审计项目质量经验交流材料

第一篇：审计项目质量经验交流材料

审计项目质量经验交流材料

近年来，县审计局对重大、重要的审计项目采取集中讨论、领导跟进、观摩学习、汇报分析等方法，集思广益，取他山之石以攻玉，从而最大程度地保证了审计项目质量，取得了比较理想的成效。

一是集中讨论法。审前采取“集体讨论审计方案”方法，由全体局领导、审计组成员、以前年度主审过该项目的审计人员和其他审计业务骨干共同参与，集体讨论、确定审计实施方案，变审计组“个体”为审计局“全体”，群策群力发挥集体的力量。如村级财务管理状况审计调查项目，在集体讨论的基础上，按照比较全面、充分、可行的方案进行实施，取得了很好的成效，今年被评为省优项目。

二是领导跟进法。采取分管领导跟进审计项目方法，随时了解、掌握项目进展情况，帮助审计组把握审计重点和主攻方向，抽审取证资料，甚至直接参与审计实施。如今年全部政府性资金审计调查项目，局领导与审计组一起确定了延伸审计调查的重点部门、乡镇和项目、资金，并直接参加3乡镇15个行政村的延伸审计，经过审计组充分取证和多次汇总讨论，发现了违规违纪问题的疑点和相关线索。

三是观摩学习法。审中采取观摩学习方法，经常学习、借鉴审计经验和一些行业监督部门行之有效的检查方式方法，使审计实施事半功倍。如公立医院审计中需要涉及审查药品和医疗等收费情况，就先后到发改局收费、物价检查等科室观摩、取经，学习收费检查经验；在养老保险基金审计中借鉴以前审计方法，利用计算机审计将民政与社保的相关数据进行对比，发现了社保管理漏洞。

四是汇报分析法。在审计实施过程中采取至少开展一次审计情况汇报分析方法，在审计组汇报前期审计实施情况，包括审计进度、审计发现的问题、实施过程中遇到的困难、下步工作思路的基础上，由局领导和其他审计业务骨干共同“会诊”，经过充分讨论、分析，明了审计发现的疑点和线索，明确后续的工作要求和审计重点。

第二篇：审计项目建设经验交流

一、制定合理的审计项目计划

审计项目的计划是审计工作的源头，对整个审计工作有着重大的影响，确定的审计项目计划是否科学，能否充分发挥审计的职能作用，在“推进法治、维护民生、打击腐败、防范风险、推动改革、促进发展”等方面发挥着积极的作用。

（一）打破传统思维方式拟定计划。目前审计工作模式正处在由“综合审计”向“效益审计”过渡期。审计人员的角色也正在由“裁判员”向“教练员”转变。审计的目的也应从单一的“监督”向“监督与服务”方面实施，不能坐在办公室随意定项目，要选择领导关心、群众关注、体制不健全、管理最薄弱的地方为初步方案，并提出积极有效的建议意见，为相关领导的决策提供重要参考。

（二）科学确定审计面。在审计全覆盖语境下，不能理解为所有的公共资金全面审计，所有领导干部凡离必审。不能盲目追求审计数量，应采取有步骤地确定审计的重点领域、重要岗位、民生工程等审计项目计划，坚持实事求是、具体问题具体分析，统筹部署，逐步达到有成效的审计全覆盖。

二、将群众路线贯穿审计全过程

当前，全国上下正处于深入学习贯彻党的群众路线的重要时期。我们只有把群众观念、群众立场落实到审计工作各个环节才能将群众路线贯穿于审计工作的全过程，实现全心全意为人民服务的宗旨。

（一）一切审计为群众。围绕“学有所教、劳有所得、病有所医、老有所养、住有所居”的民生建设目标，做到审计工作有的放矢开展教育审计、就业和再就业审计、医疗卫生审计、社会保障审计、保障性安居工程以及基础设施建设等民生工程审计。

（二）一切审计靠群众。在审计过程中实行开门审计，年末公开向社会群众征集第二年审计项目计划安排建议，让群众主动参与审计、监督审计、宣传审计，并鼓励他们谏言献策，听取他们的意见和建议，让他们不仅做审计工作的“审视者”、“评价者”，更要做审计工作的“参与者”和“指导者”。

（三）一切审计维群众。家义审计长提出：审计工作必须以维护人民群众的根本利益为最高目标。首先我们应从财政预算审计中换醒“睡眠”钱，整合财政资金，集中力量办大事、办好事、办实事。其次，从专项审计中推进政府履行民生责任，确保民生资金惠及于民。再次，从经济责任审计中促进领导干部贯彻落实科学发展观、树立正确的政绩观，真正实践“权为民所用、情为民所系、利为民所谋”。

三、充分发挥审计联动机制作用

要构建经济社会健康发展的审计“免疫系统”不仅是要查处问题，更重要的是分析问题、研究问题，发现问题背后的问题，找出产生问题的原因，提出完善政策措施的意见与建议。同时，还得大胆探索因地制宜、因时适宜的审计模式，达到既节约审计资源、防范审计风险，又提高审计质量。

（一）学习运用审计署“大兵团”作战工作方法。近年，审计署采取上下联动，全国审计“一盘棋”的工作思路开展了全国政府性债务审计、土地出让金审计、社会保障资金审计、保障性住房建设及资金管理使用情况跟踪审计、农村中小学布局调查等审计项目。推动了所谓的重点领域、民生专项工程的“全覆盖”，既提高了审计效率，也锻炼了审计队伍。目前我们应围绕走群众路线，转工作作风，通过整合内部审计人力资源对中央“八项”规定、省委“十项”规定、市委“十一项”规定精神和国务院“约法三章”要求对“三公”经费和“会议费”管理使用等情况进行专项审计，促进厉行勤俭节约，实现审计监督“全覆盖”。

（二）充分发挥经济责任审计联席会议合力作用。

随着《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》的出台，应结合实际修订完善经济责任审计有关制度；制定经济责任审计操作指南。按照相关制度和操作指南各司其职，最终达到组织监督、纪检监督与经济监督有机结合，形成经济责任审计由一个部门管到九个部门联手抓的工作常态。

（三）充分发挥审计整改联席会议单位职能。

审计整改工作是一个系统工程，不是审计机关和被审计单位就能解决的问题。必须建立审计整改联席会议制度，各部门要进一步完善审计整改协作配合机制，各司其职、各尽其责、依法协助审计机关对提出的典型性、普遍性、倾向性问题和建议适时进行研究。杜绝屡审屡犯，整改“无期限、无标准”现象，联动推进审计整改落实，实现审计整改经常性监督、动态性管理。

第三篇：浅议审计项目质量控制

浅议审计项目质量控制

浅议审计项目质量控制

海原县审计局包兆武

近年来，审计质量成为影响审计事业生存与发展的重大问题。审计署于２００４年２月发布了第６号令《审计机关审计项目质量控制办法（试行）》，自治区审计厅也下发下了《关于进一步加强和改进审计执法工作的意见》，对贯彻执行审计署６号令提出了明确要求。各地通过对６号

令的学习贯彻，审计项目质量有了明显提高，但仍存在着一些不足。笔者认为，审计项目质量的控制，要贯穿于整个审计的全过程，包括审前准备、审计实施、审计报告等环节，而审前准备阶段和审计实施阶段的质量控制尤为重要。

一、审前调查，是审计项目质量控制的基础

审前调查是为编制审计实施方案和组织审计实施工作而进行的必要准备，是不可缺少和替代的审计程序。审计署６号令中对审前调查的内容、方式、方法等有明确的规定，我们应该认真贯彻执行。但在实际工作中，仍有部分审计人员认为，一个县级审计机关，就那么几个被审计单位，年年审计或两三年就轮审一回，自认为对被审计单位的情况很熟悉，没有必要再搞审前调查。即使搞审前调查，也是蜻蜓点水，敷衍了事。孰不知被审计单位的经济业务是一个动态变化着的业务，其资金总量、资金构成、资金的使用等都有可能发生变化，绝不会以同一个模式呈现。审前调查不但要了解和掌握其经济性质、管理体制、机构设置、人员编制、财政财务隶属关系、职责范围、会计政策选用及变动情况等一些常规的基本资料外，更重要的是要了解和掌握被审计单位的资金总量、结构和使用情况，以及有哪些重大开支和特殊开支，审计期间的经济指标状况及相关行业、单位的经济指标完成情况，还要了解当时的社会环境和经济运行环境等相关情况。只有对被审计单位的业务环境、业务流程、内控制度等情况掌握清楚后，才能为审计项目的顺利开展打下坚实的基础，也才能在审计实施阶段做到心中有数，有的放矢。否则，审计质量控制就会成为无源之水，无本之木，就会成为一句空话。

二、审计实施方案，是审计质量控制的依据

审计实施方案是审计组为了完成审计项目任务，从发送审计通知书到处理审计报告全过程的工作安排。审计实施方案的质量关系到审计项目能否达到预期的审计目标，是整个审计项目质量控制的保证。在实际工作中，一些审计人员会忽视审计实施方案在审计项目质量控制中的作用，方案的编制过于简单，审计重点不明确，审计内容不详，操作性不强以及缺少对审计事项的确定或者没有确定重要审计事项的方法和步骤等。这些问题的存在，使审计项目的质量控制不论是在项目的实施过程中，还是在审计复核等事后控制中不能有效地进行控制或根本无法控制。因此，在实施审计前必须编制出高质量的审计实施方案。

首先，审计实施方案的编制要在充分做好审前调查的基础上，根据审计目标的要求，项目的特点，审计资源利用等因素，按规范要求编制，具体要做到：一是审计目标明确，审计内容具体。有了明确的审计目标，才能确定需要查证的具体审计事项，有了具体的审计事项，就能在审计实施阶段对审计质量进行控制。二是突出审计重点，确定重要审计事项的方法和步骤，编制方案时，要根据审前调查所取得的资料，分析可能存在问题的线索，确定审计重点。对重点审计事项要有可操作性的方法和步骤，使实施现场审计的人员在重点事项的审计中按照既定的方法和步骤顺利地开展工作，提高工作效率。三是合理搭配审计力量，明确人员分工，落实责任。审计组组长要合理整合审计资源，将需要查证的审计事项按审计组成员能力、分工等逐一落实到每个审计人员身上，做到责任明确。

其次，审计组组长或主审要将编制好的审计方案提交审计组反复讨论修改，以便进一步提高审计方案的质量，并使审计组成员明确自己的责任。经审计组讨论后再由审计机关领导批准执行。

高质量的审计实施方案是审计质量控制的依据。一个审计项目实施后，其审计目标是否实现、审计内容是否得到查证、审计方法和步骤是否有效、审计程序是否合法等均可以得到验证。

三、审计实施阶段，是审计项目质量控制的关键

审计组在现场实施审计阶段是审计质量控制的关键环节，这一过程包括审计证据的收集、产生审计工作底稿、记载审计日记等。

（一）审计证据的质量控制。审计证据的客观性、相关性、充分性和合法性是审计证据质量控制的本质。对审计证据的质量控制要围绕审计实施方案确定的目标和要求，做到全面客观、实事求是、重要事项不得遗漏；证据要具有充分的证明力，要素齐全。要将获取审计证据的名称、来源、内容和时间等清晰、完整地记录在审计工作底稿中。审计证据应由提供者签名盖章，对提供者拒绝签名或盖章的审计证据，应当注明拒绝签名或盖章的原因和日期，不影响事实存在的，该证据仍然有效。另外，要对审计证据进行分类编号，以便利用。审计组长或主审在汇总审计证据时，要按照审计方案确定的人员分工，将审计证据的客观性、相关性、充分性和合法性进行质量控制，降低审计风险。

（二）审计工作底稿的质量控制。审计工作底稿是联系审计证据与审计结论的纽带。当出现以下两种情况之一时，审计人员应当在编写审计日记的基础上，编制审计工作底稿：一是被审计单位有违反国家规定的财政收支、财务收支行为；二是对审计结论有重要影响的审计事项。而在工作实践中往往出

现：①将审计工作底稿与审计证据混淆或只有审计工作底稿而没有审计证据；②审计工作底稿编制不规范，遗漏项目；③没有经过审计组长复核；④对违规问题的定性依据不足等问题。

结合工作实际，我认为对审计工作底稿的质量控制应该做到：一是编制要规范，内容要完整。要按照审计方案的具体审计事项，一事一稿，规范编制。二是发现的问题必须写明事实基本情况、法规依据、审计评价、处理意见。三是编制人员签名后及时送交审计组长复核，审计组长编制的工作底稿可由本审计组其他人员复核，形成会审制度。四是正确区分审计证据与审计工作底稿。审计证据是审计人员获取的能够证实被审计事项真相的证明材料，是每个审计事项都不可缺少的材料；而工作底稿是审计人员经查证认为被审计单位违反财政财务收支行为或对审计结论有重要影响的审计事项，它不是每个审计事项都必须有的。五是索引号编写要统一、规范。审计证据、审计工作底稿和审计日记之间是相互印证、互相补充的，因此审计组要对其索引号的编制要做到统一和规范，以便于审计资料的利用和对审计质量的检查。

（三）审计日记的质量控制。审计日记是审计组以人为单位按时间顺序反映其每日实施审计全过程的书面记录。审计人员在审计实施过程中要逐日编写审计日记，真实、完整地记录实施审计的具体过程，它是审计人员现场审计的全过程记载，是审计人员智慧结晶的真实反映，是现场审计的“黑匣子”。在审计实施阶段对审计日记的质量控制有着特别重要的作用：一是通过审计日记的记载，反映审计人员整个审计工作的轨迹和过程，便于审计组长和主审了解审计人员的工作情况；二是它是审计过程和结果的反映，便于对审计人员工作业绩和工作质量进行考核；三是利于分清责任，降低审计风险，保护审计人员。

对审计日记的质量控制，一是记载要具有连续性；二是要具有完整性；三是要具有合法性。最终形成的审计日记要经审计组长或主审复核把关。

四、提升审计人员素质是审计质量控制的保障

审计人员的政治思想，业务技术水平等综合素质是提高审计质量的总体要求，审计工作责任大，专业性强，要求审计人员具备一定的专业知识和业务知识，并严守审计纪律、恪守审计职业道德，做到依法审计，客观公正，实事求是，保持严谨、稳健、负责的职业态度。只有加强审计人员素质的控制，才能保证提高审计质量，降低审计风险。

第四篇：审计机关质量提升经验交流材料

审计机关质量提升经验交流材料

今年以来，市审计机关认真贯彻落实全国、全省审计工作和座谈会精神，全力提升审计工作质量。截至9月底，全市完成审计项目365个，审计调查42个，审计公告10个，比去年同期分别增长24.57%、16.67%和400%。全市提交审计专题、综合性报告和信息简报250篇，被批示采用114篇。查出违纪违规资金53756万元。审计工作历史性写入市委、市政府工作要点，市政府工作报告三次肯定了审计工作。一是强化项目管理。紧紧围绕市政府中心工作，反复征求各级各部门意见，确定审计项目计划，并将全年审计项目计划以市政府文件印发。加强审计项目管理，对下达的计划项目，建立了应审项目库。对原有的审计文书进行了清理，全面启用新审计文书格式。对不符合规定的审计通知书和审计送达回执进行了修订，新增了《市审计局审计整改检查通知书》和《审计决定执行情况督办书》。

二是强化现场审计。市局出台9项加强审计现场管理制度，分别从审计前调查、审计项目现场协调管理、审计项目现场总结以及审计项目进度控制等方面规范现场管理。县审计局结合省厅审计管理制度试点，制定了贯彻落实的实施意见。XX县审计局强化审计现场管理，坚持把好“程序、取证、处理、复核”四关。XX县加强项目实施管理，制定操作流程，统一工作标准。XX县审计局实施多项管理规程，加强业务流程控制，保障审计项目有序实施。

三是强化复核把关。要求审理人员对每个项目从审计程序到审计文书逐项审理，填写项目审理工作记录，出具项目审理意见书，变以前完善档案程序性复核为对整个审计项目全程实质性审理。加强内部层层把关，对简单项目法规审理科室审核，直接出具项目审理意见书;对项目较大，问题比较复杂，经科务会研究后，报请分管局长审核，并签署意见，出具项目审理意见书。对发现的共性问题，提出规范要求，书面下发《审计项目审理情况通报》，增强审理意见落实效果。四是强化金审应用。在省厅的大力支持下，经过多年努力，我市“金审工程”实现了县区全覆盖，oa审计管理系统全面应用，基本实现了无纸化办公。ao现场审计系统全面推广，去年全市完成ao应用21个，计算机审计方法2个。今年应用实例同比增长15%。ao与oa交互管理，市局制定了《ao/oa交互和数据包报送办法》，对审计项目计划管理、项目实施进度情况及计算机运用技术手段，结合ao∕oa交互等措施，实施进度管理、控制和考核。

五是强化考核评比。建立全市审理专家评审组，实行市县分组分类交叉评比，定期对审计项目进行考核。针对评比情况，市局统一下发参评项目整改通知书，要求各单位对参评项目扣分事项进行整改。同时对优秀项目全市通报表彰。今年以来已评比审计项目41个、综合报告17份，推荐参加全省评比优秀项目4个，优秀报告1份。

第五篇：审计质量控制经验交流（共）

这是审计系统的一件大事，是推动审计工作科学化、规范化，促进审计事业科学发展的重要举措。至此，由宪法、审计法、审计法实施条例、审计准则构成的审计法律法规体系框架基本形成。

新准则的颁布实施，不仅对审计机关和审计人员应当遵循的职业要求作出了明确规定，而且对审计的整个流程以及流程中每一个环节所要遵循的标准和指导性内容作出了明确规范；不仅对审计行为作出了明确规范，而且对坚持依法审计、文明审计所必须遵循的审计职业道德也作出了明确规范。其核心就是要规范审计行为，保证审计质量，防范审计风险，提升审计水平，更好地发挥审计的监督作用、建设性作用，充分发挥审计保障国家经济社会健康运行的“免疫系统”功能，推动实现国家良好治理。结合多年的审计工作实践，笔者认为，主要应从以下几个方面着手加强审计质量控制。

一、规范操作，过程控制

审计质量控制是一个动态的过程，要求审计人员严格执行审计规范，将质量意识贯穿于编制审计方案、收集审计证据、编写审计记录、出具审计报告等全过程。

（一）编制审计实施方案

调查了解和编制审计方案是审计项目质量管理的第一个重要环节，新准则中不再把审前调查单列一个阶段，而是将其也作为了审计实施的一部分，对这一过程的描述也变成了调查了解，但并不影响其在加强审计质量控制中的重要意义，新准则第五十七条用“应当”这个约束性词汇规定了要进行调查了解，并在下面的条款中进一步明确了调查了解的内容和着眼点，因此，审计过程中要注意切实加强调查了解，充分研究法规和政策，从被审计单位可能存在的舞弊动机和内控缺陷等方面入手，抓住被审计单位问题的关键所在，有针对性地组织和安排审计，为编制审计实施方案做好充分准备，更为实施审计打好基础。

审计实施方案是开展审计工作的基本依据，在充分调查了解的基础上形成的审计实施方案要有明确的指导性和可操作，要科学地规划审计步骤和审计思路，确定审计具体目标、重要审计事项和审计风险，由于制定方案是在正式开展审计之前，调查了解不可能面面俱到，实施审计过程中有可能会发现之前的判断和评估与实际情况不符，这就需要审计人员在实施过程中持续关注已作出的重要性判断和对存在重要问题可能性的评估是否恰当，及时做出修正，并调整审计应对措施，在此需要特别注意调整的频率和幅度，如果调整过于频繁或过于随意，很有可能成为降低审计质量的窗口。

（二）审计取证和审计记录

审计取证和审计记录是审计工作的基本内容，整个审计过程就是审计人员围绕审计目标获取审计证据，编制审计工作底稿，最终出具审计报告，作出审计决定的过程。要实现审计目标，保证审计质量，使审计工作底稿所反映的重要事项和查出的问题建立在真实可靠的基础上，审计工作底稿必须有相应的审计证据作支持，为了使审计过程中所收集的会计资料及其它相关资料能够形成具有证明力的审计证据，审计人员必须具有高度的责任心，充分发挥专业技能，采用多种审计技术方法收集证据，并对证据进行分析、提炼、归纳，并编制成高质量的审计工作底稿。

新准则取消了审计日记，但审计质量全过程控制的宗旨却并未因此发生任何的改变，通过调查了解记录、审计工作底稿、重要管理事项记录来实现事前、事中、事后的全程质量控制，特别是第一百零五条中关于“审计人员对审计实施方案确定的每一审计事项，均应编制审计工作底稿”的要求，通过完整记录审计活动的全过程为质量控制提供依据。

（三）审计报告。

审计报告是所有审计程序和内容的综合反映，是审计质量控制的组重要环节，反映了审计组对被审计单位财政财务收支的真实、合法和效益情况及其评价意见，反映了查出问题的事实、定性、处理、处罚的意见，并且提出改进和规范的意见和建议。审计报告要客观公正、事实清楚、以事实为依据，以法律为准绳，定性要准确，评价要符合实际。报告要求要素完整、结构合理、表述准确，用词恰当。对审计报告的质量控制关键是真实性和完整性，要如实反映审计所查出的问题。此外还要坚持一切从实际出发，实事求是，认真征求和听取被审计单位的意见，加强与被审计单位的沟通，防范和规避审计风险。

二、加强监管，分级控制

一是责任到人，分工负责。新准则第一百七十四条规定，审计机关实行实行审计组成员、审计组主审、审计组组长、审计机关业务部门、审理机构、总审计师和审计机关负责人对审计业务的分级质量控制，并在一百七十五条至一百八十六条明确了审计质量各环节的职责和应承担的责任，形成相互衔接的责任链，审计质量控制是所有人员参与的、涉及审计实施各个阶段的管理，从审计组成员到审计机关负责人的每一环节责任人都要按照新准则的要求，对每一个审计项目，坚持把每一个环节逐项细化，落实到人，责任到人，确保整个审计项目的各个质量控制点没有任何的疏漏和不当。

二是抓好督查落实。审计机关质量管理机构要加强对审计项目实施过程的督办和检查，保证工作有序开展。要按照审计方案制定的审计内容及重点，审计实施时间、审计目标进行督促检查。业务部门和审计组要加强审计现场管理，重点检查审计取证和审计记录，及时发现和纠正问题。严格执行审计审核制度，建立健全审计组长、业务部门负责人、专职复核机构三级审核制度，落实分级负责责任制。在此要特别提一下审理制度。随着新准则的颁布实施，审理制度得以推广。实行审理制度，与原有复核制度相比，业务部门与审理机构的责任划分发生了根本性的变化，审理机构负直接责任，业务部门负间接责任。但是在强调审理机构责任的同时，要尽可能避免出现审计人员觉得反正审理人员发现不了问题，审理人员要最终承担责任，自己可以不负责任的情况，那样的话就可能导致整个审计质量的下降。因为审理人员无论如何都不如一线审计人员了解情况。因此，一方面审理人员要不断提高素质和能力，不仅要审理项目审计结果，而且要关注项目审计过程；另一方面，业务部门也要强化质量和责任意识，在业务部门和审理机构的共同努力下，使审计质量切实得到保证和提高。

三是把审计质量控制和考核、评优紧密联系起来。新准则第一百九十四条要求审计机关对其业务部门、派出机构实行审计业务考核制度，考核审计质量控制目标的实现情况。一旦纳入考核，势必引起业务部门的高度重视，但也给评审机构客观公正地评分提出了更高的要求，一方面可以充分利用日常监督检查结果，另一方面可选取有可比性的项目组织集中交叉评审，将评审情况作为考核依据不失为一个好的办法。

此外增强意识也是加强质量控制的一个重要方面，一是增强责任意识。新准则要求审计人员要有职业胜任能力，要有相应的知识、能力和经验，因此每个审计人员要反思自己是不是具备胜任能力，能不能履行好审计职责。二是增强质量意识，或者说是风险意识。审计质量和审计风险是一个事物的两个方面。审计质量高，审计风险就小；审计质量低，审计风险就大。审计人员要时刻关注审计质量和审计风险的控制。