1）健全企业资产管理制度。企业要想实现资产管理质量的提升，首先，要构建完善的资产管理机制，因此，企业应构建资金预警机制，通过资产管理过程中采集的基础信息形成管理报表（如：企业运营情况说明表、往来科目分析表、资金使用情况表、成本报表等）进行对比分析，反映企业真实运营情况，从而实现科学管控，减少运营风险。其次，构建完善的资金预算管理体系。对企业资源应用情况进行科学规划，加强各个部门预算管理，对企业现有资源情况加以核查。最后，优化资产内部管理制度。对各个部门职责进行确认，做到科学分工，明确职责，秉持谁管理谁负责的理念，加强日常维护和监管，从而确保企业资金管理工作有序开展。

（2）强化监管、监督机制。企业管理层级人员需要对资产管理的必要性有深入了解，同时定期开展专业培训工作，让相关工作人员掌握充足的专业知识和技能，明确开展资产管理工作的作用，并自主的参与到管理工作中，实现管理水平的提升。

（3）定期检查执行结果。加强对资产管理过程中报表的审核，将发生数据分解到每一位员工，增强员工资产使用的成本费用意识。定期开展资产自查和清查工作，按季度处理盘盈、盘亏资产，掌握资产最新动态数据。对于资产核查中发现的问题及时形成书面报告，提出对应的整改措施，逐步将传统的静态资产管理转向动态管理。

2.加强应收账款管理

（1）客户资信管理。建立客户资信管理体系，开展信用评价。首先设计客户基本信息采集分析表，通过开放的网络平台初步收集客户的基本情况，然后深入地做好客户的资信调查，并建立客户诚信档案，为信用评价提供相对完整的依据，根据测评结果，选定符合企业开展销售业务要求的优质客户。

同时也可以结合企业自身营运情况制定信用政策、信用额度来控制应收账款规模。如：信用期限、赊销条件等销售政策。

（2）建立可执行的内部控制制度。应收账款内部控制制度是企业的一项重要的会计控制制度，只有健全的内控制度才能保证会计信息的真实性和准确性，才能够更真实的反映生产经营活动的实际情况，从而使企业在激烈的市场竞争中取得竞争优势。

①健全审批制度。企业发生的每一项销售和收款业务，都应设计严格的审核流程，通过各职能部门在各环节有效地进行监督和制约，审核通过后，才能作为应收账款入账，确保应收账款的及时收回，有效地规避坏账发生的风险。

②加强应收账款日常动态的管理。应收款发生后，财务部门应以报表形式向责任部门传递应收款的动态信息，每月一次督促业务人员催收，对逾期未结清的应收款信息，及时了解形成原因，提交责任部门的总负责人。

③制定往来款项对账制度。制定往来款对账制度，检查账账是否相等，通过询证方式检查往来款明细账的真实性和准确性。

④采取有效的催收手段。对超过合同约定期限尚未收回的应收款项，应根据不同的情况采取清收方法。如信函通知、电告催收、派人员面谈、法律诉讼、从债务人取得有价值的存货等。

（3）改进考核激励方式，加强清理力度。企业在开展营销激励体系构建工作时，不仅仅要注重对产品营销额度的注重，同时还要把资金回笼等内容融合到激励政策中，提升企业职工对资金回笼和毛利贡献等意识，加大销售回款率、毛利值的考核权重，并与月度绩效、年终奖金挂钩。对已经形成的呆滞账款，按法定程序办理核销手续，同时要做好后续的催收。

（4）加强企业管理人员的法律意识。定期对应收账款余额进行账龄分析，针对故意拖欠款项的客户，需要结合相关法律情况，做好对应的防护工作，一旦出现异常，采取法律保护措施，维护企业合法权益。

3.加强企业库存管理

（1）运用ABC控制法，降低库存，加速资金周转。ABC控制法是日常成本控制中广泛采用的一种方法，其原理是对库存的所有物料按照?币价值从大到小排序，然后按成本比重分为A、B、C三类，对不同类别采取不同的控制方法。具体如下，A类存货品种少，大约占全部库存总物料的10%左右，但其价值大，占用资金多，一般占全部库存总额的70%左右，因此将其作为管理的重点；C类存货品种多，金额小，适当设置一定的安全库存量，集中采购，简化手续，减少订货费用；B类存货介于二者之间，大约占全部库存总物料数的20%左右，因此只考虑在订货数量和订货周期上加以控制，做到定期检查，以节省存储和管理成本；ABC控制法其优点是主次分明，抓住重点材料，控制一般材料，有效的管理存货，实现最优的配置，提高周转效率，减少因储备物料引起的大量资金占用，从而加快资金周转次数。

（2）建立盘点制度，做到账、卡、物相符。规范企业会计核算制度，充分发挥会计核算和监督职能。财务部门要对存货的采购、入库、出库等情况及时进行核算；对产成品的外购、自制、委外加工、材料直销等情况按规定做相应的账务处理；对委外业务还要区分材料费、加工费，以正确反映其成本；对实物已到发票未到的存货，月末根据实际发生办理暂估入库手续并做好账务处理；对于发票中有遗漏项目不能开具入库单以及物料因质量等问题需要退换货的，也应开出发票，再冲回。财务人员需要定期或不定期对账、物、卡进行抽盘，核实数据的准确性，保证时时做到账、物、卡相符。

（3）加强信息化系统管控。企业应利用信息化管理系统来完善库存管理，达到现代企业管理的要求。首先，根据公司需要的管理手段融入到供应链平台，对各模块间建立电子数据接口，实现数据的自动、安全采集，做到数据及时共享；其次，提供现有的、历史的库存分析数据，便于管理人员做库存数量的制定与分析；最后，为判断市场的波动提供较为准确的依据。从而实现降低库存管理成本，加速资金周转的目的。

四、结束语

加强现代化企业资产管理，是企业供、产、销管理的基础，更是增强企业核心竞争实力的依据，企业需要将管理理念进行优化，通过构建完善的资金管理体系，从静态管理转向动态管理，将管理效力充分发挥，促进制造企业的健康发展。

参考文献：

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