通过案例看最新增值税申报表的填制

第一篇：通过案例看最新增值税申报表的填制

通过案例看最新增值税申报表的填制一、一般纳税人增值税纳税申报表填写指引

 填写顺序

一般纳税人按照以下顺序填写申报表：

1.销售情况的填写

第一步：填写《增值税纳税申报表附列资料

（一）》（本期销售情况明细）第1至11列；

第二步：填写《增值税纳税申报表附列资料

（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）;（有差额扣除项目的纳税人填写）

第三步：填写《增值税纳税申报表附列资料

（一）》（本期销售情况明细）第12至14列；（有差额扣除项目的纳税人填写）

第四步：填写《增值税减免税申报明细表》。（有减免税业务的纳税人填写）

2.进项税额的填写

第五步：填写《增值税纳税申报表附列资料

（五）》（不动产分期抵扣计算表）。（有不动产进项税额分期抵扣业务的纳税人填写）

第六步：填写《固定资产（不含不动产）进项税额抵扣情况表》。（有固定资产（不含不动产）进项税额抵扣业务的纳税人填写）

第七步：填写《增值税纳税申报表附列资料

（二）》（本期进项税额明细）。

第八步：填写《本期抵扣进项税额结构明细表》。

3.税额抵减的填写

第九步：填写《增值税纳税申报表附列资料

（四）》（税额抵减情况表）。（有税额抵减业务的纳税人填写）

4.主表的填写 第十步：填写《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》。（根据附表数据填写主表）

 一般业务的填写

增值税一般纳税人发生的一般业务（不包含即征即退、减免税、出口退税、汇总申报、税额抵减、差额征税、固定资产抵扣、不动产抵扣业务），只需要填写附表

一、附表

二、进项结构明细表和主表中的部分项目。其他表格不需要填写。

1.销售情况的填写

（1）一般计税方法的填写

纳税人适用一般计税方法的业务，当期取得的收入根据适用不同的税率确定的销售额和销项税额，分别填写到对应的“开具增值专用发”、“开具其他发票”、“未开具发票”列中。

（2）简易计税方法的填写

纳税人适用简易计税方法的业务，当期取得的收入根据适用不同征收率确定的销售额和应纳税额，分别填写到对应的“开具增值专用发票”、“开具其他发票”、“未开具发票”列中。

2.进项税额的填写

（1）申报抵扣的进项税额的填写

纳税人当期认证相符（或增值税发票查询平台勾选确认抵扣）的增值税专用发票（含机动车销售统一发票）的进项税额填写在“认证相符的增值税专用发票”栏次中。

当期取得的“海关进口增值税专用缴款书”经稽核比对相符后，根据稽核比对结果通知书注明的相符税额合计，填写到附表二第5栏“海关进口增值税专用缴款书”栏次中。

当期取得的农产品收购发票或销售发票计算的进项税额，填写到附表二第6栏“农产品收购发票或者销售发票”栏次中。实行农产品核定扣除的企业，计算出的当期农产品核定扣除进项税额也填写在此栏中。

当期取得的“代扣代缴税收缴款凭证”，代扣代缴的税额填写到附表二第7栏“代扣代缴税收缴款凭证”栏次中。

2016年5月1日至7月31日期间取得的道路、桥、闸通行费，以取得的通行费发票（不含财政票据）上注明的收费金额计算的可抵扣进项税额，填入附表二第8栏“其他”。

【政策链接】一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费，暂凭取得的通行费发票（不含财政票据，下同）上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额：

高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷（1+3%）×3%；

一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷（1+5%）×5%。

（2）进项税额转出额的填写

纳税人已经抵扣但按政策规定应在本期转出的进项税额，填写到附表二第13至23栏中。

【政策链接】《试点实施办法》第二十七条下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

a)用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。纳税人的交际应酬消费属于个人消费。b)非正常损失的购进货物，以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。c)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务和交通运输服务。

d)非正常损失的不动产，以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

e)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，均属于不动产在建工程。

3.进项税额结构明细的填写

《本期抵扣进项税额结构明细表》中“按税率或征收率归集（不包括购建不动产、通行费）的进项”，反映纳税人按税法规定符合抵扣条件，在本期申报抵扣的不同税率（或征收率）的进项税额，不包括用于购建不动产的允许一次性抵扣和分期抵扣的进项税额，以及纳税人支付的道路、桥、闸通行费，取得的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。

纳税人执行农产品增值税进项税额核定扣除办法的，按照农产品增值税进项税额扣除率所对应的税率，将计算抵扣的进项税额填入相应栏次。

纳税人取得通过增值税发票管理新系统中差额征税开票功能开具的增值税专用发票，按照实际购买的服务、不动产或无形资产对应的税率或征收率，将扣税凭证上注明的税额填入对应栏次。

第29栏反映纳税人用于购建不动产允许一次性抵扣的进项税额。购建不动产允许一次性抵扣的进项税额，是指纳税人用于购建不动产时，发生的允许抵扣且不适用分期抵扣政策的进项税额。

【政策链接】根据国家税务总局2016年第15号公告，不需进行分2年抵扣的不动产（可一次性全额抵扣）主要是指：房地产开发企业销售自行开发的房地产项目、融资租入的不动产、施工现场修建的临时建筑物、构筑物。

4.主表的填写

（1）销售额的填写

一般纳税人申报表主表中的销售额都为不含税销售额。服务、不动产和无形资产有扣除项目的，为扣除之前的不含税销售额。销售额根据不同项目，分别填写到“按适用税率计税销售额”、“按简易办法计税销售额”、“免、抵、退办法出口销售额”、“免税销售额”。主表的销售额根据附表一中的销售额进行填写。

其中：服务、不动产和无形资产的销售额不填写到主表第3栏“应税劳务销售额”中，应填写到主表第1栏“按适用税率计税销售额”中。

“应税劳务销售额”栏填写应税加工、修理、修配劳务的不含税销售额。

（2）税款计算的填写

附表一中的“货物劳务的销项税额”与“服务、不动产和无形资产的销项税额”合计填写在主表第11栏“销项税额”栏次。附表二中第12栏“当期申报抵扣进项税额合计”填写在主表第12栏“进项税额”中。根据主表中注明的公式计算的“应抵扣税额合计”、“实际抵扣税额”、“应纳税额”、“期末留抵税额”、“应纳税额合计”分别填写在相应的栏次。

主表第23栏“应纳税额减征额”填写纳税人本期按照税法规定减征的增值税应纳税额，包含按照规定可在增值税应纳税额中全额抵减的增值税税控系统专用设备费用以及技术维护费（以下简称“两项费用”），纳税人销售使用过的固定资产、销售旧货销售额1%减征的部分。

主表第24栏“应纳税额合计”由一般计税方法计算的“应纳税额”与“简易计税办法计算的应纳税额”之和，减去“应纳税额减征额”计算得出。一般计税方法的留抵税额不能抵扣简易计算办法计算的应纳税额。

（3）税款缴纳的填写

主表第28栏“①分次预缴税额”填写纳税人本期已缴纳的准予在本期增值税应纳税额中抵减的税额。

主表第34栏“本期应补（退）税额”反映纳税人本期应纳税额中应补缴或应退回的数额。按表中所列公式计算填写。

 特殊业务的填写

1.即征即退业务的填写

纳税人按规定享受增值税即征即退政策的货物、劳务和服务、不动产、无形资产的征（退）税数据填写在附表一“即征即退项目”栏次中和主表“即征即退项目”列中。未发生即征即退业务的纳税人无需填写相关内容。即征即退业务的纳税人取得的进项税额需要在“一般项目”和“即征即退项目”中进行分摊。

2.减免税业务的填写

发生免税业务的纳税人需要填写附表一免税相应栏次和减免税明细表、主表免税销售额栏次。

（1）减免税明细表的填写

“减税项目”由本期按照税收法律、法规及国家有关税收规定享受减征（包含税额式减征、税率式减征）增值税优惠的纳税人填写。“应纳税额减征额”当期大于零的纳税人需要填写“减税项目”栏次。

“免税项目”由本期按照税收法律、法规及国家有关税收规定免征增值税的纳税人填写。仅享受小微企业免征增值税政策或未达起征点的小规模纳税人不需填写，即小规模纳税人申报表主表第12栏“其他免税销售额”“本期数”无数据时，不需填写本栏。

“减税性质代码及名称”、“免税性质代码及名称”根据国家税务总局最新发布的《减免性质及分类表》所列减免性质代码、项目名称填写。同时有多个减税、免税项目的，应分别填写。

“免税销售额对应的进项税额”按下列情况填写：纳税人兼营应税和免税项目的，按当期免税销售额对应的进项税额填写；纳税人本期销售收入全部为免税项目，且当期取得合法扣税凭证的，按当期取得的合法扣税凭证注明或计算的进项税额填写；当期未取得合法扣税凭证的，纳税人可根据实际情况自行计算免税项目对应的进项税额；无法计算的，本栏次填“0”。

3.出口退税业务的填写

（1）生产企业免抵退税业务的填写

 出口销售额的填写：

生产企业适用免抵退政策的当期出口销售额填报在附表一“免抵退税”部分“开具其他发票”“销售额”列，和主表第7栏“免、抵、退办法出口销售额”。该销售额为企业会计确认的出口销售额。《免抵退税申报汇总表》中的出口销售额是单证信息齐全进行出口退税申报的销售额。两者口径不一致，形成的《免抵退税申报汇总表》与《增值税纳税申报表》本年累计销售额差异属于正常情形。 征退税率之差转出的进项税额填写：

生产企业应根据免抵退税正式申报的出口销售额计算免抵退税不得免征和抵扣税额，并填报在当期《增值税纳税申报表附列资料

（二）》第18栏“免抵退税办法出口货物不得抵扣进项税额”、《免抵退税申报汇总表》第25栏“免抵退税不得免征和抵扣税额”。汇总表第25栏与附表二第18栏数值需相同，不得有差异。

 免抵退应退税额的填写：

增值税纳税申报表主表中的第15栏“免抵退应退税额”不是申报系统自动带出来，需要手工填入。该栏按照税务机关退税部门审核确认的上期《免抵退税申报汇总表》中的第36栏“当期应退税额”填报。出口企业无论当月是否收到退税款，都必须按照以上要求填写。

 生产企业出口业务适用免税情形的填写：

生产企业出口业务适用免税情形时，出口销售额填写在附表一免税列、减免税明细表中“出口免税”栏次和主表第8栏“免税销售额”中。与此同时，用于免税业务计算的进项税额转出填写在附表二第14栏“免税项目用”。

（2）外贸企业免退税业务的填写

 出口销售额的填写：

外贸企业出口销售额适用免退税的，填写在附表一免税列和主表主表第8栏“免税销售额”中。

 进项税额的填写：

外贸企业用于出口业务取得的专用发票须按规定的时限进行认证（或登录发票查票平台勾选确认）。外贸企业内外销必须分开核算。外贸企业取得的用于出口退（免）税的进项发票，认证后填写在附表二“待抵扣进项税额”相应栏次。外贸企业征退税率之差部分计入成本，不在附表二进项税额转出中反映。

4.汇总申报业务的填写

（1）总机构申报表的填写

实行总分支机构汇总申报的企业，总机构填写完整的增值税申报表。总机构根据传递表系统汇总的，包含所有总分支机构销售额、进项税额、分支机构分配的应纳税额，进行填写申报表。总机构需要填写完整的的申报表。

所有总分支机构取得的进项税额，由总机构汇总填写在附表二第1栏“认证相符的增值税专用发票”中。按季申报的总机构，汇总的进项税额包含该季度所有总分支机构认证（或登录发票查询平台勾选确认）的专用发票进行税额之和。

分支机构根据销售占比分配的税款，由总机构填写在主表第28栏“①分次预缴税额”。实行定率预缴的总分支机构，分支机构定率预征的税款也填报在该栏。

（2）分支机构申报表的填写

分支机构只需要填写附表

一、附表

二、主表。

 销售额的填写：

分支机构实行按销售额占比分配的税款，倒推出的销售额填写在附表一“一般计税方法”相应税率栏次中。

分支机构实行定率预征计算的税款，倒推出的销售额填写在附表一“一般计税方法”相应税率栏次中。

“营改增”分支机构实行定率预征的，销售额填写在附表一第第13a行“预征率%”。部分实行汇总计算缴纳增值税的铁路运输试点纳税人销售额填写在附表一第13b、13c行“预征率%”。 进项税额的填写：

分支机构认证（（或登录发票查询平台勾选确认）的专用发票进项税额填写在附表二第1栏“认证相符的增值税专用发票”中，并填写到附表二第17栏“简易计税方法征税项目用”作进项税额转出。

5.税额抵减业务的填写

发生“两项费用”抵减以及销售、出租不动产和销售建筑服务按规定预缴增值税的纳税人，需要填写《增值税纳税申报表附列资料

（四）》（税额抵减情况表）。

本表第3行由销售建筑服务并按规定预缴增值税的纳税人填写，反映其销售建筑服务预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。

本表第4行由销售不动产并按规定预缴增值税的纳税人填写，反映其销售不动产预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。

本表第5行由出租不动产并按规定预缴增值税的纳税人填写，反映其出租不动产预征缴纳税款抵减应纳增值税税额的情况。

6.差额征税业务的填写

有差额征税业务的纳税人需要填写附表二第12至14列和附表三。附表二中第12列相应栏次的数值应等于附表三第3列相应栏次的数值。

【填写案例一】

某市A纳税人为增值税一般纳税人，2016年12月2日，买入金融商品B，买入价210万元，12月25日将金融商品B卖出，卖出价200万元。A纳税人2016年仅发生了这一笔金融商品转让业务。2017年1月10日，该纳税人买入金融商品C，买入价100万元，1月28日将金融商品C卖出，卖出价110万元。A纳税人在2017年1月仅发生了这一笔金融商品转让业务。业务分析：按照政策规定，金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。转让金融商品出现的正负差，按盈亏相抵后的余额为销售额。若相抵后出现负差，可结转下一纳税期与下期转让金融商品销售额相抵，但年末时仍出现负差的，不得转入下一个会计年度。

7.挂账留抵税额的填写

2016年4月份所属期主表“期末留抵税额”“一般货物、劳务和应税服务”列“本月数”大于零，且兼有营改增服务、不动产和无形资产的纳税人，需要填写挂账留抵税额部分。其他纳税人不需要填写。主表中的第13栏“上期留抵税额”、第18栏“实际抵扣税额”、第20栏“期末留抵税额”的“一般项目”列“本年累计”专用于挂账留抵税额的填写。

货物劳务部分的挂账留抵税额只能用来抵扣营改增后货物劳务部分的应纳税额。货物劳务部分的应纳税额根据货物劳务销项税额占比计算得出。

【填写案例二】

某市A纳税人为增值税一般纳税人，在2016年5月1日前，仅按照《增值税暂行条例》缴纳增值税，截止2016年4月30日期末留抵税额10万元。2016年5月，发生17%货物及劳务销项税额20万元，发生11%服务、不动产和无形资产的销项税额30万元，本月发生的进项税额为30万元。

填表解析：

1.本月主表第13栏“上期留抵税额”，本栏“一般项目”列“本月数”填写“0”：“本年累计”填写“100000”，即将上期申报表第20栏“期末留抵税额”“本月数”，结转到本栏。

2.主表第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本年累计”在填写时，需要进行计算，具体步骤如下：

第一步，计算出当期一般计税方法的应纳税额。用第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”。

计算过程：应纳税额=销项税额-进项税额=500000-300000=200000

第二步：计算出当期一般货物及劳务销项税额比例。

计算过程：一般货物及劳务销项税额比例＝（《附列资料

（一）》第10列第1、3行之和-第10列第6行）÷主表第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”×100%=200000÷500000×100%=40%

第三步：计算出当期一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额。

计算过程：一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额=一般计税方法的应纳税额×一般货物及劳务销项税额比例=200000×40%=80000

第四步：将“货物和劳务挂账留抵税额本期期初余额”与“一般计税方法的一般货物及劳务应纳税额”两个数据相比较，取二者中小的数据。

80000<100000经过上述计算，主表第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本年累计”应当填写80000

3.主表第19栏“应纳税额”“一般项目”列“本月数”＝第11栏“销项税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本月数”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本年累计”。即：500000-300000-80000=120000

4.第20栏“期末留抵税额”“一般项目”列“本年累计”本栏“一般项目”列“本年累计”＝第13栏“上期留抵税额”“一般项目”列“本年累计”-第18栏“实际抵扣税额”“一般项目”列“本年累计”。即：100000-80000=20000.这20000元是期末尚未抵扣完的挂账留抵税额，可以结转至下期继续在货物及劳务的销项税额中抵扣。

8.不动产分期抵扣的填写

纳税人当期发生购建不动产的业务，按照政策规定分2年抵扣增值税进项税额的，应填写附表五对应栏次和附表二对应栏次。

适用分期抵扣的不动产进项税额，60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣；40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。在附表五第2列“本期可抵扣不动产进项税额”和附表二第10栏“本期不动产允许抵扣进项税额”中反映。

购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，填写在附表二第23栏“其他应作进项税额转出的情形”，与此同时计入待抵扣进项税额，填写在附表五第4列“本期转入的待抵扣不动产进项税额”。

不动产在建工程发生非正常损失的，其所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务已抵扣的进项税额应于当期全部转出，填写在附表二进项税额转出相应的栏次；其待抵扣进项税额不得抵扣，填写在附表五第5列“本期转出的待抵扣不动产进项税额”。

已抵扣进项税额的不动产发生不得抵扣的情形，不得抵扣的进项税额大于该不动产已抵扣进项税额的，从该不动产待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额的差额，填入附表五第5列“本期转出的待抵扣不动产进项税额”。

【填写案例三】

购进不动产抵扣分期抵扣的填写：

2016年5月10日，某市A增值税一般纳税人购进办公大楼一座，该大楼用于公司办公，计入固定资产，并于次月开始计提折旧。5月20日，该纳税人取得该大楼的增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的金额为1000万元，增值税税额为110万元。

业务分析：根据不动产抵扣相关规定，110万元进项税额中的60%将在本期（2016年5月）抵扣，剩余的40%于取得扣税凭证的当月起第13个月（2017年5月）抵扣。

【填写案例四】

2016年9月10日，某市A纳税人购入一580批外墙瓷砖，取得增值税专用发票并认证相符，专用发票注明的增值税税额为30万元；因纳税人购进该批瓷砖时未决定是否用于不动产（可能用于销售），因此在购进的当期全额抵扣进项税额。11月20日，纳税人将该批瓷砖耗用于新建的综合办公大楼在建工程。

业务分析：按照政策规定，该30万元进项税额在购进的当期可全额抵扣，在后期用于不动产在建工程时，该30万元进项税额中的40%应于改变用途的当期，做进项税额转出处理，并于领用当月起第13个月，再重新计入抵扣。当期应转出的进项税额=30万元×40%＝12万元。

【填写案例五】

某市S纳税人为增值税一般纳税人，2016年5月8日，买了一座办公用楼，金额1000万元，进项税609额110万元。2017年4月，纳税人就将办公楼改造成员工食堂，用于集体福利，此时不动产的净值为800万元。

业务分析：按照政策规定，正常情况下，纳税人购入该项不动产，应在2016年5月抵扣66万元，2017年5月（第13个月）再抵扣剩余的44万元。由于纳税人在2017年4月将该项不动产用于集体福利，因此需要按照政策规定进行相应的处理。2017年4月，该不动产的净值为800万元，不动产净值率就是80%，不得抵扣的进项税额为88万元，大于已抵扣的进项税额66万元，按照政策规定，这时应将已抵扣的66万元进项税额转出，并在待抵扣进项税额中扣减不得抵扣进项税额与已抵扣进项税额的差额88-66=22万元。该项业务在2017年4月（税款所属期）的填报方法：

该项业务在2017年5月（税款所属期）的填报方法

二 小规模纳税人增值纳税申报表填写指引

小规模纳税人申报表由主表、附表和减免税申报明细表组成。全面推开营改增后，小规模纳税人不需要填写《增值税纳税申报表附列资料

（四）》（税额抵减情况表）。仅享受小微企业免征增值税政策或未达起征点的小规模纳税人不需填写减免税申报明细表，即小规模纳税人申报表主表第12栏“其他免税销售额”“本期数”无数据时，不需填写该表。有其他免税销售额需要填写减免税申报明细表。

 适用“起征点”政策的判断

小规模纳税人申报表填写之前需要先进行是否达到“起征点”政策的判断，如果未达到“起征点”，不能在主表中第1至8栏填写相关内容。

1.“起征点”标准

按月申报的小规模纳税人，享受小微企业免征增值税优惠政策的销售额为3万元；按季纳税申报的小规模纳税人，享受小微企业免征增值税优惠政策的销售额为9万元。增值税小规模纳税人，实际经营期不足一个季度的，以实际经营月份计算当期可享受小微企业免征增值税政策的销售额度。

2.“起征点”口径

增值税小规模纳税人销售货物劳务的销售额和销售服务、无形资产的销售额分别适用“起征点”政策。有差额扣除项目的小规模纳税人，“起征点”销售额口径为扣除前的不含税销售额。货物劳务“起征点”销售额为“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”“销售使用过的固定资产不含税销售额”、“货物劳务免税销售额”、“货物劳务出口免税销售额”之和。服务、无形资产“起征点”的销售额为“服务、无形资产扣除前应征增值税不含税销售额（3%征收率）”、“服务、无形资产扣除前应征增值税不含税销售额（5%征收率）”、“服务、无形资产免税销售额”、“服务、无形资产出口免税销售额”之和。

 小规模申报表填写注意事项

1.主表的填写注意事项

小规模纳税人申报表主表中的销售额为不含税销售额。销售应税行为有扣除项目的，为扣除后的不含税销售额。小规模纳税人销售额根据适用征收率和项目不同，分别填写在不同的栏次中。销售货物货物和销售服务、不动产和无形资产的销售额分别填写在不同的列中。

第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”栏填写3%征收率的销售额。不包含销售自己使用过的固定资产、旧货、出口销售额、免税销售额、查补销售额。小规模纳税人提供劳务派遣服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额的，填写在该栏“服务、不动产和无形资产”列。

第3栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”填写通过增值税发票管理新系统或税控收款机开具的普通发票不含税销售额。

第5栏“应征增值税不含税销售额（5%征收率）”“服务、不动产和无形资产”列填写小规模纳税人销售、出租不动产，以及提供劳务派遣服务选择差额纳税的销售额。

销售货物劳务的应纳税额和销售服务、不动产和无形资产的应纳税额，根据适用的不同征收率分别计算填列。

小规模纳税人预缴的税款（包含在地税预缴的税款和异地国税预缴的税款）填写在“本期预缴税额”栏。

2.附表填写的注意事项

小规模纳税人销售应税行为，有扣除项目的，根据不同的征收率分别填写附表，计算出扣除后的不含税销售额，并填写到主表相应的栏次中。

纳税人发生以下情形按规定在国税机关预缴增值税时填写《增值税预缴税款表》：

（一）纳税人（不含其他个人）跨县（市）提供建筑服务。

（二）房地产开发企业预售自行开发的房地产项目。

（三）纳税人（不含其他个人）出租与机构所在地不在同一县（市）的不动产。

预缴税款表中“销售额”为扣除前的含税销售额。出租不动产业务不需要填写“项目编号”。“扣除金额”列由跨县（市）提供建筑服务的纳税人，填写按照规定准予从全部价款和价外费用中扣除的金额（含税）。

跨县（市）提供建筑服务的纳税人不同项目需要分开填写该表。不同项目的扣除金额不能打通计算。

【填写案例六】

某A省建筑公司在B省分别提供了两项建筑服务（适用一般计税方法），2016年5月，项目1当月取得建筑服务收入555万元，支付分包款1555万元（取得了增值税专用发票），项目2当月取得建筑服务收入1665万元，支付分包款555万元（取得了增值税专用发票），该项目公司该如何预缴税款？

该建筑公司应当在B省就两项建筑服务分别计算并预缴税款：

（1）项目1由于当月收入555万元扣除当月分包款支出1555万元后为负数（-1000万元），因此，项目1当月计算的预缴税款为0，且剩余的1000万元可结转下次预缴税款时继续扣除。

（2）项目2当月收入1665万元扣除分包款支出555万元后剩余1110万元，因此，应以1110万元为计算依据计算489预缴税款。应预缴税款=（1665-555）÷（1+11%）×2%=20万元

【填写案例七】

某A省建筑公司在B省分别提供了两项建筑服务（适用简易计税方法），2016年5月，项目1当月取得建筑服务收入555万元，支付分包款1555万元（取得了增值税专用发票），项目2当月取得建筑服务收入1665万元，支付分包款555万元（取得了增值税专用发票），该项目公司该如何预缴税款？

该建筑公司应当在B省就两项建筑服务分别计算并预缴税款：

（1）项目1由于当月收入555万元扣除当月分包款支出1555万元后为负数（-1000万元），因此，项目1当月计算的预缴税款为0，且剩余的1000万元可结转下次预缴税款时继续扣除。

（2）项目2当月收入1665万元扣除分包款支出555万元后剩余1110万元，因此，应以1110万元为计算依据计算预缴税款。

应预缴税款=（1665-555）÷（1+3%）×3%=32.33万元。

增值税抵扣的十大常见误区

营改增时代来袭，你准备好了吗？关于增值税抵扣的十大常见误区，你知道吗？

误区一：只有专用发票才能抵

增值税抵扣凭证不仅包括增值税专用发票，还包括税控机动车销售统一发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、出口货物转内销证明（外贸企业）、税收缴款凭证！

没错，接受境外单位或个人提供的应税服务，代扣代缴增值税时取得税收缴款凭证，是可以抵扣增值税的！

误区二：过了180天就不能抵

因客观原因导致增值税抵扣凭证未按期申报抵扣的，详细说明原因，经审批后仍可抵扣。客观原因包括：企业办税人员伤亡、突发危重疾病或擅自离职，未能办理交接手续；因自然灾害等不可抗力造成增值税扣抵凭证未按期抵扣……

法规：国家税务总局公告2011年第78号

误区三：不知税控机服务费可全额抵扣

重要的事情要说三遍，购买和置换税控系统费用、每年的服务费取得服务单位开具的发票，可价税合计全额抵！全额抵！全额抵！

法规：财税[2012]15号

误区四：损失报废直接转出

因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，进项税额需转出。但是，如果是自然灾害、市场原因（如：货物过期）造成货物报废处理的损失，进项税额不需转出。

法规：国税函[2002]1103号、《增值税暂行条例》

误区五：免税项目没有转出

企业如果同时有增值税免税项目和应税项目，需分别核算进项税额。比如深加工结转，用于免税项目的进项税额需转出。也可先按照比例抵扣进项税额，年底再清算调整。

法规：财税[2013]106号第二十六条

误区六：员工福利、个人消费照常抵

购买iphone年会抽奖、员工宿舍的风扇、员工宿舍饭堂水电费等集体福利、个人消费购买的烟酒茶，取得专票照常抵？NO!

误区七：非增值税应税项目没有转出

购买中央空调、为装修房子购买的原材料，进项税额万万不能抵！（2016年4月30日之前的，可以按简易计税方法5%交增值税，（营业税改征增值税试点实施办法第27条）那样购买中央空调、为装修房子购买的原材料，才进项税不可抵扣。）

误区八：共用固定资产、专利技术还区分抵扣

如果购进固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，不是专门用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免税项目、集体福利、个人消费，还用于增值税应税项目，进项税额可全额抵！

法规：财税[2013]106号文第二十四条第一款

误区九：没有按比例抵扣

对于除误区八所列项目，日常购进的办公用品、支付水电费、企业汽油费，同时用于非增值税应税项目，可要按比例抵扣。

不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额+非增值税应税劳务营业额+免征增值税项目销售额）÷（当期全部销售额+当期全部营业额）

法规：财税[2013]106号文第二十六条

误区十：视同销售还转出

视同销售项目，除不得抵扣项目（非增值税应税项目等）外，如将货物无偿赠送给其他单位或个人、用于投资，进项税额可照常抵扣！法规：《增值税暂行条例实施细则》第四条

第二篇：填制酒店的纳税申报表（推荐）

2、熟悉和掌握员工的思想状况、工作表现和业务水平。定期召开部门协调会议。

3、及时填制酒店的纳税申报表，按时申报纳税，遇到问题及时与集团财务部进行沟通并解决。

五、原料方面

针对原料的购进与售出，存在若干品种可以论件计算，也就是整进整出。在整进整出的原料品种方面，我制订好每日售卖盘存表，以便于更准确地了解厨房的成本及其损耗。

以上为我过往的个人工作自我鉴定，在往后的工作中，在工作方法上进行改进，继续完善进货及采购环节的工作流程，减少纰漏，严格把关，更好的控制酒店的成本及费用。加大业务学习力度，加强对本部门人员的业务培训，提高工作效率，及时与各部门沟通，做到即要能解决细节问题又能促进工作的全面开展。对于各部门的台帐勤检查、勤监督，及时核对，多配合，相互协作，给领导当好参谋，使财务工作在明年更上一个台阶。

第三篇：通过案例看外勤人员如何考勤

通过案例看外勤人员如何考勤

外勤人员，特别是企业的销售人员，这类员工的考勤问题一直困扰着很多企业经营者和人力资源部门的主管。销售人员以业绩说话，但即使业绩完成很好，如果该员工长期不到岗，是否就可以认定为旷工呢？如果并非长期不到岗，而仅仅只是偶尔的一两次不到岗，是否也可以认定旷工呢？可能部分人员会回答说，前者长期不到岗肯定是旷工，但如果以两次不到岗，这个不太确定。然而，正确的答案是，前者、后者都可以认定为旷工，也都可以不认定为旷工。问题的关键不在于该员工是否到岗，而恰恰在于公司是否有相应的规章制度。

【经典案例】

陈某于2011年1月进入上海某电脑广告有限公司工作，担任销售专员一职。双方签订了为期三年的劳动合同，公司对销售岗位申请了不定时工作制，并在劳动合同中约定，公司对不定时工作制的员工不实行考勤管理，但员工应当服从公司工作安排出勤。每周五下午，公司的销售人员需到公司参加例会、汇报一周的工作小结。

陈某工作非常努力，每个月都超额完成当月的销售业绩，但却经常因为跑客户而缺席例会。公司最初因陈某销售业绩不错而忽略了对其的管理，但是陈某缺席每周例会的情况越发严重。公司认为应当严肃公司纪律，故向其发出书面警告，称其多次无故缺席公司例会的行为已构成旷工，并要求其遵守公司规定，按时参加周五的例会。

陈某对通知未加理会，又连续多次无故缺席例会。公司无法忍受陈某无视公司纪律的行为，故以其无故旷工三日以上，构成严重违纪为由，与其解除劳动关系。

陈某认为自己是不定时工作制，工作系自行安排，不存在“旷工”一说，故对公司的违纪解除决定表示不服，即向劳动争议仲裁委员会申请仲裁，要求与公司恢复劳动关系。争议焦点

本案的争议焦点在于：不定时工作制，如何认定旷工？

陈某认为，公司与其签订的劳动合同中已经约定，其销售岗位为不定时工作制度，无需执行考勤管理规定，工作时间系自行安排。而且其每次缺席公司的例会都是为了跑客户，是在工作。不定时工作制不需要考勤，故也不存在所谓的“旷工”，公司不能因其缺席公司会议而认定其旷工，并与其解除劳动合同，故要求与公司恢复劳动关系。

公司认为，虽然陈某的销售岗位系不定时工作制，但公司在《员工手册》中规定：“实行不定时工作制的员工，无需考勤，但应当服从公司安排进行出勤，不服从公司安排无故缺勤者以旷工处理。”该员工手册陈某亦有签收。陈某一直以来多次缺席公司例会，公司多次警告但是陈某屡教不改。根据《员工手册》规定：“员工半年内旷工三天及以上的，构成严重违纪，公司有权与其解除劳动合同。”故公司是根据《员工手册》规定依法对陈某进行严重违纪处理，并无不妥。

仲裁结果

仲裁委在经过审理后认为，通过民主程序制定的规章制度，不违反国家法律、行政法规及政策规定，并已向劳动者公示告知的，可以作为审理劳动争议案件的依据。虽然劳动者的工作岗位属不定时工作制，但用人单位的规章制度也明确约定，不服从公司安排无故缺勤者，以旷工处理。故用人单位根据规章制度对劳动者所作出的违纪解除的决定，与法不悖。最终仲裁委裁决用人单位胜诉。

【律师点评】

常理而言，如果员工无故缺勤构成旷工，如果公司有相应的规章制度，则对于员工予以

解除劳动合同完全合理合法。但本案的特殊之处在于，本案面对的员工是不定时工作制的。不定时工作制是指工作日的上下班时间不确定的工作时间制度。它是针对因生产特点、工作特殊需要或职责范围的关系，无法按标准工作时间衡量或需要机动作业机动休息的职工所采用的一种工时制度。在确定的工作职责工作任务下，自由安排工作时间和休息时间或在工作时间内弹性安排工作等，其特点是弹性工作、弹性休息。此类员工，即使加班也不存在加班工资一说，所以如果未出勤，也不能当然的认定为旷工。而且实践中，大多数企业也对实行不定时工作制的人员未予考勤。但对于通常情况不存在问题，假如个别员工特别过分，如果继续任由发展下去，严重影响团队气氛，那这时候如何处理呢？我们认为，符合法律规定的程序应当如此：

1、有相应的合法制度依据：不定时工作制基于法律上的特殊性，基于法律没有对如何考勤做出具体的规定，但企业有自己的自主管理权，这时候是可以自行制定自己的规章制度对如何考核进行规定。但该规定必须合法，并经企业员工代表大会或全体员工讨论通过。

2、员工对工作任务予以确认：即使规定了以完成任务为考勤标准的制度，但如果员工并未确认任务，那此时能对于外勤人员，能认定的任务仅有销量。但即使销量未完成，我们也不能就此认定为旷工，因为工作成功予旷工毕竟是法律上不同的定义。

3、依据制度予以相应处理：在有相应的制度依据后，员工又确认了具体的工作任务，则此时我们可以在有相应的足够证据情况下，对员工的行为按照旷工予以认定并处罚。

综上，对于不定时工作制员工的旷工处理，是法律上的一个难点，应当给予足够的重视，最好能有专业人士予以协助处理，以避免出现法律风险。

第四篇：增值税申报表填写问题汇总

增值税申报表填写问题汇总

增值税申报表主表填写问题汇总

问题一：主表的部份栏次为什么未自动生成了？是否需要填写？

答：营改增后，附表一和附表二的内容进行了调整，特别是附表一，调整较大。调整影响到了主表的取数，主要表现在主表第2、3、5、6、9、10栏不能自动生成。

以上栏次，如涉及到有数据，需手动填写。

问题二：根据政策要求，非挂账企业13、18、20栏次“本年累计数”应强制填0，但是系统里不能填写怎么处理？

答：为确保报表填写的准确性，升级后系统13、18、20栏本年累计数设置成了不可填写栏，默认为0，不需要做填写。

问题三：主表中的累计数进去时就有了，取自于哪里？ 答：主表累计数是打开申报表时，从税局后台自动取数的。问题四：主表13栏“本月数”、“本年累计”数据显示异常。

解决方案：营改增后，主表13栏进行了重新定义，“本年累计”显示营改增前留抵的数据（7月），“本月数”显示营改增后月份留抵的数据。详细情况可下载《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）及其附列资料》进行了解。增值税申报表附表二填写问题汇总 问题一：运输发票应该如何填写。

答：营改增后，常见的运输发票及填写如下：

1、公路内河货物运输业统一发票（含代开）：填写附表二第8栏“运输费用结算单据”，是否需要同时录入附表五，以税局要求为准。

2、货物运输业增值税专用发票（含代开）：只需填写附表二第35栏。问题二：营改增后，辅导期客户附表二应该如何填写？

答：营改增后，附表二的栏次进行了调整，根据辅导期“当月认证次月抵扣”的原则，辅导期客户填写报表按以下方式：

1、当月认证下月抵扣：填写26、27、35栏。

2、上月认证本月抵扣：填写25栏。

问题三：根据税务总局及省局的规定，全额抵减的增值税专用发票（如购买增值税防伪税控专用设备取得的增值税专用发票），认证后，是否需要填写到附表二“本期认证相符的税控增值税专用发票”栏？没有填写是否会影响到申报时认证数据的准确性？ 答：不需要填写。

系统在比对申报表中附表二的认证通过的数据时，允许小于或等于实际认证数，不影响申报及数据的准确性。增值税申报表附表一填写问题汇总

问题一: 开具增值税普通发票填写到哪一栏？

答：开具增值税普通发票需填写到附表一“开具其它发票”对应税率栏。问题二：填写了金额以后，系统会自动生成税额，但生成的税额和实际发生的税额不符（如与增值税防伪开票系统里的税额不符），应该以哪个为准？税额栏不能修改如何处理？

答：因申报系统是将金额汇总后计算税额，实际发生的税额由每张发票逐张加总后计算，存在误差。

填写时应以实际发生的税额为准（如以增值税防伪开票系统里的税额为准）。系统自动生成的数据不正确时，需要鼠标单击税额栏，直接输入正确税额即可（注：不能点击修改，只需直接输入）。增值税申报表其他填写问题汇总

问题一：我公司是老的一般纳税人，这次是否需要升级使用营改增版本的申报系统？不升级是否可以申报成功？

答：不论是老用户还是新增营改增新户，均需升级使用营改增版本的申报系统。未升级无法进行本月增值税的申报。问题二：如何确认申报缴款金额？

答：报表填写完成后，点击主表上方的“网上申报”或“手工申报”按钮，系统将弹出缴款通知书。请核对金额无误后继续申报工作。问题三：全额抵减应填写哪些地方？ 答：

1、主表第23栏。

2、附表四。

3、应纳税额抵减清单。问题四：如何决断我公司是否为挂账企业？ 答：挂账企业需满足以下三个前提：

1、营改增前开具增值税专用发票。

2、营改增后同时开具了增值税专用发票和营改增增加税种发票。3、7月有留抵数到8月（主表13栏本年累计数）。问题五：挂账企业应怎么计算当期应纳税额和留抵数？

答：申报系统自动设置了计算公式，正确填写附表一后，系统将自动计算当期应纳税额和留抵数。

问题六：应税服务扣减项目包括哪些？ 答：依据：财税2013 37号文件

经中国人民银行、商务部、银监会批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供有形动产融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用（包括残值）扣除由出租方承担的有形动产的贷款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、关税、进口环节消费税、安装费、保险费的余额为销售额。

试点纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局有关规定的有效凭证。否则，不得扣除。

第五篇：增值税申报表撤销(情况说明)

情况说明

中山市国家税务局东区分局：

2016年3月02日由中山市恒利丰金融投资服务有限公司提交的增值税小规模纳税人申报表，现因金额有误，向贵局申请撤销。

申请人盖章或签字：

****年**月**日