电子查帐的讲稿1

第一篇：电子查帐的讲稿1

电子查帐的讲稿

一、财务数据的采集和导入

（一）、准备工作

1、软件安装

使用产品光盘安装国税查账软件、加密狗（可以在产品包装盒中找到）。在“数据环境”安装结束后，“创建数据库”（最好不要再c盘上）。

2、系统登录与退出

（1）、软件安装完成后，通过“国税查账系统”的快捷图标，启动“国税查账系统”的登录界面。

界面中〒服务器名〓：指当前作为“国税稽查查账系统”服务器的计算机的名称。默认为当前计算机名。

小技巧：如用忘记了自己的计算机名称，可以直接在上图中的“服务器名”处，将原有的“服务器名”用“点号”代替。对于“国税稽查查账系统”而言。“点号”就是代表“当前计算机”。

界面中〒用户代码〓：系统提供默认用户代码“ADMIN”，该代码对应用户名为“超级用户”。

界面中〒用户密码〓：填写与“用户代码”对应的“用户密码”，用户代码“ADMIN”是没有用户密码的。界面中〒登录系统〓：单击的按钮，会显示“国税稽查查账系统”的两种登录方式，即“系统管理”和“税务稽查”。其中，“系统管理”对应着“系统管理模式”，也称之为“后台”；“税务稽查”对应着“税务稽查模式”，也称之为“前台”系统管理—案件管理

（2）、在“系统管理”主界面中，进入“案件管理”界面，案件管理”界面“企业类别”、“企业信息”、“案件信息”。企业信息

可以增加、修改、删除被查企业的基本信息，在这里，必须明确企业的“纳税人名称”、“纳税人识别号”、纳税人适用的“会计制度”以及纳税人的“所属行业”。案件信息

类似于“案件分配”过程，在这里，明确“案件编号”、“检查年度”、“检查人员”等信息。“国税稽查查账系统”也是根据这些信息，对案件的检查权限进行自动分配！系统管理—用户管理

对于单机应用的用户，不建议新增用户，系统已经提供了“超级用户（ADMIN）”。初学者常常被新增用户的权限问题所困扰，会遇到“新建的案件看不到”、“看到的案件无法删除”等等问题。在“系统管理”主界面中，可以通过双击“用户管理”图标，进入“用户管理”，可以实现对“机构”以及“用户”的管理。“用户”管理

单击“用户”管理所示界面的

按钮,出现的界面有：

〒用户代码〓建议用户统一使用CTAIS登录代码，方便记忆。〒用户名称〓填写用户真实姓名 〒用户密码〓用户自行设定登录密码

〒密码验证〓将上面输入的密码再次输入，确认无误。〒所属机构〓如用户使用了“机构”设臵，此处可以选择已经设臵的机构。

〒角 色〓即“权限”。如用户单机应用时，单击上图中

按钮，赋予当前用户所有“角色”。分别解释各“角色”对应操作权限：

案件管理员：类似与案件分配者，可以进行“案件管理”操作。

查阅人员：对所有的“案件”，仅仅能够查看，不能做分析、记录。

检查人员：可处理所有检查工作，包括“数据导入”、“科目转换”、“疑点记录”等等。

数据管理员：允许使用“建模”（适合高级用户应用）。系统管理员：可以使用系统“后台”。确认无误后，单击

按钮，完成当前操作。

下面，以“XX工业企业”为例，该企业06年度使用的是“企业会计制度”，07、08年度变更为“新会计准则”，检查通知书上的案件编号为“ZX001”我们来建立该企业06、07、08三个年度的案件。

步骤一：在“案件管理”—“企业信息”中，按照：纳税人识别号（12345）、纳税人名称（XX工业企业）、会计制度（企业会计制度）、所属行业（工业企业）新增企业信息。如下图所示：

步骤

二、在“案件管理”—“案件信息”中，按照：案件编号（ZX001）、检查年度“2006到2006”、所属机构（一分局）、检查人员（李江）新增企业信息。如下图所示：

步骤三：在“案件管理”—“企业信息”中，“修改”企业信息中的“会计制度”为“新会计准则”。如下图所示：

步骤四：在“案件管理”—“案件信息”中，按照：案件编号（ZX001）、检查年度“2007到2008”、所属机构（一分局）、检查人员（李江）新增企业信息。如下图所示：

注：虽然三个年度的案件是分别创建的，但对于一个被检查的企业，虽然使用的会计制度不同，但案件编号应该相同！

（二）、财务数据的采集

利用数据采集软件到被查企业将企业的财务信息拷贝到光盘上带回。将采集回的财务信息拷贝的电脑桌面（可以使运算速度加快）。

注：数据采集软件只能采集到⒈金碟、⒉用友财务、⒊浪潮、⒋安易、⒌新中大、⒍速达、⒎格林、⒏AC990、⒐远光（电力）、⒑新逸（电信）、⑾润嘉、⑿SAPB1、⒀金算盘、⒁远方、⒂降龙99、⒃小蜜蜂、⒄博科、⒅山经烟草、⒆中石化财务、⒇中石油财务、（21）中国邮政财务、（22）金拓普V5的财务信息。超出此范围的财务信息要求助奇星公司帮忙。

（三）、财务数据的导入

在国税税务稽查软件界面中单击上图中的“数据导入”按钮，将拷贝回的企业财务信息导入国税税务稽查软件

点击后的界面如下图所示

文

件

路

径

导入数据类型分为“帐务数据”、“存货数据”、“财务和存货数据”、“税务数据”，用户根据采集数据的类型进行选择，默认为“财务和存货数据”。

上图中标示的“文件路径”处为对应数据文件（这里的数据文件是使用“数据采集软件”从企业的财务软件中采集得到的）存放的路径，可通过单击上图中的 选择。结果如下图所示：

按钮进行

导入数据。

（三）、数据验证和科目对应

1、数据验证

完成对企业采集数据真伪的校验。包括对企业采集数据借贷累计的校验、上下科目金额的校验、凭证核算完整性检验等。

单击上图中的“数据验证”按钮进行操作。

对于异常的提示信息，用户可根据实际情况，与企业沟通确认。

注：如果系统检测无误，则直接进入上图界面。

2、科目对应

注：科目对应是系统进行模型分析及自动运算的前提。受“科目对应”影响的模块有：分析评估、税种检查以及阅账中心的会计报表。

不同的行业、不同的企业、不同的会计年度，企业使用会计科目体系都会有差异。基于这样的前提，如果希望计算机能对不同的科目体系进行自动分析，就必须要建立一套相对的标准科目体系，能够兼容各种科目体系的差异，从而，“国税稽查查账系统”可以设计一套针对标准科目的模型体系，对所有的企业进行自动分析。

通过与标准科目对应，就可以解决企业使用会计科目体系的差异问题。

在“税务稽查（前台）”模式下，依次选择“数据准备”—“科目对应”，单击 “科目对应” 按钮，打开“科目对应”界面，如下图

A 区

B 区 C 区

所示界面可分为左、中、右三部分查看，分别表示“企业科目区域”（A区）、“与企业科目对应的标准科目区域”（B区）以及“标准科目区域”（C区）。

首次进入当前界面时，系统会自动识别部分企业科目以绿色表示，而不能自动识别的，则以白色显示。

单击“A区）科目，此时在“C区”，会显示与当前企业科目最相似的科目，供用户进行选择。

上图中，企业科目名称前带有“+”的，表示当前科目含有下级科目，对应标准科目来说，也是这样。此时可以通过对当前科目“双击”，将科目“展开”，显示其下级科目，再次双击，则“合并”当前科目。

『示例』单击选择 “2122—应付包装物押金”行，界面变更为下图所示：

基础操作方法：

单击选择 “2122—应付包装物押金”行后，双击“C区”的“2181—其他应付款”科目，界面变更为下图所示：

如上图所示，B区显示“其他应付款”，表示企业科目的“应付包装物押金”与标准科目“其他应付款”就其核算内容上是一致的。

注：科目对应过程中应该遵循以下原则

1、标准科目带有“+”时，必须对应到明细。

2、标准科目无下级时，企业科目无需展开

3、当企业科目与标准科目结构均比较复杂时，使用“过滤”功能。通常体现在应交税金、成类本及费用类科目。

4、与税务检查无关的二级科目，可对应到相应科目的“其他”中。

5、系统在“数据导入”过程中，已经自动将无业务发生的科目（即空科目）过滤掉，所以在科目对应中，应保证对所有科目完成科目对应操作。否则，将造成相应数据的不完整。

6、对于仅通过科目名称不能确认其核算内容的企业科目，可以使用“明细账”功能，观察其凭证中对应科目或摘要信息，从而辅助判定该科目。

〒类别〓：设定“企业科目信息”的显示方式，可按照科目类别显示。

〒过滤〓：对于结构相对复杂的企业科目，可以通过此功能，简化科目对应操作。

〒清除对应〓：可以取消当前选择的企业科目与标准科目的对应关系。操作：在上图中，选中任意一条或多条已对应的企业会计科目，单击工具栏上图所示：

按钮，出现系统提示，如下

单击

按钮，则取消所选科目的对应关系。

〒智能对应〓：启用查账软件中预臵的“科目智能对应模型”，进行智能对应企业科目。

〒对应类型〓：可独立显示出所有未对应科目

〒明细帐〓：对于科目名称描述不能判断其核算内容时，可直接查阅当前列表中科目的明细帐，进而判断该科目的对应属性

〒导入关系〓：可以从当前纳税人的其它案件中，将科目对应关系复制到当前案件中。

〒导出关系〓：可以将当前案件的科目对应关系以文本的形式保存，供其它案件引用。

注：何时使用 导入关系 及 导出关系 这两个功能呢？当用户完成了企业某一年度的科目对应后，在检查相同案件的前提下，多用户之间共享对应关系。在共享的过程中会有几种情况。情况一：单机的多个案件年度

某一年度（如2007）科目对应完成，进入次年（2008）的案件中，通过导入关系—案件导入 引用同一纳税人、同一案件编号的、已完成科目对应的案件（2007）对应关系。情况二：A、B处于同一局域网中

在 A 中处理完科目对应后，在 B 中将“服务器”设臵为 A，此时无需导入导出关系，直接共享 A 中的对应关系 情况三：A、B是独立的，即不出于联网状态

在 A 中处理完科目对应后，使用 导出关系 功能，根据个人习惯对此对应关系进行命名，例如“2007对应关系导出”。将这个导出的文件通过优盘（或其他移动存储器）拷贝到 B 中，在 B中，通过 导入关系—文件导入 选择之前拷贝的关系文件，完成科目对应。

注：2007及2008会存在企业科目体系变更的情况（企业会计制度、新会计准则），由于变动较大，无法使用导入导出关系功能。

〒转换〓：当完成企业科目及标准科目的关系对应时，单击

按钮，确认并完成科目转换。系统提示界面如下图所示

当仍有部分企业科目未完成对应时，系统会出现系统提示信息，如下图所示：

注：对于某一企业科目下无任何业务发生时，系统自动删除该科目，即空科目不参与检查分析。存货对应

操作方法与 科目对应 一致。需要注意的是：当案件中没有导入存货数据时，存货对应 的功能按钮在界面中不显示。资产对应

操作方法与 科目对应 一致。资产对应是系统运算 折旧差异 的前提。需要注意的是：当案件中没有导入固定资产数据时，资产对应 的功能按钮在界面中不显示。如果已经导入固定资产数据，界面如下图所示：

二、分析评估

此模块可实现稽查查帐系统的纳税分析和纳税评估功能。此模块包括“帐户分析”及“指标分析”、“报表分析”、“分录比对”多项评测功能，并出具“评估报告”。为分析评估提供数据依据。通过分析评估模块的运用，稽查人员可以在正式的检查之前对企业总体的生产经营状况有一个大致的了解，从而指导税务稽查人员应该重点关注企业哪些方面的检查。分析评估不仅为我们的税务稽查提供了指导，其对税务征管人员在纳税评估分析和审计中也能发挥一定的作用。界面如图所示。

指标分析

系统依照规模、行业设臵了对应的指标模型，并内臵了对应的行业指标参数。通过这些指标模型的运算，与行业参数进行比对，得到纳税人的指标评分。指标分析界面如图所示：

工具栏按钮功能说明：

〒年度〓：可以在相同案件编号的案件中进行跨年度分析 〒行业参数〓：选择了相应行业后，会按照相应指标临界值判断当前案件的涉税、财务指标是否异常。

〒运算〓：计算所有的指标模型，当改变模型的设臵后需要重新运算模型。〒显示〓：可以显示出当前选中的指标分析模型的具体信息。

〒财务总帐〓：可以调用与当前选中的指标分析模型项目对应的所有科目的总帐。

〒明细帐〓：可以选择与当前选中的指标分析模型项目对应的某一科目的明细帐。

〒疑点〓：记录在指标分析中对企业帐务产生的疑点。操作流程可参照下列步骤： 1、在上图所示界面中，单击 区得出指标分析结果。2、通过单击工具栏上的

按钮，选择相应的“行

按钮，在数据显示业参数”，系统按照相应行业选择临界值判断指标。3、双击任一条指标记录；或选中指标记录后，单击

按钮，查看该指标的具体信息，在此界面中，系统提供帐户分析、明细帐、类型、图表、关联模型、归集及疑点功能。

〒财务总帐〓：可以快速切换到总帐显示方式

〒明细帐〓：可以通过关联科目列表，显示出用户关心科目的明细帐。

〒类 型〓：可以改变数据的显示方式，以原材料和生产成本为例，如图所示

以“按年月显示”为例，结果如图所示：

注：“按年月显示”模式下，会将同案件编号的 所有 案件年度全部进行比对分析。

〒图表〓：可以将当前的指标运算结果以图表的形式显示，单击 按钮，如图所示：

在上图中选择想要显示的图列后，如下图所示：

结果如下图所示：

注：在系统真实环境中，上图中的图线是以不同颜色区别的。〒归集〓参看“阅账中心—财务总账”章节相关描述。〒疑点〓参看“阅账中心—财务总账”章节相关描述。帐户分析

通过对单帐户、多帐户及帐户与存货信息的比对，掌控企业生产及核算状况是否合理，对于异常的指标，提示关注。操作步骤可参照“指标分析”。

注：只有逻辑关联的账户之间可以使用。报表分析

通过“结构”（单一年度的资产、负债及损溢构成分析）、“比较”（连续年度各帐户比较分析）、“趋势”（单一年度各科目各期间变动分析）深入剖析报表，帮助检查人员寻找关注对象

界面如下图所示：

〒显示方式〓含“标准科目”、“企业科目”及“标准科目+企业科目”。建议用户使用“企业科目”方式查看。〒结 构〓显示“资产负债表”及“损益表”的各项占比情况。

〒比 较〓按照科目属性，显示该案件年度所有期间的发生。可以结合“期间选择”功能，查看更多期间。注：“企业会计制度”与“新会计准则”的更替年度无法使用此功能。〒趋 势〓对往年及本年进行比对分析。

会计分录

根据查账经验，预臵比对分析、频率分析、统计分析三类模型，通过模型扫描企业所有凭证，显示关注凭证，提示用户进一步分析、查证。界面如下图所示：

单击上图工具栏中的 示：

按钮，显示运算结果，如下图所

在上图界面的下方，有系统预设的提示信息，用户可以通过提示信息，理解模型设臵原理，借鉴检查方法。

可通过双击某一模型记录，查看具体结果。以“固定资产抵扣进项税额”模型为例，界面如下图所示：

在上图中，可以对关注的 凭证记录 通过 过滤 功能，筛选出来并记为 疑点。

注：预设功能可以根据自己的查账经验进行设臵。账户检测

根据科目类型，设臵异常判定条件，对异常的期间信息，进行显示，供用户进一步分析、查证。

注：预设功能可以根据自己的查账经验进行设臵。

三、税种检查 企业所得税

以项目化的方式，规范查账流程，保障查账的完整性。结合各项目对应计算表中的“填表提示”、“政策法规”以及“检查方法”的提示信息，完成计算表的归集、调整，从而完成纳税调整、检查及税款计算。

通过“税务稽查模式（前台）”—“税种检查”—“企业所得税”，进入“企业所得税”项目检查。界面如下图所示：

上图界面分为左右两个部分，左侧为企业所得税的所有检查项目，右侧为各检查项目对应的计算表。例如，选择左侧的“管理费用”项目，右侧对应显示出“管理费用检查表”。如下图所示：

右侧顶端有工具栏，工具栏中包括如下图所示的六个按钮：

〒计算表〓可以打开当前在右侧显示的计算表。

注：在计算表上区域双击也可以打开计算表，例如上图标示的“管理费用检查表”

〒引入文档〓检查过程的一些外部数据，例如企业制作的电子表格等，可以通过此按钮，将相关的电子数据保存到当前项目中，作为该检查项目的电子依据查阅。

〒申报数〓对已经通过“数据导入”获取的申报数据（通常从ETAIS中获取，由于申报数据安全性问题，需各地信息中心配合），可以在此处做对应调整，便于计算表中引用。〒编 辑〓对于特殊情况，可以对当前的计算表通过此按钮，进行公式重新定义，以满足检查需求。

注：此处的“编辑”结果，仅仅对当前案件有效！计算表的上方有工具栏，工具栏中包括如下图所示的十个按钮：

〒保存〓保存当前的检查结果，并将相关数据，传送后后面的计算表中参与计算。

〒计算表〓如当前的单元格中包含有其他计算表传送过来的数据，点击此按钮，可以调阅相应的计算表，若是从多张计算表取数，则弹出提示信息，允许用户在计算表中做出选择。如下图所示： 缺图

〒归集〓当计算表中定义当前单元格为“可归集项”时，点击此按钮，可对当前单元格进行归集调整。（下文中举例说明此功能的使用方法）

〒财务总账〓如当前单元格设臵了一个或多个“关联账户”，点击此按钮，可以显示包含所有“关联账户”的财务总帐 〒明细账〓如当前单元格设臵了“关联账户”，点击此按钮，可以调阅此“关联账户”的明细账，若当前单元格定义了多个“关联账户”，则弹出提示信息，允许用户在 “关联账户”中做出选择。

〒会计凭证〓可进入凭证查询界面。

〒查账提示〓显示当前单元格以定义的“查账提示”信息 〒编辑〓对于特殊情况，可以对当前的计算表通过此按钮，进行公式重新定义，以满足检查需求。注：此处的“编辑”，仅仅对当前案件有效！

〒取数〓包括两种取数方式：“全表取数”及“零值取数”。“全表取数”对当前计算表的所有单元格全部重新计算。“零值取数”对当前计算表中所有“为零”的单元格重新计算。

〒关闭〓可退出计算表界面，返回所得税项目检查界面。注：直接点击此按钮，会丢失所有操作结果，应确认“保存”后，方可关闭！

『示例』计算表检查过程举例说明（销售收入检查表）： 首先选择“项目区域”—“销售（营业）收入”，通过双击计算表区域的“销售（营业）收入检查表”或单击工具栏上的 按钮，打开计算表

步骤一 观察计算表，表中“账载金额”列深色标识的单元格为计算表自动从账面取数。例如“主营业务收入”的账载金额是由计算机根据内臵的公式自动从标准科目“主营业务收入”借方取得，而当前案件中的“主营业务收入”贷方数则是通过“科目对应”功能对应的企业科目“产品销售收入”。如下图所示：

通过上述说明，可以理解为：此单元格显示的金额实为企业账面“产品销售收入”科目的贷方发生额。

选择“销售货物”—“检查调整额”单元格，计算表右侧“检查提示”标签，会显示对当前科目的会计核算与处理及检查要点，如下图所示： 通过单击下方“政策法规”标签。，可以查看税法针对当前科目的税法条例，如下图所示： 通过单击下方“检查方法”标签，可显示内臵的针对当前科目的所有辅助分析模型，如下图所示：

步骤二 选择计算表中需要检查调整的单元格，例如“销售货物”对应的“检查调整额”。通过右侧的“检查方法”标签，双击选择“预收账款贷方红字余额检查”模型，显示模型运算的结果，如下图所示： 缺图

步骤三 通过“过滤”，取得符合条件的记录。通过工具栏上的 按钮，对当前的检查项目进行调整。(“归集”操作请参看“财务总账”对应部分说明)

步骤四 对当前计算表所有的项目全部归集调整后，单击工具栏上的按钮，确认当前的计算表调整完成。这时，当前计算表的所有单元格内容都允许被其他项目调用。例如，表中的“销售（营业）收入合计”—“检查确认额”将直接传送至“广告费支出检查表”，作为表中的“本年计算广告费扣除限额的销售（营业）收入”，如下图所示：

步骤五 计算表结果“保存”后，相关数据将传送至“所得税申报表”，如下图所示：

步骤六 当所有项目均检查完毕后，系统自动计算完成“企业所得税年度纳税申报表”

增值税、消费税

通过“税务稽查模式（前台）”—“税种检查”—“增值税”，进入“增值税”项目检查。界面如下图所示：

检查方法请参照“企业所得税”（消费税检查同样类似）。财务总帐

财务总帐不但可以浏览企业帐套中的总帐、核算项目、明细帐信息，还可以使用分析工具对企业会计科目进行检查分析。

在“税务稽查（前台）”模式下，单击

按钮，进入财务总帐界面，如下图所示：

一、〒类别〓：切换显示模式，点击上图中的

按钮，进入界面。“类别”有两种显示方式，“科目总账”及“项目总账”默认为显示“科目总账”。

二、〒年度〓显示当前案件的所有案件年度。通过点击下图工具栏中的 切换。

三、〒明细帐〓：在“总账区域”选择对应的会计科目后，点

按钮进行选择，在检查的各个年度之间 击此按钮，可查证该科目的科目明细帐。

四、〒核算项目〓显示当前科目的所有核算方式。应用方法参看前文“类别”阅账方式的介绍。

五、〒分期显示〓选择某一科目，点击工具栏中的 钮，可以查看该科目一年中各个期间的情况。

六、〒分析工具〓单击工具栏中的

按钮，用户可以

按在“关联分析”、“波动分析”、“账户流向分析”、“红字分析”四种工具中做出选择，如下图所示：

1、关联分析

可以对选中的两个或多个科目依据其存在的科目间的钩稽关系，通过图形化的界面进行检查分析。

『示例』：对“应付账款—无锡奇星实业瓶盖有限公司”2006年、2007年借方发生额与贷方发生额做关联分析。

（1）双击“会计科目”列、第“1”行的单元格（上图标示位臵），会显示“科目选择”界面，如下图所示：

单击

按钮，或者直接双击

科目后，再点击上图左上角的，选择用于关联分析的会计

科目，返回关联分析界面，如下图所示：

（2）双击“核算项目”列、第“1”行的单元格（上图标示位臵），会显示“核算项目”选择界面，如下图所示：

单击左侧的 再单击

，在上图标示位臵输入“无锡”，按钮，找出所有名称中含有“无锡”的往来单位，结果如下图所示：

单击选中第二行的“10190567—无锡奇星实业瓶盖有限公司”，再点击上图工具栏中的 按钮，或直接双击“10190567—无锡奇星实业瓶盖有限公司”，完成核算项目的选择。结果如下图所示：

（3）双击“比较内容”列、第“1”行的单元格（上图标示位臵），会显示“比较内容”选项，如下图所示：

在比较内容中做出选择后，界面变更为下图所示：

上图标示的“金额”由系统自动生成。

（4）依照以上步骤，完成第二行信息的设臵，结果如下图所示：

（5）单击上图工具栏中的

按钮，显示“期间选择”界面，如下图所示：

期间备选 区 域

期间确 认 区 域

上图中，在期间备选区域中显示的会计期间有三个前提：必须是同一纳税人、必须是相同的案件编号、案件中必须已经导入数据。

选择期间时，可以直接在左侧双击需要的期间，也可单击选中后，点击

按钮，将需要的期间放臵到右侧的期间确认区域中。如需要选择期间备选区域中的所有期间，可以点击 按钮或 按钮。如需要取消已经选择的期间，可以点击

按钮。

注：在选择期间时，可以使用“拖选”或“CTRL行选”功能。

在这个例子中，选择2006年及2007年的所有期间，如下图所示：

单击

按钮，完成期间的选择，返回关联分析工具的界面。如下图所示：

（6）在上图的“关系”列中，选择需要的计算关系。计算关系有三种，分别是“加”、“减”、“忽略”这些计算关系，影响着上图中的“借方发生合计”或“贷方发生合计”的数值，例如需要比较主营业务收入、其他业务收入及其合计数的占比关系时，就需要将“关系”保持为“加”。

（7）在上图的“显示”列中，决定着当前关联分析的运算结果中，是否显示当前运算项目。用户可以根据实际情况决定项目是否显示。

（8）单击“关联分析”工具栏上的 析的结果。如下图所示：

按钮，显示分

在上图中，可以点击 进行显示。单击 图所示：

按钮，为当前的项目以图表方式 按钮，显示“图列选择”界面，如下

在需要的图列上勾选后，单击上图中的 表，如下图所示：

按钮，生成图

2、波动分析

图一 可以对任意一个科目作激增激减测试。举例说明：选中“产品销售收入”，单击〒波动分析〓，选择该科目的一种金额类型，就可以对其进行激增激减测试。

说明：波动分析过程中，还可以选择当前科目的某一“核算项目”进行分析，也可以通过“设限类型”（百分比、金额两种方式）对当前科目的波动离散度进行约束。

3、账户流向分析

可以通过该功能查看需要查看的帐户的流转情况。具体操作：在一栏上，点击按钮，在打开的帐户选择界面中

一栏上选择查看该帐户选择需要查看的帐户，然后在的“借方流向分析”或“贷方流向分析”，最后点击“分析”按钮得到分析的结果。

4、红字分析

该模块主要用于分析显示当前选中帐户的所有的红字业务。具体操作：在总帐模式下选择需要分析的帐户，点击“分析工具”下的“红字分析”按钮，即会得到分析结果。

七、〒疑点〓可以将阅账过程中，不能确定是否存在涉税问题的记录作为“疑点”保存下来。供税款计算或出具相关文档时查阅。

操作方法：选择某一需要作“疑点”记录的科目，单击工具栏上的 所示： 按钮，选择记录为疑点的数据类型，如下图选择完毕后，点击上图中的 录”界面，如下图所示：

按钮，进入“疑点记

在上图中输入“疑点描述”，单击 的记录。

注：所有的“疑点记录”，都可以在“结案处理”模块中进行确认。具体请参看“结案处理”章节内容。

按钮，确认当前

八、〒归集〓利用当前的账面数据，对税种检查中的各个检查项目进行调整。

『示例』：在管理费用科目下查找未在“管理费用—人员工资”科目下核发的工资类支出，并归集至“工资薪金调整额”项目。

1、在财务总账界面中，选择“管理费用”科目，如下图所示：

2、单击工具栏 的明细账，如下图所示：

按钮，打开“管理费用”科目

第二篇：查帐证明书

查账证明书

关于[输入企业名称][输入日期（2002）]的决算报表，已经按照一般的会计原则和[输入相关信息（如委托书）]的要求，检查了该企业有关的账册凭证，对于需要调查对证的事项，已向有关单位和人员进行征询并得到解决，由于会计处理不很恰当而影响财务指标的部分，也做了必要的调整，并按调整后账目重新编制了决算表一份（见附件），本会计师认为表内所列指标，比较正确地反映了该企业[输入日期（2002）]的财务状况及其经营成果，特此证明。

附件：决算表一份（略）

查帐单位：[查账单位名称]（印）

查帐会计师：[查账会计师名称]（印）

[XX]年[XX]月[XX]日

第三篇：查帐报告书

查帐报告书

由会计部门的查帐员在检查和分析被查的会计资料后撰写的用以向查帐单位或委托人报告查帐结果的一种书面材料。主要内容：查帐的依据；被查单位的概况和财务间题；查帐的人员、时间、过程；查明的各类问题；分析问题产生的原因；针对查出的问题提出改进的意见或建议

查帐报告书

关于xx厂财务收支恃况的查帐报告

xxx经理：

根据公司领导指示，我们财务部以刘xx为组长的查帐小组，于20**年2月20日至3月5日对xx厂的财务收支情况进行了检查，现将所查间题报告如下：

1、挥霍公款、请客送礼间题。该厂20**年花掉“招待费”共计53630.52元。

2、违反财经纪律、贪污公款问题。该厂出纳员候X X 1992年收人现金不进帐，共贪污公款1530.元。

查帐结果表明，上述违反财经纪律的问题是严重的，性质是恶劣的，损害了全J职工的利益。主要原因是该厂有关领导放松了财务管理，财会人员法制观念淡薄。为防止今后发生类似事件，我们建议：

1、对xx厂领导及财会人员加强法制教育和财经纪律教育。

2、建立健全财务收支管理制度，帐外收入纳入帐内核算。

3、对挥霍公款的有关人员除要求其退赔外，还要进行处罚。

4、对贪污公款的出纳员候xx,除要求退赔所贪污款项外，还要追究其法律责任。特讹报告

xx公司财务部（公章）查帐员：刘xx

李xx

任xx

20X X年x月x日

第四篇：课堂电子讲稿

课堂电子讲稿是在课堂上用于讲授的课堂知识的稿件，通过讲台的电脑、投影仪和黑板式屏幕来组合展示的电子课件。与传统的黑板+粉笔式的课堂教学相比，教学更方便快捷，内容丰富多彩，也便于学者课下学习交流分享，但是其价格也是昂贵的。常用的课堂电子讲稿为PPT格式、PDF格式、WORD格式和TXT格式等样式稿件，最常用的就是PPT电子稿，展现内容生动，丰富多彩；形式灵活多样。

国家发展改革委.课堂电子项目特色：

1.在教育理念上，课程采用了能够消除师生时空限制的远程教育方式，以视频 /音频配以教学电子演示文稿，从而既充分发挥和远程教育的优势，又为学员创造的一个亲切、自然的虚拟课堂。

2.在教学方法上，课程有效利用电子演示文稿的优势，通过大量图表将深奥的理论直观呈现，有利于学员的理解和掌握；课程除视频讲授以外还设计功能强大的师生互动平台，有经验丰富的专业人士负责为学员解答疑难问题；此外，紧扣教学内容、设计精妙的自测试题是学员自我检查学习效果，寻求有针对性反馈的最佳途径。

3.在课程进度安排方面，为使学员能够最短时间掌握课程精髓，整个课程将原本课堂中需要 56个小时才能讲授完成的内容，通过科学、合理的设计压缩为 27个小时课程，各集配以学习目标、学习重点和知识结构图，以利于学员对内容的把握。

4.在课程讲授方面，主讲教师力图以最精练的语言和要点向学员传授微软在多年软件研发过程总结出的经验。每集结束时，主讲教师将与学员一同回顾本集教学要点，通过总结、归纳已达到加深理解的目的。

5.在教学资源提供方面，除讲授中已经提供的大量知识和内容，为使学员得到更多的相关学习内容和资料，课程还为学员提供扩展阅读的在线链接；而课程提供的思考练习题，则为学员进一步思考与相关内容提供了很好的途径。

第五篇：用财务指标查帐

常用财务指标编报虚假的查证方法

中华财会网(www.xiexiebang.com)2004-06-04

财务指标是根据财务报表有关数据计算出来的，用以衡量和评价企业近期和远期财务状况、经营成果及收益能力的经济指标。对财务指标进行查证，一般要将被查期间的财务 指标，同近几期被查单位或同行业同类指标进行比较分析，对波动大的指标要重点查证。

一、短期偿债能力的查证

短期偿债能力是指企业以流动资产偿付流动负债的能力。一般来说，短期偿债能力越强，说明企业流动资金周转能力越强，其经营处境也越好。反映企业短期偿债能力的指标 很多，实务中常用的有流动比率、速动比率、存货周转率、应收账款周转率等指标。1．流动比率

流动比率是指流动资产与流动负债的比率关系，表示企业用其流动资产偿还流动负债的综合能力。其计算公式为：流动比率=流动资产÷流动负债

上式中的流动资产是指资产负债表中流动资产项目，包括货币资金、短期投资、应收账款；流动负债包括应付票据、应付账款、应付福利费、应缴税金、应付利润、其他应付款和一年内到期的长期负债等。

一般认为，这一比率以2：1比较适当。因为假定企业面临偿还全部流动负债的情况，它能用其中一半的流动资产偿还债务，还有另一半流动资产可用于继续生产而不致影响持 续经营。而如果这一比率较低，则意味着企业短期偿债能力不强，因为企业不可能用大部分甚至全部流动资产偿还短期债务，否则就无法持续经营。而如果这一比率过高，说明企业可能不善举债经营，经营者过于保守。从查证人员的角度看，流动比率高要比流动比率低查证风险小。

流动比率虽然能够在一定程度上看出企业的短期偿债能力，但它也有局限性。一是不同的行业资金运转的周期不同，资金周转的速度也不同。一般来说，资金运转周期越短，流动比率就越低。因此，查证人员分析流动比率时，应结合不同的行业特点进行评价。二是不同的行业或企业流动资金的构成不同，有的存货多，有的存货少；有的存货周转快，有的存货周转慢，甚至有积压。因此，查证人员在分析流动比率时，还应分析速动比率。2．速动比率

速动比率是指速动资产与流动负债的比率关系。速动资产是指货币资金、短期投资、应收账款、应收票据等各项可以迅速变现、用以偿付流动负债的流动资产。在流动资产中，存货变现能力较差，在有冷背残次品时更甚；待摊费用是应由以后承担的支出，更无变现能力，因此，这两项不包括在速动资产之内。由此可见，速动比率比流动比率更能表明一个企业的短期偿债能力。其计算公式如下：

速动比率=速动资产÷流动负债

一般认为，速动比率保持在1：1以上，即速动资产至少与

流动负债相等，才具有良好的短期偿债能力，财务状况较好，企业才有足够的财务能力在短期内偿还债权人的短期债务。如果速动比率小于1，说明企业必须变卖部分存货才能偿付短期债务，而这很可能导致存货变卖损失，甚至影响企业的正常生产经营。不过，这也不能一概而论，因为速动比率是假定企业一旦面临财务危机或办理清算时，在存货和待摊费用难以或无法立即变现的情况下，企业以速动资产偿付流动负债的能力，所以，这一比率在反映企业应付财务危机能力时比较有用。此外，在评价速动比率时，同流动比率一样，也要结合考虑行业的性质、企业特点和速动资产的构成等因素，才能作出正确的评价。

在查证中，查证人员可以运用这一指标分析企业是否面临财务困境，以确定可接受的查证风险。3．应收账款周转率

应收账款周转率是反映企业在一定会计期间内收回应收账款的能力，它是指在一定会计期间内赊销净额与应收账款全年平均余额的比率关系。这一指标说明内应收账款转

为现金的能力，体现了应收账款的有效性和周转速度。应收账款的有效性表示应收账款转换为现金时，是否会发生账款的损失；应收账款的周转速度表示应收账款转换为现金的速

度。它们都能说明用应收账款偿还短期债务的能力：应收账款周转速度越快，越有效(坏账损失越少)，偿债能力就越强。其计算公式如下：

应收账款周转率=赊销净额÷应收账款全年平均余额

上式中，分子为赊销净额，不包括现销。因此，在计算这一指标时，查证人员应分析有关资料，确定赊销净额，而不能用销售收入净额代替赊销净额，否则就不能正确分析应收账款的回收能力。但在搜集不到有关赊销资料，或在与其他企业用销售收入净额计算的应收账款周转率作比较时，也可用销售收入净额，即用赊销和现销的总数来计算。

分母为因赊销引起的应收账款，要用平均余额计算。平均余额可以月、季或年末余额计算。应收票据一般发生坏账损失的可能性很小，且可随时贴现，因此可不列入分母；但如果要计算全部应收款项周转率，则要列入分母。

应收账款周转率说明的是应收账款在一年内可以周转几次。一般来说，周转的次数越多，说明应收账款回收的能力越强；反之，说明应收账款回收的能力越差，发生坏账的可能性越大。为了更直观地分析应收账款的回收能力，还可以把应收账款周转次数转换成应收账款周转天数或应收账款平均账龄。其计算公式如下：

应收账款周转天数=30÷应收账款周转率

应收账款周转天数越少或平均账龄越短，说明应收账款占用的营运资金越少，变现速度越快，短期偿债能力越强。

在查证时，查证人员可以通过分析应收账款周转率来分析应收账款的回收能力，以确定企业是否有资金被大量占用，从而影响到企业的经营效益。如果发现应收账款周转率与前期相比有较大的变动，应注意是否有人为虚增销售额的情况。4．存货周转率

存货周转率是指企业在一定时期内销售成本与存货平均余额的比率关系。它反映存货的周转速度，并检查企业推销商品、经营业绩和偿付短期债务的能力。其计算公式如下： 存货周转率=销售成本÷存货全年平均余额

上式中，销售成本是指一年中销售的产品全部成本，可从损益表中取得。存货全年平均余额计算方法同应收账款平均余额相似，但在季节性很强的企业，以每月存货平均余额计算较好。

一般而言，存货周转率越高越好。因为存货周转率高，说明存货使用效率高，存货积压的风险低，变现能力也强。但是，不同的行业、不同的经营方式，存货周转率也会不一致。一般商业企业比工业企业存货周转率高，手工作业企业比机械加工企业存货周转率高。因此，这一指标只有同本行业或本企业不同时期相比才具有意义。存货周转率反映的是企业存货周转的次数，为了更直观地反映存货周转的时间，还可把这一指标转换成存货周转天数，其计算公式如下： 存货周转天数=360÷存货周转率

存货周转天数越短，说明存货占用营运资金的天数越少，经营效益越高。

在查证时，通过分析存货周转率，可以看出存货在销售及生产经营方面可能存在的问题。查证人员还可以将存货周转率再分解成材料周转率、在产品周转率和产成品周转率，从而进一步分析哪些存货可能存在问题，确定进一步查证的方向。

二、长期偿债能力的查证

长期偿债能力说明企业偿付长期债务的能力，从中可以看出长期经营的能力。在查证时，常用的分析指标有负债比率、固定资产对长期负债的比率、获取利息倍数等。1．负债比率

负债比率也称资产负债率或举债经营比率，是指企业负总额对资产总额的比率关系，即企业负债总数占企业全部资产的比重，说明企业对所举的债务予以偿还的保证程度。负债比率高，说明债务比重高，企业用其资产偿还债务的保证程度低；负债比率低，说明债务比重低，企业用其资产偿还债务的保证程度高。其计算公式如下： 负债比率=负债总额÷资产总额

不同的主体，对企业应保持多高的负债比率有不同的看法。企业一般期望负债比率高些，而债权人则希望负债比率低些。一般认为，负债比率为0．5，即当负债占总资产50％时比较适当。过高，说明负债过多，或所有者投入的资金较少，企业偿债能力较差；过低，则说明企业经营者不善举债经营，经济效益不会明显提高。

在查证时，查证人员通过对负债比率的分析，可以看出企业全部的负债程度。如果负债比率过高，则企业陷入财务困境的可能性较大，应特别予以注意。2．固定资产对长期负债的比率

固定资产对长期负债的比率，是指固定资产净额与长期负债之间的比率关系；它说明企业潜在的举债能力，特别是需要用固定资产作抵押借人长期借款的能力。其计算公式如 下： 固定资产对长期负债的比率=固定资产净额/长期负债总额

一般来说，固定资产对长期负债的比率以大于1较好，这说明企业有足够的固定资产作担保借人长期借款。这一比率越大，也说明企业未能充分利用银行借款，或企业获利能力较差，无力或难以取得银行借款。

查证人员分析固定资产对长期负债的比率，可以从中看出企业目前和长远的经营能力，评价企业现在和今后的财务状况和经营成果。3．获取利息倍数

获取利息倍数是指企业在一定会计期间获得的可供支付利息的利润与所支付的利息费用之间的比率关系，它反映企业用获得的利润支付利息费用的能力。其计算公式如下： 获取利息倍数=(利润+利息费用)÷利息费用

上式分子中的利润，可以用税前利润，也可以用税后利润。不过一旦确定，不能随便变动，以保持指标的可比性。一般来说，获取利息倍数越高，说明企业有足够的利润偿还债务，偿债能力也越强。但获取利息倍数过高，也可能表明企业借入的款项过少，企业不敢或无力借入银行借款，也不是一种好现象。获取利息倍数过低，说明企业获利能力较差，或企业因借入过多的借款而债台高筑，偿债能力很差。

查证人员分析获取利息倍数，可以从中看出企业目前的获利能力及今后的偿债能力，以判断企业是否面临财务困境。

上述几个反映企业偿债能力的指标都有不足之处，即仅限于各项目之间的比率关系，而未涉及与偿还债务、支付利息密切相关的获利能力。因此，查证过程中在分析企业偿债能力的同时，还应分析其获利能力。

三、获利能力的查证

企业的主要经营目的，就是有效地运用其经济资源，获取更多的利润。企业获利能力良好，不仅能满足投资人的愿望，保障债权人的利益，还是扩大经营规模、吸引更多潜在投资者、筹集新的资金来源的前提条件。因此，查证人员要充分注意对企业获利能力的审查，结合前述各项指标，对企业目前和今后的财务状况和经营成果作出正确的评价。对获利能力进行审查，通常有毛利率、销售利润率、每股净利等指标。1．毛利率

毛利率是指销售毛利与销售收入之间的比率，其中销售毛利等于销售收入减去销售成本。这一指标反映销售收入与销售成本之间的关系，以及每一元销售额可以带来多少利润。其计算公式如下： 毛利率=（销售收入净额-销售成本）/销售收入净额×l00％

一般来说，毛利率越高，经济效益也越好。但不同的企业毛利率高低不同，一般商业企业资金周转较快，其毛利率要比工业企业低一些。不过，对某一特定企业来说，在无特殊情况下，毛利率一般是相对稳定的。

在分析毛利率时，查证人员可以利用这一指标评价产品售价、销售税金、销售成本等因素对利润的影响，也可用以估计企业发生的管理费用、销售费用、财务费用的合理性。．如果本期的毛利率与往年相比有较大幅度的变动，应结合其他指标进行分析，进一步查明原因。2．销售利润率

销售利润率是税后利润与销售收入净额的比率关系，它说明企业每取得一元销售收入可获得多少净收益。其计算公式如下：销售利润率=税后利润÷销售收入净额×100％

该公式的分子也可用税后利润加上利息支出计算，因为利息支出实际上也是企业新创价值的一部分，这样便于企业前后期及与同行业进行比较。在查证中，为了便于计算，用上式即可。

销售利润率通常与毛利率结合在一起使用，用以分析企业的获利能力及指标变动可能存在的问题。因为销售利润率说明总的获利情况，其中还有不少非销售因素；而毛利率只说明与销售有关的获利情况，两者结合起来更有利于分析。3．每股净利

每股净利是指股份制企业税后利润与发行在外的普通股之间的比率关系，它表明普通股的盈利水平。该指标排除了外来资金的因素，更能看出企业的获利能力，也更能引起投资者的关注。其计算公式如下：

每股净利=税后利润÷普通股平均股数

上式分母中的普通股平均股数是指按一个会计期间内的普通股平均计算的股票数量。如果发行在外的普通股有变化时，要进行加权平均。加权平均后的普通股股数，可以根据会计期间内的时间比例，将新增加的股数加以折算。

该指标也可用于非股份制，企业，使用时把普通股平均股数改成资本金总额即可，但名称应改为资本金利润率，即：资本金利润率=税后利润÷资本金总额

通过分析每股净利或资本金利润率，查证人员可以看出企业股本或资本金变动对利润的影响，从而进一步分析企业长远的获利能力。

来源：财务顾问

财务指标在财务分析中的缺陷

中华财会网(www.xiexiebang.com)2003-01-21

祝建军

一、假设前提存在的缺陷

流动比率、速动比率和资产负债率是反映企业偿债能力的主要指标，但这些指标是以企业清算为前提的，主要着眼于企业资产的账面价值而忽视了企业的融资能力及企业因经营而增加的偿债能力，或者说这些指标都是以一种静态的眼光看企业的偿债能力的。另外，在速动比率指标的计算中假设企业的应付账款的偿债能力比存货的偿债能力强，有时实际情况并非如此，因为有些应付账款需要几年的时间才能收回，有些甚至根本不能收回。

二、指标的定义缺乏统一性

许多财务指标本身并不能说明什么问题，例如，某企业的净资产收益率为10%，或者某企业的主 营业务收入1000万元，这些指标并不能说明企业的什么问题，而只有通过与别的企业比较(横向比较)或和自己的历史情况进行比较(纵向比较)才能反映企业目前的财务状况或者经营状况。也就是说财务指标必须具有很强的可比性，而可比性的前提指标的定义必须统一。例如，主营业务利润率是用利润除以主营业务收入净额得到的，而企业的利润至少有主营业务利润、营业利润、利润总额和净利润等形式，到底应该采用哪种利润却并未有统一的界定，这使得主营业务利润率缺乏统一性。

三、绝对指标与相对指标被割裂

绝对指标和相对指标各有优劣，而在实践在，财务分析往往将绝对指标与相对指标割裂开业，并过分重视相对指标而忽视绝对指标。而实际上，有些绝对指标是非常重要的，例如：主营业务收入净额、净资产、净利润等指标是非常重要的，其中主营业务收入净额可以分析一个企业的销售规模，净资产可以反映该企业的资产规模，净利润可以反映该企业的获利能力。这些问题对分析企业的财务状况是非常重要的，所以在进行财务分析时，最好将绝对指标和相对指标结合起来，更加全面地反映企业的财务状况。如果我们只知道某企业的主营业务利润率为30%，就不能对该企业的盈利能力和经营规模有很深的了解，但如果同时知道了该企业的主营业务收入为10000万元时，就会对该企业的盈利能力和经营规模有了比较具体的了解。

四、财务指标没有反映其内容结构

财务指标是由各种数字表达的，但这些数字往往只是反映了该企业有关项目的表面现象，对于数字背后的真实情况是很难知道。例如：应收账款这一常指标，在报表中告诉我们的只是一个总数，到底有多少是刚刚发生的，有多少已经逾期，更重要的是有多少是难以收回的，企业外的人是无从知道的，而这些对于分析该企业的应收账款的质量具有重要的影响。

五、财务指标容易被内部人控制

由于目前会计制度采取权责发生制的基本原则，内部人可以利用这一制度虚构某些交易与事项，从而达到内部人希望达到的财务数据，于是各种操纵财务指标的现象便应运而生了。在我国目前上市公司中严重地存在这种现象，几乎使人们丧失了对股票市场的信心。

从以上可以看到，财务指标在反映企业财务状况时所存在的种种缺陷，要求财务分析者在进行财务分析时应该考虑到如何解决这些问题，从而获得企业真实的财务信息。对于投资者来说，通过企业的有关财务指标获得上市公司真实的财务信息就显得十分重要。因此，应该采取措施，对上市公司的财务信息披露进行规范：

1.在进行财务分析时，不仅应该从静态的角度看问题，更应该从动态的眼光对企业的发展状况进行分析；

2.在利用财务指标进行财务分析时，应该将近三年的财务数据结合起来，一方面注意有关数据的勾稽关系，另一方面注意产生不正常变化的指标，重点对这些指标进行分析； 3.对财务指标进行统一的定义，只有计算口径一致，对比分析才有意义； 4.对特别重要的财务指标进行重点分析，并尽可能采用多种方法验证其真实性； 5.注意将绝对指标和相对指标结合起来分析；

6.注意该企业在无形资产方面的投入情况，分析该企业的发展潜力；

7.从会计法规的角度，对上市公司的财务信息披露进行严格规定，防止内部人对财务数据的人为操纵，特别是对于关联交易的有关信息应该及时而准确的披露。