大学预算执行情况及财务决算审计实施办法(修改稿)（5篇材料）

第一篇：大学预算执行情况及财务决算审计实施办法(修改稿)

*****大学预算执行情况及财务决算审计

实施办法

第一条 为了进一步保障学校财务预算的合理性与执行的规范性、严肃性，促进学校财务管理，提高资金使用效益，根据《中华人民共和国审计法》（主席令第48号）、《教育系统内部审计工作规定》（教育部令第17号）和《湖北省高等学校财务管理暂行办法》（鄂财教发[2016]38号）等法律、法规，结合学校实际，制定本办法。

第二条 本办法所称“预算”，是指学校一级财务管理部门根据学校事业发展计划和任务编制的年度财务收支计划；所称“预算执行审计”，是指学校根据国家有关规定和学校内部相关制度对学校本级预算的编制及实施结果进行的监督和评价；所称“财务决算审计”，是指学校依据《高等学校财务制度》、《高等学校会计制度》等规定，以预算执行审计为基础，对学校年度财务报告的真实性、合法性及完整性进行检查和评价。

第三条 学校预算编制和调整情况审计的主要内容：

（一）审核学校预算编制的内部管理与控制制度的健全性、有效性，预算编制的原则、方法和审批程序的合规性，预算编制的严肃性、公开性。审核是否实行“核定收支、定额或者定项补助、超支不补、结转和结余按规定使用”的预算管理办法；预算编制是否遵循“统筹兼顾、量力而行、积

高收费标准。

（四）服务性收费是否坚持自愿和非营利性原则，是否制定服务性收入的管理和使用办法。

（五）各项收入的会计核算和资金管理是否合法合规。第五条 支出预算执行情况审计的主要内容：

（一）各项支出，包括教育事业支出、科研事业支出、行政管理支出、后勤保障支出、离退休支出、经营支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出及其他支出是否按计划执行，是否存在超计划开支、虚列支出和以领代报。

（二）各项支出是否真实，是否符合开支范围、标准要求；是否严格执行有关工资福利政策、“三公经费”管理办法、国库集中支付制度、公务卡支付制度等。

（三）是否严格执行授权审批程序。

（四）支付报销手续是否齐全、票据使用是否合规。第六条 资产负债审计的主要内容：

（一）库存现金及银行存款是否日清月结。

（二）应收及预付款项是否及时清理结算。

（三）资产购置、验收、保管、使用等内部管理制度及执行情况。无形资产是否按规定及时准确入账。

（四）对外投资、资产对外出租、出借控制管理情况。

（五）负债管理及财务风险控制情况。第七条 收支预算执行结果审计的主要内容：

（一）收支预算及其执行是否建立会计核算台账。台账

学校年度财务状况，对本期或者下期财务状况发生重大影响的事项要求真实有据，各项财务指标分析必须真实准确。

第九条 基本建设财务审计的主要内容：

（一）是否按制度规定设立独立会计核算账套，并按建设项目分项核算。

（二）审核当年基本建设预算执行情况，是否存在超预算、无预算开支和超进度支付情况。

（三）审查财务部门是否按相关制度规定及时对已竣工验收项目编制竣工财务决算，对有关往来款项及时清理。

（四）审核竣工项目是否按审批后的竣工财务决算及时转入固定资产，交接手续是否完备。

（五）审查基建账是否按制度规定及时、准确并入学校事业账。

第十条 审计的方式：

（一）事前参与：在编制预算期间，审计处应当了解并取得财务管理部门预算编制的情况和上年度有关加强预算管理意见及建议的落实情况，参加学校有关预、决算工作会议。

（二）事中审计：对收入预算和支出预算的执行情况审计在预算下达后进行，通过跟踪或调查方式检查预算收支进度，及时发现问题并提出建议。

（三）事后审计：年初对上年的预算执行情况进行审计，全面评价预算执行的真实性、合法性和效益性。

第二篇：合肥工业大学预算执行与决算审计实施办法

合肥工业大学预算执行与决算审计实施办法

第一章 总则

第一条 为规范学校财务预算执行与决算审计工作，加强对学校预算的管理和监督，根据《中华人民共和国审计法》以及《教育部关于加强直属高等学校内部审计工作的意见》（教财[2015]2号）等相关文件规定，结合学校实际，制定本办法。

第二条 本办法所称的预算，是指学校根据事业发展计划和任务编制的财务收支计划。预算分收入预算和支出预算。

第三条 本办法所称的决算，是指学校根据预算执行的结果而编制的财务决算报告，包括决算报表和决算文字说明。决算是反映学校财务状况、收支情况和事业发展状况的书面总结文件。

第四条 本办法所称的预算执行与决算审计，是指由学校审计处依法独立对预算执行与决算的真实性、合法性、完整性进行确认和评价。

第五条 预算执行和决算审计的目的，是有利于保证学校预算的严肃性，促进积极组织收入，合理安排支出，优化资源配置，提高资金使用效率，为保障学校各项事业发展提供服务。

第六条 本办法适用于校本部（含宣城校区）及独立核算非法人事业单位。

第二章 预算执行审计

第七条 预算执行审计是对学校预算管理、收入预算执行情况、支出预算执行情况和预算执行结果进行审查。

第八条 预算管理审计内容

（一）预算管理中的内部控制制度和各级经济责任制是否健全、有效。

（二）预算编制是否坚持“量入为出，收支平衡”的原则，收入预算是否贯彻积极可靠、稳定增长的原则，支出预算是否贯彻统筹兼顾、保证重点、勤俭节约的原则；预算编制的方法是否符合国家、上级主管部门及学校的相关规定。

（三）预算方案的编制是否真实、合法、有效；是否编制超越学校财力的赤字预算；预算是否按照规定程序审批；预算经费是否按规定时间足额下达。

（四）预算调整有无确需调整的原因及明确的调整项目、金额、实施方案及有关情况说明，预算调整是否编制调整方案，是否按规定程序上报审批后执行。

（五）预算支出有无随意增减项目或项目之间随意调剂使用情况。

第九条 收入预算执行情况审计内容

（一）各项收入，包括财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单位上缴收入、经营收入和其他收入，是否全部纳入预算，实行统一管理，统一核算。

（二）各项收入是否真实、合法、完整，有无隐瞒、少列收入、推迟或提前确认收入行为；各项收入的款项是否及时足额到位。

（三）是否按预算目标积极组织收入，有上缴任务的单位或部门是否按规定及时、足额上缴预算收入，有无截留、挪用、拖欠预算收入或私设“小金库”行为。

（四）收费的项目、标准和范围是否报经有关物价部门、教育部主管部门批准或报备，有无擅自增加收费项目、扩大收费范围、提高收费标准、收费不开票据等乱收费问题；是否贯彻“收支两条线”原则。

（五）收入的会计处理是否合规。有无利用应付及暂存、代管项目等过渡性会计科目挂账隐瞒收入或直接列收列支等问题。

第十条 支出预算执行情况审计内容

（一）各项支出，包括事业支出、经营支出、基本建设支出、对附属单位补助支出、上缴上级支出、其他支出分类是否准确、合理；是否严格按照预算执行，有无预算外或超预算等问题。

（二）支出是否严格执行国家、上级主管部门和学校有关财务制度规定的开支范围和开支标准，是否存在擅自扩大开支范围和提高开支标准的行为；支出的会计核算是否合规、准确，有无利用应收及暂付、应付及暂存、代管项目等过渡性会计科目挂账隐瞒支出或直接列收列支等问题。

（三）各项支出是否真实、合法，有无随意改变支出的确认标准或计价方法，多列、不列或少列支出；支出中有无虚列支出、以领代报的现象，有无挤占、挪用、损失浪费、滥发钱物、变相对外投资等行为。

（四）专项资金是否设立专门账户进行管理，是否做到按预算编制和批复口径专款专用，有无挤占或挪用行为。

第十一条 预算执行结果审计内容

（一）收入预算和支出预算的实际执行情况，与计划有何差异及差异存在的原因。

（二）分析预算执行的效果，各项指标的预算完成情况、各类支出占事业支出的比率、资产负债率等情况，资源的使用效率如何。

（三）项目支出的效益如何，是否达到立项的预期目标；分析存在专项结余结转资金的原因，针对问题提出改进的意见和建议，加快专项资金的使用。

（四）为确保预算完成制定了哪些切实可行的措施，这些措施是否合法、有效。

第三章 决算审计

第十二条 决算审计是对决算报告及其资产、负债、净资产、收入和支出的真实性、合法性和有效性进行审查和评价。

第十三条 决算报表审计内容

决算报告编制的原则、方法和时限是否符合财务制度的规定和上级主管部门的要求；报表的内容是否完整、账表是否一致，表中数据勾稽关系是否正确，会计核算是否合规；文字说明部分涵盖范围是否齐全，财务分析指标是否真实、准确，能否恰当的反映学校的财务状况、收支结果和事业发展情况。

第十四条 资产审计内容

（一）资产的存在是否真实、完整，管理是否安全，变动是否合规，计价是否合理、正确，有无随意改变资产的确认标准和

计价方法，有无虚列、不列或少列资产的行为。

（二）货币资金管理是否符合规定；应收及暂付款、借出款的变化是否真实、合法，是否做到及时清理，有无长期挂账等问题；财产物资的收发、管理和使用是否真实、合法、安全，购置有无计划和审批手续；对外投资是否进行可行性研究。

第十五条 负债审计内容

负债的形成、存在是否真实、合法、完整，有无随意改变负债的确认标准或者计价方法，虚列、多列、不列或者少列负债的行为；对各类负债的分类和会计核算是否合理、合规；对负债的清理结算是否及时，有无长期挂账现象；举债对学校的发展是否存在潜在的财务风险。

第十六条 净资产审计内容

净资产的存在、发生是否真实、合法、完整，有无随意改变净资产的确认标准或者计价方法；各项结余的分类是否合理、合规，经营收支结余是否单独反映，会计核算与处理是否符合规定；结余分配是否符合国家的相关规定；事业基金和专业基金的设置、分类、变化是否准确、合规，会计核算与使用是否符合规定。

第十七条 收入、支出审计内容，比照预算执行审计有关内容执行。

第四章 审计方式与程序

第十八条 学校审计处对预算执行和决算审计的方式和时间：

（一）事前参与：在编制预算期间，主动了解财务部编制预

算的情况，掌握关于预算编制的最新动态和要求，为事中和事后审计打下基础。

（二）事中审计：审计部门将不定期地对当年预算执行情况的进度进行专项检查和抽查审计，针对在预算执行中发现的问题，提出合理的意见和建议。

（三）事后审计：每年年初对上年的预算执行情况、决算情况进行审计，全面评价预算执行情况的真实性、合法性和效益性。

第十九条 审计处根据批准的工作计划安排两名及以上审计人员组建审计小组，根据审计的目标拟定审计方案，并向被审计单位送达审计通知书，取得相关资料和有关证明材料，编制审计工作底稿。被审计单位在接到审计通知书之日起十个工作日内提供下列资料：

1．有关预决算编制、管理的规定、办法和制度； 2．学校审查批准的预算； 3．预算调整方案及批准文件等；

4．被审计的会计凭证、会计报表、预算执行分析等，如遇特殊情况可追溯到以前；

5．各项拨款通知单、拨款对账单和银行对账单； 6．被审计编制的财务决算和财务报告；

7．与预算执行情况有关的其他资料，如收费依据和收费票据等；

8．审计人员认为需要的其他资料。

第二十条 审计组在实施审计前，应了解预算执行与决算相关的情况和内部控制制度。实施审计时，通过评价内控制度，审

查账表、文件资料等方法，取得相关证明材料，完整、准确地填写审计工作底稿。

第二十一条 审计终结，审计人员根据审计工作底稿，综合分析后提出审计报告，书面征求被审计单位意见。被审计单位应当自接到审计报告征求意见稿之日起10日内，将书面意见送交审计部门，逾期即视为无异议。

第二十二条 审计组对被审计单位反馈的书面意见应当进一步核实、研究，如有必要可以修改审计报告，连同被审计单位的书面意见一并送审计部门负责人复核后，报送主管校领导审批。审计报告根据需要抄送被审计单位和其他相关部门。

第二十三条 被审计单位对已明确批示的审计报告所提出的审计意见和建议，必须落实和处理。审计处应对落实整改情况进行监督和检查，检查被审计单位采纳审计意见和对审计建议的执行情况及结果，必要时进行后续审计。

第二十四条 审计处对办理结束的预算执行和决算审计事项，应当按照审计档案管理规定做好立卷归档工作。

第五章 附则

第二十五条 本办法由党委常委会授权审计处负责解释。第二十六条 本办法自发布之日起施行。

第三篇：关于基本建设项目竣工财务决算审计实施办法

关于基本建设项目竣工财务决算审计实施办法 基本建设项目竣工财务决算是工程竣工验收的重要组成部分，是正确确定新增交付使用固定资产价值的主要依据，是综合反映竣工建设项目或单项工程的建设成果和财务情况的总结性文件，是办理固定资产交付手续的依据。项目建设单位及时、正确地编制竣工财务决算，对于总结分析建设过程中的经验教训，提高工程造价管理和工程施工管理水平以及积累技术经济资料等，都具有重要的意义。根据国家财政部《关于加强建设项目工程预算、结算竣工决算审查管理工作的通知》、《基本建设财务管理规定》，国家审计审计署《关于国家建设项目竣工决算审计实施办法》等有关文件精神，当建设项目正式竣工验收前，审计人员依法对建设项目竣工决算的真实性、合法性、效益性进行审计。通过审计正确确认项目竣工交付使用财产的价值，同时通过对项目设计概算执行情况和实际基建支出的分析对比，及时反映项目投资的控制情况以及对提高竣工决算的质量，正确评价投资效益，总结建设经验，改善建设项目管理有着重要的意义。为了正确执行建设项目竣工财务决算审计的各种执业规范和程序，指导我们审计人员的工作方向，控制竣工财务决算审计的质量，同时更好的服务于委托方，根据基本建设项目竣工决算审计的有关规定，制订本办法。

一、基本建设工程项目工程基建项目竣工决算审计依据：

1、本事务所与委托方签定的业务约定书

2、中国注册会计师独立审计准则

3、中华人民共和国审计法及预算法

4、独立审计实务公告第九号—基本建设工程预决算审计

5、国有建设单位会计制度[财会字（1995）45号]

6、基本建设财务管理规定[财基字（2002）394号]

7、国家重点建设项目资金管理办法

8、财政部关于加强专项资金财政财务管理与监督的通知

9、财政部关于《财政投资项目评审操作规程》

10、上海市基本建设项目竣工决算审批办法——沪财基（1998）3号

11、审计机关“关于国家建设项目预算（概算）执行情况审计实施办法”

12、审计机关“关于国家建设项目竣工决算审计实施办法”

13、中华人民共和国招投标法

14、基本建设工程项目工程项目立项建议书、可行性报告、初步设计概算批复、项目投资和资金计划等

15、基本建设项目费用实际支出的各项标准，包括项目设计费、勘察费、施工监理费、住宅配套费、人防建设费用、供电及供水配套费等

16、其他相关的基本建设管理规定

二、基本建设工程项目竣工决算审计目的： 通过对基本建设工程项目工程建设项目基建财务竣工决算审计，以确认该项目的全部基建投资支出（注：包括建筑安装投、资、设备投资、其他投资、待摊投资等）、基本建设资金来源、基建资金结余的真实性、合法性发表意见；同时对该建设项目的设计概算的执行情况及与实际情况进行对比、审核、分析，最终通过审计确认基本建设工程项目工程建设项目形成竣工交付使用财产的完整、真实的资产价值及资产明细表。

三、基本建设工程项目审计范围及内容：

1、审计范围：（1）基本建设工程项目工程建设项目竣工财务决算资金来源及运用情况，即从基本项目实施的第一笔资金投入或第一笔项目支出发生开始，到该项目基建财务竣工决算报表编制完成结束，所反映记载的项目事项的全部财务会计资料和相关的其他资料（包括设备、材料采购合同，设备、材料供应商中标通知书，设备、材料的询价及比价资料，合同会签资料等）。（2）如果基本建设工程项目改建项目采用全过程建设财务监理的方法，则在进行基本建设财务竣工决算审计时，根据实际财务监理的效果，通过一定程度的测试，可以适当运用财务监理报告的有关内容。

2、审计内容：（1）基本建设工程项目改建项目的上级主管单位、各相关政府职能部门的立项批复、可行性报告、初步设计概算批复、项目设计概算书等（2）基本建设项目的建筑及市政设计、地质勘察、服务技术咨询服务等合同。（3）基本建设工程项目改建项目的国内、国际招投标资料、设备合同及安装施工或分包合同。（4）基本建设工程项目改建项目施工总承包合同及各专业分包合同（5）基本建设工程项目改建项目根据设计概算或设计变更确认的单项工程核验单及总体设备竣工质量验收资料。（5）基本建设工程项目改建项目自开工至竣工验收时的全部财务会计资料，包括基础控制台帐、会计凭证、会计帐簿等。（6）其他与项目相关的资料

四、竣工决算审计重点：

1、审查项目竣工决算报告的编制情况，根据基本建设财务管理规定，竣工决算报告包括竣工决算报表、报表科目附注、报告说明。审计人员应重点审计决算编制工作有无专门组织，各项项目竣工清理工作是否全面、彻底，编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对项目遗留问题的处理是否合规。

2、审查项目建设及概算执行情况，重点关注项目建设是否按照批准的初步设计概算进行，有无概算外项目和提高建设标准，有无重大质量事故和经济损失。

3、审查交付使用财产和在建工程，重点关注交付使用财产是否真实、完整，是否符合交付条件。移交手续是否齐全、合规，成本核算是否完整，有无挤占工程成本，提高工程造价，转移建设投资的问题。

4、审查转出投资、应核销投资及应核销其他支出。关注列支依据是否充分，手续是否完备，内容是否真实，核销是否合规，有无虚列投资的问题。

5、审查尾工工程。根据修正总概算和工程形象进度，核实尾工工程的未完工作量，按照一定的计算方法，留足投资。防止将新增项目列作尾工项目。

6、审查项目结余资金。重点审核库存物资，防止隐匿、转移、挪用库存物资。虚列债权债务，隐匿项目结余资金，揭示建设管理中存在的问题。

7、审查基建收入，关注基建收入核算是否真实、完整，有无隐匿、转移收入的问题。是否按照国家规定计算分成，足额上缴或归还建设贷款。

8、审查投资包干结余。根据对设计概算的执行情况的分析，正确核算项目包干结余指标，防止将未完工程的投资做为包干结余参与分配。

第四篇：预算执行审计方案

预算执行审计方案

篇一：财政预算执行审计实施方案（2446字）

20XX市本级财政预算执行和其他财政收支情况的审计工作，严格履行财政审计的监督职责，根据《中华人民共和国审计法》和《安徽省预算执行情况审计监督暂行办法》，结合我市实际及局20XX财政预算执行审计方案制定审计小组实施方案。

一、审计目标

20XX年财政“同级审”工作目标是：坚持“依法审计、服务大局、围绕中心、突出重点、求真务实”的审计工作方针，以促进落实积极财政政策的各项政策措施，加强财政管理、完善预算制度、规范资金分配行为、提高财政资金使用效益为目标。积极探索财政审计大格局，进一步推动公共财政体系的建立，从体制机制层面分析原因，提出加强管理、进一步深化财政管理制度改革的意见和建议，为**经济发展服务。

二、审计对象和范围

1、审计对象：本级预算执行审计对象包括：市财政、国投公司、地税局和金库。开发区和园区审计对象包括：开发区管委会、建投公司、河沥园区、港口生态园区。部门预算执行审计对象包括：市住建委、交通局、发改委、科技局、规划局、旅游局、商务局和药监局。

2、审计范围：市本级20XX预算执行和其他财政财务收支情况进行审计，必要时可向前后追溯和延伸。

三、审计时间和人员安排

审计组由八名同志组成，**任组长，负责全面组织协调工作。王黎任主审，成员有**组成。审计分二个阶段：

（一）春节前阶段。

审计组于20XX年12月10日到各被审计单位开展审前调查工作，年底前完成调查工作并明确各部门的审计重点，20XX年1 月10日组成四组同时进点开展对四部门预算执行进行审计，春节前完成实施阶段工作，三个审计小组分工如下：

1、审计一组。**负责对药监局的审计，**任主审。

2、审计二组。**负责对商务局的审计，**任主审。

3、审计三组。**负责对旅游局和商务局的审计，**任旅游局主审，**任商务局主审。

（二）春节后阶段。

20XX年2月21日分成二个组同时开展对市本级预算执行和部门预算执行进行审计。

1、市本级预算执行、开发区和港口工业园区审计组。由**组成，**任本级预算执行审计组和港口园区主审，并负责对大预算的审计；**任开发区审计组主审，并负责对国投公司、政府债务、政府非税收入、建投公司和河沥园区的审计；**任地税和金库审计主审，并负责对专项资金和开发区各部门的审计。

2、部门预算执行审计组。由**三人组成，**负责对住建委和科技局的审计，**负责对交通局和发改委的审计。

6月10日前完成各自项目的审计分报告，6月底完成审计结果报告的草拟工作，7月10日前完成审计报告的征求意见工作，7月中旬向市政府汇报，然后经市政府授权提交市人大常委会审议。

四、审计重点内容

(一)、本级预算执行审计的主要内容。

1、对财政预算执行的审计。一要围绕公共财政的公共性开展审计，关注科技、教育、卫生、社会保障等普惠制资金的规模、比重。二要围绕公共财政的民本性开展审计，关注公共利益，关注人民群众的福祉，关注与群众利益密切相关的专项资金的审计。三要围绕公共财政的效益性开展审计。20XX财政预算执行情况审计主要涉及市财政局内设科室有：预算科、行财科、社保科、农财科、经建科等五个科室及市农村局、非税局（含国资科）、农发局等三个单位。

2、对国投公司的审计。重点摸清政府债务情况，分析债务结构层次，检查国投公司资金筹集、管理、使用和项目计划完成情况，有针对性提出防范、化解政府债务风险的合理性建议。

目。

4、对政府非税收入的审计。重点审查政府非税收入管理部门及预算单位各项非税收入是否及时足额交入专户，有无截留坐支等问题。国有资产管理是否符合规定、处置是否规范合法、有偿使用收入是否缴入财政。

5、对地税局征管的审计。延伸调查2个基层税务所检查基层税收增长缓慢的原因。

6、对国库的审计。检查国库办理本级预算收入的收纳、划分、留解和预算支出的拨付及办理退库的合法性、真实性；重点检查有无违反预算管理和财政法规的退库、转移预算资金等问题。

7、对开发区、河沥园区和港口园区的审计。重点检查开发区、河沥园区和港口园区预算安排及执行情况，融资平台融资情况，土地出让金、建设资金、补偿资金的征收管理使用情况，对拆迁、征地、补偿、土地出让、工程建设等情况延伸审计一至二个相关村、组。

(二)、对本级各部门预算执行审计的主要内容

1、部门向所属单位批复预算和预算变化执行。

2、有预算收入上缴任务的部门、单位上缴预算资金情况。

3、预算支出执行情况。

4、预算支出的事业成果和资金使用效益。

5、预算资金管理制度的建立和执行情况。

6、重点检查民生资金的分配、管理和使用情况。住建委重点审计拆迁和房管廉租房资金等管理、使用和分配情况；交通局重点审计工程建设及项目资金等分配、管理和使用情况；发改委重点审计项目收费和铁路办项目资金等管理、使用情况；规划局重点审计规划项目资金使用情况；旅游局重点审计项目专项资金管理、使用情况；科技局重点科技专项资金分配、管理、使用情况；商务局重点审计农贸市场拍租资金管理、使用情况，改制资金的管理、使用情况；药监局重点审计预算执行等情况。

五、工作要求

（一）坚持“围绕中心，突出重点”的原则。审计组成员要根据审计分工和审计时间要求开展工作，每位主审都要及时编制各自负责项目的审计实施方案，突出审计重点和工作目标，坚持在真实性、合法性基础上突出效益审计。

（二）严格遵守审计纪律，保守审计工作秘密。要严格执行审计人员审计工作纪律，做到依法审计，廉洁自律，同时审计过程中要做到实事求是、客观公正，并严格保守工作秘密。

（三）创新审计方法，开展计算机审计。今年我们要积极开展计算机辅助审计，选择市本级、开发区、地税和金库作为计算机审计，由**负责，通过开展计算机审计来促进、锻炼和提高审计人员的计算机审计能力。

（四）做好审计提炼，提升工作成果。针对审计中发现的问题，要善于从制度和体制层面思考原因，提出建设性意见和建议，以审计信息和送阅材料等多种形式向市领导汇报，为市政府决策谏言献策。

20XX年2月14日 篇二：预算执行审计工作方案（4717字）

20XX年审计计划安排，为做好县本级预算执行审计工作，根据《审计机关审计方案准则》的规定，制定本工作方案。

一、指导思想

20XX年县级预算执行审计工作要以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，深入贯彻落实科学发展观，牢固树立科学审计理念，紧紧围绕县委、县政府工作中心，坚持“揭露问题、规范管理、促进改革、提高绩效”的总体思路，以规范预算管理，推动财税体制改革，促进建立公共财政体系，保障财政安全和提高财政绩效水平为目标。按照审计工作“二十字” 方针，认真履行审计职责，继续加强对重大违法违规问题和经济犯罪案件的揭露与查处，不断改进审计方式方法，不断提升审计质量和水平，在更高起点、更高层面上发挥审计“免疫系统”功能，当好公共财政“卫士”，为我县经济社会又好又快发展服务。

二、审计工作目标

以县人大批准的20XX县本级预算为主线，以财政财务收支的真实性、合法性、效益性审计为基础，以加强财政管理、完善预算制度、规范资金分配、提高财政资金使用效益为目标，围绕领导关心、社会关注的热点、难点问题，对重点部门、重点资金和重点项目进行审计和审计调查。扩大一级预算单位的审计覆盖面，延伸审计二、三级预算单位；以县本级预算执行审计为重点，关注各项财政支出改革政策、措施落实情况，关注财政资金的分配管理情况，关注是否存在重大违法违规问题，关注财政资金使用效益情况，揭露政府性资金收、支、管、用等流程控制环节中存在的问题，严肃查处各类违法违规、损失浪费、资金使用效益低下问题，促进完善财政财务管理体制、管理制度和制度运行机制，促进规范预算执行，提高财政资金使用效益，完善公共财政体系，促进公共服务均等化，充分发挥审计保障国家经济社会运行“免疫系统”的功能。

三、审计范围

主要是对20XX县本级财政预算执行及其他财政收支情况进行审计，必要时将追溯相关或延伸审计有关单位。

四、审计对象

（一）县财政局组织实施的20XX县本级财政收支预算执行和其他财政收支情况审计。

（二）县地税局20XX年税收征收管理审计。

（三）县林业局与县卫生局经济责任审计（审计内容包含20XX年预算执行和其他财政收支审计）。

（四）对政府投资建设的相关基本建设项目进行审计。

五、审计的主要内容与重点

（一）县财政局具体组织预算执行情况的审计

以促进落实积极财政政策的各项政策措施，加强财政管理、维护财政安全、推动建立完整的政府预算体系、提高财政资金使用效益为目标，重点对预算管理、资金分配及预算执行过程的合规、合法性和财政资金的安全性进行审计，主要内容包括：

1、预算的编制、批复、调整是否合法、合规。

2、收入预算执行。重点审计预算收入是否及时纳入当期核算，有无为完成预算收入任务而虚增收入，或将本期收入纳入下期而隐瞒预算收入；应纳入预算管理的行政性收费、罚没收入是否全额纳入预算管理，有无越权减免、帐外存放等问题。特别关注土地出让金、国有产权转让、国有资产出让与收益等非税性收入，有无应收未收、体外循环问题。

3、支出预算执行。重点检查财政预算拨款是否按预算、按计划、按进度拨付，有无超预算、超进度拨款问题；检查财政部门预留的各项待下达支出落实情况，有无擅自调剂使用、未及时下拨到有关单位和项目；检查财政各项预算支出追加追减事项是否合理，追加理由依据是否充足，核批手续是否符合政策规定和有关管理要求，有无存在拨人情款和假公济私行为；检查上级财政下达的各项专款，是否按规定用途及时落实到有关单位和项目，有无挪作它用的问题。

4、应纳入财政预算和非税收入管理的资金是否按规定及时缴库。

5、对国库集中支付及收支两条线管理等财政改革制度执行情况进行审计监督。

6、对财政部门内部控制制度进行检查，重点关注内控制度是否健全和严格执行。

7、根据审计实施情况，对部分预算执行单位和资金进行重点延伸审计。

（二）县地税局税收征收管理审计

围绕促进依法治税，强化征管和服务，堵塞漏洞和增收节支工作，20XX年对地税局税收征收管理审计的主要内容是：

1.税收收入计划完成情况。检查税收计划和各项指标的完成情况。审计地税部门是否依照法律法规的规定，及时、足额征收各项税金。

2.税收政策执行和税收征收管理情况。检查税收征管中是否存在漏征漏管，是否存在违规减免税，是否存在有税不征和征收“过头税”，以及混级混库等情况，检查代征代扣手续费的安排、管理、使用情况。

3.税收征管制度运行情况。审查各项税收征管制度是否合理、完善，税收征管的各项内控制度是否健全、有效，有无存在漏洞，检查税收稽查执法质量和税收征管信息管理系统运行情况。

4.税务部门代开发票管理情况。主要检查地税部门代开发票的依据是否齐全、内部控制制度是否完善、经济事项是否真实，应征收的税款是否按规定征收。重点检查有无因税务部门管理制度不健全，而为相关单位通过以虚假紧急事项代开发票套取资金建立“小金库”提供方便的问题。

（三）县本级部门预算执行及其他财政收支情况审计

以揭示和反映普遍性、规律性问题，促进深化部门预算改革和加强财政预算管理，提高部门预算执行审计的整体质量和效果为目标，重点揭示部门预算与执行的主要差异和形成原因，审查预算变化依据是否充分，并对部门决算编报的真实性、准确性、完整性发表总体意见；揭示预算执行中基本支出与项目支出相互混淆，导致基本支出标准不统一、决算编报不真实、不完整的情况；揭示“会议费”与“三公经费”不够规范与细化等问题。重点关注以下内容：

1．预算编制情况。一是审查财政拨款收入、非税收入等预算编制是否完整、真实。二是审查基本支出、项目支出、政府性基金支出预算编制是否明细、真实、合规。三是审查20XX年末账面结余资金是否全部纳入20XX年预算。

2．预算批复及分配情况。审查具有二次分配职能的部门有无未按规定及时批复预算，未经批准自行调整预算，预算资金分配不及时，违规拨付预算资金，截留、挪用预算资金，截留应当下拨的预算资金等。

3．预算支出情况。按照财政批复的预算，一是审查基本支出是否合规，有无扩大支出范围、提高开支标准、虚列支出、未经批准调整基本支出预算等。二是审查项目支出是否合规，有无未按规定执行项目支出预算，有无挤占挪用项目资金。三是审查当年经费支出，关注会议费、“三公经费”的支出和比例。

4．非税收入收缴管理情况。一是审查有关项目的收费依据，收费许可证规定的收费标准、范围，是否存在乱收费等。二是抽查收费票据和缴款凭证，审查收入是否严格执行“票款分离”、“收支两条线”、上缴财政。三是审查各项收入是否真实、完整，有无账外账、有无隐瞒、转移收入或将收入挂往来账等。

5.部门财政财务管理内控情况。一是关注部门预算管理、资金使用、会计核算、资产管理等内部控制制度是否健全；二是关注各项制度在决策和执行过程中是否到位、有效；三是关注财政财务管理、会计核算等基础工作是否扎实、规范。

（四）经济责任审计。根据《将乐县领导干部任期经济责任审计工作方案》规定组织实施。

（五）政府投资的基建项目审计。主要审查项目建设程序是否合法合规，是否落实项目法人制、招投标制、监理制、合同管理制；审查项目资金来源是否合法，资金是否落实，是否按计划及时到位，资金使用是否合规，有无侵占、挪用等问题；审查设计变更的内容是否符合规定，手续是否齐全，有无擅自扩大建设规模和提高建设标准的问题；审查工程价款结算的真实性、合法性，有无将不合法的费用挤入待摊费用，建设单位是否严格按照概算口径及有关制度对建设成本正确归集，单位工程成本是否准确；审查施工单位有无非法转包工程，工程价款结算是否合法，有无偷工减料，高估冒算，虚报冒领工程款等问题。

6、跟踪检查上一年审计决定与审计报告的落实和整改情况

对上审计查出问题的纠正和整改情况进行跟综检查，要根据审计决定逐条落实。对未落实审计决定的，要分析具体原因，并提出采取措施的具体意见。

对审计报告提出的问题和建议被审计单位是否已经纠正和采纳。要评价和反映被审计单位针对审计建议制定的各项规章制度的运行情况和成效。

六、审计的组织、分工与时间安排

（一）审计组织 20XX年县本级预算执行审计工作，实行“统一领导、统一方案、统一实施、统一调度”的原则。各业务股室全员参加，按审计程序组织实施。

（二）审计分工

1.县财政局组织实施的20XX县本级财政收支预算执行和其他财政收支审计由郭天玉（主审）、陈敏完成。

2、县林业局经济责任审计（含20XX年预算执行和其他财政收支审计内容）由廖加宝（主审）、陈涓完成。

3、县地税局税收征收管理审计（刘怀宁主审）、县卫生局经济责任审计（含20XX年预算执行和其他财政收支审计内容，陈雄主审）由刘怀宁、陈雄完成。

4、相关政府投资项目审计由政府投资审计中心组织完成（具体项目另行安排）。

5、“两个报告”由陈敏负责起草完成。

（三）时间安排

1.第一阶段，从20XX年2 月 18日至2月22日，各审计组组织学习与审计事项相关的法律法规与业务知识。

2.第二阶段，从20XX年2月25日开始，各审计组按照项目分工，开展审前调查工作，摸清全面情况，确定审计重点，并按照项目分工，根据审前调查情况，制定审计实施方案，组织项目实施审计，于 4月25日前向陈敏提交对外审计报告。政府投资审计中心同期向陈敏提交20XX年7月至20XX年4月底审结的相关项目审计综合报告。

3.第三阶段，陈敏根据各审计组提交的审计报告与中心提交的综合报告进行汇总，并于5月15日前将草拟好的20XX县本级财政预算执行情况的审计结果报告与审计工作报告同时提交局机关，由局机关组织召开局务会讨论审理“两个报告”后，将“两个报告”同时上报县人民政府审定。

七、审计工作要求

（一）统一思想，增强全局意识。预算执行审计是《审计法》赋予审计机关的重要职责，是国家审计永恒的主题。预算执行审计作为整个审计工作的重中之重，政策性强、内容复杂、涉及面广、要求高。因此，要增强全局意识，服从大局，齐心协力，扎实有效的开展工作。要精心组织，及时沟通，配合连动，真正形成一个既有分工、又有合作的整体，实现预算执行审计的“一体化”，不断提高审计成效，推动今年的预算执行审计工作达到一个新的高度。

（二）搞好审前调查，编制操作性较强的审计实施方案。各审计组要开展深入细致的审前调查，在把握总体的基础上，结合部门自身特点，摸清容易出现问题的项目、资金和财务管理中的薄弱环节，准确把握审计重点，找准重点抽查单位，制定切实可行的审计实施方案。审计实施方案要做到：审计目标明确、审计重点突出、分工详细合理、时间安排周密、审计方法适用。

（三）规范实施，把握重点，确保质量。一是要严格执行审计署6号令等有关规定，规范审计行为，切实提高审计项目质量和文书质量。二是要认真学习和把握工作方案中确定的重点审计内容，做到全面审计、突出重点。三是对每个部门单位的审计，要紧紧围绕预算执行，搞好与财政财务收支、经济责任审计的有机结合，确保审深审透审全，确保审计质量。

（四）强化成果意识，提高预算执行审计工作的宏观效能。要按照“发现问题，规范管理，促进改革”的总体要求，在查处违规违纪行为的同时，注重发现影响改革深化和预算执行的突出问题，进行综合分析，加大从制度、机制、管理上分析研究问题的力度，提出促进完善财政管理体制的意见和建议，切实提高“两个报告”的成效。

（五）严格遵守审计纪律。审计人员要牢固树立廉洁奉公意识，坚定理想信念，增强纪律观念和法制观念，严格遵守廉政纪律，严格要求、严格管理、严格监督，自觉维护好审计机关的良好形象，保质保量地完成好今年的预算执行审计工作任务。篇三：预算执行及其他财政收支审计工作方案（3783字）

赋予的审计职责，组织开展好20XX县级预算执行审计工作，根据我局审计项目计划安排及《国家审计准则》的要求，结合我县实际制定本工作方案。

一、工作目标

20XX县级预算执行审计工作以规范预算管理、提高财政绩效水平为目标。一是服务经济社会发展大局，加强对民生资金的审计监督，关注宏观调控政策落实情况和投入资金的使用监督，注重从体制、机制、制度层面和政策执行方面揭示和反映问题，并提出合理化建议，促进提高财政资金使用效益，有效发挥审计“免疫系统”的功能。二是紧扣预算执行这一主题，以预算执行为主线，以政府性资金为主要内容，财政专项资金为重点，加强对财政资金分配、使用和管理情况的监督，强化预算约束，深化审计内容，反映县级预算资金分配、预算执行、预算调整和财政改期进程中的突出问题，从宏观性、效益性角度提出对策建议，充分发挥审计监督的建设性作用，保障财政资金依法有效使用。

二、项目安排和分工

（一）项目安排：

1、对县财政局20XX具体预算执行情况进行审计。

2、县地税局20XX税收预算执行情况进行审计。

3、县卫生局、县农业局等预算执行部门管理使用财政资金的情况进行审计。

4、县农村中小学布局调整情况专项审计调查。5、20XX年至20XX年6月政府投资项目审计情况汇总。

6、社会保障资金审计（利用本级全国社保资金审计成果）。

（二）组织分工

第一组：负责对县财政局20XX年预算执行情况审计，并负责编写《审计结果报告》与《审计工作报告》。

组长：廖加宝、陈敏。

第二组：负责县地税局与县卫生局20XX年预算执行情况审计。组长：郭天玉、廖建华。

第三组：负责县农村中小学布局调整专项审计调查与县农业局20XX年预算执行情况审计。

组长：刘怀宁、陈雄，组员：陈涓。

第四组：县政府投资审计中心负责汇总20XX年至20XX年6月政府投资项目审计情况。

组长：伊文华，副组长：范晨亮，组员：黄爱华、郑川华。

三、审计重点和内容

（一）财政部门的重点审计内容。

1、县级预算收支规模，对一般预算、基金预算和预算外资金及财政掌管的其它全部政府性资金进行摸底调查。重点检查税收收入、社会保险基金收入、非税收入、转移性收入等规定的预算收入是否全部列入预算收入“盘子”；预算外收入清理、清缴情况的监督检查，对照《福建省财政厅转发财政部关于将按预算外资金管理的收入纳入预算管理的通知》（闽财预[20XX]154号）的规定要求，检查财政部门是否将按预算外资金管理的收入及时全面纳入一般预算和政府性基金预算管理，有无按规定组织各部门做好预算外收入的清理、清缴工作；国有资产投资或其他长期投资收益情况；政府债务规模和构成来源。通过审查县级预算、财政决算，对比分析检查县本级财政预算收支完成情况，以及收支结构情况，摸清政府性资金的分布状况和总量规模及主要支出方向，检查评估政府性资金的管理现状。

2、预算收入和真实、完整。通过对县本级财政预算外资金账户和专户及财政掌管的政府性资金的审计，检查县级财政部门是否将应纳入预算管理的各项收入及时足额缴入国库，检查是否存在通过预算外账户调节或隐瞒预算收入等问题，有无存在游离于财政预算管理监督之外的政府性收入等问题，影响县级财政预算收入的真实性和完整性。

3、预算执行的时效和效益。重点对一般预算支出中的农林水事务支出、医疗卫生支出、教育支出等三项重点项目支出安排和资金拨付使用情况。通过对县本级财政预算支出和重点支出拨付情况的审计，分析预算执行的进度和效率，检查是否存在预算进度慢，预算资金年末集中拨付，或为完成支出任务年末将预算资金转入财政专户等情况，影响预算执行的效果和财政资金的使用效益。

4、预算执行结果及资金平衡审计。主要审计预算收支平衡和资金平衡情况，关注财政资金暂存、暂付的合理性，并分析原因，审查收支平衡是否真实，有无虚收、虚支、收入不入账以及支出挂账等问题，是否存在利用往来科目隐瞒收支造成结余不实的问题。

5、预算外资金管理及收支结构审计。主要对预算外资金的使用和管理情况进行审计，了解预算外资金的种类、规模，审计是否存在将预算内资金转到预算外、应作预算收入的行政事业性收费未纳入预算管理、未按规定将预算外资金缴存财政专户等问题，推进预算外资金管理逐步向预算管理转变。

6、延伸审计国有投资管理公司。主要核实国有资产投资及其收益分配情况，对投资效益不高、多年没有收益的投资项目进行重点分析，提出规范管理的意见建议。

（二）部门预算执行情况审计。安排审计农业、卫生等两部门预算执行及其专项资金分配、管理、使用情况。一是审查各项收入是否及时入账，有无隐瞒收入和设置账外账的问题；各项支出是否真实、合法，有无虚列支出和转移资金的问题；二是审查预算外资金是否严格实行“收支两条线”管理，有无坐收坐支问题；三是审查行政事业性收费和罚没款项是否符合政府政策规定，有无巧立名目，提高标准乱收费；罚没票据的管理是否符合规定，有无违规使用票据的问题。四是检查专项资金分配管理使用情况。了解掌握单位专项资金总量与收付及结余等基本情况，重点检查专项资金管理制度是否建立健全，是否严格执行现行制度；资金分配的各个环节和有关内容是否科学、合理，资金是否按时拨付到文件规定的使用单位；有无隐瞒截留专项收入，专项支出是否按计划和预算合法管理使用，是否做到专款专用，有无挤占、挪用专项资金等问题；专项资金的使用是否取得较好的社会效益和经济效益等。通过审计，如实反映各预算单位在预算执行过程中存在的问题，客观分析存在问题的原因，提出改进意见建议，促进相关单位加强管理，合理使用财政资金，提高财政资金的使用效益。

（三）对县地税局的审计

以税收完成情况的真实性为基础，重点审计以下内容：

1、税收计划完成及税收政策执行情况。主要检查税务部门在税收计划执行过程中是否存在人为调节收入不征、、少征税款或征收“过头税”行为，有无混淆入库级次，影响20XX财政收入真实性的行为；是否存在税收政策执行不到位和税收稽查工作不力的问题。

2、税收征管情况。在摸清全年税收任务完成情况的基础上，对收入结构进行分析，了解地税部门为应对金融危机影响在落实税收政策、加强财源建设、完善征管措施等方面采取的主要应对措施，掌握目前税收征管质量情况。重点选择会计师事务所、资产评估事务所，小额贷款公司、担保公司、招投标公司等行业税收征管情况审计调查，揭示征管过程中存在的漏洞和问题。主要通过本期实际完成数与本期计划数相比，分析超收、短收的情况和原因，审查有无为完成计划任务而预征税款的问题，对应征的税款是否做到应收尽收，有无人为调节税收任务的问题。

（四）县农村中小学布局调整情况专项审计调查。通过审计，提高农村中小学布局局调整的科学性和规范性，推进义务教育均衡发展政策落实，推动农村教育事业发展。

（五）对政府投资项目的基建审计。主要审查项目建设程序是否合法合规，是否落实项目法人制、招投标制、监理制、合同管理制；审查项目资金来源是否合法，资金是否落实，是否按计划及时到位，资金使用是否合规，有无侵占、挪用等问题；审查设计变更的内容是否符合规定，手续是否齐全，有无擅自扩大建设规模和提高建设标准的问题；审查工程价款结算的真实性、合法性，有无将不合法的费用挤入待摊费用，建设单位是否严格按照概算口径及有关制度对建设成本正确归集，单位工程成本是否准确；审查施工单位有无非法转包工程，工程价款结算是否合法，有无偷工减料，高估冒算，虚报冒领工程款等问题。

（六）社会保障资金审计。按审计署工作方案执行。

（七）继续跟踪检查20XX年审计查出问题的纠正和整改情况。

20XX年本级预算执行审计查出问题的整改情况经人大审议后，对审计查出的问题尚未纠正和整改到位的问题应结合20XX年本级预算执行审计继续开展跟踪检查，由原股室或审计组在20XX年7月5日前完成，报送财金股汇总。

四、工作要求

工作方案是“同级审”工作的行动指南和操作规范。承担“同级审”任务的股室要认真组织学习，深刻领会工作方案意图及要求，并将其工作目标、工作重点以及具体要求等贯穿于“同级审”工作的全过程，切实做好20XX县本级预算执行审计工作。

（一）加强实施方案制定工作。相关股室在充分领会工作方案立意的基础上，要做好审前调查工作，制定针对性、可操作性强的审计实施方案。实施方案要提出审计要实现的目标，每一分项目的审计重点、内容和方式方法等。

（二）改进审计方式方法，进一步规范审计行为。严格执行审计署8号令规定，严格规范审计具体行政行为。

（三）充分发挥审计建设性作用。各审计项目要把握问题的本质和规律，进行深入的分析，从预算资金分配和使用两个环节反映突出问题，查找产生问题的原因，从制度上、体制上、机制上提出审计意见和建议，提升审计报告的质量和水平。认真撰写、提炼审计报告，做到内容叙述清楚、定性准确，提出针对性强、可操作的意见和建议。

（四）按进度及时完成任务。各审计组针对第一个审计项目应在4月26日前完成审前调查，4月30日前提出审计实施方案，5月2日前正式进点审计。7月5日前提交本组项目审计对外报告。撰写“两个报告”责任人应于7月20日前完成《审计结果报告》与《审计工作报告》编写与上报工作。

篇四：同级财政预算执行审计工作方案（4106字）

第四条、第十七条的规定，为认真做好尼勒克县20XX本级预算执行审计工作，按上级审计机关统一部署，结合我县实际情况，制定如下审计工作方案。

一、指导思想和工作目标

20XX县级预算执行审计工作的指导思想是：以科学发展观为指导，紧紧围绕县委、县政府的中心工作，以促进深化财税体制改革，推进公共财政体系建设和提高财政资金使用效益为目标，切实加强对财政资金收支的监督，进一步加大对重点部门、重点专项资金和重点项目的审计力度，为推进依法行政，完善财政管理制度、规范财政收支行为，促进我县经济社会又好又快发展，充分发挥审计保障国家经济运行的“免疫系统”建设性功能。

20XX县本级预算执行审计工作按照“揭示问题、规范管理、促进改革、提高效益、维护安全”的工作思路，确定的目标为：一是紧紧围绕县委、县政府经济工作中心和领导重视、群众关心、社会关注的热点、难点问题开展审计。二是突出重点领域、重点部门、重点资金的审计监督。三是在部门预算执行方面，重点审查部门预算编制、预算执行、追加预算以及预算管理情况实施审计，针对查出的问题，深入分析原因，提出规范管理的意见。

二、审计范围

20XX县本级预算执行情况和其他财政收支情况，重大问题可追溯到以前。并检查上审计报告和审计决定整改落实情况。

三、审计对象

尼勒克县财政局、地方税务局、人民银行尼勒克县支库，重点问题延伸到各有关乡（镇）人民政府，县委和县人民政府所属有关部门及机构、有关企业。

附预算执行审计单位：县卫生局（延伸2所乡卫生院）、县教育局（义教办、项目办、延伸2所学校）、县农业局（延伸种子站、农经局、推广站、农广校、乡企局、能源办、）、县民政局、县统计局、县人大常委会办公室、县检察院、县党校、县建设局、县科技局（“科技三项费用”专项审计）、县发改委

四、审计内容及重点

（一）财政部门的审计

1、财政改革措施落实情况。主要是检查财政部门推行部门预算、政府采购、国库集中支付以及“收支两条线”等各项改革措施落实情况，重点审查资金计划、招投标情况，资金拨付程序是否合规，内控制度是否健全有效，执行结果是否有效。

2、预算编制情况。主要是检查预算编制、项目支出编制是否依据充分、科学合理、具体细化；检查预算编制是否严格执行《预算法》，是否坚持确保重点、收支平衡的原则；检查财政预算编制时间是否充足，是否及时将财政预算草案报送政府和人大常委会审查；检查一切收支是否全部纳入财政预算，是否留有较大的机动预算财力；检查中央税收返还收入、上级补助收入等转移支付资金是否按照规定真实、完整地纳入预算管理。

3、预算批复情况。主要是对人大和财政部门向本级财政和各部门批复预算情况和年终调整变化情况进行审计。检查财政预算批复的及时性，是否在规定期限内批复下级预算部门单位；批复预算是否落实到项目和单位，有无将应列入年初预算的项目，采取预留预算指标和追加预算方式批复预算。核实年终预算调整数，预算调整程序是否合规，有无擅自调整预算行为；检查上年结转指标在本年安排使用情况，是否利用科目调剂，擅自改变资金用途；查清当年结余指标形成原因、种类及数量。关注超收收入的安排使用情况，是否符合三分之二以上用于民生，以及支出安排的程序是否符合有关规定。

4、预算收入情况。主要是对财政部门非税性收入的征管情况和预算收入退库情况进行审计。检查各项专项收入是否依法计征，足额入库，有无滞留在各股室不上缴国库等问题。

5、预算支出情况。主要是对财政部门办理的本级预算支出进行审计。核实各项支出数同支出列报数依据是否一致；核实财政支持农业、科学、教育事业发展资金的投入情况以及其它支出的主要内容和资金的使用情况；是否按照批准的预算和用款计划拨款，有无随意改变支出用途的问题；有无擅自增加对本机关、本系统拨付资金问题等。

6、预算资金平衡情况。主要是对本级预算当年收支平衡是否真实进行审计。核实结转下年使用的财政资金是否符合决算编审有关规定，是否存在无单位、无项目、无预算的空头结转来减少净结余，影响财政收支的总体平衡问题。

（二）税收部门的审计

1、税收政策执行情况。主要是对税务部门执行国家统一税收政策情况进行审计。检查税务部门是否按依照法律、行政法规规定及时征收税收；有无越权减免税收，变相扩大减免税收范围的问题。

2、税收征收情况。主要是对税务部门执行《税收征管法》及各项具体税收法律、行政法规和部门规章制度情况进行审计。检查税务部门是否依法严格征管，有无税收计划完成后不征或缓征情况；检查有无违规擅自开设“税款过渡户”，延压税款的问题。

3、税收经费收支情况。主要是对经费来源的合规、合法性进行审计。检查地税部门机关经费预算编制是否全面、准确，是否是将全部经费纳入会计统一核算。支出是否符合规定，是否准确，完整，真实代扣了个人所得税。

（三）国库的审计

1、办理预算资金收纳、划分、报解和拨付情况。重点审查执行国家财税法规、政策情况；推行国库集中支付制度和罚没收入配套实行“票款分离”、“罚缴分离”制度情况；办理县级集中支付工资和预算资金拨付是否规范，是否存在延迟拨付预算资金的问题。

2、履行监管职责情况。重点检查国库在办理业务过程中，对财政、税务及经收处的监督、管理是否到位，有无对入库审核把关不严，造成县级收入混库；有无违规为征收机关开设过渡账户和税务稽查收入专户，利用税款预储账户账户调节收入进度，随意延解预算收入，占压税款的问题。

（四）县级部门单位审计

1、预算执行情况。主要检查县财政批复年初预算和追加预算情况，验证是否存在不合理性和追加预算过多的问题；检查是否将批复的预算及时足额批复到所属单位，有无擅自调整预算、隐瞒、截留、转移财政资金等问题；将预算结果进行对比分析，查找预算编制和执行中的问题。检查预算内外资金的收缴情况，是否严格执行“收支两条线”制度，有无截留、隐瞒和坐支应缴财政资金，存在私设“小金库”、“账外账”等问题，有无乱收费、乱罚款等问题。

2、经费支出情况。主要检查预算中日常公用支出的资金管理及使用情况。重点审计日常公用支出是否合规、合法，是否存在挪用、挥霍浪费、弄虚作假等问题。将实际支出结果与预算以及决算数进行对比，分析日常公用支出结构是否合理。

3、专项资金管理使用情况。主要检查县财政年初批复的专项公用支出和追加的专项资金拨付、使用情况。重点审计专项资金使用是否合规、合法，查找专项资金有无挤占挪用、资金闲置、损失浪费、国有资产流失等问题。将支出结果与决算数进行对比分析，查找专项资金管理使用中不能发挥效益的问题。

4、财务管理情况。主要检查是否按照现行行政事业单位财务制度规定，建立健全相关内部控制制度并且有效执行；是否严格执行会计集中核算的相关制度；财务账面反映的各项数据与决算报表反映的各项数据是否一致；对财务报捎的票据是否合规、合法，有无虚假和虚假内容的票据；固定资产管理是否符合有关规定，对购置和捐赠的固定资产是否及时入账，有无账外资产。

（五）财政专项资金的审计

检查重点资金，主要对国债专项资金、农业综合开发资金、自然灾害救灾、救济资金、社会保障金、扶贫资金（以工代赈资金）、退耕还林（还草）资金、粮食直补资金、农村医疗补助等重点专项资金的拨付、管理使用情况进行审计。对基本建设支出、农村转移支付资金、基层政权建设补助资金、城镇职工最低生活保障资金、城乡抗震安居工程建设补助资金进行专项调查。

（六）领导干部任期经济责任审计

1、检查是否建立、健全各项规章制度（特别是财政财务管理制度），执行是否严格有效等。

2、财政财务收支是否真实、合法；非税收入是否实行“收支两条线”管理；是否存在偷、漏税、挥霍浪费、弄虚作假行为。

3、检查专项资金是否专款专用，是否存在挤占、截留、挪用等行为，重点审查建设项目资金、转移支付资金、扶贫救灾等涉农资金。

4、检查各项决策是否科学、民主，是否因决策失当而造成经济损失。

5、检查国有资产保值、增值情况；固定资产处置是否符合规定，是否造成国有资产流失等情况，购置是否实行政府采购等。

6、检查被审计对象审批的各项资金支出、报销的个人费用是否符合有关规定，是否报销应由个人承担的费用及将个人费用转移到下属单位报销，是否非法侵占、使用公有财产等违纪违规行为。

五、组织领导与分工

20XX的预算执行审计在县人民政府的直接领导下，由县审计局负责织织成立县级预算执行审计协调领导小组，由周学敏同志任组长，努尔兰、赛依提哈力同志为副组长，赵万良、司马义、袁彩芳、别克西、程红梅、阿不都诺夫、朱志新、韩月婷等同志为成员，负责县本级预算执行审计的具体工作。协调领导小组主要是解决审计实施中遇到的问题，并负责汇总主要情况，提交审计结果及审计工作报告。同时成立财政、地税、金库三个审计组：

(一)财政审计组由赵万良同志担任审计组长；

（二）税务审计组由袁彩芳同志担任审计组长；

（三）国库审计组由韩月婷同志担任审计组长； 各组成员统一调配安排。

六、工作要求

（一）增强全局意识，牢固树立“一盘棋”的思想。在预算执行审计协调领导小组领导下，统一组织实施、统一调配人员、统一工作步调、统一研究处理、统一汇总报告的“五统一”工作运行模式。集中时间，集中精力、集中力量，精心组织实施，确保高质量地完成审计任务。

（二）突出审计重点，提高工作成效。按照“揭示问题、规范管理、促进改革、提高效益、维护安全”财政审计工作思路，既要查处违法违规行为和影响改革深化和预算执行的突出问题，又要注意加强综合分析，从制度、机制、管理上加大分析研究力度，提出完善财政管理体制的意见和建议，切实提高“两个报告”的质量。

（三）相关单位要在20XX年1月15日前做好各项审计准备工作。20XX年2月至5月，审计机关对相关单位实施审计并出具审计报告和下达审计决定，向县人民政府报告审计结果。

（四）全体审计人员要严以律已，严格执行“六不准 ”审计纪律，实行《廉政执纪公告》制度、廉政纪律反馈制度、审计回访制度等，自觉维护审计机关的良好形象。

尼勒克县审计局

二0XX年十二月二十五日

第五篇：浅谈县级预算执行审计重点

审计机关对本级预算执行和其他财政收支情况进行审计已有十余年了，本级预算执行审计得到较好推广，审计结果普遍得到各级人大、政府的肯定。随着随着公共财政框架的逐步构建、财政体制改革的不断推进，为确保县级预算执行审计的质量，对基层审计机关深化县级预算执行的审计重点提出了新要求，也是目前搞好县级预算执行审计的关键所在。下面就如何

搞好县级预算执行谈几点粗浅的认识。

一、继续加大对财政支出结构的审计

根据建立公共财政基本框架的要求，本级预算执行审计要在对财政收支真实、合法性审计的基础上，逐步向支出结构的合理性和效益性方面深化。审计中，要分析财政支出格局是否根据建立公共财政基本框架的要求进行了调整，重点是否放在为国家正常运转提供财力保障、是否加大对那些代表社会共同利益和长远利益的社会公益性事业的支出、是否在逐步提高财政对社会保障支出的比例，以及加大财政对基础设施及基础产业的投资力度等方面。支出的范围、结构是否符合这些重点，是否按照“保工资、保稳定、保法定支出”的顺序合理调度资金，克服财政“越位”和“缺位”的现象，使有限的财力更好地发挥效益。

二、加强对各部门、单位预算编制和执行情况的审计

本级预算执行审计应首先对预算编制的真实性、合理性进行审计，特别是要对一些有资金二次分配权力的部门和使用财政资金数额大、下属单位多的部门的预算情况进行重点审计，看该列的收入是否如实反映，支出项目是否真实，有无虚列、截留、挪用或层层留机动指标的情况，部门预算编制是否合理、合规，部门之间、项目之间是否苦乐不均。总之通过对部门预算编制和执行的审计，强化预算的约束和预算分配的透明度，促使有限的财力分配更趋合理，从机制和源头上促进财政资金的有效配置。

三、加强对财政转移支付资金的审计

公共财政框架下的财政转移支付制度的建立就是要通过转移支付方式，支持和促进贫困、落后地区的财政、经济发展，使下级公共服务能力实现均等化目标。近年来，经济欠发达县的上级财政转移支付资金成为政府财政支出的主要来源之一，且一些特定用途或专项补助的资金数量和支付范围不断扩大，涉及农业(大农业)、水利、交通、教育、社保、就业、扶贫、救灾等诸多方面，使每年的财政总预算支出结构发生较大的变化，这种特定用途的资金或专项资金比例的提高，使审计的范围和手段要作相应的调整。突出“全面性”，不但要查上级资金的到位、拨付情况，还要查清地方财政资金的到位情况。一方面，要审查全部资金的到位率和拨付资金的及时性、合法性、合规性，查清不到位资金的原因，以及挤占挪用专项转移支付资金的违规违纪违法行为，并对此产生的影响作出相应的评价;另一方面，要对本级财政安排的配套资金到位率进行认真核实，确认资金是否真正到位。对发现的大额支出要作进一步的跟踪，查清是否存在本级预算资金虚假到位或利用其他手段将资金抽回的问题。

四、加大对预算编制各环节的合理、合法性审计

主要审查预算编制、预算批准、预算批复三个环节是否科学、完整、合理。财政部门编制提交人大、并经人大批准的预算，财政部门有没有按照《预算法》的规定及时批复到各部门，批复的事业单位的经费预算是否完整；确实需要预算调整时，财政部门有没有相应的调整方案，是否经人大批准。

五、加强对国库集中收付的审计

建立国库单一账户体系，规范收入收缴和支出拨付程序，实行集中收付，这是财政国库改革的主要内容，也是国际通行做法。审计监督的重点应与改革同步，监督的目光应转到“集中收付”上来。首先要审查各级财政、税务和其他征收机关预算内外收入缴库方式、程序是否合规，收入是否进入国库同一账户，有无违规进入过渡户或通过私设账户、“小金库”截留、挪用财政收入等违规、违纪情况；未纳入预算管理的行政事业性收费、预算外资金、财政专户管理及“收支两条线”管理是否合规等情况。其次要监督国库集中支付资金的真实性、合法性，看有无不按预算和程序支付或利用集中支付、集中核算之机，为某些部门开方便之门；有无一方面集中支付，另一方面一些资金又分散管理，使“集中支付”、“会计核算中心”有名无实等问题。另外，通过国库集中支付的审计，改进和完善管理，促使此项制度健康运转。

六、加强对政府采购的审计

实行政府采购是预算制度改革的一项重要内容，政府采购审计是加强预算管理，提高财政资金使用效益，从源头上预防和治理腐败的一项根本措施，也应作为预算执行审计的重点。

七、加强对具有收入监督和下拨资金双重职能的预算执行单位的延伸审计。

这些单位不但资金量大、环节多、管理要求也相对要求较高。针对这种情况，一般

仅从相关账目核对预算下拨或收入上缴情况，难以准确确定其完整性、正确性，必须在核对的基础上对收入的性质、计算依据的准确性进行确认。一是核对账目数字。将预算单位审计度年内所反映的收入、支出总额与财政部门的数据核对，并按照预算规定核对查证，对于两个内的欠缴、欠拨情况进行详细登记，从中发现截留、挪用财政性收入问题和财政性资金游离于财政

监督之外的问题，以及随意安排非预算项目支出的问题。二是对收入性质、计算基数的准确性进行确认。混淆财政性资金的性质，为代收单位自身谋利益是近几年出现的一种隐蔽性违纪行为。其主要手法是在第一环节改变资金原有的性质或人为调整应计收入的基数。这种违纪行为具有隐蔽、大额、容易造成国库资金流失和产生腐败的性质，如果不作进一步检查核对是很难发现的。