资产损失财务核销专项审核报告

第一篇：资产损失财务核销专项审核报告

关于XXXXXX 资产损失财务核销情况的专项审核报告

XXXXX专审字XXXX第XXXX号

XXXXXXXXXX：

我们接受委托，对XXXXXXXX（以下简称“贵公司”）2008年度资产损失财务核销（以下简称“财务核销”）情况进行了审核。提供真实、完整的财务核销资料是XXXXXX管理当局的责任，我们的责任是在对XXXXX2008年度财务报表审计工作的基础上，通过对XXXXX提供的财务核销资料的审核，验证财务核销证据的充分性及确凿性、财务核销工作程序的合规性、财务核销账务处理的正确性及在2008年度财务决算中财务核销信息披露的真实性与完整性。

我们的审核是按照中国注册会计师审计准则和国务院国有资产监督管理委员会（以下简称“国资委”）印发的《中央企业资产减值准备财务核销工作规则》（国资发评价[2005]67号）等有关文件的规定进行的。在审核过程中，我们结合XXXXXX财务核销的实际情况，实施了包括抽查财务核销资料等我们认为必要的审核程序。

一、XXXXX2008年度经审核确认的财务核销金额为128,642,029.76元，均直接在当期损益中列支，详见附件《企业资产损失财务核销情况表》。

XXXX2008年度的财务核销金额与我们经审核的确认数不一致，其差异原因如下：

1、冰改损失10,515,595.89元，因税务鉴证正在办理中，我们无法对其金额进行进行复核，但已进行了账处理；

2、非正常损失5,163,929.14元，因税务鉴证正在办理中，我们无法对其金额进行进行复核，但已进行了账处理；

二、XXXX2008年度经审核确认的财务核销金额为128,642,029.76元，其中：我们审核的金额为113,032,118.38元，包括固定资产核销111,335,618.38元，在建工程核销1,696,500.00元按照国资委印发的《中央企业资产减值准备财务核销工作规则》（国资发评价[2005]67号）的有关规定，并于2009年1月11日出具了XXXX专审字[2009]第004号专项复核报告。

XXXXX2008年度的财务核销金额与我们经审核的确认数不一致，其差异原因如下：

1、冰改损失10,515,595.89元，因税务鉴证正在办理中，我们无法对其金 1 额进行复核，但已进行了账处理；

2、非正常损失5,163,929.14元，因税务鉴证正在办理中，我们无法对其金额进行进行复核，但已进行了账处理；

经审核，我们认为除上述差异金额外,XXXX2008年度的财务核销符合国资委印发的《中央企业资产减值准备财务核销工作规则》（国资发评价[2005]67号）的有关规定。

本专项报告仅作为XXXXX向国资委报送2008年度财务决算报表的补充资料，不得用作任何其他目的。

XXXXXXXXXX会计师事务所

中国〃长沙

中国注册会计师：

中国注册会计师： XXXXX年XX月XX日

第二篇：资产损失财务核销专项审计报告

资产损失财务核销专项审计报告

××专审字[

]第 号

××公司：

我们接受委托，对贵公司向***市国有资产监督管理委员会申报核销的资产损失进行了专项审计。按照《***市国有企业资产减值准备财务核销工作的实施意见》及其他有关规定进行资产损失财务核销，保证会计资料和资产损失财务核销资料的真实、合法和完整，是贵公司管理当局的责任；我们的责任是在审核贵公司提供的以××年××月××日为基准日的资产损失财务核销资料的基础上，对贵公司资产损失财务核销的相关事项发表审核意见。

我们的审计是按照《中国注册会计师审计准则》和《***市国有企业资产减值准备财务核销工作的实施意见》及其他有关规定进行的，在审计过程中我们实施了包括检查支持各项资产损失核销的证据等我们认为必要的审计程序。我们相信，我们的审计工作为发表意见提供了合理的基础。审计工作业已完成，现报告如下：

一、企业基本情况

介绍企业基本情况——参照会计报表附注中基本情况内容表述。

二、资产损失财务核销概况

（一）资产损失财务核销范围及内容

按照贵公司提供的申报核销的申请，本次贵公司申报核销的金额为

元，分类明细如下：

（二）资产损失财务核销依据

1、法律法规依据

（1）财政部颁布的《企业会计制度》及相关《问题解答》；

（2）国资发评价[2005]67号《中央企业资产减值准备财务核销工作规则》；

（3）***市国资委**国资委统[200*]***《***市国有企业资产减值准备财务核销工作的实施意见》；

（4）***市国资委**国资委统[200*]***《***市国有企业资产减值准备管理的实施意见》；

（5）**国资委统[200*]***号《关于做好国有企业资产损失申报审核工作的通知》；（6）国家税务总局令第13号《企业财产损失所得税前扣除管理办法》；（7）**市国家税务局、**市地方税务局**国税所[200*]***《关于印发企业财产损失所得税前扣除审批事项操作规程》。

2、其他依据（1）业务约定书；

（2）××公司××[20××] ××号《××公司（企业）关于申报资产损失财务核销的请示》。

（三）资产损失财务核销基准日：××年××月××日

三、资产损失财务核销专项审计情况

（一）主要审计程序

1、培训参加专项审计工作的相关人员，协助贵公司做好资产损失财务核销基础工作；

2、对贵公司基准日的会计报表的相关科目进行审计，以确认申报核销的资产损失的基准日账面数的准确；

3、按照国家资产损失财务核销的有关政策和有关财务会计制度规定，对贵公司申报核销的资产损失进行审核。

（二）审核结果

经审核确认，贵公司符合资产损失财务核销申报条件的资产

元，分类明细如下： 各项损失核销的具体详见资产损失核销明细表及资产损失申报核销项目审核说明。

（三）企业申报的资产损失的账务处理对基准日会计报表的影响

上述资产损失的核销贵公司在我们审计基准日前已作账务处理，故对企业基准日会计报表的资产总额、负债总额及净资产不存在影响。

（四）其他需要专项说明的重大事项

1、本次贵公司申报核销的各项资产损失的账面值以贵公司提供的基准日报表及帐薄为依据，我们仅对涉及报损的相关科目的账面值进行了审核，我们未对贵公司的基准日会计报表进行审计。

2、在资产损失财务核销过程中，我们仅对贵公司申报核销的各项资产损失的真实性、合理性进行审核，对贵公司的申报资产损失核销损失的完整性我们未进行审核。

四、报告使用范围说明

本报告仅供国有资产管理部门审批、贵公司主管部门审查资产损失财务核销结果之用，非法律、行政法规规定，报告的全部或部分不得提供给其他任何单位和个人，不得见诸于公开媒体。附件：

1、资产损失财务核销汇总表（略）

2、资产损失核销明细表（略）

3、资产损失申报核销项目审核说明（略）

中国·***

二○××年××月××日

中国注册会计师：

中国注册会计师：

附件3：

资产损失申报核销项目审核说明

核销项目类别： 序号：01 索引号：SHSN-D-01 申报单位：××公司 申报项目名称：××

企业账面金额：账面金额为

元（其中：已计提减值准备

元）申报核销金额（元）：损失金额

元，其中已计提减值准备

元 项目情况简介： 对损失作详细介绍

关键证据：

1、企业资产损失认定表及内部核准文件；

2、董事会清算决议；

3、清算审计报告；

4、清理歇业总结报告；

5、注销税务登记证明；

6、工商吊销企业营业执照证明；

7、企业的相关财务料（包括会计报表、凭证及账簿）。… … 审核意见：

我们审核了贵公司提供的该项目的相关资料，经审核，我们认为企业申报核销的资产损失

元（其中已计提的减值准备

元）可以确认。

××会计师事务所

××年××月××日

第三篇：资产损失财务核销专项审计报告

资产损失财务核销专项审计报告

Xx专审字【2014】第号

Xx公司：

我们接受委托，对贵公司向朝阳市国有资产监督管理委员会申报核销的资产损失进行了专项审计。按照《XX市国有企业资产减值准备财务核销工作的实施意见》及其他有关规定进行资产损失财务核销，保证会计资料和资产损失财务核销资料的真实、合法和完整，是贵公司管理当局的责任；我们的责任是在审核贵公司提供的以XX年XX月XX日为基准日的资产损失财务核销资料的基础上，对贵公司资产损失财务核销的相关事项发表审核意见。

我们的审计是按照《中国注册会计师审计准则》和《XX市国有企业资产减值准备财务核销工作的实施意见》及其他有关规定进行的，在审计过程中我们实施了包括检查支持各项资产损失核销的证据等我们认为必要的审计程序。我们相信，我们的审计工资为发表意见提供了合理的基础。审计工资业已完成，现报告如下：

一、企业基本情况

介绍企业基本情况----参照会计报表附注中基本情况内容表述。

二、资产损失财务核销概况

（一）资产损失财务核销范围及内容

按照贵公司提供的申报核销的申请，本次贵公司申报核销的金额为XXXXX元，分类明细如下：

（二）资产损失财务核销依据

1、法律法规依据

（1）财政部颁布的《企业会计制度》及相关《问题解答》；（2）国资发评价【2005】67号《中央企业资产减值准备财务核销工作规则》；

（3）XX市国资委XX国资委统【200*】***《**市国有企业资产减值准备财务核销工作的实施意见》

（7）**市国家税务局、《关于印发企业财产损失所得税前扣除审批事项操作规程》。

2、其他依据（1）业务约定书；

（2）XX公司XX号《关于申报资产损失财务核销的请示》。

三、资产损失财务核销专项审计情况

（一）主要审计程序

1、培训参加专项审计工作的相关人员，协助贵公司做好资产损失财务核销基础工作；

2、对贵公司基准日的会计报表的相关科目进行审计，以确认申报核销的资产损失的基准日账面数的准确；

3、按照国家资产损失财务核销的有关政策和有关财务会计制度规定，对贵公司申报核销的资产损失进行审核。

（二）审核结果

经审核确认，贵公司符合资产损失财务核销申报条件的资产**元，分类明细如下：

各项损失核销的具体详见资产损失核销明细表及资产损失申报核销项目审核说明。

（三）企业申报的资产损失的账务处理对基准日会计报表的影响 上述资产损失的核销导致贵公司审计基准日会计报表的资产总额减少XX元、所有者权益减少XX元。

（四）其他需要专项说明的重大事项

本次贵公司申报核销的各项资产损失的账面值以贵公司提供的基准日报表及账簿为依据，我们仅对涉及报损的相关科目的账面值进行了审核，我们未对贵公司的基准日会计报表进行审计。

附件：

1、资产损失财务核销汇总表

2、资产损失核销明细表

3、资产损失申报核销项目审核说明

第四篇：关于不良资产损失财务核销的暂行规定

关于不良资产损失财务核销的

暂行规定

为规范集团公司所出资、监管的企业不良资产损失财务核销行为，加强企业财务管理，防止公司资产流失，依据相关法律、法规、规章，结合企业的实际情况，制定本暂行规定。

一、核销内容：

本暂行规定所称不良资产损失财务核销，是指企业在基准日之前，清理出的已经发生的各项资产损失、以前的经营潜亏和资金挂账，经董事长（股东会）出资人批准核销后，确认为不良资产损失，对该项、类不良资产进行清收、处置，并对其账面余额和相应的资产减值准备进行财务核销的工作。

企业的不良资产损失包括:货币资金损失、坏账损失、存货损失、待摊费用挂账损失、固定资产损失、在建工程损失、工程物资损失、无形资产损失、担保损失、股权投资损失、债权投资损失、经营证券期货外汇交易损失、其他资产损失等。

二、适用范围

企业因下列情形进行的账务清理和资产清查，其清理、清查后的不良资产损失财务核销行为均属企业不良资产损失财务核销的范围。

（一）、企业合并或者分立；

（二）、实施公司制改建；

（三）、非公司制企业整体出售；

（四）、根据有关规定清产核资；

（五）、依法清理整顿或者变更管理关系；

（六）、其他依法改变企业组织形式行为。

三、不良资产损失财务核销程序

企业发生的资产损失，涉及所有者权益财务核销的，应按照其内部管理制度的规定进行清理、清查，并将其结果按以下内部工作程序办理:

（一）、资产部门提出申请报告。企业内部有关资产责任部门经过取证后,提出《资产损失财务核销申请报告》，阐明资产损失的原因、事实和清理追索工作情况，并提供符合规定的资产损失财务核销证据材料。

（二）、财务部门提出复核意见。企业财务管理部门对《资产损失财务核销申请报告》和资产损失财务核销证据材料进行复核，提出复核意见。

（三）、管理、监督部门提出责任认定意见。企业内部审计、监察等相关部门对资产损失发生原因及处理情况进行审核，提出审核结案意见。企业管理部门进行责任认定和责任追究,确定责任人的责任和赔偿金额, 形成有关文字材料。对一时难以明确责任的资产损失,由企业内部审计、监察等部门签署意见,作为企业资产损失财务核销证据材料一并上报。

（四）、决策机构形成决议。对《资产损失财务核销申请报告》、经中介机构审核后的资产损失财务核销证据材料和资产损失财务核销专项审计报告,经股东会（董事会）会议核准同意，形成股东会（董事会）决议上报；

（五）、企业内部公示。企业申请财务核销的资产损失上报前，应当就拟核销资产损失的形成原因、金额、责任认定、清理追索及其相应处理意见等内容，在申请资产损失财务核销的企业内（以下称申报企业）进行公示，公示时间不少于七个工作日，无异议后上报股东会（董事会）。

（六）、企业申报材料

企业在申请资产损失财务核销时，应当提交下列材料：

1、《资产损失财务核销申请报告》，并附资产损失汇总表及明细表，逐笔逐项附报资产确认为事实损失的相关合法证据。

2、财务部门出具的资产损失财务核销复核意见。

3、管理、监督部门出具的资产损失责任认定意见。

4、中介机构出具的资产损失财务核销专项审计报告、经济鉴证报告或法律意见书。

5、股东会（董事会）办公会会议纪要。

6、申报企业内部公示情况材料。

7、其他需提供的备查资料。

（七）、对经批准核销的资产损失，确认为不良资产损失，由董事长批复申报企业。企业按批复内容和要求进行账务处理，办理不良资产移交、产权移交和过户手续。

（八）、对企业申报的资产损失财务核销，有董事长正式受理后在十五个工作日内作出批复，特殊情况除外。

四、已核销不良资产的移交和清收、处置程序 经批复财务核销的不良资产一律移交给资产经营部门（简称接收部门），董事长授权接收部门统一办理已核销不良资产的接收和清收、处置。

接收部门应当成立内部专门机构，负责接受和清收、处置已核销不良资产，建立接收和清收、处置已核销不良资产的专门台账,建立已核销不良资产收支月报表，报董事长备案。

五、移交和管理程序

（一）、已核销不良资产的移交企业（以下称移交企业）应当按照董事长批复逐项进行移交，并填报企业已核销不良资产移交表，由接收企业按不同情况进行产权管理。

（二）、已核销不良资产分为实物性不良资产和非实物性不良资产。已核销不良资产和原始产权应在董事长批复后十五个工作日内全部移交给接收企业，特殊情况除外。

（三）、已核销的实物性不良资产在移交时，接交双方应现场实地查看，并在监交企业（单位、部门）参与监交的情况下办理实物性不良资产移交工作。做到移交的实物性不良资产与移交企业账目相符，移交的实物性不良资产项目、数量、金额与董事长批复核销的内容完全一致。

（四）、已核销的非实物性不良资产在移交时，接交双方应当将已核销额量化到每个项目。对债权性不良资产，由接交双方共同发函，将债权人变更事宜通知债务人；对股权性不良资产，按有关股权变更的规定执行。

（五）、移交企业不得自行处置已核销不良资产，因特殊原因在移交前已处置的应说明原因。已核销不良资产所有账目、凭证、原始单据的移交，只是在财务账目上增减，账目、凭证、原始单据仍由移交企业保管，以便审计查阅，保证会计、统计工作的连续性。已核销不良资产移交后，移交企业对已移交的不良资产仍有配合追索、提供资料等方面的义务。

六、移交企业与接收企业的关系

（一）、独立核算的公司100%控股企业申报核销的资产损失，董事长批复核销后，其权属归集团公司，统一移交给董事长授权的接收部门清收、处置，签订《已核销不良资产移交协议》。

（二）、公司控股企业的已核销不良资产移交后，移交企业与接收企业签订《已核销不良资产剩余残值转让协议》，建立不良资产转让关系。

（三）、对特殊情况不良资产的移交等事项由董事长、移交企业和接收企业另行协商解决。

七、清收、处置程序

（一）、接收部门、企业在接受已核销不良资产后，要充分运用市场机制，公开、公平、公正地采取拍卖、公开竞价、协议清收等方式进行清收、处置。

（二）、已核销有残值的实物性不良资产，接收部门、企业应最大限度变现。确无利用价值或无残值的实物性不良资产，报董事长备案或股东会（董事会）核准后，作销账处理；已核销的债权性不良资产，可采取多种方式清收，有法律依据确实无法收回的债权、经营潜亏和资金挂账，报董事长备案或股东会（董事会）核准后可作销账处理；对已核销不良资产的清收、处置资金，设立资金专户管理，接受董事长、股东会（董事会）监督。

（三）、接收部门、企业应当在次年第一季度内向董事长报送已核销不良资产的清收、处置情况表及的已核销不良资产损失情况专项报告。专项报告主要内容：所有经批复的申报企业本的不良资产损失财务核销情况；接收部门、企业本所有接收的不良资产情况；对已核销不良资产本的清收、处置等工作情况；接收的已核销不良资产本的销案情况；清收、处置的资金使用、结余情况。

（四）、接收部门、企业应当对已核销不良资产的销案情况建立专门档案管理制度，以备查询和检查，并按照会计档案保存期限规定进行保管。存档资料内容主要包括：销案不良资产的基本情况；销案不良资产的清理和追索情况；销案不良资产的销案依据；销案不良资产的销案程序；销案不良资产损失原因分析及责任追究情况；其他相关材料。

（五）、股东会（董事会）对接收企业清收、处置的已核销不良资产进行全过程监督和管理，并建立不定期的抽查管理制度,以加强对已核销不良资产管理工作的监督。主要包括清收、处置方案；清收、处置方式；清收、处置程序；账户设置；清收、处置的资金等过程的监督和管理。

八、责任追究

（一）、部门、企业责任

申报企业、移交企业、接收企业及其有关工作人员在不良资产损失财务核销中违反相关规定的，股东会（董事会）将责令其纠正；企业资产损失财务核销工作程序不符合要求的，或财务核销证据材料不足的，股东会（董事会）责令其完善工作程序，收集、补充相关资产损失财务核销证据等材料。申报企业资产损失财务核销存在有意瞒报情况或者弄虚作假；移交企业、接收企业有意隐瞒或截留处置资产和处置收入以及内外勾结，串通作弊，压价处置资产等行为，造成集团公司资产流失的，股东会（董事会）除责令其改正外，将给予申报企业、移交企业、接收企业及其有关责任人相应的行政和纪律处分;涉嫌犯罪的，依法移交司法机关追究其法律责任。

（二）、中介机构责任 从事不良资产损失财务核销工作的中介机构、经济鉴证小组或相关专业技术部门，存在弄虚作假、损害集团公司资产权益的行为，要依法追究中介机构、经济鉴证小组或相关专业技术部门的经济责任，股东会（董事会）有权拒绝其在企业中进行有关经济活动，并提请其行业主管部门严肃查处；涉嫌犯罪的，依法移交司法机关追究其法律责任。

(三)、人员责任

部门、企业的相关工作人员在企业不良资产损失财务核销工作中，有违法、违纪行为，造成集团公司资产流失的，股东会（董事会）按照有关法律、法规的规定，对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员予以处理；涉嫌犯罪的，依法移交司法机关追究其法律责任。

九、附则

（一）、本暂行规定由财务中心负责解释。

（二）、本暂行规定自公布之日起实施。

山东欧亚光伏集团有限公司

2013年1月28日

第五篇：资产损失专项申报提供材料

《资产损失专项申报提供材料》说明

一.货币资产损失

1-1现金损失，可根据具体情况，按规定程序和时限向主管税务机关提供以下证据材料： 1.现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录）； 2.现金保管人对于短缺的说明及相关核准文件；

3.对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明； 4.涉及刑事犯罪的，应有司法机关出具的相关材料； 5.涉及假币的，应出具金融机构的假币收缴证明； 6.发生的资产损失，会计上已作损失处理凭证复印件； 7.其他证据材料。

1-2银行存款损失，企业因金融机构清算而发生的存款类资产损失应按规定程序和时限向主管税务机关提供以下证据材料：

1.企业存款类资产的原始凭据； 2.金融机构破产、清算的法律文件；

3.金融机构清算后剩余资产分配情况资料；

金融机构应清算而未清算超过三年的，企业可将该款项确认为资产损失，但应有法院或破产清算管理人出具的未完成清算证明；

4.发生的资产损失，会计上已作损失处理凭证复印件； 5.其他证据材料。

1-3应收及预付款项损失, 根据具体情况，应按规定程序和时限向主管税务机关提供以下证据材料： 1.相关事项合同、协议或说明、计税基础确认相关资料（或明细表）； 2.具体项目：

2.1属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；

2.2属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；

2.3属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明；

2.4属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务人个人的死亡、失踪证明；

2.5属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明；

2.6属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明； 2.7属于逾期三年以上的应收款项在会计上已作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告；

2.8逾期一年以上，单笔数额不超过五万元或者不超过企业收入总额万分之一的应收款项，会计上已经作为损失处理的，可以作为坏账损失，但应说明情况，并出具专项报告。3.企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料； 4.企业内部核批文件及有关情况说明；

5.发生的资产损失，会计上已作损失处理凭证复印件； 6.其他证据材料。

二．存货损失

2-1存货盘亏损失，为其盘亏金额扣除责任人赔偿后的余额，应按规定程序和时限向主管税务机关提供以下证据材料：

1.存货计税成本确定依据；

2.企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件； 3.存货盘点表；

4.存货保管人对于盘亏的情况说明；

5.发生的资产损失，会计上已作损失处理凭证复印件； 6.其他证据材料。2-2存货报废、毁损或变质损失，根据具体情况，为其计税成本扣除残值及责任人赔偿后的余额，应按规定程序和时限向主管税务机关提供以下证据材料： 1.存货计税成本的确定依据；

2.企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料； 3.涉及责任人赔偿的，应当有赔偿情况说明； 4.该项损失数额较大的（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上，下同），应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告； 5.发生的资产损失，会计上已作损失处理凭证复印件； 6.其他证据材料。

2-3存货被盗损失，为其计税成本扣除保险理赔以及责任人赔偿后的余额，应按规定程序和时限向主管税务机关提供以下证据材料：

1.存货计税成本的确定依据以及明细资料； 2.向公安机关的报案记录；

3.涉及责任人和保险公司赔偿的，应有赔偿情况说明； 4.发生的资产损失，会计上已作损失处理凭证复印件； 5.其他证据材料。

三．固定资产损失

3-1固定资产盘亏、丢失损失，根据具体情况，为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额，应按规定程序和时限向主管税务机关提供以下证据材料：

1.企业内部有关责任认定和核销资料； 2.固定资产盘点表；

3.固定资产的计税基础相关资料； 4.固定资产盘亏、丢失情况说明；

5.损失金额较大的（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上，下同），应有专业技术鉴定报告或法定资质中介机构出具的专项报告；

6.发生的资产损失，会计上已作损失处理凭证复印件； 7.其他证据材料。

3-2固定资产报废、毁损损失，根据具体情况，为其账面净值扣除残值和责任人赔偿后的余额，应按规定程序和时限向主管税务机关提供以下证据材料：

1.固定资产的计税基础相关资料； 2.企业内部有关责任认定和核销资料；

3.企业内部有关部门出具的鉴定材料； 4.涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明；

5.损失金额较大的（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上，下同）或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告；

6.发生的资产损失，会计上已作损失处理凭证复印件； 7.其他证据材料。

3-3固定资产被盗损失，为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额，应按规定程序和时限向主管税务机关提供以下证据材料：

1.固定资产计税基础相关资料；

2.公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料； 3.涉及责任赔偿的，应有赔偿责任的认定及赔偿情况的说明； 4.发生的资产损失，会计上已作损失处理凭证复印件； 5.其他证据材料。

四．在建工程损失

4-1在建工程停建、报废损失，为其工程项目投资账面价值扣除残值后的余额，应按规定程序和时限向主管税务机关提供以下证据材料：

1.工程项目投资账面价值确定依据； 2.工程项目停建原因说明及相关材料；

3.因质量原因停建、报废的工程项目和因自然灾害和意外事故停建、报废的工程项目，应出具专业技术鉴定意见和责任认定、赔偿情况的说明；

4.发生的资产损失，会计上已作损失处理凭证复印件； 5.其他证据材料。

4-2工程物资发生损失，可比照（国家税务总局公告（2011）25号）中存货损失的规定确认,并按规定程序和时限向主管税务机关提供以下证据材料。

五．生产性生物资产损失

5-1生产性生物资产盘亏损失，根据具体情况，为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额，应按规定程序和时限向主管税务机关提供以下证据材料：

1.生产性生物资产盘点表（应包括生产性生物资产计税基础确认信息）；

2.生产性生物资产计税基础确认相关资料； 3.生产性生物资产盘亏情况说明；

4.生产性生物资产损失金额较大的（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上，下同），企业应有专业技术鉴定意见和责任认定、赔偿情况的说明； 5.发生的资产损失，会计上已作损失处理凭证复印件； 6.其他证据材料。

5-2因森林病虫害、疫情、死亡而产生的生产性生物资产损失，为其账面净值扣除残值、保险赔偿和责任人赔偿后的余额，根据具体情况，应按规定程序和时限向主管税务机关提供以下证据材料：

1.损失情况说明； 2.责任认定及其赔偿情况的说明； 3.生产性生物资产计税基础确认相关资料； 4.损失金额较大的（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上，下同），应有专业技术鉴定意见；

5.发生的资产损失，会计上已作损失处理凭证复印件； 6.其他证据材料。

5-3对被盗伐、被盗、丢失而产生的生产性生物资产损失，为其账面净值扣除保险赔偿以及责任人赔偿后的余额，应按规定程序和时限向主管税务机关提供以下证据材料：

1.生产性生物资产被盗后，向公安机关的报案记录或公安机关立案、破案和结案的证明材料； 2.责任认定及其赔偿情况的说明； 3.生产性生物资产计税基础确认相关资料； 4.发生的资产损失，会计上已作损失处理凭证复印件； 5.其他证据材料。

六．无形资产损失

6-1无形资产损失,是指被其他新技术所代替或已经超过法律保护期限，已经丧失使用价值和转让价值，尚未摊销的无形资产损失，应按规定程序和时限向主管税务机关提供以下证据材料： 1.取得无形资产合同或协议、无形资产计税基础确认等相关资料； 2.企业内部核批文件及有关情况说明；

3.技术鉴定意见和企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实无形资产已无使用价值或转让价值的书面申明；

4.无形资产的法律保护期限文件；

5.发生的资产损失，会计上已作损失处理凭证复印件； 6.其他证据材料。

七．投资损失

7-1企业债权投资损失，根据具体情况，应按规定程序和时限向主管税务机关提供以下证据材料： 1.投资的原始凭证、合同或协议、计税基础确认等相关证据材料； 2.具体项目

2-1债务人或担保人依法被宣告破产、关闭、被解散或撤销、被吊销营业执照、失踪或者死亡等，应出具资产清偿证明或者遗产清偿证明。无法出具资产清偿证明或者遗产清偿证明，且上述事项超过三年以上的，或债权投资（包括信用卡透支和助学贷款）余额在三百万元以下的，应出具对应的债务人和担保人破产、关闭、解散证明、撤销文件、工商行政管理部门注销证明或查询证明以及追索记录等（包括司法追索、电话追索、信件追索和上门追索等原始记录）；

2-2债务人遭受重大自然灾害或意外事故，企业对其资产进行清偿和对担保人进行追偿后，未能收回的债权，应出具债务人遭受重大自然灾害或意外事故证明、保险赔偿证明、资产清偿证明等；

2-3.债务人因承担法律责任，其资产不足归还所借债务，又无其他债务承担者的，应出具法院裁定证明和资产清偿证明；

2-4.债务人和担保人不能偿还到期债务，企业提出诉讼或仲裁的，经人民法院对债务人和担保人强制执行，债务人和担保人均无资产可执行，人民法院裁定终结或终止（中止）执行的，应出具人民法院裁定文书； 2-5.债务人和担保人不能偿还到期债务，企业提出诉讼后被驳回起诉的、人民法院不予受理或不予支持的，或经仲裁机构裁决免除（或部分免除）债务人责任，经追偿后无法收回的债权，应提交法院驳回起诉的证明，或法院不予受理或不予支持证明，或仲裁机构裁决免除债务人责任的文书；

2-6.经国务院专案批准核销的债权，应提供国务院批准文件或经国务院同意后由国务院有关部门批准的文件；

3.发生的资产损失，会计上已作损失处理凭证复印件； 4.其他证据材料。

7-2企业股权投资损失,根据具体情况，应按规定程序和时限向主管税务机关提供以下证据材料： 1.投资原始凭证、合同或协议、股权投资计税基础证明材料； 2.具体项目

2-1被投资企业依法宣告破产的，应有被投资企业破产公告、破产清偿文件；

2-2被投资企业依法解散或注销、吊销营业执照的，应提供工商行政管理部门注销、吊销被投资单位营业执照文件；

2-3被投资企业依法关闭的，应有政府有关部门对被投资单位的行政处理决定文件； 2-4被投资企业依法停止生产经营活动的，应有被投资企业终止经营、停止交易的法律或其他证明文件； 3.被投资企业资产处置方案、成交及入账材料；

4.企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关投资（权益）性损失的书面申明；

5.属于被投资企业依法宣告破产、关闭、解散或撤销、吊销营业执照、停止生产经营活动、失踪等情形的，应出具资产清偿证明或者遗产清偿证明。（上述事项超过三年以上且未能完成清算的，应出具被投资企业破产、关闭、解散或撤销、吊销等的证明以及不能清算的原因说明。）

6.发生的资产损失，会计上已作损失处理凭证复印件； 7.其他证据材料。

八．其他损失

8-1企业对外提供与本企业生产经营活动有关的担保，因被担保人不能按期偿还债务而承担连带责任，经追索，被担保人无偿还能力，对无法追回的金额，比照“应收及预付款项损失”的相关规定处理。8-2企业按独立交易原则向关联企业转让资产而发生的损失，或向关联企业提供借款、担保而形成的债权损失，准予扣除。根据具体情况比照上述资产损失相关规定进行处理，还应出具专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料。

8-3企业委托金融机构向其他单位贷款，或委托其他经营机构进行理财，到期不能收回贷款或理财款项，按照（国家税务总局公告（2011）25号）第六章有关规定进行处理。

8-4企业将不同类别的资产捆绑（打包），以拍卖、询价、竞争性谈判、招标等市场方式出售，其出售价格低于计税成本的差额，可以作为资产损失并准予在税前扣除，.除应按规定程序和时限向主管税务机关提供必要的内部证据和外部证据外，还应出具资产处置方案、各类资产作价依据、出售过程的情况说明、出售合同或协议、成交及入账证明、资产计税基础等确定依据。

8-5企业正常经营业务因内部控制制度不健全而出现操作不当、不规范或因业务创新但政策不明确、不配套等原因形成的资产损失，应由企业承担的金额，可以作为资产损失并准予在税前扣除，除应按规定程序和时限向主管税务机关提供必要的内部证据和外部证据外，还应出具损失原因证明材料或业务监管部门定性证明、损失专项说明。

8-6.企业因刑事案件原因形成的损失，应由企业承担的金额，或经公安机关立案侦查两年以上仍未追回的金额，可以作为资产损失并准予在税前扣除，除应按规定程序和时限向主管税务机关提供必要的内部证据和外部证据外，还应出具公安机关、人民检察院的立案侦查情况或人民法院的判决书等损失原因证明材料。8-7.企业由于未能按期赎回抵押资产，使抵押资产被拍卖或变卖，其账面净值大于变卖价值的差额，可以认定为资产损失，应按规定程序和时限向主管税务机关提供必要的内部证据和外部证据，包括： 1.抵押合同或协议书； 2.拍卖或变卖证明、清单； 3.会计核算资料等其他相关证据材料。8-8.国家税务总局公告（2011）25号中没有涉及的资产损失事项，只要符合企业所得税法及其实施条例等法律、法规规定的，也按规定程序和时限向主管税务机关提供必要的内部证据和外部证据后申报扣除。

注：“8.其他损失”中未列明提供“发生的资产损失，会计上已作损失处理凭证复印件”的，应作为必须提供的要件。