重庆市地方税务局关于房产税城镇土地使用税困难减免税和资源税重大损失减免税有关问题的公告

第一篇：重庆市地方税务局关于房产税城镇土地使用税困难减免税和资源税重大损失减免税有关问题的公告

《重庆市地方税务局关于房产税、城镇土地使用税困难减免税和资源税重大损失减免税有关问题的公告》

重庆市地方税务局公告2014年第11号

根据《国家税务总局关于下放城镇土地使用税困难减免税审批权限有关事项的公告》（国家税务总局2014年第1号公告）和《重庆市人民政府关于公布2014年行政审批制度改革事项目录（第一批）的决定》（渝府发〔2014〕32号）规定，现将房产税、城镇土地使用税困难减免税和资源税重大损失减免税有关审批事项公告如下：

一、减免税审批权限

房产税、城镇土地使用税困难减免税和资源税重大损失减免税审批权限下放到区县（自治县）地方税务局及市地税局相关直属单位。

二、减免税申请条件

（一）房产税、城镇土地使用税困难减免税申请条件

除国家产业政策限制或禁止发展的行业外，纳税人有下列情形之

一、纳税确有困难的，可向主管地方税务机关申请困难减免：

1．被认定为市级特困企业的；

2．当年因自然灾害等不可抗力因素遭受重大损失的；

3．已全面停产、停业，无经营收入来源的；

4．从事污水、垃圾处理等环境保护事业的；

5．其他特殊困难情形。

（二）资源税重大损失减免税申请条件

纳税人在开采和生产应税产品过程中，因意外事故或自然灾害等原因，遭受重大经济损失的，可向主管地方税务机关申请资源税重大损失减免税。

三、减免税报送资料和申请时限

（一）纳税人申请房产税、城镇土地使用税困难减免税时，应当报送以下资料：

1．《纳税人减免税申请表》；

2．减免税申请报告（列明纳税人基本情况、减免税理由、依据、申请减免年度及税额等）；

3．年度纳税申报表和纳税情况；

4．年度财务会计报表；

5．房地产权证（或者其他权属证明）复印件；

6．有关部门出具的困难、受灾等证明材料；

7．主管地方税务机关要求提供的其他资料。

（二）纳税人申请资源税重大损失减免税时，应当报送以下资料：

1．《纳税人减免税申请表》；

2．减免税申请报告（列明纳税人基本情况、减免税理由、依据、申请减免年度及税额等）；

3．损失情况盘点登记和损失计算清单；

4．年度纳税申报表和纳税情况；

5．年度财务会计报表；

6．有关部门出具的受灾损失等证明材料；

7．主管地方税务机关要求提供的其他资料。

申请上述减免税的纳税人必须财务核算真实、账务健全，报送的资料应真实、准确、完整。

（三）减免税原则上按年审批。符合上述减免税申请条件的纳税人应于每年6月底前向主管地方税务机关报送减免税申请和相关资料。2014年减免税申请时限可延长至10月底前。

四、减免税审批相关要求

（一）减免税审批应遵循依法、公平、公正、高效和从严把握的原则，并实行集体研究审批。

（二）对市级相关部门联合认定为市级特困企业的，免征当年的房产税和城镇土地使用税，实行备案减免。

（三）其他未尽事宜按照《重庆市地方税务局减免缓欠税管理办法》（渝地税发〔2011〕252号）规定执行。

（四）各区县地税机关应建立完善减免税审批管理和监督检查制度，对纳税人减免税情况进行跟踪检查，对以隐瞒、欺骗等手段骗取减免税的，应及时撤销减免税决定，追缴税款并按规定予以处罚。

（五）各区县地税机关应建立减免税统计制度，定期统计本地区的减免税情况，并于每年1月底前向市局上报上年度减免税审批情况。

（六）市局将加强对减免税审批管理情况的监督检查，定期对减免税审批情况进行抽查，发现违规审批减免税的，依法撤销减免税决定，同时责令主管税务机关追缴税款并按规定予以处罚。

本公告自2014年1月1日起施行。

特此公告。

重庆市地方税务局

2014年9月2日

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第二篇：江苏省地方税务局关于城镇土地使用税困难性减免税有关事项的公告

江苏省地方税务局关于城镇土地使用税困难性减免税有关事项的公告

苏地税规[2010]8号

2010-11-12

现就城镇土地使用税困难性减免税有关事项公告如下：

一、对符合以下情形之一的，可酌情减免税城镇土地使用税：

（一）纳税人因全面停产（不包括季节性停产）、停业半年以上，造成纳税确有困难的；

（二）对符合国家鼓励或扶持发展产业或项目的占地，短期内纳税人出现较大亏损的，且当期货币资金在扣除应付工资、法定劳动保险费后，不足以缴纳城镇土地使用税的；

（三）因不可抗力，如风、火、水、震等严重自然灾害和其他意外原因，导致纳税人发生重大损失，正常生产经营活动受到重大影响，造成纳税困难的；

（四）其他经江苏省地方税务局确定的困难情形。

二、纳税人申请减免税必须向主管地税机关提供如下书面资料：

（一）减免税申请报告。包括减免税的依据、范围、金额、企业的基本情况等；

（二）《城镇土地使用税减免税申请表》（见附件1）；

（三）纳税人申请财务会计报表；

（四）土地权属证明；

（五）纳税人提供的与减免依据或理由相关的资料：

1、纳税人停产、停业的，应附报主管部门或工商部门的相关证明文件或材料；

2、对于国家鼓励或扶持发展产业或项目占地的减免税，应提供政府部门确定的扶持项目证明文件复印件或其他相关证明；

3、对于因灾害和其他意外原因的减免税，应提供保险公司的理赔证明、所属期的气象资料证明或其它能够证明纳税人困难或受灾的书证、物证及其他证据。

三、城镇土地使用税困难性减免税按年审批，原则上一年报送一次。主管地税机关集中受理纳税人减免税申请的期限为终了后2个月内。

四、城镇土地使用税困难性减免税由江苏省地方税务局审批。纳税人申请减免税，必须通过主管地税机关逐级上报。

（一）主管地税机关接到纳税人减免税申请后，必须对申请内容逐项核实，提出具体的初审意见和报告，逐级上报。

（二）上级地税机关接到下级地税机关的减免税报告后，要及时进行核报。对金额较大或影响面广的减免税事项，要进行专题调查，核实情况。纳税人年减免税额在20万元以上的需分户报送纳税人申请减免税资料（本公告第二条中的纳税人提供的申请资料）并附主管地税机关的《纳税人减免税情况调查表》，由各省辖市及苏州工业园区地方税务局、张家港保税区地方税务局、常熟市地方税务局、江苏省地方税务局直属税务局提出处理意见，汇总报江苏省地方税务局审批；纳税人年减免税额在20万元（含20万元）以下的，由各省辖市及苏州工业园区地方税务局、张家港保税区地方税务局、常熟市地方税务局、江苏省地方税务局直属税务局汇总填写《城镇土地使用税减免报批汇总表》（见附件2），上报江苏省地方税务局审批。

（三）江苏省地方税务局在接到各省辖市及苏州工业园区地方税务局、张家港保税区地方税务局、常熟市地方税务局、江苏省地方税务局直属税务局上报的减免税报告后，对申请内容逐项审核，按照税收政策，对符合规定的减免申请在30日内作出批复。

（四）主管地税机关收到批复结果后，应向纳税人发出《税务行政审批事项告知书》，减免税期满后应及时恢复征税；对退回的减免税申请由主管地税机关负责告知纳税人。

本公告从2011年1月1日起执行。

第三篇：广东地方税务局关于房产税困难减免税有关事项的公告

附件4：

广东省地方税务局关于《广东省地方税务局关于房产税困难减免税有关事项的公告》的解读

（征求意见稿）

根据《中华人民共和国房产税暂行条例》，结合我省实际，广东省地方税务局制定了《广东省地方税务局关于房产税困难减免税有关事项的公告》（以下简称《公告》）。为便于准确把握《公告》内容，现解读如下：

一、本公告出台的背景是什么

为进一步规范困难减免税管理，帮扶纳税确有困难的企业，在征求全省意见的基础上，按照减负提效、放管结合的原则，广东省地方税务局对《广东省地方税务局关于调整房产税、城镇土地使用税有关减免政策的通知》（粤地税发„2009‟19号）的内容进行了全面的修改和完善，制定了《公告》。

二、纳税人申请房产税困难减免税（以下简称困难减免税）的注意事项有哪些

（一）《公告》第一条第（一）款所称的收入总额是指营业收入与营业外收入之和。

（二）《公告》第一条第（二）款所称的亏损是指《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定的“亏损”。

（三）《公告》第一条第（三）款所称的享受小型微利企业企业所得税优惠，是指在申请困难减免税所属期的上一享受小型微利企业企业所得税优惠。

（四）《公告》第一条第（四）款所称破产，是指按照《中华人民共和国企业破产法》进入破产程序。

（五）房产已抵押、出租、出借的,不属于《公告》第一条第（四）

（五）款所称房产闲置情形，对已抵押、出租、出借部分不予减免税。

（六）《公告》第一条第（六）点所称的地级市以上人民政府重点扶持，是指地级市以上人民政府（含广州市、深圳市各辖区人民政府、横琴新区管理委员会、深汕特别合作区管理委员会、顺德区人民政府）正式发文明确重点扶持的。

三、纳税人申请困难减免税应向主管税务机关提供哪些资料

按照《国家税务总局关于发布<税收减免税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2015年第43号）等有关规定，《公告》明确了纳税人应向税务机关提交以下书面资料：

纳税人申请困难减免税应向房产所在地主管税务机关提交以下书面资料：

（一）减免税申请报告，列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等；

（二）申请减免税的不动产权证（或者其他权属证明）复印件；

（三）与减免理由相关的资料：

1.因《公告》第一条第（一）点申请困难减免税的纳税人，应提供受灾证据、保险公司的理赔证明或专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等；

2.因《公告》第一条第（四）点申请困难减免税的纳税人，应提供法院受理破产申请的证明、房产闲置不用的说明；

3.因《公告》第一条第（五）点申请困难减免税的纳税人，应提供相关部门（如工商部门）证明或供电、供水部门用电、用水记录；

4.因《公告》第一条第（六）点申请困难减免税的纳税人，应提供属于地级以上市人民政府重点扶持相应文件。

四、执行日期是如何规定的

本公告自2017年10月1日（审批时间）起施行，有效期5年。

第四篇：(江西省地方税务局2015年第2号)江西省地方税务局关于房产税、城镇土地使用税困难减免税有关事项的公告

江西省地方税务局关于房产税、城镇土地使用税困难减免税

有关事项的公告

江西省地方税务局2015年第2号

为进一步规范房产税、城镇土地使用税困难减免审批管理，防范执法风险，切实维护纳税人权益，根据《中华人民共和国房产税暂行条例》《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》《国家税务总局关于下放城镇土地使用税困难减免税审批权限有关事项的公告》（国家税务总局公告2014年第1号）的相关规定，现将房产税、城镇土地使用税困难减免(以下简称“困难减免”)的有关事项公告如下：

一、困难减免的情形

（一）符合下列情形之一的纳税人，可申请困难减免：

1.因风、火、水、地震等严重自然灾害或其他意外因素等不可抗力，导致纳税人遭受重大损失（减免金额不超过纳税人因不可抗力遭受的损失额）；

2.因经批准关闭、重组改制等原因停产、停业一年以上（含1年）且无生产经营收入；

3.国家及省级重点建设项目、扶持发展项目，缴纳房产税、城镇土地使用税确有困难；

4.从事国家鼓励发展产业（主营业务为国家《产业结构调整指导目录》中所

列鼓励类项目），缴纳房产税、城镇土地使用税确有困难；

5.从事救助、救济、教育、科学、文化、卫生、体育、环境保护、社会公共设施建设和其他社会公共福利事业等公益事业，以及从事自来水生产供应、公共交通、电气热供应、邮电通讯、园林绿化等居民生活服务事业，缴纳房产税、城镇土地使用税确有困难。

以上3、4、5条所述“缴纳房产税、城镇土地使用税确有困难”是指纳税人申请减免税款所属发生经营性亏损，亏损额不低于纳税人申请减免税款所属主营业务收入与其他业务收入之和的10%。

享受困难减免的房产、土地为纳税人自用的房产、土地，纳税人出租的房产、土地，不论是否收取租金，一律不予减免。

（二）纳税人存在以下情形之一的，不予减免：

1.纳税人从事国家产业结构调整指导目录中的限制类或淘汰类产业；

2.企业职工工资福利高于当地统计部门公布的上年在岗职工平均工资20%及以上；

3.企业财务制度不健全，不能真实核算收入、成本；

4.纳税人既往存在偷、逃、抗、骗税行为。

二、困难减免的申请

（一）受理机关。符合困难减免条件的纳税人应当向主管地税机关提交书面

申请，由地税机关纳税服务（分）局负责受理。

（二）申请时限。纳税人申请困难减免的期限为每年的6月30日前。

（三）申请范围。困难减免按年审批，地税机关原则上当年只受理、审批、减免纳税人上一的税款。但因自然灾害等不可抗力原因遭受重大损失的纳税人，可在自然灾害等不可抗力发生的当年申请困难减免。

（四）申请资料。纳税人申请困难减免，应提交以下资料：

1.《纳税人减免税申请审批表》；

2.减免税申请报告（列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等。）；

3.房产、土地权属证明原件及复印件；

4.证明纳税人困难的相关材料。

（1）相关财务资料（包括记载房产、土地等财产账页复印件，申请减免税款所属的财务报表和职工工资及社保费证明等）；

（2）按征期缴纳的相关房产税、城镇土地使用税完税凭证（除因关停、受灾等导致缺少资金无法纳税的外，纳税人在困难减免申请得到批准之前，应按税法规定的要求和期限缴纳税款。）；

（3）与申请减免依据或理由相关的证明材料：

①因不可抗力申请减免的，应提供相关受灾证据、保险公司理赔证明或其他

能够证明纳税人纳税确有困难的资料；

②因停产、停业申请困难减免的，应提供相关部门批准关闭、重组改制的文件，以及相关部门出具的停产、停业证明；

③国家及省级重点建设项目、扶持发展项目，应提供国家或省级主管部门确定的重点建设或扶持发展的证明文件；

④从事国家产业结构调整指导目录下的鼓励类产业的，应提供本单位从事行业的具体情况说明及对应的目录摘录件；

⑤从事公益事业及居民生活服务事业的，应提供相应性质或资质证明。

三、困难减免的审批

（一）审批权限。困难减免由县级、设区市级地税机关负责办理审批手续。其中，纳税人申请减免房产税20万元以下、城镇土地使用税30以下的，由县级地税机关审批；纳税人申请减免房产税20万元以上（含20万元）、城镇土地使用税30万元（含30万元）以上的，报设区市地税机关审批。

（二）审批流程

1.受理。地税机关纳税服务（分）局接收资料，审核资料是否齐全，是否符合法定形式，填写内容是否完整，符合的及时受理，并提示纳税人当减免税条件发生变化，应自发生变化之日起15个工作日内向主管地税机关报告；不符合的当场一次性告知应补正资料或不予受理原因。受理后及时录入相关信息，并在1个工作日内将相关资料转下一环节按规定程序审批。

2.调查。主管地税机关组成调查小组对纳税人基本情况，经营状况，税款申报、征缴及欠税情况，申请减免税理由等进行调查，形成调查报告与纳税人提交的资料一并报县级地税机关税政部门。

3.审核。县级地税机关税政部门初步审核后提交县级地税机关减免税领导小组或局长办公会研究。需报设区市地税机关审批的，县级地税机关应向设区市地税机关报送减免税请示及相关资料，由设区市地税机关主管税政部门审核后，提交设区市地税机关减免税领导小组或局长办公会研究。

4.决定。县级地税机关负责审批的，应在纳税服务（分）局受理纳税人困难减免税申请之日起20个工作日内作出是否予以减免税的决定，予以减免的，制发困难减免税审批文件，不予减免的，告知纳税人不予减免的审批意见；由设区市地税机关负责审批的，设区市地税机关应在纳税服务（分）局受理纳税人困难减免税申请之日起30个工作日内作出是否予以减免的决定，批复相关县级地税机关；在规定的期限内不能作出决定的，经审批机关负责人批准可准延长10个工作日，并将延长期限的理由告知纳税人。

四、困难减免的管理及监督

（一）困难减免审批机关设立困难减免审批台账，按季度向上级地税机关报送减免税审批情况。对困难减免税对象实行动态管理，对情形发生变化的，重新进行审核，对骗取减免税的及时追缴税款并按规定处罚。

（二）困难减免审批机关建立减免税档案管理制度，对纳税人申报资料及各级审核、审批意见等存档备查，妥善保管。省地税局定期对审批情况进行抽查。

五、2014的困难减免可适用本公告，纳税人应在2015年6月30日前提出减免申请，审批机关按规定的时限作出予以减免或不予减免的决定。

本公告自2015年4月15日起施行。此前规定与本公告不一致的，以本公告为准。

特此公告。

江西省地方税务局

2015年3月18日

第五篇：城镇土地使用税减免税申请

城镇土地使用税减免税申请

一、申请条件

对纳税人按章纳税确有困难，符合以下六种情形之一的，可以申请减税或免税的照顾：

一、纳税人因停产、停业、歇业、办理注销而导致房产、土地闲置，造成纳税确有困难的；

二、受市场因素影响，纳税人难以维系正常生产经营，出现较大亏损的，或支付给职工的平均工资不高于当地统计部门公布的上年在岗职工平均工资，且纳税人当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费，不足以缴纳税款的；

三、纳税人因政策性亏损，造成纳税困难的；

四、因不可抗力，如风、火、水、震等严重自然灾害和其他意外社会现象，导致纳税人发生重大损失，正常生产经营活动受到重大影响，造成纳税困难的；

五、符合国家产业政策要求或属于地级以上市人民政府扶持的产业的纳税人，纳税确有困难的；

六、其他经省地方税务局批准的纳税确有困难的纳税人。

二、所需资料

1、减免税申请报告（加盖企业公章）；

2、《珠海市地方税务局减免税申请核准表》一式四份（需加盖公章）；

3、《减免税调查表》；

4、营业执照和税务登记证副本原件及复印件；

5、企业汇算清缴申报表；

6、市级以上政府部门确定的扶持项目证明文件（扶持企业提供）；

7、税务机关要求提供的其他资料。

三、办理程序

办事程序

业务项目

办事地点

第一步

持税务登记证副本，填写《涉税事项综合申请表》，提出申请和领取《受理回执》

各个办税服务厅

第二步

备齐所需资料，待主管税务机关收取资料和调查审核

第三步

凭《受理回执》领取批复

主管税务机关

四、办理时限

40个工作日

五、咨询途径

1、若有疑问，纳税人可登录珠海地税网站：http://www.xiexiebang.com/portal/appmanager/zh/main查询详情或者拨打纳税服务局咨询热线：12366-2自动语音或人工咨询。

2、市地税局定于每月25日（节假日顺延一天）开设“专家答疑日”，地点设在市地税局纳税服务局（香洲梅华西路66号二楼），纳税人可于当天上门、或拨打12366-2热线、或在地税网站“在线咨询”栏目发贴咨询专家。

声明：本指南仅供参考，若与实际操作规程（含所需资料）不一致的，以实际操作规程（含所需资料）为准，同时请纳税人拨打地税服务热线12366-2反映相关情况，以便及时完善

房产税、土地使用税申请减免条件及程序

2008年07月10日 来源：中华会计网校

问题：我单位生产经营状况恶化，发生了严重亏损，缴纳房产税、土地使用税有困难，是否可以申请减免房产税、土地使用税？申请程

序是什么样的？

答：吉地税发[2005]28号：

一、减免条件纳税人纳税确有困难，符合下列条件，可向地方税务机关申请，经税务机关审核批准，酌情给予减免税照顾；

（一）企业关闭、停产、撤消后停用的房产和土地；

（二）企业生产经营状况恶化，严重亏损，难以维系正常生产经

营，其自用的房产和土地；

（三）因严重自然灾害等不可抗力致使纳税人遭受重大损失的房

产和土地；

（四）因国家宏观经济和产业政策调整等原因，致例企业停用半

年以上的闲置房产和土地。

（五）因其它特殊原因；企业纳税确有困难的。

二、减免权限实行由省、市（州）地方税务局分级审批办法；对对符合减免税条件，年减免房产税、土地使用税税额分别在10万元以下的，由市州地方税务局审批；年减免房产税、土地使用税税额在10万元以上（含10万元）的，报省地税局审批。

三、减免程序

（一）纳税人。终了后，提出减免税申请报告，填写房产税、土地使用税《减免申请表》一式五份，于次年1月末前上报消退地主管地方税务机关。同时报送下列材料：企业财务决算的损益表和资产负债表；企业遭受自然灾害的相关证明；主管税务

机关要求的其他有关资料证明。

（二）市州局。当地主管地税机关在对减免申请情况调查并提出意见后报市州局。市州局要深入调查并审核，提出减免意见。属于市州审批的，在次年3月末前审批完毕，并将相关手续返回企业；属于省局审批的，也于3月末前报省局。

（三）省局对各地上报省局的审批手续进行审查，深入企业核查并提出意见。审批工作在5月前结束。

提示：对符合减免条件的纳税人可以向主管机关申请减免房产、土地的相关税金，税务机关对符合条件的，按照文件的减免程序来办

理减免税手续。

云南省地方税务局关于恢复办理房产税土地使用税困难减免的通知 云地税三字[2003]3号 成文日期:2003-03-21

２００３年３月２１日 云地税三字［２００３］３号

各地、州、市地方税务局，大理、个旧市地方税务局，省局直属征收分局：

１９９８年，受亚洲金融危机和国家对两烟实行双控政策的影响，我省地方税税

源萎缩，收入增长乏力，地方税工作面临前所未有的困难。为确保地方税收入任务的

圆满完成，我省暂停办理了房产税、土地使用税的困难减免，这对完成收入任务，缓

解地方财政困难起到了积极作用。但近两年来，随着市场竞争的日益激烈和国企改革 的不断深化，我省部分企业的经济效益依然很差，困难和矛盾十分突出，纳税确有困

难。根据依法治税原则和有关政策规定，为帮助企业解决实际困难，扶持其发展，省

局决定从２００３年起恢复我省房产税、土地使用税的困难减免。现将有关事宜重申 如下：

一、严格执行审批权限

各地要严格按照国家税务总局、省人民政府和原省税务局的有关规定执行，严禁

违反规定，越权办理减免税。审批权限的文件依据为：

（一）房产税。房产税减免的审批权限按照《〈中华人民共和国房产税暂行条例〉

云南省实施细则》的规定执行；

（二）土地使用税。土地使用税减免的审批权限按照《国家税务总局关于适当下

放城镇土地使用税减免税审批权限的通知》（国税发［１９９２］０５３号）、《云 南省税务局关于调整几项税收减免权限问题的通知》（云税一字［１９９２］１７０

号）和《云南省税务局关于昆明市税务局实行省局税收管理权限规定的通知》（云税

一字［１９９２］１７１号）的规定执行。

二、认真做好减免税基础统计工作

为了规范全省房产税、土地使用税困难减免的申报、汇总统计以及统一所需有关

指标的口径，省局制定了《城镇土地使用税减免税申请表》、《房产税减免税申请表》、《城镇土地使用税减免报批汇总表》、《房产税土地使用税困难减免税统计表》、《城建税、车船使用税和屠宰税减免税统计表》。各地要按照统一的表式印发执行。上报省局审批的土地使用税困难减免，必须附纳税人填写的《城镇土地使用税减免税

申请表》；凡纳税人两户以上的，必须填写《城镇土地使用税减免报批汇总表》，同

时附上分户《城镇土地使用税减免税申请表》。

三、车船使用税、城市维护建设税、屠宰税的困难减免，亦按原规定执行。

附件：１．《城镇土地使用税减免税申请表》（略）

２．《房产税减免税申请表》（略）

３．《城镇土地使用税减免报批汇总表》（略）

４．《房产税土地使用税困难减免税统计表》（略）

５．《城建税、车船使用税和屠宰税减免税统计表》（略

各州、市地方税务局，大理、个旧市地方税务局，省局直属征收分局：

为配合全省地税系统税收执法责任制的推行，全面贯彻土地使用税困难减免税各项政策规定和国家税务总局《关于印发〈税收减免管理办法〉（试行）》（国税发〔2005〕129号）的有关报批管理规定，加强和规范土地使用税困难减免税工作，现将土地使用税困难减免税适用《税收减免管理办法》的有关问题通知如下，请遵照执行。

一、纳税人申请土地使用税困难减免税应提供的资料

（一）纳税人申请土地使用税困难减免税书面报告。报告应包括纳税人基本情况、减免税所属、减免税金额、税款申报、缴纳及滞欠情况、纳税人的生产经营困难和反映经营状况的主要经济指标、申请减免税理由等内容，申请土地使用税困难减免税报告应加盖单位公章。

（二）纳税人工商营业执照和税务登记证（复印件）、土地使用证（复印件），纳税人申请减免时当期财务会计报表（资产负债表和损益表），纳税人银行账户存款情况证明（开户行提供）。

（三）填写《纳税人减免税申请审批表》（一式四份，包括表

（一）、表

（二））。

（四）县级主管地方税务机关要求、除上述资料以外的其他材料或表格。纳税人报送的材料应真实、准确、齐全。税务机关不得要求纳税人提交与其申请的减免税项目无关的技术资料和其他材料。

二、纳税人填报《纳税人减免税申请审批表》的规范要求

（一）纳税人填写《纳税人减免税申请审批表》，如申请减免土地使用税税款分属两个以上的，须分填表。

（二）《纳税人减免税申请审批表

（一）》的填报1．“纳税人基本情况”栏：纳税人据实填报。2．“申请减免税事宜”栏：应据实填报申请减免土地使用税的相关内容，其中：“申请减免税种”应填写“土地使用税”，“申请减免期限”应填报申请减免土地使用税税款所属，“申请减免税额（或幅度）”栏，要求填报申请减免的土地使用税税额，不填列幅度；纳税人申请减免土地使用税，应按表式要求简要说明申请减免理由、有关政策依据和减免税资金用途。3．随同本表报送的资料应同时按要求注明。

（三）《纳税人减免税申请审批表

（二）》的填报1．“生产经营情况”栏：“销售收入”、“盈亏情况”、“盈余公积”、“资产负债率”等栏，应填写申请减免的上一年年终会计核算相关经济指标，“盈亏情况”栏应填写累计亏损数。2．“纳税人占地及单位税额”栏：“占地面积”、“应税面积”、“申请减免税面积”栏，应按纳税人实际占用、应税土地面积和申请减免情况据实填报；“单位税额”栏，应按纳税人占用土地相对应的等级地段单位税额据实填报，如土地分属不同地块的，应分别注明。3．“缴税情况”栏：“上年欠税额”、“本年应缴税额”、“本年已纳税额”、“年末欠税额”、“申请减免税额”等栏，应按申请减免当年情况据实填写。

三、基层管理分局（所）受理土地使用税困难减免申请的工作内容

（一）基层管理分局（所）受理土地使用税困难减免申请1．基层管理分局（所）在受理纳税人土地使用税困难减免申请报告时，应当场审核《纳税人减免税申请审批表》的填报是否符合规范要求，应提供的有关资料是否齐全。未按要求填报的，应通知纳税人重新按规范要求填报，资料不齐全的，应通知纳税人补齐相关资料。2．基层管理分局（所）在受理纳税人土地使用税困难减免申请后，应及时指派两名以上调查人进行实地调查核实，并由调查人提交调查核实报告。3．基层管理分局（所）指派调查人进行实地调查，调查内容应以核实企业基本情况是否变动、实际经营困难为主，并要求对申请减免纳税人的实际困难状况进行文字分析评估。4．调查人撰写的调查核实报告，应包括纳税人基本情况、土地使用税税款申报、缴纳情况和欠税情况、困难状况分析评估结论、减免税理由是否充分等内容。

（二）基层管理分局（所）审核土地使用税困难减免申请1．基层管理分局（所）应在受理纳税人土地使用税困难减免申请和完成调查核实工作后，及时进行减免税申请的审核。2．基层管理分局（所）应根据纳税人申请土地使用税困难减免要求，对纳税人填报的《纳税人减免税申请审批表》和所提供的相关资料，结合调查人撰写的调查核实报告进行审核。3．经基层管理分局（所）审核和研究决定后，在审批表上签署“同意上报上级地税机关减免”或“不同意上报减免”等意见并加盖印章。

（三）基层管理分局（所）审核和研究决定的土地使用税困难减免税申请，不论是否同意上报减免，应将决定意见和所有资料一并上报县级主管地方税务机关。

（四）基层管理分局（所）对纳税人土地使用税困难减免申请的受理和审核、上报工作，应在10个工作日的时间期限内完成。

四、县级主管地方税务机关审核和上报土地使用税困难减免申请的工作内容

（一）县级主管地方税务机关应对基层管理分局（所）上报的土地使用税困难减免申请进行复核审查1．县级主管地方税务机关收到上报的纳税人土地使用税困难减免申请后，应由税政股（科）及时派人进行调查，对同意上报减免的土地使用税困难减免申请进行复核审查。2．县级主管地方税务机关进行复核审查，审查内容应以复核企业实际经营困难情况为主，应对申请减免纳税人面临的实际困难状况及是否符合产业政策要求、减免理由是否充分、减免政策依据是否准确，减免税对税收计划任务完成的影响等问题，提出复核审查和处理意见。3．税政股（科）在复核审查后，向减免税领导小组（委员会）提交书面复核审查报告和处理意见。

（二）县级主管地方税务机关集体审查制度1．县级主管地方税务机关研究决定土地使用税困难减免申请的上报，应坚持减免税领导小组（委员会）集体审查制度。研究决定减免税申请报批事宜，必须有半数以上减免税领导小组（委员会）成员参加，经集体讨论、研究决定，方为有效。2．县级减免税领导小组（委员会）应形成土地使用税困难减免申请是否同意上报减免和不同意上报减免等决定。3．县级减免税领导小组（委员会）研究、讨论土地使用税困难减免税申请，要建立专门的记录或纪要。记录或纪要应详细记载减免税研究讨论的时间、地点、参与人员（委员）、困难减免税主题、参与人员发表的意见、最后形成的困难减免税决定等内容。记录或纪要应作为办理土地使用税困难减免报批的历史资料，妥善保管。

（三）土地使用税困难减免申请按减免税文书签批程序规定办理1．税政股（科）应根据减免税领导小组（委员会）的决定，在《纳税人减免税申请审批表》上签署“同意上报上级地方税务机关减免”或“不同意上报减免”等意见并加盖印章。2．同意上报的土地使用税困难减免申请以《纳税人减免税申请审批表》为准，其他资料随表一并上报州市级地方税务机关。不同意上报的土地使用税困难减免申请，由县级主管地方税务机关签批，转基层管理分局（所）通知纳税人。

（四）县级主管地方税务机关对纳税人减免税申请的办理和复核审查、上报工作，原则上应在20个工作日的时间期限内完成。

五、州市级地方税务机关审查报批土地使用税困难减免申请的工作内容

（一）州市级地方税务机关应根据困难减免税政策规定精神，对上报的土地使用税困难减免申请进行审查报批1．州市级地方税务机关收到上报的土地使用税困难减免申请后，税政科（处）应及时进行审查，根据土地使用税困难减免相关政策规定进行政策适用标准和条件审查，并提交报批处理意见。2．州市级地方税务机关进行政策适用标准和条件审查，审查内容应体现贯彻执行现行困难减免税政策规定，以政策适用标准和条件审查为主，对申请土地使用税困难减免的纳税人是否符合产业政策要求、减免政策适用依据是否恰当、准确，并结合全州市税收计划完成情况进行减免税分析和平衡，研究并提出报批处理意见。3．税政科（处）应在审查后，向减免税领导小组（委员会）提交书面审查和报批处理意见。

（二）州市级地方税务机关集体审查制度1．州市级地方税务机关研究决定减免税申请报批，应坚持减免税领导小组（委员会）集体审查制度。2．州市级减免税领导小组（委员会）经审查、研究和讨论，应形成土地使用税困难减免申请同意或不同意上报减免等决定。3．州市级减免税领导小组（委员会）审查、讨论、研究土地使用税困难减免税申请，要建立专门的记录或纪要。记录或纪要应详细记载减免税审查、研究、讨论的时间、地点、参与人员（委员）、困难减免税主题、参与人员发表的意见、最后形成的困难减免税决定等内容。记录或纪要应作为办理土地使用税困难减免报批的历史资料，妥善保管。

（三）土地使用税困难减免申请按减免税文书签批程序规定办理1．同意上报的土地使用税困难减免申请，税政科（处）应在《纳税人减免税申请审批表》上签署“同意上报上级地方税务机关减免”或“不同意上报减免”等意见并加盖印章。2．上报土地使用税困难减免申请以《纳税人减免税申请审批表》为准，其他资料随表一并上报省局。

（四）州市级地方税务机关办理审查和上报土地使用税减免税申请，原则上应在30个工作日的时间期限内完成。

六、省局审批土地使用税困难减免税

（一）省局审批土地使用税困难减免税的总体原则1．省局审批土地使用税困难减免申请，将根据困难减免税相关政策规定、行业和企业的宏观经济效益、全省困难基本面情况，按规定要求进行分析和审查。2．省局对土地使用税困难减免申请的审查，以贯彻土地使用税政策规定精神和综合平衡为主，本着公正、公开原则，鼓励我省产业结构调整和发展，发挥税收调控经济的职能杠杆作用，解决纳税人实际困难，并结合全省税收计划完成情况和收入形势要求进行平衡分析。

（二）审批方式1．省局收到上报的纳税人土地使用税困难减免税申请和《纳税人减免税申请审批表》后，按审批总体原则，根据各州市地方税务机关上报的土地使用税减免税申请和报批意见，进行分析和审查，提出审批处理意见，形成审批处理意见报告（呈批件）。2．审批处理意见报告提交省局各有关部门，征求意见后上报局领导。3．经局领导批准同意，按审批处理意见报告和局领导指示、决定办理。4．审批处理意见报告作为办理减免税审批的历史资料。

（三）土地使用税困难减免申请的签批1．省局审批土地使用税困难减免申请，以《纳税人减免税申请审批表》为准，按减免税文书签批程序规定办理和签章。2．《纳税人减免税申请审批表》签批后，省局备案留存一份，其余返还各地。

（四）《纳税人减免税申请审批表》的批转问题1．《纳税人减免税申请审批表》经省局签批并返还后，各级地方税务机关应及时批转到基层管理分局（所）。2．省局签批的《纳税人减免税申请审批表》，各级地方税务机关应按本通知规定备案留存一份，其他资料按困难减免税管理要求由县级主管地方税务机关予以归档备案。3．基层管理分局（所）接到上级批转的《纳税人减免税申请审批表》后，应根据签批注明意见制发《减免税批准通知书》，并按时限规定送达纳税人，取得《税务文书送达回证》。

七、审批后续管理

（一）各级地方税务机关受（办）理土地使用税困难减免税申请和报批，应按执法责任制等有关规定纳入管理和考核。

（二）各级地方税务机关监察室和税收执法领导小组应对本级和下级的土地使用税困难减免报批工作进行监督和管理，发现问题及时处理。

（三）上一级地方税务机关应定期或不定期对下一级和基层地方税务机关土地使用税困难减免税管理情况进行检查或抽查。

（四）县级主管税务机关应加强对批准减免纳税人的管理和监督检查1．县级主管地方税务机关应建立土地使用税困难减免税台帐和减免税统计制度，登记困难减免的批准文号、时间、减免税款金额及所属等内容，分类或汇总进行困难减免税数据统计。2．基层管理分局（所）应对纳税人批准减免的土地使用税税款使用情况进行跟踪问效。3．纳税人享受困难减免税期间，基层管理分局（所）应随时审查纳税人有关纳税申报情况和财务会计报表情况；对享受减免税条件发生变化的，应及时向县级主管地方税务机关报告。

八、土地使用税政策性减免优惠规定的执行和审批问题

（一）除土地使用税困难减免税申请外，国家和省单行制定出台的土地使用税减免优惠政策文件规定，凡未明确由哪一级地方税务机关审批而又涉及和必须办理审批的，一律由县级主管地方税务机关负责审批和执行。

（二）县级主管地方税务机关应认真贯彻和执行相关土地使用税减免优惠政策文件规定，明确审批制度，加强审批管理。

（三）县级主管地方税务机关应严格按照国家和省单行出台的土地使用税减免优惠政策文件规定和减免税管理的规范要求，办理有关审批工作。

九、本通知自二○○六年一月一日起执行。