加强审计监督 保证党和国家有关方针政策及决策部署贯彻执行的思考

第一篇：加强审计监督 保证党和国家有关方针政策及决策部署贯彻执行的思考

加强审计监督 保证党和国家有关方针政策及决策部署贯彻

执行的思考

日前，国务院颁布的关于加强审计工作的意见强调，审计机关要“加大审计力度，创新审计方式，提高审计效率，对稳增长、促改革、调结构、惠民生、防风险等政策措施落实情况，以及公共资金、国有资产、国有资源、领导干部经济责任履行情况进行审计，实现审计监督全覆盖，促进国家治理现代化和国民经济健康发展”。本人认为，加强审计监督，保证党委、政府、党政部门、国有企业领导贯彻执行好党和国家有关经济方针政策和决策部署，促进领导干部推动本地区、本部门(系统)、本单位科学发展，推进国家治理体系和治理能力现代化是当前审计工作的主要任务。

一、加强审计监督，保证党和国家有关经济方针政策和决策部署贯彻执行的重要性

毫无疑问,党中央确定的所有大政方针和决策部署,都关系到举国上下发展蓝图，都体现着党和国家工作的大局。这些年我们突出强调的经济建设大局、深化改革大局、社会稳定大局、保障民生大局、团结和谐大局等等,无一不是通过党的大政方针和决策部署来确立、展开和维系的。加强审计监督，保证中央重大决策部署贯彻落实，对做好领导干部经济责任审计工作也具有十分重要意义。

审计机关的工作性质，决定了必须加强监督检查，保证国家有关方针政策及决策部署贯彻执行。在新的历史条件，审计在改进完善国家治理中扮演着重要角色。国家审计是国家治理的重要组成部分，依法对权力进行监督和制约，发挥揭示、抵御、改进和预防等“免疫系统”功能。作为“啄木鸟”，审计不仅要啄出树里的“虫子”，还要找出树木长虫的原因，让树木健康成长，更要通过审计全覆盖，保证国家有关方针政策及决策部署贯彻执行，有利于改进完善国家治理、保障国家经济社会健康运行。审计工作肩负着重大历史使命，《关于加强审计工作的意见》对新时期审计工作进行了全面部署，将推动审计在改进完善国家治理、全面推进依法治国中发挥更大作用。党的十八大以来，中央做出了一系列重大决策部署，要将这些决策部署贯彻落实到位，需要强有力的监督检查。在政策落实中，一些地方存在推诿扯皮、搞选择性落实、象征性执行等问题，一些干部缺乏责任意识，产生不作为的“懒政”。比如，在简政放权中，一些部门和地方取消下放事项“含金量”高的偏少，数量和质量都需要进一步提升，有的则是对取消下放事项的执行“打折扣”。在这种情况下，审计部门加强对各部门各地方执行重大决策部署情况的监督检查，有利于改革红利真正释放，让群众得到更多实惠。全面深化改革要啃“硬骨头”，更需要审计的监督检查同步推进。比如，新一轮财税体制改革实行透明规范的预算管理、规范地方政府发行债券、减少财政资金沉淀等措施，有的涉及对权力的制约，有的是针对利益进行调整，有的则对工作提出了新的要求，这就需要审计密切关注，推动各部门各地方严格执行。加强监督检查，保证中央的重大决策部署的贯彻落实是党在新时期赋予审计机关的政治任务。因此，审计机关必须正确履行审计监督职能，加强对中央重大决策部署执行情况的监督检查，为党和国家事业发展提供有力保证。

二、加强审计，保证党和国家有关经济方针政策和决策部署贯彻执行的有效途径

（一）审计机关在保证党和国家有关经济方针政策和决策部署贯彻执行中要更好地发挥职能作用，就必须把握住今后审计工作的重点。孙宝厚说“所谓持续，就是今年要做的，明年也要做，这个季度要做，下个季度也要做，涉及的内容非常多。今后审计工作将持续组织对国家重大政策措施和宏观调控部署落实情况的跟踪审计，推动政策措施贯彻落实，加强预算执行和其他财政收支审计，密切关注资金存量和增量，促进公共资金安全高益使用。同时加大对经济运行中风险隐患的审计力度，维护国 家经济安全；加强对“三农”、社保、教育等重点民生资金和项目的审计，促进改善民生和生态文明建设；密切关注各项改革措施的协调配合情况，推动深化改革。审计机关应进一步发挥审计监督，深入贯彻《国务院关于加强审计工作的意见》，将今后审计重点放在推动中央重大政策措施落实到位上来，切实维护经济秩序和促进廉政建设。

（二）审计机关在保证党和国家有关经济方针政策和决策部署贯彻执行中要更好地发挥职能作用，就必须提高审计人员研究政策的理论水平。审计人员要仔细研读国家颁行的政策措施，不断研究出台政策背景，把握政策意图，分析政策执行中出现的新情况新问题。深入分析各项政策之间的协调配合和实施效果，揭示政策落实过程中存在的问题或面临的困难。采用静态分析、动态分析、总量分析、结构分析等多种综合分析方法全面深入剖析政策措施落实和执行情况，找出存在普遍性和规律性的问题。积极评价政策执行的价值效应，从政策执行的真实性、政策结果的效益性方面进行考量，关注政策发布在社会实践中发散的经济效益价值、社会效益价值和环境效益价值。一是从政策目标结合角度考量，将政策方案内容、执行过程、执行结果与政策目标相比较，衡量评价改革政策目标确立的实现程度；二是从目标群体角度考量，通过对政策影响目标群体利益行为的程度，衡量评价政策执行影响的实现程度；三是从问题解决角度考量，将政策执行结果与政策效果相互比较，衡量评价政策结果发散的实现程度。

（三）审计机关在保证党和国家有关经济方针政策和决策部署贯彻执行中要更好地发挥职能作用，就必须进一步推进经济责任审计。中共中央办公厅、国务院办公厅关于印发《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》的通知（中办发[2010]32号）第十四条规定“经济责任审计应当以促进领导干部推动本地区、本部门（系统）、本单位科学发展为目标，以领导干部守法、守纪、守规、尽责情况为重点，以领导干部任职期间本地区、本部门（系统）、本单位财政收支、财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益为基础，严格依法界定审计内容”；中央纪委机关、中央组织部、中央编办、监察部、人力资源社会保障部、审计署、国资委联合发布的《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》第十三条至第十六条把贯彻执行党和国家重大经济方针政策及决策部署情况作为地方各级党委、地方各级政府、党政工作部门、审判机关、检察机关、事业单位和人民团体（以下简称党政部门）、国有企业领导人主要领导经济责任审计内容的头款头条，可见其在经责审计的必要性和重要性，也就是说此款在经责审计内容中是必不可少、重中之重的审计内容。要加强对掌握大量资金（资产、资源）的重点部门、重点单位的领导干部，以及掌握重要经济决策权、执行权、管理权和监督权等关键岗位领导干部的审计。紧紧围绕领导干部履行经济责任的情况，以领导干部守法、守纪、守规、尽责情况为重点，在审计党政领导干部和国有企业领导人员所在地区、部门和单位财政财务收支以及有关经济活动的真实、合法和效益的基础上，更加关注领导干部履行经济责任过程中贯彻落实科学发展观、推动经济社会科学发展情况，遵守有关经济法律法规、贯彻执行党和国家有关经济工作的方针政策和决策部署情况，制定和执行重大经济决策情况，与领导干部履行经济责任有关的管理、决策等活动的经济效益、社会效益和环境效益情况。结合廉政建设，不断深化领导干部经济责任审计，推动履职尽责。

（四）审计机关在保证党和国家有关经济方针政策和决策部署贯彻执行中要更好地发挥职能作用，就必须深化政策执行情况跟踪审计。在过去以审计监督“钱”“权”为主的基础上，《国务院关于加强审计工作的意见》提出，组织对国家重大政策措施和宏观调控部署落实情况的跟踪审计，使得政策落实首次成为监督重点，意味着今后审计工作将在政策、项目落实方面发挥重大作用。对政策落实进行跟踪审计，有利于监督各部门或地方政府对国家重大政策和项目的执行情况，防止国家政策措施在执行的过程中变形、走样。通过跟踪审计，可以促进宏观政策落实到位，并且还可以根据实际情况完善政策措施，更好地发挥政策导向作用。国家重大政策和项目往往都是与财政资金的使用紧密相连的，严格审计政策落实和项目落地，可以防止财政资金被浪费、挪用，提高财政资金的使用效率。

一项好的政策只有得到有效的、不折不扣的贯彻执行，它的效果才会显现。再好的政策执行不力，或者执行走了样，不仅不能取得好的效果，还会起到负面作用。审计机关在跟踪审计过程，可以充分利用审计与政策执行同步的优势，针对审计过程中发现的问题，及时发现和纠正，把好的意见和建议及时向政策执行单位提出，使问题及时得到有效解决，促进政策有效执行。针对审计发现的问题有关方面可以建章立制，防范问题再度发生，能够充分发挥审计的预警、防御功能。政策执行情况跟踪审计结果可以建议有关方面对政策的不适应性进行必要修改。政策执行的关键一方面要注重实施过程，另一方面更要注重政策目标的实现。如果一项政策只是执行了事而政策目标的初衷没有实现，则这项政策就是失败的。政策执行情况跟踪审计，能将政策和实际执行结合起来，以国家大局为主，结合促进当地经济发展实际，对政策不适应性提出修改意见。

三、加强国家重大决策部署和有关政策落实情况审计研究，及时转化审计成果

为更好地推动国家重大决策部署和有关政策落实情况审计工作，加强审计研究具有重大意义。聚焦一项国家重大决策部署和有关政策落实审计情况开展全面思考，紧紧围绕审计目标和重点内容，有针对性地开展分析研究。积极探索国家重大决策部署和有关政策落实情况审计认识和方法，特别是坚持把注意力集中到发现审计工作问题上，并针对存在问题提出解决的有效措施和建议。

审计研究是提升审计成果质量的有效途径。国家重大决策部署和有关政策落实情况审计研究应从多角度引导探索审计研究内容，以提高审计人员政策分析能力和发现、解决政策执行中存在问题能力为目标，以提升审计成果质量和层次为标准，紧紧围绕审计实践中迫切需要解决的重大问题开展研究，增强审计研究的针对性、前瞻性、建设性和有效性，积极开展特色审计研究，取得审计成果，注重研究成果的推广运用。实施审计过程中，可以要求审计组边审计、边研究，积极思考审计对象涉及国家政策的重要方面和制约政策落实的体制性障碍，将实施审计中积累的经验、遇到的问题进行理论总结和提炼，加强审计经验的总结和升华，实现审计研究与审计业务工作的有机结合和相互促进。（作者单位：武威市审计局）

第二篇：加强监督检查 保证中央重大决策部署贯彻落实

加强监督检查，保证中央重大决策部署贯彻落实

【摘要】：加强监督检查，确保政令畅通，对于维护党的集中统一、保证中央重大决策部署得到贯彻落实至关重要。近年来，我们按照中央的要求，坚持围绕中心、服务大局，重点开展了对中央关于推动科学发展重大决策部署、扩大内需促进经济增长政策贯彻落实情况施等一系列监督检查工作，取得了积极成效。中央重大决策部署能否执行好直接关系到一个地方的稳定和发展。胡锦涛总书记指出，认真履行监督检查职能，推动科学发展重大决策部署的贯彻落实，是纪检监察工作的一项重要内容。新的形势、新的任务、新的实践，要求纪检监察机关积极探索，努力建设科学严密完备管用的反腐倡廉制度体系。本文结合地方实际，试就纪检监察机关如何通过加强监督检查，保证中央重大决策部署得到贯彻落实谈几点看法，以期抛砖引玉。

【关键词】： 重大决策部署 监督检查 贯彻落实

【正文】：

为深入贯彻落实党的十七大和十七届四中、五中全会，十七届中央纪委五次、六次全会精神，按照“保增长、保民生、保稳定”的要求，坚持围绕中心、服务大局，认真履行职责，考核制度，制定出台了《乡镇主要工作目标绩效管理考评办法》和《县直单位主要工作绩效管理考评办法》，把乡镇的27项重大工作和县直部门的24项业务工作进行细化量化考核。全年组织力量对各单位、各乡镇贯彻执行情况进行监督检查，县纪委监察局牵头组成考评组采取平时考评和年终考评相结合的办法进行验收评比，强化结果运用，并将考评结果在全县进行通报，执行得好的给予表扬，执行差的给予批评，努力营造“奖优罚劣、狠抓落实”的良好氛围，有力地促进了各项决策部署的贯彻落实。四是把中央重大决策部署作为监督检查工作的“重中之重”来抓。会同发改、财政、住建、审计等部门建立健全重大建设项目和重要工作监督检查制度，我们充分利用联席会议制度等有效平台，整合力量，将上级的专项检查与我县的自查与抽查、综合检查与专项检查有机结合起来，集中督查督办，抓落实。加强对中央扩大内需项目建设过程实施执法监察和廉政监察，防止违规、违纪和违法行为的发生，特别是对群众举报和重点监察中发现的问题，及时组织调查，提出监察建议，限期整改、督促落实，对非法干预工程或工作失职渎职等造成重大损失的违纪违法行为，严肃追究相关责任人的责任，涉嫌违法犯罪的，将依法移送司法机关处理。

截止目前，我县共获得中央扩内需项目68个，已有65个项目完工，完成投资1.742亿元，完成计划总投资1.769亿元的98.5%。我县列入自治区层面统筹推进的城区污水处理工程

众的信息接收来源，密切关注各方反映，注意筛选、反馈有利于决策落实的东西，同时注意发挥自身职能优势，对负面信息加强正面引导，加大宣传解释力度，使广大群众都积极参与到决策部署的监督工作中来。

（二）要创新监督方式。胡锦涛总书记在中纪委第五次全体会议上提出要“健全权力运行监控机制，拓宽监督渠道，增强监督合力，加大监督制度创新力度，建立健全决策权、执行权、监督权既相互制约又相互协调的权力结构和运行机制”。落实总书记的讲话精神，关键还是要在创新监督方式和监督手段上下功夫。第一，要创新工作内容，开拓监督检查工作新领域。围绕易发生腐的重要领域及关键环节重拳出击，努力取得新突破。中共中央《建立健全惩治和预防腐败体系２００８—２０１２年工作规划》把“加强对重要领域和关键环节权力行使的监督”摆在重要的位臵，突出了监督工作的着力点。要进一步加大监督检查力度，积极开展源头治理，着力在源头上预防和解决腐败问题。围绕党员领导干部行使权力加强监督，重点加强对管钱、管物、管人等重要岗位上的领导干部权力运行的制约和监督，对违反决策程序、滥用职权、个人擅自决定重大事项造成损失的，要严格责任追究。第二，要创新工作方式，谋求监督检查工作新突破。监督检查关口前移，通过提醒告诫，有效防范违法行为发生。充分发挥效能监察、查办案件、专项检查治理等有效监督方法，做到打防结合，以惩治和防范各种

督检查，对违反政治纪律的要严肃处理，以全党的思想统一和步调一致保证党的历史使命的胜利完成。

（四）要不断加强自身建设。只有不断提高纪检监察干部的自身素质，才能真正地抓好监督检查各项工作，确保中央重大决策部署贯彻落实。要自觉加强邓小平理论和“三个代表”重要思想的学习，力戒形式主义和官僚主义，不断提高理论修养和业务水平，开拓进取，勤奋工作。强化学习交流。采取以会代训、集中培训等形式，全面提高纪检监察干部理论水平和业务素质，提高监督检查工作针对性，增强实效性。强化制度规范。进一步健全监督检查工作机制，提升监督工作效能，推进各项工作落实，规范监督工作登记、督办、治理等一系列规章制度，做到用制度督人督事。强化纪律约束。要求干部不该说的不说，不该拿的东西不拿；不准擅自立案检查；不准干预司法机关独立办案；不准弄虚作假，掩盖问题。

【作者单位及地址】： 广西罗城仫佬族自治县纪委 联系电话：（0778）8212378 邮编：546400 2011年4月1日已报市纪委宣教室

第三篇：加强内部审计监督 保证国有资产保值增值

加强内部审计监督

保证国有资产保值增值

近年来，宣恩县电力公司坚持以抓财务管理为核心，加强内部控制，强化内部监督，主要开展了以对各单位的经营管理、主要负责人离任审计为重点的内部审计工作，查漏纠偏，完善制度，规范管理，为保证国有资产保值增值，促进电力事业健康发展，发挥了及其重要的作用。

注重内审，促进“三个提高”

企业经营活动涉及各个方面，电费回收管理、固定资产投资、基建工程、技术改造等项目开支，预算、决算以及企业干部队伍建设等等，都必须加强内部审计，通过监督与检查促使内部各项制度落实。2005年初，公司领导在深入调查研究时发现，公司财务管理存在一些不容忽视的问题: 一是电费发票管理不规范，手工发票与机开发票在一个单位同时混用，交电费时不核对发票，票据与现金管理脱节，发票回笼不及时；二是监督乏力，个别供电所用白纸套打发票、电费抵伙食帐等；三是私设“小金库”截留电费；四是不严格执行“收支两条线”，挪用电费的现象时有发生。

针对上述问题，公司采取了如下措施：一是健全完善财务管理制度，先后出台《财务工作程序规范》、《资金管理办法》、《票据管理办法》等，规范了财务管理工作流程。二是为加大对各报帐单位的财务监管力度，公司招考委派核算员，核算员直接对公司财务负

责。三是加大内部审计力度，集中力量，设立内部审计工作专班，对各报帐制单位进行财务清理和内部审计工作，经内部审计工作专班人员清理和审计，共查出“小金库”30余万元。重视和加强内部审计工作，使内部审计工作促进了“三个提高”：

提高了对内部审计必要性的认识。从制度的建立上看，为有效的控制内部经营活动涉及采购、销售、基建工程、投融资、会计核算等经济业务需要内部审计来协调、衔接；从内部控制的执行上看，为使公司制定的各项内部监控制度得到有效的执行，必须加强内部审计；从公司的项目投资、基建工程、技术改造等的统筹实施来看，需要内部审计参与其整个过程，对其进行监督控制，以保证这些专项开支经济合理，防止浪费；从公司预算是否科学、合理、实事求是，预算执行过程中是否严格执行国家和公司的各项规定、标准及定额，必须重视内部审计工作。

提高了内部审计机构和内部审计人员的地位，对内部审计机构及人员配备实行专职化。实现了“两个转变”。一是实现了思想观念的转变,由“要我审”转变为“我要审”，主动地接受审计人员的审计。二是实现了工作观念的转变，由“守株待兔”转变为“击鼓摧花”，及时组织内部审计专班，进行跟踪审计，收到良好效果。

提高了内部审计和财务清理工作人员的业务能力。2005年3月，公司聘请恩施州飞航会计师事务所和恩施州唯实工程造价咨询事务公司，抽调财务人员4名，组成审计专班，对各二级单位进行了财务清理和内部审计，重点检查了用电系统电费回收情况，对电

脑发票的使用情况以及用户电费收入与电量进行了核查，为公司挽回经济损失54.61万元。

规范运作，实现“四个转变”

实现了由事后监管向事前、事中监管为主的转变。一是强化财务实时审核职权，对于票据不合规、内容不合理、金额不符、未经领导同意的各项支出，财务审计部有权拒绝结账。二是强化内部审计力度，对各报帐制单位的业扩收入及收支情况和中层干部离任实行审计制度，及时发现和纠正各种违反财经制度行为。

实现了由一支笔审批制度向限额授权审批制度的转变。对生产经营费用开支、基建工程、技改工程、非生产性开支等支出项目实行限额授权审批制度，对较大项目支出须经公司领导集体讨论决定，项目竣工后必须经审计后付款，坚决杜绝越权、超额审批。

实现了由决算审核向预算控制的转变。针对非生产性开支居高不下的问题，强化预算刚性，实行非生产性开支月清月报制度，按照行政区域、可用资金、近几年非生产性开支平均数三项指标确定非生产性开支预算，按月分解可支配指标，严格控制，当月开支一律在当月报销。严禁在社会餐馆、旅店签单，同时以此纳入干部考核范围。

实现由结果控制向过程控制转变。强化财务公开制度，明确公开内容和时间，对技改工程、基本建设、预算等重大事项实张榜公布，并加强督查，确保员工的知情权和监督权；同时，实行对核算员进行教育培训制度，充实他们的财务知识，增强遵纪守法的责任心和自觉性。规范后的财务管理制度较全面地涵盖了公司生产、经营的预决算、资金运转、财产物资、财务审批、工程项目、票据、合同、档案等方面的内容，进一步化解了公司财务风险，对公司改革发展起到积极的促进作用。

建好队伍，发挥“五个”作用

随着社会的进步、市场经济体制的建立，内部审计是企业强化管理的一项重要的经济活动，强化企业内审监督，不断提高审计队伍自身建，要从五个方面发挥其应有的作用。

充分发挥参谋作用：内部审计独立开展工作，从增强整个单位内部控制系统的效能着眼，通过调查、了解、评价、分析、判断，为领导决策层出谋划策，为经营管理人员加强内部控制、改善经营管理、完成所负经济责任当好参谋和助手，促进管理，提高效益。

充分发挥建设作用：为了适应形势的变化和管理的新要求，内部审计将工作内容从以前的财务审计转向富有建设性的风险导向审计、经营审计，分析管理问题的实际及潜在影响，并探讨改进的可行性和应采取的措施；内部审计人员通过参与项目、工程等有关规章制度、计划方案的制订，提供相关的审计建议。

充分发挥保护作用：内部审计通过查错纠弊，为电力事业的平稳发展保驾护航。公司组织专班先后对17个二级单位中层干部离任、7个工程项目进行审计，在内部审计过程中，查获了原长潭供电所少数干部截留电费30余万元的案件，收到了惩治腐败，促进企业管理良好效果。

充分发挥协调作用：由于内部审计工作综合性强，涉及面广，加强公司内部审计工作，形成多个职能部门之间密切配合，既能够起到沟通协调的作用，又能够多管齐下，全方位管理和监督，有力促进了公司财务管理走向规范化

充分发挥服务作用：内部审计关注的焦点不再是控制系统本身，也不置身于单位决策之外，而是更积极地了解和防范经营风险，并加以评估和管理。风险导向审计将使内部审计接近单位经营活动的价值链，不断提供附加值服务。

开展内部审计工作的体会

通过一年多来的内部审计工作实践，对如何做好内部审计有以下四点体会：

领导重视是开展内部审计的关键。企业内部审计是在企业主要负责人的直接领导下开展工作，对企业的主要负责人负责并报告工作。离开领导的重视和支持，难以开展内部审计。内部审计工作开展以来，公司领导给予了高度重视，要求审计人员客观公正、实事求是地进行审计工作。审计人员积极争取领导的帮助，在审计中及时向领导汇报。审计完毕，将审计报告提供给领导，听取领导的意见，使审计工作收到了较好的效果。

防范经营风险是做好内部审计工作的重点。内部审计不仅仅关系到对一个单位的审计，而且关系到对干部的审计评价。要规避审计风险，就要做到：客观公正、实事求是，既不夸大，也不缩小。凡是审计过程中未涉及的事项不作评价，审计证据不充分的审计事

项不作评价。审计中牢牢掌握党的各项方针政策，以相关的法规、制度为依据，以法律为准绳。严格审计程序，按照科学的审计方法办事。

坚持制度化、规范化是做好内部审计工作的长效机制。在审计实践中，我们深刻体会到，实现内部审计工作的制度化、规范化是提高审计工作质量的重要前提。要想搞好内部审计工作，必须建立健全一套完整的审计制度，使审计工作有章可循，违规必纠。同时，又必须及时适应形势的变化，在充分考虑行业特点的情况下，不断修改、补充、完善内部审计指标体系和具体审计实施办法。

不断创新是提高内部审计工作水平的必然要求。随着近年来电力体制改革、机制的转换，干部人事制度的改革，内部审计的内容、评价标准、审计方法都在发生一定的变化。为了适应这些变化，必须用创新的理念去解决内部审计中出现的新问题、新情况，努力促进电力企业内部审计工作不断取得新成效。

二○○七年六月十一日

第四篇：新时期企业内部审计监督的现状思考

新时期企业内部审计监督的现状思考

2008级党建专业学员屈敬选

众所周知，政府审计、注册会计师和内部审计是构成我国审计监督体系的三大主体，而内部审计作为该体系的重要组成部分,是现阶段我国管理和监督经济活动的一项重要措施。《审计署关于内部审计工作的规定》将内部审计定义为部门或单位内部独立的审计机构和审计人员，依照国家法律、法规、政策，采取专门的程序和方法，对本部门、本单位的财务收支及经济活动进行监督，查明其真实性、合法性和有效性，并提出建议和意见的一种经济监督活动。

我国的企业内部审计，从开放搞活初期的 20世纪80年代中期开始建立，经历了十多年的风雨历程，既服务于微观经济又服务于宏观经济。由于能贴近管理，熟悉本部门本单位的情况，同时审计时间、方法、方式灵活，成本较低加之提出的处理意见和建议针对性强等特点，多年来为我国的经济建设和企业自身的健康发展做出了一定的贡献。特别是近几年，随着我国经济体制改革的进一步深入，市场经济体制的逐步完善和现代企业制度的日渐确立，内部审计逐渐成为企业管理体系的重要组成部分，所起的职能作用也在逐步扩大，越来越成为企业进行内部有效控制和监督的重要方式。主要表现为：

1、制约作用。即内部审计通过对企业经济活动及其经营管理制度的监督检查，对照国家的法律法规和企业的规章制度，按照审计工作规范，揭示企业的违法乱纪行为，维护企

业的经济秩序。1）、制止违法、违规、违纪现象，保护国家财产和企业利益，通过检查监督被审计单位执行国家财经法律、法纪律情况，制止违法乱纪行为，有利于企业健康发展。2）、披露经济活动资料中存在的错误和舞弊行为，保证会计信息资料真实、正确、及时、合理、合法的反映事实，纠正经济活动中的不正之风（事实上不少单位的信息资料不仅存在错误，而且，存在着具有造假性质的“账外账”和“两本账”及私设小金库现象，因此，有必要强化内部审计监督，查错防弊，提高会计和审计人员的业务素质）。3）、配合司法、纪检监察部门，打击各种经济犯罪活动。内部审计部门通过开展财务收支审计、财经法纪审计、领导干部离任审计，发现问题，查明损失浪费、贪污腐化行为，及时向司法或纪检监察部门提供证据和信息，采取措施，充分发挥审计的“经济警察”的特殊作用。

2、促进作用。即内部审计在执行监督职能中，对加强内部管理，降本增效和促进资产保值增值起到保障作用。1）、为建立健全高效的内部控制制度提供有力保证。为适应建立现代企业制度的需要和应对激烈的市场竞争，内部审计通过开展内控系统的健全性和有效性审计，揭示并建议改正内部控制制度存在的薄弱环节和失控点，提高企业管理水平。2）、通过开展企业资产、负责和所有者权益的完整性、真实性和有效性等审计，保障企业资产的安全、完整和有效使用，防止国有资产流失。3）、通过有效开展经济效益审计、财务收支审计、投入产出审计等，促进企业加强和改善经营管理、降低成本、增加效益，保护国家和企业的合法权益、应对竞争日益激烈的国内、国际市场。

然而，由于内部审计在我国开展的比较晚，受各种主客观

因素影响较多，新形势下我国企业的内部审计还存在诸多问题，既影响到作用的发挥又影响到监督的质量和效果，主要表现为：

（一）对内部审计的作用认识不够。

很多企业管理人员对内部审计的认识是肤浅的，认为内部审计的监督作用限制了他们的职权，限制了他们的自由权；有些企业管理人员认为，内部审计没有外部审计（注册会计师审计）客观性强，没有权威的评价、鉴定作用，因而不屑内部审计的作用，忽视了对内部审计人员的培养与后续教育，后果是内部审计的发展滞后于企业的发展。

(二)内部审计的独立性受到限制

内部审计机构的独立性是保证内部审计工作客观性的基础，是审计内容、范围、方法、技术及报告不受干扰的前提。尽管《审计署关于内部审计的工作规定》对内部审计机构和人员的职权、工作范围、法律保护措施等作出了明确规定，但实际上由于内部审计机构是单位内部设置，且在本单位负责人的领导下开展工作，为本单位实现经营目标服务。同时，我国的企业实行的是厂长经理负责制,内部审计机构不可能独立于厂长经理之外,这使内部审计部门为经营者服务,在厂长经理允许的范围内开展审计工作,其独立性受到限制。因此，内部审计的独立性不如外部审计，在审计过程中，不可避免地受本单位的利益限制，被认为是服务于企业管理当局的管理工具。同时,我国原有审计制度规定,对有关主管部门进行审计时,若发现有关重大事项,可向被审计单位的上级内部审计机构反映,这是造成内部审计发育不良的重要原因。鉴于此，企业的内部审计很难站在客观、公允的立场上对企业的财务状况和经营成果等做

出客观、公正、合理、合法的监督、评价和鉴证。特别是当面对企业领导参与违法违纪时，内部审计往往无能为力。在这种情况下，作为企业的内审部门，如若服从于长官意志，很难对企业的财务、业务等进行有效监控，更谈不上做出真实、客观的评价。

(三)内部审计的工作范围存在局限性

我国内部审计目前多数仅局限于财务会计方面审计,很少涉及业务审计、管理审计、效益审计等，这使大部分的内部审计隶属于财务性质,从而归属财务部门领导。虽然法规和制度要求财务与审计分立，但大多数企业目前仍是一班人马,这使多数的内部审计成为财务审计的自审过程,其公证性就可能受到质疑。现阶段其局限性主要表现为我国内部审计人员将大部分精力投入到财务数据的真实性、合法性的查证及生产经营的监督上，审计的对象主要是会计报表、账本、凭证及相关资料，其工作主要集中在财务领域而未深入到管理和经营领域。例如，当对某一销售收入进行审计时，往往审核其合同金额与客户付款金额是否相同，所附票据是否齐全，而不管其价格是否合理，认为那是经营部门的事，与财务无关。再如，对投资项目的审计中，往往忽略审核投资协议是否完整，企业是否根据投资比例在相应的会计期间，对被投资单位的投资收益按照权益法或成本法进行了准确的会计核算。至于是否应该投资，投资回报率是否合理，合作对象是否恰当，是否有更好的选择方案一般不去深入分析。

(四)内部审计工作得不到应有的支持

由于我国内部审计是以国家行政命令的方式自上而下组建起来的，其工作一方面受国家审计机关的业务指导，对本单位的财务收支进行监督检查，维护国家利益；另一方面

又要受本单位行政领导，工资福利由本单位解决。实际上无论是企业领导还是内部审计人员都没有正确认识、充分重视内部审计的地位和作用，未认识到建立内部审计的必要性，以致有一些单位出现随意撤销已建立的内部审计机构、精简内部审计人员的行为。还有不少企业的领导认为内部审计机构是在国家有关审计制度规定下设立的，把内部审计机构当作是一种异己力量，从而排斥它，使其不能发挥应有的作用。同时，许多企业对内部审计所提供的各种管理服务缺乏理解,还没有认识到内部审计是一个增加经济效益的巨大潜力,从心理上也存在排斥加强内部审计的观念。另外，国家审计机关对企业内部审计疏于关心、指导和支持也是内审工作难以正常开展的原因之一。

（五）内部审计人员的素质有待提高。

随着市场经济的不断发展，企业间竞争的日益加剧，各单位经营和管理越来越呈现多元化、复杂化态势，如企业的并购、分设、债务重组、非货币性交易等。为了更好地服务企业和规范企业的经济行为，内部审计人员需要参与到企业的各种经济行为中，这就要求审计人员的知识专业化和多元化，即不仅要能懂财务和审计知识，而且还要精通企业的各项相关业务。另外，内部审计人员的素质也成为开展高层次审计监督的关键所在（如管理审计、效益审计等）。而目前我国内部审计人员绝大多数是从会计岗位转过来的，知识面较单一，缺乏与经营、管理、生产等相关的知识和经验，使得内审从凭证和账面找问题，难以从实际工作的深层次上发现问题，也难以拓展新的审计领域。

(六)执行内部审计的工作存在偏差

现阶段的内部审计,大多数是事中、事后的查错补漏,而

内部审计的重要任务之一是通过事前的预测,为企业经营者提供必要的信息,促进经营者改善管理水平,提高经济效益，而企业管理者和经营者则根据内部审计人员提供的资料信息,参考内部审计人员的意见制定经营决策,使企业在市场竞争不断壮大和发展。但事实上无论管理者、经营者还是内部审计人员目前很少能做到。

针对内部审计存在的上述问题，现阶段在实际工作中急需加以改进和完善。

(一)合理设置内部审计机构，提高内部审计的独立性。无论是执行何种审计，关键在于必须具有独立性，因此保持单位内部审计的独立性，首先要求内部审计机构的组织地位应超然独立于企业的其他管理部门。一般来说，单位内部审计机构所隶属的领导层次越高，独立性就越大。针对我国企业组织结构和管理模式的不同现状，在设置内部审计机构模式时，一方面要与企业的生产经营规模、经营特点、管理体制模式、人员素质、企业经营内外部环境的发展变化相适应；另一方面要考虑其在实际中的可操作性，这样才便于在实际中推广和运用。由于我国企业内部审计制度建立较晚,在借鉴国外经验方面不尽一致,所以出现了以下两种模式:一是监事会领导的组织模式;二是由总经理领导的组织模式（以上模式不包括老的国有企业）。这两种组织模式各有利弊:(1)监事会领导的模式:由于监事不能兼任公司的经营管理职务,即没有经营管理权,而内部审计的主要任务是通过审计促进企业改善经营管理,提高经济效益,因此这种方式的最大不足是内部审计不能直接服务于经营决定,难以实现其主要任务和目的。(2)总经理领导模式:这种模式有利于提高经营管理水平,但它难以对本级公司的财务和总经理的经济责任进行独

立的监督和评价。要使内部审计真正起到监督经营者资本营运、维护资产安全完整、达到协助管理当局有效地履行职责和责任，就必须明确产权主体，建立产权监督体制，将内部审计置于产权主体的领导之下，代表产权主体的利益进行工作，增强内部审计的权威性、独立性，改变以往内审无力的现象。现代企业制度就是现代公司制度，《公司法》提供了现代企业制度的模式，其中，法人治理结构是现代企业组织领导制度的重要特征和内容，其表现为股东会、董事会、监事会及总经理所构成的组织框架。当前世界各国设置的内部审计机构的组织模式各有利弊，其中以董事会领导型、监事会领导型的内部审计机构，机构设置层次高，地位超脱，相对来说有较强的独立性和权威性，为现代企业内审计较为理想的机构模式。

（二）逐步健全和完善内部审计制度的法律规范

目前我国还缺乏完整的内审法律保障,现有的关于内部审计的法规依据主要是《审计署关于内部审计工作的规定》,其法律级次明显偏低,内部审计的准则和工作规范等目前尚未制定。注册会计师审计有《注册会计师法》,政府审计有《审计法》,注册会计师审计的独立审计准则也已陆续颁布了三批,政府审计工作规范也已颁布实施。相比之下,内部审计这方面的建设明显滞后,因此制定企业内审的法规,保证内审的合法身份,使内审工作有法可依,内审人员有章可循,这已成为刻不容缓的问题。

(三)转变观念提高认识，重视内部审计工作。

企业内部审计建立和发展的实践已经证明,加强各级企业对内部审计工作的领导,特别是明确企业主要负责人亲自

抓审计,听取审计工作汇报,布置审计任务,处理审计查出的问题,这是对审计工作的最大支持,也是企业审计工作的关键。内部审计工作应围绕企业经济效益和领导关心的问题大胆开展工作,及时提出改进经营、科学管理等方面的好建议,并积极向企业主要负责人汇报情况,主动争取领导支持。内部审计部门要大力开拓审计领域,做出审计业绩,用审计的成果来赢得领导的支持重视,提高审计权威性。作为企业高层领导应从管理的角度充分认识到内部审计在现代企业管理中的重要性，为内部审计配置适宜的人力、技术、经济资源，提高内部审计机构和内部审计人员的地位，充分调动内部审计人员的工作热情。作为内部审计部门，也应按照高级管理层和董事会所确定的政策认真履行其职责，正确处理好与企业内部有关部门的关系，尤其是内部审计部门经理应经常保持与其直接领导的关系，取得他们的支持，协调好与其他职能部门、外部审计组织的关系，以便与被审计者达成良好的协作关系；力争将内部审计部门的宗旨、权限和职责以书面的形式形成章程得到高级管理层的批准和董事会的认可，及时将审计中发现的经营管理中存在的薄弱环节和普遍问题向直接领导汇报，并提出合理化建议，从而赢得企业管理当局的重视和信赖，以保障审计权利和职责的有效执行。

（四）加强自身的内部审计制度建设

内审机构要结合本企业特点,制订相应的内部审计制度和内部控制制度,如内部牵制制度、资金管理制度、资产管理制度、成本费用控制制度、效益考核制度等。被审查的基层单位也要建立相关的制度,以配合内审工作。内审人员经过对有关制度的审计,提出存在的问题及改进的措施,以促进内审工作规范化。

(五)拓展企业内部审计的工作范围

随着企业内部控制的日益加强、公司治理结构的逐步完善及会计信息质量的不断提高，合规性审计目标或效益性审计目标将上升为主要的审计目标，有条件的企业在有效开展或恰当委托外部从事财务审计的基础上，内部审计部门应重点向下列领域拓展其作业：一是内部控制审计；二是管理（经营）审计；三是经济责任审计；四是合同（合约）审计；五是工程项目审计；六是环境内部审计；七是质量控制审计；八是风险管理审计；九是战略管理审计；十是管理舞弊审计。

首先，就目前而言,财务审计仍是内部审计的重要内容,但要注重由合法性的审查转向强调资产的安全性和效益性,内部审计也将注意力集中在低效率和不经济的制度上。另一方面,为满足企业管理的需求,内部审计活动的范围已涉及到企业活动的每一个方面,成为直接服务管理活动的一项工作,客观上要求加强事前和事中监督,以便及时防范和发现威胁,消除单纯事后监督的时滞效应,将可能的损失控制在最小的范围内。

其次，内部审计要转向以经营审计为主导的管理审计。知识经济时代的到来,使企业的生产经营更加依赖智力资源和知识创新,知识正作为一种关键性的生产要素进入经济发展过程,无形资产给企业带来的经济效益已远远超过有形资产。这一新的发展趋势决定了企业内部审计的监督侧重于无形资产,突出对技术资产、人力资源等知识资本的审查,做到客观公正地反映企业的现状。与此同时，内部审计还要注重评价和鉴证职能。由于现阶段风险管理已成为现代企业管理的重要内容，内审人员要先行评价活动的风险,并在实施过程中不断地根据获得的新情况修正最初的评价,即将评价、鉴

证贯穿于企业活动的整个过程,以确保企业经营者获得及时有效的信息,将风险可能导致的损失降至最低,实现企业效益最大化。评价主要包括企业的组织机构是否有效地利用了各种物力、财力及人力资源,资本的适当性,预算及战略计划,各级管理人员的能力；鉴证主要是通过对被审计单位的某一经济事实或经济活动某一方面的审核检查，对其反映和说明经济情况的资料进行鉴定，确定其是否符合实际，是否可以信赖，并作出书面证明。

(六)改善内审计人员结构，提高内审人员的综合素质

作好内部审计工作，除了要有独立的审计机构以外，还要建设好一支高素质的审计队伍。首先要求内审人员具有良好的职业道德和较高的政策水平，必须对内审人员进行职业道德教育，提高其道德修养和政策水平，牢固掌握国家财经法纪和企业规章制度，才能对企业财务收支和经营管理活动进行有效审计和客观、公正的评价，为企业经营管理者提供生产经营决策的科学依据；其次要有较强的业务能力，内审人员必须熟悉会计、审计、法律、税务、外贸、金融、基建、企业管理等方面的知识；再次，要加强学习，不断更新观念。在当今高速发展的信息时代，知识的更新周期越来越快，因此要求抓好现有内审人员的培训教育工作，更新知识，提高应变能力和队伍的总体素质，使之适应高层次审计监督工作的需要。因此企业要重视内部审计人员的录用和工作奖惩,经常进行有关业务培训,使整个内审队伍思想好、作风硬、业务精,从而提高内审质量。

（七）内部审计工作重点的转移。

随着现代企业制度（产权明晰、权责明确、政企分开、管理科学）的逐步建立,企业的性质和所有权结构也在发生着不断的变化。产权制度发生了变化,国家不再扮演投资者与管理者的双重角色,而完全成为投资者参与企业的利润分配,而企业则完全做为经营者。在这种体制下,传统的财务审计只审查企业经济活动的合规性与合法性,已不适应经营者的要求。现代企业制度的内部审计,重点在于审计和评价企业的有效性,它的根本目的是改善经营管理,提高经济效益。因此,我国的内部审计监督应从本单位的实际出发,把审计的重点放在内控制度和经济效益上,有利于对企业的经营管理和经济效益作出评价,提出有建设性的建议,为企业取得最佳经济效益出谋划策。另外,在审计方法上,变事后审计为事前、事中审计。随着企业经营活动的多元化和企业管理的现代化,单纯的事后审计方法已不能对企业的经营活动作出全面、科学、准确的评估。而效益审计的作用主要体现在建设性上,如何提高企业的生产、经营、销售等环节的控制质量,是现代审计解决的问题。因此,内部审计必须广泛采用事前、事中、事后审计相结合的方法。

总之，随着经济体制改革的不断深入,企业管理现代化、科学化的不断加强，内部审计作为企业内部管理体系中自我约束机制的重要组成部分,在市场经济发展和完善过程中已引起越来越多所有者和经营者的重视。现代企业要在产权清晰,权责明确,政企分开的基础上进行科学的管理,需要加强内部审计工作。换言之，只有加强内部审计工作,才能更好地建立和完善现代企业制度，促进企业健康发展。

本文主要参考资料：《审计署关于内部审计工作的规定》、《现代审计原理与实务 作者：张得明》、《实用商业审计 作者：刘世杰、王世武》

2015年7月30日

第五篇：对社保资金审计监督方法的思考

广义上的社会保障体系由社会保险、社会福利、优抚安置、社会救助和住房保障等五个部分组成，作为其核心内容的“五险”一直是全社会关注的焦点并且受到了广泛的讨论。作为现代社会最为重要的经济制度之一，社保实质上是社会利益的再分配，围绕它制定的各种政策法规、核算方法和执行效果都关系到人民群众的切身利益，因此能否运用适当的社保资金审计监督方法对整个社保过程中的资金流转实施有效审计是一项影响重大的社会问题。

一、现有社保审计监督方法存在的问题

（一）信息环境增大社保审计风险

计算机科学的高速发展使我国社保审计的环境已经发生了根本性的变化，审计技术由传统方法转变为联网审计，这些改变大大提高了工作效率的同时也增加了新的风险。

首先，数据质量难以得到有效控制。联网审计方法中，各种电子设备记载的数据信息变得更加隐蔽和复杂，外部审计人员在审计企业社保的原始资料时处于被动地位。一方面，如果企业有意延时提交审计资料的时间，很容易影响社保审计的及时性；另一方面，相对于纸质载体的会计资料来说，通过科技手段更容易不留痕迹地篡改电子资料，这就会影响社保审计资料的真实性和准确性。

其次，信息系统的不完善影响了审计效果。计算机手段被运用于社保审计之中还处于起步阶段，因此在很多方面都不完善，这必然影响社保审计的效果。硬件设备的差异极易造成数据传输不畅和延时，针对审计需求设计的专业化软件尚未出现等因素都增加了审计风险。

（二）现有审计方法无法满足社保审计发展需求

现在所运行的各类审计方法的作用仅仅是检查审计资料的真实性和合法性，远远没有发挥其绩效审计的功能。我国的国情和社保制度的历史沿革决定了现今的社保基金仍然存在着大量问题，例如社保资金的征收情况不理想、社保制度的覆盖面不能满足人们群众的需求、社保资金征收和发放标准缺乏公平性、社保资金的运营效率不高等。这些问题直接影响了人民群众切身利益的实现，社保审计的各类方法应该担负起解决这些制度缺陷的问题。

就拿骇人听闻的上海社保基金案来说，在钱权交易的黑幕下：福禧投资先后以受托运营的名义从上海社保基金处违法拆借了34.5亿元人民币并用来收购沪杭高速公路资产；上海众多具有相关背景的房地产机会也借助社保资金扩大实力，例如创智天地就曾借助暗箱操作从上海社保基金处轻易贷得高达15亿元的资金。以上种种都说明政府机构这种既是运动员又是裁判员的双重身份降低了审计的独立性，并且使得很多审计方法失效，社保审计不应仅仅只停留在核实资料的阶段，而应该通过建立有效的内部控制和外部检查机制来监测社保资金的来龙去脉从而规避风险。

（三）审计人员的素质阻碍了审计方法的发展步伐

计算机运用于社保审计和社保资金运作的复杂化，对审计人员的质素提出了更高的要求。

从计算机的运用来说，OA等系统的运用减轻了审计人员的工作负担，但如何利用现代化科技手段排查他人的违规操作则给审计人员提出了新的挑战。审计人员只有深入掌握各类审计软件的性能及使用方法，才能发挥计算机审计的效用，否则会适得其反。

从社保资金的运作来说，随着资本市场的不断开放和深化，社保资金所运用的投资工具越来越多。自从2001年12月13日财政部、劳动和社会保障部颁布了《全国社会保障基金投资管理暂行办法》以来，社保基金入市这个话题就倍受热议。现任证监会主席2011年12月份就曾表示组织闲散的4万亿资金入市将对全体居民都大有好处；随后，广东省政府委托全国社保基金理事会管理1000亿社保基金标志着全国地方性社保基金入市的大幕正式拉开。社保基金入市有利于通过扩大其投资渠道来弥补正在不断扩大的资金缺口，所以社保资金入市的步伐正在缓慢而有序的推进，社保审计工作也需早作准备才能确保资金安全。金融市场多元化的投资工具和高要求的专业化知识着实提高了审计难度，只有审计人员深入了解资本市场的各类投资工具才能保证社保审计的高质量运行。dg.tcdai.com

以上两点对社保审计人员的综合素质提出了很高的要求，但从目前形式来看，不少基层审计人员仍然习惯于传统审计方法，无法满足社会实情的需要，严重制约了社保审计方法向更高层次的发展。

二、解决社保审计监督问题的对策

（一）树立民本思想，植入绩效审计理念

社保资金作为全国人民的养命钱，其再分东莞清洁公司配职能的根本目的在于以民为本。达州市通川区城镇低保中心和有关部门一起根据2010年社保资金的《审计报告》所制定的“阳光低保”就是一个以民为本的范例。在“阳光低保”所制定的政策中，信息的透明度和低保分配的公平性成为首要考量因素：通川区在实施“阳光低保”的过程中，通过建立社区听证会平台和对听证结果进行“三榜公示”的办法提高了政府信息透明度；在确定低保人员的时候采用了“全民公示”、“人员分类”和“每年排查”的方式将低保指标分配给确实需要的人，使得不同收入人员享受不同低保待遇，保证了再分配的公平性。“阳光低保”的做法有利于维护困难群众的利益，从而促进了社会稳定。

从上面的例子，我们可以看出，审计人员应将审计目标定位为全心全意维护人民群众的切身利益，一切审计方法都应围绕这个目标展开。维护群众利益最根本的方法就是保证人民的钱能够有效率的运作，因此要从单纯的合法合规审计上升到绩效审计：要通过审计检查社保制度是否存在漏洞、探究资金的筹集使用和管理效率能否提高、社保所带有的再分配职能是否公平合理等，并据此向有关部门提出可行性的建议，完善社保资金的内部控制制度，从

而促进整个社会的良性发展。

（二）创新社保审计方法，拓展社保审计内容

首先，在现行社保审计机制下，要通过积极探索新的能适应环境变化的审计方法来提高审计效率。审计环境的复杂化，决定了传统审计要结合计算机审计、管理机构审计要结合延伸审计、报表审计要结合专项审计等出现在社保审计中的新变化，这样才能够在保证会计资料真实有效且合法的基础上，通过合力运作、重点审计来突破传统社保审计的瓶颈，保证社保资金朝有效运作的方向发展。然后，要注重开展多层次、多渠道地开展审计调查研究。这有利于全面地观察审计对象，从而得出更为客观的审计结果。最后，要根据环境变化实时调整审计手段。这一点可以通过审计部门与财政部等相关部门的平台互通实现，保证企业信息和审计资料获取通道的畅通有利于根据获得的实时信息来及时调整审计手段。

（三）全面提升社保审计人员素质

任何好的审计机制和审计方法的实施效果是否到位，最后都决定于审计人员的操作落实。因此在社保审计过程中，人的素质是关键因素，要注重提高基层审计人员的业务水平。这些可以通过继续教育来实现，例如组织审计人员的系列培训，培训内容可以包括最新审计方法的学习、国内外成功审计经验的介绍、计算机软件系统的运用和讲授专业的金融知识；此外根据需要设置相关级别的社保审计人员职称或专业考试，一方面可以强化审计人员对相关审计法规的掌握情况，另一方面可以调动审计人员钻研业务知识的积极性，从而主观且客观地促进审计人员整体水平的提升。

（四）有效利用审计成果改进审计工作

审计报告是社保审计的最终阶段，也可以说是下一次审计过程的起始阶段，在整个设计过程中具有举足轻重的地位。一份好的审计报告应该对审查过程中发现的典型问题和重要问题进行翔实而深刻的分析，并对这些问题提出建设性的解决方案，这对决策层正确制定和修改有关制度政策和法律法规起到了极其关键的辅助性作用。管理层也应该积极参阅社保审计报告，不应让各种政策建议永远停留在纸质阶段，否则社保基金的制度缺陷将难以修补。一份有价值的社保基金审计成果配合有效的利用和实施将会推动社保基金的不断前进。