对个人类呆账贷款核销现状的思考

第一篇：对个人类呆账贷款核销现状的思考

对个人类呆账贷款核销现状的思考

■ 赵新

当前，商业银行个人贷款业务发展势头强劲，但是受金融海啸影响，目前经济形势尚未复苏，银行个人贷款资产质量下滑的隐忧日渐呈现。呆账核销是金融企业不良资产处置的一项基础性工作，对于减少不良资产、改善资产结构、准确核算损益、化解信贷风险，促进金融企业稳健经营和个人贷款业务健康发展有着积极重要的作用。结合工作实际，笔者针对当前个人类呆账贷款核销现状进行了思考分析。

一、个人类呆账贷款核销现状

长期以来，由于银行对公贷款占比高，个人类贷款资产质量普遍较好，且个人贷款大多有房产抵押和保证，因此，个人类呆账贷款核销业务呈现出数量小、不平衡、差异大等特点。以江苏省分行2005至2012年近8年个贷核销为例：一是核销的个人类呆账贷款数量较小，累计核销个贷金额仅占个贷处置额的1.7%；二是行际、年度间运用呆账核销政策消化个人类呆账贷款不平衡，最高年份核销个贷近2000万元，个别年份没有核销个贷；核销个贷最多的二级行金额占比接近全行的50%，个别行仅核销数十万元，甚至至今未发生过核销个贷业务；三是核销条件运用情况差异较大，使用“追索类”条件核销的个贷户数（多为助学贷款）最多，户数占比达到40.9%，而使用“终结（或终止、中止）执行”类条件核销的个贷金额最大，金额占比达到55.8%，其余核销类别则运用较少。

二、存在问题

财政部《金融企业呆账核销管理办法》经过多次修订，不断改进完善，增加了部分核销条件，进一步扩大了银行核销自主权,大大提高了通过呆账核销手段处置不良资产的成效。但是，在个人类呆账贷款核销的实际操作过程中，仍存在一些问题值得关注，亟需解决。

1.个人类呆账贷款核销无专门针对性政策。《金融企业呆账核销管理办法》虽然明确了个人类呆账贷款核销的适用条件，我行也制定有《中国建设银行呆账核销实施办法》，但是，目前尚无专门针对个人类呆账贷款核销的政策，缺少为个人类呆账贷款核销量身定制的制度规定或操作细则，不利于经办行客户经理准确理解核销政策，熟练掌握个人类呆账贷款核销的操作方法。我行已于2010年制定了《中国建设银行信用卡呆账和坏账核销实施细则(2010年修订版)》（建总发〔2010〕96号），对银行卡呆账核销管理水平和工作效率的提升起到了积极的促进作用。

2.个人类呆账贷款核销条款操作性不强。《金融企业呆账核销管理办法》针对个人类呆账贷款核销的不同条件，分别明确了需提供的要件材料。但是，由于相关解释不够详尽，难免对基层行申报个贷核销带来操作上的不便。如：借款人死亡、宣告失踪或者死亡、遭受重大自然灾害或者意外事故，触犯刑律类，需提供借款人财产或遗产清偿证明作为核销要件。但是，对于我国的自然人而言，目前尚无明确单位或机构可以出具此类相关证明，银行也无法对自然人进行内部清收。

3.个人助业贷款申请核销困难。个人助业贷款相对于传统个贷业务，金额较大，贷款投向借款人生产经营，因此，从借款人性质、贷款发放审批流程及贷后管理要求看，个人助业贷款类似于小企业贷款。而目前无论是《金融企业呆账核销管理办法》，还是我行资产保全业务审批授权，个人助业贷款同其他个人类贷款相比，呆账核销申报审批权限、操作流程并无特殊之处，不利于个人助业不良贷款的及时消化处置。

4.个人类呆账贷款核销不及时。出于对信贷资产质量的综合考量，只要在上级和监管部门容忍范围内，经办行往往不急于对已符合条件的个人呆账贷款申请核销。其次，由于个别

客户经理对核销政策理解不到位，对核销尺度把握不准确，对核销要求掌握不透彻，对核销流程不熟悉，对核销业务有时无所适从，甚至怠于申报。另外，目前作为核销要件的责任认定和追究手续取得的过程较长，也会一定程度地影响核销申报进度。

三、政策建议

在当前经济形势尚未明显好转的情况下，围绕稳健经营和健康发展的目标，以及资产质量监管要求，银行应当及时消化快速处置不良贷款，尤其对于不良贷款反弹压力较大的行来说，合理灵活地运用呆账核销政策压降不良，对于提升并保持个人类贷款资产质量水平是一项重要手段。

1.尽快完善个人类呆账贷款核销管理规定。在充分调研的基础上，对个人类呆账贷款核销业务拟定专门的政策建议，细化有关操作条款，加强和财政部门沟通，进一步明确有关个人类呆账贷款核销的定义解释、操作流程，以及要件材料的取得方式。如对财产清偿证明和遗产清偿证明明确有权出具单位，或寻找可替代的相关证明材料。

2.对个人类呆账贷款实施分类核销。对于个人助业贷款，从适用的核销条件、授权审批、申报流程入手，区别于住房、消费类个人贷款，可以比照小企业贷款进行核销申报和审批，以提高处置效率。如增加注（吊）销、未工商登记、未工商年检等核销条件，可以参照小企业呆账贷款核销审批权限。

3.加大核销业务培训力度。对经办行客户经理开展具有针对性地培训，从个贷核销政策讲解、调查报告撰写、要件材料搜集、申报材料组织和业务操作流程等方面组织多层面的基本操作培训，提高培训频次。对于不良个贷较多的行加大指导力度，开展项目集中会诊，提高核销申报质量和效率。

4.进一步加强已核销呆账经营管理。呆账核销不是一核了之，更不是放弃债权追索。加强已核销呆账的管理和催收，是今后资产保全工作的重点，不仅要提高对已核销资产管理处置工作的认识，对于个人类已核销呆账贷款，还要准确做好资产分类，实施差别化管理。对有财产线索或尚未处置完毕资产的已核销资产，通过加大力度继续追索处置仍可以创造利润和价值。（作者单位：江苏省分行）

第二篇：呆账、坏账贷款核销管理办法

呆账、坏账贷款核销管理办法

第一条 为了促进公司资产质量的优化，规范呆账、坏账贷款的核销程序，加强呆账、坏账贷款核销的管理工作，根据财政部、中国人民银行等机关有关规定，制定本办法。

第二条 本办法所称呆账、坏账贷款是指我公司按照国家有关规定审核认定的确实无法收回的贷款而形成的贷款损失。

第三条 公司核销呆账、坏账贷款实行分级认定、逐级申报、专项核销的原则。

第四条 公司发生呆账、坏账损失事项，由业务部门以书面报告形式提请风险管理委员会（总经理办公会）进行初步审议。

第五条 公司进行呆账、坏账损失的处置，应当在对呆账、坏账损失组织认真清理调查的基础上，取得充分、合法的证据。呆账、坏账损失依据下列证据进行确认：

（一）债务人被宣告破产的，应当取得法院破产清算的清偿文件及执行完毕证明。

（二）债务人被注销或被有关机构责令关闭的，应当取得当地工商部门注销、吊销公告、有关机构的行政决定等文件，以及债务单位的清算报告及清算完毕证明。

（三）债务人失踪、死亡（或被宣告失踪、死亡）的，应当取得有关方面出具的债务人已失踪、死亡的证明及其遗产（或代管财产）已经清偿完毕或确实无财产可以清偿，以及没有承债人代为清偿、或承债人确实无资产可以清偿的证明。

（四）涉及诉讼的，应当取得司法机关的判决或裁定及执行完毕的证据；无法执行或被法院终止执行的，应当取得法院终止执行裁定等法律文件。

（五）涉及仲裁的，应当取得相应仲裁机构出具的仲裁裁决 1 书，以及仲裁裁决执行完毕的相关证明。

（六）与债务人进行债务重组的，应当取得债务重组协议或债权债务抵消转移证明。

（七）对于无正式法律文件需核销的坏账，需同时满足以下要求：

1、应收账款的拖欠时间在三年以上。

2、债务人虽未破产，但已处于歇业或停业状态，确实无法偿还欠款，且无其他责任主体承担义务的。

（八）其他足以证明应收款项确实发生损失的合法、有效证据。

第六条 业务部门提供的上述证明材料，原则上应为原件。对提供原件确有困难的，业务部门必须比照原件进行审查、核对，并在复印件上签章后，可上报复印件。

第七条 借款人违反国家法律、法规规定，采取各种方式逃避贷款的，不得列为呆账、坏账。

第八条 呆账、坏账核销审批采取授权批准方式

（一）呆账、坏账损失核销授权方式

1、公司对董事会的授权由公司章程规定。

2、公司对风险管理委员会（总经理办公会）的授权由公司董事会决定。

（二）呆账、坏账损失核销审批方式

1、风险管理委员会（总经理办公会）在授权范围内审批的呆账、坏账损失核销，经风险管理委员会（总经理办公会）通过后由总经理签批。

2、由董事会、股东大会审批的呆账、坏账损失核销，经决议后由董事长签批。

（三）呆账、坏账损失核销审批权限

1、风险管理委员会（总经理办公会）审批权限：单项金额在100万元（不含本数）以内，且在一个会计内累计核销金额未超过公司最近一期合并报表经审计净资产1%（不含本数）的呆账、坏账损失；

2、董事会审批权限：单项金额在300万元（含本数）以内，或在一个会计内累计核销金额超过公司最近一期合并报表经审计净资产3%（含本数）但未超过10%（不含本数）的呆账、坏账损失；

3、股东大会审批权限：在一个会计内累计核销金额超过公司最近一期合并报表经审计净资产10%（含本数）以上的呆账、坏账损失。

第九条 公司风险管理委员会（总经理办公会）审批的呆账、坏账核销申请文件应包含以下内容：

（一）《呆账、坏账核销申请书》

（二）本次申请核销金额和相应的书面证据；

（三）呆账、坏账损失形成的过程及原因；

（四）追踪催讨情况和措施；

（五）风险管理委员会（总经理办公会）要求的其他材料。第十条 公司董事会审批的呆账、坏账核销申请文件应包含以下内容：

（一）《呆账、坏账核销申请书》

（二）风险管理委员会（总经理办公会）初步审议意见；

（三）本次申请核销金额和相应的书面证据；

（四）呆账、坏账损失形成的过程及原因；

（五）追踪催讨情况和措施；

（六）公司董事会要求的其他材料。

第十一条 公司股东大会审批的呆账、坏账核销申请文件其 3 内容：

（一）《呆账、坏账核销申请书》

（二）风险管理委员会（总经理办公会）、董事会以及监事会审议意见；

（三）本次申请核销金额和相应的书面证据；

（四）呆账、坏账损失形成的过程及原因；

（五）追踪催讨情况和措施；

（六）公司股东大会要求的其他材料。

第十二条 监事会对董事会、风险管理委员会（总经理办公会）核销坏账和计提资产坏账准备的决议程序是否合法、依据是否充分等方面进行监督，并可根据股东大会要求，向股东大会提供书面专项报告。

第十三条 公司财务部应按照税务机关的相关规定，就本单位呆账、坏账核销事项向主管税务机关提出企税前扣除的申请报告。

第十四条 批准核销的呆账、坏账贷款文件不作为解除借贷双方债权债务关系的依据。参与经办人员应注意保守商业秘密。

第十五条 财务部建立登记已核销贷款台账、档案，加强呆账、坏账核销的档案管理。

第十六条 批准核销的呆账、坏账贷款的，应保留对贷款客户继续追索贷款的权利。

第十七条 在核销呆账、坏账过程中严禁弄虚作假，伪造呆账、坏账，一经发现，严肃追究有关人员的责任。触犯刑法的，移交司法机关，追究其刑事责任。

第十八条 本办法经股东大会（董事会）通过后，自年月日起实施。

第三篇：农村商业银行呆账贷款核销管理办法

农村商业银行呆账贷款核销管理办法

135号（5月18日）第一章 总 则

第一条 为了规范农村商业银行股份有限公司（以下简称本行）呆账贷款申请核销报批手续，及时处置资产损失，提高资产质量，有效保全资产，增强本行抵御经营风险能力，根据国家税务总局关于《企业资产损失税前扣除管理办法》等有关规定，结合本行的实际情况，制定本办法。

第二条 贷款呆账认定和核销应坚持谨慎性原则,贷款呆账认定及核销必须按本办法的规定程序办理。

第三条 贷款呆账核销应坚持账销案存的管理原则。第四条 贷款呆账核销必须坚持贷款责任追究制。

第二章 呆账贷款的认定条件

第五条 经采取所有可能的措施和实施必要的程序之后，符合下列条件之一的贷款，可以认定为呆账贷款：

(一)借款人和担保人依法宣告破产、关闭、解散，并终止法人资格，通过对借款人和担保人进行追偿后，未能收回的贷款。

(二)借款人死亡，或者依照《中华人民共和国民法通则》的规定宣告失踪或者死亡，依法对其财产或者遗产进行清偿，并对担保人进行追偿后，未能收回的贷款。

(三)借款人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能获得保险补偿，确实无力偿还的贷款；或者保险赔偿清偿后，确实无力偿还的部分贷款，对其财产进行清偿和担保人进行追偿后，未能收回的贷款。

(四)借款人和担保人虽未依法宣告破产、关闭、解散，但已完全停止经营活动，被县(市、区)及县以上工商行政管理部门依法注销、吊销营业执照，终止法人资格，对借款人和担保人进行清偿后，未能收回的贷款。

(五)借款人触犯刑律，依法受到制裁，其财产不足归还所借贷款，又无其他贷款承担者，经追偿后确实无法收回的贷款。

(六)由于借款人和担保人不能偿还到期贷款，通过诉诸法律，经法院对借款人和担保人强制执行，借款人和担保人均无财产可执行，法院裁定终结执行后，仍无法收回的贷款。

(七)由于上述(一)至(六)项原因借款人不能偿还到期贷款，依法取得的抵债资产，按评估确认的市场公允价值入账后，扣除抵债资产接收费用，小于贷款本息的差额，经追偿后仍无法收回的贷款。

(八)助学贷款逾期后，在确定的有效追索期内，并依法处置助学贷款抵押物(质押物)和向担保人追索连带责任后，仍无法收回的贷款；

(九)经国务院专案批准核销的贷款。

第三章 呆账贷款的认定程序及权限

第六条 支行、营业部、公司业务部、个人业务部（以下简称支行）信贷人员按上述呆账贷款认定条件，对照损失贷款标准，无论采取什么样的措施后，确己无法收回的贷款，进行初步认定。同时按损失贷款标准收集相关资料证据。

第七条 根据信贷人员初步认定的损失贷款和收集的相关资料证据，经支行会办研究，初步确认后，方可上报总行审定。

第八条 总行根据支行上报的呆账认定材料，经风险管理部审核、稽核部确认，总行资产处置委员会审议，经由有权审批人审批后，认定为呆账贷款。

第四章 呆账贷款的责任追究

第九条 对准备核销的呆账贷款，必须查明呆账形成的原因，明确相应的责任人，包括经办人和有关负责人。

第十条 对照相关信贷管理制度，对呆账损失确属不可抗力因素的或信贷管理工作按制度要求己尽职尽责的，可免除责任。对信贷管理工作未按制度要求尽职尽责，造成的贷款呆账损失的人员，视金额大小和性质轻重进行处理。有违法犯罪行为的，应移交司法机关，依法追究法律责任。

第五章 呆账贷款核销

第十一条 呆账贷款核销指发生的呆账贷款损失，按规定报经税务机关审核确认批准后，冲抵呆账贷款准备。

第十二条 发生符合条件的呆账贷款损失，应按呆账认定的标准要求,须报送以下相关文件、资料：

(一)呆账贷款损失申请报告。基本内容包括：借款人、担保人的基本情况；贷款发放及使用情况；形成呆账的主要原因以及采取的补救措施和结果；借款人、担保人财产清算、清偿和分配情况；贷款受偿及损失情况；有关责任人的追究处理情况等。

(二)贷款合同、发放贷款凭证及相关材料。

(三)政府、法院、公安、工商行政管理部门、企业主管部门、保险企业等单位出具的相关证明材料。(四)税务机关要求报送的其他资料。

第十三条 申请核销呆账贷款,必须严格履行审核、审批手续。上报的申请核销呆账贷款材料，必须经总行风险管理部初审、稽核部审计，报总行资产处置委员会审议，报总行有权审批人批准后，才能报税务部门审批。

第十四条 下列贷款不得作为呆账核销：

(一)借款人或者担保人有经济偿还能力，不论何种原因，未按期偿还的贷款；

(二)违反法律、法规的规定，以各种形式、借口逃废或者悬空的贷款；

(三)行政干预逃废或者悬空的贷款；(四)未向借款人和担保人追偿的贷款；(五)其他不符合核销条件的贷款。

第七章 呆账贷款核销的管理

第十五条 核销呆账贷款，应当在内部进行运作，做好保密工作。己核销的呆账贷款，作“账销案存”处理，建立呆账贷款核销台账和进行表外登记。并按档案管理规定加强呆账贷款核销的档案管理，有关情况不得对借款人和担保人披露。

第十六条 呆账贷款核销后的资产保全和追收。除法律法规规定债权与债务关系己完全终结的情况外，对己核销的呆账贷款应继续保留追索的权利，并对己核销的呆账贷款、贷款表外应收利息继续定期进行催收。

第十七条 建立呆账贷款己核销管理登记簿，明确专人进行管理，对有时效的已核销呆账贷款定期进行催收追偿，确保呆账贷款的时效性。对己失时效的呆账贷款，也要想方设法进行清收，尽最大努力减少呆账贷款损失。

第八章 附 则

第十八条 本办法由总行负责解释和修订。第十九条 本办法自印发之日起执行。

第四篇：农村信用社呆账贷款申报核销管理暂行办法

农村信用社联合社文件

农村信用社联合社

关于印发《农村信用社呆账贷款 申报核销管理暂行办法》的通知

为进一步规范农村信用社呆账贷款申报核销工作，促进全省农村信用社改革，省联社制定了《农村信用社呆账贷款申报核销管理暂行办法》，此办法已经省国家税务局研究同意，现印发给你们，请认真遵照执行。在执行过程中遇到问题，请及时向省联社风险资产管理部反馈。

二〇〇五年十二月三十一日

农村信用社

呆账贷款申报核销管理暂行办法

第一章 总 则

第一条 为规范农村信用社呆账贷款核销条件及程序，及时处置呆账贷款损失，真实反映资产质量，准确核算损益，促进农村信用社稳健经营和健康发展，依据财政部、国家税务总局、人民银行的有关政策、规定，特制定本办法。

第二条 本办法所指呆账贷款是指农村信用社按债务人的清偿能力或法律规定，确认已无法收回的资产。具体包括呆账贷款、承兑汇票垫款呆账、贴现垫款呆账、信用证垫款呆账、担保垫款呆账、信用卡透支呆账、拆出资金呆账等。

第三条 农村信用社应按规定提取呆账准备。呆账准备的提取和管理，按财政部《金融企业呆账准备提取管理办法》(财金〔2005〕49号)以及中国人民银行、银监会、国家税务总局等有关部门关于当会计决算意见的有关规定执行。

第二章 呆账贷款的认定

第四条 根据国家税务总局、中国人民银行《农村信用合作社财务管理办法》(国税发〔2000〕101号)规定，符合下列条件之一的可以认定为呆账贷款：

(一)借款人和担保人被依法宣告破产，进行清偿后，未能还清的贷款；

(二)借款人死亡或者依照《中华人民共和国民法通则》的规定宣告失踪或者宣告死亡，以其财产或遗产清偿后，未能还清的贷款；

(三)借款人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且不能获得补偿，确实无力偿还的部分或全部贷款，或者以保险清偿后未能还清的贷款；(四)依法处置抵押物、质押物所得价款不足补偿抵押、质押贷款的部分；

(五)贷款本金逾期2年，贷款人向法院提起诉讼，经法院裁判后仍不能收回的贷款，或不符合上述规定的条件，但经有关部门认定，借款人或担保人事实上已经破产、被撤销、解散在3年以上，进行清偿后，仍未能还清的贷款；

(六)借款人触犯刑律，依法受到制裁，处理的财产不足归还所欠贷款，又无另外债务承担者，确认无法收回的贷款；

(七)本办法第二条规定的其他呆账或经国家税务总局批准核销的其他贷款。

第五条 银行卡透支形成的呆账，依照财政部《银行卡透支呆账准备、坏账准备提取及透支呆账、坏账和其他损失核销的暂行规定》(财债字〔2000〕48号)进行认定。

第六条 发放助学贷款形成的呆账，依照财政部《助学贷款呆坏账损失核销的规定》(财金〔2000〕158号)进行认定。

第七条 下列债权资产不得作为呆账贷款核销：(一)借款人或担保人有经济偿还能力，未按期偿还的债权资产；

(二)违反法律法规的规定，以各种形式和借口逃废或者悬空的债权资产；

(三)农村信用社未向借款人和担保人追偿的债权资产；(四)行政干预逃废或者悬空的债权资产；

(五)因农村信用社工作人员渎职或其他违法行为造成无法收回的债权资产，应由个人承担责任的部分；

(六)其他不应当核销的农村信用社债权资产。第三章 呆账贷款的申报核销

第八条 呆账贷款核销的核准权限参照《国家税务局转发国家税务总局关于加强企业所得税管理若干问题意见的通知》(国税发〔2005〕77号)规定的标准确定。

(一)信用社发生的呆账贷款损失每笔不足l00万元的，由省联社各办事处、各设区市农村信用社联合社(以下简称市联社)核准。

设区市国家税务部门下放县级国税部门呆账核销审批权限的，县(市、区)农村信用社联合社、农村商业银行、农村合作银行(以下简称县级联社)享有的核准权限为当地县级国税部门享有的审批权限，具体标准由省联社各办事处(市联社)与设区市国家税务部门沟通后确定。

(二)信用社发生的呆账贷款损失每笔在100万元(含)以上的，由省联社核准。

第九条 呆账贷款核销的审批程序。

(一)信用社风险资产管理人员对拟报核销的呆账贷款要逐笔查实，对符合呆账认定条件的，向信用社主任提出拟报核销意见，并由信用社呆账贷款核销审批小组(可由主任、信贷员、会计及稽核人员组成)审查认定后，按照第十条的规定备齐相关材料，经县级联社核准后，报有核销权限的县级国家税务部门核销。

设区市国家税务部门没有下放县级国家税务部门呆账核销权限的，由县级联社将第十条规定的相关材料备齐，上报省联社各办事处(市联社)核准后，报设区市国家税务部门核销。

(二)超过县级联社核准权限的，县级联社要将第十条规定的相关材料上报省联社各办事处(市联社)核准后，报设区市国家税务部门核销。

(三)超过省联社各办事处(市联社)核准权限的，由省联社各办事处(市联社)签署意见，经省联社风险资产管理部门核准后，报省级国家税务部门核销。

(四)信用社的一笔呆账贷款，经认定审批后，若当年的呆账准备不足以核销时，按照国税部门的规定，可用以后提取的呆账准备核销，不必分申报审批。

第十条 呆账贷款核销申报材料至少一式三份，一份由经办信用社存档和做账务处理，一份由县级联社存档，一份由核准的上级联社存档。申报材料一律印刷，不得涂改。申报核销的相关材料接下列顺序装订整齐后上报：

(一)农村信用社呆账贷款核销审批表(见附表)；(二)呆账申报核销报告；(三)呆账形成原因及责任稽核报告；

(四)企业破产申请书或关闭申请书、起诉书等；(五)企业破产裁定书或关闭、解散批复、判决书等；(六)借款人死亡或宣告死亡、失踪证明、自然灾害及损失证明等；

(七)债权申报书或强制执行申请书等；

(八)清算报告及财产分配报告或遗产分配证明；(九)破产终结裁定书或执行终结裁定书；

(十)受偿财产清单及入账凭证(含以物抵债资料)；(十一)营业执照注销证明；

(十二)担保人已履行担保责任证明；(十三)借款合同、担保合同及有关借据等；(十四)核准或审批部门要求提供的其他材料。自然人贷款形成的呆账核销申报材料不包括上述(四)、(五)、(八)、(九)、(十一)等项内容。

第四章 呆账贷款核销管理

第十一条 呆账贷款申报核销要严格追究损失责任。即申报核销的每一笔呆账贷款都必须查明形成原因，明确相应的责任人，包括经办人、部门负责人和单位负责人。经业务发展、风险资产管理和稽核等部门认定后，将呆账贷款应承担责任的人员移交纪检监察部门，视金额大小和性质给予相应的行政或经济处罚。涉嫌违法犯罪的，移交司法机关，依法追究法律责任。但债务人因经济环境或不可抗力等非人为因素造成经营困难，相关责任人及时发现问题，并采取有效措施后，仍未能清偿的债务，可酌情免除相关责任人责任。损失责任未认定或责任人未处理的，呆账贷款不得进行核销。

第十二条 呆账贷款申报核销工作对外必须严格保密。对已核销的呆账贷款债权要建立台账管理和进行表外登记，单独设计账户管理和核算。信用社要建立全套原始资料档案，凡应以原件存档的，必须保证以原件存档；上级联社要建立呆账贷款核销审查档案，准确记录审查人员及意见。呆账贷款核销及审查档案要按照档案管理规定进行保存和备查。

第十三条 除法律法规规定债权与债务关系已完全终结的情况外，呆账贷款申报核销必须做到“账销案存”，对已核销的呆账贷款要继续保留追索权利，并对已核销的呆账贷款、贷款表外应收利息及核销后应计利息等继续进行催收。

第十四条 信用社发生符合条件的呆账损失，应及时申报，经国家税务部门审批后，及时进行账务处理。确因特殊情况不能及时申报的，经上级批准后可适当延期申报。信用社不得隐瞒不报、长期挂账和掩盖不良资产。

第十五条 各级联社(办事处)的风险资产管理部门为呆账贷款申报核销工作的管理部门，负责辖内呆账贷款申报核销的组织、指导工作。每年要安排对辖内呆账贷款申报核销规章制度执行情况的监督检查，内容包括已核销呆账的真实性、账务处理的及时性，有无隐瞒不报、弄虚作假的现象，核销后的追索工作是否到位等。对检查出的问题提出纠正和改进意见。

第五章 违规处罚

第十六条 各级联社(办事处)应切实加强对呆账贷款核销工作的组织领导和监督检查，凡有下列行为之一的，可依据《农村信用社员工违规违纪处理暂行办法》的有关规定，对责任人进行处罚，涉嫌犯罪的，及时移交司法机关处理。

(一)与债务人串通一气，借呆账核销之机，谋取个人私利，损害农村信用社利益的；

(二)向债务人泄露呆账贷款核销工作秘密，使农村信用社维护债权工作受到影响的；

(三)超越呆账贷款核销权限，违规核准的；

(四)呆账贷款隐瞒不报，长期挂账，掩盖不良资产和弄虚作假的；

(五)其他严重违犯呆账核销工作管理制度的。第六章 附 则

第十七条 县级联社自身需要申报核销呆账贷款的，比照上述规定办理。

农村信用社申请核销长期投资形成的损失以及各项坏账损失，比照本办法规定执行。

第十八条 本办法由农村信用社联合社负责解释。第十九条 本办法自印发之日起执行。

第五篇：农村商业银行已核销呆账贷款和已冲销贷款管理办法

农村商业银行已核销呆账贷款和已冲销贷款管理办法

136号（5月18日）第一章

总

则

第一条

为切实加强对已核销呆账贷款和已冲销贷款的管理，最大程度地减少农村商业银行股份有限公司（以下简称本行）信贷资产损失，努力防范呆账贷款核销及冲销贷款工作中可能出现的弄虚作假和道德风险等，特制定本办法。

第二条

本办法中已核销呆账贷款是指符合呆账贷款认定和核销的具体条件而申报核批已列入表外科目核算的贷款；已冲销贷款是指难以收回、无法呆账核销的、经总行核批后用资本公积、盈余公积冲销的已列入表外科目核算的贷款；其他方式冲销的贷款是指难以收回、无法呆账核销的、经总行核批后用政府扶持资金等冲销的已列入表外科目核算的贷款。

第二章

已核销呆账贷款和已冲销贷款的会计核算 第三条

本行对已核销呆账贷款及已冲销贷款实行“账销案存”的原则，即“内销外挂”、“形销实不销。”

第四条

支行会计主管在对已核销呆账贷款和已冲销贷款进行表外科目核算的同时，应增设“已核销呆账贷款”、“ 已冲销贷款”等管理卡，及时记载已核销呆账贷款、已冲销贷款的增减变化及余额情况。

第五条

信贷人员对已核销呆账贷款、已冲销贷款等应进行整理分类，建立“已核销呆账贷款”、“已冲销贷款”登记簿，序时登记。登记簿的内容包括：借款人名称、借款时间、用途、金额、责任人、已收息情况、核（冲）销日、核（冲）销原因、核（冲）销金额、批准核（冲）销人，核（冲）销后的清收情况。

第六条

对已核销呆账贷款和冲销贷款的借据，支行要设专人保管，且视同正常贷款借据一样保持账、表、卡、据相符一致。

第三章

已核销呆账贷款和冲销贷款的管理

第七条

支行应对已核（冲）销贷款进行规范管理，建立、完善已核（冲）销贷款档案。档案的主要内容包括：

一、借款申请书、借款合同复印件。

二、贷款到（逾）期催收通知书。

三、担保人履行责任通知书。

四、呆账贷款认定审批表。

五、呆账贷款核销审批表。

六、破产企业的有关法律文件材料。

七、其他证明材料。

第八条

已核（冲）销呆账贷款中的企业贷款、个体工商户贷款及10万元以上的大额农户贷款，要以户为单位建立档案。

第九条

对农户小额信用贷款以核（冲）销时间为序逐笔登记并建立档案。

第十条

收回已核（冲）销呆账贷款要严格按财务会计核算有关规定按时入账。

第十一条

切实做好核（冲）销呆账贷款的保密工作，避免因知情面扩大而带来不必要的负面影响。

第十二条

支行对已核（冲）销呆账贷款要继续定期进行催收，有时效的要保时效，无时效的也要想方设法进行清收。第十三条

总行风险管理部负责对支行已核（冲）销贷款管理的检查监督。

第四章

奖惩办法

第十四条 收回已核销呆账贷款和冲销贷款等按照总行不良贷款管理及清收奖励办法的有关规定进行奖励。

第十五条 因违反呆账贷款核（冲）销保密制度对外泄露应保密事项，造成债权主张不能或重大不利影响的，总行视情节轻重对有关责任人给予经济处罚、行政处分等。

第十六条 对已核销呆账贷款和已冲销贷款管理、清收不力的，总行将视情节轻重追究有关人员责任。

第五章

附

则

第十七条

本办法由总行负责解释和修订。第十八条

本办法自印发之日起执行。