第一篇：辽宁省地方税务局关于发布《税务申报征收和缴纳制度》的公告
辽宁省地方税务局关于发布《税务申报征收和缴纳制度》的公告
辽宁省地方税务局公告2010年第3号
现将《税务申报征收和缴纳制度》予以发布，自2011年1月1日起施行。
特此公告。
税务申报征收和缴纳制度
第一章 总则
第一条 为进一步加强税务申报、征收和缴纳，明确办理程序，规范管理行为，提高服务水平，保证办结效率，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等规定，制定本制度。
第二条 依据规定负有缴纳地方税费款项的单位和个人（以下简称纳税人），负有代扣代缴、代收代缴地方税费款项的单位和个人（以下简称扣缴义务人），委托代征人均遵照本制度办理税务申报和缴纳地方税费款项。
第三条 地方税务机关（以下简称地税机关）受理税务申报和征收地方税费款项，执行本制度。
第四条 本制度所称地方税费包括：
（一）地方税收营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、契税、耕地占用税、印花税和烟叶税。
（二）地方规费教育费附加、地方教育附加、文化事业建设费、河道工程修建维护费、社会统筹基本养老保险费、个人缴纳基本养老保险费、失业保险费、社会统筹基本医疗保险费、个人缴纳基本医疗保险费、工伤保险费、生育保险费、残疾人就业保障金和工会经费。
第五条 纳税人、扣缴义务人、委托代征人向县区地方税务局及其所属分局和税务所、市地方税务局所属分局和省地方税务局直属征收机构（以下简称主管地税机关）办理税务申报使用的表单，由省地方税务局制定并定制在综合征管系统、纳税人端系统（产品简称“办税通”）和网站报税系统，纸质表单由各市地方税务局负责印制。
第六条 地方税收的缴纳凭证由国家税务总局制定，省地方税务局印制。地方规费的缴纳凭证由省财政厅、中国人民银行沈阳分行和省地方税务局制定，省财政厅印制。采取电子划缴方式缴纳地方税费款项，可由银行结算凭据代替缴纳凭证。
第二章 税务申报
第一节 税务申报内容及适用条件
第七条 税务申报是指纳税人、扣缴义务人、委托代征人依照法律、行政法规规定或者地税机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限和内容，向主管地税机关如实办理纳税申报和纳费申报，报送应纳税费款项的纸质书面报告或数据电文报告，以及主管地税机关根据实际需要要求报送的其它有关资料。
第八条 税务申报分为一般申报、代扣代缴报告和委托代征报告。
税务申报还包括延期申报、补缴、提退申报、银行网点缴纳代申报等特殊业务。
第九条 一般申报是指纳税人依照法律、行政法规的规定，发生纳税费义务时填写相应申报表，在地税机关规定的期限内完成税务申报，具体包括综合申报表申报和附表申报两部分。
纳税人提出减免、延期等涉税申请未获批准前，必须进行综合申报表申报。
附表申报是综合申报表申报的补充和详细反映，每张附表对应综合申报表的申报数据。
第十条 扣缴义务人已办理代扣代缴登记，完成登记的基本信息，即行办理代扣代缴申报。扣缴义务人首次报送代扣代缴税款报告表前，应当登记代扣代缴税费种类和品目等。
第十一条 代扣代缴报告，由扣缴义务人依照法律、行政法规规定或地税机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限内，如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及主管地税机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其它有关申报资料。
第十二条 委托代征人与地税机关签署委托代征协议，确认委托代征税费种类，办理委托代征登记，完成委托代征登记的基本信息登记。
委托代征人按照地税机关委托代征协议要求，以地税机关名义征收税费款项，应如实填写委托代征报告，按时报送主管地税机关。
第二节 税务申报方式及适用范围
第十三条 税务申报方式是指纳税人、扣缴义务人和委托代征人在发生应纳税费义务、代扣代缴义务和委托代征义务后，在申报期限内，依照规定到主管地税机关进行税务申报的具体形式。
第十四条 税务申报方式包括直接申报、数据电文申报、简易申报和邮寄申报。
纳税人、扣缴义务人和委托代征人可委托有税务代理资质的中介机构或个人代理申报。
第十五条 纳税人、扣缴义务人和委托代征人的税务申报方式须经主管地税机关确认批准，一经确定，一个税收年度内一般不做调整，特殊调整须重新发起申报方式审批流程。
第十六条 直接申报，是指纳税人、扣缴义务人和委托代征人到主管地税机关办税服务厅报送税务申报表的方式。
第十七条 数据电文申报是指经主管地税机关核准，纳税人、扣缴义务人和委托代征人通过主管地税机关认定的电子数据交换载体、网络传输和电子身份认证等报送税务申报表的方式。
数据电文申报方式是指通过“办税通”、网站报税系统和经主管地税机关认定的其它载体等申报方式。
第十八条 简易申报是通过以缴纳税费款项凭证代替税务申报的方式。简易申报适用于实行定期定额征收方式的纳税人，主要有两种实现途径：
（一）纳税人根据主管地税机关核定的税费款项金额按期缴纳，以缴纳凭证代替税务申报。
（二）对月度缴纳税费金额较少的纳税人，经主管地税机关认定，按季度、半年或年实行合并征期，以缴纳凭证代替税务申报。
第十九条 邮寄申报是指纳税人、扣缴义务人和委托代征人经主管地税机关核准，使用统一的税务申报专用信封，通过邮政机构办理交寄，并以邮寄收据作为申报回证，向主管地税机关报送税务申报表的方式。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。
邮寄申报方式适用于实行查实征收，财务制度健全，会计核算规范的纳税人。
第二十条 延期申报是纳税人、扣缴义务人和委托代征人因自然灾害或重大事故等特殊困难，不能按期办理税务申报，经申请主管地税机关批准后延期办理。
第二十一条 补缴申报适用于纳税人已经申报缴纳税费款项后，发现漏申报征收项目或者少申报税费款项，填制综合申报表及附表进行补充税务申报。
第二十二条 银行网点缴纳代申报业务，是指纳税人与主管地税机关和开户银行签订委托协议，个人在银行申报缴纳或银行根据地税机关提供的税费款项征收信息，自动从缴纳专户中扣缴税费款项，完成税务申报。
银行网点缴纳代申报业务适用于以个人身份参加社会保险登记的个人和使用税库银联网批量倒扣划款缴纳方式的个体工商户。
第三节 纳税人应提供的资料
第二十三条 纳税人采用直接申报，采用数据电文申报不使用电子政务数字证书，应根据不同情况相应报送下列有关纸质资料：
（一）综合申报表及其附表。
（二）代扣代缴税款报告表。
（三）委托代征税款报告表。
（四）委托代征税款明细报告表。
（五）延期申报申请核准表。
（六）财务、会计报表及其说明材料。
（七）与纳税有关的合同、协议书及凭证。
（八）税控装置的电子报税资料。
（九）外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证。
（十）境内或者境外公证机构出具的有关证明文件。
（十一）地税机关规定应当报送的其他有关证件、资料。
纳税人使用电子政务数字证书，采用数据电文申报方式，已纳入综合征管系统的报表及资料可不提供纸质资料。
第四节 地税机关岗位职责
第二十四条 办税服务厅日常申报岗县区地方税务局、市地方税务局所属分局和省地方税务局直属征收机构（以下简称县区局）计划征收科或征收科（以下简称计征科）及其县区地方税务局所属分局日常申报岗，负责受理日常纳税申报，审核、录入申报资料，对录入错误的信息进行修正，开具完税凭证。
第二十五条 申报方式审批
（一）综合业务一科或综合业务科（以下简称综合一科）业务综合岗负责系统申报方式设置。
（二）税收管理员岗
1、负责发放相关税务文书或表格并辅导填写。
2、负责受理申报方式申请资料，填写初审意见。
3、负责文书送达和签收。
（三）登记受理岗
1、负责发放相关税务文书或表格并辅导填写。
2、负责受理申报方式申请资料，录入系统，填写审核意见。
（四）登记审核岗负责申报方式审批。
（五）文书销号岗负责文书打印和销号。
第二十六条 延期申报审批
（一）计征科及县区地方税务局所属分局税收事项受理岗负责受理申请，将信息录入系统，进行初审。
（二）综合一科业务综合岗负责根据初审意见，签署审核意见。
（三）综合业务一科或综合业务科科长岗（以下简称综合一科科长岗）
负责根据转来的资料和审核意见，进行复核。
（四）县区局局长岗（以下简称局长岗）
负责终审审批。
（五）文书销号岗负责文书打印和销号。
（六）税收管理员岗负责进行实地调查核实，反馈信息，文书送达和签收。
第五节 税务申报方式认定流程
第二十七条 纳税人办理税务登记的设立登记，登记审核岗进行纳税事项确认环节，系统自动默认纳税人为直接申报。
第二十八条 纳税人申请办理变更申报方式流程
（一）纳税人、扣缴义务人和委托代征人到主管地税机关领取填写申报申请核准表，报送相关申请资料。
（二）签收相关审批文书。
第二十九条 纳税人申请办理延期申报流程
（一）纳税人、扣缴义务人和委托代征人在税务申报期限内提出延期申报书面申请，向主管地税机关报送相关申请资料。
（二）签收相关审批文书。
第三十条 地税机关认定申报方式流程
（一）税收管理员岗审核申报方式申请资料，填写初审意见。
（二）登记受理岗受理申报方式申请资料，将申请信息录入综合征管系统，填写审核意见，转登记审核岗审批。
（二）登记审核岗，签署审批意见。审批通过，转文书销号岗。资料不全或不同意的，退登记受理岗。
（三）文书销号岗文书打印和销号。
（四）税收管理员岗文书送达和签收。
第三十一条 地税机关延期申报审批流程
（一）计征科及县区地方税务局所属分局税收事项受理岗受理延期申报申请，进行初审。将申请信息录入综合征管系统，填写审核意见后，转综合一科业务综合岗审核，纸质资料一并转送。
（二）综合一科业务综合岗，签署审核意见。审核同意，转综合一科科长岗复核，纸质资料一并转送。资料不全或不同意初审意见，退回税收事项受理岗位补正。需要税收管理员岗进行实地调查核实，应发起核查任务，税收管理员实地调查核实反馈信息后，继续审核操作。
（三）综合一科科长岗根据转来资料和审核意见，签署复核意见。审核同意，转局长岗复核，一并转送纸质资料。不同意，退上一岗位补正。
（四）局长岗，签署终审审批意见。审批同意，将任务发送文书销号岗。审批不同意，退上一岗位补正。
（五）文书销号岗文书打印和销号。
（六）税收管理员岗文书送达和签收。
第三章 税务征收
第一节 征收方式及适用条件
第三十二条 税务征收方式是地税机关根据各项税费种类、纳税人具体条件，确定具体纳税人税费款项的管理方法和形式。
第三十三条 税务征收方式主要包括查实征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴及代收代缴、委托代征、特殊征收和其它。
第三十四条 查实征收、查定征收、查验征收和定期定额等税务征收方式必须经主管地税机关认定批准，一经确定，一个税收年度内一般不做调整，特殊调整须重新发起审批流程。
第三十五条 查实征收，由纳税人自行根据账簿、表单和凭证所反映的经营情况确定计算依据，依照适用征收率计算应缴纳税费款项。
查实征收适用于账簿、凭证、财务会计制度健全，能够据以如实核算，反映生产经营成果，正确计算应纳税费款项的纳税人。
第三十六条 查实征收方式具体实现形式有办税服务厅办理、通过“办税通”办理和通过网站报税系统办理等。
第三十七条 查定征收，由主管地税机关根据纳税人的从业人员、生产经营工具和耗用物料等因素，在正常生产经营条件下，查实核定生产经营数量和经营额以确定计算依据，计算应纳税费款项。
查定征收适用于生产经营规模小，账簿凭证不健全，不能准确反映生产经营成果，但能够监控从业人员、生产经营工具和耗用物料等的纳税人。
第三十八条 查验征收，由主管地税机关查验纳税人生产经营数量，按市场一般标准计算以确定计算依据，计算应纳税费款项。
查验征收主要适用于生产经营品种比较单一的纳税人。
第三十九条 定期定额征收，纳税人营业额、所得额不能准确计算，由主管地税机关通过典型调查，在一定经营地点、时期和范围内，按期核定经营数量、营业额和所得额，确定计算依据，计算应纳税费款项。
定期定额征收适用于经主管地税机关认定，生产经营规模小，不建账或达不到设置账簿标准，难以查实征收，不能准确确定计算依据的纳税人。
第四十条 代扣代缴和代收代缴，由扣缴义务人在支付或收取款项时，对纳税人的应纳税费款项依法代为扣缴或收缴。
代扣代缴和代收代缴适用于税收法律、行政法规规定有代扣代缴、代收代缴义务的单位和个人。
第四十一条 委托代征，由地税机关与委托代征人签订委托代征协议，向委托代征人发放委托代征税款证书，委托代征人按委托代征协议代为地税机关征收税费款项。委托代征执行《辽宁省地方税务局委托代征办法》等有关规定。
第四十二条 特殊征收包括地税机关的临时征收、公路内河货物运输业集中征收和房地产交易场所征收等。
第四十三条 其他征收是指纳税人使用银行卡通过地税机关认定的多功能结算终端系统划缴税费款项、地税机关定期巡回征收等。
第四十四条 地税机关临时征收，是指纳税人无户籍或临时发生缴纳税费款项义务，由办税服务厅办理。
第二节 电子报税
第四十五条 电子报税，是地税机关建立税收管理系统，应用现代信息和网络技术，实现纳税人通过互联网等媒介以数据电文方式传递税务申报信息，使用电子政务数字证书通过金融机构账户划转应纳税费款项，完成税务申报和税费款项缴纳的方式。电子报税包括“办税通”、网站报税和税库银联网批量倒扣划款缴纳等方式。
第四十六条 电子政务数字证书是网络电子身份证明，表明有效身份并证明办税事实。我省纳税人办理地税机关电子报税事项，使用辽宁数字认证中心发行的电子政务数字证书。
第四十七条 “办税通”、网站报税系统和个体工商户税库银联网批量倒扣划款缴纳系统等电子报税方式，是我省依托互联网、网络传输、税库银联网和电子政务数字认证体系等公共服务基础设施，提供的现代税务服务方式，规定具体必须使用、建议使用和引导使用的范围。
第四十八条 必须使用“办税通”范围
（一）国家税务机关认定的增值税一般纳税人。
（二）房地产业、建筑业、金融保险业和邮电通信业纳税人。
（三）年扣缴个人所得税30万元以上纳税人。
第四十九条 年度缴纳个人所得税的单位职工百人以上的纳税人，建议使用“办税通”。
第五十条 除必须使用“办税通”范围的查实征收方式纳税人外，均可实行网站报税。
第五十一条 采取定期定额征收方式的纳税人，适用税库银联网批量倒扣划款缴纳范围。
第三节 地税机关岗位职责
第五十二条 登记受理岗
（一）负责受理录入委托代征税款登记表，完成委托代征登记。
（二）负责与受托单位签订委托代征协议，核发《委托代征税款证书》。
（三）负责制作变更委托代征协议通知书和终止委托代征税协议通知书。
（四）负责受理定期定额户申请。
第五十三条 登记审核岗
（一）负责添加扣缴义务人代扣代缴税费种类。
（二）负责调整纳税人的缴纳期限。
（三）负责纳税事项确认环节，对默认纳税人为查实征收进行确认。
第五十四条 综合一科个体管理岗
（一）负责定期定额户类别、典型调查费用项目、费用要素、单位调整参数及具体属性设置、岗位级别调整参数设置和行业类别设定等维护，组织对费用要素数据进行测算、费用情况典型调查维护及调查表的删除。
（二）负责对定期定额户核定信息审批。
（三）负责对定期定额户核定征收取消审批。
第五十五条 税收管理员岗
（一）负责定期定额户行业类别设置、费用情况典型调查表的采集维护、核定信息要素采集维护。
（二）负责受理定期定额户申请并初审。
（三）负责调整费用要素确定定额。
（四）负责税务文书的送达和签收。
第五十六条 县区局所属分局局长、管理科长或税务所长岗（以下简称税务所长岗）
（一）负责定期定额户行业类别设置、核定信息要素采集。
（二）负责对定期定额户核定信息审核。
（三）负责对定期定额户核定征收取消审批。
第五十七条 文书销号岗负责税务文书的销号和打印。
第四节 纳税人申请办理征收方式流程
第五十八条 纳税人办理税务登记设立登记，登记审核岗进行纳税事项确认环节，系统自动默认纳税人为查实征收。
第五十九条 纳税人办理查实征收变更为定期定额征收方式流程
（一）提出定期定额征收方式申请。
（二）填报《个体工商户定额信息采集表》。
（三）签收《核定定额通知书》或《未达起征点通知书》。
第六十条 纳税人办理定期定额征收变更为查实征收方式流程
（一）提出取消核定征收方式申请。
（二）填报申请资料。
（三）签收《核定征收取消通知书》。
第六十一条 委托代征人办理委托代征流程
（一）填写《委托代征税款登记表》，办理委托代征登记。
（二）与地税机关签订委托代征税款协议，签收《委托代征税款证书》。
（三）委托代征协议变更时，应按协议规定期限结清委托代征的税费款项，签收《变更委托代征协议通知书》，重新签订《委托代征协议》。
（四）终止委托代征义务时，签收《终止委托代征协议通知书》，缴销《委托代征税款证书》、《票款结报手册》和完税凭证等资料。
第五节 地税机关认定征收方式流程
第六十二条 地税机关办理查实征收变更为定期定额征收方式流程
（一）登记受理岗或税收管理员岗受理纳税人提供的申请资料，将采集的要素信息录入系统，根据采集数据与纳税人事项确认的税费种类，生成月营业额和税费款项等信息。填写初审意见，登记受理岗转综合一科个体管理岗审核审批；税收管理员岗转税务所长岗审核。
（二）税务所长岗审核税收管理员岗转来待审核信息，根据授权范围对综合调整系数进行调整。审核同意，签署意见，转综合一科个体管理岗审批。审核不同意，退税收管理员岗。
（三）综合一科个体管理岗审批。可根据授权范围通过调整级别参数进行调整。审核同意，签署审批意见。审核不同意，退登记受理岗或税务所长岗。
（四）文书销号岗打印和销号《核定定额通知书》或《未达起征点通知书》。
（五）税收管理员岗送达和签收《核定定额通知书》或《未达起征点通知书》。
第六十三条 地税机关办理定期定额征收变更为查实征收方式流程
（一）登记受理岗或税收管理员岗受理定期定额户提供的申请资料，将要素信息录入系统，填写初审意见。登记受理岗转综合一科个体管理岗审批，税收管理员岗转税务所长岗审批。
（二）综合一科个体管理岗或税务所长岗根据初审意见，审核同意，签署审批意见；审核不同意，退登记受理岗或税收管理员岗。
（三）文书销号岗打印和销号《核定征收取消通知书》。
（四）税收管理员岗送达和签收《核定征收取消通知书》。
第六十四条 地税机关办理委托代征协议签订、变更和终止流程
（一）登记受理岗受理录入委托代征人委托代征税款登记表，将基本信息、填写委托代征税费种类和委托协议签署等，完成委托代征登记。
（二）登记受理岗负责与委托代征人签订委托代征协议，并核发《委托代征税款证书》，确立委托代征关系。
（三）委托代征协议内容发生变化时，制作《变更委托代征协议通知书》送达委托代征人，改变委托代征协议内容，重新签订委托代征协议。
（四）终止委托代征协议时，制作《终止委托代征协议通知书》，送达签收。
第六十五条 扣缴义务人的认定无需特殊处理，在纳税人办理税务登记的设立登记时，登记审核岗直接在纳税事项确认中添加代扣代缴税种。
第六十六条 简并征期由登记审核岗在进行纳税事项确认时直接调整纳税人的缴纳期限。
第四章 税务缴纳
第一节 税务缴纳方式及适用条件
第六十七条 税务缴纳方式，是纳税人按照税收法律、行政法规规定的时限，及时足额缴纳应纳税费款项的具体形式，同时也是地税机关依据税收法律、行政法规规定，认定纳税人依法应缴纳税费款项不同方式的具体形式。
第六十八条 税务缴纳方式主要有税库银联网正向划款缴纳、税库银联网“办税通”倒扣划款缴纳、税库银联网网站报税倒扣划款缴纳、税库银联网批量倒扣划款缴纳、多功能结算终端系统银行卡划款缴纳、现金缴纳和转账缴纳等。
税务缴纳还包括补缴、延期缴纳等特殊业务。
第六十九条 税库银联网正向划款缴纳，先由纳税人在银行开设税费款项预存账户，按期提前存入当期应纳税费款项额度以上的款项。纳税人到地税机关开具税收通用缴款书后，到开户银行缴纳税费款。纳税人到地税机关开具税收通用缴款书后，综合征管系统自动通过网络将缴纳税费款项信息发送纳税人开户银行。开户银行收到纳税人税收通用缴款书后，输入该缴款书号码，银行处理系统自动根据收到缴纳税费款项信息划缴税费款项，并将入库信息通过网络发送地税机关。未开通税库银联网系统的银行，采用手工传递票据方式进行相关业务处理。
税库银联网正向划款缴纳适用于实行查实征收且未实行电子报税的纳税人。
第七十条 税库银联网“办税通”倒扣划款缴纳，先由纳税人、地税机关、银行三方签订委托扣缴协议后，纳税人在银行开设税费款项预存账户，按期提前存入当期应纳税费款项额度以上款项，启动“办税通”，电子政务数字证书验证通过，操作“办税通”税务申报功能，操作“办税通”划缴功能，系统自动通过网络将缴纳税费款项的信息发送纳税人开户银行，开户银行收到缴纳税费款项信息后，自动将税费款项划入国库，入库信息通过网络发送地税机关。第七十一条 税库银联网网站报税倒扣划款缴纳，先由纳税人、地税机关、银行三方签订委托扣缴协议后，纳税人在银行开设税费款预存账户，按期提前存入当期应纳税费款项额度以上款项，通过互联网登录地税机关网站，电子政务数字证书验证通过，操作税务申报功能，操作开具税收缴款书功能，系统自动通过网络将缴纳税费款项的信息发送给纳税人开户银行，开户银行收到缴纳税费款项信息后，自动将税费款项划入国库，入库信息通过网络发送地税机关。
第七十二条 税库银联网批量倒扣划款缴纳，指纳税人、地税机关、银行三方签订委托银行划缴税费款项协议，纳税人在指定银行开设税费款项预存账户，按期提前存入应纳税费款项额度以上款项。在规定期限内，由地税机关通过网络向银行发送具体划缴税费款项指令，银行按批量将纳税人税费款项划解入库，并将入库信息通过网络发送地税机关。
税库银联网批量倒扣划款缴纳适用于实行定期定额征收方式的个体工商户。
第七十三条 多功能结算终端系统银行卡划款缴纳，由地税机关认定多功能结算终端系统并取得国库和商业银行同意，纳税人持银行卡在主管地税机关划缴税费款项，银行划解入库，并将入库信息通过网络发送地税机关。
第七十四条 现金缴纳，指纳税人用现金直接向主管地税机关缴纳税费款项。
现金缴纳一般适用于实行核定征收或零散征收的纳税人。
第七十五条 转账缴纳，指纳税人根据主管地税机关填制的税收通用缴款书，通过开户银行转账缴纳税费款项。
转账缴纳适用于实行查实征收方式的纳税人，且本地银行未实现与人民银行国库信息处理系统链接。
第七十六条 补缴税费款项处理，适用于纳税人通过自查、地税机关检查、补缴前期欠缴税费款项，缴纳非当期应缴未缴税费款项。
第七十七条 延期缴纳税款处理，适用于纳税人因特殊困难，不能按期缴纳税款，经辽宁省地方税务局批准，可延期缴纳。纳税人有下列情形之一，属上述所称特殊困难：
（一）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响。
（二）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款。
第七十八条 纳税人、扣缴义务人和委托代征人的税务缴纳方式必须经主管地税机关认定批准，一经确定，一个税收年度内一般不做调整，特殊调整须重新发起审批流程。
第二节 纳税人应提供的资料
第七十九条 税库银联网正向划款缴纳方式，纳税人应提供纸质税务申报表。
第八十条 税库银联网“办税通”倒扣划款缴纳、税库银联网网站报税倒扣划款缴纳、税库银联网批量倒扣划款缴纳、多功能结算终端系统银行卡划款缴纳、现金缴纳和转账缴纳不需提供相关资料。
第八十一条 延期缴纳税款报送资料
（一）申请延期缴纳税款报告、《延期缴纳税款申请审批表》。
（二）当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单。
（三）资产负债表。
（四）应付职工工资和社会保险费等地税机关要求提供的支出预算。
（五）主管地税机关调查报告。
第三节 地税机关岗位职责
第八十二条 计征科及县区地方税务局所属分局日常申报岗负责税库银联网正向划款缴纳，具体职责如下：
（一）负责受理税务申报。
（二）负责审核申报表，打印缴纳凭证。
（三）负责征收税费款项。
第八十三条 税库银联网“办税通”倒扣划款缴纳具体职责如下：
（一）综合一科
1、科长岗，负责税务缴纳方式审批，签订纳税人、地税机关和银行三方协议。
2、业务综合岗，负责设置税务缴纳方式。
3、登记受理岗，负责税务缴纳方式申请、受理电子政务数字证书申请及发行。
（二）计证科
1、科长岗，负责与国库、联网银行的联系及协调。
2、综合岗，负责税库协议维护。
3、申报受理岗，负责未成功信息传递。
4、会计岗，负责税库银对账。
（三）管理科、税务所及县区地方税务局所属分局
1、综合岗，负责打印纳税人、地税机关和银行三方协议。
2、税收管理员岗，负责发放收回相关文书表格，未成功原因调查核实。
第八十四条 税库银联网网站报税倒扣划款缴纳，具体职责如下：
（一）综合一科
1、科长岗，负责税务缴纳方式审批，签订纳税人、地税机关和银行三方协议。
2、业务综合岗，负责设置税务缴纳方式；负责电子政务数字证书发行；接受使用密码不使用电子政务数字证书纳税人唯一指定办税人员设置密码，留存身份证复印件及记录。
3、登记受理岗，负责税务缴纳方式申请、受理电子政务数字证书申请。
（二）计证科
1、科长岗，负责与国库、联网银行的联系及协调。
2、综合岗，负责税库协议维护。
3、申报受理岗，负责未成功信息传递。
4、会计岗，负责税库银对账。
（三）管理科、税务所及县区地方税务局所属分局
1、综合岗，负责打印纳税人、地税机关和银行三方协议。
2、税收管理员岗，负责发放收回相关文书表格，未成功原因调查核实。
第八十五条 税库银联网批量倒扣划款缴纳具体职责如下：
（一）综合一科
1、科长岗，负责税务缴纳方式审批，签订纳税人、地税机关和银行三方协议。
2、业务综合岗，负责设置缴纳方式。
3、登记受理岗，受理税务缴纳方式申请。
（二）计证科
1、科长岗，负责与国库、联网银行的联系及协调。
2、综合岗，负责税库协议维护。
3、申报受理岗，负责未成功信息传递。
4、会计岗，负责税库银对账。
（三）管理科、税务所及县区地方税务局所属分局
1、综合岗，负责打印纳税人、地税机关和银行三方协议。
2、税收管理员岗，负责发放收回相关文书表格，未成功原因调查核实。
第八十六条 多功能结算终端系统银行卡划款缴纳具体职责如下：
（一）综合一科
1、业务综合岗，负责设置税务缴纳方式。
2、登记受理岗，负责受理税务缴纳方式申请。
（二）计证科
1、科长岗，负责与国库、联网银行的联系及协调；负责多功能终端结算系统相关工作。
2、会计岗，负责税库银对账。
（三）税收管理员岗，负责发放收回相关文书表格。
第八十七条 计征科及县区地方税务局所属分局日常申报岗负责现金缴纳，具体职责如下：
（一）负责受理税务申报。
（二）负责打印缴纳凭证。
（三）负责征收税费款项。
第八十八条 计征科及县区地方税务局所属分局日常申报岗负责转账缴纳和补缴税费款，具体职责如下：
（一）负责受理税务申报。
（二）负责审核申报表，打印缴纳凭证。
（三）负责征收税费款项。
第八十九条 延期缴纳税款
（一）涉税事项受理岗
1、负责受理申请，进行初步审核。
2、负责起草申请延期缴纳调查报告。
3、负责上报纸质资料。
（二）综合一科业务综合岗
1、负责签署审核意见。审核不同意，退回受理岗位补正。审核同意的，转下一岗位审批。
2、负责上报纸质资料。
3、负责接收省局征管科技处文书销号岗转来纸质审批资料及相关终审文书。
4、负责发起调查核实任务，转税收管理员岗。
（三）综合一科科长岗、局长岗、市局征管科（处）延期缴纳管理岗、市局征管科（处）长岗、市局局长岗、省局征管科技处延期缴纳管理岗、省局征管科技处长岗。
1、负责签署复核审批意见。复核不同意，退回上一岗位补正；复核同意，转下一岗位审批。
2、负责上报纸质资料。
（四）省局局长岗负责签署终审审批意见。审批不同意，退回上一岗位补正；审批同意，转下一岗位销号。
（五）省局征管科技处文书销号岗负责文书销号，转相关终审审批文书及纸质审批资料。
第四节 纳税人申请办理缴纳方式流程
第九十条 税库银联网正向划款缴纳办理流程
（一）向主管地税机关申请。
（二）获准主管地税机关同意。
第九十一条 税库银联网“办税通”倒扣划款缴纳办理流程
（一）纳税人或扣缴义务人，到主管地税机关办税服务厅领取、填写并签订纳税人、地税机关和银行三方协议一式三份。
（二）持纳税人、地税机关和银行三方协议到开户银行签署协议并进行账户等信息维护，办理银行录入。
（三）持银行已签署纳税人、地税机关和银行三方协议，交主管地税机关办税服务厅办理协议录入和验证，留存一份。
（四）领取安装“办税通”初始化文件。
（五）向辽宁数字认证中心所属服务商领取《企业数字证书申请表》一式四份，办理电子政务数字证书，进行相关培训。
（六）与“办税通”服务商签署《辽宁省地税企业端综合办税软件用户服务协议书》一式三份：“办税通”服务商安装调试软件，进行相关培训。
第九十二条 税库银联网网站报税倒扣划款缴纳办理流程
（一）纳税人或扣缴义务人，到主管地税机关办税服务厅领取、填写并签订纳税人、地税机关和银行三方协议一式三份。
（二）持纳税人、地税机关和银行三方协议到开户银行签署协议并进行账户等信息维护，办理银行录入。
（三）持银行已签署纳税人、地税机关和银行三方协议，交主管地税机关办税服务厅办理协议录入和验证，留存一份。
第九十三条 税库银联网批量倒扣划款缴纳办理流程
（一）向主管地税机关申请，领取、填写并签订委托银行划缴税费款项协议。
（二）持委托银行划缴税费款项协议，到银行签署协议并进行账户等信息维护，办理银行录入。
（三）持银行已签署委托银行划缴税费款项协议，交主管地税机关办税服务厅办理协议录入和验证，留存一份。
第九十四条 多功能结算终端系统银行卡划款缴纳办理流程
（一）向主管地税机关申请。
（二）获准主管地税机关同意。
第九十五条 补缴税费款项办理流程
（一）发现漏申报征收项目或者少申报税费款项，填报相关资料，申报缴纳。
（二）依照主管地税机关下达《税务处理决定书》补缴税费款。
（三）补缴往期欠缴税费款项，直接缴纳。
第九十六条 延期缴纳税款流程
（一）在缴纳税款期限届满前提出申请。
（二）提交填报的相关申请资料。
（三）签收相关审批文书。
第九十七条 转账缴纳不需要认定，由登记受理岗在纳税人办理税务登记设立登记时维护银行登记信息即可。
纳税人持纸质申报表等资料到主管地税机关办税服务厅征收窗口进行申报，县区局计征科日常申报岗进行手工录入，打印缴款通知书，由纳税人到银行缴纳。
第九十八条 现金缴纳不需要认定，纳税人持相关资料直接到主管地税机关办税服务厅征收窗口进行缴纳，县区局计征科日常申报岗进行手工录入，打印完税凭证。
第五节 地税机关认定缴纳方式流程
第九十九条 税库银联网正向划款缴纳认定流程
（一）接收纳税人申请。
（二）提出处理意见。
第一○○条 税库银联网“办税通”倒扣划款缴纳认定流程
（一）受理申请，发放委托银行划缴税费款项协议一式三份，辅导填写。
（二）审核委托银行划缴税费款项协议，综合一科科长岗负责签订。
（三）主管地税机关将相关纳税人和扣缴义务人名单提供给“办税通”和辽宁数字认证中心服务商。
（四）纳税人提交银行已签署的委托银行划缴税费款项协议，计征科综合岗进行税库协议维护；登记受理岗办理电子政务数字证书发行后，发放“办税通”初始化文件；商业银行验证成功，地税机关将委托银行划缴税费款项协议留存，交纳税人一份。
（五）登记受理岗办理开户，录入相关信息。
第一○一条 税库银联网网站报税倒扣划款缴纳认定流程
（一）受理申请，发放委托银行划缴税费款项协议一式三份，辅导填写。
（二）审核委托银行划缴税费款项协议，综合一科科长岗负责签订。
（三）主管地税机关将相关纳税人和扣缴义务人名单提供给辽宁数字认证中心服务商。
（四）纳税人提交银行已签署的委托银行划缴税费款项协议，计征科综合岗进行税库协议维护；登记受理岗办理电子政务数字证书发行；商业银行验证成功，地税机关将委托银行划缴税费款项协议留存，交纳税人一份。
（五）综合一科业务综合岗办理开户，录入相关信息。
第一○二条 税库银联网批量倒扣划款缴纳认定流程
（一）受理申请，发放委托银行划缴税费款项协议，辅导填写。
（二）综合一科科长岗审核并签订委托银行划缴税费款项协议，一式四份。
（三）计征科综合岗办理银行签署委托银行划缴税费款项协议的录入和验证，完成税库协议维护。
（四）接收商业银行返回验证成功信息后，完成税库协议验证，留存委托银行划缴税费款项协议，交纳税人一份。
（五）系统管理员负责生成批量划缴税费款项指令，生成下月个体工商户定期定额应征台账。对“台账生成失败记录”提出处理意见，转综合一科调整。
（六）对已签订委托银行划缴税费款项协议并通过验证的纳税人，系统管理员在月度征期期满前，至少完成两次向银行发送批量划缴税费款项指令。
（七）系统管理员查询税库交易状态，保存业务处理失败信息，转税收管理员岗催报催缴。催报催缴完成后，重新发送批量划缴税费款项指令。
第一○三条 多功能结算终端系统银行卡划款缴纳认定流程
（一）接收纳税人申请。
（二）提出处理意见。
第一○四条 延期缴纳税款流程
（一）涉税事项受理岗受理纳税人提交申请，进行初步审核。将申请信息录入综合征管系统，填写审核意见，转综合一科业务综合岗审核，同时一并报送纸质资料。
（二）综合一科业务综合岗，签署审核意见。审核同意，转综合科长岗复核，同时转送纸质资料。资料不全或不同意初审意见，退回受理岗位补正。需要税收管理员调查核实，发起税收管理员调查核实任务。税收管理员调查核实后，继续进行审批操作。
（三）综合一科科长岗、局长岗、市局征管科（处）延期缴纳管理岗、市局征管科（处）长岗、市局局长岗、省局征管科技处延期缴纳管理岗、省局征管科技处长岗，根据上一岗位转来的资料和审核意见，签署审核意见。审核同意，转下一岗位复核，同时转送纸质资料。审核不同意，退回上一岗位补正。
（四）省局局长岗根据转来资料和审核意见，签署终审审批意见。审批同意，转文书销号岗文书销号。审批不同意，退回上一岗位。文书销号岗将终审审批文书及纸质审批资料转县区局综合一科业务综合岗。
（五）综合一科业务综合岗接收省局文书销号岗转来纸质资料及相关终审文书，打印文书送达签收。
（六）地税机关应当自收到申请延期缴纳税款申请之日起20日内做出批准或者不予批准决定。
第五章 税务申报和缴纳期限
第一○五条 纳税人、扣缴义务人无论本期有无应纳、应解缴的税费款项，必须办理税务申报，产生税费款项必须缴纳。
第一○六条 全省统一规定月度申报及缴纳税费款项期限的截止日期为每月15 日，截止日期逢法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日。
逢国家规定调整的法定节日长假，连续休假的天数占用全省统一规定月度申报和缴纳税费款项截止日期内三日以上的，按休假日实际占用天数顺延。
各地以省地税局每年初公告的月度申报缴纳期限为准。
第一○七条 根据各税费种的有关规定和缴纳税费款项金额，按主管地税机关规定，以日、旬、半月预缴税费款，凡属月份之内预缴税费款项，在次月的月度申报和缴纳期限内结清上月应纳税费款。
第一○八条 实行简易申报、简并征期，经主管地税机关确定申报及缴纳税费期限为季、半年和年的，其缴纳税费款项期限为季、半年、年度期满后，次月的月度缴纳期限。
第一○九条 企业所得税汇算清缴的申报及缴纳税费期限，按企业所得税汇算清缴有关规定执行。其他如按次征收税费款、代开发票征收税费款等业务的申报及缴纳税费期限，为即时受理、审核、确认，即时进行申报和缴纳税费款项。
第一一○条 经省地方税务局批准延期缴纳税款，最长不得超过三个月。
批准延期申报具体期限最长不得超过三个月，已批准延期申报的纳税人每月必须根据企业上期实际缴纳或主管地税机关核定税费款项额度预缴纳。
第六章 附则
第一一一条 《关于全省统一地方税纳税申报表式样的通知》（辽地税征[1996]5号）、《辽宁省地方税务专邮管理暂行办法》（辽地税征[1998]104号）、《关于印发修订后纳税申报表式样的通知》（辽地税征[1998]403号）、《关于调整和补充纳税申报表部分栏项内容的通知》（辽地税征[1999]173号）、《辽宁省地方税收纳税申报管理暂行办法》（辽地税发[2000]33号）、《关于加强农村偏远地区个体工商户申报纳税管理的意见》（辽地税函[2002]91号）、《关于明确税收征管若干问题的通知》（辽地税发[2006]198号）、《关于推行电子报税的通知》（辽地税发[2007]44号）、《关于明确申报纳税期限有关问题的通知》（辽地税函[2007]127号）和《关于进一步扩大网站报税有关事项的通知》（辽地税函[2008]192号）同时废止。
第一一二条 本制度由辽宁省地方税务局负责解释。
第一一三条 本制度自2011年1月1日起施行。
第二篇：辽宁省地方税务局关于发布税收管理员制度的公告 - 副本
税收管理员制度 第一章 总则
第一条 为推进依法行政，优化纳税服务，加强税收管理，规范执法行为，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）及其实施细则等规定，制定本制度。第二条 各级地方税务机关（以下简称地税机关）的税收管理员，执行本制度。
税收管理员是指县区地方税务局所属分局（税务所）和管理科、市地方税务局所属分局的税务所和管理科（以下简称管理科所），以及省地方税务局直属征收机构中，从事办税服务、税务执法和税费源管理的工作人员。
第三条 税收管理员遵循文明服务、秉公执法、忠于职守和清正廉洁要求，落实服务措施，提高服务水平，尊重和保护纳税人、纳费人（以下简称纳税人）合法权益，按照法定权限和程序行使权力。
第四条 税收管理员应精通税收法律法规，熟悉财务会计核算，掌握管理系统操作，了解纳税人生产经营。
各级地税机关要加强对税收管理员的管理、监督、考核和培训。第五条 户籍包括登记、认定、纳税信用等级、《外出经营活动税收管理证明》（以下简称《外管证》）开具和临时户籍等内容。
（一）登记包括税务登记、社会保险登记、社会保险缴费登记、房产车船土地登记、个人所得税代扣代缴登记、建筑物项目管理登记。
（二）认定包括税务申报方式认定、税务征收方式认定、税务缴纳方式认定、自开发票资格认定、非正常户认定、委托代征认定、企业所得税总分机构认定、非居民所得税认定。
（三）临时户籍是纳税人偶然一次性缴纳税费款项、开具发票的户籍。第二章 税收管理员职责
第六条 税收管理员有服务、管理、管理建议、监督和监督建议职责。第七条 税收管理员服务职责
（一）进行税法宣传 宣传税费法律法规规定。
（二）开展税务咨询
通过当面交谈、电子邮件、互联网在线交流、电话和书面等形式解答涉税问题。
（三）进行纳税辅导
通过培训或到户讲解等形式进行政策法规、申报缴纳方式和办税程序等内容的辅导。
（四）提供办税资料
向纳税人发送有关表、证、单、书和事项通知。
（五）履行服务承诺
在办税过程中，执行地税机关提出的各项服务承诺。
（六）其它法律法规规定的服务职责。第八条 税收管理员管理职责
（一）税务认定事项
税收管理员按规定权限和程序受理或办理如下认定事项：
1、税务申报方式认定事项。
2、税务征收方式认定事项。
3、税务缴纳方式认定事项。
4、自开发票资格认定事项。
5、非正常户认定事项。
6、委托代征认定事项。
7、企业所得税总分机构认定事项。
8、非居民所得税认定事项。
9、未达营业税起征点认定事项。
10、发票领购资格认定事项。
11、执行其它认定规定事项。
（二）事项受理或办理
税收管理员按规定权限和程序受理或办理如下事项：
1、税务登记变更、迁移、停业、复业和注销。
2、税务登记证件换发。
3、房产车船土地登记、个人所得税代扣代缴登记，对房地产业和建筑业纳税人督促办理建筑物项目管理登记。
4、社会保险缴费登记。
5、发票发售、使用、保管、缴销和验旧。
6、确定、调整定期定额和定率。
7、减、免、退、抵免和缓缴税费款项。
8、授予、改变和收回纳税人信用等级。
9、纳税人在税务登记、账簿凭证管理、纳税申报、纳费申报、缴纳税费款项和发票管理等方面违反规定行为行政处罚。
10、阻止法定代表人出境。
11、向纳税人发出税务登记、纳税申报、纳费申报和缴纳税费款项通知书。
12、外出经营活动税收管理证明。
13、其它事项。
（三）采集录入数据
1、采集未能通过系统交换、磁盘介质交换、纳税人端系统和网站报税系统获取数据，采集地税机关税源管理的相关数据。双定核定基础信息。
2、将以上数据录入综合征管系统。
（四）纳税评估
1、综合运用各类信息资料和评估指标及其预警值查找差异，筛选重点评估对象。
2、按照上级机关确定的参数和对象及其税收预警报告，结合具体纳税人生产经营状况及行业指标的横向分析和历史指标的纵向分析，对纳税人纳税情况的真实性、准确性做出初步判断。
3、提出处理建议，将纳税评估结论录入系统。
（五）税源分析
根据上级机关提供的税源分析手段、方法和指标，按时对纳税人进行综合分析，并报告上级。
（六）税务约谈
对实行查实征收方式纳税人出现纳税评估异常、核定征收税费计算依据异常、发票使用异常、税控装置使用异常和外籍人员停留时间异常，进行事先通知、约定内容、调查情况、查找原因的过程，按《辽宁省地方税务局税务约谈办法》（辽地税发〔2005〕169号）规定执行。
（七）征收管理资料档案管理
对户籍管理、税务核定、税务申报、税务征收、税务缴纳、发票管理、税源管理、纳税评估、税务约谈、税务检查、税务处理、阻止出境、税收保全措施、税收强制执行措施、行政审批、行政复议、行政诉讼和行政赔偿等类别征收管理资料，按《辽宁省地方税务局征收管理资料管理办法》（辽地税发〔2007〕179号）、《关于修改<征收管理资料规范>发票管理的通知》（辽地税办发〔2008〕24号）和《关于启动征管电子档案系统的通知》（辽地税函〔2009〕11号）等规定执行。
（八）其它法律法规规定的管理职责。第九条 税收管理员管理建议职责
（一）对辖区内纳税人税费收入预计实现额提出建议。
（二）建议应否对纳税人进行税务约谈。
（三）建议应否对纳税人进行税务检查。
（四）建议应否将构成立案条件的纳税人向有关部门移送处理。
（五）建议授予、改变和收回纳税人信用等级。
（六）建议或解除未达营业税起征点认定。
（七）建议授予和收回纳税人自开发票资格。
（八）其它法律法规规定的管理建议职责。第十条 税收管理员监督职责
（一）执行户籍管理规定
1、清查漏征漏管户，督促纳税人及时办理税务登记。
2、督促纳税人办理房产车船土地登记、个人所得税代扣代缴登记，对房地产业和建筑业纳税人督促办理建筑物项目管理登记。
3、调查核实分管纳税人税务登记事项的真实性。
4、掌握纳税人合并、分立、改组、改制、转让和破产等情况。
5、对已办理社会保险登记的纳税人，督促办理社会保险缴费登记。
6、督促纳税人及时报告银行开户账号、会计核算制度、财务核算规定和会计核算软件。
7、掌握纳税人户籍变化的其它情况。
8、了解纳税人外出经营情况。
9、执行户籍管理其他规定。
（二）掌握生产经营和财务核算状况
1、掌握纳税人生产经营基本情况和主要经济指标。
2、掌握纳税人处置大额资产、扩大生产经营规模、变更生产经营范围、重大亏损、资产损失和资产处理情况。
3、督促纳税人建立健全财务会计制度，加强账簿凭证管理。
（三）执行税务申报和税务征收规定
1、督促纳税人及时进行税务申报和缴纳税费款项。
2、掌握纳税人欠缴税费款项情况。
3、根据要求调查核实税务申报和缴纳税费款项的真实性。
4、根据要求调查核实减、免、退、抵免和缓缴税费款项所涉及事项。
5、根据要求调查核实确定、调整定期定额征收和定率征收涉及事项。
6、执行申报和缴纳税费款项其他规定。
（四）执行发票管理规定
1、掌握纳税人领取、使用、保管和结存发票情况。
2、根据要求调查核实纳税人作废和丢失发票情况。
3、根据要求调查核实纳税人发票使用异常情况。
4、根据要求做好发票日常检查。
5、根据要求做好发票验旧购新。
6、执行发票管理其他规定
（五）其它法律法规规定的监督职责。第十一条 税收管理员监督建议职责
（一）建议向纳税人发出税务登记、税务申报和缴纳税费款项通知书。
（二）建议应否减、免、退、抵免和缓缴税费款项。
（三）建议应否确定、调整定额和定率。
（四）建议应否发售发票。
（五）建议应否对纳税人在税务登记、账簿凭证管理、税务申报、缴纳税费款项和发票管理等方面违反规定行为进行行政处罚。
（六）报告纳税人有违法违规行为拒不接受地税机关处理的情况。
（七）报告欠缴税费款项纳税人处理资产和法定代表人办理出境的情况。
（八）报告纳税人合并、分立、改组、改制、转让和破产等情况。
（九）报告纳税人与关联企业有不按照独立企业之间业务往来结算价款、费用等行为的情况。
（十）其它法律法规规定的监督建议。
第十二条 按照属地基础上专业化管理要求，负责专业化管理税收管理员职责，由市地方税务局按本制度确定。
第十三条 属地基础上专业化管理，按《关于属地管理基础上专业化管理的指导意见》（辽地税发〔2009〕75号）执行。第三章 税务登记 第一节 设立登记
第十四条 税收管理员对纳税人设立登记进行调查核实时，发现纳税人办理设立登记前有违法违规行为，登记受理岗先行登记的，可待登记审核岗户籍分配后，发起行政处罚流程。第十五条 综合征管系统提示登记调查核实任务，税收管理员在3个工作日内实施验点，对纳税人填报的税务登记、社会保险登记、个人所得税代扣代缴登记和房产车船土地登记信息，税种认定，申报、征收和缴纳方式认定等进行调查核实，在网上核实任务接收说明中填写核实情况。
第十六条 调查核实中，发现填报信息与实际经营情况不一致，税收管理员告知纳税人到地税机关进行登记信息变更。设立登记信息准确无误，通过综合征管系统签署意见，任务结束。
第十七条 发现辖区内纳税人未办理税务登记，督促其办理税务登记。发现辖区外纳税人未办理税务登记，向管理科所报告。第二节 变更登记
第十八条 纳税人申请变更税务登记，税收管理员受理申请，自收到纳税人填制的《税务登记变更表》当天发起变更文书，在3个工作日内，完成调查核实。
第十九条 变更税务登记内容录入错误，税收管理员在《变更税务登记表》中注明“录入错误”字样，以涉税事项受理岗身份发起变更流程，申请修改错误信息。第二十条 工作中发现未按规定办理变更税务登记，税收管理员按规定建议下达《责令限期改正通知书》，对应给予行政处罚的纳税人发起行政处罚流程。第三节 停复业登记
第二十一条 税收管理员负责停业和复业调查核实，办理停业和复业。
第二十二条 税收管理员通过综合征管系统接收《停业申请审批表》和相关资料后，3个工作日内完成调查核实。
第二十三条 经审核符合条件，税收管理员负责清缴税费款项、收回税务登记证正副本、未使用发票及发票领购簿，通过综合征管系统发起停业审批流程，审批通过后，通知纳税人，送达签收。
第二十四条 纳税人停业期满前5个工作日内，税收管理员通知纳税人办理复业登记。第二十五条 纳税人提前恢复营业，税收管理员通过综合征管系统发起复业审批流程。纳税人停业期满（或提前）恢复营业，税收管理员审批《停复业申请审批表》，审批通过后，向纳税人返还税务登记证件、发票领购簿和停业前领购的发票。
第二十六条 纳税人停业期满未按期申请复业又不申请延长停业时间，系统自动按恢复营业处理。
第二十七条 纳税人到期不能恢复营业，递交延长停业登记申请，税收管理员3个工作日内完成调查核实后，再次发起停业审批流程。
第二十八条 发现纳税人停业期间继续经营，税收管理员责令改正，追缴应纳税费款项，通过综合征管系统发起行政处罚流程，通过综合征管系统发起复业审批流程。第四节 注销登记
第二十九条 税收管理员负责定期定额征收方式纳税人注销登记调查核实。
第三十条 县区地方税务局、市地方税务局所属分局（以下简称县区局）检查科和县区局所属分局负责查实征收、定率征收、代扣代缴和委托代征征收方式纳税人注销税务登记的税务检查，税收管理员予以配合。
第三十一条 税收管理员通过综合征管系统接收定期定额征收方式纳税人注销税务登记任务后，5个工作日内完成调查核实。调查核实后，整理纳税人申请和资料，结清税费款项、滞纳金和罚款，缴销未用发票，收回税务登记证件和其它税务证件，填制《发票缴销销毁审批表》和《注销税务登记申请审批表》，通过综合征管系统发起注销审批流程。第三十二条 县区局检查科和所属分局完成注销登记税务检查，系统发布注销任务，税收管理员通过综合征管系统发起注销审批流程。
第三十三条 注销登记审批通过后，税收管理员送达《注销登记通知书》和《注销社会保险费缴费登记通知书》。第五节 非正常户管理
第三十四条 税收管理员应当在纳税人未按规定办理纳税申报当月，督促申报和缴纳税费款项，到户调查核实。
第三十五条 经调查核实，纳税人查无下落，无法采取税收保全措施和强制执行措施，税收管理员形成调查报告，填写《非正常户认定登记表》，通过综合征管系统发起非正常户认定流程。
第三十六条 非正常户恢复正常，税收管理员告知接受地税机关行政处罚，结清税费款项、滞纳金和罚款后，填制《解除非正常户申请审批表》，通过综合征管系统发起解除非正常户认定流程。
第六节 外出经营证明
第三十七条 纳税人申请办理《外管证》，税收管理员应在当天完成审核。资料齐全予以受理，资料不全的退还补正。不符合开具条件说明情况，符合开具条件，通过综合征管系统发起《外管证》开具流程，审批通过，送达纳税人。
第三十八条 外埠来本地经营已办理报验登记的纳税人，税收管理员到生产经营地调查核实，认定应纳税费种等情况。
外埠来本地经营未按规定办理报验的纳税人，税收管理员建议下达《责令限期改正通知书》通知纳税人。纳税人逾期未办理，税收管理员通过综合征管系统发起行政处罚流程。第四章 其它户籍
第一节 社会保险登记及缴费登记
第三十九条 社会保险经办机构负责社会保险登记，已办理社会保险登记的缴费单位应携带社会保险登记证件及其复印件，以及地税机关要求的其他资料、证件，报送主管地税机关办理社会保险费缴费登记。
第四十条 综合征管系统提示登记调查核实任务，税收管理员对缴费人填报的《社会保险费登记表》及提供的有关资料、证件或社会保险经办机构转来社会保险登记信息进行调查核实。第四十一条 调查核实中，发现未参加社会保险登记或有未参保险种，以及从业人数高于实际参保缴费人数的单位，填制《社会保险登记限期办理通知书》，督促其限期办理。
第四十二条 缴费人登记情况发生变更或因地址发生变更，按属地征收原则，需要迁移的，由税收管理员完成调查核实，发起变更流程。
第四十三条 缴费人依据规定向社会保险经办机构申请办理注销社会保险登记，在办理前，应结清应缴纳的社会保险费、滞纳金、罚款。
第四十四条 已办理税务登记注销，不欠缴社会保险费，由税收管理员填写《应注销社保登记户通知书》，通知社会保险经办机构。社会保险经办机构经过认定核准后，办理社会保险登记注销，并通知地税机关，税收管理员通过征管系统发起注销审批流程。注销登记审批通过后，税收管理员送达《注销社会保险费缴费登记通知书》。第四十五条 税务登记注销，在结清欠缴社会保险费之前，不做社会保险费注销缴费登记处理。
第四十六条 已办理社会保险费登记缴费的单位，无正当理由1个月以上未向地税机关进行税务申报，税收管理员应到户调查核实。
第四十七条 经调查核实，纳税人查无下落，无法采取税收保全措施和强制执行措施，税收管理员形成调查报告，同时应将非正常户单位名单提供给社会保险经办机构，核实社会保险登记是否注销、变更。对非正常户填写《社会保险费非正常或注销户认定审批表》，通过综合征管系统发起非正常户认定流程。第二节 房产车船土地登记
第四十八条 综合征管系统提示登记调查核实任务，税收管理员对纳税人填报的房产车船土地登记信息进行调查核实。
第四十九条 税收管理员应核实以下情况：
（一）自有财产应提供房屋所有权（产权）证书、土地使用（所有）证书、《契税证》、购房发票或房屋评估证明、《机动车（船）行驶证》的原件及复印件。
（二）出租财产应提供房屋所有权（产权）证书、土地使用（所有）证书、租赁发票以及房屋（土地）租赁协议书的原件及复印件。
（三）承租财产应提供租赁发票、房屋（土地）租赁协议书的原件及复印件。第三节 个人所得税代扣代缴登记
第五十条 综合征管系统提示登记调查核实任务，税收管理员对纳税人填报的个人所得税代扣代缴登记信息进行调查核实。
第五十一条 对既纳税又纳费的个人所得税扣缴义务人，在核实个人所得税代扣代缴登记信息的同时，要进行社会保险费缴费登记的核实。第四节 建筑物项目管理登记
第五十二条 税收管理员应在接收到纳税人通过网络送审的项目登记相关资料之日起3个工作日内，通过纳税人端系统建筑物项目管理功能税务端项目登记审核模块，完成项目登记信息审核。
第五十三条 项目登记审核完毕，税收管理员通过纳税人端系统建筑物项目管理功能税务端项目管理纳税事项核定模块，对纳税人进行项目管理纳税事项核定。
项目管理纳税事项核定是项目管理系统用于自动计算生成各税纳税申报的依据。表中所列税费种为项目管理功能自动计算生成申报表的税费种，其它税费种不在此核定。
第五十四条 税收管理员应在接收到纳税人通过网络送审的项目变更信息之日起3个工作日内，通过税务端项目管理功能项目变更审核模块完成项目登记信息审核。
第五十五条 税收管理员应在接收到纳税人通过网络送审的项目注销信息之日起5个工作日内，通过税务端项目管理功能项目注销审核模块完成项目注销的初审，转县区局所属分局长、税务所长和管理科长，市地方税务局所属分局的税务所长和管理科长（以下简称税务所长）岗复审。
第五十六条 税收管理员通过纳税人端系统项目管理税务端房地产项目楼房平面直观图或房地产项目待处理预警信息模块对预警信息进行初审，转税务所长岗审核。第五节 企业所得税总分机构认定
第五十七条 纳税人在工商登记变更为总机构或分支机构登记后，持变更工商营业执照副本原件及复印件，到主管地税机关填制《税务登记变更表》。
第五十八条 税收管理员受理纳税人税务登记变更的申请，完成调查核实，进行初审，发起变更登记流程。
第六节 非居民企业认定
第五十九条 非居民企业有两种存在类型，一是在中国境内设立机构、场所的非居民企业，如外国企业常驻代表机构、办事处、分支机构等，这类企业通常要进行工商和税务登记。二是在中国境内没有机构、场所，但有来源于中国境内所得或虽然在中国境内设立机构、场所，但在中国境内取得的所得与该机构、场所没有实际联系的非居民企业。第六十条 综合征管系统提示登记调查核实任务，税收管理员在3个工作日内实施验点，对纳税人填报的各项登记信息，进行调查核实。第七节 税务申报方式认定
第六十一条 现行主要税务申报方式包括直接申报、数字电文申报、简易申报和邮寄申报。第六十二条 纳税人办理税务登记时，系统默认的税务申报方式为直接申报，税务申报方式发生变化需重新认定。
第六十三条 税收管理员受理纳税人申报方式申请资料，进行初审，将申请信息录入综合征管系统，签署审核意见，转县区局综合业务一科或综合业务科（以下简称综合一科）业务综合岗，同时提交纸质资料。
第六十四条 根据终审审批意见打印相关税务文书，送达签收，文书销号。第六十五条 根据需要税收管理员进行实地调查核实。第八节 税务征收方式认定
第六十六条 现行税务征收方式主要包括查实征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴及代收代缴、委托代征、特殊征收和其它。特殊征收包括地税机关的临时征收、公路内河货物运输业集中征收和房地产交易场所现场征收等。其中临时征收是指纳税人无户籍或临时发生缴纳税费款项义务，由办税服务厅办理。其它征收方式，是指纳税人使用银行卡通过地税机关认定的多功能结算终端系统划缴税费款项、地税机关定期巡回征收等。
第六十七条纳税人办理税务登记的设立登记时，登记审核岗进行纳税事项确认环节系统自动默认纳税人为查实征收。
第六十八条 如将纳税人查实征收方式变更为定期定额征收方式，税收管理员需受理定期定额户提供的申请资料，将采集的要素信息录入系统，根据采集数据与纳税人事项确认的税费种类，生成月营业额和税费款项等信息。填写初审意见，转税务所长岗审核。
第六十九条 如纳税人原为定期定额征收方式变更为查实征收方式，税收管理员需通过核定征收取消审批流程。受理定期定额户提供的申请资料，将要素信息录入系统，填写初审意见，转税务所长岗审批。
第七十条 根据终审审批意见打印相关税务文书，送达签收，文书销号。
第七十一条 针对比较偏远地区，税额较少的情况，税收管理员可以采取巡回征收方式，事先打印完税凭证，定期上门征收税费款项。第九节 税务缴纳方式认定
第七十二条 现行税务缴纳方式主要有税库银联网正向划款缴纳、税库银联网“办税通”倒扣划款缴纳、税库银联网网站报税倒扣划款缴纳、税库银联网批量倒扣划款缴纳、多功能结算终端系统银行卡划款缴纳、现金缴纳和转账缴纳等。
第七十三条 纳税人申请税库银联网“办税通”倒扣划款缴纳方式、税库银联网网站报税倒扣划款缴纳方式、税库银联网批量倒扣划款缴纳方式，税收管理员（或办税服务厅）负责发放收回相关文书表格，辅导纳税人填写。对缴纳未成功原因进行调查核实。第十节 纳税信用等级评定
第七十四条 税收管理员接收纳税信用等级评定任务，通过综合征管系统记载初评。同时，根据掌握实际情况，录入未记载纳税人出现的各种违法违规事实，对系统自动生成评定信息提出意见，形成初评结果，转税务所长岗审核。
第七十五条纳税信用等级评定结束，税收管理员将《税务事项通知书》送达纳税人。第七十六条 纳税人履行纳税义务情况发生变化，建议改变或收回纳税信用等级。第五章 定期定额
第一节 行业类别设定和费用要素采集
第七十七条 税收管理员负责定期定额征收方式纳税人的行业类别设定和费用要素采集。第七十八条 税收管理员根据设立登记国民经济行业类别设定情况，核定纳税人定期定额行业类别，用《定额信息采集表》进行调查核实，将采集纳税人费用要素信息录入双定核定系统。
第二节 典型调查
第七十九条 税收管理员根据县区局统一要求，对纳税人生产经营情况进行典型调查。第八十条 税收管理员协助综合一科进行《地方税收定期定额纳税人经营情况典型调查表》实地调查核实，将调查数据录入双定核定系统。第三节 审批流程
第八十一条 税收管理员负责纳税人定期定额审批流程的发起，定额初审和文书送达。第八十二条 税收管理员通过综合征管系统文书受理页面，在文书种类中选择“核定类”，文书代码选择“250116 新定额核定征收申请审批表”，启动审批流程。在费用要素上下限数值区间内调整待核定纳税人费用要素数值，测算定额，将计算出定额发送下一环节审核。第八十三条 县区局综合一科个体管理岗定额核定审批通过，税收管理员送达《定额核定通知书》或《未达起征点通知书》。第四节 调整、取消和执行定期定额
第八十四条 定期定额户的经营额或所得额，连续纳税期超过或低于地税机关核定定额，税收管理员通过双定核定系统打印《定额信息采集表》重新进行实地调查核实，将重新采集费用要素信息录入双定核定系统，发起调整定额核定流程。第八十五条 税收管理员发现纳税人不符合定期定额条件，或者纳税人申请取消定期定额征收方式，经审核符合条件，发起取消定期定额流程。第八十六条 在规定的纳税期之前，如发现有逃避纳税义务行为的从事生产经营纳税人和在规定纳税期之后未缴税费款项的纳税人，税收管理员建议下达《限期缴纳税款通知书》。逾期仍未缴纳，发起行政处罚流程。税收管理员建议采取税收保全措施和税收强制措施。第六章 税务申报 第一节 督促申报
第八十七条 纳税人和扣缴义务人应按法律法规规定及地税机关根据实际需要提出的要求报送纳税资料。纳税人和扣缴义务人未按规定时限报送纳税资料，税收管理员负责及时督促，情节严重的，发起行政处罚流程。第八十八条 地税机关通过综合征管系统定期作应申报统计，形成逾期未申报清册，创建申报督促任务，税收管理员执行。
第八十九条 税收管理员接收综合征管系统预警信息任务后，复核纳税人和扣缴义务人未报送纳税资料信息，调查核实未报情况及有无重复报送财务会计报表情形，形成督促申报清册。纳税人和扣缴义务人未按期报送纳税资料，税收管理员依法进行督促，送达《责令限期改正通知书》。纳税人查无下落，发起非正常户认定流程。
第九十条 未申报调查核实信息，税收管理员录入综合征管系统。第二节 延期申报
第九十一条 税收管理员接收纳税人和扣缴义务人延期申报申请，进行案头审核或实地调查核实，判断延期申报理由是否真实充分，申请税种是否正确。
第九十二条 税收管理员发起延期申报审批流程。不符合要求，建议不予核准。符合要求，要求纳税人和扣缴义务人提出税费款项缴纳计划，签署意见，转税务所长岗审核。第七章 税务缴纳
第一节 督促缴纳税费款项
第九十三条 由于特殊困难不能按期缴纳税款、滞纳金和罚款，纳税人和扣缴义务人提出延期缴纳税款申请。税收管理员进行实地调查核实，并形成调查报告。第九十四条 地税机关通过综合征管系统定期做出统计，形成逾期未缴纳税费款项纳税人清册，创建督促缴纳税费款项任务，税收管理员执行。
第九十五条 税收管理员接收综合征管系统预警任务，或者查询未按期缴纳税费款项信息后，经复核形成督促缴纳税费款项清册。发出《限期缴纳税款通知书》，送达签收。第九十六条 纳税人和扣缴义务人发生欠缴税费款项，税收管理员列入监控重点，进行调查核实，将核实信息录入综合征管系统。
第九十七条 发现纳税人和扣缴义务人有违法违规行为应给予行政处罚，税收管理员发起行政处罚流程。
第九十八条 发现涉嫌偷税、逃避追缴欠税、抗税以及其它需立案查处情形，税收管理员建议移交有关部门处理。
第九十九条 纳税人和扣缴义务人逾期仍未缴纳欠缴税款，税收管理员建议采取公告欠税、停售发票、降低或撤销信用等级、行政处罚、阻止法定代表人出境、税收保全和税收强制执行等措施。
第二节 欠缴调查核实
第一○○条 税收管理员定期对负责管理纳税人和扣缴义务人的欠缴税费款项进行调查核实。
第一○一条 税收管理员根据系统生成辖区含本年新欠和往年陈欠的欠缴税费款项明细台账，调查核实到户。
第一○二条 经调查核实欠缴税费款项，税收管理员根据纳税人提供的相关资料填写《欠税核实调整审批表》、纳税申报表、查补税款处理决定书和缴纳凭证等经税务所长岗、计征科欠税管理岗、计征科长岗审核、审批通过，据实予以核销。第三节 任务处理
第一○三条 税收管理员受理纳税人提出的各种申请或接收转办的各类调查核实任务，核实资料种类和数量。资料不全，制作《行政审批项目补充有关材料通知书》，退还补正。第一○四条 税收管理员调查核实任务结束，转下一办理岗位，收到批复后，送达签收。第一○五条 税收管理员调查核实过程中填写调查工作底稿，根据需要形成调查报告。税收管理员调查核实结束后，将信息及意见转有关岗位，有关数据录入综合征管系统。第一○六条 提请核实类任务主要包括：
（一）纳税人税种及征收方式提请核实。
（二）企业所得税征收方式核实。
（三）企业所得税定额或应税所得率核实。
（四）关停“空壳企业”核实。
（五）关联企业往来情况调查核实。
（六）定期定额户定额核定及调整。
（七）退税调查核实。
（八）申请延期缴纳税费款项调查核实。
（九）申请减免税调查核实；
（十）欠税情况和欠税纳税人资产处理核实；
（十一）欠税及呆账核销核实。
（十二）开具售付汇凭证核实。
（十三）巡回征收管理提请。
（十四）简并征收管理提请。
（十五）代位权、撤销权和优先权提请。（十六）其他提请核实类任务。
第一○七条 税收管理员接收综合征管系统对违法违规信息预警任务之日起，依法提起责令改正或限期改正，经批准后，3个工作日内发出《限期改正通知书》，送达签收。第八章 纳税评估 第一节
对象确定
第一○八条 税收管理员也可依据综合征管系统纳税评估预警结果及纳税人实际情况自主确定纳税评估对象。
第一○九条 纳税评估在纳税申报期之后进行，评估期限以纳税申报税款所属当期为主，特殊情况延伸以往期间或以往。已确定纳税评估对象制作《纳税评估对象清册》。同一纳税人申报缴纳各税种纳税评估相互结合，统一进行，避免重复。纳税评估中所涉及指标和指标运用方法应严格保密。第二节
疑点分析
第一一○条 税收管理员负责对纳税评估对象纳税申报真实性和准确性进行综合分析，查找并初步判断存在疑点。
第一一一条 税收管理员根据综合征管系统提供的相关信息，纳税人报送的有关资料，以及日常管理所掌握的信息，逐一审核分析，发现疑点项目和问题，查询及分析结果记入评估工作底稿。
第三节
约谈举证
第一一二条 税收管理员对疑点问题分析无法解除纳税人存在问题，及时进行约谈举证。第一一三条 税收管理员提请纳税人陈述说明、补充举证资料等，经县区局税源管理岗批准后进行。
第一一四条 对多个纳税人存在共性问题，税收管理员可以集体约谈。第一一五条 约谈举证前3个工作日，发出《税务约谈通知书》，通知具体时间、地点和内容，送达签收。约谈过程中，形成《税务约谈记录》。
第一一六条 纳税人无故拒绝约谈，税收管理员建议进行税务检查。第四节
调查核实
第一一七条 税收管理员对评估分析和约谈中发现问题进行实地核实。
对评估分析和约谈中发现问题，必须到生产经营实地核实账目凭证，经税务所长批准，税收管理员实地调查核实。第一一八条 税收管理员可以到纳税人生产经营地调查核实，记录情况。第五节 结论处理
第一一九条 税收管理员对纳税评估对象做出评定处理结论。
第一二○条 疑点全部排除，未发现新疑点，税收管理员形成纳税评估处理结论，注明“未发现违法行为，审定后归档”。
第一二一条 经约谈举证，纳税人疑点问题说明清楚，需要自查补税，税收管理员形成纳税评估处理结论，注明“由纳税人自查后补税”。
第一二二条 纳税评估中发现问题要作出评估分析报告，将纳税评估内容、过程、证据、依据和结论等记入纳税评估工作底稿。
第一二三条 纳税评估完成后，将各有关资料和文书及时归档保存。第一二四条 纳税人存在下列情形之一的，纳税评估处理结论中注明“转相关部门进一步检查”：
（一）纳税人存在虚开或接受虚开发票。
（二）纳税人拒绝税务约谈或实地调查核实。
（三）纳税人主动选择以自查申报，未在规定期限内自查，且未向地税机关说明理由。
（四）纳税人自查结果与评估结果差距较大，且未向地税机关说明理由。
（五）纳税评估中，发现纳税人涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税或其它需要立案查处的违法行为嫌疑。
（六）一个内，纳税人在以前纳税评估发现并已纠正的问题再次发生。第九章 发票管理
第一节 自开发票资格认定
第一二五条 纳税人申请或变更自开发票资格，需提请《自开发票认定申请审批表》及主管地税机关要求提供的相关资料，由税收管理员进行初审，转税务所长岗审核。第一二六条 税收管理员收到纳税人《发票领购资格申请表》，审核确定可开具发票的行业、名称、最高持票量、是否以票管税和综合征收率等。对符合条件的，签署意见，将发票领购资格认定信息录入综合征管系统，转税务所长岗审核。
第一二七条 纳税人自开发票资格认定审批通过后，税收管理员通过综合征管系统打印《票种核定通知书》，送达签收，文书销号。第二节 领购和验旧
第一二八条 纳税人提供以下资料申请领购发票：
（一）已开具未验旧发票存根联及作废发票所有联次。
（二）发票领购簿。
（三）税务登记证副本。
（四）《发票验、销、购用审核表》。
第一二九条 税收管理员通过综合征管系统对已使用发票存根联进行验旧，审核《发票验、销、购用审核表》。同意领购，签署意见。第三节 特殊购票
第一三○条 由于纳税人各种原因被停售发票，因生产经营特殊需要领购发票，需纳税人申请。
第一三一条 税收管理员接收申请后，进行调查核实。同意领购，通过综合征管系统录入《发票购票特批申请审批表》，签署意见，转税务所长审核。第一三二条 购票特殊审批通过，税收管理员通过综合征管系统打印《发票购票特批申请审批通知书》，送达签收，文书销号。第四节 发票丢失 第一三三条 纳税人发票丢失，填写《纳税人发票丢失、被盗申请（缴销）表》，附书面报告。
第一三四条 税收管理员受理纳税人发票丢失事项后，调查核实。情况属实，签属意见，转税务所长审核。第五节 发票缴销
第一三五条 因变更、注销税务登记、发票换版、作废、霉变、发票存根联保存期满等原因需缴销发票，纳税人持《发票领购簿》及要缴销的未使用发票和保存期满的发票存根联，向地税机关申请。
第一三六条 根据发票缴销申请，税收管理员向纳税人提供《发票缴销登记表》。
第一三七条 税收管理员（缴销人）核对《发票缴销登记表》与未使用发票和已使用发票存根联无误后，作废发票，签署意见，转监销人复核。
第一三八条 发票缴销审批通过后，税收管理员收回《发票缴销登记表》，缴销未使用发票和已使用发票存根联，将发票缴销信息录入综合征管系统，并打印在《发票领购簿》上。《发票缴销登记表》地税机关和纳税人各留存一份。第六节 发票销毁
第一三九条 纳税人持《发票缴销登记表》和《发票领购簿》提出销毁申请，税收管理员认定符合销毁条件，转税务所长岗复核。第一四○条 发票销毁审批通过，税收管理员通过综合征管系统录入发票销毁信息，与监销人共同销毁发票。第七节 发票代开
第一四一条 纳税人提出代开发票申请，提供相关资料，填写《代开发票申请审批表》，税收管理员审核。符合代开规定，税收管理员核定代开发票种类、应纳税种、适用税率及应纳税额。
申请代开发票金额较大，税收管理员实地调查核实，同意代开，在《代开发票申请审批表》上签署意见，转税务所长复核。
第一四二条 发票代开审批通过，税收管理员将《代开发票申请审批表》第二联留存。第一四三条 不符合发票代开条件，但情况特殊需要代开发票，纳税人应提出申请，填写《发票代开特批申请审批表》。税收管理员实地调查核实，同意代开，在《代开发票申请审批表》上签署意见，转税务所长复核。第十章 附则
第一四四条 本制度由辽宁省地方税务局负责解释。
第一四五条 税收管理员岗位变动时必须办结或退回办理中各项事宜。第一四六条 《辽宁省地方税务局税收管理员制度（试行）》（辽地税发〔2005〕92号）同时废止。
第一四七条 本制度自2011年1月1日起施行。
第三篇：辽宁省地方税务局税务稽查工作规程_
辽宁省地方税务局税务稽查工作规程
第一章 总则
第一条 为了保障税收法律、行政法规的贯彻实施，规范全省地方税务稽查工作，提高税务稽查管理水平和执法质量，强化监督制约机制，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《税收征管法细则》）、国家税务总局《税务稽查工作规程》等有关规定，制定本规程。
第二条 税务稽查的基本任务，是依法查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税。
税务稽查工作由地税局稽查管理部门、稽查局依法组织、实施。
第三条 稽查管理部门和稽查局在所属地税局领导下开展稽查工作，实行分工负责机制。
稽查管理部门负责对辖区内的稽查业务进行管理、指导、考核和监督，可对稽查局的执法办案进行指挥和协调。
稽查局负责对纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人履行纳税义务、扣缴义务情况及涉税事项进行检查处理，以及围绕检查处理开展其他相关工作。稽查局具体职责依照辽宁省地方税务局有关规定确定。第四条 查处税收违法案件时，实行选案、检查、审理、执行分工制约原则。
稽查管理部门为稽查的选案部门，负责选案工作。稽查局根据稽查管理部门确定的案源开展检查、审理、执行工作，分别由检查、审理、执行部门实施。
第五条 税务稽查应当以事实为根据，以法律为准绳，坚持公平、公开、公正、效率的原则。
税务稽查应当依靠人民群众，加强与有关部门、单位的联系和配合。
第六条 税务稽查人员应当依法为纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私保密。
纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。第七条 税务稽查人员有《税收征管法细则》规定回避情形的，应当回避。
被查对象要求税务稽查人员回避的，或者税务稽查人员自己提出回避的，由稽查局局长依法决定是否回避。稽查局局长发现税务稽查人员有规定回避情形的，应当要求其回避。稽查局局长的回避，由所属地税局领导依法审查决定。
第八条 税务稽查人员应当遵守工作纪律，恪守职业道德，不得有下列行为：
（一）违反法定程序、超越权限行使职权；
（二）利用职权为自己或者他人谋取利益；
（三）玩忽职守，不履行法定义务；
（四）泄露国家秘密、工作秘密，向被查对象通风报信、泄露案情；
（五）弄虚作假，故意夸大或者隐瞒案情；
（六）接受被查对象的请客送礼；
（七）未经批准私自会见被查对象；
（八）其他违法乱纪行为。
税务稽查人员在执法办案中滥用职权、玩忽职守、徇私舞弊的，依照有关规定严肃处理；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理。
第九条 地税机关必须不断提高稽查信息化应用水平，充分利用现代信息技术采集涉税信息，提高案件查处效能，强化稽查管理和执法监督。
第十条 地税机关应当加强与国税机关的联系和协作，及时进行信息交流与共享，对同一被查对象尽量实施联合检查，并分别作出处理决定。
第二章 管 辖
第十一条 稽查局应当在所属地税局的征收管理范围内实施税务稽查。
前款规定以外的税收违法行为，由违法行为发生地或者发现地的稽查局查处。税收法律、行政法规和国家税务总局、辽宁省地方税务局对税务稽查管辖另有规定的，从其规定。
第十二条 税务稽查管辖有争议的，由争议各方本着有利于案件查处的原则逐级协商解决；不能协商一致的，报请共同的上级地税机关协调或者决定。
第十三条 税务稽查工作的组织和实施可充分利用税源管理和税收违法情况分析成果，结合本地实际，按照以下标准在管辖区域范围内进行分级分类稽查：
（一）纳税人生产经营规模、纳税规模；
（二）分地区、分行业、分税种的税负水平；
（三）税收违法行为发生频度及轻重程度；
（四）税收违法案件复杂程度；
（五）纳税人产权状况、组织体系构成；
（六）其他合理的分类标准。
分级分类稽查应当结合税收违法案件查处、税收专项检查、税收专项整治等相关工作统筹确定。
第十四条 上级地税机关可以根据税收违法案件性质、复杂程度、查处难度以及社会影响等情况，组织力量查处管辖区域内发生的税收违法案件。
下级地税机关查处有困难的重大税收违法案件，可以报请上级查处。
第三章 选 案
第十五条 稽查管理部门负责稽查对象的选取，对案件查处情况进行跟踪管理。
稽查管理部门应当充分利用地税征管信息、互联网信息和第三方信息，通过多种渠道获取案源线索，集体研究，合理、准确地选择和确定稽查对象。
第十六条 稽查管理部门必须有计划地选案，严格控制对纳税人、扣缴义务人的税务检查次数。
稽查管理部门应当在年（季）度终了前制订下一年（季）度的稽查选案计划，经所属地税局领导批准后实施，并报上一级稽查管理部门备案。
年（季）度稽查工作中的税收专项检查内容，应当遵照上级地税机关税收专项检查的统一安排，结合当地工作实际确定。
经所属地税局领导批准，年（季）度稽查选案计划可以适当调整。调整情况于5个工作日内报上一级备案。
第十七条 稽查管理部门应当建立案源信息档案，对所获取的案源信息实行分类管理。案源信息主要包括:
（一）财务指标、税收征管资料、稽查资料、情报交换和协查线索；
（二）上级税务机关交办的税收违法案件；
（三）上级税务机关安排的税收专项检查；
（四）税务局相关部门移交的税收违法信息；
（五）检举的涉税违法信息；
（六）其他部门和单位转来的涉税违法信息；
（七）社会公共信息；
（八）其他相关信息。
第十八条 各级地税局设立税收违法案件举报中心，负责受理单位和个人对税收违法行为的检举。
对单位和个人实名检举税收违法行为并经查实，为国家挽回税收损失的，根据其贡献大小，依照国家税务总局、辽宁省地方税务局有关规定给予相应奖励。
第十九条 税收违法案件举报中心应当对检举信息进行分析筛选，区分不同情形，经所属地税局局领导批准后分别处理：
（一）线索清楚，涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税、虚开发票、制售假发票或者其他严重税收违法行为的，由稽查管理部门列入案源信息；
（二）检举内容不详，无明确线索或者内容重复的，暂存待办；
（三）属于地税局其他部门工作职责范围的，转交相关部门处理；
（四）不属于自己受理范围的检举，将检举材料转送有处理权的单位。第二十条 稽查管理部门对案源信息采取计算机分析、人工分析、人机结合分析等方法进行筛选，发现有税收违法嫌疑的，应当确定为待查对象。
待查对象确定后，稽查管理部门下达《交办函》，连同有关资料一并移交稽查局立案检查。
地税局相关部门移交的税收违法信息，选案部门应结合税收检查计划和当前选案情况，对确认有重大违法线索或嫌疑的纳税人，应作为待查对象交稽查局立案检查；对经筛选未立案检查的，应当及时告知移交信息的部门，移交信息的部门仍然认为需要立案检查的，经所属地税局领导批准后，由稽查管理部门交稽查局立案检查。
对上级税务机关指定和税收专项检查安排的检查对象，应当立案检查。
第四章 检 查
第二十一条 稽查局根据稽查管理部门确定的稽查对象，填制《税务稽查立案审批表》、《税务稽查任务通知书》，经稽查局局长批准后，连同有关资料一并移交检查部门进行检查。
稽查局应当建立案件管理台账，跟踪案件查处进展情况。第二十二条 检查部门接到《税务稽查立案审批表》、《税务稽查任务通知书》后，应当及时安排人员实施检查。
检查人员实施检查前，应当查阅被查对象纳税档案，了解被查对象的生产经营情况、所属行业特点、财务会计制度、财务会计处理办法和会计核算软件，熟悉相关税收政策，确定相应的检查方法。
第二十三条 检查前，应当告知被查对象检查时间、需要准备的资料等，但预先通知有碍检查的除外。
检查应当由两名以上检查人员共同实施，并向被查对象出示税务检查证、送达《税务检查通知书》。
与国家税务局稽查局联合检查的，应当出示各自的税务检查证、送达各自的《税务检查通知书》。
检查应当自开出检查通知书之日起60日内完成；确需延长检查时间的，经稽查管理部门审核后报主管局领导批准。
第二十四条 实施检查时，依照法定权限和程序，可以采取实地检查、调取账簿资料、询问、查询存款账户或者储蓄存款、异地协查等方法。
对采用电子信息系统进行管理和核算的被查对象，可以要求其打开该电子信息系统，或者提供与原始电子数据、电子信息系统技术资料一致的复制件。被查对象拒不打开或者拒不提供的，经稽查局局长批准，可以采用适当的技术手段对该电子信息系统进行直接检查，或者提取、复制电子数据进行检查，但所采用的技术手段不得破坏该电子信息系统原始电子数据，或者影响该电子信息系统正常运行。
第二十五条 实施检查时，应当依照法定权限和程序，收集能够证明案件事实的证据材料。收集的证据材料应当真实，并与所证明的事项相关联。
调查取证时，不得违反法定程序收集证据材料；不得以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料；
不得以利诱、欺诈、胁迫、暴力等不正当手段获取证据材料。第二十六条 调取账簿、记账凭证、报表和其他有关资料时，应当向被查对象出具《调取账簿资料通知书》，并填写《调取账簿资料清单》交其核对后签章确认。
调取纳税人、扣缴义务人以前会计的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经所属税务局局长批准，并在3个月内完整退还；调取纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经所属设区的市以上地税局局长批准，并在30日内退还。
第二十七条 需要提取证据材料原件的，应当向当事人出具《提取证据专用收据》，由当事人核对后签章确认。对需要归还的证据材料原件，检查结束后应当及时归还，并履行相关签收手续。需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位或者个人开具《发票换票证》；需要将空白发票调出查验时，应当向被查验的单位或者个人开具《调验空白发票收据》，经查无问题的，应当及时退还。
提取证据材料复制件的，应当由原件保存单位或者个人在复制件上注明“与原件核对无误，原件存于我处”，并由提供人签章。
第二十八条 询问应当由两名以上检查人员实施。除在被查对象生产、经营场所询问外，应当向被询问人送达《询问通知书》。
询问时应当告知被询问人如实回答问题。询问笔录应当交被询问人核对或者向其宣读；询问笔录有修改的，应当由被询问人在改动处捺指印；核对无误后，由被询问人在尾页结束处写明“以上笔录我看过（或者向我宣读过），与我说的相符”，并逐页签章、捺指印。被询问人拒绝在询问笔录上签章、捺指印的，检查人员应当在笔录上注明,并由在场的其他人员或检查人员（两人以上）签名和签署日期，予以证明。
第二十九条 当事人、证人可以采取书面或者口头方式陈述或者提供证言。当事人、证人口头陈述或者提供证言的，检查人员可以笔录、录音、录像。笔录应当使用能够长期保持字迹的书写工具书写，也可使用计算机记录并打印，陈述或者证言应当由陈述人或者证人逐页签章、捺指印。当事人、证人口头提出变更陈述或者证言的，检查人员应当就变更部分重新制作笔录，注明原因，由当事人、证人逐页签章、捺指印。当事人、证人变更书面陈述或者证言的，不退回原件。
第三十条 制作录音、录像等视听资料的，应当注明制作方法、制作时间、制作人和证明对象等内容。
调取视听资料时，应当调取有关资料的原始载体；难以调取原始载体的，可以调取复制件，但应当说明复制方法、人员、时间和原件存放处等事项。
对声音资料，应当附有该声音内容的文字记录；对图像资料，应当附有必要的文字说明。
第三十一条 以电子数据的内容证明案件事实的，应当要求当事人将电子数据打印成纸质资料，在纸质资料上注明数据出处、打印场所，注明“与电子数据核对无误”，并由当事人签章。
需要以有形载体形式固定电子数据的，应当与提供电子数据的个人、单位的法定代表人或者财务负责人一起将电子数据复制到存储介质上并封存，同时在封存包装物上注明制作方法、制作时间、制作人、文件格式及长度等，注明“与原始载体记载的电子数据核对无误”，并由电子数据提供人签章。第三十二条 检查人员实地调查取证时，可以制作现场笔录、勘验笔录，对实地检查情况予以记录或者说明。
制作现场笔录、勘验笔录，应当载明时间、地点和事件等内容，并由检查人员签名和当事人签章。
当事人拒绝在现场笔录、勘验笔录上签章的，检查人员应当在笔录上注明原因；如有其他人员在场，可以由其签章证明。
第三十三条 需要异地调查取证的，可以发函委托相关稽查局调查取证；必要时可以派人参与受托地稽查局的调查取证。
受托地稽查局应当根据协查请求，依照法定权限和程序调查；对取得的证据材料，应当连同相关文书一并作为协查案卷立卷存档；同时根据委托地稽查局协查函委托的事项，将相关证据材料及文书复制，注明“与原件核对无误”，注明原件存放处，并加盖本单位印章后一并移交委托地稽查局。对协查中发现重大违法线索的，应报经本级稽查管理部门另行立案检查。
需要取得境外资料的，稽查局可以提请国际税收管理部门依照税收协定情报交换程序获取，或者通过我国驻外机构收集有关信息。第三十四条 查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人存款账户的，应当经所属地税局局长批准，凭《检查存款账户许可证明》向相关银行或者其他金融机构查询。
查询案件涉嫌人员储蓄存款的，应当经所属设区的市以上地税局局长批准，凭《检查存款账户许可证明》向相关银行或者其他金融机构查询。
第三十五条 检查从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，经所属地税局局长批准，可以依法采取税收保全措施。
第三十六条 稽查局采取税收保全措施时，应当向纳税人送达《税收保全措施决定书》，告知其采取税收保全措施的内容、理由及依据，并依法告知其申请行政复议和提起行政诉讼的权利。
采取冻结纳税人在开户银行或者其他金融机构的存款措施时，应当向纳税人开户银行或者其他金融机构送达《冻结存款通知书》，冻结其相当于应纳税款的存款。
采取查封商品、货物或者其他财产措施时，应当填写《查封商品、货物或者其他财产清单》，由纳税人核对后签章；采取扣押纳税人商品、货物或者其他财产措施时，应当出具《扣押商品、货物或者其他财产专用收据》，由纳税人核对后签章。
采取查封、扣押有产权证件的动产或者不动产措施时，应当依法向有关单位送达《税务协助执行通知书》，通知其在查封、扣押期间不再办理该动产或者不动产的过户手续。
第三十七条 有下列情形之一的，稽查局应当依法及时解除税收保全措施：
（一）纳税人已按履行期限缴纳税款的；
（二）税收保全措施被复议机关决定撤销的；
（三）税收保全措施被人民法院裁决撤销的；
（四）其他法定应当解除税收保全措施的。
第三十八条 解除税收保全措施时，应当向纳税人送达《解除税收保全措施通知书》，告知其解除税收保全措施的时间、内容和依据，并通知其在限定时间内办理解除税收保全措施的有关事宜：
（一）采取冻结存款措施的，应当向冻结存款的纳税人开户银行或者其他金融机构送达《解除冻结存款通知书》，解除冻结。
（二）采取查封商品、货物或者其他财产措施的，应当解除查封并收回《查封商品、货物或者其他财产清单》。
（三）采取扣押商品、货物或者其他财产的，应当予以返还并收回《扣押商品、货物或者其他财产专用收据》。税收保全措施涉及协助执行单位的，应当向协助执行单位送达《税务协助执行通知书》，通知解除税收保全措施相关事项。
第三十九条 采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月；查处重大税收违法案件中，有下列情形之一，需要延长税收保全期限的，应当逐级报请国家税务总局批准：
（一）案情复杂，在税收保全期限内确实难以查明案件事实的；
（二）被查对象转移、隐匿、销毁账簿、记账凭证或者其他证据材料的；
（三）被查对象拒不提供相关情况或者以其他方式拒绝、阻挠检查的；
（四）解除税收保全措施可能使纳税人转移、隐匿、损毁或者违法处置财产，从而导致税款无法追缴的。
第四十条 被查对象有下列情形之一的，依照《税收征管法》和《税收征管法细则》有关逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务检查的规定处理：
（一）提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的；
（二）拒绝或者阻止检查人员记录、录音、录像、照相、复制与税收违法案件有关资料的；
（三）在检查期间转移、隐匿、损毁、丢弃有关资料的；
（四）其他不依法接受税务检查行为的。
第四十一条 检查过程中，检查人员应当制作《税务稽查工作底稿》，记录案件事实，写明计算过程，归集相关证据材料，并签字、注明日期。
第四十二条 检查结束前，检查人员可以将发现的税收违法事实和依据告知被查对象；必要时，可以向被查对象发出《税务事项通知书》，要求其在限期内书面说明，并提供有关资料；被查对象口头说明的，检查人员应当制作笔录，由当事人签章。
第四十三条 检查结束时，应当根据《税务稽查工作底稿》及有关资料，制作《税务稽查报告》，由稽查部门负责人审核。
经检查发现有税收违法事实的，《税务稽查报告》应当包括以下主要内容：
（一）案件来源；
（二）被查对象基本情况；
（三）检查时间和检查所属期间；
（四）检查方式、方法以及检查过程中采取的措施；
（五）查明的税收违法事实及性质、手段；
（六）被查对象是否有拒绝、阻挠检查的情形；
（七）被查对象对调查事实的意见；
（八）税务处理、处罚建议及依据；
（九）其他应当说明的事项；
（十）对涉税问题的成因进行分析；
（十一）检查人员签名和报告时间。
经检查没有发现税收违法事实的，应当在《税务稽查报告》中说明检查内容、过程、事实情况。
第四十四条 检查完毕，检查部门应当将《税务稽查报告》、《税务稽查工作底稿》及相关证据材料，在5个工作日内移交审理部门审理，并办理交接手续。
第四十五条 有下列情形之一，致使检查暂时无法进行的，检查部门可以填制《税收违法案件中止检查审批表》，附相关证据材料，经稽查局局长批准后，中止检查：
（一）当事人被有关机关依法限制人身自由的；
（二）账簿、记账凭证及有关资料被其他国家机关依法调取且尚未归还的；
（三）法律、行政法规或者国家税务总局规定的其他可以中止检查的。
中止检查的情形消失后，应当及时填制《税收违法案件解除中止检查审批表》，经稽查局局长批准后，恢复检查。
第四十六条 有下列情形之一，致使检查确实无法进行的，检查部门可以填制《税收违法案件终结检查审批表》，附相关证据材料，移交审理部门审核，经稽查局局长批准后，终结检查：
（一）被查对象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注销，且无财产可抵缴税款或者无法定税收义务承担主体的；
（二）被查对象税收违法行为均已超过法定追究期限的；
（三）法律、行政法规或者国家税务总局规定的其他可以终结检查的。
第五章 审 理
第四十七条 审理部门接到检查部门移交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当及时安排人员进行审理。
审理人员应当依据法律、行政法规、规章及其他规范性文件，对检查部门移交的审理案卷及相关材料进行逐项审核，提出书面审理意见，由审理部门负责人审核。
案情复杂的，稽查局应当集体审理；案情重大的，稽查局应当依照辽宁省地方税务局有关规定报请所属地税局集体审理。
第四十八条 对《税务稽查报告》及有关资料，审理人员应当着重审核以下内容：
（一）被查对象是否准确；
（二）税收违法事实是否清楚、证据是否充分、数据是否准确、资料是否齐全；
（三）适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件是否适当，定性是否正确；
（四）是否符合法定程序；
（五）是否超越或者滥用职权；
（六）税务处理、处罚建议是否适当；
（七）其他应当审核确认的事项或者问题。
第四十九条 有下列情形之一的，审理部门制作《补充稽查通知书》，可以将《税务稽查报告》及有关资料退回检查部门补正或者补充调查：
（一）被查对象认定错误的；
（二）税收违法事实不清、证据不足的；
（三）不符合法定程序的；
（四）税务文书不规范、不完整的；
（五）其他需要退回补正或者补充调查的。
第五十条 审理部门在审理过程中发现确有需要重新进行稽查的，填写《重新安排稽查申请单》,报经稽查局局长批准后制作《重新安排稽查通知单》,重新安排稽查。
第五十一条
《税务稽查报告》认定的税收违法事实清楚、证据充分，但适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件错误，数据计算错误或者提出的税务处理、处罚建议错
误或者不当的，审理部门应当另行提出税务处理、处罚意见。第五十二条 审理部门接到检查部门移交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在15日内提出审理意见。但下列时间不计算在内：
（一）检查人员补充调查的时间；
（二）向上级机关请示或者向相关部门征询政策问题的时间。
案情复杂确需延长审理时限的，经稽查局局长批准，可以适当延长。
第五十三条 拟对被查对象或者其他涉税当事人作出税务行政处罚的，审理人员制作《税务行政处罚事项告知书》，交检查人员送达被查对象，告知其依法享有陈述、申辩及要求听证的权利。《税务行政处罚事项告知书》应当包括以下内容：
（一）认定的税收违法事实和性质；
（二）适用的法律、行政法规、规章及其他规范性文件；
（三）拟作出的税务行政处罚；
（四）当事人依法享有的权利；
（五）告知书的文号、制作日期、税务机关名称及印章；
（六）其他相关事项。
第五十四条 对被查对象或者其他涉税当事人的陈述、申辩意见，审理人员应当认真对待，提出判断意见。
对当事人口头陈述、申辩意见，审理人员应当制作《陈述申辩笔录》，如实记录，由陈述人、申辩人签章。
第五十五条 被查对象或者其他涉税当事人要求听证的，应当依法组织听证。听证主持人由审理人员担任。听证依照国家税务总局有关规定执行。
第五十六条 审理部门对属于职权范围内且具备审理要件的案件,制作《税务稽查审理报告》,报请稽查局局领导审批。
对不属于审理部门职权范围内的案件或虽属于审理部门职权范围,但经审理后认为定案有困难的案件,由审理部门提出初审意见,报请稽查局审理委员会审理,审理部门按稽查局审理委员会的意见制作《税务稽查审理报告》，报稽查局局长审批。
第五十七条 《税务稽查审理报告》应当包括以下主要内容：
（一）审理基本情况；
（二）检查人员查明的事实及相关证据；
（三）被查对象或者其他涉税当事人的陈述、申辩情况；
（四）经审理认定的事实及相关证据；
（五）税务处理、处罚意见及依据；
（六）审理人员、审理日期。
第五十八条 《税务稽查审理报告》签批之日起2个工作日内,审理部门制作相应法律文书,报请稽查局局长签发。
第五十九条 审理部门区分下列情形分别作出处理：
（一）认为有税收违法行为，应当进行税务处理的，拟制《税务处理决定书》；
（二）认为有税收违法行为，应当进行税务行政处罚的，拟制《税务行政处罚决定书》；
（三）认为税收违法行为轻微，依法可以不予税务行政处罚的，拟制《不予税务行政处罚决定书》；
（四）认为没有税收违法行为的，拟制《税务稽查结论》。《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》、《不予税务行政处罚决定书》、《税务稽查结论》引用的法律、行政法规、规章及其他规范性文件，应当注明文件全称、文号和有关条款。
《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》、《不予税务行政处罚决定书》、《税务稽查结论》经稽查局局长或者所属地税局领导批准后由执行部门送达执行。
第六十条 《税务处理决定书》应当包括以下主要内容：
（一）被查对象姓名或者名称及地址；
（二）检查范围和内容；
（三）税收违法事实及所属期间；
（四）处理决定及依据；
（五）税款金额、缴纳期限及地点；
（六）税款滞纳时间、滞纳金计算方法、缴纳期限及地点；
（七）告知被查对象不按期履行处理决定应当承担的责任；
（八）申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限；
（九）处理决定的文号、制作日期、税务机关名称及印章。
第六十一条 《税务行政处罚决定书》应当包括以下主要内容：
（一）被查对象或者其他涉税当事人姓名或者名称及地址；
（二）检查范围和内容；
（三）税收违法事实及所属期间；
（四）行政处罚种类和依据；
（五）行政处罚履行方式、期限和地点；
（六）告知当事人不按期履行行政处罚决定应当承担的责任；
（七）申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限；
（八）行政处罚决定的文号、制作日期、税务机关名称及印章。
第六十二条 《不予税务行政处罚决定书》应当包括以下主要内容：
（一）被查对象或者其他涉税当事人姓名或者名称及地址；
（二）检查范围和内容；
（三）税收违法事实及所属期间；
（四）不予税务行政处罚的理由及依据；
（五）申请行政复议或者提起行政诉讼的途径和期限；
（六）不予行政处罚决定的文号、制作日期、税务机关名称及印章。
第六十三条 《税务稽查结论》应当包括以下主要内容：
（一）被查对象姓名或者名称及地址；
（二）检查范围和内容；
（三）检查时间和检查所属期间；
（四）检查结论；
（五）结论的文号、制作日期、税务机关名称及印章。
第六十四条 税收违法行为涉嫌犯罪的，稽查局向稽查管理部门提交《申请移送报告》，附以下资料，由稽查管理部门填制《涉嫌犯罪案件移送书》，经所属地税局局长批准后，依法移送公安机关。
（一）《涉嫌犯罪案件情况的调查报告》；
（二）《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》的复制件；
（三）涉嫌犯罪的主要证据材料复制件；
（四）补缴应纳税款、缴纳滞纳金、已受行政处罚情况明细表及凭据复制件。
第六章 执 行
第六十五条 执行部门接到《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》、《不予税务行政处罚决定书》、《税务稽查结论》等税务文书后，应当依法及时将税务文书送达被执行人。
执行部门在送达相关税务文书时，应当及时通过税收征管信息系统将税收违法案件查处情况通报被执行人主管地税机关。
第六十六条 被执行人未按照《税务处理决定书》确定的期限缴纳或者解缴税款的，稽查局经所属地税局局长批准，可以依法采取强制执行措施，或者依法申请人民法院强制执行。
第六十七条 经稽查局确认的纳税担保人未按照确定的期限缴纳所担保的税款、滞纳金的，责令其限期缴纳；逾期仍未缴纳的，经所属地税局局长批准，可以依法采取强制执行措施。
第六十八条 被执行人对《税务行政处罚决定书》确定的行政处罚事项，逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，稽查局经所属地税局局长批准，可以依法采取强制执行措施，或者依法申请人民法院强制执行。
第六十九条 稽查局对被执行人采取强制执行措施时，应当向被执行人送达《税收强制执行决定书》，告知其采取强制执行措施的内容、理由及依据，并告知其依法申请行政复议或者提出行政诉讼的权利。
第七十条 稽查局采取从被执行人开户银行或者其他金融机构的存款中扣缴税款、滞纳金、罚款措施时，应当向被执行人开户银行或者其他金融机构送达《扣缴税收款项通知书》，依法扣缴税款、滞纳金、罚款，并及时将有关完税凭证送交被执行人。
第七十一条 拍卖、变卖被执行人商品、货物或者其他财产，以拍卖、变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款的，在拍卖、变卖前应当依法进行查封、扣押。
稽查局拍卖、变卖被执行人商品、货物或者其他财产前，应当拟制《拍卖/变卖抵税财物决定书》，经所属税务局局长批准后送达被执行人，予以拍卖或者变卖。
拍卖或者变卖实现后，应当在结算并收取价款后3个工作日内，办理税款、滞纳金、罚款的入库手续，并拟制《拍卖/变卖结果通知书》，附《拍卖/变卖扣押、查封的商品、货物或者其他财产清单》，经稽查局局长审核后，送达被执行人。
以拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款和拍卖、变卖费用后，尚有剩余的财产或者无法进行拍卖、变卖的财产的，应当拟制《返还商品、货物或者其他财产通知书》，附《返还商品、货物或者其他财产清单》，送达被执行人，并自办理税款、滞纳金、罚款入库手续之日起3个工作日内退还被执行人。
第七十二条 被执行人需要出境，但未结清税款、滞纳金，又不提供担保的，稽查局经所属地税局局长批准后，填写《阻止出境申请书》交同级征收管理部门，经征收管理部门逐级提请，由省级征收管理部门填制《阻止出境通知书》送达出境管理机关，阻止被执行人出境。
当被执行人结清税款、滞纳金或提供纳税担保，稽查局应当及时将有关情况通知同级征收管理部门，经逐级报告，由省级征收管理部门填制《解除阻止出境通知书》送达出境管理机关，解除阻止。
第七十三条 执行部门应当根据被执行人缴纳税款、滞纳金、罚款情况，及时制作阶段性《税务稽查执行报告》，记明执行过程、结果、采取的执行措施以及使用的税务文书等内容，由执行人员签名并注明日期。
当被执行人缴清税款、滞纳金、罚款或者稽查局依法采取强制执行措施追缴税款、滞纳金、罚款后，执行部门制作完整的《税务稽查执行报告》，连同执行环节的其他税务文书、资料一并移交审理部门整理归档。
执行部门应当自决定性文书规定的限缴日期期满之次日起，积极采取《税收征管法》规定的所有强制执行措施开展执行工作。执行部门满12个月仍不能执行完毕的，经稽查局局长批准，可将案件移送被执行人主管地税机关继续执行。
第七十四条 执行过程中发现被执行人涉嫌犯罪的，执行部门应当及时将执行情况通知审理部门，并提出向公安机关移送的建议。
对执行部门的移送建议，审理部门依照本规程第六十四条处理。
第七十五条 执行过程中发现有下列情形之一的，由执行部门填制《税收违法案件中止执行审批表》，附有关证据材料，经稽查局局长批准后，中止执行：
（一）被执行人死亡或者被依法宣告死亡，尚未确定可执行财产的；
（二）被执行人进入破产清算程序尚未终结的；
（三）可执行财产被司法机关或者其他国家机关依法查封、扣押、冻结，致使执行暂时无法进行的。
（四）法律、行政法规和国家税务总局规定其他可以中止执行的。
中止执行情形消失后，应当及时填制《税收违法案件解除中止执行审批表》，经稽查局局长批准后，恢复执行。
第七十六条 被执行人确实没有财产抵缴税款或者依照破产清算程序确实无法清缴税款，或者有其他法定终结执行情形的，执行部门可以填制《税收违法案件终结执行审批表》，依照国家税务总局、辽宁省地税局规定的权限和程序，经地税局相关部门审核并报所属税务局局长批准后，终结执行。
第七十七条 地税局相关部门移交的税收违法信息经筛选立案检查的，案件执行结束后，稽查管理部门应将稽查结果向相关部门反馈。
第七章 案卷管理
第七十八条 《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》、《不予行政处罚决定书》、《税务稽查结论》执行完毕，或者依照本规程第四十六条进行终结检查或者依照第七十六条终结执行的，审理部门应当在60日内收集稽查各环节与案件有关的全部资料，整理成税务稽查案卷，归档保管。
第七十九条 税务稽查案卷应当按照被查对象分别立卷，统一编号，做到一案一卷、目录清晰、资料齐全、分类规范、装订整齐。
税务稽查案卷分别立为正卷和副卷。正卷主要列入各类证据材料、税务文书等可以对外公开的稽查材料；副卷主要列入检举及奖励材料、案件讨论记录、法定秘密材料等不宜对外公开的稽查材料。如无不宜公开的内容，可以不立副卷。副卷作为密卷管理。第八十条 税务稽查案卷材料应当按照以下规则组合排列：
（一）案卷内材料原则上按照实际稽查程序依次排列；
（二）证据材料可以按照材料所反映的问题等特征分类，每类证据主要证据材料排列在前，旁证材料排列在后；
（三）其他材料按照材料形成的时间顺序，并结合材料的重要程度进行排列。
税务稽查案卷内每份或者每组材料的排列规则是：正件在前，附件在后；重要材料在前，其他材料在后；汇总性材料在前，基础性材料在后。
第八十一条 税务稽查案卷按照以下情况确定保管期限：
（一）偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件，以及涉嫌犯罪案件，案卷保管期限为永久；
（二）一般行政处罚的税收违法案件，案卷保管期限为30年；
（三）前两项规定以外的其他税收违法案件，案卷保管期限为10年。
第八十二条 查阅或者借阅税务稽查案卷，应当按照档案管理规定办理手续。税务机关人员需要查阅或者借阅税务稽查案卷的，应当经稽查局局长批准；税务机关以外人员需要查阅的，应当经稽查局所属地税局领导批准。
查阅税务稽查案卷应当在档案室进行。借阅税务稽查案卷，应当按照规定的时限完整归还。
未经稽查局局长或者所属地税局领导批准，查阅或者借阅税务稽查案卷的单位和个人，不得摘抄、复制案卷内容和材料。
第八十三条 税务稽查案卷应当妥善保管，并于立卷之日起满3年后移交所属地税局档案管理部门保管。
第八章 附 则
第八十四条 本规程相关税务文书的式样，由辽宁省地税局根据国家税务总局有关规定制定。
第八十五条 本规程所称签章，区分以下情况确定：
（一）属于法人或者其他组织的，由相关人员签名，加盖单位印章并注明日期；
（二）属于个人的，由个人签名并注明日期。
本规程所称以上、日内，包括本数。
本规程所称日是指自然日，所称工作日是指法定的工作日。
第八十六条 本规程由辽宁省地方税务局负责解释。第八十七条 本规程自2011年1月1日起执行。辽宁省地税局2005年11月8日印发的《辽宁省地方税务系统稽查执法工作规程》（辽地税发[2005]140号）同时废止。辽宁省地税局原有关规定与本规程不一致的，按本规程执行。
第四篇：吉林省地方税务局关于发布个体工商户税收定期定额征收管理办法的公告
吉林省地方税务局为进一步提高个体工商户税收定期定额征收管理工作水平，保护纳税人合法权益，吉林省地方税务局制定了《个体工商户税收定期定额征收管理办法》，现予以公布。自公布之日起实施。特此公告。
吉林省地方税务局 二0一一年三月四日
个体工商户税收定期定额征收管理办法
第一条为规范和加强个体工商户税收定期定额征收（以下简称定期定额征收）管理，公平税负，保护个体工商户合法权益，促进个体经济的健康发展，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《国家税务总局个体工商户税收定期定额征收管理办法》（国家税务总局令[2006]16号）、《国家税务总局关于个体工商户定期定额征收管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕183号）、《国家税务总局关于印发个体工商户税收定期定额征收管理文书的通知》（国税函〔2006〕1199号）制定本办法。第二条本办法所称个体工商户税收定期定额征收，是指税务机关依照法律、行政法规及本办法的规定，对个体工商户在一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的应纳税经营额（包括经营数量，即：从量计征的货物数量）或所得额（以下简称定额）进行核定，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种征收方式。
第三条本办法适用于经主管税务机关认定和县以上税务机关（含县级，下同）批准的生产、经营规模小，达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定设置账簿标准的个体工商户（以下简称定期定额户）的税收征收管理。
对虽设置账簿，但账目混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的个体工商户，税务机关可以实行定期定额征收。第四条各级税务机关负责组织定额核定工作，不得委托其他单位进行。应按照国务院规定的国家税务局、地方税务局征收管理范围，分别核定其所管辖税种的定额。各级地税机关在核定征收工作中，对国地税共管户的城市维护建设税和教育费附加，按照国税机关征收的增值税、消费税税额进行计算征收；对营业税、个人所得税按照核定的定额进行计算征收。各级地税机关应当加强与国税机关的协调、配合，共同制定联系制度，保证信息渠道畅通。有条件的地方可以联合核定定额。
第五条主管税务机关应当将定期定额户进行分类，在内按行业、区域选择一定数量并具有代表性的定期定额户，对其经营、所得情况进行典型调查，做出调查分析，填制《纳税人生产经营情况典型调查表》（附件1）。
典型调查户数应当不低于该行业、区域总户数的5%，具体比例由主管税务机关根据实际情况确定。
第六条定额执行期是指税务机关核定后执行的第一个纳税期至最后一个纳税期，具体执行期限由主管税务机关根据实际情况确定，但最长不得超过一年。
第七条税务机关在核定征收工作中，个人所得税可以按照附征率，依据增值税、消费税、营业税的计税依据实行附征。
第八条税务机关应当根据定期定额户的经营规模、经营区域、经营内容、行业特点、管理水平等因素核定定额，可以采用下列一种或两种以上的方法核定：
（一）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；
（二）按照成本加合理的费用和利润的方法核定：
（三）按照盘点库存情况推算或者测算核定：
（四）按照发票和相关凭据核定；
（五）按照银行经营账户资金往来情况测算核定；
（六）参照同类行业或类似行业中同规模、同区域纳税人的生产、经营情况核定；
（七）按照其他合理方法核定。各级地税机关应当按照省局规定，运用计算机核税等现代信息技术手段核定定额，增强核定工作的规范性和合理性。
第九条税务机关核定定额按照以下程序和规定进行：
（一）自行申报。定期定额户要按照税务机关规定的申报期限、申报内容向主管税务机关申报，填写《定期定额户自行申报（申请变更）纳税定额表》（附件2）。申报内容应包括经营行业、营业面积、雇佣人数和每月经营额、所得额（此经营额、所得额可以为预估数）以及税务机关需要的其他申报项目。
（二）核定定额。主管税务机关根据定期定额户自行申报情况，参考典型调查结果，采取本办法第八条规定的核定方法核定定额、计算应纳税额。
利用计算机核税的，应采集纳税人有关信息。各市州地税机关可在本办法规定的《个体工商户定额信息采集表》（附件3）参考表样的基础上，按照“综合征管系统”计算机核税信息采集要求和本地区实际情况进行修改和完善。税务机关可以到定期定额户生产、经营场所对其自行申报的内容进行核实，采集计算机核税有关数据。采集计算机核税有关数据时，应当由两名以上税务人员参加。对未按照规定期限自行申报的定期定额户，税务机关可以不经过自行申报程序，直接核定其定额。
（三）定额公示。主管税务机关应当将核定定额的初步结果进行公示，公示期限为五个工作日。公示应当按照便于定期定额户及社会各界了解、监督的原则，在办税服务中心公告栏、触摸屏、纳税人自助查询系统，以及其他地点、范围、形式内进行。
（四）上级核准。主管税务机关根据公示意见结果修改定额，按照实际情况采取汇总或单户的方式，将核定情况报县以上税务机关审核批准。审核批准文书使用《个体工商户定额核定汇总审批表》（附件4）或《个体工商户定额核定审批表》（附件5）。
审核批准后，主管税务机关填制《核定定额通知书》（附件6）。《国家税务总局关于印发全国统一税收执法文书式样的通知》（国税发〔2005〕179号）规定的《核定（调整）定额通知书》不再使用。
（五）下达定额。主管税务机关将《核定定额通知书》送达定期定额户执行。
（六）公布定额。主管税务机关将最终确定的定额和应纳税额情况在原公示范围内进行公布。第十条税务机关按照核定程序核定定额，对未达起征点的定期定额户，应当送达《未达起征点通知书》（附件7）。
未达起征点的定期定额户月实际经营额达到起征点，应当在纳税期限内办理纳税申报手续，并缴纳税款。连续三个月达到起征点，应当向税务机关申报，提请重新核定定额。对于定期定额户提请的和税务机关发现的，税务机关均应当按照本办法有关规定重新核定定额，并下达《核定定额通知书》。
第十一条定期定额户应当建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿，完整保存有关纳税资料，接受税务机关的检查。
第十二条依照法律、行政法规的规定，定期定额户负有纳税申报义务。
采用数据电文申报、邮寄申报、简易申报等方式的，经税务机关认可后方可执行；经确定的纳税申报方式在定额执行期内不予更改。实行简易申报的定期定额户，应当在税务机关规定的期限内按照法律、行政法规规定缴清应纳税款，当期（指纳税期，下同）可以不办理申报手续。
新开业的个体工商户，在未接到税务机关送达的《核定定额通知书》前，应当按月向税务机关办理纳税申报，并缴纳税款。
第十三条定期定额户（实行简并征期的除外）定额执行期内当期发生的经营额、所得额超过定额幅度较大，在20%以上的，应当在规定的申报期限内就当期全部应税收入向税务机关进行申报并缴清税款。
定期定额户在定额执行期结束后，应当填制《定期定额个体工商户纳税分月汇总申报表》（附件8），以该期每月实际发生的经营额、所得额向税务机关申报。申报额超过定额的，按申报额所应缴纳的税款减去已缴纳税款的差额补缴税款；申报额低于定额的，按定额缴纳税款。汇总申报的具体申报期限为定额执行期届满后的三个月内。实行简并征期的定期定额户，在简并征期结束后也应当按上述规定办理分月汇总申报。
第十四条定期定额户可以委托经税务机关认定的银行或其他金融机构办理税款划缴。凡委托银行或其他金融机构办理税款划缴的定期定额户，应当向税务机关书面报告开户银行及账号。其账户内存款应当足以按期缴纳当期税款。为保证税款及时入库，其存款入账的时间不得影响银行或其他金融机构在纳税期限内将其税款划缴入库。其存款余额低于当期应纳税款，致使当期税款不能按期入库的，税务机关按逾期缴纳税款处理；对实行简易申报的，按逾期办理纳税申报和逾期缴纳税款处理。
第十五条定期定额户的定额与发票开具金额或税控收款机记录数据比对后，超过定额的应计算缴纳税款。在税务机关核定定额的经营地点以外从事经营活动所得也应当按照规定计算缴纳税款。
第十六条各级地税机关应当按照省局规定，切实推广“批量扣税”和“财税库银横向联网”等税款征收方式，保证国家税款及时足额入库，进一步方便纳税人、降低税收成本。
第十七条按照有利于税收控管、方便纳税的原则，县以上税务机关可以根据当地实际情况，依法委托有关单位代征零星分散、异地缴纳和集贸市场的税收。税务机关与代征单位必须签订委托代征协议，明确双方的权利、义务和应当承担的责任，并向代征单位颁发委托代征证书。
第十八条定期定额户经营地点偏远、缴纳税款数额较小，或者税务机关征收税款有困难的，税务机关可以按照法律、行政法规的规定简并征期。简并征期最长不得超过一个定额执行期，简并征期的税款征收时间为最后一个纳税期。
第十九条定期定额户通过银行或其他金融机构划缴税款的，其完税凭证可以到税务机关领取，或到税务机关委托的银行或其他金融机构领取。税务机关也可以根据当地实际情况采取邮寄送达，或委托有关单位送达。
第二十条定期定额户的经营额、所得额连续三个纳税期超过或低于税务机关核定定额20%的，应当提请税务机关重新核定定额。对于定期定额户提请的和税务机关发现的，税务机关均应当根据本办法规定的核定方法和程序重新核定定额。
第二十一条经税务机关检查发现定期定额户在以前定额执行期发生的经营额、所得额超过定额，或者当期发生的经营额、所得额超过定额20%而未向税务机关进行纳税申报、结清应纳税款的，税务机关应当追缴税款，加收滞纳金，并按照法律、行政法规的规定予以处理。其经营额、所得额连续三个纳税期超过定额20%的，税务机关应当重新核定定额。
第二十二条定期定额户分月汇总申报时，月申报额高于定额又低于当期申报幅度（20%）的应纳税款，在本办法第十三条第二款规定的期限内申报纳税不加收滞纳金。对实行简并征期的定期定额户，其按照定额所应缴纳的税款在规定的期限内申报纳税不加收滞纳金。第二十三条定期定额户发生停业的，应当在停业前向税务机关书面提出停业报告；提前恢复经营的，应当在恢复经营前向税务机关书面提出复业报告；需延长停业时间的，应当在停业期满前向税务机关提出书面的延长停业报告。
第二十四条定期定额户在定额执行期内停业的不需向税务机关进行分月汇总申报。定期定额户注销税务登记的，应当在注销前向税务机关进行分月汇总申报并缴清税款。
第二十五条税务机关对定期定额户停止定期定额征收方式的，应当书面通知定期定额户。第二十六条定期定额户对税务机关核定的定额有争议的，可以在接到《核定定额通知书》之日起30日内向主管税务机关提出重新核定定额申请，并提供足以说明其生产、经营真实情况的证据，主管税务机关应当自接到申请之日起30日内书面给予答复，按本办法的规定重新核定定额或下达《不予变更纳税定额通知书》（附件9）。定期定额户对税务机关核定的定额有争议的，也可以按照法律、行政法规的规定直接向上一级税务机关申请行政复议；对行政复议决定不服的，可以依法向人民法院提起行政诉讼。定期定额户在未接到重新核定定额通知、不予变更纳税定额通知、行政复议决定书或人民法院判决书前，仍按原定额缴纳税款。
第二十七条税务机关应当严格执行核定定额程序，遵守回避制度。税务人员个人不得擅自确定或更改定额。税务人员徇私舞弊或者玩忽职守，致使国家税收遭受重大损失，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。
第二十八条对违反本办法规定的行为，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则有关规定处理。
第二十九条个人独资企业的税款征收管理可以比照本办法执行。第三十条本办法由吉林省地方税务局负责解释，自公布之日起施行。
第五篇：陕西省地方税务局关于核定征收个人所得税有关问题的公告
陕西省地方税务局关于核定征收个人所得税有关问题的公
告
2011年第14号
根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施条例、《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例和财政部、国家税务总局《关于印发<关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定>的通知》（财税〔2000〕91号）、《国家税务总局关于代开货物运输业发票个人所得税预征率问题的公告》（2011年第44号）的有关规定，现对我省核定征收个人所得税有关问题明确如下：
一、核定征收个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税，采用核定应税所得率征收方式的，应按照以下标准核定应税所得率：
工业、交通运输业、商业：5%；
建筑业、房地产开发业：7%；
饮食服务业：7%；
娱乐业：20%；
其他行业：10%。
二、核定征收个体工商户生产经营所得项目和企事业单位承包承租经营所得项目个人所得税，采用随流转税定期定额征收的，统一按照以下附征率标准核定个人所得税额：月营业（销售）额在20000元以下的，附征率为0；月营业（销售）额超过20000元的，附征率为1%。上述月营业（销售）额包括核定月营业（销售）额和超定额补税营业额。
三、临时取得个人所得税应税项目所得在地税部门代开发票的，应当根据所得项目，按照《个人所得税法》规定单独计算征收个人所得税。实行代开货物运输发票的个人所得税纳税人，统一按照代开票金额的1.5%预征个人所得税。其他临时取得个人所得税应税项目所得的个人所得税纳税人，所得金额无法准确计算的，统一按照每次（日）代开票金额的1%预征个人所得税，每次（日）不超过500元的，暂不实行预征。
四、上述规定自2012年1月1日起执行，2016年12月31日废止。
二○一一年十二月二十日
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