XXX楼审计情况说明

第一篇：XXX楼审计情况说明

XXX楼工程审核情况问题

1.合同：①合同结算方式：固定价格+设计变更签证调整方式结算；②风险范围：政策性调整、材料价格上涨风险、试验费、停水停电8小时内、招标图纸范围内或招标文件中已经明示或暗示的风险、有经验的承包商可以预见的必须考虑的风险；③工期延期2000元/天；

④开竣工时间：2009.6.28-2012.3.7；

2.招标文件：①开标时间2009.2.26；②p5：招标文件的澄清：工程量必须核对，如逾期未书面提出，则视同认可招标文件和工程量清单项目及数量，结算时不予调整（设计变更除外）。

3.投标文件：管理费利润：25/12；水：2.8、机械拆分中汽油、柴油、电力：0.75、人工费均为定额价格；

聚苯颗粒保温砂浆850/m3、聚苯乙烯保温板750/m3、复合保温RE-Ⅱ1250/m3；奖励费未计取； 4.审核问题： 一）XXX# 1）取费：扣除检验试验费（风险范围）；税金由3.48调整为3.38； 其他项目：未见考评资料，需提供考评表；

2）子目3：阁楼层楼面20mm，此量已含在标内中，故此处子目2标准层楼面做法应扣除阁楼层做法量；1-6层楼面1859.45m2，标内量为2420.19m2（含阁楼）； 3）子目5：p25散水明沟：定额调整，套用12-176明沟，工作内容包含了土方、垫层、抹灰等；

4）子目6：p10图审第6条：阳台窗封闭，窗单价由360调整为270/m2；如果投标阳台不封闭，故阳台内侧墙体应考虑为外墙保温，现阳台封闭为内墙抹灰涂料，此部分应给予调整；

5）子目7：p13图审第41p22第②：关于外墙保温增8mm抗裂防渗砂浆+玻纤布，未提到保温厚度由25调整为30，未提到增界面砂浆；关于外墙耐水腻子，外墙涂料中已考虑；

6）子目9：储藏室地坪：标内子目21已计入，此处为何计算？ 7）子目10：钢筋：22#-11.01t、23#-23.23t；是否指储藏室底板钢筋？此处全部予以扣除；

8）子目11-15：图审第15条：地下室底板及侧壁防水做法明确；此处投标时特征描述为参J02-2003-44-1做法，明确了底板及侧壁防水为湿铺法复合自粘橡胶沥青防水卷材，侧壁外贴35厚挤塑板；图集J02-2003-44-1中底板做法为C15砼垫层、1：2.5水泥砂浆找平层、卷材防水层、C15细石砼50厚、防水砼结构层(另计)，此处图审底板做法为：100厚碎石垫层、80厚C15砼垫层、SBS卷材防水、50厚C15砼；综合，底板应扣除投标1：2.5水泥砂浆找平层、增加100厚碎石垫层。侧壁图集及投标做法为：1：3水泥砂浆找平层、卷材防水层、35厚挤塑板、1/2砖1：3水泥砂浆永久性保护墙；图审做法为：20厚1：3水泥砂浆找平、sbs卷材防水、M5砂浆砌60mm保护墙；综合，侧壁应扣除35厚挤塑板、保护墙由120mm调整为60mm； 储藏室地面做法调整；

9）子目17：p11图审第22条：此处明确做法，不代表标内未这样考虑计算，不是变更，扣除计算内容；

10）子目18：p11图审第23条：关于立面图上窗套，标内子目20外墙线条已计入；

11）子目19：p12图审第36条：关于飘窗圈梁通长，仅明确应通长，此处标内已作考虑；扣除计算内容；

12）子目21：p12图审第38条：GZ3以建施为准，此应在标内考虑，扣除； 13）子目24：p13图审第42条：卫生间聚氨酯防水二遍1.8mm，标内已考虑，此处全部扣除；

14）子目30：关于屋面做法调整：①J10-2003-7-9做法为三道防水设防：屋面瓦、挂瓦条、阻隔膜卷材满铺防水、顺水条、卷材防水、25厚1：2.5水泥砂浆钢丝网、挤塑板、20厚1：2.5砂浆找平；针对投标图集及变更说明做法，此处需调整：增插筋、增∮4@200冷拔丝、扣除阻隔膜卷材满铺防水、扣除25厚1：2.5水泥砂浆钢丝网；

13）子目51~68：计算内容大多数找不到相关资料，对未找到资料的暂给予扣除； 关于人工工资调整，扣除，合同中以说明风险包含政策性风险； 水电费不予调整，固定总价；

第二篇：审计情况说明

关于FBO、MRO项目情况说明

通航管委会与北京中航天宇公司签订协议，协议规定FBO、MRO项目由中航天宇公司投资建设，在建设工程中，中航天宇公司内部出现问题，无法继续建设FBO、MRO项目，由于第二届飞行大会的日益临近，通航管委会决定继续建设，同时管委会面临资金紧张的问题，因此强行压低了FBO、MRO项目的装修工程招标价，在建设过程中发现招标价格无法完成招标清单规定的内容，在这种情况下出现了配电柜安装工程、外墙装饰、塑钢窗安装及零散工程在招标范围外进行。考虑到资金工期等问题，所以决定招标范围外工程继续与中标单位合作。

特此说明。

关于2011-2014

县以上投资所有建设项目情况的说明

我单位的2011-2014县以上投资的所有建设项目均未办理施工许可证。经发改审批立项的有FBO项目，给排水管网及配套工程，10千伏配电工程，其余均未立项。做测绘的有：CBD土方平整工程、预留停机坪土方平整工程。有施工图设计的有：FBO项目、给排水管网及配套工程，其余均未做设计或者测绘。有监理的项目：FBO、MRO装修工程、CBD土方平整工程、给排水管网及配套工程、10千伏配电工程、特此说明。

关于与中航天宇投资管理有限公司 项目合作及土地置换等相关情况的说明

2011年12月9日，法库县人民政府与北京中航天宇投资管理有限公司签订《法库县人民政府与中航天宇投资管理有限公司合作框架协议》，协议约定双方合作中航天宇北方总部项目（包括通航机场基础设施建设、通航运营、航空地产及旅游等项目的开发）、航展及航空体育节的合作。中航天宇于2012年9月初建设完成了FBO综合服务楼、MRO航空服务中心的主体框架，这时候，中航天宇公司内部出现问题，没有进行后续建设。通航管委会接手进行了内部装修。2013年12月27日，通航管委会与中航天宇公司签订了《法库财湖机场项目置换开发用地协议》，双方约定：通航管委会用位于沈阳市法库县通航园区内财湖南侧，土地面积约为160000平方米的商业服务用地置换财湖机场综合办公楼（FBO）、机库、新建滑行道及C联络道等所有地上建筑物和MRO的部分建筑。中航天宇用于置换的资产无详细的资产清单，无评估价格。

特此说明。

关于FBO综合服务楼、MRO 航空服务中心装修工程情况说明

2013年4月12日，辽宁建工集团有限公司在《沈阳通用航空产业基地FBO综合服务楼、MRO航空服务中心装修工程》的公开招标中中标。中标内容为沈阳通用航空产业基地FBO综合服务楼、MRO航空服务中心装修工程，FBO综合服务楼约5539平方米，MRO航空服务中心约220平方米。中标金额为1930402.39元。2013年4月27日，沈阳通用航空产业基地管理委员会与辽宁建工集团有限公司签订《建设工程施工合同》，约定由辽宁建工集团进行该项目的施工。在项目的施工过程中，辽宁建工集团发现该中标金额进行全部施工明显不足，故陆续与通航管委会签订了一系列合同。包括配电柜安装、外墙保温及涂料粉刷、消防管网及消防栓、电源线铺设、检查井、电缆沟砌筑、分线箱、室内电气改造、楼内外楼梯白钢扶手、围栏、室内上下水改造工程、洁具卫具、采暖工程、塑钢窗安装工程。合同价款共323.334万元。

关于合同签订及结算审核情况说明

在通航管委会的2011-2014年政府投资建设项目中，管委会与施工单位签订的施工合同中约定的合同价款为双方大致认可的金额，未编制相应的工程预算。后期在提交给造价中介机构编制结算审核时的预算为工程建设完成后补做。

特此说明。

关于门卫房及应急 公厕建设及拆除情况说明

2013年5月，沈阳通用航空产业基地管理委员会与辽宁建工集团有限公司签订《补充协议书》，双方约定进行门卫房制作安装，合同总造价为193122.09元。该门卫房建成后由于机场大门向外移，于2013年9月份拆除。由于飞行大会需要，2012年7月14日，沈阳通用航空产业基地管理委员会与沈阳富生建筑安装工程有限公司签订《建筑工程施工承包协议书》，建设飞行大会期间应急公厕建设，设计蹲位100个，材料为钢构。合同金额为9.5万元，飞行大会结束后，于2012年8月末拆除。2013年5月，沈阳通用航空产业基地管理委员会与辽宁昌泰建筑安装工程有限公司签订《协议书》，建设飞行大会期间临时厕所7处，合同金额为26万元。飞行大会结束后，陆续拆除4处，目前还有3处在用。

特此说明。

关于《沈阳通用航空产业基地FBO综合服务楼、MRO航空服务中心装修工程》招标情

况的说明

2013年4月12日，辽宁建工集团有限公司在《沈阳通用航空产业基地FBO综合服务楼、MRO航空服务中心装修工程》的公开招标中中标。中标内容为沈阳通用航空产业基地FBO综合服务楼、MRO航空服务中心装修工程，FBO综合服务楼约5539平方米，MRO航空服务中心约220平方米。中标金额为1930402.39元。在该项目招标中，未进行网上公告，在招标文件中，也未编制工程量清单。

特此说明。

关于邀请招标的情况说明

通航管委会在2011-2014年的工程项目中，CBD土方平整项目预留停机坪土方平整项目采用邀请招标。原因是招标价格低，管委会资金紧张无法按时支付工程款，导致基本无人愿意投标，所以没有采用公开招标。

特此说明。

关于北机库内房装修工程及机库大门改型

工程情况说明

北机库内房装修工程完成同时，机库大门也安装完毕，后发现大门开关不够方便实用，因此进行了大门改型，所以两个工程没有一起进行，由于管委会资金紧张，无法立即支付工程款，所以没有公司或个人愿意施工，同时飞行大会马上开幕，时间紧迫，在这种情况下找到之前有合作关系的施工单位来完成这个工程。单独合同谁干的？147万合同，机库大门

特此说明。

MRO项目情况说明

2011年12月9日，法库县人民政府与北京中航天宇投资管理有限公司签订《法库县人民政府与中航天宇投资管理有限公司合作框架协议》，协议约定双方合作中航天宇北方总部项目（包括通航机场基础设施建设、通航运营、航空地产及旅游等项目的开发）、航展及航空体育节的合作。MRO项目是通航机场基础设施建设中的一项，由中航天宇公司投资建设，该项目于2012年9月初主体框架建设完成，这时候，中航天宇公司内部出现问题，没有进行后续建设。通航管委会进行了内部装修。2013年5月20日，通航管委会与辽宁锐翔通用航空有限公司签订了《MRO厂房出让合同书》，将MRO厂房及其东侧土地整体出售给辽宁锐翔通用航空有限公司，出让项目包括机库、辅楼及土地7944平方米。出让金额为450万元，该出让金额找谁估算的，该出让价款包括征地成本 元，建设成本 元。该资产出售未进行审批。截至审计时止，共收到辽宁锐翔通用航空有限公司出让价款425万元，该笔收入未上缴财政。

特此说明。

航空产业基地机场停车场土方平整工程

情况说明

2012年6月4日，沈阳通用航空产业基地管理委员会与沈阳云华建筑安装有限公司签订《航空产业基地机场停车场土方平整工程》，合同工程价款为：343,322元，审定金额为：431，311元，该工程在施工过程中挖到泉眼，导致积水淤泥，因此为了排水和清理淤泥增加了工程量，超出了合同价款范围，因此出现审定金额高于合同金额的情况。

特此说明。

第三篇：审计说明汇总

目录

一、资产类 1．货币资金

2．交易性金融资产 3．应收票据 4．应收账款 5．预付款项 6．应收利息 7．应收股利 8．其他应收款 9．存货

10．可供出售金融资产 11．持有至到期投资 12．长期应收款 13.长期股权投资 14.投资性房地产 15.固定资产 16.在建工程 17.工程物资 18.固定资产清理 19.无形资产 20.开发支出 21.商誉

22.长期待摊费用 23．递延所得税资产

二、负债类 1．短期借款

2.交易性金融负债 3.应付票据 4.应付账款 5.预收账款

6.应付职工薪酬 7.应交税费 8.应付利息 9.应付股利 10.其他应付款 11.长期借款 12.应付债券 13.长期应付款 14.专项应付款 15.预计负债 16.递延所得税负债

三、权益类 1.实收资本（股本）2.资本公积 3.盈余公积 4.未分配利润

四、损益类 1.营业收入 2.营业成本

3.营业税金及附加 4.销售费用 5.管理费用 6.财务费用

7.资产减值损失

8.公允价值变动损益 9.投资收益 10.营业外收入 11.营业外支出 12.所得税费用

一、资产类

（一）货币资金 审计说明

1、明细账汇总与总账、报表核对一致。

2、监盘现金，取得现金盘点表。

3、编制银行存款明细表，银行存款明细账与银行对账单调节相符。

4、函证银行存款，回函确认无误。

5、测试原始凭证，未见异常。

审计结论

1、经审计无调整事项，余额可以确认。

（二）交易性金融资产 审计说明

1、明细账汇总与总账、报表核对一致。

2、编制交易性资产明细表。

3、获取交易中心结算作证，与账务核对处理。

4、测试原始凭证，未见异常。

（三）应收票据

审计说明

1、明细账汇总与总账、报表核对一致。

2、检查年末应收票据原件。

3、应收票据均为中国网通（集团）天津市分公司开出，无贴现情况。

4、测试原始凭证，未见异常。

审计结论

经审计无调整事项，余额可以确认。

（四）应收账款 审计说明

1、明细账汇总与总账、报表核对一致。

2、编制其他应收款明细表，检查发生额记余额，分析应收账款账龄。

3、函证大额应收款，回函确认无误。

4、坏账准备均为以前计提，本增减为分公司并账转账及 款项收回形成。

5、测试原始凭证，未见异常。审计结论

1、经审计无调整事项，余额可以确认。

（五）预付账款

审计说明

1、明细账汇总与总账、报表核对一致。

2、测试原始凭证，未见异常。审计结论

1、经审计无调整事项，余额可以确认。

（六）应收利息 暂无

（七）应收股利 审计说明

1、明细账汇总与总账、报表核对一致。

2、编制应收账款明细表，检查发生额及余额。

3、本年减少的应收股利系收回邮电设计院分配的股利123，123，000.00

4、测试原始凭证，未见异常。

审计结论

1、经审计无调整事项，余额可以确认。

（八）其他应收款 审计说明

1、明细账汇总与总账、报表核对一致。

2、编制其他应收款明细表，检查发生额及余额，分析其他应收款账龄。

3、函证大额其他应收款，回函确认无误。

4、测试原始凭证，未见异常。审计结论

1、经审计无调整事项，余额可以确认。

（九）存货 审计说明

1、明细账汇总与总账、报表核对一致。

2、编制存货明细表。

3、监盘存货，取得存货盘点表。

4、存货跌价准备本期增减由分公司并账转入及存货处置形成。

5、测试原始凭证，未见异常。审计结论

1、经审计无调整事项，余额可以确认。

（十）可供出售金融资产

暂无

（十一）持有至到期投资 审计说明

1、明细账汇总与总账、报表核对一致。

2、持有至到期投资系委托贷款，借款人网通集团天津分公司。

3、获取委托借款合同。

（十二）长期应收款 暂无

（十三）长期股权投资 审计说明

1、明细账汇总与总账、报表核对一致。

2、获取长期股权投资明细表。

3、长期股权投资本期增加系分公司转账形成。

4、长期股权投资减值准备本期增加系收回长期投资形成。

5、测试原始凭证，未见异常。

审计结论

1、经审计无调整事项，余额可以确认。

（十四）投资性房地产

审计说明

1、明细账汇总与总账、报表核对一致。

2、监盘投资性房地产，取得盘点表。

3、测试原始凭证，未见异常。

4、投资性房地产累计折旧按直线法计提。审计结论

1、经审计无调整事项，余额可以确认。

（十五）固定资产

审计说明

1、明细账汇总与总账、报表核对一致。

2、取得固定资产明细表。

3、监盘固定资产，取得固定资产盘点表。

4、测试原始凭证，未见异常。

5、固定资产按直线法计提折旧。审计结论

1、经审计无调整事项，余额可以确认。（十六）在建工程 暂无

（十七）工程物资 暂无

（十八）固定资产清理 审计说明

无

审计结论：

经审计无调整事项，余额可以确认。

（十九）无形资产

审计说明：

1、明细账汇总与总账、报表核对一致。

2、取得无形资产明细表。

3、取得土地使用证。

4、测试原始凭证，未见异常。

5、无形资产按直线法计提折旧。审计结论

1、经审计无调整事项，余额可以确认。（二十）开发支出 暂无

（二十一）商誉 暂无

（二十）长期待摊费用 暂无

（二十三）递延所得税资产 暂无

二、负债类

（一）短期借款 暂无

（二）交易性金融负债 暂无

（三）应付票据 暂无

（四）应付账款 审计说明

1、明细账汇总与总账、报表核对一致。

2、编制应付账款明细表，检查发生额及余额，分析应付账款账龄。

3、检查重要购货合同。

4、测试原始凭证，未见异常。审计结论

1、经审计无调整事项，余额可以确认。

（五）预收账款 审计说明

1、明细账汇总与总账、报表核对一致。

2、编制预收账款明细表，检查发生额及余额，分析应付账款账龄。

3、检查重要购货合同。

4、测试原始凭证，未见异常。

审计结论

1、经审计无调整事项，余额可以确认。

（六）应付职工薪酬

审计说明

1、明细账汇总与总账、报表核对一致。

2、获取应付职工薪酬明细表，检查发生额及余额。

3、检查应付福利费、工会经费、职工教育经费的计提，未见异常。

4、测试原始凭证，未见异常。

审计结论

1、经审计无调整事项，余额可以确认。

（七）应交税费 审计说明

1、明细账汇总与总账、报表核对一致。

2、获取应交税费明细表，检查发生额及余额。

3、检查营业税金、城建税、教育费附加的计算，未见异常。

4、测试原始凭证，未见异常。

5、增值税按17%计算，城建税按7%计算，教育费附加按3%计算。审计结论

1、经审计无调整事项，余额可以确认。

（八）应付利息 暂无

（九）应付股利

审计说明

1、明细账汇总与总账、报表核对一致。

2、测试原始凭证，未见异常。

3、编制明细表 审计结论

1、经审计无调整事项，余额可以确认。

（十）其他应付款 审计说明

1、明细账汇总与总账、报表核对一致。

2、编制其他应付款明细表，检查发生额及余额，分析其他应付款账龄。

3、函证其他应付款回函确认无误。

4、测试原始凭证，未见异常。审计结论

1、经审计无调整事项，余额可以确认。

（十一）长期借款 暂无

（十二）应付债券 暂无

（十三）长期应付款 暂无

（十四）专项应付款 暂无

（十五）预计负债 暂无

（十六）递延所得税负债

暂无

三、权益类

（一）实收资本（股本）审计说明

1、明细账汇总与总账、报表核对一致。

2、实收资本本期无变动。

3、获取验资报告。

审计结论

1、经审计无调整事项，余额可以确认。

（二）资本公积 审计说明

1、明细账汇总与总账、报表核对一致。

2、资本公积本期增减系集团内部资产调拨形成。

3、检查资本公积的发生额。

4、测试原始凭证，未见异常。审计结论

1、经审计无调整事项，余额可以确认。

（三）盈余公积 审计说明

1、明细账汇总与总账、报表核对一致。

2、检查盈余公积的计提、结转，未见异常。审计结论

1、经审计无调整事项，余额可以确认。

（四）未分配利润 审计说明

1、明细账汇总与总账、报表核对一致。

2、检查未分配利润的形成、结转，未见异常。审计结论：

1、经审计无调整事项，余额可以确认。

四、损益类

（一）营业收入 审计说明

1、明细账汇总与总账、报表核对一致。

2、检查收入的确认，未见异常。

3、测试原始凭证，未见异常。审计结论

1、经审计无调整事项，发生额可以确认。

（二）营业成本 审计说明

1、明细账汇总与总账、报表核对一致。

2、编制营业成本明细表。

3、检查营业成本的确认。

4、测试原始凭证，未见异常。审计结论

1、经审计无调整事项，发生额可以确认。

（三）营业税金及附加 审计说明

1、明细账汇总与总账、报表核对一致。

2、编制营业税金及附加明细表。

3、检查营业税金及附加的计算。

4、测试原始凭证，未见异常。

审计结论

1、经审计无调整事项，发生额可以确认。

（四）销售费用 审计说明

1、明细账汇总与总账、报表核对一致。

2、编制销售费用明细表。

3、检查销售费用的发生额。

4、测试原始凭证，未见异常。审计结论

1、经审计无调整事项，发生额可以确认。

（五）管理费用 审计说明

1、明细账汇总与总账、报表核对一致。

2、编制管理费用明细表。

3、检查管理费用的发生额。

4、测试原始凭证，未见异常。审计结论

1、经审计无调整事项，发生额可以确认。

（六）财务费用 审计说明

1、明细账汇总与总账、报表核对一致。

2、编制财务费用明细表。

3、检查财务费用的发生额。

4、测试原始凭证，未见异常。审计结论

1、经审计无调整事项，发生额可以确认。

（七）资产减值损失

审计说明

1、明细账汇总与总账、报表核对一致。

2、编制资产减值损失明细表。

3、检查资产减值损失的发生额。

4、本期发生额主要为收回投资后冲减以前形成的减值准备。

5、测试原始凭证，未见异常。审计结论

1、经审计无调整事项，发生额可以确认。

（八）公允价值变动损益 审计说明

1、明细账汇总与总账、报表核对一致。

2、编制公允价值变动损益明细表。

3、公允价值变动损益系交易性金融资产-国债升值产生的公允价值变动收益。

4、测试原始凭证，未见异常。审计结论

1、经审计无调整事项，发生额可以确认。

（九）投资收益

审计说明

1、明细账汇总与总账、报表核对一致。

2、编制投资收益明细表。

3、检查投资收益的发生额。

4、测试原始凭证，未见异常。

审计结论

1、经审计无调整事项，发生额可以确认。

（十）营业外收入 审计说明

1、明细账汇总与总账、报表核对一致。

2、编制营业外收入明细表。

3、检查营业外收入的发生额。

4、营业外收入主要为固定资产处理及盘盈收益。

5、测试原始凭证，未见异常。

审计结论

1、经审计无调整事项，发生额可以确认。

（十一）营业外支出 审计说明

1、明细账汇总与总账、报表核对一致。

2、编制营业外支出明细表。

3、检查营业外支出发生额。

4、营业外支出主要为固定资产清理损失。

5、测试原始凭证，未见异常。

审计结论

1、经审计无调整事项，发生额可以确认。

第四篇：1号楼租赁情况说明

1#楼租赁情况说明

一、株洲华映贸易有限公司须缴纳的押金、租金的数额及缴纳方式：

1、押金数额：人民币贰拾贰万元整（￥：220000.00）。

2、租金数额：第一个半年租金须缴纳人民币柒万三仟元整（￥：73000.00）。

3、支付方式：株洲华映贸易有限公司将以上款项按以下方式存入株洲市湘江风光带建设开发有限公司账户。

株洲市湘江风光带建设开发有限公司收款账号：

开户行：招商银行株洲支行营业部

户名：株洲市湘江风光带建设开发有限公司账号：7339 0005 9210 20

1二、株洲华映贸易有限公司须缴纳的物业管理费数额及缴纳方式：

1、物业管理费数额：第一个半年物业管理费须缴纳人民币壹拾肆万陆仟贰佰元整（￥：146200.00）。

2、支付方式：株洲华映贸易有限公司将以上款项按以下方式存入株洲市湘江风光带物业经营管理有限公司账户。

株洲市湘江风光带物业经营管理有限公司收款账号：

开户行：招商银行株洲支行

户名：株洲市湘江风光带物业经营管理有限公司账号：7339 0006 4610 606

第五篇：煤业审计意见情况说明

国电永寿煤业有限责任公司

审计意见情况说明

1.收到母公司转入借款，计入“应付账款”不妥，“应付账款”核算因购买材料、商品或接受劳务发生的应付而未付的款项。建议更正为：

1、若此借款为母公司统借统还资金，下拨给子公司的款项，计入“短期借款”核算；

2、若此借款为母公司自有资金，则应计入“其他应付款”核算。

答复：因煤业公司牵扯两个股东方，1月账面资金就已持紧，根据集团的投资计划已两次发函至股东双方要求增资，一直未答复，且根据股权并购协议中条款约定，由咸阳煤电代为增资且收取相应的资金垫付利息，对此华汉集团也未作出相应答复。拆借母公司咸阳煤电资金贷款合同一直至7月才会签完毕，股东方对5.81%的贷款利息一直存有异议。故在凭证处理时，煤业公司一直未放入“短期借款”进行核算，应放入“其他应付款”核算，（煤业的暂收款），已按审计意见调整账务。

2.支付中煤特凿工程预付款373.6万元，现金流量计入“投资活动/其他与投资活动有关的现金”不妥，此预付的工程款为“主副斜井、回风立井工程款”，为固定资产投资建设支付，建议将现金流量更正为“投资活动/购建固定资产发生的现金流出”核算。答复：详见《浅谈基建企业现金流量表的编制与特点》中一文有详细注解：“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”=资产负债表中固定资产的增加数。3．2投资活动产生的现金流量

该部分一般只有“购建固定资产、无形资产和其他长期资产 所支付的现金”项目需要填列。金额为资产负债表中固定资产的 增加数。商情审计讨论

3.“财务费”归类于“建设单位管理费”不妥，建议计入“待摊基建支出/财务费”核算，此科目应与“建设单位管理费”平行设置。“财务费”归类于“建设单位管理费”不妥，建议计入“待摊基建支出/财务费”核算，此科目应与“建设单位管理费”平行设置。答复：财务费用为帐套2010年2月建账时设立，2011年年初设置帐套时作为2010年的延续列入，其中列示的财务费用是一般结算户产生的手续费及少量的利息收入，实质的贷款利息在“待摊基建支出/借款利息及筹资费用中”列示，其列示依据为《建设单位会计》，其中的科目注解中主要涵盖借款利息及债券利息的说明。建管费中虽无明确“列支财务费用”但有“其他费用”可做列支渠道，考虑到账务的延续性，且金额较小，多为利息收入，还可冲减“建设管理费”总额。故建议为保持原账务的延续性。商情审计讨论

4、借款单无“总经理”签字；

2、支付预付账款时，应附借款单“支付联（第一联）”，附第二联不妥，建议更正；

3、摘要“预付维稳费”表述不恰当，此预付款为为了维稳而预付的工程款，所以，建议直接表述为“预付某某工程款”即可。

答复：计划部在借此凭证时，将此凭证及预付的借款单据丢失，故付第二联结算联，此联无总经理签字的地方。因牵扯此工程已超过原合同签订数额，且预付款单据为工程部经办，其内容为“维穏费”，虽是工程款实质，但必须是通过计划结算单据将此“维稳费”涵盖在工程总价款中才可列入总工程核算。计划部及公司当时还尚未决定将此超合同价款的“维稳费”事项列支其中，为防范财务风险，只能根据借款单据内容表述作为凭证摘要表述。

5.“应酬费”性质即为“业务招待费”，建议纳入“业务招待费”统一核算。

答复：根据财51号 中国国电集团公司会计核算和合并报表的相关问题解答中2．开办费中（5）其他费用，包括筹备期间发生的办公费、广告费、交际应酬费。

因碾子沟现概算为54345万元，尚未涵盖煤炭资源整合扩大区概算金额，但此前期业务已经实质展开，故此煤炭资源整合所发生的业务招待费在“应酬费”中核算，不占用碾子沟建设管理费用的额度，煤炭资源整合扩大区属前期且无概预算。

6、“支付陕西联腾建工集团有限公司五通一平施工工程款”，发票为“永寿县地方税务局”代开，收款方为陕西联腾建工集团有限公司，发票票面未加盖收款方单位的“发票专用章”或“财务专用章”，建议补盖。

2、未见“费用报销单”，未见费用支付时公司内控规定的相关签字审流程。

3、摘要中“估转”不妥，经过决算的单项工程，不应使用“估转”字样。

答复：因此工程已超陕西分公司招标时概算，计划部一直未提供工程结算单据，财务无法根据工程结算分摊转入“在建工程”。故账面处理为估转，已在1-7月按月催促计划部对此“五通一平”工程进行分摊结算，直至今日暂未完成。

7、此费用为“井筒检查孔”费用，列入“建筑工程”不妥，应计入“待摊基建支出/勘察设计费”核算。

答复：“井筒检查孔”根据“工程联系单”是由为根据井筒检查孔揭露情况，为进一步确认井筒施工条件所发生，目标是为回风立井而发生的，且发票开具为建筑业发票，开票内容为“钻井工程”，税率3%；经根陕西地勘院及186队沟通，进入“勘探费”的发票为普通服务类发票，税率为5%，内容开具为“勘察（探）费”，并且此开具方式才能作为勘探费列支待摊费用中进行分摊。

8、“手持机”计入低值易耗品，应先计入“低值易耗品”科目，后摊销至“在建工程/低值易耗品摊销”核算（一次摊销法）。

1、建议硒鼓可不作为低值易耗品核算，计入办公费用即可；

2、如果计入低值易耗品核算，怎应计入“低值易耗品”科目，在根据“一次摊销法”计入“在建工程/待摊基建支出/低值易耗品摊销”核算。答复：基建工程竣工，将为生产准备的工具及器具交付使用时，借记“低值易耗品”科目，贷记“工程物资”科目。

碾子沟尚未竣工结算，且基建企业只出现“工程物资”科目核算，详见煤炭企业基建会计科目设置。

“工程物资”科目本科目核算为基建工程、更改工程和大修理工程采购的材料，以及尚未交付安装的需要安装设备的实际成本。本科目应设置“专用材料”、“专用设备”和“预付大型设备款”、“为生产准备的工具及器具”等明细科目

（四）“工程物资”科目

１．本科目核算为基建工程、更改工程和大修理工程采购的材料，以及尚未交付安装的需要安装设备的实际成本。预付大型设备款和基本建设期间根据项目概算购入为生产准备的工具及器具，也在本科目核算。购入不需要安装的设备不在本科目核算，应通过“固定资产”科目核算。

２．本科目应设置“专用材料”、“专用设备”和“预付大型设备款”、“为生产准备的工具及器具”等明细科目。

３．购入工程物资时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。

预付大型设备款时，借记本科目（预付大型设备款），贷记“银行存款”科目，收到设备并补设备款时，借记本科目（专用设备），贷记本科目（预付大型设备款）和“银行存款”科目。

工程领用工程物资时，借记“基建工程支出”、“更改工程支出”、“大修理工程支出”科目，贷记本科目。工程完工后对领出的剩余材料应办理退库手续，作相反会计分录。

基建工程竣工，将为生产准备的工具及器具交付使用时，借记“低值易耗品”科目，贷记本科目。

工程竣工后剩余的工程物资，如转作本企业存货的，借记“原材料”、“应交税金——应交增值税（进项税额）”等科目，贷记本科目；如出售的，先结转工程物资的进项税额，借记“应交税金——应交增值税（进项税额）”科目，贷记本科目，出售时，作其他业务收支处理。

9、收到下拨工会经费，计入“其他应付款”不妥，建议调整至“应付职工薪酬/工会经费”核算。

1、“工会经费”不在“其他应付款”账户核算，建议调整；

2、调账无说明，后附原始凭证不明晰；

3、凭证摘要中“结转代垫”表述不妥；

4、建议调账凭证写明调账原因及原凭证号即可，凭证后无需附复杂的原始凭证复印件。答复：公司可以支配的活动经费。应该挂“其他应付款——工会经费”，不同于“其他应交款”或“应付职工薪酬”的工会经费。如果公司有工会组织，应将此返还移交工会管理，如果没有工会组织，日后职工组织活动，有不合格的单据开支，就可以从此中开支。

1、计提时 借：在建工程

贷：应付职工薪酬-工会经费

2、上缴时

借：应付职工薪酬—工会经费 贷：银行存款

3、接到总工会拨款时：

借：银行存款

贷：其他应付款-工会经费

4、使用或上缴工会经费时：

根据合法的凭证或发票

借：其他应付款-工会经费

贷：银行存款

经陕西分公司工委及财务营销部回复，现咸阳煤电公司及下级两家子公司（永寿煤业公司 陕西云峰公司）目前账面按照工资总额2%计提的2010年工会经费，已通过咸阳煤电公司汇集并按40%上解，经陕西分公司财务营销部出具《工会经费拨缴款专用收据》，剩余60%的工会经费经咸阳煤电公司分解，已拨至下级子公司（永寿煤业公司 陕西云峰公司）账面使用。

根据工会法相关规定，工会经费须全额上缴，再由上级工会组织按60%进行下拨才能使用。但西北工委的工会账务核算属临时性，故根据西北工委的“关于上解工会经费的通知”只上解40%至西北工委，剩余60%账面留用。此问题已告知陕西分公司财务营销部及西北工委，有待于成立陕西分公司的正式工会组织后才能解决。

且计提时就已在“应付职工薪酬/工会经费的贷方”体现，若收到下拨工会经费还计入“应付职工薪酬/工会经费的贷方”核算的话，须考虑“应付职工薪酬报表”。

根据2010年陕西分公司财务营销部沟通答复，2010年工会经费在2011年根据红头通知才能进行上缴。因咸阳公司为2010年建账，工会经费须2011年上缴下拨后才能使用。

由陕西分公司财务营销部答复，2010年发生的工会性质的费用先行列支，2011年待下拨时再进行账务结转冲销。

10、科目“固定资产/生产经营用/基建用固定资产/。。”设置不妥，生产经营用与基建用固定资产不属于上下级关系，应属于平行关系。

答复：2010年建账时通过中瑞岳华审计沟通，待竣工决算时，需通过“基建用固定资产的账面余额”结转至“生产经营用下设其他固定资产分类”中去，理论上讲，是为了和生产经营用下级的固定资产进行平行关系“对应”的账务处理所做得基础准备，属临时性科目设置（不属于会计准则的科目体系范畴）。

“基建用”是可以和“生产经营用”设置成平行关系的。此建账方式为中瑞岳华的建议方式，第三方认为，基建是为生产运营的前期准备，故建议在“生产经营”下设“基建”级别。

11、办公用品不属于工程物资核算的范围，办公用品直接计入“在建工程/待摊基建支出/建管费/办公费”核算；劳保用品则需要先归集计入“应付职工薪酬/劳动保护费”，再行分配至“在建工程”核算。

答复：低值易耗品的分类

低值易耗品按其用途一般可以分成

一般工具：直接用于生产过程的各种工具。如刀具、夹具、模具及其他各种辅助工具。

专用工具：指专门用于生产各种产品或仅在某道工序中使用的各种工具。如专门模具、专用夹具等。

替换设备：指容易磨损、更换频繁或为生产不同产品需要替换使用的各种设备。如轧制钢材用的轧锟、浇铸钢锭的锭模。

包装容器：指用于企业内部周转使用，既不出租、也不出借的各种包装物品。如盛放材料、储存商品的木桶、瓷缸等。

劳动保护用品：指发给工人用于劳动保护的安全帽、工作服和各种防护用品。

管理用具：指管理部门和管理人员用的各种家具和办公用品。如文件柜、打字机等。

其他低值易耗品：指不属于以上各类的低值易耗品。

根据基建会计制度及集团财59号文件 1)劳动保护用品及办公用品“购进”可通过“工程物资—低值易耗”核算

借：工程物资—低值易耗 贷：银行存款

2)“发出”时列入“应付职工薪酬—劳动保护费” 借：应付职工薪酬—劳动保护费 贷：工程物资—低值易耗

3)“分摊”时分配至“在建工程—低值易耗”

借：在建工程-低值易耗

贷：应付职工薪酬-劳动保护费

煤业公司属基建期，有正式的物资库房，矿上基建用物资均通过“工程物资核算”，咸阳公司的采购无库房管理，通过出入库单直接分摊计入“在建工程”。此账务处理较为繁琐，但考虑煤矿基建核算办法及集团的规定，此方法能全部顾及。商请审计讨论

12、采矿权，在取得当期，按采矿权证的有效期限（7年）摊销不妥，建议按照此采矿权预计收益年限在矿井投产之日起分期摊销。财政部于1999年下发了《企业和地质勘查单位探矿权和采矿权会计处理规定》

采矿权的概念及特征采矿权是指在依法取得的采矿权许可证规定的矿区范围和期限内，开采矿产资源和获得所开采矿产品的权利。依法取得采矿许可证的单位或个人，被称为采矿权人。采矿权价值的摊销一般采用直线法，按“预计采矿年限平均分摊”，“预计采矿年限”是根据已探明的储量、矿山设计规模、矿产品的市场需求及发展趋势等因素来确定的。

采矿权价值摊销的核算采矿权取得后，在其使用期间，按其预计使用年限分摊时

目前资源开发企业采矿期一般远在10年以上，由于取得采矿权初期费用较大，按不超过10年摊销，会造成摊销期与受益期不配比，摊销期内摊销额较大

同意审计意见，但须按照“预计采矿年限进行分摊”，也可考虑按“产量”分摊

2010年其摊销的账务处理已过集团年报审计，还需在与集团商讨。商请审计讨论

国电永寿煤业有限责任公司

财务科