国投项目审计

第一篇：国投项目审计

国投项目：究竟谁在“玩水”——政府投资工程审计问题透视 2009-5-25工程审计作为确保工程质量、控制工程进度、降低工程成本、提高投资效益的重要手段和方式，对有效确保工程建设的资金安全起着重要作用。但令人忧虑的是，现实生活中，由于一些具体从事工程审计的人员不尽职守、招标机构循私舞弊、投标单位弄虚作假、施工单位不讲诚信、贿赂经营兴风作浪，不少工程项目应当遵循的原则、规范和制度办法被人为弱化、淡化和虚化，以致造成有的工程项目特别是其中的一些国家投资项目(又称政府投资项目)资金被人为侵占或虚增。在此，仅以审计机关近年来在有关工程项目审计中发现的问题为例，便可见其中的一些“猫腻”。

人们为何看好国投项目

一些多年从事国家投资项目审计的资深人士告诉笔者，这类项目之所以会成为建筑业看好的市场，其原因相对而言主要有六个方面。

一是国家投资项目都是有计划的，前期可行性论证充分，具体工程看得见摸得着，没有“皮包工程”等坑人的“陷阱”；二是这类工程项目资金来源相对比较可靠，工程保证金缴存和工程款拖欠风险相对小一些；三是这类工程项目招投标程序的竞争条件、合同条款、计价取费相对比较公正、合理；四是这类工程项目水文地质资料详实、设计图纸完备、推进计划合理；五是这类工程项目通常任务规模大、资质等级要求高、施工队伍选择严、社会各界影响大，受政府重视的程度较高；六是这类工程项目大多能锻练队伍、创造效益和展示企业在市场竞争中的形象，没有企业会主动放弃这块诱人的“蛋糕”。

也许正是基于上述种种“好处”的存在，在有些监管力度欠缺的地区，这些项目才会被一些视为非法获利的“摇钱树”，以致于近年来一些领导干部会不断地重蹈“工程上马、自己倒下”和“前腐后继”的“败廉”覆辙。

工程概算，高报冒估为哪般

工程概算作为国家投资项目所需费用的框架预测，是政府及其有关主管部门进行投资决策的重要依据。可令人费解的是，近年来，国家审计机关和一些地方审计部门在对有关国家投资项目进行审计时发现，个别地方政府和部门单位为谋取小集团利益，不仅在具体工程中有责不尽，而且竟然运用捏造虚假项目，编造图纸招标、施工、验收、结算等手段从中骗套财政资金。比如，据国家审计署近年来的“审计工作报告”披露：国家某部委原信息研究所曾以建设一小楼改造附属工程为名编造虚假项目预算，并与某工程处签订虚假工程合同，将135万元预算资金拨付该工程处，然后分批收回，主要用于发放职工补贴。2007年，仍有53个中央部门存在问题资金293亿余元。尤其令人称奇的是，个别无中生有的虚假工程竟被评为优良工程。

诸如此类的高报冒领和虚假捏造为何会频频得手？业内人士分析认为，其原因主要有三：一是利益驱使。如主管部门想从中截留资金为部门谋利；招标单位想通过肢解工程从中渔利；概算

审计人员为捞取好处或为了到决算审计时从审减额中分得利益而放弃把关。二是权力使然。由于受一些位高权重领导干部不洁身自好的影响，部分经办人员在人情条子、关系电话、官官相护的作用下，显得无能为力或者明知故犯。三是社会影响。如分配不公形成的贫富差距，诱发了一些国家工作人员“堤内不足堤外补”的想法。

签证验收，各捞所需咋回事

国家投资项目关系国计民生，工程变更牵涉资金，签证尤需谨慎，这应该是个简单道理。但从一些具体项目的审监过程——诸如建筑工程施工过程中的合同条款执行、补充协议签订、设计变更审批、隐蔽工程计量、工程竣工计量、代表监理签证、工程竣工验收等项目终结费用结算依据的形成看，事实并非全然。其程序并不正规、手续并不完备、过程并不“干净”。

据国家审计署披露：某特派办在审计一跨海铁路项目时发现，项目建设单位在材料采购时不进行招投标，安排下属物资公司作为供应单位，材料采购以概算价而非实际采购价计入建设成本，由下属公司取得概算价格与实际价格之间的利差，通过建设单位串通设计单位调高材料概算单价，致使国家资金近2000万元被非法套取。某市审计局在对一工程进行跟踪审计时发现，施工队竟然把工程验收所用的钢尺2米处改为起点，将钢尺16米到20米之间的部分截去，在测量高程时用力把尺子往下插，由此把实有挖淤泥量以及工程量分别扩大了3.19和2.45倍。

施工单位如此挖空心思虚增工程量的行为，为何会顺利通过业主和监理的认可？知情人士直言相告，这实际上都事出有因：有的是业主单位经验不足、监理人员多头应付而无法尽责把关；有的是施工单位系转包分包，建设资金经层层“剥皮”后不得不在增量省钱上乱动手脚；有的是计划经济遗留的机关办事业或企业单位、实体现象尚未彻底根除，企业和实体与原来挂靠的机关明脱暗不脱。

对策思考，没有理由不重视

我国的工程审计已走过25年的改革发展历程。25年来，工程审计已经初步走上一条适合我国国情的特色审计之路。但究竟怎样才能切实当好国家投资项目的“经济卫士”，进而为国家科学发展、和谐发展和全面实现小康社会作出应有的贡献呢？

笔者认为，一是要按照科学发展、和谐发展的要求，坚持以人为本，着力解决好审计人员的数量和质量，为从工程立项概算入手把好项目投资源头关创造条件。二是要按照党风廉政建设的总体部署和要求，坚持联动互动，着力解决好审计工作的合力和效率，为综合治理违规操作等腐败行为搭建平台。三是要按照进一步解放思想的要求，坚持学习借鉴，着力解决好体制机制和工作方法的创新，为与时俱进地搞好国家投资项目的真实合法和效益审计提供保证。也唯有如此，审计工作的地位和作用才能巩固发展，项目投资才会减少“跑冒漏滴”，诸如立项弄虚作假、投资高估冒算、监理不尽职守、签证不负责任、结算胡编乱造、审计唯利是图等致使国有资产流失的“玩水”现象才会得到有效遏制。

双方未签字的工程审价报告有效吗？ 2010-3-2耿爽

问：我公司是一家房地产开发企业，所开发的广州某房地产项目现已竣工，目前正处于工程竣工结算阶段。我们委托了一家社会审价机构对工程造价进行审价，审价单位出具的初审报告表明，我公司支付的工程进度款已超过了工程总造价。为了拖延与我公司进行工程竣工决算的时间，施工单位一直不肯在审价初审报告上签字。请问审价单位能否出具审价报告，以及出具的审价报告在法律上的效力，而且一旦涉及诉讼，法院是否会重新进行司法审价？

答：在建筑工程竣工之前，实践中常见做法是业主累计支付的工程进度款以及其他相关建筑工程款项的总和，一般不会超过业主应当支付的工程总价款，因为大部分情况下会出现工程量增加的情形，所以您提出的问题在建筑市场中不大常见，但也有可能由于工程预算、合同约定等等原因导致超付了工程款。广州市有关建设行政主管部门对于建设工程竣工审价的程序、时效，以及参与审价的各方对于审价拖延的责任和归责原则有明确规定。而且建设部颁布的建设工程承包合同范本对于审价、结算的程序和时间也有所规定，并允许承发包双方在签定合同的时候自行协商约定有关条款。据此，在建筑工程竣工后，建设单位、业主以及审价部门应当及时对工程进行审价，任何一方拖延审价时间应当承担相应的法律责任。

审价单位在作出初审报告后，会召集业主和建筑单位对审价报告进行确认，确认的原则是“统一多少，执行多少”。如任何一方对初审报告存在异议，可提出修改意见或要求复审，或者双方协商解决，对双方无法协商解决的问题可提交有关行政部门进行处理。审价单位会对召集双方开会的内容做出《会议纪要》，不管当事人对审价结论是否同意，均在《会议纪要》作相应记载。如果其中一方拒不对审计工作提供任何配合，如既不对审价报告提出具体意见，又拒绝在审价报告上签字，审价单位会根据多次的会商纪要作出审计报告。该审价报告的效力，要视双方承包合同的具体规定而定，并非全都有效或者全都无效。

在审判实践中，法院根据民事诉讼法有关证据的规定，如果当事人对审价报告存在不同意见，法院可以采取调解的原则，双方协商解决，如果协商无法解决，由双方共同指定一家审价单位进行审价，不能共同指定的，由法院指定一家审价单位进行司法审价。如果业主向法院讲明《审价报告》中哪些是双方已经同意的部分，哪些是存在争议的部分，哪些是由于对方当事人的原因导致的审价延误，法院可在社会审价报告的基础上进行复审、补充审价等。反之，如果业主不能证明审价拖延的责任、或者不能证明有关审价合法有据的证据，法院一般会进行司法审价，来确定工程相关款项的数额，并以此数额作为双方工程结算的依据。

问题探讨-结算失真能否推翻重来？ 2010-4-8 李文华

结算完成后，未能如约取得工程款的原因除了资金压力或故意拖欠外，有一种原因是当事人对于结算提出了事后异议。如发包人会认为工程量被错误多计，套用定额错误，一些签证单水分过大未被发现。相应的，在承包人一方看来工程量被错误少计，一些重要签证遗漏计算，甚至加减错误等等情形。

笔者在此将所有诸如不当签证、工程量计算误差、套用定额错误、适用材料价格错误、简单的加减乘除的错误等等原因所致的结算与已完工程事实不符或与合同约定不符的结算统称为结算失真，在结算失真的情形下，虽然结算完成但施工方仍然可能拿不到钱，这种情况下，一方起诉并要求重新结算的，能否得到法律的支持，这是一个常有可能发生的问题。

对这一问题，有一种观点认为，既然结算已经完成，除非结算存在重大误解，结果显失公平，一方被欺诈、胁迫、乘人之危等情形导致一方违背了真实意愿等情形，该方可以请求法院撤销结算外，否则结算生效，不能推翻重来。这种观点相当普遍流行，但是笔者认为这一观点值得商榷。上一观点所以普遍，其理由之一是结算应被视为合同行为，合同一经生效，不能擅自变更，所以除非一方按照合同法规定行使撤销权外，结算就不能推翻重来。理由之二是采取固定总价的施工合同中，由于投标人投标时核对工程量错误导致的价款偏低，不能打开重新据实计算，漏报就算漏报了，所以结算即便失真，也不应重来。理由之三是《最高院关于建设工程施工合同纠纷适用法律问题的司法解释》通过第二十二、二十三条传达了法院审判应尽量减少避免造价司法鉴定的精神，所以推翻原结算的行为不应被允许。我们来逐一分析这三个理由。

关于第一个理由，结算能否视为合同行为呢？笔者认为答案是否定的，所谓合同是各方意思表示一致的合意，如一方同意以多少价格卖出，一方同意以多少价格买进，就构成一个买卖合同。然而结算是承发包双方根据工程合同约定对工程款项(预付款、进度款、竣工价款)的对账行为，结算的本质在于根据既有合同约定，施工方完成了施工义务后对于应计取多少报酬的对账，本质系对账行为而非合同行为，对账与合同的关键区别在于合同是各方有相互交会的意思表示，而对账没有意思表示，只是核对账目。

举一个例子，A公司向B公司分批供应某种商品，年终结算时，双方财务人员对账得出总计供应商品数量为X，单价为Y，得出总货款计为X×Y的结论，并盖章，那么，这一对账行为属于合同行为吗？显然不是的，如果事后查明对账错误，数量并非X，单价并非Y，那么总货款应当调整吗？笔者认为显然是可以且应当调整的，不调整反而违反了买卖合同的计价约定，除非双方对账时书面记载：本次对账如与实际数量单价不符，其结果均予认可，这样的条款使得对账行为具有对原合同计价条款进行变更的性质，而非单纯的结算。

关于第二个理由，固定总价合同结算时投标人发现漏报的不能打开重算，那是固定总价合同的应有之义，投标时漏报工程量是投标失误行为，不是结算失真，对于投标失误的结果当事人只要签订固定总价合同就意味着接受投标风险，当然不能打开重算，因此对固定总价合同不打开重算与结算失真推翻重算实际上是两回事情。

关于第三个理由，司法解释确实传达了法院审判工程案件应尽量减少避免造价鉴定的精神，然而司法解释第二十二条指的是固定价款合同不能重新鉴定，第二十三条指的是无争议的部分不予鉴定，均不是排除对于非固定价合同且有争议部分的造价进行鉴定，避免鉴定的精神不是不要鉴定、知错不改，所以，以司法解释强调减少鉴定的精神来作为理由也是没有依据的。

综上，笔者认为，将结算行为视为一种合同行为是没有依据的，结算的本质在于依据合同进行的对账行为，一旦出现与已完工程事实不符或与合同约定不符的失真结算，除非结算时当事人明确表达如有错误当事人也予认可，否则，结算完成不能视为当事人对于结算予以无条件接受，当事人具有对于失真结算享有主张更正的权利。

审计机关的审计意见不能作为确定工程款的直接依据2010-3-24

工程款的确是一个敏感而复杂的问题，对此及相关问题的认识，在目前的实践中还存在不少争议。中国人民大学法学院副院长、著名民法专家王利明在评析个案的同时，对这个问题的许多环节、许多方面提出了许多非常值得关注的观点。我们认为，应该引起有关部门和建设各方的高度重视。

二百万还是一百五十万？1999年11月初，该市审计局作出的审计结论是：该市兴隆大酒店装修工程没有发现违反财经纪律的问题，但工程款按市价计算过高。据此，被告（即酒店）提出应当根据审计机关的意见降低工程款50万元。

客观地讲，被告应当按照双方最终签订的价款协议书规定，向原告支付200万元工程款，其提出的应当根据审计意见来确定工程款的观点不能成立的。

由于被告兴隆大酒店是国有，因此审计机关按照审计法的规定对其进行审计是合法的，被告也应当接受审计机关的监督。问题在于，审计机关主要应当审计什么？其审计的意见是否可以作为定案的依据？

根据我国审计法，审计监督主要是对国有资产是否造成损失，国家机关和国有企事业单位是否违反了财经纪律等问题进行监督。对于违反财政收支规定的行为，审计机关有权予以处罚、制止、责令改正，如果发现交易双方恶意串通损害国家利益的，审计机关也有权予以处罚。但严格的说，审计监督在性质上只是一种行政监督，作为行政机关的审计机关一般不能对工程款的计算、确定作出决定。因为有关工程款问题涉及到当事人双方的合意，应当由当事人按照协议来解决。即使在工程款发生争议以后，需要对工程进行鉴定的，也应当由专门的鉴定机构以及建设管理部门来确定，而不能由审计机关来解决工程款问题，否则，明显不符合审计机关的职责。

另一方面，审计机关代表国家对国有企业进行监督，但对于国有企业与另一方当事人所发生的民事关系，审计机关不能直接干预。如果审计机关有权确定工程款并应当以其确定的意见代替当事人之间的合同规定，显然是不妥的。因为这种干预实际上是依审计机关确定的价格来代替当事人的定价，这不仅超越了审计机关的职权，而且和市场经济的要求是背道而驰的。而且，即使双方诉至法院，有关工程款的争议仍应当由法院来最终确定，审计意见可以作为一种证据使用，成为法院定案的参考，但不能将该意见作为定案的主要依据。

第二篇：国投项目简单总结

国投项目简单总结

1.国投做的比较好的工作习惯

a.项目按照2-3周进行划分几个阶段，然后每个阶段将需求拆分细化成之后多个任务，每个任务尽量安排在1-2天时间内，每个阶段整理评估下时间之后安排到开发人员，每天计划8个小时时间。

b.安排每日会议，会议的时间很短控制在10分钟内，主要是每个人说下完成的情况及问题 如：

1.昨天完成了什么

2.今天计划做什么

3.在开发过程中有些什么问题

c.每次迭代完成后进行项目演示及代码审核

建议：目前公司人员越来越多，可以针对于每个项目组来进行项目管理。

2.国投架构(个人看法)a.采用微服务分布式架构开发，使用docker容器技术部署项目，目前在基金公司不是内部自己的项目不会提供多台服务器，对于维护人员能力需要提升，需要熟悉掌握linux系统。b.针对于国投这套架构，目前我们还没有去学习，肯定会遇到很多的问题，需要学习的东西很多，所以可能需要花比较久点时间和精力去学习。

3.国投开发中存在的问题

a.开发环境及技术问题

1.git代码版本管理工具

git工具对于大家来说都不怎么熟悉可以说是个全新的软件工具并且没有一个人能够hold住，在前期开发的过程中经常出现代码冲突，然而出现了代码冲突后都不知道怎么解决此问题，而且每次解决问题也要花很久的时间，以至于我们都不敢提交或更新代码。git工具提交代码，它不是针对于单一文件更新和提交，而是针对于整个项目代码的更新和提交，这方面没有svn好用。在一期的项目过程中使用git工具导致代码丢失过两次，每次差不多有两天的代码没有了。git代码管理工具耽误了不少时间。

2.maven私库nexus3.0新版本

maven私库采用nexus3.0引用第三方库时，提交第三方库到私库中没有pom.xml文件，采用nexus3.0新版本跟之前的2.X版本差别很大，提交第三方库到私库也研究很久的时间。在项目的开发中经常现第三方库下载不成功，导致整个项目运行部起来，有时候可以手工将jar打包在本地仓库但是很耗时，所以耽误了不少时间和精力在此上面。

3.主服务页面得采用纯html 之前我们公司采用的freemarker模板技术，然后经过大家的讨论最终采用的是纯html技术，此方案确实不错将前台页面与后台代码分离，但是项目采用纯html技术页面整合的过程中遇到很多问题比如页面的路径问题、页面访问后台跨域问题及页面与页面传值问题等。在此上面也花了不少时间研究及解决遇到的问题。

4.采用标准的restapi风格

大多数中小型公司做法查询一般采用Get请求，而其它采用Post请求。经过大家的讨论采用标准的restapi风格(包括：GET、POST、DELETE、PATCH),采用标准的restapi风格确实是不错的方案，但是其中DELETE、PATCH请求不到后台方法及命名路径统一规范，以至于解决相关问题及标准化花费了不少时间。

5.微服务的划分

在微服务的划分上确实大家每个人都有不同的看法，但是在划分上每次讨论都没有确定的下来到底该怎么划分以至于我们开发人员来说都不知道如何下手，然而在资金账户及资金余额与资金明细做了好几次无用的迁移微服务，从而导致在此浪费了很多时间和精力。

6.电脑配置问题

由于采用微服务分布式模式开发，使用虚拟机开发项目及启动项目很慢。有时候整个项目测试时需要启动6-8个微服务根本跑不动，以至于导致开发效率低下。

b.与客户沟通问题

1.之前觉得作为一个项目负责人，只要不断的提高自己的能力及安排好任务，能够按时交付工作就觉得是个出色的项目负责人。然而看到一篇帖子之后观点就变了，一个出色的项目负责人不仅仅需要合理的安排任务，能够按时完成客户交付的任务之外，大部分主要工作是保持和客户领导以及自己领导的沟通。这点确实我们没有做足够的工作，只是一味的工作，没有重视到这点。

2.在项目开发中遇到问题需要及时与客户和客户领导报告，以便客户那边知道项目的整体状况，如果项目延期了或者项目有些问题，客户及客户领导也会相互的理解。

3.在跟客户聊天时，客户总说我们经常加班能吃苦的赞扬我们，还以为得到客户的认可，其实不然。所以在以后的工作中需要多注意及学习怎么与客户沟通。

4.国投开发过程中返工的原因

1.国投那边没有主负责人，在微服务划分过程中国投内部人员发生了分歧的意见所导致的。如有个人说按照1的方式拆分，然而另一个看到说1这种拆分方式不对需要拆用2这种方式需改过来，然后那个看到了怎又是采用这种方式拆分，最后到上级领导集合大家一起开会讨论定了一个最终的拆分方案。

2.我们并没有意识到这一点，如果出现意见不统一时，就需要跟他们一起开会讨论定个最终的方案，以至于不会这么被动了。

5.代码质量如何提升

a.每次迭代后代码审核需要严谨，哪些代码写的有问题或者是写的不够好的地方大家可以指出，或者有些比较好的代码写法及设计可以分享给大家。

b.在项目开发过程中，首先必须熟悉业务，然后保持清醒的头脑，有什么问题提出来大家一起讨论进行分析。c.在项目开发过程中，尽量每天保持专心只做一件事，以防止将其他事情掺杂过来中断开发的思路导致开发效率低。

d.在项目开发中，尽量不要加班到晚上10点后，早点回家休息，第二天保持精神饱满。

以上是对国投第一期阶段做了个简单的总结，如还有些地方没有提到的可以提点建议。谢谢大家。

第三篇：审计项目

审计项目：2015预算执行及其他财政收支情况审计

根据《中华人民共和国审计法》第十六条的规定，六安市审计局组成审计组，自2016年3月8日至4月20日，对六安市招投标监督管理局2015预算执行及其他财政收支情况进行了审计，对重要事项进行了必要的延伸和追溯。六安市招投标监督管理局对其提供的财务会计资料及其他资料的真实性和完整性负责，并对此作出了书面承诺。六安市审计局的责任是依法独立实施审计并出具审计报告。

一、基本情况

（一）机构、人员情况

市招投标监督管理局是依据《关于设立六安市招投标监督管理局问题的批复》（六编[2006]61号）于2006年12月成立的正县级财政全额拨款事业单位。2014年6月依据《关于调整理顺市招投标监管服务机构的批复》（六编[2014]30号）市招投标监督管理局与市招投标中心合署办公，统一管理。调整后的市招投标监督管理局内设7个科室：办公室、信息科、业务科、法规科、建设项目招投标科、国土与产权科、政府采购科。

单位核定编制28个。2015年底实有人员35名（招投标中心22人，招投标监督管理局13人）,其中行政编制人员6名，事业编制人员23名，编外聘用6人；退休人员2人。

（二）2015预算执行情况

2015市招投标监督管理局批复预算收入合计508.28万元，其中：财政预算内拨款收入161.55万元，财政预算内拨补办案补助收入166万元，行政事业性收费收入180.73万元；预算支出合计508.28万元，其中：基本支出232.28万元，项目支出276万元。市招投标监督管理局2015实际收入合计760.82万元，其中：财政拨款收入479.78万元(预算安排398.28万元、预算指标追加110.61万元、预算指标调减29.11万元）,其他资金收入 281.04万元；实际支出合计770.10万元，其中：财政拨款支出566.85万元（基本支出276.58万元，项目支出290.28万元），其他资金支出203.25万元；上年结转结余110.89万元，2015年年末结转结余101.61万元。

（三）“三公”经费支出情况

市招投标监督管理局2015“三公”经费预算为14.5万元（公务接待费2.5万元、公务用车运行费12万元）。实际“三公”经费支出合计 13.26万元，其中：公务接待费1.57万元，较上年下降18.48%；公务用车运行费11.69万元，较上年上升11.34%。

二、审计评价意见

审计结果表明，2015市招投标监督管理局编制了较为完整的一般收支预算、项目收支预算和政府采购预算，提供的会计资料也较真实地反映了预算拨款情况和预算资金的使用情况，基本能执行国库集中支付制度和政府采购制度。但审计中发现非税收入管理不规范、违规发放津补贴、项目支出管理不规范、超范围乱收费、会计核算不规范等问题，需要加以改正。

三、审计发现的主要问题及处理（处罚）意见

（一）部门组织收入预算编制不规范

市招投标监督管理局2015组织收入预算编制425万元，其中罚没收入215万元，行政事业性收费收入210万元。实际罚没收入80万元，仅完成预算37%；经营性服务收费（建设工程交易服务费）280万元。年初编制预算时，将经营性服务收费误归类为行政事业性收费收入，预算编制科目错误。

上述行为违反了《六安市本级预算管理办法》（六政办〔2014〕26号）第六条“„„非税收入预算由各执收部门、各单位根据上年收入执行情况和预算非税收入项目变化、政策调整等增减变化因素，认真测算,合理编制。”以及《中华人民共和国预算法》第三十二条 “各部门、各单位应当按照国务院财政部门制定的政府收支分类科目、预算支出标准和要求，以及绩效目标管理等预算编制规定，根据其依法履行职能和事业发展的需要以及存量资产情况，编制本部门、本单位预算草案。”的规定，市招投标监督管理局应完善预算编制工作，按照规定的政府收支分类科目，合理编制部门收入预算，加大收入组织力度，做到应收尽收。

（二）经营性服务收费不规范

1、服务价格登记证未按规定变更。2014年6月市招投标中心由市政务服务中心划出，与市招投标监督管理局合署办公，其业务主管部门已发生变动，但市招投标中心未按规定办理服务价格登记证变更事宜。

上述行为违反了《安徽省收费管理条例》第二十一条“行政性、事业性收费单位分立、合并、撤销、改变名称或者变动收费项目和调整收费标准的，必须自批准之日起三十日内到原发证机关办理《安徽省收费许可证》的变更或注销手续”的规定，责令市招投标中心按规定及时办理服务价格登记证变更事项。

2、无依据扩大建设工程交易服务收费范围。2015年市招投标中心收取场地使用费、会场服务费收入7,600元，政府采购中标服务费285,322.98元，上述收费项目不属于建设工程交易服务收费许可范围，市招投标中心未提供任何收费依据。上述行为根据《安徽省收费管理条例》第二十九条“下列行为属乱收费行为:„„(四)不按《安徽省收费许可证》的规定，擅自增加收费项目或提高收费标准的 ”的规定界定为乱收费行为，根据中共中央办公厅、国务院办公厅《关于转发财政部〈关于治理乱收费的规定〉的通知》（中办发[1993]18号）第五条“乱收费的非法收入除按规定退还被收单位和个人外，其余全部没收上缴财政”的规定，责令市招投标中心停止乱收费行为，并将上述乱收费292,922.98元全额收缴市财政。

（三）预算收入管理不规范

1、滞留应上缴财政收入973,750.30元。市招投标监督管理局2015年应缴财政款4,585,880.30元，已缴财政专户款3,612,130.00元，截至年末应缴未缴财政款973,750.30元。

上述行为违反《事业单位财务规则》（财政部令第68号）第十七条“事业单位对按照规定上缴国库或者财政专户的资金，应当按照国库集中收缴的有关规定及时足额上缴，不得隐瞒、滞留、截留、挪用和坐支。”的规定，审计期间该问题已做整改。

2、违规开设预算收入过渡性账户。市招投标中心建设工程交易服务费为经营性收入，其汇缴账户为徽商银行***00002385账户，该账户是招投标中心为收费方便未经批准自行开设的一般存款账户。

上述行为违反了《中华人民共和国预算法实施条例》第三十五条“„„未经财政部批准，不得将预算收入存入在国库外设立的过渡性账户”的规定，审计期间，该账户已取消，账户内余额174,529.87元已全部上缴国库。

（四）项目支出管理不规范

1、未按预算批复对项目支出进行核算。2015预算批复项目支出为招投标信息维护和招投标业务成本、电子招投标交易平台建设、办案查案经费等项目。实际项目支出是以支出内容分类核算，如办案项目、招投标网络维护建设项目、水电及房租、宣传教育项目、扶贫帮建项目、政府采购评标费等。

上述行为违反了《事业单位财务规则》（财政部令第68号）第二十三条“事业单位从财政部门和主管部门取得的有指定项目和用途的专项资金，应当专款专用、单独核算”的规定，市招投标监督管理局应调整项目支出辅助科目，严格按照预算批复项目分类进行会计核算。

2、挤占挪用项目资金

（1）项目资金用于基本支出。2015年财政拨款项目支出2,902,786.46元，其中用于基本经费支出合计85,464元，包括水电及房租费40,332元、宣传教育费39,028元、物业管理费6,104元。

（2）项目资金相互挤占挪用。市财政下达办案查案专项经费120,000元，市招投标监督管理局将其中20,000元用于新办公室电路修改及排水管费用（该工程为电子招投标交易平台建设项目配套工程）、22,600元用于招投标业务专家评审费。

上述行为违反了《中华人民共和国预算法实施条例》第三十八条“各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准；严格按照预算规定的支出用途使用资金；„„”的规定以及第六十二条“各部门、各单位的预算支出，必须按照本级政府财政部门批复的预算科目和数额执行，不得挪用„„”的规定，根据《财政违法行为处罚处分条例》第六条“国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计科目，追回有关财政资金„„

（二）截留、挪用财政资金；„„

（四）违反规定扩大范围，提高开支标准”的规定，责令市招投标监督管理局调整有关会计科目，归还原资金渠道，今后严格按预算规定支出用途使用专项资金，杜绝类似行为发生。

（五）违规发放津贴补贴123,533元 1、2015发放元旦、春节值班费每人半天600元，合计41,280元。

上述行为违反了《中华人民共和国预算法实施条例》第三十八条“各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度，不得擅自扩大支出单位、提高开支标准。”的规定。根据国家监察部、人力资源和社会保障部、财政部、审计署《违规发放津贴补贴行为处分规定》（第31号令）第十三条“对违规发放的津贴补贴，应当按有关规定责令整改，并清退收回”的规定，责令市招投标监督管理局将违规发放的津补贴予以清退，收缴市财政，今后杜绝类似行为发生。

2、超标准发放2014年独生子女费1,800元。

上述行为违反了《〈安徽省人口与计划生育条例〉执行过程中若干具体问题的解释》（皖人口发〔2012〕14号）第二十五条“夫妻双方均为国家机关、事业单位或者国有企业职工的，独保费由双方单位各发一半”的规定，责令市招投标监督管理局今后按标准发放独生子女费。

3、单位替个人缴纳应由个人承担的住房公积金80,453元。根据《关于认真做好2015住房公积金年审工作的通知》（六市金管〔2015〕6号）“

4、缴存比例。单位缴存住房公积金比例不低于月工资总额的5%（单位和个人各5%），有条件的单位不高于20%(单位和个人各20%)”的规定，2015单位和个人均应缴纳相等份额的住房公积金361,419.1元。经审计，除补交20147月至12月住房公积金外，单位2015年缴纳住房公积金合计441,872.13元，个人扣缴住房公积金合计280,966.07元，单位替个人多承担了住房公积金80,453元。根据国家监察部、人力资源和社会保障部、财政部、审计署《违规发放津贴补贴行为处分规定》第十三条“对违规发放的津贴补贴，应当按有关规定责令整改，并清退收回”的规定，责令市招投标监督管理局将替个人承担的应由个人缴纳的公积金80,453元予以清退，并全额收缴市财政。

(六）借用协会收取网络会员费并在协会账中列支费用

2008年市招投标监督管理局建设“六安市招投标监督管理服务系统”（含建设项目、国有土地招拍挂、政府采购、产权交易等四大类招投标监督服务系统和评标专家语音通知系统），由市招投标协会按不同标准收取投标单位网络会员费，2015年7月后停止收取网络会员费。2013年至2015年收取网络会员费310.15万元，市招投标监督管理局在协会账内列支各项费用66.44万元（主要有公务用车运行维护费4.6万元、因公出国（境）费4万元，业务接待费5.3万元、培训费4.26万元，其他12.17万元、职工补助10.31万元、网络使用费25.8万元）。

上述行为违反了《事业单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第36号）第四条“事业单位国有资产管理活动„„应当坚持资产管理与财务管理、实物管理与价值管理相结合的原则”和第八条“事业单位负责对本单位占有、使用的国有资产实施具体管理”的规定，根据《财政违法行为处罚处分条例》第八条“国家机关及其工作人员违反国有资产管理的规定„„限期退还违法所得”、第十五条“事业单位、社会团体、其他社会组织及其工作人员有财政违法行为的，依照本条例有关国家机关的规定执行”的规定，建议市招投标监督管理局加强协会管理，规范协会收支，将市招投标协会账户余额缴入市财政专户统一管理,真实准确反映市招投标监督管理局财务收支状况。

（七）现金账实不符，公款私存

审计组于2016年3月31日对市招投标监督管理局进行现金盘点，盘点结果：盘点日现金账面余额21,952.89元，实际该局出纳人员未经局领导批准，擅自将单位库存现金存储于个人银行卡中，且与个人现金混用，盘点日出纳人员提供徽商银行62287909***账户对账单（余额6,600.91元），导致盘点日库存现金账实不符。

上述行为违反了《中华人民共和国商业银行法》第四十八条“任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立账户存储。”的规定，根据《财政违法行为处罚处分条例》第十七条“单位和个人违反财务管理的规定，私存私放财政资金或者其他公款的，责令改正，调整有关会计账目，追回私存私放的资金，没收违法所得。对单位处3000元以上5万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款。属于国家公务员的，还应当给予记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分”的规定，责令市招投标监督管理局出纳人员退还单位公款和利息，并根据上述规定对市招投标监督管理局处3000元罚款，并责令市招投标监督管理局对出纳人员处2000元罚款一并收缴市财政，今后杜绝类似行为发生。

（八）会议费支出原始附件不全

2015会议费支出合计10445元，报销附件不全，均未见会议通知等报销要件。上述行为违反了《六安市市直机关会议培训活动经费管理办法》（财行〔2014〕254号）第十九条“„„会议费报销时须附会议审批文件、会议通知及实际参会人员签到表、定点饭店等会议服务单位提供的费用原始明细单据等凭证”的规定，责令市招投标监督管理局补充相关原始凭据，今后规范各类费用报销手续。

（九）政府投资项目履约保证金银行保函比例过高

审计抽查发现：（1）六安市淠河景观带延伸段（橡胶坝—寿春路桥）景观工程中标单位中徽园林建设有限公司，中标价4576.93万元，收取履约保证金457.69万元（投标保证金转入80万元；银行保函377.69万元，占比83%）；（2）S351六安至舒城段改建绿化景观工程（K0+650-K3+320段）1标段中标单位安徽水利开发股份有限公司，中标价629.22万元，收取履约保证金63万元（投标保证金转入12万元；银行保函51万元，占比81%）；（3）六安市友谊西苑居住小区工程施工1标段中标单位安徽华景建设有限公司，中标价15618.38万元，收履约保证金1561.84万元（投标保证金转入80万元；银行保函1481.84万元，占比95%）。

上述行为违反了《六安市政府投资建设工程履约保证金及低价风险差额保证金管理暂行办法》（六招管委[2011]3号）第二条“中标人履约保证金和低价风险差额保证金的缴纳方式，可以是现金、转账、网银支付、银行出具的汇票、支票、保函等。保函的比例原则上不超过总额的50%”的规定，建议市招投标监督管理局尽快完善出台政府投资建设工程履约保证金管理办法，切实加强履约保障金监管。

四、审计建议

（一）强化预算意识。市招投标监督管理局应认真贯彻《中华人民共和国预算法》，强化预算编制的科学性，杜绝预算管理中的随意性，确保预算执行的严肃性，增强预算监督的有效性。将部门全部收支纳入预算管理。加强对罚没收入和经营性服务收费的监督管理，严禁截留预算收入。

（二）加强项目管理。市招投标监督管理局应规范项目支出核算，严格执行项目资金批准的使用计划，不得随意挪用、挤占；强化项目经费专款专用意识，合理安排支出，确保专项经费经济效益和社会效益的发挥。

（三）规范会计核算。市招投标监督管理局应规范费用支出的报批手续；定期进行账务督查，规范会计核算行为；加大财务培训力度，提升财务管理水平；严格遵守中央八项规定精神，杜绝违规发放津贴补贴现象。

（四）强化职责履行。市招投标监督管理局应依法加强对招标、采购、交易活动当事人投标保证金、履约保证金缴存情况等监督管理，认真履行单位职责。

对本次审计发现的问题，请市招投标监督管理局自收到本报告之日起30日内，将整改情况书面报告市审计局。

本报告及有关整改情况随后将以适当方式公告。

第四篇：煤炭项目可行性分析报告- 国投国企

关于建立煤炭业务板块的计划书

一、建立中国国投国际贸易南京有限公司煤炭业务。

二、建立适合国投国贸南京公司的煤炭业务模式。

三、既有业务和客户资源

四、煤炭业务的风险控制体系。

五、煤炭业务采、运、销团队的组建及设想。

六、资金预算。

七、公司支持。

一、建立中国国投国际贸易南京有限公司煤炭业务

煤炭贸易属于大宗物质散货贸易之一，其特点是资金密集，贸易环节多，潜在风险多。在煤炭市场越来越透明的今天，如何把煤炭贸易向可持续发展的道路上引领是我们要思考的？企业的发展、新业务的建立都与企业发展的战略和领导的决策密不可分。根据国投国贸南京公司实际情况来建立适合公司煤炭业务发展的模式。

国投国贸南京公司煤炭领域是一穷二百的，没有行业背景，没有物流资源，但是我们有中国国投这个央企品牌、我们有强大的资金做保证，这是我们把煤炭做好的前提条件。

二、建立适合国投国贸南京公司的煤炭业务模式

1、现阶段与煤炭贸易商建立煤炭业务联营为主；自行开发业务为辅。

煤炭业务联营，就是以国投国贸南京公司为主体（尤其体现在合同上，上游供应商煤炭买卖合同，下游的客户的煤炭购销合同、资金、票据）签订各类合同，民营贸易商辅助（提供上下游客户的资源，及少量资金）。这和中铁物流的煤炭融资业务有本质的区别。国投国贸刚踏进煤炭贸易市场，需要沉淀和积累，一步步，稳扎稳打，修炼内功，才能主动出击开发新业务。

利润分配是根据业务具体方案灵活掌握，要坚持双赢或多赢的原则。

2、为什么要和民营煤炭业务联营呢？ 首先，公司和我个人在煤炭行业里的资源是有限的，拿有限的资源去妄图撬动庞大的煤炭市场是不现实的，我们在煤炭贸易的领域还是小学生，需要行业积累，需要锻炼团队。

其次，我们要根据国投国贸南京公司的实际情况，一切要从实际出发，我们有资金有央企的品牌这是我们的优势。任何民营贸易商无论做多大，资金都是稀缺资源，对资金的需求都是强烈的。在他们看来，如果能靠上国投国贸这棵央企大树，就能解决煤炭业务上的各种需求（尤其是资金需求），其又何乐不为呢？和贸易商业务联营可以做到资源部分互享，达到共赢或多赢。

再着贸易商有强有弱，各有各的采购和销售渠道、物流渠道(铁路计划)。他们丰富的客户资源和稳定的人脉，我们初期要重点加以利用的。挑选一些优质的客户（上游国有矿业集团，下游五大发电集团）去做，来保障我们的业务安全，规避风险。

从规避风险的角度来分析和贸易商就煤炭业务联营的好处，有如下几点。

（1）控制资金风险。如果实现联营因为大家都有资金风险，贸易商如果想追去利润，我们一定会选择最优质最稳定的既有贸易去做，退一步说如果出先亏损也是拿贸易商去垫背。具体条款会在协议里表明。

（2）操作风险。贸易商的业务人员一般都是身经百战的，在采、运储、销等环节相当熟悉，对上下游的对口工作衔接人员相互熟悉，国投国贸的煤炭运销人员，只要跟随学习控制好业务流程就好，更加有利于业务的实施和开展，而且可以和业务单位，贸易商等相关对口人员相互交流，取长补短提高国投煤炭运销人员的实战能力，为下面国投自己开发新业务打下坚实的基础。

（3）规避政治风险。做任何业务都要和业务相关单位搞关系，难免吃喝请送等行业潜规则，但是国投国贸是央企，我们有制度，可以变通一下做业务。因为国投和贸易商有联营我们可以在联营协议表明各自的责任和义务。相关业务的打点可以让联营的贸易商去做。

最后，我们在煤炭贸易商联营的过程中就会积累培育自己的上下游客户资源，培养团队实战能力并且不会弯路向正确的方向发展，我相信煤炭业务会给公司带来惊喜的。

三、既有业务和客户资源。

1、既有客户资源

1.1供应客户：陕西煤化工黄陵矿业集团、淮北矿业大榭运销公司、淮南矿业集团、上海晋能股份公司、山西统配煤矿综合总公司。

1.2销售客户：国电费县电厂、国信连云港新海电厂、葛洲坝股份集团水泥总厂嘉鱼水泥厂

1.3贸易商 ：

2、业务规划

业务分两部分走，一部分是，国投国贸直供电厂（国电费县电厂，连云港新海电厂）根据铁路计划来决定发运量；另一部分是，以靠环渤海几大港做现货交易短平快，但是量比较大，周期短，利润薄。重庆小煤矿收煤就地销售给当地的终端企业。

铜川兴达物质贸易公司（上游黄陵矿业，下游山东境内的华电）一个月1.5万至3万吨带铁路计划流向山东

南京跃臻物质贸易公司（上游陕西煤化工，下游国信连云港新海电厂）一个月1万吨带铁路计划

内蒙古包头明华煤炭公司（上游自由小矿，伊东矿业，包头神华矿业，下游神华集团，华能能交控股等），包头萨拉齐、公机板站台每月往秦皇道岛港和京唐港天津港5-10万吨。

内蒙古采源煤业有限公司（自己有发运计划在大秦线上有万吨发运计划常年往秦皇岛港，京塘港等发）

煤炭业务不可冒进，市场起伏频率快。国投国贸还需培育市场建立客户群，锻炼队伍。培育市场的周期（4-8）月，包含考察项目，立项实施等

四、煤炭业务的风险体系控制。

煤炭贸易中风险主要有以下几点;资金风险、人为道德风险、操作风险等

1资金风险。首先是对整个贸易对象上下游有个风险评估，对方是国企还是上市公司或者民营企业，通过付款回款等方面加以控制(具体业务合同上会有体现)2人为道德风险。在贸易操作过程中，对人为的猫腻要严防死守，严禁出现煤炭质量，数量出现重大差异，尤其是团队中不能出现易谋私利，损害公司的人。3操作风险。煤炭贸易中环节很多，各个环节漏洞很多，尤其是煤炭集运站驻矿采购等，最核心的环节还是保证煤炭的数量和质量。这样更加需要我们煤炭团队的专业。

五、团队建设

1团队编制，暂定常规4人，最终以业务具体情况来设置。每个人都有强烈挖掘贸易的机会的敏锐；都要有基本的职业素养；灵活沉稳的性格。

2团队职能，对煤炭贸易，采、运储、销环节中能掌控风险，合理规避为业务的良性发展保驾护航。

3团队建设的方向，专业上过硬，服务上一流，作风上顽强的团队。

六、资金初步预算

具体要根据业务情况来确定，按初期2万吨/月计算，约需要2000万元启动资金，最终根据回款速度和业务量大小有所调整。

七、公司的支持

1、服务

煤炭贸易的最终还是要落实到服务上，不能因为我们是国企我们就高高在上，当然在具体业务谈判的时候，我们还是要看对手的。只有领导的正确决策，科学的统筹规划，合理业务模式，再加上超前的服务意识，我们才能在行业里越来越有知名度。才能和国投公司向匹配。

2、业务流程的快速高效 如果有幸能加入国投国贸，我会编制一个煤炭贸易从采购、储运到销售结算的一个快速高效流程，明确各岗位各环节的职能，以保证人员各尽其能。

第五篇：审计项目计划书

Xxxx年审计项目计划书

计划项目名称：

项目单位：

审计时间：

项目实行必要性：

领导审签：

时间：