铁路项目审计要点

第一篇：铁路项目审计要点

国家审计对铁路项目审计要点

（一）投资规模控制方面

4．概算编制是否人为压价，造价钓鱼和胡子工程：审计概算编制的真实性、合理性、正确性、完整性。评估是否存在人为压价，估算＜概算＜预算＜结算的可能性，分析可能发生的原因，主要响影的因素；

6．调概原因的分析、资金与责任的落实：调概发生的主要原因：初步设计深度是否达到要求，是否有重大变更、是否有漏计错计？

（二）工程招标投标方面

1．回避、排挤招标、化整为零：审计招标的方式及程序是否合法：利害关系人回避制，有无排挤潜在招标人，是否存在化整为零或其他任何方式规避招标； 2．标底、标段划分是否合规合理：标底(招标控制价)应客观公正的反应工程预期造价，标底是否按施工图和国家、地方预算定额的规定编制，是否报送有关部门审查，有无故意提价、压价的行为。，标段划分是否责任明确：质量、成本、工期、环保、知识产权、安全等，其中质量、成本、工期是承包商的基本责任，同时结合现场实际情况合理进行标段划分有利于工程管理，减少交叉作业，有利于达到规模效益，节省工程投资，是否有通过标段划分，排斥投标人的情况； 3．招标、开标、评标、定标是否规范：是否有计划、建设、财政等有关部门共同参加；中标通知书下达后，是否在规定的期限内签订合同。审计招标采取的方式是否符合有关法律法规的要求，招标经办机构是否具备合法的资质。审计招标文件：重点是评标办法科学与否：一是审查各分项权重是否适当。审查各分项指标条款是否齐全，确定的各项分值是否适当，能否实现投资节省、质量优良和信誉可靠的目标。二是审查条款拟定是否科学。审查各项分值的确定依据是否充分，有无分值设置不合理的问题，有无强行让利、恶意投标的问题，有无暗中隐藏个别企业有意加分(或歧视性)的条款。审查报价分值是否科学合理，所占比重是否恰当，是否为中标的主要条款。另外，对评标专家能左右的主观分值要严格审计，是否存在不公正人为操作的问题。审计的内容：一是对开标过程审计。主要审查招标组织工作是否得力，各有关方面监督代表是否齐全，招标工作安排是否规范，程序是否合法；审查委托的招标机构是否合法有效；审查投标企业是否具备合法的资质，各种证件是否真实，投标人是否有法人代表委托书；审查投标企业是否按规定要求唱标，唱标内容是否都有书面记录，是否超出了标书涉及范围；招标机构宣布的标底（或招标控制价）与编制的标底（或招标控制价）是否一致，有无随意抬高或降低标底（或招标控制价）的问题。二是对评标过程进行审计。审查评标专家的组成是否符合规定要求，专家库中的评标专家比例是否超过评标专家总数的三分之二，专家库中的评标专家是否通过随机抽取的办法确定。审查各评标专家是否按照评标办法进行打分，对评标结果出现分差过大的，要查明原因。审查招标办统计工作是否准确，确定的企业名次是否与实际相一致。三是对定标过程审计。审查单位领导批准的中标人是否是评标得分第一名，否则要查明原因。审查中标通知书是否是确定的中标单位。

4．有否更改评标、定标原则，暗箱操作行为：对开标评标定标审计，侧重对法律法规执行情况的进行审计：不按照要求招标、不按照已经批准的招标文件规定评标办法评标、定标原则，随意确定中标单位以及暗箱操作、弄虚作假、人为操纵招标等行为。

5．是否围标、串标、瓜分利益行为，重点审查：

（1）、投标单位通过资格审查的多，参与投标的少。（2）、投标文件雷同。（3）、故意制造无效投标或者废标。（4）、串通：招标人与投标人之间进行串通，投标人之间进行串通。（5）、瓜分利益

（三）项目征地拆迁方面

为保证能够依法依标准进行征地拆迁，保证所有资金的使用合法合规，做到专款专用、封闭运行，各项费用的使用符合标准，防止在拆迁工作中出现挤占、挪用、贪污、克扣、弄虚作假等违纪行为，审计的重点：

1．审计征地程序：是否存在先征后批，越权审批； 2．审计土地使用是否合规。

3．确保征地拆迁发生的费用准确计价入股，并经得起有关方面的监督检查，维护国家和民众的利益。

4．是否强拆占地、破坏社会和谐等问题。

5．拆迁资金的管理与使用、补偿标准与支付依据是否合规：审计征地拆迁工作机构是否按照有关规定按铁路建设征地拆迁项目进行会计核算，原始资料是否齐全。征地拆迁工作机构是否按规定范围和标准使用征地管理费和办公管理费等费用，有无挤占征地拆迁资金用于本单位的其他费用支出。审计主要是以征拆资金走向为主线，对整个征拆资金使用的真实性、合法性进行重点审计，我们将以征地拆迁资金运行轨迹为切入点，以征地拆迁费用补偿为主线，重点、全面审计征地拆迁资金的筹集、拨付、使用和管理情况；并对征地补偿、房屋拆迁补偿、临时用地补偿及复垦费用、各种规费、项目管理工作经费的真实性、合法性和合理性进行审计，确保征地拆迁专项资金的使用和管理符合国家和自治区的有关法律法规和政策；

（四）设备材料采购

一是审查主要建筑材料、设备的采购方式，采购是否通过公开或邀请招标的方式选定，招投标工作是否合理合规；是否依法订立合同，合同内容是否规范；二是审查钢筋、水泥等主要建筑材料计划进场点验记录、合格证、材质证明、实验报告是否齐全，是否符合工程设计要求、施工技术标准和合同约定的要求，有关材料检测频率是否符合要求；三是延伸审计主要建筑材料、设备的供货企业，分析主要进货渠道是否合规，有无混入品牌不合规、材料不合规产品现象重点审计审计设备材料合同、开箱记录，合格证、送检资料等相关资料。

进行市场调研，以确定对于该项采购是否还存在潜在投标人，如果存在就要对建设单位未进行招投标进行深入的调查了解，以确定其动机，以及行为背后是否存在围标、收受回扣和变相挪用、侵占建设资金等违法

违规问题。

（五）项目工程质量方面

1．勘察设计阶段质量管理审计。

通过查阅勘察设计合同、勘察设计单位及相关人员资质证书、设计文件、施工图审查意见、分部分项工程验收记录，重点关注：一是符合法定招标范围和规模标准的勘察设计是否按规定进行招投标。二是勘察、设计单位是否具备与工程等级、规模、难度、特点相一致的资质、质量保证体系和类似工程经历；有无转包、违法分包或因履行合同不当造成损失浪费等现象。三是勘察设计采用的工艺、技术、方法、标准、规范等能否保证设计产品的适用性、安全性、经济性、可靠性及环境的协调性；其设计成果是否规范、系统、完整，能否满足设计深度和施工要求。四是设计概（预）算编制依据是否符合规定；概算内容是否完整、真实，有无明显漏项、错项；概算调整、影响项目建设规模的单项工程投资调整和建设内容重大变更，是否按规定程序报批。五是有无建立设计变更管理流程，设计变更是否有按程序进行审批。

3.施工阶段质量管理审计。

一是工程是否按图、按规范施工，对合同内没有的工序和项目是否及时提出并做好记录；二是对暂定工程或材料是否经过认真核定，是否以签证或联系单的方式详细记录下来；三是工程签证内容是否真实、数量是否准确，签证程序是否合规、及时，尤其要关注隐蔽工程的签证；四是监理、施工、材料设备供应商是否按照招标文件、投标文件、合同协议的约定以及国家标准规范要求建立质量保证体系；五是施工企业是否存在借用他人资质或允许他人借用本单位资质承担施工任务情况，是否存在违法转包、肢解分包工程情况；六是施工企业是否按照投标文件约定设置组织机构，按照规定编制并报批施工组织设计，施工机械配备和重要材料进场是否符合要求，项目经理和主要管理人员资格和数量是否与投标文件约定一致，关键岗位人员是否持证上岗，是否存在长期不在施工现场未纠正情况；七是监理单位是否按照投标文件约定设置组织机构，实验室配备是否符合要求，监理工程师人员与数量是否与投标文件约定一致，关键岗位人员是否持证上岗，是否存在长期不在施工现场未纠正情况；八是施工组织设计和专项施工方案是否按照规定报监理工程师批准，是否严格按照批准的施工组织设计和专项施工方案组织施工；九是隐蔽工程、防水工程等是否按照规定通知监理工程师验收，有无上一道工序未通过监理工程师验收即擅自进行下一工序施工情况；十是建设单位是否按规定组织对单位、单项工程进行验收，验收不合格的工程是否采取有效的整改措施，投入使用的工程是否都经过验收合格，验收报告是否报主管部门备案。

工程实体质量审计。

1.工程实体质量审计原则。

一是对工程实体质量审计的监督抽查，可自行委托或要求施工单位委托检测单位检测；二是抽查的重点是对涉及工程结构安全的关键部位、使用功能和涉及结构安全的原材料、构配件；三是抽查的内容和部位应根据工程的性质、特点、规模、结构形式、施工进度和质量状况等因素确定。

2.工程实体质量审计主要内容。

一是承重结构混凝土强度；二是主要受力钢筋数量、位置及混凝土保护层厚度；三是现浇楼板结构厚度；四是砌体结构承重墙柱的砌筑砂浆强度；五是安装工程中涉及安全的重要项目；六是钢结构的重要连接部位；七是道路工程中路基、基层、面层的压实度；八是桥梁工程、隧道工程中的桩基础和主体工程中的桩、柱、梁、板、墙、预制混凝土构件等的混凝土强度、混凝土的内部缺陷，钢筋保护层厚度、钢筋直径、位置、强度以及混凝土板的厚度；九是给水、排水、燃气等管道工程中的功能性试验。

3.工程实体质量审计主要方法。

（1）混凝土强度可采用回弹法、回弹超声综合法、贯入法、拔出法等；（2）对桩和地基的承载力、对钢结构的稳定性、对钢筋焊接头质量受拉力等采用实验法；

（3）钢筋的规格、数量和保护层厚度可用目测法、局部破损法、尺量法、电磁法和雷达法等；

（4）构件的几何尺寸可采用尺量、激光测距等实测方法；（5）原材料、构配件可现场封样，送检测单位进行检测。

（六）造价真实合理方面

1．工程结算是否按规定的审核程序审核。合同竣工结算造价是否控制在审定的初步设计概算内，有无概算外工程；概算外的工程是否按规定程序审批，造价是否合理；

2．合同内容是否符合铁路范本，修改、补充条款是否公正、合理； 3．合同价款是否符合国家定价定价规定；

4．结算金额的调整方法、调整因素是否属于国家规定的合理范畴，有否超合同金额；

5．验工计价是否按程序进行，依据是否充分；

6．验工计价表中的项目、定额、费率、单价是否符合国家规定和合同约定，以综合单价约定的，是否遵循商定的比例系数。

7．验工计价的数量与价款，是否与实际工程量相符，有无超出年度投资计划；

8．未验计价是否突破概算总额或合同包干价值总额；

9．变量设计的提出、程序、手续、以及依据、审查、确认等级是否合

规，即先批准、后变更；先设计、后施工；

10．变更设计的提出、程序、手续、以及依据、审查、确认等是否符合规定；

11．涉及的价款调整是否符合国家规定和合同约定；

12．有无以变更的名义变相提高标准，扩大规模，造成损失浪费和转移资金等重大问题。合同管理方面的审计

1、招投标文件的归档是否完整及时。

2、合同归档是否完整及时。

3、合同变更造价是否按合同条款办理，合同变更的时间是否按合同约定的时间内办理，合同变更手续是否完整。

4、工期调整是否有按审批流程办理。

（七）承包单位工程管理方面

4．对造价不实、偷工减料的，要追究资金的最终去向；

（八）项目投资效益方面

（九）项目投资效益方面

1．项目是否按计划建成或合理工期实施，有否达到设计标准；

2．建成通车后主要经济指标是否达到可行性研究的水平，分析存在差异的原因；

3．建设项目的社会效益是否达到可行性研究的预期目标；

4．生态环境保护、水土保持，临时占地的复垦等是否按目标实现。合同管理方面的审计

1、招投标文件的归档是否完整及时。

2、合同归档是否完整及时。

3、合同变更造价是否按合同条款办理，合同变更的时间是否按合同约定的时间内办理，合同变更手续是否完整。

4、工期调整是否有按审批流程办理。

第二篇：铁路项目审计自查纲要

审计自查纲要

一、审计自查时间

审计自查时间为自收到《审计通知书》之日起至2011年9月13日。XX铁路经理部和各分部要按照审计通知及本纲要要求立即进行自查，经理部对自查结果进行汇总后形成自查报告，9月13日前将自查资料（电子版）报局审计部。

自查期间为项目开工至2011年6月底。

二、自查内容

（一）项目效益情况

1．清理收入。根据实际完成的工作量核实工程结算收入的真实性和完整性，对收入挂账、收入滞后或超前计价进行清查。

2．清查成本费用。审查工程成本费用的合规性和真实性，核实材料、劳务、机械租费结算，对滞后或核算漏项，应摊未摊、应提未提、滞后列账的成本费用和税金等做出具体说明。

3．核实已完工未结算和已结算未完工情况。尤其对已完工未结算款应出示明细清单，对应盘未盘、多盘或少盘部分列示具体数量，说明有关情况，并由验工计价部门签认。

4．统计核实上交集团公司或子、分公司上级管理费情况。5．分析影响经济效益实现程度的主要因素。6．统计分析物资供应所产生的效益。7．分析项目潜盈、潜亏的有关情况。

（二）资产及债权债务情况

第三篇：铁路项目案例分析要点总结

铁路项目环评案例分析要点总结

1.1 评价重点

铁路噪声影响

1.2 环境现状调查

全线桥梁总长度（m）座，按特大桥（500m以上）、大桥（100-500m）、中桥（50-100m）、小桥分别记列，其中关注跨河桥梁长度、水中桥墩数（丰水期、平水期、枯水期），上下游有无集中式饮用水水源取水口及其距桥址距离，珍惜鱼种洄游及通航要求，桥涵分布密度对水生生物生境的阻隔、滩涂湿地生态用水的影响。

1.2.1调查要点线结合，以点为主

跨河桥梁、隧道、深路、高路堤，不良地质和特殊地质工程点、沿线的特殊环境功能保护区、噪声、振动、电磁敏感建筑物群、非主体工程的大型弃土弃渣场、特大桥长隧道的施工营地

1.2.2 线的评价重点

山前、平原的行洪滞洪区段，有受国家保护的野生动植物分布区段，有基本农田、水保设施、滩涂湿地、草地荒漠的区段以及工程刊发的树木等。

界定噪声敏感点注意：

（1）严格按照确定的评价范围界定

（2）严格按照相关规定定义界定

（3）处理好前排与后排的关系，前排是敏感点，后排不作为敏感点是不正确的（4）噪声或振动敏感点应该包括评价范围内的全部敏感点，不能是主要的或重要的（5）处理好工程拆迁敏感点和规划拆迁敏感点的问题

（6）增建二线、电气化、增容改造等项目（改扩建），在界定敏感点时应着重调查清楚其建设年代。（前期工程建成后才建设的敏感点不予考虑）

（7）环境背景中加强噪声和电磁环境现状监测，弱化振动环境监测，如涉及水源保护区，加强水环境监测，反之弱化监测

1.3 环境影响

1.3.1 施工期

施工期对生态环境的影响主要有以下几方面：

（1）施工期对生态环境的影响主要表现为因主体工程对土地的永久性占用改变了土地利用类型，引起了土地原使用功能的丧失和地表植被的破坏；

（2）工程开挖回填引起原有地形地貌的改变，引起景观的破坏；

（3）施工期产生的弃土弃渣和地表开挖、填筑形成的裸露边坡而引起的水土流失，从而对地表水水质产生影响；

（4）施工对附近的野生动物的栖息地造成干扰；

（5）施工期涉及到征地和居民拆迁，引起安置地的生态环境问题；

其他环境影响：施工期运输产生的扬尘、噪声和施工营地的废水也将对环境产生影响。

1.3.2运营期：

运营期最大的环境影响主要有：

（1）噪声对线路周围敏感建筑物的影响（轮轨噪声和机车鸣笛噪声）；

（2）沿线各车站排放的生活污水对环境的影响；

（3）机车运行过程中排放的生活垃圾和生活污水对铁路沿线环境的影响；

（4）线路建成后使区域土地利用格局发生变化，改变了地表土壤的使用现状；

（5）线路对动植物物种迁移和阻断影响，以及由此引发的生物多样性问题；

（6）线路的出现使野生动植物的生境遭到分割，从而引起动植物种群生存问题；

（7）站场的出现改变了土地利用格局，人工建筑物的出现和人类活动强度的加大对土地生产能力、绿地调节控制环境的能力和生物种群数量、内部异质化程度的影响。

（8）线路建成后对景观的影响。

1.4 减缓措施

（1）新建铁路应尽量避免穿越城区（已建成或规划的），穿越生态特殊敏感区时应提出完全避让方案；

（2）采用减少资源消耗的方案，选址选线要减少占地，尤其是永久占地，尽量避开农田，特别是基本农田；

（3）选用环境友好型的施工方案，如以隧道方案代替深挖方案，施工期利用城镇空闲房屋和场地，不建或者少建施工营地，优化施工营地选址，利用废弃地建施工营地，少占或不占农业用地，施工结束后恢复临时占地；

（4）采用循环经济理念，优化建设方案，如移挖作填，隧道废石作为混凝土填料，弃渣造地复垦等；

（5）发展环境保护工程设计方案：针对线路类项目的生物阻隔作用，设计专门的生物通道；水坝对鱼类的洄游阻隔，建设过鱼设施，受保护的野生植物移植到适合的环境中，水生生物放流增殖；

（6）建立规范化操作程序和制度，如严格控制施工机械、施工车辆和人员的活动范围，尽量减少作业带的占地面积，可减少对土地的碾压和对周围环境的破坏和干扰，草原地施工，规范施工机动车的行驶道路，防止任意行驶，是对草原环境保护的根本性措施；

（7）合理安排施工次序、季节、时间：避开雨季以减少水土流失，避开大风天气以减少扬尘，避开野生动物的繁殖、产卵、孵化、育幼期，减少对其干扰，减少夜间施工的噪声

（8）改变落后的施工组织方式，采用科学的施工组织方法；

（9）加强施工期环境监理和施工队伍的管理，防止乱砍乱伐，乱扔垃圾，破坏植被和生态环境；

（10）取弃土场不能占用基本农田，尽量少占耕地，不得设置在水源保护区、风景名胜区、自然保护区内；

（11）大临工程尽量利用已有设施，或布置在铁路永久占地范围内，不得占用基本农田，尽量少占耕地；

（12）站场的生活污水应处理后争取回用，多余部分达标外排；

（13）被占用的耕地、林地要实现占一补一，质量和数量都要做到占补平衡，植被要生物量等量补偿；

（14）噪声防治措施：采取封闭线路、采用低噪声轮轨的方法降低噪声对沿线敏感点的影响；

（15）永久占地要保存好表层土，将来用于恢复耕地或改良劣质地。

第四篇：铁路项目二次经营工作要点

一、确定二次经营的范围

（一）、铁路工程项目

1、工程数量

⑴、施工图数量

⑵、未出施工图工程和未实施的过渡工程，要结合现场和施组匡出一个数量（要保证数量的准确性，要和设计院专册工程师进行沟通），避免漏项。

⑶、为保证安全增加工程数量。

⑷、铁道部批准的I类变更设计增减数量。

2、I类变更

⑴、没有上报的I类变更

⑵已经上报但未批准I类变更。

3、政策性调整

⑴、外来料差，按完成的建安料费以及部颁价差系数调整，但要分析核对料费占建安费用的百分比，及时提供分年、季度完成的建安费用，校对外来料价差；

⑵、差外差，由与部颁价差系数调整的费用不能满足市场要求，提供不同时期的采购合同、发票等；

⑶、甲供（甲控）材料价差，根据甲供材料招标价结合施工图数量计算出材料消耗量，计算出甲供材料价差，并提供不同时期的采购合同、发票等；

⑷、外来料价差系数中未包含项目的价差，提供各季度的采购合同单价、发票；

⑸、运价差，火车运价差，根据验工计价整理各火车运输的施工材料重量或比例，按不同的运价规则调整计算。

⑹、当地材料价差，按照完成的建安工程当地材料消耗量，以及调整价调整，数量的计算按各验工价测算当地料各的比重；当地料的价格，提供各种材料的采购合同、发票，并提供采购地点和运距，并以此分析地方材料的单价。

⑺、道碴价差，比照当地料提供资料，同时对道碴的单价进行分析。

⑻、运杂费油料价差，按完成的材料重量的比重，按铁道部公布的油料单价计算;

⑼、电价差，收集和提供各施工段铁道部与地方政府等公布的电价文件和施工用电发票，并分析各时段的电价。如自发电，请提供自发电的有关资料。

⑽、人工费价差，提供各铁道部与地方政府等公布的人工单价的文件，并分析人工费单价。

4、Ⅱ类变更设计

⑴、地方原因引起的变更；

⑵、为保证安全增加的工程；

⑶、由于环保原因引起的变更；

⑷、因提高技术标准引起的变更；

⑸、属于风险包干费范围内的变更。

5、其它费用

⑴、施工组织设计调整引起增加的费用，此费用要结合投标时的施工组织设计情况:

①、因调整施工组织设计增加的大临或过渡工程费用(不包括按变更设计处理的费用)；

②、因调整施工组织设计而按抢工期增加的人工和机械调遣费； ③、因调整施工组织设计引起施工方式和运输方式的改变而增加的费用；

⑵、因调整施工组织设计增加的其它费用。

①、工期延长增加费，根椐合同工期及实际竣工日期比较分析，一是增加现场管理费；二是增加的临时设施费(大临、小临、租地和便道维护费用)；三是工期延长增加的其它费用。

②、停工损失费，建设单位或业主及其上级部门发出的停工通知，并结合现场监理等有关人员核实的停工人员及机械数量和相应单价计算费用；

③、施工配合费，主要提供配合费的协议、费用清单和发票； ④、人力不可抗拒的自然灾害引起的损失，提供相关的证据和相关损失的证明材料；

⑤、初验增加的工程，根椐初验的纪要或批复的变更通知单统计发生的费用；

⑥、施工单位要求增加的其它费用。

（二）、地铁工程项目：重点是调线调坡、旁通道过渡、垃圾清运、临时照明、施工组织方案调整、国家或地方政策性调整等等。

（三）、其他工程项目：参照铁路工程项目和地铁工程项目。二次经营事件完成的认定

1、有审批权限单位的批复文件或业主的计价证明；

2、二次经营额统计准确，计算真实、资料完整；

二、二次经营工作操作程序

1、施工准备阶段：

施工准备阶段是项目二次经营工作的重点策划和立项阶段。由项目部负责，主要从以下3个方面进行工作：

1）根据招标文件、投标文件及合同条款，充分调查施工现场，收集线下工程施工进度，以及施工图纸到位情况进行图纸会审、工程数量核算，梳理出项目已出现的二次经营项目，确定立项和上报策略。

2）根据线下施工单位现场进度情况，编制实施性施工组织设计，要充分考虑现场实际方案发生变化的二次经营项目，并合理的写入实施性施工组织设计，经批准的实施性施工组织设计是合同文件的组成部分，且经业主和监理单位的审批，以便作为后续二次经营的有力文件依据。

2、施工阶段：

施工阶段是收集各种现场实际证据资料的关键时刻。由项目经理部设有专人负责经营项目有关的资料整理并保管，必须在经营项目发生的第一时间完成签证，防止发生漏签，使最终资料“签证齐全、有力有据、说服力强”。

1）从施工图入手全面与初始的图纸资料进行对比，进一步符合工程数量、施工标准、施工方案等，查找差、错、漏，开展施工图量差清理，对存在数量差异的及时上报业主和设计单位；

2）业主或监理工程师下达指令改变施工方法的，收集并保存好相关资料记录、方案审批及相关会议纪要，做好突出现场工程难度和费用的资料记录（影象和图片）和监理的确认；（道碴供应地点变化和运距调整、汽车吊架梁、增建二线分区段开通等）

3）对因非施工单位的因素导致成本增加的，应及时向业主书面报告，保存报告流程记录和报告批复原件，做好监理和业主单位现场的签认工作，搜集有用的会议纪要；（反恐、窝工、拆迁及材料供应不及时等）

3概算清理及批复阶段：

概算清理是指一般对于重大、复杂、工期长投资变化幅度较大的项目进行，经部批复。对一些工程相对简单、工期短、投资变化幅度不大的项目有铁路局清理核备。主要是对征地拆迁及政策性调整、新增工程、标准提高及费用、预备费及降造费使用情况、财务费用实际发生情况等，依据初步设计批复、合同约定、政策性及其他有关文件进行清理，来满足各项工程数量的真实性及费用得合规性。

在此过程中项目部必须加强与业主、设计单位的沟通协作，确实无法进入Ⅰ类变更、新增工程、标准提高和备用费的，要将项目纳入施工图检算，全方位跟踪，在概算审批会期间积极与业主、设计单位沟通调整上报项目费用的解决途径，最大限度的与铁道部鉴定中心进行交流、沟通，掌控上报较大金额项目审批的可能性，力争减少上报项目和费用的核减，确定上报的项目在合理的费用中解决。

4概算批复后分劈阶段：

概算批复后分劈是指铁道部已经批复确定的各项费用在业主的第二次分配。铁道部概算批复完成后，Ⅰ类变更、政策性调整及施工合同基本无变化，但各标段分劈时有多个计算比例（按整个工程的计价比例、各标段计价比例和标段内各章节的计价比例），不同的分劈比例会导致计算的政策性费用不同，项目部应按不同的比例计算政策性费用差，积极引导和说服业主采用有利于本项目的计算方法。同时及时掌握业主备用费批复的金额和内容，铁道部一般只批复备用费总金额，不批复项目，尽量将概算审批取消的项目列入备用费用，增加合同外收入，最终无法解决的项目和费用做好基础资料进入项目包干费，使包干费全额计价。

三、二次经营文件的编写

1、文件必须以报告的形式，内容包括致函、报告正文和相关证据的原件三部分。报告正文包括标题、事件、理由、因果分析、费用。

2、文件编写时要做到简明有效、描述准确、理由充分、材料翔实、计算准确。注意抓住事实的本质和关键，突出重点；必须完整准确地引用合同规定。

3、文件编写完成后，要以正式文件形式经主管领导审阅后提交。

四、费用构成和计算

一般工程项目二次经营的费用包括：人工费、材料费、机械使用费、管理费、税金、利润等。

二次经营费用的计算

1、采用工程量清单中的单价，对于新增项目与工程量清单中某项目的性质一致或基本一致的费用。此法一般适用于工程变更引起的费用。

2、套用铁道部或地方政府出版的定额、法律、法规及其他有效政策为依据，结合概算采用的编制办法进行编制资料。

3、依据现场的可行性实际施工组织设计，按实际配备人员、机械、材料消耗，结合现场施工工序进行分析编制资料。

4、按有关票据计算：依据相关有效的票据进行实际结算，例如：轨料差价、大型设备的安拆及租赁、桥梁差、道砟差、既有线施工配合费等，可以按实际发生的正式票据金额进行计算。

五、二次经营资料

1、基础资料的质量直接影响最终效果，要取得预期的效果，必须有充分的证据资料。要建立完善的信息（资料）管理系统和项目（合同）管理体系，完善责任制，保证准确、及时、有效地收集、处理和提供证据资料。

2、对收集到的各类资料要进行认真分析，通过对合同完整、全面、详细的研究，切实了解合同约定中双方的权利和义务，预测合同风险，分析其可能对工程造成的影响和可能存在的机会，还要争取业主对因施工单位失误造成损失的道义补偿的实现。

3所有合同内外的二次经营资料，必须采用书面报告形式通知业主，并及时提供该情况的发展动态及对工期和成本的影响。避免盲目呈报引起相关部门生厌或拒绝等一系列不必要的麻烦；取得业主、设计的初步认可，具体做法如下：

1）遵循“化整为零”的原则，做到发生一项跟踪完成一项，尽量不搞“一揽子工程”；把工期补偿作为组成内容，以实现项目的综合目标。

2）遵循“先易后难”的原则，对一些容易解决的较小问题，由业务部门找监理、设计、业主完善原始资料签字手续和费用上报，对一些难解决或重大费用的问题，由业务部门先找监理、设计、业主专业工程师进行沟通，再由项目经理与监理、设计、业主专业工程师沟通、协调；从反映问题的角度尽量向施工方有利的方面靠拢；同时及时向公司汇报情况，通过上层间的交流、协调，力争达成共识，解决问题；

3）遵循“先个性后共性”的原则，对一些个性问题，先行做为首选安排，通过交流、沟通解决；对一些共性问题，与兄弟单位共同协作，共同呼吁解决。

第五篇：审计项目

审计项目：2015预算执行及其他财政收支情况审计

根据《中华人民共和国审计法》第十六条的规定，六安市审计局组成审计组，自2016年3月8日至4月20日，对六安市招投标监督管理局2015预算执行及其他财政收支情况进行了审计，对重要事项进行了必要的延伸和追溯。六安市招投标监督管理局对其提供的财务会计资料及其他资料的真实性和完整性负责，并对此作出了书面承诺。六安市审计局的责任是依法独立实施审计并出具审计报告。

一、基本情况

（一）机构、人员情况

市招投标监督管理局是依据《关于设立六安市招投标监督管理局问题的批复》（六编[2006]61号）于2006年12月成立的正县级财政全额拨款事业单位。2014年6月依据《关于调整理顺市招投标监管服务机构的批复》（六编[2014]30号）市招投标监督管理局与市招投标中心合署办公，统一管理。调整后的市招投标监督管理局内设7个科室：办公室、信息科、业务科、法规科、建设项目招投标科、国土与产权科、政府采购科。

单位核定编制28个。2015年底实有人员35名（招投标中心22人，招投标监督管理局13人）,其中行政编制人员6名，事业编制人员23名，编外聘用6人；退休人员2人。

（二）2015预算执行情况

2015市招投标监督管理局批复预算收入合计508.28万元，其中：财政预算内拨款收入161.55万元，财政预算内拨补办案补助收入166万元，行政事业性收费收入180.73万元；预算支出合计508.28万元，其中：基本支出232.28万元，项目支出276万元。市招投标监督管理局2015实际收入合计760.82万元，其中：财政拨款收入479.78万元(预算安排398.28万元、预算指标追加110.61万元、预算指标调减29.11万元）,其他资金收入 281.04万元；实际支出合计770.10万元，其中：财政拨款支出566.85万元（基本支出276.58万元，项目支出290.28万元），其他资金支出203.25万元；上年结转结余110.89万元，2015年年末结转结余101.61万元。

（三）“三公”经费支出情况

市招投标监督管理局2015“三公”经费预算为14.5万元（公务接待费2.5万元、公务用车运行费12万元）。实际“三公”经费支出合计 13.26万元，其中：公务接待费1.57万元，较上年下降18.48%；公务用车运行费11.69万元，较上年上升11.34%。

二、审计评价意见

审计结果表明，2015市招投标监督管理局编制了较为完整的一般收支预算、项目收支预算和政府采购预算，提供的会计资料也较真实地反映了预算拨款情况和预算资金的使用情况，基本能执行国库集中支付制度和政府采购制度。但审计中发现非税收入管理不规范、违规发放津补贴、项目支出管理不规范、超范围乱收费、会计核算不规范等问题，需要加以改正。

三、审计发现的主要问题及处理（处罚）意见

（一）部门组织收入预算编制不规范

市招投标监督管理局2015组织收入预算编制425万元，其中罚没收入215万元，行政事业性收费收入210万元。实际罚没收入80万元，仅完成预算37%；经营性服务收费（建设工程交易服务费）280万元。年初编制预算时，将经营性服务收费误归类为行政事业性收费收入，预算编制科目错误。

上述行为违反了《六安市本级预算管理办法》（六政办〔2014〕26号）第六条“„„非税收入预算由各执收部门、各单位根据上年收入执行情况和预算非税收入项目变化、政策调整等增减变化因素，认真测算,合理编制。”以及《中华人民共和国预算法》第三十二条 “各部门、各单位应当按照国务院财政部门制定的政府收支分类科目、预算支出标准和要求，以及绩效目标管理等预算编制规定，根据其依法履行职能和事业发展的需要以及存量资产情况，编制本部门、本单位预算草案。”的规定，市招投标监督管理局应完善预算编制工作，按照规定的政府收支分类科目，合理编制部门收入预算，加大收入组织力度，做到应收尽收。

（二）经营性服务收费不规范

1、服务价格登记证未按规定变更。2014年6月市招投标中心由市政务服务中心划出，与市招投标监督管理局合署办公，其业务主管部门已发生变动，但市招投标中心未按规定办理服务价格登记证变更事宜。

上述行为违反了《安徽省收费管理条例》第二十一条“行政性、事业性收费单位分立、合并、撤销、改变名称或者变动收费项目和调整收费标准的，必须自批准之日起三十日内到原发证机关办理《安徽省收费许可证》的变更或注销手续”的规定，责令市招投标中心按规定及时办理服务价格登记证变更事项。

2、无依据扩大建设工程交易服务收费范围。2015年市招投标中心收取场地使用费、会场服务费收入7,600元，政府采购中标服务费285,322.98元，上述收费项目不属于建设工程交易服务收费许可范围，市招投标中心未提供任何收费依据。上述行为根据《安徽省收费管理条例》第二十九条“下列行为属乱收费行为:„„(四)不按《安徽省收费许可证》的规定，擅自增加收费项目或提高收费标准的 ”的规定界定为乱收费行为，根据中共中央办公厅、国务院办公厅《关于转发财政部〈关于治理乱收费的规定〉的通知》（中办发[1993]18号）第五条“乱收费的非法收入除按规定退还被收单位和个人外，其余全部没收上缴财政”的规定，责令市招投标中心停止乱收费行为，并将上述乱收费292,922.98元全额收缴市财政。

（三）预算收入管理不规范

1、滞留应上缴财政收入973,750.30元。市招投标监督管理局2015年应缴财政款4,585,880.30元，已缴财政专户款3,612,130.00元，截至年末应缴未缴财政款973,750.30元。

上述行为违反《事业单位财务规则》（财政部令第68号）第十七条“事业单位对按照规定上缴国库或者财政专户的资金，应当按照国库集中收缴的有关规定及时足额上缴，不得隐瞒、滞留、截留、挪用和坐支。”的规定，审计期间该问题已做整改。

2、违规开设预算收入过渡性账户。市招投标中心建设工程交易服务费为经营性收入，其汇缴账户为徽商银行***00002385账户，该账户是招投标中心为收费方便未经批准自行开设的一般存款账户。

上述行为违反了《中华人民共和国预算法实施条例》第三十五条“„„未经财政部批准，不得将预算收入存入在国库外设立的过渡性账户”的规定，审计期间，该账户已取消，账户内余额174,529.87元已全部上缴国库。

（四）项目支出管理不规范

1、未按预算批复对项目支出进行核算。2015预算批复项目支出为招投标信息维护和招投标业务成本、电子招投标交易平台建设、办案查案经费等项目。实际项目支出是以支出内容分类核算，如办案项目、招投标网络维护建设项目、水电及房租、宣传教育项目、扶贫帮建项目、政府采购评标费等。

上述行为违反了《事业单位财务规则》（财政部令第68号）第二十三条“事业单位从财政部门和主管部门取得的有指定项目和用途的专项资金，应当专款专用、单独核算”的规定，市招投标监督管理局应调整项目支出辅助科目，严格按照预算批复项目分类进行会计核算。

2、挤占挪用项目资金

（1）项目资金用于基本支出。2015年财政拨款项目支出2,902,786.46元，其中用于基本经费支出合计85,464元，包括水电及房租费40,332元、宣传教育费39,028元、物业管理费6,104元。

（2）项目资金相互挤占挪用。市财政下达办案查案专项经费120,000元，市招投标监督管理局将其中20,000元用于新办公室电路修改及排水管费用（该工程为电子招投标交易平台建设项目配套工程）、22,600元用于招投标业务专家评审费。

上述行为违反了《中华人民共和国预算法实施条例》第三十八条“各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度，不得擅自扩大支出范围、提高开支标准；严格按照预算规定的支出用途使用资金；„„”的规定以及第六十二条“各部门、各单位的预算支出，必须按照本级政府财政部门批复的预算科目和数额执行，不得挪用„„”的规定，根据《财政违法行为处罚处分条例》第六条“国家机关及其工作人员有下列违反规定使用、骗取财政资金的行为之一的，责令改正，调整有关会计科目，追回有关财政资金„„

（二）截留、挪用财政资金；„„

（四）违反规定扩大范围，提高开支标准”的规定，责令市招投标监督管理局调整有关会计科目，归还原资金渠道，今后严格按预算规定支出用途使用专项资金，杜绝类似行为发生。

（五）违规发放津贴补贴123,533元 1、2015发放元旦、春节值班费每人半天600元，合计41,280元。

上述行为违反了《中华人民共和国预算法实施条例》第三十八条“各级政府、各部门、各单位应当加强对预算支出的管理，严格执行预算和财政制度，不得擅自扩大支出单位、提高开支标准。”的规定。根据国家监察部、人力资源和社会保障部、财政部、审计署《违规发放津贴补贴行为处分规定》（第31号令）第十三条“对违规发放的津贴补贴，应当按有关规定责令整改，并清退收回”的规定，责令市招投标监督管理局将违规发放的津补贴予以清退，收缴市财政，今后杜绝类似行为发生。

2、超标准发放2014年独生子女费1,800元。

上述行为违反了《〈安徽省人口与计划生育条例〉执行过程中若干具体问题的解释》（皖人口发〔2012〕14号）第二十五条“夫妻双方均为国家机关、事业单位或者国有企业职工的，独保费由双方单位各发一半”的规定，责令市招投标监督管理局今后按标准发放独生子女费。

3、单位替个人缴纳应由个人承担的住房公积金80,453元。根据《关于认真做好2015住房公积金年审工作的通知》（六市金管〔2015〕6号）“

4、缴存比例。单位缴存住房公积金比例不低于月工资总额的5%（单位和个人各5%），有条件的单位不高于20%(单位和个人各20%)”的规定，2015单位和个人均应缴纳相等份额的住房公积金361,419.1元。经审计，除补交20147月至12月住房公积金外，单位2015年缴纳住房公积金合计441,872.13元，个人扣缴住房公积金合计280,966.07元，单位替个人多承担了住房公积金80,453元。根据国家监察部、人力资源和社会保障部、财政部、审计署《违规发放津贴补贴行为处分规定》第十三条“对违规发放的津贴补贴，应当按有关规定责令整改，并清退收回”的规定，责令市招投标监督管理局将替个人承担的应由个人缴纳的公积金80,453元予以清退，并全额收缴市财政。

(六）借用协会收取网络会员费并在协会账中列支费用

2008年市招投标监督管理局建设“六安市招投标监督管理服务系统”（含建设项目、国有土地招拍挂、政府采购、产权交易等四大类招投标监督服务系统和评标专家语音通知系统），由市招投标协会按不同标准收取投标单位网络会员费，2015年7月后停止收取网络会员费。2013年至2015年收取网络会员费310.15万元，市招投标监督管理局在协会账内列支各项费用66.44万元（主要有公务用车运行维护费4.6万元、因公出国（境）费4万元，业务接待费5.3万元、培训费4.26万元，其他12.17万元、职工补助10.31万元、网络使用费25.8万元）。

上述行为违反了《事业单位国有资产管理暂行办法》（财政部令第36号）第四条“事业单位国有资产管理活动„„应当坚持资产管理与财务管理、实物管理与价值管理相结合的原则”和第八条“事业单位负责对本单位占有、使用的国有资产实施具体管理”的规定，根据《财政违法行为处罚处分条例》第八条“国家机关及其工作人员违反国有资产管理的规定„„限期退还违法所得”、第十五条“事业单位、社会团体、其他社会组织及其工作人员有财政违法行为的，依照本条例有关国家机关的规定执行”的规定，建议市招投标监督管理局加强协会管理，规范协会收支，将市招投标协会账户余额缴入市财政专户统一管理,真实准确反映市招投标监督管理局财务收支状况。

（七）现金账实不符，公款私存

审计组于2016年3月31日对市招投标监督管理局进行现金盘点，盘点结果：盘点日现金账面余额21,952.89元，实际该局出纳人员未经局领导批准，擅自将单位库存现金存储于个人银行卡中，且与个人现金混用，盘点日出纳人员提供徽商银行62287909***账户对账单（余额6,600.91元），导致盘点日库存现金账实不符。

上述行为违反了《中华人民共和国商业银行法》第四十八条“任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立账户存储。”的规定，根据《财政违法行为处罚处分条例》第十七条“单位和个人违反财务管理的规定，私存私放财政资金或者其他公款的，责令改正，调整有关会计账目，追回私存私放的资金，没收违法所得。对单位处3000元以上5万元以下的罚款；对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处2000元以上2万元以下的罚款。属于国家公务员的，还应当给予记大过处分；情节严重的，给予降级或者撤职处分”的规定，责令市招投标监督管理局出纳人员退还单位公款和利息，并根据上述规定对市招投标监督管理局处3000元罚款，并责令市招投标监督管理局对出纳人员处2000元罚款一并收缴市财政，今后杜绝类似行为发生。

（八）会议费支出原始附件不全

2015会议费支出合计10445元，报销附件不全，均未见会议通知等报销要件。上述行为违反了《六安市市直机关会议培训活动经费管理办法》（财行〔2014〕254号）第十九条“„„会议费报销时须附会议审批文件、会议通知及实际参会人员签到表、定点饭店等会议服务单位提供的费用原始明细单据等凭证”的规定，责令市招投标监督管理局补充相关原始凭据，今后规范各类费用报销手续。

（九）政府投资项目履约保证金银行保函比例过高

审计抽查发现：（1）六安市淠河景观带延伸段（橡胶坝—寿春路桥）景观工程中标单位中徽园林建设有限公司，中标价4576.93万元，收取履约保证金457.69万元（投标保证金转入80万元；银行保函377.69万元，占比83%）；（2）S351六安至舒城段改建绿化景观工程（K0+650-K3+320段）1标段中标单位安徽水利开发股份有限公司，中标价629.22万元，收取履约保证金63万元（投标保证金转入12万元；银行保函51万元，占比81%）；（3）六安市友谊西苑居住小区工程施工1标段中标单位安徽华景建设有限公司，中标价15618.38万元，收履约保证金1561.84万元（投标保证金转入80万元；银行保函1481.84万元，占比95%）。

上述行为违反了《六安市政府投资建设工程履约保证金及低价风险差额保证金管理暂行办法》（六招管委[2011]3号）第二条“中标人履约保证金和低价风险差额保证金的缴纳方式，可以是现金、转账、网银支付、银行出具的汇票、支票、保函等。保函的比例原则上不超过总额的50%”的规定，建议市招投标监督管理局尽快完善出台政府投资建设工程履约保证金管理办法，切实加强履约保障金监管。

四、审计建议

（一）强化预算意识。市招投标监督管理局应认真贯彻《中华人民共和国预算法》，强化预算编制的科学性，杜绝预算管理中的随意性，确保预算执行的严肃性，增强预算监督的有效性。将部门全部收支纳入预算管理。加强对罚没收入和经营性服务收费的监督管理，严禁截留预算收入。

（二）加强项目管理。市招投标监督管理局应规范项目支出核算，严格执行项目资金批准的使用计划，不得随意挪用、挤占；强化项目经费专款专用意识，合理安排支出，确保专项经费经济效益和社会效益的发挥。

（三）规范会计核算。市招投标监督管理局应规范费用支出的报批手续；定期进行账务督查，规范会计核算行为；加大财务培训力度，提升财务管理水平；严格遵守中央八项规定精神，杜绝违规发放津贴补贴现象。

（四）强化职责履行。市招投标监督管理局应依法加强对招标、采购、交易活动当事人投标保证金、履约保证金缴存情况等监督管理，认真履行单位职责。

对本次审计发现的问题，请市招投标监督管理局自收到本报告之日起30日内，将整改情况书面报告市审计局。

本报告及有关整改情况随后将以适当方式公告。