财务税收知识

第一篇：财务税收知识

7个关键词，详解建筑业营改增政策核心点

2016-04-15 09:32:56来源：中国税务报作者：【 大 中 小 】添加收藏

○税率和征收率：11%和3%

○纳税地点：机构所在地申报纳税，可申请汇总纳税

○“跨地”经营：服务发生地预缴，向机构所在地主管税务机关申报

○预收款纳税义务时间：收到预收款的当天

○清包工：可选择简易计税办法

○甲供工程：可选择简易计税办法

○过渡政策：老项目可选择简易计税办法

“试点纳税人应尽快熟悉36号文内容，及时掌握增值税的各项管理规定，妥善进行过渡期间的增值税处理。”山东百丞税务服务股份有限公司总经理董华说。

36号文指《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）。最近，国家税务总局又发布了《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》。这两个文件构成了建筑业营改增的主要政策和实施办法。

建筑业营改增政策和实施办法究竟有哪些亮点？和以前营业税制下的规定，又有哪些变化？董华从7个关键词入手，作了细致的解读。

关键词1： 税率与征收率

建筑业一般纳税人适用税率为11%；但清包工纳税人、甲供工程纳税人，建筑老项目纳税人可以选择适用简易计税方法，按3%简易征收，小规模纳税人适用征收率为3%。

关键词2： 纳税地点

原营业税税制下，纳税人提供建筑劳务应该在劳务发生地缴纳营业税。营改增后，属于固定业户的建筑企业提供建筑服务，应当向机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应分别向各自所在地主管税务机关申报纳税；经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。这与原来的方式有所不同，程序也变得更复杂。

虽然政策规定了经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税，但根据前期营改增行业申请汇总纳税的经验，真正申请到汇总纳税的难度还是很大的。

关键词3： “跨地”经营

对于跨县（市、区）提供建筑服务，一般纳税人选择一般计税方法的，应按照2%的预征率在建筑服务发生地预缴后，向机构所在地主管税务机关申报缴纳增值税；一般纳税人选择简易计税方法的和小规模纳税人，应按照3%的征收率在建筑服务发生地预缴后，向机构所在地主管税务机关申报缴纳增值税。预缴基数为总分包的差额。这符合之前营业税的规定，按照总分包差额缴纳，并将税款归入当地财政。预缴税款的依据为取得全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额，对于建筑企业而言，应以合同约定的付款金额扣除分包的金额作为纳税基数。

但是，实务中存在违反《建筑法》的分包情况，比如将主体进行分包，这类情况能否进行抵扣后预缴，期待后续文件能有明确规定。

关键词4： 预收款纳税义务时间

对于建筑业和房地产预收款纳税义务的时间，同原营业税规定是一致的，均为收到预收款的当天。

对于建筑企业而言，在工程开始阶段，会收到部分工程预收款，而建筑材料等进项税的取得却未必及时，这样就会因抵扣不足而产生需要先缴纳增值税税款的情况。所以，建筑企业应统筹安排建筑材料的采购时间，保证增值税税负的平稳。

关键词5： 清包工

以清包工方式提供建筑服务，指施工方不采购建筑工程所需的材料或只采购辅助材料，并收取人工费、管理费或者其他费用的建筑服务。36号文对于清包工方式的计税问题，明确规定可以选择简易计税办法，即按照3%的征收率计税，如果不选用简易计税，则按照11%的税率计算缴纳增值税。

对于清包工来说，由于仅有少许的辅料能取得进项税，选择简易计税方式，其税负比较低。当然，这对工程报价也存在影响，选择简易计税方式还是一般计税办法，对甲方能抵扣多少进项税是有差异的，因此在价格谈判时，甲乙双方基于自身的诉求，必然会有分歧，所以还要具体问题具体分析，找出最适合的缴税方式。

关键词6： 甲供工程

一般纳税人为甲供工程提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。甲供工程，指全部或部分设备、材料、动力由工程发包方自行采购的建筑工程。

但36号文未规定甲供的比例，比如甲供材的比例为20%或80%，两种情况对于建筑业的税负影响是巨大的。通常在甲供材料较少时，应选择一般计税方法，这样既保证与甲方工程报价的优势，又可以保持较为合理的税负。还有一种情况，就是当建筑企业取得进项不充足或为取得进项付出的管理成本较大时，完全可以凭借该项规定选择简易计税方法，因为只要有部分材料属于甲供，哪怕只有1%，也符合条件，建筑企业就可以完全不用担心营改增之后税负是否会上升的问题，原来按3%缴纳营业税，现在按3%缴纳增值税，由于价内税和价外税的差异，税负比原先肯定还下降了。不过，选择简易征收方式对甲方肯定是有影响的，还要甲乙双方博弈之后再作定夺。

关键词7： 过渡政策

一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税。建筑工程老项目，指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；或未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。这一判定标准，与房地产老项目的判定是存在差异的，房地产老项目仅指《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的房地产项目。

另外，36号文对于简易计税方法的选择，采用了“可以”字眼。也就是说，纳税人也可以选择一般计税方法，但对于选择一般计税方法，其进项税可以抵扣的节点未作进一步说明，将来应该对此问题出台更明确的规定，否则税企势必产生较大分歧。因此，在实际操作时，对于老项目很可能会全部采用简易征收的方式。

最新资料：一般纳税人简易计税项目一览表（含能否开专票）2016-04-14 10:22:52来源：网络作者：【 大 中 小 】添加收藏

（2）营改增：建筑企业应对营改增从这5个方面做准备

2016-04-14 10:20:25来源：中国税务报 作者：崔荣春 孙斌 【 大 中 小 】添加收藏自5月1日起，建筑业纳税人将告别熟悉的营业税，改为缴纳陌生的增值税。准备时间已不多，建筑企业财税人员忙着参加政策培训、办理营改增纳税人登记信息确认、测算税负变化„„税制大转换，税率从3%跃升到11%，建筑企业应重点关注哪些问题？应该采取哪些措施，才能确保税负不发生大的变化？记者采访了全国税务领军人才和建筑业税收专家，请他们解读政策关键点，为企业备战出谋划策。

面对税制转换，企业该如何应对？这是目前建筑企业最想知道的答案。

第二批全国税务领军人才、上海市税务局货劳处的李慧嵩说，建筑业纳入增值税范畴，对行业影响巨大。建筑企业，尤其是一般纳税人的税收政策、征管模式、会计核算、购销策略等方面都发生了重大改变。建议企业在改造财务管理、登记一般纳税人资格、购置税控设备、申领增值税发票的同时，在进项税额抵扣等五个方面做好准备。

5个着力点

○进项税额抵扣是关键

○重新梳理选择供应商

○加强财务管理和内控建设

○关注视同销售和混合销售

○重视挂靠经营的涉税风险

第一，详细分析企业支出中的可抵扣项目，尽量做到应抵尽抵。建筑企业应做好对供应商的选择和管理，尽量选择正规的、可以开具增值税专用发票的供应商，并在合同条款中明确定价方式（是否含税）、发票开具方式等必要信息。其中，建筑材料方面，建议尽量选择增值税一般纳税人提供，可取得17%的增值税专用发票抵扣进项；施工现场使用的水、电、气等动力属于可抵扣进项范围，但动力公司一般只向总表的登记方开票，实际操作中，建筑企业往往难以取得抵扣发票，建议在合同中与总表的登记方确认动力的转售事项；住宿服务可取得6%的增值税专用发票抵扣进项税，但要注意属于集体福利和个人消费的部分不得抵扣。

第二，注意清包工或为甲供工程提供建筑服务，可以选择适用简易计税方法。需要注意的是，简易计税方法不能抵扣进项税额，因此，从企业税收利益出发，不一定优于11%税率的一般计税方法。可以根据企业具体情况考虑是否选择适用，但一经选择，36个月内不得变更。

第三，注意老项目可适用简易计税方法过渡。如果老项目的支出大多已经完成，建议选择简易计税方法；如果老项目的支出大多尚未完成，可根据项目的具体情况核算后作出选择。

第四，注意纳税地点的变化及预缴事项，按规定办法操作。营改增后，建筑企业（固定业户）的纳税地点由劳务发生地变为机构所在地。跨县（市、区）提供建筑服务的企业，一方面应按规定计算销项税额、进项税额、应纳税额、按简易征收办法计算的应纳税额等，按期向机构所在地的主管税务机关申报，扣除在建筑服务发生地预缴的税款后缴纳增值税；另一方面应严格按照36号文规定的预征方法和预征率，在建筑服务发生地预缴税款。

第五，在提供建筑业服务的同时销售自产货物的，应注意税务处理方式已发生变化。营业税状态下，企业提供建筑业服务的同时销售自产货物，应当分别核算建筑服务的营业额和货物的销售额，分别缴纳营业税和增值税。营改增后，这一行为应按企业从事的主业进行判断，从事货物的生产、批发或者零售的企业发生该行为，按照销售货物缴纳增值税；其他企业发生该行为，按照销售服务缴纳增值税。因此，如果企业以建筑服务为主业，提供建筑业服务的同时销售自产货物，取得的收入应一并按照11%税率缴纳增值税，优于按服务和货物分别计算缴纳。

“增值税的征收原理与营业税完全不同，企业要实现营改增的平稳过渡，规避涉税风险，需要付出大量的努力。建筑企业在确定销售收入时，需要注意增值税的个性化规定，重点关注两个问题，即视同销售和混合销售。”税务专家庄粉荣提醒企业。

庄粉荣说，增值税暂行条例实施细则和36号文明确了视同销售的11种情形，由于生产和经营情况比较复杂，建筑企业在实务过程中可能发生上述11种情形，不要忘记申报纳税。同时，注意混合销售内涵的变化。自从我国引进增值税以来，混合销售业务的涉税风险一直困扰着纳税人，其原因是当事人无法将税法与业务流程结合起来。具体分析36号文第四十条对于混合销售的规定，就可发现其发生了本质变化，即在销售行为中由货物销售与非应税劳务的结合变化成货物销售与服务的结合，建议纳税人在实务过程中注意混合销售业务处理的涉税风险。

“增值税税制的违法违规处罚在所有税种中最严厉，所以营改增带来的变化都需要建筑业纳税人仔细研读，做好相应税收管理及风险控制。”大华久益华瑞（北京）税务师事务所董事长吴丽光说。

国家税务总局税务干部进修学院副教授曹胜新也提醒纳税人，高度重视挂靠经营的涉税风险：受建设资质等条件限制，建安企业挂靠经营现象较为普遍。被挂靠方建安企业提供建设资质，按照建安收入固定比例收取管理费，并不参与挂靠方项目单位的经营活动。如果挂靠方通过虚开发票的方式逃避纳税，税务机关往往将违法责任归属于被挂靠方，责令其补缴税款、滞纳金，缴纳罚款。营改增后，挂靠方会滋生虚开增值税专用发票的需求，大大增加了被挂靠方的法律责任。

“留给纳税人的应对时间十分紧迫，企业应尽快了解政策，按增值税制要求，加强税收内控制度建设，确保合规遵从；调整生产经营模式，降低税负；重新梳理供应商，首选具有一般纳税人资格的设备、大宗材料供应商；开展专项培训，财务人员、业务人员及管理层都要认识到增值税法规对企业管理的重要性，确保享受政策红利。”北京市国税局货物和劳务税处的鲁子建说。

制作财务报表的小技巧

2016-04-11 13:20:12来源：第一会计作者：【 大 中 小 】添加收藏

做财务报表的时候,有些工作不需要看账簿也可以做出来,下面就给大家介绍一下关于编制财务报表的小技巧，希望能帮助大家顺利完成工作。

1、资产负债表中期末“未分配利润”=损益表中“净利润”+资产负债表中“未分配利润”的年初数。

2、资产负债表中期末“应交税费”=应交增值税(按损益表计算本期应交增值税)+应交城建税教育附加(按损益表计算本期应交各项税费)+应交所得税(按损益表计算本期应交所得税).这几项还必须与现金流量表中支付的各项税费项目相等.这其中按损益表计算各项目计算方法如下:

①本(上)应交增值税本期金额=本(上)损益表中的“营业收入”×17%-本(上)期进货×17%;

②本(上)期营业收入=本(上)期损益表中的“营业收入”金额

③本(上)进货金额=本(上)期资产负债表中“存货”期末金额+本(上)期损益表中“营业成本”金额-本(上)期资产负债表中“存货”期初金额

④本(上)期应交城建税教育附加=本(上)期损益表中的“营业税金及附加”

⑤本(上)期应交所得税=本(上)期损益表中的“所得税”金额

⑥本(上)期应交城建税教育附加=本(上)期应交增值税(7或5%+3%)

⑦若是小规模纳税人则以上都不考虑,可以用以下公式:

⑧应交增值税=损益表中“营业收入”×3%,(报表中的营业收入是不含税价)。

⑨应交城建税教育附加=应交增值税(损益表中“营业收入”×3%)×(7或5%+3%)

⑩应交所得税=损益表中的“所得税”金额

3、现金流量表中的“现金及现金等价物净额”=资产负责表中“货币资金”期末金额-期初金额

4、现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”=损益表中“主营业务收入”+“其他业务收入”+按损益表中(“主营业务收入”+“其他业务收 入”)计算的应交税金(应交增值税——销项税额(参照前面计算方法得来))+资产负债表中(“应收账款”期初数-“应收账款”期末数)+(“应收票据”期 初数-“应收票据”期末数)+(“预收账款”期末数-“预收账款”期初数)-当期计提的“坏账准备”。

5、现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”=损益表中“主营业务成本”+“其他支出支出”+资产负债表中“存货”期末价值-“存货”期初价 值)+ 应交税金(应交增值税——进项税额(参照前面计算方法得来))+(“应付账款”期初数-“应付账款”期末数)+(“应付票据”期初数-“应付票据”期末 数)+(“预付账款”期末数-“预付账款”期初数)

6、现金流量表中“支付给职工及为职工支付的现金”=资产负债表中“应付工资”期末数-期初数+“应付福利费”期末数-期初数(现在统一在“应付职工薪酬”中核算)+本期为职工支付的工资和福利总额.(包含在销售费用,管理费用里面)

7、现金流量表中“支付的各项税费(不包括耕地占用税及退回的增值税所得税)” =损益表中“所得税”+“主营业务税金及附加”+“应交税金(应交增值税-已交税金)(本期损益表中营业收入计算的各项税费)”

8、现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金” =剔除各项因素后的费用:损益表中“管理费用+销售费用+营业外收入-营业外支出”-资产负债表中 “累计折旧”增加额(期末数-斯初数)(也就是计入各项费用的折旧,这部分是没有在本期支付现金的)“-费用中的工资(已在”为职工支付的现金“中反 映)。

9、现金流量表中”收回或支付投资所收到或支付的现金“=资产负债表中”短期投资“初和各项长期投资科目的变动数。

10、现金流量表中”分得股利,债券利息所收到的现金“=损益表中”投资收益“本期发生额-资产负债表中”应收股利“期末数-期初数-”应收利息“期末数-期初数。

11、现金流量表中”处置或购置固定资产、无形资产及其它资产收到或支付的现金“=资产负债表中”固定资产“+”在建工程“+”无形资产"等其他科目变动额(增加了计入收到的现金流量中,减少了计入支付的现金流量中)。

其他大部分项目都可以根据资产负债表中各会计科目金额的变动情况计算出来的,当然前提是你必须把基本的会计报表编制方法学会了。

第二篇：税收相关知识

税收相关知识

一、填空题

1、省局确定2014年全省地税工作的总体要求是：学习贯彻党的十八届三中全会精神，认真落实省委经济工作和全国税务工作会议决策部署，继续坚持 工作基调，牢牢把握 工作重点，深入推进 建设，努力完成全年各项工作任务，为促进全省经济社会发展作出新的更大贡献。

“一调两转三个确保” “两强一优” “三个地税”

2、加强税（费）政管理。对外，税政工作要 ；对内，要服务组织收入中心，强化征管促收入。服务经济社会发展大局 强化税政找税源

3、全系统要将防范和化解 作为确保干部廉洁安全的重要措施，并建立健全相关制度抓紧抓实。“四个风险”

4、要实行税收执法权力清单制度，开展 活动，全面清理、逐项确认、分步明示，自觉接受社会监督。清权、确权、晒权

5、在实施“春风行动”、开展各项工作的时候，要注意把握：一是 ；二是 ；三是。强化制度建设 加强技术支撑 丰富服务措施 湖南省地方税收业务知识题库（完整版）

6、事业的兴衰关键在人。对税务部门来说，组织收入是，征收管理是，税政法规是。中心工作 核心业务 灵魂所在

7、努力建设一支、业务精湛、的高素质税政干部队伍，这是关键，是核心。政治过硬 作风优良

8、各级税政部门要始终坚持以，用制度规范我们的，用制度约束我们的税政权力。制度管人管事 日常工作 税政权力

9、张云英局长在2014年党风廉政建设工作会上强调：进一步深化党风廉政建设和反腐败工作，关键在于坚守“ ”，抓好“ ”，落实“ ”。一条底线 两个结合 三个加强

10、阳光办税是“三个地税”建设的 之一，也是我们要着力打造的 “名片”。重要内涵 行业形象

11、社会经济是税收产生、存在和发展的内在的、根本的，国家的存在和对资金的需求则是。

决定依据 必要的前提

12、税收是 为满足社会公共需要，依据其社会职能，按照法律规定，参与社会产品的分配，、地取得财政收入的一种规范形式。湖南省地方税收业务知识题库（完整版）

国家 强制 无偿

13、税收制度的构成要素有、、税率、纳税环节、纳税期限、减免税和违章处理等。

纳税人 征税对象 税目

14、税收存在和发展的根本原因是实现 职能。

国家

15、在我国税法的构成要素中，是税收法律关系中征纳双方权利义务所指向的物或行为，是区分不同税种的主要标志。

征税对象

16、税收分配的主体是，税收分配的客体是。

国家 社会产品

17、是税收首要的和基本的职能。

财政职能

18、税收的首要和基本目的是为满足 需要。

社会公共

19、在税收制度的基本要素中，体现征税程度的是。

税率

20、在税率一定的条件下，流转税的纳税额与 有关；与 无关。

流转额 成本费用 湖南省地方税收业务知识题库（完整版）

二、判断题

1、善于税收分析应该成为“税官”的看家本领，税收分析制度化、常态化应该是做好税收业务工作的基本要求。（√）

2、不落实税收优惠政策也是收过头税。（√）

3、省局多次明确提出：“执法风险是当前最大的风险”。（√）

4、要把“保平安”作为带队收税的政治责任和廉政底线。（√）

5、群众路线是党的生命线和根本工作路线。（√）

6、“为民、务实、清廉” 是群众路线教育实践活动的主要内容。（√）

7、坚持正面教育为主，坚持批评和自我批评，坚持讲求实效，坚持分类指导，坚持领导带头。是开展群众路线教育实践活动应遵循的原则。（√）

8、精神懈怠、能力不足、脱离群众和消极腐败是全党面临的“四大危险”。（√）

9、《关于全面深化改革若干重大问题的决定》指出全面深化改革的总目标是实现中国梦。（×）

完善和发展中国特色社会主义制度，推进国家治理体系和治理能力现代化

10、《关于全面深化改革若干重大问题的决定》提出，国家治理的基础和重要支柱是税收。（×）财政

11、科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。（√）

12、政治体制改革是全面深化改革的重点。（×）湖南省地方税收业务知识题库（完整版）

经济体制改革

13、《关于全面深化改革若干重大问题的决定》提出，税收优惠政策统一由专门税收法律法规规定。（√）

15、党的十八强调：全面建成小康社会，加快推进社会主义现代化，实现中华民族伟大复兴，必须坚定不移走科学发展之路。（×）走中国特色社会主义道路

16、党的十八大报告强调，我们坚定不移高举中国特色社会主义伟大旗帜，既不走封闭僵化的老路、也不走改旗易帜的邪路。（√）

17、建设中国特色社会主义，总依据是“一个中心，两个基本点”。（×）

社会主义初级阶段

18、建设中国特色社会主义，总布局是五位一体。（√）

19、公平正义是中国特色社会主义的本质属性。（×）内在要求

20、税收征管是税收工作的核心和基础。（√）

21、全面提高公民思想素质，是社会主义道德建设的基本任务。（×）道德素质 22、2013年底召开的全国税务工作会议提出到2020年基本实现税收现代化。（√）

23、《湖南省税收保障办法》于2012年10月1日起施行（×）2013年1月1日

24、县级以上人民政府有关部门应当为税务机关提供涉税信息。（√）

25、举办演出、会展、商贸交流等活动的主办单位应当在订立合同之 湖南省地方税收业务知识题库（完整版）

日起将合同和收入分配方案报送活动举办地的税务机关，并依法代扣代缴税款。（×）15日内

三、单选题

1、中国共产党第十八次全国代表大会，是在我国进入（）小康社会决定性阶段召开的一次十分重要的大会。（B）A 全面建设 B 全面建成 C 全面建立

2、建设中国特色社会主义，总依据是（B）。A “一个中心，两个基本点” B 社会主义初级阶段 C 实现社会主义现代化

3、建设中国特色社会主义，总布局是（A）。A 五位一体 B 构建社会主义和谐社会 C 四位一体

4、改革开放是坚持和发展中国特色社会主义的（A）。A 必由之路 B 根本保障 C 根本方向

5、公平正义是中国特色社会主义的（C）。A 内在特点 B 本质属性 C 内在要求

6、共同富裕是中国特色社会主义的（B）。A 优先要求 B 根本原则 C 本质属性 7社会和谐是中国特色社会主义的（A）。A 本质属性 B 内在要求 C 必然选择

8、和平发展是中国特色社会主义的（A）。A 必然选择 B 内在要求 C 本质属性 湖南省地方税收业务知识题库（完整版）

9、党的十八大报告强调，必须坚持发展是硬道理的（A），决不能有丝毫动摇。

A 战略思想 B 根本方向 C 内在要求

10、经济体制改革的核心问题是处理好（B）和市场的关系，必须更加尊重市场规律，更好发挥政府作用。A 企业 B 政府 C 社会

11、适应经济全球化新形势，必须实行更加积极主动的开放战略，完善互利共赢、多元平衡、安全高效的（C）经济体系。A 外向型 B 综合型 C 开放型

12、党的十八大报告指出，法治是治国理政的（C）。A 基本要求 B 根本方略 C 基本方式

13、社会主义核心价值体系是（A），决定着中国特色社会主义发展方向。

A 兴国之魂 B 思想指针 C 发展指南

14、实现发展成果由人民共享，必须深化（A），努力实现居民收入增长和经济发展同步、劳动报酬增长和劳动生产率提高同步。A 收入分配制度改革 B 经济体制改革 C 工资制度改革

15、党的十八大强调，要全面加强党的思想建设、组织建设、作风建设、反腐倡廉建设、制度建设，增强（B）、自我完善、自我革新、自我提高能力。

A 自我监督 B 自我净化 C 自我管理

16、张云英局长在2013年在全省地税系统党风廉政建设暨 湖南省地方税收业务知识题库（完整版）

作风建设会议上提出：“一调两转三个确保”的工作基调。一调是指（B）

A调结构 B调预期 C调查研究

17、党的生命线和根本工作路线是（C）A思想路线 B政治路线 C群众路线

18、张云英局长在2014年全省地税系统党风廉政建设工作会议上强调：进一步深化党风廉政建设和反腐败工作，关键在于坚守“一条底线”抓好“两个结合”落实“三个加强”。“一条底线”是（B）A带好队 B保平安 C收好税 19、1994年，全省组织各项地税收入（B）A 38.18亿元 B 42.48亿元 C 51.48亿元 20、湖南地税收入突破100亿元大关是（C）A 1999年 B 2000年 C 2001年

21、湖南地税收入突破200亿元大关是（C）A 2004年 B2005年 C 2006年

22、湖南地税收入突破600亿元大关是（B）

A 2009年 B 2010年 C 2011年

23、湖南地税收入突破1000亿元大关是（B）A 2011年 B 2012年 C2013年 24、2013年，全省组织各项地税收入（C）A 888.73亿元 B 1103.35亿元 C1265.5亿元 25、2014年是全面深化改革的第一年，也是地税成立20周年。今年 湖南省地方税收业务知识题库（完整版）

全省GDP计划增长10%，省政府要求全省地税收入增长（B）A 10％ B 12％ C13％

26、税收原则是指一个社会治税的指导思想，包括（A）。

A、效率、公平、稳定 B、文明、公平、稳定 C）效率、公平、法治

27、纳税人的最终税收负担是指（B）。

A、名义税负 B、实际税负 C、宏观税负

28、影响一国税收负担水平的决定性因素是（C）。

A 税制结构 B 主体税种

C 经济发展水平

29、税收负担的最终归着点是指（C）。

A.税负的源泉 B.税收的资本化

C.税收的归宿

30、在其他要素不变的情况下，税率越高，税收负担（A）。

A 越高 B 越低 C 不变

四、多选题

1、财政是国家治理的基础和重要支柱，科学的财税体制是（ABCD）

A优化资源配置 B维护市场统一 C促进社会公平D实现国家长治久安的制度保障。湖南省地方税收业务知识题库（完整版）

2、深化财税体制改革的总体部署是（ABCD）

A完善立法、明确事权 B改革税制、稳定税负 C透明预算、提高效率，D建立现代财政制度，发挥中央和地方两个积极性。

3、完善税收制度。包括（ABC）

A深化税收制度改革，B完善地方税体系，C逐步提高直接税比重。D完善国税、地税征管体制。

4、深化税收制度改革的重点是（ABCD）A推进增值税改革，适当简化税率。

B调整消费税征收范围、环节、税率，把高耗能、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围。

C逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制。

D加快房地产税立法并适时推进改革，加快资源税改革，推动环境保护费改税。

5、张云英局长在2013年在全省地税系统党风廉政建设暨 作风建设会议上提出：展望未来，全省地税要朝以下三个方面努力奋斗（ABC）

A坚持科学发展，努力建设责任地税 B坚持规范管理，努力打造阳光地税 C坚持以人为本，努力构建幸福地税 D坚持依法治税，努力实现法制地税

6、省局提出的“调预期”，体现在税收管理上就是要（ABCD）湖南省地方税收业务知识题库（完整版）

A依法治税，部门说了算的想法要调减，公开透明、主动接受监督的认识要调高

B依法行政的法制意识及自觉规范行政行为的认识要调高 C严格遵守纪律、自觉接受监督的意识要调强

D税款征收、税收减免、票证发放、税收稽查等方面的自由裁量权要调准调低

7、省局提出的“转观念”就是（ABC）A要树牢服务理念 B要增强规则意识 C要培养创新思维 D要防范执法风险

8、省局提出的“转作风”，要求（ABCD）A思想上要认识更深 B学习上要抓得更紧 C工作上要抓得更实 D廉政上要抓得更严

9、省局提出的“三个确保”是指（ABC）

A确保收入任务圆满完成 B确保干部队伍平安和谐 C确保事业持续健康发展 D确保地税事业向前发展

10、确保收入任务圆满完成，就是要（ABCD）

A切实加强税收征管 B加大稽查力度 C推进信息管税 D强化税收分析

11、省局确定2014年全省地税工作的总体要求是：学习贯彻党的十八届三中全会精神，认真落实省委经济工作和全国税务工作会议决策部署（ABCD）

A继续坚持“一调两转三个确保”工作基调 湖南省地方税收业务知识题库（完整版）

B牢牢把握“两强一优”工作重点 C深入推进“三个地税”建设

D努力完成全年各项工作任务，为促进全省经济社会发展作出新的更大贡献。

12、“两强一优”工作重点是指（ABC）A强化征管基础，不断提高税收管理质效 B强化能力建设，不断提高干部素质 C优化税收服务，不断提升地税形象 D优化内务管理，不断提高管理水平

13、张云英局长在2014年全省地税工作会议上强调：规费工作方面今年要重点加强（B C）A、费金的征收管理

B、两个教育费附加的费政分析，提高分析质量 C、做好预测和评估工作

D、推进地税对社保费的全面征收。

14、张云英局长在2014年全省地税工作会议上就税制改革问题指出：要认真抓好总局安排我省开展的（ABCD）等税制改革前期工作 A、经营性房地产模拟评税工作 B、资源税从价计征试点 C、土地使用税“以地控税”试点 D环境税调研测算

15、省局强调：加强征管基础工作是今年工作的重中之重，要（ABCD）湖南省地方税收业务知识题库（完整版）

A通过强征管保收入任务圆满完成 B通过强征管促进税收管理 C通过强征管化解执法风险 D通过强征管提升地税形象

16、“四化两型”中的四化是（ABCD）

A新型工业化 B农业现代化 C新型城镇化 D信息化，17、“四化两型”中的两型是（BD）A“三二一次产业”结构型 B资源节约型 C现代服务业优先发展型 D环境友好型

18、当前，全党面临的“考验”是（ABCD）A执政考验 B改革开放考验 C市场经济考验 D外部环境考验

19、当前，全党面临的“危险”是（ABCD）A精神懈怠危险 B能力不足危险 C脱离群众危险 D消极腐败危险 20、开展群众路线教育实践活动的总要求是（ABCD）A照镜子 B正衣冠 C洗洗澡 D治治病

21、群众路线教育实践活动聚焦在作风建设方面的“四风”具体指（ABCD）

A形式主义 B官僚主义 C享乐主义 D奢靡之风

22、提高群众工作“能力”的具体内容是（ABCD）湖南省地方税收业务知识题库（完整版）

A调查研究、掌握实情能力 B科学决策、民主决策能力 C解决问题、化解矛盾能力 D宣传群众、组织群众能力

23、在第二批教育实践活动启动之时，总局提出并实施“春风行动”，就是要通过优化制度安排、简化办税流程、拓展服务方式，有针对性地解决（ABC）等方面存在的“四风”问题 A行政审批 B办税效率 C税收执法 D纳税服务

24、“春风行动”是转变职能、改进作风的生动实践。通过减负提效（ABC）

A减轻纳税人办税负担 B提高办税服务效率 C使纳税人更加高效、快捷地履行纳税义务 D最大限度规范税务人

25、“春风行动”的主要内容，归纳起来就是（ABC）A通过简政放权，深化税务行政审批制度改革

B通过减负提效，减轻纳税人办税负担，提高办税服务效率 C通过公开监督，提高权力运行的透明度和公信力

D加快建设职能科学、结构优化、廉洁高效、人民满意的服务型税务机关

26实施“春风行动”的目的，就是（ABCD）A优化纳税服务 B便利纳税人办税 C提升税务干部的服务能力和服务水平D促进树立平等信赖合作的税收征纳关系。湖南省地方税收业务知识题库（完整版）

27、“春风行动”提出了“三减轻”的要求，“三减轻”是指（ABC）A减轻资料报送负担 B减轻表单填写负担 C减轻税务检查负担 D减轻纳税人税费负担

28、第二批教育实践活动基本原则是（ABCDE）A坚持正面教育为主 B坚持批评和自我批评 C坚持讲求实效 D坚持分类指导 E坚持领导带头

29、第二批教育实践活动的主要任务是：教育引导地税系统广大党员干部（ABCD）

A树立群众观点 B弘扬优良作风 C保持清廉本色 D集中解决“四风”问题

30、第二批教育实践活动的主要目标是：使地税系统全体党员干部（ABCDE）

A思想进一步提高 B作风进一步转变

C征纳关系进一步和谐 D为民务实清廉形象进一步树立，E基层基础进一步夯实

31、在第二批教育实践活动具体推进过程中要坚持做到“照镜子、正衣冠、洗洗澡、治治病”的总要求不变，将（ABCD）始终贯彻到活动的全过程。

A自查问题 B自省不足 C自我批评 D自我整改

32、张云英局长在2014年全省地税系统党风廉政建设工作会议上强调：党风廉政建设要与加强征管工作紧密结合。她要求：（ACD）A规范执法 B文明收税 C阳光办税 D科学评廉 湖南省地方税收业务知识题库（完整版）

33、“关于加强工作督查”，张云英局长在2014年在全省地税系统党风廉政建设工作会上指出：（ACD）

A督查要常态化 B督查要科学化 C督查要全覆盖 D督查要有结果

34、今年全省税政管理工作的着力点是（ABCDE）A聚焦热点，积极推进税制改革

B攻克难点，认真抓好房地产行业税政管理 C把握重点，全面加强所得税管理 D打造亮点，不断优化地方各税管理 E突破弱点，切实加强国际税收管理

35、省局领导在全省税政工作会上强调：税政干部队伍在自身建设上，要强化“三基建设”。“三基建设”是指（ACD）A努力提高基本功 B全面熟悉税收基本法规 C全面掌握基本情况 D完善税政工作基本制度

36、省局领导在全省税政工作会上要求税政工作人员要（ABCD）A提高创新意识 B提高大局意识 C提高法治意识 D提高风险意识

37、省局领导在全省税政工作会上要求税政工作人员在工作推动上，要坚持（ABCD）

A导向引路的方法 B齐抓共管的方法 C统筹协调的方法 D分析比较的方法

38、以落实《湖南省税收保障办法》为契机，2013年首次将依法依 湖南省地方税收业务知识题库（完整版）

规（ABCD）项目纳入全省绩效考核指标体系，成为推动综合治税的重要抓手

A征税 B缴税 C协税 D提供涉税信息

39、王军局长在全国税务系统党风廉政建设工作会议上要求广大税务干部要增强责任意识（ABCD）

A珍惜工作 B尊重职业 C热爱岗位 D奉献事业

40、王军局长在全国税务系统党风廉政建设工作会议上强调：做好税务系统党风廉政建设和反腐败工作，我们要（ABCD）A以最严格的标准守纪律 B以钉钉子的精神改作风 C以零容忍的态度惩腐败 D以全方位的举措抓预防

第三篇：税收知识

“免费午餐”

生活中，经常听到有人在讨论关于税的问题，个人所得税算得上是最与我们个人密切相关的税，正如我们所知，政府用税收提供的国家安全、公园等许多公共服务是每个人都可以免费享受的，然而在享受同样服务的过程中，很多人为自己的高收入高税收而苦恼，另一部分人却为自己并未达到3500元的起征点的工资不必纳税便可免费享受公共服务而满心欢喜，其孰知天底下确实不存在“免费午餐”此等乐事！

实际上，任何人想要“逃税”免费享受政府用税收提供给每一个人的服务也并非易事，每个人日常生活中的衣食住行都是与税收分不开的。当我们走进李宁时，所买衣服的价钱里也许包含过17%的增值税；当我们走进乐购时；所购食盐、白糖的价钱里也许同样包含过17%的增值税；当我们为结婚购买新房子时，所付房子的价钱里也许包含过1.2%的房产税；当我们驾车上班时，所耗汽油里也许包含过支付的资源税。只是有时我们看不到我们花的钱里已经包括了所买东西的各种税款而已。如此说来，“逃税”享受政府的“免费午餐”似乎没有想像中的那么容易。

其实，在我国现行的税法体制中，可以大致分为两大类，一类为直接税，我们平时所谈论的个人所得税、企业所得税、财产税等一般认为是直接税，通俗讲就是个人直接负担纳税了。还有一类是间接税，增值税、营业税、消费税等一般认为是间接税，通俗的讲就是生产者把生产出来的物品在进行销售的时候会把这些货物应该纳的税款一块加在售价中卖给我们消费者，只是我们消费者买这些货物或服务的时候，看到的标签上的价格里并不显示加在里面的税款，默默地为里面所含的税“买单”的其实正是我们消费者自己，钱也就这样在不知不觉中走出了我们的腰包，而我们才是真正的纳税人。从专业的角度上讲，这就叫做“税负转嫁”。

当然，税负转嫁可分为前转，转给消费者；后转，转给提供生产物品的上游企业；旁转，转给其他的行业，例如相关的运输行业等等。而大部分的税其实还是前转给消费者承担了。

曾有人调侃说“想‘逃税’免费享受政府提供的公共设施服务并非无计可施，只要你可以‘不吃不喝，不动不睡’，你做到了么？”

第四篇：税收小知识

我国税收产生的历史进程

早在夏代，我国就已经出现了国家凭借其政权力量进行强制课征的形式——贡。一般认为，贡是夏代王室对其所属部落或平民根据若干年土地收获的平均数按一定比例征收的农产物。到商代，贡逐渐演变为助法。助法是指借助农户的力役共同耕种公田，公田的收获全部归王室所有，实际上是一种力役之征。到周代，助法又演变为彻法。所谓彻法，就是每个农户耕种的土地要将一定数量的土地收获缴纳给王室，即“民耗百亩者，彻取十亩以为赋”。夏、商、周三代的贡、助、彻，都是对土地收获原始的强制课征形式，在当时的土地所有制下，地租和赋税的某些特征，从税收起源的角度看，它们是税收的原始形式，是税收发展的雏形阶段。春秋时期，鲁国适应土地私有制发展实行的“初税亩”，标志着我国税收从雏形阶段进入了成熟时期。春秋之前，没有土地私有制。由于生产力的发展，到春秋时期，在公田以外开垦私田增加收入，于鲁宣公十五年(公元前594年)实行了“初税亩”，宣布对私田按亩征税。它首次从法律上承认了土地私有制，是历史上一项重要的经济改革措施，同时也是税收起源的一个里程碑。

除上述农业赋税外，早在商代，我国已经出现了商业手工业的赋税。商业和手工业在商代已经有所发展，但当时还没有征收赋税，即所谓“市廛而不税，并讥而不征。”到了周代，为适应商业、手工业的发展，开始对经过关卡或上市交易的物品征收“关市之赋”，对伐木、采矿、狩猎、捕鱼、煮盐等征收“山泽之赋”，这是我国最早的工商税收。

中国历史上最早的市场税收

古代市场单称为市。市是商品经济发展的产物，由来已久。商代末年，商人贸易就已出现，但当时手工业和商业都属官办，所以没有市场税收。到西周后期，由于商品经济的发展，在官营工商业之外，出现了以家庭副业为主的私营手工业和商业，集市贸易日益增多，因此出现了我国历史上最早的市场税收。周代市场在王宫北垣之下，东西平列为三区，分别为朝市、午市和晚市。市场税收实行“五布”征税制；一是分纟次布，即屋税；二是总布，即牙税；三是廛布，即地税；四是质布，指对违反契约文书者所征之税；五是罚布，即罚金。市场税收由司市、雇人、泉府等官史统一管理，定期上交国库。

（注：纟次一本义为绩麻线，引申为按市的次第收税。）

最早的田税

年)，列国中的鲁国首先实行初税亩，这是征收田税的最早记载。这种税收以征收实物为主。实行“初税亩”反映了土地制度的变化，是一种历史的进步。

最早征收的车船税

最早对私人拥有的车辆和舟船征税是在汉代初年。武帝元光六年(公元前129年)，汉朝就颁布了征收车船税的规定，当时叫”算商车”，”算”为征税基本单位，一算为120钱，这时的征收对象还只局限于载货的商船和商车。元狩四年(公元前119年)，开始把非商业性的车船也列入征税范围。法令规定，非商业用车每辆征税一算，商业用车征税加倍;舟船五丈以上征税一算，”三老”(掌管教化的乡官)和”骑士”(由各郡训练的骑兵)免征车船税。同时规定，对隐瞒不报或呈报不实的人给以处罚，对告发的人进行奖励。元封元年(公元前110年)，车船税停止征收。

【税收发展】 亦称“税收演变”。税收逐渐由简单到复杂、由低级到高级的完善过程。税收发展可以从以下几个方面认识：

1．税收名称的演变发展。中国历史上税收有许多名称，如贡、助、彻、赋、税、租、捐、课、调、役、银、钱等，其中使用范围较广的是贡、赋、租、税、捐几种。奴隶社会一般称贡、助、彻；封建社会用租、调、赋、税；社会主义社会则用税。

2．征收形式的演变发展。随着社会经济的发展，税收的征收形式由力役、实物发展到货币形式。奴隶社会一般采用力役、实物形式，封建社会采用力役、实物、货币三种形式；社会主义社会除农业税征收实物外，其余税收都采用货币形式。

3．税制结构的演变发展。如从直接税和间接税两种类型来看，各国税制结构，一般经历了如下三个过程：第一，以直接税为主的原始税收制度。由于当时商品货币经济很不发达，国家只能采用简单的对人或对物课征的直接税。例如中国奴隶社会和封建社会的主要税收贡、助、彻，土地税与人头税等。第二，以间接税为主的税收制度。由于商品货币经济的发展，到了资本主义社会，古老的直接税逐渐降到次要地位，而让位给对商品课征的间接税。间接税种类很多，如对消费品课征的销售税，对劳务课征的营业税，对进口货品课征的关税，对盐课征的盐税等。第三，直接税和间接税并行的现代税收制度。资本主义国家一般以直接税——所得税为主，间接税为辅。中国目前以间接税——流转税为主，随着税收制度的不断完善，所得税也必将成为名符其实的主体税种。

4．税收法制的演变发展。历史上税收法制经历了一个由简单的到复杂，由不完善到完善的发展过程。中国奴隶社会的贡法、助法、彻法是最简单的征收规定；春秋时期鲁国的“初税亩”从法律上确定了对私人土地征税；唐代的“租庸调法”和“两税法”以及明朝的“一条鞭法”、清朝的“摊丁入亩”都是税收法制上的重大改革。现代西方国家十分重视税收法制的建设。中国社会主义税法代表人民的意志，在新时期不断完善和健全。

5．由“财政型”税收向“经济型”税收发展。税收在其发展过程中，最初是以取得财政收入为目的，统治阶级一般只管取得财政收入，而不管其对经济的影响如何。然而税收本身不但是一种分配形式，而且是一种经济杠杆，在其分配过程

中，调节各方面的利益关系，可以阻碍或促进经济的发展。在中国历史上，统治阶级逐渐认识到了税收的杠杆作用，并运用它来影响经济。例如鲁国的初税亩用来限制开垦私田；汉代的算赋用来刺激人口繁衍，对商人课征重税用来贯彻重农抑商政策。资本主义国家十分重视税收对经济的作用，例如对出口产品免税、对进口产品征税是为了发展本国产品生产，保护本国产业等。中国也充分认识到了税收的经济作用，采用了种种税收调节手段，如消费税和营业税等实行差别税率照顾某些产业的发展，开征固定资产资方向调节税引导投资行为，对出口商品免税和对进口商品差别征税，从而保护和促进国内工农业生产等。中国与西方的古代税收

税收是国家收入最重要的来源。中国是世界上最早建立税收，或称赋税制度的国家之

一。赋税在中国古代往往就是政治的组成部分，许多政治改革的主要内容也是赋税改革。而且赋税改革也往往和政治改革一样昙花一现、半途而废或改而无果，甚至小善不彰，大恶随至。总之，赋税在中国古代是屡改屡败，屡败屡改，最终也没多大成果。

然而，这也是历史，这也就是历史。

中国古代税收特点

不断改革

我国的赋税制度大约发端于公元前3000多年。夏、商、周时期实行贡赋制，这是赋税的雏形。春秋时期，鲁国实行“初税亩”，这是我国最早开始征收的地税。

秦朝时期赋税非常沉重，农民要把收获物的三分之二交给政府。赋税繁重，民命不堪，导致秦朝短命而亡。

汉朝时开始“编户齐民”，国家把农民编为户籍，作为征收赋税徭役的根据。编户制度标志着我国封建社会赋税徭役制度的正式形成。

在汉朝，农民的负担有4项：田租、算赋和口赋(人头税)、徭役(公益性无偿劳动)、兵役。汉初，统治者吸取秦亡教训，实行轻徭薄赋政策。汉高祖实行十五税一，文帝实行三十税一，东汉光武帝把田租恢复到三十税一。

南北朝时期的北魏实行与均田制配套的“租调制”。这项制度规定，受田(分到政府分配的土地的)农民，每年必须缴纳一定数量的租栗，还必须缴纳“调”，即帛或麻作为户税，还必须服徭役和兵役。

唐朝的前期沿用租调制并发展为“租庸调制”，成年男子每年向官府缴纳定量的谷物和定量的绢或布，还必须服徭役。不去服役的也可以缴纳绢或布代役，保证了农民的生产时间，这就是“庸”。

唐中叶土地兼并严重，均田制瓦解，租庸调制弊端显现。公元780年，宰相杨炎提出并推行“两税法”，按照财产和土地的多少征收户税和地税。户税按户以钱定税，地税按田征粮。征收时间也开始固定，一年分夏秋两季征收。

这是我国古代赋税制度的一大变革，奠定了唐朝后期至明朝中期赋税制度的基础。北宋主要实行两税法，明朝实行“一条鞭法”，将力役折银分摊到田亩征收。

清承袭明制，以“田赋”和“丁役”合称“地丁银”，作为国家的主要税收。雍正时期实行“摊丁入亩”，即把丁税平均摊入田亩中，征收统一的地丁银。

这一制度的实行，部分减轻了无地、少地农民的经济负担，废除了中国历史上长时期存在的人头税，国家对劳动人民的人身控制有所放松，杜绝了历史上长时期存在的隐瞒人口的现象，促进了人口出生率的提高。劳动者有了较大的人生自由，有利于社会经济的发展。赋税规则的简化减少了官府打马虎眼任意加税的可能。

我国赋税制度的沿革规律大体上可以归纳为：征收标准从以人丁为主，演变为以田亩为主，征收的物品由实物地租为主演变为以货币地租为主，征收的时间从不定时演变为基本定时，农民由必须服徭役逐渐演变为纳绢代役，税种由繁杂多项演变为简单划一。

中国古代赋税思想

轻徭薄赋

在国家财政收入的来源问题上，中国古代的理财思想大多主张以赋税为财政收入的主要来源，比如北宋的思想家李觏提出了“国之所宝，租税也”，而有的则主张将财政收入来源的重点放在非税的经济收入上。比如《管子》一书就反对强制征籍，主张扩大经济收入以代替租税，主张用货币、价格、贸易等政策增加非税的经济收入。西汉重臣桑弘羊、元朝丞相卢世荣也主张将财政的重点放在经济收入，如盐、铁、酒等专卖收入，贸易收入等方面。

在税收方面，中国古代的理财思想大多主张“轻税”。孔子和孟子提出“轻徭薄赋”，隋文帝时期苏威提出“轻赋役”，明代理学名臣丘浚提出的“上之取于下，固不可太过，亦不可不及”等。

除此之外，还有一些较有特色的观点，比如魏晋时期思想家傅玄提出赋税“至平”、“积俭趣公”、“有常”、“壹制”说。至平，意思是根据官吏的多少、年成的丰欠来平均征税。积俭趣公，即为公节俭，不浪费民力。有常，即征收要有稳定的规章，赋税要相对稳定。壹制，即统一制度。

唐代著名的经济改革家和理财家刘晏提出“知所以取人不怨”和“因民所急而税”的原则。取人不怨，是指政府通过控制物资和市场物价等经济手段来取得财政收入，而不是单纯依靠增加税收来达到目的。因民所急而税，是指选择人们日常急需的商品课税，其税源充足，稳定可靠，容易收到广收薄敛的效果。

北宋的思想家李觏、文学家苏轼均主张通商。李觏和苏轼反对国家专卖，主张让私商自由经营，国家征税。李觏说：“今日之宜，亦莫如一切通商，官勿专卖，听其自为。”苏轼提出了“农本俱利”的观点，主张通过减免商税方式促进商业经营活动，在商业发展的基础上获得更多的商税收入。

明代重臣张居正反对苛征商税，主张厚农与厚商并重。他认为国家要使商通有无，农力本穑。商可利农，农可资商，农商应相互平衡与协调。

清代启蒙思想家魏源对善赋民与不善赋民提出了新的比喻。他说：“善赋民者，譬如植柳，薪其枝叶而培其本根；不善赋民者，譬如剪韭，日剪一畦，不罄不止。”他认为，减税是涵养税源的手段之一，适当减税，反可以增加税收。

清代学者王源主张重商，指出：“本宜重，末亦不可轻。假令天下有农而无商，尚可以为国乎？”他认为商人须跻于士大夫之列才是杜绝商税偷漏的根本途径。他主张实行资本税，取消繁杂的商税。

中国古代赋税定律

越改越重

尽管历代的赋税思想大都倾向轻徭薄赋，但在赋税制度的运行过程中却经常是反其道而行之。其规律常见有三：

一是王朝中期暴增律。随着王朝周期性始末兴亡的变化，赋税制度总是初期轻徭薄赋，中期诛求无度，结果“民力殚残”。

中国古代统治者把天下作为自己的私产，认为国民“出粟米麻丝，作器皿通财货以事其上者”是天理，自然就会出现“竭天下之财以厌一己之私”的结果。因此，各个朝代总是政治和财政同步盛极而弊生。这几乎成为古代中国无法逃脱的宿命。各代王朝衰亡的过程基本是相似的，政治经济发展到一定程度就开始腐败，接着就是穷奢极欲，权力搜刮民脂民膏，民力不堪重负。于是官逼民反，王朝崩溃。

二是官吏层层加码律。百姓承担的赋役捐税的名目和数量，常常会由官吏机构由上向下逐级递增，层层加码。

中国古代皇权制度是一种全能性统治。皇权既是行政者，也是立法者和执法者，自然也是制税者和征税者。代表皇权的任何个别官员都可能不受限制地体现全方位、多功能的统治威权，也都可以利用手中权力，增加赋税徭役的名目和额度。

南宋文学家杨万里深痛地叙述过这种弊病。他说，导致百姓“破家鬻子”的最终根源，其实就是各级官吏的统治威势，这种威势必然导致官吏们层层加派的恶税制度。

三是非法转正律。明末思想家黄宗羲曾指出，中国历代的赋役制度改革总是将旧的苛捐杂税归并统一征收，以图减少加派之弊。但是改税以后随着统治者贪欲的增长，又会生出新的名目以加派赋役。清华大学历史学教授秦晖也称这种现象为“黄宗羲定律”。

中国古代皇权统治下的赋役所要支撑的是一个庞大的权力体系，皇权和各级官吏不断生出赋役的名目，苛捐杂税常常会超越国家正税而成为赋税的主要部分。

历代王朝中具有改革眼光和能力的政治家常试图归并赋役种类，简化征收过程。但赋役改革往往成了对以往非法加征加派的合法追认，然后，又有新的苛捐杂税创立出来。如此反复，以致无穷。

如宋代，数次税制改革后，又开启了“折税”、“给赏”、“丁绢”、“税米”、“义仓”、“加耗”等数不胜数的非法加征税目。经过这样多次改革，每项税役的征收额度就加到最初的10倍以上。

第五篇：财务知识 - 副本

一、原始凭证：（一般为报销的发票等）应包含以下内容：

1、原始凭证名称；

2，填制凭证的日期和编号；

3，填制凭证单位名称或者填制人姓名； 4，对外凭证要有接受凭证单位的名称；

5，经济业务所涉及的数量、计量单位、单价和金额； 6，经济业务的内容摘要； 7，经办业务部门或人员的签章。

这七项一样都不能少，否则即为不完整原始凭证。附加条件：

1．从外单位取得的原始凭证，应使用统一发票，发票上应印有税务专用章；必须加盖填制单位的公章。

2．自制的原始凭证，必须要有经办单位负责人或者由单位负责人指定的人员签名或者盖章。

3．支付款项的原始凭证，必须要有收款单位和收款人的收款证明，不能仅以支付款项的有关凭证代替。

4．购买实物的原始凭证，必须有验收证明。

5．销售货物发生退口并退还货款时，必须以退货发票、退货验收证明和对方的收款收据作为原始凭证。

6．职工公出借款填制的借款凭证，必须附在记账凭证之后。7．经上级有关部门批准的经济业务事项，应当将批准文件作为原始凭证的附件。

8、来报销时，还应当有经办人的签名、时间，重要的或大额票据还应当有经办事由，分管领导签字。

9、原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

二、差旅费：

1、单位工作人员出差必须填写《镇巴县行政事业单位公务出差审批单》，到上级部门出差应当将通知文件或电话、会议记录附后。

2、一般规定出差借款，应该是将借条入账，回来报销归还借款时，单位应出具收据，一般不得挂账。

3、差旅费报销必须经单位财务人员对其真实性、合法性、完整性进行审核后，再由单位分管财务的领导签字报销。

三、业务招待费：

1、业务招待费包括：在接待地发生的交通费、用餐费和住宿费。

2、地方各级行政事业单位的业务招待费的开支标准不得超过当年单位预算中“公务费”的2%。

3、行政事业单位的业务招待费，一律通过现有资金渠道解决。对于公务费中财政安排的专项会议费、专项器具设备车船保养修理费及其他一次性专项经费，在计算业务招待费时应予以扣除。

4、工作人员到外地出差，如由接待单位负责安排食宿的，接待单位应在内部宾馆、招待所安排；没有内部宾馆、招待所的，接待单位按当地规定的接待费用开支标准之内可在外部宾馆安排食宿。以上两种接待安排，都要按照现行差旅费标准收费，不足部分可由接待单位在业务招待费中列支。

5、行政事业单位的业务招待费，必须全部在“业务招待费”科目中明确反映，不得列入其他费用支出项目，也不得列入内部宾馆、招待所或乡镇、单位内部食堂的成本。

6、接待对象应当按照规定标准自行用餐。确因工作需要，接待单位可以安排工作餐一次，并严格控制陪餐人数。接待对象在10人以内的，陪餐人数不得超过3人；超过10人的，不得超过接待对象人数的三分之一。

7、公务接待费用应当全部纳入预算管理，单独列示。禁止在接待费中列支应当由接待对象承担的差旅、会议、培训等费用，禁止以举办会议、培训为名列支、转移、隐匿接待费开支；禁止向下级单位及其他单位、企业、个人转嫁接待费用，禁止在非税收入中坐支接待费用；禁止借公务接待名义列支其他支出。

8、接待费报销凭证应当包括财务票据、派出单位公函和接待清单。

接待费资金支付应当严格按照国库集中支付制度和公务卡管理有关规定执行。具备条件的地方应当采用银行转账或者公务卡方式结算，不得以现金方式支付。

9、机关内部接待场所应当建立健全服务经营机制，推行企业化管理，推进劳动、用工和分配制度与市场接轨，建立市场化的接待费结算机制，降低服务经营成本，提高资产使用效率，逐步实现自负盈亏、自我发展。各级党政机关不得以任何名义新建、改建、扩建内部接待场所，不得对机关内部接待场所进行超标准装修或者装饰、超标准配置家具和电器。推进机关内部接待场所集中统一管理和利用，建立资源共享机制。

10、接待单位不得超标准接待，不得组织旅游和与公务活动无关的参观，不得组织到营业性娱乐、健身场所活动，不得安排专场文艺演出，不得以任何名义赠送礼金、有价证券、纪念品和土特产品等。

四、专项资金：

1、专项资金实行“专人管理、专户储存、专账核算、专项使用”。

2、资金的拨付本着专款专用的原则，严格执行项目资金批准的使用计划和项目批复内容，不准擅自调项、扩项、缩项，更不准拆借、挪用、挤占和随意扣压；资金拨付动向，按不同专项资金的要求执行，不准任意改变；特殊情况，必须请示。

3、严格专项资金初审、审核、审核制度，不准缺项和越程序办理手续，各类专项资金审批程序，以该专项资金审批表所列内容和文件要求为准。

4、专项资金报账拨付要附真实、有效、合法的凭证。

5、加强审计监督，实行单项工程决算审计，整体项目验收审计，资金收支审计。

6、对专项资金要定期或不定期进行督查，确保项目资金专款专用，要全程参与项目验收和采购项目接交。

注：涉及到某一类的专项资金，财政部还有专门的专项资金管理办法，例如财政专项扶贫资金管理办法等。

五、会议费：

会议费应当履行会议审批手续，应当有财政部门审批的会议预算（应该在年初编制预算时一次弄好，一般不能超出上年的太多，否则一般不会被通过，另外零时召开一些大的会议，超出了年初的预算，可以向县财政局打报告追加预算）

六、办公用品

购置办公用品等应当附用品清单，需要列出具体的每一样办公用品的名称、数量、单价等，清章同样要有对方商店的名称，时间，经销人，以及印章。

七、福利：

1、自2006年1月1日起一律不准以任何借口、任何名义、任何方式在国家统一工资政策之外新设津贴、补贴、奖金项目，一律不准提高现有津贴、补贴、奖金的标准和水平；一律不准以现金和其他任何形式发放新的福利。

2、公务员或者公务员集体有下列情形之一的，给予奖励：(一)忠于职守，积极工作，成绩显著的;(二)遵守纪律，廉洁奉公，作风正派，办事公道，模范作用突出的;(三)在工作中有发明创造或者提出合理化建议，取得显著经济效益或者社会效益的;(四)为增进民族团结、维护社会稳定做出突出贡献的;(五)爱护公共财产，节约国家资财有突出成绩的;(六)防止或者消除事故有功，使国家和人民群众利益免受或者减少损失的;(七)在抢险、救灾等特定环境中奋不顾身，做出贡献的;(八)同违法违纪行为作斗争有功绩的;(九)在对外交往中为国家争得荣誉和利益的;(十)有其他突出功绩的。

奖励分为：嘉奖、记三等功、记二等功、记一等功、授予荣誉称号。

对受奖励的公务员或者公务员集体予以表彰，并给予一次性奖金或者其他待遇。

八、通过工会发放福利：陕西省总工会（关于贯彻落实全国总工会加强基层工会经费收支管理有关规定的意见）陕工发[2015]1号

1、总额1000元以内节日慰问品，一般全年不超过三次，一不能发现金，二不能发卡，必须是实物； 2、200元的生日慰问，可送生日蛋糕或指定蛋糕店领取蛋糕券； 3、300－1000元的会员个人或家庭困难救助； 4、500元以内服装费，参加上一级统一组织的文艺汇演、体育比赛，确需购买服装的，人均不超过500元；

5、春游秋游看电影，一年不超过2次，地点严格控制在省内，当日往返，可为职工发放电影券；

6、优秀奖励，对职工教育（业务培训、在职自学、知识竞赛、技术比武、技能竞赛）活动中优秀学员，优秀职工可奖励，以精神奖励为主，物质奖励为辅，具体奖励标准，根据实际情况自行确定。

执行上述六大福利必须满足以下条件：

1、单位必须按照（工会法）要求程序成立工会组织；

2、工会组织必须单独开设工会账户并独立核算；

3、个人必须缴纳工会会费，标准为每月本人工资收入0.5%按月缴纳，同时单位可按每月全部职工工资总额的2%向工会拨交工会经费。

六大福利就是从工会账户中列支。

九、基本建设

1、建设单位要做好基本建设财务管理的基础工作，按规定设置独立的财务管理机构或指定专人负责基本建设财务工作；严格按照批准的概预算建设内容，做好账务设置和账务管理，建立健全内部财务管理制度；对基本建设活动中的材料、设备采购、存货、各项财产物资及时做好原始记录；及时掌握工程进度，定期进行财产物资清查；按规定向财政部门报送基建财务报表。主管部门应指导和督促所属的建设单位做好基本建设财务管理的基础工作。

2、建设单位管理费是指建设单位从项目开工之日起至办理竣工财务决算之日止发生的管理性质的开支。包括：不在原单位发工资的工作人员工资、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费，办公费、差旅交通费、劳动保护费、工具用具使用费、固定资产使用费、零星购置费、招募生产工人费、技术图书资料费、印花税、业务招待费、施工现场津贴、竣工验收费和其他管理性质开支。

业务招待费支出不得超过建设单位管理费总额的10%。施工现场津贴标准比照当地财政部门制定的差旅费标准执行。

十、镇巴县2016－2017政府采购标准（这个每年都会公布，大约在2月份）

集中采购限额标准：

1、单项或批量的货物、工程、服务项目预算金额在50万元（含）以上的项目必须进行公开招标采购。

2、单项或批量预算金额在5万元（含）以上、50万元以下的货物、服务项目，单项或批量预算金额在10万元（含）以上、50万元以下的工程项目采取竞争性谈判、竞争性磋商、单一来源、询价方式进行集中采购。

3、在政府采购目录以内、单项或批量预算资金额： 货物、服务类在1万元（含）以上5万元以下的、工程类在3万元（含）以上不足10万元的，办理政府采购手续，由采购人自行组织实施；

货物类、服务类不足1万、工程类不足3万元的，不需由财政部门审批，采购单位可以自行采购。

十一、镇巴县领导干部移动通讯费限额报销管理：镇纪发[2004]6号

1、县级领导干部移动通讯费年报销的最高限额标准为：在职正县级领导每人5400元，副县级领导每人4200元；改任非领导职务的正县级干部每人1200元，副县级干部每人960元。

2、在职科级领导干部移动通讯费年报销的最高限额标准为：县委办、人大办、政府办、政协办和县政府工作部门正职每人3600元，其他党政机关正职每人为3000元，人大、政协机关其他部门正职、群团、直属事业单位正职每人为2400元；党政机关副职（含纪委书记、纪检组长、县人大、政协、纪委专职常委）以及所属副科级事业单位正职每人为1800元；人大、政协机关部门副职、群团、直属事业单位副职、县纪委室主任每人为1200元。

3、党政机关、群团组织、直属事业单位正职改任非领导职务的正科级干部移动通讯费年报销的最高限额标准为每人600元。

4、防汛、防火、自然灾害等应急和突发公共事件以及县委、政府统一组织的外出招商引资、争取资金、洽谈项目等活动移动通讯费的报销标准，由带队的县级领导签注意见后，按规定程序报销，其报销标准不得超过当月最高限标准的一倍。

5、通讯费不得以货币化形式发入，每月凭移动通讯费发票报销。

注：这个标准是我县自己的规定，不知道后面有没有新的规定，也不知道目前还允不允许发放。

十二、国有资产管理

1、行政单位国有资产包括行政单位用国家财政性资金形成的资产、国家调拨给行政单位的资产、行政单位按照国家规定组织收入形成的资产，以及接受捐赠和其他经法律确认为国家所有的资产，其表现形式为固定资产、流动资产和无形资产等。

2、购置有规定配备标准的资产，除国家另有规定外，应当按下列程序报批：

（一）行政单位的资产管理部门会同财务部门审核资产存量，提出拟购置资产的品目、数量，测算经费额度，经单位负责人审核同意后报同级财政部门审批，并按照同级财政部门要求提交相关材料；

（二）同级财政部门根据单位资产状况对行政单位提出的资产购置项目进行审批；

（三）经同级财政部门审批同意，各单位可以将资产购置项目列入单位部门预算，并在编制部门预算时将批复文件和相关材料一并报同级财政部门，作为审批部门预算的依据。未经批准，不得列入部门预算，也不得列入单位经费支出。

经批准召开重大会议、举办大型活动等需要购置资产的，由会议或者活动主办单位按照本办法规定程序报批。

行政单位购置纳入政府采购范围的资产，依法实施政府采购。

行政单位资产管理部门应当对购置的资产进行验收、登记，并及时进行账务处理。

3、行政单位不得用国有资产对外担保，法律另有规定的除外。行政单位不得以任何形式用占有、使用的国有资产举办经济实体。

4、行政单位拟将占有、使用的国有资产对外出租、出借的，必须事先上报同级财政部门审核批准。未经批准，不得对外出租、出借。

同级财政部门应当根据实际情况对行政单位国有资产对外出租、出借事项严格控制，从严审批。

行政单位出租、出借的国有资产，其所有权性质不变，仍归国家所有；所形成的收入，按照政府非税收入管理的规定，实行“收支两条线”管理。

对行政单位中超标配置、低效运转或者长期闲置的国有资产，同级财政部门有权调剂使用或者处置。

5、行政单位处置国有资产应当严格履行审批手续，未经批准不得处置。

资产处置应当由行政单位资产管理部门会同财务部门、技术部门审核鉴定，提出意见，按审批权限报送审批。行政单位国有资产处置应当按照公开、公正、公平的原则进行。资产的出售与置换应当采取拍卖、招投标、协议转让及国家法律、行政法规规定的其他方式进行。

行政单位国有资产处置的变价收入和残值收入，按照政府非税收入管理的规定，实行“收支两条线”管理。

行政单位分立、撤销、合并、改制及隶属关系发生改变时，应当对其占有、使用的国有资产进行清查登记，编制清册，报送财政部门审核、处置，并及时办理资产转移手续。

行政单位联合召开重大会议、举办大型活动等而临时购置的国有资产，由主办单位在会议、活动结束时按照本办法规定报批后处置。

十三、现金一般只用于对个人的支付业务，以及金额在1000元以下的零星支出。超过限额，应使用支票或银行本票结算。预算自公历1月1日起至12月31日止。十四、一般公共预算支出按照其功能分类，包括一般公共服务支出，外交、公共安全、国防支出，农业、环境保护支出，教育、科技、文化、卫生、体育支出，社会保障及就业支出和其他支出。一般公共预算支出按照其经济性质分类，包括工资福利支出、商品和服务支出、资本性支出和其他支出。

十五、行政单位的财务活动在单位负责人领导下，由单位财务部门统一管理。行政单位应当单独设置财务机构，配备专职财务会计人员，实行独立核算。人员编制少、财务工作量小等不具备独立核算条件的单位，可以实行单据报账制度。

十六、行政单位应当严格执行预算，按照收支平衡的原则，合理安排各项资金，不得超预算安排支出。预算在执行中原则上不予调整。因特殊情况确需调整预算的，行政单位应当按照规定程序报送审批。

十七、支出是指行政单位为保障机构正常运转和完成工作任务所发生的资金耗费和损失，包括基本支出和项目支出。

基本支出，是指行政单位为保障机构正常运转和完成日常工作任务发生的支出，包括人员支出和公用支出。

项目支出，是指行政单位为完成特定的工作任务，在基本支出之外发生的支出。

十八、结转资金，是指当年预算已执行但未完成，或者因故未执行，下一需要按照原用途继续使用的资金。

结余资金，是指当年预算工作目标已完成，或者因故终止，当年剩余的资金。结转资金在规定使用年限未使用或者未使用完的，视为结余资金。

十九、资产是指行政单位占有或者使用的，能以货币计量的经济资源，包括流动资产、固定资产、在建工程、无形资产等。

流动资产是指可以在一年内变现或者耗用的资产，包括现金、银行存款、零余额账户用款额度、应收及暂付款项、存货等。

前款所称存货是指行政单位在工作中为耗用而储存的资产，包括材料、燃料、包装物和低值易耗品等。

二十、固定资产是指使用期限超过一年，单位价值在1000元以上（其中：专用设备单位价值在1500元以上），并且在使用过程中基本保持原有物质形态的资产。单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时间在一年以上的大批同类物资，作为固定资产管理。

二十一、行政单位资产有原始凭证的，按照原始凭证记账；无原始凭证的，应当依法进行评估，按照评估价值记账。

行政单位的资产增加时，应当及时登记入账；减少时，应当按照资产处置规定办理报批手续，进行账务处理。

行政单位的固定资产不计提折旧，但财政部另有规定的除外。

行政单位应当加强资产日常管理工作，做好资产建账、核算和登记工作，定期或者不定期进行清查盘点，保证账账相符，账实相符。终了，应当进行全面清查盘点。对资产盘盈、盘亏应当及时处理。（国有资产这一块儿应当犹为重视，国家现在越来越加强了管理和审查。）

二十二、行政单位开设银行存款账户，应当报同级财政部门审批，并由财务部门统一管理。

行政单位应当加强应收及暂付款项的管理，严格控制规模，并及时进行清理，不得长期挂账。

二十三、行政单位取得罚没收入、行政事业性收费、政府性基金、国有资产处置和出租出借收入等，应当按照国库集中收缴的有关规定及时足额上缴，不得隐瞒、滞留、截留、挪用和坐支。

二十四、政府采购工程进行招标投标的，适用招标投标法。政府采购应当严格按照批准的预算执行。

二十五、政府采购实行集中采购和分散采购相结合。集中采购的范围由省级以上人民政府公布的集中采购目录确定。纳入集中采购目录的政府采购项目，应当实行集中采购。（这个好像每年政府都会下达政府采购目录）

二十六、在中华人民共和国境内进行下列工程建设项目包括项目的勘察、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购，必须进行招标：

（一）大型基础设施、公用事业等关系社会公共利益、公众安全的项目；

（二）全部或者部分使用国有资金投资或者国家融资的项目；

（三）使用国际组织或者外国政府贷款、援助资金的项目。二

十七、任何单位和个人不得将依法必须进行招标的项目化整为零或者以其他任何方式规避招标。

二十八、招标人有权自行选择招标代理机构，委托其办理招标事宜。任何单位和个人不得以任何方式为招标人指定招标代理机构。

招标人具有编制招标文件和组织评标能力的，可以自行办理招标事宜。任何单位和个人不得强制其委托招标代理机构办理招标事宜。

依法必须进行招标的项目，招标人自行办理招标事宜的，应当向有关行政监督部门备案。

二十九、招标人采用公开招标方式的，应当发布招标公告。依法必须进行招标的

项目的招标公告，应当通过国家指定的报刊、信息网络或者其他媒介发布。

招标公告应当载明招标人的名称和地址、招标项目的性质、数量、实施地点和时间以及获取招标文件的办法等事项。

招标人采用邀请招标方式的，应当向三个以上具备承担招标项目的能力、资信良好的特定的法人或者其他组织发出投标邀请书。

招标人可以根据招标项目本身的要求，在招标公告或者投标邀请书中，要求潜在投标人提供有关资质证明文件和业绩情况，并对潜在投标人进行资格审查；

招标人不得以不合理的条件限制或者排斥潜在投标人，不得对潜在投标人实行歧视待遇。

招标人应当根据招标项目的特点和需要编制招标文件。招标文件应当包括招标项目的技术要求、对投标人资格审查的标准、投标报价要求和评标标准等所有实质性要求和条件以及拟签订合同的主要条款。国家对招标项目的技术、标准有规定的，招标人应当按照其规定在招标文件中提出相应要求。招标项目需要划分标段、确定工期的，招标人应当合理划分标段、确定工期，并在招标文件中载明。

招标文件不得要求或者标明特定的生产供应者以及含有倾向或者排斥潜在投标人的其他内容。招标人根据招标项目的具体情况，可以组织潜在投标人踏勘项目现场。

招标人不得向他人透露已获取招标文件的潜在投标人的名称、数量以及可能影响公平竞争的有关招标投标的其他情况。招标人设有标底的，标底必须保密。

招标人对已发出的招标文件进行必要的澄清或者修改的，应当在招标文件要求提交投标文件截止时间至少十五日前，以书面形式通知所有招标文件收受人。该澄清或者修改的内容为招标文件的组成部分。

招标人应当确定投标人编制投标文件所需要的合理时间；但是，依法必须进行招标的项目，自招标文件开始发出之日起至投标人提交投标文件截止之日止，最短不得少于二十日。

三

十、预算外资金要上缴财政专户，实行收支两条线管理 三

十一、单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

常见财务违纪问题：

1、滞留、截留、挪用应当上缴的财政收入；

2、行政事业性收费、罚没收入未实行“收支两条线”管理；

3、扣缴义务人未按规定代扣代缴税款；

4、违反规定，扩大开支范围，提高开支标准；

5、挤占、挪用、截留各项专项资金；

6、虚列事实，大头小尾，列支不符合规定票据；（大头小尾是指将发票的报销联与存根联、记账联分开填开，报销联金额大，而其他两联金额小。）

7、差旅费、会议费、培训费、办公费等费用结算报销手续不合规；

8、业务招待费超支；

9、违规发放津贴、补贴、奖金；

10、公款私存；

11、私设小金库；

12、超过规定范围和限额使用现金，坐支现金；

13、银行账户未纳入账务部门统一管理，违反规定，开立两个以基本账户，多头开户（现在基本上很少出现）；

14、往来款长期挂账；

15、购置固定资产未纳入固定资产核算，已完工项目不及时办理竣工决算；

16、固定资产购置和大型商品服务支出等应集中采购的项目未经政府集中采购，自行采购；

17、项目超概算，擅自扩大规模，提高标准，增加建设内容；

18、未按规定进行招投标。

报销“五级把关、三级审核”制度（并不是必须的）： 五级把关：

1、先由经办人签字，注明具体的经济事项；

2、由具体经办人员的分管领导签字，进一步审核证明引事的真实性；

3、由财务负责人或办公室负责人对此发票的合法合规性审查，并加盖单位刻制的报销审批章，审批章分三栏“审核、复核、批准”，并在“”栏签字；

4、由单位纪检组长或财务分管领导再次复核，并在“复核栏签字”；

5、交由法人审批，同意后在“批准”栏签字。三级审核：

1、办公室主任审核；

2、纪检组长复核；

3、法人批准。