施工项目审计

第一篇：施工项目审计

施工项目审计管理办法

第一章 总 则

第一条 为适应社会主义市场经济发展的需要，规范和加强施工项目的审计工作，确保企业效益真实，提高盈利水平，特制定本办法。

第二条 本办法依据《中华人民共和国审计法》、《企业财务通则》、《企业会计准则》、《施工企业会计制度》、北京市有关规定及《北京建工集团有限责任公司施工项目管理指导意见》制定。

第三条 本办法适用于集团公司各事业部及其项目经理部的施工项目审计工作。

第二章 职责与权限

第四条 集团公司纪检审计部

一、负责组织、实施效能监察和党风廉政建设工作。

二、负责“阳光工程”活动的组织协调和经验总结工作。

三、负责检查、监督事业部的施工项目审计工作。

四、负责集团公司重点工程和特大型工程的审计工作。第五条 事业部纪检审计部门

一、落实党风廉政建设、效能监察和开展“阳光工程”活动的各项工作。

二、负责施工项目审计工作，项目完工后，及时出具审计报告。

三、对施工项目的日常成本进行监控，及时提出审计建议，落实整改措施。

第三章 施工项目审计的基本程序

第六条 审计的基本程序

一、确定施工项目审计的目标和审计范围，签订审计业务约定书。

二、拟定审计工作计划;落实施工项目审计的各项基础工作。

三、明确施工项目管理人员的经济责任。

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四、采用事前、事中、事后的审计方法，对施工项目的相关合同、收入、成本利润和施工项目最终的经济效益实施审计。

五、编写施工项目审计报告。

六、提出管理建议书。

第七条 施工项目审计的目标和范围

一、施工项目审计的目标

1、通过审查和评价施工项目的相关收入和各项成本支出和利润的真实性和公允性、合法性和合规性、合理性和效益性，揭示差错和弊端，维护财经法纪。

2、通过对施工项目的审计工作，促进被审单位改善经营管理、提高经济效益。

3、审计范围是施工项目的相关的文件、凭证、帐簿和报表。

二、审计业务约定书的基本内容

1、被审单位的名称。

2、审计的目的。

3、审计的范围。

4、双方的权利和义务。

5、其他有关事项。第八条 编写审计计划

一、审计计划的基本内容

1、被审单位的概况。

2、进行施工项目审计的目的和要求。

3、参加审计组的人员。

4、审计的时间预算。

第九条 落实施工项目审计的各项基础工作具体包括：

一、了解施工项目核算组织的人员配备情况。

二、调查施工项目内部控制制度的建立和实施情况。

三、收集审计工作所需的相关文件、凭证和报表。第十条

明确各相关部门和人员的经济责任

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一、项目经理的经济责任

1、项目经理对公司核定的经济指标负全面责任，负责建立项目经理部成本核算组织，领导项目经理部的各项经济工作。

2、针对在经济管理工作中存在的薄弱环节和主要问题，及时采取有效措施，堵塞漏洞，降低成本，增加效益。

3、负责组织工程款的回收工作，保证正常生产经营资金的需要。

二、专业工长的经济责任

1、严格按照生产计划组织施工生产活动，确保劳动生产率的逐步提高。

2、严格按照技术标准和施工规范进行施工生产，保证工程质量，减少返工损失。

3、在保证产品质量的前提下，严格控制生产过程中的材料和人工投入，为降低工程成本创造条件。

三、预算员的经济责任

1、及时办理工程洽商和增减账的签认工作，满足工程预决算的需要。

2、结合施工方案和技术措施及时做出工料分析，满足成本管理和核算的需要。

3、及时提供成本核算所需文件资料，包括：工程预算、增减帐记录、工料分析等。

4、工程竣工后，及时做好竣工决算工作。

四、计划员、统计员的经济责任

1、落实施工生产计划，为编制降低成本计划提供依据。

2、合理安排施工生产进度，减少窝工停工损失。

3、建立健全单位工程统计台帐，正确反映分部分项工程实际完成的工程量。

4、结合工程预算的增减变化，及时反映工程量的调整情况，按统计规则计算未完施工工程量，为正确计算报告期成本支出提

供依据。

5、及时提供成本核算所需文件资料，包括：月度施工计划、月度统计报表、月度完成分部分项工程量表。

五、劳资部门的经济责任

1、选择各项管理机制健全的外施队伍，按照施工生产计划。按月做出用工计划，合理配置劳动力资源。

2、负责职工劳动报酬的计算，劳务承包、结算工作。

3、严格控制非生产用工和无产值用工，努力降低人工成本。

4、及时提供成本核算所需文件资料，包括：外施队劳务分包合同、补充合同，外包工资结算表等。

5、负责人工费成本控制目标的落实。

六、材料部门的经济责任

1、正确反映材料库存情况，保证帐实相符。

2、保持材料合理储备量，既能满足施工生产的需要，又要减少资金占压，实现资源的合理配置。

3、认真执行验收、领退、盘点、报废制度。

4、实行限额领料制度，严格控制材料消耗。

5、及时提供成本核算所需文件资料，包括：材料采购合同、补充合同，付款情况表，月度工程耗用材料明细表。

6、负责材料费成本降低目标的落实。

七、机械管理部门的经济责任

1、对施工生产所需施工机械进行全面管理、合理调度，保证机械设备的完好率，提高使用效率。

2、及时提供成本核算所需文件资料，包括：大型机械租赁合同、中小型机械租赁合同、租赁结算单等。

3、负责机械费成本降低目标的落实。

八、技术质量部门的经济责任

1、贯彻技术规范，制定各项技术节约措施。

2、及时做好质量检验，减少返工损失。

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3、正确处理质量和效益的相互关系，负责控制工程质量成本的支出。

4、负责竣工资料的归集和保管工作。

九、成本员的经济责任

1、协助项目经理建立施工项目成本核算组，抓好施工项目成本核算工作，收集相关业务部门提供的成本数据，真实反映施工项目成本收支情况。

2、及时登记成本核算的相关帐簿和成本台帐，正确计算工程成本，做到数字真实、准确、完整、及时。

3、做好施工项目成本的预测预控工作，定期编制降低成本计划，努力降低工程成本。

4、定期进行成本分析和成本考核。

5、及时反馈成本信息，确定未来成本管理工作的重点和努力方向。

6、积累成本数据，为投标工程提供历史成本数据。第十一条 审查核对各项原始记录

项目经理部的原始记录是对施工生产经营活动的最初的直接记载，它提供了生产经营活动的原始资料，是进行统计分析的依据。施工中的材料、人工、机械、费用开支以及工程分包支出都必须做好及时、完整、准确的记录，便于传递和计算机管理，以便及时准确地反映施工活动，加强管理。（原始记录台帐主要包括：概算及工程中标资料、收入、分包完成、人工、机械、主要材料、现场经费、模板及脚手架木、跨年度工程成本台账、未完施工报表及分析）

第四章 施工项目的事前审计

第十二条 施工项目的事前审计

一、在施工项目开始施工生产经营活动之前，对施工项目相关文件的真实性、合法性、效益性进行审查核实。

二、审计对象是施工项目的相关经济合同，包括施工项目承

包合同、分包合同、采购租赁和劳务分包合同。

三、审计目的是通过审计工作，对施工项目的未来经济发展趋势进行初步评价，对施工项目内部控制制度的建立和执行情况进行审查落实。

第十三条 工程承包合同的审计

一、工程承包合同是约束业主和施工企业的经济行为、明确双方权利和义务的依据，承包合同管理工作的水平，直接影响到企业自身的合法权益和施工项目最终的盈亏结果。

二、工程承包合同审计的目标

1、确定合同文本是否规范。

2、确定合同条款是否明确。

3、确定合同价格水平高低。

4、确定合同双方责权利关系是否平衡。

5、确定没有苛刻的、单方面的约束性条款。

6、确定相关让利或承诺对施工项目未来效益的影响。第十四条 分包合同审计

一、分包合同审计的目标

1、审查施工项目分包的主要理由（1）是否属于工程技术上的需要。

（2）是否属于经济上的需要，以追求效益最大化。（3）是否为达到转嫁或减少风险。（4）是否属于业主的要求。

（5）审查分包合同管理过程中内部控制制度的建立和执行情况。

2、分包合同签订的审计要点

（1）分包合同的签订，应由项目经理牵头，技术部门、预算部门、财务部门共同确认后与分包单位签订分包合同。（2）在合同中需明确双方的权利和义务、完成工作的内容、质量要求和工作期限、付款方式、违约责任。

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3、分包合同执行过程的审计要点

（1）采用按月结算方式的分包施工项目，技术部门、统计部门应按月进行实物量和质量情况统计，编制统计表交预算部门审核。

（2）预算部门对统计完成情况进行审核，计算付款金额，交项目经理审批。

（3）财务部门依据分包合同、统计表和付款金额扣除总包服务费和应由总包方代扣代缴的税金后将差额部分支付分包单位。

第十五条 对材料采购合同、机械租赁合同、劳务分包合同进行审查落实。

一、材料采购合同的审计要点

1、生产部门、计划部门制定材料采购计划，包括拟采购材料的品种、数量、规格，交预算部门审核。

2、预算部门审核材料采购计划，并根据工程预算和市场价格确定采购最高限价，交项目经理审批。

3、材料采购合同由项目经理、预算部门、财务部门、材料部门4方会签。

4、材料部门负责到场材料的验收、保管和限额发放。

5、材料付款由项目经理、材料部门、预算部门会签后由财务部门依据采购合同、验收单、付款会签单支付材料款。

二、机械租赁合同的审计要点

1、生产部门、计划部门根据施工生产安排编制机械设备使用计划，包括：种类、数量、使用时间。

2、机械租赁合同由项目经理、预算部门、财务部门共同会签。

3、生产部门提供当月施工机械的使用台班，编制结算单交预算部门进行审核。

4、预算部门审核结算单后交项目经理审批。

5、财务部门依据机械租赁合同和结算单支付设备租赁款。

三、劳务分包合同的审计要点

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1、劳资部门根据施工生产计划编制用工计划，包括：人数、工种、工日单价和结算金额，交预算部门审核。

2、预算部门根据生产计划完成工作量中所含定额工日和平均单价对用工计划进行审核。

3、劳务分包合同由项目经理、劳资部门、预算部门、财务部门共同会签。

4、月末，劳资部门依据当月实际完成工作量编制劳务工资结算单，交生产部门、预算部门审核。

5、生产部门、预算部门根据当月生产中实际使用的劳动力情况对结算单进行审核，并交项目经理批准。

6、财务部门根据劳务分包合同、经审核批准的结算单安排资金付款。

第五章 施工项目的事中审计

第十六条 施工项目的事中审计

一、施工项目的事中审计是对施工项目在施工生产过程中的的经济活动进行审查核实。

二、施工项目的事中审计的对象是施工项目的收入、成本、利润、未完施工和内部控制制度。

第十七条 施工项目的收入审计

一、施工项目的收入是企业在施工生产过程中发生的生产耗费的价值补偿，是施工生产经营活动得以继续进行的必要条件。

施工项目收入=直接费+企业管理费+利润+税金

二、施工项目收入的审计目标

1、确定本期已入账的收入是否确实发生。

2、确定本期已实现的收入是否全部入账。

3、确定本期收入的会计处理是否正确。

三、施工项目收入的审计要点

1、施工项目收入确认必须符合权责发生制原则。

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2、施工项目的收入确认必须严格遵循会计制度的相关规定。

3、施工项目收入确认的依据是与施工生产进度同步的统计报量。

四、在对施工项目收入的审计中应注意以下问题

1、施工项目收入确认的及时性。凡符合施工项目收入确认原则的经济利益流入，必须在报告期及时确认为收入，使成本支出得到相应配比，从而保证施工项目效益的真实性。

2、施工项目收入确认的谨慎性。对于没有得到业主代表或现场监理工程师书面确认的增减洽商，凡统计作为已完工作量的，审计时应建议作为会统差异处理。

第十八条 施工项目的成本审计

一、施工项目的成本审计是对施工项目在施工生产过程中所发生的对象化生产耗费所进行的审核落实，并对成本支出的真实性、合法性和效益性进行判断评价。

二、施工项目成本审计的目标

1、确定成本核算对象的设置是否正确。

2、确定各项支出是否符合成本开支范围。

3、确定各项成本支出是否在相应的成本项目得到真实反映。

4、确定各项成本支出是否得到有效的控制。

5、确定期末未完施工的留存是否真实合理。

6、确定成本支出的内部控制制度是否健全有效。

三、施工项目成本开支范围审计 应遵循的基本原则：

1、对施工项目发生的各项支出按照成本开支范围进行界定，确保成本支出的真实性。

2、严格划分收益性支出和资本性支出的界限，确保成本支出的真实性。

四、成本支出合规性审计

1、成本支出合规性审计的意义

125（1）对报告期发生的各项成本支出按成本项目进行归集，计算收支和降低额，通过对计算结果的判断评价，总结管理经验和查找管理过程中存在的问题。

（2）明确未来阶段的管理重点，堵塞管理漏洞，提高盈利水平。

2、施工项目成本支出合规性审计

依据2001年预算定额和现行成本项目的设置，施工项目成本支出的内容如下：

（1）人工费

①本单位人员工资的归集与分配: 企业要对生产工人的工资、辅助工资、工资性质津贴、交通补助和劳动保护费、养老保险、医疗保险支出、工资附加费的原始凭证进行审核、汇总，将生产工人的基本工资、辅助工资、工资性质津贴、交通补助和劳动保护费,以及养老保险、医疗保险、工资附加费在月度分配计入成本核算对象。

自有劳务人员工资:配合施工项目施工的自有劳务人员的基本工资、辅助工资、工资性质津贴、交通补助和劳动保护费, 以及养老保险、医疗保险、工资附加费。

自有劳务人员工资的归集与分配:自有劳务人员对项目经理部提供劳务，项目经理部应按实际结算的人工部分计入成本核算对象。

②外包工工资包括：

A、施工生产使用的外包工工资。B、暂估外包工工资。

C、暂估外包工工资结算后据实调整工程成本。③其它人工工资包括: A、高层建筑超高费中的人工费(综合了施工降效、通讯联络、加压水泵等相应费用)。

B、材料二次搬运和冬雨季施工期间所增加的人工费(包括防

雨、保温、保证工程质量等措施费用以及冬雨季施工的人工降效)。

C、脚手架中的人工费(搭拆脚手架、斜道、安全网、上下翻板子、拆除后材料堆放)。

④人工费的归集与分配中应注意将不属于人工费成本施工项目的工资、奖金、福利费等各项支出加以区分，按规定计入应计的施工项目。

⑵材料费

①材料费是指在施工过程中所耗用的构成工程实体或有助于工程形成的各种材料支出。

②下列支出计入材料费： A、工程耗用材料：

a、黑色及有色金属，包括:钢筋、钢材、焊管、型钢等。b、钢筋加工成型发生的人工、机械、运费。

c、地材包括:水泥、砖、瓦、灰、砂、石、石料制品、砼管、缸瓦管及零件。

d、木材。

e、五金辅料，包括: 五金制品、焊接材料、煤炭及石油制品、油漆及化工材料、玻璃、橡胶及制品、塑料制品、石棉制品、耐火材料、保温制品。

B、商品混凝土。C、电器材料及水暖材料。

D、设备：指纳入工程合同需购的工程设备。E、结构件：包括金属构件、混凝土构件和木制品。F、其它材料：包括燃料和各种辅助材料。

G、现场零星材料加工、修旧利废、钢模清刷、改制发生的费用。

H、就地取材发生的费用。

I、零星材料、材料二次搬运和冬雨季施工期间所增加的材

料费。

J、脚手架租赁费、运输费(钢管脚手、脚手板、杉槁、吊栏、门式、桥式架安全网)。

K、材料人员的基本工资、辅助工资、工资性质津贴、交通补助和劳动保护费、以及养老保险、医疗保险、工资附加费等。

L、周转材料的摊销和租赁费：

a、周转材料包括：模板(大钢模、滑模、小钢模、木模板和专用异型模板)及其它周转材料(钢支柱、卡具等)。b、租入的周转材料，按当月租赁费列入材料费。

c、周转材料:木模板回收价值按不同规格，依据预算材料价格确定： 4m以上，原值的70％ ； 3--4m，原值的60％；2--3m，原值的50％；1--2m，原值的20％；1m以下，原值的10％。

d、安全网、密目网列入周转材料管理，领用后一次性进行摊销。

e、周转材料在工程中使用结束，应盘点数量、核实残值，据实调整成本。

③材料费的归集与分配

A、对于直接用于工程实体或有助于工程形成的各种材料，应依据成本核算对象编制“工程耗料表”，分别计入成本核算对象。

B、由几个成本核算对象共同使用的材料，按工程量分配计入各成本核算对象。

C、为保证工程实际成本的真实性，月度材料消耗量应与工程部位保持一致。

D、周转材料的租赁费、摊销费需由几个成本核算对象共同负担的，应确定适当的方法合理进行分配。

E、暂估耗料应在付款后据实调整成本。

F、工程竣工后的剩余材料，应当办理退料手续，对于已作耗料的应冲减材料费成本。

⑶机械使用费

①机械使用费是指在施工过程中因使用施工机械而发生的一切费用开支。

②下列支出计入机械使用费

A、工程所租用的大型垂直运输机械的租赁费。

B、中小型机械使用费、生产工具使用费、冬雨季施工期间所增加的机械费及仪器仪表使用费。

C、生产工具进场应办理工具入库手续，验收入帐。

注:生产工具摊销

a、单价在200元(含200元)以下的易耗品,一次性进行摊销。b、单价在200元-800元(含800元)低值工具,一次性进行摊销。

c、单价在800元-2000元(含2000元)为大型工具,实行五五摊销法。

注:仪器仪表使用费的折旧费列入机械费。

D、余土外运、回填购土所发生的运输费。

E、远郊施工发生的材料、工具、设备等运输增加费及大型机械进退场增加费。

F、高层建筑超高费中的机械费(综合了施工降效、通讯联络、加压水泵等相应费用)。

③机械使用费的归集与分配

A、租赁的施工机械，其租赁费按成本核算对象直接计入机械使用费；由几个单位工程共同使用的施工机械，能划清每工程台班的按台班记录直接计入；不能划清的按实物工程量或产值分配计入。

B、对于支付的大型机械进出场费，应先通过“待摊费用”科目归集，随预算收入同步转入机械使用费。

⑷其他直接费：

①工程支付的水电费，包括施工现场所消耗的水电费〔含工

程用水排污费〕、夜间施工和施工场地照明所消耗的电费。

②其他直接费的归集与分配按工程对象支付的水电费直接计入成本核算对象。⑸间接费用

包括现场经费和临时设施费。①现场经费

现场经费是指项目经理部在组织施工过程中所发生的费用。A、工作人员工资：包括从事政治、行政、经济、技术、试验、警卫、消防、炊事和服务人员(不含材料人员)的工资、奖金、养老保险、医疗保险、各种津贴、及施工现场人员的工资附加费。

B、办公费：包括办公用的文具、纸张、帐表、印刷、通讯、邮资、书报、水电(用水排污费)及办公、现场烧水、办公用房及宿舍取暖用煤等费用。

C、差旅交通费：包括工作人员因公出差的差旅费、住勤补贴费、误餐补助和工地转移等费用。

D、低值易耗品摊销费：包括行政使用的不属于固定资产的工具、器具、家具、交通工具(非机动车)和检验试验、测绘、消防用具的摊销和维修等费用。

E、劳动保护费：包括按国家有关部门规定标准发放给工作人员的劳动保护用品购置费、修理费、保健和防暑降温费用。

F、检验试验费：对建筑材料、构件、建筑物进行鉴定、检查所发生的全部费用。

G、工程定位复测点交及竣工清理费：工程进行测量定位、复测、交工前现场和室内的清理以及施工中渣土外运的费用。

H、其他费用：业务招待费、外包工管理费、民兵训练、临时工管理、诉讼、咨询、门前三包、财产保险以及执行社会义务等的费用。

注：业务招待费是指施工过程中为保证工程工期、质量和经济等会议需要支付的合理业务招待费用(按财务制度规定比例考

核)。

②临时设施费: 临时设施费是指施工企业为进行建筑、安装、市政工程施工所必须的生活和生产用临时设施费。

A、购入各种周转使用的活动房,应办理验收手续,纳入临时设施管理,扣除4%残值、按月在五年内摊销完。

B、临时设施搭建工料费以及租赁、摊销、维护、拆除等费用和按规定缴纳的临时用地费，列入临时设施成本支出。

C、现场临时设施的摊销应按工程进度配比列支。D、塔式起重机基础、围档、小型临时设施以及规定范围内的现场施工道路、水、电管线,为保证文明施工现场安全和环境保护所采取的必要措施的支出。

E、配电箱、配电柜、氧气瓶、乙炔气瓶按低值易耗品管理,摊销计入临时设施费支出。

F、暂设电工的工资等列入临时设施支出。

G、在工程使用结束后，应进行盘点、核实残值，据实调整成本。

注：不包括施工用地面积小于首层建筑面积三倍时，由建设单位负责申办租用临时用地的租金。

3、间接费用的归集与分配

（1）各施工现场发生的现场经费和临时设施费，通过 “间接费用”科目进行归集、核算。

（2）项目经理部同时进行几个单位工程施工时，应在报告期末将实际发生的现场管理费采用一定的方法分配计入各成本核算对象。

注：凡执行96年概算定额的施工项目，其成本项目支出的口径和内容参照集团公司颁发的《成本、费用管理及核算办法》的相关规定。

第十九条 分包工程成本审计

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一、分包工程成本是指建筑安装工程按预算施工项目内容划分给协作单位施工的部分工作量。

二、分包工程成本的审计要点是

1、分包单位应缴纳的营业税、城建税、教育费附加按工程合同约定缴纳。

2、总包方向分包方收取的服务费，冲减制造费用。

3、在分包工程的成本审计中应注意以下问题

（1）随着建筑市场的发展和企业内部经营机制的转变，项目经理部与内、外部市场的分包方、分供方发生的经济业务要严格以经济合同为结算依据。

（2）正确计算反映这些经济合同的签定、履行和结算情况，是市场运行机制下的施工项目成本核算的重要内容。

（3）不论是劳务分包还是工程分包，在合同的履行到结算过程，项目经理部的相应分成本应按照权责发生制原则，与对应的已结收入相配比，在货币资金支付不到位的情况下，应按合同完成量暂估计入成本。

第二十条 劳务分包费用的审计

一、劳务分包一般是通过与自有劳务队和整建制的外包劳务队签订劳务分包合同，按实物量包干或按建筑面积包干的形式结算劳务费。

二、为了控制材料消耗又采取限额领料，工具、中小型机械、架木、模板承包的形式。劳务分包合同的内涵不仅是包清工列人工费的核算，还有相当一部分劳务分包价款应随其内容列入材料费。

三、分项工程包工包料审计

分项工程包工包料一般是指工程成本收入范围内的分包，如铝合金门窗、卷帘门、防火门、轻钢龙骨石膏板、防水、内隔墙板、外墙内保温板、通风道等。相当一大部分原来材料采购的范围扩大到供货带安装。这种包工包料的分包价款应随其内容按预

算定额口径分别列入材料费和人工费。

第二十一条 甲方供料审计

一、甲方供料是指由业主指定供货厂家，施工方以发票与业主进行结算。

二、收到甲方供料时在“库存材料”和“预收帐款”科目分别列示。

三、对于甲方供料，统计自行完成工作量时计算在内，但不计取税金和其它费用。

第二十二条 成本控制有效性审计

施工项目成本控制是指在施工项目成本的形成过程中，对生产经营所消耗的人工、材料、机械和费用开支进行监督、调节和限制，及时纠正偏差，把各项生产费用，控制在计划成本的范围内，以保证成本目标的实现。

二、成本控制有效性的审计目标

1、成本控制对象的确定是否准确合理。

2、成本控制制度是否健全完善。

3、成本控制的原则是否贯彻落实。

4、成本控制的方法是否切实可行。

三、施工项目成本控制的审计要点

1、施工项目成本控制的对象是各成本施工项目对应的各项成本支出。控制的依据是分包合同金额或预算收入金额。

2、施工项目成本控制的原则：目标明确、标准合理、责任到人、奖罚分明。

3、施工项目成本控制的方法，一般常用以施工预算控制生产费用消耗。施工项目开工前，应根据设计图纸计算工程量，并按照施工预算定额编制整个施工项目的施工预算，作为成本控制的依据，如果是边设计边施工的施工项目，则编制分部分项的施工预算。

在施工中，如遇工程变更或改变施工方法，应对施工预算作

调整和补充。施工预算对分部分项工程的划分，应与施工工序相吻合，以便与生产任务安排取得一致。

4、在暂不具备编制施工预算的情况下，可按工程中标价，实行以收定支，控制成本支出。

第二十三条 施工项目未完施工审计

一、施工项目未完施工审计的目标

1、确定当期未完施工留存的准确性。

2、确定当期工程结算成本结转的真实性。

3、确定当期经营成果的真实性。

二、施工项目未完施工审计的要点

1、比较同期未完施工的增减变动情况。

2、依据未完施工统计表确定不同类型未完施工的分布构成。

3、落实期末留存的未完施工并未折算成等额的统计报量。

4、落实留存未完施工的分项工程的进度部位。

5、落实未完施工留存的成本项目。

三、项目经理部对期末留存的未完施工应向审计人员提供下列资料：

1、由项目经理、预算部门、生产部门、统计部门、材料部门、劳资部门、财务部门共同会签的未完施工盘点表。

2、预算部门应依据工程标书和预算定额提供由项目经理、预算部门、生产部门、统计部门、材料部门、劳资部门、财务部门共同会签的留存未完施工的分项工程施工项目五项成本的预算收入。

3、统计部门应提供由项目经理、生产部门、预算部门、财务部门会签的留存未完施工的分项施工项目的实物量及金额。

4、材料部门应提供由项目经理、生产部门、预算部门、财务部门会签的留存未完施工分项工程施工项目的领料单。

5、劳资部门应提供由项目经理、预算部门、生产部门、财务部门、劳资部门会签的留存未完施工分项工程施工项目的施工

任务书。

6、财务部门应提供由项目经理、预算部门、生产部门、统计部门、劳资部门会签的未完施工计算表。

第二十四条 施工项目利润审计

一、施工项目利润是企业利润的主要来源，是施工项目施工生产经营活动的经营成果。

二、施工项目利润=工程结算利润-管理费用+利润

三、施工项目利润审计的目标

1、确定施工项目利润的真实性。

2、确定施工项目利润的合理性。

3、评价施工项目整体管理水平。

四、施工项目利润真实性的审计要点

1、正确计算工程结算收入，确保收入计算的准确性。

2、核实成本计算和未完施工留存的真实性、准确性，检查预提费用是否按规定的标准计提，收益性支出和资本性支出是否划分正确。

3、核对账簿记录，保证账账相符、账证相符、账实相符。

4、检查是否按规定结转收入、成本和利润。

五、施工项目利润合理性的审计要点

1、核实施工项目让利和承诺情况。

2、核实施工项目承包利润的完成情况。

3、核实施工项目是否已达到最大盈利水平。

4、成本亏损施工项目的形成原因及对施工项目利润的影响。

5、核实施工项目质量成本支出占当期成本支出的比例和对工程利润的影响。

六、施工项目整体管理水平的审计要点

1、索赔收入占工程结算收入的百分比。

2、索赔工作流程运转的有序性。

3、索赔计算方法的准确性。

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4、索赔施工项目记录的书面性、准确性，报送的及时性。

第六章 施工项目的事后审计

第二十五条 施工项目事后审计

一、主要是针对竣工工程收入、成本和利润情况所进行的审计核实。

二、施工项目事后审计的目标

1、确定竣工施工项目的收入、成本和利润。

2、确定此类工程各成本施工项目和主要材料实物量的收支对比和施工项目的单方造价，为今后的工程承包和投标报价提供依据。

3、为经营者的承包兑现提供依据。

三、施工项目事后审计要点

1、工程收入总量是否落实，增减洽商是否已得到监理工程师的书面确认。

2、全部成本支出是否得到完整反映，包括未完施工、未列入应付账款的未支付债务、周转材料是否按规定的方法和比例摊销等。

3、工程款是否及时收回。

4、对施工项目是否有完整的成本分析和主要材料数量的收支对比分析。

5、在项目管理的全过程中反映出的主要问题和解决措施。

第七章 施工项目审计报告

第二十六条 施工项目审计报告的基本结构

一、标题。

二、委托人名称。

三、审计的内容、期间。

四、审计依据。

五、审计意见。

六、审计人员的姓名。

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七、审计报告日期。

八、附件及其他说明事项。

第八章 管理建议书

第二十七条 管理建议书是审计人员完成审计工作后，就被审单位在日常核算和管理过程中存在的问题和内部控制过程中存在的薄弱环节和管理缺陷，以书面形式提出的改进意见。

第二十八条 基本结构

一、被审单位在审计过程中发现的主要问题。

二、产生问题的主要原因分析。

三、解决问题的建议。

第九章 附 则

第二十九条 本办法由集团公司纪检审计部负责解释。第三十条 本办法自发布之日起施行。

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第二篇：审计项目

审计项目：2015预算执行及其他财政收支情况审计

根据《中华人民共和国审计法》第十六条的规定，六安市审计局组成审计组，自2016年3月8日至4月20日，对六安市招投标监督管理局2015预算执行及其他财政收支情况进行了审计，对重要事项进行了必要的延伸和追溯。六安市招投标监督管理局对其提供的财务会计资料及其他资料的真实性和完整性负责，并对此作出了书面承诺。六安市审计局的责任是依法独立实施审计并出具审计报告。

一、基本情况

（一）机构、人员情况

市招投标监督管理局是依据《关于设立六安市招投标监督管理局问题的批复》（六编[2006]61号）于2006年12月成立的正县级财政全额拨款事业单位。2014年6月依据《关于调整理顺市招投标监管服务机构的批复》（六编[2014]30号）市招投标监督管理局与市招投标中心合署办公，统一管理。调整后的市招投标监督管理局内设7个科室：办公室、信息科、业务科、法规科、建设项目招投标科、国土与产权科、政府采购科。

单位核定编制28个。2015年底实有人员35名（招投标中心22人，招投标监督管理局13人）,其中行政编制人员6名，事业编制人员23名，编外聘用6人；退休人员2人。

（二）2015预算执行情况

2015市招投标监督管理局批复预算收入合计508.28万元，其中：财政预算内拨款收入161.55万元，财政预算内拨补办案补助收入166万元，行政事业性收费收入180.73万元；预算支出合计508.28万元，其中：基本支出232.28万元，项目支出276万元。市招投标监督管理局2015实际收入合计760.82万元，其中：财政拨款收入479.78万元(预算安排398.28万元、预算指标追加110.61万元、预算指标调减29.11万元）,其他资金收入 281.04万元；实际支出合计770.10万元，其中：财政拨款支出566.85万元（基本支出276.58万元，项目支出290.28万元），其他资金支出203.25万元；上年结转结余110.89万元，2015年年末结转结余101.61万元。

（三）“三公”经费支出情况

市招投标监督管理局2015“三公”经费预算为14.5万元（公务接待费2.5万元、公务用车运行费12万元）。实际“三公”经费支出合计 13.26万元，其中：公务接待费1.57万元，较上年下降18.48%；公务用车运行费11.69万元，较上年上升11.34%。

二、审计评价意见

审计结果表明，2015市招投标监督管理局编制了较为完整的一般收支预算、项目收支预算和政府采购预算，提供的会计资料也较真实地反映了预算拨款情况和预算资金的使用情况，基本能执行国库集中支付制度和政府采购制度。但审计中发现非税收入管理不规范、违规发放津补贴、项目支出管理不规范、超范围乱收费、会计核算不规范等问题，需要加以改正。

三、审计发现的主要问题及处理（处罚）意见

（一）部门组织收入预算编制不规范

市招投标监督管理局2015组织收入预算编制425万元，其中罚没收入215万元，行政事业性收费收入210万元。实际罚没收入80万元，仅完成预算37%；经营性服务收费（建设工程交易服务费）280万元。年初编制预算时，将经营性服务收费误归类为行政事业性收费收入，预算编制科目错误。

上述行为违反了《六安市本级预算管理办法》（六政办〔2014〕26号）第六条“„„非税收入预算由各执收部门、各单位根据上年收入执行情况和预算非税收入项目变化、政策调整等增减变化因素，认真测算,合理编制。”以及《中华人民共和国预算法》第三十二条 “各部门、各单位应当按照国务院财政部门制定的政府收支分类科目、预算支出标准和要求，以及绩效目标管理等预算编制规定，根据其依法履行职能和事业发展的需要以及存量资产情况，编制本部门、本单位预算草案。”的规定，市招投标监督管理局应完善预算编制工作，按照规定的政府收支分类科目，合理编制部门收入预算，加大收入组织力度，做到应收尽收。

（二）经营性服务收费不规范

1、服务价格登记证未按规定变更。2014年6月市招投标中心由市政务服务中心划出，与市招投标监督管理局合署办公，其业务主管部门已发生变动，但市招投标中心未按规定办理服务价格登记证变更事宜。

上述行为违反了《安徽省收费管理条例》第二十一条“行政性、事业性收费单位分立、合并、撤销、改变名称或者变动收费项目和调整收费标准的，必须自批准之日起三十日内到原发证机关办理《安徽省收费许可证》的变更或注销手续”的规定，责令市招投标中心按规定及时办理服务价格登记证变更事项。

2、无依据扩大建设工程交易服务收费范围。2015年市招投标中心收取场地使用费、会场服务费收入7,600元，政府采购中标服务费285,322.98元，上述收费项目不属于建设工程交易服务收费许可范围，市招投标中心未提供任何收费依据。上述行为根据《安徽省收费管理条例》第二十九条“下列行为属乱收费行为:„„(四)不按《安徽省收费许可证》的规定，擅自增加收费项目或提高收费标准的 ”的规定界定为乱收费行为，根据中共中央办公厅、国务院办公厅《关于转发财政部〈关于治理乱收费的规定〉的通知》（中办发[1993]18号）第五条“乱收费的非法收入除按规定退还被收单位和个人外，其余全部没收上缴财政”的规定，责令市招投标中心停止乱收费行为，并将上述乱收费292,922.98元全额收缴市财政。

（三）预算收入管理不规范

1、滞留应上缴财政收入973,750.30元。市招投标监督管理局2015年应缴财政款4,585,880.30元，已缴财政专户款3,612,130.00元，截至年末应缴未缴财政款973,750.30元。

上述行为违反《事业单位财务规则》（财政部令第68号）第十七条“事业单位对按照规定上缴国库或者财政专户的资金，应当按照国库集中收缴的有关规定及时足额上缴，不得隐瞒、滞留、截留、挪用和坐支。”的规定，审计期间该问题已做整改。

2、违规开设预算收入过渡性账户。市招投标中心建设工程交易服务费为经营性收入，其汇缴账户为徽商银行***00002385账户，该账户是招投标中心为收费方便未经批准自行开设的一般存款账户。

上述行为违反了《中华人民共和国预算法实施条例》第三十五条“„„未经财政部批准，不得将预算收入存入在国库外设立的过渡性账户”的规定，审计期间，该账户已取消，账户内余额174,529.87元已全部上缴国库。

（四）项目支出管理不规范

1、未按预算批复对项目支出进行核算。2015预算批复项目支出为招投标信息维护和招投标业务成本、电子招投标交易平台建设、办案查案经费等项目。实际项目支出是以支出内容分类核算，如办案项目、招投标网络维护建设项目、水电及房租、宣传教育项目、扶贫帮建项目、政府采购评标费等。

上述行为违反了《事业单位财务规则》（财政部令第68号）第二十三条“事业单位从财政部门和主管部门取得的有指定项目和用途的专项资金，应当专款专用、单独核算”的规定，市招投标监督管理局应调整项目支出辅助科目，严格按照预算批复项目分类进行会计核算。

2、挤占挪用项目资金

（1）项目资金用于基本支出。2015年财政拨款项目支出2,902,786.46元，其中用于基本经费支出合计85,464元，包括水电及房租费40,332元、宣传教育费39,028元、物业管理费6,104元。

（2）项目资金相互挤占挪用。市财政下达办案查案专项经费120,000元，市招投标监督管理局将其中20,000元用于新办公室电路修改及排水管费用（该工程为电子招投标交易平台建设项目配套工程）、22,600元用于招投标业务专家评审费。

上述行为违反了《中华人民共和国预算法实施条例》第三十八条“各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准；严格按照预算规定的支出用途使用资金；„„”的规定以及第六十二条“各部门、各单位的预算支出，必须按照本级政府财政部门批复的预算科目和数额执行，不得挪用„„”的规定，根据《财政违法行为处罚处分条例》第六条“国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计科目，追回有关财政资金„„

（二）截留、挪用财政资金；„„

（四）违反规定扩大范围，提高开支标准”的规定，责令市招投标监督管理局调整有关会计科目，归还原资金渠道，今后严格按预算规定支出用途使用专项资金，杜绝类似行为发生。

（五）违规发放津贴补贴123,533元 1、2015发放元旦、春节值班费每人半天600元，合计41,280元。

上述行为违反了《中华人民共和国预算法实施条例》第三十八条“各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度，不得擅自扩大支出单位、提高开支标准。”的规定。根据国家监察部、人力资源和社会保障部、财政部、审计署《违规发放津贴补贴行为处分规定》（第31号令）第十三条“对违规发放的津贴补贴，应当按有关规定责令整改，并清退收回”的规定，责令市招投标监督管理局将违规发放的津补贴予以清退，收缴市财政，今后杜绝类似行为发生。

2、超标准发放2014年独生子女费1,800元。

上述行为违反了《〈安徽省人口与计划生育条例〉执行过程中若干具体问题的解释》（皖人口发〔2012〕14号）第二十五条“夫妻双方均为国家机关、事业单位或者国有企业职工的，独保费由双方单位各发一半”的规定，责令市招投标监督管理局今后按标准发放独生子女费。

3、单位替个人缴纳应由个人承担的住房公积金80,453元。根据《关于认真做好2015住房公积金年审工作的通知》（六市金管〔2015〕6号）“

4、缴存比例。单位缴存住房公积金比例不低于月工资总额的5%（单位和个人各5%），有条件的单位不高于20%(单位和个人各20%)”的规定，2015单位和个人均应缴纳相等份额的住房公积金361,419.1元。经审计，除补交20147月至12月住房公积金外，单位2015年缴纳住房公积金合计441,872.13元，个人扣缴住房公积金合计280,966.07元，单位替个人多承担了住房公积金80,453元。根据国家监察部、人力资源和社会保障部、财政部、审计署《违规发放津贴补贴行为处分规定》第十三条“对违规发放的津贴补贴，应当按有关规定责令整改，并清退收回”的规定，责令市招投标监督管理局将替个人承担的应由个人缴纳的公积金80,453元予以清退，并全额收缴市财政。

(六）借用协会收取网络会员费并在协会账中列支费用

2008年市招投标监督管理局建设“六安市招投标监督管理服务系统”（含建设项目、国有土地招拍挂、政府采购、产权交易等四大类招投标监督服务系统和评标专家语音通知系统），由市招投标协会按不同标准收取投标单位网络会员费，2015年7月后停止收取网络会员费。2013年至2015年收取网络会员费310.15万元，市招投标监督管理局在协会账内列支各项费用66.44万元（主要有公务用车运行维护费4.6万元、因公出国（境）费4万元，业务接待费5.3万元、培训费4.26万元，其他12.17万元、职工补助10.31万元、网络使用费25.8万元）。

上述行为违反了《事业单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第36号）第四条“事业单位国有资产管理活动„„应当坚持资产管理与财务管理、实物管理与价值管理相结合的原则”和第八条“事业单位负责对本单位占有、使用的国有资产实施具体管理”的规定，根据《财政违法行为处罚处分条例》第八条“国家机关及其工作人员违反国有资产管理的规定„„限期退还违法所得”、第十五条“事业单位、社会团体、其他社会组织及其工作人员有财政违法行为的，依照本条例有关国家机关的规定执行”的规定，建议市招投标监督管理局加强协会管理，规范协会收支，将市招投标协会账户余额缴入市财政专户统一管理,真实准确反映市招投标监督管理局财务收支状况。

（七）现金账实不符，公款私存

审计组于2016年3月31日对市招投标监督管理局进行现金盘点，盘点结果：盘点日现金账面余额21,952.89元，实际该局出纳人员未经局领导批准，擅自将单位库存现金存储于个人银行卡中，且与个人现金混用，盘点日出纳人员提供徽商银行62287909***账户对账单（余额6,600.91元），导致盘点日库存现金账实不符。

上述行为违反了《中华人民共和国商业银行法》第四十八条“任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立账户存储。”的规定，根据《财政违法行为处罚处分条例》第十七条“单位和个人违反财务管理的规定，私存私放财政资金或者其他公款的，责令改正，调整有关会计账目，追回私存私放的资金，没收违法所得。对单位处3000元以上5万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款。属于国家公务员的，还应当给予记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分”的规定，责令市招投标监督管理局出纳人员退还单位公款和利息，并根据上述规定对市招投标监督管理局处3000元罚款，并责令市招投标监督管理局对出纳人员处2000元罚款一并收缴市财政，今后杜绝类似行为发生。

（八）会议费支出原始附件不全

2015会议费支出合计10445元，报销附件不全，均未见会议通知等报销要件。上述行为违反了《六安市市直机关会议培训活动经费管理办法》（财行〔2014〕254号）第十九条“„„会议费报销时须附会议审批文件、会议通知及实际参会人员签到表、定点饭店等会议服务单位提供的费用原始明细单据等凭证”的规定，责令市招投标监督管理局补充相关原始凭据，今后规范各类费用报销手续。

（九）政府投资项目履约保证金银行保函比例过高

审计抽查发现：（1）六安市淠河景观带延伸段（橡胶坝—寿春路桥）景观工程中标单位中徽园林建设有限公司，中标价4576.93万元，收取履约保证金457.69万元（投标保证金转入80万元；银行保函377.69万元，占比83%）；（2）S351六安至舒城段改建绿化景观工程（K0+650-K3+320段）1标段中标单位安徽水利开发股份有限公司，中标价629.22万元，收取履约保证金63万元（投标保证金转入12万元；银行保函51万元，占比81%）；（3）六安市友谊西苑居住小区工程施工1标段中标单位安徽华景建设有限公司，中标价15618.38万元，收履约保证金1561.84万元（投标保证金转入80万元；银行保函1481.84万元，占比95%）。

上述行为违反了《六安市政府投资建设工程履约保证金及低价风险差额保证金管理暂行办法》（六招管委[2011]3号）第二条“中标人履约保证金和低价风险差额保证金的缴纳方式，可以是现金、转账、网银支付、银行出具的汇票、支票、保函等。保函的比例原则上不超过总额的50%”的规定，建议市招投标监督管理局尽快完善出台政府投资建设工程履约保证金管理办法，切实加强履约保障金监管。

四、审计建议

（一）强化预算意识。市招投标监督管理局应认真贯彻《中华人民共和国预算法》，强化预算编制的科学性，杜绝预算管理中的随意性，确保预算执行的严肃性，增强预算监督的有效性。将部门全部收支纳入预算管理。加强对罚没收入和经营性服务收费的监督管理，严禁截留预算收入。

（二）加强项目管理。市招投标监督管理局应规范项目支出核算，严格执行项目资金批准的使用计划，不得随意挪用、挤占；强化项目经费专款专用意识，合理安排支出，确保专项经费经济效益和社会效益的发挥。

（三）规范会计核算。市招投标监督管理局应规范费用支出的报批手续；定期进行账务督查，规范会计核算行为；加大财务培训力度，提升财务管理水平；严格遵守中央八项规定精神，杜绝违规发放津贴补贴现象。

（四）强化职责履行。市招投标监督管理局应依法加强对招标、采购、交易活动当事人投标保证金、履约保证金缴存情况等监督管理，认真履行单位职责。

对本次审计发现的问题，请市招投标监督管理局自收到本报告之日起30日内，将整改情况书面报告市审计局。

本报告及有关整改情况随后将以适当方式公告。

第三篇：建筑企业施工项目审计指南

建筑企业施工项目审计指南

审计部 2016年6月

前 言

近来，中共中央、国务院相继下发《关于加强审计工作的意见》、《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》等文件，公司领导在职代会及工作会也多次指出，加强审计工作，构建大监督格局，促进管理提升，提升核心竞争力。

在公司领导的指导和支持下，审计部对所属单位建筑板块审计要点进行了提炼，并深入研究、分析和总结了建筑板块审计工作的重点，编写了《建筑企业施工项目审计指南》，以期对集团审计系统的审计水平得到有效提升，提高审计效率，实现审计增值，提升审计标准化建设，为公司改革转型升级提供坚强的监督保障。

本《指南》以建筑企业施工项目审计重点出发，从财务管理、集中采购管理、固定资产管理、物资材料管理、分包管理、合同管理、人员薪酬管理、成本管理和其他方面等项目管理的九大业务方面，全面阐述了建筑企业施工项目的审计要点、审计方式及审计依据，给各二级单位的审计工作提供指导和思路。《指南》还有诸多不全之处，希望使用者在审计过程中多提建议和意见并及时反馈给我们，我们在今后将不断进行修订和完善。

目录

第一章 财务管理....................错误！未定义书签。

一、货币资金管理..................错误！未定义书签。

1.资金审批管理........................错误！未定义书签。2.账户开立管理........................错误！未定义书签。3.票据及对账管理......................错误！未定义书签。4.资金收支管理........................错误！未定义书签。5.现金管理...........................错误！未定义书签。6.财务印鉴及网银管理..................错误！未定义书签。7.银行账户使用及拆借管理..............错误！未定义书签。8.资金支付管理.........................................6

二、财务基础工作与会计核算管理....错误！未定义书签。

1.不相容岗位管理......................错误！未定义书签。2.会计账簿设臵管理....................错误！未定义书签。3.财务报表管理........................错误！未定义书签。4.财务交接管理........................错误！未定义书签。5.建造合同核算管理....................错误！未定义书签。

三、应收款项及存货管理...........错误！未定义书签。

1.预付账款管理........................错误！未定义书签。2.备用金管理.........................错误！未定义书签。

3.债权管理...........................错误！未定义书签。4.应收款项管理........................错误！未定义书签。5.建造合同存货........................错误！未定义书签。

四、负债管理......................错误！未定义书签。

1.未达债务管理........................错误！未定义书签。2.已完未结工程款管理..................错误！未定义书签。3.坐收坐支...........................错误！未定义书签。4.内部往来管理........................错误！未定义书签。

五、税务管理......................错误！未定义书签。

1.原始票据管理........................错误！未定义书签。2.分包商结算税务管理..................错误！未定义书签。3.个人所得税管理......................错误！未定义书签。

六、完工项目的财务管理............错误！未定义书签。

1.完工资产管理........................错误！未定义书签。2.总部对完工项目的管控................错误！未定义书签。

第二章 集中采购管理.................错误！未定义书签。

一、集采上线管理........................错误！未定义书签。

二、招标采购管理........................错误！未定义书签。

1.是否进行招标........................错误！未定义书签。2.是否存在围标........................错误！未定义书签。

3.是否合格供应商......................错误！未定义书签。

第三章 固定资产管理.................错误！未定义书签。

一、固定资产入账、折旧、盘点管理..错误！未定义书签。

二、固定资产处臵管理..............错误！未定义书签。

1.固定资产报废及处臵..................错误！未定义书签。2.报废固定资产管理....................错误！未定义书签。

三、长租设备管理..................错误！未定义书签。

四、小车购臵及租用管理............错误！未定义书签。

1.小车购臵...........................................21 2.小车租用管理........................错误！未定义书签。

五、闲臵固定资产管理..............错误！未定义书签。

第四章 物资材料管理.................错误！未定义书签。

一、材料采购管理..................错误！未定义书签。

1.材料采购的内部控制..................错误！未定义书签。2.物资不相容岗位管理..................错误！未定义书签。3.主材价格控制管理....................错误！未定义书签。

二、材料收发管理..................错误！未定义书签。

1.材料收发及盘点......................错误！未定义书签。2.限额领料管理........................错误！未定义书签。3.账外物资管理........................错误！未定义书签。

三、周转材料及摊销管理............错误！未定义书签。

四、材料供应商往来管理............错误！未定义书签。

五、材料报废报损处臵管理..........错误！未定义书签。第五章 分包管理.....................错误！未定义书签。

一、工程发包管理.................错误！未定义书签。1.工程分包合规性......................错误！未定义书签。2.利益输送...........................错误！未定义书签。

3.层层分包、违法分包..................错误！未定义书签。4.分包合同单价管理....................................30 5.履约担保管理........................................30

二、结算支付管理..................................31

1.分包结算、支付管理..................错误！未定义书签。2.分包结算依据........................错误！未定义书签。3.分包结算扣款管理....................错误！未定义书签。4.农民工工资发放监管..................错误！未定义书签。5.竣工结算管理........................错误！未定义书签。

第六章 合同管理.....................错误！未定义书签。

一、合同台账及档案管理............错误！未定义书签。

二、合同签订管理..................错误！未定义书签。1.合同签订程序........................错误！未定义书签。

2.合同签订内容........................错误！未定义书签。3.合同签订对象........................错误！未定义书签。4.合同条款...........................错误！未定义书签。

三、分包商变更、违约追责管理......错误！未定义书签。

1.分包商合同变更管理..................................37 2.分包商违约追责管理..................错误！未定义书签。

第七章 人员、薪酬管理...............错误！未定义书签。

一、合作型项目人员及薪酬管理......错误！未定义书签。

二、项目经理责任制管理............错误！未定义书签。

1.项目经理责任体系建立................错误！未定义书签。2.领导绩效薪酬发放情况................................40 3.项目经理风险保证金管理..............错误！未定义书签。

三、应付职工薪酬管理..............................41

1.应付职工薪酬核算....................................41 2.大额奖金发放........................错误！未定义书签。3.职工社保费用........................错误！未定义书签。4.工会经费、职工教育经费..............错误！未定义书签。

第八章 成本管理.....................错误！未定义书签。

一、成本过程控制责任体系管理......错误！未定义书签。

1.成本控制责任体系....................错误！未定义书签。

2.成本过程控制........................错误！未定义书签。

二、成本控制考核管理..............错误！未定义书签。

1.成本控制考核管理....................错误！未定义书签。2.现场管理费管理......................错误！未定义书签。

第九章 项目管理其他方面.............错误！未定义书签。

一、项目效益、质量、安全、履约检查 错误！未定义书签。

1.项目效益检查........................错误！未定义书签。

2.项目质量、安全情况检查..............错误！未定义书签。3.项目履约情况........................错误！未定义书签。

二、结算风险管理..................错误！未定义书签。

三、项目部印章管理风险............错误！未定义书签。

四、对外捐赠管理..................错误！未定义书签。

五、整改落实情况..................错误！未定义书签。

第一章 财务管理

一、货币资金管理

1.是否建立资金计划、审批流程、审批权限等相关制度；是否按制度执行。

检查资料：资金管理制度、权限指引表、资金计划、付款凭证等。

检查方式：（1）查看资金计划、审批流程、审批权限方面的制度文件；（2）对照资金计划检查资金支付情况，核实是否存在超计划支付情况；（3）抽查会计凭证时对应审批程序规定，核实是否履行审批手续及是否按权限规定进行审批。

检查依据：《中国葛洲坝集团股份有限公司财务管理办法》（中葛股财„2008‟13号）第二十三条：各单位应根据本单位实际情况，建立资金授权、审批制度，明确有关负责人的审批权限。

2.银行开户是否符合集团公司要求，是否存在未入账、未审批等违规资金账户。

检查资料：银行明细账、开户审批资料。

检查方式：查看银行账户开户资料、报批资料；人民银行或基本户开户行查询。

检查依据：《中国葛洲坝集团股份有限公司资金账户管理办法》（中葛股财„2008‟21号）第四条：各单位开立资金账户，

销等环节的职责权限和程序，并专设登记薄进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用。

4.是否存在公款私存、坐收坐支、挪用公款等情况。检查资料：备用金明细账、其他应收款明细账、现金日记账、银行存款日记账、银行对账单、财务凭证、经营结算资料、经济合同等。

检查方式：（1）结合备用金明细账、现金日记账、银行存款日记账和银行对账单，核查支付工程、劳务款项；购买设备、材料款等有无向个人储蓄卡付款的情况，如有，则要求当事人提供对应银行卡一定时期内的银行流水账，具体核实资金流向及沉淀时间。（2）对现金进行盘点，核实现金账实是否一致，若账实存在大额的差异，则需财务人员做出合理的解释并提供依据，不能提供相关证明资料的，则有可能公款私存或挪用公款。（3）对项目部发生的现金收入业务，如销售产品（砂石料、混凝土等）、材料处臵、报废固定资产处臵业务等，核实收款时间与财务入账时间是否一致，若跨期较长，则需说明收入的资金如何管理，是否存在先存入个人卡再交财务的现象，如有，参照第1条深入核实。（4）项目部发生的现金收入业务，如销售产品（砂石料、混凝土等）、材料处臵、报废固定资产处臵业务等，需核查业务部门的相关台账或流水记录等资料，确定其与财务账面记录是否一致，是否存在收入不入账或者从收入中直接支付费用后再将余款交财务的现象。

各单位应当定期和不定期地进行现金盘点，严禁挪用和白条抵库，确保现金余额与账面金额相符。发现不符时，应及时查明原因，作出处理。第十二条：根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际情况，确定本单位现金的开支范围。不属于现金开支范围的业务应当通过银行办理转账结算。

6.财务印鉴是否分开管理；网银支付是否设置了内部控制、审核程序。

检查资料：网银相关资料。

检查方式：（1）询问财务人员财务印鉴的管理方式，并现场检查印签。（2）要求项目部提供网银业务控制制度，询问财务人员网银支付流程，结合项目部财务人员配臵情况，检查支付密码或U盾等的管理情况，并抽查部分网银支付凭证，核实制单与审批是否真实分离。

检查依据《中国葛洲坝集团股份有限公司货币资金管理办法》（中葛股财„2008‟45号）第十九条：各单位应当加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应由专人保管，个人名章必须由本人或其授权人员保管。严禁一人保管支付款项所需的全部印章;第二十条:各单位通过网上银行办理资金收付业务，应当加强对客户证书、交易密码、数字签名的管理。严禁一人掌握支付款项所需的全部密码或一个独立完成网上支付的全过程。

7.是否存在出借银行账户、违规拆借资金的现象。检查资料：银行存款日记账、往来明细账、银行对账单、相

离。

检查资料：财务管理制度、岗位说明书、人员花名册。检查方式：查看建立的财务管理制度情况，根据项目部财务管理岗位的人员配臵、职责分配进行判定。

检查依据：《中国葛洲坝集团股份有限公司财务管理办法》（中葛股财„2008‟13号）第二十六条：财务部门应建立职务分工控制制度，资金管理人员要实行不相容职务相互分离；合理设臵会计、出纳及相关的工作岗位，不得由一人办理货币资金流通的全部过程。《会计法》第三十七条：会计机构内部应当建立稽核制度。出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

2.会计账簿的设置是否符合国家会计制度的规定，现金、银行账的账簿是否采用订本式登记。

检查资料：财务电子及纸质账簿、现金和银行存款日记账手工账簿。

检查方式：查看会计账薄，总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿是否登记（或打印）完备、一致。

检查依据：《会计法》第十五条：会计账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿。会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记。会计账簿记录发生错误或者隔页、缺号、跳行的，应当按照国家统一的会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人（会计主管人员）在更正处盖章。

检查资料：建造合同表、经营结算报表、工程进度资料、财务凭证和账簿、预计合同总成本明细表。

检查方式：（1）抽查“主营业务收入”、“主营业务成本”的确认凭证，与建造合同表进行核对，核实是否严格按建造合同确认收入及成本。（2）将每季度的预计总成本和总收入进行比较，核实有无变化，如有，进一步核实调整依据是否充分。（3）查阅电子账簿，核实每季末有无以预结算计入工程施工成本的情况，如有，看预结算资料是否依据充分，进而核实总成本、总收入的真实性。（4）检查预计合同总成本明细表，看是否经相关部门审核确认，是否将管理费、税金等期间费用剔除。

检查依据：《中国葛洲坝集团股份有限公司建造合同会计核算暂行办法》（中葛股财„2009‟68号）相关条款。

三、应收款项及存货

1.预付账款的支付是否有合同依据，分析是否存在超付款项，已完工项目分析是否可能为潜在亏损。

检查资料：经济合同、经营结算资料、预付账款明细账。检查方式：（1）查阅预付账款余额表及明细账，筛选期末余额较大和过程中存在大额借支的客户或供应商，核查付款凭证和相关合同，核实支付预付款是否有依据，结合经营结算资料和完成产值情况，进一步核实是否超付。（2）对完工项目的预付账款，核实其形成原因，是否为未办理结算的成本，分析是否可能为潜在亏损。

检查依据：《中能建关于进一步加强备用金管理的通知》（中能建厅发资财„2015‟45号）第一条

（一）：备用金借款必须做到专款专用，借款人不得假借备用金名义用于办理备用金用途之外的事项。第一条

（二）：备用金借款人必须是本单位正式职工，且具有良好信誉和还款保障；各单位财务部门应定期组织备用金清理，明确久拖不还备用金借款的清理责任、违规备用金借款、使用、追款责任及处罚措施。第二条

（二）：备用金借款需履行内部审批手续。

3.是否存在对业主已完工、未入账的债权。检查资料：经营签证、结算资料。

检查方式：由项目部提供经业主确认尚未办理结算的资料，交项目部经营结算部门计算对业主已完工、未入账的债权金额，并据此调整对业主应收账款。

检查依据：《企业会计准则第14号-收入》第十条：企业在资产负债表日提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认提供劳务收入。

4.应收款项是否及时收回；是否存在坏账风险；逾期的应收款项是否制定了催收措施，是否落实责任人。

检查资料：应收款项账龄分析表、应收款项明细账、经济合同、质保金、投标保证金、履约保证金往来明细账，相关台账 制定的具体催收措施。

检查方式：（1）查阅应收账款、其他应收款、预付账款等明

检查方式：要求机电物资部门提供各类材料设备的累计采购数据（分单位），然后与财务累计入账数据相核对，确认货已到、发票未到而少入的债务。

2.分包结算是否及时办理，是否存在未入账的应付工程款。检查资料：经营结算资料、分包方完工进度统计表等。检查方式：要求项目部工程管理部门提供分包单位累计完成工程量（分单位），经营部门据此计算应结算金额，然后与已结算金额和财务入账金额相核对，确认已完工未入账的应付工程款金额。

3.是否存在收入挂往来并从中开支费用的现象。检查资料：往来款明细账。

检查方式：查阅其他应收、其他应付等往来科目余额表，重点关注设臵模糊的二级科目并查阅其明细账，核实进出项目的合理性，根据所发生的经济实质分析往来款挂账是否有隐藏收入的可能、是否从其中开支费用。

检查依据：《中国葛洲坝集团股份有限公司财务管理办法》中葛股财„2008‟13号第五十四条：取得的一切收入，都应按规定纳入单位财务账内，不得隐瞒或截留。合同的工程预付款条款。

4.内部往来核对是否一致，应付内部单位款（社保费用、上级管理费、设备使用费等）是否及时入账。

检查资料：财务账簿和报表、费用划转单。

2.与分包商结算是否扣税。

检查资料：分包结算凭证、分包商往来明细账。

检查方式：访谈项目部财务人员，了解项目部对分包结算扣税的方式（收取发票或暂扣税金），抽查分包结算财务凭证，看分包方是否提供了发票或项目部是否从结算中扣留了一定比例的税金在账面上。

检查依据：《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发„2008‟81号）第八章第二条：在日常检查中发现纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方全程的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。

3.是否按规定扣缴个人所得税。检查资料：工资表、财务凭证。

检查方式：查看工资薪金发放财务凭证，核实是否足额代扣、交纳个人所得税。

检查依据：《个人所得税征收办法》根据规定扣缴义务人对纳税人的应扣未扣的税款，其应纳税款仍然由纳税人交纳，扣缴义务人应承担应扣未扣税款50%以上至3倍的罚款。

六、完工项目的财务管理

1.完工项目剩余资产的处置方式是否适当，处置款项是否及时入账。

检查资料：财务科目余额表、财务凭证。

息报送规定的通知》（中葛股机物„2013‟74号）第二条：信息报送范围：预计合同金额50万元及以上的工程分包、劳务分包；单批次采购预估金额在20万元及以上的物资；单台采购预估金额在20万元及以上的设备，必须通过集中采购平台进行采购(采购方式包括：询价、竞争性谈判，邀请招标、公开招标、单一来源采购)。各单位集中采购制度。

《管理禁令解释》第二条：违反规定，未通过公司集中采购平台或公司集中采购中心认可的第三方平台进行采购的应当认定为“不招标选择或违规使用工程承包（分包）商、设备物资供应商、设备出租商、销售代理商等”。

二、招标管理

1.符合招标范围的采购是否按规定进行招标。招标过程是否符合规定；投标方数量以及资质是否符合要求；定标是否与评标结果一致；是否存在化整为零规避招标的情况；是否存在虚假招标。

检查资料：招标文件、答疑澄清文件、开标记录、评标记录、评标报告、定标报告、中标通知书、合同。

检查方式：（1）查看招标文件、答疑澄清文件、投标单位数量、投标文件,审核投标单位资质。（2）审核开标记录、评标记录、评标报告、定标报告、中标通知书、合同等文件。（3）分析未达到招标金额，但类似的几笔经济业务，是否存在化整为零规避招标的嫌疑。

3.是否选取合格供应商。

检查资料：合格供应商名录、黑名单；供应商资质文件。检查方式：（1）检查供应商资质。（2）对照集团公司发布的供应商或慎用供应商名单中检查选择的供应商是否合规。

检查依据：《中国葛洲坝集团股份有限公司关于发布第八期供应商黑名单和第二批慎用供应商的通知》（中葛股集采„2015‟2号）：自发布之日起，各单位不得与黑名单供应商发生新增业务往来，已签订合同尚未履行的，应立即解除，已开始履行，不具备解除条件的，应妥善处理，认真防范履约风险。各单位原则上不得与慎用供应商发生业务，确需使用的应报公司集采中心批准。

第三章 固定资产管理

一、固定资产入账、折旧及盘点管理

1.固定资产是否按规定进行入账、折旧，是否擅自变更折旧方法；是否存在一次性摊入成本、形成账外资产的现象；是否定期进行盘点，是否账账相符、账实相符。

检查资料：固定资产明细账、固定资产盘点表、固定资产入账凭证、计提折旧凭证。

检查方式：（1）检查成本明细账，核实是否存在应作为固定资产核算的、但作为成本一次性摊入成本的事项。（2）检查固定

各单位设备报废计划进行汇总，组织公司财务部、审计部进行抽查、核实后提出审核意见，提交公司设备管理委员会审批。报废设备由产权单位设备管理部门负责处理，处理收入及相关单据全部上交本单位财务部门。第五十八条规定：对一次性处理收入预估超过10万元的报废设备，应按招标方式进行处理。

2.对于已报废下账但继续使用的设备是否有备查登记。检查资料：设备台账、备查登记簿。

检查方式：检查已下账但继续使用的设备的备查登记、对于价值较高的设备，应进行账实核对。

三、长租设备管理

1.租期为半年以上的设备租赁或成建制的设备租赁是否经过招标。

检查资料：设备租赁清单、租赁合同、成本明细账、招标资料。

检查方式：对照租赁设备清单或财务成本明细账检查租期超过半年的设备的招标资料。

检查依据：《中国葛洲坝集团股份有限公司工程项目管理办法(2011年修订）》（中葛股经管„2012‟1号）第三十四条：租期为半年以上的设备租赁或成建制租用设备，必须实行招标制，按招标程序进行评标和定标。

四、小车购置及租赁管理

1.小车购置是否经过审批；是否超标准配置小车。

检查资料：固定资产使用记录。

检查方式：现场查看固定资产使用或闲臵情况，检查固定资产使用记录，有无长期闲臵的固定资产，是否为闲臵固定资产支付场地租赁费。

检查依据：《中国葛洲坝集团股份有限公司设备管理办法》（中葛股机物„2008‟13号）第十六条：对即将闲臵或已经闲臵的完好设备，各单位应在“公司设备物资信息网”发布闲臵信息并书面报送公司机电物资部，优先在公司范围内调剂使用，对关键设备各单位应顾全大局，服从公司的统一调度；对公司范围内不需使用的闲臵设备应积极对外出租；对长期闲臵的设备应申请报废或变卖处理。

一、材料采购管理 第四章 物资材料管理

1.材料采购审批的内部控制情况。

检查资料：采购计划表、请购单、领导审批单、材料采购明细账。

检查方式：检查采购计划的编制、审批，与财务账面进行核对，核实是按计划采购情况。（也存在因资金支付原因导致延迟入账的，造成财务账面无法核对。如遇此种情况，应与机电物资部门同时期的收货记录进行核对）。

二、材料收发管理

1.材料管理是否建立了收发存制度。材料购进有无验收、出库有无领用及审批手续，期末是否对库存材料进行盘点。

检查资料：物资材料管理制度、验收入库单、领料单、物资盘点表。

检查方式：（1）检查物资材料管理制度制定情况。（2）检查购买材料的验收入库手续、材料领用的出库手续，领导审批程序。（3）检查物资材料盘点表，必要时进行实物盘点。

检查依据：《企业内部控制应用指引第8号-资产管理》第八条、第九条。企业应当建立存货保管制度，定期对存货进行检查；企业应当明确存货发出和领用的审批权限，大批存货、贵重商品或危险品的发出应当实行特别授权。《中国葛洲坝集团股份有限公司物资管理办法》（中葛股机物„2008‟14号）第二十条：物资验收由采购员、材料质检员、库管员共同负责。必要时供应方代表或监理参与验收。大宗物资或特殊物资的验收必须有相关工程技术人员参加。第三十一条：库存物资由库管员凭领料单进行发放。第二十四条：各单位必须建立库存物资台账，分类编目，定期进行清仓盘点，确保“账、卡（标签）、物、金额”四相符。

2.是否有限额领料制度，对超限额领用材料是否有处罚措施。

检查资料：领料单、授权书、经营结算单。

检查方式：（1）核实分包商领料人员是否为授权人员，领用

检查依据：《中国葛洲坝集团股份有限公司物资管理办法》（中葛股机物„2008‟14号）第三

十五、第三十六条。周转材料实施有偿使用，其费用计入项目成本。各单位要根据周转材料的品种、规格型号和用途，确定使用费提取方式，在本单位内发布并统一执行。各单位对本单位闲臵的周转材料，应在公司“设备物资信息网”上及时发布，供公司所属单位有偿使用。

四、材料供应商往来管理

1.是否存在超付供应商材料费的现象；项目部与供应商的往来款是否通过函证等方式进行确认。

检查资料：财务原材料明细账、材料入库明细、往来款询证函。

检查方式：（1）对于账面余额为借方的材料供应商，逐笔核实是否存在货已到、发票未入账的情况，如没有，应判定为超付材料款。如有，根据机电物资部门的收货记录，进一步核实未入账金额。据此调整账面余额后，如仍为借方余额且无预付款条款的，则应判定为超付材料款。（2）抽查往来金额较大的询证函。

检查依据：《集团股份公司管理禁令》第十一条：严禁违反“先进先出、不进不出、进大于出”的原则支付工程款或其他款项。《企业内部控制应用指引》第7号-采购业务第十五条：企业应当制定专人通过函证等方式，定期与供应商核对应付账款、应付票据、预付款项等往来款项。

五、材料报废报损处置管理

资料，核实分包内容是否涉及主体结构工程。

检查依据《中国葛洲坝集团股份有限公司工程项目管理办法(2011年修订）》（中葛股经管„2012‟1号）第三十一条：工程分包需要业主批准，主体结构工程不允许分包。

2.是否存在将工程分包给与关键岗位管理人员关系人。检查资料：招投标过程资料、分包合同。

检查方式：检查招投标过程是否合规；通过访谈发现线索；查询工商网站，查看分包单位的股东名单。

检查依据：《中国葛洲坝集团股份有限公司工程项目管理办法(2011年修订）》（中葛股经管„2012‟1号）第三十五条：与项目经理、项目部管理人员有厉害关系的人，不得充任工程施工分包和材料、设备、劳务采购及设计租赁的中介或分包商、供应商。《国有企业领导人员廉洁从业若干规定》第六条：国有企业领导人员应当正确行使经营管理权，防止可能侵害公共利益、企业利益行为的发生。不得有下列行为：利用职权为配偶、子女及其他特定关系人从事营利性经营活动提供便利条件。

3.分包方是否将承接的任务进行再次分包。检查资料：施工日志、付款凭证。

检查方式：（1）检查分包合同的签订方是否与施工方一致，可查看施工日志。（2）检查工程款是否直接支付给第三方，或已产生经济纠纷。

检查依据：《中国葛洲坝集团股份有限公司工程项目管理办

他应付款”科目核对款项收取情况，如约定的为保函，则要求项目部提供收到的保函以做确认。履约保证金不低于合同总价的5%，履约保函不低于合同总价的10%。担保期必须覆盖整个合同期，不得提前退付。

检查依据：《中国葛洲坝集团股份有限公司分包管理工作要点》第八条：分包合同发行必须实行担保。履约担保采用保证金、银行保函等形式，谨慎采取实物抵押担保方式。履约保证金不低于分包合同金额的5%，履约保函不低于分包合同金额的10%。

二、分包结算支付管理

1.分包结算、支付手续是否合规，是否存在超结、超付、提前办理结算的情况。

检查资料：合同文本、分包结算资料、财务明细账。检查方式：（1）检查项目部对分包方的结算是否合规，有否出现超结（即对作业队的结算超过其实际完成的工程量）、超付（支付作业队工程款超出其实际完成产值）、提前办理结算的情况（即部分项目业主还未对项目部办理结算，项目部已对分包方办理了结算）。（2）检查分包结算、领款签字是否是合同签订人款项是否转入分包方账户。

检查依据：《中国葛洲坝集团股份有限公司分包管理工作要点》第十条：分包结算必须按分包合同约定及时办理，严禁超前、超量、超价结算。建立工程管理、质量安全、机电物资等部门参与价款结算的会审会签制度。结算责任部门报批时应提供当期结

税是否缴纳或者代扣，是否存在为分包商承担费用的情况。

检查资料：分包合同、结算资料。

检查方式：根据合同条款，查看办理的进度结算中是否扣回预付款、保证金，个人所得税是否缴纳或者代扣，是否扣除应分包方承担的水电费、汽费、临建费、周转材料费等。

检查依据：《中国葛洲坝集团股份有限公司分包管理工作要点》第十二条：严格资金支付管理。对分包商的资金支付必须依据分包合同约定和分包结算报表，在发包方结算支付完成后办理。资金支付以分包结算报表确定的结算金额扣减分包商保证金、领用材料款、合同约定其他应扣款、税金等全部款项后的金额作为资金支付限额。禁止超付，禁止以借代支。

4.分包单位是否存在拖欠农民工工资行为，项目部对农民工工资发放形式是否经过有效监管。

检查资料：农民工工资发放监管制度。

检查方式：要求项目部提供对农民工工资发放的监管制度，并对照制度核实是否落实执行。

检查依据：《葛洲坝集团分包管理工作要点》第十二条：加强对分包商资金流向监控，重点监控劳务人员工资发放。

5.已退场分包单位是否召开了末次结算会议或办理最终结算手续。

检查资料：最末一次结算资料、完工结算承诺书。检查方式：抽查已退场分包单位的最后一次结算资料，检查

评审记录、合同文本、往来账。

检查方式：（1）根据财务往来辅助账核对业务签订合同情况，并根据合同金额≥10万元（如为单价合同，则参照累计结算金额）检查是否签订了书面合同。（2）根据第一期结算资料（如工程签证单）的日期或施工日志判断是否先干后签合同。（3）检查合同评审记录，查看签约合同单位有无组织合同内部评审，或应当报而没有报上一级主管部门审批就签订合同的情况。（4）检查同类型的经济业务是否存在将金额较大的合同化整为零，规避招标的情况。

检查依据：《管理禁令》第五条：对外业务是否存在不签合同、先干后签合同、未经评审或规避程序签订合同的情况。

2.是否在规定的时间内签订合同，合同的内容是否与招投标文件相一致。

检查资料：招标文件、中标通知书、合同文本。

检查方式：检查合同签订时间是否在中标通知书发出30日内，合同实质内容是否与招标文件和中标人的投标文件相一致。

检查依据：《中国能源建设股份有限公司招标管理规定》（中能建股发企管„2015‟79号文）第二十九条：需求方和中标人应当在中标通知书发出之日起30日内，依据招标文件和中标人的投标文件，订立书面合同。所订立的合同不得对招标文件和中标人的投标文件做实质性的修改；需求方和中标人不得再行订立背离合同实质性内容的其他协议。

检查资料：合同文本、补充协议、变更、索赔资料、审批资料。

检查方式：（1）查看被审计单位的合同变更索赔审批权限及流程，实际操作中是否按规定执行。（2）检查签订补充协议对原合同的关键条款进行变更，变更理由是否充分，是否经过了评审。（3）检查有无超出合同约定对分包方单价办理变更索赔的情况。（4）项目部有无对分包商报送的变更和索赔申请及资料不组织审核而同意的。

检查依据：各单位的变更索赔管理制度。《葛洲坝集团分包管理工作要点》第十三条：发生超过分包合同总价、单价调整、合同项目增加、合同内容变化等情况，超过限额的，必须由子公司总部审批。《管理禁令》第八条：是否存在不按合同原则及相关程序批准和办理承（分）包商的变更、索赔的情况。《中国葛洲坝集团股份有限公司工程施工分包合同管理办法》第四十八条规定：符合法定、约定的条件，或双方协商一致，可以变更或解除分包合同；变更或解除分包合同应根据分包合同审批权限报相关部门或人员审批；变更或解除分包合同，必须由项目经理与分包方的法定代表人（或其授权代理人）签订协议文书，并加盖双方单位的合同专用章或公章。

2.是否存在应追究对方违约责任或提出索赔而擅自放弃造成较大损失的情况。

检查资料：合同条款。

支付；查看项目部人员花名册，核对项目部班子成员及中层干部的任命文件；查看与项目部人员合同签订情况，核实是否存在未与外聘人员签订合同的情况。

检查依据：《中国葛洲坝集团股份有限公司工程项目管理办法(2011年修订）》（中葛股经管„2012‟1号）第三十三条：禁止和本单位没有劳动合同关系的人员出任项目经理、总工程师、财务主管、安全质量主管等项目部关键岗位。

《关于适用<集团股份公司管理禁令>若干问题的解释》的通知第十条：有下列情形或行为之一的，应当认定为“在工程承包和工程建设中提点转（分）包、层层分包、以包代管、包而不管”：

（二）项目经理、商务、财务、质量安全、计量、总工等关键岗位人员不是我方派遣的。

《劳动合同法实施细则》第七条：用人单位自用工之日起满一年未与劳动者订立书面劳动合同的，自用工之日起满一个月的次日至满一年的前一日应当依照劳动合同法第八十二条的规定向劳动者每月支付两倍的工资，并视为自用工之日起满一年的当日已经与劳动者订立无固定期限劳动合同，应当立即与劳动者补订书面劳动合同。

二、项目经理责任制管理

1.是否明确项目管理“责、权、利”，规范项目经理责任制;是否建立健全并执行了以项目经理责任制为核心的项目核算、考核、监督、评价责任体系。

检查资料：缴款凭证。

检查方式：由项目部上一级单位财务部门提供缴款证明。核实项目经理及其他负责人是否按完成该项目责任目标获得薪金的15%缴纳风险担保金。

检查依据：《中国葛洲坝集团股份有限公司工程项目管理办法(2011年修订）》（中葛股经管„2012‟1号）第十五条：实行风险担保，按完成该项目责任目标获得薪金的15%作为担保金。

三、应付职工薪酬管理

1.应付职工薪酬核算范围是否准确，津贴、补贴、临时工工资是否纳入工资核算；工资总额是否控制在审批范围内；工资标准制定、工资发放是否符合本单位内控程序，是否按规定扣缴个人所得税。

检查资料：薪酬发放台账、应付职工薪酬明细账、工程施工明细账、工资总额核定文件、薪酬管理相关的制度文件。

检查方式：检查工程施工明细账，发放的补贴性质的奖金、临时工工资等是否未通过应付职工薪酬核算，直接进项目成本；根据财务账“应付职工薪酬-工资”科目，对比上级单位核定的工资总额指标，检查实际发生额是否突破该指标；检查本单位薪酬管理相关制度，核实项目部制定薪酬标准是否遵循了相关规定，工资发放是否按本单位规定程序执行。

检查依据：《企业会计准则第9号-职工薪酬》第二条：职工薪酬包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利和其他长期职工福利。

第四篇：建工集团地铁施工项目审计办法

建工集团地铁施工项目审计办法

第一章 总则

第一条 为适应集团“双主业、多板块”发展战略的需要，促进地铁板块的发展，加强对地铁施工项目的管理，规范地铁施工项目的审计工作，提高工程盈利水平，确保工程效益真实，依据《中华人民共和国审计法》、《企业会计准则》等法律法规，结合《建工集团内部审计管理办法》等相关规定，特制定本办法。

第二条 本办法适用于集团公司全资、控股、事业部的地铁施工项目。其他各单位可参照执行。

第三条 集团公司纪检审计部负责组织和实施地铁施工项目的审计工作,所属各单位负责对地铁施工项目日常的审计工作。

第二章 审计目的和审计原则

第四条 地铁施工项目审计的主要目的：

（一）通过落实项目收入、成本和利润，确保地铁施工项目的经营业绩真实、可靠；

（二）通过对项目管理流程、内部控制制度建立和执行情况的监督和评价，促进企业管理进一步提高。

第五条 地铁施工项目审计应坚持的主要原则：

（一）客观性原则。指审计在收集、评价和沟通有关被检查的活动或信息中，应坚持其最大限度的职业客观性。在其作出判断的过程中，不受其个人喜好或他人的不适当影响，作出公正的评价。

（二）重要性原则。指审计工作过程中，对影响地铁施工项目效益的主要方面进行审计，确保审计工作效率和质量。

（三）相关性原则。指审计工作过程中，主要关注与审计目的有关的信息、资料等证据，做到有的放矢。

（四）成本效益性原则。指审计工作过程中，要坚持企业效益优先，在不影响审计结果的前提下，尽量选择审计成本最小的审计方法，确保企业经济效益最大化。

第三章 审计的基本程序 第六条 地铁施工项目审计的基本程序主要分四个阶段：

（一）审计准备阶段。在该阶段主要完成成立审计组，与被审计单位初步沟通，确定审计目的，制订审计方案，下达审计通知书等工作。

（二）审计实施阶段。在该阶段主要完成各项具体的审计工作，落实审计方案。

（三）审计报告阶段。在该阶段主要完成审计报告的初稿，与被审计单位进一步沟通，审计报告定稿后，报送集团公司主管领导审批。

（四）审计报告反馈。根据审计结果和审计建议，向被审计单位进行审计意见反馈，并跟踪整改。

第四章 审计准备阶段的工作内容

第七条地铁施工项目审计准备阶段的主要工作内容：

（一）成立审计组。根据审计预计达到的目的和预计审计工作量，成立审计组。集团公司关注的地铁施工项目，由集团公司纪检审计部负责组成审计组，必要时，可与其他部门或单位组成联合审计组。其他地铁施工项目，由各单位审计部门负责。

（二）审前沟通。根据全年审计工作计划，或接受有关部门、单位的委托，对地铁工程开展的审计工作，在审计工作开展前应做以下工作：

1、审计组应与被审计单位经理、总会计师或财务总监等领导对审计工作事宜进行沟通，商定审计基准日，初步了解被审计地铁施工项目的基本情况以及涉及该地铁工程的外部审计结果，根据审计项目的复杂程度，确定是否对被审计地铁项目进行审前调查；

2、审计组应与集团公司相关部门进行必要的沟通，了解相关部门对该地铁工程的关注点及难点，取得相关部门的支持，必要时请其直接参与组成联合审计组；

3、审计组应就地铁施工项目审计准备情况向集团主管领导进行汇报和沟通。

（三）制订审计方案。根据地铁施工项目的审计目的和审前沟通结果，确定审计范围和审计重点，拟定地铁施工项目审计工作方案。审计方案应包含的主要内容：

1、审计依据；

2、审计目的及意义；

3、审计基准日；

4、审计的范围；

5、审计的主要内容；

6、审计的主要方法；

7、审计时间安排；

8、审计组成员及分工。

（四）下达审计通知书。审计工作方案经集团公司主管领导批准后，由审计组负责组织实施。审计组根据审计工作方案，提前5天向被审计地铁施工项目的主管单位下达审计通知书。审计通知书应包含的主要内容：

1、被审计单位及审计项目名称；

2、审计目的、审计范围及审计基准日；

3、审计时间；

4、被审计单位应提供的具体资料和其他必要的协助；

5、审计组名单；

6、审计机构的签章和签发日期。

（五）制订被审计单位内部控制制度建立和执行情况调查表。审计组根据审计方案，对被审计单位的资金活动、采购业务、租赁业务、资产管理、经营与结算、合同管理、全面预算管理等方面制度建立和执行情况、管理流程进行调查，以了解被审计单位管理现状。

第八条

被审计单位接到审计通知书后，应根据审计通知内容和要求，积极落实各项审计准备资料，保证审计工作顺利进行。

第五章 审计实施阶段的工作内容

第九条地铁施工项目审计实施阶段的主要工作内容：

（一）召开审计组进驻见面会；

（二）组织相关人员座谈；

（三）开展对内部控制制度建立和执行情况调查；

（四）采集被审计单位和被审计地铁项目的财务数据；

（五）收集和分析审计资料。第十条

召开审计组进驻见面会。会议在审计组进驻当天进行，由审计组组长主持，被审计单位经理、总会计师或财务总监、总经济师以及被审计地铁施工项目部经理、商务经理等主要有关人员参加。审计组组长向被审计单位介绍审计组成员，说明审计目的、审计范围等情况；被审计单位介绍被审计地铁施工项目基本情况，各项审计资料准备情况，目前施工进度，项目施工的特点和难点等。

第十一条 组织相关人员座谈。根据工作需要，审计组与被审计单位部分班子成员、中层干部、项目经理、项目商务经理以及项目部基层管理人员进行个别座谈。通过座谈，了解对地铁工程管理情况。

第十二条 开展对地铁工程内部控制制度建立和执行情况调查。通过发放调查表形式，由被审计单位和项目部对内部控制制度建立和执行情况进行自我评价，初步掌握被审计单位和项目部内部控制制度现状，判断各项管理流程的合理性和完整性。

第十三条 采集被审计单位和地铁项目的财务数据。审计组进驻被审计单位后，应及时采集被审计单位和项目的账套数据，利用审计软件开展项目数据分析。

第十四条

收集和分析审计资料，主要包括:

（一）对前期工程界定范围及风险的审计；

（二）对前期项目策划工作完成情况的审计；

（三）对项目目标管理责任书的审计；

（四）对工程合同的审计；

（五）对采购合同的审计；

（六）对专业分包合同的审计；

（七）对劳务合同的审计；

（八）对地铁施工机械管理及摊销情况的审计；

（九）对工程收入、成本、利润的审计；

（十）对工程结算的审计；

（十一）对工程资金使用情况的审计。

第十五条 审计地铁施工项目的前期工程是否存在风险。

地铁施工项目的前期工程是指应由地铁建设方（业主）承担的地铁施工项目前期施工工程，包括拆迁、交通导改、管线改移等。

应重点审计以下内容：

1、前期工程的范围界定是否清晰；

2、拆迁、交通导改、管线改移等前期工程是否完成，如部分内容包含在施工合同中，费用是否被包死，将会出现的主要风险；

3、工程现场踏勘与甲方交底情况是否一致。

第十六条 审计地铁施工项目的前期项目策划工作完成情况。

工程合同签定以后，应由被审计单位主管项目管理的领导组织施工管理、市场经营、法律合约、财务、物资、技术质量、人力资源以及项目经理部等有关部门进行施工项目前期策划工作。

应重点审计以下内容：

1、项目经济目标策划情况；

2、工期保证策划情况；

3、工程主要风险点管理策划情况；

4、企业资源保障策划情况。

第十七条 对项目目标管理责任书的审计。

（一）应收集的资料：

1、目标管理责任书；

2、项目经济测算资料；

3、项目经济交底资料；

4、项目部上级管理部门对项目经理部考核的文件资料；

5、项目经理上交风险抵押金证明。

（二）应重点审计以下内容：

1、指标完成情况，未完成原因分析；

2、按项目目标管理责任书规定的各项考核内容实际考核情况，是否存在考核不及时的情况；

3、是否上交抵押金，不上交抵押金的原因；

4、经济指标分解情况。第十八条 对工程合同的审计。

（一）应收集的资料：

1、工程中标通知书；

2、地铁施工建设合同；

3、招标文件及工程量清单；

4、履约保函；

5、集团公司和被审计单位对该地铁工程施工合同的评审资料。

（二）应重点审计以下内容：

1、工程价款确定方面。

（1）合同价款是暂定价、固定单价还是固定总价；（2）工程价款计量的方式、程序是否合规；

（3）工程价款支付方式（如按月支付、分段结算、一次性结算）中相关依据是否科学、可行，具有操作性；

（4）拖延支付惩罚措施是否明确，工程价款支付是否存在不确定性，是否有批准、前置或其他任何形式的弹性条款存在；

（5）审查竣工结算的前提条件。如结算的条件、依据、结算的期限、程序、审核，逾期审核的责任等；

（6）审查履约保证金或保函等履行情况；

（7）工程预付款数目是否合理，施工进度款支付数额、日期是否合理；（8）维修保证金规定是否合规。

2、合同价款调整方面。

（1）审查合同条款是否对合同价的调整范围、内容、方法提出了明确要求，具有可操作性；

（2）是否明确提出甲供材料和甲供设备单价，与投标预算不一致时允许调整的范围。

3、执行计价规定方面。

（1）审查合同条款是否明确提出工程结算编制的计价规定；（2）是否明确规定招标文件和造价文件中未包含项目的计价规则。

4、经济责任追偿限制方面。审查合同追责条款是否公平、对等，责任是否设有限度等。

5、合同效力方面。合同签订的内容是否依据招标文件，如果效力发生改变是适用合同条款还是招标文件相关条款。

第十九条 对采购合同的审计。

（一）应收集的资料：

1、采购、租赁管理方面的文件资料；

2、采购、租赁合同台账；

3、所有钢筋、商品混凝土采购合同及招投标资料；

4、模板租赁合同。

（二）应重点审计以下内容：

1、物资采购审计的主要内容包括审计物资采购内部控制制度建立和执行情况；用料计划控制流程；采购计划审批流程、采购合同会签流程、采购招标过程、供货商是否是合格供方名录内、采购数量与计划用量的关系、采购价格的确认标准、采购质量、物资验收、物资保管、结算付款以及物资采购期后事项等；

2、废旧物资处理流程及结果；

3、租赁模板合同损坏赔偿规定及实际赔偿金额，是否存在丢失模板的情况；

4、各类材料采购、模板租赁，根据金额从大到小或重要性原则，每项抽查两至三家，根据审计软件分析提供的资料，复核合同执行情况，是否存在采购执行与合同规定不一致的情况，是否足额扣留质保金，付款是否按合同规定执行等；

5、甲供材料类型及定价政策。审计实际执行情况与合同规定是否一致，价格变动处置依据及处置结果。

第二十条 对专业分包合同的审计。

（一）应收集的资料：

1、与专业分包管理方面的文件资料；

2、专业分包合同台账；

3、主要专业分包合同及招投标资料；

4、分包单位结算资料。

（二）应重点审计以下内容：

1、专业分包项目是否经过招标，选择分包商的原则，分包商的资质，付款情况；

2、专业分包工程款结算情况，款项支付情况，是否预扣质保金，与分包合同规定是否一致；

3、甲方指定分包收取管理费情况；

4、分包纳税情况。

第二十一条 对劳务分包合同的审计。

（一）应收集的资料：

1、与劳务分包管理有关的文件资料；

2、分包合同台账；

3、主要分包合同及招投标资料；

4、分包单位结算资料。

（二）应重点审计以下内容：

1、劳务分包合同包含的内容；

2、劳务分包方选择是否经过招投标；

3、劳务结算情况；

4、拖欠劳务费情况。

第二十二条对地铁施工机械管理及摊销情况的审计。

（一）应收集的资料：

1、盾构机及后配套设备管理制度；

2、盾构机及后配套设备折旧管理制度；

3、盾构机及其他大型施工机械摊销情况。

（二）应重点审计以下内容：

1、设备使用率、完好率及维修费用；

2、折旧、摊销与收入配比情况，是否足额计提折旧和摊销；

3、是否存在现有折旧、摊销办法与税法规定不一致的情况，是否进行了纳税调整。

第二十三条 对工程收入、成本、利润的审计。

（一）应收集的资料：

1、项目成本核算办法；

2、单位工程成本表；

3、成本分析；

4、未完施工分析；

5、统计报量；

6、材料移动报告。

（二）应重点审计以下内容：

1、是否按照权责发生制原则及时确认合同收入；收入和成本是否匹配；同时是否考虑到谨慎原则；是否存在虚列收入情况；各项奖励是否及时确认收入；

2、各项成本是否足额计账；

3、是否存在长期不结转的施工成本；

4、重点分析盈亏原因；

5、充分利用审计软件分析功能。通过科目分析，审核被审计单位各项收入、费用归集的准确性；通过综合预警分析模型，对大额支出进行抽查，评价被审计单位资金使用的规范性；通过分录预警分析模型，对财务收支、经营成果等进行分析审核，评价被审计单位账务处置的规范性。

第二十四条 对地铁工程结算情况的审计。

（一）应收集的资料：

1、地铁项目工程结算管理办法；

2、结算依据；

3、截止到审计基准日地铁施工项目部报监理的累计工程量及监理累计审批额；

4、截止到审计基准日地铁项目部增减项目情况统计；

5、截止到审计基准日地铁项目部洽商项目情况统计表；

6、结算书。

（二）应重点审计以下内容：

1、结算进度情况；已完成结算的内容；

2、增减、洽商项目监理、甲方确认情况；

3、结算争议情况及项目部采取的措施。第二十五条 对工程资金使用情况的审计。

（一）应收集的资料：

1、截止到审计基准日最近一期工程款申请支付文件；

2、回收工程款台账；

3、项目部资金使用管理办法；

4、项目外部借款情况。

（二）应重点审计以下内容：

1、收款进度与合同规定是否存在差异，分析主要原因；

2、是否存在工程款拖欠，分析拖欠的原因；

3、甲供材料抵扣工程款情况；

4、是否存在甲指分包直接抵扣工程款情况。

第六章 审计报告阶段的工作内容

第二十六条

审计组应在审计实施结束后，经过集中讨论，汇总分析所有审计意见，以经过核实的审计证据为依据，通过审计软件分析复核，形成审计结论与审计建议，出具审计报告。

第二十七条 审计报告应当客观、完整、清晰、及时、具有建设性，并体现重要性原则。

（一）审计报告的编制应实事求是、不偏不倚地反映审计事项；

（二）审计报告应按照规定的格式及内容编制，作到要素齐全、格式规范，不遗漏审计中发现的重大事项；

（三）审计报告应突出重点、简明扼要、易于理解；要体现对审计发现问题的定性及追责要求；

（四）审计报告应及时编制，以便适时采取有效纠正措施；

（五）审计报告应针对被审计单位经营活动和内部控制的缺陷提出可行的改进建议，促进组织目标的实现；

（六）审计报告形成的审计结论与建议应当充分考虑审计项目的重要性和可行性。

第二十八条 审计报告应当包括以下基本要素：标题、收件人、正文、附件、签章、报告日期。

第二十九条审计报告的正文应包括以下主要内容：

（一）审计概况：说明审计立项依据、审计目的和范围、审计重点和审计标准等内容；

（二）审计过程：说明审计主要经历的阶段，所采取的主要审计形式和审计方法，以及被审计单位在工作中的配合情况；

（三）审计发现：根据重要性和相关性原则，对审计过程中发现的主要问题进行披露；

（四）审计结论和评价：根据已查明的事实，对被审计单位经营活动和内部控制所作的评价；

（五）审计建议：针对审计发现的主要问题提出的改善经营活动和内部控制的建议。

第七章 审计意见反馈及后续审计

第三十条 地铁工程审计意见反馈，是指根据对该地铁施工项目审计结果，向被审计单位和地铁施工项目部反馈，并对审计报告中涉及的问题提出整改建议。

第三十一条 审计意见反馈采取书面形式，向被审计单位、施工项目部反馈。第三十二条 后续审计，是指对审计发现的问题所采取的纠正措施及其效果而实施的审计。评价被审计单位管理层采取的纠正措施是否及时、合理、有效。

第三十三条 被审计单位应及时将整改措施及效果及时上报集团公司纪检审计部。对于已采取纠正措施的事项，必要时提交后续审计报告。

第八章 附则

第三十四条本办法由集团公司纪检审计部负责解释。第三十五条 本办法自发布之日起施行。

第五篇：审计项目计划书

Xxxx年审计项目计划书

计划项目名称：

项目单位：

审计时间：

项目实行必要性：

领导审签：

时间：