工程审计的要点（合集）

第一篇：工程审计的要点

工程审计的程序、内容和控制

工程审计是专业审计人员通过行使独立审计职权，检查工程建设各基建环节的管理是否合规合法、建设成本的真实性和相关规定的贯彻执行情况等，通过检查，纠正工程管理中存在的不规范行为。审计必须做到客观公正、事实清楚、依据充分，同时，应注重综合分析工程建设实际中存在的不足，从管理的角度提出可操作性强的审计建议或意见，从而加强和改善各职能部门在工程建设各环节的经营管理，确实提高项目投资的经济效益。

工程建设环节多、涉及面广，因此往往存在招投标过程不规范、工程施工现场管理不到位以及工程结算高套取费等行为，而工程建设的管理跟一个企业的管理最终体现财务的管理上相类似，管理的好坏也最终体现在工程造价的确定上，如果建设单位不注重工程造价的核定，往往会造成大量工程资金的流失。审计人员通过客观公正、合理地确定造价，核减工程结算中的不合规计价，不仅维护施工单位的利益，而且也降低建设单位的成本，在加强和规范工程管理、控制工程投资等方面发挥了重要的作用，取得了非常大的成效。因此，工程竣工决算审计是非常必要的，近几年来，各单位都积极开展了投资项目决算审计，取得较大的经济效益。同时，审计人员在工作中不断积累经验，使得工程决算审计的质量和效果得到很大的提高。

工程审计程序

一、审前准备。

审计人员的组织。按照现有审计组织形式，很多单位配备的专职工程审计人员很少，而且，大多数工程都是年底突击报审、结算，造成工作量集中，工程审计力量严重不足，这样，要么造成无法在承诺时限内完成审计任务，要么为了赶时间，审计质量有可能下降，审计风险加大。另一方面，由于每个工程审计人员的工作经历不同，专业擅长不同，如果能根据审计内容的不同，开展联合审计等统筹安排人员的审计形式对审计工作的顺利开展很有好处。

下达结算审计通知书。下达的审计通知书包括应提交资料及其审计实施方案等。审计人员将审计所需的资料事先通知被审单位，由被审单位准备好，免得因为资料原因而增加现场审计时间。报送的工程审计资料应包括：工程项目立项计划、概预算及审查意见、工程设计、施工、监理、设备采购等合同文件、施工组织设计、设计变更通知书，隐蔽工程验收记录，现场签证、完整的工程竣工竣工图、工程结算资料（含工程量计算书）、工程项目相关会计核算的凭证、帐簿和报表、其他工程技术经济文件资料等。在初步了解审计内容和实际情况后，应当制定审计作业计划，编写审计实施方案，进行人员的分工安排，并注意明确审计重点、任务和职责，提出时间进度要求等。

二、审计阶段。

首先，审计人员在审计过程中要坚持原则、严肃认真，对所审计内容要做到依据充分、合理准确，对不同的工程项目应视工程的具体情况区别对待，灵活掌握，在进行决算审计过程要根据“全面审计，突出重点”的原则，仔细对照决算项目，区分重点，对一些疑点问题要认真调查、核实，一查到底，查清楚为止，必要时可深入现场，进行实地考察。工程竣工决算审计涉及面广，包括资金的来源、使用等全部资金运作过程，又涉及工程招投标、物资采购等各个环节的方方面面。因此，审计人员应以保质、高效为原则，按照朱 基总理提出“伤其十指，不如断其一指”的指导思想进行审计。事实上，当今大多基建工程均实行招投标制，工程施工合同价一般会按投标干，然后再按设计变更进行调整，而项目建设的其他费用存在的不合规行为相对较多。因此，工程竣工决算审计的重点是其他费用的列支是否合理，而不是单位工程造价的审核。

工程审计应根据审计实施方案，逐步逐项进行核实、认定。在审计过程中，被审单位应积极配合，毕竟资料的及时提供是审计工作顺利实施的根本保证。审计人员对较重要的审计依据都应有复件存档，审计人员在审计底稿填写完毕后应交给被审单位有关人员进行核实、会签，没有意见后盖章生效。

现场审计结束后，审计人员应认真整理、分析资料，针对管理中存在的不足，提出针对性的意见和可操作性强的审计建议，出具审计报告及审计意见书。审计报告的内容应包括以下几部分：

工程基本情况：工程建设目的、建设规模、立项批文，设计、监理、施工单位，开、竣工时间，工程质量评定情况、资金来源与使用情况、概算执行情况等。

工程竣工决算审计情况：建安工程费、设备费、其他费用等各项费用的财务支出、单项工程竣工结算情况（包括施工单位送审数、有关部门审核数、审计数），审计核增或核减的主要内容、审计发现问题的处理意见等。

审计发现的工程建设管理中存在的问题，特别是工程执行“五制”（项目法人制、资本金制、招投标制、工程监理制、合同管理制）方面存在的不足。这一部分是审计报告的重点，应对产生的原因进行分析，提出防范措施。

工程审计的主要内容

工程立项及执行情况。审查项目立项是否符合国家的有关政策，项目建设是否按基建程序进行，是否按批准的概算执行，有无随意超标准或超概算建设的行为。审查资金来源、到位情况及资金拔付与使用情况，主要审查工程价款的支付是否按合同条款及有关规定执行，是否按规定留足工程尾款与质保金，是否有挪用资金问题。

项目投资的建设成本。审核工程竣工图是否与实物相符，建安工程投资、设备投资、其他费用内容是否真实、准确，是否乱计或虚列成本，审查工程量计算是否准确，是否有高套定额取费等。

审查工程 “五制”执行情况，特别是工程施工、物资采购的招投标、合同管理是否严格按照国家有关程序进行，其是否合规、有效。

交付使用资产审计。审查交付使用的固定资产是否真实、完整，移交手续是否齐全、合规，有无虚交资产或账外资产等问题。

投资效益情况。评审投资效益等经济技术指标是否达到要求，对投资项目的经营管理、营销状况等方面进行综合分析，评价项目投资的社会效益和经济效益。

工程审计的质量、风险控制

加强制度建设，规范内部管理。根据实际情况制订审计工作规则，用于规范审计人员的行为，提高审计工作效率和审计质量。应建立审计工作底稿的多级复核制度，避免由于数据计算复杂等原因造成的工作失误，建立复核制度，有利于减少审计风险，提高工程审计质量。

要对审计发现的问题坚持“三不放过”的原则，即“问题原因不清楚不放过、凡是责任者和应受教育者没有受到教育不放过、凡是整改措施不落实不放过”，要加强对审计成果应用的跟踪检查，做到“审而要究，审而要改，审而要用”，对一些带有普遍性的问题，要通过调查和分析，查找管理制度的缺陷和薄弱环节，提出改进的意见和建议。

及时总结经验，为今后审计工作打下坚实的基础。及时对审计的方式方法以及发现的问题等内容进行了总结，通过不断地总结、积累经验，推进工程审计的规范化工作，使审计工作不断地得到提高。

应加强对审计人员的业务培训。审核人员应加强学习，认真学习国家有关政策与法规，提高自身的业务水平，努力提高审计的工作质量。科学地、有计划地对工程审计人员进行培训，促使审计人员的综合素质进一步提高，对降低审计风险，提高审计工作质量有不可忽视的重要作用。同时，通过审计人员的共同学习、交流，也可使审计人员的素质得到共同提高。

第二篇：工程审计要点浅谈_secret

第一章 工程审计的主要方面

一、项目建设程序的审计

基本建设程序一般包括项目建议书、可行性研究报告、初步设计、开工报告、建设实施和生产准备、竣工验收等环节。2004年国务院颁布了《国务院关于投资体制改革的决定》（国发[2004]20号文），该决定指出“对于企业不使用政府投资建设的项目，一律不再实行审批制，区别不同情况实行核准制和备案制”“企业投资建设实行核准制的项目，仅需向政府提交项目申请报告，不再经过批准项目建议书、可行性研究报告和开工报告的程序”。因此，我们将视具体工程的实际情况，对基本建设程序开展批准或立项开展审计工作。主要内容包括：

1、项目建议书或可行性研究批复或初步设计批复等批准文件或者项目的立项核准文件是否齐全；

2、土地使用许可证、规划许可证、建设许可证、开工许可证或其他有关证件办理是否齐全；

3、项目建设实行项目法人制管理方式的，审查是否组成独立的法人管理机构，并明确其职责；

4、建设项目总投资来源是否合规，项目当年的资金是否落实；

5、设计编定的建设规模和建设标准或设备规格是否与批准文件或核准文件相符，有无超规模、超标准问题；

6、初步设计文件应当满足编制施工招标文件、主要设备材料订货和编制施工图设计文件的需要，是否经相关部门审批；

7、项目建设在开工前是否按规定办理开工许可证及相应的手续或者进行了开工备案；

8、建设项目前期相关费用的支出是否合规；

9、初步设计文件应当满足编制施工招标文件、主要设备材料订货和编制施工图设计文件的需要，是否经相关部门审批；

10、项目是否符合国家的产业政策，是否存在违反国家政策的其他有关问题。

二、工程项目管理的内部控制的审计

工程项目管理的内部控制的审计就是通过调查了解建设单位为工程建设管理而设置的内部控制的健全性、合法合理性和有效性进行的评价活动。具体的审计内容包括：

1、审查建设单位设置的组织结构和职责划分情况。组织结构和职责划分是否合理，不相容职务是否做到实质上分离，各部门的工作界面是否清晰，部门的衔接是否顺畅

2、审查建设单位的授权批准范围、权限、程序是否明确，管理层和经办人员是否在授权范围内有效行使职权，是否存在越权行为；

3、审查建设单位的建设管理制度是否健全、有效，各项业务是否按照规定的流转程序在各个部门流转；

4、审查建设单位是否编制了概算和年、月投资计划，执行概算的编制是否合理，投资计划与工程概算是否有效执行，是否及时分析超计划、超概算项目并采取有效措施控制投资支出；

5、审查会计控制情况。主要是审核、会计核算程序是否规范、手续是否齐全，账务处理是否遵循企业会计准则及制度会计记录是否真实反映经济业务的发生、处置和结果。

6、审查实物资产的管理情况。对实物资产是否采取台帐记录、定期盘点、账实核对及财产保险等措施，确保其安全完整；

7、审查项目建设过程中信息处理是否及时，是否能将工程建设过程中的问题及时反馈给各个部门和主管领导，是否能及时得到工程建设中的指导建议和重要信息；

8、是否建立了有关工程建设的监督检查制度，是否对内部控制实施情况定期进行评估并适时完善。

三、建设过程中的工程管理的审计

建设过程中的工程管理活动主要是指在建设实施过程中，建设单位对质量、安全、进度、投资等方面的管理。主要的工作内容包括：

1、承建单位是否按设计、验收规范及合同约定施工。

2、承建单位是否执行国家的安全法规，是否满足投标时的承诺。

3、工程进度是否满足合同要求及投标时的承诺。

4、监理单位及业主单位是否对质量、进度、安全进行了跟踪，并采取了有效地措施进行控制。

5、审计无效合同的折价方式和结算是否有效、合理，折价补偿的方式是否符合合同双方当事人签订的意愿，是否维护了合同当事人的利益

6、审计合同执行中承包者是否按照合同要求的质量、工期、方式等标准完成了合同的所有工作，协助业主分析合同对方提出的违约索赔；

7、审计合同变更设计是否遵守设计任务书和初步设计审批的原则，是否符合有关技术标准设计规范，变更设计是否在合同条款的约束下进行，是否由总监理工程师签发了设计变更令；

8、合同变更费用的计取是否合理，变更工程价款在原合同中已有适用单价的或类似单价是否按原价计取，承包商提出的没有适用或类似的单价的是否经审计部门审定认可，是否合理；

9、合同解除的原因是否由于施工质量不满足设计和施工技术规范要求，或拒绝业主变更的合理要求，审计解除合同的责任者及承担的经济责任是否合理、有效

10、工程进度款是否按合同约定支付，预付工程款的数额、支付时限及抵扣方式是否与合同一致；是否有合规的工程进度款审批与支付程序，工程进度款中各项目的价款数额是否清晰；

11、隐蔽工程是否均验收合格，验收手续是否齐全，是否有建设方与监理方的签字确认。

四、招投标管理的审计

建设项目实行招投标制度，是提高投资项目效益和工程质量的重要措施，控制工程造价的重要手段之一，也是防止工程建设中出现腐败问题的有效手段。因此，我们按照招标程序对招标各个阶段进行审计，并对签订合同的合法与真实情况进行审查。重点审查招标过程中是否存在舞弊行为，特别是是否存在投标人围标、串标等行为。审计的工作内容包括：

1、审查招标所采用的方式是否与批准项目建议书或核准文件中规定的方式一致，是否存在以邀代招形式规避招投标行为；

2、审查招标内容的合法、合规性，是否对达到招投标法规定规模标准的工程项目内容进行了招标，是否存在化整为零规避招标的项目；

3、审查招标文件的合理性，招标文件编制的投标人资格要求以及报价、评标标准等实质性要求是否全面，对招标项目的技术要求的深度是否适宜，确定的评标方法和标准是否科学、有效，招标内容是否存在不合理的限制性条款；

4、审查对标底编制或无标底招标的合规性。对于有标底的招标审查标底的编制是否符合招标文件、设计图纸、国家规定的技术标准等，标底价格是否在总概算及投资限额内，重点审计工程与设备标底的确定依据、标准和计价原则的准确性；对于无标底的招标重点审查投标单位技术水平和投标文件的编制水平，防止存在采取以低价中标，以高索赔的问题存在。

5、审查招标公告是否在指定媒介发布，投标截止时间是否合理；

6、审查建设单位的开标过程。重点要对投标人的资质进行符合性审查，审查投标人是否存在挂靠其他单位，或从其他单位通过转让或租借的方式获取资格或资质证书，或者由其他单位及其法定代表人在自己编制的投标文件上加盖印章和签字等行为；审查标书的密封完好性、有效性以及标书的递交时间的有效性记录。

7、审查评标小组的组建是否合法，评标小组是否在在招投标评委库中采取随机抽签方式临时组建，评标人数是否达到国家规定的要求，评标专家的选取是否科学、合理；

8、审查评标内容是否全面，评标标准是否合理、科学，评标标准是否存在含有倾向或者排斥潜在投标人的内容妨碍或者限制了投标人间的竞争；

9、审查评标依据是否依据招标文件的规定以及招标文件所提供的内容评议，是否临时采取招标文件以外的标准和方式进行评标。评标时，是否存在招标单位任意修改招标文件的内容或提出其他附加条件作为中标条件；

10、审查评标方法的合理性和科学性。对专用设备采购招标，审计时应重点关注设备的性价比，并可考虑货物运抵现场过程中可能支付的所有费用，以及设备在评审预定的寿命期内可能投入的运营、维修和

管理的费用等；对于通用设备及一般物资招标评标审计，应参考招标单位招标前期从市场调研了解到的情况，重点审核投标报价的合理性，是否存在投标单位相互串通，抬高价格，共同作弊的现象；对于工程项目的评标，投标单位的技术方案能够最大限度地满足招标文件中规定的各项综合评价标准且经评审的投标价格最低。

11、审查定标过程，主要是对经评审小组按照法律程序和评标的条件与标准，研究确定的中标单位与招标人履行合同订立之前的手续办理过程的是否合规，是否及时发放了中标通知书。

12、审查中标合同的签订和履行的合法性。审查签订合同是否与招标文件、投标文件保持一致性，是否存在招标人和中标人签订了背离合同实质性内容的其他协议；签订合同的

时间、合同的标的物与招标文件、投标文件规定是否一致；中标合同金额是否与合同金额一致；

13、合同中确定的建设规模、建设标准、建设内容、合同价格是否控制在批准的初步设计及概算文件范围内；

14、审查合同的内容、确定的合同价款的依据、合同双方的权利与义务的界定是否清晰，合同条款是否严谨、有效。

五、设备、材料和其他物资管理的审计

1、物资采购计划是否合理，有无超概算采购支出或购置自用固定资产挤占工程成本；

2、建设项目的设备、材料和其他物资采购是否按照核准文件规定的法定程序和集团规定的要求进行；

3、建设单位的关联企业所提供设备、材料和其他物资的价格是否合理，有无从中加价、人为提高经营利润等问题；

4、所有的材料、设备、低值易耗品等实物资产是否全部、及时地办理出入库手续，有无管理不善造成的损失浪费；

5、建设单位已购设备、材料和其他物资是否适用于该建设项目；对已购设备、材料不能使用于该工程的，分析原因，并督促建设单位及时处理避免造成损失；

6、是否完整、及时地对实物资产进行了会计核算，实物资产的财务支出是否与合同一致；

7、甲方供材和设备是否在工程物资项下分别进行明细核算，以便于工程结算；

8、是否有物资实物盘点计划，是否定期进行物资盘点，盘点范围是否全面，盘点记录是否准确、详细；

9、有无对盘盈、盘亏资产的处理意见，处理是否合理、及时，会计核算是否准确、及时；

10、物资索赔时的处理方式是否合理，会计反映是否准确、及时，是否有对工程影响的正确评价；

11、涉及设备、材料和其他物资的其他情况。

六、工程结算的审计

工程结算是、对单项工程结算的真实性及合法性进行全面的审查，是核实工程造价的重要手段。审计工作的主要内容包括：

1、审计工程结算计价依据、工程类别、招标文件、承包、发包合同是否合法、有效；

2、招标图、施工图、竣工图、施工组织设计方案、会审记录、工程进度表、设计变更资料、现场签证等是否真实、合理；

3、工程量计算是否符合规定的计算规则、是否准确，分项工程预算定额选取是否合规，选用是否恰当;

4、工程取费是否执行相应计算基数和费率标准，利润和税金的计算基数、利润率、税率是否符合规定;

5、设备、材料用量是否与定额含量或设计含量一致，价格是否按国家定价或市场价计价；

6、审核单项工程是否高估冒算，虚报工程价款，单项工程结算是否符合单项工程预算;

7、审核结算是否多计重计，增大工程造价，是否随意变更工程内容，提高工程造价；

8、是否随意变更工程内容，提高工程造价。

七、项目资金来源及使用的审计

1、建设项目资金来源：一般包括建设单位自筹资金、项目资本金、各级财政拨款、商业银行借款、政

策性借款、利用外资等多渠道。审计重点是：审查建设资金的来源是否合理；各项资金是否及时到位，是否与工程建设进度相适应。

2、审查资金使用及管理是否合规，对财政性投入资金是否实行专款专用，有无截留、挤占、挪用、转移建设资金的情况；

3、实行政府采购和国库集中支付的基本建设项目，应审查其是否按政府采购和国库集中支付的有关规定办理资金支付。

4、对于有基建收入的建设项目，应审查其收入是否已按有关财政、税收规定处理，税后收入是否作为建设单位的留成收入。

5、结余资金是否真实、准确、应收回的设备、材料以及拆除的临时建筑物的残值是否合理作价回收，对器材的盘盈盘亏是否按有关规定及时处理，属于应上交财政部门的应及时督促建设单位上交。

6、审查竣工决算日建设资金帐户实际资金余额。

7、决算报表的编制依据和方法是否符合国家有关基本建设财务管理的规定；

8、决算报表所列有关数字是否齐全、完整、真实、勾稽关系是否正确。其中建安工程造价部分，直接影响到新建成项目的固定资产价值的确定，以及与施工单位的工程价款结算，建设单位是否已按审定的数字列入竣工财务决算，做到帐帐、帐证、帐表、帐实 相符；

9、竣工财务决算说明书编制是否真实、客观、实事求是，内容是否完整、齐全。

第二章 工程审计中常出现的问题

一、项目建设的合法合规性方面

1、改头换面，骗取国家批文

2、无国家核准文件，擅自开工建设

3、国家只核准一台机组，而实际两台同时建设

4、未及时组建项目法人

二、设计方面

1、未按程序进行初步设计

2、设计未进行充分优化

3、设计变更多

4、设计不合理，影响运行维修和使用性能

三、招投标方面

1、未采用公开招标，没有相应的政府批文

2、在招标过程中，对部分达到国家规定的强制招标的工程与物资未进行招标

3、改变招标方式的理由不充分

4、不具备招标条件而进行招标

5、不具备自行办理施工招标事宜条件而自行招标

6、未在指定媒体发布招标公告

7、招标过程中，未按招标投标法的规定给投标方合理的时间投标

8、设备招标过程中对同一品牌在不同的经销商之间进行招标或询价

9、投标人数量不符合法定要求不重新招标

10、在招标过程中，无施工资质的单位参与工程投标并中标

11、邀请招标的单位范围偏窄，无法形成有利的竞争

12、非法人单位被邀请投标

13、投标单位为同一公司下设的子公司

14、招标文件中未注明投标截止时间和开标时间以及出售标书时间

15、招标文件对设备参数不详细

16、招标文件没有确定的评标标准和方法

17、投标单位未缴纳投标保证金

18、投标人和评标委员会成员名单未做好保密工作

19、投标单位在开标时没有签到

20、评标委员会成立时间滞后开标时间

21、评标委员会的组建及人员组成不符合法定要求

22、评标过程中无评委签到表

23、投标文件审查不细致、不严谨

24、评委评标原则性差、主观随意强

25、评标委员会认为个别投标报价过低未要求投标单位澄清

26、依法必须进行招标的项目与投标人就投标价格、投标方案等实质性内容进行谈判

27、评分表中的评分涂改无签字确认

28、评标时未启封正本

29、评标与定标、评标原则不一致 30、评标过程中，人为肢解标段

31、评标结束后未出具书面评标报告

32、不按规定期限确定中标人

33、依法必须进行招标的项目在所有投标被评标委员会否决后自行确定中标人

34、招标领导小组随意否决评标小组推荐的预中标人

35、投标单位与合同签订单位不是同一个单位

36、相互串通投标或者与招标人串通投标的；以向招标人或者评标委员会成员行贿的手段谋取中标

37、招标招标代理存在分包现象

四、合同签订及履行方面

1、将工程发包给不具有相应资质等级的勘察、设计、施工单位或者委托给不具有相应资质等级的工程监理单位

2、非法分包或转包

3、主体工程由分包单位承担

4、先服务再签订合同

5、合同签订日期早于合同内部会签日期

6、与无资质的项目经理部签订承包合同

7、委托代理人超越权限签定合同

8、合同签订人与授权委托书中代理人不一致

9、合同签订人未经公司法人授权

10、承建单位未按规定办理履约保函

11、合同条款与招标文件中的条款不一致

12、前期合同未在合同条款中明确项目得不到核准的风险处理条款

13、合同条款不严谨

14、合同中缺乏组成合同的必要的资料

15、合同委托内容重叠

16、直接委托合同价款与市场行情不符

17、合同价格与中标结果及投标承诺函不一致

18、合同签订付款方式与投标承诺付款方式不一致

19、未按合同和投标文件配备相应的人员 20、合同变更不严谨、依据不充分

21、未按合同相应条款考核

22、对合同工期考核不到位

23、未严格执行合同的条款

24、承建单位不具备相应的施工资质

25、未按合同条款扣减预付工程款

26、提前支付工程款或设备物资款

27、未按合同约定标准供货

28、未按合同和招投标文件供货

29、设备价款调整不合理

五、工程进度管理方面

1、总体进度未达到董事会要求目标

2、工程进度滞后于承包合同规定进度

3、未按工程实际情况编制确实可行的总体进度计划，并按月实时调整

六、质量、安全管理

1、施工过程中对质量把关不严、对出现的质量问题处理不及时不彻底，造成巨大的经济损失

2、质量、安全监管不到位，未及时收取相应罚款，起不到应有的作用

3、对设计变更监管不到位

4、对零星工程、尾工质量把关不严

5、对重要工序，未进行旁站

6、施工质量达不到规范要求

7、违反验收规范施工

8、工程质量监管措施不力

9、抗压强度检验的混凝土立方体的试压龄期不符合相关规定

10、通讯安装工程的部分地段直埋管施工与设计要求不符

11、业主、监理、施工单位对物资验收把关不严

12、未及时对在建工程进行验收

13、未针对物资的特性采用合理的安全措施

14、未按图施工，存在安全隐患

15、临时水、临时电运行管理不到位

16、未对现场设备、半成品、成品进行有效地保护

17、施工现场文明施工状况不佳

18、现场安全施工措施不到位

19、施工区域部分临时电源线外表破损 20、未戴安全帽进入施工现场

七、投资控制管理

1、没有批准的可控概算

2、勘察、设计、招标代理收费超过国家标准

3、招标代理多方收费

4、工程、物资合同签订没有采用有效的竞争

5、个别工程确定合同价款无依据

6、缩短招议标时间，中标金额大于实际造价

7、施工过程中采用白图施工，变更多

8、设计变更结算时，只计取增加费用未扣除原标书中的费用

9、设计变更重复计算

10、套用定额与实际不符

11、结算原则未严格执行，比如优惠8%，人工、价差优惠问题

12、未执行当地的税率

13、设计变更重复计取主材费用

14、工程量计算错误

15、人工费用调整未执行合同及当地定额配套取费文件

16、部分结算未按相关文件记取材料价格

17、工程量调差错误

18、未按定额进行调差

19、工程取费与实际不符

20、物资未按程序在施工过程中核价

21、未按合同条款进行结算

22、未及时进行反索赔

23、未建立有效的材料询价机制，部分材料直接引用施工方的采购合同及发票

24、对签证的工程量未予以复核

26、变更文件缺少相关确认程序

27、重大设计变更费用高于上报董事会批准的投资

28、审批的费用大大高于承包商上报的费用

29、施工降水水位变化属于总承包商风险承担范围

30、总承包商的投标文件及承包合同中的抗震措施是按照9度执行的

31、实际变更费用与MIS系统中的数据不符

八、物资管理

1、物资管理内部对接不畅，导致出现大量退库，占用建设资金

2、未对材料设备编制总体采购计划

3、物资设备未按物资的分类采取有效的措施进行保管

4、在施工及调试中发现的设备问题，未及时分析明确原因，由建设单位承担

5、没有建立工程物资设备出入库总台帐、库存总台帐

6、没有建立工程物资索赔台帐

7、未对工程临时设施物资（含拆除后的物资）进行有效管理

8、甲供材料未按合同进行核算

9、同一家单位既是供货单位又是领料单位。

10、出入库单中未注明规格型号

九、档案资料管理

1、没有对未中标资料及时存档

2、招投标资料未装订成册

3、归档资料残缺不齐，没有复核

4、未按档案要求进行编号管理、存档

5、重要存档资料未进行备份

6、部门内部管理资料未编制相应的目录

十、财务管理

1、资本金未到位

2、违反财务规定，设立“小金库”

3、超出规定范围和限额使用现金

4、对发票审核不严

5、将单位的现金收入以个人储蓄方式存入银行

6、固定资产账实不符

7、与“多经”公司的费用不清

8、未按公司营运的实际情况，对公共管理费用进行合理分摊

9、未按实际情况对临时设施未进行分摊处理

10、将无产权的房屋用于出租

11、将生产部门的奖金列入基建投资

12、将应属于生产维修的费用计入在建工程

13、代扣税手续费未全部入账

14、工地补贴发放未经审批，未代扣个人所得税

15、多列支费用应当冲减工程成本

16、直接发放职工医疗保险费

17、利用虚假发票支付员工度假费

18、为职工购买泰康人寿公司团体年金分红保险

19、超标准发放住房补贴

20、发放投资节余奖不符合相关规定

21、土地租金远远超过正常标准

22、存在变相公款私存行为的情况

23、缴纳耕地占用税收据不合法

24、没收投标单位投标保证金未入账问题

25、超合同同付款

26、代开发票未盖收款单位的公章

27、未经批准将土地用于开发经营

十一、内控制度

1、内部制度与国家强制性法规不符

2、仓储物资未按要求及时盘点

3、物资退库未严格执行公司内部制度

4、日常工作中未执行公司制度

5、物资采购评标原则中部分标准未量化

6、物资部门的规章制度的部分条款与国家相关法规矛盾

7、部分审批流转执行不到位

第三篇：工程竣工结算审计要点

浅谈如何做好工程竣工结算审计

一、工程竣工结算审计的特点

（一）政策性强

为了加强对建设资金的管理，使有限的资金发挥最大的效益，国家对管理和使用建设资金制定了许多制度和规定。正确执行和运用这些法规是管好、用好建设资金的保证，更是审计人员进行竣工结算审计的重要依据。

（二）涉及面广

工程竣工结算审计既涉及资金使用、往来、中间结算的资金运动全过程，又涉及材料供应、图纸变更、国家政策调整、价格浮动等各环节的方方面面。审计人员在工作中必须对上述环节的各方面做到实事求是，准确无误的调查、审核和认定。

（三）技术性高

对工程竣工结算审计，要精通工程图纸识读、工程量计算、综合单价确定、规费税金计算、项目建设各环节的工程技术等专业知识，对这些知识的正确掌握和运用，会直接影响到竣工结算审计的质量。

二、做好工程竣工结算审计实施工作

（一）重视项目环境监测

项目审计开始前，首先要进行调查研究，了解建设项目基本概况，包括项目建设单位管理人员、设计人员、监理质检人员、施工承包商等相关情况，理清他们相互之间的关系，充分分析环境因素可能对审计业务质量造成的影响。

（二）优化审计力量配置

在组成审计组时要努力做到：审计人员数量要与审计任务大小、完成时间长短相适应；审计人员结构与所审项目和专业特点相适应；审计组长或主审驾驭整体项目审计的工作能力与项目审计要求相适应。

（三）落实一线勘察责任

在实际勘察中要做到“五查”：

一是查竣工项目是否按原设计图纸施工，有无未施工项目、未完成工程量；

二是查实际变更是否与变更签证相符，所办签证是否合理，与工程量清单中所包含内容

是否有重复计算；

三是查实际施工、工程做法是否与设计相符，有无偷工减料、低档替代现象； 四是查变更工程量增减情况，看有无虚报、多报情况； 五是查实际使用建设、安装材料规格、品质、等级情况。

（四）建立完善市场价格调查机制

一是建立建筑安装工程材料价格调查信息网络，通过Internet网络、当地主要经营商建立价格调查网络；

二是审查施工企业材料成本账； 三是调查了解建设单位当地市场情况； 四是直接向供应厂商调查取证。

三、工程竣工结算审计重点审核的内容

（一）审核竣工结算编制依据

编制依据主要包括：工程竣工报告、竣工图及竣工验收单；工程施工合同或施工协议书；施工图预算或招标投标工程的合同标价；设计交底及图纸会审记录资料；设计变更通知单及现场施工变更记录；经建设单位签证认可的施工技术措施、技术核定单；预算外各种施工签证或施工记录；合同中规定的定额，材料预算价格，构件、成品价格；国家或地区新颁发的有关规定。审计时要审核编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规。

（二）审核工程量

工程量是决定工程造价的主要因素，核定施工工程量是工程竣工结算审计的关键。审计的方法可以根据施工单位编制的竣工结算中的工程量计算表，对照图纸尺寸进行计算来审核，也可以依据图纸重新编制工程量计算表进行审计。一是要重点审核投资比例较大的分项工程，如基础工程、混凝土钢筋混凝土工程、钢结构以及高级装饰项目等。二是要重点审核容易混淆或出漏洞的项目。如土石方分部中的基础土方，清单计价中按基础详图的界面面积乘以对应长度计算，不考虑放坡、工作面。三是要重点审核容易重复列项的项目。如水表、卫生器具的阀门已计含在相应的项目中，阀门不能再列项计算安装工程量。四是重点审核容易重复计算的项目。如钢筋混凝土基础T型交接计算，梁、板、柱交接处受力筋重复计算等。对于无图纸的项目要深入现场核实，必要时可采用现场丈量实测的方法。

（三）审核分部分项工程、措施项目清单计价

一是审核结算所列项目的合理性。注意由于清单计价招标中漏项、设计变更、工程洽商纪要等发生的高估冒算、弄虚作假问题；工程项目、工作内容、项目特征、计算单位是否与清单计算规则相符，是否有重复内容；重点审核价高、工程量较大或子目容易混淆的项目，保证工程造价准确。二是审核综合单价的正确性。除合同另有约定外，由于设计变更引起工程量增减的部分，属于合同约定幅度以内的，应执行原有的综合单价；工程量清单漏项或由于设计变更引起新的工程量清单项目、设计变更增减的工程量属于合同约定幅度以外的其相应综合单价由承包方提出，经发包人确认后作为结算的依据。审计时以当地的预算定额确定的人工、材料、机械台班消耗量为最高控制线，参考当地建筑市场人、材、机价格，根据施工企业报价合理确定综合单价。三是审核计算的准确性。计算公式的数字运算是否正确，是否有故意计算、合计错误以及笔误等等。

（四）审核变更及隐蔽工程的签证

一是对工程变更，首先要核查原施工图的设计、图纸答疑和原投标预算书的实际所列项目等资料是否有出入，对原投标预算书中未做的项目要予以取消；其次核增变更中的项目。二是变更增加的项目是否已包括在原有项目的工作内容中，以防止重复计算。三是变更签证的手续是否齐全，书写内容是否清楚、合理。含糊不清和缺少实质性内容的要深入现场核查并向现场当事人进行了解，核查后加以核定。

（五）审核规费、税金及其他费用

一是审计费率计算是否正确，计算基础是否符合规定，有无错套费率等级情况；二是审核费率的采用是否正确；三是审查各项独立费的计取是否正确。

（六）审核施工企业资质

严格审核施工企业的资质，对挂靠、无资质等级及无取费证书的施工企业，应降低综合单价或审计确定综合单价及造价。

（七）审核工程合同

工程合同审计是投资审计的一项重要内容，必须仔细查阅相关文件资料是否齐全、合法合规。

第四篇：浅谈工程审计的方法及要点

浅谈工程审计的方法及要点

1引言

工程建设项目投资金额巨大，建设周期长，且多为政绩工程，民心工程，涉及的关系复杂，受公众关注较多，而工程建设项目审计涉及的范围和 内容 广泛，是融管理、绩效、经营、效益等多方面内容为一体的综合性审计。工程审计直接关系到建筑资源的有效利用，基建工程的质量，以及人民的生命财产安全。工程立项，勘察设计，物质准备，工程施工是基建工程审计的主要环节，在审计过程中要抓住重点，拓展新思路，保证投资有效，科学施工，安全施工。开展工程建设项目审计的目的是通过审计促进被审计单位改进和加强工程全过程管理，堵塞管理漏洞，避免损失浪费，提高资金使用效果，同时客观公正地评价工程建设决策者、执行者的 经济 责任履行情况，进而评价工程建设项目的经济效益和 社会 效益。由于审计涉及工程建设各个环节的内容，所以审计必须熟悉工程建设项目的各个管理流程。2工程审计先状

随着我国对建筑行业规范的完善，建筑工程企业对于管理的重视程度也不断加深。作为工程造价管理的基础，工程审计工作的开展对工程质量、投资效率、工期等有着重要的影响。越来越多的施工企业开始重视工程审计工作，通过怎样的方式方法可以提高工程审计效率，促进工程造价管理的实施，减少不必要工程款项的增加，成为了目前工程企业的首要问题。而工程审计具有很强的技术性，经济性，政策性和阶段性，由于涉及经济单位多，其审计难度大，周期长。即它关乎到资源有效利用，基建工程的质量，人民的生命财产安全。随后从工程招标，施工，竣工结算三个方面分析了基建工程的审计方法和要点。3工程审计的方法

工程审计方法很多，同时也很复杂，以下列出一些常用的方法，现场观察法，测量观察法，计算法，分析法，复核法，询价比价法，全面审计法，标准图审计法，分组计算审计法，重点抽查审计法，相关项目、相关数据审计法。3.1现场观察法

现场观察法是指采用对施工现场直接考察的方法，观察现场工作人员及管理活动，检查工程的实际进展与图纸范围(或合同义务)是否一致、吻合。审计人员对影响工程造价较大的某些关键部位或关键工序应到现场实地观察和检查，尤其对某些涉及造价调整的隐蔽工程应有针对性地在工程隐蔽前抽查监理签证，并且作好相关记录，有条件的情况还可以留有影像资料。这种审计方法对十分重视工程计量工作的单价合同的工程显得尤为重要。如对于土方开挖、回填等分项工程，审计人员应要求监理人员进行实测实量，分阶段验收，要严格分清不同土质、深度、体积、地下水、放坡、支撑等情况，分别测算工程量，不能只填一个总数。3.2测量观察法

核实工程量的真实性，最有效的办法是现场测量观察，一是对照施工图纸，实地测量有关分项工程尺寸，如门窗洞口的大小、建筑物的长宽高等。二是对安装工程的设施、设备进行实地观察计算数量，如配电箱个数、灯具个数、水暖器材的个数等。确定核实决算工程量与实际是否相符。3.3计算法

即按照图纸计算工程量与工程决算对比核实，审定工程造价。工程决算审计，首先必须认真仔细地看清所有的施工图纸，才能全面准确无误地计算审定工程造价的真实性。审计人员不仅要看建筑施工图，还要看结构施工图和竣工图；不仅要看水电平面图，而且要看水电系统图。不仅要将每一张图纸看懂，而且要将所有的图纸综合分析。只有在认真看懂图纸的基础上，才能发现问题、揭露问题。3.4分析法

分析法是指造价审计人员运用各种系统方法，对建设工程项目的具体内容进行分离和分类，然后综合分析，发现疑点，揭露问题的一种方法。分析法的目的在于： 1）通过分析查找可疑事项，为审计工作寻找线索，进而查出各种错误和弊端

2）通过分析来验证各种资料(如施工合同、施工图纸、隐蔽工程签证等资料)所反映的工程成本信息的真实性和合理性，进而核实实际工程量与审定工程造价。3.5复核法

复核法是指将有关工程资料中的相关数据和内容进行互相对照，以核实是否相符和正确的一种审计技术方法。在工程造价审计中，可以利用工程资料之间的依存关系和逻辑关系进行审计取证。

例如，通过将初步设计概算与合同总价对比，可以分析有无提高标准和增列工程等问题；将竣工结算与完成工作量、竣工图、变更、现场签证等有关资料核对，分析工程价款结算与实际完成投资是否一致和真实；将工程核算资料与会计核算资料核对，分析有无成本不实或核算不一致的情况等。如在某住宅楼建设项目审计过程中，造价审计人员利用被审计单位所提供的隐蔽工程签证单与施工单位所提供的施工日志相核对，查出该项目工程结算存在重复签证与乱签证，多计隐蔽工程造价23.8万元。

又如在对某一多层办公楼项目的审计过程中，造价审计人员通过利用分析法发现该项目土方工程量是该项目建筑面积的29倍（即该建筑展开面积需要大开挖29米），对此找建设单位与施工单位有关人员了解情况，并将隐蔽工程签证与施工日记相查对，核减土方工程量5500立方米，核减工程造价16.7万元。3.6询价比价法

询价比价法主要是指对设备、材料等采购的市场公允价格进行确定的方法。主要包括市场询价、综合比价等方法。3.7全面审计法

是指按照国家或行业建筑工程预算定额的编制顺序或施工的先后顺序，逐一的对全部项目进行审查的方法。其具体计算方法和审查过程与编制施工图预算基本相同。此方法的优点是全面、细致，经审计的工程造价差错比较少、质量比较高，缺点是工作量较大。对于工程量比较小、工艺比较简单、造价编制或报价单位技术力量薄弱，甚至信誉度较低的单位须采用全面审计法。3.8标准图审计法

是指对于利用标准图纸或通过图纸施工的工程项目，先集中审计力量编制标准预算或决算造价，以此为标准，进行对比审计的方法。按标准图纸设计或通用图纸施工的工程一般地面以上结构相同，可集中审计力量细审一份预决算造价，作为这种标准图纸的标准造价;或用这种标准图纸的工程量为标准，对照审计。而对局部不同的部分和设计变更部分作单独审查即可。这种方法的优点是时间短、效果好、定案容易;缺点是只适用按标准图纸设计或施工的工程，适用范围小。3.9分组计算审计法

把分项工程划分为若干组，并把相邻且有一定内在联系的项目编为一组，审计计算同一组中某个分项工程量，利用工程量间具有相同或相似计算基础的关系，再判断同组中其他几个分项工程量。这是一种加快工程量审计速度的方法。例如：对一般土建工程可以分为以下几个组：

1)地槽挖土、基础砌体、基础垫层、槽坑回填土、运土分为一组。这一分组中，先将挖地槽土方、基础砌体体积(室外地坪以下部分)、基础垫层计算出来，而槽坑回填土、外运土的体积按下式确定：回填土量=挖土量-(基础砌体+垫层体积)，余土外运量=基础砌体+垫层体积

2)底层建筑面积、地面面层、地面垫层、楼面面层、楼面找平层、楼板体积、天棚抹灰、天棚刷浆、屋面层分为一组。在这种分组中，先把底层建筑面积、楼(地)面面积计算出来。而楼面找平层、顶棚抹灰、顶棚饰面的工程量与楼地面面积相同;垫层工程量等于地面面积乘以地面厚度;空心楼板工程量由楼面工程量乘以楼板的折算厚度(查表);底层建筑面积加挑檐面积，乘以坡度系数(平屋面不乘)就是屋面工程量;底层建筑面积乘以坡度系数(平屋面不乘)再乘以保温层的平均厚度为保温层的工程量。

3)内墙外抹灰、外墙内抹灰、外墙内面刷浆、外墙上的门窗和圈过梁、外墙砌体分为一组。在这一组中，首先把各种厚度的内外墙上的门窗面积和过梁体积分别列表填写，然后再计算工程量。在求出墙体面积的基础上，减去门窗面积，再乘以墙厚减圈过梁体积等于墙体积。各项数据均可借鉴使用，从而大大提高了审计工作效率。3.10筛选审计法

建筑工程虽然有建筑面积和高度的不同，但是它们的各个分部分项工程的工程量、造价、用工量在每个单位面积上的数值变化不大，我们把过去审计积累的这些数据加以汇集、优选、归纳为工程量、造价(价值)、用工等几个单方基本值表，并注明其适用的建筑标准。这些基本值犹如“筛子孔”，用来筛选各分部分项工程，筛下去的就不予审计了;没有筛下去的就意味着此分部分项的单位建筑面积数值不在基本值范围之内，应对该分部分项工程进行详细审计。此方法的优点是简单易懂、便于掌握，审计速度和发现问题快。适用于住宅工程或不具备全面审计审查条件的工程。3.11重点抽查审计法

这种方法类同于全面审计法，其与全面审计法之区别仅是审计范围不同而已。该方法有侧重地，有选择地根据竣工图计算部分价值较高或占投资比例较大的分项工程量。如砖石结构(基础、墙体)、钢筋混凝土结构(梁、板、柱)、木结构(门窗)、钢结构(屋架、檩条、支撑)，以及高级装饰等;而对其他价值较低或占投资比例较小的分项工程，如普通装饰项目、零星项目(雨蓬、散水、坡道、明沟、水池、垃圾箱)等，可忽略不计，重点核实与上述工程量相对应的定额单价，尤其重点审核定额子目档次易混淆的单价(如构件断面、单体体积)，其次是混凝土强度等级、砌筑砂浆、抹灰砂浆的强度等级换算。这种方法与全面审计法比较，工作量相对减少，既可提高工作效率，又能做到准确无误。3.12分析对比审计法 是指用已经审计的工程造价同拟审类似工程进行对比审计的方法。这种方法一般应根据工程的不同条件和特点区别对待。一是两工程采用同一个施工图，但基础部分和现场条件及变更不尽相同。其拟审计工程基础以上部分可采用对比审计法;不同部分可分别计算或采用相应的审计方法进行审计。二是两个工程设计相同，但建筑面积不同。可根据两个工程建筑面积之比与两个工程分部分项工程量之比例基本一致的特点，将两个工程每平方米建筑面积造价以及每平方米建筑面积的各分部分项工程量进行对比审查。如果基本相同时，说明拟审计工程造价是正确的，或拟审计的分部分项工程量是正确的。反之，说明拟审造价存在问题，应找出差错原因，加以更正。三是拟审工程与已审工程的面积相同，但设计图纸不完全相同时，可把相同部分，如厂房中的柱子、房架、屋面、砖墙等进行工程量的对比审计，不能对比的分部分项工程按图纸或签证计算。在总结分析工程决算资料的基础上，找出同类工程造价及工料消耗的规律性，整理出结构形式不同、地区不同的工程造价、工料消耗指标。然后，根据这些指标对审核对象进行分析对比，从中找出不符合投资规律的分部分项工程，针对这些子目再进行重点审计，分析其差异较大的原因。常用指标有以下几种类型： 1)单方造价指标;2)分部工程比例：基础、楼板屋面、门窗、围护结构等各占定额直接费的比例;3)各种结构比例：砖石、混凝土及钢筋混凝土、木结构、金属结构、装饰、土石方等各占定额直接费的比例;4)专业投资比例：土建、给排水、采暖通风、电气照明等各专业占总造价的比例;5)工料消耗指标：即钢材、木材、水泥、砂、石、砖、瓦、人工等主要工料的单方消耗指标。

3.13常见病审计法

由于工程决算编制人员所处地位不同，立场不同，则观点、方法亦不同。在工程决算编制中，会不同程度地出现某些常见病。

1)工程量计算误差：完全按理论尺寸计算工程量;毛石、钢筋混凝土基础T形交接重叠处重复计算;楼地面孔洞、沟道所占面积不扣除;墙体中的圈梁、过梁所占体积不扣除;挖地槽、地坑上方常常出现“挖空气”现象：钢筋计算常常不扣保护层;梁、板、柱交接处受力筋或箍筋重复计算;楼地面、墙面各种抹灰重复计算。

2)定额单价套用误差：混凝上强度等级;石子粒径;构件断面、单件体积;砌筑砂浆、抹灰砂浆强度等级及配合比;单项脚手架高度界限;装饰工程的级别(普通、中级、高级);地坑、地槽、土方三者之间的界限;土石方的分类界限。3)项目重复误差：块料面层下找平层;沥青卷材防水层，沥青隔气层下的冷底子油;预制构件的软件;属于建筑工程范畴的给排水设施。在采用综合定额预算的项目中，这种现象

尤其普遍。

4)综合费用计算误差：措施手段材料一次摊销;综合费项目内容与定额已考虑的内容重复;综合费项目内容与冬雨季施工增加费，临时设施费中内容重复。

由于上述常见职业病范畴，且具有普遍性。审计工程预决算时，可根据这些线索而顺藤摸瓜，剔除其不合理部分，准确计算工程量，合理取定定额单价，以达到合理确定工程造价之目的。3.14相关项目、相关数据审计法

建筑工程预决算项目数

十、数百，数据成千上万，乍一看好像各项目、各数据之间毫无关系。其实不然，这些项目，这些数据之间有着千丝万缕的联系。只要我们认真总结、仔细分析，就可以摸索出它们的规律。我们可利用这些规律来进行审核，找出不符合规律的项目及数据，如漏项、重项、工程量数据错误等，然后，针对这些问题进行重点审计。如：与建筑面积相关的项目和工程量数据;与室外净面积相关的项目和工程量数据;与墙体面积相关的项目和工程量数据;与外墙边线相关的项目和工程量数据;其他相关项目与数据。

当然，也有一些工程量数据规律性较差，如柱基与柱身、墙基与墙体、梁与柱等等，我们可以采用前述的重点审计法。相关项目、相关数据审计法实质是工程量计算统筹法在预决算审计工作中的应用。应用这种方法，可使审核工作效率大大提高。3.15综合比价法

综合比价法是指对所购物资的进价及其他相关费用进行综合比较后确定有利于购买单位的最优价格，将之作为审计标准。如在概算审计中，对一些设计深度不够、难以核算、投资较大的关键设备和设施应进行多方面查询核对，明确其价格构成、规格质量等情况。工程造价审计的各种方法各有优缺点。审计时究竟以何种方法为主，审计人员应结合项目的特点而定。必要的话，可综合运用。4工程审计要点

建筑项目审计过程中，工程量计算耗用的工作量，约占全部建筑项目决算审计过程的70%以上，为了及时准确地做好这项繁重的工作应注意以下要点： 4.1资料齐全

包括施工合同，各原始预算，设计图纸及会审纪要，设计变更，施工签证，竣工图，施工中发生的其他费用，施工单位的资质证书和取费标准，施工现场地形及工程地质等。4.2重点看图 在拿到工程施工图后，首先要按图纸会审纪要的内容，对图纸做全面的修正，这样可避免因图纸变化，而进行大量重复的劳动。之后开始对图纸全面浏览，先了解工程的基本概貌，如建筑物层数、结构形式、建筑面积等，再了解工程的材料和做法，如：基础是砼的还是砖、石的，是条形的还是独立的;墙体是砌砖还是砌块;楼面是水泥砂浆还是地砖;有无吊顶;外墙面是墙砖还是干粘石;门窗是木制还是铝合金、塑料等。最后详细阅读建筑“三大图”，重点弄清以下几个问题：房屋内外高差,以便在计算基础、挖填方、外墙抹灰工程量时利用该数据;建筑物层高墙体、楼地面面层、顶棚等相应的工程内容是否因楼层不同而有所变化，以便在计算工程量时分别对待;建筑物构配件，如阳台、雨棚、台阶等的设置情况，以防止二次翻阅和重漏计算。4.3口径必须一致

审核施工图列出的工程细目是否与预算定额中相应的工程细目的口径相一致。例如，某医院综合大楼工程，根据设计要求，整个场地是按竖项布置进行大型挖填土方，并用压路机分层碾压夯实。预算编制人员在计算了铲运机铲运土方13600m3的工程量后，还计算了平整场地34000m3的工程量。审核人员依据“平整场地工程量按建筑物底面积计算，若已按竖项布置进行挖填找平土方，不再计算平整场地工程量”。这一建筑工程量计算规则，核减了平整场地工程量。

4.4合理安排工程量计算顺序

根据多年的审核经验，合理安排工程量计算顺序可以事半功倍。例如，基础工程量计算完成后，若紧接着计算墙体工程量，而墙体上门窗洞口所占面积、嵌入墙体的砼构配件所占体积都没有数据。这些数据常常要临时补充进来。这种方法很被动，容易出错，到计算门窗和砼构配件时，又要重复计算，如果发现前边的扣除有差错，还需进行调整，因此若在基础工程量计算完成后，紧接着计算门窗洞口和砼分部工程量，那么就可一次成功，既省事又准确。安排分部工程量计算顺序的原则是方便计算。4.5计量单位必须一致

应注意施工图列出的工程细目的计量单位是否与预算定额中相应的工程细目的计量单位相一致。如设备及安装工程预算定额中的计量单位有些用“台”，有些用“组”;管道安装工程有些工程细目用“10m”，有些工程细目用“100m”。这都应分清楚，不能搞错。4.6定额子目套用的审核

工程预算选用的定额子目与该工程各分部分项工程的特征相一致。同类工程量套用的基价高或低的定额子目的现象时有发生。要审代换是否合理，有无高套、错套、重套的现象。这样的例子不胜枚举。因此对套用定额子目的审核应注意所包涵的工作内容，要注意看各章节定额的编制说明，熟悉定额子目套用的界限，要求做到公正合理。4.7材料价格和价差的审核

在工程预决算工作中，材料费用是工程造价最活跃的动态因素，它占工程造价的76%以上。因此加强材料价格动态管理，实施材料价格动态决算十分重要。材料市场价格的取定必须与当时当地的行情相一致，应注意当地的定额站公布的材料市场预算价格是否已包括安装费、管理费等费用，基建材料的数量、规格和型号是否按图列出的取定。但是材料价格将随着市场竞争和供求关系的变化频繁波动，当地的定额站公布的材料市场预算价格应该具有“弹性”，争取半月发布一次市场价格信息;同时发布市场价格材料品种信息，力求齐全，以满足多方面的需要。

工程预决算由于受施工工期、施工条件的影响，多采用事后结算调价的办法，如果结算价格不能准确反映变化的市场，必然会进一步拉大“固定单价”和“活市场”的差距，给企业带来巨大损失。对一般建筑工程可采取“平均定价、按实结算”的原则来确定材料决算价格。即开工时按当月指导价格编制预算，竣工后按合同工期之内的指导价格平均决算。对工程结构规模较大、施工工期长的工程预决算可采取分阶段确定材料、决算价格，即按工程的基础、主体、装修分阶段签订工程量竣工决算。对工程结构规模较小、施工工期短的工程预决算可一次定死，竣工决算除设计变更外均不得调整。4.8现场施工签证的审核

由于有的施工单位驻工地的代表对工程预算和有关的管理规定不熟悉，有的施工单位有意扭曲预算定额和有关的管理规定，造成盲目签证。因此应认真审核工程签证的有关工作内容是否已包括在预算定额内。审核人员要严格把关，坚决杜绝不合规定的现场施工签证。现场施工签证项目、内容和数量要完整清楚，必须具有甲方驻工地的代表和施工单位现场负责人的双方签字，手续齐全方可生效。

第五篇：浅谈工程结算审计的流程及要点

浅谈工程结算审计的流程及要点

工程结算，是反映项目经济效益的标准，工程价款结算的审核的准确与否直接关系到国家资金的安全有效。在国家建设高速发展的时期，加强竣工项目的工程结算的审计，对于降低工程造价，实现国家建设资金的有效控制，都具有非常重要的意义。

工程结算审计是一项技术性、政策性都非常强的工作，审计时必须遵循国家的政策及相关的规定，实事求是。其相应的流程及要点归类如下：

1、熟悉工程资料的重要性

（1）熟悉并认真理解施工合同及其它工程有关文件

工程施工合同是施工企业（承包方）与建设单位（发包方）为完成商定的施工任务，明确相互权利与义务关系而订立的协议。是建设工程承包合同的一种，具有法律效力。施工单位依据工程施工合同进行施工，完成施工任务，提交满足工程施工合同要求的建筑产品；建设单位依据工程施工合同提供施工条件，支付工程价款。因此，工程合同是双方行使权利和履行义务的依据，也是工程竣工结算审计的基础。工程合同中对工程计价依据、工程变更、施工签证及工程款结算方式等影响工程造价确定的问题一般都有明确的规定，施工单位必须以此提交工程竣工结算资料，竣工结算审核人员也必须以此对结算进行审核。（2）熟悉施工图纸

图纸是编审结算分项数量的重要依据，必须全面熟悉了解，核对所有图纸，清点无误后依次识读，了解预期结算的内容包括土建、安装、设计变更及建筑工程签证等

（3）落实设计变更签证。设计变更和修改图纸应由原设计单位出具“设计变更通知单”修改图，设计、校审人员签字并加盖公章，并经建设单位和监理工程师审查同意；重大设计变更应经原审批部门审批，否则不应列入结算。对隐蔽工程和设计变更的签证进行核对确认，对施工中特殊措施发生的费用等共同商定，对索赔费用进行认真落实。按照发包合同的要求和有关规定，合理地确定工程造价。

2、现场踏勘的必要性

（1）依据施工组织设计图纸等，深入施工现场，实地核实工程量。工程结算是对完成的项目进行结算，因此造价人员要到现场实地测量，与设计，合同，图纸进行核对，对变更签证内容该增的增，该减的减，防止个别施工单位结算只增不减。如某工程送来的结算各项子目和图纸都能对应，看上去没有什么问题，但是现场去看，才发现设计图纸上的食堂花岗岩地面全部取消，留做二次装修施工，施工队只签证增加的工程量，未签证减少的工程量，资料也是只报增加项目的资料，而建设方也不知道施工单位将这部分工程量又计算在结算中，此一项审计时就扣除了二十多万的造价。

（2）定额中规定某些项目需要按实调整，调整时涉及到定额子目的选择，也涉及到现场实际做法，因此必须深入现场结合施工组织设计才能确保工程结算审计顺利进行。

3、工程量审核的严肃性

工程量的大小决定了工程造价的高低，是工程造价确定的基础。要准确计算、核实工程量的大小，必须熟悉施工图、施工组织设计、施工操作方法，对工程现场实际情况等各种影响工程造价的因素都要仔细核查、认真了解，特别是对隐蔽工程验收、工程变更、施工签证等内容。其中工程变更包括设计变更、进度计划变更、施工条件变更以及原招标文件中部分工程量内容的变更，这些都必须要认真核对，避免多算漏算或多扣漏扣。

（1）口径一致。施工图列出的工程项目必须与计量规则中规定的相应工程项目相一致。工程量计算除了必须熟悉施工图纸外,还必须熟悉计量规则中每个工程项目所包括的内容和范围。

（2）掌握工程量计算规则。计算内容有无漏算、重算和错算现象。

（3）计量单位。是否与所套用定额中单位一致,小数点位数是否正确。定额中的计量单位是根据不同分项工程或结构构件以m、10m、100m ,m2、10m2、100m2 或m3、10m3、100m3 等为单位,相应工程量应按定额规定的计量单位，一时疏忽犯的小错,往往会使工程量成倍扩大。

竣工结算审计人员必须在熟悉工程施工合同、图纸、现场条件等相关情况的前提下，精通定额中工程量的计算规则，剔除工程量计算中不符合规定的部分，查出工程量计算中的问题和错误，核算出正确的工程数量。

4、套用定额的准确性

（1）定额套用界限，对于每一个工程项目应该套用哪一个子目,有的时候可能出现很大的争议,特别是对于一些模棱两可的子目单价,施工单位经常用的办法是就高不就低地选套子目单价,所以要明确分清定额中的同类工程量的子目套用界限。

（2）定额适用范围，有些子目在具体情况下不再发生或其工作内容已被相关子目包括,则不能再在子目中单独出现。例如:平整场地,当该工程基础属于大开挖情况时,此子目是不存在的,而某些施工单位为了虚报工程造价,不论工程基础属于什么类型,都要将这一项重新列出。

（3）定额单价换算的方法是否符合规定,有无套错定额单价,也是容易犯错的地方。在块料面层子目中,往往都会存在实际块料尺寸与定额子目中块料尺寸不符的情况,如果实际块料的尺寸小于定额,那就说明块料的实际用量小于定额用量,因为块料大则缝少,块料小则缝多。这也就是说块料小时,单位面积里块料的面积减少了。

（4）严格审查结算单价

结算单价应按招标规定或合同约定的计价标准与计价原则执行。套用定额计价一般都应注意定额的适用范围和时效性，防止施工方高套错套单价。

5、现场签证的真实性

现场签证是指工程在现场施工过程中所出现的设计、合同不明确或预算定额未包含而现场又实际发生,必须额外增加的工作日或工程量所形成的费用,其具有严格的时效性,必须及时办理,后补无效。因此,签证内容直接决定了部分工程量的增加或减少,直接影响了工程造价的确定。

（1）避免重复签证。审核人员必须熟知定额,明确定额子目包含的工作内容，防止施工单位把定额中已包括的内容再拿出来重复签证。

（2）按实签证。施工单位要求签证的工作内容一般都能从各类定额中找出相应的子目或相近的子目,现场签证时一定要以定额为依据,结合现场情况来进行。审核时一定要实事求是,认真调查研究核实签证内容,坚决拒绝与实际情况不符的签证单。

6、材料价差的公正性

材料价格是组成工程造价的主要部分，材料价格的核定是竣工结算审核的重要步骤。随着社会主义市场经济的不断发展，建筑材料的市场价格也随着市场的供需状况不断上下浮动，同时，社会上票据管理混乱，实价虚报经常发生，这些都给工程材料价格的控制和审核带来了一定的困难。由于工程结算审计多是事后进行，工程建设期间大部分材料的价格在不同时段、不同品牌之间往往差距较大，这就使得在计算工程造价的准确性和合理性时遇到了困难。

（1）材料价格依据建筑材料的实际价格，应以各地区公布的同时期材料市场平均价格为标准来计算,由于材料价格的市场变化因素是多方面的,在编制标底投标报价时,采用的市场信息价作为计算材差的依据是必要可行的,但竣工结算时再用此作为计算材差的唯一依据就值得商榷了。

（2）材料价格确定，施工合同有约定的按双方议定价格,没有约定的按照信息价结合市场价确定。审核时一定要以合同和招标文件为依据,施工单位出具的购买发票不能作为定价基础,因为合同和招标文件早已有约定。

（3）对补充定额的审核要检查编制的数据是否正确，材料价格是否合理，目前由于新技术、新材料、新工艺的推广会遇到很多分项工程没有可以套用的定额子目，遇到这种情况就需要实际测算人工、材料、机械的耗用量，编制补充单位估价表。审核人员应深入实际进行市场调查，掌握材料动态价格的同时，请建设单位和监理单位配合，提供施工当时所定价格的记录、材料购买合同和监理日记，收集有关资料，按照施工合同、施工协议、工程签证等有关文件确定的原则确定材料的实际价格，把好材料价格这一关。

7、工程费用的审核

工程费用的审核，首先要根据工程施工合同、招标文件、中标单位的投标文件中所做的规定和承诺进行核查，同时结合定额及造价主管部门下达的文件规定进行计算。审查费用是否与工程结构、建筑物高度、建筑面积等的取费相符，费用的计取是否符合工程合同和招标文件的规定以及投标文件的承诺，施工单位投标文件中承诺对工程造价的优惠条件，是工程造价市场价格的体现，更能体现工程实际所需的投资额，竣工结算审核中要体现这一点。

8、综合整理审查资料并与编制单位交换意见 根据工程的审核情况、施工现场情况与编制单位进行认真的分析讨论，实事求是地处理每一个增减项目的数量、单价，做到公平、公正、独立、客观。正确理解施工合同及补充协议、招投标文件的精神，这些合同相关文件，是工程结算审计的“法律文本”，只有准确把握它们的内涵，才能真正做好工程结算审计工作。

工程结算的审计准确性关系着国家建设资金的安全。只有我们在工作中认真研究，熟悉文件和图纸，深入现场，不断积累工作经验和资料，及时掌握市场行情，才能准确核定工程造价，使国家建设资金免于浪费。